Налоговые новости. №646 от 26 августа 2015 г.

26.08.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 646 от 26 августа 2015 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в on-line семинаре 08.09.2015 «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

Внимание! Приглашаем принять участие в курсах повышения квалификации 13-14 октября 2015 года «Налоги и налоговое право» (г.Екатеринбург).

1.Главная новость недели

1.1. Президиум Верховного Суда РФ рассмотрел первый налоговый спор

2. Актуальная дата недели

2.1. 28 августа – Представление декларации и уплата авансового платежа по налогу на прибыль.

2.2. 31 августа – Представление налоговой декларации по НДС за июль 2015 г. (пользователями недр)

3. Новости компании

3.1. ГК «Налоги и финансовое право» рекомендует Международный музыкальный фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге», организованный Свердловской филармонией/Sverdlovsk Philharmonic. Фестиваль пройдет в г.Екатеринбурге 11, 12, 13 сентября 2015 года. Ждем горожан и гостей города!

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в on-line семинаре 8 сентября 2015 года «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

4.2. Приглашаем принять участие в курсах повышения квалификации 13-14 октября 2015 года «Налоги и налоговое право» (г.Екатеринбург).

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Сайт ФНС теперь официально предоставляет услуги налоговых калькуляторов

5.2. Ввод экологического налога в РФ отсрочен.

5.3. Правительство не поддержало обязательную индексацию зарплат

5.4. Плату за утилизацию могут ввести с 2016 г., обойдя мораторий на новые неналоговые платежи

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин России разрабатывает порядок заключения многосторонних соглашений о ценообразовании

6.2. Минздрав разработал правила проведения экспертизы связи заболевания с профессией

6.3. Выходной день в госучреждениях предлагается перенести с субботы на понедельник

6.4. Вычет на покупку автомобиля может составить 65 тыс. руб.

6.5. Для «золотого фонда бизнеса» планируются налоговые преференции

7. Налоговая цифра недели

7.1. Более 70 млн налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов направлено россиянам

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. ФНС разрабатывает формат раскрытия налоговой тайны

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Неудержанный НДФЛ не взыскивается с налогового агента и не отражается в КРСБ (Письмо ФНС от 4 августа 2015 года № ЕД-4-2/13600)

9.2. Минфин уточнил нормы об учете ошибок применительно к налогу на прибыль (Письмо Минфина от 22 июля 2015 г. N 03-02-07/1/42067)

9.3. Можно ли перенести прошлые убытки на результат от операций с ценными бумагами (Письмо Минфина от 23 июля 2015 г. N 03-03-06/42507)

9.4. Признак повторности при несообщении ИФНС сведений связан с календарным годом (Письмо ФНС от 7 августа 2015 года № АС-4-7/13863)

10. Новости налогового контроля

10.1. Нарушения при экспертизе, заказанной ИФНС, вернули компании право на УСН

10.2. ФНС: налогоплательщики вправе снимать копии материалов выездной налоговой проверки

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. НДС с услуг по обслуживанию воздушных судов: уплата в бюджет, принятие к вычету

11.2. Оформление счета-фактуры при реализации собственного и комиссионного товара

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. В ГосДуму внесен проект о новом СНР – «Налог на прибыль от реализации добытой нефти»

12.2. В ГосДуме наблюдается «эпидемия» законопроектов о повышении ставок по НДФЛ

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Вознаграждение за продвижение автомобилей правомерно учтено налогоплательщиком как доход в периоде фактического получения денежных средств, поскольку ранее (до достижения соглашений об оплате) он не вправе был требовать их уплаты (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 июня 2015 г. по делу N Ф05-4938/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Обращение в суд с заявлением о взыскании с налогового органа излишне уплаченных налогов возможно только в случае отказа налогового органа в возврате или в проведении зачета (п. 2 ст. 79 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 8 июня 2015 г. по делу N Ф05-6395/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Государственная налоговая администрация Китая повышает эффективность экспортной налоговой системы

14.2. Правительство Финляндии планирует снизить налоговую нагрузку на рабочую силу

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог, как двигатель прогресса

15.2. Налог на уксусную кислоту

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 08/2015 журнала «Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за август 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

Дата

Название мероприятия

Лекторы

Информация

Заказать

13,14 октября
2015 года

Курс повышения квалификации
«Налоги и налоговое право»

Брызгалин А.В.
Гринемаер Е.А.
Федорова О.С.
Харалгина О.Л.
Аникеева О.Е.

Екатеринбург

подробнее

Заявка

8 сентября
2015 года

Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски.

Брызгалин А.В.

Екатеринбург

Он-лайн трансляция в регионы

подробнее

Заявка

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация
21 июля 2015 года	Налоговая оптимизация или эффективное управление налогами: мифы, реальность, практика	Брызгалин А.В. Труфанов А.Н.	Екатеринбург подробнее отчёт
20,21,22 апреля 2015 года	XIV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Тарибо Е.В. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Гонгало Б.М.	Екатеринбург подробнее отчёт
14 апреля 2015 года	Семинар on-line "Новые положения об обязательствах и договорах. Подробный анализ основных изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 08.03.2015 года № 42-ФЗ, которые вступают в силу с 1 июня 2015 года"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее отчёт с фрагментами выступлений
31 марта 2015 года	Круглый стол on-line "Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы
3,4 марта 2015 года	Курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург отчёт
19 февраля 2015 года	Семинар "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль"	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	Москва подробнее отчёт
3,10,17,24 февраля 2015 года	* Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами. 10.02.2015 – НДФЛ и страховые взносы. 17.02.2015 – Реформирование земельного законодательства. 24.02.2015 – Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	* On-line - трансляция подробнее отчёт с фрагментами выступлений
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция посмотреть запись трансляции (бесплатно)

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Двое новых русских отдыхают на Канарах.
– Потерять в весе можно и не садясь на жесткие диеты, – говорит один. –
Я, например, потерял всякий вес после первой же налоговой проверки...

Налоги платить – здоровью вредить
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Президиум Верховного Суда РФ рассмотрел первый налоговый спор.

22 июля 2015 г. Президиум Верховного Суда РФ (высшая судебная инстанция России) пересмотрел в порядке надзора гражданское дело с участием налогоплательщика, что само по себе явление уникальное. Президиум отменил состоявшиеся по делу судебные акты и направил дело на новое рассмотрение в Хамовнический районный суд г. Москвы (постановление № 8ПВ15).

Спор касался налогообложения НДФЛ полученного гражданкой И. дохода в виде суммы погашенного займа, право на который у неё возникло по цессии. Налогоплательщик настаивал на том, чтобы в расходах были учтены затраты, произведённые им по договору уступки права. Из дела следовало, что размер затрат был более 65 млн. рублей. Однако суды трёх инстанций, включая Судебную коллегию по административным делам ВС РФ, посчитали, что уменьшить полученный доход на сумму произведённых на приобретение права требования к должнику расходов нельзя, так как ст.218-221 НК РФ такое право не предусматривает. Интересно отметить, что при этом судьи коллегии ВС РФ учли то обстоятельство, что налогоплательщик руководствовался письменным разъяснениям Минфина РФ 2006 г., поэтому штраф, наложенный инспекцией, был отменен.

Судебная коллегия по административным делам ВС РФ также отметила, что только для налога на прибыль организаций предусмотрено общее правило об уменьшении налогооблагаемых доходов на величину произведённых расходов, тогда как для целей определения налоговой базы по НДФЛ учёт расходов является исключением и предусмотрен НК РФ лишь для отдельных случаев в виде различных вычетов.

Президиум ВС РФ отменил определение судебной коллегии. Мотивировочная часть его постановления по состоянию на 25 августа еще не опубликована.

2. Актуальная дата недели

2.1. 28 АВГУСТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата второго ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале 2015 г.	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Уплата ежемесячного авансового платежа	Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации 1 млн. руб. в месяц в июле 2015 г.
Представление декларации и уплата авансового платежа за июль 2015 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@. Применение формы налоговой декларации иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ, разъяснено письмом Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-10/15463 и доведено до сведения письмом ФНС России от 08.04.2015 N ГД-4-3/5792. Формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде, утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@. В необходимых случаях декларация представляется по формам, утвержденным: - Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@; - Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 (Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118)	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление налогового расчета за июль 2015 г. Форма расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ (Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275). Форма расчета налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@	Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за июль 2015 г. Форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 13.06.2012 N 77н	Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, исчисляющий ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины за июль 2015 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли

2.2. 31 АВГУСТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на добычу полезных ископаемых
Представление налоговой декларации за июль 2015 г Форма декларации, формат представления в электронном виде, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@. Формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде, утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. ГК «Налоги и финансовое право» рекомендует Международный музыкальный фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге», организованный Свердловской филармонией/Sverdlovsk Philharmonic. Фестиваль пройдет в г.Екатеринбурге 11, 12, 13 сентября 2015 года. Ждем горожан и гостей города!

