Налоговые новости. №615 от 21 января 2015 г.

21.01.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 615 от 21 января 2015 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в февральской серии семинаров on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" (3, 10, 17, 24 февраля 2015 года)

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль" (г.Москва, 19 февраля 2015 года)

1.Главная новость недели

1.1. Президент подписал последние налоговые законы 2014 года

2. Актуальная дата недели

2.1. 23 января - Уплата налога на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за IV квартал 2014 г.

2.2. 26 января – Представление декларации по НДС в электронной форме через оператора электронного документооборота за IV квартал 2014 г, Уплата ЕНВД за IV квартал 2014 г.

2.3. 28 января – Уплата первого ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате в I квартале 2015 г.

3. Новости компании

3.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» представляет вашему вниманию свои интеренет-ресурсы в социальных сетях: YouTube, Facebook, ВКонтакте

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль" (г.Москва, 19 февраля 2015 года).

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года необходимо представить не позднее 25 января 2015 года

5.2. С 1 января жители Крыма и Севастополя начали получать ИНН по российским правилам

5.3. Минфин планирует до конца января начать конвертацию валюты из Резервного фонда в рубли.

5.4. В России теперь могут применяться еще четыре документа МСФО

5.5. Банки начнут запрашивать у компаний налоговую отчетность

5.6. Законный обмен валюты в Крыму теперь осуществляется только в банках

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. К принятию в 1 чтении подготовлен законопроект о ежеквартальном расчете по НДФЛ

6.2. Минэкономики предлагает лечить кризис ослаблением надзора

6.3. "Дачную амнистию" предложили продлить еще на три года

6.4. Новогодние праздники в России могут сократить

6.5. В ГосДуму внесен правительственный законопроект о совершенствовании налогового администрирования

7. Налоговая цифра недели

7.1. В 28 субьектах РФ налог на имущество физлиц будет уплачиваться по-новому

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Утверждена новая форма сообщения об открытии или закрытии индивидуального инвестиционного счёта.

8.2. Утверждены новые КБК для консолидированных групп налогоплательщиков.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Корректировать налоговую базу можно одновременно с представлением налоговой декларации (Письмо Минфина от 03.12.2014 № 03-01-18/61807 )

9.2. Как поступят налоговики, если после камеральной проверки обнаружат незаконность возмещения НДС (Письмо ФНС от 18.12.2014 г. № ЕД-18-15/1693)

9.3. НДФЛ с зарплаты дистанционного работника уплачивается по месту учета работодателя (Письмо Минфин от 01.12.2014 № 03-04-06/61300)

10. Новости налогового контроля

10.1. Суд отменяет доначисление налога по показаниям свидетелей

10.2. Допмероприятия налогового контроля станут более урегулированными

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Об учете затрат на уплату взносов в фонд капитального ремонта общего имущества многоквартирного дома

11.2. Отражение процентов по выданным займам в декларации по налогу на добавленную стоимость

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Первая в 2015 году "Налоговая консультация на "Эхо-Москвы - Екатеринбург" с Аркадием Брызгалиным прошла 15 января 2015 года.

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Нормирования технологических потерь для целей налогообложения прибыли не предусмотрено (подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16 октября 2014 г. по делу № Ф05-11892/14.)

13.2. В пользу налогового органа

«Налоговый орган при вынесении решения по итогам выездной проверки обязан учесть убыток предыдущих периодов, о переносе которого на соответствующий период налогоплательщик заявил в декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 101 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14 октября 2014 г. по делу № Ф05-11780/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Китай вернет туристам 11 процентов от суммы покупок

14.2. Обама предложил увеличить налоги для богатых

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на тень.

15.2. «Налог на хомячков».

