Налоговые новости. №661 от 9 декабря 2015 г.

Главная страница / Новости компании

9.12.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 661 от 9 декабря 2015 года

Сегодня в выпуске:

1.Главная новость недели

1.1. Внесены поправки в части заполнения ИНН, КПП, КБК, УИН, ОКТМО в платежках в бюджет

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 декабря – Уплата налога на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ;

2.2. 15 декабря - Уплата авансового платежа по акцизу за декабрь 2015 г.; Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за ноябрь 2015 г.; Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за ноябрь 2015 г.

3. Новости компании

3.1. «Налоговый клуб» Группы компаний «Налоги и финансовое право» в год своего 20-летия расширяет границы – теперь в социальной сети Facebook.

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в открытом заседании Налогового клуба, которое пройдёт 15 января 2016 года и будет посвящено Новеллам налогового законодательства с 2016 г.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Минтруд разрешил чиновникам ошибаться в декларациях

5.2. Россиян старше 80 лет освободят от уплаты взносов на капитальный ремонт

5.3. Оспорить письма ФНС, носящие нормативный характер, для юрлиц будет стоить 4500 рублей

5.4. Госдума заморозила зарплаты судей, чиновников и военнослужащих еще на год

5.5. Появились новые указания по заполнению статистических форм N 11 и N 11 (краткая)

5.6. В третьем чтении принят закон о МРОТ на 2016 год в размере 6204 рубля в месяц

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. ЦБ предложил ввести уголовную ответственность для недобросовестных аудиторов

6.2. Для получения патентов по упрощенной схеме хотят оставить только три профессии

6.3. Еще один - более корректный - законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ внесен в ГД

6.4. Сформулированы принципы установления упрощенных способов ведения бухучета

7. Налоговая цифра недели

7.1. На 3,5% за третий квартал 2015 года снизился в среднем прожиточный минимум

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Появились новые контрольные соотношения налоговой декларации по НДПИ

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Как малому предприятию вычеркнуть себя из плана проверок надзорного органа

9.2. Как исчислять НДС и применять вычеты в случае длительного производственного цикла (Письмо Минфина РФ от 10 ноября 2015 г. N 03-07-11/64585)

9.3. Как запросить в налоговой право на уменьшение НДФЛ с доходов иностранных работников

9.4. Минфин высказал мнение о создании обособленных подразделений в месте командирования (Письмо Минфина РФ от 13 ноября 2015 г. N 03-02-07/1/65879)

9.5. Расчет по форме 6-НДФЛ по итогам 2015 года представлять не надо (Письмо ФНС от 24 ноября 2015 г. № БС-4-11/20483@)

10. Новости налогового контроля

10.1. Инспекции не удалось доначислить налоги, установив ликвидацию иностранного контрагента

10.2. ФНС призывает работодателей уточнять личные данные работников во избежание штрафов

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг

11.2. Учет затрат по коренному улучшению земли части арендованного под промышленный объект участка

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Новые "налоговые" законы уходящего 2015 года... + краткое содержание

12.2. Провели семинар в г. Кирове 24 ноября 2015 года

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Налоговый орган обязан возвратить банку неосновательное обогащение, полученное в связи с двойным списанием со счета банка денежных средств в результате технического сбоя (ст. 1102 ГК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 сентября 2015 г. по делу № Ф05-12164/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Переплата по ЕСН не подлежит возврату в 2015 г. в связи с пропуском трехлетнего срока, при этом дата акта сверки и реорганизация налогоплательщика на исчисление срока не влияют (п. 7 ст. 78 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 сентября 2015 г. по делу № Ф05-12598/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. В Новой Зеландии ввели минимальный семейный налоговый кредит

14.2. В Южной Корее с 1 января возврат НДС можно будет сделать непосредственно в магазинах беспошлинной торговли в аэропортах

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Не кусайте инспекторов

15.2.Налоговое бремя

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2015 журнала «Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет»

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за декабрь 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 января 2015 года

18. Информация наших коллег и партнёров

18.1. Покупайте программы 1С в ГК «АСП» и получайте в подарок услуги программиста «1С»!

18.2. Рекомендуем семинар «Налоговая стратегия в современных условиях». Спикер Виктор Бациев.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Информация	Заказать
15 января 2016	Семинар on-line БЕСПЛАТНО "Все новеллы налогового законодательства с 2016 года" (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Труфанов А.Н. Аникеева О.Е.	Екатеринбург + on-line программа в разработке	Заявка на участие
годовой абонемент 2016	Сезонные хиты (курсы весна-лето-осень): "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". Годовой абонемент (3курса х 3дня) Стоимость: 39 500 руб. (оплата до 25.02.2016)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург 1,2,3 марта 28,29,30 июня 4,5,6 октября программа в разработке	Заявка на участие
годовой абонемент 2016	Семинары on-line (вебинары) "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". Годовой абонемент (10вебинаров х 3часа) Стоимость: 40 000 руб. (оплата до 01.02.2016)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	3х часовые on-line семинары в течение 2016 года (10 вебинаров с февраля по ноябрь) программа в разработке	Заявка на участие
24 ноября 2015	"Особенности заключения и исполнения отдельных видов хозяйственных договоров. Налоговые риски договора"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А.	Екатеринбург + on-line	Заявка на участие
19 ноября 2015	Семинар "Налоговая оптимизация: мифы и реальность + Самые спорные и обсуждаемые вопросы по ТЦО, НДС и прибыли"	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Труфанов А.Н.	Москва программа в разработке	Заявка на участие
17 ноября 2015	Семинар on-line "Закон о КИКах": вопросы, ситуация, риски.	Брызгалин А.В.	Екатеринбург + on-line	Заявка на участие
10 ноября 2015	Cеминар on-line "Налог на прибыль в 2015-2016 гг"	Фёдорова О.С.	Екатеринбург + on-line	Заявка на участие
03 ноября 2015	Cеминар on-line "Налог на имущество физических и юридических лиц"	Брызгалин А.В. Тинигина Т.В.	Екатеринбург + on-line	Заявка на участие

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация
13,14 октября 2015 года	Осенний курс: "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С. Харалгина О.Л. Аникеева О.Е.	Екатеринбург подробнее отчёт
8 сентября 2015 года	Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски.	Брызгалин А.В.	Екатеринбург Он-лайн трансляция в регионы подробнее отчёт с фрагментами выступлений
21 июля 2015 года	Налоговая оптимизация или эффективное управление налогами: мифы, реальность, практика	Брызгалин А.В. Труфанов А.Н.	Екатеринбург Он-лайн трансляция в регионы подробнее отчёт с фрагментами выступлений
20,21,22 апреля 2015 года	XIV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Тарибо Е.В. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Гонгало Б.М.	Екатеринбург подробнее отчёт
14 апреля 2015 года	Семинар on-line "Новые положения об обязательствах и договорах. Подробный анализ основных изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 08.03.2015 года № 42-ФЗ, которые вступают в силу с 1 июня 2015 года"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее отчёт с фрагментами выступлений
31 марта 2015 года	Круглый стол on-line "Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы посмотреть запись трансляции (бесплатно)
3,4 марта 2015 года	Курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург отчёт
19 февраля 2015 года	Семинар "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль"	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	Москва подробнее отчёт
3,10,17,24 февраля 2015 года	* Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами. 10.02.2015 – НДФЛ и страховые взносы. 17.02.2015 – Реформирование земельного законодательства. 24.02.2015 – Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	* On-line - трансляция подробнее отчёт с фрагментами выступлений
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция посмотреть запись трансляции (бесплатно)

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

В акте проверки налоговым органом было указано,
что невозможно установить, какими видами деятельности
занимался предприниматель-налогоплательщик в проверяемом периоде
(Постановление ФАС СЗО от 11.03.2003 № А05-13584/02-327/26).

Из судебных решений по налоговых спорам
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Внесены поправки в части заполнения ИНН, КПП, КБК, УИН, ОКТМО в платежках в бюджет

Приказом от 23 сентября 2015 г. № 148н, недавно зарегистрированным в Минюсте, Минфин внес изменения в свой приказ от 12 ноября 2013 г. № 107н, которым утверждены правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

Изменения вступят в силу с 28 марта 2016 года.