La Folle Journee теперь в Екатеринбурге!

11, 12, 13 сентября 2015 года

Один из самых известных и популярных фестивалей в мире.
Создан во Франции более 20 лет назад.
Проводится во Франции, Испании, Японии, Бразилии, Польше
Все это – «Безумные дни»!

Более 60 фестивальных концертов в 6 залах
Насыщенная программа (концерты, творческие встречи, выставки и т.д.)
Концертные программы длительностью от 45 до 60 минут
Знаменитые коллективы и исполнители
Шедевры мировой музыки, произведения классиков и современников
Доступные цены на билеты
МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ развернется сразу на шести концертных площадках, находящихся для удобства перемещения слушателей в шаговой доступности друг от друга:

Свердловская филармония: Большой зал
Свердловская филармония: Малый зал
Свердловское музыкальное училище им. П.И. Чайковского,
Учебный театр Екатеринбургского театрального института,
Камерный театр Объединенного музея писателей Урала,
Городской дом музыки
Самое важное:

Больше – значит лучше!
Если вы пойдете всего на один концерт фестиваля, считайте, что фестиваль пройдет мимо.

Музыка non-stop, встречи с разными стилями, жанрами, эпохами – вот за что любят фестиваль «Безумные дни» слушатели из разных стран мира. 3,5,7..15.. сколько концертов вы готовы послушать за три дня? Окунитесь в атмосферу фестиваля, выбирайте и слушайте!
Стоит купить билеты заранее!
В фестивальных залах от 120 до 700 мест. Лучше заблаговременно познакомиться с программой и выбрать именно то, что интересно вам. Завтра билетов может и не быть!

Подробнее смотрите здесь:

Официальный сайт Свердловской государственной академической филармонии (Россия, Екатеринбург): http://www.sgaf.ru

Страница Свердловской филармонии в Facebook: https://www.facebook.com/sgafru/photos/gm.478702065634791/1005942892771683/?type=1&theater

Страница Свердловской филармонии в ВКонтакте: http://vk.com/filarmonia

4. Анонс мероприятия

Дата проведения: 8 сентября 2015 года

Время мероприятия: 10.00 - 13.00 /указано московское время/

Формы участия:

on-line /подключение к трансляции через Интернет/

очная /г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77, конференц-зал/

Спикеры:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Основные вопросы программы:

1. Перечитываем законодательство о "деофшоризации" с учетом новых поправок.

2. Как будет работать Федеральный закон № 376-ФЗ в современных условиях.

3. Сбудутся ли мрачные прогрозы развития событий?

4. Можно ли "обойти" положения Федерального закона № 376-ФЗ?

5. Законодательство о КИК и амнистия капитала: параллели и взаимосвязь.

Посмотреть фрагмент on-line семинара. Аркадий Брызгалин «Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с офшорами на современном этапе», 3 февраля 2015 г.

Анонс семинара on-line "закон о КИКах" 8 сентября 2015 года от автора семинара – спикера Аркадия Брызгалина:

"24 ноября 2014 года с большим пафосом был принят Федеральный закон № 376-ФЗ, официально который все называли "закон о деофшоризации", а специалисты окрестили "закон о КИКах".

Закон вступил в силу 1 января 2015 года, то есть немногим через месяц после подписания, но его работа сразу не заладилась.

Во-первых, подвела ФНС, которая так и не разработала ни форм соответствующих уведомлений, ни порядок их заполнения (зато книжку-малышку о пользе "деофшоризации", пустую по содержанию, а кое-где даже и неоднозначную, ФНС разработать успела). Исправлять "неторопливость" фискального ведомства пришлось Призиденту и ГосДуме, которая в пожарном порядке приняла закон о переносе сроков подачи первых уведомлений (Федеральный закон от 06 апреля 2015 года № 85-ФЗ).

Во-вторых, уже в первые месяцы даже не применения закона, а его простого прочтения, вскрылась масса несуразностей и противоречий, на которые торопливые депутаты не обратили внимания. Неудивительно, что Минфин в срочном порядке попытался обобщить самые типовые проблемы и предложил законодателю немного подправить закон.

И уже 8 июня 2015 года Президент подписал Федеральный закон № 150-ФЗ с многочисленными поправками НК РФ в части, касающейся контроля за КИКами.

Кроме того, в этот же день, Президент подписал еще один закон об амнистии капитала (Федеральный закон № 146-ФЗ), который хотя и имеет самостоятельное значение, но тем не менее тесно связан с процессом всеобщей деофшоризации.

Вот мы с коллегами и подумали, а не пора ли нам вновь собраться и рассмотреть прошлогоднее законодательство с учетом и новых поправок, и новых разъяснений Минфина и ФНС.

Подобный on-line семинар мы уже проводили в феврале этого года (смотреть видео-фрагмент выступления Аркадия Брызгалина о КИКах от 03.02.2015), но с тех пор "много воды утекло", да и повторение, как говорят, мать учения, поэтому 8 сентября 2015 года приглашаю Вас на новый on-line семинар по старой теме, на котором мы не только рассмотрим основные положения Федерального закона № 376-ФЗ, но и попробуем просчитать самые актуальные риски и профессионально подготовиться".

Стоимость участия:

4 200 рублей за 1 человека

3 600 рублей за 1 человека /постоянные участники наших семинаров/

3 000 рублей за 1 человека /участники июньской серии on-line семинаров/

Без оплаты для держателей "Годового абонемента - 2015" на посещение on-line семинаров

Зарегистрироваться

(343) 350–11–62 Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)

Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»

13, 14 октября 2015 года

Руководитель курса: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Брызгалин Аркадий Викторович

Место проведения курса: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы курса:

13.10.2015 г. - регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30

14.10.2015 г. - лекции с 10.00 до 17.30

1 день – 13 октября 2015 года

Новое в бухгалтерском учете в 2015 -2016 гг.: обзор изменений законодательства по бухгалтерскому учету, сроки введения новых стандартов бухгалтерского учета. Отдельные операции в учете и отчетности: курсовые разницы в бухгалтерском учете. Харалгина Ольга Леонидовна, главный специалист по экономическим вопроса ГК «Налоги и финансовое право»

НДС в 2015-2016 гг.: новые правила администрирования и отчетности, спорные вопросы исчисления, основные «направления» налоговых проверок, главные риски, важнейшие документы. Принципы взимания НДС: современные подходы судебной практики. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проекта Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Налог на прибыль в 2015-2016 гг.: сложные вопросы исчисления и уплаты, актуальные проблемы в судебной практике и основные направления налоговых проверок. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проекта Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Все последние изменения в трудовом законодательстве: что важно знать бухгалтеру и кадровику (очередные новшества в оформлении командировок, пределы материальной ответственности водителя, предоставление отпуска родителю ребенка-инвалида в удобное для него время, продление срочного трудового договора с беременной женщиной и т.п.). Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»

2 день – 14 октября 2015 года

Верховный суд РФ и современное состояние судебной практики по налоговым спорам через 1 год после ликвидации ВАС РФ: первые итоги и тенденции. Обзор судебной практики высших судебных инстанций по налоговым и финансовым спорам за первое полугодие 2015 г. Анализ письма от 17 июля 2015 г. № СА-4-7/12693@ или «судебные прецеденты для налоговых органов».
Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Позиции Пленума Верховного Суда РФ по применению некоторых положений новой редакции части первой Гражданского кодекса РФ (положения о юридических и физических лицах, общие положения о сделках, о недействительности сделок, положения о представительстве, доверенности и др.).
Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право»

Обзор судебной практики по хозяйственным спорам.
Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право»
Страховые взносы в 2015 г.: актуальные вопросы, подходы контролирующих органов, тенденции судебной практики. Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:

18 900 руб. за 1 человека /для постоянных участников семинаров и курсов ГК «Налоги и финансовое право»/
21 000 руб. за 1 человека

Участникам курсов оформляются 40-часовые сертификаты к зачету /для профбухгалтеров - членов ИПБиА России/.

Получить дополнительную информацию и зарегистрироваться можно по телефонам:

(343) 350–11–62, 350-12-12 Сухих Мария ( sme@cnfp.ru )
(343) 350–11–62, 350-12-12 Зекунова Татьяна ( zta@cnfp.ru )

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Сайт ФНС теперь официально предоставляет услуги налоговых калькуляторов

Приказом ФНС от 11 августа 2015 г. № СА-7-6/344@ внесены изменения в приказ от 24.12.2013 № ММВ-7-6/635@ об официальном интернет-сайте ФНС.

