Налоговые новости. №659 от 25 ноября 2015 г.

Главная страница / Новости компании

25.11.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 659 от 25 ноября 2015 года

Сегодня в выпуске:

1.Главная новость недели

1.1. Владимир Путин одобрил перевод контроля за розницей в режим онлайн

2. Актуальная дата недели

2.1. 30 ноября - Представление соглашения об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (решение о продлении срока действия указанного договора) в случае изменения состава участников; Представление декларации и уплата авансового платежа по налогу на прибыль; Представление налоговой декларации за октябрь 2015 г по налогу на добычу полезных ископаемых.

3. Новости компании

3.1. «Налоговый клуб» Группы компаний «Налоги и финансовое право» в год своего 20-летия расширяет границы – теперь в социальной сети Facebook.

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в открытом заседании Налогового клуба, которое пройдёт 15 января 2016 года и будет посвящено Новеллам налогового законодательства с 2016 г.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. ФНС России вошла в топ-10 самых открытых министерств и ведомств в рейтинге Открытого правительства

5.2. Новые редакции МСФО, действующих в РФ, заново примут новым приказом

5.3. Федеральное дорожное агентство выпустило разъяснение о взимании платы за вред федеральным дорогам, наносимый большегрузными автомобилями.

5.4. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2016 год понизили до уровня 2015 года

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. ФНС назвала шесть налоговых приоритетов на 2016 год

6.2. Дисквалификацию должностных лиц за валютные нарушения введут и без их повторности

6.3. Появятся форматы гибридов счета-фактуры (в том числе корректировочного) и первички

6.4. Минфин по-прежнему хочет ограничить расчеты наличными

6.5. ТК скорректируют с учетом действующих норм правовых актов советских времен

6.6. Законопроект о снижении планки для заявительного возмещения НДС без банковской гарантии внесён в ГД

7. Налоговая цифра недели

7.1. До 11,7 трлн рублей ФНС увеличила сборы в консолидированный бюджет РФ за январь-октябрь

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. План счетов бухучета кредитных организаций дополнят новым счетом

8.2. Обновлены коды видов доходов и вычетов для заполнения справки 2-НДФЛ

8.3. ФНС обновила рекомендуемую форму заявления на льготы по имущественным налогам

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Допсоглашение позволяет учесть расходы на страхование работников для оплаты медуслуг (Письмо Минфина России от 26.10.15 № 03-03-06/61225)

9.2. Чего ждать и что делать при выявлении системой АСК НДС-2 ошибок в декларации по НДС (Письмо ФНС России от 6 ноября 2015 г. № ЕД-4-15/19395)

9.3. Минфин рассказал об учете в расходах премий за производственные результаты (Письмо Минфина России от 16.10.15 № 03-03-06/59431)

9.4. ФНС разъяснила, как заполнять новый ежеквартальный расчет 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 13 ноября 2015 г. № БС-4-11/19829)

10. Новости налогового контроля

10.1. ФНС разъяснила налоговым органам, что нельзя доначислять НДФЛ лишь на основании расходов

10.2. Минфин: проверяемый налогоплательщик не может присутствовать при допросе свидетелей

10.3. ВС: за непредставление одних и тех же документов могут оштрафовать дважды

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Налоговый и бухгалтерский учет расходов при списании испорченных товаров

11.2. Об уменьшении доходов по УСНО на сумму страховых взносов по ИП

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Минские встречи

12.2. Группа компаний "Налоги и финансовое право" расширяет партнерство с коллегами.

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Выплата бонуса покупателю после поставок товара признана экономически обоснованной, поскольку сам налогоплательщик получил соразмерный бонус от поставщика (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22 сентября 2015 г.)

13.2. В пользу налогового органа

«Налоговый орган правомерно отказал в возмещении НДС, поскольку налогоплательщик искусственно увеличил число участников сделки по приобретению транспортных средств (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2 сентября 2015 г.)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Руководители налоговых администраций стран БРИКС подписали Коммюнике о взаимной помощи в борьбе с размыванием налоговой базы

14.2. ЕС формально внедрил обновленные стандарты IAS 16 и IAS 41

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Самая рентабельная организация в РФ

15.2. Доходы организации освобождения Палестины.

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2015 журнала «Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет»

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Информация	Заказать
15 января 2016	Семинар on-line БЕСПЛАТНО "Все новеллы налогового законодательства с 2016 года" (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Труфанов А.Н. Аникеева О.Е.	Екатеринбург + on-line программа в разработке	Заявка на участие
годовой абонемент 2016	Сезонные хиты (курсы весна-лето-осень): "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". Годовой абонемент (3курса х 3дня) Стоимость: 39 500 руб. (оплата до 25.02.2016)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург 1,2,3 марта 28,29,30 июня 4,5,6 октября программа в разработке	Заявка на участие
годовой абонемент 2016	Семинары on-line (вебинары) "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". Годовой абонемент (10вебинаров х 3часа) Стоимость: 40 000 руб. (оплата до 01.02.2016)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	3х часовые on-line семинары в течение 2016 года (10 вебинаров с февраля по ноябрь) программа в разработке	Заявка на участие
24 ноября 2015	"Особенности заключения и исполнения отдельных видов хозяйственных договоров. Налоговые риски договора"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А.	Екатеринбург + on-line	Заявка на участие
19 ноября 2015	Семинар "Налоговая оптимизация: мифы и реальность + Самые спорные и обсуждаемые вопросы по ТЦО, НДС и прибыли"	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Труфанов А.Н.	Москва программа в разработке	Заявка на участие
17 ноября 2015	Семинар on-line "Закон о КИКах": вопросы, ситуация, риски.	Брызгалин А.В.	Екатеринбург + on-line	Заявка на участие
10 ноября 2015	Cеминар on-line "Налог на прибыль в 2015-2016 гг"	Фёдорова О.С.	Екатеринбург + on-line	Заявка на участие
03 ноября 2015	Cеминар on-line "Налог на имущество физических и юридических лиц"	Брызгалин А.В. Тинигина Т.В.	Екатеринбург + on-line	Заявка на участие

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация
13,14 октября 2015 года	Осенний курс: "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С. Харалгина О.Л. Аникеева О.Е.	Екатеринбург подробнее отчёт
8 сентября 2015 года	Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски.	Брызгалин А.В.	Екатеринбург Он-лайн трансляция в регионы подробнее отчёт с фрагментами выступлений
21 июля 2015 года	Налоговая оптимизация или эффективное управление налогами: мифы, реальность, практика	Брызгалин А.В. Труфанов А.Н.	Екатеринбург Он-лайн трансляция в регионы подробнее отчёт с фрагментами выступлений
20,21,22 апреля 2015 года	XIV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Тарибо Е.В. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Гонгало Б.М.	Екатеринбург подробнее отчёт
14 апреля 2015 года	Семинар on-line "Новые положения об обязательствах и договорах. Подробный анализ основных изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 08.03.2015 года № 42-ФЗ, которые вступают в силу с 1 июня 2015 года"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее отчёт с фрагментами выступлений
31 марта 2015 года	Круглый стол on-line "Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы посмотреть запись трансляции (бесплатно)
3,4 марта 2015 года	Курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург отчёт
19 февраля 2015 года	Семинар "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль"	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	Москва подробнее отчёт
3,10,17,24 февраля 2015 года	* Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами. 10.02.2015 – НДФЛ и страховые взносы. 17.02.2015 – Реформирование земельного законодательства. 24.02.2015 – Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	* On-line - трансляция подробнее отчёт с фрагментами выступлений
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция посмотреть запись трансляции (бесплатно)

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

В кабинете налогового инспектора во время разговора
с главным бухгалтером разразился страшный скандал.
Когда главбух вышла, ее спросили, в чем дело.
– Я не понимаю, что он от меня хочет?!!!
– ???
– Он все время говорит, что у меня все в порядке!

Бухгалтерам посвящается: стихи, шутки, анекдоты.
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Владимир Путин одобрил перевод контроля за розницей в режим онлайн

Власти намерены стимулировать переход торговли на использование кассовых аппаратов, способных в режиме онлайн передавать в налоговые органы данные обо всех розничных покупках. На встрече с главой Федеральной налоговой службы (ФНС) Михаилом Мишустиным Владимир Путин одобрил идею предоставления налогового вычета бизнесу, переходящему на использование онлайн-касс. Законопроект о введении контрольно-кассовой техники (ККТ) нового типа сейчас находится на согласовании в правительстве. По нему перевод на новые технологии – в том числе и не использующего кассовые аппараты малого бизнеса – должен завершиться к 2018 году.

Встреча Владимира Путина и Михаила Мишустина состоялась накануне праздничной коллегии ФНС, на которой налоговики принимали поздравления по поводу 25-летия службы (см. "Онлайн" и интервью Михаила Мишустина в номере от 20 ноября). На встрече президент заявил: "Чтобы бизнес не терял средства, связанные с приобретением новых кассовых аппаратов... нужно принять решение о так называемом налоговом вычете для тех предприятий, которые будут переходить на эту форму работы".

Напомним, речь идет о переходе на новый формат контроля за наличными и карточными платежами при продаже товаров и услуг, когда подключенная к интернету кассовая техника передает налоговикам все данные о расчетах. Покупатели при этом могут получить электронный чек, легальность и точность которого можно будет оперативно проверить с помощью мобильного приложения, а при возникновении претензий – пожаловаться в ФНС. Такая технология должна сделать розницу более прозрачной для налоговиков и добавить доходов госказне. В порядке эксперимента она уже опробована в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. Тестирование с участием таких сетей, как "Азбука вкуса", "М.Видео", "Перекресток", "Метро Кэш энд Кэрри", длилось с августа 2014 по февраль 2015 года.

Технически новация реализуется заменой ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищенная) фискальным накопителем (чипом) в случае традиционной ККТ или использованием мобильных устройств с приложением для работы с банком. По данным ФНС, к опробуемой технологии подключено 3,5 тыс. единиц кассовой техники, пробито 46 млн чеков на сумму 34 млрд руб.

Итоги прошедшего эксперимента в Белом доме посчитали успешными – сейчас на согласовании в правительстве находится подготовленный Минфином и ФНС законопроект "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", который должен закрепить использование новой ККТ на постоянной основе.

