Налоговые новости. №627 от 15 апреля 2015 г.
15.04.2015
НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Сегодня в выпуске:
Внимание! Приглашаем принять участие в ХIV Всероссийской семинар-конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 20-22 апреля 2015 года)
1.1. С 12 апреля полисы ОСАГО подорожали на 40 процентов
2.1. 20 апреля - Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за I квартал 2015 г.; Уплата косвенных налогов за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за март 2015 г.
3.1. Приглашаем принять участие в ХIV Всероссийской семинар-конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения» (г. Екатеринбург, 20-22 апреля 2015 года)
4.1. Часовая программа ХIV Всероссийской семинар-конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения» (г. Екатеринбург, 20-22 апреля 2015 года)
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. Налоговую отчетность теперь можно сдавать без обращения к оператору электронного документооборота
5.2. Минфин отказался взимать НДФЛ с валютных операций граждан
5.3. "Налог на интернет" заменят каталогом
5.4. Организации с представительствами смогут применять УСН
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Министр финансов призвал срочно повысить пенсионный возраст
6.2. Операции исламского банкинга хотят освободить от НДС
6.3. Минфин подготовил план развития налоговой системы на ближайшую трехлетку
6.4. Правовое положение отдельных видов объединений и юрлиц предлагается уточнить
6.5. Власти РФ намерены ввести патентную систему для самозанятых граждан
6.6. Понятие непрерывного стажа предлагают удалить из ТК и ряда федеральных законов
7.1. На 20% выросли поступления НДС в бюджет в первом квартале 2015 года.
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Пилотный проект по сдаче отчетности через сайт ФНС продлевается, кроме НДС
8.2. ПФР утвердил формы заявлений на отсрочку платежей по взносам, пеням, штрафам
9.1 Как заполнить книгу покупок, если крымский поставщик не зарегистрирован в ЕГРЮЛ (Письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. N ГД-4-3/5757@).
9.2. Фискалы разъяснили, когда удерживать НДФЛ с выплачиваемой работнику премии (Письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. N БС-4-11/5756@)
9.3. Какие посредники должны сдавать в налоговую журнал счетов-фактур, а какие - нет (Письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. N ГД-4-3/5880)
10. Новости налогового контроля
10.1. Можно ли утвердить ликвидационный баланс до получения результатов выездной проверки
10.2. Госдума может ужесточить правила налоговой «миграции» для компаний
10.3. При повторной проверке ИФНС вправе исследовать не только уточняемые показатели
11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
11.1. О применению льготы по налогу на имущество
11.2. Налогообложение дохода физического лица (предпринимателя) от сдачи в аренду жилого недвижимого имущества
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. В судебной практике по ТЦО намечается неприятная тенденция (решение АС Республики Коми от 03.03.2015 № А29-10095/2014)
12.2. В Госдуму внесен законопроект о налоговой поддержке меценатства (законопроект № 753098-6)
13.Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
«Суд признал, что восстановление НДС должно производиться заказчиком только с той части выплаченного подрядчику аванса, которая приходится на принятый к вычету НДС в части выполненных и принятых к учету работ (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ)»
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 марта 2015 г. по делу № Ф05-2130/15)
13.2. В пользу налогового органа
«Суд счел, что налогоплательщик обязан предоставить документы по требованию, выставленному в последний день проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ)»
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13 февраля 2015 г. по делу № Ф05-171/15)
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. Европеские власти заинтересовались налогами Starbucks
14.2. Французские власти готовы к радикальным налоговым реформам
15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах
15.1. Самый высокий задекларированный доход в России
15.2. Особенности национального налогообложения собак.
16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»
Анонс № 03/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год».
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»
Аналитический обзор судебной практики за март 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 апреля 2015 года.
Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Расписание семинаров и курсов. 2015 год
График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy
|
Дата |
Название мероприятия |
Лекторы |
Дополнительная |
|
|
20,21,22 апреля 2015 года |
XIV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения" |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Тарибо Е.В. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Гонгало Б.М. |
Екатеринбург |
Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62
Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам
Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году
|
Дата |
Название мероприятия |
Лекторы |
Дополнительная |
|
14 апреля 2015 года |
Семинар on-line "Новые положения об обязательствах и договорах. Подробный анализ основных изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 08.03.2015 года № 42-ФЗ, которые вступают в силу с 1 июня 2015 года" |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. |
Он-лайн трансляция в регионы отчёт с фрагментами выступлений
|
|
31 марта 2015 года |
Круглый стол on-line "Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли" |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. |
Он-лайн трансляция в регионы
|
|
3,4 марта 2015 года |
Курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право" |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
Екатеринбург отчёт |
|
19 февраля 2015 года |
Семинар "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль" |
Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. |
|
|
3,10,17,24 февраля 2015 года |
* Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л. |
* On-line - трансляция |
|
16 января 2015 года |
Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба) |
Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. |
On-line - трансляция |
* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62
Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам
ХIV Всероссийская семинар-конференция
Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения
с 20 по 22 апреля 2015 года
г. Екатеринбург
| Руководитель конференции:
Генеральный директор |
В программе: Анализ последних поправок в НК РФ. |
Официальные доклады конференции:
- Россия на пороге налоговых реформ? 2015 год и новые направления в налоговой политике России: есть ли границы у тотальной транспорентности, налогообложение зарубежного бизнеса, новые формы налогового контроля, мода на «самоуведомления» и пр. Законопроекты по налогам, находящиеся в ГосДуме на апрель 2015 года.
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
- Актуальные проблемы налогового права в актах Конституционного Суда РФ (2013-2014 гг.)
Докладчик – Тарибо Евгений Васильевич, начальник управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ, кандидат юридических наук.
- Налоговые споры в практике Арбитражного Суда Свердловской области: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах.
Докладчик – Хачев Игорь Витальевич, судья Арбитражного суда Свердловской области.
- Эффективная судебная защита налогоплательщика. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор практических ситуаций и удачных «ходов» сторон. Анализ ошибок представителей сторон. Специфика доказательств в налоговом споре. Приемы успешного аргументирования и полемики.
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
- Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.
Докладчик – Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор.
- Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ.
Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральской государственной юридической академии, член Научно-консультативного совета Президиума ВАС РФ, кандидат юридических наук.
- Реформирование гражданского законодательства и поправки в Гражданский кодекс РФ: смена концепций и новые правовые институты.
Докладчик – Гонгало Бронислав Мичиславович,директор Уральского филиала Российской школы частного права, доктор юридических наук, профессор.
- Современные риски управления налогами. Налоговая оптимизация: мифы и реальность. Существуют ли «безопасные схемы»? Борьба государства с фирмами-«однодневками»: на чьей стороне перевес? Современные тренды судебной практики по вопросам налоговой «недобросовестности». Возврат налогов за пределами 3 лет.
Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
- Сложные вопросы современного налогового законодательства о налогах компаний в 2015 году: НДС, налог на прибыль, поимущественные налоги и др. Основные тенденции в судебной практике 2015 г. и практики налогового контроля.
Докладчик – Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
- Экономический анализ при рассмотрении налоговых споров. Правовые позиции судов РФ.
Докладчик – Бациев Виктор Валентинович, правовой советник ФГБНУ Исследовательский центр частного права при Президенте РФ.
- Налоговые споры после реформы Верховного Суда РФ. Новые тенденции и будет ли пересмотр «наследия» ВАС РФ?
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
Стоимость участия 38 000 руб. (предварительная оплата по Счету):
|
1 участник конференции с предприятия |
38 000 руб. |
|
2 участника конференции с предприятия |
по 34 500 руб. за 1 участника |
|
3 и более участника конференции с предприятия |
по 31 500 руб. за 1 участника |
|
Специальная стоимость для членов Налогового клуба и участников конференций 2012-2014 гг.: |
|
|
1 участник конференции с предприятия |
34 500 руб. |
|
2 и более участника конференции с предприятия |
по 31 500 руб. за 1 участника |
|
|
Справки и регистрация по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )
Сухих Мария Евгеньевна ( sme@cnfp.ru )
Подписка на журнал «Налоги и финансовое право»
стоимостью 4 000 рублей /II полугодие 2015 года/
в подарок каждому участнику конференции
Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Некоммерческий проект издательства
«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»
От издателя. Аркадий Брызгалин:
С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.
Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.
О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya
Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)
<...Любое современное индустриально развитое
государство является налоговым государством,
т.е. основная масса его публичных расходов
покрывается за счет налога...>
««Российское налоговое право» (2002)»
Винницкий Даниил Владимирович
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина
1. Налоговая новость недели
1.1. С 12 апреля полисы ОСАГО подорожали на 40 процентов
С 12 апреля минимальный базовый тариф по ОСАГО повышается на 40 процентов с расширением "тарифного коридора" до 20 п.п, то есть до 60 процентов. Решение в марте принял Центробанк России после вступления в силу с 1 апреля положений закона об ОСАГО о повышении размера страховой выплаты за вред, причиненный жизни и здоровью потерпевших, со 160 тысяч до 500 тысяч рублей.
К новому базовом тарифу в 21 регионе России будут применены понижающие и повышающие коэффициенты: в одиннадцати из них коэффициенты с 1 апреля повысились, а в десяти - снизились.
Решение о максимальном подорожании базовых тарифов ОСАГО в 60 процентов вместо ранее предполагавшихся 30 процентов было принято из-за ослабления рубля и скачка инфляции.
Теперь для легковых авто физлиц базовый тариф составит от 3432 до 4118 рублей. Зато снижается нижняя граница на легковые автомобили юрлиц (на 22 процента), тракторы (25 процентов), мотоциклы и мопеды (42 процента).
Снижение территориальных коэффициентов произойдет там, где выплаты по ОСАГО составляют не более 70 процентов стоимости проданных полисов. Больше всего повезло Магаданской области, где местный коэффициент снизится на 41 процент.
Региональные коэффициенты повышаются в Камчатском крае, Адыгее, Мордовии, Чувашии, Республике Марий Эл, а также в Амурской, Воронежской, Мурманской, Курганской и Челябинской областях. Там сейчас страховые компании продают полисы себе в убыток. Максимальное повышение коэффициентов (на 25 процентов) будет на Камчатке и в Мордовии.
