Налоговые новости. №643 от 5 августа 2015 г.

5.08.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 643 от 05 августа 2015 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в on-line семинаре 08.09.2015 «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

1.Главная новость недели

1.1. ИП теперь тоже должны отчитываться о движении средств по своим заграничным счетам и вкладам.

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 августа – Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам; Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения

3. Новости компании

3.1. Команда (5 человек!) Группы компаний «Налоги и финансовое право» приняла участие в Первом Международном марафоне «Европа-Азия» (1 августа, г.Екатеринбург). Наш фотоотчёт.

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в on-line семинаре 8 сентября 2015 года «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Установлено, какими документами надо подтверждать срок нахождения в командировке.

5.2. Обобщена практика ВС по налоговым делам

5.3. ФНС обобщила определения и постановления КС по вопросам налогообложения за 2014 год и I полугодие 2015 года

5.4. Коллекторов запишут в госреестр.

5.5. В России может появиться государственная перестраховочная компания

5.6. Дмитрий Медведев утвердил правила уничтожения "санкционных продуктов"

5.7. Топилин: пенсионный возраст для чиновников повысят с 1 января 2016 года

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Разработаны законопроекты о патенте для репетиторов, домработниц, самозанятых маляров

6.2. Понизят планку для заявительного порядка возмещения НДС без банковской гарантии.

6.3. ФНС озаботилась согласиями на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну

6.4. Что нового ожидается в бухучете финансовых организаций (кредитных и некредитных)

7. Налоговая цифра недели

7.1. На 12,9% ФНС увеличила перечисления в бюджет РФ в I полугодии 2015.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Обновлен ряд форм статотчетности для применения с отчета за 2015 год и первые периоды 2016-го

8.2. С 7-го августа ПФ принимает РСВ-1 только по новой форме, с 10-го - только по новому формату

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Наличие МУП среди получателей услуг перевозки грузов не препятствует ЕНВД (Письмо Минфина от 11.06.15 № 03-11-11/34061)

9.2. В целях пропорции для раздельного учета НДС не учитываются доходы от участия в УК (Письмо Минфина от 8 июля 2015 г. N 03-07-11/39228)

9.3. Как учесть расходы, если сумма перечисляется командированному за рубеж на рублевую карту (Письмо Минфина от 10.07.15 № 03-03-06/39749)

9.4. Сдавая имущество, физлицо теряет право на освобождение от НДФЛ дохода от продажи (Письмо Минфина от 11.06.15 № 03-04-05/33984)

10. Новости налогового контроля

10.1. Налоговики пропустили нарушение при прошлой проверке - при новой могут и оштрафовать.

10.2. Какие документы инспекция вправе истребовать при камеральной проверке декларации по НДС

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Учет расходов на демонтаж металлоконструкций при реконструкции

11.2. Об обложении взносами пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. С днем Налогового консультанта, коллеги!

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Налогоплательщик вправе учесть расходы на НИОКР, осуществленные за счет собственных средств (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11 июня 2015 г. по делу N Ф05-6745/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Если решение налогового органа об отказе в учете затрат по спорному контрагенту было признано судом недействительным, то налогоплательщик не вправе ссылаться на него в оправдание того, что кредиторская задолженность перед ним с истекшим сроком исковой давности не была учтена в составе доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06 мая 2015 г. по делу N Ф05-4648/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Грузия присоединилась к санкциям против России

14.2. Департамент финансов Канады вносит изменения в налоговый кодекс

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на зубы

15.2. Налог на смерть

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 07/2015 журнала «Налог на прибыль: из практики налогового консультирования».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за август 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

Дата

Название мероприятия

Лекторы

Информация

Заказать

8 сентября
2015 года

Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски.

Брызгалин А.В.

Екатеринбург

Он-лайн трансляция в регионы

подробнее

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация
21 июля 2015 года	Налоговая оптимизация или эффективное управление налогами: мифы, реальность, практика	Брызгалин А.В. Труфанов А.Н.	Екатеринбург подробнее отчёт
20,21,22 апреля 2015 года	XIV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Тарибо Е.В. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Гонгало Б.М.	Екатеринбург подробнее отчёт
14 апреля 2015 года	Семинар on-line "Новые положения об обязательствах и договорах. Подробный анализ основных изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 08.03.2015 года № 42-ФЗ, которые вступают в силу с 1 июня 2015 года"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее отчёт с фрагментами выступлений
31 марта 2015 года	Круглый стол on-line "Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы
3,4 марта 2015 года	Курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург отчёт
19 февраля 2015 года	Семинар "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль"	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	Москва подробнее отчёт
3,10,17,24 февраля 2015 года	* Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами. 10.02.2015 – НДФЛ и страховые взносы. 17.02.2015 – Реформирование земельного законодательства. 24.02.2015 – Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	* On-line - трансляция подробнее отчёт с фрагментами выступлений
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция посмотреть запись трансляции (бесплатно)

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

К американскому фермеру в дверь позвонил незнакомый мужик и говорит:
– Скажите, сколько стоит ваша лучшая корова?
– Ответьте сначала на один вопрос.
Вы из налоговой инспекции или просто
задавили мою корову своей машиной?

Анекдоты американских налогоплательщиков
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. ИП теперь тоже должны отчитываться о движении средств по своим заграничным счетам и вкладам.

Постановлением от 25 июля 2015 г. N 761 правительство РФ внесло поправки в правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, утвержденные постановлением от 28 декабря 2005 г. N 819.

Обязанность отчитываться как указанными правилами, так и законом о валютном регулировании была установлена для резидентов за исключением физлиц-резидентов, а также официальных представительств России за рубежом. Теперь слова "физлиц-резидентов" исключены из части 7 статьи 12 закона, и "резиденты, за исключением ... представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ ... представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ".

Судя по формулировке данной нормы закона о валютном регулировании, это касается и физлиц, не являющихся ИП. Однако исходя из уточнений, внесенных в указанное постановление, обязанность отчитываться имеется у "юридических лиц - резидентов и индивидуальных предпринимателей - резидентов".

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 АВГУСТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за июль 2015 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за июль 2015 г. Рекомендованные формы уведомлений N 1, N 2 и схемы направления уведомлений приведены в письме ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986. Рекомендованная форма уведомления N 3, представляемая ответственными участниками КГН, приведена в письме ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2015 г.

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Команда (5 человек!) Группы компаний «Налоги и финансовое право» приняла участие в Первом Международном марафоне «Европа-Азия» (1 августа, г.Екатеринбург).

Наш фотоотчёт (вход на указанные страницы свободный):

https://www.facebook.com/media/set/?set=a.751524731636808.1073741840.368835966572355&type=3 – регистрация 31.07.2015

https://www.facebook.com/gk.nfp/posts/751853114937303 – старт 01.08.2015

https://www.facebook.com/gk.nfp/posts/752933091495972 – наши марафонцы 01.08.2015

И много-много марафона здесь: https://vk.com/album-53911449_219326900

4. Анонс мероприятия

Дата проведения: 8 сентября 2015 года

Время мероприятия: 10.00 - 13.00 /указано московское время/

Формы участия:

on-line /подключение к трансляции через Интернет/

очная /г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77, конференц-зал/

Спикеры:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Основные вопросы программы:

1. Перечитываем законодательство о "деофшоризации" с учетом новых поправок.

