Налоговые новости. №677 от 21 апреля 2016 г.

Главная страница / Новости компании

21.04.2016

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 677 от 21 апреля 2016 года

Сегодня в выпуске:

1.Главная новость недели

1.1. Медведев пообещал не включать печатный станок.

2. Актуальная дата недели

2.1. 21 апреля:
- По декларирование объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей, объема винограда, использованного для производства винодельческой продукции представление копий деклараций в электронной форме за I квартал 2016 г.

2.2. 21 апреля:

По НДС:
- Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за I квартал 2016 г.;
- Представление декларации на бумажном носителе за I квартал 2016 г.;
- Уплата 1/3 налога за I квартал 2016 г.;
- Уплата полной суммы налога за I квартал 2016 г.
По акцизам
- Представление декларации и уплата акциза за март 2016 г.;
- Представление декларации и уплата акциза за январь 2016 г.;
- Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за март 2016 г.;
- Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за январь 2016 г.;
- Представление в налоговый орган документа, выданного собственнику сырья (материалов) налоговым органом и подтверждающего уплату собственником сырья (материалов) налогов в сумме не менее 10 миллиардов рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет за март 2016 г.;
- Представление в налоговый орган документа, выданного собственнику сырья (материалов) налоговым органом и подтверждающего уплату собственником сырья (материалов) налогов в сумме не менее 10 миллиардов рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет за январь 2016 г.;
- Представление документов: для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, предоставленного в соответствии с п. 2 и п. 2.1 ст. 184 НК РФ; для возмещения сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком и подлежащих налоговым вычетам в соответствии со ст. 200 НК РФ, в порядке, установленном ст. 201 НК РФ.

- Уплата налога на добычу полезных ископаемых за март 2016 г.
- По единому сельскохозяйственному налогу представление налоговой декларации и уплата налога согласно уведомлению, представленному в соответствии с п. 9 ст. 346.3 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, в марте 2016 г.

По УСН:
- уплата авансового платежа по налогу за I квартал 2016 г.;
- представление налоговой декларации и уплата налога согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, в марте 2016 г.;
- представление декларации и уплата налога, в случае если налогоплательщик утратил право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ в I квартале 2016 г.

- Уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал 2016 г.;
- Уплата торгового сбора за I квартал 2016 г.;
- Представление отчета об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции в территориальный налоговый орган, выдавший специальные марки, за март 2016 г.

По ФСС:
- Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за I квартал 2016 г.;
- Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за I квартал 2016 г.;
- Представление отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за I квартал 2016 г.

3. Новости компании

3.1. Вечерняя программа для участников XV Всероссийской конференции "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году" (г.Екатеринбург). Подробнее...

4. Анонс мероприятия

1. Смотрите расписание вебинаров, семинаров и конференций Группы компаний «Налоги и финансовое право» здесь.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Внесены изменения в порядок администрирования акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию.

5.2. Появится возможность получить отсрочку по плате за возмещение вреда от большегрузов.

5.3. Уточнены полномочия ФНС, ФК и Минфина в связи с расформированием Росфиннадзора.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Матвыгоду от экономии на процентах предложено считать лишь при получении займа у "своих".

6.2. Предложено оставить только 1 год на возврат переплаты по налогу на прибыль по уточненкам.

6.3. Госдума отклонила закон о компенсациях по вкладам из-за падения рубля.

6.4. Госдума одобрила 500-тысячные штрафы за навязывание «допов» в ОСАГО.

7. Налоговая цифра недели

7.1. Транспортный налог за четыре года принес субъектам РФ 454 млрд. рублей

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Установлены ставки экологического сбора по товарам, подлежащим утилизации после утраты ими потребительских свойств.

8.2. Утверждена новая форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Заем, выраженный в валюте, физлицо выдало и получило назад в рублях: платить ли НДФЛ. (Письмо Минфина от 20.02.16 № 03-04-06/9717).

9.2. Если магазин закрыт раньше конца квартала, торговый сбор уплачивается за весь квартал. (Письмо Минфина от 03.03.16 № 03-11-13/12306).

9.3. ФНС разъяснила, как согласовать представление единой декларации по налогу на имущество (Письмо ФНС от 6 апреля 2016 г. N БС-4-11/5944@).

9.4. Как отчитаться о контролируемой иностранной компании и освободить ее прибыль от налога (Письмо ФНС от 4 апреля 2016 г. N ЕД-3-13/1427@).

9.5. Непрочитанное налогоплательщиком электронное требование считается не полученным (Письмо от 16 февраля 2016 г. N ЕД-4-2/2436@).

9.6.6-НДФЛ с нулевыми показателями при отсутствии выплат облагаемых доходов не сдается (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).

9.7. Одному коду дохода соответствует несколько кодов вычетов: как это отразить в 2-НДФЛ. (Письмо ФНС от 21.03.16 № БС-4-11/4582).

9.8. Отчитываться по доходам иностранных контрагентов за 1 квартал можно по новой форме (Письмо ФНС от 11.04.2016 N СД-4-3/6253@).

10. Новости налогового контроля

10.1. Круг включаемых в единый реестр проверок сведений предлагается расширить.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Учет расходов при командировании сотрудника на творческий конкурс.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Вот это да! или маленький эпизод из налогового дела № А20-1434/2015.

12.2. Правительство отложило реформу страховых взносов с зарплат (+ комментарий от А.В. Брызгалина).

12.3. Дата предъявления налогоплательщику решения о выездной проверке не влияет на ее срок.

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Налогоплательщик не теряет право на применение УСН в связи с превышением лимита, если факт получения необоснованной налоговой выгоды налоговым органом не подтвержден, а в действиях налогоплательщика и его контрагентов не установлено признаков взаимозависимости.

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21 января 2016 г. по делу № Ф02-7148/15)

13.2. В пользу налогового органа

При отсутствии доказательств того, что полученные предпринимателем денежные средства являются заемными, данные суммы будут включены в доход при исчислении налога по УСН .

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10 февраля 2016 г. по делу № Ф02-7528/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Налоговая тайна не находит себе места.

14.2. Китай установил минимальный размер взятки, карающейся смертной казнью.

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Размер подоходного налога в разных странах мира.

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №3/2016. «Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учёта на 2016 год» Подробнее...

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за март 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 апреля 2016 года.

18. Информация наших партнёров

18.1. Семинар «Налоговые риски, контроль и споры» (г.Киров, 24 мая 2016 года) с участием специалистов ГК «Налоги и финансовое право».

18.2. Фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге» (8-10 июля 2016 года).

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация	Зарегистрироваться
18,19,20 апреля 2016	XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Тарасов Н.Н.	Екатеринбург подробнее	Заявка на участие
22 марта 2016	НДФЛ, страховые взносы, особенность налогообложения иностранных работников: новое и актуальное.	Аникеева О.Е.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее	Заявка на участие
1-3 марта 2016	Весенний хит: один семинар – все ответы! "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права".	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург подробнее отчёт	Заявка на участие
29 февраля 2016	Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год.	Харалгина О.Л. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее Видео-отчёт: Фрагмент выступления О.Харалгиной Фрагмент выступления О.Фёдоровой	Заявка на участие

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Мало кто знает, но коллекторы, когда напиваются,
звонят своим бывшим должникам
и умоляют их взять еще один кредит.

Источник: anekdotov-mnogo.ru

1. Налоговая новость недели

1.1. Медведев пообещал не включать печатный станок.

Премьер также заявил, что правительство не поддастся соблазну ввести жесткое регулирование экономики
Москва. 19 апреля. INTERFAX.RU - Ни включать печатный станок, ни вводить жесткое регулирование экономики правительство России не будет, заявил премьер РФ Дмитрий Медведев.

Выступая в Госдуме с отчетом о деятельности правительства за 2015 год, Медведев отметил, что сейчас экономике страны не хватает денег. "Но мы не будем "допечатывать" средства для недостающих доходов бюджета. Это просто бумага, она только подстегнет инфляцию и обесценит доходы людей, зарплаты и пенсии", - сказал премьер.

