Налоговые новости. №616 от 28 января 2015 г.

28.01.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 616 от 28 января 2015 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в февральской серии семинаров on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" (3, 10, 17, 24 февраля 2015 года)

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль" (г.Москва, 19 февраля 2015 года)

Внимание! Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации "Налоги и налоговое право" (г.Екатеринбург, 03-04 марта 2015 года)

1.Главная новость недели

1.1. Правительство РФ одобрило антикризисный план.

2. Актуальная дата недели

2.1. 30 января - Представление информации о выплатах дохода в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются депозитарием, налог по которому не был удержан за 2014 г.

2.2. 2 февраля – Уплата удержанного у налогоплательщика НДФЛ за 2014 г.

3. Новости компании

3.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» представляет вашему вниманию свои интеренет-ресурсы в социальных сетях: YouTube, Facebook, ВКонтакте

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль" (г.Москва, 19 февраля 2015 года).

4.2. Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации "Налоги и налоговое право" (г.Екатеринбург, 03-04 марта 2015 года).

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Вступили в силу новые типовые положения о территориальных налоговых органах.

5.2. Вступили в силу федеральные законы, регулирующие вопросы налогового администрирования трансфертного ценообразования.

5.3. В России введен институт налогового мониторинга

5.4. Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) разработали новую форму карточки индивидуального учета начисленных выплат и страховых взносов.

5.5. В сезоне-2015/16 футбольным клубам придется платить сбор за привлечение легионеров.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Депутаты хотят запретить себе принимать поправки в НК в период с 1 сентября по 31 декабря.

6.2. В Госдуму поступил законопроект, в котором предлагается не лишать предпринимателей патента в случае несвоевременной уплаты налога.

6.3. Штрафы за занятие бизнесом без госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя или юрлица могут повысить в десятки раз. Нижний предел в 60 раз (до 30 тысяч рублей), а верхний в 25 раз (до 50 тысяч).

6.4. Правительство может снизить НДС для пригородных пассажирских компаний с 18 до 10 процентов.

6.5. Сведения о полномочиях нескольких директоров надо будет вносить в ЕГРЮЛ.

6.6. Работодателей будут штрафовать за нарушения по оплате труда.

7. Налоговая цифра недели

7.1. Два новых электронных сервиса для бизнеса появятся на сайте ФНС России в 2015 году.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Минтруд утвердил форму заявления о предоставлении выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

8.2. Изменились правила подачи сведений на работников, пострадавших от Чернобыля

8.3. Изменились КБК по земельному налогу

9. Комментарии и разъяснения

9.1. ФНС разъяснила порядок возврата НДФЛ, излишне удержанного из доходов работников-беженцев (Письмо ФНС от 31.12.14 № ПА-4-11/27389)

9.2. Минфин разъяснил, как исчислять налог на прибыль при «досрочной» реализации ОС, по которому была применена амортизационная премия (Письмо Минфина от 23.12.14 № 03-03-06/1/66590)

9.3. Разъяснено, как заполнить декларацию по ЕНВД, если индивидуальный предприниматель оказывает одинаковые услуги в нескольких местах (Письмо Минфин от 19.12.14 № 03-11-11/65735)

10. Новости налогового контроля

10.1. Трудинспекция сможет дать ФСС и ПФР повод для внеочередной или повторной проверки.

10.2. При непредставлении документов на работы в банях Минобороны не помогла ссылка на гостайну.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Налоговая отчетность по НДС у посредника

11.2. Учет процентов по долговым обязательствам с 01.01.2015

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. В ГосДуму внесен правительственный законопроект о совершенствовании налогового администрирования.

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Суд признал, что поскольку договоры общества с поставщиками не предусматривали уменьшение цены товара на сумму выплаченной премии, и корректировочные счета-фактуры не выставлялись, суммы принятых к вычету НДС корректировке не подлежат (п. 2 ст. 171 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 октября 2014 г. по делу № Ф05-11938/14)

13.2. В пользу налогового органа

«Суд признал, что поскольку при заключении договоров с поставщиками налогоплательщиком не проявлена должная осмотрительность, то применение им вычета НДС по контрагентам, имеющим признаки «фирм-однодневок», руководители которых отрицают свою причастность к деятельности фирм, неправомерно (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20 октября 2014 г. по делу № Ф05-11906/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Мэр Лондона заплатил налог ради поездки в США

14.2. Франция и Австрия призывают к активизации переговоров по изменению процедуры взимания налогов на финансовые операции

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Про налоговый «паспорт» шведов.

15.2. Налогов много не бывает.

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 01/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за декабрь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 января 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация	Отправить заявку
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция видео-отчет	Заявка на участие
3,10,17,24 февраля 2015 года	Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – «Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами». 10.02.2015 – «НДФЛ и страховые взносы». 17.02.2015 – «Реформирование земельного законодательства». 24.02.2015 – «Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год».	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	On-line - трансляция подробнее	Заявка на участие
19 февраля 2015	Семинар «Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль»	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	г.Москва подробнее	Заявка на участие
3,4 марта 2015	Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	г.Екатеринбург	Заявка на участие
20,21,22 апреля 2015	XIV Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	г.Екатеринбург	Заявка на участие

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Екатеринбург)
Дмитрий Ефименко (edv@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Москва)

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

«Не платит налоги только медведь в берлоге:
он не ест, не пьет, только лапу сосет.»

Еще русские народные пословицы и поговорки.
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Правительство РФ одобрило антикризисный план.

План рассчитан на год и предусматривает новые структурные реформы, сообщил министр финансов РФ Антон Силуанов.

Власти РФ одобрили антикризисный план, его реализация не предусматривает увеличение расходов бюджета, сообщил 27 января журналистам министр финансов РФ Антон Силуанов.

"Вчера были проведены совещания у руководства страны, приняли антикризисный план, - сообщил Силуанов. - В рамках реализации этого плана не предусмотрено увеличение расходов бюджета, более того, в итоге мы ожидаем, что объем расходов станет меньше первоначально запланированного".

Министр добавил, что "все ресурсы, которые будут выделены на реализацию этого плана, будут найдены за счет антикризисного резерва, сформированного в бюджете, объем которого составлял на начало года 193 млрд руб., сейчас после принятия ряда решений с использованием этих средств объем около 170 млрд руб.".

Также, по его словам, будут найдены ресурсы внутри существующих государственных программ, будут предложены меры по перераспределению ресурсов, по концентрации на наиболее важных и нужных направлениях.

Силуанов отметил, что "в антикризисном плане записано, что мы будем проводить адекватную бюджетную политику, и к 2017 году мы ставим цель выйти на бездефицитный бюджет при прогнозной цене на нефть на уровне $70 за баррель".

"Кроме того, наша задача состоит в том, чтобы не тратить бездумно суверенные резервы РФ, - подчеркнул он. - Меры по оптимизации бюджета, по реализации структурных реформ заложены в антикризисный план. План рассчитан примерно на один год, но в нем предусмотрена подготовка новых структурных реформ, для того чтобы мы имели новое качество госуправления, новое качество бюджета, с тем чтобы мы сохранили наши резервы и не потратили их за один-два года".

Какие цели преследует план правительства

Антикризисный план глава кабинета министров Дмитрий Медведев представил накануне вечером президенту РФ Владимиру Путину.

Для утверждения плана глава правительства подпишет соответствующее распоряжение. Затем кабмин начнет работу с парламентом, чтобы обсудить и принять необходимую нормативную базу для реализации мер. Для исполнения плана потребуется подготовить около 60 законопроектов, ряд указов президента, значительное число актов кабмина и большое количество ведомственных документов.

Ожидается, что Медведев в среду обсудит эти вопросы с представителями "Единой России". А в пятницу в рамках правительственного часа, посвященного антикризисным мерам, в парламент приедут первый вице-премьер РФ Игорь Шувалов, вице-премьер Аркадий Дворкович, а также министр сельского хозяйства РФ Николай Федоров.

Говоря об антикризисном плане, Путин подчеркивал, что его реализация должна обеспечить социальную стабильность.

"Это можно сделать только в том случае, если будут сохранены приемлемые параметры в экономике - прежде всего, это связано с бюджетом, это связано с инфляцией, с уровнем внешнего долга, с сохранением резервов и так далее, - считает он. - Это все то, чем мы по праву гордились за последние годы, и это называется макроэкономической стабильностью".

Президент также призвал правительство подумать об оптимизации расходов бюджета. "Как мы делали в 2008-2009 годах, чтобы по некоторым направлениям увеличить финансирование, а по некоторым параметрам посмотреть в более отдаленной перспективе, то есть нужно посмотреть на приоритеты", - подчеркнул он.

Согласно проекту документа, который был доработан перед представлением его в понедельник президенту, реализация антикризисного плана предполагается по трем основным направлениям: активизация экономического роста, поддержка отдельных отраслей и обеспечение социальной стабильности. Ранее сообщалось, что на исполнение запланированных мероприятий потребуется 1,375 трлн руб. Это частично бюджетные расходы, частично - предоставление госгарантий и средства ФНБ.

