(12) НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. Выдержки из неизданного сборника «Налоговый кодекс от ВАС РФ. Перечень основных доктрин и правовых позиций по налоговым спорам от ВАС РФ».

Продолжаю публиковать выдержки из нашего неизданного сборника «Налоговый кодекс от ВАС РФ».
ВНИМАНИЕ! Нумерация статей и их названия являются вымышленными и выступают результатом воображения авторов.

Часть II
Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Статья 1431. Об определенности законодательства, регулирующее правила взимания НДС

Наличие в главе 21 Кодекса правил, касающихся порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость лицами, обязанными осуществлять реализацию товаров, выполнять работы и оказывать услуги без налога на добавленную стоимость (пункт 5 статьи 173 Кодекса), исключает необходимость применения к данным правоотношениям институтов гражданского законодательства Российской Федерации, как это предусмотрено пунктом 1 статьи 11 Кодекса (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 № 10627/06).

Статья 1451. Правила освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика
Предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2012 № 10252/12).

Статья 1532. Премии при налогообложении НДС
Выплата поставщиками премий вследствие выполнения условий договоров поставки не признается платой за услуги, оказываемые налогоплательщиком поставщикам.
Так как премии связаны непосредственно с поставками товаров, то они также являются и формой торговых скидок, влияющих на формирование налоговой базы по НДС, а именно: уменьшается стоимость товаров, что влечет корректировку поставщиками налоговой базы по НДС. Следовательно, размер вычетов по НДС, ранее заявленных покупателем, также подлежит пропорциональному уменьшению (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11637/11).

Статья 1641. Особенности применения налоговых ставок
1. Налогоплательщик не вправе по своему усмотрению произвольно изменять установленную налоговым законодательством ставку налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.04.2006 № 15865/05).
2. Применение налоговой ставки 0 процентов не может зависеть от того, в рамках каких договоров (договора перевозки пассажира и багажа, договора перевозки грузобагажа или договора перевозки груза) осуществляется перевозка вещей граждан для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 № 9515/08).

Статья 1642. Особенности применения налоговой ставки 0 %
1. Переход на УСН не является основанием для прекращения права налогоплательщика на получение возмещения НДС по ставке 0% по операциям, совершенным в период применения общей системы налогообложения (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.10.2012 № 6759/12).
2. Таможенное оформление продукции в таможенном режиме выпуска для внутреннего
потребления (ст.ст.163, 164 ТК РФ) позволяет отнести услуги по ее перевозке к работам, обозначенным в подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ. Отсутствие таможенного оформления ввезенной продукции исключает возможность применения к услугам по ее перевозке ставки 0% (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 № 13485/10).
3. Отсутствие у налогоплательщика лицензии на добычу золота на участке недр, разрабатываемом в рамках договора о совместной деятельности, не позволяет воспользоваться ставкой по НДС 0% по подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.06.2013 № 710/13).

Статья 1662. О безусловной обязанности налогового агента перечислить налог в бюджет
Вне зависимости от условий заключенного с иностранным лицом договора неисполнение российской организацией, состоящей на учете в налоговых органах, обязанности по удержанию налога на добавленную стоимость из выплачиваемых контрагенту средств не освобождает ее от обязанности исчислить этот налог и уплатить его в бюджет (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 № 15483/11).

Статья 1711. Исключительность права применения налоговых вычетов
Документальное обоснование права на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике. При этом исключена возможность использования в целях определения суммы налоговых вычетов расчетного метода (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10).

Статья 1712. Налоговые вычеты по ликвидируемым основным средствам
Если ликвидированные объекты относились к основным средствам, используемым для осуществления деятельности, направленной на получение продукции, реализация которой признается объектом налогообложения, налогоплательщик вправе заявить к вычету налог, уплаченный подрядчикам в стоимости работ по ликвидации объектов основных средств (Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2012 № 12987/11).

Статья 1721. Определение налоговых вычетов расчетным путем
В случае переквалификации действий налогоплательщика на операции, подлежащие налогообложению, налоговый орган должен определить размер налоговых вычетов расчетным путем, в том числе на основании имеющихся счетов-фактур (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13).

Статья 1762. Момент возникновения обязанности по возврату налога
1. Статья 176 НК РФ не связывает исполнение обязанности о возврате налога с подачей налогоплательщиком соответствующего заявления. Следовательно, период просрочки исполнения обязанности по возврату налога и начисление процентов начинает исчисляться с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки по дату, предшествующую поступлению денежных средств на счет налогоплательщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.03.2013 № 13476/12).
2. Налоговый орган не вправе по окончании налоговой проверки со ссылкой на п. 3 ст. 176 НК РФ откладывать возврат суммы налога, в отношении которой не выявлено нарушений, до момента изготовления акта проверки либо принятия решений о возмещении и возврате налога. В части данной суммы должны применяться п.п. 2, 7 и 8 ст.176 НК РФ: по окончании проверки в течение 7-ми дней должны быть приняты решение о возмещении соответствующей суммы налога, решение о возврате этой суммы, оформлено поручение на возврат и на следующий день поручение должно быть направлено в ТО Федерального казначейства, которое в течение 5-ти дней со дня его получения осуществляет возврат налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.04.2011 № 14883/10).

Статья 1763. Отказ в возмещении НДС, заявленного к возмещению в заявительном порядке
1. Наличие переплаты не освобождает налогоплательщика от уплаты процентов, начисленных в порядке п. 17 ст.176.1 НК РФ на суммы налога, неправомерно полученные им (зачтенные ему) в заявительном порядке (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2012 № 9334/12).
2. Положения п. 8 ст. 101 НК РФ к решению об отказе в возмещении НДС, заявленного к возмещению в заявительном порядке, не применяются (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.03.2013 № 13476/12).

(продолжение следует)