Налоговые новости. №617 от 4 февраля 2015 г.

4.02.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 617 от 4 февраля 2015 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в февральской серии семинаров on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" (3, 10, 17, 24 февраля 2015 года)

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль" (г.Москва, 19 февраля 2015 года)

Внимание! Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации "Налоги и налоговое право" (г.Екатеринбург, 03-04 марта 2015 года)

1.Главная новость недели

1.1. ЦБ РФ снизил ключевую ставку до 15%

2. Актуальная дата недели

2.1. 10 февраля - Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ или исключенных из него, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за январь 2015 г.

3. Новости компании

3.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» представляет вашему вниманию свои интеренет-ресурсы в социальных сетях: YouTube, Facebook, ВКонтакте

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль" (г.Москва, 19 февраля 2015 года).

4.2. Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации "Налоги и налоговое право" (г.Екатеринбург, 03-04 марта 2015 года).

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. ФНС России и Минобороны России подписали Соглашение о взаимодействии

5.2. Налогоплательщики могут оценить качество предоставления госуслуг в налоговых инспекциях.

5.3. В Севастополе налоги для резидентов СЭЗ сравняли с Крымом

5.4. ФНС представила методику проверки деклараций по налогу на имущество.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. ФНС России предлагает налогоплательщикам вместе усовершенствовать форму налогового расчета о доходах иностранных организаций

6.2. ФНС России разрабатывает формы уведомлений о контролируемых иностранных компаниях.

6.3. Контроль за своевременностью перечисления НДФЛ ужесточится

6.4. Минэкономразвития предлагает ввести в России надзорные каникулы для предприятий малого бизнеса и частных предпринимателей, у которых на протяжение 3 лет не находили нарушений.

6.5. Работодателям запретят увольнять работников с женами-декретницами

6.6. Зарплаты вынут из конвертов - ФСС и ПФР будут проводить внеплановые ревизии бизнеса.

6.7. Наличие филиалов будет препятствовать применению УСН, а представительств - нет

7. Налоговая цифра недели

7.1. В 28 субъектах РФ налог на торгово-офисные помещения исчисляется по кадастровой стоимости.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Опубликованы рекомендуемые коды видов операций, которые нужно указывать в журнале учета счетов-фактур, а также в книге покупок и книге продаж

8.2. ФНС проинформировала об отличии новых КБК, в том числе при госрегистрации фирм и ИП

9. Комментарии и разъяснения

9.1. ФНС разъяснила, какими способами можно избежать транспортного налога, если автомобиль находится в розыске (Письмо ФНС от 15.01.2014 № БС-3-11/70@)

9.2. Минфин разъяснил, в каких случаях офшорная фирма не является контролируемой иностранной компанией (Письмо Минфина от 17 декабря 2014 г. N 03-08-13/65376)

9.3. Минфин напомнил, в каком порядке определяется налоговый статус физлица в целях исчисления НДФЛ (Письмо Минфин от 30.12.2014 № 03-04-06/68489.)

10. Новости налогового контроля

10.1. НК не запрещает проводить выездную проверку в период проведения процедур банкротства.

10.2. Суд обязал нового руководителя налогоплательщика доказать факт непередачи ему истребуемых документов прежним руководителем

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Учет расходов на благоустройство территории

11.2. Об обложении страховыми взносами доходов высококвалифицированных иностранных специалистов.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Видео Налоговые новости от Аркадия Брызгалина - 30.01.2015

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Право налогоплательщика учесть в расходах фактически уплаченные банку проценты по кредитам не зависит от того, как используют его контрагенты кредитные средства, перечисленные им в оплату ценных бумаг (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 декабря 2014 г. по делу № Ф05-14775/14)

13.2. В пользу налогового органа

«Если авиадвигатель, ввезенный после ремонта на территорию РФ, используется как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях, налогоплательщик обязан восстановить сумму налога в части сумм, относящихся к операциям, местом реализации которых не признается территория РФ (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16 декабря 2014 г. по делу № Ф05-14249/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Компании больше не смогут минимизировать налоги, используя в своих схемах Голландию или Люксембург.

14.2. Бельгийское налоговое законодательство может серьезно нарушать принципы конкуренции

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на странные детские имена

15.2. Налог на свободу

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 01/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за январь 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 28 февраля 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация	Отправить заявку
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция видео-отчет	Заявка на участие
3,10,17,24 февраля 2015 года	Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – «Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами». 10.02.2015 – «НДФЛ и страховые взносы». 17.02.2015 – «Реформирование земельного законодательства». 24.02.2015 – «Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год».	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	On-line - трансляция подробнее	Заявка на участие
19 февраля 2015	Семинар «Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль»	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	г.Москва подробнее	Заявка на участие
3,4 марта 2015	Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	г.Екатеринбург	Заявка на участие
20,21,22 апреля 2015	XIV Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	г.Екатеринбург	Заявка на участие

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Екатеринбург)
Дмитрий Ефименко (edv@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Москва)

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

«Самая трудная задача, стоящая перед парламентариями:
как извлечь деньги из налогоплательщиков, не трогая избирателей?.»

Афоризмы неизвестных авторов
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. ЦБ РФ снизил ключевую ставку до 15%

Совет директоров ЦБ РФ решил понизить ключевую ставку c 17% до 15% годовых. В сообщении Центробанка России отмечается, что решение об этом принято в связи с «изменением баланса рисков ускорения роста потребительских цен и охлаждения экономики», передает РБК.

«Принятое 15 декабря 2014 года Банком России решение о резком повышении ключевой ставки привело к стабилизации инфляционных и девальвационных ожиданий в той мере, в какой рассчитывал Банк России. Наблюдаемый всплеск инфляции вызван ускоренной подстройкой цен к произошедшему ослаблению рубля и носит ограниченный во времени характер. В дальнейшем инфляционное давление будет сдерживаться снижением экономической активности», – говорится в сообщении регулятора.
При этом в Банке России признали, что в скором будущем из-за падения курса рубля возможно новое ускорение темпов инфляции.
Источник: taxpravo.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 10 ФЕВРАЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Учет организаций и физических лиц
Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т.ч. сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за январь 2015 г.	Адвокатские палаты

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» представляет вашему вниманию свои интеренет-ресурсы в социальных сетях: YouTube, Facebook, ВКонтакте

YouTube

Видео-ресурс Группы компаний "Налоги и финансовое право": записи открытых семинаров и мастер-классов, комментарии и консультации, фрагменты выступлений сотрудников ГК "Налоги и финансовое право" на Налоговом клубе и семинарах on-line.

Facebook

Сайт-страница Группы компаний "Налоги и финансовое право": еженедельный дайджест "Налоговые новости", обзор прессы по налоговым, трудовым и гражданско-правовым вопросам, судебная практика, аналитические материалы от сотрудников ГК "Налоги и финансовое право", консультации, аудио- и видео- лекции, новости компании и информация о семинарах, конференциях и мастер-классах ГК "Налогии финансовое право", налоговые истории.

ВКонтакте

Сообщество-страница Группы компаний "Налоги и финансовое право": еженедельный дайджест "Налоговые новости", обзор прессы по налоговым, трудовым и гражданско-правовым вопросам, судебная практика, аналитические материалы от сотрудников ГК "Налоги и финансовое право", консультации, аудио- и видео- лекции, новости компании и информация о семинарах, конференциях и мастер-классах ГК "Налогии финансовое право", налоговые истории.

4. Анонс мероприятия

Программа:

Первая половина дня /10.00 – 13.00/
Анализ нового законодательства о контролируемых иностранных компаниях:
- цель, суть, логика и алгоритм нового налогового контроля над доходами зарубежного бизнеса российских лиц;
- понятие и основания признания «контролируемых иностранных компаний» и «контролирующих лиц»;
- формальные и фактические обстоятельства, процедуры их установления и юридические последствия;
- виды уведомлений и порядок их представления в налоговые органы;
- доходы, «попавшие» под новый механизм налогообложения;
- принципы налогообложения в РФ прибыли КИК, новая налоговая отчетность;
- ответственность за нарушение нового законодательства;
- «первые шаги» и алгоритм ближайших действий,
- вступление закона в силу и переходные положения;
- оценка вероятности получения налоговой службой данных в процессе информационного обмена и др.

Ответы на вопросы.

Аркадий Викторович Брызгалин,
генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Ольга Сергеевна Фёдорова,
заместитель генерального директор по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»

Обеденный перерыв.