Как сообщил "Ъ" заместитель главы ФНС Даниил Егоров, по итогам прошедшего в октябре совещания у первого вице-премьера Игоря Шувалова предложено поэтапное введение закона. В целом он вступит в силу 1 января 2016 года (если к этому сроку его успеет принять Госдума, в которую проект пока не внесен). Добровольный этап применения новой техники начнется 1 апреля 2016 года – с этой даты зарегистрировать в налоговых органах можно будет только ККТ, снабженную модемом и фискальным накопителем. Обязательными онлайн-кассы станут с 1 июля 2017 года. Часть малого бизнеса, освобожденная сейчас от необходимости использования касс (плательщики единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению), получит отсрочку до 1 января 2018 года. Отметим, к этой дате вмененка будет упразднена, а использующие ее предприниматели должны будут перейти на патент.

Тема обязательности касс при спецрежимах стала одной из главных при обсуждении проекта. Опасения по поводу возможного роста затрат малого бизнеса высказывали Минэкономики и Агентство стратегических инициатив. Кроме того, ритейлеров вне зависимости от их размера интересует, какие затраты при обновлении ККТ им придется понести. По словам Даниила Егорова, расходы сократятся, поскольку исчезнет обязательность заключения договоров с центрами технического обслуживания кассовой техники. Что касается спецрежимов, то, согласно законопроекту, они смогут использовать особый фискальный накопитель – стоить он будет дороже, но менять его надо будет не раз в 13 месяцев (как обычный), а раз в три года.

Начальник отдела контрольного управления ФНС Тигран Петросян пояснил "Ъ", что с учетом расходов на обслуживание экономия при переходе на новую ККТ в годовом выражении может составить до 40-50%. Кассовый аппарат можно будет зарегистрировать, не приходя в налоговую инспекцию,– через сайт ФНС. Кроме того, малый бизнес сможет экономить, используя в составе ККТ планшеты и мобильные телефоны. Его расходы на кассовый аппарат со встроенным фискальным накопителем составят от 20 тыс. руб. на три года, говорит Тигран Петросян, напоминая, что переход к использованию ККТ отменяет все траты, связанные с бланками строгой отчетности. По его словам, конструкцию обещанного налогового вычета ФНС еще не сформулировала. "Надо прорабатывать. Вероятно, речь будет идти об уменьшении налоговых обязательств на сумму, связанную с расходами на ККТ",– уточнил представитель ФНС.

Отметим, что помимо фискальной у технологии онлайн-касс можно обнаружить и "макроэкономическое" применение – власти получают возможность в режиме реального времени отслеживать динамику выручки в рознице, а в случае, если передача номенклатуры чека станет обязательной, проводить мониторинг цен на товары в масштабах всей страны.

Источник: nalog.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 30 НОЯБРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Консолидированная группа налогоплательщиков
Представление соглашения об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (решение о продлении срока действия указанного договора) для регистрации в налоговый орган: - при внесении изменений, связанных с присоединением к группе новых участников (за исключением случаев реорганизации участников указанной группы)	Ответственный участник консолидированной группы
Налог на прибыль организаций
Уплата второго ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2015 г.	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Уплата ежемесячного авансового платежа	Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации 1 млн. руб. в месяц в октябре 2015 г.
Внимание! Порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумм торгового сбора (с примерами заполнения налоговой декларации) разъяснен письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@. Порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации сумм торгового сбора (с примерами заполнения налоговой декларации) разъяснен письмом ФНС России от 28.09.2015 N ГД-4-3/16910@
Представление декларации и уплата авансового платежа за октябрь 2015 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@. Применение формы налоговой декларации иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ, разъяснено письмом Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-10/15463 и доведено до сведения письмом ФНС России от 08.04.2015 N ГД-4-3/5792. Формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде, утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@. В необходимых случаях декларация представляется по формам, утвержденным: - Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@; - Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 (Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118)	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление налогового расчета за октябрь 2015 г. Форма расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ (Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275). Форма расчета налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@	Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за октябрь 2015 г. Форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 13.06.2012 N 77н	Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, исчисляющий ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины за октябрь 2015 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление уведомления о выборе отделения, через которое будет производиться уплата налога в 2016 г.	Налогоплательщики: - иностранные организации - операторы нового морского месторождения углеводородного сырья, осуществляющие более чем через одно отделение деятельность на территории Российской Федерации (или признаваемую таковой в соответствии с п. 2 ст. 306 НК РФ), связанную с добычей углеводородного сырья на указанном новом морском месторождении углеводородного сырья
Представление заявления, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством РФ на 2016 г.	Организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0% в соответствии со ст. 284.1 НК РФ
Представление заявления в письменной форме, а также сведений, подтверждающих выполнение условий, установленных п. 3 ст. 284.5 НК РФ на 2016 г.	Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, изъявившие желание применять налоговую ставку 0% в соответствии со ст. 284.5 НК РФ
Налог на добычу полезных ископаемых
Представление налоговой декларации за октябрь 2015 г Форма декларации, формат представления в электронном виде, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@. Формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде, утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. «Налоговый клуб» Группы компаний «Налоги и финансовое право» в год своего 20-летия расширяет границы – теперь в социальной сети Facebook:

https://www.facebook.com/groups/nalogovyyklub

(Из практики консультирования. Аналитические статьи. Гость Налогового клуба (видео-фрагменты выступлений). Налоговые новости от Аркадия Брызгалина (видео-запись выступлений). Программы заседаний Налогового клуба. И много другое).

Приглашаем: присоединяйтесь к нам!

4. Анонс мероприятия

4.1. По традиции 15 января 2016 года Группа компаний "Налоги и финансовое право" проводит открытое (бесплатное для всех желающих) заседание Налогового клуба.

Приглашаем присоединиться к on-line трансляциии. Отправить заявку можно уже сейчас.

Запись открытого заседания Налогового клуба от 16 января 2015 года можно посмотреть здесь.

Запросить ссылку доступа: sme@cnfp.ru
(343) 350-11-62, 350-12-12 Мария Сухих

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. ФНС России вошла в топ-10 самых открытых министерств и ведомств в рейтинге Открытого правительства

ФНС России вошла в десятку лидеров открытых министерств и ведомств. По итогам первого полномасштабного рейтинга открытости, проводимого Открытым правительством и ВЦИОМ, Налоговая служба получила оценку 48,9 баллов.

В исследовании приняли участие более 40 органов государственной власти. Презентация результатов состоялась на заседании Правительственной комиссии по координации деятельности Открытого правительства под председательством министра РФ Михаила Абызова.

По словам министра, опрос получился беспрецедентно широкий – в нём приняли участие 36 тысяч человек, 6 тысяч представителей бизнеса, 6 тысяч представителей госаппарата и более 500 экспертов. Кроме того, Михаил Абызов обратил внимание на то, что «ключевую роль в оценке открытости сыграла работа ведомств по предоставлению информации и получению обратной связи».

ФНС России напоминает, что рейтинг открытости федеральных органов исполнительной власти (ФОИВ) составляется в рамках мониторинга реализации Концепции открытости ФОИВ, которая разработана Экспертным советом при правительстве РФ для повышения прозрачности и подотчетности госорганов и расширения возможностей для участия гражданского общества в подготовке и экспертизе государственных решений. Концепция утверждена распоряжением правительства РФ 30 января 2014 года и является обязательной для реализации федеральными органами власти.

Кроме ФНС России в десятку лидеров вошли Минобороны, МЧС, Минэкономразвития, Минфин, Минтруд, Минспорт, ФАС, Роскомнадзор и ФМС.

Источник: nalog.ru

5.2. Новые редакции МСФО, действующих в РФ, заново примут новым приказом

Начата антикоррупционная экпертиза проекта приказа Минфина о введении МСФО и разъяснений МСФО в действие на территории РФ и признанни утратившими силу ряда приказов Минфина об МСФО.

В новом приказе будут объединены положения о действии в РФ следующих документов МСФО (всего 40 МСФО и 26 разъяснений):

МСФО (IАS) 1 «Представление финансовой отчетности»
МСФО (IАS) 2 «Запасы»
МСФО (IАS) 7 «Отчет о движении денежных средств»
МСФО (IАS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»
МСФО (IАS) 10 «События после отчетного периода»
МСФО (IАS) 11 «Договоры на строительство»
МСФО (IАS) 12 «Налоги на прибыль»
МСФО (IАS) 16 «Основные средства»
МСФО (IАS) 17 «Аренда»
МСФО (IАS) 18 «Выручка»
МСФО (IАS) 19 «Вознаграждения работникам»
МСФО (IАS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи»
МСФО (IАS) 21 «Влияние изменений валютных курсов»
МСФО (IАS) 23 «Затраты по заимствованиям»
МСФО (IАS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»
МСФО (IАS) 26 «Учет и отчетность по пенсионным программам»
МСФО (IАS) 27 «Отдельная финансовая отчетность»
МСФО (IАS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия»
МСФО (IАS) 29 «Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике»
МСФО (IАS) 32 «Финансовые инструменты: представление»
МСФО (IАS) 33 «Прибыль на акцию»
МСФО (IАS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность»
МСФО (IАS) 36 «Обесценение активов»
МСФО (IАS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»
МСФО (IАS) 38 «Нематериальные активы»
МСФО (IАS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»
МСФО (IАS) 40 «Инвестиционная недвижимость»
МСФО (IАS) 41 «Сельское хозяйство»
МСФО (IFRS ) 1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности»
МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе акций»
МСФО ( IFRS ) 3 «Объединения бизнесов»
МСФО ( IFRS ) 4 «Договоры страхования»
МСФО ( IFRS ) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»
МСФО ( IFRS ) 6 «Разведка и оценка запасов полезных ископаемых»
МСФО ( IFRS ) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»
МСФО ( IFRS ) 8 «Операционные сегменты»
МСФО ( IFRS ) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»
МСФО ( IFRS ) 11 «Совместное предпринимательство»
МСФО ( IFRS ) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях»
МСФО ( IFRS ) 13 «Оценка справедливой стоимости»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 1 «Изменения в существующих обязательствах по выводу объектов из эксплуатации, восстановлению окружающей среды и иных аналогичных обязательствах»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 2 «Доли участников в кооперативных организациях и аналогичные инструменты»
Разъяснение КРМФО (IFRIC) 4 «Определение наличия в соглашении признаков аренды»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 5 «Права, связанные с участием в фондах финансирования вывода объектов из эксплуатации, восстановления окружающей среды и экологической реабилитации»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 6 «Обязательства, возникающие в связи с деятельностью на специфическом рынке – отработанное электрическое и электронное оборудование»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 7 «Применение метода пересчета, предусмотренного МСФО (IAS) 29 «Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 9 «Повторный анализ встроенных производных инструментов»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 10 «Промежуточная финансовая отчетность и обесценение»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 12 «Концессионные соглашения о предоставлении услуг»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 13 «Программы лояльности покупателей»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 14 «МСФО (IAS) 19 – Предельная величина актива программы с установленными выплатами, минимальные требования к финансированию и их взаимосвязь»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 15 «Соглашения на строительство объектов недвижимости»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 16 «Хеджирование чистой инвестиции в иностранное подразделение»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 17 «Распределение неденежных активов собственникам»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 18 «Передача активов покупателями»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 19 «Погашение финансовых обязательств долевыми инструментами»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 20 «Затраты на вскрышные работы на этапе эксплуатации разрабатываемого открытым способом месторождения»
Разъяснение КРМФО ( IFRIC ) 21 «Обязательные платежи»
Разъяснение ПКР ( SIC ) 7 «Введение евро»
Разъяснение ПКР (SIC) 10 «Государственная помощь – отсутствие конкретной связи с операционной деятельностью»
Разъяснение ПКР ( SIC ) 15 «Операционная аренда – стимулы»
Разъяснение ПКР ( SIC ) 25 «Налоги на прибыль – изменения налогового статуса организации или ее акционеров»
Разъяснение ПКР ( SIC ) 27 «Определение сущности операций, имеющих юридическую форму аренды»
Разъяснение ПКР ( SIC ) 29 «Концессионные соглашения о предоставлении услуг: раскрытие информации»
Разъяснение ПКР ( SIC ) 31 «Выручка – бартерные сделки, включающие рекламные услуги»
Разъяснение ПКР ( SIC ) 32 «Нематериальные активы – затраты на веб-сайт».

