Налоговые новости. №675 от 7 апреля 2016 г.
7.04.2016
НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Сегодня в выпуске:
Внимание! Приглашаем принять участие в XV Всероссийской конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 18-20 апреля 2016 года)
Подробнее...
1.1. Акцизы на бензин и дизтопливо повысились второй раз с начала года.
2.1. 8 апреля:
- Представление отчета об использовании лесов за март 2016 г.;
- Представление отчета об охране и о защите лесов за I квартал 2016 г.;
- Представление отчета о воспроизводстве лесов и лесоразведении за I квартал 2016 г.
2.2. 11 апреля:
- Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т.ч. сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за март 2016 г.
3.1. Группа компаний "Налоги и финансовое право" - юридический партнёр Благотворительного забега Ural Legal Run - 2016 в г. Екатеринбурге. Подробнее...
3.2. Группа компаний "Налоги и финансовое право" приглашает принять участие в Фестивале "Безумные дни - 2016" (г. Екатеринбург). Подробнее...
4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в XV Всероссийской конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 18-20 апреля 2016 года)
Подробнее...
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. ГД окончательно приняла закон о приказном производстве при взыскании налогов с физлиц.
5.2. Вступил в силу закон об ограничении процентов по «займам до зарплаты».
5.3. Президент подписал ужесточение ответственности за грубые нарушения бухгалтеров.
5.4. Закон о льготах по НДС при растаможке товаров из Калининградской области подписан Президентом.
5.5. Президент утвердил введение уголовного наказания за организацию «финансовых пирамид».
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. В Госдуму внесен пакет законопроектов об оценке профессиональной квалификации.
6.2. К ИП предлагается применять определения налогового периода, установленные для юрлиц.
6.3. Минфин подготовил законопроект о передаче администрирования страховых платежей.
7.1. В IV квартале 2015 года ВВП снизился на 3,8%.
7.2. Резервный фонд за месяц потерял 326,14 млрд. руб., ФНБ – 409,63 млрд. руб.
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Появилась новая форма декларации по УСН: теперь без печати и с разными ставками.
8.2. О выплаченных иностранным фирмам доходах надо отчитываться по новой форме.
9.1. Необходимость погасить долги при ликвидации, продав ОС - не повод для их перевода в товары. (Постановление кассации № Ф06-5508/2016 от 22.03.2016).
9.2. ВС разъяснил, где брать информацию для расчета процентов за пользование чужими деньгами (Постановление ВС от 24 марта 2016 г. N 7).
9.3. Погашение кредита векселем при УСН приравнивается к доходу от реализации векселя (Письмо Минфина от 20 февраля 2016 г. N 03-11-06/2/9917).
9.4. Крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться по налогу на имущество в "обычные" ИФНС (Письмо от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4891@ ФНС).
9.5. Трудовой договор не может содержать условие о перечислении в бюджет НДФЛ работником (Письмо Минфина от 09.03.16 № 03-04-05/12891).
9.6. Как указывать коды периодов в расчетах по авансовому платежу налога на имущество. (Письмо ФНС от 25.03.2016 N БС-4-11/5197@).
9.7. Годовую бухотчетность за 2015 год АО должны опубликовать в сети вместе с АЗ до 4 апреля. (Информационном письмо ЦБ от 30.03.2016 N ИН-06-52/17).
9.8. ВС разъяснил очередность взыскания пеней, налога при добровольной уплате и по требованию.
9.9. При выплате зарплаты двумя частями по окончании месяца НДФЛ следует перечислять дважды (Письмо ФНС от 24.03.16 № БС-4-11/4999).
10. Новости налогового контроля
10.1. ФНС объявила приоритет - пресечение госрегистрации фиктивных компаний.
11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
11.1. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств при снятии частей.
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. Как понимать «наличие лицензии» для целей исчисления НДС (дело № А58-6116/2014) + Комментарий А.В. Брызгалина.
12.2. ФНС издала приказ с очередным «черным списком» (+ комментарий А.В. Брызгалина).
12.3. Дела о взыскании с Минфина более 1 млрд. переданы на пересмотр в СКЭС ВС РФ (+ комменатрий А.В. Брызгалина).
13.Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
«Предприниматель вправе уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, исчисленных за текущий квартал, независимо от того, что они уплачены в следующем квартале.
(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27 ноября 2015 г. по делу № Ф09-8739/15)
13.2. В пользу налогового органа
Налогоплательщик получает право зачесть как переплату сумму НДС к возмещению не на момент подачи уточненной декларации, а после проведения камеральной проверки.
(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 февраля 2016 г.) по делу № Ф07-3600/15)
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. Японский индекс делового доверия в Танкан упал до минимума с 2013 года.
14.2. В Дубае появился налог на путешественников.
14.3. Китай повысит налоги на онлайн-покупки на зарубежных сайтах.
15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах
15.1. Современные абсурдные налоги.
16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»
Вышел из печати журнал №3/2016. «Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учёта на 2016 год» Подробнее...
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»
Аналитический обзор судебной практики за март 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 апреля 2016 года.
18. Информация наших партнёров
18.1. Семинар «Налоговые риски, контроль и споры» (г.Киров, 24 мая 2016 года) с участием специалистов ГК «Налоги и финансовое право».
18.2. Фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге» (8-10 июля 2016 года).
Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Расписание семинаров и курсов. 2016 год
График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy
|
Дата |
Название мероприятия |
Лекторы |
Дополнительная |
Зарегистрироваться |
|
18,19,20 апреля 2016 |
XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения" |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. |
Екатеринбург |
|
|
22 марта 2016 |
НДФЛ, страховые взносы, особенность налогообложения иностранных работников: новое и актуальное. |
Аникеева О.Е. |
Он-лайн трансляция в регионы |
|
|
1-3 марта 2016 |
Весенний хит: один семинар – все ответы! "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
Екатеринбург |
Заявка на участие |
|
29 февраля 2016 |
Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год. |
Харалгина О.Л. Фёдорова О.С. |
Он-лайн трансляция в регионы Видео-отчёт: |
Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62
Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам
ХV Всероссийская семинар-конференция
Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году:
теория и практика применения
с 18 по 20 апреля 2016 года
г. Екатеринбург
|
Руководитель конференции Генеральный директор |
В программе Новая правовая реальность |
Официальные доклады конференции:
-
Экономический кризис и современная налоговая политика России. Как кризис в экономике повлияет на налоговую политику в 2016-2017 гг. Что нас ждет: маневры или реформа? Основные ожидаемые события 2016 г. или чего ждать от налогового контроля в ближайшие годы? Законопроекты по налогам, находящиеся на рассмотрении в ГосДуме на апрель 2016 г.
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
-
Применение коммуникативных навыков при заключении и сопровождении договоров, а также в претензионно-исковой работе.
Докладчик – Тарасов Николай Николаевич, проректор по научной работе Уральского государственного юридического университета, д.ю.н. профессор.
-
Внимание, коллеги! Мы живем в новой правовой реальности или собрание современных юридических заблуждений! Анализ самых ярких правовых явлений и тенденций, которые во многом меняют устоявшиеся и привычные представления о праве и его применении на практике. Как изменится работа юриста и налоговеда в ближайшем будущем.
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
-
Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.
Докладчик – Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральского государственного юридического университета, доктор юридических наук, профессор.
-
Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов: сложные вопросы практики применения КоАП РФ.
Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральского государственного юридического университета, член Научно-консультативного совета Президиума Верховного Суда РФ, кандидат юридических наук.
-
Эффективная судебная защита налогоплательщика. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор практических ситуаций и удачных «ходов» сторон. Анализ ошибок представителей сторон. Специфика доказательств в налоговом споре. Приемы успешного аргументирования и полемики.
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
-
Будет ли продолжена реформа гражданского законодательства? Новые институты и положения в Гражданском кодексе РФ и практика их применения. Влияние экономического кризиса на современные процессы корпоративного и договорного права.
Докладчик – Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора группы компаний «Налоги и финансовое право».
-
Сложные вопросы современного налогового законодательства о налогах компаний в 2016 году: НДС, налог на прибыль, поимущественные налоги и др. Основные тенденции в судебной практике и практике налогового контроля.
Докладчик – Федорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
-
Современная судебная практика по налоговым спорам. Как арбитражные суды и Верховный Суд РФ рассматривают сегодня налоговые споры. Полтора года после ВАС РФ. Новые тренды, «звоночки» и опасения.
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
-
Современные риски управления налогами. Конец эпохи «однодневок» и полная перестройка налоговой политики предприятий по управлению налоговыми рисками. Подходы налоговых органов в выявлении и квалификации «налоговых схем». Что остается под прицелом налогового контроля. Риски взаимозависимости. Какой будет «налоговая недобросовестность» в ближайшем будущем.
Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Стоимость участия 42 000 руб. (предварительная оплата по Счету):
| за 1 участника от одной организации | 42 000 руб. |
| за 1 участника-постоянного клиента (действительный член Налогового клуба; заключён текущий договор с компанией: корпоративный, аудиторский, арбитражный; участник конференций прошлых лет) или партнёра ГК «Налоги и финансовое право» | по 37 000 руб. за 1 участника |
| за 3 и более участников от одной организации | индивидуальное ценовое предложение |
|
|
Справки и регистрация по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-11-62
Сухих Мария Евгеньевна ( sme@cnfp.ru )
Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )
Подписка на журнал «Налоги и финансовое право» - 2016 год
/электронная версия журналов - *pdf/
стоимостью 8 000 рублей
в подарок каждому участнику конференции
Дело не в том, что у нас мало времени,
а в том, что у нас много времени,
которое мы не используем.
Сократ
nalog-briz.ru
1. Налоговая новость недели
1.1. Акцизы на бензин и дизтопливо повысились второй раз с начала года.