Вторая половина дня /14.00 – 17.00/
Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием - готовимся к очередной декларационной кампании:
- актуальные проблемы определения периметра контролируемых сделок;
- вопросы составления и подачи уведомлений и подготовки документации по контролируемым сделкам;
- выбор метода определения рыночной цены;
- первые «ценовые» налоговые проверки, первая арбитражная практика;
- новые правила исчисления налога на прибыль, напрямую регулируемые нормами раздела V.1 НК РФ.

Ответы на вопросы.

Аркадий Викторович Брызгалин,
генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Стоимость участия:
15 000 рублей за 1 человека /для постоянных участников наших мероприятий/.
16 000 рублей за 1 человека.
Возможно участие в ? дня – стоимость 8 000 рублей за 1 человека.
В стоимость входят обеды, кофе-паузы, методический материал в виде слайд-презентаций спикеров.

Бонус от организаторов: ссылка доступа без дополнительной оплаты к одному из семинаров, прошедших в режиме on-line в декабре 2014 года. Видео-фрагменты можно посмотреть здесь.

Регистрируйтесь прямо сейчас!
или
Отправьте заявку нашим специалистам:

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам центрального офиса Группы компаний "Налоги и финансовое право" sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Дмитрий Ефименко, ведущий специалист по проектам московского представительства Группы компаний "Налоги и финансовое право" edv@cnfp.ru (495) 788-39-51

4.2 Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации "Налоги и налоговое право" (г.Екатеринбург, 03-04 марта 2015 года).

Курс «Налоги и налоговое право»: «Новое в гражданском и корпоративном праве; трудовое законодательство с 2015 года; НДС, налог на прибыль и НДФЛ (новые вопросы); подготовка бухгалтеской отчетности за 2014 г., учетная политика на 2015 год».

3-4 марта 2015 года

Место проведения курса:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы курса:
3.03.2015 г. – регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30
4.03.2015 г. – лекции с 10.00 до 17.30

Программа:

Анализ нового законодательства о контролируемых иностранных компаниях (понятие налоговых резидентов, контролируемых иностранных компаний и контролирующих лиц; компании из каких юрисдикций подпадают по действие нового закона; порядок направления уведомлений; доходы, «попавшие» под новый механизм налогообложения; принципы налогообложения в РФ прибыли КИК; ответственность за нарушение нового законодательства; алгоритм ближайших действий;оценка вероятности получения налоговой службой данных в процессе информационного обмена и др.).
Профилактика налоговой проверки: о комплексе мероприятий для сокращения налоговых рисков при назначении ВНП.
Новое в гражданском и корпоративном праве – всё самое важное, что необходимо знать бухгалтеру.
Обзор актуальной судебной практики по наиболее интересным хозяйственным спорам, имеющим значение для учета и налогообложения.
Трудовое законодательство в 2015 г.: что важно знать работодателю. Усиление административной ответственности за нарушение трудового законодательства: новые составы правонарушений, увеличение размеров штрафов, и т.д.)
Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2015 году, новые правила исчисления и отчетности по НДС.
Налог на прибыль: сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика, анализ изменений, действующих с 2015 года.
Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2014 г.
НДФЛ в 2015 г.: изменения в законодательстве, актуальные и спорные вопросы.
Страховые взносы в 2015 г.: изменения в законодательстве и самая актуальная судебная практика.

Стоимость участия:

17 800 руб. за 1 человека /для постоянных участников при оплате участия до 03.03.2015/.
19 800 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/.
36 000 руб. – ГОДОВОЙ АБОНЕМЕНТ /3 курса в 2015 году, абонемент оплачивается до 03.03.2015/.

Участникам курсов – профбухгалтерам ИПБиА России – оформляются 40-часовые сертификаты.

Регистрируйтесь прямо сейчас!
или
Отправьте заявку нашим специалистам:

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. ФНС России и Минобороны России подписали Соглашение о взаимодействии

Руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин и Министр обороны Российской Федерации Сергей Шойгу подписали Соглашение о межведомственном взаимодействии.

В рамках соглашения стороны договорились взаимодействовать по вопросам банкротства стратегических предприятий и организаций, а также организаций оборонно-промышленного комплекса.

Расширение межведомственного взаимодействия позволит ФНС России и Минобороны России:

- повысить эффективность урегулирования задолженности по обязательным платежам стратегических организаций и организаций оборонно-промышленного комплекса;

- своевременно предупреждать банкротства стратегических организаций и организаций оборонно-промышленного комплекса;

- принимать совместные меры по восстановлению платежеспособности стратегических организаций и организаций оборонно-промышленного комплекса;

- способствовать укреплению обороноспособности Российской Федерации.

Источник: nalog.ru

5.2. Налогоплательщики могут оценить качество предоставления госуслуг в налоговых инспекциях.

Начиная с 2015 года, граждане смогут оценить качество предоставления госуслуг в налоговых инспекциях с помощью бесплатного смс-сообщения. На основании мнений граждан в дальнейшем будет сформирована сводная оценка работы руководителей территориальных налоговых органов.

В настоящее время граждане могут оценить три госуслуги ФНС России:

Государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
Предоставление сведений из ЕГРЮЛ;
Бесплатное информирование налогоплательщиков об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании запросов в письменной форме.

Для того чтобы поставить свою оценку деятельности территориальных налоговых органов необходимо оставить свой номер мобильного телефона сотруднику территориального налогового органа, предоставившему госуслугу. В течение двух – трех дней на предоставленный номер мобильного телефона придет смс-сообщение с номера 0919 Федерального телефонного центра с предложением оценить качество полученной госуслуги по пятибалльной шкале. В ответном бесплатном смс-сообщении требуется указать цифру от 1 до 5. Если ответное сообщение будет содержать отрицательную оценку (от 1 до 3 баллов), то гражданину могут позвонить из Федерального телефонного центра для уточнения того, что именно не понравилось при предоставлении госуслуги.

При оценке качества предоставленных госуслуг следует ориентироваться на следующие критерии:

Время предоставления госуслуг.
Время ожидания в очереди при получении госуслуг.
Вежливость и компетентность сотрудника, взаимодействующего с заявителем при предоставлении госуслуг.
Комфортность условий в помещении, в котором оказаны госуслуги.
Доступность информации о порядке предоставления госуслуг.

Источник: nalog.ru

5.3. В Севастополе налоги для резидентов СЭЗ сравняли с Крымом

Депутаты Заксобрания Севастополя сегодня утвердили новую редакцию закона "О налоговых ставках", предложенную губернатором Севастополя. Теперь участники свободной экономической зоны будут платить налог на прибыль в размере двух процентов в течение первых трех лет работы, шести процентов - с четвертого по восьмой год, 13,5 процента - с девятого года.

Председатель комиссии Заксобрания по бюджету Вячеслав Аксенов сообщил, что согласительная комиссия, созданная для преодоления губернаторского вето, не пришла к компромиссу. Депутаты решили принять закон в редакции губернатора, чтобы сохранить льготные ставки по упрощенной системе налогообложения и единому сельхозналогу, которые также устанавливаются этим документом.

- Если мы поддержим редакцию губернатора, льготы по УСН будут действовать с первого января 2015 года, а если преодолеем вето, то с момента опубликования новой редакции закона, - сообщил Аксенов.

Председатель Заксобрания Алексей Чалый также предложил принять закон в редакции губернатора, "чтобы не пострадали нерезиденты", однако оставить возможность в будущем снижать ставки для резидентов, которые будут работать в приборостроении, хайтек-индустрии, обслуживании интересов минобороны.

- Я остаюсь на своих позициях и буду предлагать изменения в этот закон в отношении приоритетных резидентов, которые по видам деятельности соответствуют стратегическому развитию Севастополя, - заявил Чалый.

Губернатор Севастополя, со своей стороны, отметил, что начальные условия для участников СЭЗ в Крымском федеральном округе должны быть одинаковыми. В будущем он также не исключает возможность снижения ставок для отдельных резидентов.

- Сегодня по закону о СЭЗ мы не имеем права создавать условия, отличные от всего федерального округа, - сказал Сергей Меняйло. - А дальше мы сможем оценить деятельность компаний, и если будет такая необходимость, создать более льготные условия для работы профильных резидентов.

Справка "РГ"

23 декабря в Севастополе был принят закон "О налоговых ставках", который устанавливал нулевую ставку налога на прибыль для резидентов СЭЗ на 2015-2017 годы, 10 процентов - с 2018 по 2020 годы, 13,5 процента - с 2021 года.