2. Как будет работать Федеральный закон № 376-ФЗ в современных условиях.

3. Сбудутся ли мрачные прогрозы развития событий?

4. Можно ли "обойти" положения Федерального закона № 376-ФЗ?

5. Законодательство о КИК и амнистия капитала: параллели и взаимосвязь.

Посмотреть фрагмент on-line семинара. Аркадий Брызгалин «Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с офшорами на современном этапе», 3 февраля 2015 г.

Анонс семинара on-line "закон о КИКах" 8 сентября 2015 года от автора семинара – спикера Аркадия Брызгалина:

"24 ноября 2014 года с большим пафосом был принят Федеральный закон № 376-ФЗ, официально который все называли "закон о деофшоризации", а специалисты окрестили "закон о КИКах".

Закон вступил в силу 1 января 2015 года, то есть немногим через месяц после подписания, но его работа сразу не заладилась.

Во-первых, подвела ФНС, которая так и не разработала ни форм соответствующих уведомлений, ни порядок их заполнения (зато книжку-малышку о пользе "деофшоризации", пустую по содержанию, а кое-где даже и неоднозначную, ФНС разработать успела). Исправлять "неторопливость" фискального ведомства пришлось Призиденту и ГосДуме, которая в пожарном порядке приняла закон о переносе сроков подачи первых уведомлений (Федеральный закон от 06 апреля 2015 года № 85-ФЗ).

Во-вторых, уже в первые месяцы даже не применения закона, а его простого прочтения, вскрылась масса несуразностей и противоречий, на которые торопливые депутаты не обратили внимания. Неудивительно, что Минфин в срочном порядке попытался обобщить самые типовые проблемы и предложил законодателю немного подправить закон.

И уже 8 июня 2015 года Президент подписал Федеральный закон № 150-ФЗ с многочисленными поправками НК РФ в части, касающейся контроля за КИКами.

Кроме того, в этот же день, Президент подписал еще один закон об амнистии капитала (Федеральный закон № 146-ФЗ), который хотя и имеет самостоятельное значение, но тем не менее тесно связан с процессом всеобщей деофшоризации.

Вот мы с коллегами и подумали, а не пора ли нам вновь собраться и рассмотреть прошлогоднее законодательство с учетом и новых поправок, и новых разъяснений Минфина и ФНС.

Подобный on-line семинар мы уже проводили в феврале этого года (смотреть видео-фрагмент выступления Аркадия Брызгалина о КИКах от 03.02.2015), но с тех пор "много воды утекло", да и повторение, как говорят, мать учения, поэтому 8 сентября 2015 года приглашаю Вас на новый on-line семинар по старой теме, на котором мы не только рассмотрим основные положения Федерального закона № 376-ФЗ, но и попробуем просчитать самые актуальные риски и профессионально подготовиться".

Стоимость участия:

4 200 рублей за 1 человека

3 600 рублей за 1 человека /постоянные участники наших семинаров/

3 000 рублей за 1 человека /участники июньской серии on-line семинаров/

Без оплаты для держателей "Годового абонемента - 2015" на посещение on-line семинаров

Зарегистрироваться

(343) 350–11–62 Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Установлено, какими документами надо подтверждать срок нахождения в командировке.

Теперь для направления работника в командировку решение работодателя должно быть письменным.

Постановлением от 29 июля 2015 г. N 771 правительство РФ внесло поправки в постановление 749, которым утверждено положение об особенностях направления работников в служебные командировки. Новое постановление вступит в силу по истечении 7 дней после дня официального опубликования, которого пока не было.

Согласно новой редакции положения, работники направляются в командировки на основании письменного решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поездка работника, направляемого в командировку на основании письменного решения работодателя в обособленное подразделение, также признается командировкой. В соответствии с действующей редакцией решение работодателя не обязательно должно быть письменным.

Пункт 7 положения сейчас гласит:

"Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки.

В случае проезда работника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.)".

Новая редакция пункта 7 отличается тем, что второй абзац касается не только личного транспорта, но и служебного транспорта, транспорта, находящегося в собственности работника или в собственности третьих лиц (управляемого по доверенности). Вместе с тем, упраздняется уточнение, что речь идет о легковом автомобиле или мотоцикле - таким образом, допускается использование любого вида транспорта, являющегося служебным, личным или управляемым по доверенности.

В новой редакции также уточняется, что проезд таким способом происходит "на основании письменного решения работодателя".

Уточняется и перечень документов, указанный в скобках - теперь это будет "путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта".

Кроме того, пункт 7 дополняется двумя новыми абзацами. В случае отсутствия проездных документов фактический срок пребывания в командировке работник должен будет подтверждать документами по найму жилого помещения в месте командирования. При проживании в гостинице указанный срок подтверждается квитанцией (талоном) либо иным документом, подтверждающим заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования, содержащим сведения, предусмотренные правилами предоставления гостиничных услуг в РФ (постановлением правительства РФ от 25 апреля 1997 г. N 490).

Если нет ни одного из перечисленных выше документов, то в целях подтверждения срока работник должен будет представить служебную записку "и (или) иной документ о фактическом сроке пребывания работника в командировке, содержащий подтверждение принимающей работника стороны (организации либо должностного лица) о сроке прибытия (убытия) работника к месту командирования (из места командировки)".

Источник: audit-it.ru

5.2. Обобщена практика ВС по налоговым делам

Федеральная налоговая служба РФ составила для использования в работе обзор судебных актов, вынесенных Верховным судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года.

Согласно документу, в обзоре собраны судебные решения ВС, касающиеся НДФЛ, налогов на прибыль и имущество организаций, начисления пени, освобождения от НДС, транспортного и земельного налога, вопросов привлечения к ответственности, проведения налоговых проверок и других.

В частности, ФНС приводит решение ВС по государственной пошлине. Суд отмечает, что в случае отказа истца от иска в связи с добровольным удовлетворением ответчиком его требований после вынесения арбитражным судом определения о принятии искового заявления и возбуждения производства по делу уплаченная истцом государственная пошлина является для него судебными расходами, которые в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ подлежат взысканию со стороны.

Основываясь на положениях статей 110, 150, 151 АПК РФ, статьи 333.40 Налогового кодекса РФ, суды указали, что по общему правилу в силу названных норм при прекращении производства по делу не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству.

Оценив обстоятельства возврата налоговым органом переплаты по налогу, а также представленные сторонами доказательства, суды пришли к выводу, что сам по себе факт перечисления денежных средств, в отсутствие доказательств отмены налоговым органом оспариваемого решения, не свидетельствует о добровольном удовлетворении инспекцией заявленного предпринимателем в порядке главы 24 АПК РФ требования.

Вместе с тем, указал ВС в своем определении от 5 декабря 2014 года № 304-КГ14-4992 данная норма не может рассматриваться как исключающая применение положений процессуального законодательства о распределении судебных расходов между лицами, участвующими в деле, и возлагающая на истца бремя уплаты пошлины, следовательно, в случае отказа истца от иска в связи с добровольным удовлетворением ответчиком его требований после вынесения арбитражным судом определения о принятии искового заявления и возбуждения производства по делу, уплаченная истцом государственная пошлина является для него судебными расходами, которые в силу статьи 110 АПК РФ подлежат взысканию со стороны.

