Налоговые новости. №638 от 1 июля 2015 г.

1.07.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 638 от 01 июля 2015 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в on-line семинаре 21.07.2015 «Налоговая оптимизация или эффективное управление налогами: мифы, реальность, практика».

Внимание! Приглашаем принять участие в on-line семинаре 08.09.2015 «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

1.Главная новость недели

1.1. Изменены требования к долям участия для малых и средних предприятий

1.2. Правительство решило ввести налог на финансовый результат

2. Актуальная дата недели

2.1. 07 июля 2015 – Представление уведомления по торговому сбору. (г.Москва)

3. Новости компании

3.1. Из жизни Группы компаний "Налоги и финансовое право": Татьяна Тинигина, ведущий специалист компании, вышла замуж.

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в on-line семинаре 21 июля 2015 года «Налоговая оптимизация или эффективное управление налогами: мифы, реальность, практика».

4.2. Приглашаем принять участие в on-line семинаре 8 сентября 2015 года «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».
Внимание! До 10 июля 2015 года Вы можете приобрести 2 семинара on-line по цене одного! Звоните (343) 350-11-62, 350-12-12, sme@cnfp.ru Мария Сухих.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Налог на имущество организаций с кадастровой стоимости объекта, принадлежащего на праве хозяйственного ведения, будет взиматься с 2016 года.

5.2. Закон о праве работников банкротить работодателя одобрен Советом федерации.

5.3. Проект основных направлений бюджетной политики на 2016 год и плановый период 2017-2018 годов был одобрен на заседании Правительства РФ. Среди направлений: повышение пенсионного возврата до 63 лет, и невыплата пенсии работающим пенсионерам с доходом более 18 тыс. руб. в месяц.

5.4. Опубликовано и вступило в силу постановление правительства РФ от 26.06.2015 № 638, которым утвержден перечень социальных услуг в целях применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль.

5.5. Президент РФ подписал закон, позволяющий компаниям пользоваться типовыми уставами

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. В Госдуму внесли законопроект, дающий регионам право расширять перечень документов для подтверждения льгот

6.2. Депутаты хотят увеличить размер пени по налоговой задолженности перед бюджетом

6.3. Минкультуры поддержало введение налога на прокат иностранных фильмов

6.4. Стаж работы для получения «больничного» в размере 100% увеличат

7. Налоговая цифра недели

7.1. В свыше 6,5 млн должников не смогут выехать за пределы страны.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Форма РСВ-1 изменится с отчетности за 1 полугодие 2015 года

8.2. С 1 июля можно подать декларацию об амнистии капиталов

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Как влияет выдача работникам бланков трудовых книжек на НДС и налог на прибыль (Письмо ФНС от 23 июня 2015 г. N ГД-4-3/10833@).

9.2. При отрицательной величине капитала проценты по контролируемой задолженности не учесть (Письмо Минфина РФ от 2 июня 2015 г. N 03-08-05/31748)

9.3. При каких условиях может применяться ЕНВД в случае торговли со склада (Письмо Минфина от 29.05.15 № 03-11-11/31226)

10. Новости налогового контроля

10.1. Привлечение к ответственности за непредставление документов по «чужой» норме НК является незаконным

10.2. Налогоплательщик вправе не представлять истребованные документы, если они не связаны с исчислением налогов

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Об удержании НДФЛ и уплате страховых взносов с суммы административного штрафа, уплаченного за работника.

11.2. Налогообложение имущества, полученного от материнской компании для увеличения чистых активов.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина (26 июня 2015 года)

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Срок полезного использования амортизируемого объекта основных средств определяется однократно на дату ввода объекта в эксплуатацию, а момент подачи документов на госрегистрацию права на него значения не имеет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 марта 2015 г. по делу N Ф05-1847/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Суд счел, что привлечение спорных контрагентов в качестве поставщиков товара при наличии прямых взаимоотношений с иностранными производителями такого же товара, необоснованно, поэтому, учитывая взаимозависимость налогоплательщика с поставщиками всей цепочки, применение им вычета НДС и включение затрат в состав расходов неправомерно (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 марта 2015 г. по делу N Ф05-1937/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Еврокомиссия подготовила окончательный пакет налоговых мер для Греции

14.2. Франция вводит налоговые льготы для разработчиков видеоигр

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Опасный труд налогового инспектора.

15.2. Наличие собственного дома как доход.

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 05/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за июль 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 августа 2015 года.

18. Предложения наших партнёров

Приглашаем принять участие в семинаре наших партнёров - Группы компаний «АСП».

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Информация	Заказать
8 сентября 2015 года	Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски.	Брызгалин А.В.	Екатеринбург Он-лайн трансляция в регионы подробнее
21 июля 2015 года	Налоговая оптимизация или эффективное управление налогами: мифы, реальность, практика	Брызгалин А.В. Труфанов А.Н.	Екатеринбург Он-лайн трансляция в регионы подробнее	Заявка
23,24 июня 2015 года	Курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право" ++ Трудовой кодекс РФ: новые правила. ++ Гражданский кодекс РФ: налоговые последствия.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. Головина С.Ю. Бациев В.В.	Екатеринбург подробнее	Заявка
2,9,16,23 июня 2015 года	Семинары on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 02.06.2015 – Изменения в ТК РФ: налоговые последствия для работодателя. Особенности исчисления среднего заработка. 9.06.2015 – НДС: новые правила. НДС и Таможенный союз. 16.06.2015 – Уступка права требования, перевод долга: гражданско-правовой аспект, бухучет и налогообложение. 23.06.2015 – Профилактика выездной налоговой проверки (ВНП).	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Белоусова Е.Н. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция подробнее	Заявка

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация
20,21,22 апреля 2015 года	XIV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Тарибо Е.В. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Гонгало Б.М.	Екатеринбург подробнее отчёт
14 апреля 2015 года	Семинар on-line "Новые положения об обязательствах и договорах. Подробный анализ основных изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 08.03.2015 года № 42-ФЗ, которые вступают в силу с 1 июня 2015 года"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее отчёт с фрагментами выступлений
31 марта 2015 года	Круглый стол on-line "Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы
3,4 марта 2015 года	Курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург отчёт
19 февраля 2015 года	Семинар "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль"	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	Москва подробнее отчёт
3,10,17,24 февраля 2015 года	* Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами. 10.02.2015 – НДФЛ и страховые взносы. 17.02.2015 – Реформирование земельного законодательства. 24.02.2015 – Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	* On-line - трансляция подробнее отчёт с фрагментами выступлений
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция посмотреть запись трансляции (бесплатно)

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

«Американский налоговый инспектор фермеру:
– А вы не утаивайте, не утаивайте! В конце концов, ваши деньги к вам же и возвращаются:
ну, знаете, субсидии, дотации...
– Понятно. Вот сейчас отрежу хвост у собаки, чтобы и ей было что на обед.»

Анекдоты американских налогоплатьщиков
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Изменены требования к долям участия для малых и средних предприятий

Федеральным законом от 29 июня 2015 года N 156-ФЗ внесены изменения в ряд нормативных актов, в том числе в закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

Этим законом установлены критерии отнесения субъектов хозяйственной деятельности к числу микро-, малых и средних предприятий (МСП). Юрлицо признается таковым, если не превышает установленные размеры выручки и средней численности работников, а также удовлетворяет условиям по долям участия в нем. В новой редакции эти условия выглядят так:

суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не выше 25% (за исключением суммарной доли участия, входящей в состав активов акционерных инвестиционных фондов, состав имущества закрытых ПИФов, состав общего имущества инвестиционных товариществ)
суммарная доля участия иностранных юрлиц не выше 49% (до сих пор иностранные юрлица были учтены в предыдущем пункте - суммарная доля их участия и госорганов, фондов должны была быть не выше 25%)
суммарная доля участия, принадлежащая одному или нескольким юрлицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не выше 49% (до вступления поправок в силу - не выше 25%).