6 января губернатор наложил вето на закон и предложил Заксобранию новую редакцию, аналогичную документу, принятому в Республике Крым. 20 января по инициативе Заксобрания была создана согласительная комиссия по преодолению вето губернатора, в которую вошли двое депутатов и представитель правительства.

Источник: rg.ru

5.4. ФНС представила методику проверки деклараций по налогу на имущество.

Декларацию по налогу на имущество за год предприниматели смогут проверить с помощью методики, разработанной Федеральной налоговой службой (ФНС). Новые контрольные соотношения указаны в письме от 24 декабря 2014 г. N БС-4-11/26596. Используя эти данные, налогоплательщики могут самостоятельно проконтролировать правильность заполнения декларации по налогу на имущество. По мнению экспертов, то, что информация о контрольных соотношениях показателей ФНС стала доступна для всех налогоплательщиков, - положительный момент, так как она направлена на повышение налоговой грамотности при сдаче налоговой отчетности и достоверности содержащихся в ней сведений.

Напомним, что за 2014 год представить декларацию по налогу на имущество нужно не позднее 30 марта 2015 года. Поэтому у предпринимателей еще есть время для самостоятельной проверки. Раньше эта методика была доступна только налоговикам, которые с ее помощью выявляли ошибки в декларациях. Теперь эта информация рассекречена и доступна всем организациям для работы над ошибками. Форма декларации в этом году сохранилась, она утверждена соответствующим приказом. Но в этом году в отчете появились новые данные, в частности, о налоге с кадастровой стоимости недвижимости.

"ФНС России привела новые контрольные соотношения для проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество. Контрольные соотношения предусматривают как арифметический и логический контроль показателей отдельных строк налоговой декларации (расчета), так и сопоставление их с данными, поступающими из внешних источников. Например, заполняемые сведения об объектах недвижимости, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости, сравниваются с соответствующими данными Росреестра, в частности, о стоимости указанных объектов и их правообладателях, а в отдельных случаях - с данными утвержденных уполномоченными властями субъектов РФ перечней объектов торгово-офисной недвижимости. Чтобы избежать выявления недочетов, налогоплательщик вправе самостоятельно проверить заполненную форму на контрольное соответствие и удостовериться в том, что ошибок в ней нет", - пояснила Анастасия Моргунова, директор по продукту компании "Моё дело".

Возможность самостоятельно проверить правильность заполнения декларации пригодится многим налогоплательщикам. Но особенно эта информация будет полезна индивидуальным предпринимателям, в том числе тем, кто пытается все, включая и налоговую отчетность, делать самостоятельно. Таких ИП в России около 200 тысяч, им эти подсказки точно лишними не будут.

Это же касается и тысяч новых предпринимателей, которые ежегодно начинают и пытаются делать бизнес с нуля и самостоятельно. Именно подобного рода налогоплательщики могут допускать простые ошибки, которые помогут выявить контрольные соотношения, отмечают эксперты. Сокращение числа ошибок выгодно и ФНС, поскольку позволяет сократить документооборот и исключить необходимость предоставления бизнесом уточненных деклараций.

Источник: rg.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

ФНС России приглашает налогоплательщиков, налоговых агентов, а также экспертов принять участие в разработке новой формы налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Информация о подготовке соответствующего нормативного правового акта размещена на сайте Единого портала.

По закону налоговые агенты обязаны исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налоги с доходов иностранных организаций, полученных в Российской Федерации. При этом установлены сроки, когда налоговые агенты предоставляют в налоговые органы расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

В действующей форме расчета не учтены изменения, внесенные в 25 главу НК РФ. Теперь обязанности налогового агента в отношении доходов по ценным бумагам возложены на депозитария.

Кроме того, в новой редакции изложена статья 7 Кодекса, в которой установлен механизм удержания налогов налоговыми агентами: порядок налогообложения доходов будет зависеть от их фактического, а не номинального получателя. Соответственно, это также потребует изменений в форму налогового уведомления (расчета).

Свои комментарии и предложения по разработке указанных форм документов можно направить на электронный адрес nalog03@gmail.com, на бумаге в адрес ФНС России (ул. Неглинная, д.23, Москва, 127381), а также оставить их на сайте http://regulation.gov.ru.

Источник: nalog.ru

6.2. ФНС России разрабатывает формы уведомлений о контролируемых иностранных компаниях.

ФНС России приглашает налогоплательщиков, налоговых агентов, а также представителей экспертного сообщества обсудить формы документов о контролируемых иностранных компаниях и порядок их заполнения.

На сайте http://regulation.gov.ru размещена информация о подготовке проектов приказов об утверждении форм:

Формы документов разрабатываются в связи с принятием федерального закона от 24.11.2014 №376-ФЗ. Документ дополняет Налоговый кодекс Российской Федерации новой главой 3.4, которая устанавливает механизм налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Кроме того, в новой редакции изложена статья 7 Кодекса, в которой установлен механизм удержания налогов налоговыми агентами: порядок налогообложения доходов будет зависеть от их фактического, а не номинального получателя.

Свои комментарии и предложения по разработке указанных форм документов можно направить на электронный адрес nalog03@gmail.com, на бумаге в адрес ФНС России (ул. Неглинная, д.23, г.Москва, 127381), а также оставить их на сайте http://regulation.gov.ru на страницах соответствующих проектов.

Источник: nalog.ru

6.3. Контроль за своевременностью перечисления НДФЛ ужесточится

Порядок администрирования налога на доходы физлиц существенно изменится. Расчеты по НДФЛ придется сдавать ежеквартально, а нарушение сроков представления такого расчета будет грозить компаниям приостановлением операций по счетам в банке. Это предусмотрено законопроектом о внесении изменений в НК РФ для повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах, который Госдума приняла в первом чтении.

Изменения направлены против задержек компаниями налоговых платежей. "Ежегодно, но не позднее 1 апреля, налоговый агент должен представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий налоговый период (п. 4 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ). По сведениям от налоговиков, сейчас обострилась проблема несвоевременного перечисления налогов в бюджетную систему. Для решения этой проблемы законодатели предлагают обязать налоговых агентов ежеквартально представлять в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом".

Таким образом, ежеквартальное предоставление расчета позволит налоговому органу более оперативно получать от налоговых агентов информацию об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Кроме того, это поможет решить проблему несвоевременного и неполного удержания и перечисления агентами налогов в бюджетную систему. Так, только за 2013 год налоговиками было проведено более 20 тысяч выездных налоговых проверок налоговых агентов и установлено более 15 тысяч нарушений сроков перечисления налоговыми агентами НДФЛ. По результатам проверок было доначислено более 30 млрд рублей налога на доходы физических лиц.

"Для бизнеса эти изменения однозначно создадут дополнительную работу бухгалтерии. Однако если предприниматель добросовестно удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджетную систему, то эти нововведения никоим образом не ухудшат его положение. Также этим законопроектом государство вводит целый ряд новых мер ответственности для нарушителей закона. За непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, наказывается штрафом в 1000 рублей. Предусмотрен штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения по расчету сумм НДФЛ".

Непредставление расчета сумм НДФЛ в инспекцию в течение 10 дней после установленного срока представления такого расчета чревато для налогоплательщика приостановлением операций по его счетам в банке и приостановлением переводов его электронных денежных средств. По мнению Киры Гин-Барисявичене, эта мера будет очень действенной в отношении нерадивых агентов. Сейчас к недобросовестным плательщикам НДФЛ применяется штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению этого налога в бюджет. Штраф в 200 руб. за каждый непредставленный документ применяется, когда агент не сообщает налоговому органу о невозможности удержать налог и когда не предоставляется справка по форме 2-НДФЛ.

Источник: rg.ru

Уже с 1 января 2016 года законопослушные предприниматели из сферы малого бизнеса могут получить надзорные каникулы сроком на 3 года. Во исполнение недавнего поручения президента Владимира Путина, призывавшего избавить малый бизнес от лишних проверок, Минэкономразвития подготовило соответствующие поправки в закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля». Так, если ревизоры из различных контролирующих структур в течение 3 лет не находили серьезных нарушений на малых предприятиях и у частных предпринимателей, то их не будут проверять еще 3 года. Мораторий может быть прерван, если появится угроза жизни и здоровью людей. Эксперты из бизнес-сообщества и правозащитники положительно оценивают эту инициативу и надеются, что правительство утвердит ее в таком виде.

В начале декабря 2014 года в своем послании Федеральному собранию, Владимир Путин призвал поддержать малый бизнес.