Вице-премьер РФ Аркадий Дворкович на прошедшем в Давосе экономическом форуме говорил журналистам, что антикризисный план предусматривает поддержку системообразующих компаний - речь может идти обо всех отраслях: промышленности, энергетике, сельском хозяйстве, транспорте, связи и других.

2. Актуальная дата недели

2.1. 30 ЯНВАРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на добавленную стоимость
Подача заявления о применении заявительного порядка возмещения налога с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денежных средств за IV квартал 2014 г.	Налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога
Налог на прибыль организаций
Представление информации о выплатах дохода в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются депозитарием, налог по которому не был удержан за 2014 г.	Депозитарии, перечислявшие в 2014 г. российским организациям доход в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются этим депозитарием, налог по которому не был удержан
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Представление сообщения об утрате права на применение единого сельскохозяйственного налога. Рекомендуемая форма сообщения N 26.1-2 утверждена Приказом ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@	Налогоплательщики
Регулярные платежи за пользование недрами
Внимание! Последний день срока попадает на 31 января (воскресенье). Перенос срока не установлен
Представление расчета регулярных платежей и уплата 1/4 от суммы платежа, рассчитанного за год, за IV квартал 2014 г. Форма расчета утверждена Приказом МНС России от 11.02.2004 N БГ-3-21/98@	Пользователи недр
Валютное регулирование и валютный контроль
Представление отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ за IV квартал 2014 г. Правила представления и форма отчета утверждены Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819	Резиденты - юридические лица
Инвестиционные проекты в области освоения лесов
Представление отчета о реализации приоритетного инвестиционного проекта в области освоения лесов за IV квартал 2014 г. Требования по содержанию и порядку подготовки отчета утверждены Приказом Минпромторга России от 04.06.2009 N 490	Инвесторы

2.2. 2 ФЕВРАЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на доходы физических лиц
Представление сведений о невозможности удержать налог и сумме налога. Форма 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц утвержден Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@	Налоговые агенты в соответствии со ст. 226 НК РФ
Уплата удержанного у налогоплательщика налога за 2014 г.	Налоговые агенты по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 226.1 НК РФ)
Налог на добычу полезных ископаемых
Представление налоговой декларации за декабрь 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр
Представление копий лицензий и иных разрешительных документов с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке	Организация, сведения о которой внесены в ЕГРЮЛ на основании ст. 19 Федерального закона от 30.11.1994 N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", признаваемая пользователем недр на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном ст. 12 Федерального конституционного закона от 21.03.2014 N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя"
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Внимание! Дополнительно об особом порядке представления уведомления см. 01.04.2015
Уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2015 г.		Организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании ст. 19 Федерального закона от 30.11.1994 N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2015 г.
Упрощенная система налогообложения
Внимание! Дополнительно об особом порядке представления уведомления см. 01.04.2015
Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 г.	Организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании ст. 19 Федерального закона от 30.11.1994 N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 г.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Представление документов для освобождения от уплаты транспортного налога. Представляются одновременно с налоговой декларацией по транспортному налогу. Перечень документов утвержден Постановлением Правительства РФ от 15.01.2004 N 14. Порядок и сроки представления установлены Приказом МНС России от 07.06.2004 N САЭ-3-01/355@	Организации, являющиеся инвесторами по соглашению о разделе продукции
Транспортный налог
Представление налоговой декларации за 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@	Налогоплательщики-организации
Земельный налог
Представление налоговой декларации за 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@	Налогоплательщики
Отчетность в Пенсионный фонд РФ
Внимание! В ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" установлено 3 срока представления расчета: - до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно 02.02.2015 с учетом переноса срока; - не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (на бумажном носителе), срок, установленный ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, соответственно 16.02.2015 с учетом переноса срока; - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в форме электронного документа), срок, установленный ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, соответственно 20.02.2015
Представление расчета за 2014 г. Форма расчета РВ-3 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 03.11.2011 N 1322н	Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
Представление расчета за 2014 г. Форма расчета РВ-3 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 03.11.2011 N 1322н	Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» представляет вашему вниманию свои интеренет-ресурсы в социальных сетях: YouTube, Facebook, ВКонтакте

YouTube

Видео-ресурс Группы компаний "Налоги и финансовое право": записи открытых семинаров и мастер-классов, комментарии и консультации, фрагменты выступлений сотрудников ГК "Налоги и финансовое право" на Налоговом клубе и семинарах on-line.

Facebook

Сайт-страница Группы компаний "Налоги и финансовое право": еженедельный дайджест "Налоговые новости", обзор прессы по налоговым, трудовым и гражданско-правовым вопросам, судебная практика, аналитические материалы от сотрудников ГК "Налоги и финансовое право", консультации, аудио- и видео- лекции, новости компании и информация о семинарах, конференциях и мастер-классах ГК "Налогии финансовое право", налоговые истории.

ВКонтакте

Сообщество-страница Группы компаний "Налоги и финансовое право": еженедельный дайджест "Налоговые новости", обзор прессы по налоговым, трудовым и гражданско-правовым вопросам, судебная практика, аналитические материалы от сотрудников ГК "Налоги и финансовое право", консультации, аудио- и видео- лекции, новости компании и информация о семинарах, конференциях и мастер-классах ГК "Налогии финансовое право", налоговые истории.

4. Анонс мероприятия

Программа:

Первая половина дня /10.00 – 13.00/
Анализ нового законодательства о контролируемых иностранных компаниях:
- цель, суть, логика и алгоритм нового налогового контроля над доходами зарубежного бизнеса российских лиц;
- понятие и основания признания «контролируемых иностранных компаний» и «контролирующих лиц»;
- формальные и фактические обстоятельства, процедуры их установления и юридические последствия;
- виды уведомлений и порядок их представления в налоговые органы;
- доходы, «попавшие» под новый механизм налогообложения;
- принципы налогообложения в РФ прибыли КИК, новая налоговая отчетность;
- ответственность за нарушение нового законодательства;
- «первые шаги» и алгоритм ближайших действий,
- вступление закона в силу и переходные положения;
- оценка вероятности получения налоговой службой данных в процессе информационного обмена и др.

Ответы на вопросы.

Аркадий Викторович Брызгалин,
генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Ольга Сергеевна Фёдорова,
заместитель генерального директор по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»

Обеденный перерыв.

Вторая половина дня /14.00 – 17.00/
Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием - готовимся к очередной декларационной кампании:
- актуальные проблемы определения периметра контролируемых сделок;
- вопросы составления и подачи уведомлений и подготовки документации по контролируемым сделкам;
- выбор метода определения рыночной цены;
- первые «ценовые» налоговые проверки, первая арбитражная практика;
- новые правила исчисления налога на прибыль, напрямую регулируемые нормами раздела V.1 НК РФ.

Ответы на вопросы.

Аркадий Викторович Брызгалин,
генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Стоимость участия:
15 000 рублей за 1 человека /для постоянных участников наших мероприятий/.
16 000 рублей за 1 человека.
Возможно участие в ? дня – стоимость 8 000 рублей за 1 человека.
В стоимость входят обеды, кофе-паузы, методический материал в виде слайд-презентаций спикеров.

Бонус от организаторов: ссылка доступа без дополнительной оплаты к одному из семинаров, прошедших в режиме on-line в декабре 2014 года. Видео-фрагменты можно посмотреть здесь.

Регистрируйтесь прямо сейчас!
или
Отправьте заявку нашим специалистам:

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам центрального офиса Группы компаний "Налоги и финансовое право" sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Дмитрий Ефименко, ведущий специалист по проектам московского представительства Группы компаний "Налоги и финансовое право" edv@cnfp.ru (495) 788-39-51

4.2 Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации "Налоги и налоговое право" (г.Екатеринбург, 03-04 марта 2015 года).

Курс «Налоги и налоговое право»: «Новое в гражданском и корпоративном праве; трудовое законодательство с 2015 года; НДС, налог на прибыль и НДФЛ (новые вопросы); подготовка бухгалтеской отчетности за 2014 г., учетная политика на 2015 год».

3-4 марта 2015 года

Место проведения курса:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы курса:
3.03.2015 г. – регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30
4.03.2015 г. – лекции с 10.00 до 17.30

Программа:

Анализ нового законодательства о контролируемых иностранных компаниях (понятие налоговых резидентов, контролируемых иностранных компаний и контролирующих лиц; компании из каких юрисдикций подпадают по действие нового закона; порядок направления уведомлений; доходы, «попавшие» под новый механизм налогообложения; принципы налогообложения в РФ прибыли КИК; ответственность за нарушение нового законодательства; алгоритм ближайших действий;оценка вероятности получения налоговой службой данных в процессе информационного обмена и др.).
Профилактика налоговой проверки: о комплексе мероприятий для сокращения налоговых рисков при назначении ВНП.
Новое в гражданском и корпоративном праве – всё самое важное, что необходимо знать бухгалтеру.
Обзор актуальной судебной практики по наиболее интересным хозяйственным спорам, имеющим значение для учета и налогообложения.
Трудовое законодательство в 2015 г.: что важно знать работодателю. Усиление административной ответственности за нарушение трудового законодательства: новые составы правонарушений, увеличение размеров штрафов, и т.д.)
Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2015 году, новые правила исчисления и отчетности по НДС.
Налог на прибыль: сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика, анализ изменений, действующих с 2015 года.
Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2014 г.
НДФЛ в 2015 г.: изменения в законодательстве, актуальные и спорные вопросы.
Страховые взносы в 2015 г.: изменения в законодательстве и самая актуальная судебная практика.