В части указания в платежках ИНН оговаривается, что первый и второй знаки (цифры) ИНН как получателя средств, так и плательщика не могут одновременно принимать значение ноль ("0"). Значение этого реквизита плательщика состоит из 10 знаков (цифр) для юрлица и 12 знаков (цифр) - для физлица, значение реквизита "ИНН" получателя средств состоит из 10 знаков (цифр). В случае отсутствия у плательщика ИНН в реквизите "ИНН" плательщика допускается указание кода иностранной организации в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе, выданным иностранной организации, состоящего из 5 знаков (цифр), при этом все знаки (цифры) кода иностранной организации одновременно не могут принимать значение ноль ("0").

Также добавлено, что значения реквизитов "КПП" плательщика, "КПП" получателя средств состоят из 9 знаков (цифр), при этом первый и второй знаки (цифры) "КПП" плательщика, "КПП" получателя средств не могут одновременно принимать значение ноль ("0").

Указывается, что в случае указания в реквизите "101" одного из статусов "09" - "14" и одновременного отсутствия в реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств уникального идентификатора начисления, указание значения ИНН плательщика - физлица в реквизите "ИНН" плательщика является обязательным.

Внесены также поправки, оговаривающие количество символов и недопустимость указания одних нулей в полях КБК, "Код" (УИН), ОКТМО.

Установлены некоторые исключения (в основном, касающиеся таможенных платежей) для указания отдельных значений основания платежа (состоящих из двух букв - ДЕ, ПО, КТ и так далее) в реквизите "106".

Вносится множество других поправок.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 ДЕКАБРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ за ноябрь 2015 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за ноябрь 2015 г. Рекомендованные формы уведомлений N 1, N 2 и схемы направления уведомлений приведены в письме ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986. Рекомендованная форма уведомления N 3, представляемая ответственными участниками КГН, приведена в письме ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2015 г.

2.2. 15 ДЕКАБРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за декабрь 2015 г.	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за ноябрь 2015 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности)
Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за ноябрь 2015 г.	Работодатели

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. «Налоговый клуб» Группы компаний «Налоги и финансовое право» в год своего 20-летия расширяет границы – теперь в социальной сети Facebook:

https://www.facebook.com/groups/nalogovyyklub

(Из практики консультирования. Аналитические статьи. Гость Налогового клуба (видео-фрагменты выступлений). Налоговые новости от Аркадия Брызгалина (видео-запись выступлений). Программы заседаний Налогового клуба. И много другое).

Приглашаем: присоединяйтесь к нам!

4. Анонс мероприятия

4.1. По традиции 15 января 2016 года Группа компаний "Налоги и финансовое право" проводит открытое (бесплатное для всех желающих) заседание Налогового клуба.

Приглашаем присоединиться к on-line трансляциии. Отправить заявку можно уже сейчас.

Запись открытого заседания Налогового клуба от 16 января 2015 года можно посмотреть здесь.

Запросить ссылку доступа: sme@cnfp.ru
(343) 350-11-62, 350-12-12 Мария Сухих

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Минтруд разрешил чиновникам ошибаться в декларациях

В составленной антикоррупционной методичке ведомство разделило ошибки госслужащих при заполнении деклараций на значимые и не очень.

Недостоверная информация в поданных чиновником «антикоррупционных» декларациях не является нарушением, которое должно приводить к увольнению виновного. Это следует из выпущенных Минтруда «Методических рекомендаций по привлечению к ответственности государственных (муниципальных) служащих за несоблюдение ограничений и запретов, установленных в целях противодействия коррупции». Методичка (копия есть у «Известий») разослана по государственным ведомствам для использования в работе. В частности, согласно документу, не последует серьезного наказания, если величина ошибки составила менее 20% годового дохода семьи госслужащего. Также не будет наказываться ошибка, которая «не образует коррупционного проступка», к примеру если декларация составлялась на основе других документов с неточностями (например, банк выдал недостоверную выписку со счета). Сокрытие от декларирования дорогостоящих подарков также не станут препятствием карьере госслужащего.

Это первые методические рекомендации по борьбе с коррупцией, выпущенные Минтрудом, они обязательны к применению всеми ведомствами для «обеспечения единообразного подхода к назначению дисциплинарных взысканий». Правом на выпуск такого документа, «касающегося реализации требований федеральных законов» Минтруд был наделен в марте 2015 года указом президента РФ № 120 «О некоторых вопросах противодействия коррупции».

Методические рекомендации разделяют все коррупционные нарушения на три группы. Первая – значительные проступки, за которые должно последовать увольнение «в связи с утратой доверия», а также «малозначительные» и «несущественные» проступки, за которые чиновник может отделаться замечанием или выговором (см. инфографику).

Например, серьезным нарушением, по мнению Минтруда, является только такая «ошибка», величина которой составила более 20% от общего дохода семьи – вне зависимости от величины сокрытой суммы.

Не считаются существенными сокрытие данных о счетах, на которых лежит менее 10 тыс. рублей, а также неуказание в декларации дохода от продажи автомобиля дешевле 300 тыс. рублей. Если чиновник не уведомил руководство о попытке подкупа, этот проступок также не будет считаться значимым.

Не предусмотрено методическими рекомендациями Минтруда наказание за отказ чиновника декларировать дорогие подарки, которые тот получил.

Отдельно перечислены случаи, которые вообще «не образуют коррупционного нарушения» и не влекут взысканий. Так, чиновник избежит санкций, если не смог составить и подать антикоррупционную декларацию в связи с форс-мажорными обстоятельствами. В качестве таковых в документе перечислены военные действия, пожар и наводнение. Также не будут чиновники наказаны за недостоверные сведения в декларациях, если отображенная в ней информация основывалась на ошибочных документах от банков, государственных структур.

Источник: audit-it.ru

5.2. Россиян старше 80 лет освободят от уплаты взносов на капитальный ремонт

Госдума ускоренно примет закон, освобождающий людей в возрасте от 80 лет от уплаты взноса на капитальный ремонт домов.

Законопроект об освобождении от уплаты взносов на капремонт людей старше 80 лет будет рассмотрен Госдумой в первом чтении в пятницу, 4 декабря.

Ко второму чтению законопроекта будут внесены поправки, расширяющие перечень категорий граждан, на которые будет распространяться льгота при оплате взносов на капремонт. Предлагается снизить на 50% размер взносов на капремонт для инвалидов 1-й и 2-й групп, семей с детьми-инвалидами и одиноко проживающих граждан, достигших 70 лет.

Из-за введенных в 2015 году взносов на капитальный ремонт домов квартплата только москвичей увеличилась на четверть. Недовольство избирателей введением этих взносов активно поддерживали все оппозиционные парламентские партии.

Ожидаемая продолжительность жизни в России в 2014 году, по данным Росстата, составила 70,93 года. В 2015 году она превысит 71 год, сказал вчера президент Владимир Путин в послании Федеральному собранию.

Источник: audit-it.ru

5.3. Оспорить письма ФНС, носящие нормативный характер, для юрлиц будет стоить 4500 рублей

Госдума приняла в первом чтении законопроект № 892365-6 о внесении изменения в статью 333-19 НК в связи с ожидаемыми поправками в Кодекс административного судопроизводства (в части установления порядка судебного рассмотрения дел об оспаривании отдельных актов).

Законопроектом предлагается установить, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, а также верховным судом республики, краевым, областным судом, судом города федерального значения, судом автономной области и судом автономного округа, госпошлина при подаче административного искового заявления об оспаривании актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, уплачивается в следующих размерах: для физлиц - 300 рублей; для организаций - 4500 рублей

Источник: audit-it.ru

5.4. Госдума заморозила зарплаты судей, чиновников и военнослужащих еще на год

Госдума приняла во втором, ключевом чтении законопроект, которым на следующий год отменяется индексация зарплат судей, чиновников и военнослужащих, сообщается в материалах ГД.

Согласно документу, действие положений 24 законов, предусматривающих индексацию социальных выплат, пособий, компенсаций, денежного содержания государственных гражданских служащих, денежного довольствия военнослужащих, оплаты труда судей и других выплат, приостанавливается до 1 января 2017 года. Как ранее отмечали в правительстве, размеры выплат за счет федерального бюджета не будут увеличиваться в 2016 году "с учетом текущей экономической ситуации".