«Нужно максимально снять ограничения с бизнеса, избавить его от навязчивого надзора и контроля. Что касается малого бизнеса, предлагаю предусмотреть для него надзорные каникулы. Если предприятие приобрело надежную репутацию, в течение 3 лет не имело существенных нареканий, то следующие 3 года плановых проверок в рамках государственного и муниципального контроля вообще не проводить. Конечно, речь не идет об экстренных случаях, когда возникает угроза здоровью и жизни людей», – заявил тогда Владимир Путин.

Минэкономразвития отреагировало на слова президента поправками в закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля».

– Обоснованием необходимости подготовки этого правового акта стало поручение президента РФ от 5 декабря 2014 года и правительства, – сообщили «Известиям» в пресс-службе Минэкономразвития.

Суть поправок сводится к тому, что если в течение 3 лет контролирующие органы не выявляли на предприятии малого бизнеса серьезных нарушений, тогда они не придут туда еще 3 года. Это правило не распространяется на случаи, когда появляется угроза жизни и здоровью людей. Например, поступают жалобы клиентов на просроченные продукты в магазине или отравление в ресторане.

В Минэкономразвития признают, что даже плановые проверки создают проблемы для малого бизнеса – теряются время, производственный темп, возникают убытки.

– Это становится административным барьером для эффективного бизнеса, а также снижает возможности для развития, – пояснил «Известиям» источник в Минэкономразвития.

Систему надзорных каникул планируется запустить в России с 1 января 2016 года. Сейчас проверки на предприятиях малого бизнеса проводятся раз в 2 года. Однако может быть назначена внеплановая проверка, если есть заявление о нарушениях. Чаще всего малый бизнес проверяют налоговики, таможенники, пожарные инспекторы, представители госинспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей.

Примечательно, что с 23 января 2015 года Роспотребнадзор получил право проводить внеплановые проверки магазинов, ресторанов и производителей продуктов питания без предварительного уведомления за 24 часа. В качестве обоснования такой меры приводились соображения о том, что за 24 часа недобросовестный торговец успеет замести следы.

В 2013 году Минэкономразвития уже выступало с похожей инициативой об облегчении положения бизнесменов. Тогда предлагалось в рамках новой концепции контрольно-надзорной деятельности отказаться от обязательных плановых проверок всех организаций и оставить их только для потенциально опасных предприятий. Причем степень опасности для каждого предприятия хотели вычислять индивидуально. Инициатива появилась после того, как в 2012 году надзорные органы проверили 1,2 млн фирм, и выяснилось, что угроза здоровью и жизни сотрудников существовала только в 192 тыс. фирм, то есть в 16% от общего количества.

По данным Росстата и ФНС России, на 1 января 2013 года в стране было зарегистрировано 6,04 млн субъектов малого и среднего предпринимательства, на которых занято 17,8 млн человек – четверть всех экономически активных граждан. Около 35% занятых в малом бизнесе зарегистрированы как индивидуальные предприниматели (4,02 млн).

Источник: audit-it.ru

6.5. Работодателям запретят увольнять работников с женами-декретницами.

А также других родственников женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, при условии, что молодая мама находится у них на иждивении.

Проект федерального закона N 711923-6 "О внесении изменений в статью 261 Трудового Кодекса Российской Федерации", внесенный в Государственную Думу депутатом от ЛДПР Яном Зелинским, предусматривает запрет на расторжение трудового договора по инициативе работодателя с лицом, на иждивении которого находится член семьи, пребывающий в отпуске по уходу за ребенком, а также с беременными женщинами. Исключение предлагается делать только для случаев полной ликвидации организации, либо прекращения деятельности ИП.

Автор законопроекта предлагает изменить нормы статьи 261 ТК РФ и запретить также увольнять по инициативе работодателя женщин, имеющих детей до трех лет или ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, тех лиц, которые воспитывают и являются единственными кормильцами детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, детей до четырнадцати лет и родителей, где в семье более трех детей и второй родитель не трудоустроен. Для увольнения таких лиц у работодателя должны возникнуть обстоятельства, предусмотренные пунктами 1, 5-8, 10 или 11 части 1 статьи 81 или пунктом 2 статьи 336 Трудового кодекса РФ. Для того, чтобы подтвердить свое право на иммунитет от увольнения, указанным категориям лиц предлагается предоставлять по запросу работодателя, но не чаще чем один раз в три месяца, справку подтверждающую нахождение в отпуске по уходу за ребенком или наличие других обстоятельств, препятствующих увольнению.

Необходимость принятия поправок в статью 261 ТК РФ депутат Зелинский обосновывает тем, что в нынешней редакции Трудового кодекса содержится запрет только на увольнение по инициативе работодателя беременных женщин, все остальные категории работников, на иждивении которых находятся дети или родственники, находящиеся в декретном отпуске, оказываются незащищенными от увольнения и потери источника средств существования.

В случае принятия законопроекта, изменения в Трудовой кодекс РФ вступят в силу со дня официального опубликования.

Источник: audit-it.ru

6.6. Зарплаты вынут из конвертов - ФСС и ПФР будут проводить внеплановые ревизии бизнеса.

На едином портале раскрытия информации появилось уведомление о разработке законопроекта, который позволит Фонду социального страхования (ФСС) и Пенсионному фонду России (ПФР) проводить внеплановые проверки бизнеса. Документ поможет внебюджетным фондам держать компании в правовом поле и оперативно реагировать на случаи уклонения от уплаты страховых взносов.

"Внесение изменений в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" позволит проводить внеплановые выездные проверки, а также повторные выездные проверки на основании информации о нарушениях требований трудового законодательства, полученной от Роструда и его территориальных органов, если эти нарушения привели к неуплате (неполной уплате) страховых взносов".

Проводить внеплановые проверки ФСС и ПФР могут и сейчас, но это право серьезно ограничено. "Государственные внебюджетные фонды вправе проводить выездные плановые проверки компаний один раз в три года. Законом предусмотрена возможность проведения и внеплановых проверок, но только в связи с реорганизацией или ликвидацией компании".

Но в сложившихся экономических обстоятельствах этого явно недостаточно. "В условиях экономического кризиса многие компании - вынужденно или нет - начинают нарушать законодательство о страховых взносах во внебюджетные фонды.

Источник: audit-it.ru

6.7. Наличие филиалов будет препятствовать применению УСН, а представительств - нет

ГД приняла в первом чтении законопроект № 673716-6 о внесении изменений в Налоговый кодекс.

В настоящее время не вправе применять упрощенную систему налогообложения, в частности, организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Упоминание представительств из этой нормы планируется исключить. Таким образом, наличие филиалов будет препятствовать применению УСН, а наличие представительств - нет.

При УСН и ЕСХН согласно действующей редакции НК при определении объекта налогообложения учитываются доходы:

от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК.

Этот порядок предлагается заменить, в результате чего будут учитываться доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК. Данными нормами, в частности, предусмотрено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также дано определение безвозмездно полученных ценностей. Таким образом, доходы в целях УСН и ЕСХН будут исчисляться без учета НДС в случаях, если налогоплательщик по каким-то причинам выставил покупателю счет-фактуру. Вместе с тем, такой НДС исключается и из состава учитываемых расходов.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. В 28 субъектах РФ налог на торгово-офисные помещения исчисляется по кадастровой стоимости.

В 2015 году в 28 субъектах Российской Федерации организации исчислят налог на торгово-офисные помещения исходя из кадастровой стоимости данных объектов. В 2014 году такой порядок исчисления налоговой базы в отношении торгово-офисной недвижимости действовал в четырех субъектах Российской Федерации (Амурская, Кемеровская, Московская области, Москва).

В 2015 году еще в 24 субъектах Российской Федерации вступили в силу соответствующие региональные законы и были определены перечни объектов торгово-офисной недвижимости, налоговая база в отношении которых определяется по кадастровой стоимости. Это республики Алтай, Башкортостан, Бурятия, Коми, Татарстан, Хакасия, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Ивановская, Липецкая, Магаданская, Новосибирская, Пензенская, Псковская, Сахалинская, Свердловская, Томская, Тульская, Тюменская области, Забайкальский край, Приморский край, Ставропольский край, Ханты-Мансийский АО-Югра, Санкт-Петербург.

В некоторых субъектах Российской Федерации на основе кадастровой стоимости налогом облагаются только торговые центры (комплексы) и помещения в них. В других субъектах кроме торговой недвижимости налогом на имущество по кадастровой стоимости облагаются также административно-деловые центры и помещения в них.