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 12/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за декабрь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 января 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация	Отправить заявку
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция видео-отчет	Заявка на участие
3,10,17,24 февраля 2015 года	Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – «Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами». 10.02.2015 – «НДФЛ и страховые взносы». 17.02.2015 – «Реформирование земельного законодательства». 24.02.2015 – «Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год».	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	On-line - трансляция подробнее	Заявка на участие
19 февраля 2015	Семинар «Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль»	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	г.Москва подробнее	Заявка на участие
3,4 марта 2015	Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	г.Екатеринбург	Заявка на участие
20,21,22 апреля 2015	IVX Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	г.Екатеринбург	Заявка на участие

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Екатеринбург)
Дмитрий Ефименко (edv@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Москва)

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

«Исковое заявление изложено настолько нечетко,
что из данного документа невозможно понять
ни обстоятельств дела, ни определить,
чем обоснованы исковые требования.
Спорная сумма налога не указана, причем,
какой именно налог имеется в виду,
из содержания иска также установить невозможно»
(Постановление ФАС СЗО от 29.05.2002 № А52/386/2002/2/6)

Смешные курьезы в документах серьезных
(неожиданный юмор на страницах официальных документов)

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Президент подписал последние налоговые законы 2014 года

29 декабря Президент РФ подписал последние налоговые законы, принятые ГосДумой в 2014 году. Это, в частности, следующие законы:

Федеральный закон от 29.12.2014 № 452-ФЗ «О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса РФ».

Законом вносятся изменения в статью 165 НК РФ, предусматривающие право экспортеров и импортеров товаров представлять в налоговые органы сведения из таможенных деклараций и перевозочных документов, необходимые для обоснования правомерности применения нулевой ставки НДС, в виде реестров, а также возможность подтверждения факта уплаты НДС при импорте товаров для целей налоговых вычетов на основании сведений ФТС, переданных в ФНС в электронной форме.

Также законом уточняется перечень документов, необходимых для подтверждения ввоза иностранных товаров для переработки и вывоза продуктов переработки при выполнении работ (оказании услуг) по переработке товаров, помещённых под таможенную процедуру переработки.

Кроме того, устанавливается, что документы, необходимые для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации припасов, представляются не позднее 180 календарных дней с даты проставления таможенным органом отметки, подтверждающей вывоз припасов за пределы территории РФ, либо с даты составления налогоплательщиками транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз припасов.

Федеральный закон от 29.12.2014 № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74-1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса РФ».

Согласно закону, от НДФЛ освобождаются доходы по вкладам, по которым процент не превышает ставку рефинансирования Банка России более чем на 10%, то есть 18,25% годовых. Ранее размер предельной ставки ограничивался 5% сверх ставки рефинансирования.

Данная мера вводится в действие с 15 декабря 2014 года.

Федеральный закон от 29.12.2014 № 463-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 270 части второй Налогового кодекса РФ». Закон направлен на обеспечение реализации государственными заказчиками полномочий по управлению правами на результаты интеллектуальной деятельности для вовлечения их в хозяйственный оборот при безвозмездном отчуждении данных прав в пользу организаций.

Так, в частности, документом предусматривается отнесение дохода в виде стоимости исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, созданный в ходе реализации госконтракта и переданный исполнителю, к доходам, не учитываемым при определении базы по налогу на прибыль.

Кроме того, предусматривается включение расхода в виде стоимости такого исключительного права на результат интеллектуальной деятельности в состав расходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль.

Федеральный закон от 29.12.2014 № 464-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ». В частности, предусмотрено освобождение от НДС услуг, которые предоставляются гражданам в организациях социального обслуживания.

Кроме того, организациям, осуществляющим социальное обслуживание граждан, предоставляется право в отношении полученных ими доходов, включаемых в базу по налогу на прибыль, применять ставку в размере 0%.

При этом закон определяет условия и порядок применения указанными организациями нулевой ставки.

Федеральный закон от 29.12.2014 № 465-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ». Данный закон принят в связи принятыми ранее поправками в законодательство, предусматривающими оказание финансовой поддержки работодателям, привлекающим граждан для работы в регионы, отнесенные к территориям приоритетного привлечения трудовых ресурсов. При этом право на получение данной финансовой поддержки подтверждаются сертификатом, выданным работодателю.