Кроме того, с 16 апреля изменится методика расчета стоимости автозапчастей: выплаты по ним увеличатся в среднем на 20-25 процентов.
В ЦБ считают, что расширение тарифного коридора до 20 п.п. должно возродить ценовую конкуренцию по ОСАГО между страховщиками.
Источник: rg.ru
2. Актуальная дата недели
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Единая (упрощенная) налоговая декларация |
|
| Представление декларации за I квартал 2015 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н |
Налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения |
|
Сведения о среднесписочной численности работников |
|
| Представление сведений. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ |
Организации, созданные (реорганизованные) в марте 2015 г. |
|
Налог на добавленную стоимость |
|
| Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме за I квартал 2015 г. Формат журнала учета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@. Форма журнала учета и правила ведения журнала учета утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде, утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@. См. письмо ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ "О порядке применения кодов видов операций по НДС" |
Лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика |
| Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с апреля 2015 г. Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342 |
Налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за январь, февраль и март 2015 г. |
| Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение; - или об отказе от освобождения начиная с апреля 2015 г. Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342 |
Налогоплательщики, которые использовали право на освобождение в течение 12 календарных месяцев (с апреля 2014 г. по март 2015 г.) |
| Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с марта 2015 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н |
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика) |
| Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев; - или об отказе от освобождения и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с апреля 2015 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н. Внимание! Расчет совокупного размера прибыли представляется в случае, когда объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей. Форма расчета совокупного размера прибыли утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н |
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", по истечении 12 календарных месяцев использовавшие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика |
|
Косвенные налоги |
|
| Уплата косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов) за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за март 2015 г. |
Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Евразийского экономического союза: - по принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга |
| Представление налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) за март 2015 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н |
Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Евразийского экономического союза |
|
Акцизы |
|
| Представление уведомления о максимальных розничных ценах, устанавливаемых в соответствии с п. 2 ст. 187.1 НК РФ, и минимальных розничных ценах, исчисленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака, по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий начиная с мая 2015 г. Форма уведомления, порядок заполнения и порядок представления уведомления в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 28.03.2014 N ММВ-7-3/120@ |
Налогоплательщики при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки |
| Представляют за апрель 2015 г.: - копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; - копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; - извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза. Форма извещения об уплате авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@ |
Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, уплатившие авансовый платеж акциза |
| Представляют за апрель 2015 г.: - банковскую гарантию; - извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза. Форма извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@ |
Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в отношении которых п. 8 ст. 194 НК РФ установлена обязанность по уплате авансового платежа |
|
Декларирование объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей |
|
| Представление деклараций за I квартал 2015 г. Формы деклараций утверждены Постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 N 815. Порядок заполнения деклараций утвержден Приказом Росалкогольрегулирования от 23.08.2012 N 231 |
Организации, индивидуальные предприниматели |
|
Налог на прибыль организаций |
|
| Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с марта 2015 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н |
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика) |
|
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов |
|
| Уплата регулярного взноса по сбору | Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов |
| Уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в марте 2015 г. |
Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова |
| Представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова за март 2015 г. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 07.07.2010 N ММВ-7-3/320@ |
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов |
|
Водный налог |
|
| Представление декларации и уплата налога за I квартал 2015 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н |
Налогоплательщики, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование |
|
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
|
| Представление декларации по налогу за I квартал 2015 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ |
Налогоплательщики: - организации; - индивидуальные предприниматели; - компании, управляющие розничным рынком |
|
Налог на игорный бизнес |
|
| Представление декларации и уплата налога за март 2015 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@ |
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса |
|
Отчетность в Фонд социального страхования РФ |
|
| Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за I квартал 2015 г. Форма - 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ 26.02.2015 N 59 |
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Страхователи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
| Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за I квартал 2015 г. Форма - 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ 26.02.2015 N 59 |
Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
| Представление отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за I квартал 2015 г. (представляется одновременно с отчетом по форме - 4 ФСС). См. рекомендуемую форму отчета |
Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования. Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя |
|
| Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за I квартал 2015 г. Форма ДСВ-3 реестра утверждена Постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 N 322п |
Страхователи (работодатели) |
| Представление сведений: - копий платежных документов за истекший квартал с отметками кредитной организации об исполнении за I квартал 2015 г. |
Физические лица, самостоятельно уплачивающие дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию |
|
Плата за негативное воздействие на окружающую среду |
|
| Представление расчета и уплата платы по итогам I квартала 2015 г. Форма расчета утверждена Приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 N 204 |
Природопользователи |
Источник: consultant.ru
3. Новости компании
3.1. Приглашаем принять участие в ХIV Всероссийской семинар-конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 20-22 апреля 2015 года)
Руководитель конференции:
Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»,
Брызгалин Аркадий Викторович, кандидат юридических наук
В программе:
- Анализ последних поправок в НК РФ.
- Типичные проблемы и спорные ситуации.
- Разъяснения специалистов и обмен мнениями.
- Рекомендации ученых и независимых экспертов.
- Судебная практика по налоговым спорам 2014-2015 гг.
Официальные доклады конференции:
Россия на пороге налоговых реформ? 2015 год и новые направления в налоговой политике России: есть ли границы у тотальной транспорентности, налогообложение зарубежного бизнеса, новые формы налогового контроля, мода на «самоуведомления» и пр. Законопроекты по налогам, находящиеся в ГосДуме на апрель 2015 года. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
Актуальные проблемы налогового права в актах Конституционного Суда РФ (2014-2015 гг) Докладчик – Тарибо Евгений Васильевич, начальник управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ, кандидат юридических наук.
Налоговые споры в практике Арбитражного Суда Свердловской области: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах. Докладчик – Хачев Игорь Витальевич, судья Арбитражного суда Свердловской области.
Эффективная судебная защита налогоплательщика. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор практических ситуаций и удачных «ходов» сторон. Анализ ошибок представителей сторон. Специфика доказательств в налоговом споре. Приемы успешного аргументирования и полемики. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам. Докладчик –Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор.
Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ. Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральской государственной юридической академии, член Научно-консультативного совета Президиума ВАС РФ, кандидат юридических наук.
Реформирование гражданского законодательства и поправки в Гражданский кодекс РФ: смена концепций и новые правовые институты. Докладчик – Гонгало Бронислав Мичиславович, директор Уральского филиала Российской школы частного права, доктор юридических наук, профессор.
Современные риски управления налогами. Налоговая оптимизация: мифы и реальность. Существуют ли «безопасные схемы»? Борьба государства с фирмами-«однодневками»: на чьей стороне перевес? Современные тренды судебной практики по вопросам налоговой «недобросовестности». Возврат налогов за пределами 3 лет. Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Сложные вопросы современного налогового законодательства о налогах компаний в 2015 году: НДС, налог на прибыль, поимущественные налоги и др. Основные тенденции в судебной практике 2015 г. и практики налогового контроля. Докладчик – Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Экономический анализ при рассмотрении налоговых споров. Правовые позиции судов РФ. Докладчик – Бациев Виктор Валентинович, правовой советник ФГБНУ Исследовательский центр частного права при Президенте РФ.
Налоговые споры после реформы Верховного Суда РФ. Новые тенденции и будет ли пересмотр «наследия» ВАС РФ? Докладчик –Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
1 участник конференции с предприятия |
38 000 руб. |
|
2 участника конференции с предприятия |
по 34 500 руб. за 1 участника |
|
3 и более участника конференции с предприятия |
по 31 500 руб. за 1 участника |
|
Стоимость для членов Налогового клуба и участников конференций 2012-2014 годов: |
|
|
1 участник конференции с предприятия |
34 500 руб. |
|
2 и более участника конференции с предприятия |
по 31 500 руб. за 1 участника |
|
|
Регистрируйтесь прямо сейчас!