Кроме того, скорректировано основание для смены категории субъекта малого или среднего предпринимательства. До сих пор она изменялась, если предельные значения оказывались выше или ниже предельных значений численности работников и выручки в течение двух календарных лет, следующих один за другим. Согласно новой редакции для смены категории субъекта МСП потребуется трехлетний период, в течение которого субъект не соответствует установленным для его категории требованиям по численности и выручке.

Эти положения вступают в силу с момента официального опубликования закона, которое уже состоялось на портале pravo.gov.ru.

Источник: audit-it.ru

1.2. Правительство решило ввести налог на финансовый результат

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев решил поддержать введение налога на финансовый результат (НФР) для пилотных нефтяных проектов. Об этом сообщил вице-премьер Аркадий Дворкович, пишет газета «Ведомости».

НФР облагаются доходы от продажи нефти за вычетом затрат на ее добычу и доставку до покупателя. В начале будет трехлетний эксперимент – предположительно для 16 проектов четырех компаний: «Роснефть», «Лукойл», «Газпром нефть», «Сургутнефтегаз».

Стоит отметить, что проект закона об НФР уже давно поступил в Государственную думу, нужен был отзыв правительства. Сейчас правительство подготовит положительный отзыв на документ, но с замечаниями к доработке во втором чтении, поведал глава Минэнерго Александр Новак.

Источник: taxpravo.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 7 ИЮЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Торговый сбор
Внимание! О подаче в электронном виде уведомления по торговому сбору см. информацию ФНС России от 25.06.2015
Представление уведомления. (торговый сбор введен Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62). Рекомендуемые формы, форматы и порядок заполнения уведомлений ТС-1, ТС-2 приведены в письме ФНС России от 10.06.2015 N ГД-4-3/10036@	Пательщики сбора (Организации и индивидуальные предприниматели, которые начали осуществлять торговую деятельность на территории Москвы до 01.07.2015 и планируют вести ее и после указанной даты)

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

Поздравляем Татьяну и ее мужа Александра –
желаем им счастья! Совет да любовь. Приглашаем посмотреть фотографии в блоге Аркадия Викторовича Брызгалина ( http://www.nalog-briz.ru/2015/06/blog-post_82.html )

4. Анонс мероприятия

Дата проведения: 21 июля 2015 года

Время мероприятия: 10.00 - 13.00 /указано московское время/

Формы участия:

on-line /подключение к трансляции через Интернет/

очная /г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77, конференц-зал/

Спикеры:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Антон Николаевич Труфанов, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний "Налоги и финансовое право"

Основные вопросы программы:

1. Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление.

Понятие налоговой оптимизации (управление налоговой нагрузкой): сущность и признаки. Виды налоговой оптимизации или «бывает законная оптимизация налогов»? Разграничение налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов.

«Нормативная» основа налоговой оптимизации и анализ законопроекта № 529775-6 об установлении пределов осуществления прав и исполнения обязанностей налогоплательщиком (принят ГосДумой в первом чтении 15 мая 2015 г.).

Риски налоговой оптимизации и борьба государства с уклонением от уплаты налогов. Как узнать о 100% «проигрышных схемах»?

Принципы налоговой оптимизации. Методология и основные «конструкции» налоговой оптимизации: налоговый льготы и преференции (обоснованная налоговая выгода), затраты и вычеты, перенос центра прибыли (метод оффшоров), ценовые технологии, перераспределение нагрузки (метод использования преимуществ групп компаний), договорные конструкции оптимизации и т.д.

2. Налоговые риски группы компаний.

Как себя обезопасить от обвинения в «дроблении бизнеса»: практические рекомендации; анализ подходов налоговых органов; основные принципы, выработанные судебной практикой.

Особенности лекции: дается разбор ситуаций и споров, которые вели сотрудники ГК «Налоги и финансовое право».

Как-то так сложилось, что «дробление бизнеса» стало нашей традиционной темой. Мы провели более десятка подобных споров, которые были решены в пользу клиентов (в том числе и в Президиуме ВАС РФ (№ 15570/12)), изучили несколько десятков «чужих» дел, сделали масштабную аналитику. Поэтому без ложной скромности может сказать, что о дроблении мы знаем если не все, то, во всяком случае, больше других.

3. Налоговая выгода и налоговая недобросовестность: современное соотношение в понимании судебной практики. Усиление борьбы государства с «однодневками». Какие еще схемы выявляются налоговыми органами в рамках борьбы с необоснованной налоговой выгодой? Перспективы, прогнозы, тенденции.

Практика показывает, что налоговая выгода как правовое явление находится в постоянном развитии. Причем это развитие порой хаотично и не стабильно. Подходы, которые еще вчера помогали налогоплательщику отстоять свои права, сегодня могут вызывать непринятие и раздражение судов (в частности, так получилось с правовой позицией Президиума ВАС РФ по делу ОАО «Муромский стрелочный завод»). Поэтому особенно важно держать руку на пульсе времени и быть в курсе актуальной судебной практики, отслеживать последние «тренды» налоговых органов, законодательные инициативы.

Мы предлагаем Вам узнать, на наш взгляд, полезную для Вас информацию из первых уст, то есть от специалистов, которые многие годы посвятили изучению института налоговой выгоды и имеют обширную арбитражную и досудебную практику разрешения данной категории споров.

Стоимость участия:

4 200 рублей за 1 человека

3 600 рублей за 1 человека /постоянные участники наших семинаров/

3 000 рублей за 1 человека /участники июньской серии on-line семинаров/

Без оплаты для держателей "Годового абонемента - 2015" на посещение on-line семинаров

Зарегистрироваться

(343) 350–11–62 Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)

Дата проведения: 8 сентября 2015 года

Время мероприятия: 10.00 - 13.00 /указано московское время/

Формы участия:

on-line /подключение к трансляции через Интернет/

очная /г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77, конференц-зал/

Спикеры:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Основные вопросы программы:

1. Перечитываем законодательство о "деофшоризации" с учетом новых поправок.

2. Как будет работать Федеральный закон № 376-ФЗ в современных условиях.

3. Сбудутся ли мрачные прогрозы развития событий?

4. Можно ли "обойти" положения Федерального закона № 376-ФЗ?

5. Законодательство о КИК и амнистия капитала: параллели и взаимосвязь.

Посмотреть фрагмент on-line семинара. Аркадий Брызгалин «Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с офшорами на современном этапе», 3 февраля 2015 г.

Анонс семинара on-line "закон о КИКах" 8 сентября 2015 года от автора семинара – спикера Аркадия Брызгалина:

"24 ноября 2014 года с большим пафосом был принят Федеральный закон № 376-ФЗ, официально который все называли "закон о деофшоризации", а специалисты окрестили "закон о КИКах".

Закон вступил в силу 1 января 2015 года, то есть немногим через месяц после подписания, но его работа сразу не заладилась.