Ставка акциза на автомобильный бензин возросла с 1 апреля 2016 года на 2 руб. в расчете на 1 л, а на дизельное топливо – на 1 руб. в расчете на 1 л. Ожидается, что дополнительные доходы бюджетов от реализации этой меры составят в 2016 году 89,3 млрд. руб. С 1 января прошлого года поступления от взимания акцизов на топливо перечисляются в региональные бюджеты в полном объеме (до этого – по нормативу 72%, а оставшиеся 28% направлялись в федеральный бюджет). К слову, в текущем году косвенные платежи на автомобильное топливо уже повышались в плановом порядке: акцизы увеличиваются каждый год с 1 января.
Источник: бухвести.рф
2. Актуальная дата недели
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Использование, охрана, защита, воспроизводство лесов, лесоразведение |
|
| Внимание! Последний день срока попадает на 10 апреля (воскресенье). Перенос срока не установлен |
|
| Представление отчета об использовании лесов за март 2016 г. Форма отчета 1-ИЛ (представляется или на бумажном носителе или в электронном виде), порядок заполнения утверждены Приказом Минприроды России от 25.12.2014 N 573 |
Участники лесных отношений: - граждане, - индивидуальные предприниматели, - юридические лица, осуществляющие использование лесов |
| Представление отчета об охране и о защите лесов за I квартал 2016 г. Форма отчета 1-ОЗЛ (представляется или на бумажном носителе или в электронном виде), порядок заполнения утверждены Приказом Минприроды России от 23.03.2015 N 129 |
Участники лесных отношений: - граждане, - индивидуальные предприниматели, - юридические лица, осуществляющие в соответствии с Лесным кодексом РФ использование лесов, а также осуществляющими мероприятия по охране и защите лесов |
| Представление отчета о воспроизводстве лесов и лесоразведении за I квартал 2016 г. Форма отчета 1-ВЛ (представляется или на бумажном носителе или в электронном виде), порядок заполнения утверждены Приказом Минприроды России от 20.01.2015 N 28 |
Участники лесных отношений: - граждане, - индивидуальные предприниматели, - юридические лица, осуществляющие воспроизводство лесов и лесоразведение |
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Учет организаций и физических лиц |
|
|
Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т.ч. сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за март 2016 г. |
Адвокатские палаты субъектов РФ |
Источник: consultant.ru
3. Новости компании
3.1. Группа компаний "Налоги и финансовое право" - юридический партнёр Благотворительного забега Ural Legal Run - 2016 в г. Екатеринбурге. Подробнее...
3.2. Группа компаний "Налоги и финансовое право" приглашает принять участие в Фестивале "Безумные дни - 2016" (г. Екатеринбург). Подробнее...
4. Анонс мероприятия
4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в XV Всероссийской конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 18-20 апреля 2016 года)
Подробнее...
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. ГД окончательно приняла закон о приказном производстве при взыскании налогов с физлиц.
Госдума приняла в третьем чтении и направила в Совет Федерации законопроект № 887446-6 "О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства РФ и отдельные федеральные законы", внесенный Верховным судом.
В данный кодекс вводится понятие судебного приказа. Это документ о взыскании с физлица обязательных платежей и санкций, выносимый мировым судьей единолично без судебного разбирательства и присутствия сторон. Приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления со стороны взыскателя (например, со стороны налоговиков).
Копия заявления о вынесении судебного приказа, также как и требование о добровольной уплате налога или штрафа, должна быть предварительно направлена должнику заказным письмом с уведомлением о вручении. Документы, подтверждающие этот факт, должны прикладываться к заявлению взыскателя, подаваемому мировому судье. При отсутствии таких документов заявление о вынесении судебного приказа будет возвращаться взыскателю (судебный приказ не будет выноситься). Судья откажет в принятии заявления, если усмотрит, что требование об уплате не является бесспорным, а также в случае ряда других формальных нарушений со стороны взыскателя.
Судебный приказ является также и исполнительным документом (по аналогии с исполнительным листом), и по просьбе взыскателя суд будет направлять приказ приставам. Копия вынесенного приказа будет высылаться должнику в течение трех дней, а должник в течение 20 дней со дня направления ему этой копии сможет представить свои возражения. Если возражения поступили, судебный приказ отменяется. В этом случае взыскатель сможет обратиться в суд в порядке административного судопроизводства.
Таким образом, налоговые органы получат право в упрощенном порядке в течение 28 дней взыскивать налоговые долги с физлиц. В настоящее время это возможно только путем рассмотрения дела в суде общей юрисдикции.
Устанавливается возможность электронного документооборота с приставами.
Закон, когда будет одобрен СФ и подписан Президентом, вступит в силу через это 30 дней после официального опубликования.
Источник: audit-it.ru
5.2. Вступил в силу закон об ограничении процентов по «займам до зарплаты».
29 марта 2016 года вступили в силу поправки в закон «О микрофинансировании и микрофинансовых организациях», которые регламентируют начисление процентов и иных платежей в краткосрочных займах. Согласно документу, сумма начисленных процентов не должна превышать сумму займа более чем в четыре раза.
Микрофинансовые организации (МФО) будут разделены на микрофинансовые (МФК) и микрокредитные компании. Лимит суммы займа для МФК составит 1 млн. руб., для микрокредитных компаний – не более 500 тыс. руб. МФК должны будут нарастить капитал до 70 млн. руб.
Ранее Банк России сообщил о намерении еще более ограничить объем начисленных процентов по займам двукратным размером заимствования. «В планах Банка России – дальнейшая работа в этом направлении, цель которой – снизить этот коэффициент до двукратного размера суммы займа», – говорилось в ответе ЦБ на запрос Совета Федерации о регулировании деятельности МФО.
Согласно подсчетам Аналитического кредитного рейтингового агентства (АКРА), совокупный портфель займов, предоставленных микрофинансовыми организациями, в 2016 году вырастет на 12% – до 73 млрд. руб. В 2015 году показатель был на уровне 65 млрд. руб., в 2014 году – 57 млрд. руб., в 2013-м – 45,6 млрд. руб.
Источник: audit-it.ru
5.3. Президент подписал ужесточение ответственности за грубые нарушения бухгалтеров.
Подписан Президентом и официально опубликован федеральный закон от 30.03.2016 № 77-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", увеличивающий размеры штрафов за грубые нарушения в бухучете.
Новые штрафы - в пределах от 5 до 10 тысяч рублей (было - от 2 до 3 тысяч рублей). За повторное в течение календарного года нарушение теперь установлен штраф от 10 до 20 тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет (ранее наказание за повторное нарушение не было предусмотрено).
Расширен состав правонарушения. Был установлен штраф за грубое нарушение правил ведения бухучета и представления бухотчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов, а с принятием нового закона ответственность предусмотрена за грубые нарушения требований к бухучету, в том числе к отчетности. При этом слова "а равно порядка и сроков хранения учетных документов" из первого абзаца статьи 15.11 исчезли - за нарушение порядка хранения штрафов не будет, а нарушение сроков хранения будет предусмотрено в расшифровке состава правонарушения.
К грубым нарушениям требований к бухучету отнесено:
-
занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета (этот пункт присутствует и сейчас);
-
искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10% (сейчас это "искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%");
-
регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета (этот и следующие пункты нынешней редакцией статьи 15.11 не предусмотрены);
-
ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;
-
составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухучета;
-
отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов и (или) регистров бухучета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.
Условия освобождения от ответственности остаются такими же, как и были.
Учитывая периодичность проведения контрольных мероприятий, в статью 4.5 КоАП также вносятся изменения, устанавливающие срок давности привлечения к ответственности за нарушение законодательства о бухучете, равный двум годам со дня совершения правонарушения (вместо трех месяцев).
Источник: audit-it.ru
5.4. Закон о льготах по НДС при растаможке товаров из Калининградской области подписан Президентом.
Президентом подписан и официально опубликован федеральный закон от 30.03.2016 № 72-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части завершения действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области".
Согласно документу с 1 апреля 2016 года не будет уплачиваться исчисленный НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры СТЗ. Это не будет касаться спецрежимников и случаев освобождения от НДС согласно главе 21 НК.
Согласно статье 151 НК в общем случае НДС не уплачивается при помещении импортируемых товаров под процедуру СТЗ, но уплачивается в случае выпуска для внутреннего потребления. Однако до апреля текущего года для юрлиц, зарегистрированных в Калининградской области до 1 апреля 2006 года (то есть до момента, когда утратил силу прежний закон об ОЭЗ и вступил в силу новый), должны были продолжать действовать льготы по НДС при растаможке на Россию переработанных в ОЭЗ товаров, установленные прежним законом об ОЭЗ. Однако в 2011 году данные переходные положения утратили силу, а в 2013 году часть льгот была трансформирована в механизм компенсаций из федерального бюджета. При этом еще в период с 2006 по 2011 годы была установлена масса изъятий из льготного таможенного режима.
Согласно принятому закону если в течение 180 дней товар не будет использован в операциях, облагаемых НДС, налог, исчисленный при растаможке для внутреннего потребления и не уплаченный, придется уплатить, а затем в случае использования товаров в таких операциях, налог можно принять к вычету.
Источник: audit-it.ru
5.5. Президент утвердил введение уголовного наказания за организацию «финансовых пирамид».
Президент России Владимир Путин подписал федеральный закон, в соответствии с которым в Уголовный кодекс вводится положение об ответственности за организацию «финансовых пирамид». Федеральный закон направлен на противодействие созданию и функционированию так называемых финансовых пирамид, сообщила пресс-служба Кремля.
Документом вносятся изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон дополняет Уголовный кодекс статьей 1722, предусматривающей уголовную ответственность за организацию указанной деятельности, если размер привлеченного имущества превышает 1,5 млн. рублей (крупный размер) и 6 млн. рублей (особо крупный размер).
Кроме того, Федеральным законом вносятся корреспондирующие изменения в статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в части, касающейся определения подследственности преступлений, предусмотренных статьей 1722 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Источник: audit-it.ru
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. В Госдуму внесен пакет законопроектов об оценке профессиональной квалификации.