Он отметил, что есть соблазн в текущих условиях вернуться к жесткому регулированию экономики. Результатом, по его словам, будет то, что "мы убьем бизнес, а значит, и экономику".

Глава правительства добавил, что есть и другие идеи - от перехода к мобилизационной экономике и национализации крупных компаний до тотальной распродажи госсобственности.

Он усомнился в том, что эти "эффектные решения" будут эффективными. Как подчеркнул Медведев, "все эти предложения удобны лишь для агитации, легко складываются в громкие политические лозунги, но к реальной работе не имеют никакого отношения".

"Политически выгодные решения чаще всего оказываются смертельными для экономики", - заключил глава правительства.

Источник: interfax.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 21 АПРЕЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Декларирование объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей, объема винограда, использованного для производства винодельческой продукции
Представление копий деклараций в электронной форме за I квартал 2016 г. Формы деклараций утверждены Постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 N 815. Порядок заполнения деклараций утвержден Приказом Росалкогольрегулирования от 23.08.2012 N 231. Форматы представления деклараций в форме электронного документа утверждены Приказом Росалкогольрегулирования от 05.08.2013 N 198	Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной и спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 25% объема готовой продукции; индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи

2.2. 25 АПРЕЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на добавленную стоимость
Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за I квартал 2016 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде утвержден Приказом МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-32/169. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@. Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от 30.01.2015 N ОА-4-17/1350@. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6915@.	Налогоплательщики. Налоговые агенты. Лица, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению: - в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика: - в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика. Лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков при совершении операций в соответствии с: - договором простого товарищества (договором о совместной деятельности); - договором инвестиционного товарищества; -концессионным соглашением; - договором доверительного управления имуществом
Представление декларации на бумажном носителе за I квартал 2016 г. Форма декларации, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ Особенности представления деклараций по НДС см. в письме ФНС России от 30.01.2015 N ОА-4-17/1350@. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость разъяснен письмом ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6915@. См. также	Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, за исключением: - указанных лиц в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика
Уплата 1/3 налога за I квартал 2016 г.	Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС). Налоговые агенты. Лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков при совершении операций в соответствии с: - договором простого товарищества (договором о совместной деятельности); - договором инвестиционного товарищества; - концессионным соглашением; - договором доверительного управления имуществом
Уплата полной суммы налога за I квартал 2016 г.	Лица в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога
Акцизы
Внимание!О заполнении налоговой декларации по акцизам (Временные рекомендации ФНС России по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах акциза, начисленных по средним дистиллятам. Справочники кодов видов подакцизных товаров, кодов показателей с учетом дополнений и кодов признака налогоплательщика) см. письмо ФНС России от 30.12.2015 N СД-4-3/23251@.О применении положений Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ и порядка заполнения подраздела 2.4 Раздела 2 налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утвержденной приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@, см. письмо ФНС России от 04.08.2015 N ГД-4-3/13643@
Представление декларации и уплата акциза за март 2016 г. Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@. Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам разъяснен письмом ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27262@. Форма налоговой декларации по акцизам на табачные изделия утверждена Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н.	Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) со средними дистиллятами, и (или) с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта). Налогоплательщики по реализованному (переданному) природному газу
Представление декларации и уплата акциза за январь 2016 г. Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@.	Налогоплательщики, имеющие: 1) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, - при совершении операций с прямогонным бензином; 2) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом; 3) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, - при совершении операций со средними дистиллятами (если иной срок не установлен п. 3.2 ст. 204 НК РФ); 4) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - при совершении операций с денатурированным этиловым спиртом; 5) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, - при совершении операций с авиационным керосином
Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за март 2016 г.	Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) со средними дистиллятами, и (или) с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта)
Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за январь 2016 г.	Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта
Представление в налоговый орган документа, выданного собственнику сырья (материалов) налоговым органом и подтверждающего уплату собственником сырья (материалов) налогов в сумме не менее 10 миллиардов рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет за март 2016 г.	Налогоплательщики, для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, без представления банковской гарантии (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) со средними дистиллятами, и (или) с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта)
Представление в налоговый орган документа, выданного собственнику сырья (материалов) налоговым органом и подтверждающего уплату собственником сырья (материалов) налогов в сумме не менее 10 миллиардов рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет за январь 2016 г.	Налогоплательщики для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, без представления банковской гарантии, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта)
Представление документов: - для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, предоставленного в соответствии с п. 2 и п. 2.1 ст. 184 НК РФ; - для возмещения сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком и подлежащих налоговым вычетам в соответствии со ст. 200 НК РФ, в порядке, установленном ст. 201 НК РФ	Налогоплательщики при вывозе подакцизных товаров за пределы РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта
Налог на добычу полезных ископаемых
Уплата налога за март 2016 г.	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Представление налоговой декларации и уплата налога согласно уведомлению, представленному в соответствии с п. 9 ст. 346.3 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, в марте 2016 г. Форма декларации, формат представления в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@	Налогоплательщики
Упрощенная система налогообложения
Уплата авансового платежа по налогу за I квартал 2016 г.	Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения
Представление налоговой декларации и уплата налога согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, в марте 2016 г. Форма декларации, формат представления в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@.	Налогоплательщики
Представление декларации и уплата налога, в случае если налогоплательщик утратил право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ в I квартале 2016 г. Форма декларации, формат представления в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@.	Налогоплательщики
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Внимание! О возможности отнесения страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в ПФ РФ в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300000 рублей за календарный год, к страховым взносам, уплачиваемым в фиксированном размере, в целях применения норм п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, а также п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ см. письмо Минфина России 07.12.2015 N 03-11-09/71357 направленное письмом ФНС России от 11.12.2015 N СД-4-3/21793@
Уплата единого налога за I квартал 2016 г.	Налогоплательщики
Торговый сбор
Внимание! О торговом сборе см. письма ФНС России
Уплата сбора за I квартал 2016 г. (торговый сбор введен Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62)	Плательщики сбора, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории Москвы
Отчет об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции
Представление отчета об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции в территориальный налоговый орган, выдавший специальные марки, за март 2016 г. Форма отчета утверждена Приказом Минфина России от 06.02.2013 N 20н	Производители табачной продукции
Отчетность в Фонд социального страхования РФ
Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за I квартал 2016 г. Форма 4 - ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Страхователи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за I квартал 2016 г. Форма 4 - ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59.	Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Представление отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за I квартал 2016 г. (представляется одновременно с отчетом по форме 4 - ФСС). Рекомендуемая форма отчета приведена в письме ФСС РФ от 02.07.2015 N 02-09-11/16-10779	Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Вечерняя программа для участников XV Всероссийской конференции "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году" (г. Екатеринбург). Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1. Смотрите расписание вебинаров, семинаров и конференций Группы компаний «налоги и финансовое право» здесь.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Внесены изменения в порядок администрирования акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию.

Принят Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую и главу 22 части второй Налогового кодексе Российской Федерации» №101-ФЗ, направленный на совершенствование администрирования акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию.

Закон позволяет налоговому органу за три месяца до истечения банковской гарантии предъявлять банку-гаранту требование об уплате акциза при неисполнении своих обязательств налогоплательщиком. Также документом предусматривается, что при возврате покупателем алкогольной продукции продавец не вправе заявить к вычету ранее исчисленный акциз по реализации указанной продукции. Нововведение не позволит недобросовестным участникам рынка использовать схему по уклонению от уплаты акциза, связанную с фиктивным возвратом товара.

Кроме того, упрощена процедура подтверждения экспортных операций и освобождения от уплаты акцизов. Теперь вместо копий таможенных деклараций и транспортных документов достаточно предоставить в налоговый орган реестры таких документов. Аналогичный подход уже реализован при подтверждении нулевой ставки по НДС.

Источник: бухвести.рф

5.2. Появится возможность получить отсрочку по плате за возмещение вреда от большегрузов.

Постановлением от 15.04.2016 N 310 правительство РФ внесло изменения в правила взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.

"Владельцы" транспортных средств по тексту документа заменены на "собственников (владельцев)".