Источник: pravo.ru

5.3. ФНС обобщила определения и постановления КС по вопросам налогообложения за 2014 год и I полугодие 2015 года

Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@

В подготовленном обзоре приведены следующие выводы, в частности:

нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (НК РФ), не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика;
возмещение налогоплательщику сумм НДС за пределами трехлетнего срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 173 НК РФ, возможно при наличии объективных препятствий, не позволивших ему осуществить возмещение в указанный срок;
государственная кадастровая оценка земель не лишена экономических оснований, и установление кадастровой стоимости равной рыночной не опровергает предполагаемую достоверность ранее установленных результатов кадастровой оценки;
сумма предоставленной налогоплательщику премии фактически уменьшает для него стоимость поставленных товаров, что должно учитываться при определении размера вычета по налогу на добавленную стоимость;
положения НК РФ позволяют взыскивать с физического лица, не зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющего предпринимательскую деятельность, суммы неуплаченных налогов, подлежащих им к уплате в качестве индивидуального предпринимателя;
сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, подлежит возврату не в общем порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ, а в ином порядке - налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Источник: audit-it.ru

5.4. Коллекторов запишут в госреестр.

Участники рынка без лицензии не смогут взыскивать долги с граждан и компаний.

В России появится госреестр коллекторов, и компании, которые не войдут в него, не смогут работать на рынке взыскания долгов граждан и компаний. Как рассказал «Известиям» источник в правительстве, данным законопроектом сейчас занимается Минэкономразвития. Власти уже десяток лет не могут принять специализированный закон, который регламентировал бы деятельность коллекторов, у взыскателей долгов нет надзорного органа.

По словам источника, чтобы попасть в реестр, компания должна будет соответствовать ряду требований. В частности, минимальный уставный капитал коллекторов планируется установить на уровне 3 млн рублей; набор других критериев сейчас обсуждается. По словам источника, госреестр коллекторов появится в конце 2015-го – начале 2016 года, учитывая внимание к проблеме злоупотреблений коллекторов со стороны президента РФ Владимира Путина.

– В законе [о потребительском кредите] четко прописано, что в рабочее время можно с гражданином связываться: звонить, посылать SMS или рассчитывать на личные встречи в такое-то время, в праздничные дни – в такое-то. В ночное время – никогда. Может быть, есть смысл что-то уточнить, – отметил президент РФ Владимир Путин на форуме Общероссийского народного фронта в конце 2014 года во время обсуждения долговых проблем россиян.

Весной 2015-го Совет безопасности дал поручение Центробанку и МВД усилить борьбу с неправомерными взысканиями долгов с заемщиков банков и микрофинансовых организаций. Суть поручения Совбеза в том, что ведомства должны будут оперативно обмениваться сведениями о нарушениях при взыскании розничных долгов: жалобы граждан по этому поводу поступают в Службу по защите прав потребителей ЦБ, МВД по данным фактам возбуждает уголовные дела. В дальнейшем планируется усиление административной ответственности за неправомерные методы взыскания долгов с россиян. По мнению Совета безопасности, наличие «серых» схем взыскания долгов угрожает национальной безопасности государства.

Дискуссии о том, как следует работать коллекторам и в какой степени надо защищать должников по кредитам, ведутся c момента зарождения коллекторского рынка 10 лет назад, но соответствующий закон до сих пор не принят. Существовало несколько версий законопроекта о коллекторской деятельности, авторами которых выступали Минэкономразвития, Ассоциация российских банков, депутаты Госдумы. В 2014 году были приняты поправки в закон о потребкредите, которые запретили коллекторам личные встречи и рассылку SMS заемщикам с 22:00 до 8:00 по рабочим дням и с 20:00 до 9:00 по выходным и праздникам. Коллекторы не имеют права угрожать жизни, здоровью и имуществу должника или членам его семьи – эти действия подпадают под статьи Уголовного кодекса. В 2015 году в Госдуму внесены и пока не рассмотрены поправки, по которым коллекторы не могут контактировать с должниками более четырех раз в сутки, также вводится новая профессия – «коллектор».

Источник: audit-it.ru

5.5. В России может появиться государственная перестраховочная компания

Уже в ближайшем будущем у России может появиться собственная государственная перестраховочная компания (ГПК). На первый взгляд ее создание выглядит вынужденным и логичным шагом.

Однако вопросы о том, насколько широкой будет сфера интересов госперестраховщика и станет ли это началом конца коммерческого рынка перестрахования, до сих пор остаются открытыми.

Перестрахование - своеобразная "подушка безопасности" для страховых компаний, один из немногих доступных им механизмов гарантирования своей финансовой устойчивости. Зачастую ответственность по полису страхования исчисляется сотнями миллионов и даже миллиардами долларов, и ни одна страховая компания не сможет самостоятельно компенсировать возможные убытки в таком размере. В таких случаях без перестрахования, позволяющего распределять крупные риски между многими компаниями, не обойтись. Поскольку емкость российского перестраховочного рынка невелика, традиционно значительная часть страхуемых в нашей стране объектов перестраховывается в международных компаниях, прежде всего в европейских. В прошлом году, по данным ЦБ РФ, объем рынка коммерческого перестрахования в России составил 138,5 млрд руб., из которых примерно 100 млрд было перечислено зарубежным перестраховщикам. Последние в свою очередь участвуют в возмещении убытков, заявленных клиентами российских страховых компаний.

Идея создания государственной перестраховочной компании обсуждалась на протяжении всей истории коммерческого страхования в России неоднократно. Особую актуальность она получила в последний год в результате введения режима санкций. Российские страховщики столкнулись с проблемами перестрахования отдельных рисков за рубежом и с невозможностью их перестрахования в нашей стране из-за недостаточного объема внутренней емкости. Так, к примеру, необходимая емкость для перестрахования рисков, связанных с перевозкой военных грузов, составляет более 300 млн долл., в то время как внутри страны их можно перестраховать на сумму не более 85 млн долл. Потребность в перестраховочной емкости по авиационным рискам или по страхованию судов в постройке превышает совокупные возможности российских компаний примерно в пять и даже более раз.

Так или иначе, появление государственного перестраховщика может стать как стимулом для роста внутреннего рынка коммерческого страхования и перестрахования, так, и напротив, - ограничить возможности для его развития. Одно дело, если ГПК создается в качестве дополнительной перестраховочной емкости для тех компаний, риски которых сегодня сложно перестраховать на международном рынке, и совсем другое - если эта емкость станет самостоятельной и доминирующей. В последнем случае мы придем к государственному сценарию развития перестрахования в России в ущерб развитию конкурентного коммерческого рынка, на котором сегодня вполне успешно работают более сотни компаний. Государственный перестраховщик должен стать органичным дополнением к внутреннему коммерческому перестрахованию. Ведь сегодня три четверти всех объемов по перестрахованию попадает на международный рынок. Этому есть и еще одно объяснение: в России мало специализированных перестраховочных компаний, а основные объемы по перестрахованию получают страховые компании, обладающие также лицензиями на проведение перестраховочных операций. Ограничения по внутреннему перестрахованию рисков связаны и с тем, что между страховщиками идет серьезная борьба за клиентов, в результате риски потом попадают на западный рынок перестрахования. Развитие внутренней перестраховочной емкости - очень важная задача повышения капитализации российского страхового рынка.