Утратят силу приказы:

от 25 ноября 2011 г. № 160н (которым в свое время были введены в действие 37 МСФО и 26 разъяснений),
от 18 июля 2012 г. № 106н (которым вводились 8 МСФО),
от 31 октября 2012 г. № 143н (еще одно разъяснение, а также некоторые поправки и ежегодныеусовершенствования),
от 7 мая 2013 г. № 50н (поправки к МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 12 и МСФО (IAS) 27),
от 24 декабря 2013 г. № 135н (разъяснение и поправки),
подпункты 2 и 3 пункта 1 приказа от 17 декабря 2014 г. № 151н (о введении в действие МСФО "Пенсионные программы с установленными выплатами: Взносы работников (Поправки к МСФО (IAS) 19)" и МСФО "Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2010 - 2012 гг.").

Минфин поясняет, что проект разработан в целях признания для применения на территории РФ новой редакции текста МСФО, ранее введенных в действие на территории РФ.

Источник: audit-it.ru

С 15 ноября 2015 года действие системы взимания платы с автомобилей массой более 12 тонн (система "Платон") распространяется по всей протяженности федеральных дорог России (за исключением платных трасс). В проекте успешно прошли регистрацию уже более 450 тысяч транспортных средств отечественных грузоперевозчиков и иностранных логистических компаний.

Чиновники отметили, что указанная плата не взимается на платных автомобильных дорогах общего пользования федерального значения.

Кроме того, транспортные средства, принадлежащие иностранным перевозчикам и имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, в целях исключения дублирования платежей с 15 ноября 2015 года освобождаются от сбора, предусмотренного постановлением правительства от 24 декабря 2008 г. N 1007 "О сборе за проезд автотранспортных средств, зарегистрированных на территории иностранных государств, по автомобильным дорогам РФ".

Размер платы в счет возмещения вреда дорогам получен научным путем - научно-исследовательская работа в 2010 - 2011 годах проводилась по заказу Минтранса. Был рассчитан объем ежегодных затрат на эксплуатацию федеральных трасс, прогнозируемый общий пробег по федеральным трассам автомобилей массой свыше 12 тонн (с учетом введения в эксплуатацию Системы взимания платы), а также величина износа, ежегодно наносимого автомобильным дорогам федерального значения указанными транспортными средствами.

Тариф складывается исходя из компенсации стоимости ущерба, наносимого такими автомобилями федеральным трассам (то есть затрат на их капитальный ремонт, ремонт и содержание), и затрат на эксплуатацию системы "Платон" за вычетом предполагаемой величины акцизов с "12-тонников". Расчеты показали, что экономически обоснованный размер платы составляет 8,2 рублей за км пробега. Данный размер был скорректирован по итогам обсуждения доли и размера акцизов на моторное топливо, подлежащих зачислению в дорожный фонд, и составил 5,38 рублей за км. Затем были приняты во внимание социальные и экономические последствия введения такой платы, и размер был снижен до 3,5 рублей за км пробега. Этот тариф давал возможность сбора в Дорожный фонд примерно 60 млрд доходов. Затем путем индексации тариф повышен до 3,73 рубля за км.

3 ноября 2015 года правительство ввело понижающие коэффициенты: 0,41 на период с 15 ноября 2015 года до 29 февраля 2016 года, а на период с 1 марта 2016 года до 31 декабря 2018 года - 0,82.

Таким образом, в период 15 ноября 2015 года по 29 февраля 2016 года плата будет рассчитываться исходя из фактического пробега таких транспортных средств по тарифу 1,5293 руб./км. В дальнейшем, с 1 марта 2016 года до 31 декабря 2018 года тариф будет увеличен до 3,06 руб./км.

Это самый низкий размер платы среди аналогичных систем в Европе. Например, в Австрии ставка доходит до $0,49, в Белоруссии - $0,16. Российский тариф по сегодняшнему курсу - $0,025, что в 6 раз ниже, чем, например, в Белоруссии.

Средства, полученные в результате функционирования системы "Платон", будут аккумулироваться в федеральном дорожном фонде (около 40 млрд рублей в год). Это позволит к 2019 году привести федеральные автотрассы в нормативное состояние. Помимо этого, сейчас на рассмотрении правительства РФ находится предложение Минтранса об использовании данных средств для поддержки региональных проектов государственно-частного партнерства. Это позволит реализовывать такие проекты, как обходы крупных городов, строительство мостовых сооружений с привлечением частных инвестиций.

Источник: audit-it.ru

5.4. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2016 год понизили до уровня 2015 года

Приказом от 18 ноября 2015 г. N 854 Минэкономразвития внесло изменения в свой приказ от 20 октября 2015 г. N 772, которым установлены коэффициенты-дефляторы на 2016 год.

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 НК "Система налогообложения в виде ЕНВД", в следующем году будет равен 1,798. Такой же коэффициент был установлен на 2015 год.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. ФНС назвала шесть налоговых приоритетов на 2016 год

Этот год выдался для российской экономики непростым. Основные показатели - рост ВВП, производства, инвестиции в основной капитал, даже оборот розничной торговли - снижаются. Но только не сбор налогов.

В консолидированный бюджет страны за 10 месяцев поступило 11,7 триллиона рублей. Это на 11 процентов , или на 1,2 триллиона рублей больше, чем за аналогичный период прошлого года. "Повышая качество и эффективность работы, мы решаем главную задачу - обеспечение налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, - говорит руководитель службы Михаил Мишустин. - Совершенствуются механизмы налогового администрирования, внедряются передовые информационные технологии, направленные на создание комфортных условий для налогоплательщиков".

В этом году высокий рост доходов обеспечил налог на прибыль - поступления выросли на 15 процентов. По НДС - на 18 процентов. Остальные налоги тоже показали положительную динамику. По экспертным расчетам, около трети прироста поступлений в казну обеспечено налоговым администрированием.

В итоге рост налоговых поступлений в реальном выражении превышает рост экономики на 7,4 процентных пункта.

За 2011-2014 годы рост поступлений составил 16,8 процента при росте ВВП 10 процентов. 2015 год, как видим, не будет исключением.

Только за счет налогового администрирования, подчеркнули в ФНС, дополнительные поступления в бюджет составили четвертую часть общего прироста налоговых сборов. Добиться этого удалось, в том числе и благодаря аналитической работе, которая в ФНС на высоком профессиональном уровне и имеет серьезный потенциал.

В распоряжении аналитиков - качественные информационные ресурсы, построенные с использованием облачных технологий. Разработаны и действуют мощные программно-аналитические комплексы, позволяющие проводить всесторонний сравнительный анализ огромных массивов данных . Для повышения открытости и информирования граждан о результатах деятельности ФНС на сайте службы создан Аналитический портал на русском и английском языках.

Сегодня аналитические ресурсы ФНС базируются на отчетности по 69 формам: в них есть данные о начислениях и поступлениях, о контрольной работе, о взыскании и урегулировании задолженности, по досудебному рассмотрению споров, судебной работе.

На федеральном уровне сводные отчеты передаются по электронным каналам связи в 26 министерств и ведомств.

А для комплексной оценки налогового потенциала регионов разработан "Налоговый паспорт". В нем дается оценка налоговой базы, определяются тенденции по всем видам налогов. Эта информационная база помогает проводить сравнительный анализ изменения статистических и налоговых показателей, выстраивать тренды.

"Налоговый паспорт" дает возможность адекватно оценивать ситуацию в бюджетно-налоговой сфере федеральных округов и регионов, принимать необходимые решения, а также проводить стратегическое планирование. Паспорт может пригодиться и налогоплательщикам-предпринимателям, когда они захотят оценить финансовый и инвестиционный потенциал регионов для принятия бизнес-решений.

Все эти направления будут развиваться и дальше.

"Служба взаимодействует со всеми зарубежными налоговыми администрациями мира, - говорит Мишустин. - Следит за важнейшими мировыми тенденциями, при этом надежно защищая интересы России".

На 2016 год ФНС определила для себя шесть приоритетных целей.

