Налоговые новости. №621 от 4 марта 2015 г.

4.03.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 621 от 4 марта 2015 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре «Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли» (г.Екатеринбург, 31 марта 2015 года, с 12.00 до 16.00)

Внимание! Приглашаем принять участие в ХIV Всероссийской семинар-конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 20-22 апреля 2015 года)

1.Главная новость недели

1.1. Полномочия правительства и министра финансов по налоговым отсрочкам передадут ФНС

2. Актуальная дата недели

2.1. 10 марта – Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении статуса адвокатов за февраль 2015 г.

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в ХIV Всероссийской семинар-конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 20-22 апреля 2015 года)

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем представителей предприятий оборонной промышленности к общению (мероприятие проходит без оплаты участия для предприятий оборонной отрасли). Круглый стол «Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли». г. Екатеринбург, 31 марта 2015 года (с 12.00 до 16.00). Возможно дистанционное участие (подключение к мероприятию через интернет).

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В порядок восстановления сумм НДС внесены уточнения

5.2. ФНС России обращает внимание на порядок представления налоговой декларации по торгово-офисной недвижимости

5.3. В 2015 году граждане получат налоговое уведомление по новой форме

5.4. Страхователи, у которых трудится более 25 человек, должны отчитываться в ПФР и ФСС через интернет начиная с отчетности за I квартал

5.5. Учитываемые в расходах проценты опять ограничат: закон принят и одобрен СФ

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. ФНС России приглашает принять участие в разработке формы Сведений о доле доходов социальных организаций

6.2. Регионам разрешат снизить налоговую нагрузку на бизнес

6.3. В Госдуму поступил проект поправок в НК РФ, меняющий порядок возмещения НДС при реализации сельскохозяйственной продукции на экспорт

6.4. Депутаты Петербурга предложили ввести налог для интуристов

6.5. Транспортный налог могут заменить акцизом на топливо в 2016 году

6.6. Формы и форматы акцизных налоговых деклараций планируют изменить

6.7. Предложено не привязывать вычеты НДС к подтверждению права на нулевую ставку

7. Налоговая цифра недели

7.1. На 1,07 трлн рублей Минфин сократит расходы в 2015 году

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. С 1 января 2015 года изменён перечень работ для начисления взносов по доптарифам.

8.2. Как отдельные виды средств индивидуальной защиты помогут снизить класс или подкласс вредных условий труда

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Предприниматель, утративший право на ПСН, не может зачесть оплаченную стоимость патента при покупке патента на следующий год (Письмо Минфина России от от 22.12.14 № 03-11-12/66191).

9.2. Минфин уточнил, как заполнить декларацию по ЕНВД при отсутствии физического показателя (Письмо Минфина России от 30.01.15 № 03-11-11/3564)

9.3. Разъяснено, когда определяется налоговая база по НДС, если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но суд решил, что работы выполнены (Письмо Минфина России от 02.02.15 № 03-07-10/3962)

10. Новости налогового контроля

10.1. Верховный суд: при совмещении ЕНВД с другими системами в физический показатель включается весь административно-хозяйственный персонал

10.2. ВС: незначительные нарушения в оформлении больничного - не повод для отказа в пособии

10.3. УФНС может провести повторную проверку, если инспекция не эффективно доначислила налоги

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Закрытие обособленного подразделения в период проведения выездной налоговой проверки компании

11.2. Включение в расходы страховой премии по сотрудникам, вышедшим на пенсию.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Верховный Суд РФ намерен взяться за толкование налогового законодательства и практику по налоговым спорам

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«В условиях реальности операций и при отсутствии доказательств взаимозависимости сторон сделки суд признал правомерным учет затрат на оплату услуг по предоставлению персонала, при этом отсутствие у контрагента имущества и транспортных средств не имеет значения, поскольку они не нужны для оказания подобных услуг (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 декабря 2014 г. по делу № Ф05-14433/14)

13.2. В пользу налогового органа

«Поскольку факт выполнения контрагентом спорных услуг опровергается отсутствием у него средств и необходимого персонала, суд счел обоснованным выводы ИФНС о выполнении услуг силами самого налогоплательщика и неправомерном учете затрат по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15 декабря 2014 г. по делу № Ф05-1061/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Налоговая инспекция Чехии проводит проверку сделок с участием транснациональных компаний

14.2. Еврокомиссия подала в суд на Германию из-за конфликта налоговых законодательств

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на часы

15.2. Налог за право ездить на велосипеде

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 02/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за февраль 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 марта 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация
3,4 марта 2015 года	Курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург подробнее	Заявка на участие
31 марта 2015 года	Круглый стол с on-line трансляцией в регионы "Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С.	Екатеринбург Он-лайн трансляция в регионы подробнее	Заявка на участие
20,21,22 апреля 2015 года	XIV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Тарибо Е.В. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Гонгало Б.М. Бациев В.В.	Екатеринбург подробнее	Заявка на участие

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация
19 февраля 2015 года	Семинар "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль"	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	Москва подробнее отчёт
3,10,17,24 февраля 2015 года	* Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами. 10.02.2015 – НДФЛ и страховые взносы. 17.02.2015 – Реформирование земельного законодательства. 24.02.2015 – Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	* On-line - трансляция подробнее отчёт с фрагментами выступлений
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция посмотреть запись трансляции (бесплатно)

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Круглый стол с on-line трансляцией "Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли" (г.Екатеринбург, 31 марта 2015 года, с 12.00 до 16.00)

Приглашаем представителей предприятий оборонной промышленности к общению (мероприятие проходит без оплаты участия для предприятий оборонной отрасли)

Вопросы программы:

1) Налоговая политика 2015 года или ждать ли нам новой налоговой реформы? Современные подходы законодателя к регулированию налоговых отношений и новые формы налогового контроля. Практика разрешения налоговых споров после реформы Верховного Суда РФ.

2) Трудовое законодательство в 2015 году. Что важно знать работодателю и работнику о новых положениях Трудового кодекса РФ.

3) Актуальные вопросы регулирования землепользования предприятиями оборонной отрасли: анализ ситуаций, судебная практика, спорные моменты и др.

4) Некоторые особенности учета и налогообложения операций, совершаемых в оборонной отрасли: длительный производственный цикл, целевое финансирование, расходы на НИОКР, выполнение НИОКР по госконтрактам с привлечением субподрядчика, проблемы учета поставок с участием комиссионера Рособоронэкспорт, экспортные поставки «по частям» и др.

5) Особенности осуществления закупок в сфере оборонной промышленности.

6) Ответа на вопросы участников круглого стола, обсуждение тем, заданных участниками.

Регистрируйтесь прямо сейчас!

или

Отправьте заявку нашим специалистам: Мария Сухих, ведущий специалист по проектам центрального офиса Группы компаний "Налоги и финансовое право" sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

ХIV Всероссийская семинар-конференция
Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения

с 20 по 22 апреля 2015 года
г. Екатеринбург

Руководитель конференции:

Генеральный директор
Группы компаний
«Налоги и финансовое право»,
Брызгалин Аркадий Викторович,
кандидат юридических наук

В программе:

Анализ последних поправок в НК РФ.
Типичные проблемы и спорные ситуации.
Разъяснения специалистов и обмен мнениями.
Рекомендации ученых и независимых экспертов.
Судебная практика по налоговым спорам 2014-2015 гг.

Официальные доклады конференции:

Россия на пороге налоговых реформ? 2015 год и новые направления в налоговой политике России: есть ли границы у тотальной транспорентности, налогообложение зарубежного бизнеса, новые формы налогового контроля, мода на «самоуведомления» и пр. Законопроекты по налогам, находящиеся в ГосДуме на апрель 2015 года.

Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

Актуальные проблемы налогового права в актах Конституционного Суда РФ (2013-2014 гг.)

Докладчик – Тарибо Евгений Васильевич, начальник управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ, кандидат юридических наук.

Налоговые споры в практике Арбитражного Суда Свердловской области: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах.

Докладчик – Хачев Игорь Витальевич, судья Арбитражного суда Свердловской области.

Эффективная судебная защита налогоплательщика. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор практических ситуаций и удачных «ходов» сторон. Анализ ошибок представителей сторон. Специфика доказательств в налоговом споре. Приемы успешного аргументирования и полемики.

Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.

Докладчик – Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор.

Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ.

Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральской государственной юридической академии, член Научно-консультативного совета Президиума ВАС РФ, кандидат юридических наук.

Реформирование гражданского законодательства и поправки в Гражданский кодекс РФ: смена концепций и новые правовые институты.

Докладчик – Гонгало Бронислав Мичиславович,директор Уральского филиала Российской школы частного права, доктор юридических наук, профессор.

Современные риски управления налогами. Налоговая оптимизация: мифы и реальность. Существуют ли «безопасные схемы»? Борьба государства с фирмами-«однодневками»: на чьей стороне перевес? Современные тренды судебной практики по вопросам налоговой «недобросовестности». Возврат налогов за пределами 3 лет.

Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Сложные вопросы современного налогового законодательства о налогах компаний в 2015 году: НДС, налог на прибыль, поимущественные налоги и др. Основные тенденции в судебной практике 2015 г. и практики налогового контроля.

Докладчик – Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Экономический анализ при рассмотрении налоговых споров. Правовые позиции судов РФ.

Докладчик – Бациев Виктор Валентинович, правовой советник ФГБНУ Исследовательский центр частного права при Президенте РФ.

Налоговые споры после реформы Верховного Суда РФ. Новые тенденции и будет ли пересмотр «наследия» ВАС РФ?

Стоимость участия 38 000 руб. (предварительная оплата по Счету):

1 участник конференции с предприятия	38 000 руб.
2 участника конференции с предприятия	по 34 500 руб. за 1 участника
3 и более участника конференции с предприятия	по 31 500 руб. за 1 участника
Специальная стоимость для членов Налогового клуба и участников конференций 2012-2014 гг.:
1 участник конференции с предприятия	34 500 руб.
2 и более участника конференции с предприятия	по 31 500 руб. за 1 участника
Можно воспользоваться одной скидкой. Скидки не суммируются. Количество участников конференции ограничено – до 40 человек. В стоимость входят: методическая литература и материалы конференции (в том числе слайды) на печатных и электронных носителях, а также обеды, кофе-паузы, банкет. Аттестованным бухгалтерам оформляется С Е Р Т И Ф И К А Т ИПБиА России.

Справки и регистрация по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )
Сухих Мария Евгеньевна ( sme@cnfp.ru )

Подписка на журнал «Налоги и финансовое право»
стоимостью 4 000 рублей /II полугодие 2015 года/
в подарок каждому участнику конференции

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

Объявление:
«Курсы бухгалтеров. Обучим. Трудоустроим. Подставим. Посадим.»

Анекдоты про бухгалтеров
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Полномочия правительства и министра финансов по налоговым отсрочкам передадут ФНС

Принят во втором чтении и подготовлен к третьему правительственный законопроект № 638964-6 о внесении изменений в НК в части передачи полномочий правительства РФ по предоставлению отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов и сборов.

В настоящее время решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов принимается правительством РФ, если требуется отложить их уплату в федеральный бюджет на срок более одного года (но не более трех).

Министр финансов может принять решение об отсрочке ли рассрочке по уплате одного или нескольких федеральных налогов, а также пеней и штрафов по федеральным налогам, если размер задолженности организации превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

С учетом удаления соответствующих норм из НК полномочия по этим отсрочкам передаются ФНС России, которая в настоящее время администрирует изменение сроков уплаты налогов конкретными лицами в иных случаях.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 10 МАРТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Учет организаций и физических лиц
Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т.ч. сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за февраль 2015 г.	Адвокатские палаты субъектов РФ

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в ХIV Всероссийской семинар-конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 20-22 апреля 2015 года) Подробнее: http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/opisanie-meropriyatiy/_aview_b530/

Справки и регистрация: Мария Сухих, ведущий специалист по проектам центрального офиса Группы компаний "Налоги и финансовое право", sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем представителей предприятий оборонной промышленности к общению (мероприятие проходит без оплаты участия для предприятий оборонной отрасли).

Круглый стол «Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли». г.Екатеринбург, 31 марта 2015 года (с 12.00 до 16.00). Возможно дистанционное участие (подключение к мероприятию через интернет).

Вопросы программы:

Налоговая политика 2015 года или ждать ли нам новой налоговой реформы? Современные подходы законодателя к регулированию налоговых отношений и новые формы налогового контроля. Практика разрешения налоговых споров после реформы Верховного Суда РФ.
Трудовое законодательство в 2015 году. Что важно знать работодателю и работнику о новых положениях Трудового кодекса РФ.
Актуальные вопросы регулирования землепользования предприятиями оборонной отрасли: анализ ситуаций, судебная практика, спорные моменты и др.
Некоторые особенности учета и налогообложения операций, совершаемых в оборонной отрасли: длительный производственный цикл, целевое финансирование, расходы на НИОКР, выполнение НИОКР по госконтрактам с привлечением субподрядчика, проблемы учета поставок с участием комиссионера Рособоронэкспорт, экспортные поставки «по частям» и др.
Особенности осуществления закупок в сфере оборонной промышленности;
Ответы на вопросы, открытое обсуждение-диалог.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В порядок восстановления сумм НДС внесены уточнения.

С 1 января 2015 года объектом налогообложения НДС не признаются операции по реализации имущества должников, признанных банкротами. Это связано с изменениями, внесенными в главу 21 НК РФ Федеральным законом № 366-ФЗ, пояснила советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса О.С. Думинская в интервью журналу «Налоговая политика и практика».

Глава 21 НК РФ дополнена статьей 171.1, которой регламентируется порядок восстановления сумм НДС принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств. При этом принципиально порядок восстановления не поменялся –внесены лишь некоторые уточнения.

С 1 января 2015 года к числу объектов, при приобретении или ввозе которых НДС подлежит восстановлению, отнесены морские суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река - море) плавания, воздушные суда и двигатели к ним. Если указанные объекты в дальнейшем используются налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, НДС будет восстанавливаться по окончании каждого календарного года в течение 10 лет, начиная с года, в котором началось начисление амортизации по данным объектам.

Кроме того, признан утратившим силу абзац второй п. 7 ст. 171 НК РФ, согласно которому, в случае если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Источник: nalog.ru

До 30 марта 2015 года организации должны представить налоговые декларации по налогу на имущество за 2014 год.

ФНС России обращает внимание на то, что если налоговая база в отношении объектов торгово-офисной недвижимости определяется по кадастровой стоимости (в соответствии с перечнем объектов недвижимого имущества), то налогоплательщикам следует заполнить Раздел 3 налоговой декларации по каждому из указанных объектов. Заполненные налоговые декларации необходимо представить в налоговые органы по местонахождению указанных объектов.

Между тем, крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Но поскольку налог на имущество организаций в отношении торгово-офисной недвижимости администрируется по местонахождению объектов, то в налоговых декларациях необходимо указать реквизиты налогового органа по местонахождению объектов недвижимости.

Источник: nalog.ru

5.3. В 2015 году граждане получат налоговое уведомление по новой форме

В 2015 году граждане получат налоговое уведомление нового образца. Новая форма ЕНУ разработана в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Так, с 1 января 2014 года для расчета транспортного налога в отношении дорогих автомобилей введены повышающие коэффициенты.