Источник: audit-it.ru

5.6. Дмитрий Медведев утвердил правила уничтожения "санкционных продуктов"

Запрещенная к ввозу продукция будет уничтожаться на границе в присутствии незаинтересованных лиц любым способом, который не будет противоречить законодательству об охране окружающей среды.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев утвердил порядок уничтожения сельскохозяйственной продукции, запрещённой к ввозу в Россию, говорится на сайте кабинета министров.

Решение об изъятии и уничтожении запрещенной к ввозу продукции будет приниматься Федеральной таможенной службой, Роспотребнадзором или Россельхознадзором в пределах их компетенции.

"Уничтожение запрещенной к ввозу продукции производится в присутствии не менее двух незаинтересованных лиц. Уничтожение в обязательном порядке фиксируется при помощи видеозаписи, фото – и киносъемки с указанием даты и времени их проведения", – говорится в сообщении.

Кроме того, согласно правилам уничтожать санкционные продукты на границе РФ будут "любым доступным способом", но в рамках законодательства об охране окружающей среды.

Источник: audit-it.ru

5.7. Топилин: пенсионный возраст для чиновников повысят с 1 января 2016 года

Ранее стало известно, что Минтруд разработал законопроект о повышении пенсионного возраста для госслужащих за выслугу лет до 65 лет.

Пенсионный возраст для чиновников будет повышен с 1 января 2016 года Об этом сообщил журналистам министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин.

"Речь не идет о формальном увеличении пенсионного возраста де-юре, потому что мы не предлагаем вносить поправки в базовый закон о пенсиях. Будут вноситься изменения для выплат доплат за выслугу лет, прежде всего. Это произойдет с 1 января 2016 года", - сказал Топилин.

Отвечая на вопрос, является ли повышение пенсионного возраста чиновникам первым шагом для повышения пенсионного возраста другим категориям граждан в РФ, министр сказал: "Это является тем, что является".

Ведомство предлагает внести поправки в федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части увеличения пенсионного возраста отдельным категориям граждан".

Законопроект предусматривает изменение условий назначения пенсии за выслугу лет (ежемесячной доплаты к пенсии) лицам, замещавшим должности федеральной государственной гражданской службы РФ, муниципальным служащим и установления ежемесячной доплаты к пенсии лицам, замещавшим государственные должности РФ (в том числе министры, депутаты, сенаторы), государственные должности субъектов РФ и муниципальные должности.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Разработаны законопроекты о патенте для репетиторов, домработниц, самозанятых маляров

Единый портал вынес на общественное обсуждение текст законопроекта о патенте для ИП-самозанятых граждан. Таковыми предлагается считать физлиц, оказывающих услуги по репетиторству, по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства, по ремонту жилых и нежилых помещений. Такие лица не вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

ИП-самозанятым будет посвящена новая статья НК 346.54, устанавливающая для таких лиц особенности применения ПСН. Для получения такого статуса физлицо подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства. Налоговики сами инициируют регистрацию такого лица в качестве ИП. Все это, включая выдачу патента, происходит в течение 10 рабочих дней. Через такой же промежуток времени со дня истечения срока патента такое физлицо автоматически снимается с госрегистрации. Предотвратить это сможет подача физлицом заявления на новый патент.

Право на патент теряется, если доходы такого физлица превысили 1 млн рублей в год, если оно замечено в других видах деятельности или привлекло работников.

Налог уплачивается не позднее даты выдачи патента. Рассчитывается налог так же, как и для "обычной" ПСН, а потенциально возможный к получению доход также устанавливается законами субъектов РФ.

Соответствующие поправки отдельным законопроектом вносятся в закон № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также в 54-ФЗ (самозанятые ИП смогут не применять ККТ), в закон о бухучете (ИП-самозанятые смогут не вести бухучет). Пока не найдено законопроекта, который устанавливал бы для таких лиц особенности уплаты взносов в ПФ и ФФОМС.

Источник: audit-it.ru

6.2. Понизят планку для заявительного порядка возмещения НДС без банковской гарантии.

На едином портале проходит общественное обсуждение текста законопроекта о внесении изменений в статью 176.1 НК "Заявительный порядок возмещения налога".

В настоящее время право на возмещение НДС в заявительном порядке (до завершения камералки) и без представления банковской гарантии имеют организации, которые за три календарных года уплатили НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ на сумму от 10 млрд рублей. Это без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента.

Законопроектом предполагается снизить указанный лимит с 10 до 7 млрд рублей.

Источник: audit-it.ru

6.3. ФНС озаботилась согласиями на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну

Единый портал объявил о начале разработки проекта формы согласия налогоплательщика на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 102 НК предусматривает исключение из состава сведений, относящихся к налоговой тайне, сведений, являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика. Пока что форма такого согласия имеется только в отношении утилизационного сбора - оно необходимо для межведомственного обмена информацией.

Новая форма согласия будет касаться любых налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.

Источник: audit-it.ru

6.4. Что нового ожидается в бухучете финансовых организаций (кредитных и некредитных)

Единый портал сообщил об антикоррупционной экспертизе проекта указания Банка России о внесении изменений в положение ЦБ от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».

В плане счетов банков появится новый активный счет «61014 Товарные запасы у клиринговой организации – центрального контрагента при выполнении функций оператора товарных поставок», вносятся другие поправки.

Для некредитных финансовых организаций ЦБ разработал проект отраслевого стандарта бухучета операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита).

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. На 12,9% ФНС увеличила перечисления в бюджет РФ в I полугодии 2015.

Глава ФНС Михаил Мишустин заявил, что ведомство увеличило перечисления в консолидированный бюджет в первом полугодии текущего года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года до 7 триллионов рублей.
Федеральная налоговая служба (ФНС) России увеличила перечисления в консолидированный бюджет в первом полугодии текущего года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 12,9% – до 7 триллионов рублей, сообщил глава ведомства Михаил Мишустин на совещании с руководителями территориальных налоговых органов Крыма.

"В федеральный бюджет поступило 3,6 триллиона рублей – на 15,1% больше (чем в первом полугодии 2014 года – ред.). В том, числе поступления НДС выросли на 12,1%, налога на прибыль – на 29,8%, НДФЛ – на 3,9%, НДПИ – на 11,9%, имущественные налоги – на 10,6%", – приводятся слова Мишустина в сообщении ведомства по итогам совещания.

В консолидированный бюджет Крымского федерального округа, по словам Мишустина, за первое полугодие 2015 года поступило 18,5 миллиарда рублей, в том числе 14,9 миллиарда рублей – в бюджет республики Крым и 3,6 миллиарда рублей – в бюджет Севастополя.

"Рост налоговых поступлений в консолидированный бюджет на фоне непростых экономических условий – во многом следствие тех мер, которые принимает служба по повышению эффективности налогового администрирования", – уверен глава ФНС.