Кроме того, теперь устанавливается, что в некоторых случаях внесение платы может быть отсрочено на основании заявления собственника (владельца) транспортного средства при наличии одновременно следующих условий:

транспортное средство зарегистрировано в реестре более 2 месяцев;
местом госрегистрации юрлица, адресом места жительства или места пребывания физлица (хозяев большегруза), и местом регистрации транспортного средства является РФ;
за транспортным средством закреплено бортовое устройство или стороннее бортовое устройство;
у собственника (владельца) транспортного средства отсутствуют неоплаченные административные штрафы в связи с оплатой "Платону", если жалоба или протест на постановление о назначении административного наказания остались без удовлетворения;
у собственника (владельца) транспортного средства в течение 6 календарных месяцев непрерывно до даты подачи заявления о предоставлении отсрочки не возникла задолженность по внесению платы.

Уведомление о предоставлении отсрочки или об отказе в ее предоставлении с указанием имеющихся несоответствий размещается оператором в течение 7 дней со дня получения заявления от собственника ТС в составе информации, содержащейся в персонифицированной записи собственника (владельца) транспортного средства. Отсрочка по внесению платы предоставляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором было размещено уведомление.

Отсрочка по внесению платы предоставляется собственнику (владельцу) транспортного средства в отношении движения транспортного средства, осуществляемого с 1-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором было размещено уведомление о предоставлении собственнику (владельцу) транспортного средства отсрочки по внесению платы.

Устанавливается также ряд других правил в отношении отсрочки оплаты, а также вносится некоторое количество других изменений. Поправки вступят в силу через 7 дней после официального опубликования, которое пока не состоялось.

Источник: audit-it.ru

5.3. Уточнены полномочия ФНС, ФК и Минфина в связи с расформированием Росфиннадзора.

Постановлением от 13.04.2016 N 300 правительство РФ внесло ряд поправок в свои подзаконные акты в связи с упразднением Росфиннадзора. В частности, уточнены полномочия ФНС, Минфина, ФК - соответствующие изменения и дополнения появились в положениях об этих структурах.

Увеличено разрешенное количество департаментов, заместителей руководителей ведомств. Указывается, что ФК теперь будет проводить внешний контроль качества работы аудиторских организаций, ФНС - следить за соблюдением валютного законодательства, а также принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней (то есть, об отсрочках и рассрочках).

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Матвыгоду от экономии на процентах предложено считать лишь при получении займа у "своих".

Один из сенаторов внес в Госдуму законопроект № 1042021-6 о внесении изменения в статью 212 Налогового кодекса.

В настоящее время доходом налогоплательщика-физлица, полученным в виде материальной выгоды, среди прочего, является матвыгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за некоторыми исключениями). Предлагается установить, что матвыгода возникает только если указанные организации и ИП взаимозависимы с налогоплательщиком. Получение налогоплательщиком кредитов у лиц, не являющихся взаимозависимыми по отношению к нему, не должно налагать на него дополнительных финансовых обременений, указал автор.

Источник: audit-it.ru

6.2. Предложено оставить только 1 год на возврат переплаты по налогу на прибыль по уточненкам.

Кроме того, внесшая в Госдуму законопроект о правках в главу 25 НК краевая дума считает нужным упразднить 30%-ную амортизационную премию для основных средств 3-7 групп.

Дума Ставропольского края внесла в Госдуму законопроект № 1043832-6 о внесении изменений в главу 25 НК.

В настоящее время пунктом 9 статьи 258 НК предусмотрено право налогоплательщиков учитывать в отчетном (налоговом) периоде расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости ОС (за исключением ОС, полученных безвозмездно), а также не более 10% (не более 30% для 3-7 групп) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации ОС.

Авторы проекта предлагают оставить только 10%-ную норму амортизационной премии, исключив упоминание 30%-ной. Это объясняется заботой о наполняемости региональных бюджетов.

Кроме того, краевой думе не дает покоя трехлетняя глубина периода, в течение которого можно заявить возврат переплаты по налогу на прибыль. Инициаторы проекта считают, что на подачу уточненок "к уменьшению" достаточно одного года. Главу 25 НК предлагается дополнить статьей, согласно которой налогоплательщики будут иметь право на зачет (возврат) излишне уплаченного налога на прибыль по представленным уточненным налоговым декларациям, уменьшающим сумму ранее уплаченного налога, исчисленную налогоплательщиком за год, предшествующий текущему налоговому периоду. Это должно применяться также в отношении зачета (возврата) сумм излишне уплаченных платежей по налогу в отношении ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Единовременный возврат ранее переплаченных сумм налога на прибыль создает ощутимую нагрузку на региональные бюджеты, указано в пояснительной записке.

Источник: audit-it.ru

6.3. Госдума отклонила закон о компенсациях по вкладам из-за падения рубля.

Госдума в среду отклонила законопроект депутата Александра Потапова (КПРФ) о компенсации гражданам РФ потери части реальных накоплений вследствие резкого падения курса рубля в 2014 году.

Законопроект предусматривал, что компенсацию можно получить по рублевым вкладам, действующим на 31 декабря 2015 года, либо прекратившим действие в течение 2014 года.

Размер компенсации должен был рассчитываться как сумма вклада, умноженная на коэффициент компенсации, рассчитываемый индивидуально для каждого вклада. При этом сумма вклада не может превышать сумму, по которой законодательство предусматривает страхование вклада (до 29 декабря 2014 года - 700 тыс. рублей, после - 1,4 млн рублей).

Предполагалось, что методику расчета коэффициента компенсации разработает правительство, учитывая изменение курса бивалютной корзины ЦБ РФ и рост цен на основные продукты питания и промышленные товары. При этом коэффициент должен был составлять не менее 30% от относительного изменения курса бивалютной корзины ЦБ РФ, для пенсионеров - не менее 50%.

Согласно документу, средства на проведение компенсационных начислений должны выделяться из бюджета. Общий размер компенсации депутат оценил в 2,67 трлн рублей.

Комитет Госдумы по финансовому рынку не поддержал законопроект, так как в нем отсутствуют предложения по источникам покрытия расходов федерального бюджета.

Комитет также отмечает, что вопросы баланса покупательской способности рубля нецелесообразно решать путем перенаправления бюджетных средств для целей выравнивания баланса рублевых вкладов.

"Предлагаемое законопроектом регулирование при одновременном наличии системы страхования вкладов фактически ставит вкладчиков в привилегированное положение по отношению к остальным гражданам, не имеющим каких-либо накоплений в банках, в том числе по отношению к категории малоимущих граждан", - говорится в заключении комитета.

Источник: audit-it.ru

6.4. Госдума одобрила 500-тысячные штрафы за навязывание «допов» в ОСАГО.

Госдума в первом чтении приняла законопроект, который предусматривает введение штрафов для юридических лиц в размере от 100 до 500 тыс. рублей за необоснованный отказ в заключении полиса ОСАГО или навязывание дополнительных услуг при его продаже. Информация об этом опубликована в базе Госдумы.

Соответствующие поправки в Кодекс об административных правонарушениях подготовили депутаты Госдумы Виктор Климов и Александр Васильев, также в соавторах законопроекта указаны еще семь депутатов Госдумы и два члена Совета Федерации.

Кроме того, проект вводит штраф в 5 тыс. рублей для физических лиц, то есть агентов, за навязывание дополнительных страховок при продаже ОСАГО. Действующей редакцией КоАП за отказ в продаже ОСАГО и навязывание допуслуг предусмотрен только штраф для должностных лиц в размере 50 тыс. рублей. По этой причине «агентов, осуществляющих свою деятельность по гражданско-правовым договорам, привлечь к ответственности невозможно», пишут авторы законопроекта в пояснительной записке.

Существующий набор санкций за нарушения в сфере ОСАГО – штраф 50 тыс. рублей только для должностных лиц и ограничение или отзыв лицензии – авторы законопроекта считают скудным и неэффективным.