В этой связи законом предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов, получаемых работниками в рамках мер поддержки, предоставляемой работодателем в соответствии с сертификатом.

Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает возможность установления налоговых каникул начинающим ИП.

Согласно закону, регионы наделяются правом предоставлять двухлетние налоговые каникулы впервые зарегистрированным ИП, работающим по упрощенной или патентной системе налогообложения в производственной, социальной и научной сферах.

Налоговые каникулы могут предоставляться с 2015 по 2020 год включительно.

Федеральный закон от 29.12.2014 № 479-ФЗ «О внесении изменений в статьи 149 и 251 части второй Налогового кодекса РФ». Законом освобождаются от НДС операции по реализации абонементов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия. Кроме того, закон уточняет положение подпункта 45 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

2. Актуальная дата недели

2.1. 23 ЯНВАРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за декабрь 2014 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за декабрь 2014 г. Рекомендованные формы уведомлений N 1, N 2 и схемы направления уведомлений приведены в письме ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986. Рекомендованная форма уведомления N 3, представляемая ответственными участниками КГН, приведена в письме ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2014 г.
Отчет об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции
Внимание! Последний день срока попадает на 25 января (воскресенье). Перенос срока не установлен
Представление отчета об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции в территориальный налоговый орган, выдавший специальные марки, за декабрь 2014 г. Форма отчета утверждена Приказом Минфина России от 06.02.2013 N 20н	Производители табачной продукции
Отчетность в Фонд социального страхования РФ
Внимание! Последний день срока попадает на 25 января (воскресенье). Перенос срока не установлен
Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за IV квартал 2014 г. Форма - 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н	Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Представление отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за IV квартал 2014 г. (представляется одновременно с отчетом по форме - 4 ФСС). См. рекомендуемую форму отчета	Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

2.2. 26 ЯНВАРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на добавленную стоимость
Внимание!1. По вопросу срока представления налоговой декларации и уплаты по НДС за 4 квартал 2014 г. см. письмо Минфина России от 25.12.2014 N 03-07-15/67246 (доведено до сведения письмом ФНС России от 13.01.2015 N ГД-4-3/122@).2. Декларация за IV квартал 2014 г. представляется по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (см. письмо ФНС России от 13.01.2015 N ГД-4-3/122@).3. О новой форме налоговой декларации по НДС: - Приказом Минфина России от 01.12.2014 N 141н признан утратившим силу Приказ Минфина России от 15.10.2009 N 104н, которым была утверждена форма налоговой декларации по НДС; - Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждена новая форма налоговой декларации по НДС. При этом ФНС России установлено, что новая форма декларации по НДС будет представляться, начиная с налогового периода за I кв. 2015 г. (см. п. 2 Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ , информацию ФНС России)
Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за IV квартал 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н. Формат декларации в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 31.12.2009 N ММ-7-6/730@	Налогоплательщики. Налоговые агенты. Лица, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых не подлежат налогообложению: - в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. Лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков при совершении операций в соответствии с: - договором простого товарищества (договором о совместной деятельности); - договором инвестиционного товарищества; - концессионным соглашением; - договором доверительного управления имуществом
Представление декларации на бумажном носителе за IV квартал 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н	Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика
Уплата 1/3 налога за IV квартал 2014 г.	Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС). Налоговые агенты. Лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков при совершении операций в соответствии с: - договором простого товарищества (договором о совместной деятельности); - договором инвестиционного товарищества; - концессионным соглашением; - договором доверительного управления имуществом
Уплата полной суммы налога за IV квартал 2014 г.	Лица, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога
Акцизы
Представление декларации и уплата акциза за декабрь 2014 г. Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@. Форма налоговой декларации по акцизам на табачные изделия утверждена Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н	Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом)
Представление декларации и уплата акциза за октябрь 2014 г. Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@	Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за декабрь 2014 г.	Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом)
Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за октябрь 2014 г.	Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
Налог на добычу полезных ископаемых
Уплата налога за декабрь 2014 г.	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Представление налоговой декларации и уплата налога согласно уведомлению, представленному в соответствии с п. 9 ст. 346.3 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, в декабре 2014 г. Форма декларации, формат представления в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@	Налогоплательщики
Упрощенная система налогообложения
Представление налоговой декларации и уплата налога согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, в декабре 2014 г. Форма декларации, формат представления в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@	Налогоплательщики
Представление декларации и уплата налога, в случае если налогоплательщик в IV квартале 2014 г. утратил право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Форма декларации, формат представления в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@	Налогоплательщики
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Уплата единого налога за IV квартал 2014 г.	Налогоплательщики
Отчетность в Фонд социального страхования РФ
Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за 2014 г. Форма - 4 ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Страхователи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