Стоимость участия:

17 800 руб. за 1 человека /для постоянных участников при оплате участия до 03.03.2015/.
19 800 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/.
36 000 руб. – ГОДОВОЙ АБОНЕМЕНТ /3 курса в 2015 году, абонемент оплачивается до 03.03.2015/.

Участникам курсов – профбухгалтерам ИПБиА России – оформляются 40-часовые сертификаты.

Регистрируйтесь прямо сейчас!
или
Отправьте заявку нашим специалистам:

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Вступили в силу новые типовые положения о территориальных налоговых органах

Вступили в силу новые типовые положения о территориальных налоговых органах, утвержденные приказом Минфина России от 17.07.2014 № 61н. взамен положений, утвержденных приказом Минфина России от 09.08.2005 № 101н. Документ зарегистрирован в Минюсте России 30.10.2014 № 34539.

Новые типовые положения о территориальных налоговых органах уточняют, в частности, имеющиеся полномочия налоговых органов при осуществлении контрольных мероприятий.

Так, типовое положение, касающееся полномочий инспекции ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции ФНС России межрайонного уровня, а также типовое положение управления ФНС России по субъекту Российской Федерации дополнены полномочиями по контролю за использованием специальных банковских счетов банковскими платежными агентами (субагентами), платежными агентами и поставщиками. Указанными полномочиями были наделены налоговые органы в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Кроме того, типовое положение Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации дополнено полномочиями по контролю за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации, применения и полнотой учета выручки денежных средств.

Источник: nalog.ru

С 1 января 2015 года вступили в силу изменения в раздел V.1 Налогового Кодекса «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании».

Так, расширен перечень обстоятельств, при наличии которых сделка между российскими налогоплательщиками признается контролируемой.

Федеральным законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ внесены изменения в подпункт 5 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ, согласно которым сделка между российскими взаимозависимыми лицами признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки является участником свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, а другая сторона (стороны) сделки не является (не являются) участником такой свободной экономической зоны. Сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год должна превышать 60 миллионов рублей.

Кроме того, Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ были изложены в новой редакции пункты 1 и 1.1 и дополнены пункты 1.2, 1.3 статьи 269 НК РФ.

По общему правилу, по долговым обязательствам, возникшим в результате совершения контролируемых сделок, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ, если иное не установлено статьей 269 НК РФ.

Исключение установлено для сделок с долговыми обязательствами, в которых одной из сторон является банк. Пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ определены интервалы предельных значений процентных ставок (если пользоваться международной терминологией «безопасные гавани») для таких сделок. Границы интервала зависят от валюты, в которой выражено долговое обязательство.

Согласно пункту 1.1 статьи 269 НК РФ если ставка процентов по сделке с банком находится в границах установленного интервала (выше минимальной и ниже максимальной границ), то налогоплательщик признает доход (расход), исчисленный исходя из фактической ставки, установленной договором.

Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ принята новая редакция ст. 280 НК РФ, которая также вступает в силу с 01.01.2015.

Необходимо обратить внимание на п. 19 ст. 280 НК РФ. В нем установлено исключение из правил определения цены ценной бумаги по сделкам с обращающимися ценными бумагами (как признаваемых, так и не признаваемых контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 НК РФ).

Так, налогоплательщик вправе принять для целей налогообложения расчетную цену сделки, определяемую с применением методов, установленных гл. 14.3 НК РФ, при определении финансового результата по сделкам с обращающимися ценными бумагами и не применять правила определения цены ценной бумаги, которые установлены ст. 280 НК РФ.

Указанное допускается при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

покупатель ценных бумаг (совместно с аффилированными лицами) становится владельцем более пяти процентов соответствующего выпуска ценных бумаг;
количество ценных бумаг превышает один процент соответствующего выпуска ценных бумаг;
цена ценных бумаг установлена по решению органов государственной власти или органов местного самоуправления;
покупатель (продавец) ценных бумаг является эмитентом этих ценных бумаг, в том числе по оферте.

Следует отметить, что с 01.01.2016 такие правила будут распространяться только на сделки, признаваемые контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 НК РФ.

Кроме того, в связи с принятием Федерального закона от 21.07.2014 № 221-ФЗ «О внесении изменений в главу 25.3 части второй НК РФ» с 01.01.2015 изменился размер государственной пошлины за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в соглашение о ценообразовании.

Согласно подпункту 133 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ государственная пошлина за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в соглашение о ценообразовании с 1 января 2015 года уплачивается в размере 2 000 000 рублей.

Источник: nalog.ru

5.3. В России введен институт налогового мониторинга

С 1 января 2015 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которые ввели институт налогового мониторинга. Это обеспечит доступ налоговых органов к данным бухгалтерского и налогового учета плательщика в режиме реального времени.

Для обеспечения такого расширенного информационного взаимодействия необходимо заявление налогоплательщика, на основании которого налоговым органом выносится решение о проведении налогового мониторинга.

Это позволяет вести контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов, предупреждать налоговые риски, избегать неблагоприятных последствий, а также представлять информацию о правильности исчисления налогов, если у налогоплательщика возникнут соответствующие вопросы. Если налогоплательщик не согласится с мнением налогового органа, то будет инициирована взаимосогласительная процедура на уровне центрального аппарата ФНС России для выработки единой правовой позиции по вопросам налогообложения.

Проведение налогового мониторинга позволит налоговым органам отказаться от камеральных и выездных налоговых проверок налогоплательщиков, в отношении которых он проводится.

Принятые изменения направлены на повышение ответственности хозяйствующих субъектов в части соблюдения требований законодательства о налогах и сборах, снижение издержек на анализ их деятельности.

Источник: nalog.ru

Эта форма утверждена совместным письмом ПФР и ФСС от 9 декабря 2014 г. N АД-30-26/16030, N17-03-10/08/4738П. Напомним, что в соответствии с новыми законодательными нормами плательщики взносов работодатели обязаны вести учет начисленных выплат и других вознаграждений, а также начисленных страховых взносов по каждому работнику индивидуально.

В карточке работодатель может подробно отразить всю "страховую" информацию по сотруднику. В частности, сведения о выплаченном вознаграждении за труд на опасных и вредных работах или же о различных выплаченных пособиях. В форме учтены последние изменения в порядке начисления страховых взносов. Так, недавно для работодателей была введена обязанность уплаты страховых взносов за иностранных работников. Также в новой форме есть возможность отразить данные о дополнительных взносах в зависимости от класса спецоценки условий труда.

Применение формы не обязательно. Но многие организации захотят ее использовать. Поскольку, во-первых, работодателям не придется выдумывать что-то свое для ведения учета. Во-вторых, такая карточка пригодится при проведении проверки сотрудниками ФСС и ПФР, которые смогут проконтролировать правильность начисления взносов, опираясь на детальные данные, которые содержит карточка.

Эксперты утверждают, что новая форма пригодится бухгалтерам. "Ведомства уже выпустили подробные разъяснения по этому поводу, они доведены совместным письмом ПФР от 26 января 2010 г. N АД-30-24/691, ФСС от 14 января 2010 г. N 02-03-08/08-56П. В этом же письме содержится и рекомендуемая форма карточки. Новая форма дополнена таблицами для ведения учета выплат, на которые начисляются взносы по дополнительным тарифам (как это предусмотрено статьей 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ) и для учета сумм страхового обеспечения на цели обязательного социального страхования.

Ведение карточки сотрудников для большинства работодателей автоматизировано. "Карточка нужна для ведения учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленных страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты. Но вручную ее заполняют лишь те, кто рассчитывает зарплату "на коленке". В основной массе организаций ведение учета автоматизировано.

В зарплатных программах карточка распечатывается по запросу и автоматически заполняется данными из лицевого счета сотрудника. Конечно, она весьма удобна и для проверяющих из фондов ФСС, ПФР прежде всего тем, что в ней агрегирована вся информация по физическому лицу за весь год. Для сравнения: например, в индивидуальных сведениях (это Раздел 6 формы РСВ-1) данные имеются только за квартал и по взносам, начисленным только в ПФР"

Форма карточки была разработана ФСС и ПФР в ответ на просьбы организаций, которые в соответствии с законом обязаны вести индивидуальный учет, но не знают, как это правильно делать. В соответствии со ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Обязательной конкретной формы закон не закрепляет, и как мы видим, в этом письме (совместное письмо ПФР и ФСС от 9 декабря 2014 г. N АД-30-26/16030, N17-03-10/08/4738П) форма тоже носит рекомендуемый, а не обязательный характер.