Напомним, ранее Центральный банк выразил обеспокоенность в связи с недоступностью полисов ОСАГО в ряде регионов на юге России. Как ранее отмечал глава департамента страхового рынка ЦБ Игорь Жук, страховые компании ограничивают продажи в связи с экономическими проблемами в этих регионах. Страховщики жалуются, что несут огромные убытки на проблемных территориях из-за действий автоюристов.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Транспортный налог за четыре года принес субъектам РФ 454 млрд. рублей.

Транспортный налог за последние четыре года принес субъектам РФ порядка 454 миллиардов рублей, заявил глава комитета Госдумы по транспорту Евгений Москвичев.

Ранее зампред фракции "Справедливая России" Михаил Емельянов выступил с критикой транспортной политики, которая проводится правительством РФ, а также напомнил, что его партия выступает за отмену транспортного налога.

"Транспортный налог - это сегодня налог субъекта РФ, который, для вашего сведения, за четыре года субъектам дал 454 миллиарда рублей. Что сделали субъекты за эти 454 миллиарда? Они построили, отремонтировали капитально более 10 тысяч километров региональных дорог. ... После этого они пустили туда (в населенные пункты – ред.) автобусы, и жизнь в поселках - а это самое основное, в которых было не менее 150 домов - стала другой", - сказал Москвичев, выступая на пленарном заседании ГД.

Субъекты, муниципальные образования, сельские населенные пункты не готовы к отмене транспортного налога, полагает депутат.

"Если мы будем сегодня предлагать (отменять – ред.) транспортный налог, то поверьте, что те дороги, которые сегодня почти соответствуют только на 30% региональным и сельским дорогам, мы по ним не проедем", - добавил парламентарий.

Источник: audit-it.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

Минприроды России разработала, а Правительство РФ утвердило ставки экологического сбора по товарам, подлежащим утилизации после утраты ими потребительских свойств (постановление Правительства РФ от 9 апреля 2016 г. № 284 "Об установлении ставок экологического сбора по каждой группе товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, уплачиваемого производителями, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров").

Такие полномочия кабмину предоставлены положениями ст. 24.5 Федерального закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления". Кроме этого там указано, что ставка экологического сбора формируется на основе средних сумм затрат на сбор, транспортирование, обработку и утилизацию единичного изделия или единицы массы изделия, утратившего свои потребительские свойства. В ставку экологического сбора может включаться удельная величина затрат на создание объектов инфраструктуры, предназначенных для этих целей.

Экологический сбор подлежит уплате производителями и импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров.

Ставки установлены в рублях за 1 тонну. Всего по 36 группам товаров. Они сформированы в увязке с нормативами утилизации отходов от использования товаров, выраженных в процентах. Эти нормативы, в свою очередь, утверждены распоряжением Правительства от 4 декабря 2015 г. №2491-р.

Так, в частности, наименьший размер сбора установлен для группы № 28 "Аккумуляторы" в размере 2025 руб. за тонну. А наибольший для группы 29 "Батареи аккумуляторные" в размере 33 476 руб. за тонну.

Постановлением также установлено, что Минприроды России ежегодно, не позднее 1 сентября, будет представлять в Правительство РФ согласованные с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти предложения о ставках экологического сбора на очередной календарный год.

Источник: бухвести.рф

Информирую своих читателей, что Приказом ФНС РФ от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ утверждена новая форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Документ зарегистрирован Минюстом РФ 30 марта 2016 года, регистрационный № 41604.

В обновлённой форме налогового расчета учтены изменения, внесённые в последнее время в НК РФ.

Форма налогового расчета предусматривает её заполнение нарастающим итогом с начала года, а также содержит Раздел 3, предназначенный для отражения сведений о лице, имеющем фактическое право на доход.

Источник: nalog-briz.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Заем, выраженный в валюте, физлицо выдало и получило назад в рублях: платить ли НДФЛ.

В письме от 20.02.16 № 03-04-06/9717 Минфин указал, что согласно ГК иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории РФ.

Если заимодавец-физлицо передал заемщику-организации не иностранную валюту, а российские рубли (хотя заем номинирован в иностранной валюте), то иностранная валюта не являлась предметом договора займа и денежного обязательства в иностранной валюте у заемщика не возникало.

Таким образом, суммы денежных средств, получаемые физлицом-заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику в рублях сумму займа (из-за роста курса валюты), являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Минфин так же считал и год назад, и полтора года назад.

Однако ФНС, рассуждая на ту же тему, недавно призвала руководствоваться судебной практикой, в частности, позицией, выраженной в постановлении президиума ВАС от 06.11.2012 N 7423/12. При возврате заемщиком суммы займа, выраженной в иностранной валюте, с пересчетом в рубли на дату возврата у заимодавцев - физлиц не возникает экономической выгоды, поскольку фактически заемщик возвращает установленную в договоре сумму займа. Каких-либо положений, позволяющих рассматривать такого рода положительные разницы в качестве дохода, глава 23 НК не содержит. ФНС говорила об этом также в более ранних письмах.

Источник: audit-it.ru

9.2. Если магазин закрыт раньше конца квартала, торговый сбор уплачивается за весь квартал.

В письме от 03.03.16 № 03-11-13/12306 Минфин рассмотрел обращение ИП, который являлся плательщиком торгового сбора, но в январе 2016 года закрыл торговую точку, при этом ИФНС требует оплатить торговый сбор за весь первый квартал 2016 года.

Ведомство указало, что объектом обложения сбором признается использование объекта в деятельности, в отношении которой установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала. Перерасчет суммы торгового сбора исходя из времени фактического ведения деятельности через объект торговли в течение налогового периода (квартала) НК не предусмотрен.

В связи с этим при закрытии магазина (прекращении занятия предпринимательской деятельностью в сфере торговли) в январе 2016 года предприниматель обязан уплатить торговый сбор за 1 квартал 2016 года в полном размере.

Источник: audit-it.ru

9.3. ФНС разъяснила, как согласовать представление единой декларации по налогу на имущество.

В письме от 6 апреля 2016 г. N БС-4-11/5944@ ФНС направила рекомендации по порядку согласования налогоплательщикам представления одной налоговой декларации (одного налогового расчета) в отношении суммы налога на имущество организаций, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ.

В соответствии со статьей 386 НК организация-налогоплательщик налога на имущество обязана представлять декларации по налогу на имущество (расчеты по авансовым платежам) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.

При этом согласно пункту 1.6 порядка заполнения декларации, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, то может заполняться одна декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ по согласованию с УФНС. То же самое действует в отношении налогового расчета по авансовому платежу.

Это не распространяется на случаи, когда налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости. В этих случаях налоговая отчетность представляется в налоговые органы по местонахождению объектов.

Налоговым органам рекомендуется проводить соответствующее согласование до 1 января года, за налоговый период (отчетные периоды) которого планируется представление одной налоговой декларации (одного налогового расчета по авансовому платежу за каждый отчетный период).

При согласовании следует уведомить налогоплательщика о необходимости последующего ежегодного согласования в аналогичном порядке, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.

Также процедура согласования должна включать в себя доведение согласовывающим УФНС до сведения выбранного налогоплательщиком налогового органа, в который будет представляться одна налоговая декларация (один налоговый расчет за каждый отчетный период), информации о согласовании, с одновременным уведомлением налогоплательщика и указанного налогового органа о невозможности изменения в течение налогового периода выбранного налогового органа.

Источник: audit-it.ru

9.4. Как отчитаться о контролируемой иностранной компании и освободить ее прибыль от налога.

В письме от 4 апреля 2016 г. N ЕД-3-13/1427@ ФНС рассказала о сроках представления уведомления о контролируемой иностранной компании (КИК) и документов для освобождения ее прибыли от налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 НК уведомление представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.

Датой фактического получения такого дохода признается последнее число налогового периода по налогу (31 декабря календарного года), следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица). В случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой получения дохода будет 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется прибыль.

Эти положения применяются контролирующими лицами контролируемой иностранной компании при определении налоговой базы в отношении прибыли иностранных компаний, определяемой начиная с периодов, начинающихся в 2015 году.