Повышение эффективности использования инструментов налогового администрирования, направленных на мотивирование налогоплательщиков к добровольной уплате налогов и применению в сделках цен, соответствующих рыночным.
Формирование единой правоприменительной практики и создание условий для защиты интересов налогоплательщиков в рамках досудебного урегулирования.
Повышение эффективности мер урегулирования налоговой задолженности и снижения рисков образования новой задолженности.
Совершенствование оказываемых налогоплательщикам услуг, направленных на повышение налоговой грамотности, и создание благоприятных условий для исполнения ими обязанностей по уплате налогов.
Оптимизация процедур, связанных с регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Совершенствование мер по противодействию коррупции.

Источник: nalog.ru

6.2. Дисквалификацию должностных лиц за валютные нарушения введут и без их повторности

Вынесен на общественное обсуждение текст законопроекта о внесении изменений в статью 23 федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и в статью 15.25 КоАП.

Предполагается закрепление за уполномоченными банками права отказывать клиентам в проведении валютных операций, если они противоречат требованиям валютного законодательства РФ и актам органов валютного регулирования.

Кроме того, предлагается установление административной ответственности в виде штрафа 4-5 тысяч рублей либо дисквалификации на срок от одного года до трех лет за совершение должностными лицами правонарушений, предусмотренных частями 1, 4 и 5 статьи 15.25 КоАП (незаконные валютные операции, нарушение сроков репатриации валютной выручки, несвоевременный возврат в РФ валюты при неудавшемся импорте). Ранее заявлялось, что дисквалификацию установят только за повторное совершение данных нарушений, и ее срок будет предусмотрен от полугода до трех лет.

Согласно примечанию 1 к статье 15.25 КоАП к должностным лицам в целях вышеперечисленных частей данной статьи относятся лица, ведущие деятельность без образованя юрлица, это примечание будет удалено, соответственно, наказание будет касаться любых должностных лиц, замеченных в нарушениях.

Штрафы для юрлиц и ИП останутся прежними.

Напомним, что другой законопроект с поправками в пункт 5 статьи 15.25 КоАП уже находится на рассмотрении ГД - штрафы за невозврат в РФ валюты при несостоявшемся импорте привяжут к длительности просрочки.

Источник: audit-it.ru

6.3. Появятся форматы гибридов счета-фактуры (в том числе корректировочного) и первички

На едином портале появились уведомления о разработке электронных форматов:

счета-фактуры и представления документа о передаче (сдаче) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя счет-фактуру;
корректировочного счета-фактуры и представления документа об изменении стоимости ранее отгруженных (переданных, сданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя корректировочный счет-фактуру.

Указано, что установленные обязательные показатели счета-фактуры в значительной степени дублируют показатели первичного учетного документа. При этом возможно указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений), в том числе реквизитов первичного документа. Аналогично имеет место дублирование показателей корректировочного счета-фактуры и первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

В результате хозяйствующие субъекты получат возможность оформить хозоперацию документом единого формата, удовлетворяющего требованиям как закона о бухучете, так и пункта 1 статьи 169 НК (без существенного изменения структуры действующего формата счета-фактуры).

Формат дополненного корректировочного счета-фактуры позволит совместить данный документ с подтверждением согласия (фактом уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Единый документ можно будет в рамках процедур налогового администрирования передать по ТКС без дополнительной обработки (в частности, для подтверждения права на налоговые вычеты в целях исчисления НДС и для подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль).

Источник: audit-it.ru

6.4. Минфин по-прежнему хочет ограничить расчеты наличными

Минфин может вернуться к обсуждению поэтапного ограничения в России наличных расчетов. Об этом сообщил глава департамента финансовой политики министерства Сергей Барсуков, выступая на Национальном платежном форуме в Москве. Однако он уточнил, что для этого должно быть выполнено несколько условий.

Идею ограничения расчетов "живыми" деньгами при оплате крупных покупок минфин начал обсуждать полтора года назад. Начать предлагалось с суммы в 600 тысяч рублей, а затем спустить ее до 300 тысяч. Изменения должны были вступить в силу в 2014 году. Но, как напомнил Сергей Барсуков, в разгар споров по поводу этой инициативы случились западные санкции и внешнее ограничение платежей по ряду российских банков. В итоге было принято решение о том, что сначала нужно создать возможность безналичных платежей в рамках России без вариантов их ограничения извне, а потом вводить регулирование.

Сейчас внутрироссийские транзакции по основным платежным системам обрабатываются внутри России - это стало возможным после создания Национальной системы платежных карт (НСПК). На очереди - запуск российского платежного приложения. "Для нас важно, чтобы наша платежная индустрия получила достаточное развитие, была точно обеспечена бесперебойность ее функционирования на уровне России. Тогда мы будем готовы работать над вопросом поэтапного ограничения наличных расчетов", - подчеркнул Сергей Барсуков.

Сейчас банковские карты есть у 74 процентов россиян. Примерно 76 процентов из них используют "пластик" для совершения разных покупок. Такие данные озвучил руководитель кафедры "Финансы, платежи и электронная коммерция" МШУ "Сколково" Евгений Плаксенков. Председатель Комитета Госдумы по экономполитике, президент Ассоциации "Россия" Анатолий Аксаков считает это настоящим прорывом, так как еще несколько лет назад граждане использовали пластиковые карты в основном для получения наличных в банкоматах.

Замдиректора департамента - начальник управления регулирования в НПС Банка России Андрей Шамраев полагает, что в этом контексте от борьбы с наличными вообще стоит отказаться. "Любое ограничение будет восприниматься как попытка раскачать лодку, которая вполне успешно движется", - уточняет он. Начальник управления бюджетных платежей Федерального казначейства Оксана Рудь добавляет, что дальнейшему развитию безналичных расчетов будет способствовать создание новых стимулов.

По мнению минфина, одним из таких стимулов могут стать одобренные Госдумой в первом чтении поправки в антиотмывочное законодательство. Они разрешают россиянам приобретать драгоценности без предъявления паспорта, если стоимость покупки не превышает 100 тысяч рублей и человек платит картой. При расчете наличными без предъявления паспорта можно будет совершить покупку лишь на сумму, не превышающую 40 тысяч рублей.

Источник: audit-it.ru

6.5. ТК скорректируют с учетом действующих норм правовых актов советских времен

Окончена антикоррупционная экспертиза законопроекта о внесении поправок в Трудовой кодекс.

В статью 127 ТК "Реализация права на отпуск при увольнении работника" вносится дополнение о том, что работнику, проработавшему у данного работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на ежегодный оплачиваемый отпуск, выплачивается компенсация в размере среднего заработка за срок полного отпуска.

Первое предложение статьи 152 ТК "Оплата сверхурочной работы" сейчас устанавливает, что сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. В норму вносится уточнение, с учетом которого сверхурочная работа будет оплачиваться в полуторном размере за первые два часа работы, "приходящиеся в среднем за каждый рабочий день учетного периода", за последующие часы не менее чем в двойном размере.

Кроме того, вносится дополнение, согласно которому при подсчете сверхурочных часов работа в праздничные дни, произведенная сверх нормы рабочего времени, не учитывается, поскольку она уже оплачена в двойном размере.

Статью 153 ТК "Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни" предлагается дополнить словами о том, что оплата в двойном размере производится всем работникам за часы, фактически проработанные в праздничный день. Когда на праздничный день приходится часть рабочей смены, то в двойном размере оплачиваются часы, фактически проработанные в праздничный день (от 0 часов до 24 часов).

В пояснительной записке говорится о том, что таким образом предусматривается инкорпорация отдельных положений следующих правовых актов СССР и РСФСР в Трудовой кодекс.

Источник: audit-it.ru

6.6. Законопроект о снижении планки для заявительного возмещения НДС без банковской гарантии внесён в ГД.

Правительство внесло в ГД законопроект № 933136-6 о внесении изменения в статью 176-1 Налогового кодекса.

В настоящее время право на возмещение НДС в заявительном порядке (до завершения камералки) и без представления банковской гарантии имеют организации, которые за три календарных года уплатили НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ на сумму от 10 млрд рублей. Это без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента.

Законопроектом предлагается снизить указанный лимит с 10 до 7 млрд рублей. Поправку планируется ввести в действие с 2017 года.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. До 11,7 трлн рублей ФНС увеличила сборы в консолидированный бюджет РФ за январь-октябрь

Федеральная налоговая служба России (ФНС) за январь-октябрь 2015 года перечислила в консолидированный бюджет РФ 11,7 трлн рублей, что на 11% выше показателя за аналогичный период 2014 года. Об этом сообщил глава ведомства Михаил Мишустин в интервью газете "Коммерсантъ".

"Если говорить о консолидированном бюджете - в реальном выражении сборы (включая октябрь) на 11% больше чем январь-октябрь 2014 года - 11,7 трлн рублей. А в реальном выражении доходы консолидированного бюджета опережают рост экономики на 7,4 процентных пункта", - сказал он.

Поступления в федеральный бюджет за 10 месяцев выросли на 16% до 5,9 трлн рублей. В бюджеты субъектов поступило 5,8 трлн рублей - это на 8% больше чем в январе-октябре 2014 года.

При этом нефтегазовые доходы за счет НДПИ на нефть и газ выросли на 11,7%. Поступления нефтегазовых доходов (без налогового маневра) выросли на 10,8%, сообщил глава ФНС.

Налог на прибыль вырос за 10 месяцев на 15%, НДС - на 18% роста, НДФЛ - на 5% из-за сокращения индексаций зарплат бюджетников. Сборы акцизов пока растут на 3%, имущественные налоги - на 8%.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. План счетов бухучета кредитных организаций дополнят новым счетом

На регистрации в Минюсте находится указание Банка России от 10.11.2015 N 3846-У, которым вносятся изменения в положение от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ".

В частности, план счетов дополняется новым балансовым счетом: 61014 - Товарные запасы у клиринговой организации – центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок.

Источник: audit-it.ru

8.2. Обновлены коды видов доходов и вычетов для заполнения справки 2-НДФЛ

Приказом от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387, который на днях прошел регистрацию в Минюсте, ФНС утвердила новые коды видов доходов и вычетов, используемых при заполнении справки 2-НДФЛ. Приказ вступит в силу 29 ноября.

Утрачивают силу справочники "Коды доходов" и "Коды вычетов", включенные в качестве приложений в приказ ФНС от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, которым утверждена форма справки 2-НДФЛ. При этом многие из вновь утвержденных кодов соответствуют утрачивающим силу.