Кроме того, некоторые субъекты Российской Федерации воспользовались правом исчислять налог исходя из кадастровой стоимости по нежилым помещениям, в которых размещаются офисы, торговые точки, объекты общественного питания и бытового обслуживания.

Некоторые законодательные органы субъектов Российской Федерации установили ограничения по площади объектов, облагаемой на основе кадастровой стоимости.

Соответствующие перечни объектов, налоговая база в отношении которых в 2015 году исчисляется исходя из кадастровой стоимости, налогоплательщики могут найти на сайтах уполномоченных органов власти субъектов Российской Федерации, определивших перечни, или на сайтах субъектов Российской Федерации.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

Федеральная налоговая служба опубликовала рекомендуемые коды некоторых видов операций, которые понадобятся налогоплательщикам для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и заполнения книги покупок и книги продаж. Коды приведены в письме ведомства от 22.01.14 № ГД-4-3/794@.

Налоговики отмечают, что в настоящее время готовятся изменения в приказ ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@, которым утверждены коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Изменения связаны, в том числе, и с необходимостью представления новой формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2015 года

Действующий перечень кодов будет уточнен и дополнен новыми кодами. А пока изменения официально не утверждены, ФНС России рекомендует при заполнении кодов видов операций в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, также использовать и дополнительные коды видов операций, указанные в приложении к комментируемому письму.

Источник: buhonline.ru

8.2. ФНС проинформировала об отличии новых КБК, в том числе при госрегистрации фирм и ИП

В письме от 15 января 2015 г. № ЗН-4-1/193 ФНС привела таблицу соответствия кодов доходов бюджетов бюджетной классификации РФ, действовавших в 2014 году, кодам классификаций доходов на 2015 год по налогам и сборам, администрируемым налоговыми органами.

При этом налоговикам следует произвести закрытие карточек РСБ с прежними значениями КБК и перенос сальдо расчетов во вновь открываемые карточки РСБ с новыми значениями КБК.Перенос сальдо осуществляется после формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» регионального уровня по состоянию на 1 января 2015 года.

Начиная с 2015 года для раздельного учета налоговыми органами пеней и процентов администрирование налогов, сборов, задолженности и пересчетов по отмененным налогам, регулярных платежей за пользование недрами по данному платежу осуществляется с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов:

2100 - пени по соответствующему платежу;
2200 - проценты по соответствующему платежу.

Дополнительно ФНС сообщила, что в настоящее время имеется возможность подать заявление и (или) документы, необходимые для госрегистрации юрлиц и ИП как в налоговые органы, так и в многофункциональные центры.

В зависимости от этого учет денежных средств, перечисляемых в счет уплаты государственной пошлины будет осуществляться налоговыми органами по КБК с различными кодами подвида доходов:

182 1 08 07010 01 1000 110 - услуга, оказывается налоговыми органами;
182 1 08 07010 01 8000 110 - услуга оказывается многофункциональным центром.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. ФНС разъяснила какими способами можно избежать транспортного налога, если автомобиль находится в розыске (Письмо ФНС от 15.01.2014 № БС-3-11/70@)

В письме от 15.01.2014 № БС-3-11/70@ ФНС напомнила, что НК предусмотрено освобождение от уплаты транспортного налога за транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Такие документы выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), расследующими преступления, в том числе угоны (кражи) транспортных средств.

Налоговые органы вправе оформить освобождение от уплаты транспортного налога за транспортное средство, находящееся в розыске, при условии представления налогоплательщиком (гражданином) в налоговый орган подлинника документа, подтверждающего факт угона (кражи).

Если от налогоплательщика подлинника выданной ОВД справки, подтверждающей факт угона (кражи) зарегистрированного на него транспортного средства, в налоговый орган не поступало, у последнего отсутствуют законные основания для неначисления по этому транспортному средству транспортного налога.

Вместе с тем, документы, выданные (оформленные) органами дознания и следствия в ходе производства по уголовным делам, исключены из перечня документов, которые госорганы не вправе требовать от заявителя при предоставлении госуслуг.

Кроме того, в отношении утраченных транспортных средств, либо транспортных средств, находящихся в розыске, регистрация может быть прекращена по заявлению их собственников (владельцев). Указанное относится и к сведениям о факте нахождения транспортного средства в розыске, уточнила ФНС.

Источник: audit-it.ru

В письме от 17 декабря 2014 г. N 03-08-13/65376 Минфин напомнил о дополнении НК новыми положениями,предусматривающими механизм налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ).

Предусмотрены основания, при выполнении хотя бы одного из которых иностранная организация и иная структура, соответствующая признакам контролируемой, не признается таковой.

Так, если постоянным местонахождением контролируемой иностранной компании (КИК) является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения (за исключением стран, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ), и эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая по итогам финансового года, составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль, такая иностранная компания не признается контролируемой.

В частности, между правительством Республики Кипр и правительством РФ заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года.

Следовательно, если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) компании будет равна 75% и более от средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль, рассчитанной согласно законодательству РФ, кипрская компания признаваться контролируемой не будет, и, соответственно, прибыль такой компании не будет подлежать налогообложению в РФ.

Также предусмотрено, что, если доля доходов иностранной организации от пассивной деятельности за финансовый год в общей сумме всех доходов такой организации по данным финансовой отчетности составляет не более 20%, компания также не признается контролируемой.

Таким образом, нормы о КИК не распространяется на организации, осуществляющие активную деятельность, в том числе и на Кипре.

Источник: audit-it.ru

Окончательный налоговый статус, от которого зависит налоговая ставка НДФЛ для доходов, полученных в налоговом периоде, уточняется по итогам календарного года. Соответственно, если по итогам 2014 года работник организации не приобрел статус налогового резидента РФ, то перерасчет сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом в 2014 году по ставке 30%, не производится. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30.12.2014 № 03-04-06/68489.

Комментируемое письмо является ответом на частный запрос. В октябре 2014 года по трудовому договору (бессрочному) был принят на работу гражданин Белоруссии. В марте 2015 года сотрудник приобретет статус налогового резидента РФ (будет фактически находиться на территории РФ более 183 дней). Соответственно, суммы НДФЛ, удержанные по ставке 30 процентов в предыдущие месяцы данного налогового периода (в январе и феврале), должны быть пересчитаны по ставке 13 процентов. А нужно ли производить перерасчет НДФЛ за октябрь-декабрь 2014 года, если работник приобрел статус налогового резидента РФ в 2015 году? Может ли работник, после того как приобретет статус резидента, обратиться в налоговую инспекцию для возврата переплаты по НДФЛ за 2014 год? На этот вопрос Минфин ответил отрицательно.

Чиновники напоминают положения статьи 207 Налогового кодекса. Действительно, в этой статье сказано, что для определения налогового статуса физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Но окончательный налоговый статус физического лица, который не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в России в следующем налоговом периоде, определяется «по итогам налогового периода». Таким образом, если в 2014 году физическое лицо находилось в России менее 183 дней, то НДФЛ, удержанный с прошлогодних доходов по ставке 30 процентов, не пересчитывается.

Источник: buhonline.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. НК не запрещает проводить выездную проверку в период проведения процедур банкротства

К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел АС Волго-Вятского округа. По мнению налогоплательщика, проведение налоговым органом выездной налоговой проверки является действием по установлению размера требований к должнику, поэтому должно осуществляться с учетом норм законодательства о банкротстве.

Суд с таким выводом не согласился, отметив, что Закон о банкротстве регулирует отношения, связанные с несостоятельностью (банкротством), в том числе с взысканием сумм налогов, пеней и штрафов, однако не распространяет свое действие на правоотношения по проведению налогового контроля. Действующее гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на проведение выездной проверки налогоплательщика, в отношении которого введена процедура наблюдения либо осуществляется процедура конкурсного производства.

Суд также указал, что утверждение Общества о том, что проведение Инспекцией выездной налоговой проверки является установлением размера требований к должнику, подлежит отклонению, как основанное на неправильном толковании норм материального права.

(См. Постановление АС ВВО от 29.12.2014 по делу № А28-3521/2014).

Источник: www.cnfp.ru

АС Северо-Кавказского округа рассмотрел дело, где налогоплательщик был оштрафован по ст. 126 НК РФ за непредставление документов.

По мнению налогового органа и нижестоящих судов, налогоплательщик не выполнил условия п. 3 ст. 93 НК РФ, не направило письменное уведомление о невозможности предоставления в срок документов, указанных в требовании, с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть предоставлены в установленный срок. Удержание документов прежним руководством общества не подтверждено надлежащими документами.