Правительство внесло в ГД законопроект № 1029618-6 о независимой оценке квалификации, а с ним в пакете также поправки в НК (законопроект № 1029587-6) и в Трудовой кодекс (законопроект № 1029893-6).
Независимой оценкой квалификации будет считаться процедура подтверждения соответствия квалификации соискателя положениям профессионального стандарта, проведенная центром оценки квалификации. Экзамен на соответствие будет проводиться за счет средств соискателя, иных физических и (или) юридических лиц либо по направлению работодателя за счет средств работодателя. В случае сдачи профессионального экзамена соискателю в 30-дневный срок будет выдаваться свидетельство о квалификации, а в случае неудовлетворительного прохождения экзамена - заключение о прохождении экзамена, включающее рекомендации соискателю. Будут созданы национальный совет при Президенте РФ по профессиональным квалификациям и национальное агентство развития квалификаций. Сведения о выданных свидетельствах о квалификации будут вноситься национальным агентством развития квалификаций в реестр.
Суммы оплаты работодателем (и другими лицами) за физлицо стоимости подтверждения квалификации будут освобождены от НДФЛ пунктом 21 статьи 217 НК, который освобождает от налога суммы оплаты за обучение. Если физлицо оплачивает процедуру самостоятельно, то сможет претендовать на социальный налоговый вычет. При этом общая сумма соцвычетов (кроме благотворительных, вычетов на обучение детей и на дорогостоящее лечение), включая новый вычет, не должна будет превышать 120 тысяч рублей в год.
Оплата оценки профквалификации организацией за физлицо будет относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Судя по поправкам, которые вносятся в пункт 3 статьи 264 НК, это будет касаться лишь оплаты за работников, то есть за лиц, с которым уже заключен трудовой договор (не за соискателей должности). Указанные расходы разрешат учитывать также при УСН и ЕСХН.
Согласно поправкам в ТК предусматривается сохранение за работником места работы и средней зарплаты по основному месту работы при прохождении экзамена, оплата командировочных расходов, если экзамен проходит в другой местности.
Источник: audit-it.ru
6.2. К ИП предлагается применять определения налогового периода, установленные для юрлиц.
Один из депутатов внес в Госдуму законопроект № 1031837-6 о внесении дополнений в статью 55 НК.
Правила, установленные пунктами 2 и 3 данной статьи, предлагается распространить на ИП.
Сейчас этим пунктами установлено, что если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее госрегистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
Источник: audit-it.ru
6.3. Минфин подготовил законопроект о передаче администрирования страховых платежей.
Минфин РФ подсчитал затраты, необходимые для запланированной на 1 января 2017 года передачи администрирования страховых взносов от Пенсионного фонда к Федеральной налоговой службе (ФНС). Как следует из имеющегося у "Ъ" документа, реформа потребует сокращения 16 тыс. работников фонда, при этом в ряды ФНС вольется только 12 тыс. новых служащих. На финансирование новых полномочий налоговиков в 2016-2020 годы понадобится 35,4 млрд. руб., которые будут изысканы за счет сокращения трансферта Пенсионному фонду. Между тем, как стало известно "Ъ", РСПП и ФНПР обратились к Владимиру Путину с предложением сдвинуть передачу администрирования на середину 2018 года, мотивировав это тем, что пока к этому шагу не готовы ни власти, ни бизнес.
Минфин завершает работу над пакетом законопроектов, реализующих указ президента от 15 января этого года "О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины...". По нему правительство в срок до 1 мая должно внести в Госдуму поправки о передаче администрирования страховых взносов от внебюджетных фондов к ФНС. Эта "техническая" реформа готовится Минфином на фоне более широкой и пока в основном непубличной дискуссии о будущем страховых взносов в целом. Напомним, ведомство рассматривает вариант объявления социальных сборов налогами с установлением плоской ставки этого платежа на уровне от 27% до 30%. Такой подход затрагивает саму конструкцию пенсионного страхования, оспаривается другими ведомствами и в отличие от президентского задания не имеет предельных сроков реализации – так что дискуссия по нему еще впереди.
Пока же Минфин подготовил три законопроекта о передаче сбора страховых взносов в их нынешнем виде с 1 января 2017 года – о внесении изменений в Налоговый кодекс, о правке связанных с ним законов и дополнениях в Бюджетный кодекс.
Как следует из имеющихся у "Ъ" сопроводительных материалов к законопроектам, для выполнения новых полномочий налоговым органам потребуется 11,85 тыс. штатных единиц федеральных государственных служащих. 5 тыс. человек будут нужны ФНС уже с 1 января, остальные 6,85 тыс.– с 1 июля 2017 года. Эту численность налоговой службе планируется передать за счет сокращения штата Пенсионного фонда на 16 тыс. единиц. Справочно Минфин сообщает, что сейчас над администрированием взносов на пенсионное и медицинское страхование в ПФР трудятся 18 тыс. человек, взносов на социальное страхование – 8,3 тыс. сотрудников Фонда соцстраха.
На финансирование новой обязанности налоговикам на период с 2016 (подготовительные траты) до 2020 года потребуется 35,4 млрд. руб. На 2017 год – 7,6 млрд., в 2018-2020 годы – по 9,1 млрд. Деньги понадобятся на оплату труда, на разработку и сопровождение прикладного программного обеспечения, на создание и эксплуатацию информационно-телекоммуникационной инфраструктуры. Все средства будут изысканы за счет сокращения трансферта из федерального бюджета Пенсионному фонду, поскольку расходы последнего из-за новаций неизбежно сократятся.
Отметим, что, поскольку передача администрирования является президентским заданием, ведомства с идеей публично не спорят. Это делают представители бизнеса и трудящихся – соответствующее письмо Владимиру Путину направили глава РСПП Александр Шохин и председатель Федерации независимых профсоюзов России (ФНПР) Михаил Шмаков. Как следует из имеющегося в распоряжении "Ъ" документа, его подписанты считают, что при передаче сбора взносов в ведение ФНС "возникает ряд рисков как в отношении работников, так и работодателей". В частности, РСПП и ФНПР говорят об уже имеющемся негативном опыте разделения финансового и информационных потоков, существовавшего в период действия единого социального налога. Также, по их мнению, требует отдельного урегулирования планируемый переход от зачетного принципа сбора взносов в ФСС к прямым страховым выплатам.
Наконец, реформа администрирования потребует дополнительных финансовых и временных затрат компаний, органов власти и внебюджетных фондов. Авторы письма отмечают, что "с учетом сложившейся в экономике ситуации отвлечение в этот период сил и средств еще больше осложнит условия работы как для компаний, так и для государственных структур". По их мнению, "несбалансированность решений" по администрированию создает риски увеличения фискальной нагрузки на работодателей в дальнейшем – РСПП и ФНПР указали, что идеи реформирования этой сферы "представляются ведомствами без обсуждения с социальными партнерами".
Из-за всех этих обстоятельств, считают авторы письма, срок передачи администрирования взносов необходимо отложить на полтора года – до 1 июля 2018 года: это позволит "минимизировать риски потерь данных о застрахованных, сохранить страховой характер социальной защиты работников, снизить административную нагрузку на работодателей, а финансовую – на бюджет".
Источник: audit-it.ru
7. Налоговая цифра недели
В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.
7.1. В IV квартале 2015 года ВВП снизился на 3,8%.
Федеральная служба государственной статистики России опубликовала повторную оценку состояния ВВП в 2015 г. Новые данные подтвердили первично обнародованную оценку падения ВВП РФ за прошлый год (3,7%). В текущих ценах объём ВВП России составил 80 трлн. 804,3 млрд. руб. Индекс-дефлятор по отношению к среднегодовым ценам 2014 г. – 107,7%. Помимо этого статслужба впервые опубликовала данные о ВВП в IV квартале 2015 г. – спад составил 3,8% по отношению к октябрю - декабрю 2014 г. (0,4% в годовом выражении). Падение экономики ускорилось после снижения на 3,7% в III квартале. При этом снижение ВВП во II квартале составляло 4,5%, в I квартале – 2,8%. Рост валовой добавочной стоимости в IV квартале был зафиксирован в сельском хозяйстве – на 5,6%, в добывающей промышленности – на 1,4%, в операциях с недвижимостью – на 1,4%, в деятельности домашних хозяйств – также на 1,4%. Росстат за отчётный период зафиксировал наибольшее снижение наблюдалось в оптовой и розничной торговле (13,6%), в рыболовстве (7,3%), в обрабатывающей промышленности (6,2%), в финансовой деятельности (6%). Годовое сокращение ВВП с точки зрения факторов произошло за счёт снижения конечного потребления населения (-5,4 п.п.), валового накопления основного капитала (-1,6 п.п.), а также уменьшения запасов (-2,2 п.п.). В целом весь внутренний спрос (включая запасы) внёс в динамику ВВП прямой отрицательный вклад в размере -9,6 п.п.
Источник: eg-online.ru
7.2. Резервный фонд за месяц потерял 326,14 млрд. руб., ФНБ – 409,63 млрд. руб.
По состоянию на 1 апреля 2016 г. объём Резервного фонда России составил 3 трлн. 420,92 млрд. руб. или 50,60 млрд. долл., сообщает Министерство финансов РФ. В том числе, остатки средств на отдельных счетах по учёту средств Резервного фонда составили: 22,71 млрд. долл. США; 20,26 млрд. евро; 3,44 млрд. фунтов стерлингов. Совокупная расчётная сумма дохода от размещения средств Резервного фонда на счетах в иностранной валюте в Банке России, пересчитанного в долл. США, за период с 15 января по 31 марта 2016 г. составила 0,14 млрд. долл. или 9,41 млрд. руб. Курсовая разница от переоценки остатков средств на указанных счетах за период с 1 января по 31 марта 2016 г. составила отрицательную величину (-)219,65 млрд. руб. Объём Фонда национального благосостояния, в свою очередь, к отчётному периоду оценён Минфином в 4 трлн. 947,33 млрд. руб. (73,18 млрд. долл.). Совокупная расчётная сумма дохода от размещения средств Фонда национального благосостояния на счетах в иностранной валюте в Банке России, пересчитанного в долл. США, за период с 15 января по 31 марта 2016 г. составила 0,13 млрд. долл., что эквивалентно 8,80 млрд. руб. Курсовая разница от переоценки средств Фонда за период с 1 января по 31 марта 2016 г. составила отрицательную величину (-) 279,86 млрд. руб. К началу прошлого месяца в Резервном фонде находилось 3 трлн. 747,06 млрд. руб., в ФНБ – 5 трлн. 356,96 млрд. руб.