Кроме того, с 1 января 2015 года существенно изменился порядок налогообложения налога на имущество физических лиц. Теперь в 28 регионах в качестве налоговой базы принимается кадастровая стоимость, в остальных субъектах - инвентаризационная стоимость недвижимости.

Новая форма налогового уведомления позволяет отражать все основные показатели, используемые при определении сумм налогов. В ЕНУ нового образца создан раздел для расчета транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и раздел для перерасчета указанных налогов, что позволит налогоплательщику более наглядно видеть расчет налогов по объектам налогообложения за отчетный налоговый период.

Так, если налогоплательщику впервые исчисляется налог в отношении соответствующего объекта недвижимости, указанные объекты будут включены в раздел для расчета соответствующего налога.

А в случае, если возникла необходимость в перерасчете ранее предъявленного налога к уплате (например, налогоплательщиком предоставлены документы для применения налоговой льготы по соответствующему налогу за три предыдущих налоговых периода), то объекты, в отношении которых будет осуществляться перерасчет, будут отражены в разделе для перерасчета налогов с указанием номера налогового уведомления, по которому произведен перерасчет.

Направляться новое налоговое уведомление будет, как и прежде, по адресу места жительства налогоплательщика. При этом если у налогового органа есть письменное заявление налогоплательщика с указанием иного адреса, по которому он просит направлять ему налоговое уведомление, оно будет направлено по данному иному адресу.

Новая форма налогового уведомления, утвержденная приказом ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@ «Об утверждении формы налогового уведомления» (зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2015, регистрационный № 35860) размещена на сайте ФНС России.

Источник: nalog.ru

Страхователи со среднесписочной численностью работников свыше 25 человек обязаны представлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам исключительно в электронном виде. Об этом сказано в части 10 статьи 15 Закона о страховых взносах*. На днях было обнародовано письмо Минтруда России от 30.01.15 № 17-4/В-38, где чиновники высказали мнение, что данная норма распространяется на отчетность, которая представляется, начиная с I квартала 2015 года.

До 1 января 2015 года отчитываться в электронной форме обязаны были только те работодатели, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составляла более 50 человек. Однако с 2015 года вступила в силу новая редакция** части 10 статьи 15 Закона о страховых взносах, согласно которой обязанность по представлению электронных расчетов распространяется на более широкий круг работодателей – со среднесписочной численностью работников свыше 25 человек (см. «Принят закон, обязывающий работодателей с численностью работников свыше 25 человек отчитываться в ФСС и ПФР в электронном виде»).

Специалисты Минтруда полагают, что обновленные положения части 10 статьи 15 Закона о страховых взносах применяются, начиная с отчетного периода за I квартал 2015 года. То есть отчетность за 2014 год, работодатели со среднесписочной численностью работников от 25 до 50 человек, могли представить и на бумаге. Однако отчитаться за первый квартал им придется уже в электронном виде. Напомним, что РСВ-1 в электронном виде за I квартал 2015 года нужно будет сдать не позднее 20-го мая, а 4-ФСС за тот же период – не позднее 27 апреля (25 апреля приходится на субботу).

* Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

** Изменения внесены Федеральным законом от 28.06.14 № 188-ФЗ.

Источник: buhonline.ru

5.5. Учитываемые в расходах проценты опять ограничат: закон принят и одобрен СФ

Совет Федерации одобрил законопроект № 675906-6 о внесении изменений в статью 269 НК. Напомним, что изначально проект под этим номером, внесенный одним из депутатов, был направлен на уточнение определения контролируемой задолженности.

В принятом законе полностью отсутствуют те положения, которые изначально вносились. Вместо этого подправили статью 269 НК в другом направлении.

Согласно предыдущим правкам, внесенным в эту статью федзаконом 420-ФЗ от 28.12.2013, который в данной части с 1 января 2015 года вступил в силу, для сделок, не относящихся к контролируемым, и для задолженностей, не признаваемых контролируемыми, ранее применявшиеся ограничения на учет процентов в расходах были сняты.

При этом были установлены такие ограничения для контролируемых сделок, одной из сторон которой является банк (пункт 1.1), и для них были определены интервалы процентов, учитываемых в расходах и в доходах (пункт 1.2). По долговому обязательству в рублях интервал составляет 75-180% (на 2015 год), 75-125% (начиная с 2016 года) ставки рефинансирования ЦБ.

Согласно вносимым поправкам, во-первых, ограничения будут касаться любых контролируемых сделок (будет убрано "одной из сторон которой является банк"). Во-вторых, судя по формулировкам пункта 1.2 в новой редакции, ограничения будут касаться не только контролируемых сделок, но и вообще любых.

Так, по рублевым долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, ограничение описано так: от 0 до 180 % (на 2015 год), от 75 до 125 % (начиная с 2016 года) ключевой ставки ЦБ.

При этом по долговому обязательству, оформленному в рублях и не указанному в предыдущем абзаце (то есть, надо полагать, возникшему не в результате контролируемой сделки) интервал ставок составит от 75% ставки рефинансирования ЦБ до 180% ключевой ставки ЦБ (на 2015 год), от 75 до 125% (начиная с 2016 года) ключевой ставки ЦБ.

Кстати, обратим внимание, что впервые в налоговое законодательство вводится использование ключевой ставки. В пункте 1.3 упоминание ставки рефинансирования также будет заменено понятием ключевой ставки. Все вышесказанное будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.

Вносятся корректировки и в порядок применения второго пункта статьи 269 - о контролируемых задолженностях. Согласно законопроекту, для таких долговых обязательств в валюте, возникших до 1 октября 2014 года, на период с 1 июля 2014 года по 31 декабря 2015 года устанавливаются особенности учета в расходах процентов. Пересчитать величину контролируемой задолженности в рубли в этих целях можно будет по курсу, не превышающему курс, установленный ЦБ на 1 июля 2014 года. Для расчета величины сосбтвенного капитала также не будут учитываться курсовые разницы, возникшие с 1 июля 2014 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.

Законом устанавливается еще одно переходное положение - для учета в декабре 2014 года в расходах процентов по рублевым долгам. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика, в расходы в этот месяц можно будет принять величину процентов по соглашению сторон, но не выше ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 3,5 раза. Это, судя по всему, будет касаться любых рублевых обязательств.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. ФНС России приглашает принять участие в разработке формы Сведений о доле доходов социальных организаций

ФНС России приглашает налогоплательщиков, налоговых агентов и экспертов принять участие в разработке формы Сведений о доле доходов организации, осуществляющей социальное обслуживание граждан, в общей сумме доходов, и о численности работников в штате организации.

Этот документ даст возможность организациям, осуществляющим социальное обслуживание граждан, подтверждать свое право на применение налоговой ставки 0 % по налогу на прибыль организаций.

Благоприятный налоговый режим, возможен при соблюдении определенных условий (в т.ч. доходы от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг не менее 90 %, штат организации - не менее 15 работников, отсутствие операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок).

В этой связи размещена информация о подготовке нормативного правового акта.

Свои комментарии и предложения по разработке указанной формы документа можно направить на электронный адрес nalog03@gmail.com, на бумаге в адрес ФНС России (ул. Неглинная, д.23, г. Москва, 127381), а также оставить их на сайте http://regulation.gov.ru.

Источник: nalog.ru

6.2. Регионам разрешат снизить налоговую нагрузку на бизнес

Российские регионы смогут понизить ставку по налогу на доходы с шести до одного процента для тех предпринимателей, которые используют упрощенную систему налогообложения. Кроме того, субъекты РФ наделят правом урезать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 15 до 7,5 процента.