Налогоплательщик ссылался на то, что данные документы находятся у бывшего руководителя общества и не переданы конкурсному управляющему.

Но суд кассационной инстанции тоже отметил, что общество не представило доказательства неисполнения бывшим руководителем общества соответствующего определения суда, не выполнило условия п. 3 ст. 93 НК РФ и не направило письменное уведомление о невозможности представления в срок документов, указанных в требовании, с указанием причин, по которым истребуемые документы не могли быть представлены в установленный срок.

При этом суд ничего не сказал о том, каким же образом общество должно было доказать тот факт, которого не было (передача документов).

(См. Постановление АС СКО от 29.12.2014 по делу № А32-25615/2012)

Источник: www.cnfp.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Учет расходов на благоустройство территории

Описание ситуации:

Общество производит затраты на благоустройство, в т.ч. высадку многолетних кустарников, укладку плитки на парковке отеля.

Вопрос:

Вправе ли Общество данные затраты учесть в составе амортизируемого имущества с начислением амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете?

При этом на балансе Общества числятся объекты благоустройства, по которым начисляется износ за балансом. В случае правомерности отнесения расходов на благоустройство в состав амортизируемого имущества, возможно ли доначислить амортизацию по объектам благоустройства за предыдущие периоды?

Ответ:

На основании п. 2 ст. 39 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» все юридические и физические лица, осуществляющие эксплуатацию зданий, строений, сооружений, должны проводить мероприятия по благоустройству прилегающих к ним территорий в соответствии с законодательством.

В Правилах технической эксплуатации гостиниц и их оборудования, утв. Приказом Минжилкомхоза РСФСР от 04.08.1981 № 420 обозначены основные задачи, которые поставлены перед предприятиями гостиничного фонда. К ним, в частности, относится обеспечение надлежащего благоустройства прилегающего к гостинице участка (п. 1.1).

Также это требование раскрывается в ГОСТ Р 51185-2008 «Туристские услуги. Средства размещения. Общие требования», утв. Приказом Ростехрегулирования от 18.12.2008 № 518-ст.

Так, в соответствии с п. п. 3.6, 3.7 названного документа средства размещения (под которыми понимаются гостиницы, апартотели, курортные отели, кемпинги, базы отдыха и др.) должны иметь удобные подъезды для автомобиля и/или автобуса с необходимыми дорожными знаками, вымощенные пешеходные дорожки. Территория, прилегающая к средствам размещения, должна быть благоустроена, освещена в вечернее время; должна иметь площадку с твердым покрытием для кратковременной парковки автотранспорта.

Таким образом, требование к благоустройству территорий, прилегающих к зданиям гостиниц и отелей, закреплено на законодательном уровне.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 объект принимается к учету в составе основных средств только в том случае, если выполняются следующие условия: он предназначен для использования в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, последующая продажа объекта не предполагается, в будущем он способен приносить организации экономические выгоды (доход).

На основании п. 5 ПБУ 6/01 к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Согласно п. 17 ПБУ 6/01 в редакции, действующей с 2006 года, не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).

Таким образом, объекты внешнего благоустройства не отнесены к имуществу, которое не подлежит амортизации.

При этом следует учитывать, что в соответствии с разъяснениями Минфина РФ, приведенным в Письмах от 06.07.2006 № 03-06-01-04/141, от 20.06.2006 № 07-05-06/148, от 26.04.2006 № 07-05-06/97, по объектам внешнего благоустройства, принятым на учет до 1 января 2006 г., применяются положения абз. 2 п. 17 названного ПБУ 6/01 в ранее действовавшей редакции, согласно которым амортизация по таким объектам не начислялась. По указанным объектам основных средств производилось начисление сумм износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений, и они учитывались на отдельном забалансовом счете.

Таким образом, анализируя положения ПБУ 6/01, по нашему мнению, можно сделать вывод, что с 2006 года расходы по благоустройству территории отеля (в т.ч. многолетние кустарники, парковки) могут относиться к основным средствам и амортизироваться, если они удовлетворяют критериям, установленным п. 4 ПБУ 6/01.

Также следует отметить, что в соответствии с ОКОФ (Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359) ряду объектов благоустройства присвоен отдельный код, а также они указаны в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, например:

- насаждения многолетние декоративные озеленительные на территориях предприятий - код по ОКОФ 18 0160250, согласно Классификации они принадлежат к десятой амортизационной группе (срок полезного использования - свыше 30 лет);

- площадки производственные с покрытием - код 12 0001121, седьмая амортизационная группа (от 15 до 20 лет).

Если организация ошибочно не начисляла амортизацию по объектам, введенным в эксплуатацию после 2006 года, то в бухгалтерском учете исправление производится в соответствии с ПБУ 22/2010.

Согласно п. 4 ПБУ 22/2010 выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.

На основании п. 5 ПБУ 22/2010 ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Что касается ошибок прошлых лет, то согласно п. 9 ПБУ 22/2010 существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:

1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

На основании п. 14 ПБУ 22/2010 ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

Таким образом, если данные суммы не являются существенными для организации, по нашему мнению, начисление амортизации за предыдущие отчетные годы можно отразить с использованием счета 91 (Д-т 91/расходы прошлых лет К-т 02).

Если суммы являются существенными для организации (что, по нашему мнению, маловероятно), то исправления производятся с использованием счета 84.

Налоговый учет

В налоговом учете согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25), используется им для извлечения дохода, и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Вместе с тем согласно пп.4 п. 2 ст. 256 НК РФ не амортизируются объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты.

Исходя из указанной нормы, официальные органы (за исключением отдельно взятых ситуаций) указывают, что расходы на благоустройство территории не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Так, в Письме УФНС России по г. Москве от 21.12.2011 № 16-15/123392@ указывается:

«...расходы на создание объектов внешнего благоустройства, в том числе на устройство газонов, посадку деревьев и кустарников, не учитываются в составе первоначальной стоимости строящегося объекта основных средств, а формируют первоначальную стоимость объектов внешнего благоустройства, которые, в соответствии с вышеприведенным положением НК РФ, являются самостоятельным амортизируемым имуществом, не подлежащим амортизации для целей налогообложения прибыли.

Основание: Письма Минфина России от 26.04.2005 № 03-03-01-04/1/201, от 30.05.2006 № 03-03-04/1/487, от 30.01.2008 № 03-03-06/1/63 и от 12.08.2008 03-03-06/1/461».

В Письме Минфина РФ от 27.01.2012 № 03-03-06/1/35 отражено следующее мнение:

«В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 256 Кодекса объекты внешнего благоустройства не подлежат амортизации. Следовательно, в целях налогообложения прибыли капитальные расходы на их создание (приобретение) не учитываются. Расходы на благоустройство территории текущего характера также не учитываются в целях налогообложения прибыли, поскольку не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, не удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 Кодекса.

Определение понятия "благоустройство территории" отсутствует в действующем законодательстве, в связи с чем возможно руководствоваться его общепринятым значением в контексте использования для целей налогового законодательства. Так, под расходами в объекты внешнего благоустройства понимаются расходы, направленные на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. Такие расходы непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации. К ним относят, например, устройство дорожек, скамеек, посадку деревьев и кустарников, устройство газонов и т.д».

Однако, в Письме УФНС РФ по г. Москве от 14.02.2006 № 20-12/11368 отражено иное мнение:

«Оборудование гостевой парковки, прилегающей к торговому центру, непосредственно связано с осуществлением торговым центром своего прямого назначения - организации торговли с покупателями.
...
Таким образом, гостевая парковка, предназначенная для обслуживания торгового центра и находящаяся в границах предоставленного в долгосрочную аренду земельного участка, может быть отнесена в соответствии с Классификацией...».

Аналогично в Письме Минфина России от 03.08.2012 № 03-03-06/1/386 разъясняется, автомобильные подъезды, площадки для проведения выставок, а также организации парковки, используемые для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, могут быть признаны амортизируемым имуществом, при условии соответствия требованиям п. 1 ст. 256 Кодекса.

Что касается стоянок на арендованных участках, то в Письме УФНС РФ по г. Москве от 14.12.2007 № 20-12/119684 указывалось, чтонеотделимые улучшения в форме замены асфальтового покрытия подъездных путей, площадок, тротуаров и парковок, произведенные в пределах расположенного на арендованном земельном участке комплекса зданий и сооружений организацией - арендатором земельного участка с согласия арендодателя земельного участка, подлежат амортизации в целях налогообложения прибыли у организации - арендатора земельного участка в порядке, установленном в ст. 258 НК РФ.