или
Отправьте заявку нашему специалисту:
Мария Сухих, ведущий специалист по проектам центрального офиса Группы компаний "Налоги и финансовое право"
sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12
Источник: cnfp.ru
4. Анонс мероприятия
4.1. Часовая программа ХIV Всероссийской семинар-конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения» (г. Екатеринбург, 20-22 апреля 2015 года)
ХIV Всероссийская семинар-конференция
«Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2015 году:
теория и практика применения»
20 - 22 апреля 2015 года
Место проведения:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского, д. 77, офисное здание, 5 этаж,
конференц-зал Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Первый день (20 апреля 2015 года, понедельник)
|
Время |
Тема |
Время |
Лектор |
|
9.30 – 9.55 |
Регистрация участников Конференции. |
25 мин. |
|
|
9.55 – 10.05 |
Открытие Конференции. Информация о Программе Конференции. Приветственное слово генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадия Викторовича Брызгалина. Приветственное слово председателяСРО ООО «Ассоциация юристов России» Сергея Валентиновича Пересторонина. |
10 мин. |
Брызгалин |
|
10.05 – 11.05 |
Россия на пороге налоговых реформ? 2015 год и новые направления в налоговой политике России: есть ли границы у тотальной транспорентности, налогообложение зарубежного бизнеса, новые формы налогового контроля, мода на «самоуведомления» и пр. Законопроекты по налогам, находящиеся в ГосДуме на апрель 2015 года. |
1 час |
Брызгалин |
|
11.05 – 11.15 |
КОФЕ-ПАУЗА |
10 мин. |
|
|
11.15 – 12.30 |
Актуальные проблемы налогового права в актах Конституционного Суда РФ (2014-2015 гг) |
1 час |
Тарибо |
|
12.30 – 12.40 |
Фотографирование участников Конференции. |
10 мин. |
|
|
12.40 – 14.00 |
ОБЕД в ресторане «PrimaVera» |
1 час |
|
|
14.00 – 15.20
|
Реформирование гражданского законодательства: последние поправки в ГК РФ об обязательствах и договорах (новые правила, касающиеся исполнения обязательств, заключения и оспаривания договоров, новые договорные конструкции и т.д.). |
1 час |
Гринемаер |
|
15.20 – 16.00 |
«Налоговые последствия» изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ |
40 мин. |
Брызгалин |
|
16.00 – 16.15 |
ПЕРЕРЫВ |
15 мин. |
|
|
16.15 – 17.15 |
Налоговая выгода: текущие подходы налоговых органов. Анализ новой практики на уровне Верховного Суда РФ. Перспективы, прогнозы, тенденции. |
1 час |
Труфанов |
|
17.15 – 18.00 |
Ответы на вопросы участников Конференции. Индивидуальные консультации. Профессиональное общение между участниками конференции и специалистами Группы компаний «Налоги и финансовое право». |
45 мин. |
А.В. Брызгалин |
Второй день (21 апреля 2015 года, вторник)
|
Время |
Тема |
Время |
Лектор |
|
10.00 – 11.20 |
Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам. |
1 час |
Головина |
|
11.20 – 11.30 |
КОФЕ-ПАУЗА |
10 мин. |
|
|
11.30 – 12.30 |
Новые положения трудового законодательства и налоговые последствия для работодателей: налог на прибыль, НДФЛ, взносы в страховые фонды и т.д. |
1 час |
Аникеева |
|
12.30 – 14.00 |
ОБЕД в ресторане «PrimaVera» |
1 час |
|
|
14.00 – 15.20 |
Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ. |
1 час. |
Хазанов |
|
15.20 – 15.30 |
ПЕРЕРЫВ |
10 мин. |
|
|
15.30 – 16.40 |
Сложные вопросы современного налогового законодательства о налогах компаний в 2015 году: НДС, налог на прибыль, поимущественные налоги и др. Основные тенденции в судебной практике 2015 г. и практики налогового контроля. |
1 час |
Фёдорова |
|
16.40 – 16.45 |
ПЕРЕРЫВ |
5 мин. |
|
|
16.45 – 17.30 |
Налоговые споры после реформы Верховного Суда РФ. Новые тенденции и будет ли пересмотр «наследия» ВАС РФ? «Новая правовая реальность» как результат активной деятельности законодателя и новых подходов правоприменительной практики |
45 мин. |
Брызгалин |
|
17.30 – 18.00 |
Ответы на вопросы участников Конференции. Индивидуальные консультации. Профессиональное общение между участниками конференции и специалистами Группы компаний «Налоги и финансовое право». |
30 мин. |
А.В. Брызгалин |
Третий день (22 апреля 2015 года, среда)
|
Время |
Тема |
Время |
Лектор |
|
10.00 – 11.00 |
Налоговые споры в практике Арбитражного Суда Свердловской области: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах |
1 час |
Хачев |
|
11.00 – 11.10 |
ПЕРЕРЫВ |
10 мин. |
|
|
11.10 – 12.25 |
Экономический анализ при рассмотрении налоговых споров |
1 час |
Бациев Виктор Валентинович, |
|
12.25 – 12.40 |
КОФЕ-ПАУЗА |
15 мин. |
|
|
12.40 – 14.00 |
Эффективная судебная защита налогоплательщика. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор практических ситуаций и удачных «ходов» сторон. Анализ ошибок представителей сторон. Специфика доказательств в налоговом споре. Приемы успешного аргументирования и полемики |
1 час |
Брызгалин |
|
14.00 – 14.30 |
Закрытие Конференции. |
30 мин. |
А.В. Брызгалин, |
|
14.30 – 18.00 |
Банкет и концертная программа в ресторане «Соломон». |
|
|
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. Налоговую отчетность теперь можно сдавать без обращения к оператору электронного документооборота
Новый интернет-сервис ФНС России позволяет всем категориям налогоплательщиков (за исключением плательщиков НДС), имеющим сертификат ключа электронной подписи, зарегистрироваться в системе сдачи налоговой и бухгалтерской отчётности по ТКС и получить идентификатор абонента без обращения к оператору ЭДО.
Таким образом, процесс подготовки к сдаче отчетности в налоговые органы станет значительно проще. Учитывая, что получение идентификатора абонента через оператора ЭДО требует от налогоплательщиков временных затрат и эта услуга платная, теперь благодаря новому сервису налогоплательщик может экономить время и деньги.
ФНС России напоминает, что получить сертификат ключа электронной подписи можно в одном из удостоверяющих центров, аккредитованных Минкомсвязи России.
Источник: nalog.ru
5.2. Минфин отказался взимать НДФЛ с валютных операций граждан
Правительство России не планирует вводить налог на продажу валюты для российских граждан – с таким заявлением сегодня выступил глава Минфина Антон Силуанов. По его словам, налогообложение таких операций может распространяться только на доходы компаний, работающих на валютном рынке.
Министр финансов Антон Силуанов опроверг информацию о том, что правительство планирует вводить налог на валютные операции россиян. «Никаких налогов на валютно-обменные операции граждан вводиться не будет»,– заявил глава Минфина, отметив, что его ведомство даже не имеет на это права.
Ранее, напомним, Минфин направил в налоговые органы письмо, в котором заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики ведомства Рубен Саакян отмечал, что, согласно позиции министерства, исчисление и уплата НДФЛ на операции по продаже гражданами валюты «производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода». В письме также была ссылка на п. 1 ст. 210 Налогового кодекса (НК), по которому при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, «полученные им как в денежной, так и натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло» (см. “Ъ” 14 апреля).
По словам господина Силуанов, в этом случае речь шла только о налогообложении доходов компаний, работающих на валютном рынке. «Они, получив доход от таких операций, должны учитывать эти доходы в составе общих доходов. Но на граждан никаких дополнительных налогов от обмена валюты никто не предполагал вводить и не будет»,– заявил министр
Источник: kommersant.ru
5.3. "Налог на интернет" заменят каталогом
Интернет-провайдеры разработали альтернативу "налогу на интернет", предлагаемому Российским союзом правообладателей (РСП), который возглавляет кинорежиссер Никита Михалков. Компании выступают за создание федерального каталога продуктов интеллектуальной собственности – по их мнению, это упростит процедуру купли-продажи авторских прав.
В ближайшее время в Общественной плате обсудят предложения по реформе авторского законодательства в интернете, в разработке которых участвовали МТС, "МегаФон", "Вымпелком", сообщили два источника "Ъ". "Для прямого доступа к сведениям о правообладателе и связи с ним для заключения лицензионного договора должен быть сформирован единый каталог продуктов. Предлагается, что его наполнение будет осуществляться по заявительному принципу с идентификацией правообладателя через электронную цифровую подпись и по воле правообладателя",– сказал один из собеседников "Ъ". По мнению бизнеса, держателем каталога могли бы стать Минкультуры, Минкомсвязи, Роскомназдор, уполномоченная компания со стопроцентным госучастием либо, что наименее предпочтительно, аккредитованная для этих целей компания по управлению коллективными правами. За распространение контента в интернете с нарушением авторских прав интернет-провайдеры предлагают блокировку доступа к такому контенту. Идея создания каталога – во многом развитие предложений Минкомсвязи, добавил собеседник "Ъ"
Источник: kommersant.ru
5.4. Организации с представительствами смогут применять УСН
Совет Федерации одобрил законопроект № 673716-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В частности, законопроектом снимается ограничение в части возможности применения УСН организациями, имеющими представительства. В то же время, запрет на применение УСН организациями имеющими филиал сохраняется.
Источник: klerk.ru
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Министр финансов призвал срочно повысить пенсионный возраст
Это вместе с отменой досрочных пенсий снизит нагрузку на бюджет и сгладит последствия текущей демографической ситуации, считает Минфин.
Министр финансов Антон Силуанов считает, что необходимо срочно решить вопрос с повышением пенсионного возраста.
"Нужно срочно решать вопрос отмены досрочных пенсий и повышения пенсионного возраста. Это позволит не только снизить нагрузку на бюджет, но и самое главное - сгладить те последствия демографической ситуации, с которой мы будем сталкиваться в ближайшее время", - сказал он, выступая на коллегии министерства финансов во вторник в Москве.
По его словам, наибольшую долю в структуре расходов консолидированного бюджета занимают расходы социального характера. Помимо этого также присутствует и большой набор льгот разного характера. "При этом эффективность системы социальной поддержки остается низкой: не применяется принцип нуждаемости, пенсионные выплаты перестали быть платежом, связанным с утратой трудоспособности человека, а стали фактически играть роль социальной выплаты по достижению определенного возраста", - отметил министр.
По мнению Силуанова, это привело к формированию системы с высокими обязательствами и низким эффектом для преодоления бедности. "Необходимо модернизировать систему категориальных льгот, вводить учет нуждаемости при осуществлении мер социальной поддержки", - заявил министр финансов.
Силуанов также отметил, что развитие накопительной пенсионной системы является основным фактором экономического роста в стране в условиях внешних ограничений. "В условиях санкций нужен свой собственный внутренний инвестор. Здесь ключевым является вопрос дальнейшего развития накопительной части пенсионной системы, системы накопительного страхования жизни, развития страхования в целом", - пояснил он свою позицию.
С 2016 года необходимо полном объеме восстановить права застрахованных лиц на формирование накопительной части пенсий в соответствии с их выбором, резюмировал он.
Система прошла все необходимое реформирование, "были проверены институты, которые в ней работают, запущен механизм гарантирования накоплений, в этом году фонды получили накопления прошлых лет - и все готово к тому, чтобы эта система могла перезапуститься в следующем году", добавил глава Минфина.
Правительство пообещало определиться с судьбой накопительной части пенсий в апреле - начале мая текущего года.
Источник: audit-it.ru
6.2. Операции исламского банкинга хотят освободить от НДС
В Государственной думе России разрабатываются изменения в законодательство, освобождающие ряд операций исламского банкинга от обложения НДС. Документ уравнивает условия работы исламских банков с классическими, заявил автор законопроекта – зампред думского комитета по финансовому рынку Дмитрий Савельев в рамках прошедшей в парламенте рабочей встречи по внедрению исламского банкинга в РФ, пишет газета «Известия».