По сути, положение о сайте ФНС, а также регламент его наполнения полностью изложены в новой редакции.

Дополнен перечень интерактивных услуг, предоставляемых сайтом. Теперь это:

получение доступа к личным кабинетам (ЛК) налогоплательщика (физического, юридического лица и ИП);
возможность получения усиленной неквалифицированной электронной подписи для ЛК физических лиц;
заполнение платежного поручения;
возможность сформировать платежные документы;
возможность осуществить оплату в режиме онлайн;
возможность подать документы на госрегистрацию в электронном виде для юрлиц и ИП;
возможность представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде;
возможность получения информации о потенциальном контрагенте из ЕГРЮЛ;
доступ к ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
получение сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
получение выписки ЕГРЮЛ/ЕГРИП через интернет;
получение открытых и общедоступных сведений ЕГРН об иностранных организациях (эта функция добавлена в перечень);
определение адреса налоговой инспекции;
возможность записаться на прием в налоговую инспекцию в режиме онлайн;
возможность подать заявление о постановке на учет;
возможность узнать ИНН;
возможность расчета налогов с помощью специализорованных калькуляторов (эта функция добавлена в перечень);
многие другие.

Источник: audit-it.ru

5.2. Ввод экологического налога в РФ отсрочен.

Министерство промышленности и торговли РФ отложило введение экологического налога, а также меры по ограничению сроков коммерческой эксплуатации автомобилей, заявил замминистра промышленности и торговли РФ Александр Морозов на Московском международном форуме автомобилестроения во вторник в Москве.

«Вопросы, которые часто возникают по поводу инициатив Минпромторга по введению экологического налога, по ограничению сроков эксплуатации коммерческих автомобилей – в настоящий момент по согласованию с правительством мы заморозили (эти инициативы) и, может быть, вернёмся к рассмотрению этих вопросов после стабилизации рынка и выхода его на положительную динамику», – приводит «Финмаркет» слова замминистра.

В октябре 2013 г. Минпромторг и Минфин договорились об общих принципах перехода с транспортного налога на экологический, который предусматривает плату не за сам факт владения авто, а за выбросы СО2 во время езды.

В сентябре 2013 г. стало известно, что Минпромторг планирует ввести ограничения сроков эксплуатации коммерческих автомобилей (от 7 до 15 лет в зависимости от категории автомобиля).

Источник: audit-it.ru

5.3. Правительство не поддержало обязательную индексацию зарплат

Депутаты Законодательного собрания Республики Карелия выступили с инициативой об обязательной индексации заплаты для всех работодателей не реже одного раза в год (законопроект № 858149-6).

Однако Правительство РФ не поддержало этот законопроект, сославшись на то обстоятельство, что реализация законопроекта потребует ежегодно дополнительные бюджетные ассигнования из бюджетов бюджетной системы РФ. Кроме того, по мнению Правительства РФ из проекта не ясно, каким образом будет осуществляться обязательная ежегодная индексация заработной платы лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, которые из проекта просто исключены. Так же что в настоящее время в законодательстве отсутствует понятие "минимальный размер индекса потребительских цен" и, соответственно, порядок его определения.

В Госдуме проект будет рассмотрен в осеннюю сессию.

Источник: gazeta-unp.ru

5.4. Плату за утилизацию могут ввести с 2016 г., обойдя мораторий на новые неналоговые платежи

Минприроды планирует введение такой платы на 85 групп товаров в октябре с дальнейшим повышением и охвата сбора по товарам, и ставок утилизации в 2016-2017 гг.

Вместе с тем, Ассоциация торговых компаний и товаропроизводителей (РАТЭК) указывает на зафиксированное в протоколе совещания у премьер-министра поручение об установлении "норматива утилизации в отношении всех категорий товаров в размере 0%" до 2019 г. (за исключением аккумуляторов, шин, бумаги, ламп накаливания, а также товаров, которые уже утилизируются). По мнению РАТЭК, внесенный в правительство Минпромторгом проект постановления, вводящий ненулевые нормативы утилизации от 5% до 70% по 85 группам товаров из 130 уже в 2015 г., 124 в 2016 г. и 130 в 2017 г., "противоречит протоколу совещания" и "вызовет дополнительную инфляционную нагрузку только на продовольственный рынок от 3% до 5%, а также повлечет за собой рост цен до 10%, снижение производства и сокращение числа рабочих мест".

В Минприроды относятся к обращению предпринимателей философски и больших проблем в перечисленных ассоциациями противоречиях не видят. "Минприроды не давало никаких обещаний, а сам закон и обязательства были приняты еще в 2010 г. по поручению тогда президента Дмитрия Медведева. Но на 2015 г. никакой утилизации не будет, потому что так решило правительство. Де-факто мораторий выдержан",– сказал "Ъ" заместитель главы департамента госполитики в области охраны окружающей среды и экологии Минприроды Николай Нефедьев.

Бизнес опасается, что до 14 октября все подзаконные акты будут приняты, а 15-го у него возникнет ретроспективная обязанность платить.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин России разрабатывает порядок заключения многосторонних соглашений о ценообразовании

Минфин России приступил к подготовке порядка заключения многосторонних соглашений о ценообразовании с участием уполномоченного органа исполнительной власти иностранного государства. Соответствующее уведомление размещено на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Указанный порядок направлен на законодательное урегулирование вопросов, связанных с заключением соглашений о ценообразовании в отношении внешнеторговых сделок с участием компетентного органа иностранного государства, с которым у Российской Федерации имеется международный договор об избежании двойного налогообложения.

Если налогоплательщик посчитает, что действия договаривающихся государств не соответствуют принципу «вытянутой руки», который заложен в статье 9 международных договоров об избежании двойного налогообложения, то после принятия соответствующего порядка он сможет обратиться в компетентный орган для инициирования взаимосогласительной процедуры и заключения соглашения о ценообразовании.

При заключении многосторонних соглашений о ценообразовании с привлечением компетентного органа иностранного государства налогоплательщик может избежать двойного налогообложения, когда цена сделки для целей налогообложения была скорректирована в одном из договаривающихся государств, но при этом осталась неизменной в другом.

Рекомендации ОЭСР по заключению соглашений о ценообразовании в рамках взаимосогласительных процедур приведены в приложении к Главе IV Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых администраций, с которыми можно ознакомиться на официальном сайте ОЭСР.

Более подробно с информацией о заключении соглашений о ценообразовании без участия компетентного органа иностранного государства можно ознакомиться в рубрике «Трансфертное ценообразование».

Источник: nalog.ru

6.2. Минздрав разработал правила проведения экспертизы связи заболевания с профессией

Статьей 63 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" предусмотрено проведение экспертизы связи заболевания с профессией. Такая экспертиза проводится в целях установления причинно-следственной связи заболевания с профессиональной деятельностью. Порядок ее проведения и форму медицинского заключения о наличии или об отсутствии профзаболевания должен установить уполномоченный федеральный орган исполнительной власти.

В целях реализации указанной нормы Минздрав России подготовил проект приказа "Об утверждении Порядка проведения экспертизы связи заболевания с профессией и формы медицинского заключения о наличии или об отсутствии профессионального заболевания". Документ вынесен на общественное обсуждение.

Так, установлено, что экспертиза проводится специализированной медорганизацией – центром профессиональной патологии или подразделением медорганизации в области профпатологии, имеющей лицензию на осуществление соответствующей деятельности. Экспертиза связи заболевания с профессией при остром профаболевании (отравлении) устанавливается в медорганизации государственной или муниципальной системы здравоохранения по месту жительства или по месту прикрепления работника. Для проведения экспертизы должна быть сформирована постоянно действующая врачебная комиссия (в составе врачей-профпатологов).

Определены категории граждан, в отношении которых может быть проведена экспертиза связи заболевания с профессией. В чих числе:

работники, выполняющие работу по трудовому договору (контракту);
граждане, выполняющие работу по гражданско-правовому договору;
обучающиеся, работающие по трудовому договору (контракту) во время практики в организациях;
лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду;
другие лица, участвующие в производственной деятельности организации или ИП.

Сформирован перечень документов, необходимых для проведения экспертизы, и урегулирована процедура ее проведения врачебной комиссией. Предполагается, что в случае несогласия с решением такой комиссии гражданин сможет обратиться в центр профессиональной патологии, уполномоченный Минздравом России рассматривать разногласия по вопросам установления диагноза профзаболевания, с заявлением о проведении экспертизы связи заболевания с профессией. Также предусмотрена возможность обжаловать решения, принятые врачебной комиссией центра профпатологии и врачебной комиссией Центра профпатологии Минздрава России в судебном порядке – такое обжалование не препятствует проведению независимой медэкспертизы в любой другой организации, имеющей лицензию, за счет личных средств граждан, средств юридических лиц и иных средств.