Источник: rg.ru

5.5. В сезоне-2015/16 футбольным клубам придется платить сбор за привлечение легионеров.

Российский футбольный союз будет постоянно мониторить и контролировать процесс расходования денежных средств, получаемых от взимания сбора за зарубежных футболистов, заявил генеральный секретарь РФС Анатолий Воробьев, пишет ТАСС.

В прошлую пятницу исполком РФС одобрил идею введения целевых сборов за игроков-легионеров с клубов Российской футбольной премьер-лиги и Футбольной национальной лиги начиная с сезона-2015/16.

Скорей всего, взнос составит 500 тыс. руб. за одного иностранного игрока и будет направлен на развитие детско-юношеского и массового футбола.

Источник: taxpravo.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Депутаты хотят запретить себе принимать поправки в НК в период с 1 сентября по 31 декабря.

Один член СФ и несколько депутатов внесли в ГД законопроект № 703551-6 о внесении изменений в статью 5 Налогового кодекса.

Вступление в силу актов законодательства о налогах и сборах предлагается привязать к единому дню - 1 января, а не к началу очередного налогового периода по соответствующему налогу, как это установлено сейчас. При этом приниматься такие акты должны не позднее 1 сентября (предшествующего года).

Сроки вступления в силу актов, улучшающих положение налогоплательщиков или упраздняющих какие-либо налоги, предлагается оставить ныне действующие.

Источник: audit-it.ru

В пояснительной записке к документу необходимость такой меры объясняется тем, что сейчас при несвоевременной уплате налога предприниматель утрачивает право применять патент и автоматически переводится на общую систему налогообложения. Таким образом, у него появляется обязанность уплатить НДФЛ, НДС, налог на имущество. Авторы проекта также отмечают, что патентная система применяется индивидуальными предпринимателями, зачастую не имеющими бухгалтера, поэтому случаи, когда предприниматели неправильно считают налог и затем теряют право на патент, нередки.

Предприниматели являются наиболее чувствительной к административным санкциям категорией, так как речь идет о людях, которые только пришли в бизнес и еще не выучили все правила работы в нем. "Кроме того, принятие этой меры сможет облегчить положение индивидуальных предпринимателей в нынешней ситуации, когда бизнес испытывает проблемы с доходностью и у него могут быть задержки по выплатам", - говорит Дмитрий Кравченко, председатель президиума Ассоциации молодых предпринимателей России.

Источник: rg.ru

Законопроект об этом Госдума планирует рассмотреть в пятницу.

"Незарегистрированные частники не уплачивают налоги и взносы во внебюджетные фонды, не заключают договоры с покупателями, не дают гарантийных обязательств за поставленный товар, оказанную услугу и так далее. За счет этого они устанавливают более низкие цены. Легально работающие индивидуальные предприниматели и юридические лица не могут конкурировать с "шабашниками". В результате они вынуждены либо закрывать свой бизнес, либо переводить его в "тень", - говорится в пояснительной записке.

Авторы подчеркивают, что ужесточение ответственности является мерой поддержки легально работающего малого и среднего бизнеса, а не административным прессингом на предпринимателей. По наблюдениям инициаторов закона, "шабашниками" практически полностью представлены такие сферы услуг, как ремонт квартир, перевозка малогабаритных грузов, ремонт бытовой техники на дому, репетиторство, такси и так далее.

А все из-за незначительных штрафов за предпринимательскую деятельность без госрегистрации - от 500 до 2000 рублей.

"Этот размер штрафа не соразмерен извлекаемой такими "предпринимателями" прибыли, а также трудоемкости работы по их выявлению и пресечению", - отмечают разработчики. Они предлагают конфисковывать и изготовленную продукцию, орудия производства и сырье у незарегистрированных бизнесменов.

Впрочем, заключение профильного комитета Думы по законопроекту - отрицательное, а значит, с большой долей вероятности он будет отклонен. Проектируемые размеры штрафов не согласуются с КОАП, который ограничивает максимальный административный штраф, налагаемый на граждан, пятью тысячами рублями.

Источник: rg.ru

6.4. Правительство может снизить НДС для пригородных пассажирских компаний с 18 до 10 процентов.

Правительство рассматривает варианты поддержки пригородных железнодорожных перевозок, в том числе через предоставление льготной ставки налога на добавленную стоимость и увеличение прямых бюджетных субсидий, рассказал в интервью ТАСС вице- премьер Аркадий Дворкович в рамках Давосского экономического форума.

В ближайшее время по этому поводу может быть принято решение, отметил он.

Правительство может снизить налог на добавленную стоимость (НДС) для пригородных пассажирских компаний с 18 до 10 процентов. Сейчас пассажир не платит НДС, покупая билет на электричку, стоимость которого устанавливают власти субъекта. И пригородные компании несут 18 процентов убытка от каждого перевезенного пассажира, пояснили эксперты.

Получается, что компании не дополучают около шести миллиардов рублей в год. Железнодорожники давно предлагают обнулить этот НДС.

Пока же по расчетам РЖД в феврале может быть остановлено по всей России 277 электричек, из них 228 - по решению субъектов, 49 - в связи с отсутствием финансовых возможностей перевозчиков.

По состоянию на 19 января приостановлено курсирование 181 поезда. Полностью могут быть прекращены перевозки в Забайкальском крае и Псковской области, а в Вологодской области они уже прекращены, сообщили "РГ" в РЖД.

Источник: rg.ru

6.5. Сведения о полномочиях нескольких директоров надо будет вносить в ЕГРЮЛ.

На портале regulation.gov.ru 31 декабря 2014 появился проект Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части приведения в соответствие с новой редакцией главы 4 Гражданского кодекса Российской Федерации)», о котором мы писали ранее.

Представленная сейчас версия законопроекта предлагает изменения в Федеральные законы: от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон об АО), от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО), от 08.08.2011 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о госрегистрации), от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Проект регламентирует множество вопросов: статус публичных и непубличных АО, ликвидация обществ, акционерное соглашение (соглашение участников), финансирование общества путем вкладов в имущество, не увеличивающих уставный капитал, подтверждение решений общих собраний и другие.

В частности, проект подробно регламентирует деятельность нескольких единоличных исполнительных органов общества (далее – директоров, ЕИО). Предлагается две конструкции их функционирования: совместная и независимая. При первой форме управления, все директора (или некоторые из них) осуществляют полномочия совместно. Вторая форма предполагает две разновидности: либо каждый из директоров самостоятельно и в полном объеме исполняет полномочия по всем вопросам компетенции ЕИО, либо каждому из директоров предоставлен свой круг полномочий, определяемый уставом (п. 2 ст. 69 Закона об АО, п. 2, 3 Закона об ООО в редакции проекта).

Сведения о том, какая форма управления выбрана, должны будут вноситься в ЕГРЮЛ. Причем если в обществе назначаются несколько директоров, необходимо внести в реестр сведения об объеме и порядке осуществления полномочий каждого из них, а также полномочий, которые осуществляются директором совместно с другими органами (п. 6 ст. 69 Закона об АО, п. 6 ст. 40 Закона об ООО, подп. «л» п. 1 ст. 5 Закона о госрегистрации в редакции проекта).

Публичное обсуждение документа продлится до 30 января 2015 г. (ID законопроекта: 00/03-17018/07-14/12-13-4).

Источник: audit-it.ru

6.6. Работодателей будут штрафовать за нарушения по оплате труда.

Минтруд России подготовил проект федерального закона о повышении ответственности работодателей за нарушения по оплате труда. Нарушения по невыплате зарплаты предлагают выделить в отдельный состав административных правонарушений, повысить штрафные санкции и размер компенсации за выплаты с опозданиями. А будет ли эффект?

Труд должен быть оплачиваемым - это известно всем. Вместе с тем не менее известен и другой факт: невыплата зарплаты является одним из самых распространенных нарушений в сфере трудового законодательства. Так, за 1 полугодие 2014 года 20% нарушений, выявленных Рострудом, составляют нарушения именно по оплате труда.

Причем это почти на 40% больше по отношению к 1 полугодию 2013 года. Как итог - задолженность по зарплате у организаций на 1 ноября 2014 года составила более 2,5 млрд руб. И это только по официальным данным, которые попали в Росстат.

Конечно, больше всего от невыплаченных зарплат страдают сами сотрудники, однако и бюджет недополучает приличную сумму, как минимум 13% в виде НДФЛ. Поскольку общая сумма задолженности почти не снижается вот уже на протяжении двух лет, минтруд решил ужесточить меры ответственности и сделать акцент в первую очередь на штрафах.