При этом устанавливается также, что регионы в следующем году должны будут сами решить, отказаться ли от индексации окладов по должностям госслужбы субъекта РФ или провести ее, предусмотрев это в законе о своем бюджете.

Сегодня также стало известно, что Президент РФ Владимир Путин подписал указ, которым продлил еще на год сокращение зарплат и премий высшим российским чиновникам. Действие документа затрагивает самого президента, председателя правительства, генпрокурора и председателя СКР, а также руководителей МЧС, ФСБ, Минюста, ФСО, ФСКН и ФМС.

Источник: audit-it.ru

5.5. Появились новые указания по заполнению статистических форм N 11 и N 11 (краткая)

Приказом от 24.11.2015 N 563 Росстат утвердил указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций".

Аналогичные указания, которые были приняты приказом Росстата от 30 декабря 2013 г. N 507, утрачивают силу.

В новой инструкции указано, что форму N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов" предоставляют все юрлица, независимо от ведомственной принадлежности, вида их экономической деятельности, формы собственности и организационно-правовой формы, кроме некоммерческих организаций, субъектов малого предпринимательства (в том числе относящихся к ним организаций потребительской кооперации).

По форме N 11 отчитываются организации потребительской кооперации, которые в рамках своей основной уставной деятельности занимаются хозяйственной деятельностью, получая прибыль (например, потребительские общества и их союзы, сельскохозяйственные потребительские кооперативы). Организации потребкооперации, основная деятельность которых имеет затратный характер, например, садоводческие кооперативы, дачные, жилищные, жилищно-строительные кооперативы, представляют отчеты по форме N 11 (краткая), а по форме N 11 не отчитываются.

Организации, применяющие УСН, заполняют и представляют форму N 11 на общих основаниях.

Источник: audit-it.ru

5.6. В третьем чтении принят закон о МРОТ на 2016 год в размере 6204 рубля в месяц

Госдума приняла во втором и третьем чтениях правительственный законопроект о внесении изменений в статью 1 федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" (№ 911766-6).

Согласно проекту в 2016 году МРОТ составит 6204 рубля в месяц. Это означает увеличение на 4% относительно величины, установленной на 2015 год (5965 рублей в месяц).

Напомним, что депутаты поначалу немного посопротивлялись данной цифре. Но в итоге все же принят минимальный показатель среди предлагавшихся в качестве МРОТ на следующий год.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. ЦБ предложил ввести уголовную ответственность для недобросовестных аудиторов

ЦБ РФ предлагает ввести уголовную ответственность для аудиторов за достоверность выданных ими заключений, рассказали "Интерфаксу" в пресс-службе Банка России.

Регулятор в среднесрочном периоде предлагает создать систему, при которой оказывать услуги кредитным и некредитным финансовым организациям по обязательному аудиту отчетности смогут только аудиторы, получившие аккредитацию в Банке России. В настоящий момент это предложение находится в стадии обсуждения.

"Кроме того, Банком России формулируются предложения в части усиления ответственности внешних аудиторов за достоверность выданных ими заключений, в том числе посредством привлечения к уголовной ответственности", - сказали в ЦБ.

Регулятор не ответил на вопрос "Интерфакса", означает ли создание системы аккредитации аудиторов при Банке России их переход под надзор ЦБ.

ЦБ неоднократно публично поднимал проблему недобросовестных аудиторов, подтверждающих недостоверную отчетность у проблемных банков, которые впоследствии лишились лицензии, отмечая недостаточное регулирование этой сферы.

Банк России регулярно направляет в Минфин информацию о недобросовестных аудиторских компаниях, но он не вторгается в процесс саморегулирования в этой сфере, так как не имеет законодательных возможностей.

Зампред ЦБ Михаил Сухов в июле говорил в интервью "Интерфаксу" о необходимости внимательнее проанализировать эффективность действующих механизмов саморегулирования в сфере аудиторов и пробовать добиваться отстранения этих аудиторов от профессиональной деятельности в тех случаях, когда вина и причастность к фальсификации отчетности очевидны и доказаны.

Источник: audit-it.ru

6.2. Для получения патентов по упрощенной схеме хотят оставить только три профессии

Минфин хочет со следующего года ограничить список профессий, обладатели которых смогут приобрести патент по упрощенной схеме.

В нем останутся только репетиторы, помощники по уборке помещений и домашнему хозяйству, а также мастера по ремонту жилых и нежилых помещений. Это предусмотрено в проекте поправок в Налоговой кодекс, подготовленной минфином (есть в распоряжении "РГ").

В этот список минфина не вошли такие популярные среди самозанятых граждан виды деятельности, как мелкие бытовые услуги и ремонт, разносная торговля, услуги нянь и сиделок, парикмахерские и косметические услуги.

Впрочем, все еще может измениться. Документ минфина вызвал бурю дискуссий экспертов и представителей бизнеса. Когда верстался номер, "РГ" стало известно, что перечень видов деятельности может быть не сокращен, а расширен до 36 позиций (сейчас общего списка нет вообще, все решают в регионах). Таков предварительный итог общественного и профессионального обсуждения законопроекта.

Источник: audit-it.ru

6.3. Еще один - более корректный - законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ внесен в ГД

Группа депутатов во главе с Сергеем Мироновым предложила на рассмотрение Госдумы законопроект № 943535-6 о внесении изменений в главу 23 в части введения прогрессивной шкалы НДФЛ.

В этот раз законотворцы учли мысль о том, что доходы бывают разные, и в тексте проекта оговорили, что по доходам, в отношении которых могут быть применены профессиональные налоговые вычеты или имущественные вычеты при продаже имущества, налоговая ставка устанавливается в размере 13%. В отношении прочих доходов, полученных в течение налогового периода (то есть года), предложена следующая градация ставок НДФЛ:

по доходам до 5 миллионов рублей включительно – 13%;
по доходам свыше 5 миллионов, но не более 50 миллионов рублей – 18%;
по доходам свыше 50 миллионов рублей, но не более 500 миллионов рублей – 23%;
по доходам свыше 500 миллионов рублей – 28%.

В пояснительной записке сказано: "По данным статистики число граждан, чей доход в год превышает 5 000 000 рублей, составляет не более 0,2% социально активного населения страны, т.е. лиц, занятых в экономике. При этом совокупный объем их доходов составляет почти 30% всех доходов граждан РФ. Необходимость выравнивания доходов граждан, сокращения разрыва в доходах между самыми высоко - и самыми низкооплачиваемыми категориями работающих лиц, обеспечение принципов социальной справедливости и мировая практика налогообложения доходов физических лиц однозначно говорят в пользу введения прогрессивной шкалы налогообложения. ... законопроект затрагивает минимальное число лиц, но именно тех, на кого приходится львиная доля доходов трудоспособного населения нашей страны".

Напомним, что совсем недавно альтертивный, но оставляющий множество пробелов законопроект был внесен коммунистами. При этом на рассмотрении ГД находится и еще один проект, внесенный в августе справедливороссами, с совершенно иными параметрами шкалы, нежели в свежевнесенном. В этом году различными депутатами вносилось еще как минимум три законопроекта о прогрессивной шкале НДФЛ, однако они уже в архиве:июльский, майский, мартовский.

Источник: audit-it.ru

6.4. Сформулированы принципы установления упрощенных способов ведения бухучета

Экспертная группа по вопросам ведения бухучета и отчетности субъектами малого предпринимательства одобрила "Общие принципы установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета" (протокол N 7 от 25.11.2015).

Применение упрощенных способов ведения бухучета обеспечивает снижение финансовой и административной нагрузки на экономические субъекты, указано в документе.

Основными принципами установления таких способов являются:

соответствие способов ведения бухучета размеру, масштабам и общественной значимости деятельности экономического субъекта;
приоритет информационной функции бухучета над его контрольной функцией;
обеспечение качества и надежности формируемой в бухучете информации, сопоставимость с информацией, сформированной общими способами ведения бухучета;
исключение рисков злоупотреблений и мошенничества и другие.