Во-первых, подвела ФНС, которая так и не разработала ни форм соответствующих уведомлений, ни порядок их заполнения (зато книжку-малышку о пользе "деофшоризации", пустую по содержанию, а кое-где даже и неоднозначную, ФНС разработать успела). Исправлять "неторопливость" фискального ведомства пришлось Призиденту и ГосДуме, которая в пожарном порядке приняла закон о переносе сроков подачи первых уведомлений (Федеральный закон от 06 апреля 2015 года № 85-ФЗ).

Во-вторых, уже в первые месяцы даже не применения закона, а его простого прочтения, вскрылась масса несуразностей и противоречий, на которые торопливые депутаты не обратили внимания. Неудивительно, что Минфин в срочном порядке попытался обобщить самые типовые проблемы и предложил законодателю немного подправить закон.

И уже 8 июня 2015 года Президент подписал Федеральный закон № 150-ФЗ с многочисленными поправками НК РФ в части, касающейся контроля за КИКами.

Кроме того, в этот же день, Президент подписал еще один закон об амнистии капитала (Федеральный закон № 146-ФЗ), который хотя и имеет самостоятельное значение, но тем не менее тесно связан с процессом всеобщей деофшоризации.

Вот мы с коллегами и подумали, а не пора ли нам вновь собраться и рассмотреть прошлогоднее законодательство с учетом и новых поправок, и новых разъяснений Минфина и ФНС.

Подобный on-line семинар мы уже проводили в феврале этого года (смотреть видео-фрагмент выступления Аркадия Брызгалина о КИКах от 03.02.2015), но с тех пор "много воды утекло", да и повторение, как говорят, мать учения, поэтому 8 сентября 2015 года приглашаю Вас на новый on-line семинар по старой теме, на котором мы не только рассмотрим основные положения Федерального закона № 376-ФЗ, но и попробуем просчитать самые актуальные риски и профессионально подготовиться".

Стоимость участия:

4 200 рублей за 1 человека

3 600 рублей за 1 человека /постоянные участники наших семинаров/

3 000 рублей за 1 человека /участники июньской серии on-line семинаров/

Без оплаты для держателей "Годового абонемента - 2015" на посещение on-line семинаров

Зарегистрироваться

(343) 350–11–62 Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Налог на имущество организаций с кадастровой стоимости объекта, принадлежащего на праве хозяйственного ведения будет взиматься с 2016 года.

В письме от 04.06.2015 № 03-05-05-01/32447 Минфин напомнил, что порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости, установленный статьей 378.2 НК, применяется в отношении организаций-собственников объектов недвижимости.

В отношении объектов, закрепленных на праве хозяйственного ведения, применяется общеустановленный главой 30 НК порядок определения налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости объекта.

Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ установлено, что с 1 января 2016 года объект недвижимого имущества подлежит налогообложению исходя из кадастровой стоимости также у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения.

Источник: audit-it.ru

5.2. Закон о праве работников банкротить работодателя одобрен Советом федерации.

Совет Федерации одобрил законопроект № 316848-6 о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ (по вопросам повышения ответственности за нарушение сроков выплаты заработной платы). Законопроект был внесен правительством РФ и принят ГД в первом чтении еще в конце 2013 года.

Работник (бывший работник) должника, имеющий требование об оплате труда или о выплате выходного пособия, получит право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом.

В ряде статей закона об банкротстве появится уточнение: там, где упоминаются "денежные обязательства" должника, будут указаны отдельно еще и требования или обязательства о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору.

Перечень ситуаций, когда руководитель должника или ИП обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд, дополнится случаем, когда имеется не погашенная свыше трех месяцев по причине недостаточности денежных средств задолженность по оплате труда, выплате выходных пособий и иным причитающимся работнику выплатам в размере и порядке, которые устанавливаются в соответствии с трудовым законодательством.

Как сообщает ТАСС, по данным Минтруда на 1 июня 2015 года, у российских работодателей имеется задолженность по зарплате перед 76 тыс работников на общую сумму 3,3 млрд руб. В 42% случаев речь идет о ситуации банкротства.

В ряде норм закона о банкротстве из словосочетаний "конкурсный кредитор" исключается слово "конкурсный", таким образом, кредиторы получают некоторые права конкурсных кредиторов. Напомним, что согласно закону о банкротстве кредиторы - это лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору. При этом конкурсные кредиторы - кредиторы по денежным обязательствам (за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, морального вреда, имеет обязательства по выплате компенсации сверх возмещения вреда, предусмотренной Градостроительным кодексом, вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия).

Источник: audit-it.ru

Власти впервые сказали, какой новый пенсионный возраст может быть введен в России. Это 63 года и для мужчин, и для женщин, следует из одобренных правительством документов.

Один возраст на всех

Цифра содержится в проекте Основных направлений бюджетной политики на 2016 год и плановый период 2017-2018 годов. В этот четверг документ был в целом одобрен на заседании правительства. Его копия оказалась в распоряжении РБК.

«Целесообразность дальнейшего рассмотрения» такого «системного вопроса», как повышение пенсионного возраста, в нем обосновывается необходимостью обеспечения устойчивости бюджета Пенсионного фонда России. Сам вопрос ставится как «постепенное повышение пенсионного возраста до 63 лет для женщин и мужчин (на шесть месяцев в год)». Это первый правительственный документ, в котором назван возраст и порядок его повышения. В принятых в мае Основных направлениях деятельности правительства на период до 2018 года намечалось лишь «провести детальный анализ и на его основе широкое обсуждение... целесообразности повышения пенсионного возраста».

Ранее о поэтапном увеличении пенсионного возраста для мужчин и женщин до 63 лет говорил, как о предложении, министр финансов Антон Силуанов в интервью Bloomberg. «Впереди нас ждут проблемы с «демографической ямой»: количество квалифицированных трудовых ресурсов сокращается, надо продлить экономическую активность де-факто последнего «рабочего» поколения», – аргументировал он.

«Это все только предложения. Никаких решений пока не принято», – сказал РБК представитель социального вице-премьера Ольги Голодец. Представитель Минфина отказался от комментариев.

В недавнем интервью РБК первый вице-премьер Игорь Шувалов говорил, что принятие окончательного решения «может затянуться на год, на два»: «Это очень сложный вопрос. У финансово-экономического блока правительства есть по этому поводу четкое видение, но мы все договорились, что никто никого не подталкивает к тому, чтобы провести, проломить и так далее какое-то определенное решение».

Дискуссия о повышении пенсионного возраста активизировалась в правительстве в начале этого года, говорили ранее источники РБК. Тогда обсуждалась идея начать плавное повышение пенсионного возраста с 2018 года и закончить через пять лет, прибавляя ежегодно по полгода. В таком случае для мужчин он был бы повышен с нынешних 60 лет до 63 лет, а для женщин – с 55 до 58 лет.

Министр экономического развития Алексей Улюкаев говорил в начале года журналистам, что, по его мнению, одним из вариантов могло бы быть увеличение пенсионного возраста на пять лет. Тогда он был бы повышен до 60 лет для женщин и до 65 лет для мужчин.

Пенсия не для всех

Еще одно требующее рассмотрения предложение, которое есть в одобренном проекте Основных направлений бюджетной политики, – это отказ от выплаты работающим пенсионерам пенсии или ее части при общем доходе пенсионера свыше 2,5 прожиточного минимума. В 2015 году в целом по России величина прожиточного минимума пенсионера составляет 7161 руб. То есть годовой доход для получения гарантированной пенсии предлагается установить в 215 тыс. руб.