Напомним, профессиональным заболеванием считается хроническое или острое заболевание гражданина, являющееся результатом воздействия на него вредного производственного фактора и повлекшее временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности. Профзаболевание, возникшее у работника, подлежащего обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, является страховым случаем (п. 5 Положения о расследовании и учете профессиональных заболеваний). Так, работники, подтвердившие наличие профзаболевания, могут получить обеспечение по страхованию в виде пособия по временной нетрудоспособности, страховых выплат (единовременной или ежемесячных), либо в виде оплаты дополнительных расходов (на лечение, приобретение лекарств, посторонний уход, обеспечение техсредствами реабилитации и т. п.).

В настоящее время проект приказа проходит общественное обсуждение. Оно продлится до 3 сентября.

Источник: audit-it.ru

6.3. Выходной день в госучреждениях предлагается перенести с субботы на понедельник

С целью обеспечения доступности для граждан услуг, предоставляемых государственными учреждениями, предлагается изменить график работы таких учреждений. Соответствующая общественная инициатива появилась на портале РОИ.

Речь идет о возможности переноса выходного дня работников государственных учреждений с субботы на понедельник. Авторы инициативы поясняют, что в настоящее время в будние дни тяжело получить какую-либо услугу в государственных учреждениях. Такие учреждения, как правило, функционируют с понедельника по пятницу с 9.00 до 18.00, а у многих потребителей услуг – аналогичный график работы. "При этом гражданам бывает трудно отпроситься с работы, что вызывает много неудобств для обычного гражданина, работающего 5-дневную рабочую неделю с 9.00 до 18.00", – подчеркивается в тексте инициативы.

Предполагается, что реализация предлагаемой меры позволит повысить доступность услуг, оказываемых в государственных учреждениях.Напомним, РОИ – это интернет-ресурс, созданный для размещения общественных инициатив российскими гражданами и голосования по ним. Подать инициативу или проголосовать за нее может гражданин России старше 18 лет, зарегистрированный на портале госуслуг. Инициативы, получившие поддержку необходимого числа граждан (более 100 тыс. голосов), обязательны к рассмотрению органами госвласти.

Голосование за инициативу о переносе выходного дня для работников госучерждений продлится до 23 августа 2016 года. Если инициатива наберет более 100 тыс. голосов в поддержку, она будет направлена в экспертную группу федерального уровня для принятия решения о мерах ее реализации.

Источник: audit-it.ru

6.4. Вычет на покупку автомобиля может составить 65 тыс. руб.

Депутаты ГосДумы подготовили законопроект, вводящий налоговый вычет на приобретение автомобиля российского производства. Максимальная сумма вычета ограничена 500 тыс. руб. При покупке автомобиля россияне смогут вернуть не более 65 тыс. руб.

Однако как полагают эксперты, инициатива по предоставлению налогового вычета на покупку автомобиля российского производства не в полной мере вписывается в общую концепцию имущественных налоговых вычетов.

В данный момент имущественные налоговые вычеты возмещаются из бюджета при покупке жилья или иных действиях и операциях, так или иначе связанных с приобретением жилья (например, вычеты в сумме понесенных расходов на погашение процентов по ипотечным займам). Предоставление имущественного вычета на покупку жилья является своеобразной мерой государственной поддержки граждан.

Между тем, введение налогового вычета на покупку автомобиля российского производства представляет несколько иную ситуацию. В данном случае государство стремится осуществить поддержку отечественного автопрома с помощью финансового стимулирования потенциального покупателя. Подготовленный законопроект можно считать мерой поддержки российских автопроизводителей в условиях экономического кризиса.

6.5. Для «золотого фонда бизнеса» планируются налоговые преференции

Сенаторы предлагают ввести преференции для компаний, исправно исполняющих налоговые обязательства. Об этом сообщается на официальном сайте Совета Федерации.

Автор идеи – член Комитета Совета Федерации по Регламенту и организации парламентской деятельности Владимир Полетаев – также предлагает включать организации и бизнесменов, исправно исполняющих свои налоговые обязательства, в Золотой фонд бизнеса России. При этом отслеживать истории платежей налогоплательщиков, выявлять среди них добросовестных игроков рынка – тех, кто не имеет долгов перед бюджетом, своевременно подает отчетность и выплачивает "белые" зарплаты сотрудникам, предполагается посредством использования инструментов ФНС России.

При этом планируется установить ряд мер господдержки для компаний и бизнесменов, включенных в указанный фонд. В числе предполагаемых преференций – освобождение от проверок на определенный срок, упрощение и ускорение административных процедур, выделение субсидий, предоставление налоговых отсрочек. "Тех, кто из года в год исправно платит налоги, нужно поддерживать и поощрять, снизив если не финансовое, то хотя бы административное бремя", – считает сенатор.

Предполагается, что в условиях сложной экономической ситуации, поощрение добросовестных налогоплательщиков может стать серьезным стимулом к соблюдению налогового законодательства и позитивным сигналом для бизнес-сообщества.

Источник: garant.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Более 70 млн налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов направлено россиянам

Более 70 млн налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов направлено россиянам. Налоговые органы Российской Федерации завершили работу по расчету налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физическим лицам за 2014 год.

В 2015 году массовая печать и рассылка налоговой корреспонденции осуществляется через ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по всем регионам Российской Федерации. На конвертах с налоговым уведомлением в качестве отправителя указывается именно ФКУ «Налог-сервис» ФНС России и его филиалы.

ФНС России напоминает, что в 2015 году на всей территории Российской Федерации действует единый срок уплаты имущественных налогов гражданами - 1 октября.

В случае если гражданин еще не получил налоговое уведомление на уплату налога за свой земельный участок, объект недвижимости или транспортное средство, или у него есть вопросы по полученному уведомлению,18 и 19 сентября 2015 года ФНС России проводит традиционную информационную акцию День открытых дверей.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. ФНС разрабатывает формат раскрытия налоговой тайны

ФНС разместила уведомление о разработке формы, формата, порядка заполнения и порядка представления согласия налогоплательщика на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. За счет нововведения налоговики хотят повысить прозрачность компаний и увеличить эффективность проверок контрагентов.

Подписание соглашения с контрагентом даст компании право получить у нее сведения, которые сегодня составляют налоговую тайну. Сейчас получить расширенную информацию о своем партнере: есть ли у него материально-техническая база, какие показатели отражает он в бухгалтерской отчетности, какой у него штат в компании, организация не может.

Также ФНС необходима такая форма для того, чтобы обобщать и передавать государственным и муниципальным органам информацию о налогоплательщиках. Разработка унифицированного документа предпринимается не впервые. Подобная форма уже существует. Она разработана в 2014 г. как приложение к письму ФНС России "Об утилизационном сборе".

9. Комментарии и разъяснения

В письме от 4 августа 2015 года № ЕД-4-2/13600 ФНС расскзала о порядке отражения в карточке «Расчеты с бюджетом» (КРСБ) выявленных при выездной проверке налогового агента сумм не удержанного (не полностью удержанного) НДФЛ.

Пунктом 1 статьи 46 НК предусмотрена возможность взыскания с налогового агента суммы неуплаченного налога, которая может быть реализована только в случае удержания налоговым агентом причитающихся к уплате в бюджет сумм налога. До этого момента должником бюджета является не налоговый агент, а налогоплательщик (пункт 2 статьи 45 НК).

Поскольку в соответствии с пунктом 9 статьи 226 НК уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается, в силу статей 8, 45 и пункта 1 статьи 46 НК у налогового органа отсутствуют правовые основания для взыскания с налогового агента за счет его средств не удержанного с физлиц НДФЛ, а, следовательно, отсутствуют и основания для взыскания пени за несвоевременную уплату налога.

В связи с изложенным, выявленные в ходе выездной проверки суммы неудержанного (удержанного не полностью) налоговыми агентами НДФЛ не следует отражать в КРСБ налогового агента по указанному налогу.

Источник: audit-it.ru

В письме от 22 июля 2015 г. N 03-02-07/1/42067 Минфин дал разъяснения о включении в налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода суммы выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, а также о перерасчете налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

По общему правилу при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе поступить так же и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

С учетом этого Минфин полагает, что организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль.

Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

Источник: audit-it.ru

В письме от 23 июля 2015 г. N 03-03-06/42507 Минфин рассказал об учете организацией убытков, полученных от основной деятельности до 1.01.2015, при исчислении налога на прибыль по операциям с необращающимися ценными бумагами и ФИСС.