Источник: eg-online.ru
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Появилась новая форма декларации по УСН: теперь без печати и с разными ставками.
Приказом от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ ФНС утвердила новую форму налоговой декларации по УСН, порядок ее заполнения и электронный формат. Утрачивает силу приказ от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@, которым утверждена действующая форма декларации. Новый приказ зарегистрирован в Минюсте. В документе не указано, с отчетности за какой период он должен применяться.
Убрана аббревиатура "МП".
В разделе 2.1.1 (расчет налога по УСН "доходы") поле для указания налоговой ставки очистили от цифры "6" и размножили - теперь ставка указывается налогоплательщиком, причем, отдельно за каждый отчетный период. Это связано с правом субъектов РФ уменьшать налоговые ставки.
Появился раздел 2.1.2 для расчета суммы торгового сбора, уменьшающей налог по УСН "доходы". Учитываться он будет не в разделе 2.1.1 (где рассчитывается налог, включая его уменьшение на взносы, больничные и выплаты по добровольному личному страхованию), а сразу в разделе 1.1, где указывается сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате (уменьшению).
Надо отметить, что о разработке проекта формы декларации с такими изменениями было заявлено еще год назад.
Источник: audit-it.ru
8.2. О выплаченных иностранным фирмам доходах надо отчитываться по новой форме.
Приказом от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ ФНС утвердила форму налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядок ее заполнения, а также электронный формат. Документ уже вступил в силу.
Утрачивают силу приказы Министерства РФ по налогам и сборам от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ и от 03.06.2002 N БГ-3-23/275, которыми утверждена форма расчета и порядок ее заполнения.
Новая форма применяется начиная с представления расчета за первый отчетный период 2016 года.
Источник: audit-it.ru
9. Комментарии и разъяснения
9.1. Необходимость погасить долги при ликвидации, продав ОС - не повод для их перевода в товары.
По результатам камеральной проверки уточненного налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года инспекция установила неправомерное занижение налоговой базы, доначислила налог на имущество и пени.
Компания пояснила, что находится в процессе ликвидации, в связи с чем при инвентаризации были определены основные средства, которые не подлежат, по мнению компании, отражению на 01 счете «Основные средства», так как не использовались в деятельности и подлежат выбытию из состава основных средств, оприходованию в состав ТМЦ и последующей реализации для погашения кредиторской задолженности.
Суды трех инстанций (дело № А72-11149/2015) признали решение инспекции законным, указав на соблюдение условий, предусмотренных ПБУ 6/01 для отнесения актива к основным средствам. Пунктом 76 методических указаний по бухучету основных средств, утвержденных приказом Минфина от 13.10.2003 № 91, выбытие объекта основных средств признается в бухучете на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухучету.
Суды отметили, что необходимым условием для отнесения имущества на счете 41 является факт его приобретения изначально для целей продажи.
Суды (постановление кассации Ф06-5508/2016 от 22.03.2016) установили, что спорное имущество с момента приобретения учтено как основные средства, на него начислялась амортизация, в отношении него налогоплательщиком исчислялся и уплачивался налог на имущество, срок его использования превышает 12 месяцев, оно пригодно для использования и не приобретено для последующей перепродажи. Таким образом, компания была не вправе перевести его в состав товаров и не исчислить с его стоимости налог на имущество.
Источник: audit-it.ru
9.2. ВС разъяснил, где брать информацию для расчета процентов за пользование чужими деньгами.
В постановлении от 24 марта 2016 г. N 7 ВС разъяснил вопросы применения судами некоторых положений Гражданского кодекса об ответственности за нарушение обязательств. В этой связи ВС отменил ряд положений своих прежних постановлений на эту тему. ВС указал, что положения ГК в редакции закона от 8 марта 2015 года N 42-ФЗ применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления его в силу, если иное не предусмотрено статьей 2 закона 42-ФЗ. По правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу 42-ФЗ, положения ГК в измененной редакции применяются к тем правам и обязанностям, которые возникли после дня вступления 42-ФЗ в силу (1 июня 2015 года).
Изложены нормы ГК и позиции ВС об общих положениях об ответственности и о возмещении убытков, возмещении убытков при прекращении договора, возмещении потерь по правилам статьи 406.1 ГК (при отсутствии нарушений и вне зависимости от наличия нарушения - неисполнения или ненадлежащего исполнения - обязательств стороной сделки), ответственности за недобросовестное ведение переговоров, ответственности за неисполнение обязательства в натуре, ответственности за неисполнение денежного обязательства, неустойке, уменьшении неустойки судом.
Согласно пункту 1 статьи 395 ГК размер процентов за пользование чужими денежными средствами определяется, по общему правилу, существующими в месте жительства (нахождения) кредитора, опубликованными Банком России и имевшими место в соответствующие периоды средними ставками банковского процента по вкладам физлиц. Иной размер процентов может быть установлен законом или договором. Источниками информации о средних ставках банковского процента по вкладам физлиц являются официальный сайт Банка Росси и официальное издание "Вестник Банка России", указал ВС.
Если денежное обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или в условных единицах, или в случаях, когда допускается использование иностранной валюты и обязательство выражено в ней, расчет процентов производится на основании опубликованных на официальном сайте Банка России или в "Вестнике Банка России" ставок банковского процента по вкладам физлиц в соответствующей валюте.
Если средняя ставка в рублях или иностранной валюте за определенный период не опубликована, размер подлежащих взысканию процентов устанавливается исходя из самой поздней из опубликованных ставок по каждому из периодов просрочки. Когда отсутствуют и такие публикации, сумма подлежащих взысканию процентов рассчитывается на основании справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им среднюю ставку по краткосрочным вкладам физлиц.
Также дано множество других разъяснений. Например, в обоснование размера упущенной выгоды кредитор вправе представлять не только доказательства принятия мер и приготовлений для ее получения, но и любые другие доказательства возможности ее извлечения. Например, если заказчик предъявил иск к подрядчику о возмещении убытков, причиненных ненадлежащим исполнением договора подряда по ремонту здания магазина, ссылаясь на то, что в результате выполнения работ с недостатками он не смог вести свою обычную деятельность по розничной торговле, то расчет упущенной выгоды может производиться на основе данных о прибыли истца за аналогичный период времени до нарушения ответчиком обязательства и/или после того, как это нарушение было прекращено. Должник не лишен права представить доказательства того, что упущенная выгода не была бы получена кредитором.
Форс-мажорными не могут быть признаны обстоятельства, наступление которых зависело от воли или действий стороны обязательства, например, отсутствие у должника необходимых денежных средств, нарушение обязательств его контрагентами, неправомерные действия его представителей. Наступление обстоятельств непреодолимой силы само по себе не прекращает обязательство должника, если исполнение остается возможным после того, как они отпали.
Источник: audit-it.ru
9.3. Погашение кредита векселем при УСН приравнивается к доходу от реализации векселя.
В письме от 20 февраля 2016 г. N 03-11-06/2/9917 Минфин указал, что в соответствии со статьями 142 и 143 Гражданского кодекса вексель является ценной бумагой, удостоверяющей с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
При УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа является реализацией векселя и доход от реализации векселя в сумме погашаемого заемного обязательства включается в состав доходов, учитываемых при УСН.
Источник: audit-it.ru
9.4. Крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться по налогу на имущество в "обычные" ИФНС.
В письме от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4891@ ФНС рассказала о том, что администрирование налога на имущество организаций межрегиональными (межрайонными) инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам передается в территориальные налоговые органы.
Карточки "РСБ" должны быть закрыты по состоянию на 1 апреля 2016 года и переданы в территориальные налоговые органы не позднее 15 апреля. Если крупнейший налогоплательщик до 30 марта включительно не представил налоговую декларацию за 2015 год в части налога, подлежащего администрированию в инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам до изменения порядка, то следует привлечь налогоплательщика к декларированию, после чего закрыть карточку "РСБ" и передать ее в территориальный налоговый орган.
Камеральные проверки за 2015 год будут проводиться инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам.
Начиная с отчетности за первый квартал 2016 года крупнейшие налогоплательщики должны сдавать отчетность по налогу на имущество с указанием в титульном листе кода территориального налогового органа по реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)".
После 1 апреля крупнейшие налогоплательщики будут сдавать уточненки за налоговые (отчетные) периоды, предшествующие 2016 году, с указанием в титульном листе кода территориального налогового органа по реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)" и соответствующего номера корректировки.
Источник: audit-it.ru
9.5. Трудовой договор не может содержать условие о перечислении в бюджет НДФЛ работником
В письме от 09.03.16 № 03-04-05/12891 Минфин указал, что правила налогообложения доходов филиц, включая порядок уплаты налога, носят императивный характер и не зависят от волеизъявления налогоплательщика и налогового агента.
В соответствии со статьей 168 Гражданского кодекса сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лиц, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.
Пунктами 1 и 2 статьи 226 НК установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за некоторыми исключениями, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Данные российские организации являются налоговыми агентами.
Таким образом, будут являться ничтожными условия в договоре, обязывающие уплачивать НДФЛ самого налогоплательщика, когда в соответствии с НК обязанность по уплате налога возложена на налогового агента.
Источник: audit-it.ru
9.6. Как указывать коды периодов в расчетах по авансовому платежу налога на имущество.