Источник: audit-it.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Обновлен ряд форм статотчетности для применения с отчета за 2015 год и первые периоды 2016-го

Приказом от 15 июля 2015 г. N 320 Росстат утвердил новые формы:

годовые с отчета за 2015 год:

- N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации";

- N 1-ВЭС "Сведения о деятельности предприятия с участием иностранного капитала";

- N 1-натура-БМ "Сведения о производстве, отгрузке продукции и балансе производственных мощностей";

- N 11-ТЭР "Сведения об использовании топлива, теплоэнергии и электроэнергии на производство отдельных видов продукции, работ (услуг)";

- N 23-Н "Сведения о производстве, передаче, распределении и потреблении электрической энергии";

- N 4-ТЭР "Сведения об остатках, поступлении и расходе топливно-энергетических ресурсов, сборе и использовании отработанных нефтепродуктов";

- N 6-ТП "Сведения о производстве тепловой и электрической энергии объектами генерации (электростанциями)";

недельную с отчета за 1 неделю января 2016 года:

- N 1-автобензин "Сведения о производстве нефтепродуктов";

месячные с отчета за январь 2016 года:

- N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";

- Приложение N 2 к форме N П-1 "Сведения о производстве военной (оборонной) продукции";

- N ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием";

- N 1-ИП (мес) "Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем";

- N 1-ДАП "Обследование деловой активности организаций в добыче полезных ископаемых, обрабатывающей промышленности, обеспечении электрической энергией, газом и паром, кондиционировании воздуха";

- N 1-алкоголь "Сведения о производстве и отгрузке этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной продукции и розливе алкогольной продукции";

квартальные с отчета за январь - март 2016 года:

- N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)";

- N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия";

квартальные с отчета за I квартал 2016 года:

- N ДАП-ПМ "Обследование деловой активности малых предприятий в добыче полезных ископаемых, обрабатывающей промышленности, обеспечении электрической энергией, газом и паром, кондиционировании воздуха";

- N 6-нефть "Сведения о себестоимости добычи нефти, производства нефтепродуктов";

единовременную для отчета за 2015 год:

- N МП (микро)-натура "Сведения о производстве продукции микропредприятием".

Кроме того, приказом от 17 июля 2015 г. N 327 утверждены новые формы для статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и ЖКХ. Эти форм также будут применяться начиная с отчетов за 2015 год, за январь или за 1 квартал 2016-го.

Источник: audit-it.ru

8.2. С 7-го августа ПФ принимает РСВ-1 только по новой форме, с 10-го - только по новому формату.

ПФ распространил "информацию" от 30.07.2015 о новой форме РСВ-1 и форматах отчетности в ПФР.

Территориальные органы ПФ продолжают прием от работодателей единой формы отчетности (РСВ-1) за полугодие 2015 года.

С 7 августа ПФ принимает отчетность за полугодие 2015 года только по новой форме, с 10 августа - только по новым форматам.

Программы для подготовки и проверки отчетности, которые в значительной степени облегчают работу плательщиков страховых взносов, размещены в свободном доступе на сайте ПФ www.pfrf.ru в разделе "Электронные сервисы".

Новая форма РСВ-1 принята в связи с изменениями в законодательстве о взносах, поэтому при подготовке отчетности следует обратить внимание на следующее.

В 2015 году прекратили свое действие пониженные тарифы (и соответствующие коды категорий застрахованных лиц), установленные для применения в 2012 - 2014 годах для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 - 3 и пункте 7 части 1 статьи 58 закона 212-ФЗ:

для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 НК;
для организаций народных художественных промыслов;
семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
для организаций и ИП, применяющих ЕСХН;
для плательщиков взносов, производящих выплаты физлицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;
для общественных организаций инвалидов;
для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
для СМИ.

Внесены изменения в статью 58.2 закона 212-ФЗ в части отмены с 1 января 2015 года предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Федеральным законом от 28 июня 2014 года N 188-ФЗ (внесением изменений в статью 7 закона 167-ФЗ) исключена норма, предусматривающая необходимый для уплаты взносов шестимесячный срок заключения трудовых договоров с иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно или временно проживающими на территории РФ, - обязательство уплаты страховых взносов не зависит от срока заключения договора.

ПФ также напоминает, что с 1 января 2015 года РСВ-1 необходимо представлять ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца в бумажном виде, а в форме электронного документа - не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Указанная норма предполагает продление срока представления отчетности для плательщиков, представляющих отчетность в электронном виде. Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с электронной подписью.

Таким образом, последними датами сдачи отчетности в бумажном виде в 2015 году являются 17 августа и 16 ноября, а при подаче отчетности в электронном виде - 20 августа и 20 ноября. В отношении плательщиков страховых взносов, нарушивших сроки представления отчетности, законодательство предусматривает применение штрафных санкций.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

В письме от 11.06.15 № 03-11-11/34061 Минфин ответил на вопрос о системе налогообложения ИП, который ведет деятельность по оказанию услуг грузоперевозок на ЕНВД. В том числе услуги оказываются юрлицам, включая муниципальные предприятия.

Согласно ГК перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки. По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

В отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по договорам перевозки грузов, заключенным с юрлицами, в том числе с муниципальными предприятиями, может применяться ЕНВД (если соблюдается ограничение по количеству транспортных средств).

Источник: audit-it.ru

В письме от 8 июля 2015 г. N 03-07-11/39228 Минфин рассказал о возможности включения доходов от участия в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ в расчет пропорции для целей раздельного учета НДС.

Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых как для облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости в той пропорции, в которой используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения). При этом применяется порядок, установленный принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и учитываются особенности, установленные пунктом 4.1 статьи 170 НК.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.

Особенности определения вышеуказанной пропорции при получении доходов одной организацией от участия в уставных капиталах других организаций не установлены.

Таким образом, при определении вышеуказанной пропорции получаемые налогоплательщиком доходы от участия в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ не учитываются.

Источник: audit-it.ru

В письме от 10.07.15 № 03-03-06/39749 Минфин напомнил, что в качестве командировочных расходов в целях налога на прибыль учитываются суммы, которые подлежат работнику в возмещение в соответствии с трудовым законодательством.

Согласно статье 168 ТК в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

При этом ведомство рассмотрело ситуацию, когда сумма расходов на командировку перечисляется работнику в рублях на банковскую карту. Работник производит с указанной карты оплату гостиницы, платеж проводится в иностранной валюте.

Работодатель должен компенсировать работнику его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты.

Таким образом, когда в указанной ситуации затраты организации на командировочные расходы следует определять исходя из истраченной суммы валюты согласно первичным документам по курсу обмена, действовавшему на момент проведения платежа. Курс обмена может быть подтвержден справкой о движении денежных средств на счете, заверенной банком.

Источник: audit-it.ru

В письме от 11.06.15 № 03-04-05/33984 Минфин рассмотрел ситуацию: физлицо решило продать земельные участки сельхозназначения, принадлежащие ему на праве собственности более трех лет. В течение всего этого срока участки сдавались в аренду. Статуса ИП у физлица нет.

Ведомство напомнило, что деятельность, связанная с систематическим получением дохода, относится к предпринимательской. Физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрировавшиеся в качестве ИП в нарушение требований законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК, не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП.

Таким образом, если сдача в аренду недвижимого имущества отвечает вышеуказанным признакам предпринимательской деятельности, то независимо от регистрации в качестве ИП сдача имущества в аренду будет являться предпринимательской деятельностью.

В таком случае нет оснований для освобождения от НДФЛ доходов от продажи сдающегося в аренду имущества, несмотря на срок владения им более трех лет. Ведь нормы НК, предусматривающие освобождение от НДФЛ имущества, находящегося в собственности физлица более трех лет, не распространяются на доходы, получаемые от продажи имущества, используемого ИП в предпринимательской деятельности.