Таким образом, если на 31 декабря 2016 года налогоплательщик признается контролирующим лицом КИК, то обязан представить уведомление в срок до 20 марта 2017 года (срок подачи первого уведомления о КИК).

Для освобождения от налогообложения прибыли КИК по установленным основаниям контролирующее лицо иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица), представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения.

Таким документами могут являться:

налоговая отчетность КИК за соответствующий период;
расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) КИК и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль;
сертификат налогового резидентства КИК за соответствующий период.

Документы представляются в срок, предусмотренный для представления уведомления (т.е. на ежегодной основе), и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Источник: audit-it.ru

9.5. Непрочитанное налогоплательщиком электронное требование считается не полученным.

В письме от 16 февраля 2016 г. N ЕД-4-2/2436@ ФНС указала, что документы от налоговых органов могут быть переданы лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО), если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК. Это установлено абзацем 2 пункта 4 статьи 31 НК.

Если порядок передачи документов прямо предусмотрен НК, то нормы пункта 4 статьи 31 НК не применяются. В частности, в случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории налогоплательщика требование о представлении документов (информации) передается руководителю организации или физическому лицу (или их представителям) лично под расписку. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 НК.

Лицам, на которых НК возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы передаются налоговым органом в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

При направлении требования о представлении документов и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронном виде по ТКС налоговый орган не направляет налогоплательщику требование о представлении документов на бумажном носителе.

Требование о представлении документов считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная ЭЦП налогоплательщика.

Таким образом, если требование о представлении документов (информации) направлено налогоплательщику в электронном виде, но фактически не открыто (не прочитано) налогоплательщиком, а квитанция о приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, такое требование не может считаться полученным налогоплательщиком. Кстати, напомним, что аналогичной позиции придерживаются суды. В подобном случае налоговый орган должен направить налогоплательщику требование о представлении документов (информации) в бумажном виде, продолжает ФНС.

Требование о представлении документов (информации) не считается принятым налогоплательщиком в случае несоответствия его утвержденному формату.

Источник: audit-it.ru

9.6. 6-НДФЛ с нулевыми показателями при отсутствии выплат облагаемых доходов не сдается.

В письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 ФНС указала, что доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 НК, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.

Контрольными соотношениями показателей расчета, направленными письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у российских организаций, возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 НК признаются налоговыми агентами.

Таким образом, если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физлицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Источник: audit-it.ru

9.7. Одному коду дохода соответствует несколько кодов вычетов: как это отразить в 2-НДФЛ.

В письме от 21.03.16 № БС-4-11/4582 ФНС указала, что при заполнении 2-НДФЛ в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов.

В этом случае первый код вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Поля «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются.

Источник: audit-it.ru

9.8. Отчитываться по доходам иностранных контрагентов за 1 квартал можно по новой форме.

В письме от 11.04.2016 N СД-4-3/6253@ ФНС рассказала о налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Недавно была утверждена новая форма этого расчета, которая применяется начиная с представления расчета за первый отчетный период 2016 года. Это установлено приказом ММВ-7-3/115@, которым утверждена форма.

ВАС в решении от 28.07.2011 N ВАС-8096/11 указывал, что действие нормативного правового акта, которым утверждается новая форма налоговой декларации, распространяется на декларирование, представляемое за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после вступления данного нормативного правового акта в силу.

Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти вступают в силу по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими актами не установлен другой порядок вступления их в силу.

Следовательно, действие приказа распространяется на налоговые расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, представляемые за отчетные (налоговые) периоды, окончившиеся после 10.04.2016.

В то же время ФНС рекомендует налогоплательщикам представлять в налоговые органы указанные расчеты за 1 квартал (3 месяца) 2016 года по новым форме и формату. Налоговым органам при этом должны обеспечить прием расчетов за 1 квартал (3 месяца) 2016 года как по новым, так и по старым формам и форматам.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Круг включаемых в единый реестр проверок сведений предлагается расширить.

Минэкономразвития России приступило к работе над дополнением перечня данных, которые подлежат занесению в Единый реестр проверок. Соответствующее уведомление вынесено на общественное обсуждение. Предполагается, что в реестр помимо существующих будут заноситься сведения о проверках, проводимых:

ФАС России при рассмотрении дел о нарушении антимонопольного законодательства;
Минюстом России при осуществлении проверок в сфере нотариата;
органами государственного контроля (надзора) в отношении региональных и муниципальных органов власти (кроме контроля в финансово-бюджетной сфере и контроля за соблюдением законодательства о контрактной системе).

В настоящее время Единый реестр проверок содержит информацию о плановых и внеплановых проверках юридических лиц и ИП, проводимых в соответствии с Федеральным законом от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (далее – Закон № 294-ФЗ). Это – проверки в области пожарной безопасности, санитарно-эпидемиологического благополучия, защиты прав потребителей, энергосбережения, перевозок пассажиров, соблюдения земельного законодательства и т. д.

Однако "дорожная карта" по совершенствованию контрольно-надзорной деятельности в Российской Федерации на 2016 - 2017 годы, утвержденная в начале апреля, предусматривает поэтапное размещение (в период до конца 2018 года) в Едином реестре проверок информации о проверках по всем видам контроля (надзора), не подпадающих под действие Закона № 294-ФЗ. Исключение составят те проверки, которые связаны с обеспечением обороны страны, национальной безопасности и защитой от терроризма.

Планируется, что новые правила вступят в силу уже в сентябре. Высказать свое мнение по поводу инициативы можно до 25 апреля.

Маргарита Горовцова

Источник: бухвести.рф

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Учет расходов при командировании сотрудника на творческий конкурс.

Описание ситуации:

Общество имеет обособленное структурное подразделение (с применением балансового счета 79) – Дворец культуры.

Работник обособленного подразделения направляется в командировку, связанную с творческой деятельностью Дворца культуры.

Вопрос:

Как правильно отразить затраты, связанные с командированием работника на творческий конкурс, в бухгалтерском и налоговом учете?

Ответ:

Налоговый учет

НДФЛ. В силу ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения.

При направлении работника в служебную командировку в соответствии с п. 167 ТК РФ ему гарантируется сохранение работы (должности) и среднего заработка, а также возмещения расходов, связанных со служебной командировкой.

К таким расходов на основании ст. 168 ТК РФ относятся: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

В силу ст. 56 ТК РФ трудовой договор представляет собой соглашениемежду работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

При этом, как определено ст. 57 ТК РФ в трудовой договоре подлежит указанию трудовая функция, то есть работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы.

Как определено п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы в целях исчисления НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, на основании подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на основании п. 3 ст. 217 НК РФ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

В рассматриваемой ситуации командируется работник обособленного подразделения «Дворец культуры» на творческий конкурс в целях, связанных с творческой деятельностью подразделения. При этом считаем, что командирование работника производится в связи с исполнением им своих трудовых обязанностей.

Соответственно, считаем, что в рассматриваемой ситуации имеет место быть именно служебная командировка.

Однако, нельзя не отметить, что вопрос налогообложения НДФЛ сумм возмещаемых расходов при направлении работника по распоряжению работодателя для участия в конкурсах, состязаниях и т.п. мероприятиях традиционно является предметом налоговых споров.

Так, контролирующие органы придерживаются позиции о том, что:

«Поскольку участие в корпоративно-спортивных мероприятиях не связано с производственной деятельностью работников и выполнением ими служебных поручений, то указанные поездки не могут являться командировками, а расходы, связанные с участием работников организации в данных мероприятиях, не могут являться командировочными расходами.

Таким образом, оплата организацией проезда сотрудников к месту проведения корпоративно-спортивных мероприятий и проживания в месте их проведения является доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, и поэтому стоимость такой оплаты подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке».

К такому выводу пришел Минфин РФ в письме от 21.06.2013 № 03-04-06/23587; схожая позиция закреплена в письмах ФНС России от 05.03.2014 № БС-4-11/4032@, Минфина РФ от 08.11.2013 № 03-04-06/47861.