В результате капитальные стоянки на арендованных участках, по мнению официальных органов, следует рассматривать как капитальные вложения в амортизируемое имущество.

Так, в соответствии с Письмами УФНС России по г. Москве от 17 марта 2006 г. № 18-11/20791, от 18 ноября 2005 г. № 18-11/85322 в качестве подлежащих амортизации неотделимых улучшений можно признать асфальтирование, мощение земельного участка, покрытие площадок тротуарной плиткой.

Суды, рассматривая вопросы возможности амортизации объектов внешнего благоустройства, также исходят из того, что в случае, если расходы на их создание или приобретение связаны с деятельностью организации, они являются экономически обоснованными, а, следовательно, такие объекты можно амортизировать.

Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 25.05.2011 № КА-А41/4670-11 по делу N А41-10802/10 судами установлено соответствие спорных расходов требованиям ст. 252 НК РФ как обоснованных и документально подтвержденных, соблюдение налогоплательщиком предусмотренных ст. ст. 171 и 172 НК РФ условий для применения налоговых вычетов и получение налогоплательщиком дохода от использования в производственной деятельности автопарковки, дорог, пешеходных зон, асфальтовых площадок, КПП, сетей наружного освещения.

Также суд кассационной инстанции поддержал вывод судов о том, что в данном случае основные средства (автопарковки, дороги, пешеходные зоны, асфальтовые площадки, КПП, сети наружного освещения) не относятся к объектам, указанным в подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ.

Как указано судами, понятие "благоустройство" в названии объекта основного средства не может быть расценено как использование налогоплательщиком объекта, не связанного с его деятельностью, направленной на получение дохода. Использование автопарковки, дорог, пешеходных зон, асфальтовых площадок, КПП, сетей наружного освещения, проведение работ по их благоустройству непосредственно связано с использованием объекта недвижимости, и бремя по их содержанию, в том числе проведению соответствующих работ по благоустройству, возложено на налогоплательщика как собственника данного имущества.

В Постановлении ФАС Уральского округа от 25.11.2010 № Ф09-8966/10-С3 по делу № А60-6146/2010-С8 судом установлено, что одним из оснований доначисления налога на прибыль за 2008 год явилось включение обществом в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, затрат на создание автостоянки на территории предприятия.

Инспекция руководствовалась тем, что данные расходы не удовлетворяют критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ, так как не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Кроме того, перечисленное имущество относится к объектам внешнего благоустройства, амортизационные отчисления по которым в силу подп. 4 п. 2 ст. 256, подп. 4 п. 1 ст. 257 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Суд пришел к выводу о том, что спорные расходы связаны с производственной деятельностью налогоплательщика. Расходы общества направлены на создание надлежащих санитарно-гигиенических условий для работников, нормальное функционирование объектов основных средств, обеспечение сохранности служебного автотранспорта; объект используется для управленческих нужд организации, что в совокупности свидетельствует об использовании объекта при осуществлении деятельности, направленной на извлечение дохода.

В Постановлении ФАС Уральского округа от 14.01.2010 № Ф09-10855/09-С2 по делу № А60-18549/2009-С10 указано, что инспекция исходила из того, что непосредственно дневная бесплатная стоянка не приносит обществу дохода.

Суды признали данные выводы инспекции необоснованными, противоречащим ст. 252, 171 НК РФ, ссылаясь на то, что данные затраты являются экономически обоснованными, так как способствуют повышению уровня обслуживания в сфере оказания услуг, необходимость асфальтирования и обустройство стояночных площадок вызвана отсутствием асфальтового полотна, а также для удобства посетителей. Судами отклонена ссылка инспекции на норму, содержащуюся в подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ, как не подлежащую применению.

Также судами поддерживается позиция о том, что формулировка пп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ позволяет трактовать данную норму иным образом, а именно: не подлежат амортизации только объекты внешнего благоустройства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования. Иные объекты внешнего благоустройства, удовлетворяющие критериям их признания в составе ОС, могут амортизироваться в общеустановленном порядке в течение установленного срока их полезного использования. К такому выводу пришли, в частности, ФАС Московского округа в Постановлениях от 31.05.2011 № КА-А40/4466-11-2 и от 12.10.2010 № КА-А40/12233-10, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 28.08.2008 № А65-20868/07, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 01.06.2009 № А56-33207/2008.

Таким образом, по нашему мнению, поскольку обязанность благоустройства территории отеля установлена законодательно, если такие объекты используются для нужд предприятия (для парковки транспорта сотрудников и гостей, для создания имиджа с целью привлечения клиентов), то они являются амортизируемым имуществом в бухгалтерском и налоговом учете. При этом следует учитывать, что официальные разъяснения и наличие арбитражной практики подтверждает существование возможных рисков при амортизации таких объектов. В силу этого, организации следует быть готовой отстаивать свою позицию в судебном порядке.

При готовности к налоговым рискам, следует учитывать, что возможность доначисления амортизации за предыдущие периоды в налоговом учете с подачей уточненных деклараций ограничена тремя годами.

Так, согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

В результате, если неначисление амортизации привело к излишней уплате налога в предыдущие налоговые периоды, то существует возможность учесть указанные суммы в текущем налоговом периоде.

Однако, во-первых, официальные органы указывают, что если ошибка в расчете налоговой базы по налогу на прибыль допущена в «нулевой» или «убыточной» декларации, то применять указанные положения нельзя, поскольку ошибка не привела к переплате налога в предыдущих периодах (Письмо Минфина от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225), а во-вторых, разъясняют, что при применении ст. 54 НК РФ также следует принимать во внимание положения ст. 78 НК РФ в отношении трехлетнего срока (например, Письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127).

В то же время существует положительное судебное решение, в котором налогоплательщику удалось отстоять в суде возможность исправления ошибок за пределами трехлетнего срока, поскольку в ст. 54 НК РФ нет такого ограничения (Постановление ФАС ВСО от 03.02.2014 по делу № А78-2456/2013, оставлено без пересмотра в надзорной инстанции Определением ВАС РФ от 22.05.2014 № ВАС-5628/14).

11.2. Об обложении страховыми взносами доходов высококвалифицированных иностранных специалистов.

Вопрос:

Подскажите, пожалуйста, будут ли в 2015 г. облагаться страховыми взносами доходы высококвалифицированных иностранных специалистов, временно пребывающих на территории РФ?

Ответ:

Частью 4 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ) установлено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

Поэтому при решении вопроса об обложении страховыми взносами выплат в пользу работника – иностранца, в первую очередь, следует выяснить, не предусматривают ли международные договоры, заключенные между РФ и иностранным государством, каких-либо специальных правил обязательного страхования. Если такие правила установлены, в первую очередь нужно руководствоваться ими. Если таковых специальных правил нет, следует применять нормы российского законодательства об обязательном страховании.

При этом следует иметь в виду, что российское законодательство об обязательном страховании в отношении высококвалифицированных иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ, в 2015 г. в целом не изменится.

Действительно, в соответствии с Федеральными законами от 28.06.2014 № 188-ФЗ и от 01.12.2014 № 407-ФЗ с 01.01.2015 г. застрахованными в системе обязательного пенсионного и обязательного социального страхования будут признаваться иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, вне зависимости от срока действия трудового договора. Однако высококвалифицированные иностранные специалисты, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", составляют исключение из данного правила. Т.е. на них соответствующие изменения не распространяются. Следовательно, порядок обложения страховыми взносами выплат в пользу работников - высококвалифицированных иностранных специалистов в 2015 г. не изменится по сравнению с 2014 г.

В настоящее время на сумму вознаграждений, выплаченных в пользу временно пребывающего сотрудника - высококвалифицированного иностранного специалиста, не начисляются страховые взносы:

- в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и материнства (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

- ПФР (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ).

Так, в силу подп. 15 ч. 1 ст.9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ и заключившие трудовой договор на неопределенный срок, признаются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования в случае, если они не являются высококвалифицированными специалистами.

В силу ст.10 Закона № 326-ФЗ с выплат в пользу высококвалифицированных иностранных работников, временно пребывающих в РФ, взносы на обязательное медицинское страхование не уплачиваются, т.к. застрахованными лицами они не являются.

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, в частности, работающие по трудовым договорам.

Следовательно, работники-иностранцы, временно пребывающие на территории РФ (в том числе, высококвалифицированные иностранные специалисты), не являются застрахованными лицами по обязательному социальному и медицинскому страхованию в РФ.