Налоговая база по таким операциям определяется совокупно в порядке, установленном статьей 304 НК, и отдельно от общей налоговой базы, если иное не предусмотрено статьями 280 и 304 НК.

При этом под общей налоговой базой понимается налоговая база по прибыли, облагаемая по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 НК, и по такой налоговой базе не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Федзаконом от 28.12.2013 N 420-ФЗ были внесены изменения в статью 280 НК, вступившие в силу 1 января 2015 года. Теперь согласно пункту 24 статьи 280 НК убытки, определенные в соответствии со статьей 274 НК с учетом всех доходов (расходов), формирующих общую налоговую базу, могут быть направлены на уменьшение налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок.

В пункте 1 статьи 283 НК указано на право переноса убытков на будущее. Положения названного пункта не распространяются на убытки, в частности, полученные от реализации или иного выбытия указанных в статье 284.2 НК акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций.

Из изложенного следует, что убытки, полученные организацией от основной деятельности до 1 января 2015 года, могут быть учтены при определении налоговой базы (прибыли) по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок начиная с 2015 года, в том числе по итогам отчетных периодов 2015 года, за исключением случаев, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 283 НК.

Источник: audit-it.ru

В письме от 7 августа 2015 года № АС-4-7/13863 ФНС напомнила, что неправомерное несообщение лицом сведений, которые в соответствии с НК это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков правонарушения по статье 126 НК (непредставление документов) влечет штраф 5 000 рублей (пунктом 1 статьи 129.1 НК).

Пунктом 2 статьи 129.1 НК установлена ответственность за повторное несообщение таких сведений в течение календарного года (штраф 20 000).

Ответственность, предусмотренная пунктом 2 статьи 129.1 НК, наступает в случае наличия установленного в порядке, предусмотренном НК, неправомерного бездействия лица, выразившегося в неправомерном несообщении им сведений. При этом факт совершения неправомерного деяния, а также вина устанавливаются исключительно в решении налогового органа, вступившем в законную силу.

Следовательно, в отсутствие такого решения отсутствуют и основания для того, чтобы считать неправомерным деяние налогоплательщика по непредставлению документов, которое ранее не повлекло за собой привлечение к налоговой ответственности в установленном законом порядке.

Привлечение лица к ответственности по пункту 2 статьи 129.1 НК, при условии, что в течение календарного года данное лицо за аналогичное деяние к ответственности не привлекалось, является неправомерным.

Согласно пункту 3 статье 112 НК лицо признается подвергнутым санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Вместе с тем, в пункте 2 статьи 129.1 НК указывается на совершение деяния повторно в течение календарного года.

Несообщение сведений повторно за пределами одного календарного года не образует состава правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 129.1 НК.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Нарушения при экспертизе, заказанной ИФНС, вернули компании право на УСН

Компания, применяющая УСН, реализовала земельные участки своему учредителю на сумму 165 тысяч рублей.

По результатам выездной проверки ИФНС признала покупателя взаимозависимым лицом и назначила экспертизу оценки рыночной стоимости данных участков. Согласно заключению эксперта она составила более 104 млн. рублей. Инспекция решила, что с октября 2011 года налогоплательщик утратил право на УСН, и доначислила налоги по общей системе.

Компания представила результаты независимой экспертизы, в соответствии с которыми стоимость участков составляет 15 млн. рублей, а инспекция, в свою очередь, приняла решение о назначении повторной экспертизы, поручив ее другому эксперту. Причем, к моменту ознакомления налогоплательщика с этим решением повторная экспертиза уже была проведена.

Ссылаясь на лишение права предоставить дополнительные вопросы эксперту, компания обратилась в суд (дело № А72-13483/2014). При этом компания согласна с тем, что при продаже земельных участков ею занижена их стоимость, а оспаривала лишь утрату права на применение УСН.

Суды трех инстанций удовлетворили требование компании, указав на пункт 9 статьи 95 НК, в соответствии с которым заключение эксперта предъявляется проверяемому лицу, которое имеет право дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

На основании абзаца 2 пункта 10 статьи 95 НК повторная экспертиза назначается, если заключение эксперта необоснованно или возникают сомнения в его правильности. В такой ситуации экспертиза поручается другому эксперту. При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо имеет право: заявить отвод эксперту; просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц; представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта; присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту (пункт 7 статьи 95 НК).

В данном случае компания не получила возможности представить дополнительные вопросы (или просить об их постановке) относительно ликвидности объектов оценки, присутствовать при производстве экспертизы и давать объяснения экспертам, чем нарушены требования статьи 95 НК.

Суды (постановление кассации Ф06-26655/2015 от 13.08.2015) решили, что проведенные налоговым органом экспертизы не могут быть признаны допустимыми доказательствами, таким образом, инспекция не доказала утрату компанией права на УСН.

Источник: audit-it.ru

10.2. ФНС: налогоплательщики вправе снимать копии материалов выездной налоговой проверки

По мнению специалистов ФНС России, у налогоплательщика, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка, есть право снимать копии материалов такой проверки. Подробности – в письме налогового ведомства от 07.08.15 № ЕД-4-2/13890.

Авторы комментируемого письма ссылаются на положение пункта 2 статьи 101 НК РФ. В нем сказано, что лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично или через своего представителя. Кроме того, до вынесения решения по итогам проверки налогоплательщик вправе ознакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля.

Специалисты ФНС отмечают, что в Налоговом кодексе не прописан порядок такого ознакомления. Поэтому, как полагают в ведомстве, право на ознакомление налогоплательщика с материалами налоговой проверки может включать снятие копий соответствующих материалов.

К сожалению, авторы письма не уточнили, как может проходить этот процесс: налоговики должны сами снять копии материалов проверки или же проверяющие обязаны предоставить такую возможность налогоплательщику.

Отметим также, что в судебной практике есть решения, в которых судьи признали, что налогоплательщики не могут фотографировать материалы проверки, поскольку это является нарушением налоговой тайны (см. «Суд признал правомерным запрет инспекции на фотографирование материалов налоговой проверки»).

Источник: buhonline.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. НДС с услуг по обслуживанию воздушных судов: уплата в бюджет, принятие к вычету

Описание ситуации:

Дочернее общество Авиакомпании оказывает услуги по оперативному техническому обслуживанию воздушных судов на территории аэропортов. Аэропорты являются самостоятельными юридическими лицами, имеющими сертификат соответствия на осуществление аэропортовой деятельности. Дочернее общество не имеет сертификат на аэропортовое обслуживание, но имеет сертификат соответствия на право произведения технического обслуживания в указанном аэропорту.

Выполняемые услуги по техническому обслуживанию поименованы в Приказе Министерства транспорта №241 от 17.07.2012 г.

Вопрос 1:

Правомерно ли Дочернее общество применяет ставку «Без НДС» в соответствии с п.22 ст. 149 НК РФ?

Ответ:

В соответствии с подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от обложения НДС услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.

По нашему мнению, для ответа на вопрос о применении льготы, предусмотренной подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ, необходимо определить, является ли конкретная услуга услугой по обслуживанию воздушных судов, оказываемой непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ.

Вместе с тем, ни в ст. 149 НК РФ, ни в иных положениях НК РФ не содержится конкретного перечня услуг по обслуживанию воздушных судов (точно указано только место оказания услуг – аэропорты РФ и воздушное пространство РФ).

Минфин РФ в письме от 04.06.2013 № 03-07-08/20415 разъясняет, что перечень услуг, относящихся к услугам по обслуживанию воздушных судов в целях применения пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ, не установлен. В связи с этим при решении вопросов об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по обслуживанию воздушных судов возможно руководствоваться Приказом Минтранса России от 17.07.2012 № 241 (далее по тексту – Приказ № 241).

В Письме Минфина России от 23.07.2012 № 03-07-08/201 указано, что в целях определения услуг, непосредственно связанных с обслуживанием воздушных судов иностранных эксплуатантов, можно руководствоваться Приказом ФСВТ России от 15.05.2000 № 125 «Об аэронавигационных и аэропортовых сборах за обслуживание воздушных судов иностранных эксплуатантов в воздушном пространстве и аэропортах Российской Федерации» (далее по тексту – Приказ № 125).

По нашему мнению, поскольку, глава 21 НК РФ не содержит ни определения услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, ни перечня таких услуг, то в силу ст. 11 НК РФ при определении перечня таких услуг следует применять отраслевое законодательство.

Однако ни отраслевое законодательство, ни приведенные Минфином РФ акты так же не содержат какого-либо закрытого перечня данных услуг.

При этом если обратиться к правовой природе услуг по техническому обслуживанию воздушных судов, то они являются разновидностью договора возмездного оказания услуг, поэтому, на наш взгляд, в данном случае логично было бы обратиться именно к нормам гражданского законодательства.