Законопроекты, предусматривающие такие поправки, уже подготовило министерство финансов, которое анонсировало поправки 28 января. По оценкам экспертов из "ОПОРЫ России", этим системы налогообложения сегодня наиболее распространены: их использует около 3,5 миллиона субъектов малого и среднего предпринимательства.

Кроме того, Минфин подготовил документ, который расширяет рамки применения патентной налоговой системы, а региональным законодательным собраниям дает возможность снижать размер максимально возможного годового дохода индивидуальных предпринимателей с миллиона до 500 тысяч рублей.

Все эти положения были прописаны в числе 60 пунктов антикризисного плана российского правительства.

Львиная доля приходится на поддержку малого и среднего бизнеса, который благодаря налоговым поправкам высвободит дополнительные деньги и направит их на развитие, поясняли ранее аналитики.

С предложенными в стенах кабмина мерами заочно соглашался министр экономического развития РФ Алексей Улюкаев, который отмечал необходимость обнуления регулятивной нагрузки на малый бизнес.

Источник: rg.ru

Действующие на зерновом рынке покупатели документально оформляют неоднократную перепродажу товара по "цепочке" из нескольких компаний. Сельхозпроизводителям при этом предлагается выгодная цена за использование такой структуры сделки. Согласно пояснительной записке к законопроекту, потери бюджета от использования этой схемы составляют не менее 32,7 млрд руб. в год.

Законопроектом предлагается достаточно простой способ решения проблемы: поставить право предприятий-экспортеров на вычет сумм НДС по результатам экспортных операций в зависимость от приобретения ими сельхозпродукции у ее производителя или компании, которая приобрела продукцию у сельхозпроизводителя. Таким образом будет ограничено число звеньев сделки.

Источник: rg.ru

6.4. Депутаты Петербурга предложили ввести налог для интуристов

Петербургские депутаты предлагают ввести специальный налог для иностранных туристов.

Как поясняют авторы законопроекта Виталий Милонов и Евгений Медведев, в проекте идет речь о введении в Налоговый кодекс Российской Федерации понятия "туристический сбор", под которым понимается обязательный взнос, взимаемый с иностранных граждан и лиц без гражданства, посещающих Российскую Федерацию в туристических целях.

Проект постановления городского парламента "О законодательной инициативе о принятии Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации" будет рассмотрен на ближайшем заседании в среду, 4 марта.

Напомним, в середине прошлого года на федеральном уровне также обсуждалась идея взимать специальный сбор с туристов, путешествующих по России. Спикер Совета Федерации Валентина Матвиенко высказалась в поддержку этой инициативы, однако тогда речь шла о специальном сборе при посещении исторических памятников, достопримечательностей, культурных центров. Средства планировалось направлять на ремонт и реставрацию таких объектов.

Источник: rg.ru

6.5. Транспортный налог могут заменить акцизом на топливо в 2016 году

С 2016 года в России могут отменить транспортный налог. Сейчас его собираемость менее 50 процентов и для государства он является не очень эффективным. Сегодня его должны платить порядка 45 миллионов человек, а платят только 20 миллионов владельцев авто. И этот налог нужно заменить дополнительным акцизом на топливо. Предложения уже направлены в правительство, рассказал глава комитета Госдумы по транспорту Евгений Москвичев.

Кстати, в Госдуме уже поддержали инициативу о введении моратория на утилизационный сбор для автопрома на ближайшие два года. Это должно помочь производителям снизить издержки и предложить более привлекательную цену для покупателей. Отмена утилизационного сбора в 2015 году позволит покупателям новых автомобилей сэкономить до 300 тысяч рублей. Речь не идет о полной его отмене, а только о моратории на два года, уточнил Москвичев.

Еще одной инициативой депутатов стала упорядочение эвакуации автомобилей. Стоимость эвакуации для автомобилиста должна только возмещать расходы на транспортировку машины и исключить корысть из этого процесса. Правила эвакуации должны быть прописаны на федеральном уровне. В том числе, откуда надо эвакуировать авто, мешает ли оно кому-нибудь. "А то мы действительно дойдем до того, что на площадках во дворах будут эвакуировать машины", - отметил Москвичев. Депутаты предлагают эвакуировать машину с остановок общественного транспорта, из тоннелей, трамвайных путей, пешеходных переходов. А вот за парковку на запрещающей разметке, или под запрещающими знаками водитель должен заплатить штраф, эвакуировать оттуда машину не будут.

Рассмотрение поправок ко второму чтению законопроекта о правилах эвакуации автомобилей (в том числе и этих) намечено на 16 марта.

Источник: rg.ru

6.6. Формы и форматы акцизных налоговых деклараций планируют изменить

Единый портал сообщил о проведении общественного обсуждения проекта приказа «Об утверждении формы и формата представления в электронном виде налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию и порядок ее заполнения, а также формы и формата представления в электронном виде налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, топливо печное бытовое, бензол, параксилол, отртоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы и порядок ее заполнения».

Публичное обсуждение продлится еще 26 дней. Посмотреть проекты документов можно по ссылке наскачивание.

Источник: audit-it.ru

6.7. Предложено не привязывать вычеты НДС к подтверждению права на нулевую ставку

Двое депутатов внесли в Госдуму законопроект № 730216-6 о внесении изменений в статьи 165 и 172 Налогового кодекса.

В настоящее время статья 165 устанавливает условия для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС, которые одновременно являются условием и для получения возмещения сумм входящего НДС по товарам, работам, услугам, используемым в операциях, облагаемых по нулевой ставке.

Депутаты предлагают разделить эти два действия и при таких операциях применять общий порядок возмещения и предъявления НДС к вычету. По мнению авторов, согласно сложившейся правоприменительной практике налогоплательщики лишены права на вычеты по приобретенным ценностям, использованным в производстве облагаемых по нулевой ставке товаров (работ, услуг), до момента отгрузки последних. Это не соответствует принципу равенства налогообложения, а также приводит к необоснованному усложнению налогового администрирования.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. На 1,07 трлн. рублей Минфин сократит расходы в 2015 году

Сокращение произойдет за счет неиндексации зарплат и пересмотра инвестиций, указали в министерстве.
Минфин сократит в 2015 году 1,07 трлн рублей расходов за счет неиндексации зарплат бюджетникам и пересмотра инвестиций. Об этом на годовой коллегии Казначейства сообщила первый замминистра финансов Татьяна Нестеренко.

"Сейчас в подготовленном бюджете мы нашли ресурсы и сократили расходы на 1 трлн 70 млрд рублей. За счет сокращения численности, за счет неиндексации заработных плат, за счет пересмотра инвестиционных расходов, отсрочки начала строительства новых объектов", - сказала Нестеренко.

"Меньше не было"

По ее словам, дефицит бюджета РФ в 2015 году составит 3,7% ВВП. Нестеренко также сказала, что доходы в пересмотренном бюджете составляют 13,5 трлн рублей, это 17% ВВП, что является "худшим показателем за 15 лет". "Меньше доходов у нас не было", - заметила она. При этом расходы в 15,2 трлн рублей - это 20,8% ВВП.

Вместе с тем, несокращение расходов бюджета РФ может привести к его дефициту в 2015 году в 4,7% ВВП, указала Нестеренко. "Дефицит при таких показателях мог бы составить 4,7% ВВП, который при закрытых внешних рынках и недостатке внутренних сбережений профинансировать было бы невозможно", - заявила она.

По словам Нестеренко, Минфин внесет 4 марта в правительство скорректированный бюджет 2015 года. Минфину поручено к 1 марта подготовить бюджет, скорректированный с учетом кризисных явлений в экономике.

Вместе с тем, по ее словам, поправки в бюджет 2015 года не предполагают внешних заимствований. "Сняты", - сказала она, отвечая на вопрос сохранены ли в уточненном бюджете внешние заимствования в размене $7 млрд.