Минфин уже выходил с таким предложением на правительство в феврале этого года. Но тогда министры поддержали более мягкий вариант этой реформы, предложенный Минтрудом, – с 1 января 2016 года отказаться от выплаты страховых пенсий работающим пенсионерам, которые получают доход свыше 1 млн руб. в год.

Если подготовленный Минфином документ будет одобрен, может возобновиться дискуссия и о необходимости переложить часть страховых взносов с работодателей на граждан. В документе предлагается рассмотреть вопрос о «введении взноса с работника на обязательное пенсионное страхование». В октябре прошлого года Силуанов объяснял такой маневр «необходимостью снижать прямую нагрузку в виде прямых налогов на бизнес».

«Сейчас предприятие платит за работников страховые взносы, формирует за население пенсионные накопления, взносы в Фонд обязательного медицинского страхования, в Фонд соцстраха. Во всем мире это где-то 50/50. Поэтому мы говорим о том, что мо?жно было бы понижать страховые взносы для предприятий, постепенно переводя на население адресный подход к формированию своих собственных пенсий, накоплений», – объяснял ранее Силуанов, не уточняя, когда могут произойти эти изменения.

Источник: audit-it.ru

На портале pravo.gov.ru официально опубликовано и вступило в силу постановление правительства РФ от 26.06.2015 № 638, которым утвержден перечень социальных услуг в целях применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль.

В принятом документе укрупненно указано 8 типов соцуслуг - социально-бытовые (направленные на поддержание жизнедеятельности получателей услуг в быту), социально-медицинские, социально-психологические, социально-педагогические, социально-трудовые (помощь в трудоустройстве, трудовая адаптация), социально-правовые, услуги по повышению коммуникативного потенциала получателей, а также срочные социальные услуги.

Напомним, что соответствующие поправки в НК приняты федзаконом от 29.12.2014 № 464-ФЗ, а проект постановления ранее публиковался на едином портале с целью антикоррупционной экспертизы. В проекте перечень услуг был более детализированным, чем в принятом постановлении, к примеру, упоминались конкретные виды социально-бытовых и других услуг (доставка продуктов, оплата "коммуналки", приготовление пищи, уборка помещений и тому подобное).

Также напомним, что Минтруд обещал сформировать перечень соцуслуг так, чтобы нулевую ставку могли применять организации при оказании любых видов социальных услуг.

Источник: audit-it.ru

5.5. Президент РФ подписал закон, позволяющий компаниям пользоваться типовыми уставами

Утверждены типовые уставы для юридических лиц. Президент Российской Федерации Владимир Путин подписал федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части введения возможности использования юридическими лицами типовых уставов». Документ был разработан в рамках реализации Дорожной карты «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», цель которой существенно облегчить процедуру создания бизнеса. Координатором данной Дорожной карты является Федеральная налоговая служба.

Данный закон направлен на реализацию статьи 52 Гражданского кодекса Российской Федерации и позволяет обществам с ограниченной ответственностью работать на основании типового устава. Его форма утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации государственным органом.

Кроме того, законом принята поправка в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», предусматривающая сокращение до трёх рабочих дней срока государственной регистрации при создании юридического лица или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Положения закона вступают в силу по истечении 180 дней после публикации закона.

С принятием указанного федерального закона завершена работа по реализации части I Дорожной карты «Оптимизация процедуры государственной регистрации». Ранее в рамках реализации Дорожной карты принято шесть федеральных законов.

Контрольным показателем исполнения плана мероприятий по оптимизации процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является рейтинг Всемирного банка.

Реализация Дорожной карты в 2013 – 2014 годах стала основой для продвижения Российской Федерации в рейтинге Всемирного банка - «Ведение бизнеса»-2015. Улучшение позиций по индикатору «Открытие бизнеса» («Регистрация предприятий») стало самым значительным.

Российская Федерация по сравнению с предыдущим рейтингом поднялась сразу на 24 позиции, с 58-го на 34-ое место. Россия уже более чем на 92% достигла показателей лидеров рейтинга. Это наилучший результат из всех направлений, по которым оцениваются участники рейтинга.

Принятие всех необходимых нормативных правовых актов по Дорожной карте позволяет ожидать положительной динамики в продвижении по индикатору «Открытие бизнеса» и в текущем году.

Источник: nalog.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

Самарская Губернская Дума внесла в ГД законопроект № 825205-6 о внесении изменений в статьи 23 и 80 части первой Налогового кодекса.

Данные статьи устанавливают обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган документы, предусмотренные только НК. В частности, статьей 23 НК на налогоплательщика возложена обязанность представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе подтверждающие право на налоговую льготу, в случаях и порядке, которые предусмотрены НК. Об этом говорится в пояснительной записке к проекту. Аналогичные требования к документам, представляемым вместе с налоговой декларацией, установлены пунктом 3 статьи 80 НК, предусматривающим, что декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Упоминание НК в обоих случаях предложено заменить на понятие "законодательство о налогах и сборах", включающее также и региональные и местные налоговые акты. Таким образом, среди документов, которые необходимо прилагать к налоговым декларациям, в том числе в целях подтверждения прав на льготы, смогут появиться документы, перечень которых будет устанавливаться региональными или местными властями.

Источник: audit-it.ru

6.2. Депутаты хотят увеличить размер пени по налоговой задолженности перед бюджетом

Власти Республики Татарстан пытаются добиться повышения размера пени по налоговой задолженности перед бюджетом. Соответствующий проект закона внес в Государственную думу России один из депутатов от Татарстана, пишет газета «Коммерсантъ».

Законопроект предлагает приравнять ставку пени за каждый день просрочки к 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (в данный момент – 11,5%). Сейчас размер пени рассчитывается от ставки рефинансирования, которая ниже 8,25%.

Стоит отметить, что в профильном комитете Госсовета ряд депутатов-предпринимателей выступили против этого документа, расценив усиление санкций как «закручивание гаек и без того в непростой ситуации». Но в результате они голосовали за одобрение проекта закона, неожиданно узнав, что он «согласован с нашим президентом» – врио главы региона Рустамом Миннихановым.

Источник: taxpravo.ru

6.3. Минкультуры поддержало введение налога на прокат иностранных фильмов

Глава Минкультуры России Владимир Мединский заявил, что введение налога на прокат зарубежных кинофильмов поможет привлечь дополнительные средства для поддержки российского кинематографа, сообщает Интерфакс.

«Я считаю, что это исключительно правильное решение, которое позволит привлечь дополнительные средства для поддержки отечественного кинематографа и кинотеатров, которые показывают отечественное кино», – отметил чиновник.

«Мне совершенно непонятно, почему наша налоговая система дотирует Голливуд», – сказал Мединский.

По его словам, сейчас его министерство «находится в рабочем контакте» с Минэкономразвития. «У нас, что приятно отметить, не так часто бывает (...) абсолютное взаимопонимание с Минэкономразвития. Я надеюсь, что это поручение Дмитрия Анатольевича (Медведева) мы в течение месяца реализуем», – подчеркнул он.

Напомним, что ранее премьер-министр России Медведев поручил Минкультуры совместно с Минэкономразвития проанализировать систему налогообложения в кинопрокате, включая вопросы взыскания НДС на различную продукцию.