Так, согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Таким образом, если исходить из понятия договора возмездного оказания услуг в целях применения подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ, под такими услугами можно понимать любые действия хозяйствующего субъекта, предусмотренные договором возмездного оказания услуг, при условии, что они связаны с обслуживанием воздушных судов и оказываются в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ.

Аналогичной позиции придерживаются и арбитражные суды.

Так, например, ВАС РФ в постановлении от 07.06.2011 № 17072/10 отметил, что глава 21 Налогового кодекса не содержит ни определения понятия «услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов», ни перечня таких услуг. В статье 50 Воздушного кодекса Российской Федерации услуги по обслуживанию воздушных судов также не поименованы. ...Таким образом, под услугами, освобождаемыми от обложения налогом на добавленную стоимость, следует понимать любые услуги, если они связаны с обслуживанием воздушных судов непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации.

ФАС МО в постановлении от 17.02.2011 № А40-23976/10-20-171 указал, что налогоплательщик оказывал авиакомпаниям на территории аэропорта услуги по наземному обслуживанию воздушных судов, которые включают в себя упаковку, доставку и загрузку на борт воздушного судна бортового питания для обслуживания пассажиров и экипажа воздушного судна. Следовательно, с учетом условий договора возмездного оказания услуг (ст. 779 Гражданского кодекса Российской Федерации), правомерно определил, что в целях применения подп. 22 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации под указанной в данной норме услугой следует понимать любые действия или деятельность, предусмотренные договором между заказчиком и исполнителем, при условии, если они связаны с обслуживанием воздушных судов, оказываются в аэропортах Российской Федерации или воздушном пространстве Российской Федерации (Постановление ФАС МО от 02.11.2011 № А40-45256/10-118-280).

ФАС СЗО в постановлении от 25.08.2011 № А56-43349/2010 указал, что поскольку спорное Соглашение было квалифицирован судом как договор возмездного оказания услуг, то в силу подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ и ст. 779 ГК РФ он пришел к выводу, что под услугами, освобождаемыми от обложения налогом на добавленную стоимость, следует понимать любые услуги, если они связаны с обслуживанием воздушных судов непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации.

Однозначно, в силу п. 1.1 Приказа № 241, п. 1 Приказа № 125 услуги, за предоставление которых взимаются аэронавигационные, аэропортовые сборы и тарифы за наземное обслуживание воздушных судов, предусмотренные Приказом № 241 и Приказом № 125, являются услугами по обслуживанию воздушных судов. Следовательно, такие услуги в соответствии с подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от обложения НДС (см. письма Минфина РФ от 04.06.2013 № 03-07-08/20415, от 23.07.2012 № 03-07-08/201).

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемом случае услуги по обслуживанию воздушных судов, тарифы за которые предусмотрены приказами № 241, № 125, при условии их оказания непосредственно в аэропорту или воздушном пространстве РФ предприятие вправе не облагать НДС по подп. 22 п. 1 ст. 149 НК РФ.

Что касается обслуживания пассажиров, то льгота подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ относятся только к тем услугам по обслуживанию пассажиров, которые являются услугами по обслуживанию воздушных судов.

Так, в частности не облагаются НДС по подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ услуги по обслуживанию пассажиров, тарифы за которые предусмотрены в разделе IV Приказа № 241 «Тарифы за наземное обслуживание», поскольку, как было отмечено выше, в соответствии с п. 1.1 Приказа № 241 такие услуги являются услугами по обслуживанию воздушных судов.

На это указал Арбитражный суд Уральского округа от 13.03.2015 № Ф09-494/15 по делу № А60-19892/2014 (Определением Верховного Суда РФ от 08.06.2015 № 309-ЭС15-6755 в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства отказано):

«Поскольку услуги по обслуживанию воздушных судов в аэропорту являются единым технологическим комплексом услуг, направленным на подготовку воздушного судна к вылету с пассажирами, багажом и грузом, то есть комплекс мер, направленный на осуществление воздушной перевозки, а дополнение редакции Перечня со ссылкой на указанное исключение (за исключением пассажиров, грузоотправителей и грузополучателей) внесено с целью разграничения услуг, которые оказываются аэропортами авиакомпаниям (как в рассматриваемом случае истцом ответчику) и услуг, которые оказываются аэропортами (истцом) непосредственно пассажирам, грузоотправителям и грузополучателя в аэропорту (иным услугам, подлежащими обложению НДС), суды обоснованно посчитали, что в целях применения подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ под услугами по обслуживанию воздушных судов в аэропорту следует понимать любые услуги, если они связаны с обслуживанием воздушных судов и оказываются в аэропортах Российской Федерации или в воздушном пространстве Российской Федерации».

Вопрос 2:

В случае, если применение ставки «Без НДС» правомерно, но при этом Общество будет выставлять в адрес Авиакомпании данные услуги с НДС 18%, имеет ли право Авиакомпания принимать такой НДС к вычету?

Ответ:

Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения от налогообложения операций, указанных в п. 2 ст. 149 НК РФ. Такое возможно только в отношений операций, поименованных в п. 3 ст. 149 НК РФ.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщики не обязаны составлять счет-фактуру при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Однако согласно пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ, если налогоплательщик при осуществлении данных операций выставит покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога, он должен уплатить НДС в бюджет.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ право на вычет по НДС возникает при одновременном выполнении трех условий:

1) товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) наличие правильно оформленного (в соответствии со ст. 169 НК РФ) счета-фактуры;

3) приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет, что подтверждает наличие соответствующих первичных документов.

В п. 4.1 Постановления Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П указано:

«Как следует из пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность продавца уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом - выставлением счета-фактуры: право покупателя на такой вычет ставится в зависимость от предъявления ему продавцом сумм налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном данным Кодексом, т.е. посредством счета-фактуры (пункт 1 статьи 169), а обязанность продавца перечислить сумму этого налога в бюджет обусловлена выставлением им счета-фактуры с выделением в нем соответствующей суммы отдельной строкой».

На основании вышеизложенного считаем, что при выполнении условий принятия к вычету НДС, предусмотренных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, организация-покупатель вправе предъявить к вычету НДС по приобретенным услугам, которые освобождены от обложения НДС в силу подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Аналогичным образом рассуждают и контролирующие органы в своих письмах:

- ФНС России от 16.02.2015 № ГД-4-3/2366@;

- Минфин РФ от 24.11.2014 № 03-07-15/59623;

- ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26274.

Так, в письме от 16.02.2015 № ГД-4-3/2366@ ФНС России указывает:

«... суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии с подпунктом 22 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса, налогоплательщик-покупатель вправе принять к вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Налогового кодекса».

Данную позицию поддерживают многочисленные суды. Так, например, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.05.2015 № Ф07-2281/2015 по делу № А05-8961/2014 суд подтвердил право налогоплательщика принять к вычету НДС, который предъявили поставщики услуг, освобожденных от обложения НДС по пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд отметил, что указанные услуги приобретались налогоплательщиком для операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС. Поскольку счета-фактуры и иные документы, представленные в подтверждение совершенных операций, соответствовали всем требованиям законодательства, а налог был перечислен поставщикам, суд со ссылкой на пп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ сделал вывод о равомерности предъявления НДС к вычету. В обоснование своей позиции суд сослался на позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Постановлении от 03.06.2014 № 17-П и Определении от 07.11.2008 № 1049-О-О.

Вместе с тем существует и противоположная арбитражная практика по данному вопросу. Так, например, в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 14.05.2015 № Ф05-5070/2015 по делу № А40-64728/14 суд установил, что налогоплательщик приобретал услуги наземного обслуживания воздушных судов в аэропортах РФ, не облагаемые НДС на основании пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ. С учетом положений ст. ст. 149, 169, 170, 172, 173 НК РФ суд пришел к выводу о неправомерности заявленных данным налогоплательщиком вычетов.

Однако, исходя из деталей дела, по нашему мнению, решающим фактом, повлиявшим на принятие судом отрицательного решения, стала неуплата в бюджет начисленных сумм НДС продавцом, оказывающим услуги по наземному обслуживанию.

В более ранних письмах Минфин РФ высказывался отрицательно в отношении права на вычет по НДС, перечисленному продавцу, реализующему товары (работы, услуги), освобожденные по п. 2 ст. 149 НК РФ.

Так, например, в письме от 18.11.2013 № 03-07-11/49526 Минфин РФ посчитал, что счета-фактуры, выставленные по работам, освобождаемым от налогообложения НДС в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ, с указанием сумм НДС являются составленными с нарушением ст. 169 НК РФ. Поэтому суммы НДС, указанные в таких счетах-фактурах, к вычету не принимаются на основании п. 2 ст. 169 НК РФ.