Поправки в бюджет 2015 года не предполагают доходов от приватизации "Роснефти", а доходы в виде дивидендов от "Роснефтегаза" сохранены на уровне 100 млрд рублей, также отметила первый замминистра. Поправки также предполагают снижение доходов от деятельности Росимущества до 3 млрд рублей.

В 2015 году Минфин может потратить из Резервного фонда в 2015 году 3,2 трлн рублей, также указала Нестеренко.

Лимит по Резервному фонду

В свою очередь, глава Минфина Антон Силуанов заявил, что Минфин РФ ожидает в 2015 году снижения доходов бюджета на 2,7 трлн рублей.

"В правительстве готовятся поправки в закон о бюджете. Поправки связаны с изменением и макропрогноза и с оценками поступлений в бюджет. В этой связи мы будем обращаться в Думу к депутатам с просьбой увеличить лимит (расходов), поскольку мы говорили, что доходы в этом году сократятся, по нашим оценкам, на уровне 2,7 трлн рублей. Поэтому мы видим возможности использования средств Резервного фонда на порядка 3 трлн рублей в текущем году. С таким предложением мы будем выходить в парламент", - сказал Силуанов телеканалу "Россия 24".

Ранее ожидалось, что расходы Резервного фонда в 2015 году составят 500 млрд рублей.

В январе текущего года Силуанов заявлял, что в этому году правительству придется расходовать Резервный фонд на сумму, превышающую 500 млрд рублей. "Но нельзя их "спалить" за полтора года. Наша задача - постепенно приводить наши расходы к новым экономическим реалиям", - говорил Силуанов.

Источник: audit-it.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. С 1 января 2015 года изменён перечень работ для начисления взносов по доптарифам.

В письме от 18.02.2015 № 17-3/В-67 Минтруд указал на положения частей 1, 2, 2.1 статьи 58.3 закона 212-ФЗ. Исходя из них дополнительные тарифы страховых взносов в ПФ для плательщиков, производящих выплаты физлицам, применяются ими в отношении выплат в пользу тех лиц, которые заняты на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 закона о трудовых пенсиях в РФ (федзакон № 173-Ф3).

С 1 января 2015 года допвзносы уплачиваются за работников, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Если работник не занят на видах работ с особыми условиями труда, поименованных в указанных нормах, страховые взносы в ПФ по доптарифам на выплаты в пользу данного работника не начисляются, независимо от класса условий труда, установленного в отношении его рабочего места по результатам спецоценки условий труда.

Источник: audit-it.ru

Приказом от 5 декабря 2014 г. N 976н Минтруд утвердил методику снижения класса (подкласса) условий труда при применении работниками, занятыми на рабочих местах с вредными условиями труда, эффективных средств индивидуальной защиты, прошедших обязательную сертификацию в порядке, установленном соответствующим техническим регламентом.

Методика устанавливает, в том числе, требования к процедурам оценки эффективности таких СИЗ, применяемых работниками при вредных условиях труда.

Приказ вступит в силу по истечении трех месяцев со дня его официального опубликования.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Предприниматель, утративший право на ПСН, не может зачесть оплаченную стоимость патента при покупке патента на следующий год (Письмо Минфина России от от 22.12.14 № 03-11-12/66191).

Если индивидуальный предприниматель внес первоначальный или окончательный платеж за патент с опозданием, то он лишается права на применение патентной системы налогообложения. При этом внесенные платежи нельзя зачесть в счет стоимости патента на следующий год. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 22.12.14 № 03-11-12/66191.

В комментируемом письме рассматривается ситуация, когда ИП опоздал с первоначальным платежом за патент, выданный ему в 2014 году. В прошлом году патент оплачивался следующим образом. Если патент был получен на срок до шести месяцев, то его следовало оплатить полностью в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если же патент был получен на срок от шести месяцев до календарного года, то его оплата производилась двумя частями:

в размере одной трети суммы налога – в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога – в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Если ИП не вносит оплату в установленные сроки, то он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода (календарного года), на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом исчисленную сумму НДФЛ можно уменьшить на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). А при возникновении переплаты по налогу на доходы физических лиц предприниматель вправе вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов. В то же время в НК РФ ничего не сказано о возможности зачета оплаченной стоимости патента в счет стоимости патента на следующий год.

Источник: buhonline.ru

Если в течение года «вмененная» деятельность не велась в связи с отсутствием физических показателей, то ЕНВД за период простоя следует рассчитывать исходя из показателей, указанных в последней декларации. По такому же алгоритму рассчитывается налог в случае, если физический показатель отсутствовал в каком-то квартале, а потом появился вновь (возобновилась хозяйственная деятельность). Об этом напомнил Минфин России в письме от 30.01.15 № 03-11-11/3564.

Чиновники подчеркивают, что Налоговым кодексом не предусмотрено представление нулевой декларации по ЕНВД. Уплата ЕНВД вообще не зависит от того, осуществляет налогоплательщик деятельность или нет. Если он перешел на указанный спецрежим, то должен уплачивать единый налог до тех пор, пока с него не уйдет. Поэтому, если налогоплательщик своевременно не снялся с «вмененного» учета, то за период простоя он обязан уплатить налог и представить отчетность в инспекцию. На это указывал и Президиум ВАС РФ в пункте 7 информационного письма от 05.03.13 № 157.

При этом долгое время было не ясно, как рассчитывать налог, если в периоде с момента прекращения (приостановления) деятельности и до снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД «вмененщик» по каким-то причинам оказался без физического показателя (например, истек срок договора аренды помещения). С одной стороны, раз нет физического показателя, то налог к уплате равен нулю и, соответственно, декларация «нулевая». С другой стороны, представлять «нулевые» декларации по ЕНВД нельзя.

По этому поводу Минфин России высказался в октябре прошлого года. Чиновники разъяснили, что в подобном случае налог нужно рассчитывать исходя из физического показателя, который отражен в последней декларации по ЕНВД.

Соответственно, если «вмененщик» не снялся с учета как плательщик этого налога, а сдает «нулевые» декларации, то налоговики вправе доначислить ЕНВД исходя из величины физического показателя, отраженного в последней отчетности (см. «Минфин уточнил, как рассчитать ЕНВД и заполнить декларацию при отсутствии физического показателя»).

В комментируемом письме от 30.01.15 № 03-11-11/3564 Минфин пояснил, что этот же алгоритм применяется в ситуации, когда после некоторого простоя деятельность возобновилась. Например, во II и III кварталах в связи с сезонностью хозяйственной деятельности физический показатель отсутствовал, а с 1 октября сезонные работы возобновились. В описанной ситуации величина физического показателя в декларациях за II и III кварталы должна быть та же, что и в отчетности за I квартал, сообщили авторы письма.

Источник: buhonline.ru

Финансовое министерство в письме от 02.02.15 № 03-07-10/3962разъяснило, в какой момент подрядчик должен определить налоговую базу по НДС, если заказчик не оплатил работы и не подписал акт сдачи-приемки работ, но суд признал условия договора выполненными. Специалисты Минфина пришли к выводу, что таким моментом является дата вступления в законную силу решения суда.

Прежде всего чиновники отметили, что НК РФ не освобождает подрядчика от уплаты НДС, если заказчик не оплатил выполненные работы.

Что же касается момента определения налоговой базы по НДС, то по общему правилу таким моментом признается наиболее ранняя из дат: день выполнения работ либо день их оплаты (частичной оплаты). Об этом сказано в пункте 1 статьи 167 НК РФ. Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. Соответственно, днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.