Источник: taxpravo.ru

6.4. Стаж работы для получения «больничного» в размере 100% увеличат

На рассмотрение в Госдуму внесен проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Авторы проекта предложили увеличить размер страхового стажа для получения пособия по временной нетрудоспособности в размере 100% до 15 лет. Напомним, что сейчас такие «полные» выплаты получают работники, которые проработали на предприятии не менее 8 лет.

Кроме того, предложено установить переходные положения: начиная с 2016 по 2028 год требования к наличию страхового стажа будут увеличиваться постепенно. Лицам, которые на 1 января 2016 года имеют страховой стаж 8 и более лет, предлагается сохранить право на пособие в размере 100%, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет – право на пособие в размере 80%.

Источник: taxpravo.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. В свыше 6,5 млн должников не смогут выехать за пределы страны.

Свыше 6,5 млн россиян могут не выехать из РФ в период летних отпусков из-за задолженностей. Об этом говорится в исследовании коллекторского агентства «Секвойя кредит консолидейшн», передает РБК.

По данным коллекторов, просроченная задолженность граждан России с начала 2015 г. выросла на 22%. Сейчас примерно 8 млн жителей РФ имеют задолженности по банковским кредитам, оплате за услуги ЖКХ, налогам, штрафам и т.д. В соответствии с российским законодательство, тем из них, чья задолженность составляет более 10 тыс. руб., выезд за рубеж будет запрещен. По информации «Секвойя кредит консолидейшн», таких из 8 млн должников – 80%, то есть в зоне риска находятся примерно 6,6 млн россиян, или порядка 4,6% жителей страны.

По мнению экспертов, за полтора года этот показатель вырос в 2,5 раза.

«Более 820 тыс. граждан России являются невыездными по решению суда. Так, например, только по итогам четырех месяцев 2015 года ФССП было вынесено более 342,248 тыс. новых постановлений об ограничении на выезд против 200 тыс. годом ранее», – отмечается в исследовании.

Источник: taxpravo.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. ПФ рассказал об изменениях, влияющих на оформление расчета РСВ-1

В своей "информации" ПФ сообщил об особенностях приема расчетов РСВ-1 за 1 полугодие 2015 года.

Будет использоваться новая форма РСВ-1 и соответствующие форматы.

ПФ напомнил, что с 1 января 2015 года отменена предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С 2015 года статьями 58.4 и 58.5 закона 212-ФЗ установлено право применения пониженных тарифов:

для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника СЭЗ в Крыму;
для плательщиков, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития.

Фонд привел для таких субъектов коды категорий застрахованных лиц в целях представления сведений персучета.

В 2015 году прекратили свое действие пониженные тарифы (и соответствующие коды категорий застрахованных лиц), установленные для применения в 2012 - 2014 годах для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 1 - 3, 7 части 1 статьи 58 закона 212-ФЗ:

для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
для организаций народных художественных промыслов;
семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
для организаций и ИП, применяющих ЕСХН;
для плательщиков взносов, производящих выплаты физлицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; для общественных организаций инвалидов;
для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
для СМИ.

Федеральным законом от 28 июня 2014 года N 188-ФЗ внесены изменения в закон 167-ФЗ - исключена норма, оговаривающая необходимый шестимесячный срок заключения трудовых договоров с иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно или временно проживающими на территории РФ.

В соответствии с положениями части 1 статьи 15 закона 212-ФЗ плательщики, у которых среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физлиц превышает данный предел, представляют РСВ-1 в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Источник: audit-it.ru

8.2. С 1 июля можно подать декларацию об амнистии капиталов

С 1 июля вступают в силу Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 08.06.2015 № 140-ФЗ. В рамках добровольного декларирования имущества специалисты ФНС России разработали бесплатную программу для заполнения специальной декларации. Программа размещена на сайте nalog.ru (версия 4.41 изменения 3).

Программа добровольного декларирования будет действовать с 1 июля по 31 декабря 2015 года. Цель программы - обеспечить правовые гарантии сохранности капитала и имущества физических лиц, защитить их имущественные интересы, в т.ч. за пределами России; создать стимулы для добросовестного исполнения обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики могут задекларировать имущество (недвижимость, ценные бумаги, контролируемые иностранные компании, банковские счета), в т.ч. контролируемое через номинальных владельцев.

Принятый закон предоставляет декларантам следующие гарантии:

защита декларируемых сведений в ФНС России (налоговая тайна) и ее непредставление другим государственным органом без согласия декларанта;
неиспользование декларируемых сведений в качестве доказательств правонарушений, но только в части правонарушений, совершенных до 1 января 2015 года;
освобождение от налоговой, административной и уголовной ответственности за деяния, связанные с приобретением (формированием) капиталов и совершенные до 1 января 2015 года;
возможность передачи имущества от номинала фактическому владельцу без налоговых последствий.

Декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе декларантом лично либо через уполномоченного представителя. Форма декларации заполняется от руки либо распечатывается на принтере. При этом печатную форму декларации можно подготовить с помощью программного обеспечения.

Физические лица вправе представить декларацию непосредственно в ФНС России либо в налоговые органы по месту жительства (месту пребывания) декларанта.

Источник: nalog.ru

9. Комментарии и разъяснения

В письме от 23 июня 2015 г. N ГД-4-3/10833@ ФНС указала, что операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом налогообложения НДС. Эта позиция была изложена в письме Минфина от 16.08.2013 N 03-03-5/33508.

Постановлением правительства РФ от 16.04.2003 N 225 утверждены Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей.

Согласно Правилам, обеспечение бланками трудовых книжек и вкладышами в нее работодателей осуществляются на платной основе. При выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение.

Поэтому оплата, взимаемая работодателем при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее, подлежит учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При этом поскольку обязанность работодателя приобретать бланки трудовых книжек (вкладыши в них) обусловлена подзаконным актом, затраты работодателя по приобретению указанных бланков являются обоснованными и подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, если доходы в виде сумм платы, взимаемой работодателем с работника в оплату бланков трудовых книжек (вкладышей в них), не превышают расходы на приобретение указанных бланков, то налогооблагаемой прибыли не возникает.

Источник: audit-it.ru

В письме от 2 июня 2015 г. N 03-08-05/31748 Минфин напомнил, что положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными согласно пункту 2 статьи 269 НК, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 284 НК.

Если на конец отчетного (налогового) периода величина собственного капитала организации отрицательна, то проценты по займу не учитываются в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (предельные проценты равны нулю).

В таком случае начисленные проценты в полном объеме приравниваются к дивидендам и не учитываются российской организацией - заемщиком в составе расходов.

Источник: audit-it.ru

9.3. При каких условиях может применяться ЕНВД в случае торговли со склада (Письмо Минфина от 29.05.15 № 03-11-11/31226)

В письме от 29.05.15 № 03-11-11/31226 Минфин напомнил, что в целях ЕНВД под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

Место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи, определено как торговое место.

К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Если оформление сделки розничной купли-продажи, расчеты с использованием ККТ и оплата товара происходят в офисе организации, товар отпускается покупателю со склада, то указанная деятельность для целей ЕНВД не относится к розничной торговле, поскольку реализация товаров происходит не в объекте стационарной розничной торговли. Данная деятельность является реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, и облагается налогами в соответствии с иными режимами.