Проектом закона вносятся поправки в Налоговый кодекс России, расширив список операций, который освобождают от НДС. Документ направлен на избежание двойного налогообложения, возникающего в силу специфики исламских финансовых продуктов. Суть в том, что ислам запрещает предоставление денег в долг под проценты, в связи с этим исламские банки не кредитуют клиента, а продают ему напрямую нужный товар в рассрочку. Таким образом, операция кредитования заменяется куплей-продажей и по действующему налоговому законодательству НДС необходимо будет уплатить как при покупке кредитной организацией необходимого товара, так и при продаже его клиенту, что приведет к повышению стоимости банковского продукта.
По словам Дмитрия Савельева, проект направлен на продвижение одного из самых распространенных продуктов в исламском банкинге – «мурабаха» – сделка по продаже товара, который приобретен банком по заявке клиента.
«Законопроект отменяет налог на добавленную стоимость в случае продажи банками товара в рассрочку. Нужно, чтобы разница между стоимостью покупки и продажи в этом случае не облагалась 18-процентным налогом. Иначе банки, которые хотели бы работать с этим продуктом, автоматически становятся неконкурентоспособными», – заявил парламентарий.
Источник: taxpravo.ru
6.3. Минфин подготовил план развития налоговой системы на ближайшую трехлетку
Минфин России разработал проект «Основных направлений налоговой политики на 2016-2018 годы». План на очередную трехлетку фиксирует нынешнюю конструкцию налоговой системы, совсем не трогает ставки и значительно не меняет базы ни одного из крупных налогов. Основной упор в документе сделан на изменения в администрировании – как облегчающие, так и осложняющие жизнь налогоплательщиков, передает газета «Коммерсантъ».
«Правительство РФ не планирует повышения налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики в среднесрочной перспективе. Эта политика будет продолжена и по завершении планового периода, в 2019 году», – говорится в документе. Однако наряду со стабилизацией обещаны и некие «меры налогового стимулирования структурных преобразований».
Стоит отметить, что значимых новаций в документе не слишком много. Если в прошлогодних направлениях налоговой политики раздел налоговых инициатив составлял половину документа, то сейчас все предложения министерства на 2016-2018 гг. заняли всего 13 из 43 страниц. При этом частично они уже прорабатываются. Речь, в том числе, идет об амнистии капиталов, проект закона о которой уже поступил в Госдуму, и о предоставлении регионам РФ права уменьшать ставки налога по УСН и ЕНВД. Кроме того, из давно обещанного – уменьшение ставки налога на прибыль с 20% до 10% для новых промышленных компаний.
Из нового в документе – повышение стоимости амортизируемого имущества, что будет выгодно бизнесу. Это позволит списывать на расходы стоимость недорогого оборудования сразу при его вводе в эксплуатацию, а не через механизм постепенной амортизации. Также «направления» предлагают упрощение возмещения НДС (право на заявительный порядок для компаний, которые предоставили поручительство материнской организации), так и на борьбу с неправомерным его возвратом (налогоплательщика обяжут восстановить НДС, принятый к вычету по авансам, если поставка в течение определенного времени не состоялась).
Ставки акцизов на 2016 и 2017 гг. чиновники предлагают не менять, а на 2018 г. – проиндексировать на инфляцию из готовящегося трехлетнего макропрогноза. Но при этом некоторую свободу маневра Минфин себе оставляет – если удастся договориться с партнерами по Таможенному союзу, то акцизы (в первую очередь на сигареты) можно будет и повысить. По части НДПИ на нефть и газ Минфин после серии налоговых маневров едва ли не впервые ничего не предлагает. Также в 2016-2018 гг. ведомство не собирается менять систему страховых взносов во внебюджетные фонды.
Источник: taxpravo.ru
6.4. Правовое положение отдельных видов объединений и юрлиц предлагается уточнить
Группа депутатов внесла в ГД законопроект № 766233-6 о поправках в часть первую Гражданского кодекса в части деятельности юридических лиц, а также в отдельные законодательные акты РФ.
Изменения, кроме ГК, вносятся в законы о некоммерческих организациях, об общественных объединениях, о профсоюзах; о садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан; об адвокатской деятельности и адвокатуре; в Жилищный кодекс. Некоторыми конкретными объединениями (к примеру, ТСЖ, адвокатскими палатами) предлагается считать вид организационно-правовой формы, соответствующие законы в случае принятия будут определять правовое положение объединений.
В пояснительной записке авторы отмечают неясность отдельных правил специальных законов о статусе некоторых юрлиц отдельных организационно-правовых форм, видов и типов, а также юрлиц, созданных для деятельности в определенных сферах. Это объясняется вступившими 1 сентября 2014 года поправками в ГК.
Так, возникает вопрос со статусом товарищества собственников жилья, которое в соответствии с новыми правилами статьи 50 ГК относится к товариществу собственников недвижимости. При этом новеллы ГК не предполагают запрета на создание ТСЖ, но регистрирующие органы отказывают в регистрации таких юрлиц, указывают авторы. Возникают проблемы в применении специальных правил и в отношении:
-
потребительских кооперативов, к которым относятся в том числе жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные потребительские кооперативы и другие;
-
общественных организаций, к которым относятся в том числе созданные в качестве юрилиц профсоюзы (профсоюзные организации);
-
ассоциаций (союзов), к которым относятся в том числе некоммерческие партнерства, СРО, объединения работодателей, объединения профсоюзов, кооперативов и общественных организаций, торгово-промышленные, нотариальные и адвокатские палаты.
Законопроект направлен на закрепление особенностей в правовом регулировании положений отдельных видов юрлиц, пишут инициаторы.
Источник: audit-it.ru
6.5. Власти РФ намерены ввести патентную систему для самозанятых граждан
Правительство планирует расширить возможность применения специальных налоговых режимов.
Российские власти намерены ввести патентную систему для самозанятых граждан, заявил премьер-министр РФ Дмитрий Медведев на расширенном заседании коллегии Минфина.
"Мы собираемся расширить возможность применения специальных налоговых режимов, ввести патент для самозанятых граждан и установить возможность оплаты такими гражданами налоговых и страховых взносов по принципу "одного окна", - сказал он.
"Также рассматриваются поправки, направленные на предоставление налоговых льгот "гринфилдам" - новым предприятиям промышленности в пределах общего объема осуществляемого ими объема капитальных затрат", - добавил премьер-министр. По его мнению, "это должно поддержать инвестиционную активность".
В связи с этим Медведев призывает поставить точку в вопросах определения понятия самозанятых граждан.
"Не могу возразить, что мы наконец должны поставить точку в дискуссии о том, кто такие самозанятые, - заявил Медведев, выступая на коллегии. - Тот критерий, о котором говорит депутат (Госдумы Андрей Макаров) восходит к классическому понятию самозанятого населения еще советского периода, а то, чем руководствуется Минфин и другие структуры - это модифицированные понимания".
Ранее депутат Макаров начал дискуссию о том, кто такие самозанятые: это или те, у кого нет наемных сотрудников или те, у кого нет нанимателей.
Источник: audit-it.ru
6.6. Понятие непрерывного стажа предлагают удалить из ТК и ряда федеральных законов
Парламент Чеченской Республики внес в Госдуму законопроект № 768428-6 о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части регулирования вопросов исчисления трудового стажа.
Авторы проекта указывают, что в настоящее время понятие "непрерывный стаж" не имеет точного юридического определения, а применение этого понятия в ряде случаев может нарушить конституционные права граждан. Раньше непрерывный трудовой стаж использовался для целей исчисления больничных пособий, однако теперь их суммы от данного вида стажа не зависят.
При этом упоминания непрерывного стажа присутствуют во многих нормативных актах. К примеру, согласно последнему абзацу статьи 256 Трудового кодекса отпуска по уходу за ребенком засчитываются в общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности (за исключением случаев досрочного назначения страховой пенсии по старости).
Предложено исключить понятие непрерывного стажа из данной нормы, а также из норм ряда федеральных законов.
Источник: audit-it.ru
7. Налоговая цифра недели
В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.
7.1. На 20% выросли поступления НДС в бюджет в первом квартале 2015 года.
Благодаря запуску информационной системы, которая проверяет цепочки сделок при возмещении НДС, налоговики за первый квартал этого года смогли повысить поступления данного налога сразу на 20%. Об этом президенту России Владимиру Путину доложил глава ФНС России Михаил Мишустин, газета «Коммерсантъ».
По мнению экспертов, новый этап информатизации налоговой службы действительно приводит к выводу НДС из тени – бизнес начинает привыкать к тому, что их хозяйственные операции находятся под полным контролем налоговых органов.
Источник: taxpravo.ru
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Пилотный проект по сдаче отчетности через сайт ФНС продлевается, кроме НДС
Приказом от 9 апреля 2015 г. N ММВ-7-6/141@ ФНС продлила проведение пилотного проекта по организации услуги представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на сайте ФНС.
Кроме того, в приказ от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@, которым этот проект был запущен, вносятся изменения. Так, через сайт ФНС сдавать декларацию по НДС нельзя будет налогоплательщикам НДС и лицам, не являющимся плательщиками НДС, но у которых возникла обязанность по уплате этого налога (например, упрощенцам, выставившим счет-фактуру). Также вносятся поправки по поводу использования электронной подписи.
Источник: audit-it.ru
8.2. ПФР утвердил формы заявлений на отсрочку платежей по взносам, пеням, штрафам
Постановлением от 20 февраля 2015 г. N 35п ПФ утвердил формы:
-
заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;
-
решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;
-
решения об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;
-
решения о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов;
-
решения об отмене решения об отсрочке (рассрочке), о досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;
-
извещения об отмене решения об отсрочке (рассрочке), о досрочном прекращении действия отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов.
Возможность предоставления таких отсрочек (рассрочек) была установлена федеральным законом от 28 июня 2014 г. N 188-ФЗ, которым внесены поправки в закон 212-ФЗ.