Экономический субъект имеет право самостоятельно определять целесообразность применения каждого упрощенного способа ведения бухучета независимо от применения других упрощенных способов. Допускается применение способов учета доходов и расходов, установленных налоговым законодательством, для целей бухучета, если это не снижает качества формируемой информации.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. На 3,5% за третий квартал 2015 года снизился в среднем прожиточный минимум

Несмотря на рост цен и инфляцию, чиновники посчитали, что величина прожиточного минимума по итогам июля-сентября должна быть снижена. Новые показатели фактически вернули «минималку» до уровня первого квартала 2015 года.

Правительство утвердило величину прожиточного минимума за третий квартал 2015 года. Согласно документу показатель составляет:

на душу населения – 9673 рубля;
для трудоспособного населения – 10436 рублей;
для пенсионеров – 7951 рубль;
для детей – 9396 рублей.

Если сравнивать прожиточный минимум, установленный в РФ за второй квартал, нынешние показатели уменьшились. В частности, на душу населения величина снизилась на 344 рубля (минус 3,4%). При этом чиновники посчитали, что трудоспособным гражданам минимум надо сократить на 356 рублей (минус 3,3%), пенсионерам – на 259 рублей (минус 3,2%), а детям – на 410 рублей (минус 4,2%). Фактически показатели вернулись к уровню, утвержденному по итогам первого квартала.

Источник: audit-it.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Появились новые контрольные соотношения налоговой декларации по НДПИ

Письмом от 24.11.2015 N СД-4-3/20437@ ФНС разослала новые контрольные соотношения декларации по НДПИ.

Обновление соотношений потребовалось в связи с тем, что новая форма декларации по НДПИ была утверждена в мае текущего года приказом от 14 мая 2015 г. №ММВ-7-3/197@.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Как малому предприятию вычеркнуть себя из плана проверок надзорного органа

Постановлением от 26.11.2015 N 1268 правительство РФ утвердило правила подачи и рассмотрения заявления об исключении проверки в отношении юрлица, ИП из ежегодного плана проведения плановых проверок.

Напомним, что законом N 246-ФЗ от 13 июля 2015 года установлен запрет на проведение в 2016 - 2018 годах плановых проверок в отношении юрлиц, ИП, отнесенных к субъектам малого предпринимательства, - так называемые "надзорные каникулы". Однако в отсутствие единого реестра малых предприятий высока вероятность ошибочного попадания их в план проверок.

Субъект может подать заявление об исключении из плана проверок, если был включен туда незаконно. При этом законом установлена обязанность госоргана, формирующего план проверок, получать информацию об отнесении субъекта к малым по системе межведомственного взаимодействия. Если проверка все же начата, то проверяющие обязаны разъяснить руководству юрлица его права. Если после этого был документально подтвержден факт отнесения субъекта к числу малых, проверка должна прекратиться.

Согласно постановлению к заявлению прилагаются выписка из реестра акционеров (для АО), заверенная заявителем копия сведений о среднесписочной численности работников и заверенная заявителем копия отчета о финансовых результатах за один из трех предшествующих календарных лет (для юрлиц и ИП, существующих менее одного календарного года, - за период, прошедший со дня их госрегистрации). ИП, который не ведет бухучет, а ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством, вправе представить иной заверенный им документ, содержащий информацию о выручке без НДС (за тот же период).

Если отказано в исключении проверки в отношении заявителя из плана, и заявитель считает такой отказ незаконным, его можно обжаловать в суде.

Постановлением также утверждена форма заявления об исключении из плана проверок.

Источник: audit-it.ru

В письме от 10 ноября 2015 г. N 03-07-11/64585 Минфин вычета по НДС изготовителем товаров длительного производственного цикла, отказавшимся от права на исчисление НДС на день отгрузки (передачи) товаров при получении предоплаты.

Пункт 13 статьи 167 НК позволяет таким налогоплательщикам не уплачивать НДС при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок таких товаров и исчислять его на день отгрузки. НК не устанавливает запрета на неиспользование такого права, поэтому от него можно отказаться.

При этом не предусмотрено особого порядка применения налоговых вычетов у налогоплательщика, отказавшегося от применения вышеуказанного специального порядка исчисления налоговой базы. Такой налогоплательщик может заявить к вычету суммы НДС, предъявленные ему продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при изготовлении товаров с длительным производственным циклом, не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с того налогового периода, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами.

Источник: audit-it.ru

9.3. Как запросить в налоговой право на уменьшение НДФЛ с доходов иностранных работников

Приказом от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@ ФНС утвердила форму заявления о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком (иностранным работником) фиксированных авансовых платежей.

Напомним, что согласно НК общая сумма налога с доходов мигрантов уменьшается на сумму уплаченных ими фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду (пункт 6 статьи 227.1). Такое уменьшение производится в течение года только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика. Налоговому агенту необходимо получить от налогового органа уведомление о подтверждении права на указанное уменьшения налога. После получения такого уведомления налоговый агент уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей.

Заявление, форма которого утверждена данным приказом, подается в налоговый орган работодателем в целях получить упомянутое уведомление. Форма уведомления была утверждена еще весной.

Источник: audit-it.ru

В письме от 13 ноября 2015 г. N 03-02-07/1/65879 Минфин напомнил, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения обязана стоять на учете в налоговом органе по месту нахождения каждого такого подразделения.

Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Согласно статье 209 Трудового кодекса под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

В решениях арбитражных судов (Минфин привел номера дел девяти- и одиннадцатилетней давности) отмечается, что под оборудованностью стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юрлица по месту нахождения его обособленного подразделения.

Вопросы, связанные с учетом организации в налоговом органе, на основе представленных ею документов и с учетом конкретных обстоятельств рассматриваются налоговым органом (пункт 9 статьи 83 НК).

Добавим, что в последнее время суды принимают во внимание наличие подконтрольности рабочего места организации, а не только приведенные Минфином факторы. Поэтому место, куда работники командируются на длительный срок, суды чаще всего не признают обособленным подразделением; отмечают, что командирование сотрудников на объект не приравнивается к созданию подразделения. При этом спецтехника (даже если ее использование контролируется работодателем командированного лица) стационарным рабочим местом не считается . Однако существует и противоположное решение, которое недавно поддержал ВС. Но одно из последних совсем свежих решений кассационной инстанции не учитывает такой подход ВС

Источник: audit-it.ru

9.5. Расчет по форме 6-НДФЛ по итогам 2015 года представлять не надо (Письмо ФНС от 24 ноября 2015 г. № БС-4-11/20483@)

В письме от 24 ноября 2015 г. № БС-4-11/20483@ ФНС еще раз напомнила о новой форме ежеквартального отчета 6-НДФЛ.

Все лица, признаваемые в соответствии со статьей 226 НК, в том числе с пунктом 2 статьи 226.1 НК, налоговыми агентами, начиная с 1 января 2016 года обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. При этом данный расчет по итогам 2015 года не представляется.

6-НДФЛ содержит два раздела: раздел 1 «Обобщенные показатели», в котором указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, и раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», в котором указываются даты фактического получения физлицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, и обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. При этом, строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК.

В случае списания безнадежной задолженности физлиц с баланса кредитной организации, данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется.

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам.

ФНС также напомнила, что унифицированный транспортный контейнер при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов может содержать не более 2500 файлов. При этом размер контейнера не должен превышать 72 мегабайт, а размер любого файла в нем - 60 мегабайт. Исходный объем файла, zip-архив которого содержится в контейнере, не может быть больше 1024 мегабайт.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Инспекции не удалось доначислить налоги, установив ликвидацию иностранного контрагента

В 2011 году компания заключила с иностранной фирмой договор поставки угля на экспорт. Вывоз угля с территории РФ подтвержден транспортными накладными с отметками о пересечении границы, а также таможенными декларациями.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, НДС, пени и штраф, установив ликвидацию контрагента на основании данных сайта Департамента регистрации и ликвидации компаний Республики Кипр. Инспекция решила, что представленные документы для подтверждения ставки 0% содержат недостоверную информацию и не могут являться основанием для установления права на применения нулевой ставки.