Вместе с тем, рассматривая налоговый спор о неправомерности неудержания НДФЛ при возмещении работникам командировочных расходов, связанных с их участием в чемпионате интеллектуальной игры «Брейн-ринг» и в соревнованиях по мотогонкам, ФАС Московского округа в Постановлении от 12.03.2012 по делу № А40-35658/10-4-154 признал действия организации правильными, при этом указывается:

«Учитывая, что работники направлялись в поездку для участия в названных мероприятиях по инициативе работодателя и в его интересах, при этом поездка соответствовала всем признакам служебной командировки, предусмотренным статьей 166 ТК РФ, работники не имели экономической выгоды от компенсации понесенных расходов по проезду и проживанию в месте проведения мероприятий, суды правильно признали полученные работниками денежные средства возмещением командировочных расходов и не подлежащими обложению НДФЛ».

При этом рассматриваемая ситуация, по нашему мнению, обладает собственной спецификой, поскольку сама работа в таком объекте как Дворец культуры предполагает наличие творческой деятельности, при этом направление работника на творческий конкурс, считаем, связано с его трудовыми функциями.

Резюмируя вышеизложенное, считаем, что суммы возмещаемых расходов при направлении работника по распоряжению работодателя для участия в творческом конкурсе, в том числе суточные в пределах норм, определенных п. 3 ст. 217 НК РФ, НДФЛ не облагаются.

Вместе с тем, ввиду наличия вышеуказанной позиции контролирующих органов полностью исключить вероятность претензий налоговых органов не представляется возможным.

Налог на прибыль организаций.

В силу ст. 275.1 НК РФ налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. При этом для целей главы 25 НК РФ к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты ЖКХ, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.

При этом все принимаемые для целей исчисления налога на прибыль затраты должны соответствовать критериям, определенным ст. 252 НК РФ.

Так, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как нами отмечалось ранее, рассматриваемая ситуация является специфической в силу того, что в таком объекте как Дворец культуры предполагается наличие творческой деятельности, при этом направление работника на творческий конкурс, очевидно, связано с его трудовыми функциями.

Разъяснений в ситуациях, аналогичных рассматриваемой, как и судебной практики нами не выявлено.

По нашему мнению, расходы, связанные с командированием работника на творческий конкурс, произведены для осуществления деятельности обособленного подразделения «Дворец культуры» и в отношении данной деятельности являются обоснованными.

На основании вышеизложенного считаем, что расходы, связанные с командированием работника обособленного подразделения «Дворец культуры», при их документальном подтверждении могут быть приняты в целях исчисления налога на прибыль в порядке, определенном ст. 275.1 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Как определено Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

К счету 79 могут быть открыт субсчет 79-2 «Расчеты по текущим операциям», на котором учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

Если денежные средства на оплату расходов в связи с командированием работника обособленного подразделения «Дворец культуры» будут передаваться головной организацией в обособленное подразделение, для отражения такой операции может быть применен вышеуказанный субсчет к счету 79 бухгалтерского учета.

При этом расходы, связанные с командированием работника на творческий конкурс, при их возмещении организацией работнику, подлежат отражению в общем порядке.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Вот это да! или маленький эпизод из налогового дела № А20-1434/2015.

Недавно увидел примечательное дело...

Фабула для наших дней обычная, ИФНС отказывает в возмещении НДС при приобретении оборудования, ссылается на недобросовестность, взаимозависимость и пр.

Налогоплательщик обращается в суд (и даже первую инстанцию выигрывает), но меня поразил один из эпизодов спора, описанный в постановлении апелляционного суда.

Так, в ходе проверки ИФНС затребовала документы, часть из которых была представлена, а другая часть не предоставлена, т.к. налогоплательщик сослался на изъятие этих документов представителями правоохранительных органов. Во всяком случае, налоговикам был предъявлен протокол выемки следователем ОВД, который изымал все еще и в присутствии 2х понятых.

Далее цитата из Постановления, оцените изящество ситуации:

"В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении указанных в протоколе выемки понятых, направлен запрос в сервис ЕГРН ФЦОД. Согласно полученному ответу, данные граждане не существуют. Согласно справок ОУФМС РФ по КБР в Прохладненском районе Ашабоков Заур Алиевич и Кетбиев Артур Питович зарегистрированными в г. Прохладном и Прохладненском районе не значатся.

В ответ на запрос Отдел МВД РФ по Кизлярскому району сообщил, что Попов В.В. следователем СО отдела МВД РФ по Кизлярскому району ранее не работал (в том числе в марте 2011года) и в настоящее время не работает. Следователями СО отдела МВД РФ по Кизлярскому району у ООО «Концерн «Риал» какие-либо документы за период с января 2006 года по март 2011 года не изымались"

Иными словами, налоговикам было представлено поддельный полицейский документ об изъятии документов! За 24 года своей работы я с таким сталкиваюсь впервые. И на что, спрашивается налогоплательщик рассчитывал?

Интересно, правоохранительные органы как-то отреагировали на это "творчество"?

Подробно см. дело № А20-1434/2015.

Да, думаю излишне говорить о том, что налогоплательщику в его требованиях было полностью отказано.

Источник: nalog-briz.ru

12.2. Правительство отложило реформу страховых взносов с зарплат (+ комментарий от А.В. Брызгалина).

По сообщениям «РБК», в Правительстве после «жарких» дебатов пришли к выводу о том, что в настоящий момент не следует менять действующую систему взимания страховых взносов. Соответствующие законопроекты Минфина были одобрены только «в основном», но дальнейшего хода им не дадут.

Поэтому, несмотря на масштабные планы перестройки системы социальных платежей, власти в настоящее время пока решили не менять действующую конфигурацию – три страховых взноса по общей ставке 30% с пороговыми значениями для платежей.

Комментарий от А.В. Брызгалина: Можно только гадать об истинных причинах принятого Правительством решения. Однако можно предположить, что инициаторы реформы приняли на вооружение принцип "ни чини, что не сломано". Ведь проблемы нынешней системы по большому счету не в самом "механизме взимания" страховых взносов (хотя и там найдется что усовершенствовать), а следующем:

а) в тяжести, в высоком бремени платежей;

б) в несовершенстве системы назначения и распределения пенсий и пособий (это тема отдельная, мы ее не рассматриваем).

Что касается "тяжести", то не секрет, что бизнес даже ни столько "налоги ругает", сколько именно "отчисления в пенсионку". Причем ведь эти отчисления практически не имеют каких-либо льгот и взимаются в значительном размере со всех, в том числе и с мелких предпринимателей.

Поэтому, скорее всего Правительство рассуждало так: "Повышать дальше некуда, понижать невозможно, поэтому пока оставим так, как есть, а там посмотрим".

Что ж? Иногда мудрость проявляется как в том, что бы ничего не делать, чем делать с заранее отрицательным результатом.

Источник: nalog-briz.ru

12.3. Дата предъявления налогоплательщику решения о выездной проверке не влияет на ее срок.

К нам часто обращаются с запросами о том, с какого момента начинает исчисляться срок выездной налоговой проверки.

Вот 2 месяца на проверку (ст.89 НК РФ), с какого момента исчисляется, или с момента, когда начальник вынес соответствующее решение, или с момента, когда налоговые инспекторы пришли непосредственно к налогоплательщику?

Ответ на этот вопрос содержится не только в НК РФ, но и в разъяснительных документах Минфина.

Так, в недавно изданном письме Минфина от 17.02.2016 № 03-02-07/1/8635 было указано, что согласно п.1 ст. 89 НК выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. НК установлен срок проведения выездной проверки, который исчисляется со дня вынесения решения о ее назначении и до дня составления справки о проведенной проверке.

Срок предъявления налогоплательщику решения о проведении выездной проверки (повторной выездной проверки) НК не установлен. Дата получения налогоплательщиком (его представителем) решения о проведении выездной проверки указывается в этом решении.

Иными словами, "принято решение о ВНП - проверка началась", и никак иначе.