Напомним также, что установленный в этих целях срок владения 3 года вскоре уйдет в прошлое: поправки в НК, увеличивающие этот срок до 5 лет, были внесены федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ. Новый порядок будет применяться в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность физлиц после 1 января 2016 года.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Налоговики пропустили нарушение при прошлой проверке - при новой могут и оштрафовать.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, пени и штраф, установив неправомерное списание на расходы затрат на освоение природных ресурсов в завышенном размере. Компания учитывала указанные расходы на основании пункта 2 статьи 261 НК, вместе с тем, их необходимо было учитывать в соответствии с пунктом 3 статьи 325 НК (разный момент учета затрат).

Компания обратилась в суд (дело № А40-171350/2014), в том числе ссылаясь на то, что в рамках выездной проверки за прошлый период инспекция не указала на данное нарушение.

Суды установили, что выездная налоговая проверка по предыдущим налоговым периодам (2008-2009 годы) проводилась выборочным методом, и оценка правильности учета расходов на освоение природных ресурсов за 2008-2009 годы не проводилась.

В решении кассации (Ф05-7718/2015 от 02.007.2015) указано: «невыявление налоговым органом в рамках проведения мероприятий налогового контроля за предыдущие периоды фактов нарушения налогового законодательства не является обстоятельством, исключающим ответственность налогоплательщика за выявленные в ходе проведения выездной налоговой проверки налоговые правонарушения».

Источник: audit-it.ru

10.2. Какие документы инспекция вправе истребовать при камеральной проверке декларации по НДС

Компания представила в ИФНС уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2013 года, в которой увеличила сумму налоговых вычетов (сумма реализации не изменилась). По результатам камеральной проверки инспекция выставила компании требование о представлении документов: договоров, на основании которых совершены хозоперации в 1 квартале, книг продаж и покупок за этот же период, счетов-фактур, оборотно-сальдовых ведомостей и других.

Компания письмом просила продлить сроки представления документов, ссылаясь на отсутствие на данный момент решения суда о назначении конкурсного управляющего организации, но получила отказ. В установленный срок документы представлены не были.

Инспекция привлекла компанию к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК за непредоставление документов.

Суды трех инстанций (дело № А56-38870/2014) признали требование недействительным.

Если камеральной проверкой выявлены ошибки или противоречия в налоговой декларации, инспекция вправе запросить пояснения (пункт 3 статьи 88 НК). Запрашивать дополнительные сведения и документы при камералке инспекция не вправе (пункт 7 статьи 88 НК). Налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычетов (пункт 8 статьи 88 НК).

В данном случае инспекция не выявила ошибок или противоречий в уточненке в части налога, исчисленного по операциям реализации, следовательно, оснований для истребования документов, подтверждающих реализацию, у инспекции не имелось.

В решении кассации (Ф07-4595/2015 от 15.07.2015) указано: «по смыслу положений, содержащихся в пунктах 7 и 8 статьи 88 НК РФ, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать только документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов».

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Учет расходов на демонтаж металлоконструкций при реконструкции

Описание ситуации:

Предприятие нанимает подрядную организацию для проведения реконструкции здания.

В рамках работ по реконструкции заключен договор на выполнение работ по подготовке к утилизации металлоконструкций (разборка воздуховодов, демонтаж ограждающих конструкций стен, разборка в зданиях труб, резка подвесных потолков, пола, вывоз строительного мусора и т.д.).

В дальнейшем оприходованный при демонтаже металлолом будет реализован предприятием специализированной компании.

Вопрос:

Просим дать заключение по отражению вышеуказанных расходов в бухгалтерском и налоговом учете:

- на счете 91 как расходы на ликвидацию основных средств (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ)

или

- на счете 08 в составе расходов на реконструкцию основных средств (п. 2 ст. 257 НК РФ)?

Ответ:

Согласно п. 1.2 "Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций" (утв. Приказом Минфина от 30.12.1993 № 160, далее по тексту – Положение № 160) новое строительство, а также реконструкция, расширение и техническое перевооружение действующих предприятий являются долгосрочными инвестициями. Такие работы приводят к изменению сущности объектов, на которых они осуществляются, а затраты, производимые при этом, не являются расходами отчетного периода.

Аналогично, в силу п. 14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в случае проведения реконструкции основного средства расходы на такое проведение увеличивают первоначальную стоимость объекта и не подлежат учету в составе расходов периода.

Согласно п. 3.1.1 Положения № 160 расходы капитального характера группируются по технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией.

Таким образом, состав и структура затрат, входящих в комплекс работ по реконструкции, как правило определяются проектно-сметной документацией.

При этом для определения стоимости строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения, выполнения ремонтных и пусконаладочных работ в РФ применяется «Методика определения стоимости строительной продукции на территории РФ» (утв. Постановлением Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1, далее по тексту – Методика определения стоимости строительной продукции).

Как следует из п. 4.78 Методики определения стоимости строительной продукции, освобождение территории строительства от имеющихся на ней строений и других мешающих предметов относится к расходам на подготовку территории строительства и включается в главу I сметного расчета, то есть учитывается в стоимости строительства.

Согласно п. 3 Приложения № 6 к Методике определения стоимости строительной продукции стоимость таких работ определяется локальными и объектными сметными расчетами на основании объемов работ и показывается отдельными строками в графах 4, 5 и 8 сводного сметного расчета.

Как следует из текста запроса, в рассматриваемой ситуации для проведения различных демонтажных работ привлекается специализированная подрядная организация, то есть этими работами не занимается основной подрядчик, выполняющий реконструкцию. Соответственно, по-видимому, данные работы не будут включены в сводный сметный расчет, составляемый основным подрядчиком, а в отношении этих работ будет составлена отдельная смета между заказчиком и вторым, «дополнительным» специализированным подрядчиком.

Вместе с тем, по нашему мнению, данное обстоятельство не должно влиять на определение и квалификацию демонтажных работ как связанных именно с реконструкцией, поскольку нормы Методики определения стоимости строительной продукции регламентируют не только технику составления сметных расчетов и применения сметных норм и расценок, но также и определяют содержательную сторону - элементный состав расходов и работ, формирующих комплекс капитальных вложений.

Соответственно, считаем, что независимо от количества и порядка оформления составляемых смет, бухгалтерская служба может руководствоваться вышеизложенными правилами определения стоимости строительной продукции в целях учета капитальных вложений.

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ расходы на проведение реконструкции в налоговом учете также подлежат включению в стоимость реконструируемого объекта.

При этом в НК РФ не регламентирован состав таких расходов и порядок их определения.

Соответственно, считаем, что в силу п. 1 ст. 11 НК РФ организация может в целях налогообложения использовать «бухгалтерские» определения и выводы, изложенные выше.

При этом, то обстоятельство, что полученные при демонтаже материалы (металлолом) впоследствии реализуются специализированной компании, по нашему мнению, не изменяет вышеизложенной квалификации рассматриваемых работ и затрат.