Источник: audit-it.ru
9. Комментарии и разъяснения
9.1. Как заполнить книгу покупок, если крымский поставщик не зарегистрирован в ЕГРЮЛ (Письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. N ГД-4-3/5757@).
В письме от 7 апреля 2015 г. N ГД-4-3/5757@ ФНС рассказала о порядке отражения налогоплательщиками в графе 10 "ИНН/КПП продавца" книги покупок данных налоговых накладных, составленных при реализации товаров (услуг), отгруженных (оказанных) по 31 декабря 2014 года включительно хозяйствующими субъектами Крыма и Севастополя, сведения о которых не внесены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Суммы НДС, предъявленные российской организации таким субъектами по товарам (услугам), отгруженным (оказанным) до 1 января 2015 года, подлежат вычету у российской организации до 1 июля 2015 года на основании налоговых накладных, полученных от указанных лиц, после принятия на учет этих товаров (услуг), приобретенных для операций, признаваемых объектом налогообложения НДС.
Для корректного отражения налогоплательщиком в книге покупок данных налоговых накладных, составленных при реализации товаров (услуг), отгруженных (оказанных) по 31 декабря 2014 года включительно указанными субъектами, и обеспечения передачи налоговой декларации по ТКС рекомендуется при заполнении книги покупок (дополнительного листа книги покупок) в первом или во втором квартале указывать следующую информацию:
-
в графе 2 "Код вида операции" - только значение "99";
-
в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" - номер и дата налоговой накладной;
-
в графе 10 "ИНН/КПП продавца" - ИНН/КПП хозсубъекта Крыма (Севастополя) не указывается, то есть эта графа не заполняется.
Источник: audit-it.ru
9.2. Фискалы разъяснили, когда удерживать НДФЛ с выплачиваемой работнику премии (Письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. N БС-4-11/5756@)
Письмом от 7 апреля 2015 г. N БС-4-11/5756@ ФНС ретранслировала письмо Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-04-07/17028.
Чиновники указали, что удержание налога с премии производится налоговым агентом при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке.
Ведомство руководствовалось подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК, устанавливающим общий подход к определению даты фактического получения дохода при его выплате в денежной форме, а не пунктом 2 этой статьи. Таким образом, в отношении премии предложено не применять "зарплатный" пункт 2, согласно которому при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Источник: audit-it.ru
9.3. Какие посредники должны сдавать в налоговую журнал счетов-фактур, а какие - нет (Письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. N ГД-4-3/5880)
В письме от 8 апреля 2015 г. N ГД-4-3/5880 ФНС напомнила о новой форме налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Письмо размещено на сайте ФНС в разделе обязательных разъяснений.
Форма декларации дополнена новыми разделами 8 - 12, в которые включены сведения из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае их выставления и (или) получения комиссионерами (агентами, экспедиторами, застройщиками или заказчиками, выполняющими функции застройщика) в ходе деятельности в интересах другого лица, а также сведения из счетов-фактур в случае выставления их лицами, не являющимися плательщиками НДС.
По новой форме декларация сдается начиная с отчетности за первый квартал 2015 года.
При этом журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, в котором налогоплательщиком НДС отражены посреднические операции, отдельно в налоговый орган этим налогоплательщиком не представляется.
Если же посреднические операции совершали лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС или освобожденные от НДС, не признаваемые налоговыми агентами, то в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур в ходе деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции (если в доходах учитывается вознаграждение), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы журнал учета в отношении указанной деятельности.
Это делается начиная с налогового периода за первый квартал 2015 года по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, с применением описи документов, утвержденной приказом ФНС от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@.
Источник: audit-it.ru
10. Новости налогового контроля
10.1 Можно ли утвердить ликвидационный баланс до получения результатов выездной проверки
Единственный участник компании принял решение о ее ликвидации. Сообщение о ликвидации было опубликовано в соответствующем издании. Компания уведомила об этом решении инспекцию, а также направила последней промежуточный ликвидационный баланс, в соответствии с которым у компании отсутствует задолженность перед кредиторами, в том числе по налогам, сборам, пеням и штрафам. Впоследствии был составлен ликвидационный баланс и подано заявление о ликвидации компании.
Инспекция отказала в регистрации изменений, сославшись на недостоверные сведения ликвидационного баланса - не отражена задолженность по налоговым обязательствам, по выездной налоговой проверке, проводимой в то время в отношении компании. По мнению инспекции, компания, действуя разумно и добросовестно, не должна была утверждать ликвидационный баланс до получения результатов проверки.
Суды трех инстанций (дело № А32-17159/2014) признали недействительным решение инспекции, указав, что компания представила все необходимые документы, предусмотренные статьей 21 закона № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Суды отклонили довод налоговой инспекции о том, что отраженные в ликвидационном балансе сведения об отсутствии задолженности по обязательным платежам в бюджет являются недостоверными. Суды разъяснили, что налоговая проверка завершается составлением акта, однако обязанность по уплате сумм налогов, пеней и штрафов либо взыскание сумм, начисленных по этой проверке, возможно только после вступления в силу решения, вынесенного по результатам рассмотрения материалов этой проверки.
В данном случае на дату отказа в ликвидации юрлица инспекция не располагала вступившим в законную силу решением по итогам проверки - у налоговиков не имелось доказательств наличия у налогоплательщика задолженности. Значит, на момент представления компанией заявления о госрегистрации ей не могло быть известно о претензиях налоговой инспекции.
Суды (постановление кассации Ф08-1652/015 от 01.04.2015) решили, что налоговая инспекция в установленный срок не заявила требований в качестве кредитора компании и последняя правомерно не включила суммы доначисленные по результатам проверки в ликвидационный баланс.
Источник: audit-it.ru
10.2 Госдума может ужесточить правила налоговой «миграции» для компаний
В Госдуму в ближайшее время будет внесен законопроект, ужесточающий правила «миграции» для юридических лиц. Как отмечает правительство Вологодской области, разработавшее проект, в большинстве случае компании, переезжающие в другой регион, стремятся таким образом уйти от уплаты налогов. Согласно законопроекту, налоговые органы смогут отказать юридическому лицу в регистрации его нового адреса, если у него «есть недоимки по налогам и сборам, задолженности по пеням и штрафам по налогам и сборам». Также компания получит отказ, если налоговики по ее прежнему месту нахождения приняли «решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении данного юридического лица». В Госдуме не исключили, что проблема требует изменения законодательства. По словам экспертов, объем «миграции» – десятки тысяч компаний в год, сумма задолженности, при которой юрлица начинают «убегать», – от 50 млн рублей.
Документ был разработан по поручению губернатора Вологодской области Олега Кувшинникова. Он вносит поправки в федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Проект будет внесен в Госдуму заксобранием Вологодской области.
«Проблема «миграции» организаций-должников поднимается многими региональными налоговыми органами, – уточняется в пояснительной записке к документу. – Переезд организаций из субъекта в субъект РФ... в большинстве своем предполагает уход от уплаты налогов, в том числе избежание камеральных и выездных налоговых проверок, затягивание сроков проверок для невозможности взыскания недоимки, сокрытие деятельности по участию в схемах уклонения от налогов... На фоне роста задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ на 30 млрд рублей предлагаемая мера пресечения фиктивной «миграции» организаций-должников является актуальной».
Источник: izvestia.ru
10.3 При повторной проверке ИФНС вправе исследовать не только уточняемые показатели
ИФНС провела в отношении компании выездную проверку за 2007-2008 годы, которой не было установлено нарушений при исчислении НДС. Затем компания представила уточненные налоговые декларации за 1-4 кварталы 2008 года, в которых был отражен налог к уплате в размере, меньшем ранее заявленного. Инспекция провела повторную выездную проверку по НДС за 1 – 4 кварталы 2008 года. По ее результатам доначислен налог, пени и штраф в размере почти 74 млн. рублей.
Суд первой инстанции (дело № А63-6124/2013) признал недействительным решение инспекции, решив, что в рамках повторной проверки необоснованно проверены не только показатели декларации, которые уточнены компанией, но и иные данные, которые последняя не изменяла.
Апелляция отменила решение суда.
В соответствии со статьей 89 НК повторная выездная проверка проводится в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой проверки проверяется период, за который представлена уточненка. При этом НК не оговорено, какой объем показателей из нее должен быть подвергнут налоговому контролю.
В данном случае вместе с уточненными декларациями представлены не только счета-фактуры, но и уточненные отчеты, которые не содержали конкретных номеров счетов-фактур. У инспекции отсутствовала возможность соотнести запись по конкретному отчету без номера с конкретным счетом-фактурой, скорректированным в дополнительных листах книги продаж и книги покупок, поэтому инспекция правомерно истребовала информацию от контрагентов компании.
При этом налоговики обнаружили искажение сведений, содержащийся в счетах-фактурах, а также нарушение условий применения вычета по авансовым платежам. Следует отметить, что в суде истец не отрицал этих нарушений.
Кассация (Ф08-1064/2015 от 02.04.2015) согласилась с выводами апелляции, признав правомерным решение инспекции.
Источник: audit-it.ru
11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
11.1. О применению льготы по налогу на имущество
Описание ситуации 1:
Предприятие приобрело в 2014 году уПоставщика - не взаимозависимого лица оборудование, требующее монтажа. Монтаж данного оборудования выполнен на основании соответствующего договора Подрядчиком - взаимозависимым лицом. После монтажа оборудование введено в эксплуатацию и учтено в составе основных средств.
Вопрос:
Имеет ли предприятие право на применение льготы в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении данного оборудования?
Ответ:
Согласно условиям запроса Предприятие в 2014 г. приобрело у невзаимозависимого лица оборудование (движимое имущество), монтаж которого осуществляло третье лицо, являющееся взаимозависимым с Предприятием.
Как указано в п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектами налогообложения налогом ан имущество организаций признается как движимое, так и недвижимое имущество, если оно учитывается на балансе в качестве объектов основных средств (в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета), при условии что иное не предусмотрено НК РФ.