В рассматриваемом случае заказчик работы не оплатил, и акт сдачи-приемки работ не подписал. Однако есть решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены. Именно дата вступления в законную силу решения суда, по мнению Минфина, и будет считаться днем выполнения работ для целей исчисления налога на добавленную стоимость.

Источник: buhonline.ru

10. Новости налогового контроля

Если организация совмещает «вмененку» (оказание услуг населению) с иным видом деятельности и не может конкретно разделить сотрудников по видам деятельности, то при расчете вмененного налога нужно учитывать общую численность работников. То есть в состав физического показателя следует включать, в том числе, административно-управленческий персонал в полном составе независимо от выручки или отработанного времени. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 25.02.15 № 307-КГ15-318.

Суть спора

Организация совмещала общий режим налогообложения и ЕНВД в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Для исчисления единого налога при оказании подобных услуг базовая доходность умножается на физический показатель – «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом в Налоговом кодексе не прописано, как следует определять физический показатель в отношении директора и бухгалтера, работа которых связана одновременно со всеми видами деятельности.

В проверяемой компании решили, что при расчете налога нужно учитывать тех работников, которые непосредственно оказывали данные услуги, а также сотрудников административно-управленческого персонала (АУП). Однако численность АУП была рассчитана не в полном объеме, а пропорционально доле выручке, полученной от «вмененной» деятельности в общей выручке. Инспекторы заявили, что налогоплательщик занизил физический показатель, и доначислили ЕНВД.

Решение суда

Суды всех инстанций поддержали позицию ИФНС. Как указали арбитры, из Налогового кодекса не следует, что «вмененщики», осуществляющие также иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет физических показателей, необходимых для исчисления единого налога. Использованная компанией методика не может применяться в силу того, что налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами деятельности налогоплательщика. Расчет физического показателя пропорционально выручке не соответствует принципу «вмененного» дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных показателях.

Таким образом, суд подтвердил: распределение средней численности работников управленческого аппарата пропорционально сумме выручки от каждого вида деятельности в общем объеме выручки для целей применения ЕНВД неправомерно.

Источник: buhonline.ru

10.2 ВС: незначительные нарушения в оформлении больничного - не повод для отказа в пособии

ВС высказал свою позицию по делу А27-5730/2014, о котором мы писали ранее.

По результатам камеральной проверки ФСС отказал в зачете 330 тысяч рублей, сославшись на неправильно оформленные листки нетрудоспособности – наименование места работы больного вписано шариковой ручкой. При этом факт наступления страхового случая фонд не оспаривает.

Суды первой, апелляционной инстанций и окружной арбитражный суд признали решение фонда недействительным, указав на некорректность действий лечащего врача, а не компании.

Суды отметили, что фонд вправе предъявлять иски к медицинским организациям о возмещении суммы расходов на страховое обеспечение по необоснованно выданным или неправильно оформленным больничным.

В определении судьи ВС от 17.02.15 № 34-КГ14-6897 указано: «нарушения в оформлении листков нетрудоспособности являются незначительными, допущены не самим обществом, а медицинским учреждением, кроме того, обществом представлены исправленные листки нетрудоспособности. Факт наступления утраты нетрудоспособности не оспаривается учреждением».

В передаче дела в коллегию по экономическим спорам фонду отказано.

Источник: audit-it.ru

10.3. УФНС может провести повторную проверку, если инспекция не эффективно доначислила налоги

По результатам выездной налоговой проверки за 2009-2011 годы ИФНС доначислила компании 174 млн рублей налогов, пеней и штрафов.

При проверке решения инспекции УФНС сделало вывод о низкой эффективности первоначальной налоговой проверки и назначило повторную проверку (за исключением 2009 года). При этом управление сослалось на следующие обстоятельства:

истребуемые документы частично были не представлены компанией,
не были получены ответы инспекций-исполнителей по 24 контрагентам,
не рассмотрена возможность деятельности налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц в целях получения необоснованной налоговой выгоды,
в должной мере не проанализированы бухгалтерская и налоговая отчетность контрагентов, их банковские выписки,
не проведены допросы лиц, числящихся учредителями, генеральными директорами организаций-контрагентов для установления факта ведения ими финансово-хозяйственной деятельности от имени указанных организаций и подписания первичных документов.

Компания обратилась в суд (дело № А15-236/2014) с заявлением о признании решения управления о назначении повторной проверки недействительным. По ее мнению, сам процесс контроля за деятельностью налогового органа в рамках повторной выездной налоговой проверки и последствия этого контроля неизбежно отразятся на налогоплательщике, затрагивая его права и законные интересы.

Суды трех инстанций признали решение управления правомерным, указав, что УФНС вправе проверять нижестоящий налоговый орган для определения эффективности, законности и обснованности принимаемых им решений, а также устранения недостатков в его работе и улучшения механизма взимания налогов.

При этом вышестоящий налоговый орган вправе заново и в полном объеме проверить деятельность налогоплательщика за тот налоговый период, который уже был предметом выездной проверки. Не исключено, что права и обязанности налогоплательщика могут быть определены по-новому применительно к тому же налоговому периоду, в том числе могут быть выявлены недоимки по налогам и начислены соответствующие пени.

Кассация (Ф08-8249/2014 от 25.11.2014) отметила, что права и интересы налогоплательщика решением управления о проведении повторной выездной налоговой проверки не нарушаются.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Закрытие обособленного подразделения в период проведения выездной налоговой проверки компании

Описание ситуации:

Общество приняло решение о закрытии обособленного подразделения, однако был получен отказ по заявлению С-09-3-2 о закрытии обособленного подразделения в связи с тем, что в отношении юридического лица проводится выездная налоговая проверка.

Согласно ст. 84 НК РФ снятие с учета организации налоговым органом по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется не ранее окончания выездной налоговой проверки.

Вопрос:

Просим пояснить, требуется ли еще раз подавать в ИФНС заявление С-09-3-2 о закрытии данного ОП и, если требуется, то в какие сроки? Также прошу оценить риск начисления штрафных санкций в данной ситуации.

Ответ:

В силу подп. 3.1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях, которые закрываются этой организацией, в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через обособленное подразделение (закрытие обособленного подразделения).

Как следует из описания ситуации, Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о закрытии обособленного подразделения по форме С-09-3-2, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ «Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 23 НК РФ, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи». Между тем, в момент подачи заявления в отношении налогоплательщика проводилась выездная налоговая проверка. По итогам рассмотрения заявления налоговый орган уведомил налогоплательщика, что его заявление оставлено без рассмотрения в соответствии с п. 5 ст. 84 НК РФ.

В соответствии с положениями п. 5 ст. 81 НК РФ в случае прекращения деятельности (закрытия) обособленного подразделения российской организации, не являющегося филиалом и представительством, снятие с учета организации осуществляется на основании полученного налоговым органом сообщения в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ в течение 10 дней со дня получения этого сообщения (заявления), но не ранее окончания выездной налоговой проверки организации в случае ее проведения.

В свою очередь информация о дате окончании налоговой проверки указывается в справке о проведении выездной налоговой проверке, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах". Справка о проведенной проверке составляется и вручается налогоплательщику или его представителю в последний день проведения выездной налоговой проверки (п. п. 8, 15 ст. 89 НК РФ).

Следовательно, обособленное подразделение должно быть снято налоговым органом с учёта сразу после окончания налоговой проверки, т.е. оформления налоговым органом справки об окончании выездной налоговой проверки. Поэтому по общему правилу, налогоплательщик не обязан повторно подавать заявление по форме С-09-3-2.

Между тем, следует отметить, что нередко сбои в коммуникации между подразделениями налоговых органов являются причиной для утери уже представленных налогоплательщиком документов. Поэтому нельзя исключить, что оставленное без рассмотрения заявление налогоплательщика может быть в итоге утеряно налоговым органом. Иными словами, по информации налогового органа, налогоплательщик не будет считаться сообщившим о закрытии обособленного подразделения.