Предложенный ведомством проект выводит нарушения по невыплате зарплаты в отдельный состав административных правонарушений, т.е. делает их более наглядными. Не обошлось при этом и без повышения самих штрафов, которые трудовые инспекторы могут выписать как на должностное лицо - того же генерального директора, так и на саму организацию, а то и в два адреса одновременно. Так, штраф для директора или индивидуального предпринимателя согласно проекту составит 10-30 тыс. руб. В то время как текущий порядок предусматривает максимальный штраф всего 5 тыс. руб. Для организаций штраф составит 50-100 тыс. руб. Это также в два раза больше, чем текущая ответственность с максимальной санкцией 50 тыс. руб.

Изменениям подверглась и компенсация за невыплату зарплаты. Ее планируют увеличить также в два раза, с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки выплаты. При этом такое повышение будет распространяться не на все задержки, а только длительные: если работодатель задержал зарплату более чем на 6 месяцев.

Также изменения коснутся срока исковой давности. Если сейчас пожаловаться на невыплату зарплаты в суд работник может в течение трех месяцев, то проект предполагает увеличить этот срок до одного года. Причем подать иск можно будет не только по месту нахождения организации, но и по месту жительства работника. Такая возможность с учетом все большего распространения дистанционных и удаленных методик работы будет очень кстати.

Проект минтруда затрагивает и оплату времени "законного прогула". Каждый сотрудник имеет право прекратить работу, если задержка зарплаты составит более 15 дней. При этом сумма задолженности, виновность организации либо отсутствие такой вины в задержке значения не имеют. Максимальный срок прекращения работы - до полного погашения задолженности перед сотрудником. Все это подробно прописано в Трудовом кодексе. А вот о том, как оплачивать время такого отсутствия и должен ли работодатель его оплачивать в принципе, там, к сожалению, указать забыли. По общей логике такую приостановку можно квалифицировать как вынужденный прогул. А значит, время, на которое была прекращена работа, необходимо оплатить в размере полного среднего заработка сотрудника. Но поскольку этот момент четко в законодательстве не прописан, то и дело на это тему возникают судебные разбирательства. И хотя суды в этом вопросе уже давно на стороне работника, количество споров не уменьшается. Поэтому еще один пункт проекта говорит о том, что работодатель будет обязан оплатить сотруднику время приостановки работы по причине невыплаченной зарплаты из расчета среднего заработка в полном объеме и за все дни приостановки. Это позволит раз и навсегда исключить правовой пробел, а также положить конец новым спорам.

Кстати, несмотря на многообразие мер, направленных на искоренение задержек и невыплаты зарплаты, это далеко не все возможности, которые предусматривает действующее законодательство. Так, нельзя не отметить административную дисквалификацию директора за повторные нарушения в части выплаты зарплаты. Или еще более страшную уголовную ответственность по статье 154.1 Уголовного кодекса, которая предусматривает штрафы до 500 тыс. руб., принудительные работы с лишением права заниматься определенной деятельностью либо реальное лишение свободы на срок до трех лет. Напомню, что к уголовной ответственности работодателя могут привлечь, если он задерживает зарплату от двух месяцев, преследуя собственные интересы или корыстные цели.

Казалось бы, столько возможностей, чтобы заставить работодателя платить зарплату. Однако сотрудники не бастуют, потому что у них до последнего теплится надежда получить свои кровно заработанные деньги. Ведь это лучше чем ничего. Те, кто за место не держатся, до судов и инспекций, чтобы пожаловаться, тоже, как правило, не доходят. Банально, но они заняты поиском новой работы и, как только найдут, тут же погружаются в нее с головой. Трудовые инспекторы методично проводят проверки, но под контроль попадает не более 2-3% организаций. И работодатель зачастую думает так: раз за 5 лет не пришли, то и еще лет 15 не вспомнят, то есть у работодателей нет ощущения неотвратимости наказания, а потому даже увеличение штрафов далеко не всегда является панацеей и весомым стимулом для всех массово поменять политику в отношении выплат.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Два новых электронных сервиса для бизнеса появятся на сайте ФНС России в 2015 году

Электронные сервисы ФНС России позволяют налогоплательщикам легко и быстро разрешить многие возникающие вопросы по налогам без личного обращения в инспекцию. В настоящее время на официальном сайте Налоговой службы действует 39 сервисов.

В этом году ФНС России планирует к запуску еще два сервиса. Об этом в интервью журналу «Актуальная бухгалтерия» сообщила начальник Управления информационных технологий ФНС России Т.В. Матвеева.

Она рассказала, что уже в начале 2015 года планируется запустить в опытную эксплуатацию интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для индивидуальных предпринимателей». Он позволит налогоплательщикам – индивидуальным предпринимателям:

просматривать открытые и общедоступные сведения о себе, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей;
получать информацию о налоговых обязательствах и контролировать состояние расчетов с бюджетом;
формировать и направлять в налоговый орган заявления об уточнении платежа и заявления на зачет и возврат излишне уплаченных сумм;
получать электронные документы, составленные налоговым органом (уведомления об уточнении платежа, справки о состоянии расчетов с бюджетом, акты сверки расчетов с бюджетом, уведомления об ошибке, выявленной налоговым органом в расчетном документе налогоплательщика и др.).

Авторизоваться в сервисе можно будет как с помощью логина и пароля, так и с помощью ключа электронной подписи/универсальной электронной карты.

Т.В. Матвеева также подробно рассказала и о другом электронном сервисе - «Проверка корректности заполнения счетов-фактур». Он был запущен в качестве пилотного проекта в рамках кампании 2015 года по расширенному декларированию операций по НДС.

Новый сервис позволит избежать ошибок и сэкономить время при проверке правильности заполнения книг покупок, книг продаж и дополнительных листов к ним, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Минтруд утвердил форму заявления о предоставлении выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Чтобы получить дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, работник должен представить работодателю соответствующее заявление. Его форма утверждена приказом Минтруда от 19.12.14. № 1055н.

Напомним, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц (ст. 262 ТК РФ). Раньше такое заявление составлялось в свободной форме. Но осенью прошлого года вступили в силу новые правила предоставления выходных дней (далее – Правила), утвержденные постановлением правительства РФ от 13.10.14 № 1048. В пункте 2 Правил указано, что форма заявления утверждается Министерством труда.

Добавим, что вместе с заявлением работник должен подать следующие документы либо их копии:

справку, подтверждающую факт установления инвалидности, выданную бюро (главным бюро, Федеральным бюро) медико-социальной экспертизы;
документы, подтверждающие место жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида;
свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка либо документ, подтверждающий установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом;
оригинал справки с места работы другого родителя (опекуна, попечителя) о том, что на момент обращения дополнительные выходные в этом же календарном месяце им не использованы или использованы лишь частично, либо о том, что от этого родителя (опекуна, попечителя) не поступало заявления о предоставлении ему таких выходных в этом календарном месяце.

Названная справка не требуется в случаях, указанных в пункте 5 Правил. Например, если родитель находится в командировке свыше одного месяца, уклоняется от воспитания ребенка-инвалида и пр. При этом обстоятельства, свидетельствующие о том, что другой родитель не может осуществлять уход за ребенком, нужно описать в заявлении.

Источник: buhonline.ru

8.2. Изменились правила подачи сведений на работников, пострадавших от Чернобыля.

Сотрудники, которые пострадали от аварии на Чернобыльской АЭС, вправе получать ежемесячное пособие по уходу за ребенком до трех лет в двойном размере. А работодателю необходимо составлять списки таких работников и передавать их в отделения Федерального казначейства (письмо Минтруда от 20.01.2015 г. № 13-7/10/В-253). На списках необходимо ставить печать компании, их должен подписывать директор. Вместе со списками надо подавать копии приказов о предоставлении отпусков по уходу за ребенком до трех лет.

Чиновники подготовили проект, согласно которому списки надо будет сдавать в собес.

Источник: audit-it.ru

8.3. Изменились КБК по земельному налогу

С 1 января 2015 года при уплате земельного налога надо указывать новые КБК. Изменения предусмотрены приказом Минфина от 16.12.2014 № 150н.

В частности, при уплате налога с земельных участков городов федерального назначения вместо кода 18210606011031000110 надо указывать 18210606031031000110.

Напомним также, что изменились 14-17 знаки для уплаты пеней и процентов по всем налогам.

9. Комментарии и разъяснения

Возврат излишне удержанного в 2014 году НДФЛ (по ставке 30% вместо 13%) с доходов беженцев, которые работают по трудовому договору, осуществляет налоговый агент. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22.12.14 № 03-04-07/66412, которое ФНС направила своим подчиненным для использования в работе (письмо от 31.12.14 № ПА-4-11/27389).

Напомним, что ранее при исчислении НДФЛ статус беженца значения не имел. Важно было лишь то, является работник резидентом РФ или нет. Если он признавался резидентом, то его зарплата облагалась по ставке НДФЛ 13 процентов. Если беженец налоговым резидентом РФ не является, то его доходы облагались НДФЛ по ставке 30 процентов. С 6 октября 2014 года вступили в силу поправки в статью 224 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 04.10.14 № 285-ФЗ. Согласно изменениям, ставка НДФЛ от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами, имеющими статус беженца или получивших временное убежище на территории РФ, теперь составляет 13 процентов. То есть те, для тех, кто работает по трудовому договору, применяется пониженная ставка. Причем действие Закона распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года (также см. «Определена ставка НДФЛ для работников-беженцев»).