2.3. 28 ЯНВАРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата первого ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале 2015 г.	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Уплата ежемесячного авансового платежа	Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации: 1 млн. руб. в месяц в декабре либо 3 млн. руб. в IV квартале 2014 г.

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» представляет вашему вниманию свои интеренет-ресурсы в социальных сетях: YouTube, Facebook, ВКонтакте

YouTube

Видео-ресурс Группы компаний "Налоги и финансовое право": записи открытых семинаров и мастер-классов, комментарии и консультации, фрагменты выступлений сотрудников ГК "Налоги и финансовое право" на Налоговом клубе и семинарах on-line.

Facebook

Сайт-страница Группы компаний "Налоги и финансовое право": еженедельный дайджест "Налоговые новости", обзор прессы по налоговым, трудовым и гражданско-правовым вопросам, судебная практика, аналитические материалы от сотрудников ГК "Налоги и финансовое право", консультации, аудио- и видео- лекции, новости компании и информация о семинарах, конференциях и мастер-классах ГК "Налогии финансовое право", налоговые истории.

ВКонтакте

Сообщество-страница Группы компаний "Налоги и финансовое право": еженедельный дайджест "Налоговые новости", обзор прессы по налоговым, трудовым и гражданско-правовым вопросам, судебная практика, аналитические материалы от сотрудников ГК "Налоги и финансовое право", консультации, аудио- и видео- лекции, новости компании и информация о семинарах, конференциях и мастер-классах ГК "Налогии финансовое право", налоговые истории.

4. Анонс мероприятия

Программа:

Первая половина дня /10.00 – 13.00/
Анализ нового законодательства о контролируемых иностранных компаниях:
- цель, суть, логика и алгоритм нового налогового контроля над доходами зарубежного бизнеса российских лиц;
- понятие и основания признания «контролируемых иностранных компаний» и «контролирующих лиц»;
- формальные и фактические обстоятельства, процедуры их установления и юридические последствия;
- виды уведомлений и порядок их представления в налоговые органы;
- доходы, «попавшие» под новый механизм налогообложения;
- принципы налогообложения в РФ прибыли КИК, новая налоговая отчетность;
- ответственность за нарушение нового законодательства;
- «первые шаги» и алгоритм ближайших действий,
- вступление закона в силу и переходные положения;
- оценка вероятности получения налоговой службой данных в процессе информационного обмена и др.

Ответы на вопросы.

Аркадий Викторович Брызгалин,
генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Ольга Сергеевна Фёдорова,
заместитель генерального директор по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»

Обеденный перерыв.

Вторая половина дня /14.00 – 17.00/
Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием - готовимся к очередной декларационной кампании:
- актуальные проблемы определения периметра контролируемых сделок;
- вопросы составления и подачи уведомлений и подготовки документации по контролируемым сделкам;
- выбор метода определения рыночной цены;
- первые «ценовые» налоговые проверки, первая арбитражная практика;
- новые правила исчисления налога на прибыль, напрямую регулируемые нормами раздела V.1 НК РФ.