При этом в п. 25 ст. 381 НК РФ указано, что от налогообложения освобождается движимое имущество, принятое с 01.01.2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением, в частности, движимого имущества, принятого на учет в результате передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
В рассматриваемой ситуации в отношении оборудования у общества возникают две самостоятельные операции:
1) по приобретению оборудования у Поставщика, который не является взаимозависимым лицом;
2) по приобретению работ, связанных с монтажом приобретенного оборудования.
По нашему мнению, правило о нераспространении действия льготы в отношении передачи имущества между взаимозависимыми лицами применяется в ситуациях, когда между взаимозависимыми лицами происходит передача имущества, уже учтенного в качестве объекта основных средств. При этом законодательство о налогах и сборах не устанавливает ограничений в отношении источника приобретения материалов либо источника выполнения работ для сооружения основных средств при применении льготы по налогу на имущество организаций.
В пользу данной позиции говорят выводы, сделанные Минфином России в письме от 25.02.2015 № 03-05-05-01/9217:
«Что касается затрат на монтаж приобретенного у взаимозависимых (не взаимозависимых) лиц движимого имущества, то такие затраты формируют первоначальную стоимость основного средства (инвентарного объекта), остаточная стоимость которого включается в среднегодовую стоимость имущества по налогу на имущество организаций (среднегодовую стоимость не облагаемого налогом имущества)».
Как можно заметить, специалисты Минфина прямо не говорят о том, как необходимо учитывать движимое имущество, монтаж которого осуществлен взаимозависимым лицом, однако привязывают возможность применения либо не применения льгот к субъекту, у которого было приобретено имущество а не к тому, кто осуществлял монтаж.
Кроме того, в подтверждение вышеизложенного мнения можно привести письмо Минфина РФ от 05.03.2015 № 03-05-04-01/11797, направленное для руководства и использования в работе письмом ФНС России письмом от 13.03.2015 № 3Н-4-11/4037.
Так, финансовое ведомство пришло к выводам о том, что:
- объекты движимого имущества, учтенные в качестве объектов основных средств, изготовленные из материалов, приобретенных после 1 января 2013 года у взаимозависимого лица (не признаваемого взаимозависимым), не подлежат налогообложению в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ;
- если в отношении объектов основных средств применялась льгота по налогу на имущество организаций по п. 25 ст. 381 НК РФ, то действие льготы в отношении объектов основных средств, восстановленных с привлечением материалов, приобретенных у взаимозависимого лица на его модернизацию и реконструкцию, сохраняется.
С учетом изложенного считаем, что в отношении основного средства, работы по монтажу которого выполнило взаимозависимое лицо, предприятие имеет право на применение льготы в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ.
Описание ситуации 2:
Предприятие (Заказчик и Инвестор) на основании соответствующих договоров подряда на выполнение строительно-монтажных работ построило объект, который не подлежит регистрации и, соответственно, при принятии данного объекта на учет в качестве основного средства признан движимым имуществом. Для строительства объекта на выполнение строительно-монтажных работ были привлечены две подрядные организации, одна из которых является взаимозависимым лицом.
Вопрос:
Имеет ли предприятие право на применение льготы в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ в отношении данного объекта?
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 740 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену. Сдача результата работ оформляется соответствующим актом (п. 4 ст. 753 ГК РФ).
Вместе с тем, в бухгалтерском учете первоначальная стоимость создаваемого в рамках договора строительного подряда объекта формируется у заказчика путем включения в неё всех фактических затрат (п. 8 ПБУ 6/01).
Целью заключения договоров подряда является привлечение лиц к созданию Предприятием движимого имущества, а предметом – выполнение работ. Созданное имущество принимается на учет по первоначальной стоимости в качестве основного средства именно у Предприятия, то есть как таковой передачи основного средства с точки зрения бухгалтерского учета в рассматриваемой ситуации не происходит. Следовательно, по нашему мнению, Предприятие вправе не учитывать данное движимое имущество в налоговой базе по налогу на имущество.
Вместе с тем нельзя исключать, что передачу результата выполненных работ от подрядчика - взаимозависимого лица налоговый орган расценит как передачу основного средства (однако такой риск существует, если речь идет о единственном подрядчике или о генеральном подрядчике, то о есть лице, которое действительно передаёт по акту приема-передачи готовый объект).
Так, в п. 25 ст. 381 НК РФ норма, касающаяся операций с взаимозависимыми лицами, сформулирована через понятие «передача, включая приобретение». При такой формулировке под исключения п. 25 ст. 381 НК РФ налоговая служба может попытаться отнести не только операции, связанные непосредственно с приобретением основного средства, но и вообще все способы передачи имущества от взаимозависимого лица.
Поэтому, если в рамках договора подряда взаимозависимый Подрядчик передает Заказчику результат работ (которым является готовое имущество), то с формальной позиции налоговый орган может не согласиться с возможностью применения в отношении данной операции льготы, установленной в п. 25 ст. 381 НК РФ.
С учетом изложенного считаем, что в рассматриваемой ситуации предприятие имеет право на применение льготы в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ. Однако, если взаимозависимый подрядчик является единственным (или генеральным), то есть сдаёт заказчику готовый объект, то данная точка зрения может потребовать своей защиты, в том числе в судебном порядке.
11.2. Налогообложение дохода физического лица (предпринимателя) от сдачи в аренду жилого недвижимого имущества
Описание ситуации:
Физическое лицо планирует осуществлять предпринимательскую деятельность в качестве ИП.
Вопрос 1:
Какими нормативными документами регламентируется деятельность индивидуальных предпринимателей? Есть ли специальная (полезная) литература?
Ответ:
Право гражданина осуществлять свою деятельность в качестве ИП закреплено в ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (далее – ГК РФ). При этом в силу п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью гражданина признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В рамках налоговых правоотношений индивидуальным предпринимателем признается физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (абз. 3 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Процедурные вопросы регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, процедурные вопросы прекращения физическим лицом предпринимательской деятельности отражены в положениях гл. VII.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - ФЗ № 129). Право ИП прекратить свою деятельность по причине банкротства закреплена в ст. 25 ГК РФ, её процедура и особенности урегулированы параграфом 2 гл. X положений Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
При этом в указанных нормативно-правовых актах отражены лишь правовые основы создания, осуществления и прекращения предпринимательской деятельности. В свою очередь, зарегистрированное в качестве ИП физическое лицо по своему усмотрению может участвовать в различных правовых отношениях: гражданских, налоговых, административных, трудовых и т.д. И каждое правоотношение может быть урегулировано комплексом нормативно-правовых актов федерального и регионального значения (Например, в г. Москве для отдельных видов деятельности вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, предусмотрена нулевая ставка налога - Закон г. Москвы от 18.03.2015 № 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения" (на ИП, осуществляющих сдачу внаем собственного жилого недвижимого имущества, указанный Закон не распространяется)); в отношении правоотношений, в которых участвуют индивидуальные предприниматели, финансовыми ведомствами, высшими судебными инстанциями принимаются отдельные разъяснения (об этом речь пойдет ниже), по различным вопросам предпринимательской деятельности может складываться самостоятельная правоприменительная практика.
Иными словами, деятельность индивидуальных предпринимателей в каждом конкретном случае может регулироваться комплексом нормативно-правовых актов федерального и регионального значения. Поэтому выделить «универсальные» нормативные акты, регламентирующие деятельность ИП, не представляется возможным.
Что касается специальной (полезной) литературы, регламентирующей деятельность индивидуальных предпринимателей, то рекомендовать Вам какую-то конкретную литературы было бы с нашей стороны неэффективно.
Так, каждый источник имеет свою специализацию и регламентирует индивидуальные ситуации, возникающие в сфере предпринимательской деятельности.
При этом на наш взгляд, при выборе научной (или практической) литературы следует обращать внимание на актуальность содержащихся в ней сведений.
Вопрос 2:
После регистрации физического лица как индивидуального предпринимателя, как процедурно и в какие сроки устанавливается (выбирается) режим налогообложения – 6% от всех доходов?
Ответ:
В силу п. 1,2 ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком и по общему правилу может составлять полученные им доходы (ставка 6%), либо доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%, 10% для отдельных видов предпринимательской деятельности, к категории которых сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества не относится - Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41 "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов").
При этом согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае ИП признаются налогоплательщиком, применяющим УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Иными словами, для применения налоговой ставки 6%, после постановки на учет ИП обязан обратиться в налоговый орган с заявлением (уведомлением) о применении им специального режима налогообложении – УСН (доходы) не позднее 30 календарных дней с даты, которая будет указана в его свидетельстве о регистрации. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) утверждено Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".
Вопрос 3:
Подлежит ли налогообложению по ставке 6% сдача в аренду жилого недвижимого имущества физического лица (индивидуального предпринимателя)?
Ответ:
В силу п. 1 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом обложения налогом, исчисляющимся в рамках УСН, являются доходы ИП. При этом к таким доходам могут быть отнесены денежные средства от хозяйственных операций по сдаче в аренду (продаже) объекта недвижимости, принадлежащего ИП.
Между тем имущество гражданина и индивидуального предпринимателя юридически не разграничено:
На это прямо указывает Конституционный суд РФ:
«Гражданин же (в случае, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица) использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено» (Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции").
«Юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности» (Определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2001 № 88-О "По жалобе гражданина С.Ю. Шилова на нарушение его конституционных прав статьей 1 Закона Российской Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением").
Иными словами, жилая недвижимость физического лица, являющаяся одновременно жилой недвижимостью ИП, может быть использована как в предпринимательской деятельности (доход будет облагаться налогом по УСН), так и в личных целях.
При этом Законодательство РФ не содержит требований о регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя с целью сдачи принадлежащего ему недвижимого имущества в аренду (внаем). Обязанность зарегистрироваться возникает у физического лица лишь в случае осуществления им данной деятельности в качестве предпринимательской. Таковой признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Критерии отнесения деятельности физического лица к предпринимательской отражены в Письмах Минфина России от 07.11.2006 № 03-01-11/4-82, от 22.09.2006 № 03-05-01-03/125, УФНС России по г. Москве от 25.01.2008 № 18-12/3/005988, УФНС России по г. Москве от 30.03.2007 № 28-10/28916.