Вместе с тем, помимо неверного толкования факта нарушения правил составления счета-фактуры, данное письмо не учитывает норму п. 5 ст. 173 НК РФ.

Таким образом, по нашему мнению, при выполнении условий принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), авиакомпания может воспользоваться правом на вычет НДС по услугам, указанным в подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ. Однако подчеркнем, что это возможно только в случае, если сам продавец в силу п. 5 ст. 173 НК РФ уплатил в бюджет НДС с реализованных услуг, являющихся необлагаемыми в силу подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Вместе с тем, наличие противоположной арбитражной практики свидетельствует о вероятности возникновения спора с контролирующими органами, в связи с чем предприятию-покупателю следует быть готовым к отстаиванию своей позиции в судебном порядке.

11.2. Оформление счета-фактуры при реализации собственного и комиссионного товара

Описание ситуации:

Общество занимается продажей товара: собственного товара и товара, полученного по договору комиссии для реализации.

Покупатель – юридическое лицо приобрел у Общества товар собственного производства и комиссионный. Общество выписало покупателю один счёт-фактуру.

Для наглядности прошу дать ответ на основании примера:

Собственный товар – 11800 руб., в.т.ч. НДС 1800 руб. (18%)

Комиссионный товар – 23600 руб., в.т.ч. НДС 3600 руб. (18%).

Счет-фактура, выписанный от имени Общества на имя покупателя, № 1 от 01.01.2015, на сумму 35400 руб., в т.ч. НДС 5400 руб. (18%)

Вопрос:

Каким образом Обществу отразить данную операцию у себя в книге продаж и в журнале полученных и выданных счетов-фактур?

Какую информацию Общество должно передать Комитенту, что получить от Комитента?

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В соответствии со ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

Следовательно, если комиссионер реализует товар (работу, услугу) в рамках договора комиссии, он не уплачивает НДС, поскольку обязанность уплаты налога с реализации возникает у комитента.

Тем не менее, комиссионер действует от своего имени, поэтому в счетах-фактурах, выставляемых покупателям, действительно должны указываться данные комиссионера.

Таким образом, выставление покупателю «единого» счета-фактуры на собственный товар и на товар, принадлежащий комитенту, является правомерным и правильным.

Такая же точка зрения поддержана Минфином РФ в Письмах от 21.01.2015 № 03-07-11/401, от 11.02.2015 № 03-07-11/5910.

Порядок заполнения журнала полученных и выставленных счетов-фактур регулируется Правилами ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее по тексту – Правила ведения журнала).

В соответствии с пунктом 3.1 ст. 169 НК РФ налогоплательщики в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Согласно п. 1 Правил ведения журнала, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее по тексту – Журнал) ведется в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров.

Пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, установлено, что комиссионеры не регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договору комиссии от своего имени.

Таким образом, в случае указания в счете-фактуре, выставленном покупателю, данных в отношении собственных товаров и данных в отношении товаров, реализуемых в рамках договора комиссии, такой счет-фактура регистрируется в книге продаж в части собственных товаров, а в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур - в части товаров, реализуемых в рамках договора комиссии.

Аналогичная позиция поддержана Минфином РФ в письме от 11.02.2015 № 03-07-11/5910.

С учетом изложенного считаем, что в рассматриваемой ситуации комиссионер должен отразить выставленный счет-фактуру: в книге продаж – только в части «собственной» реализации, в Журнале – в части комиссионного товара.

Иначе говоря, при заполнении части 1 Журнала следует указать:

в графе 1 - порядковый номер записи (пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала);

в графе 2 - дата выставления счета-фактуры (пп. «б» п. 7 Правил ведения журнала);

в графе 3 - код вида операции 04 (пп. «в» п. 7 Правил ведения журнала);

в графе 4 - порядковый номер и дата составления счета-фактуры, указанные в строке 1 счета-фактуры (пп. «г» п. 7 Правил ведения журнала);

в графе 8 - наименование покупателя, указанное в строке 6 счета-фактуры (пп. «з» п. 7 Правил ведения журнала);

в графе 9 - ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя, указанные в строке 6б счета-фактуры (абз. 4 пп. «и» п. 7 Правил ведения журнала);

в графе 10 - наименование продавца-комитента, указанного в графе 8 части 2 журнала учета (пп. «к» п. 7 Правил ведения журнала);

в графе 11 – ИНН и КПП налогоплательщика-продавца-комитента, указанного в графе 10 части 1 журнала учета (пп. «л» п. 7 Правил ведения журнала);

в графе 12 - номер и дата счета-фактуры, выставленного продавцом-комитентом, указанным в графе 10 части 1 журнала учета, комиссионеру (абз. 3 пп. «м» п. 7 Правил ведения журнала);

в графе 14 - стоимость товаров по счету-фактуре из графы 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры, но только в части комиссионного товара, т.е. 23600 руб.;

в графе 15 - сумма налога на добавленную стоимость по счету-фактуре из графы 8 по строке "Всего к оплате", но только в части комиссионного товара, т.е. 3600 руб. (НДС с комиссионного товара);

Как было отмечено выше, Комиссионер не регистрирует в книге продаж выставленный от своего имени Покупателю счет-фактуру (п. 20 Правил ведения книги продаж). В то же время, поскольку в рассматриваемой ситуации в счете-фактуре содержится как товар собственного производства, так и товар, реализуемый по договору комиссии, Комиссионер должен зарегистрировать в книге продаж выставленный счет-фактуру в части собственных товаров:

- в графе 14 книги продаж указывается стоимость продаж собственного товара, облагаемых налогом по налоговой ставке в размере 18 процентов, без учета налога на добавленную стоимость, т.е. 11800 руб.-1800 руб. = 10000 руб. (пп. «т» п. 7 Правил ведения книги продаж);

- в графе 17 книги продаж указывается сумма НДС, исчисленная по ставке в размере 18 процентов со стоимости продаж, т.е. 1800 руб. (пп. «х» п. 7 Правил ведения книги продаж);

Относительно информации, передаваемой Комитенту по осуществлённым продажам, следует отметить, что для того, чтобы Комитент надлежащим образом отразил у себя в учёте реализацию товара покупателю, ему необходима полная информация о состоявшейся реализации.

Порядок представления информации от комиссионера комитенту при указании в счете-фактуре реализации как собственного товара, так и товара, реализованного по договору комиссии, законодательно не установлен. По нашему мнению, информация комитенту может быть передана одним из следующих способов:

- предоставлением копии счета-фактуры, выставленного покупателю, с сопроводительным письмом (расшифровкой) о том, в какой части товар реализован в рамках договора комиссии;

- предоставлением выписки из журнала полученных и выставленных счетов-фактур;

- предоставлением отчёта агента, с указанием данных, отраженных в счёте-фактуре в отношении товаров, реализованных в рамках договора комиссии.

Способ передачи информации Комитенту о реализации товара покупателю следует определить договором комиссии.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. В ГосДуму внесен проект о новом СНР – «Налог на прибыль от реализации добытой нефти»

В условиях почти полного затишья в сфере налогового законотворчества (см. здесь) самым ярким событием прошедшей недели в области налогов можно назвать законопроект № 862141-6 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и Бюджетный кодекс РФ», внесенный в ГосДуму 14 августа Думой Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Суть проекта введение в России нового (шестого по счету) специального режима налогообложения - «Системы налогообложения в виде налога на прибыль от реализации добытой нефти».

По мнению инициаторов, действующая система налогообложения деятельности по добыче нефти некорректна к текущим экономическим условиям разработки месторождений нефти, поэтому требуется ее замена – переход к системе налогообложения на основе финансового результата, который позволит: дополнительно изымать в доход государства сверхприбыль от разработки высокорентабельных запасов нефти, а также обеспечивать рентабельность добычи на месторождениях, находящихся на поздних стадиях разработки.

Источник: nalog-briz.ru

12.2. В ГосДуме наблюдается «эпидемия» законопроектов о повышении ставок по НДФЛ

30 июля в ГосДуму внесен законопроект № 851098-6 «О внесении изменений в главу 23 части второй НК РФ в части введения прогрессивной шкалы НДФЛ», о введении в Россииповышенных ставок по НДФЛ, размер которых пропорционально зависит от размера дохода. Инициаторами проекта стали депутаты С.М. Миронов, В.Г. Швецов, В.К. Гартунг, М.В. Емельянов, А.Г. Тарнавский.

В соответствии с проектом налоговые ставки по НДФЛ устанавливаются в размере:

- по доходам до 24 млн. руб. включительно – 13 %;

- по доходам свыше 24 млн. руб., но не более 100 млн. руб. – 25 %;

- по доходам свыше 100 млн. руб., но не более 200 млн. руб. – 35 %;

- по доходам свыше 200 млн. руб. – 50 %.