Суды трех инстанций (дело № А27-1330/2015) признали решение инспекции недействительным, установив, что положения контракта и его реквизиты не содержат регистрационного номера контрагента, по которому подтверждена ликвидация. Банк контрагента письмом пояснил, что владельцем счета действительно является спорный контрагент, зарегистрированный в Белизе.

Таким образом, инспекция получила данные о ликвидации другой компании с аналогичным названием.

Суды (постановление кассации Ф04-27044/2015 от 30.11.2015) решили, что основания для доначисления налогов у инспекции отсутствовали.

Источник: audit-it.ru

10.2. ФНС призывает работодателей уточнять личные данные работников во избежание штрафов

С 2016 года, одновременно с новой формой отчетности по НДФЛ, вводятся штраф за недостоверные сведения о работниках, содержащиеся в такой отчетности.

Об этом в ходе Дня бухгалтерии, проведенного 4 декабря фирмой "1С", сообщил начальник управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России Михаил Сергеев.

Согласно закону от 02.05.2015 №113-ФЗ, с 1 января 2016 года налоговые агенты должны представлять в ИФНС не только справки по форме 2-НДФЛ, но и ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с доходов работников в целом по организации (по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-П/450@).

За непредставление в срок отчетности по форме 6-НДФЛ) взимается штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчета. За представление налоговикам документов с недостоверными сведениями устанавливается штраф в размере 500 рублей за каждый документ (независимо от количества лиц, данные о которых подаются в отчете).

Михаил Сергеев призвал работодателей внимательнее относиться к личным данным сотрудников, и, в частности, уточнять их ИНН по паспортным данным на сайте налоговой службы.

Источник: klerk.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг

Описание ситуации:

Компания занимается перевозкой грузов ЖД транспортом в международном направлении.

Для перевозок используются вагоны (прочий подвижной состав) собственные, арендованные, а также вагоны сторонних собственников, привлеченные по договорам предоставления подвижного состава.

С клиентами заключены договоры «Организации перевозок грузов путем предоставления подвижного состава», «Оказание транспортно-экспедиционных услуг», «Агентский договор по организации перевозки грузов в международном направлении».

Вопросы:

В каких случаях наша организация должна выставлять в адрес клиента счет-фактуру с НДС по ставке 0 %, а в каких по ставке 18 %:

1) предоставление клиенту подвижного состава собственного (арендованного);

2) предоставление клиенту подвижного состава сторонних собственников;

3) оказание клиенту транспортно-экспедиционных услуг по организации перевозки груза в международном направлении с привлечением подвижного состава сторонних собственников (без оказания услуг, поименованных в абз. 5 пп. 2.1 ст. 164 НК РФ);

4) оказание клиенту транспортно-экспедиционных услуг по организации перевозки груза в международном направлении с привлечением подвижного состава сторонних собственников, с привлечением сторонних поставщиков услуг, поименованных в абз. 5 пп. 2.1 ст. 164 НК РФ (в ред. от 05.10.2015г.);

5) оказание клиенту транспортно-экспедиционных услуг по организации перевозки груза в международном направлении с привлечением подвижного состава сторонних собственников, с оказанием услуг, поименованных в абз. 5 пп.2.1 ст.164 НК РФ, собственными силами.

Ответ:

Ситуация 1 - предоставление клиенту подвижного состава собственного (арендованного)

По общему правилу подп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обложение НДС по ставке 0 % производится в случае оказания услуг по международной перевозке товаров.

В абз. 2 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ указывается, что в смысле НК РФ под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров, в т.ч. железнодорожным транспортом, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.

Более того, положения данного подпункта распространяются на:

- услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок;

- транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.

Кроме того, в подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ указано, что нулевая ставка по НДС применяется также в случае предоставления железнодорожного подвижного состава, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями или ИП, владеющими железнодорожным подвижным составом и (или) контейнерами на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга), для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров даже в случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ.

Однако в такой ситуации необходимо учитывать два основных правила:

- на перевозочных документах должна стоять отметка таможенного органа;

- данные услуги оказанные не перевозчиком на ж/д транспорте.

Из анализа вышеуказанных норм можно заключить, что услуги по предоставлению клиенту подвижного состава собственного либо арендованного (Ситуация1) для осуществления международной перевозки (независимо от того, будет ли он использован только в части маршрута на территории РФ либо до пункта назначения за её пределами) облагаются по ставке 0 %.

Ситуация 2 - предоставление клиенту подвижного состава сторонних собственников.

Согласно условиям запроса, Общество помимо собственного и арендованного подвижного состава, может привлекать для оказания услуг международной перевозки подвижной состав по договору предоставления подвижного состава, принадлежащего третьим лицам.

Полагаем, что в такой ситуации при выставлении (перевыставлении) счетов-фактур обществу следует руководствоваться общими правила подп. 2.1 и 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ в порядке, указанном выше.

Дело в том, что при привлечении подвижного состава, принадлежащего третьим лицам, общество фактически выступает в качестве посредника, который заключает сделки не в собственных интересах (например, как в договоре аренды), а непосредственно в интересах третьего лица (Клиента), хотя и выступает от своего имени.

Вместе с тем такая схема полностью укладывается в вышеуказанные требования п. 1 ст. 164 НК РФ, поскольку третье лицо, будучи собственником подвижного состава, оказывает услуги по его предоставлению в рамках международной перевозки, но не напрямую, а через посредника, однако это не меняет характера возникающих правоотношений.

Аналогичный подход можно встретить и в разъяснениях контролирующих органов. Так, Минфин РФ в письме от 04.05.2011 № 03-07-08/141 пришел к следующему выводу:

«... услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды железнодорожного подвижного состава для осуществления железнодорожным транспортом международных перевозок и перевозок экспортируемых товаров по территории Российской Федерации, оказываемые российской организацией, в том числе через агента, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов».

В связи с этим полагаем, что при предоставлении клиенту для осуществления международной перевозки подвижного состава, принадлежащего третьему лицу, общество вправе выставить счет-фактуру с нулевой ставкой НДС.

Ситуация 3 - оказание клиенту транспортно-экспедиционных услуг по организации перевозки груза в международном направлении с привлечением подвижного состава сторонних собственников (без оказания услуг, поименованных в абз. 5 подп. 2.1 ст. 164 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Очевидно, что в ситуации 3 услуги по привлечению подвижного состава (как собственного, так и третьих лиц) являются частью услуг по организации перевозки.

Вместе с тем, как было указано выше, в абз. 4 и 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ выделены две группы услуг, на которые распространяется правило о нулевой ставке НДС:

- услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды железнодорожного подвижного состава;

При этом в абз. 5 содержится перечень услуг, которые относятся к транспортно-экспедиционным.

В связи с тем, что услуги по привлечению подвижного состава прямо не поименованы в абз. 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, Минфин РФ в письме от 20.10.2015 № 03-07-08/60010 сделал следующий вывод:

«Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении услуг по поиску и предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления указанных перевозок, оказываемых российскими организациями, не являющимися перевозчиками на железнодорожном транспорте и не владеющими железнодорожным подвижным составом на вышеуказанных основаниях, данными подпунктами и другими подпунктами пункта 1 статьи 164 Кодекса не предусмотрено. Поэтому такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов на основании пункта 3 статьи 164 Кодекса».

Однако Мы не можем согласиться с такой позицией, поскольку, как было указано при анализе ситуации 2, при привлечении подвижного состава экспедитор фактически выступает посредником между владельцем подвижного состава и клиентом, в связи с чем непосредственно лицом, оказывающим услуги по предоставлению подвижного состава, является его владелец, а экспедитор в такой ситуации оказывает услуги по заключению сделки. В связи с чем данная ситуация подпадает под действие абз. 4 названной нормы, следовательно, в части услуг по предоставлению подвижного состава, на наш взгляд, даже в рамках договора транспортной экспедиции, необходимо выставлять НДС по ставке 0%.

В пользу данной позиции говорит и тот факт, что ВАС РФ в п. 18 Постановления Пленума от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» разъяснил следующее:

«На основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ налоговая ставка 0 процентов применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров, а также, в частности, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
...
При этом по смыслу положений данного подпункта его действие распространяется на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки, вне зависимости от того, выступает ли организатором международной перевозки сам экспедитор, либо заказчик транспортно-экспедиционных услуг, либо иное лицо».