При заполнении нового ежеквартального расчета 6-НДФЛ коды видов доходов и вычетов не понадобятся, хотя их указание предусматривалось в первоначальной версии формы, когда она пребывала в стадии проекта.

Источник: audit-it.ru

8.3. ФНС обновила рекомендуемую форму заявления на льготы по имущественным налогам

В письме от 16 ноября 2015 г. № БС-4-11/19976@ ФНС привела обновленную версию формы заявления от налогоплательщика (физлица) о предоставлении льготы по имущественным налогам.

Ранее рекомендуемую форму такого заявления ФНС разослала письмом от 30 июня 2015 г. № БС-4-11/11351@.

В одном заявлении можно указать на льготы сразу по трем налогам - транспортному, земельному, налогу на имущество.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

В письме от 26.10.15 № 03-03-06/61225 Минфин рассмотрел следующую ситуацию: организация заключила договор добровольного личного страхования работников на один год, предусматривающий оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Также организация заключает допсоглашения к такому договору, условиями которых предусмотрено включение в данный договор новых сотрудников.

Согласно пункту 16 статьи 255 НК к расходам на оплату труда относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам, в частности, добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

Таким образом, суммы платежей по договору учитываются в расходах.

Минфин считает, что в случае заключения к основному договору указанного выше допсоглашения расходы в виде дополнительных сумм платежей (взносов) также могут быть учтены в составе расходов.

При этом должны быть соблюдены все существенные условия договора добровольного личного страхования работников и указаны сведения:

о застрахованном лице;
о характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);
о размере страховой суммы;
о сроке действия договора.

Источник: audit-it.ru

9.2. Чего ждать и что делать при выявлении системой АСК НДС-2 ошибок в декларации по НДС (Письмо ФНС России от 6 ноября 2015 г. N ЕД-4-15/19395)

В письме от 6 ноября 2015 г. N ЕД-4-15/19395 ФНС сообщила о проведении опытно-промышленной эксплуатации программного обеспечения "АСК НДС-2". В связи с его работой в преддверии декларационной кампании по НДС за 3 квартал 2015 года чиновники призвали подведомственных налоговиков до 10 ноября разослать письма администрируемым налогоплательщикам, отчитывающимся по НДС в электронном виде.

В прилагаемом тексте такого письма содержится предупреждение, что будут выявляться противоречия в налоговой отчетности (между данными декларации и журнала счетов-фактур), а также при сравнении с декларациями по НДС контрагентов.

В случае выявления разночтений налогоплательщику будет направлено требование о представлении пояснений с приложением перечня операций, отраженных в декларации, по которым найдены расхождения. В нем будут указаны коды возможных ошибок.

Код "1" указывается, если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с данными контрагента.

Код "2" указывается, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 "Сведения из книги покупок" (приложением 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок") и разделом 9 "Сведения из книги продаж" (приложением 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж") декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).

Если указан код "3", то это будет означать, что данные об операции между разделом 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" и разделом 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур" декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций).

Код ошибки "4" означает вероятность ошибки в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой будет указан в скобках.

После получения требования от налогового органа в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО налогоплательщику необходимо:

передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в течение шести дней со дня его отправки налоговым органом;
в отношении записей, указанных в требовании, проверить правильность заполнения декларации, сверить запись со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;
представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;
если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненку. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС через оператора ЭДО. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика (поставщика) бухгалтерской учетной системы или оператора электронного документооборота;
если после проверки ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

В соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК пояснения либо уточненная налоговая декларация представляются в налоговый орган в течение пяти дней с даты получения требования.

При представлении пояснений налогоплательщик вправе дополнительно представить документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

При неисполнении обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования налоговики могут принять решение о приостановлении операций по банковскому счету налогоплательщика.

Источник: audit-it.ru

В письме от 16.10.15 № 03-03-06/59431 Минфин указал, что согласно статье 191 ТК работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявлять благодарность, выдавать премии, награждать ценными подарками, почетными грамотами, представлять к званию лучшего по профессии).

Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.

Вместе с тем, в пунктах 21, 22 статьи 270 НК указано, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам организации, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Таким образом, расходы в виде стимулирующих и поощрительных премий, в частности, премии за производственные результаты, выплачиваемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут быть учтены в расходах

Источник: audit-it.ru

В письме от 13 ноября 2015 г. № БС-4-11/19829 ФНС напомнила о госрегистрации приказа ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, которым утверждена форма нового расчета, ее формат и порядок заполнения.

Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) содержит два раздела: раздел 1 «Обобщенные показатели», раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». При этом раздел 2 содержит строку 100 «Дата фактического получения дохода», которая заполняется с учетом положений статьи 223 НК.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. ФНС разъяснила налоговым органам, что нельзя доначислять НДФЛ лишь на основании расходов

В письме от 16 ноября 2015 г. № БС-4-11/20019@ ФНС рассказала о позиции ВС относительно доначисления НДФЛ на незадекларированный доход, если физлицо замечено в крупных расходах.

В обзоре судебной практики № 2 (2015), утвержденном президиумом ВС 26.06.2015, на вопрос о возможности рассмотрения в качестве объекта обложения НДФЛ суммы, израсходованных на приобретение имущества, суд ответил отрицательно. Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что он в этом периоде понес расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получение в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам.

Кроме того, в настоящее время имеется апелляционное определение от 14.04.15 № 33-1445 Кировского областного суда, не поддерживающее позицию с доказанностью занижения налоговой базы в подобных случаях. В документе указано, что факт приобретения имущества сам по себе, в отсутствие иных доказательств, не свидетельствует о получении физлицом дохода в размере стоимости этого имущества и об уклонении от уплаты НДФЛ.

Проверка соответствия доходов расходной части возможна только в рамках мероприятий налогового контроля. При этом доначислить НДФЛ возможно, только если обнаружены незадекларированные налогоплательщиком доходы, а не расходы, установлен источник происхождения денежных средств, вид дохода и дата его получения налогоплательщиком.

ФНС пообещала довести эту информацию до сведения нижестоящих органов для использования в контрольной работе.

Напомним, ранее мы рассказывали о случаях, когда налоговики доначисляют НДФЛ, исходя не из информации о доходах налогоплательщика, а на основе его существенных трат. Это стало обычным, в частности, в Белгородской области. При этом суды общей юрисдикции в двух инстанциях поддерживали в этом вопросе налоговиков, в том числе, не принимая сведения о приобретении имущества на заемные средства или средства членов семьи.

Источник: audit-it.ru

10.2. Минфин: проверяемый налогоплательщик не может присутствовать при допросе свидетелей

Присутствие проверяемого налогоплательщика на выездной проверке, которая проводится на территории инспекции, а также его участие в допросе свидетелей невозможно, поскольку это не предусмотрено законодательством. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 22.10.15 № 03-02-07/1/60796.

Вообще, в Налоговом кодексе четко сказано, что налогоплательщик может присутствовать при проведении выездной налоговой проверки (подп. 8 п. 1 ст. 21 НК РФ). Однако, как поясняют в Минфине, речь в данной норме идет о выездной проверке, проводимой на территории налогоплательщика. Так, статьями 92, 93, 94, 95 НК РФ прямо предусмотрено право проверяемого лица присутствовать при осмотре его территории (помещения), участвовать в истребовании у него необходимых для проверки документов, выемке документов и предметов, проведении экспертизы. А вот если ревизия проходит в самой инспекции, то находиться там налогоплательщику нельзя, поскольку это не предусмотрено статьей 89 НК РФ.

Порядок участия проверяемого лица в мероприятиях налогового контроля, которые проводятся в его отношении, определен соответствующими статьями Налогового кодекса. Так, инспекторы вправе вызывать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (ст. 90 НК РФ). Однако присутствие проверяемого лица на допросе свидетелей в статье 90 НК РФ не упомянуто. По этой причине чиновники считают, что налогоплательщик не может находиться в помещении, в котором допрашивают его работника.

Напомним, что в письме ФНС России от 31.12.13 № ЕД-4-2/23706@ выражена иная позиция. Специалисты налогового ведомства обратили внимание на то, что в Налоговом кодексе нет исчерпывающего перечня лиц, которые могут участвовать в допросе или присутствовать на нем. Кроме того, в статье 99 НК РФ оговаривается, что в протоколе допроса указываются ФИО каждого лица, как участвующего в действии, так и присутствующего при его проведении. По мнению ФНС, из этих норм следует, что круг лиц при проведении допроса свидетеля не ограничен.

Источник: buhonline.ru

10.3. ВС: за непредставление одних и тех же документов могут оштрафовать дважды

Опубликовано определение судьи ВС по делу А65-23543/2014.

25 января 2013 года компания представила в ИФНС декларацию по НДС за 4 квартал 2012 года. В рамках камеральной проверки инспекция выставила требование о представлении документов. Документы представлены не были. 14 февраля 2013 года компания направила в инспекцию уточненную декларацию за тот же период. Прекратив проверку первичной декларации, инспекция начала проверку уточненной и направила требование о предоставлении тех же документов. Документы компанией представлены не были, и инспекция привлекла компанию к ответственности о статье 126 НК - за непредставление документов по двум выставленным требованиям.

Компания полагала, что после прекращения камеральной проверки первичной налоговой декларации по НДС за спорный период в связи с подачей уточненки требование о предоставлении документов, выставленное в рамках камеральной проверки первичной декларации, становится неправомерным.

Суды первой, апелляционной инстанции и окружной арбитражный суд признали решение инспекции законным, указав на положения статьей 88 и 93 НК, которые не предусматривают отзыв ранее выставленного требования в случае представления уточненной декларации. Суды также указали на обязанность налогоплательщика представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (подпункт 6 пункта 1 статьи 23 НК).

Судья ВС (306-КГ15-14509 от 12.11.2015) согласился с выводами судов, отметив: «не представив в установленный срок документы по двум требованиям инспекции, выставленным в рамках самостоятельных камеральных проверок, общество совершило два самостоятельных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 Кодекса».

В передаче дела в коллегию по экономическим спорам компании отказано.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Налоговый и бухгалтерский учет расходов при списании испорченных товаров

Описание ситуации:

В процессе розничной торговли в магазине образуются следующие виды брака:

1) брак по истечении срока годности;

2) брак по потере товарного вида (нарушена упаковка, маркировка);

3) брак, возникший по вине магазина ввиду нарушения условий хранения (например, разморозка, бой и т.п.).