В этой связи интересно отметить, что в самом по себе факте внесения в ГосДуму законопроекта о новой прогрессивной шкале НДФЛ, на первый взгляд, не было бы ничего необычного, т.к. депутаты разных фракций (за исключением «Единой России») с завидной регулярностью из года в год подобные законопроекты вносят на рассмотрение своих коллег (правда, с завидной же регулярностью эти законопроекты ГосДумой отвергаются)[1] .
Однако на сегодняшний день, в ГосДуме уже находятся 2 законопроекта о повышении ставок по НДФЛ. Так, 2 июля в ГосДуму был внесен законопроект № 829527-6, которым предлагается годовой доход до 120 000 руб. вообще освободить от НДФЛ, для доходов от 120 000 до 12 млн. руб. сохранить действующую ставку НДФЛ, а доходы свыше 12 млн. руб. облагать по прогрессивной шкале вплоть до 28%.

А еще раньше, 19 июня в ГосДуму поступил законопроект № 819634-6, который предлагает повысить НДФЛ с 13 до 16%.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ для доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств, в виде иных аналогичных доходов, датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не учел в 2010 году в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль доход в виде денежных средств, полученных от контрагентов за продвижение автомобилей марки "S".

Суд не согласился с позицией налогового органа.

Как следует из материалов дела, в 2010 г. налогоплательщик за свой счет и по собственной инициативе проводил рекламные мероприятия по продвижению автомобилей марки "S" на территории РФ. Налогоплательщик в 2010 - 2011 гг. вел с иностранными контрагентами переговоры о частичной компенсации данных расходов. В конце 2011 года стороны подписали соглашения о компенсации расходов. Полученные денежные средства налогоплательщик учел в качестве доходов в налоговой базе за 2011 год.

Как отметил суд, доходы должны приниматься к учету в момент возникновения у налогоплательщика права требования на их получение в силу условий договора или иных особенностей, предусмотренных гл. 25 НК РФ. У налогоплательщика не имелось оснований учитывать в базе по налогу на прибыль за 2010 год доход, полученный в 2011 году, поскольку в 2010 году контрагенты не принимали на себя обязательства по выплате налогоплательщику данных средств, а налогоплательщик не имел права требовать их получения от контрагента (отсутствовали документы, и денежные средства были перечислены только в 2011 году). Письма налогоплательщика контрагентам, датированные 2010 годом, не являются счетами (инвойсами) на оплату. Налоговый орган не представил доказательств, что рекламные расходы были понесены за счет средств контрагентов.

Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел доход в виде вознаграждения за продвижение автомобилей в целях налогообложения прибыли в 2011 году с учетом даты его получения и имеющихся документов, опосредующих его получение. Кассационная жалоба налогового органа оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10 июня 2015 г. по делу N Ф05-4938/15)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 2 ст. 79 НК РФ решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

По мнению налогового органа, налогоплательщик не доказал наличие у него переплаты по конкретным налогам. Налогоплательщиком пропущен трехлетний срок на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога. Кроме того, налогоплательщик неправомерно обратился сразу в суд, не подавая в налоговый орган заявления о возврате переплаты.

Суд согласился с позицией налогового органа.

Как установил суд, налогоплательщик, получив справку налогового органа по состоянию на 01.01.2014, в которой указана переплата, обратился в суд с заявлением о взыскании с налогового органа излишне уплаченных налогов. При этом налогоплательщик не обращался с соответствующим заявлением о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога в налоговый орган.

Как отметил суд, обращение налогоплательщика напрямую в суд без соблюдения предусмотренного законом порядка обращения в налоговый орган с заявлением о проведении зачета или возврата излишне уплаченного налога означает переложение на суд обязанности налогового органа по проверке документов налогоплательщика с целью установления наличия или отсутствия у него недоимки. Кроме того, налогоплательщик не представил доказательства возникновения переплаты, которая подтверждается платежными поручениями, налоговыми декларациями по соответствующим налогам. Справка налогового органа о состоянии расчетов не является доказательством наличия переплаты по определенным налогам.

Суд пришел к выводу, что налогоплательщику правомерно отказано в возврате переплаты по налогам. Кассационная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 8 июня 2015 г. по делу N Ф05-6395/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Государственная налоговая администрация Китая повышает эффективность экспортной налоговой системы

В рамках усилий Китая по стимулированию экспорта, Государственная налоговая администрация Китая выпустила уведомление с предложениями поиска путей повышения эффективности экспортной налоговой системы скидок и платежей.

Прежде всего, налоговое управление обещает прояснить свои административные требования «чтобы ускорить механизм получения налоговых льгот на экспорт, с тем чтобы обеспечить полную и своевременную выплату налоговых льгот.»

Агентство будет изучать пути дальнейшего расширения своих экспортных налоговых скидок на услуги, предоставляемые через Интернет, посредством использования больших данных, облачных вычислений и других новых технологий.

Налоговая администрация добавила, что будет уделять особое внимание «инновационным механизмам», чтобы улучшить скидки для трансграничных предприятий электронной коммерции, а также для обеспечить «своевременное и точное осуществление» процедуры налога на добавленную стоимость (НДС) и обеспечить нулевую ставку для определенных услуг и ставку возврата НДС для иностранных туристов.

Источник: offshore.su

14.2. Правительство Финляндии планирует снизить налоговую нагрузку на рабочую силу

Правительство Финляндии планирует снизить налоговую нагрузку на рабочую силу в рамках своего плана бюджета на 2016 год, хотя, как ожидается, ряд косвенных налогов вырастет.

Министерство финансов объявило, что налог на рабочую силу будет облегчен для стран с низким и средним уровнем дохода работников за счет увеличения вычетов заработанных доходов до 450 млн. евро (USD500m) в 2016 году. По данным правительства, эта мера будет «способствовать занятости и повысить покупательную способность» на фоне спада экономики.

Тем не менее, в следующем году планируется увеличение ставок некоторых налогов, в основном в области косвенного налогообложения. Они включают в себя налог на табак, налог на автотранспортные средства, налог на отходы и налог на отопление. Кроме того, размер вычета суммы процентов по жилищному кредиту будет снижаться и дальше.

В бюджете, как ожидается, запланировано увеличить налоговые поступления на 2,5 процента в 2016 году, что составляет на 1 млрд. евро больше по сравнению с 2015 г. Однако, правительство ожидает, что дефицит бюджета в следующем году будет составлять 5.3 млрд. евро, что превышает предварительные прогнозы.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог, как двигатель прогресса

Прибор для измерения уровня крепости спиртных напитков изобрел в начале XX века немецкий инженер Сименс по заказу российской налоговой службы. С помощью спиртометра российские фискалы определяли ставку акциза на алкогольные напитки.

Источник: nauchforum.ru

15.2. Налог на уксусную кислоту

В начале XX века в Германии ввели налог на уксусную кислоту. Чтобы снизить затраты и не расходовать для этих целей вино, изобрели искусственную уксусную кислоту. В результате денежные поступления от налога едва перекрывали издержки на его взимание. Налог на уксусную кислоту существует до сих пор, больше как историческая реликвия, поскольку приносит государственному бюджету мизерный доход.

Источник: nauchforum.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 08/2015 журнала «Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Налог на добавленную стоимость был и остается самым проблемным и конфликтным налогом в системе налоговых платежей России. Судебные дела по НДС лидируют среди налоговых споров. Постоянно меняется подход судов к разрешению дел о налоговых вычетах, а уж какой простор для налоговых инспекций: можно придраться и к оформлению сделок, и к контрагентам (и первого, и второго-третьего звена), подтверждению доставки товаров, «нереальности» хозяйственных операций и т.д., хотя в Налоговом кодексе РФ даже нет таких понятий. Не дремлют и законодатели, часто внося поправки и дополнения в налоговые законы.

Очередной номер журнала «Налоги и финансовое право» посвящен этому коварному налогу: проанализированы сложные ситуации, мнения экспертов, позиции судов».

Смотреть так же видео-консультации: Фрагмент семинара О.С.Фёдоровой «Налог на добавленную стоимость», 9 июня 2015 г. Фрагмент семинара О.В.Анфёровой «НДС и Таможенный союз», 9 июня 2015 г.

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2015 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

№ 2/2015	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год	300=00

№ 3/2015	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год	300=00

№ 4/2015	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год.	300=00

№ 5/2015	К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей	300=00

№ 6/2015	Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы	300=00

№ 7/2015	Налог на прибыль: из практики налогового консультирования.	300=00

№ 8/2015	Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за август 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/