Ситуация 4 - оказание клиенту транспортно-экспедиционных услуг по организации перевозки груза в международном направлении с привлечением подвижного состава сторонних собственников, с привлечением сторонних поставщиков услуг, поименованных в абз. 5 подп. 2.1 ст. 164 НК РФ (в ред. от 05.10.2015 г.).

Как было отмечено выше, нулевая ставка НДС при организации международной перевозки железнодорожным транспортом применяется не перевозчиками (в отношении железнодорожных перевозчиков действует самостоятельное правило подп. 9 п. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) в случае привлечения подвижного состава и при оказании услуг по договору транспортной экспедиции (с учетом перечня услуг, указанных в абз. 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

При этом сама правовая природа договора транспортной экспедиции подразумевает, что экспедитор обязуется выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 801 ГК РФ).

Таким образом полагаем, что услуги, оказанные экспедитором в рамках договора транспортной экспедиции путем привлечения третьих лиц, поименованные в абз. 5 подп. 2.1. п. 1 ст. 164 НК РФ, также подлежат обложению НДС по ставке 0 %.

Ситуация 5 - оказание клиенту транспортно-экспедиционных услуг по организации перевозки груза в международном направлении с привлечением подвижного состава сторонних собственников, с оказанием услуг, поименованных в абз. 5 подп. 2.1 ст.164 НК РФ, собственными силами.

В данном случае полагаем, что Общество вправе выставить клиенту счет-фактуру с НДС 0 % по всем услугам, поскольку:

- услуги по привлечению подвижного состава сторонних собственников (оказание посреднических услуг) подпадают под правила абз. 4 подп. 2.1 ст. 164 НК РФ;

- прочие услуг, оказываемые экспедитором в рамках договора транспортной экспедиции, прямо поименованы в абз. 5 подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.

В заключение ещё раз хотим обратить Ваше внимание, что позиция относительно оказания услуг по привлечению подвижного железнодорожного состава, принадлежащего третьим лицам, не перевозчиками, является спорной, поскольку Минфин РФ считает, что данные услуги, оказываемые в рамках договора транспортной экспедиции, прямо не поименованы в подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, в связи с чем должны облагаться по ставке 18 %.

При этом арбитражная практика исходит из более широкого толкования услуг, оказываемых экспедиторами, в связи с чем позволяет учитывать данные услуги по правилам п. 1 ст. 164 НК РФ.

Так, например, АС Уральского округа в постановлении от 13.05.2015 № Ф09-2566/15 по делу № А60-34868/2014 рассматривал вопрос о правомерности применения налоговой ставки по НДС 0 % в случае, когда услуги по организации перевозки груза оказаны лицом (экспедитором), которому не принадлежит железнодорожный подвижной состав. Суд указал, что по смыслу положений ст. 164 НК РФ, его действие распространяется на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки, вне зависимости от того, выступает ли организатором международной перевозки сам экспедитор либо заказчик транспортно-экспедиционных услуг, либо иное лицо.

Аналогичную позицию высказал АС Уральского округа и в постановлении от 26.01.2015 № Ф09-9607/14 по делу № А60-16744/2014.

АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 28.08.2015 № Ф04-23298/2015 по делу № А27-23873/2014 пришел к следующим выводам:

«... услуги по предоставлению (подаче) железнодорожного подвижного состава под погрузку являются неотъемлемой частью перевозочного процесса, оказываемого российской организацией, не являющейся перевозчиком, для осуществления железнодорожным транспортом международных перевозок и перевозок по территории Российской Федерации экспортируемых товаров.

Поскольку ставка налога по реализации услуг по международной перевозке товаров составляет 0 процентов, исполнители при реализации услуг по международным перевозкам, в том числе оказываемых российскими организациями по предоставлению (подаче) железнодорожного подвижного состава под погрузку для международных перевозок, должны выставлять покупателю услуг счета-фактуры с указанием ставки НДС - 0 процентов.

...
По смыслу положений данного подпункта [подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ] его действие распространяется на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки, вне зависимости от того, выступает ли организатором международной перевозки сам экспедитор либо заказчик транспортно-экспедиционных услуг, либо иное лицо».

В связи с этим применение нулевой ставки по НДС в отношении услуг по привлечению железнодорожного состава третьих лиц при осуществлении международной перевозки может повлечь претензии со стороны налоговых органов, что потребует защиты интересов Общества, в т.ч. в судебном порядке.

11.2. Учет затрат по коренному улучшению земли части арендованного под промышленный объект участка

Описание ситуации:

Компания арендует землю под промышленный объект. Часть арендованной земли разработали под поле для выращивания картофеля. Работы по коренному улучшения земли учли в составе капитальных вложений.

Вопрос:

Можно ли данные капитальные вложения отнести на затраты производства путем начисления амортизационных отчислений (предприятие не является сельскохозяйственной организацией)?

Прошу Вас дать письменный ответ и рекомендации по бухгалтерскому и налоговому учету.

Ответ:

Гражданско-правовой аспект

Согласно ст. 49 ГК РФ коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

В ст. 173 ГК РФ указано, что сделка, совершенная юридическим лицом в противоречии с целями деятельности, определенно ограниченными в его учредительных документах, может быть признана судом недействительной по иску этого юридического лица, его учредителя (участника) или иного лица, в интересах которого установлено ограничение, если доказано, что другая сторона сделки знала или должна была знать о таком ограничении.

Таким образом, в случае отсутствия в учредительных документах организации прямого запрета (ограничения) на ведение конкретных видов деятельности, компания вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.

Хотелось бы обратить Ваше внимание, что для целей определения процентной ставки по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний организации необходимо ежегодно подтверждать основной вид деятельности в соответствии с п. 3 ст. 22 Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 11 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713. Эта информация отражается в заявлении о государственной регистрации юридического лица (п. 1 листа И формы № Р11001, утв. Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@). При этом под основным видом экономической деятельности коммерческой организации является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг (п. 9 вышеназванных правил).

Бухгалтерский учет

Капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) учитываются в составе основных средств организации в соответствии с абз. 2 п. 5 ПБУ «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее пот тексту – ПБУ 6/01, абз. 2 п. 3 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее по тексту – Методические указания № 91н).

Согласно абз. 8 п. 10 Методических указаний № 91н капитальные вложения в арендованный объект основных средств учитываются арендатором как отдельный инвентарный объект, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

Объект основных средств принимается к учету по первоначальной стоимости, которой в данном случае признается сумма фактических затрат на коренное улучшение земель (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01).

В соответствии с п. 34 Методических указаний № 91н капитальные вложения организации на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) включаются в состав основных средств в конце отчетного года в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.

На сумму произведенных затрат делаются записи по дебету счета учета основных средств и кредиту счета учета вложений во внеоборотные активы, а также производятся соответствующие записи в инвентарной карточке по учету капитальных вложений организации на коренное улучшение земель с последующим увеличением первоначальной стоимости основных средств.

В п. 13 ПБУ 6/01 указано, что капитальные вложения на коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса работ.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, которое может производиться линейным способом, при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. п. 17, 18, 19 ПБУ 6/01).

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету в том числе исходя из нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (в данном случае оставшегося срока аренды земельного участка) (п. 20 ПБУ 6/01).

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).

Налоговый учет
Налог на прибыль

Специального порядка отражения расходов на коренное улучшение земель гл. 25 НК РФ не установлено.

Некоторые специалисты считают, что поскольку в целях налогообложения прибыли земельный участок амортизируемым имуществом не признается, то и не признается основным средством, следовательно, его неотделимые улучшения в виде проведенных мелиоративных работ амортизируемым имуществом также не признаются.

Вместе с тем мы не согласны с таким выводом в силу следующего.

Во-первых, земельный участок признается основным средством по п. 1 ст. 257 НК РФ. При этом, да, земельный участок не признается амортизируемым имуществом в силу прямого указание на то в п. 2 ст. 256 НК РФ.

Вместе с тем в п. 1 ст. 256 НК РФ указано:

«Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя».

Поскольку земельный участок является основным средством, то, по нашему мнению, неотделимые улучшения в земельный участок могут быть признаны амортизируемым имуществом, если не представляют собой имущество, включенное в п. 2 ст. 256 НК РФ.

