(8) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Об уточнении положений о налоговой ответственности.

1. Установлена ответственность банков за нарушение условий открытия счета инвестиционного товарищества.

Статья 132: Нарушение банком порядка открытия счета.

Старая редакция: (абз. 1 п. 1 ст. 132) Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица.

Новая редакция: (абз. 1 п. 1 ст. 132) Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица.

Комментарий: Поправка расширяет перечень счетов за нарушение условий открытия которых наступает ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 132 НК РФ. В данный перечень вносятся счета инвестиционных товариществ. Стоит напомнить, что инвестиционное товарищество это разновидность простого товарищества, а не самостоятельный участник налоговых отношений. От имени товарищества в этих отношения действует управляющий товарищ (уполномоченный управляющий товарищ), который и открывает банковский счет (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 28.11.2011 № 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе»). В новой редакции диспозиции п. 1 ст. 132 НК РФ этот момент отражен не совсем четко.
Тем не менее, можно сделать вывод, что банк несет ответственность за открытие счета инвестиционного товарищества без предъявления управляющим товарищем свидетельства о
постановке на учет в налоговом органе, а равно за открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица.

Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

2. Установлена ответственность банков за несообщение в налоговый орган сведений об открытии вкладов (депозитов) граждан и счетов инвестиционных товариществ.

Старая редакция: (абз. 1 п. 2 ст. 132) Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет.

Новая редакция: (абз. 1 п. 2 ст. 132) Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества.

Комментарий: Поправка является одним из следствий установления обязанности банков по информированию налоговых органов об открытии или закрытии вклада (депозита) физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем. Данная обязанность была установлена поправками в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ. В отношении счетов инвестиционных товариществ аналогичная обязанность была установлена еще раньше – Федеральным законом от 28.11.2011 № 336-ФЗ.

Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

3. Установлена ответственность банков за нарушение режима приостановлений операций по счетам в отношении счетов инвестиционных товариществ.

Статья 134: Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, счету инвестиционного товарищества.

Старая редакция: (абз. 1 ст. 134) Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации.

Новая редакция: (абз. 1 ст. 134) Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, счету инвестиционного товарищества его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации.

Комментарий: Поправка распространяет ответственность банков за нарушение режима приостановления операций по счетам на счета инвестиционных товариществ.

Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

4. Установлена ответственность банков за создание ситуации отсутствия денежных средств на счете инвестиционного товарищества.

Статья 135: Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа.

Старая редакция: (п. 2 ст. 135) Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа.

Новая редакция: (п. 2 ст. 135) Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, счете инвестиционного товарищества, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа.

Комментарий: Поправка распространяет ответственность банков за создание ситуации отсутствия денежных средств на счетах на счета инвестиционных товариществ в отношении которых в банке находится поручение налогового органа на перечисление денежных средств в бюджет.

Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

5. Установлена ответственность банков за непредставление справок о вкладах (депозитах) и о счетах инвестиционных товариществ.

Статья 135.1: Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам (счету инвестиционного товарищества) в налоговый орган.

Старя редакция: (ст. 135.1) Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

Новая редакция: (ст. 135.1) Непредставление банком справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

Комментарий: Поправка является одним из следствий установления обязанности банков по представлению налоговым органам справок об открытии или закрытии вкладов (депозитов) физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями. Данная обязанность была установлена поправками в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ. В отношении счетов инвестиционных товариществ аналогичная обязанность была установлена еще раньше – Федеральным законом от 28.11.2011 № 336-ФЗ.

Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

6. Уточнена диспозиция нормы об ответственности за неисполнение поручения о списании электронных денежных средств.

Статья 135.2: Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами.

Старая редакция: (абз. 1 п. 4 ст. 135.2) Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств.

Новая редакция: (абз. 1 п. 4 ст. 135.2) Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации за счет электронных денежных средств налогоплательщика или налогового агента.

Комментарий: Поправка носит уточняющий характер. Из нее следует, что под поручением налогового органа на перевод электронных денежных средств следует понимать перечисление налога в бюджетную систему РФ за счет электронных денежных средств. Владельцами этих средств являются налогоплательщик или налоговый агент.

Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014

(Продолжение следует)