Ведь иногда налоговики приходят к налогоплательщику через месяц (а то и позже) после того, как решение о проверки вынес их начальник. В этом случае у проверяющих на проверку остается только 1 месяц, а не два, как иногда говорят инспекторы.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

По мнению налогового органа, хозяйственные операции по приобретению и реализации недвижимого имущества осуществлены ИП с целью получения необоснованной налоговой выгоды, следовательно, предпринимателем занижена налоговая база в результате неправомерного применения УСН, право на применение которой было утрачено налогоплательщиком с 01.07.2012.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогового органа.

В декларации по УСН за 2012 год предприниматель в качестве доходов, полученных в рамках предпринимательской деятельности, отразил доходы в сумме 57 988 004 рублей.

ООО «Г» на основании заявки приобретено у ФГУП недвижимое имущество.

Расчет за указанный объект недвижимости произведен ООО «Г» за счет заемных средств, полученных от ИП А. в размере 15 684 000 руб., физического лица А. в размере 2 270 000 рублей, от ООО «Д» в размере 112 745 000 рублей (учредитель и руководитель - А.). С депозитного счета А. на расчетный счет ООО «Г» перечислены денежные средства в размере 17 184 000 рубля.

Перечисленная ООО «Д» для ООО «Г» сумма 112 746 000 рублей состоит в основном из 98,5% заемных денежных средств, полученных у ИП А. (111 016 000 рублей).

Приобретенное имущество в дальнейшем было реализовано по ценам, значительно превышающим цену его приобретения на аукционе, а все средства от последующей продажи указанного имущества поступили на счет ИП А.

Факт перечисления денежных средств, полученных от продажи нежилых помещений, на расчетный счет ИП А. с указанием назначения платежа «оплата по договору процентного займа» сам по себе не подтверждает ни взаимозависимость, ни направленность действий предпринимателя на получение необоснованной налоговой выгоды.

Поскольку факт получения ИП А. необоснованной налоговой выгоды налоговым органом не подтвержден, а в действиях предпринимателя и его контрагентов не установлено признаков взаимозависимости, вывод суда о том, что у инспекции не имелось оснований для доначисления спорных сумм налогов, соответствующих им штрафов и пени, является правильным.

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21 января 2016 г. по делу № Ф02-7148/15)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, исчисляемые на основании ст. 250 НК РФ.

По мнению предпринимателя, сумма 7 500 000 руб. получена по договору займа, который оформлен с займодавцем ООО, поэтому при подаче декларации и уточненной декларации предприниматель данную сумму правомерно не включил в состав доходов.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением предпринимателя.

Согласно выписке из банка следует, что назначением платежа ООО в сумме 7 500 000 руб. является договор субподряда на строительство шести 2-х кв. ж/дома для детей сирот. Договор подряда, заключенный между Управлением капитального строительства и ООО, представлен самим предпринимателем при истребовании подтверждающих документов.

Налогоплательщик представил договоры займа на сумму 3 000 000 руб. и на сумму 4 500 000 руб., заключенные между предпринимателем и ООО. Однако в данных договорах не усматривается наличие конкретной разумной хозяйственной цели, так называемая «деловая цель».

Суд пришел к выводу о правомерности доначисления налоговым органом оспариваемых сумм налога пени и штрафов и отсутствии оснований для признания решения инспекции незаконным.

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10 февраля 2016 г. по делу № Ф02-7528/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Налоговая тайна не находит себе места.

Отказываться от обмена данными становится все дороже.

Министры финансов стран G20 на заседании в Вашингтоне объявили о готовности ввести защитные меры в отношении юрисдикций, которые не захотят делиться информацией о налогоплательщиках. Среди них, впрочем, остались лишь Бахрейн, Ливан и Панама – при этом власти последней уже пообещали присоединиться к автоматическому обмену данными. Все большее давление на офшоры, однако, оказывают не международные объединения, а власти Великобритании, объявившие о запуске единого реестра бенефициаров.

Участники финансовой "двадцатки" в рамках весенней сессии МВФ и Всемирного банка в Вашингтоне заявили о готовности ввести защитные меры в отношении юрисдикций, не участвующих в обмене информацией о налогоплательщиках и не готовых раскрывать конечных бенефициаров. Это требование содержится и в итоговом коммюнике G20. Из доклада главы ОЭСР Хосе Анхеля Гурриа к заседанию следует, что в качестве санкций могут использоваться ограничения на движение капитала через такие страны. "Двадцатка" поручила организации к июлю доработать критерии выявления "недобросовестных" юрисдикций.

На текущий момент соглашения о применении первого базового стандарта ОЭСР, предполагающие обмен данными по запросу, подписали 132 страны. К соглашениям о применении второго стандарта, Common Reporting Standard (CRS; вводит автоматический обмен данными о налогоплательщиках начиная с 2017-2018 годов) – 98 стран. Оба стандарта требуют обеспечить доступность информации о бенефициарах и прозрачность трастов, как и американский акт FATCA. Применять их согласились многие известные офшоры, включая Британские Виргинские (BVI) и Каймановы острова, а также Белиз и Гонконг – сейчас эти юрисдикции, как и Россия и многие европейские страны, имеют схожий рейтинг "largely compliant" ("в основном соответствуют требованиям"). В частности, на тех же BVI и даже в Панаме были отменены режимы акций на предъявителя (позволяли скрывать бенефициаров).

К сентябрю 2017 года все участники соглашений должны реализовать требования первого стандарта. "Около полумиллиона налогоплательщиков уже раскрыли информацию об активах, которые они держали в офшорах, что позволило выявить более €50 млрд дополнительных доходов",– говорится в докладе Хосе Анхеля Гурриа. Прямых уклонистов среди стран, представляющих интерес для налоговиков, всего три – Бахрейн, Ливан и Панама. После публикации расследования на основе данных панамского регистратора Mossack Fonseca власти страны в конце прошлой недели все-таки согласились присоединиться к автоматическому обмену, но, судя по данным мониторинга ОЭСР, страна пока не отвечает даже требованиям стандарта об обмене информацией по запросу из-за низкой активности по раскрытию данных и недоступности бухгалтерской отчетности.

Процедура определения конечных бенефициаров "достаточно жесткая на бумаге, но на практике многое зависит от деятельности посредников, способствующих сокрытию реальных владельцев", признают в организации. Особый акцент в CRS сделан на раскрытие бенефициаров, учредителей и доверенных лиц трастов (траст должен будет предоставлять эту информацию регуляторам или банку, где открыт счет). Предполагается, что в 2017 году обмен в автоматическом режиме начнут зависимые британские территории (включая BVI), в 2018-м – Багамы, Белиз, Гонконг (РФ в этой же категории). Но есть и важная оговорка – обмен будет осуществляться только между странами, подписавшими дополнительное соглашение.

Тем временем в минфине Великобритании на прошлой неделе объявили о готовности дополнительно ужесточить регулирование и создать к июню единый публичный реестр бенефициаров (о том, как ведомство договаривалось с коронными землями и зависимыми территориями, см. "Правила игры" на стр. 7). В качестве эксперимента страна будет обмениваться информацией о владельцах в автоматическом режиме с Германией, Францией, Италией и Испанией (обмен данными о финансовых счетах уже запущен во всем ЕС). Кроме того, в этом году Великобритания начнет получать информацию от своих зависимых территорий в рамках единого стандарта ОЭСР.

Источник: audit-it.ru

14.2. Китай установил минимальный размер взятки, карающейся смертной казнью.

Верховный народный суд и Верховная народная прокуратура Китая сегодня установили минимальный размер взятки, присвоение которой будет караться высшей мерой наказания. Как сообщает агентство «Синьхуа» со ссылкой на соответствующий юридический документ, максимальным наказанием для преступников, вина которых была доказана в получении взяток или присвоении незаконным путем денежных средств на сумму 3 млн. юаней ($460 тыс.) или более, станет смертная казнь.

Напомним, в феврале китайские власти объявили, что антикоррупционная кампания, запущенная в 2013 году, вплотную приблизится к ядру политической системы страны. В 2016 году проверки проведут в отделе пропаганды Компартии Китая (КПК), Национальной комиссии по реформам и развитию и даже самой Центральной комиссии по проверке дисциплины, которая и занимается антикоррупционными проверками. Китайские власти и лояльные к ним комментаторы утверждают, что основная задача кампании – укрепить доверие народа к КПК и способствовать проведению реформ. Критики возражают, что созданная председателем КНР Си Цзиньпином атмосфера страха среди чиновников вредит экономике и способствует лишь укреплению его личной власти.