Важный момент: для тех, кто трудится по договору гражданско-правового характера, порядок налогообложения НДФЛ остался прежним. То есть ставка зависит от налогового статуса физлица: 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов.

В связи с указанными нормами у многих налогоплательщиков возник вопрос: в каком порядке производится возврат НДФЛ, излишне удержанного в 2014 году? Как пояснили в Минфине, ответ на этот вопрос зависит от причины возникновения переплаты.

Так, если беженец (как резидент, так и нерезидент РФ) работал по трудовому договору, и переплата по налогу возникла в связи с вступлением в силу поправок в статью 224 НК РФ, то возврат налога (излишне удержанного по ставке 30% вместо 13%) производится налоговым агентом в соответствии со статьей 231 НК РФ. Согласно этой норме, НДФЛ подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика. Возврат производится за счет сумм НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание НДФЛ. Деньги перечисляются в безналичной форме на счет, указанный в заявлении работника.

Если же переплата возникла в связи с тем, что беженец, который трудился по договору подряда, приобрел статус налогового резидента РФ, то возврат налога производится в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ. То есть НДФЛ возвращает не налоговый агент – работодатель, а налоговая инспекция. Для этого физлицу нужно обратиться по окончании года в налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете по месту жительства (месту пребывания). При этом необходимо представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ.

Источник: buhonline.ru

Пункт 9 статьи 258 НК РФ позволяет организациям единовременно списывать в расходы определенную часть первоначальной стоимости основных средств и расходов на их достройку, реконструкцию, модернизацию или частичную ликвидацию. Минфин России в письмеот 23.12.14 № 03-03-06/1/66590 разъяснил, каким образом должна определяться налоговая база по налогу на прибыль при реализации тех основных средств, с момента ввода в эксплуатацию которых прошло менее пяти лет.

Согласно упомянутому пункту 9 статьи 258 НК РФ, до 10% первоначальной стоимости основного средства (до 30% по ОС, относящимся к третьей – седьмой амортизационным группам) можно списать единовременно в расходах отчетного (налогового) периода. В аналогичном порядке учитывается амортизационная премия по расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию основных средств. Суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость объектов в случаях модернизации (реконструкции и проч.) определяются уже за минусом данной премии (п. 9ст. 258 НК РФ).

Однако если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, будет продано ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то суммы амортизационной премии нужно будет включить в состав внереализационных доходов.

Доходы от реализации амортизируемого имущества уменьшаются на его остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом остаточную стоимость «досрочно» реализованного ОС следует увеличить на сумму расходов, включенных в состав внереализационных доходов (т.е. на сумму амортизационной премии). Если же в результате такого увеличения остаточная стоимость амортизируемого имущества превысит выручку от его реализации, то у налогоплательщика образуется соответствующий убыток.

Источник: buhonline.ru

Предприниматель на ЕНВД отказывает парикмахерские услуги населению в двух салонах красоты, расположенных в одном городе. Физическим показателем при расчете ЕНВД для данного вида деятельности является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Как в таком случае заполнять декларацию по ЕНВД: нужно ли заполнять отдельные разделы 2 декларации по каждой точке или предприниматель учитывается только один раз? Ответ на этот вопрос зависит от того, где ведется деятельность: в одном муниципальном образовании или в разных. Подробности – в письме Минфина России от 19.12.14 № 03-11-11/65735.

Величина физического показателя за отдельные месяцы квартала отражается по кодам строк 050, 060 и 070 раздела 2 декларации по ЕНВД. В отношении деятельности по оказанию бытовых услуг в названных строках указывается количество работников, включая индивидуального предпринимателя, который принимается равным 1.

Авторы письма разъясняют: если индивидуальный предприниматель оказывает одинаковые услуги на территории нескольких муниципальных образований, то по каждому коду ОКТМО ему нужно составлять отдельный раздел 2 декларации. То есть индивидуальный предприниматель принимается равным 1 при заполнении раздела 2 декларации по каждому муниципальному образованию.

Если же ИП работает в нескольких местах, которые относятся к одному муниципальному образованию (имеют один ОКТМО), то показатели раздела 2 декларации заполняются в целом по конкретному коду вида предпринимательской деятельности. Иными словами физические показатели по всем точкам следует просто суммировать. Заполнять данный раздел по каждой точке, то есть учитывать себя несколько раз (в каждой точке) предпринимателю не нужно. При отражении показателей по строкам 050, 060 и 070 данного раздела налоговой декларации индивидуальный предприниматель принимается равным 1.

Источник: buhonline.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Трудинспекция сможет дать ФСС и ПФР повод для внеочередной или повторной проверки.

На едином портале проходит общественное обсуждение проекта закона "О внесении изменений в законодательство РФ о страховых взносах по вопросам администрирования страховых взносов".

Законопроект направлен на сокращение нелегальной занятости и официально неучтенной зарплаты. Если трудовой инспекции стало известно о нарушениях трудового законодательства, она сможет сообщить об этом в фонды. На основании этой информации фонд сможет принять решение о проведении выездной проверки независимо от того, подвергался ли данный работодатель таким проверкам в течение последних трех лет (согласно пункту 10 статьи 35 закона 212-ФЗ в общем случае выездная проверка плательщика взносов проводится фондами не чаще чем один раз в три года).

Кроме того, на основании такой информации, полученной от инспекций Роструда, в случае принятия законопроекта сможет проводиться также повторная выездная проверка со стороны фонда.

Источник: audit-it.ru

10.2. При непредставлении документов на работы в банях Минобороны не помогла ссылка на гостайну.

В рамках выездной проверки ИФНС направила компании требование о предоставлении документов. В ответ на него компания сообщила о невозможности этого по причине отсутствия бумаг - они находятся в органах, уполномоченных на хранение и обращение с документами, составляющими государственную тайну (гриф «секретно»), и выдаются только представителям органов, имеющим соответствующее разрешение.

Инспекция привлекла компанию к ответственности по статье 126 НК в виде штрафа в размере 301 тысячи рублей.

Суды трех инстанций (дело № А40-129033/2012) признали решение инспекции законным, указав, что компанией не доказано, что истребуемые документы отнесены к сведениям, составляющим гостайну, а также о том, что документы находились на ответственном хранении в соответствующей организации.

В соответствии со статьей 16 федзакона «О государственной тайне» органы госвласти, предприятия, учреждения и организации, запрашивающие сведения, составляющие гостайну, обязаны создать условия для их защиты. В случае работы компании с гостайной бухгалтерская отчетность также является документом, содержащим гостайну, и должна представляться в налоговый орган, обладающий соответствующим режимным отделом.

Однако компанией отчетность в соответствующую инспекцию не представлялась за все время деятельности.

Суды учли, что в рамках другого судебного разбирательства этой же компании и ИФНС, фирма также настаивала на наличии в документах сведений гостайны. Однако проанализировав госконтракты с подразделениями Минобороны и ФСБ, суд установил, что строительные работы производились на объектах, не связанных с особым режимом (бани, столовые, туалеты, бассейны), при отсутствии точных данных о расположении и месте нахождении самих объектов, что свидетельствует об отсутствии в них сведений, содержащих гостайну.

Кроме того, суд первой инстанции направил запрос в организацию, в которой по пояснениям компании хранились истребуемые документы. Из ответа следовало, что договоры на хранение документов с компанией не заключались.

Судья ВС (305-КГ14-6412 от 29.12.2014) отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Налоговая отчетность по НДС у посредника

Описание ситуации:

Наша компания находится на УСН (доходы – 6%), она является транспортно-экспедиторской компанией и осуществляет транспортные перевозки как агент (посредник). Наша компания перевыставляет услуги перевозчиков.

Вопрос:

Нам нужно отправлять в налоговую журнал перевыставляемых счетов-фактур и титульный лист или надо заполнять какой-то еще раздел в декларации?

Ответ:

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, налоговую декларацию по НДС обязаны представлять:

1) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами);

2) лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ.

Исходя из условия вопроса организация является транспортно-экспедиторской компанией, применяющей упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ такая организация не признается налогоплательщиком НДС.

Следовательно, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и осуществляющая предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров транспортной экспедиции (в качестве посредника, учитывающего в составе доходов только полученное вознаграждение), не обязана предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС.

Тот же вывод можно сделать на основе Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, которым утверждена налоговая декларация по НДС и Порядок ее заполнения (далее по тексту – Порядок).

Так, согласно п. 1 Порядка налоговая декларация по НДС представляется:

организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляющих, концессионеров), на которых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ возложены обязанности налогоплательщика, участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, по каждому договору инвестиционного товарищества отдельно;
лиц, не признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ;
лицами - налоговыми агентами, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему РФ НДС, в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента).