Если договор розничной купли-продажи заключается в помещении склада, в котором оборудовано торговое место и производится оплата за товар с использованием ККТ, то данный вид деятельности относится к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и при этом может применяться ЕНВД.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1 Привлечение к ответственности за непредставление документов по «чужой» норме НК является незаконным

17-й Арбитражный апелляционный суд в своем постановлении от 15.06.2015 по делу № А50-2403/2015 пришел к выводу о том, что если даже налоговым органом доказан факт совершения правонарушения в виде непредставления лицом документов по требованию налогового органа, но это лицо привлечено к ответственности не по соответствующей норме НК РФ, то суд признаёт такое привлечение незаконным без какой-либо замены ненадлежащей статьи НК РФ на надлежащую.

При рассмотрении данного дела было установлено, что у общества в порядке ст. 93.1 НК РФ были истребованы документы, касающиеся деятельности третьего лица (проверяемого налогоплательщика). Эти документы были представлены обществом с просрочкой в один день, за что оно было привлечено к ответственности, но не по п. 2 ст. 126 НК РФ (как требовалось), а по п. 1 данной статьи, который предполагает ответственность самого налогоплательщика за непредставление документов.

Суд отметил, что п.п. 1 и 2 ст. 126 НК РФ содержат диспозиции двух самостоятельных составов правонарушений, за совершение которых предусматривается различная ответственность.

Неправильная квалификация налогового правонарушения является основанием для признания решения налогового органа в указанной части недействительным. В данном случае применима правовая позиция, изложенная в пункте 9 Постановления Пленума ВАС от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях". В случае если при рассмотрении заявления об оспаривании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности суд установит, что оспариваемое решение содержит неправильную квалификацию правонарушения, он в соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ принимает решение о признании недействительным решения налогового органа в части привлечения к ответственности.

На основании изложенного суд признал незаконным привлечение общества к ответственности.

(см. Постановление 17-го ААС от 15.06.2015 по делу № А50-2403/2015)

10.2 Налогоплательщик вправе не представлять истребованные документы, если они не связаны с исчислением налогов

Примечательное дело, связанное с одним из правил истребования налоговым органом документов во время налоговой проверки, рассмотрел АС Западно-Сибирского округа (дело № А27-7354/2014). Речь идет о соблюдении критериев относимости и достаточности истребуемых документов.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов. В то же время в п. 1 ст. 93 НК РФ говорится о том, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Такое различие в формулировках налоговые органы толкуют как возможность истребовать во время проверки абсолютно любые документы и применять санкции за их непредставление.

В деле, рассмотренном АС ЗСО, суд занял следующую позицию по вопросу о возможности привлечения к ответственности за истребование неотносимых, по его мнению, документов:

«Исходя из норм права, налоговый орган в требовании может отразить любые документы, которые, по его мнению, требуются ему для проведения налоговой проверки, в том числе выездной. Однако налоговый орган должен учитывать, что исполнение такого требования в части документов, не предусмотренных налоговым законодательством, то есть в части пункта 1 статьи 93 НК РФ (в соответствии с которой налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика документы, не имеющие отношения к обязательствам последнего по исчислению и уплате налогов и сборов), является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

В силу положений подпункта 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.

Следовательно, неисполнение такого требования в любом случае не подпадает под понятие налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 НК РФ, как установленного только для тех деяний, которые соответствуют пункту 4 статьи 93 НК РФ»

(см. Постановление АС ЗСО от 24.06.2015 по делу № А27-7354/2014)

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Об удержании НДФЛ и уплате страховых взносов с суммы административного штрафа, уплаченного за работника.

Описание ситуации:

Общество проверяла Государственная пожарная инспекция, были выявлены нарушения. На основании постановления данной проверки должностное лицо было привлечено к ответственности за совершение правонарушения, наложен административный штраф. Обществом было принято решение оплатить данный штраф за своего сотрудника.

Вопрос:

Облагается ли данный доход сотрудника страховыми взносами и нужно ли с данной суммы удержать НДФЛ?

Ответ:

При определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Согласно подп. 1 п. 2 ст.211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в том числе, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст.32.2 КоАП РФ административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности

Из вышеизложенного следует, что оплата организацией за физическое лицо штрафа, наложенного административным органом именно на него как на должностное лицо, признается доходом налогоплательщика, который подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

В рассматриваемой ситуации организация оплатила за своего работника штраф, который был наложен на него как на должностное лицо за нарушение правил пожарной безопасности.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что в данном случае у работника возник доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Что касается начисления на сумму уплаченного штрафа страховых взносов.

В силу ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Аналогичная норма содержится и в ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ), согласно которой объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.

Однако ни Закон № 212-ФЗ, ни Закон № 125-ФЗ не регламентируют, что следует понимать под выплатами и вознаграждениями «в рамках трудовых отношений».

Термин «трудовые отношения» закреплен в ст. 15 Трудового кодекса (далее – ТК РФ), согласно которой – это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

На основании ст. 56 ТК РФ трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Из анализа приведенных норм трудового права следует, что трудовые отношения можно охарактеризовать следующими признаками (в их совокупности):

- основаны на трудовом договоре;

- предусматривают исполнение работником конкретной трудовой функции;

- всегда осуществляются за вознаграждение (заработную плату).

В ст. 129 ТК РФ содержится понятие заработной платы, под которой понимается, прежде всего, вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.

Согласно ст. 1 Конвенции № 95 Международной организации труда «Относительно защиты заработной платы» (принята в г. Женева 01.07.1949 г.) термин «заработная плата» означает независимо от названия и метода исчисления всякое вознаграждение или заработок, которые могут быть исчислены в деньгах и установлены соглашением или национальным законодательством, которые предприниматель должен уплатить в силу письменного или устного договора о найме услуг трудящемуся за труд, который либо выполнен, либо должен быть выполнен, или за услуги, которые либо оказаны, либо должны быть оказаны.

Очевидно, что не любые выплаты работодателя в пользу работника можно квалифицировать как выплаты именно в рамках трудовых отношений или выплаты в форме оплаты труда. Под выплатами в рамках трудовых отношений следует понимать только те выплаты в пользу работника, которые произведены за выполнение им трудовой функции (т.е. конкретного вида поручаемой работы).

При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Поэтому эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Именно такой вывод сделан в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12.

В рассматриваемом случае организация оплатила штраф за своего работника. У спорной суммы, по нашему мнению, отсутствуют все квалифицирующие признаки, установленные трудовым законодательством, позволяющие отнести ее к заработной плате, а именно:

- не предусмотрена трудовым договором;

- производится не за выполнение трудовой функции;

- не является стимулирующей;

- не зависит от квалификации работника;

- не зависит от сложности, качества, количества, условий выполнения работы.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что суммы штрафа, уплаченные организацией за своего работника, не являются объектом обложения страховыми взносами. Аналогичный вывод сделан также в постановлении АС ЗСО от 25.02.2015 № Ф04-15719/2015 по делу № А27-4345/2014.

Вместе с тем, следует иметь в виду, что неначисление страховых взносов на спорную сумму является значительным риском, т.к. по мнению контролирующих органов все выплаты, который работодатель производит в пользу работника, следует признавать выплатами в рамках трудовых отношений и облагать взносами. Исключением являются только те выплаты, которые прямо предусмотрены в ст.9 Закона № 212-ФЗ и ст.20.2 Закона № 20.2. Учитывая, что спорная выплата в указанных нормах прямо не поименована, свою позицию организации придется доказывать в суде.

11.2. Налогообложение имущества, полученного от материнской компании для увеличения чистых активов.