В письме от 25.03.2016 N БС-4-11/5197@ ФНС рассказала о порядке указания кодов отчетных периодов по налогу на имущество организаций при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам, а также привела и xsd-схему к расчету по авансовому платежу.
Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ пункт 2 статьи 379 НК дополнен положением, в соответствии с которым отчетными периодами по налогу на имущество для организаций, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Указанное положение вступило в силу с 1 января 2016 года.
До внесения официальных изменений в формы декларации и расчета при заполнении расчетов по авансовым платежам по строке "Отчетный период (код)" указывается код отчетного периода, за который представлен расчет:
- код 21 - для расчета за I квартал;
- 17 - полугодие (II квартал);
- 18 - девять месяцев (III квартал);
- 51 - I квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
- 47 - полугодие (II квартал) при реорганизации (ликвидации);
- 48 - девять месяцев (III квартал) при реорганизации (ликвидации).
Источник: audit-it.ru
9.7. Годовую бухотчетность за 2015 год АО должны опубликовать в сети вместе с АЗ до 4 апреля.
В информационном письме от 30.03.2016 N ИН-06-52/17 ЦБ дал разъяснения о раскрытии акционерными обществами годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 год.
14 марта вступило в силу указание ЦБ от 16.12.2015 N 3899-У, которым внесены изменения в положение от 30 декабря 2014 года N 454-П "О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг".
Теперь годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО раскрывается, в том числе, путем опубликования ее текста на интернет-странице, предоставляемой одним из распространителей информации на рынке ценных бумаг, в срок не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, выражающего в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности отчетности, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством РФ срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Согласно закону о бухучете такой экземпляр представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.
Таким образом, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность акционерного общества за 2015 год подлежит опубликованию акционерными обществами в сети интернет вместе с аудиторским заключением не позднее 4 апреля 2016 года (поскольку последний день срока, установленный абзацем вторым пункта 71.4 положения N 454-П, приходится на выходной день - 3 апреля).
Если эмитент не раскрывает какую-либо информацию, раскрытие которой требуется, эмитент должен указать основание, в силу которого такая информация не раскрывается. При этом отсутствие информации, подлежащей раскрытию в соответствии с положением N 454-П, без достаточных на то оснований является основанием для привлечения эмитента к ответственности, а также для установления ограничений на обращение ценных бумаг.
В случае обоснованной невозможности исполнения АО требования о раскрытии в установленный срок (например, в силу того, что заключенный до вступления в силу указания N 3899-У договор на проведение аудита предусматривает представление АЗ по отчетности за 2015 год позднее 4 апреля) акционерному обществу следует раскрыть информацию о нераскрытии в установленный срок с указанием оснований.
ЦБ полагает, что акционерным обществам, на которые распространяются требования раздела V положения N 454-П о раскрытии информации в форме сообщений о существенных фактах, следует раскрыть такую информацию в форме и порядке, которые предусмотрены положением N 454-П для раскрытия сообщения о существенном факте о сведениях, оказывающих, по мнению эмитента, существенное влияние на стоимость его эмиссионных ценных бумаг. При этом моментом наступления такого существенного факта следует считать 4 апреля 2016 года.
Иным АО рекомендуется раскрыть такую информацию в форме аналогичного сообщения не позднее 5 апреля в информационном ресурсе, обновляемом в режиме реального времени и предоставляемом одним из распространителей информации на рынке ценных бумаг, и не позднее 6 апреля - на упомянутой выше интернет-странице. ЦБ рекомендует также обеспечить доступность указанного сообщения в течение не менее одного года с момента раскрытия.
Источник: audit-it.ru
9.8. ВС разъяснил очередность взыскания пеней, налога при добровольной уплате и по требованию.
В ходе проверки налоговая установила, что банк в нарушение пунктов 2 и 3 статьи 60 НК в мае-августе 2014 года задержал исполнение ряда инкассовых поручений по налоговым платежам (пеням), сославшись на приостановление инспекцией операций по счетам клиентов. Банк объяснил свои действия тем, что налоговики в своих инкассовых поручениях по пеням указали на пятую очередность списания. Тем не менее, инспекция привлекла банк к ответственности по пункту 1 статьи 135 НК в виде штрафа.
Суды трех инстанций (дело № А05-3984/2015) признали решение инспекции законным, разъяснив, что приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету и не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию налогов, сборов, штрафов и пеней и их перечислению в бюджет (абзац 3 пункта 1 статьи 76 НК).
Начиная с 2014 года при недостаточности денежных средств на счете соблюдается следующая очередность списания денежных средств:
-
в первую очередь - по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
-
во вторую очередь - по исполнительным документам на выплату выходных пособий и оплате труда;
-
в третью очередь - по платежным документам на расчеты по оплате труда, поручениям налоговых органов или фондов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов, сборов и взносов;
-
в четвертую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
-
в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
В период приостановления операций по счету налогоплательщика разрешены платежи первой, второй и третьей очереди, в том числе, в этот период разрешено списание денежных средств в счет уплаты в бюджет платежей по поручениям налоговых органов.
Согласно пунктов 1, 8 статьи 45 и пунктов 1, 8 статьи 46 НК обязанность по уплате налогов и пеней исполняется налогоплательщиком либо самостоятельно, либо в принудительном порядке.
Таким образом, платежи в бюджет по поручениям инспекции подлежат исполнению банком в третью очередь, а платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика, – в пятую очередь, пояснил судья ВС. При этом, пени, принудительно взыскиваемые, должны взыскиваться в том же порядке и в той же очередности, что и сам налог.
Судья ВС (307-КГ16-960 от 21.03.2016) также отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.
Источник: audit-it.ru
9.9. При выплате зарплаты двумя частями по окончании месяца НДФЛ следует перечислять дважды.
В письме от 24.03.16 № БС-4-11/4999 ФНС рассмотрела ситуацию: зарплата за первую половину месяца выплачена 20 января авансом, с которого налог не исчисляется (о чем ранее в своих письмах говорили как Минфин, так и ФНС). Затем зарплата, начисленная за январь, выплачена частично 10 февраля, а остальная часть - 15 февраля.
В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовым договорами.
Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с зарплаты (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 НК.
По мнению ФНС, в указанной ситуации перечислять удержанный налог с зарплаты следует не позднее 11 февраля и 16 февраля.
Источник: audit-it.ru
10. Новости налогового контроля
10.1. ФНС объявила приоритет - пресечение госрегистрации фиктивных компаний.
Целенаправленная работа ФНС по пресечению регистрации фиктивных компаний позволит создать комфортные условия для ведения бизнеса добросовестным компаниям, обеспечив их актуальной и достоверной информацией о других участниках гражданского оборота, говорится на сайте ФНС.
Такова основная идея концепции в сфере госрегистрации юрлиц, разработанной ФНС. Концепция направлена на повышение уровня достоверности реестров.
Возможности противодействия злоупотреблениям в сфере госрегистрации были расширены федеральным законом № 67-ФЗ от 30.03.2015, напомнила ФНС.
С 2016 года регистрирующие органы при рассмотрении документов на госрегистрацию вправе отказать в услуге, если заявитель:
-
являлся ранее руководителем или учредителем фирмы, исключенной из реестра как недействующее юрлицо с недоимкой или списанной задолженностью;
-
является руководителем или учредителем фирмы, о которой в реестре содержится запись о недостоверности;
-
является руководителем или учредителем фирмы, которая не исполнила решение суда о принудительной ликвидации.
При выявлении потенциальных рисков внесения недостоверных сведений в ЕГРЮЛ регистрирующий орган имеет право приостановить регистрацию на срок до 30 дней и провести проверку сведений заявителя с помощью всех доступных и законных инструментов: получение объяснений, проведение осмотров, экспертизы.
Если информация о недостоверности вносимых в ЕГРЮЛ сведений будет подтверждена, регистрирующие органы имеют право отказать недобросовестной компании в госрегистрации.
Источник: audit-it.ru
11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
11.1. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств при снятии частей
Описание ситуации:
Проведена модернизация основного средства (ОС) № 1 с характеристиками:
- дата ввода в эксплуатацию 18.09.2012;
- первоначальная стоимость 1 030 287,38 руб.;
- срок полезного использования установлен 36 месяцев;
- сумма амортизации 28 619,23 руб. в месяц;
- последний месяц начисления амортизации - сентябрь 2015;
- 30.09.2015 произведена амортизация;
- сумма затрат на модернизацию составила 633 897,55 рублей.
На текущий момент предполагается то оборудование, которое было закуплено в сентябре для основного средства № 1, исключить из его состава и перенести в новое приобретенное основное средство.
Вопрос 1:
Разъясните, пожалуйста, порядок бухгалтерского и налогового учета объектов ОС №№ 1, 3?
Каким образом учитывать и амортизировать ОС № 1, как определить текущую стоимость оборудования, которое исключено из состава «старого» ОС № 1 с целью определения первоначальной стоимости «нового» ОС № 3?
Ответ:
Устно Вами пояснено, что СПИ ОС № 1 в целях бухгалтерского учета при модернизации был пересмотрен в строну увеличения на 12 месяцев.
Оборудование, установленное на ОС № 1, эксплуатируется с октября 2015 по настоящий момент.
ОС № 3 в эксплуатацию не введено.
ОС № 1 после снятия с него оборудования будет продолжать эксплуатироваться.
Учет основного средства № 1
Как определено в п. 14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»,изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Схожее правило применяется и в целях исчисления налога на прибыль организации. Так, в п. 2 ст. 257 НК РФ установлено, что первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
При этом понятие «частичная ликвидация» ни Налоговый кодекс РФ, ни законодательство о бухгалтерском учете не содержат. Не содержит данное понятие и законодательство РФ других отраслей.
На наш взгляд, «физический» смысл частичной ликвидации предполагает выбытие части объекта основных средств и дальнейшее использование последнего без ликвидируемой части.
В рассматриваемой ситуации производится полное (безвозвратное) изъятие оборудования, при этом основное средство в последующем будет использоваться без него.