Таковыми являются:
изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Так в Письме от 1 июня 2010 г. № 03-04-05/3-302 Минфин РФ разъяснил, что закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок [в письме прозвучал ответ на вопрос о налогообложении НДФЛ сделок физического лица по сдаче квартиры в аренду].
Аналогичные выводы финансовых ведомств содержатся в письме Минфина РФ от 22.09.2006 № 03-05-01-03/125, письме УФНС по г. Москве от 15 июня 2009 г. № 20-14/060015@.
Следует отметить, что формированию указанной позиции во многом способствовало разъяснение, содержащееся в п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 № 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем", в котором указано, что в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.
Более того, в 2013 году наофициальном сайте ФНС России www.nalog.ru, раздел «часто задаваемые вопросы» при ответе на вопрос «какими налоговыми режимами и ставками налогообложения может воспользоваться физическое лицо по доходам, полученным от сдачи в аренду (наем) собственного имущества», ведомство разъяснило, что сдатчиками собственного имущества, находящегося на территории РФ, могут быть как физические лица, так и физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, осуществляющих соответствующий вид деятельности (например, по коду ОКВЭД 70.20.1 "сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества"). При этом доходы физических лиц, сдающих в аренду собственное имущество и не являющихся ИП, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ); физические лица, сдающие в аренду собственное имущество и зарегистрированные в качестве ИП, вправе использовать упрощенную систему налогообложения (УСН).
Следует также отметить, что действующее законодательство не предусматривает обязанности ИП уведомлять налоговый орган о ведении предпринимательской деятельности посредством использования в хозяйственном обороте принадлежащего ему имущества.
Между тем, финансовое ведомство неоднократно поясняло, что в целях избежания начисления предпринимателям налога на имущество, им необходимо подать заявление в налоговую инспекцию и приложить документы, подтверждающие использование помещений в предпринимательской деятельности (договор найма, платежные поручения или кассовые чеки, свидетельствующие об оплате нанимателем, и т.д.). Форма заявления является произвольной. (Письмо Минфина России от 20.08.2007 № 03-11-05/172; Письма УФНС России по г. Москве от 25.11.2008 № 18-12/1/109648@, от 15.01.2008 № 18-12/4/002026@).
Следовательно, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим свою деятельность с использованием принадлежащего им недвижимого имущества, следует в заявительном порядке уведомлять налоговый орган об использовании этого имущества в предпринимательской деятельности.
В силу подп. «о» п. 2 ст. 5 ФЗ № 129 в ЕГРИП отражаются заявленные ИП коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст "О принятии и введении в действие ОКВЭД" (После разработки в установленном порядке переходных ключей между ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2) и ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1) ФНС России планирует без участия юридических лиц обеспечить внесение в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о видах экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2), утвержденных Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).
Принимая во внимание указанное положение закона, Минфин России дал следующие разъяснения:
«В случае если физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП и в ЕГРИП указан такой вид экономической деятельности, как сдача внаем собственного недвижимого имущества, в отношении которого применяется УСН, доходы от передачи такого имущества в аренду учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Если же ИП, применяющий УСН, сдает в аренду собственное недвижимое имущество, при этом данный вид деятельности не заявлен им при регистрации в качестве ИП и договор на передачу в аренду недвижимого имущества заключен от имени физического лица, а не индивидуального предпринимателя, то в данном случае доходы, полученные от сдачи в аренду такого недвижимого имущества, облагаются в рамках общей системы налогообложения, то есть НДФЛ (Письмо Минфина России от 15.10.2013 № 03-11-11/42962).
Иными словами, позиция налогового органа заключается в том, что если вид деятельности, осуществляемой предпринимателем, не внесен в Госреестр при регистрации ИП, эта деятельность не относится к предпринимательской (Письма Минфина России от 06.03.2008 № 03-11-05/55, от 17.05.2006 № 03-11-04/2/109).
Следовательно, ИП, сдающий жилое помещение в аренду, уведомивший налоговый орган о своей предпринимательской деятельности по сдаче этого помещения в аренду путем подачи соответствующего заявления, заявивший деятельность по сдаче собственного недвижимого имущества в кодах ОКВЭД, не уплачивает НДФЛ от соответствующей деятельности, а признается плательщиком УСН.
При этом при рассмотрении дел суд не всегда соглашается с доводом налогоплательщика о том, что если деятельность ИП в отношении недвижимого имущества в кодах ОКВЭД не отражена, то она не является предпринимательской деятельностью, и обязанности по уплате УСН у ИП не возникает.
Так по обстоятельствам одного из дел налогоплательщик исходил из того, что сделки по продаже недвижимости не относятся к его деятельности на "упрощенке", следовательно, платить налог по УСН он не обязан, поскольку при постановке на учет в инспекции им был указан единственный вид предпринимательской деятельности - "сдача внаем собственного недвижимого имущества" (код по ОКВЭД 70.20). Соответственно, "упрощенный" налог бизнесмен платил только с доходов от аренды, а вот доход от проданных квартир задекларировал как физлицо и исчислил с него НДФЛ. Отказывая в требованиях налогоплательщика, суд пояснил, что истец зарегистрировался как ИП и перешел на "упрощенку" с объектом "доходы" раньше, чем приобрел спорную недвижимость, квартиры систематически реализовывались в течение двух лет с целью получения прибыли. Поэтому имеются явные признаки коммерческой деятельности (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.03.2014 по делу № А11-1642/2013).
Не так давно Верховным судом было рассмотрено дело, по обстоятельствам которого ИП, находящийся на УСН, сдавал нежилую недвижимость в аренду, а затем продал её, не уплатив налог с продажи по УСН, что явилось основанием для возникновения претензий со стороны налоговых органов.
Оспаривая решения налогового органа, налогоплательщик заявил, что: помещение было им куплено еще до регистрации с качестве ИП; денежные средства от реализации поступили на расчетный счет физического лица, а не ИП; стороной по договору выступало физическое лицо, а не ИП; продажа недвижимости имела разовый характер.
Отказывая в требованиях налогоплательщика, суд указал, что в ОКВЭД ИП была указана деятельность по сдаче имущества в аренду (т.е. имущество использовалось в предпринимательской деятельности) [как и в первом деле продажа собственного недвижимого имущества в кодах ОКВЭД ИП заявлена не была]. При этом налогоплательщиком не было представлено доказательств возможности использования реализованного им имущества в иных целях, помимо осуществления предпринимательской деятельности (Определение ВС РФ от 13.03.2015 года № 309-КГ14-7640).
Иными словами, по мнению судов, в рассматриваемых делах не имеет значения тот факт, отражена либо не отражена деятельность по использованию недвижимости в кодах ОКВЭД, поскольку не указание предпринимательской деятельности в кодах ОКВЭД не является основанием для признания такой деятельности не предпринимательской.
Так, в Письмах Минфина России от 28.10.2013 года № 03-11-11/45470, от 23.04.2013 года 03-04-05/14057, указано, что в случае если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности или если индивидуальный предприниматель при регистрации заявил такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества, то доходы от данной продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Таким образом, учитывая возникающую тенденцию, при определении налоговых обязательств по уплате УСН или НДФЛ определяющим будет является не только тот фактор, от чьего имени заключен договор (физическим лицом или ИП), отражена ли деятельность, от которой ИП был получен доход в кодах ОКВЭД, но будет учитываться и фактическое использование недвижимости в предпринимательской деятельности.
Таким образом, при сдаче жилого помещения в аренду индивидуальным предпринимателем, отразившим свою деятельность «сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества» в заявленных им кодах ОКВЭД (70.20.1), представившим в налоговый орган подтверждение факта коммерческого использования объекта, полученный ИП доход будет может подлежать обложению по УСН.
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. В судебной практике по ТЦО намечается неприятная тенденция (решение АС Республики Коми от 03.03.2015 № А29-10095/2014)
О беспроцентных займах между взаимозависимыми лицами за последние годы было сказано много слов и со стороны налогового сообщества и со стороны фискальных ведомств. Однако перспективы судебной практики по таким ситуациям были более чем туманными.
Тем неожиданнее стало решение Арбитражного Суда Республики Коми, по которому позиция налогового органа была воспринята судом без какой либо критичности
Так, согласно неоднократно озвученным позициям и ФНС и Минфина цены в сделках между взаимозависимыми лицами просто «обязаны быть рыночными», независимо от соответствия этих сделок критерию контролируемых, и от того, усматривается или нет получение сторонами этих сделок необоснованной налоговой выгоды.
Вот и в деле № А29-10095/2014 АС Республики Коми (Решение от 03.03.2015), налоговая инспекция доначислила налог на прибыль с «неполученного» заимодавцем дохода при выдаче беспроцентного займа дочерней организации. Не приводя ни доводов об отнесении данной сделки к числу контролируемых, ни доказательств получения ее сторонами необоснованной налоговой выгоды, налоговый орган (и суд с ним согласился в этом!!!) просто констатировал «нерыночность» подобной сделки и необходимость «доведения» доходов заимодавца до рыночной цены (о методах такого «доведения» надо говорить вообще особо).
Это решение суда пока не вступило в силу, однако и доводы налоговой службы, и текст мотивировочной части этого Решения очень красноречиво демонстрируют нам, что применение взаимозависимыми лицами цен, отклоняющихся от рыночных, само по себе является самостоятельным налоговым риском.
Я намерен мониторить ситуацию по данному делу и очень надеюсь, что суды апелляционной и кассационной инстанций более внимательно отнесутся и к фактическим обстоятельствам делам и к той позиции, которая озвучена налоговым органом.
Источник: nalog-briz.ru
12.2. В Госдуму внесен законопроект о налоговой поддержке меценатства (законопроект № 753098-6)
Очень часто ко мне обращаются люди, мало искушенные в налогах, и задают примерно один и тот же вопрос: "Какие у нас есть налоговые льготы для поддержки культуры (спорта, образования и т.д.)". Иными словами, вопрос о том, какие льготы поддерживают благотворительность вообще и мецентство в частности.