Вопрос:

Просим пояснить варианты списания указанных видов брака в бухгалтерском и налоговом учете.

Возможно ли отнесение на издержки предприятия в налоговом учете какого-либо вида брака? Какие условия должны быть соблюдены для уменьшения базы по налогу на прибыль на сумму списания брака, если это возможно? Какие необходимо составить документы?

Ответ:

Налог на прибыль

В соответствии со ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, при этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Напомним установленные НК РФ нормы, которые позволяют учитывать потери от недостач и порчи материальных ценностей:

- во-первых, подпункт 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, на основании которого к материальным расходам относят потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;

- во-вторых, подпункт 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, на основании которого во внереализационных расходах учитывают недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Также дополнительно отметим подпункт 3 п. 7 ст. 254 НК РФ, на основании которого к материальным расходам для целей налогообложения прибыли приравнивают технологические потери при производстве и (или) транспортировке. При этом технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

В рассматриваемой ситуации организацией приобретены товары, которые не могут быть реализованы по причине:

- истечения срока годности;

- нарушения товарного вида;

- утраты товара ввиду нарушений условий хранения.

Положения п. 166 ГОСТ Р 51303-2013 «Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения» определяют потери, порчу, бой товаров при их перевозке, хранении, предпродажной подготовке и реализации, включая потери по истечении срока годности как товарные потери.

ГОСТ Р 51303-2013 (п. 171) также определяет такое понятие как нормы естественной убыли, под которыми понимают предельный размер товарных потерь, устанавливаемый нормативными документами по конкретному виду товара.

Товарные потери, возникающие в торговле, классифицируются на два вида вида: нормируемые потери и ненормируемые.

Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 № 814 определено, что нормы естественной убыли, применяемые для определения допустимой величины безвозвратных потерь от недостачи и (или) порчи материально-производственных запасов, разрабатываются с учетом технологических условий их хранения и транспортировки, климатического и сезонного факторов, влияющих на их естественную убыль.

При этом следует отметить, что нормируемыми принято определять те потери, которые возникают в результате неизбежных физических и технологических процессов, таких как усушка и выветривание, раструска и распыл, раскрошка, таяние замороженных продуктов, транспортировка и тому подобное.

Особенностью таких потерь является невозможность их документального подтверждения. При этом для определения величины таких затрат разработаны нормы естественной убыли, в пределах которых торговые организации могут учитывать такие товарные потери как расходы для целей исчисления налога на прибыль.

Соответственно, в заключении далее мы исходим из того, что потери товаров, для которых установлены нормы естественной убыли, в пределах норматива учитываются для целей исчисления налога на прибыль на основании подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ.

Далее следует отметить, что НК РФ прямо не регламентирует порядок признания расходов в случаях истечения срока годности товаров либо утраты ими товарного вида, а также потерь от порчи при хранении товаров свыше норм естественной убыли.

Запрет на учет в составе расходов стоимости товаров, реализация которых по вышеуказанным причинам не может состояться, НК РФ не установлен: такие затраты не поименованы в ст. 270 НК РФ. Вместе с тем подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ позволяет учитывать все иные (не поименованные в подп. 1-48 п. 1 ст. 264 НК РФ) расходы, связанные с производством и (или) реализацией, при условии, что они отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Соответственно, изначально следует отметить, что при учете для целей исчисления налога на прибыль расходов на приобретение товаров, реализация которых не состоялась по вышеуказанным причинам, нельзя исключить риск возникновения претензий со стороны налоговых органов.

Истечение срока годности товаров

Право потребителя на то, чтобы товар (работа, услуга) при обычных условиях его использования, хранения, транспортировки и утилизации был безопасен для жизни, здоровья потребителя, окружающей среды, а также не причинял вред имуществу потребителя закреплено в п. 1 ст. 7 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее – Закон № 2300-1).

В силу п. 4 ст. 5 Закона № 2300-1 на продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары (работы) изготовитель (исполнитель) обязан устанавливать срок годности – период, по истечении которого товар (работа) считается непригодным для использования по назначению.

Продажа товара (выполнение работы) по истечении установленного срока годности, а также товара (выполнение работы), на который должен быть установлен срок годности, но он не установлен, согласно п. 5 ст. 5 Закона № 2300-1 запрещается.

Требования к качеству товара также закреплены в ст. 469 ГК РФ:

- при отсутствии в договоре купли-продажи условий о качестве товара продавец обязан передать покупателю товар, пригодный для целей, для которых товар такого рода обычно используется (п. 2).

- при продаже товара по образцу и (или) по описанию продавец обязан передать покупателю товар, который соответствует образцу и (или) описанию (п. 3).

Считаем, что расходы на приобретение товаров, которые приобретались в целях их последующей реализации, то есть для деятельности, направленной на получение дохода, но не были реализованы до истечения срока их годности, могут учитываться в целях исчисления налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, по подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Такую позицию в течение нескольких последних лет в официальных разъяснениях поддерживает Минфин РФ. Так, для примера отметим следующие письма финансового ведомства:

- от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66948: расходы на утилизацию продукции с истекшим сроком годности могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом;

- от 20.12.2012 № 03-03-06/1/711: парфюмерно-косметическая продукция, срок годности которой истек, подлежит изъятию из оборота, экспертизе, утилизации или уничтожению. При этом стоимость парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности, а также затраты на утилизацию или уничтожение такой продукции могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли в соответствии с положениями подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ;

- от 10.09.2012 № 03-03-06/1/477: расходы в виде стоимости товаров с истекшим сроком годности могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий товаров предусмотрена законодательством;

- от 26.06.2013 № 03-03-06/1/24154: расходы в виде стоимости утилизированных расходных материалов медицинского назначения с истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию таких материалов учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Вместе с тем наличие судебной практики не позволяет исключить риск возникновения претензий со стороны налоговых органов при учете в расходах стоимости товаров по истечении срока их годности.

Одним из главных доводов налоговых инспекторов является утверждение о том, что расходы в виде стоимости товаров, которые уничтожаются или утилизируются по причине истечения срока годности, нельзя признать экономически обоснованными.

Указанный вывод признан необоснованным в следующих судебных решениях.

Так, в Постановлении от 24.08.2011 № Ф09-5075/11 ФАС Уральского округа указал, что:

«В НК РФ не установлена специальная норма относительно возможности учета в расходах стоимости товара, приобретенного для продажи, но не реализованного до истечения срока годности.

Поскольку товары, срок годности которых впоследствии истек, приобретались для получения дохода, расходы на их приобретение являются обоснованными. Налогоплательщик вправе их учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Суд обоснованно счел, что, несмотря на дальнейшее списание, изначально товар приобретался исключительно в целях его последующей розничной реализации, следовательно, извлечения прибыли от указанной предпринимательской деятельности. Вывод инспекции о том, что затраты на приобретение и ликвидацию товара с истекшим сроком годности не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности, признан апелляционным судом необоснованным».

ФАС Московского округа в Постановлении от 22.06.2005 № КА-А41/5477-05 пришел к выводу о том, что:

«Понесенные от порчи товаров и материалов убытки не являются недостачей в смысле подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ. В данном случае имеют место «другие обоснованные расходы».

Данные расходы являются экономически обоснованными, поскольку они понесены в связи с порчей товаров и материалов, предназначенных для ведения деятельности, направленной на получение прибыли. Данные расходы документально подтверждены путем составления комиссионных актов, содержащих все необходимые сведения для списания соответствующих товарно-материальных ценностей. Акты подписаны членами комиссий, утверждены руководством предприятия и приняты к учету в установленном порядке».

Также следует добавить, что продукция с истекшим сроком реализации в целях подтверждения ее непригодности не подлежит санитарно-гигиенической экспертизе, так как является заведомо недоброкачественной.

Данный вывод следует из п. 4 раздела I Положения о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 29.09.1997 № 1263:

«Пищевая продукция, в отношении которой владелец не может подтвердить ее происхождение, а также имеющая явные признаки недоброкачественности и представляющая в связи с этим непосредственную угрозу жизни и здоровью человека, подлежит утилизации или уничтожению без проведения экспертизы.

До утилизации или уничтожения такая продукция в присутствии представителя органа государственного надзора денатурируется ее владельцем любым технически доступным и надежным способом, исключающим возможность ее использования в пищу».

При этом Роспотребнадзор в письме от 17.08.2006 № 0100/8881-06-32 «О порядке проведения экспертизы продукции с истекшим сроком годности» указал:

«Кроме того, согласно п. 5 ст. 5 Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» запрещается продажа товаров по истечении установленного срока годности, а также в тех случаях, когда сроки годности должны быть установлены на товар, но не установлены.

Так как указанные правовые нормы являются императивными и носят обязательный характер, вышеизложенное означает, что исследование такой продукции, в том числе по представлению Прокуратуры и милиции, по мнению Федеральной службы, нецелесообразно».

Дополнительным аргументом в поддержку правильности действий организации, по нашему мнению, будут являться документально подтвержденные действия организации в целях повышения потребительского спроса на товары с истекающим сроком годности (например, документально зафиксированное снижение стоимости на такие товары).

Потеря товарного вида

Считаем, чтообщий подход при учете затрат при потере товарного вида должен быть такой же, как и при учете стоимости товаров с истекшим сроком годности.

И в том, и другом случае следует исходить из того, что такая продукция не может быть реализована, но была изначально приобретена для последующей реализации.

Данное утверждение согласуется с позицией судебных органов.

Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 19.03.2013 № А40-8940/11-90-35 указано:

«Инспекцией в ходе проверки установлено, что в виде потерь от брака обществом в расходы включена стоимость товаров с истекшим или коротким сроком реализации и стоимость товаров, имеющих повреждение упаковки либо нетоварный вид (замятый, грязный, мокрый, рваная фольга).

Признавая решение инспекции в оспариваемой части недействительным, суды первой и апелляционной инстанций указали, что спорные расходы правомерно учтены обществом в налоговой базе по налогу на прибыль в соответствии с подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Судами путем проверки представленных обществом документов установлено, что спорные потери вызваны необходимостью соблюдения обществом положений Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», Федеральных законов от 30.03.1999 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», от 02.01.2000 № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов», поскольку в случае порчи, повреждения упаковки, истечения срока годности реализуемые обществом товары не подлежат реализации населению и должны быть уничтожены».

