Об истребовании документов по неконкретизированному перечню (+ образец ответа)

Главная страница / Открытые консультации / Статьи и консультации

20.12.2019

Описание ситуации:

Обществом получено требование налогового органа, которым истребуются договоры, акты, товарные накладные и иные документы за период с 01.01.2016 по 31.12.2018. Однако истребованные документы не конкретизированы, не содержат указания на контрагентов. Можно предположительно идентифицировать только одну сделку, указанную в п.1.1 требования.

Вопрос:

Необходимо ли представлять все виды документов по пунктам 1.2-1.4 требования, если в них не содержится ссылка на контрагентов или конкретные документы? Просим помочь в подготовке ответа.

Ответ:

В требовании № …. содержится ссылка на п.2 ст.93.1 НК РФ и указание, что оно выставлено вне рамок налоговых проверок.

П. 2 ст. 93.1 НК РФ предусмотрено, что в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе

истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. При этом в требовании должны содержаться сведения, позволяющие идентифицировать данную сделку.

Именно такой подход поддерживается и судебной практикой.

Так, в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.09.2018 № Ф01-4125/2018 по делу № А17-9516/2017 суд указал:

«В части требования о представлении информации суды установили, что Инспекцией не указаны сведения, позволяющие идентифицировать конкретную сделку».

«С учетом содержания требования и установленных по делу фактических обстоятельств суды пришли к обоснованному выводу о том, что требование Инспекции не соответствует положениям Кодекса и нарушает права и законные интересы Общества, в связи с чем правомерно признали требование Инспекции недействительным».

В Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.03.2017 № Ф03-712/2017 по делу № А51-14515/2016 сформулирован аналогичный вывод:

«… в случае истребования информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку; наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении (информации).

С учетом вышеуказанных нормоположений, проанализировав содержание требований от 09.02.2016 № 07/6095, 07/6096, суды установили факт их несоответствия по форме и содержанию положениям ст. 93.1 НК РФ»

Пункты 1.2-1.4 представленного требования не содержат никаких сведений, позволяющих идентифицировать ни сделку, ни даже контрагента по сделке. Фактически у Общества истребуется вся первичная документация за трехлетний период.

Подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие данному Кодексу.

Полагаем, что при указанных обстоятельствах Общество вправе не исполнять требование в части п.п. 1.2-1.4. Проект ответа прилагаем.

Образец ответа на требование налогового органа

В ИФНС России № …..

по … области

от: ООО … ИНН: …

на №10-07/1666 от 14.11.2019

ООО … получено требование № … от ……. о предоставлении документов (информации). Требование выставлено вне рамок налоговых проверок и содержит указание на ст.93, п. 2 ст.93.1 НК РФ.

Пунктами 1.1-1.4 данного требования у Общества истребуются договоры, счета, товарные накладные и т.п. за период с 01.01.2016 г. по 31.12.2018 г.

Пунктом 2 ст. 93.1 НК РФ предусмотрено, что в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. При этом в требовании должны содержаться сведения, позволяющие идентифицировать данную сделку.

Учитывая изложенное, просим конкретизировать сделку, документы по которой истребуются.

В п. 1.1 требования указана ссылка на документ от 01.05.2018 на сумму 1.180.000 руб., (в т.ч. НДС).

В указанную дату был оформлен Акт приема выполненных работ №… с ООО «Альфа-Гамма» на сумму 150.943,5 руб., (в т.ч. НДС), счет-фактура № 568/88а, накладная на отпуск товаров на сторону № 1846/18. Акт, счет-фактуру и соответствующий договор № 889/П от 12.04.2018 со спецификацией прилагаем.

Приложение: по тексту на _____ листах

Директор ООО «…»

________________/___________________/

«______» декабря 2019 г..

Об истребовании документов по неконкретизированному перечню (+ образец ответа)

Наши специалисты

Налоги и финансовое право