Соответственно, считаем, что в рассматриваемой ситуации происходит именно частичная ликвидация объекта основного средства № 1, при этом его стоимость подлежит уменьшению на стоимость снимаемого оборудования.
В рассматриваемой ситуации оборудование установлено на основное средство, расходы на приобретение которого организацией к моменту установки были признаны полностью. Соответственно, «собственная» стоимость основного средства № 1 в комплектации «без оборудования» равна нулю. Поэтому стоимость ликвидируемой части основного средства № 1 равна остаточной стоимости основного средства № 1.
Расходы, связанные с выбытием и прочим списанием основных средств согласно п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» признаются прочими расходами.
В целях главы 25 НК РФ согласно подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества) признаются внереализационным расходами организации.
В силу п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС при выполнении совокупности условий: объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг и т.д. в течение длительного времени (срок свыше 12 месяцев), организация не предполагает перепродажу объекта, объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем.
При этом стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, согласно п. 29 ПБУ 6/01 подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Выбытие объекта основных средств имеет место в случае, например: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции.
Такое самостоятельное основание для списания основного средства с бухгалтерского учета как полное признание в расходах затрат на его приобретение бухгалтерским законодательством не определено.
В рассматриваемой ситуации организация в течение неопределенного периода времени после извлечения оборудования планирует использовать основное средство № 1. При этом считаем, что актив, определенный как основное средство № 1, и после извлечения оборудования продолжает соответствовать критериям, определенным п. 4 ПБУ 6/01.
На основании вышеизложенного считаем, что после снятия оборудования с основного средства № 1, такой объект продолжает учитываться в составе основных средств по нулевой остаточной стоимости.
Амортизация по основному средству № 1 после снятия оборудования начислению не подлежит.
Остаточная стоимость основного средства № 1 подлежит отражению в составе прочих (внереализационных в налоговом учете) расходов.
В бухгалтерском учете при этом могут быть составлены следующие записи:
|
Дт |
Кт |
Содержание операции |
|
01-2 |
01-1 |
Часть первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта основных средств перенесена в состав выбывающих основных средств |
|
02 |
01-2 |
Списана соответствующая часть начисленной амортизации |
|
91-2 |
01-2 |
Признан прочий расход организации при частичной ликвидации основного средства № 1 |
Учет снимаемого оборудования
В рассматриваемой ситуации целью снятия оборудования с основного средства № 1 является его установка на основное средство № 3, которое в данный момент времени в эксплуатацию не введено.
Как определено пп. 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой для основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Аналогичные правила применяются и в целях исчисления налога на прибыль: в силу п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.
При этом считаем, что поскольку оборудование эксплуатируется именно во взаимосвязи с иными основными средствами, цена его полежит учету в составе стоимости основного средства № 3.
Следует подчеркнуть, что в общем случае в отношении учета снимаемых с основных средств деталей подлежат применению правила п. 9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и п. 13 ст. 250 НК РФ, согласно которым стоимостьимущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств подлежит признанию в составе прочих (внереализационных в налоговом учете) доходов исходя из текущей рыночной стоимости данного имущества на дату принятия к учету.
В рассматриваемой ситуации объектом учета является оборудование, при установке которого на основное средство № 1 улучшены качественные характеристики последнего. При принятии в 2015 году оборудования в составе основного средства к учету срок полезного использования и норма амортизации определены согласно общим подходам при модернизации основных средств (1 год в целях бухгалтерского учета и 13,7 месяцев в целях налогового учета). То есть для списания затрат на приобретение оборудования был фактически установлен минимальный срок по 1 амортизационной группе.
Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, техника электронно-вычислительная (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей) относятся ко 2 амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 до 3 лет включительно).
При этом считаем, что определение стоимости оборудования на основании нормы амортизации, установленной в связи с амортизацией модернизируемого объекта основных средств № 1, как равной остаточной стоимости основного средства № 1 является не вполне корректным.
Согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учете финансово-хозяйственной деятельности организаций для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся объектах предназначен счет 07 бухгалтерского учета.
Таким образом, считаем, что:
- рыночная стоимость снимаемого оборудования отражается в составе прочих (внереализационных в налоговом учете) доходов,
- оборудование отражается по рыночной стоимости на счете 07 бухгалтерского учета; текущая рыночная стоимость оборудования в будущем сформирует первоначальную стоимость основного средства № 3.
Учет основного средства № 3
В дополнение к вышеуказанным пояснения по способу определения стоимости снимаемого с основного средства № 1 оборудования, которая формирует стоимости объекта основных средств № 3, считаем необходимым отметить следующее.
В силу п. 4 ПБУ 6/01 сроком полезного использования основного средства в бухгалтерском учете является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.
Срок полезного использования объекта основных средств согласно п. 20 ПБУ 6/01 определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
Иными словами в целях бухгалтерского учета срок полезного использования должен устанавливаться с учетом технических характеристик объекта. Соответственно, при правильном определении срока полезного использования основное средство, качественные характеристики которого не изменялись организацией, должно иметь «нулевую стоимость» именно на дату прекращения его использования в деятельности организации.
В целях главы 25 НК РФ при определении срока полезного использования подлежат применению положения п. 1 ст. 258 НК РФ. Так, сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Положениями п. 6 ПБУ 6/01 определено, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Соответственно, если в составе основного средства имеются узлы и агрегаты, подлежащие замене в течение его срока полезного использования, то есть имеющие более короткий срок эксплуатации, то такие составные части основного средства следует выделять в отдельные инвентарные объекты с самостоятельным сроком полезного использования.
Иначе говоря, если вести речь о сложном оборудовании, то есть об объекте основных средств, то имеются в виду объекты, выполняющие определенные самостоятельные функции со всеми приспособлениями и принадлежностями. Но если рассматривать их с точки зрения бухгалтерского учета, то любой из таких объектов может представлять собой совокупность отдельных инвентарных единиц - частей с разными сроками полезного использования.
Соответственно, применительно к рассматриваемой ситуации основным средством в любом случае будет основное средство № 3, но при разных сроках полезного использования отдельных элементов в бухгалтерском учете он должен отражаться как совокупность нескольких частей - самостоятельных инвентарных объектов (например, «Оборудование» и «Иное оборудование основного средства № 3»).
В рассматриваемой ситуации оборудование является таким объектом, который может быть использован как в сборке с основным средство № 1, так и основным средством № 3. Соответственно, не исключена вероятность, что оборудование будет в последующем снято с основного средства № 3 и использовано в сборе с иным основным средством.
Учет несколькими инвентарными не только позволяет обеспечить наиболее достоверную информацию об активах организации пользователям бухгалтерской отчетности, но и избавляет от учетных проблем, таких, например, как способы оценки снимаемой части.
Соответственно, в случае наличия у оборудования срока полезного использования, отличного от срока иного оборудования основного средства № 3, данное имущество следует отражать самостоятельным инвентарным объектом.
Вопрос 2:
Каков порядок исчисления налога на имущество?
Ответ:
Как пояснено нам устно, планируемое к приобретению оборудование согласно Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, соответствует имуществу второй амортизационной группы.
Как определено п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
В силу подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ.
Соответственно, основные средства 1-й и 2-й амортизационных групп с 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций вне зависимости от даты их постановки на учет в качестве основных средств.
Аналогичное мнение неоднократно высказывалось Минфином РФ и зафиксировано, например, в письмах финансового ведомства от 02.09.2015 № 03-05-05-01/50440, 14.08.2015 № 03-05-05-01/47092, от 29.07.2015 № 03-05-05-01/43678.
Соответственно, основное средство № 1 не признается объектом налогообложения налогом на имущество организаций.
При извлечении оборудования, оно будет поставлено на учет в составе объекта основных средств № 3, которое согласно Классификации соответствует имуществу второй амортизационной группы.
Соответственно, считаем, что основное средства № 3 и, в том числе, оборудование объектами налогообложения налогом на имущество не признаются; их стоимость в налоговой базе по налогу на имущество не учитывается.
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. Как понимать «наличие лицензии» для целей исчисления НДС (дело № А58-6116/2014) + Комментарий А.В. Брызгалина.
14 марта 2016 г. Судьей Верховного Суда РФ Павловой Н.В., было рассмотрено дело, одним из эпизодов которого стал вопрос о порядке применения льготной ставки НДС по подп.6 п.1 ст.164 НК РФ. Дело рассмотрено в пользу налогового органа (Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2016 № 302-КГ16-206 по делу № А58-6116/2014).
Фабула дела: налогоплательщикдобывал золотосодержащий концентрат, перерабатывал его и реализовывал потребителям. При этом, добыча концентрата осуществлялась при наличии действующей лицензии, а вот реализации проходила уже тогда, когда действие лицензии закончилось. В связи с этим и возник вопрос, вправе ли предприятие применять нулевую ставку НДС при реализации драгметаллов (подп.6 п.1 ст.164 НК РФ), добытых в период действия лицензии, в случае, если в момент реализации драгметаллов предприятие действующей лицензии не имело?
Суды первой и апелляционной инстанции ответили на вопрос налогоплательщика положительно, а вот арбитражный суд кассационной инстанции,отказывая налогоплательщику указал, что он в рассматриваемом случае, уже не владея лицензией, не является добывающей организацией, соответственно не вправе претендовать на применение ставки 0 % и на вычеты. Кассационный суд признал вывод нижестоящих судов о том, что срок реализации добытых драгоценных металлов не ограничен сроком действия лицензии, нормативно не обоснованным.
Комментарий от А.В. Брызгалин: В данном случае мне больше близка и понятна позиция судов I и II инстанций, т.к. думается мне, что окончание действия лицензии само по себе не должно иметь негативных последствий для тех, кто ранее добывал сырье при ее наличии, но по тем или иным причинам не успел реализовать готовую продукцию.