Вместе с тем, по нашему мнению, при учете расходов при потере товарного вида необходимо предпринять меры к установлению виновных лиц, а в случае их отсутствия – к документальному подтверждению отсутствия виновных лиц.

Данное обстоятельство более подробно отражено далее.

Потери товара в связи с нарушением условий хранения

Бой, лом и тому подобные товарные потери относятся к ненормируемым потерям, которые возникают вследствие нарушений условий приемки, хранения, халатных действий торгового персонала, то есть чаще всего ввиду человеческого фактора.

Соответственно, утрата товара по указанным причинам подлежат возмещению за счет виновных лиц.

В силу п. 1 ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Соответственно, считаем, что является допустимым учет расходов в виде стоимости товаров, «утраченных» по причине боя, лома и т.п., а также нарушения товарного вида в ситуации, когда не представляется возможным установить виновных лиц.

При этом считаем, что с высокой долей вероятности правомерность такой позиции налогоплательщику придется доказывать в судебном порядке.

При этом следует отметить выводы ВАС РФ, указанные в Решении от 04.12.2013 № ВАС-13048/13:

«Недостача материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, относятся к внереализационным расходам наряду с иными видами убытков, которые могут быть получены налогоплательщиком. К данным убыткам п. 2 ст. 265 НК РФ отнесены, в частности, суммы безнадежных долгов, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, потери от простоев по внешним причинам, не компенсируемые виновными лицами, потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций. Данный перечень, приведенный в указанной норме НК РФ, не является исчерпывающим.

В отсутствие в НК РФ специального регулирования по вопросу об учете для целей налогообложения недостачи товаров, не обусловленной естественной убылью и возникающей в магазинах самообслуживания в результате не выявленных хищений, совершенных покупателями в торговых залах в неустановленное время, данные убытки могут быть учтены для целей налогообложения на основании п. 2 ст. 265 НК РФ Налогового кодекса при условии соответствия их требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

При проведении налоговых проверок налоговый орган вправе с учетом специфики осуществляемой деятельности в сфере розничной торговли (площадь торгового зала, ассортимент и количество наименований реализуемого товара, достаточность принятых мер по охране, размер недостач у налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в аналогичных условиях и т.п.) оценивать оправданность рассматриваемых убытков от недостач товаров в залах самообслуживания, а налогоплательщик, напротив, не лишен возможности опровержения указанной оценки и доказывания того, что размер выявленной им недостачи является оправданным и подлежащим учету для целей налогообложения в полном объеме».

При этом не представляется возможным прогнозировать исход подобного налогового спора.

Вместе с тем считаем, что шансы на отстаивание позиции налогоплательщиком, который принял меры к предотвращению «порчи» товаров (например, разработан внутренний порядок, регламентирующий действия с товаром с момента его получения на склад до момента реализации покупателю, в том числе температурный режим хранения; система премирования сотрудников, предусматривает показатели, связанные с «целостностью» товара), а также к установлению виновных лиц, увеличиваются.

Документальное оформление

В общем случае величина товарных потерь выявляется по итогам инвентаризации.

В силу п. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ) случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.

Соответственно, считаем необходимым для организации установить внутренний регламент проведения инвентаризации с учетом положений, установленных Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

Как отмечает Минфин РФ в письме от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66948 со ссылкой на Постановление ФАС Московского округа от 01.02.2008 № КА-А40/14839-07-2, комментируя ситуацию по учету в расходах стоимости товаров с истекшим сроком годности:

«Достаточным документальным подтверждением понесенных налогоплательщиком расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности является представление налогоплательщиком следующих документов: акты (журналы) изменения статуса товара, в которых отражены причины отнесения продукции к некачественной (окончание срока годности); акты приемки товаров при их возврате; акты о проведении инвентаризации; акты уничтожения некачественной продукции, в которых содержится информация о наименованиях и количестве уничтоженных товаров, дате уничтожения; выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением»

Следует отметить, что в соответствии с п. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Первичные учетные документы, содержащиеся в альбомах первичной учетной документации, с 1 января 2013 года не являются обязательными к применению, однако они могут быть приняты за основу тех первичных учетных документов, которые будут использоваться экономическим субъектом, при этом следует учитывать требования по наличию обязательных реквизитов, установленных п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

При этом считаем, что факт выявления товарных потерь должен быть зафиксирован в акте по форме определенной руководителем организации.

Отметим, что унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций утверждены Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132.

При этом отметим, такие документы могут быть взяты за основу составляемых при товарных потерях документов, в том числе акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей по форме № ТОРГ-15.

При этом в акте следует отразить следующую информацию: наименование товара, сорт, артикул, цену, количеству, сумму, причину и виновника (при возможности его установления) порчи товара, а также возможность его дальнейшего использования - продажа по сниженной цене, передача на корм животным или в переработку, сдача в утиль или уничтожение.

Следует также быть готовым к тому, что налоговые органы оспаривают действия налогоплательщиков, указывая на нереальность заявленных потерь при сопоставлении заявленных налогоплательщиком списываемых объемов и объемов, вывезенных на утилизацию.

Соответственно, при оформлении соответствующих документов, составляемых при передаче на временное хранение «остатков» товаров и при их вывозе, следует обращать внимание на предмет их соответствия требованиям Закона № 402-ФЗ, а также данных, отражаемых в них.

Также налоговые органы часто указывают на невозможность учета товарных потерь по причине отсутствия должной осмотрительности в надлежащем хранении и транспортировке товара.

Бухгалтерский учет

В силу положений пп. 2, 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» товары принимаются к учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости.

Как установлено п. 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н, материальные запасы, утраченные (уничтоженные) в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, списываются с кредита счетов учета запасов в дебет счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» по фактической себестоимости этих запасов с последующим отражением на счете учета финансовых результатов как чрезвычайные расходы.

Соответственно, по результатам инвентаризации фактическая стоимость «испорченного» товара списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

На основании Инструкции по применению счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации списание потерь товаров в пределах норм естественной убыли отражается бухгалтерской записью: дебет 44 «Расходы на продажу» кредит счета 94.

Потери сверх норм списываются в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», если ущерб причинен сотрудником.

Если виновные лица в порче товара не выявлены товарные потери списываются на финансовые результаты в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

11.2. Об уменьшении доходов по УСНО на сумму страховых взносов по ИП

Описание ситуации:

Просим прокомментировать письмо Минфина РФ от 06.10.2015 г. № 03-11-09/57011 по учету индивидуальным предпринимателем страховых взносов, уплачиваемых в фиксированных размерах за себя, при исчислении УСНО доходы, а именно:

Вопрос:

1. Правильно ли мы считаем, что Минфин высказал свое мнение относительно самого понятия «фиксированного платежа ИП», разделив его на «фиксированный размер» и «переменную величину». Поскольку в ст. 346.21 НК РФ сказано о возможности уменьшения доходов по УСНО на сумму страховых взносов, уплаченных, в том числе, за самого ИП в фиксированном размере, то «переменная величина» фиксированного платежа ИП не уменьшает налог УСНО («доходы»)?

2. Правильно ли мы считаем, что, несмотря на то, что ответ был дан ИП без наемных работников, но применяется он и для расчета УСНО «доходы» ИП работодателя, т.е. ИП-работодатель вправе уменьшить налог на доходы по УСНО на сумму страховых взносов за наемных работников и за себя, но не более чем на 50 %, с учетом того, что страховые взносы за себя – только «фиксированная величина»?

3. С какого момента следует руководствоваться этим мнением Минфина и надо ли его принимать во внимание при расчете налога по УСНО «доходы»?

Ответ:

1. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Кроме того, абзацем 6 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФОМС в фиксированном размере.

Из данных норм НК РФ следует, что размер вычета и суммы, входящие в его состав, зависят от наличия или отсутствия у плательщика УСН наемных работников и (или) выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

При этом определение фиксированный платеж упоминается только в отношении индивидуальных предпринимателей, у которых отсутствуют выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Однако расшифровка этого понятия ни в данной норме, ни в какой-либо иной норме НК РФ не раскрывается.

В упомянутом письме Минфин трактует его как сумму страховых взносов, исчисленную для дохода, не превышающего 300 000 рублей:

«...фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение минимального размера оплаты труда на количество месяцев в году и соответствующих тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

...сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1,0 % от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса».

В более ранних письмах уполномоченных ведомств (Письма Минфина России от 03.04.2013 № 03-11-11/130; от 02.04.2013 № 03-11-09/10547 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 29.05.2013 № ЕД-4-3/9779@); от 01.09.2014 № 03-11-09/43646 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 31.10.2014 № ГД-4-3/22601@); от 26.05.2014 № 03-11-11/24975; от 07.04.2014 № 03-11-11/15344 такая трактовка понятия «фиксированный платеж» отсутствовала.

Более того, месяцем ранее, в письмах от 07.09.2015 № 03-11-11/51391, от 08.09.2015 № 03-11-11/51556 Минфин прямо указал, что:

«...сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на сумму уплаченного им фиксированного платежа, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей».

Таким образом, после выхода рассматриваемого письма Минфина вопрос о правомерности учета при исчислении налога (авансового платежа) индивидуальным предпринимателем части страховых взносов, уплачиваемой с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., является неоднозначным.

С нашей точки зрения заслуживает внимания формулировка пунктов 1, 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).

В п. 1 ст. 14 названного закона указано, что плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФ РФ и ФОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Из пункта 1.1. ст. 14 также можно сделать вывод, что фиксированным размером платежа названа и сумма страхового взноса для дохода, не превышающего 300 000 рублей, и сумма страхового взноса для дохода, превышающего 300 000 рублей.

В пункте 1.2. статьи 14 размер страхового взноса по ОМС также назван фиксированным.

Как отражено в пункте 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, фиксированный размер страховых взносов определен в пунктах 1.2. и 1.2. этой статьи. Однако упоминание о необходимости разделения страхового взноса на фиксированную и переменную часть в ней отсутствует. Во всех этих случаях фиксированный размер страховых взносов определяется как совокупность названных в норме величин. На наш взгляд, именно формулировка первого пункта была взята за основу для нормы ст. 346.21 НК РФ. И разделение страховых взносов на части при этом не предполагалось.