При этом работы по коренному улучшению земли представляют собой именно неотделимые улучшения земли, поскольку улучшают природные свойства самой земли.

Аналогичный вывод сделал ФАС Московского округа в Постановлении от 23.12.2010 г. № КГ-А40/16355-10 отметив, что поскольку земельный участок по смыслу ст. 6 Земельного кодекса РФ представляет собой природный объект, улучшением земельного участка могут быть признаны только такие мероприятия, которые приводят к улучшению его природных свойств.

Во-вторых, капитальные затраты на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) включены в пятую амортизационную группу (со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет) согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Таким образом, по нашему мнению, организация может учесть капитальные затраты на улучшение земель в качестве отдельного объекта основных средств, подлежащего амортизации в общеустановленном порядке.

Аналогичное мнение высказал Минфин РФ в своем письме от 27.12.2011 № 03-03-06/1/848

«Таким образом, если возведенные арендатором с согласия арендодателя дороги непосредственно используются в деятельности налогоплательщика, то они являются капитальными вложениями в арендованные земельные участки в форме неотделимых улучшений, подлежащими амортизации с учетом срока полезного использования».

Такой же вывод делает АС Волго-Вятского округа в постановлении от 27.11.2014 по делу № А78-1493/2014:

«произведенные заявителем спорные затраты, связанные с приобретением щебня (скальника), тротуарной плитки и плиты дорожной, а также с транспортировкой грунта и его планированием на соответствующих земельных участках, устройством подъездной дороги к АЗС, представляют собой в данном конкретном случае неотделимое улучшение арендованных объектов основных средств, необходимых для их эффективного использования в целях извлечения прибыли, расходы по которым должны включаться в состав затрат по налогу на прибыль только через амортизационные отчисления по ним, а не относиться напрямую в состав прочих расходов арендатора».

ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 12.03.2014 по делу № А43-8767/2013 признал, что работы по выравниванию ландшафта привели к повышению технико-экономических характеристик участка и являются его неотделимыми улучшениями.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 20.02.2014 по делу № А57-12181/2012 отмечается, что асфальтовая площадка, асфальтовая территория и покрытие территории завода, расположенные на земельном участке, являются покрытием такого участка и его улучшением.

НДС

Исходя из Ваших устных пояснений работы по коренному улучшению арендованного участка земли предприятие осуществляет собственными силами.

В соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, утв. Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 № 329-ст, работы по коренному улучшению земли (работы по мелиорации) относятся к строительным работам (код 45.11.23.190).

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ выполнение строительных работ для собственного потребления признается объектом налогообложения по НДС.

Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов организации на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ).

Моментом определения налоговой базы является последнее число каждого налогового периода (квартала) (п. 10 ст. 167 НК РФ).

Сумма налога при этом исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ). Налоговая ставка по строительным работам установлена в размере 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

В силу абз. 3 п. 6 ст. 171, абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ исчисленные суммы НДС организация вправе принять к вычету на момент определения налоговой базы.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Новые "налоговые" законы уходящего 2015 года... + краткое содержание

В конце ноября 2015 года, Президент РФ В.В. Путин подписал 11 налоговых законов:

23 ноября Президент подписал 7 налоговых законов:

№ 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» a Поправки внесены в ст.ст. 165 и 193 части второй НК РФ. Так, для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 % контракты (договоры) могут быть представлены в виде одного подписанного сторонами документа либо совокупности документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих всю необходимую информацию.

№ 322-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ a Законом положения НК РФ о налогообложении операций в области патентных прав приведены в соответствие с положениями ГК РФ.

№ 321-ФЗ «О внесении изменений в статьи 284 и 342 части второй НК РФ» a Законом уточняется порядок предоставления налоговых льгот для организаций-участников особой экономической зоны в Магаданской области.

№ 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» a Законом освобождены от налогообложения НДФЛ доходы в виде сумм возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов.

Кроме того, с 1 октября на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты имущественных налогов физлицами (земельного, транспортного и налога на имущество ФЛ).

№ 319-ФЗ «О внесении изменений в статьи 337 и 342 НК РФ» a Об устранении правовой неопределенности при обложении добычи драгоценных металлов.

№ 318-ФЗ «О внесении изменения в п.2 ст. 149 НК РФ» a Об освобождении от НДС медицинских товаров, используемых для коррекции зрения.

№ 317-ФЗ «О внесении изменений в подп.4 п. 1 ст. 218 части второй НК РФ» a Об увеличении размеров стандартных налоговых вычетов на детей-инвалидов (до 12 000 рублей) и лимита доходов для предоставления детского вычета (до 350 000 рублей).

28 ноября Президент РФ подписал 4 налоговых закона:

№ 328-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» a Об уточнении порядка учета для целей налога на прибыль организаций отдельных операций в части включения в налоговую базу переоценки драгоценных металлов, учитываемых кредитными организациями на обезличенных металлических счетах.

№ 327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» a Об уточнении правил налогообложения дохода по индивидуальным инвестиционным счетам.

№ 326-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» a О налогообложении операций с клиринговыми сертификатами участия. Предусмотрены изменения в НК РФ, связанные с введением нового финансового инструмента – клирингового сертификата участия, необходимостью уточнения формулировок в целях применения льготных ставок по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций в соответствии с международными договорами, а также порядка предоставления информации эмитентом о параметрах расчета налога налоговому агенту.

№ 325-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и ст.ст. 342-4 и 342-5 части второй НК РФ» a Об уточнении порядка расчета базового значения единицы условного топлива. Уточняется порядок расчета базового значения единицы условного топлива (Еут), используемого в формуле расчета ставки НДПИ при добыче газа горючего природного и газового конденсата, путем корректировки базового коэффициента изъятия и установления в указанной формуле дополнительного коэффициента, характеризующего экспортную доходность единицы условного топлива (Кгп) добытого углеводородного сырья, с особыми условиями его применения в 2016 г.

Источник: nalog-briz.ru

12.2. Провели семинар в г. Кирове 24 ноября 2015 года

24 ноября 2015 в г. Кирове с А.Н.Труфановым провели семинар «Актуальные вопросы применения налогового законодательства», организованный ООО «КИРОВ-КОНСАЛТИНГ».

Программа была насыщенная, рассчитанная на весь день. Мы рассмотрели актуальные вопросы управления налогами и налоговой оптимизации; критерии отбора налогоплательщиков для проведения ВНП; особенности осуществления налогового контроля, методологию оспаривания выводов проверяющих и т.д.

Огромное спасибо слушателям и нашим коллегам - устроителям мероприятия, за теплый прием и продуктивную работу!

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

По мнению налогового органа (межрайонная инспекция ФНС по области), у него как у государственного органа не могло возникнуть неосновательное обогащение, поэтому надлежащим ответчиком по делу, представляющим публичное образование (Российскую Федерацию), является Минфин РФ. Также МРИ ФНС по области не может быть привлечена в качестве ответчика в связи с тем, что постановка на налоговый учет налогоплательщика затрагивает только отношения налогового органа и налогоплательщика. Поскольку истец (банк) администрируется в ИФНС по городу, она и должна быть привлечена в качестве ответчика.

Как установил суд, банк по поручению клиента (налогоплательщика) произвел перевод денежных средств с его счета на счет ИФНС по городу в качестве налога на прибыль. При этом в результате технического сбоя списание денежных средств с корреспондентского счета банка произошло дважды: второй раз денежные средства списались с корреспондентского счета банка, а списания денежных средств с расчетного счета клиента не произошло. Банк обратился с требованием к налоговому органу о возврате денежных средств, однако они возвращены ему не были.

Как отметил суд, поскольку в ходе рассмотрения дела банк узнал о переходе налогоплательщика в МРИ ФНС по области, им было подано ходатайство о привлечении МРИ ФНС по области в качестве ответчика. Поскольку именно данный налоговый орган является администратором налоговых правоотношений в отношении налогоплательщика, взыскание должно быть произведено с данного налогового органа как с администратора доходов бюджетной системы РФ за счет средств казны РФ, поскольку указанные средства перечислены в бюджет, как налоговый платеж.