И с большим удивлением наши соотечественники узнают, что налоговых льгот очень и очень мало, так, по крохам, по чуть-чуть.
Конечно, можно пуститься в рассуждения о том, что "настоящая благотворительность не должна быть платной и должна делаться не за льготы и от души", правильно, конечно.. Но мне кажется, что когда государство поддерживает налогами порыв помочь ближнему в этом не может быть ничего плохого или зазорного.
Тем примечательнее, что 25 марта группа депутатов внесла в Госдуму законопроект № 753098-6 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ в связи с принятием Федерального закона "О меценатской деятельности".
Депутаты предлагают следующее:
1) По НДФЛ предлагается увеличить максимальный размер социального вычета, который предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных им расходов на пожертвования, с 25% до 50% суммыдохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению, а в отношении пожертвований на формирование или пополнение целевого капитала в целях использования в сфере культуры и искусства – до 75%;
2) Предлагается распространить право налогоплательщика на получение социального вычета в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований, на доходы от долевого участия (дивиденды);
3) Предлагается включить в НК РФ норму, которая предусматривает, что плательщики налога на прибыль, осуществлявшие в налоговом периоде передачу имущества организациям культуры и искусства, включая денежные средства и имущественные права, в рамках благотворительной деятельности (при условии раздельного учета расходов на благотворительную деятельность и иных расходов), вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму произведенных расходов, но не более 5 миллионов руб. за налоговый период.
Источник: nalog-briz.ru
13. Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
«Суд признал, что восстановление НДС должно производиться заказчиком только с той части выплаченного подрядчику аванса, которая приходится на принятый к вычету НДС в части выполненных и принятых к учету работ (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ)»
Согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. Суммы налога, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным им товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
По мнению ИФНС, в нарушение подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ общество не восстановило в 4 квартале 2011 года всю сумму НДС, исчисленную со всей суммы полученных в этом периоде авансов, после фактического оказания работ и получения счета-фактуры от поставщика.
Суд счел позицию ИФНС необоснованной.
Как установил суд, для выполнения работ по созданию интегрированной автоматизированной навигационной системы диспетчерского управления и обеспечения безопасности перевозок наземным городским пассажирским транспортом общество перечислило в адрес подрядчика авансовый платеж. Однако счета-фактуры от подрядчика были получены им только на часть суммы аванса, поэтому и вычет НДС был принят им только в этой части.
После приемки результата работ на часть суммы аванса, общество восстановило ранее принятый им к вычету НДС с авансов только в части стоимости принятых работ.
Как указал суд, абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ установлено, что восстановлению подлежат суммы налога только в том размере, который был ранее принят к вычету при выплате авансов и в той части, которая приходится на принятый к вычету НДС при принятии к учету работ.
Восстановление налога, предусмотренное подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, производится в связи с тем, что покупатель принимает к вычету сумму НДС, предъявленную ему продавцом уже со всей стоимости отгруженных товаров и служит целям воспрепятствовать покупателю принять НДС к вычету дважды - в момент осуществления предоплаты и в момент принятия к учету всего объема работ.
Восстановлению подлежит НДС, относящийся к суммам, которые по итогам налогового периода перестают являться авансом.
НДС по суммам, которые остаются авансами (т.е. не зачтены в счет полученных товаров), восстановлению не подлежит.
В связи с этим в спорном периоде у Общества отсутствовали основания восстанавливать НДС со всей суммы перечисленного аванса.
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 марта 2015 г. по делу № Ф05-2130/15)
13.2. В пользу налогового органа
«Суд счел, что налогоплательщик обязан предоставить документы по требованию, выставленному в последний день проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ)»
В силу п.1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
По мнению налогоплательщика, требование об истребовании документов, которое было направлено ему в один день со справкой о проведенной налоговой проверке, является неправомерным
Суд счел позицию налогоплательщика необоснованной.
Должностным лицом, проводившим проверку, в адрес налогоплательщика были направлены требования о предоставлении документов от 13.12.2013. При этом 13.12. 2013 г. являлось последним днем проведения выездной налоговой проверки.
Требование о предоставлении документов было направлено ему в один день со справкой о проведенной налоговой проверке.
Суд отметил, что НК РФ не предусматривает основания для оставления требования налогового органа о представлении документов без исполнения в случае, когда такое оно представляется ему в последние дни выездной налоговой проверки и срок исполнения этого требования истекает после составления справки об окончании выездной налоговой проверки.
Положения ст. 101 НК РФ свидетельствуют о наличии у налогового органа права истребовать в последний день выездной налоговой проверки документы, необходимые ему для проведения мероприятий налогового контроля, что в свою очередь свидетельствует о существовании у налогоплательщика корреспондирующей обязанности представить истребованные документы.
Срок для составления акта по итогам налоговой проверки свидетельствует об учете законодателем возможности истребования документов у налогоплательщика в последний день проверки, которая предполагает предоставление разумного времени для получения налогоплательщиком требования и его исполнения
Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности за непредстваление документов по требованию, выставленному в последний день проверки, является правомерным.
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13 февраля 2015 г. по делу № Ф05-171/15)
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. Европеские власти заинтересовались налогами Starbucks
Регуляторы ЕС изучают налоговую практику крупнейшей сети кофеен в мире Starbucks Corp. Изначально подозрения у них вызвал тот факт, что компания годами фиксирует убытки на основных европейских рынках, несмотря на сотни миллионов выручки, передает Интерфакссо ссылкой на The Wall Street Journal.
Расследование было инициировано в прошлом году, и, стоило ему начаться, головной офис Starbucks в Европе (который тогда находился в Амстердаме, а затем переехал в Лондон) зафиксировал прибыль в размере 407 млн евро ($446,6 млн) за 12 месяцев, завершившихся в сентябре. Основным источником доходов стали 502 млн швейцарских франков ($527,8 млн) дивидендов, которые базировались в Швейцарии подразделением компании по закупке кофе, насчитывавшее менее 40 работников.
На этом фоне Евросоюз начал второе расследование. Европейский комиссар по вопросам конкуренции Маргрете Вестагер пообещала обнародовать его результаты до конца июня 2015 г. По мнению экспертов, Брюссель потребует от Starbucks значительной доплаты налогов.
Источник: taxpravo.ru
14.2. Французские власти готовы к радикальным налоговым реформам
В ответ на последние экономические исследования, которые говорят о том, что французская экономика ослабевает, а также учитывая плохие показатели своей партии на местных выборах, премьер-министр Франции Мануэль Вальс объявил далеко идущие программы налоговых реформ и стимулов.
Его заявленными целями являются оживление бизнеса и поощрение занятости. В первую очередь планируется ввести исключительный налоговый вычет для инвестиций в бизнес:компании, вычет которых ранее составлял 100 процентов, будут иметь право на вычет 140 процентов. Это относится ко всем расходам с 15 апреля 2015 года и во всех секторах бизнеса.
Для стимулирования занятости выплаты социального страхования будут сокращены. С 1 января 2016 года взносы работодателей в отношении работников, уплаченные при минимальной заработной плате, будут отменены и будут сокращены для тех, кому выплачивается до 3,5-кратного размера минимальной заработной платы. Взносы работающих не по найму также будут сокращены. Некоторые взносы по задолженностям корпораций также будут ликвидированы к 2017 году.
Ставка корпоративного налога будет постепенно сокращаться, чтобы достичь 28 процентов к 2020 году многие другие налоги будут отменены и система для бизнеса в целом упрощается.
Правительство будет стремиться также уменьшить подоходный налог для сотрудников, особенно низкооплачиваемых.
Другие меры включают в себя программу общественных работ и расширение возможностей телекоммуникационных сетей, увеличение средств, выделяемых на беспроцентные кредиты для улучшения жилищных условий и вклад до 10,000 евро на приобретение электрического или гибридного автомобиля.
Источник: offshore.su
15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах
15.1. Самый высокий задекларированный доход в России
В России самый высокий задекларированный доход был равен 900 млрд старых рублей, что примерно равно 150 миллионам долларов. Он был задекларирован в 1998 году и является рекордным.
Источник: 1matte.ru
15.2. Особенности национального налогообложения собак.
В Швеции собаководы предпочитают прижатых к земле такс, а в Норвегии любят собак непропорционально высоких, все потому, что в Швеции платят «собачий» налог по росту собаки, а в Норвегии – по длине.
Источник: factopedia.ru
16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Анонс № 03/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год».
Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:
«Помимо учетной политики для целей налогообложения, опубликованной во втором номере нашего журнала, организации утверждают учетную политику для целей бухгалтерского учета. Необходимость оформления этих документов обусловлена как требованиями закона, так и упорядочением хозяйственной деятельности организации. Тем более, что некоторые показатели в налоговом и бухгалтерском учете отражаются по-разному.
Кроме того, закрепление определенных положений в локальных актах часто играет важную роль в спорах с налоговыми органами, в том числе и в суде.
Мы постарались в концентрированном виде изложить порядок принятия и изменения учетной политики, особенности ее составления в 2015 году и прокомментировать ее основные положения. Полагаем, что разработанная нашими сотрудниками учетная политика и комментарии к ней пригодятся читателям нашего журнала при составлении документов для организаций».
Также в номере журнала представлены материалы в наших традиционных рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2015 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
||
|
№ 9/2014 |
Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты |
300=00 |
|
№ 10/2014 |
Трудовые отношения: Вопросы и ответы. |
300=00 |
|
№ 11/2014 |
Из практики гражданско-правового консультирования: вексель, корпоративные отношения, поставка, закупки и прочее |
300=00 |
|
№ 12/2014 |
Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика |
300=00 |
|
№ 1/2015 |
Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году |
300=00 |
|
№ 2/2015 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год |
300=00 |
|
№ 3/2015 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год |
300=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за март 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 апреля 2015 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/
© Налоги и финансовое право 2002-2015