Учитывая данные формулировки Закона № 212-ФЗ и предыдущие письма ФНС и Минфина РФ, по нашему мнению, разделение понятия «фиксированного платежа ИП», на «фиксированный размер» и «переменную величину» является необоснованным. Однако нарушение рассматриваемых разъяснений ведомств с определенной долей вероятности может вызвать претензии налоговых органов, и иную точку зрения организации придется доказывать в суде.

2. Как мы уже отметили, из положений п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ следует, что размер вычета и суммы, входящие в его состав, зависят от наличия или отсутствия у плательщика УСН наемных работников и (или) выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

При наличии у ИП наемных работников уменьшение дохода по УСН производится на суммы страховых взносов, названные в подп. 1 п. 1 данной статьи, с учетом условия о предельном 50-% пороге уменьшения доходов.

При отсутствии у ИП наемных работников уменьшение дохода по УСН производится на суммы уплачиваемых им страховых взносов в фиксированном размере.

При этом те индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере и за себя лично. Эти взносы также уменьшают сумму налога по УСНО. То есть страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, включаются данными налогоплательщиками в общий состав вычета. Это следует из содержания подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Однако в этом случае сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса расходов (со страховыми взносами ИП «за себя») более чем на 50 процентов.

При этом, как мы указали в ответе на первый вопрос, мы не видим оснований определять сумму «фиксированного платежа ИП «за себя» только как «фиксированную величину» для дохода, не превышающего 300 000 рублей.

Более того, как было отмечено выше, определение фиксированный платеж упоминается только в отношении индивидуальных предпринимателей, у которых отсутствуют выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В связи с этим, по нашему мнению, если у ИП имеются наемные работники и он платит страховые взносы как за них, так и за себя, то платежи «за себя» полностью включаются в общий состав вычета. Однако эта общая сумма вычета не может уменьшать исчисленную с полученных доходов сумму налога более чем на 50 процентов.

3. В отношении срока, с которого налоговые органы могут руководствоваться рассматриваемым мнением Минфина, следует отметить следующее.

Порядок вступления в силу предусмотрен и действует лишь для нормативных актов, к которым письма Минфина РФ не относятся (ст. 4, 34.2 НК РФ).

Как разъяснил сам Минфин РФ в письме от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571:

«...письма Минфина России, в которых разъясняются вопросы применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

Поэтому в отношении писем Минфина РФ не может применяться правило об их действии во времени. Эти разъяснения могут применяться налоговыми органами в отношении всего срока действия комментируемой нормы, ограничивая его лишь разрешенной глубиной налоговой проверки.

При этом, как указано во многих письмах министерства,

«...письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме».

В связи с этим нужно понимать, что наличие письма министерства может лишь навести налоговые органы на мысль не согласиться с применяемым налогоплательщиком порядком исчисления налога, и применить свой, описанный в разъяснениях Минфина РФ. Иными словами, оно приводит к появлению у налогоплательщика дополнительного риска доначисления налога, правомерность которого будет, однако, весьма спорна и может быть подтверждена или опровергнута только в ходе судебного разбирательства.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Минские встречи

Группа компаний "Налоги и финансовое право" приняла участие в Международном финансово-банковском форуме государств-участников СНГ 4-7 ноября 2015 года, г. Минск.

С докладом "Оценка возможных рисков или обеспечение должной добросовестности" выступила директор ГК "Налоги и финансовое право" (г.Москва, филиал) Жанна Дмитриевна Плотникова.

Источник: nalog-briz.ru

12.2. Группа компаний "Налоги и финансовое право" расширяет партнерство с коллегами.

13 ноября 2015 года Группа компаний «Налоги и финансовое право», подписала соглашение о сотрудничестве с Адвокатской конторой № 2 Свердловской областной коллегии адвокатов.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде премии (скидок), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности, объема покупок.

По мнению налогового органа, налогоплательщик необоснованно включил в состав внереализационных расходов суммы премий (бонусов), выплаченные покупателю, поскольку в контракте не содержится условий о выплате премии при достижении определенного объема покупок. Соглашение о выплате премии было заключено позже контракта и не может рассматриваться в качестве его составной части.

Суд не согласился с позицией налогового органа.

Как установил суд, налогоплательщик производит вакцины из полуфабрикатов, закупаемых у иностранного поставщика. В 2006 году налогоплательщик заключил договор с контрагентом (покупателем), который перепродавал товар независимым дистрибьюторам. Контрагент предоставлял независимым дистрибьюторам скидки за объем покупок. В 2012 году на основании соглашения о выплате бонуса от 17.12.2012 налогоплательщик предоставил контрагенту бонус. При этом налогоплательщик обратился к поставщику сырья (полуфабрикатов) для производства вакцин за получением соразмерного бонуса и получил его на основании соглашений о выплате бонуса от 21.12.2012, от 30.04.2012.

Как отметил суд, поощрение покупателя продавцом возможно и после поставок товара, если фактически сложившийся результат поставок таков, что возникли экономические основания для такого поощрения. В данном случае налогоплательщик также получил бонус от поставщика, который учел в составе внереализационных доходов.

Суд пришел к выводу, что расходы налогоплательщика по предоставлению бонуса покупателю являются экономически обоснованными. Кассационная жалоба налогового органа оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22 сентября 2015 г.)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, после принятия на их учет и при наличии соответствующих первичных документов.

По мнению налогового органа, налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду в виде вычета НДС по сделкам с взаимозависимыми контрагентами по поставке транспортных средств.

Суд согласился с позицией налогового органа.

Как установил суд, налогоплательщик по договорам со спорными контрагентами приобрел транспортные средства (автогрейдеры, фронтальный погрузчик). По результатам камеральной проверки уточненной декларации по НДС налоговый орган принял решение об отказе в возмещении НДС.

Как указал суд, у спорных контрагентов отсутствуют условия для ведения реальной хозяйственной деятельности, заявленная численность работников 1 чел., отсутствуют платежи, характерные для ведения предпринимательской деятельности. При этом полученные от налогоплательщика денежные средства переводятся иным организациям, оплаты за приобретенную технику у контрагентов нет.

Также установлено, что спорная техника является товаром иностранного производства. При этом в паспортах указан другой поставщик, который согласно федеральной базе данных (ФИР) данную технику на территорию РФ не ввозил. Транспортные средства переданы налогоплательщиком в лизинг; ни лизингополучателями, ни поставщиками оплата за регистрацию какой-либо спецтехники не производилась. В ходе анализа банковских выписок спорных контрагентов установлена "замкнутость" движения денежных средств между налогоплательщиком и его контрагентами.

На основании фактических обстоятельств суд пришел к выводу, что действия налогоплательщика и его контрагентов были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения НДС из бюджета. Кассационная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 2 сентября 2015 г.)

14. Зарубежные налоговые новости

По итогам заседания глав налоговых администраций стран БРИКС (Бразилии, России, Индии, Китая, Южной Африки), состоявшегося в Москве, подписано совместное Коммюнике. Стороны договорились об обмене опытом и оказании взаимной помощи в борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения. Участники заседания признали важность обмена информацией для предотвращения уклонения от уплаты налогов и выразили намерение оказывать содействие развивающимся странам и вовлекать как можно большее число налоговых администраций в процесс внедрения Плана действий BEPS.

Кроме того, руководители налоговых администраций БРИКС посетили Управление ФНС России по Москве. Коллеги из стран БРИКС ознакомились с опытом российской Налоговой службы в администрировании НДС (система АСК НДС, АСК НДС-2), а также с возможностями Службы по предоставлению электронных услуг для налогоплательщиков.

В заседании приняли участие представители всех налоговых администраций стран БРИКС, в том числе руководитель Государственной налоговой администрации Китайской Народной Республики Ванг Джун и руководитель Службы внутренних доходов Министерства финансов Республики Индия Хасмук Адхия. Встреча проходила в рамках председательства Российской Федерации в БРИКС в 2015-2016 годах.

Источник: nalog.ru

14.2. ЕС формально внедрил обновленные стандарты IAS 16 и IAS 41

Евросоюз опубликовал официальное решение Еврокомиссии относительно внедрения обновлений к стандартам IAS 16 “Основные средства” и IAS 41 “Сельское хозяйство”, в соответствии с которыми, напомним, биологические активы с несколькими производственными циклами должны учитываться в качестве основных средств.

Указание Еврокомиссии (Commission Regulation (EC) No 2015/2113) от 23 ноября вносит изменения в предыдущее указание от 2008 года (No 1126/2008), внедряя новые международные стандарты финансовой отчетности в соответствии с Порядком, предусмотренным для этого Европейским Парламентом (Указание от 2002 года No 1606/2002). Внедряемые сегодня в ЕС новые МСФО – это обновленные версии IAS 16 и IAS 41, что были приняты Советом по МСФО в июне прошлого года. Эффективная дата для них – та же, что прописана в тексте самих стандартов, т.е. это все годовые периоды, начиная с 1 января следующего года; досрочное применение не возбраняется.

Источник: audit-it.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Самая рентабельная организация в РФ.

Госналогслужба (по расчетам 1998г.) стала самой прибыльной российской организацией: уровень ее рентабельности колеблется от 600 до 4800%.

Источник: prikol.i.ua

15.2. Доходы организации освобождения Палестины.

Большая часть доходов Организации освобождения Палестины была получена благодаря налогу, который собирался в арабских странах, - с каждого работавшего там палестинца снимались 5 процентов зарплаты и переводились на счета ООП в Швейцарии и Испании. Только от этих поборов ООП собирала примерно 50 млн. долл. в год.

Источник: prikol.i.ua

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2015 журнала «Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет»: http://cnfp.ru/izdatelstvo/buy/zhurnal-2015-11

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2016 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Оформить заказ: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

№ 2/2015	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год	300=00

№ 3/2015	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год	300=00

№ 4/2015	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год.	300=00

№ 5/2015	К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей	300=00

№ 6/2015	Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы	300=00

№ 7/2015	Налог на прибыль: из практики налогового консультирования.	300=00

№ 8/2015	Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования	300=00

№ 9/2015	Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00

№ 10/2015	Интересные вопросы по НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования	300=00

№ 11/2015	Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/