Довод налогового органа о том, что поступившие денежные средства зачтены в качестве уплаты налога и могут быть возвращены только по письменному заявлению налогоплательщика, был отвергнут судом, поскольку повторное списание денежных средств произведено банком за счет собственных средств без распоряжения клиента. Следовательно, оно не может рассматриваться как исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Суд пришел к выводу, что бюджет РФ получил неосновательное обогащение, которое подлежит возврату банку. МРИ ФНС по области как администратор обязана возвратить банку из бюджета неосновательно полученную сумму. Кассационная жалоба налогового органа оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 сентября 2015 г. по делу № Ф05-12164/15)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.

По мнению налогового органа, налогоплательщик обратился с заявлением о возврате переплаты ЕСН по истечении трехлетнего срока, поскольку переплата налога произошла в 2008-2009 году, а заявление подано 21.01.2015.

По мнению налогоплательщика, он как правопреемник узнал о факте переплаты в момент завершения реорганизации. При этом срок давности следует исчислять с момента подписания акта сверки с налоговым органом от 07.10.2014.

Суды первой и апелляционной инстанций согласились с позицией налогоплательщика. Кассационный суд отменил решения судов нижестоящих инстанций.

Как установил суд, в результате реорганизации в форме присоединения налогоплательщик является правопреемником других плательщиков ЕСН. Реорганизация была завершена 10.10.2012.

Как отметил суд, акт сверки расчетов с бюджетом сам по себе не является документом, подтверждающим обязанность налогового органа вернуть переплату. Дата составления акта сверки не является моментом для определения срока давности обращения в суд. Также в данном случае налогоплательщик не представил налоговых деклараций, расчетов, платежных поручений по уплате налога. При этом реорганизация была завершена в 2012 году, а ЕСН отменен с 01.10.2010. Следовательно, с этой даты ни сам налогоплательщик, ни его правопредшественники плательщиками ЕСН не являются. Переплата относится к 2008-2009 году, и правопредшественники, и сам налогоплательщик знали о наличии переплаты на момент завершения реорганизации.

Суд пришел к выводу, что заявление о возврате сумм переплаты ЕСН подано с пропуском трехлетнего срока давности. Решения судов нижестоящих инстанций подлежат отмене.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 сентября 2015 г. по делу № Ф05-12598/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. В Новой Зеландии ввели минимальный семейный налоговый кредит

Работающие семьи с низким уровнем доходов в Новой Зеландии, которые имеют право на налоговый минимальный семейный кредит (МФТЦ) получат прибавку за 2016-2017 налоговый года, сообщил министр по налогам и сборам Тодд Макклей.

Минимальный семейный налоговый кредит предоставляется после уплаты налогов, что дает рабочей семье гарантированный минимальный уровень дохода, при условии, что пара занята по крайней мере 30 часов в неделю, или 20 часов в неделю для единственного родителя.

Налоговый кредит в настоящее время гарантирует получателям после уплаты налогов доход в 23,036 новозеландских долларов (USD15,100) в год.

Налоговый кредит является переходной мераой, чтобы помочь работающим семьям найти выгоду в оплачиваемой занятости. Около 3900 семей получили МФТЦ за налоговый год, закончившийся 31 марта 2014 года, большинство из которых были единственным родителем и находились в отпуске по уходу за одним или двумя детьми.

Макклей также сообщил, что новая предписанная процентная ставка используется для расчета налоговой выгоды на займы под низкие проценты, предоставляемые работодателями своим работникам и будет составлять 5.99 процентов, по сравнению с 6.22 процентами, для того, чтобы сравнять эту ставку с рыночной процентной ставки. Новая ставка будет применяться для квартала, начинающегося 1 октября 2015 года.

Источник: offshore.su

Министерство стратегии и финансов Южной Кореи предлагает инновацию, чтобы с 1 января 2016 года, иностранные туристы смогли получить возврат налога на добавленную стоимость и индивидуальный потребительский налог непосредственно в местных магазинах беспошлинной торговли в Южной Корее.

В настоящее время иностранные гости Южной Кореи могут приобрести беспошлинные товары в местных магазинах и должны, при выезде, представить заказанную продукцию и соответствующие квитанции таможни, чтобы претендовать на возврат. Это привело к длинным очередям в кассы возврата НДС в аэропортах.

Теперь министерство решило издать проект указа, который сделает легче приобретение товара туристами в местных магазинах беспошлинной торговли, имеющих право на немедленное возмещение налога, если его цена меньше, чем 200,000 южнокорейских вон(USD172).

Представитель Министерства добавил, что 39 процентов иностранных туристов в стране сделали покупки на сумму менее 200,000 вон, и 79 процентов налоговых возвратов было связано с покупками ниже этой суммы, в течение первой половины 2015 года.

Туристы должны будут показать свой паспорт в местном магазин, а затем представить паспортные данные и детали покупки на таможне в режиме реального времени.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Не кусайте инспекторов.

Администратор кировочепецкой столовой в Кировской области покусала налогового инспектора. При проверке предприятия общепита инспектор обнаружила, что нет записей в кассовой книге. Когда она взяла кассовую ленту, администратор выхватила бумажку из ее рук и стала запихивать себе в рот, чтобы сЪесть на глазах изумленной проверяющей. Сотрудница налоговой инспекции попыталась отнять ленту, но была укушена за палец. След зубов стал основанием для возбуждения уголовного дела. "Хищнице" грозит штраф в 200 минимальных зарплат или пять лет лишения свободы.

Источник: prikol.i.ua

15.2. Налоговое бремя.

В 1997 году доход среднестатистической американской семьи составил 54.910 долларов в год, из которых 38,2 % ушло на налоги - больше, чем на еду, одежду, жилье и транспортные расходы вместе взятые.

Источник: prikol.i.ua

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2015 журнала «Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет»: http://cnfp.ru/izdatelstvo/buy/zhurnal-2015-11

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2016 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Оформить заказ: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

№ 2/2015	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год	300=00

№ 3/2015	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год	300=00

№ 4/2015	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год.	300=00

№ 5/2015	К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей	300=00

№ 6/2015	Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы	300=00

№ 7/2015	Налог на прибыль: из практики налогового консультирования.	300=00

№ 8/2015	Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования	300=00

№ 9/2015	Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00

№ 10/2015	Интересные вопросы по НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования	300=00

№ 11/2015	Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за декабрь 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 января 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

18. Информация наших коллег и партнёров

18.1. Покупайте программы 1С в ГК «АСП» и получайте в подарок услуги программиста «1С»!

Хотите избавиться от проблем с обслуживанием новой программы? Приобретайте программные продукты фирмы «1С» в ГК «АСП» и пользуйтесь лучшим сервисом в Екатеринбурге бесплатно!

Условия Акции:

Покупая любую программу «1С» на сумму от 13 000р в ГК «АСП», в ПОДАРОК Вы получаете бесплатные услуги программиста «1С» до 50 часов или обучение со скидкой 50%.

Узнать подробности

ЗВОНИТЕ и ПОЛУЧАЙТЕ СУПЕР СЕРВИС от «АСП» тел. 8 (343) 222-16-22, наш сайт: www.asp-1c.ru

18.2. Рекомендуем семинар «Налоговая стратегия в современных условиях». Спикер Виктор Бациев.

В конце апреля 2015 года на одном из заседаний Налогового клуба перед нашими коллегами выступал В.В.Бациев. По результатам анкетирования членов Налогового клуба, традиционно проводимого в ноябре-декабре каждого года, фамилия Виктора Валерьевича упоминается с комментариями "яркий лектор" и "интересный доклад".

18-20 декабря 2015 года В.В.Бациев со своим коллегой проводят самостоятельный семинар "Налоговая стратегия в современных условиях" (Валдай, Новгородская область). Зарегистрироваться

Если у вас есть возможность посетить это мероприятие - регистрируйтесь и участвуйте. Рекомендуем!

Справка Группы компаний "Налоги и финансовое право": Бациев Виктор Валентинович - с 2009 года и до ликвидации Высшего Арбитражного Суда РФ являлся судьей, председателем налогового состава, членом Президиума Суда, высший квалификационный класс судьи, член Экспертного совета Тогрово-промышленной палаты РФ по совершенствованию налогового законодательства, действительный государственный советник юстиции 3 класса.