Источник: audit-it.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Размер подоходного налога в разных странах мира.

Богатство населения – достояние нации. Такой принцип был заложен в НДФЛ. Каждое государство взвешенно подходит к установлению ставок, чтобы наполнить казну и не обделить народ.

Налог на доходы физических лиц только называется одинаково в налоговой системе любого государства. На самом деле в каждой стране НДФЛ взимается по-разному. К примеру, в России налог одинаков для всех слоев населения – 13 процентов. Есть, конечно, исключения. Так, 35 процентов отчисляется с выигрышей в лотерею и любых других призов, а 9 процентов – ставка на доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

В России перечислением НДФЛ в бюджет занимается организация, в которой трудится сотрудник. В задачи бухгалтера входит расчет налога и его отчисление в ИФНС. Однако во многих странах этим занимается сам работник. К примеру, в США все налоги гражданин платит за себя сам. Заработную плату он получает в полном объеме, после чего садится за компьютер и с банковского счета переводит отчисления в бюджет по разным видам налогов. При этом процент «уклонистов», не исполняющих свои обязанности перед государством, очень мал. Секрет заключается в системе контроля, которая позволяет быстро выявить должников и напомнить им о необходимости заплатить налоги.

Надо отметить, что в большинстве государств используется дифференцированная ставка НДФЛ. Так, в США первые 8950 долларов годового заработка не облагаются подоходным налогом, со следующих 8025 долларов взимается 10 процентов. Максимальная ставка (35%) установлена на доходы свыше 357 700 долларов в год. Снизить отчисления можно за счет ипотечных кредитов, налога на недвижимость, образование. Эти траты дают право на налоговый вычет.

Дифференциация налога на доходы физлиц позволяет перераспределить налоговую нагрузку на население. Так, во многих странах (в Германии, Италии, Эстонии и т. д.) установлена нулевая ставка на низкие доходы населения, в среднем менее 8000 евро в год. Фиксированную ставку используют в основном бывшие страны СССР: Россия, Белоруссия, Литва, Эстония.

Также есть ряд стран, которые полностью отказались от взимания подоходного налога со своих граждан. Среди них очень много островных и небольших государств, таких как Бермуды, Багамы, Андорра, Монако и др.

Продолжение: delovoymir.biz

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2016 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Оформить заказ: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2016	Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году.	300=00

№ 2/2016	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год	300=00

№ 3/2016	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2016 год	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

18. Информация наших партнёров

СЕМИНАР
«НАЛОГОВЫЕ РИСКИ, КОНТРОЛЬ и СПОРЫ»

/г.Киров, 24 мая 2016 года/

ОРГАНИЗАТОРЫ:
ООО «Киров-Консалтинг» (г. Киров)

ЛЕКТОРЫ:

Брызгалин Аркадий Викторович, кандидат юридических наук, член Президентского совета Палаты налоговых консультантов, генеральный директор группы компаний «Налоги и финансовое право», г. Екатеринбург.

Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам группы компаний «Налоги и финансовое право», г. Екатеринбург.

ПРОГРАММА:

1. Сложные вопросы налогового контроля за трансфертным ценообразованием: рассмотрение практических ситуаций. Анализ писем Минфина РФ и ФНС РФ о порядке применения положений раздела V.1НК РФ. Методы определения рыночной цены. Заполнение уведомления. Подготовка документации. Лекторы: Брызгалин Аркадий Викторович – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», Фёдорова Ольга Сергеевна - заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».

2. Выездная проверка: профилактика рисков и эффективная защита прав. Что такое критерии налоговых рисков при назначении ВНП. Завтра выходят проверяющие: что надо СРОЧНО сделать бухгалтеру? Проверка началась: как правильно построить отношения с налоговыми инспекторами? Права и обязанности налоговых органов: как не допустить злоупотреблений? Как работать с актом проверки и как грамотно составить возражения на акт? Ситуационный анализ. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

3. Типичные ошибки представителей налоговых органов при проведении налоговых проверок и мероприятий налогового контроля. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович - генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

4. Налогообложение операций между обществом и его собственниками: вклады в УК, взносы в имущество, дивиденды, действительная стоимость доли, продажа доли и т.п. Лектор: Фёдорова Ольга Сергеевна - заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».

5. «Собрание юридических заблуждений» о современном праве и правоприменении или о том, как искаженные представления о современной юриспруденции становятся причиной множества проблем, а то и краха» (вопросы для обсуждения: «Все по закону» или о том, что сейчас добросовестность важнее законности; Об истинном значении подписи на документах; Что важнее - документы или свидетельские показания? «В документах одно, на деле другое» и чем это грозит? О рисках, которые несет исправление «задним числом»; О том, что «цена не может быть любой» даже в рыночной экономике; Как в действительности работает презумпция невиновности; Об ответственности руководителя за долги компании; Способны ли крутые юристы разрулить ваши проблемы? Спасает ли идеально составленный договор; Мифы о налоговой оптимизации. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович - генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРА:

Отель «Хилтон Гарден Инн Киров», г.Киров, Октябрьский пр-т, д.145/1.

Регистрация участников семинара с 9.00 до 10.00.

СТОИМОСТЬ УЧАСТИЯ:

10 000 рублей – 1 участник

9000 рублей - 2 и более участника от одной организации
(в стоимость входит кофе-пауза, обед, раздаточный материал).

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ:
k.seminar@mail.ru
(8332) 64-36-38

Фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге»
(8-10 июля 2016 года)

Наш фестиваль – это российская версия знаменитого фестиваля La Folle Journee (Безумный день), созданного французским продюсером Рене Мартеном более 20 лет назад.

Идея фестиваля – привлечь в концертные залы как можно большее количество людей, познакомить с музыкальным искусством людей самого разного возраста.

Приоритет фестиваля – академическая музыка. Слушателям предлагают короткие музыкальные программы (в среднем – 45 минут) по доступным ценам.

За один фестивальный день человек может посетить не одну и даже не две, а несколько концертных программ на разных концертных площадках фестиваля.

Фестиваль славится своей неповторимой атмосферой, особым «фестивальным водоворотом», участниками которого являются не только слушатели, но и артисты, каждый из которых принимает участие в 2-3 концертах ежедневно. К участию в фестивале приглашаются лучшие коллективы и исполнители всего мира. Их отбором всегда занимается сам Рене Мартен.

Формат фестиваля стал востребован и за пределами Франции. В настоящее время фестивали под маркой La Folle Journee проходят в Японии (Токио), Португалии (Лиссабон), Польше (Варшава), а в 2015 году фестиваль впервые состоялся в России – в Екатеринбурге (организатор – Свердловская филармония).

Каждый год Рене Мартен определяет тему, которая объединяет концертные программы, представленные в афише фестиваля. В 2015 году была выбрана тема «Страсти» (Passion). Для жителей Екатеринбурга мы заявили ее как «Страсти небесные и земные». За 3 дня состоялось 70 концертов, на которые было куплено более 22 тысяч билетов (заполняемость залов - 97%).

Тема фестиваля «Безумные дни» 2016 года «Природа»

Ждём вас 8-10 июля 2016 года

http://www.follejournee.fr/ – официальный сайт «головного» фестиваля во французском Нанте.
http://os.colta.ru/music_classic/events/details/20667/?expand=yes#expand – интервью с Рене Мартеном.
http://sgaf.ru/lafollejournee/ – страница фестиваля на сайте Свердловской филармонии.

Видеоролики, посвященные фестивалю «Безумные дни в Екатеринбурге»:
http://www.youtube.com/watch?v=9k-Pp7-OCp4
http://www.youtube.com/watch?v=Aar80ZBaP0M
http://www.youtube.com/watch?v=V9LnrjnwoYw
http://www.youtube.com/watch?v=opnqVJ4cxdQ