В свою очередь нарушение срока предоставления заявления о закрытии обособленного подразделения может повлечь привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (штраф 200 руб.). Должностное лиц налогоплательщика, ответственное за представление сообщения о ликвидации обособленного подразделения, также может быть привлечено к ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (штраф от 300 до 500 руб.).

Поэтому, по нашему мнению, в день получения справки об окончании проведения выездной налоговой проверки налогоплательщику не будет «лишним» повторно подать заявление о закрытии обособленного подразделения.

Рекомендуем к повторному заявлению приложить копию ответа налогового органа об оставлении без рассмотрения первоначального сообщения о закрытии обособленного подразделения и копию справки об окончании налоговой проверки.

11.2. Включение в расходы страховой премии по сотрудникам, вышедшим на пенсию.

Вопрос:

Просим дать разъяснения по вопросу включения в расходы части страховой премии по сотрудникам, вышедшим на пенсию, в свете Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 29.01.2015 № Ф09-9597/14 по делу № А50-6509/2014 (далее - Постановление № Ф09-9597/14)?

Ответ:

Как следует из Постановления № Ф09-9597/14, налоговый орган в ходе выездной налоговой проверки пришел к выводу о неправомерности включения затрат в виде страховой премии, уплаченной по договорам в отношении уволенных в течение года работников в связи с выходом на пенсию, при исчислении налога на прибыль.

При этом ФАС Уральского округа позицию налогового органа признал неправомерной с учетом того, что:

- порядок признания расходов по добровольному страхованию установлен в п. 6 ст. 272 НК РФ; такие расходы признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены денежные средства на оплату страховых взносов;

- статья 255 НК РФ содержит ограничение только по сроку, на который заключается договор добровольного медицинского страхования работников. Ограничений по сроку, на который застрахованы работники, и последующему статусу застрахованных лиц, НК РФ не содержит. Кроме того, коллективным договором работодателя с работниками предусмотрено право неработающих пенсионеров на данный вид страхования.

При этом судом отклонены доводы инспекции, касающиеся норм трудового законодательства, в связи с тем, что договоры медицинского страхования заключались с лицами, которые на момент заключения договоров состояли в трудовых отношениях с обществом.

Отметим, что мнение, аналогичное позиции налогового органа, приведено в письме Минфина РФ от 05.05.2014 № 03-03-06/1/20922, а также признано правомерным ФАС Московского округа в Постановлении от 20.08.2008 № КА-А40/5199-08-2.

Считаем, что в аналогичных рассматриваемой ситуациях необходимо учитывать следующее.

Налогоплательщик согласно ст. 252 НК РФ уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

К расходам, связанным с производством и реализацией, на основании подп. 2 п. 2 ст. 253 НК РФ относятся расходы на оплату труда.

Такая группа расходов в силу ст. 255 НК РФ включает любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В частности, к расходам на оплату труда в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

При этом закреплено, что в случаях добровольного страхования суммы относятся к расходам на оплату труда, если договор добровольного личного страхования заключается на срок не менее одного года.

Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ, если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

При этом нельзя не учитывать, что расходами в целях главы 25 НК РФ признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и выполнении совокупности условий: наличия экономического обоснования, а также документального подтверждения затрат.

Соответственно, для учета платежей по договорам добровольного страхования необходимо не только их формальное соответствие условиям п. 16 ст. 255 НК РФ, но и критериям ст. 252 НК РФ, в частности, экономической обоснованности и направленности таких расходов на получение дохода.

Отметим, что в Постановлении № Ф09-9597/14 не приведены обстоятельства признания затрат в виде страховой премии, уплаченной по договорам в отношении уволенных работников в течение года в связи с выходом на пенсию, соответствующими условиями ст. 252 НК РФ.

Равно как и не затронут такой аспект Минфином РФ в письме от 05.05.2014 № 03-03-06/1/20922, а также ФАС Московского округа в Постановлении от 20.08.2008 № КА-А40/5199-08-2.

Однако, нельзя не учитывать то обстоятельство, что иные выплаты в пользу бывших сотрудников – пенсионеров как контролирующие, так и судебные органы квалифицируют как непроизводственные и не подлежащие учету для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Так, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 01.03.2011 № 13018/10 отметил, что выплаты, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть связаны непосредственно с выполнением работниками своих трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений, при этом единовременное пособие сотруднику при выходе на пенсию носит непроизводственный характер и не связано с оплатой труда работника. При этом суд пришел к выводу о правомерности исключения инспекцией указанных затрат из состава расходов.

Минфин РФ в письме от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8 со ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.2011 № 13018/10 отметил, что отнесение к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, сумм в виде надбавок к пенсии, единовременных пособий уходящим на пенсию работникам и иных аналогичных выплат, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором, неправомерно в связи с тем, что указанные выплаты носят непроизводственный характер.

На основании вышеизложенного считаем, что учет в составе расходов сумм страховых взносов, приходящихся на уволенных сотрудников-пенсионеров, с высокой долей вероятности приведет к возникновению претензий со стороны налоговых органов и необходимости оспаривания таких претензий в судебном порядке.

Вероятность разрешения налогового спора в пользу налогоплательщика, ввиду наличия вышеуказанных обстоятельств, не представляется возможным определить как высокую.

При этом организации необходимо быть готовой подтвердить взаимосвязь расходов по уплате страховых взносов по уволенным сотрудникам с деятельностью, направленной на получение дохода.

Считаем, что экономическая целесообразность рассматриваемых расходов может быть обоснована:

- наличием в коллективном/ трудовом договоре условия о сохранении страховки в рамках действующего договора страхования при увольнении сотрудника, в связи с его выходом на пенсию;

- а также направленностью сохранения страховки в рамках действующего договора страхования при выходе на пенсию на стимулирование работников к долгосрочным трудовым отношениям с работодателем.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

Как-то малозаметным прошло совещание председателей судов в Верховном Суде РФ, только, пожалуй, сайт www.zakon.ru дал более менее развернутую информацию (см. здесь), а ведь если вдуматься там прозвучало много интересного. Я для себя увидел следующее.

1) В ближайшее время продолжения судебной реформы не планируется. Об этом, в частности сказал, глава Администрации Президента Сергей Иванов при открытии совещания. Таким образом, можно предположить, что слухи о роспуске кассаций в судебных округах и сливание их в апелляции в ближайшее время не наступит.

2) «Верховный Суд в первую очередь готовится толковать налоговое и антимонопольное законодательство», - именно об этом сказал в своем выступлении Председатель Верховного суда РФ Вячеслав Михайлович Лебедев.

3) В первом полугодии также будет подготовлен обзор практики по налоговым спорам – он будет касаться и арбитражных судов, и судов общей юрисдикции. В последних, по данным Вячеслава Лебедева, налоговые требования удовлетворяются в 98% случаев. Это свидетельствует о «высокой формальности» судебной процедуры, отметил глава Верховного Суда РФ, предложив обсудить возможность внесудебного взыскания неуплаченных налогов и пеней.

4) В ближайшее время, по словам В.М. Лебедева, будет подготовлено постановление пленума по поводу оспаривания результатов кадастровой оценки. Эти споры сейчас полностью отданы на рассмотрение судами общей юрисдикции, поэтому им необходимо «нарабатывать практику».

Иными словами, Верховный Суд РФ в ближайшее время приступит к обобщение практики по налоговым спорам, в результате которого не исключен пересмотр некоторых правовых позиций, сформулированных Высшим Арбитражным Судом РФ. Так что, дорогие коллеги, нам с вами, в скором времени опять предстоит работа по анализу новых подходов и практики по налоговым спорам. Как поется в песне "покой нам только снится".