Представляется, что суды кассационных инстанций при рассмотрении данного дела проявили формальный подход, ведь ни налоговое ни иное законодательство не ограничивают срок реализации добытых драг/металлов сроком действия соответствующей лицензии, поэтому если сырье добыто и переработано «законно» (т.е. при наличии лицензии), то налогоплательщик вправе его и реализовать, воспользовавшись налоговой льготой. По-моему, так все вполне логично.
Да и кроме того, я всегда исходил из общего правила, выработанного судебной практикой, в соответствии с которой (это я так вольно сформулирую) – «лицензия для доступа к налоговой выгоде необходима только тогда, когда в самом НК РФ говорится о том, что ее наличие лицензии обязательно». В данном же случае в п.6 п.1 ст.164 НК РФ про лицензию ничего не сказано.
Источник: nalog-briz.ru
12.2. ФНС издала приказ с очередным «черным списком» (+ комментарий А.В. Брызгалина).
22 марта Минюст зарегистрировал Приказ ФНС России от 04.03.2016 № ММВ-7-17/117@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ" (Зарегистрировано в Минюсте России 22.03.2016 № 41486).
Напомним, что этот список будет использован для того, чтобы возложить обязанность по уплате в нашей стране налога с прибыли иностранных компаний (КИК), контролируемых российскими налогоплательщиками и зарегистрированных в соответствующих юрисдикциях (п.7 ст.25.13-1 НК РФ).
Стоит напомнить, что согласно НК РФ прибыль КИК освобождается от налогов, если постоянным ее местонахождением является государство (территория), с которым имеется международный договор России по вопросам налогообложения.
В вышеназванный перечень включены 111 государств и 22 территории, с которыми у нашей страны отсутствуют указанные договоры или они заключены, но не вступили в силу. ФНС России ежегодно, не позднее 1 октября текущего года, пересматривает перечень.
Приказ вступает в силу с 1 апреля 2016 г.
Комментарий А.В. Брызгалина: В России множатся "черные списки".
Так, для целей исчисления налога на прибыль организаций ставка 0 процентов по доходам в виде дивидендов, применяется только в случае, если иностранная организация, их выплачиваеющая, находится в стране, которая не включена в "список Минфина", так называемый перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) (подп.1 п. 3 ст.284 НК РФ).
Такой список, был утвержден Минфином еще в 2007 году (см. Приказ Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н "Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)".
Второй "черный список" возник в п. "1". ст. 6 Федерального закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ", в соответствии с которым предоставление гарантий, предусмотренных настоящим Федеральным законом, не зависит от факта возврата имущества, сведения о котором содержатся в декларации, на территорию РФ, за исключением случаев, если соответствующее движимое имущество на дату представления декларации находится в государстве (на территории), включенном в список ФАТФ.
Что это за список такой, из закона не понятно, но можно предположить, что речь идет о Приказе Росфинмониторинга от 10.11.2011 № 361, который к таковым странам отнес Иран и КНДР.
Третий "черный список" как мы видим был утвержден ФНС в марте.
Но есть еще и 4-ый "черный список", с которым полная непонятка.
Речь идет опять же о ст. 6 Федерального закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ, но уже о п.2, в котором также предусмотрено, что предоставление гарантий по закону об амнистии не зависит от факта возврата имущества, за исключением случаев, если соответствующее движимое имущество на дату представления декларации находится ... "в государстве (на территории), которое не обеспечивает обмен информацией для целей налогообложения с РФ". Как разъяснила ФНС в своем письме от 14.10.2016 № ОА-3-17/3833@ составление, утверждение или опубликование перечня таких государств и территорий на ФНС или на какой-либо иной орган власти законом не возложено. Более того, в законе не определен уполномоченный государственный орган по разъяснению или толкованию его положений. Поэтому вопрос о четвертом "черном списке" пока подвис в воздухе.
12.3. Дела о взыскании с Минфина более 1 млрд. переданы на пересмотр в СКЭС ВС РФ (+ комменатрий А.В. Брызгалина).
Как сообщает Агентство «РАПСИ» заместитель председателя Верховного суда РФ О.М. Свириденко принял решение направить на рассмотрение в возглавляемую им Судебную коллегию по экономическим спорам два дела по искам авиакомпаний «Донавиа» и «Саратовские авиалинии» о возврате из Пенсионного фонда РФ излишне уплаченных взносов на страхование летных экипажей.
Рассмотрение кассационных жалоб по обоим делам назначено на 20 апреля. До этого суды трех инстанций вынесли решения в пользу перевозчиков, обязав Минфин вернуть им из казны 26,7 млн. руб. и 3,1 млн. руб. соответственно.
Кассационная инстанция ВС РФ в сентябре отказала Минфину в пересмотре судебных актов, однако глава судебной коллегии после отклонения нескольких жалоб Минфина 11 марта все же отменил это решение.
Всего в производстве арбитражных судов разного уровня в настоящее время находится сразу несколько исков российских авиакомпаний к Минфину на общую сумму более 1 млрд. руб . По всем делам судебные акты на данный момент приняты в пользу перевозчиков.
Более подробно см. здесь.
Комментарий от А.В. Брызгалина: Без сомнения, это грустная новость для всех плательщиков взносов, т.к. кажется мне, что столь высокое вмешательство де-факто предопределяет результат рассмотрения дела.
Я хорошо помню начало этой правовой истории, т.к. одним из ее участников был один из наших клиентов - авиакомпания. Им в приказном порядке позвонили из ПФР и сказали: "Закон изменился, платите, а не то... ". Дальше - угрозы.
Мы тогда подготовили своё развернутое Заключение, в котором отразили неконституционность позиции фискалов, однако их ответ нас не удивил и звучал примерно так: "Мы не знаем никакой Конституции, мы взыскиваем по закону".
Ну и началось.. ПФР говорил: "Платите и судитесь сколько хотите".
Клиент отвечал: "Начинайте процедуру взыскания, сами ничего платить не будем".
Это препирательство и ругательная переписка продолжались несколько лет до тех пор, пока по этому поводу не высказался Конституционный Суд РФ, позиция которого была примерно такой же, как и мы говорили несколько лет назад (ничего удивительного, ведь мы в первую очередь и опирались на позиции Конституционного Суда РФ о действии фискальных законов во времени)..
А дальше история, как выясняется не закончилась и перешла в русло споров по возврату "излишне взысканного" и "излишне уплаченного". И как видим, правовую оценку этой ситуации в скором времени должен дать Верховный Суд РФ.
Источник: nalog-briz.ru
13. Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
«Предприниматель вправе уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, исчисленных за текущий квартал, независимо от того, что они уплачены в следующем квартале.
В соответствии с абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
По мнению налогового органа, налоговым периодом по ЕНВД является квартал, а поскольку последним днем I квартала 2014 года является 31.03.2014, страховые взносы должны быть уплачены до этой даты. Так как страховые взносы уплачены ИП 09.04.2014, они не могут быть учтены при исчислении ЕНВД за I квартал 2014 года.
Суд, исследовав материалы дела, не согласился с доводами налогового органа.
Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговое законодательство не содержит прямого указания на обязанность предпринимателя применять вычет только по суммам страховых взносов, которые оплачены до окончания этого периода.
Страховые взносы за I квартал 2014 года уплачены предпринимателем в пределах установленного срока - 09.04.2014 и до срока уплаты ЕНВД за этот налоговый период. Отнесение права на вычет к последующему налоговому периоду будет искажать реальный размер налоговой обязанности.
(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27 ноября 2015 г. по делу № Ф09-8739/15)
13.2. В пользу налогового органа
Налогоплательщик получает право зачесть как переплату сумму НДС к возмещению не на момент подачи уточненной декларации, а после проведения камеральной проверки.
В соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
По мнению налогового органа, налогоплательщик должен быть привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Суд кассационной инстанции, исследовав материалы дела, согласился с доводами инспекции.
По мнению суда, возникшая в результате представления налоговой декларации переплата по налогу в виде заявленной к возмещению из бюджета суммы НДС не может считаться подтвержденной без проведения в течение трех месяцев камеральной налоговой проверки. Сам факт подачи декларации с исчислением суммы налога к возмещению из бюджета не означает получение налогоплательщиком права на возмещение налога путем зачета в счет уплаты задолженности по НДС до проведения камеральной налоговой проверки.
Таким образом, переплата по НДС за III квартал 2012 года в суммах, в отношении которых налогоплательщиком подано заявление о зачете, могла возникнуть только по итогам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2012 года, то есть не ранее 26.08.2014.
Доказательств уплаты 8487 руб. НДС по декларации N 1 материалы дела не содержат.
Таким образом, условия п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщиком не соблюдены, а состав налогового правонарушения, установленного п. 1 ст. 122 НК РФ, подтвержден.
(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 февраля 2016 г.) по делу № Ф07-3600/15)
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. Японский индекс делового доверия в Танкан упал до минимума с 2013 года.
Москва. 1 апреля. INTERFAX.RU - Японский индекс Танкан, индикатор доверия крупных компаний перерабатывающей промышленности, в первом квартале 2016 года упал до 6 пунктов - минимального значения с июня 2013 года, свидетельствуют данные Банка Японии.
В четвертом квартале 2015 года значение индекса составляло 12 пунктов.
Аналитики, опрошенные агентством Bloomberg, ожидали снижения показателя в январе-марте до 8 пунктов.
Танкан рассчитывается Банком Японии по итогам опроса крупных японских производителей и отражает уровень их оптимизма.
Ухудшение индикатора связано с укреплением иены, которое негативно сказывается на прибылях японских компаний и ставит под угрозу усилия властей страны по стимулированию экономического подъема.
Ослабление делового доверия указывает на вероятность того, что бизнес-инвестиции и темпы роста зарплат в Японии останутся низкими, отмечают эксперты.
"Пока нет сигналов того, что корпоративный сектор может оказать поддержку японской экономике в краткосрочной перспективе", - говорит экономист по Японии HSBC Holdings в Гонконге Изуми Девалье. По словам эксперта, вероятность расширения Банком Японии объемов стимулирования на заседании 28 апреля является "довольно высокой".