Как следует из п. 4.12 Методики определения стоимости строительной продукции, если в ходе реконструкции осуществляется разборка конструкций по материалам и изделиям. пригодным для повторного применения, то за итогом локальных сметных расчетов на разборку справочно приводятся возвратные суммы, которые не исключаются из итога локального сметного расчета и из объема выполненных работ. Данные суммы показываются отдельной строкой под названием "В том числе возвратные суммы" и определяются на основе номенклатуры и количества получаемых для последующего использования конструкций. материалов и изделий. Стоимость таких конструкций, материалов и изделий в составе возвратных сумм определяется по цене возможной реализации за вычетом расходов по приведению их в пригодное для использования состояние.

Также хотелось бы отметить, что квалификация рассматриваемых работ как связанных с ликвидацией основных средств и учет их стоимости в составе внереализационных расходов представляется нам необоснованной и некорректной.

Так, специальными нормами законодательства (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ) действительно предусмотрена возможность включения в расходы текущего периода затрат, связанных с демонтажем основных средств. Вместе с тем, такие затраты должны быть обусловлены ликвидацией и выводом из эксплуатации основного средства, то есть операциями, в результате которых объект основных средств перестанет приносить организации какие-либо будущие экономические выгоды; именно поэтому расходы, связанные с таким демонтажем, и не «переносятся» на будущее, а признаются единовременно.

В рассматриваемой же ситуации цель всех осуществляемых расходов - реконструкция здания, которое после изменения его характеристик будет использоваться организацией в целях извлечения дохода в течение определенного времени (в настоящем заключении мы исходим из того, что демонтируемое имущество – трубы, пол, потолок, стены, воздуховоды и т.п. – не являются самостоятельными объектами основных средств, а учтены в стоимости одного инвентарного объекта – здания).

Соответственно, все затраты, произведенные в рамках такой реконструкции, в том числе и связанные с извлечением пригодных для продажи материалов, по нашему мнению, следует относить в состав капитальных вложений.

Также было бы неверно оценивать рассматриваемые операции и как частичную ликвидацию объекта основных средств.

Так, понятие «частичная ликвидация» ни Налоговый кодекс РФ, ни законодательство о бухгалтерском учете не содержат. Не содержит данное понятие и законодательство РФ других отраслей.

На наш взгляд, «физический» смысл частичной ликвидации предполагает выбытие части объекта основных средств и дальнейшее использование последнего без ликвидируемой части.

В рассматриваемой же ситуации не производится полное (безвозвратное) изъятие тех или иных элементов здания и использование объекта в деятельности без этих или аналогичных элементов, осуществляется лишь замена одних на другие, возможно, более совершенные и производительные.

В связи с этим считаем, что в рассматриваемой ситуации отсутствует частичная ликвидация объекта основного средства, что не даёт оснований для признания самостоятельного финансового результата от этой операции.

С учетом изложенного считаем, что в бухгалтерском и налоговом учете расходы на разборку воздуховодов, демонтаж ограждающих конструкций стен, разборку труб, резку подвесных потолков, пола, вывоз строительного мусора и т.д., осуществляемые в рамках подготовки к утилизации металлоконструкций, должны включаться в состав расходов капитального характера (д-т 08), поскольку высвобождение этих металлоконструкций определённо связано с проводимой реконструкцией основного средства – здания.

11.2. Об обложении взносами пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию.

Описание ситуации:

Коллективным договором ПАО предусмотрена выплата единовременного пособия при увольнении сотрудников в связи с выходом на пенсию.

Вопрос:

Облагается ли страховыми взносами указанная выплата либо она будет относиться к необлагаемой компенсации на основании пп. «д» п.2 4.1 ст. 9 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 23.05.2015)?

Ответ:

В соответствии с ч. 4 ст. 178 Трудового кодекса РФ трудовым договором могут предусматриваться иные случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, кроме тех, которые предусмотрены ТК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в том числе в рамках трудовых отношений.

В силу подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ (в редакции, действующей с 01.01.2015 г.) не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

В письме Минтруда России от 22.04.2015 № 17-3/В-210 сказано следующее:

«исходя из положений статьи 178 Трудового кодекса трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, не предусмотренные Трудовым кодексом.

Учитывая изложенное, выплаты в виде выходного пособия при увольнении работника, начисляемые на основании дополнительного соглашения к трудовому договору, не подлежат обложению страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Суммы выплат в виде выходного пособия, превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке».

Аналогичный вывод следует из п. 1 письма ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250:

«все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства) независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 года подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке».

В Письме Минтруда России от 24.09.2014 № 17-3/В-449 также разъяснено, что:

«все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 г., освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 г. подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке».

Из вышеизложенного следует, что единовременная компенсация при увольнении в связи с выходом на пенсию, предусмотренная коллективным договором, с 01.01.2015 г. не облагается страховыми взносами в пределах трехкратного (шестикратного) размера среднего заработка. На сумму превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднемесячного заработка, выплаченного при увольнении, следует начислить страховые взносы.

Вместе с тем, следует иметь в виду, что единовременная компенсация при увольнении в связи с выходом на пенсию не может признаваться компенсационной выплатой, предусмотренной законом. Данная компенсация выплачивается исключительно в силу коллективного договора, а не закона. В связи с чем, формально, ее нельзя считать компенсационной выплатой, установленной законодательством РФ, и распространять на нее действие подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Учитывая, что общая часть п. 2 ч. 1 ст.9 Закона № 212-ФЗ, согласно которой не облагаются взносами «все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с :» с 01.01.2015 г. не поменялась, не исключаем, что будет продолжать оставаться актуальной точка зрения, согласно которой компенсационные выплаты при увольнении, выплачиваемые в силу локальных документов, а не в силу ТК РФ, подлежат обложению взносами в полном объеме. Аналогичный вывод был сделан, в частности, в постановлениях ФАС УО от 05.06.2013 № Ф09-5035/13, 13 арбитражного апелляционного суда от 18.03.2013 № А56-54661/2012, постановления АС ПО от 13.08.2014 № А65-23500/2013, от 20.08.2014 № А06-93/2014, от 25.06.2014 № А65-21777/2013 (Определением ВС РФ от 20.10.2014 № 306-КГ14-126 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления).

Так, в Определении ВС РФ от 20.10.2014 № 306-КГ14-126 суд указалследующее:

«На основании подпункта "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), которые прямо установлены Трудовым кодексом Российской Федерации (статьи 84, 178, 296, 318 Трудового кодекса Российской Федерации).

Выплата работникам каких-либо компенсаций в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, Трудовым кодексом Российской Федерации не предусмотрена. Следовательно, компенсация, выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон, подлежит обложению страховыми взносами».

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. С днем Налогового консультанта, коллеги!

Налоговое консультирование, как составляющая управленческого консультирования, финансового консультирования, возникло в 20-е годы двадцатого столетия.

Налоговые консультанты имели в основном бухгалтерское образование и практику работы с фирмами дипломированных частнопрактикующих бухгалтеров. Адвокаты же консультировали клиентов по вопросам пошлин, наследования и дарения.

Налоговое консультирование развивалось достаточно медленно, так как в тот период налоговое законодательство было достаточно простым.

Бурное развитие налогового консультирования началось в 60-е годы XX века – консультанты называли его «золотым веком», в послевоенные годы начала бурного развития бизнеса, с началом введения новых налоговых законов, налоговых положений, налоговых кодексов. Появился интерес к налоговому консультированию как со стороны предприятий и организаций, так и со стороны физических лиц.