Однако согласно п.2 ст.5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страховые взносы на случай травматизма с выплат в пользу высококвалифицированных иностранных работников, временно пребывающих в РФ, необходимо уплачивать в общем порядке.

Таким образом, в настоящее время временно пребывающие в РФ высококвалифицированные иностранные работники подлежат только обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такой же порядок сохранится и в 2015 г.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Видео Налоговые новости от Аркадия Брызгалина - 30.01.2015

Новый выпуск видео налоговых новостей от Аркадия Брызгалина.

Чтобы посмотреть видео пройдите по ссылке: http://www.nalog-briz.ru/2015/02/blog-post_2.html

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в том числе расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида. При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного).

По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел в составе внереализационных расходов затраты в виде процентов по кредитным обязательствам перед банком, поскольку полученные денежные средства были использованы им на цели, не связанные с производственной деятельностью.

Суд признал позицию ИФНС необоснованной.

Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

Суды установили, что налогоплательщиком по договорам с банком были получены кредиты, которые в дальнейшем были направлены на приобретение ценных бумаг, от реализации которых получена прибыль, учтенная в целях налогообложения.

При этом в проверяемом периоде налогоплательщиком понесены расходы в виде процентов по данным кредитам, которые учитывались им в качестве внереализационных расходов.

Суд отметил, что доказательств взаимозависимости налогоплательщика с его контрагентами, а также того, что спорные расходы осуществлены не в целях реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, того, что отношения с контрагентами позволили налогоплательщику получить необоснованную налоговую выгоду, материалы дела не содержат.

Направленность его действий на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль не подтверждена.

Обстоятельства использования денежных средств после их перечисления налогоплательщиком в адрес контрагентов находятся вне рамок его контроля, не имеют к его деятельности никакого отношения и не влияют на его право учесть уплаченные банку проценты в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 декабря 2014 г. по делу № Ф05-14775/14)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно подп. 2 п. 3 ст.170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению в случаях дальнейшего использования таких товаров для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары были переданы или начинают использоваться для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

По мнению ИФНС, налогоплательщик в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при исчислении НДС не восстановил суммы налога, ранее принятые к вычету, по основному средству (авиадвигатель), использованному для операций, местом реализации которых не признается территория РФ.

Суд счел позицию ИФНС обоснованной.

В ходе проверки ИФНС установила, что налогоплательщик вывез авиадвигатель за пределы РФ в целях ремонта, после которого ввез его обратно на территорию РФ. Двигатель был установлен на воздушное судно и использовался для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Между тем, сумма НДС, уплаченная при ввозе авиадвигателя на территорию РФ, заявлена к вычету в полном размере.

Суд указал, что положения п. 2, 3 и 4 ст. 170 НК РФ содержат обязательные правила и условия, касающиеся особенностей учета сумм НДС, в случае использования товаров в не облагаемой налогом деятельности. Так, п. 2 ст. 170 НК РФ содержит общие положения (условия) о запрете учета предъявленных сумм НДС в составе налоговых вычетов в случае использования товаров для операций, не подлежащих налогообложению (подп.1).

Поскольку после ввоза на территорию РФ авиадвигатель использовался в операциях, как подлежащих обложению НДС, так и в операциях, местом реализации которых не признается территория РФ, налогоплательщик обязан восстановить сумму налога в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ в части сумм НДС, относящихся к операциям, местом реализации которых не признается территория РФ.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16 декабря 2014 г. по делу № Ф05-14249/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Компании больше не смогут минимизировать налоги, используя в своих схемах Голландию или Люксембург.

Раньше эти юрисдикции часто становились частью системы вывода денег из-под налогообложения. Для этого выстраивалась цепочка компаний, с материнской организацией в офшоре, "дочкой" в Европе и бенефициаром в России. Европейское законодательство позволяло выплачивать дивиденды из той же Голландии на Кипр, без налогообложения по правилам Директивы о материнских и дочерних компаниях. С Кипра их также можно выводить без налогов по местному законодательству. "Подобная схема довольно популярна в России, поскольку позволяет перемещать прибыль из России сначала в респектабельные юрисдикции, например в Нидерланды, и уже потом - в безналоговом режиме - в офшорные", - говорит аналитик Артем Деев.

Вместе с тем говорить о конце офшоров еще рано, огромное количество офшоров и низконалоговых юрисдикций готовы работать с российскими компаниями и избавлять их от налогов. "Есть Маврикий, Коста-Рика, Тринидад и Тобаго, Доминика, Бермуды, Маршалловы и Сейшельские Острова, - перечисляет Михаил Халецкий, партнер юридической компании "Некторов, Савельев и партнеры". - В общем, есть куда отступать". Без офшоров российский бизнес не останется. А вот для Европы этот шаг может иметь негативные последствия. "Не думаю, что на фоне актуальных рисков дефляции, а также фактической рецессии экономики ряда крупнейших стран, Европа может позволить себе эксперименты с ликвидностью", - говорит Халецкий. Для России такой запрет очень выгоден, так как поддержит проводимые государством меры по возврату капитала в РФ.

Источник: rg.ru

14.2. Бельгийское налоговое законодательство может серьезно нарушать принципы конкуренции

ЕС начал расследование в отношении налогового законодательства Бельгии, чтобы определить, предоставляются ли в этой стране несправедливые налоговые преференции для мультинациональных компаний, передает РБК со ссылкой на The Wall Street Journal.

Глава антимонопольного ведомства Евросоюза Маргрет Фестагер заявил, что бельгийское налоговое законодательство может серьезно нарушать принципы конкуренции, если крупным игрокам предоставляются существенные льготы в уплате налогов.

Стоит отметить, что ранее налоговики ЕС уже проводили подобные расследования в отношении Apple в Ирландии, Amazon и Fiat – в Люксембурге и Starbucks – в Нидерландах. С данных корпораций могут взыскать недоимки, которые могут составить миллионы долларов.

Источник: taxpravo.ru

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Налог на странные детские имена

Шведская налоговая система имеет право обложить налогом странное имя ребёнка, которое вызывает чувство дискомфорта у произносящего его. Несколько раз проходили протесты против закона, вводившего этот налог. Так, в 1991 году родители, назвавшие своего ребёнка «Brfxxccxxmnpcccclllm mnprxvclmnckssqlbb11116», отказывались платить этот налог.

Позже в 2007 году Михаэль и Каролина Томато самозабвенно боролись за право назвать свою дочь Металлика. Возрастающая популярность имён Элвис, Гугл и Лего заставило налоговую службу смягчить свои требования к именам, но не окончательно отказаться от налога.

Источник: finexg.ru

15.2. Налог на свободу

В мире рабовладения такой налог был естественным. Возник он в Древнем Риме. Там вольный налог (manumission) выплачивался при освобождении раба. Иногда сумма оплачивалась самим хозяином, считалось, что он достаточно богат, отпуская раба на волю. Но в большинстве случаев налог выплачивался самим рабом. Можно представить огорчения бывшего раба, заплатившего хозяину за свое освобождение и узнавшего, что теперь он должен заплатить за это еще и Риму.

Источник: pervakov.livejournal.com

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 01/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Начало нового года для налогоплательщиков, как правило, связано с изучением поправок и дополнений в налоговое законодательство. Эта традиция сохранилась и в 2015 году. Несмотря на сложную экономическую обстановку, мы продолжаем работать, искать новые пути развития, для чего необходимо быть в курсе законодательных нововведений. Поэтому в первом номере журнала мы размещаем материал, составленный из кратких комментариев к налоговым изменениям и дополнениям. В этот раз мы объединили первую и вторую части Налогового кодекса РФ, поскольку многие нововведения взаимосвязаны, а некоторые вопросы администрирования предусмотрены во второй части. Так, появилось новое понятие – «контролируемая иностранная компания», новые налогоплательщики – в Республике Крым и городе Севастополе, где предусмотрен новый местный налог (торговый сбор), введены новые объекты обложения акцизами. Как обычно, не избежали изменений и нормы о налоге на прибыль, НДС, НДПИ и других налогах и сборах. Также в номере журнала представлены материалы в наших традиционных рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2015 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00

№ 3/2014	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год	300=00

№ 4/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I.	300=00

№ 5/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II.	300=00

№ 6/2014	Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения.	300=00

№ 7/2014	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 8/2014	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 9/2014	Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00

№ 10/2014	Трудовые отношения: Вопросы и ответы.	300=00

№ 11/2014	Из практики гражданско-правового консультирования: вексель, корпоративные отношения, поставка, закупки и прочее	300=00

№ 12/2014	Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика	300=00

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за январь 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 28 февраля 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/