Индикатор доверия крупных непроизводственных компаний страны в первом квартале текущего года снизился до 22 пунктов с 25 пунктов в октябре-декабре. Опрошенные Bloomberg эксперты в среднем ожидали уменьшения индекса до 24 пунктов.
Источник: interfax.ru
14.2. В Дубае появился налог на путешественников.
Пассажиры, вылетающие после 30 июня из аэропортов Дубая и купившие билеты после 1 марта, будут платить сервисный сбор в размере 35 дирхамов (около 10 долларов) на развитие авиационной инфраструктуры. Об этом сообщает Ассоциация туроператоров России.
По данным Росстата, в прошлом году Объединенные Арабские Эмираты посетили 472 тысячи российских туристов.
Налог на путешественников будет взиматься и с транзитных пассажиров, следующих через расположенные на территории эмирата Дубай международные аэропорты Дубай и Аль-Мактум. От уплаты налога освобождаются лишь дети в возрасте до двух лет, а также члены экипажей.
Данный налог будет собираться с пассажиров непосредственно авиакомпаниями - он будет включен в стоимость авиабилета наряду с другими обязательными платежами.
Источник: audit-it.ru
14.3. Китай повысит налоги на онлайн-покупки на зарубежных сайтах.
Китай намерен повысить налоги на товары, купленные на зарубежных сайтах, и ужесточить наказание для контрабандистов, торгующих предметами роскоши, сообщает Reuters. Такими мерами страна надеется вернуть покупателей на собственный рынок. К примеру, пошлины на часы, заказанные за рубежом, вырастут с 30% до 50%, на драгоценности – с 10% до 15%. Налоги будут повышены с 8 апреля.
«Китай хочет привлечь покупателей, уплывающих за рубеж, и развивать собственный рынок роскоши», – считает аналитик компании HIS Global Insight Ятин Сю.
Китайские покупатели представляют примерно треть клиентов мирового рынка роскоши, но в Китае они покупают только пятую часть товаров класса люкс. Reuters отмечает, что сумки Dolce & Gabbana в Милане или в Париже стоят на 50% дешевле, чем на материковой части Китая, несмотря на то, что некоторые бренды, например, Chanel, пошли на снижение цен в прошлом году, чтобы поднять продажи в КНР.
«Интернет-торговля стала настоящим двигателем рынка роскоши в Китае. Но я думаю, что китайцы все равно продолжат покупать за рубежом в обозримом будущем, пока экономическую структуру Китая не коснутся сильные перемены», – полагает замдиректора журнала ELLE China Рот Лаи.
Источник: audit-it.ru
15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах
15.1. Современные абсурдные налоги.
В сентябре 2009 в штате Иллинойс решили обложить налогом обычные конфеты, при чем с более высоким процентом, чем остальные продукты питания. В законе указано, что если продукт содержит муку, или требует охлаждения, то его не считают конфетой, и налогообложение происходит по стандартной схеме. Маразм заключается в том, что при такой формулировке закона йогурт с изюмом считается конфетой, а обычный йогурт – пищей.
Знаменитый налог спортсмена (jock tax) в США – налог, который должны платить спортсмены, выступающие в различных штатах. Как пример стоит привести Американскую Бейсбольную лигу и Алекса Родригеса, подписавшего крупнейший в истории десятилетний контракт стоимостью в $252 млн. с Техасскими Рейнджерами. Несмотря на то, что штат Техас не облагает налогом такие доходы, клубу пришлось заплатить налог во всех остальных штатах, где проходили выездные игры, при чем в каждом штате налог составлял разную сумму.
Налог на наркотики. Им облагаются запрещенные наркотики в штате Теннесси, США. Налог, в соответствии с законом, принятым в Теннесси в январе 2005, применен к незаконным веществам, включая кокаин, марихуану и другие. Торговцы наркотиками обязаны платить анонимно в государственный фонд, где они получают печать, чтобы доказать уплату налога в случае ареста. Если торговец наркотиками арестован, не имея печати, государство обложило бы его налогом в тройном размере, и к нему были бы применены более суровые санкции. У 22 других штатов также есть подобные законы, облагающие налогом не только наркоторговцев, но и проституток.
Источник: lifeglobe.net
16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Вышел из печати журнал №3/2016. «Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учёта на 2016 год» Подробнее...
Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2016 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Оформить заказ: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
||
|
№ 1/2016 |
Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году. |
300=00 |
|
№ 2/2016 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год |
300=00 |
|
№ 3/2016 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2016 год |
300=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за март 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 апреля 2016 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/
18. Информация наших партнёров
СЕМИНАР
«НАЛОГОВЫЕ РИСКИ, КОНТРОЛЬ и СПОРЫ»
/г.Киров, 24 мая 2016 года/
ОРГАНИЗАТОРЫ:
ООО «Киров-Консалтинг» (г. Киров)
ЛЕКТОРЫ:
Брызгалин Аркадий Викторович, кандидат юридических наук, член Президентского совета Палаты налоговых консультантов, генеральный директор группы компаний «Налоги и финансовое право», г. Екатеринбург.
Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам группы компаний «Налоги и финансовое право», г. Екатеринбург.
ПРОГРАММА:
1. Сложные вопросы налогового контроля за трансфертным ценообразованием: рассмотрение практических ситуаций. Анализ писем Минфина РФ и ФНС РФ о порядке применения положений раздела V.1НК РФ. Методы определения рыночной цены. Заполнение уведомления. Подготовка документации. Лекторы: Брызгалин Аркадий Викторович – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», Фёдорова Ольга Сергеевна - заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».
2. Выездная проверка: профилактика рисков и эффективная защита прав. Что такое критерии налоговых рисков при назначении ВНП. Завтра выходят проверяющие: что надо СРОЧНО сделать бухгалтеру? Проверка началась: как правильно построить отношения с налоговыми инспекторами? Права и обязанности налоговых органов: как не допустить злоупотреблений? Как работать с актом проверки и как грамотно составить возражения на акт? Ситуационный анализ. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».
3. Типичные ошибки представителей налоговых органов при проведении налоговых проверок и мероприятий налогового контроля. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович - генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».
4. Налогообложение операций между обществом и его собственниками: вклады в УК, взносы в имущество, дивиденды, действительная стоимость доли, продажа доли и т.п. Лектор: Фёдорова Ольга Сергеевна - заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».
5. «Собрание юридических заблуждений» о современном праве и правоприменении или о том, как искаженные представления о современной юриспруденции становятся причиной множества проблем, а то и краха» (вопросы для обсуждения: «Все по закону» или о том, что сейчас добросовестность важнее законности; Об истинном значении подписи на документах; Что важнее - документы или свидетельские показания? «В документах одно, на деле другое» и чем это грозит? О рисках, которые несет исправление «задним числом»; О том, что «цена не может быть любой» даже в рыночной экономике; Как в действительности работает презумпция невиновности; Об ответственности руководителя за долги компании; Способны ли крутые юристы разрулить ваши проблемы? Спасает ли идеально составленный договор; Мифы о налоговой оптимизации. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович - генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».
МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРА:
Отель «Хилтон Гарден Инн Киров», г.Киров, Октябрьский пр-т, д.145/1.
Регистрация участников семинара с 9.00 до 10.00.
СТОИМОСТЬ УЧАСТИЯ:
10 000 рублей – 1 участник
9000 рублей - 2 и более участника от одной организации
(в стоимость входит кофе-пауза, обед, раздаточный материал).
ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ:
k.seminar@mail.ru
(8332) 64-36-38
Фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге»
(8-10 июля 2016 года)
Наш фестиваль – это российская версия знаменитого фестиваля La Folle Journee (Безумный день), созданного французским продюсером Рене Мартеном более 20 лет назад.
Идея фестиваля – привлечь в концертные залы как можно большее количество людей, познакомить с музыкальным искусством людей самого разного возраста.
Приоритет фестиваля – академическая музыка. Слушателям предлагают короткие музыкальные программы (в среднем – 45 минут) по доступным ценам.
За один фестивальный день человек может посетить не одну и даже не две, а несколько концертных программ на разных концертных площадках фестиваля.
Фестиваль славится своей неповторимой атмосферой, особым «фестивальным водоворотом», участниками которого являются не только слушатели, но и артисты, каждый из которых принимает участие в 2-3 концертах ежедневно. К участию в фестивале приглашаются лучшие коллективы и исполнители всего мира. Их отбором всегда занимается сам Рене Мартен.
Формат фестиваля стал востребован и за пределами Франции. В настоящее время фестивали под маркой La Folle Journee проходят в Японии (Токио), Португалии (Лиссабон), Польше (Варшава), а в 2015 году фестиваль впервые состоялся в России – в Екатеринбурге (организатор – Свердловская филармония).
Каждый год Рене Мартен определяет тему, которая объединяет концертные программы, представленные в афише фестиваля. В 2015 году была выбрана тема «Страсти» (Passion). Для жителей Екатеринбурга мы заявили ее как «Страсти небесные и земные». За 3 дня состоялось 70 концертов, на которые было куплено более 22 тысяч билетов (заполняемость залов - 97%).
Тема фестиваля «Безумные дни» 2016 года «Природа»
Ждём вас 8-10 июля 2016 года
http://www.follejournee.fr/ – официальный сайт «головного» фестиваля во французском Нанте.
http://os.colta.ru/music_classic/events/details/20667/?expand=yes#expand – интервью с Рене Мартеном.
http://sgaf.ru/lafollejournee/ – страница фестиваля на сайте Свердловской филармонии.
Видеоролики, посвященные фестивалю «Безумные дни в Екатеринбурге»:
http://www.youtube.com/watch?v=9k-Pp7-OCp4
http://www.youtube.com/watch?v=Aar80ZBaP0M
http://www.youtube.com/watch?v=V9LnrjnwoYw
http://www.youtube.com/watch?v=opnqVJ4cxdQ
© Налоги и финансовое право 2002-2016