При этом из п. 5.2 ст. 174 НК РФ следует:

«Лица, не являющиеся налогоплательщиками... в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе ... договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами ... 26.2 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), ... обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом».

Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и осуществляющая предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров транспортной экспедиции (в качестве посредника, учитывающего в составе доходов полученное вознаграждение), обязана предоставить в налоговый орган по месту своего учета только журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Налоговую декларацию по НДС организация в рассматриваемой ситуации не предоставляет.

11.2. Учет процентов по долговым обязательствам с 01.01.2015

Вопрос 1:

Прошу пояснить порядок учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли в связи с внесением изменений в ст. 269 НК РФ с 01.01.2015.

Что имеет в виду законодатель под определением «фактической ставки» по договору займа в общем случае?

Ответ:

С 01.01.2015 изменены п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ и введены п. 1.2, 1.3 ст. 269 НК РФ.

В соответствии с

п. 1 ст. 269 НК РФ в целях настоящей главы под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.

По долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено настоящей статьей.

По долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

Далее предусмотрены правила учета процентов для контролируемых займов, одной из сторон которого является банк:

Пункт 1.1. По долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с настоящим Кодексом контролируемой сделкой, одной из сторон которой является банк, налогоплательщик вправе:

признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного пунктом 1.2 настоящей статьи;

признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного пунктом 1.2 настоящей статьи.

При несоблюдении условий, установленных абзацами первым - третьим настоящего пункта, по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролируемыми сделками, одной из сторон которых является банк, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 настоящего Кодекса.

Пункт 1.2. В целях пункта 1.1 настоящей статьи устанавливаются следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам:

1) по долговому обязательству, оформленному в рублях, - от 75 до 180 процентов (на период с 1 января по 31 декабря 2015 года), от 75 до 125 процентов (начиная с 1 января 2016 года) ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

2) по долговому обязательству, оформленному в евро, - от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов;

3) по долговому обязательству, оформленному в китайских юанях, - от Шанхайской межбанковской ставки предложения (SHIBOR) в китайских юанях, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов;

4) по долговому обязательству, оформленному в фунтах стерлингов, - от ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов;

5) по долговому обязательству, оформленному в швейцарских франках или японских йенах, - от ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 2 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 5 процентных пунктов;

6) по долговому обязательству, оформленному в иных валютах, не указанных в подпунктах 1 - 5 настоящего пункта, - от ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов.

Пункт 1.3. В целях применения пункта 1.2 настоящей статьи:

1) в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ставкой ЛИБОР, ставкой EURIBOR, ставкой SHIBOR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства;

2) в отношении долговых обязательств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ставкой ЛИБОР, ставкой EURIBOR, ставкой SHIBOR) понимается соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов) в виде процентов в соответствии с настоящей главой;

3) в отношении интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, установленных подпунктами 2 - 6 пункта 1.2 настоящей статьи, принимается ставка ЛИБОР (ставка EURIBOR, ставка SHIBOR) на срок, в наибольшей степени соответствующий сроку долгового обязательства, указанного в пункте 1.1 настоящей статьи.

До 01.01.2015 для учета процентов, начисленных по долговому обязательству, необходимо было определять средний уровень процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. А при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принималась равной определенной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

С 2015 г. эти ограничения сняты (предусмотрены некоторые другие), а также введено понятие фактической ставки. То есть, необходимости применять ставку рефинансирования ЦБ РФ нет.

По нашему мнению, под фактической ставкой понимается ставка процентов, установленная в договоре займа или иного заимствования, т.е. ставка, фактически примененная налогоплательщиком.

Вопросы 2, 3:

Будут ли введены какие-либо предельные значения (ограничения применения) данной ставки для займов, выданных учредителем своей компании?

Какой максимальный размер процентов можно будет включить в расходы по налогу на прибыль по договорам займа, полученным от учредителя?

Ответ:

В абз. 3 п. 1 ст. 269 НК РФ (в ред. с 01.01.2015) содержится отсылка к разд. V.1 НК РФ. Это раздел «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании».

В любом случае, даже при отсутствии отсылки к этому разделу в положениях гл. 25 НК РФ налогоплательщик обязан учитывать доходы и расходы с учетом содержащихся в нем норм – при наличии к тому оснований.

Так, согласно подп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются:

- организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%;

- физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%.

Иными словами организация и ее учредитель являются взаимозависимыми лицами, если доля участия составляет более 25%.

Сделки между ними признаются контролируемыми при соблюдении условий, перечисленных в ст. 105.14 НК РФ, в частности, если сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

При этом в силу п. 1 ст. 105.3 НК РФ в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица. Учет для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в соответствии с настоящим пунктом производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением случаев, когда налогоплательщик применяет симметричную корректировку в соответствии с настоящим Кодексом).

Каких-либо специальных ограничений ставки по займам либо максимального размера процентов, учитываемых в составе расходов, по займам между учредителем и компанией в п. 1 ст. 269 НК РФ не предусмотрено.

Однако не утратили силу п. 2 – 4 ст. 269 НК РФ, предусматривающие особенности учета процентов, если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ аффилированным лицом указанной иностранной организации, и пр. Эти пункты с 01.01.2015 не изменяются.

Таким образом, по нашему мнению, при учете процентов по договору займа, полученному от учредителя, организация с 01.01.2015 имеет право включить в состав расходов всю сумму процентов, исчисленную в соответствии с договором.

Исключения составят следующие случаи:

- сумма учитываемых процентов должна соответствовать рыночным ценам, определяемым по правилам разд. V.1 НК РФ, если сделка по займу является контролируемой;

- сумма должна находиться в интервале предельных значений процентных ставок, установленных в п. 1.2 ст. 169 НК РФ, если одна из сторон договора займа – банк, и сделка контролируемая (п. 1.1 – 1.3 ст. 269 НК РФ);

- есть основания указанные в п. 2 ст. 269 НК РФ (заимодавец – иностранная организация с долей более 20% и т.д.), то процент рассчитывается как отношение фактической суммы процентов к коэффициенту капитализации.

Вопрос 4:

Имеет ли значение дата заключения договора займа – до 01.01.2015, после 01.01.2015?

Ответ:

Статья 269 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2015, не соотносит порядок учета процентов с моментом возникновения обязательства либо с датой заключения договора займа. Для определения суммы процентов будет иметь значение дата признания расходов и правила налогообложения, действующие на эту дату.

Следовательно, по нашему мнению, дата заключения договора займа для учета процентов, применяемого с 01.01.2015, значения не имеет.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. В ГосДуму внесен правительственный законопроект о совершенствовании налогового администрирования

Странно, но только в конце декабря 2014 года Правительство РФ внесло в ГосДуму свой законопроект о совершенствовании налогового администрирования (законопроект № 688389-6 «Овнесении изменений в НК РФ в части совершенствования налогового администрирования»).

Странно потому, что законопроект был готов достаточно давно и мне казалось, что уже в осеннюю сессию закон будет и внесен и принят депутатами, тем более, что ничего экстраординарного в законе и нет. Так, можно сказать «точечная настройка».

Однако «дошли руки» у Правительства только 26 декабря 2014 г., когда закон в ГосДуму только и был внесен.

Законопроектом предусматривается:

1) распространение положений ст. 5 НК РФ о действии актов налогового законодательства во времени на соответствующие нормативные правовые акты Правительства РФ;

2) уточнение правила о вступлении в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования нормативных правовых актов об утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов, документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, например, счетов-фактур) или о внесении изменений в действующие указанные формы (форматы), а также о порядке заполнения указанных форм;

3) снижение порога перехода на обязательное представление налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме для налогоплательщиков, среднесписочная численность работников (численность работников - для вновь созданных организаций) которых превышает 50 человек;

4) совершенствование порядка представления истребуемых документов или документов, направляемых самостоятельно, в налоговые органы в электронной форме;

5) совершенствование порядка проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и ознакомления лиц, в отношении которых они проводились, со всеми материалами налогового контроля (включая материалы по результатам таких мероприятий), предоставление права этим лицам представлять в налоговые органы письменные возражения по материалам дополнительных мероприятий налогового контроля, которые подлежат рассмотрению до принятия решений по результатам налогового контроля.

Возражать против таких поправок особо нечего, однако как-то слабенько все это, Вы не находите? Неужели почти годовая работа целого Правительства смогла сгенерировать только эти вот кусочки?

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

В силу п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления облагаемых НДС операций; для перепродажи.

По мнению ИФНС, обществом завышены налоговые вычеты по НДС в части выплаченного поставщиками премиального вознаграждения.

Суд не согласился с позицией ИФНС и исходя из положений ст. 153, 154, 166, 171, 172, 173 НК РФ признали выводы ИФНС необоснованными.

Условия договоров общества с поставщиками не предусматривали изменение цены поставленного товара в результате выплаты поставщиком покупателю премии. Подписанные акты расчета премий также не содержат условия об изменении цены поставленного ранее товара.