Описание ситуации:

Материнская компания (доля в УК дочерней компании более 50%) намерена передать в качестве вклада в имущество дочерней компании (с целью увеличения чистых активов) объекты недвижимости, которые в настоящее время сданы в долгосрочную аренду третьему лицу.

Вопрос:

Просим разъяснить, будет ли в вышеуказанном случае полученное дочерней компанией имущество признано доходом для целей налогообложения в понимании подпункта 11 части 1 статьи 251 Налогового Кодекса РФ?

Ответ:

Согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации.

Вместе с тем в силу указанной нормы полученное имущество не признается доходом только в том случае, если в течение одного года со дня его получения это имущество не передается третьим лицам.

В рассматриваемой ситуации передаваемое имущество «обременено» долгосрочными арендными отношениями с третьими лицами.

Согласно п. 1 ст. 617 ГК РФ переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды, поэтому находящиеся в здании арендаторы продолжают пользоваться помещениями, но арендодателем становится дочерняя организация.

Соответственно, в целях применения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ необходимо решить вопрос о том, не приравнивается ли продолжение новым собственником арендных отношений к передаче (в аренду) данного объекта третьим лицам.

Следует отметить, что в ситуации заключения договоров аренды новым собственником со «своими» (новыми) арендаторами налоговые органы выступают против применения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, мотивируя свою позицию тем, что в данной норме не уточняются способы и основания передачи имущества третьим лицам, поэтому ограничение распространяется не только на передачу права собственности, но и на любую иную передачу – в аренду, в залог, в безвозмездное пользование, в доверительное управление и т.п.

Данная точка зрения поддерживается официальными разъяснениями Минфина РФ (письма от 30.01.2012 № 03-11-06/2/11, от 18.10.2010 № 03-03-06/1/650, от 09.02.2006 № 03-03-04/1/100). При этом найденная нами арбитражная практика содержит схожую правовую позицию: налогоплательщик, передавший в аренду или в безвозмездное пользование третьему лицу имущество, которое получено им от учредителя, не вправе воспользоваться льготой согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 21.09.2009 по делу № А32-23646/2007-26/476, ФАС Московского округа от 01.09.2008 № КА-А40/8012-08 по делу № А40-46079/07-126-334).

Вместе с тем в рассматриваемой ситуации объект недвижимости на момент получения его дочерней организацией уже передан в аренду, и никаких самостоятельных действий по такой передаче дочерняя организация не совершает, она лишь становится арендодателем в силу закона. Поэтому, по нашему мнению, в данном случае было бы неверно говорить о нарушении ограничения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ и о невозможности применения данной нормы новым собственником – дочерней организацией. Единственное найденное нами «официальное» подтверждение данной позиции содержится в письме УМНС РФ по г. Москве от 17.03.2003 № 26-12/14732:

«Таким образом, безвозмездно полученное российской организацией от юридического лица, владеющего 100% акций данной организации, недвижимое имущество, ранее арендованное третьей компанией, не учитывается в составе доходов организации-получателя при определении налоговой базы по налогу на прибыль, несмотря на указанное обременение этого имущества».

С учетом изложенного считаем, что при получении дочерней организацией от организации-участника недвижимого имущества, которое на момент получения сдано в долгосрочную аренду третьему лицу, отсутствуют препятствия для применения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ: стоимость такого имущества может не учитываться дочерней организацией в составе доходов при исчислении налога на прибыль.

Вместе с тем, учитывая «дискуссионность» данного вопроса, представляется, что в рассматриваемой ситуации более простым, но схожим по налоговым последствиям является другой вариант - применение подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, акционерами или участниками.

В рассматриваемом случае цель передачи объектов недвижимости – именно увеличение чистых активов дочернего общества, поэтому приведенная норма здесь более «уместна», кроме того, она не содержит ограничений ни по доле участия, ни по дальнейшей «судьбе» полученного от участника имущества.

Согласно ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Решение общего собрания участников общества о внесении вкладов в имущество общества может быть принято большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.

При этом подчеркнём, что для исключения возможных претензий со стороны налоговых органов при применении подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ у Общества должен быть документ, подтверждающий цель передачи имущества дочернему обществу – увеличение его чистых активов. В частности, таким документом может быть решение акционеров (участников) об увеличении чистых активов путём передачи объекта недвижимости, оформленное в письменном виде.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина (26 июня 2015 года)

Для просмотра видео пройдите по ссылке: https://youtu.be/lMt49I-tcxM

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно определил срок полезного использования объектов амортизируемого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации, не на дату ввода их в эксплуатацию (2006-2009 гг), а на момент документально подтверждённого факта подачи документов на государственную регистрацию прав (2010 г.), что привело к неправильному исчислению амортизации. ИФНС произведён расчет сумм амортизационных отчислений с учетом права на применение амортизационной премии.

Суд счел позицию ИФНС обоснованной.

Исходя из системного толкования п.п. 1, 3 и 11 ст. 258 НК РФ период определения срока полезного использования (СПИ) имущества напрямую связан с моментом ввода объекта основных средств в эксплуатацию и не связан с моментом подачи документов на госрегистрацию права.

До 01.01.2013 таким моментом являлся исключительно период включения основных средств в состав амортизационной группы.

При определении СПИ не требуется соблюдать оба условия, то есть вводить объект в эксплуатацию и подавать документы на госрегистрацию права.

СПИ определяется однократно на дату ввода объекта в эксплуатацию и не может быть произвольно изменен. При включении имущества в состав амортизационной группы позднее ввода в эксплуатацию (например, с подачей документов на госрегистрацию прав) СПИ не пересматривается, а амортизационная группа определяется на основании ранее установленного СПИ.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 марта 2015 г. по делу N Ф05-1847/15)

13.2. В пользу налогового органа

В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел затраты на приобретение товара в составе расходов по налогу на прибыль, а также неправомерно применил налоговые вычеты по НДС по данным хозяйственным операциям с контрагентами.

Суд признал позицию ИФНС обоснованной.

Суд счел, что налоговым органом доказана совокупность обстоятельств, свидетельствующих о получении необоснованной налоговой выгоды, а именно: отсутствие реального характера хозяйственных операций, оформление первичной документации от имени контрагентов неустановленными и неуполномоченными лицами, с учетом отказа руководителей организаций-контрагентов от участия в их деятельности и подписания каких-либо документов, отсутствие у контрагентов трудовых, материальных ресурсов, активов, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности, текущих расходов, подтверждающих ведение реальной коммерческой деятельности.

Кроме того суд указал, что привлечение спорных контрагентов в качестве поставщиков товара при наличии прямых взаимоотношений с иностранными производителями товара, который приобретен у спорных контрагентов, необоснованно.

Суд установил факты взаимозависимости и подконтрольности контрагентов всех уровней цепочки с налогоплательщиком, и пришел к выводу о согласованности действий всех лиц с целью получения необоснованной налоговой выгоды, что свидетельствует о неправомерности применения вычетов по НДС и учета расходов.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 марта 2015 г. по делу N Ф05-1937/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Еврокомиссия подготовила окончательный пакет налоговых мер для Греции

28 июня Европейская Комиссия опубликовала информацию о текущем положении переговоров Европейской Комиссии, Европейского центрального банка и Международного валютного фонда по налоговой и кредитной политике Греции, после того как греческое правительство объявило Референдум о будущем страны в ЕС в тот же день.