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

По мнению ИФНС, в результате операций с контрагентами обществом получена необоснованная налоговая выгода, поскольку реальные операции с указанными организациями отсутствовали, а первичная документация является недостоверной.

Суд не согласился с позицией ИФНС, признав необоснованными ее выводы относительно получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Спорные контрагенты привлекались обществом в качестве субподрядчиков, предоставляющих ему рабочий (технический) персонал для непосредственного выполнения работ.

Учитывая характер обязательств контрагентов, отсутствие у них имущества и транспортных средств не может свидетельствовать о нереальности выполнения работ.

При этом реальность выполнения контрагентами операций подтверждается надлежащим образом оформленной первичной документацией, содержащей достоверные сведения, соответствующей требованиям действующего законодательства РФ.

Кроме того, спорные операции напрямую связаны с предпринимательской деятельностью общества и являются экономически обоснованными, а факты взаимозависимости или аффилированности сторон ИФНС не подтверждены.

Также при рассмотрении спора установлено, что в периоде осуществления сделок контрагенты осуществляли уплату страховых взносов, НДФЛ, представляли налоговую отчетность, уплачивали налоги.

Учитывая отсутствие доказательств взаимозависимости или аффилированности общества с контрагентами, направленности умысла на незаконную минимизацию налоговых обязательств, оказания обществом влияния либо возможности его оказания на распоряжение контрагентами полученными денежными средствами за выполнение работ, а также возврата обществу уплаченных им денежных средств, суд признал неправомерным отказ ИФНС в принятии затрат по спорным контрагентам к учету.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 декабря 2014 г. по делу № Ф05-14433/14)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

По мнению ИФНС, налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду при включении в состав расходов стоимости услуг, выполненных спорными контрагентами, поскольку полученные от них первичные документы содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами, а сами услуги фактически не оказывались и не могли быть оказаны спорными контрагентами, а выполнялись самим налогоплательщиком.

Суд признал учет налогоплательщиком спорных расходов неправомерным.

По результатам проверки установлено, что представленные первичные документы по спорным операциям не соответствуют требованиям НК РФ, содержат недостоверные сведения и не могут достоверно подтверждать понесенные расходы.

При этом спорные контрагенты не имели реальную возможность оказания спорных услуг в связи с отсутствием у них управленческого (технического) персонала, основных средств, как собственных, так и арендованных, складских помещений, транспортных средств, необходимых для выполнения взятых обязательств по заключенным с Обществом договорам, и достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

Кроме того, налогоплательщик не подтвердил проявление должной осмотрительности, поскольку установлено, что по выборе спорных контрагентов не исследовались и не оценивались их деловая репутация, платежеспособность, риски неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличия у них необходимых условий для осуществления предпринимательской деятельности (управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств).

Согласно заключению эксперта первичные документы контрагента были подписаны неустановленным лицом.

На основании изложенного вывод ИФНС о неправомерности учета затрат является правомерным.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15 декабря 2014 г. по делу № Ф05-1061/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Налоговая инспекция Чехии проводит проверку сделок с участием транснациональных компаний

Специализированная налоговая инспекция Чешской Республики (STO) подтвердила, что она провела общенациональную контрольную операцию с целью тщательно изучить детали всех сделок с заинтересованностью транснациональных корпораций, чтобы проверить их налоговую базу, исходя из цен в сделке с независимыми сторонами.

Первый этап операции имел место в январе и феврале, а вторая фаза операции происходит в настоящее время. Министерство финансов Чехии заявило, что инициатива предназначена для предотвращения преднамеренного или непреднамеренного вывода прибылей из Чешской Республики за рубеж, через нерациональное налогообложение дохода между чешскими компаниями и их зарубежными дочерними компаниями или зарубежными материнскими компаниями.

Налогоплательщики были выбраны на основе данных, полученных из анкет добровольно заполненных в прошлом году и данных, полученных в ходе исследований специальной налоговой инспекции.

Деятельность инспекции ограничивается чешскими компаниями с годовым оборотом, превышающим 2 млрд. крон (USD81.7m), а также включает банки, страховые компании и другие финансовые институты.

Источник: offshore.su

14.2. Еврокомиссия подала в суд на Германию из-за конфликта налоговых законодательств

Европейская комиссия готовится подать на Германию в суд за невыполнение ею общего для всего Европейского союза закона о налоге на добавленную стоимость (НДС) для общих корпоративных сервисов.

Директива ЕС по налогу на добавленную стоимость предусматривает освобождение от НДС услуг, которые могут предоставить своим членам группы совместного расходования средств.

Должны были быть выполнены следующие условия: деятельность этих групп должна быть освобождена от НДС; общие услуги должны использоваться всеми членами группы; группа должна претендовать на точное возмещения доли каждого участника совместных расходов; и освобождение не должно вызывать недобросовестной конкуренции.

Директива НДС не ограничивает освобождение от налога любой отрасли. Тем не менее, согласно законодательству Германии от НДС освобождаются только группы плательщиков в сфере медицины и здравоохранения. Группы из других секторов, обязаны платить НДС на общих основаниях.

Комиссия отмечает, что, ограничивая право на освобождение от НДС на услуги в медицине и секторе здравоохранения, законодательство Германии вступает в конфликт с законодательством ЕС по вопросам налога на добавочную стоимость.

В июне 2011 года Европейская Комиссия официально попросила Германию изменить свое налоговое законодательство, чтобы расширить сферу действия этих льгот. Поскольку никаких изменений не было сделано, комиссия подала на Германию в Европейский суд юстиции.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на часы

Еще один интересный налог англичане ввели в 1797 году. Государственную казну на этот раз пополняли собственники часов. Налог просуществовал всего 1 год, но в течении него каждый владелец часов заплатил стране 5 шиллингов.

Источник: pervakov.livejournal.com

15.2. Налог за право ездить на велосипеде

В марте 1910 года Городская Дума Симбирска приняло постановление, согласно которому каждый владелец велосипеда должен был оплатить в городскую казну 50 копеек. Велосипедистам зато выдавалась книжечка, в которой подробно указывались правила езды. Так, запрещалось ездить по тротуарам, паркам и садам, а также перемещаться большими группами по городу. Кроме того каждый хозяин велосипеда должен был оснастить свое транспортное средство номерным знаком.

Источник: pervakov.livejournal.com

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 02/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«В первом номере нашего журнала мы прокомментировали поправки и дополнения налогового законодательства, которые начали действовать с 2015 года. Изменения законодательства должны быть учтены при утверждении в текущем году учетной политики, которая использовалась организациями в течение предшествующего отчетного периода. Ведь именно от того, какие элементы учетной политики будут заложены налогоплательщиком в основу своей налоговой работы на целый год, во многом будут зависеть и соответствующие показатели налоговой нагрузки. Учетные политики для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета (которые мы рекомендуем оформлять в виде двух самостоятельных распорядительных документов) имеют огромное значение для хозяйственной жизни организации и определяют многие управленческие и финансовые решения в течение года, поэтому разработка этих документов требует весьма тщательной и квалифицированной работы. Надеемся, что разработанная нашими сотрудниками Учетная политика и комментарии к ней помогут нашим читателям в этой непростой работе.

Также в номере журнала представлены материалы в наших традиционных рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2015 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 9/2014	Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00

№ 10/2014	Трудовые отношения: Вопросы и ответы.	300=00

№ 11/2014	Из практики гражданско-правового консультирования: вексель, корпоративные отношения, поставка, закупки и прочее	300=00

№ 12/2014	Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика	300=00

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

№ 2/2015	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за февраль 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 марта 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/