Напротив, договорами прямо определено, что выплаченная премия не уменьшает стоимость товара, поставленного в период, за который начислена премия, и не уменьшает стоимости поставленных в последующих периодах товаров, в связи с чем поставщики не направляли соответствующие корректировочные счета-фактуры в адрес общества.

Таким образом, при отсутствии доказательств проведения корректировки налоговой базы по НДС поставщиками, а также при отсутствии у общества корректировочных счетов-фактур, у него отсутствовала обязанность по уменьшению сумм НДС, ранее принятых к вычету.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 октября 2014 г. по делу № Ф05-11938/14)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, после принятия на их учет и при наличии соответствующих первичных документов.

По мнению ИФНС, предпринимателем неправомерно применены налоговые вычеты по НДС в связи с получением необоснованной налоговой выгоды вследствие отсутствия должной осмотрительности при заключении сделок с контрагентами.

Суд согласился с позицией ИФНС и признал применение налоговых вычетов неправомерным.

Как установил суд, с ООО «Д» налогоплательщиком был заключен договор поставки строительного инвентаря и бытовой химии. Однако в ходе встречной проверки поставщик документы не представил, последняя отчетность была сдана им за 5 лет до проверяемого периода. Л., который согласно данным ЕГРЮЛ числился руководителем поставщика, отрицал свою причастность к деятельности организаций. Управленческий ресурс, имущество и транспортные средства у ООО «Д» отсутствуют. При этом согласно банковской выписке предприниматель не перечислял поставщику денежные средства за товар.

У ООО «П» налогоплательщик приобрел картриджи для принтера. В отношении данного контрагента ИФНС установлено, что согласно выписке ЕГРЮЛ его руководителем является А., однако счета - фактуры подписаны от имени руководителя и главного бухгалтера Л. ИФНС установила, что А. договоры с предпринимателем не заключал и документы ни им, ни действующими от его имени по доверенности сотрудниками не оформлялись и не подписывались. При этом согласно банковской выписке предприниматель этому поставщику денежные средства за товар также не перечислял. В счетах-фактурах поставщика указан недостоверный адрес продавца, они подписаны неуполномоченным лицом.

Суд отметил, что предприниматель не представил в ИФНС документы, свидетельствующие о соблюдении им должной осмотрительности при заключении договора с контрагентами, таких как: копии устава, решения о назначении руководителя, приказа о назначении главного бухгалтера, доверенность или иной документ, уполномочивающий то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента.

Копии выписки из ЕГРЮЛ и бухгалтерский баланс по ООО «П» запрошены и получены предпринимателем в момент рассмотрения дела судом первой инстанции.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20 октября 2014 г. по делу № Ф05-11906/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Мэр Лондона заплатил налог ради поездки в США

Злостного неплательщика налогов нашла фискальная служба США в лице мэра Лондона Бориса Джонсона. Из-за того что градоначальник британской столицы обладает двойным гражданством, ему пришлось заплатить в американскую казну более 100 тысяч фунтов стерлингов.

Налоговая тяжба между Борисом Джонсоном и американскими налоговиками тянется уже несколько лет. Дело в том, что мэр британской столицы родился в Нью-Йорке. И хотя всю сознательную жизнь Джонсон провел в Великобритании, он по-прежнему обладает американским паспортом. Но по американским законам, где бы ни жил Джонсон, он обязан регулярно подавать налоговую декларацию и платить налоги. Причем, по данным американских дипломатов, за несколько лет Джонсон задолжал Вашингтону более восьми миллионов фунтов стерлингов. Однако больше всего налоговую службу США заинтересовал тот факт, что совсем недавно мэр Лондона продал более чем за миллион фунтов дом, но никаких перечислений в связи с дополнительной прибылью своего гражданина казна США так и не получила.

Борис Джонсон никогда не отрицал, что ему известны американские законы. Но все же он считает возмутительными попытки посольства США в Великобритании требовать от него уплаты штрафов и налогов. "Это абсолютно возмутительно, - заявлял Джонсон. - Я не жил в США с тех пор, как мне исполнилось пять лет. Я в полном объеме плачу налоги в Соединенном Королевстве, где живу и работаю".

Казалось, что спор Джонсона с американскими налоговиками зашел в тупик. Однако не так давно выяснилось, что мэр Лондона собирается поехать в США в целях рекламы своей новой книги. В плане визита значится посещение трех городов - Вашингтона, Нью-Йорка и Бостона. И если бы за Джонсоном числился долг, то, скорее всего, его бы попросту задержали в аэропорту Соединенных Штатов. Чтобы избежать неприятного инцидента на границе, Джонсон решил заплатить пресловутый налог.

Что же касается выплаты оставшегося долга в размере восьми миллионов, то тут Джонсон так просто сдаваться не собирается. Как сообщают британские СМИ, у мэра Лондона есть свой козырь в споре с американским посольством. Уже несколько лет дипломаты США отказываются платить сборы за въезд автотранспорта в центр Лондона, объясняя это дипломатическим иммунитетом. За несколько лет сумма долга достигла семи миллионов фунтов стерлингов. И рачительный мэр не оставляет надежды добиться от американских дипломатов платы по счету.

Источник: rg.ru

Франция и Австрия предложили расширить возможности процедуры взимания налога на финансовые транзакции при введении более низкой ставки, в попытке подтолкнуть вперед застопорившиеся планы по оптимизации налога на финансовые операции, принятого Европейским союзом совместно с восемью другими государствами-членами.

11 государств-членов взяли на себя обязательство разработать FTT, но так как Словения, вышла из переговоров, страны не смогли подписать общее соглашение в мае 2014 года. Это заявление стремится к реализации процедуры взимания налогов , которая была ограничена во влиянии на акции и некоторые другие производные.

Имплиментация новой процедуры планируется с 1 января 2016 года, когда 11 государств-членов ЕС подпишут совместное соглашение. Однако, в результате упущенной в прошлом году возможности подписания, министры финансов Франции и Австрии пытались стимулировать усилия по согласованию изменений в пересмотренном налоге.

Мишель Сапин, министр финансов Франции, и Ханс Йорг Шеллинг, его австрийский коллега обратились к другим государствам-членам в письме, которое призвано объединить усилия каждого государства-члена, чтобы направить переговоры в сторону достижения консенсуса. «Это изменение в процедуре налогообложения будет основываться на предположении, что налог должен иметь максимально широкую базу и максимально низкую ставку,» – отмечается в письме.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Про налоговый «паспорт» шведов.

Старейшее королевство мира, Швецию, населяют одни из самых сознательных и ответственных налогоплательщиков в мире. Так, каждому новорожденному шведу присваивается налоговый «паспорт», в котором фиксируется сумма перечисленных им средств. Налоговая политика в этой стране максимально прозрачна – всего лишь введя соответствующий код, можно ознакомиться с доходами и расходами любого гражданина страны, включая ее короля. Подобная скрупулезность шведов складывалась в течение столетий – архивы государства хранят информацию о налогоплательщиках, начиная с XVI века!

Источник: profianalitics.com

15.2. Налогов много не бывает.

Интересный факт касается налогообложения в Тибете: в начале 20 века там взималось около 2000 видов различных государственных налогов, включая налог на свадьбу, на рождение детей, на право петь, танцевать, звонить в колокольчик и бить в барабаны. В 1926 году Тибет начал создавать армию, на что срочно требовались деньги, и тогда Далай-Лама ввёл «налог на уши».

Источник: princeps-cg.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 01/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Начало нового года для налогоплательщиков, как правило, связано с изучением поправок и дополнений в налоговое законодательство. Эта традиция сохранилась и в 2015 году. Несмотря на сложную экономическую обстановку, мы продолжаем работать, искать новые пути развития, для чего необходимо быть в курсе законодательных нововведений. Поэтому в первом номере журнала мы размещаем материал, составленный из кратких комментариев к налоговым изменениям и дополнениям. В этот раз мы объединили первую и вторую части Налогового кодекса РФ, поскольку многие нововведения взаимосвязаны, а некоторые вопросы администрирования предусмотрены во второй части. Так, появилось новое понятие – «контролируемая иностранная компания», новые налогоплательщики – в Республике Крым и городе Севастополе, где предусмотрен новый местный налог (торговый сбор), введены новые объекты обложения акцизами. Как обычно, не избежали изменений и нормы о налоге на прибыль, НДС, НДПИ и других налогах и сборах. Также в номере журнала представлены материалы в наших традиционных рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2015 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00

№ 3/2014	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год	300=00

№ 4/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I.	300=00

№ 5/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II.	300=00

№ 6/2014	Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения.	300=00

№ 7/2014	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 8/2014	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 9/2014	Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00

№ 10/2014	Трудовые отношения: Вопросы и ответы.	300=00

№ 11/2014	Из практики гражданско-правового консультирования: вексель, корпоративные отношения, поставка, закупки и прочее	300=00

№ 12/2014	Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика	300=00

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за декабрь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 января 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/