Через месяц интенсивных переговоров по налоговой реформе и звонков от греческого правительства по поводу того, чтобы иметь возможность ослабить режим строгой экономии, Комиссия указала, что предложения, которые в настоящее время легли на стол, являются окончательным предложением.

В заявлении Еврокомиссии было сказано: «В интересах прозрачности принятия решений и для информирования населения Греции, Европейская Комиссия публикует последние предложения, согласованные между тремя учреждениями, которые принимают во внимание предложения греческих властей от 8 июня, 14 июня, 22 июня и 25 июня, а также предложения, сделанные в ходе переговоров на политическом и техническом уровне в течение всей недели. В своих публичных предложениях, Комиссия надеется обратиться к греческим избирателям в ходе предстоящего референдума, и заявляет о том, что ЕС четко сигнализирует о том, что по-прежнему заинтересован в том, чтобы Греция осталась в составе ЕС.

«Дискуссии с греческими властями по этому вопросу продолжаются, с надеждой на понимание всех сторон, участвующих в процессе, о том, что эта встреча Еврогруппы должны достичь всеобъемлющей сделки по Греции, которая бы включала в себя не только меры, к которым стороны придут совместно, но также уитывала будущие потребности в финансировании и проблему устойчивости греческого долга.

«Тем не менее, ни эта последняя версия документа, ни план комплексной сделки не могут быть официально завершены и представлен ??Еврогруппой в связи с односторонним решением греческих властей отказаться от переговорного процесса вечером 26 июня 2015 года,» – заявила Комиссия.

Документ, выпущенный Комиссией говорит о том, что Греция должна принять эффективное решение до 1 июля 2015 года, которое будет касаться стратегии по бюджету на 2015 год и среднесрочной налогово-бюджетной стратегии на 2016 – 2019 гг. Пакет включает в себя реформы в сфере НДС, другие меры налоговой политики, пенсионной реформы, реформы государственного управления.

На реформы в сфере НДС, Еврокомиссия потребует от Греции принять законопроект по реформированию системы НДС, начиная с 1 июля 2015 года, стандартная ставка должна будет составлять 23 процента и будет охватывать также ресторанную отрасль и сферу общественного питания, пониженная ставка в 13 процентов будет применяться для основных продуктов питания, электроэнергии, отельный бизнес и услуги водоснабжения (за исключением сточных вод). Супер-пониженная ставка в 6 процентов будет взиматься на фармацевтические препараты, книги и театр. Греции будет необходимо упорядочить налоговые льготы для того, чтобы расширить налоговую базу. Для этого необходимо будет повысить налог на страхование и ликвидировать льготы, в том числе на островах.

Комиссия заявила, что меры по реформированию НДС могут быть рассмотрены в конце 2016 года, при условии, что эквивалентные дополнительные доходы, собранные с помощью мер, принятых в отношении уклонения от уплаты налогов, улучшат собираемость НДС. Любое решение для того, чтобы проанализировать и пересмотреть эти условия будут проходить в ходе непосредственных консультаций с финансовыми учреждениями страны.

Другие налоговые меры будут включают в себя ужесточение корпоративных налоговых лазеек, в том числе требующих стопроцентных авансовых платежей для корпоративных доходов, а также реформирование индивидуального подоходного налога до конца 2016 года и увеличение ставки корпоративного подоходного налога с 26 процентов до 28 процентов.

Греции будет необходимо увеличить корабельный сбор и поэтапно ввести налоговые льготы для судоходства. Налог на суда, относящиеся к категории роскошных, длиной более 10 метров, будет расширен и ставка будет увеличена до 10 процентов.

Греции также потребуется ввести изменения в криминальный кодекс – депутатам потребуется принять новый закон об уклонении от уплаты налогов и мошенничестве, а также ввести полный контроль над налоговыми поступлениями.

Источник: offshore.su

14.2. Франция вводит налоговые льготы для разработчиков видеоигр

Франция расширила сферу действия схемы налоговых льгот для видеоигр (CJIV), с целью сделать налоговые рамки менее строгими.

CIJV был введен в 2007 году и позволяет разработчикам уменьшить на 20 процентов затраты на разработку продукта.

Согласно изменениям, игры для лиц в возрасте от 18 лет и старше могут теперь пользоваться значительными налоговыми льготами. Минимальная сумма требуемых инвестиций была снижена до EUR 100,000 (USD 112,475) вместо EUR 150,000, и некоторые расходы, связанные с персоналом теперь могут быть включены в состав расходов, используемых для расчета стоимости кредита.

Гийом де Фондамерье, президент Национального синдиката видеоигр, заявил, что налоговые реформы очень позитивно поалияют на игровую промышленность Франции и от нововведений выиграют небольшие независимые разработчики.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Опасный труд налогового инспектора.

Работа налогового инспектора может оказаться не только трудной, но и очень опасной, особенно, если вы работаете в Кировской области. Налоговый инспектор решила проверить одно из местных кафе. Но администратор ни в какую не хотела показывать бумаги, и решила их ... съесть! В борьбе за бумаги налоговик получила укус пальца (это, кстати, стало основанием для возбуждения уголовного дела).

Источник: slob-expert.ru

15.2. Наличие собственного дома как доход.

Бельгийское налоговое право трактует наличие своего дома как доход, так как «вы экономите на найме жилья». Поэтому часто бельгийские владельцы домов, не найдя в течение какого-то времени желающих их арендовать, стараются быстрее от них избавиться.

Источник: wowfacts.net

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Налогообложение – это не застывшая система норм и правил, а постоянно развивающийся организм, и его совершенствование невозможно без научных исследований, без обсуждения проблем и направлений развития в научных кругах.

Пятый номер нашего журнала мы решили посвятить Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ», который состоится летом в Байкальском государственном университете экономики и права. Организаторы симпозиума специально для нашего журнала выбрали наиболее актуальные статьи ученых-налоговедов по тематике этого мероприятия. Международный налоговый симпозиум, в первый раз проведенный в 2009 году как украино-российский, расширился, и теперь в нем принимают участие ученые и специалисты Белоруссии, Казахстана, Германии, а в этом году и стран Юго-Восточной Азии.

Не отступая от наших традиций, мы размещаем материалы в рубриках «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

В рубрике «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора» представлена статья о том, в каких случаях организация должна представлять информацию о своей деятельности, если в отношении нее не проводится налоговая проверка».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2015 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

№ 2/2015	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год	300=00

№ 3/2015	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год	300=00

№ 4/2015	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год.	300=00

№ 5/2015	К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за май 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 июня 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

18. Предложения наших партнёров

Семинар «Все о налогах с учетом последних изменений. Подготовка отчетности за I полугодие 2015 года. Ответы на сложные вопросы»

Группа компаний «АСП» приглашает Вас посетить семинар, который поможет подготовить отчетность без нервных срывов и бессонных ночей. Для Вас:

Ведущие аудиторы г. Екатеринбурга, представители из ФНС, ПФР, ФСС, опытные специалисты по бухгалтерскому консалтингу и сопровождению программ 1С;

Очные консультации действующего налогового консультанта и специалистов 1С;

Материалы для подготовки отчетности;

Обновление Ваших программ 1С.

Когда? 01.07.2015 в 10:00.

Где? Окружной дом офицеров (ул. Первомайская, д.27).

Задать Ваш вопрос налоговому консультанту можно здесь.

Спешите занять свое место: регистрируйтесь уже сегодня! Количество мест ограничено.