Рост числа налоговых консультантов привел к созданию отдельных профессиональных сообществ со своими профессиональными организациями. На сегодняшний день профессиональные организации налоговых консультантов действуют в более чем в 30ти странах мира: Палаты налоговых консультантов, Институты профессиональных налоговых консультантов. В некоторых странах (Австрия, Германия) это принято на государственном уровне (в Германии, например, действуют пять законов, определяющих уровень компетенции налоговых консультантов. Чтобы получить официальный статус налогового консультанта, нужно пройти очень сложную процедуру аттестации).

Популярность этой профессии (налогового консультанта) наблюдается во всех развитых странах с развитой, следовательно - сложной системой налогообложения: Италии, Германии, США, Великобритании, Швейцарии, Дании и др. И во всех развитых странах профессия налогового консультанта является очень престижной.

Пользуясь случаем, хотим поздравить всех работников налогового консультирования! Пожелать карьерного роста, материальной стабильности и семейного благополучия!

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно единовременно учел в составе расходов по налогу на прибыль затраты на НИОКР, выполненные за счет внебюджетных средств.

Суд не согласился с позицией налогового органа.

Как установил суд, налогоплательщиком в 2010-2011 гг. заключены договоры на выполнение опытно-конструкторских работ. При этом налогоплательщиком при выполнении ОКР расходы частично понесены за счет собственных средств и в интересах заказчиков.

Как отметил суд, по условиям госконтрактов налогоплательщик обязан был обеспечить выполнение порученных ему ОКР в определенном объеме, как за счет средств федерального бюджета, так и за счет внебюджетных (дополнительных) средств. При приемке данных работ в обязательном порядке указывалась как сумма работ, выполненных за счет средств федерального бюджета, так и сумма работ, выполненных за счет внебюджетных средств.

Суд пришел к выводу, что спорные расходы понесены налогоплательщиком в рамках исполнения госконтрактов и в целях получения по ним доходов. Следовательно, расходы являются экономически обоснованными. Кассационная жалоба налогового органа оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11 июня 2015 г. по делу N Ф05-6745/15)

13.2. В пользу налогового органа

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

По мнению общества, оно не должно включать кредиторскую задолженность перед организацией-контрагентом в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности, поскольку ранее ИФНС пришла к выводу об отсутствии между ними реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений и неправомерности учета затрат по ней.

Суд не согласился с доводами налогоплательщика.

Между обществом и контрагентом заключен договор подряда, по которому последний обязался своими или привлеченными силами и средствами выполнить работы по строительству объекта, в соответствии с выданной заказчиком проектно-сметной документацией. По условиям договора расчет с подрядчиком производится в течение 3 рабочих дней с момента подписания акта сдачи-приемки подрядных работ. Работы были выполнены подрядчиком, приняты обществом по актам, но не оплачены.

Как указал суд, через 3 дня с момента подписания обществом актов приемки выполненных работ началось течение срока исковой давности, который истек спустя 3 года с указанного момента.

Решение инспекции об отказе в учете затрат по выполненным работам, на которое ссылается налогоплательщик, было признано арбитражным судом недействительным, поэтому оно не может освобождать его от обязанности по учету кредиторской задолженности с истекшим сроком давности в составе внереализационных доходов.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06 мая 2015 г. по делу N Ф05-4648/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Грузия присоединилась к санкциям против России

Пресс-секретарь российского президента Дмитрий Песков не исключил, что к присоеденившимся к санкциям странам могут быть применены ответные меры

Грузия присоединилась к санкциям Евросоюза против России, сообщают в четверг грузинские СМИ со ссылкой на декларацию Еврокомиссии "О присоединении к ограничительным мерам из-за ситуации вокруг Крыма и Севастополя".

"Страны-кандидаты в ЕС Черногория и Албания, а также члены Европейской ассоциации свободной торговли Исландия, Лихтенштейн и Норвегия, члены Европейской экономической зоны, а также Украина и Грузия присоединяются к этому заявлению", - отмечается в сообщениях грузинских СМИ.

Как сообщалось, Совет ЕС 22 июня продлил до 31 января 2016 года экономические санкции Евросоюза против России, которые были введены "в ответ на дестабилизирующую роль РФ в восточной Украине".

Ограничительные меры были введены в июле 2014 года и усилены в сентябре 2014 года. Они касаются ряда разделов отношений ЕС с Россией в финансовой, энергетической, оборонной отрасли, а также торговли товарами двойного назначения.

Источник: audit-it.ru

14.2. Департамент финансов Канады вносит изменения в налоговый кодекс

Департамент финансов Канады выпустил консультативные проекты законодательных предложений о внесении поправок в налоговый кодекс, таких как введение штрафа за неразглашение налоговой информации, ужесточение правил выплаты дивидендов, а также укрепление мер против уклонения от налогов.

Законопроект будет осуществлять определенные налоговые меры, объявленные в бюджете на 2015 год.

Правительство предложило применять однократный штраф за неразглашение информации о доходах, при котором налогоплательщик не в состоянии сообщить о доходе, по крайней мере в 500 канадских долларов (USD 381), в текущем налоговом году, и для любого из трех предыдущих налоговых лет.

Кроме того, в два существующих правила борьбы с уклонением от выплаты налогов будут внесены изменения.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на зубы.

Налог на зубы брал с жителей страны один османский паша. Таким образом, он решил компенсировать себе ущерб, который наносила его зубам некачественная местная пища.

Источник: nauchforum.ru

15.2. Налог на смерть

Налог на смерть существовал в Древнем Шумере: родственникам запрещалось хоронить умершего до тех пор, пока они не внесут в бюджет налог на смерть.

А в Кастилии при испанском короле Карле V, вступившем на престол в 1516 году, если умирал глава крестьянской семьи, у семьи забирали одну корову.

Источник: nauchforum.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 07/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на прибыль: из практики налогового консультирования.».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Лето – пора отпусков и отдыха, однако деловая и хозяйственная жизнь летом не останавливается. Уже сданы годовые налоговые декларации, идут и камеральные, и выездные налоговые проверки. Не отстают и законодатели: в июне опять были внесены очередные поправки в Налоговый кодекс РФ. Наш журнал, в свою очередь, много лет подряд в летний период анализирует и обобщает консультационную практику сотрудников группы компаний «Налоги и финансовое право» и выбирает для читателей наиболее интересные ситуации, группируя их по видам налогов.

Седьмой номер посвящен одному из главных налогов – налогу на прибыль организаций. Предлагаем вашему вниманию материал, составленный в форме «вопрос-ответ» со ссылками на законодательство, судебную практику и разъяснения государственных органов.

Кроме того, в продолжение темы пятого и шестого номера журнала размещена третья подборка статей налоговедов по тематике Седьмого международного налогового симпозиума «Теория и практика налоговых реформ».

Не отступая от наших традиций, мы размещаем материалы в рубриках «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

В рубрике «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора» представлена статья о том, в каких случаях организация должна представлять информацию о своей деятельности, если в отношении нее не проводится налоговая проверка».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2015 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

№ 2/2015	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год	300=00

№ 3/2015	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год	300=00

№ 4/2015	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год.	300=00

№ 5/2015	К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей	300=00

№ 6/2015	Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы	300=00

№ 7/2015	Налог на прибыль: из практики налогового консультирования.	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за август 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/