Ответы на вопросы.

Аркадий Викторович Брызгалин,
генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Стоимость участия:
15 000 рублей за 1 человека /для постоянных участников наших мероприятий/.
16 000 рублей за 1 человека.
Возможно участие в ? дня – стоимость 8 000 рублей за 1 человека.
В стоимость входят обеды, кофе-паузы, методический материал в виде слайд-презентаций спикеров.

Бонус от организаторов: ссылка доступа без дополнительной оплаты к одному из семинаров, прошедших в режиме on-line в декабре 2014 года. Видео-фрагменты можно посмотреть здесь.

Регистрируйтесь прямо сейчас!
или
Отправьте заявку нашим специалистам:

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам центрального офиса Группы компаний "Налоги и финансовое право" sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Дмитрий Ефименко, ведущий специалист по проектам московского представительства Группы компаний "Налоги и финансовое право" edv@cnfp.ru (495) 788-39-51

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года необходимо представить не позднее 25 января 2015 года

Федеральным законом от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в статью 174 НК РФ, касающиеся срока представления декларации по НДС, а также срока уплаты данного налога.

Согласно указанным изменениям срок представления декларации по НДС, а также срок уплаты данного налога перенесен на 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Данные изменения вступили в силу с 1 января 2015 года.

Следовательно, с 1 января 2015 года представление налоговой декларации по НДС и уплата налога за 4 квартал 2014 года производится налогоплательщиками не позднее 25 января 2015 года.

Источник: nalog.ru

5.2. С 1 января жители Крыма и Севастополя начали получать ИНН по российским правилам

С 1 января жители Крыма и Севастополя начали получать идентификационные номера налогоплательщика (ИНН) по российским правилам. 31 декабря 2014 года на территориях Крыма и Севастополя закончился переходный период, и с начала 2015 года действует российское законодательство.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет физических лиц в налоговых органах осуществляется:

- на основании сведений, представляемых органами ФМС России, органами ЗАГС, а также иными органами и лицами, указанными встатье 85 Налогового кодекса Российской Федерации;

- на основании заявления физического лица.

В настоящее время постановка на учет и присвоение ИНН жителям Крыма и Севастополя осуществляется территориальными органами ФНС России по Республике Крым и Севастополю на основании сведений, представленных органами ФМС России. Уведомления о постановке на учет в налоговом органе с указанием ИНН жителям Крыма и Севастополя направят по почте.

Узнать, присвоен ли ИНН, можно с помощью сервиса «Узнай ИНН».

Источник: nalog.ru

5.3. Минфин планирует до конца января начать конвертацию валюты из Резервного фонда в рубли.

Минфин планирует до конца января начать конвертацию валюты из Резервного фонда в рубли.

Минфин до конца месяца планирует начать через Центральный банк конвертацию валюты из Резервного фонда в рубли, сообщил журналистам заместитель министра финансов России Алексей Моисеев.

"В ближайшее время, дайте нам несколько дней. Возможно, до конца месяца", - сказал он, отвечая на вопрос, когда министерство приступит к конвертации в рубли валютной части Резервного фонда.

Моисеев высказал мнение, что будет конвертирована вся возможная сумма валюты.

"Я думаю, что всю (будем конвертировать). Это реализация нашего ожидания, что рубль сейчас недооценен и будет укрепляться. Лучше это делать сейчас", - сказал он.

О планах реализовывать валюту из Резервного фонда на общую сумму 500 млрд рублей в рамках Гайдаровского форума на прошлой неделе сообщил глава Минфина Антон Силуанов.

По его словам, эти действия будут способствовать стабилизации курса рубля и пойдут на пополнение ликвидности.

За счет размещения этих денег на депозитах в банках Минфин планирует "заработать для бюджета". "Я считаю, что если мы реализуем часть нашего валютного Резервного фонда и разместим на рынке, то очень хорошо заработаем для бюджета", - отмечал Силуанов.

Он считает, что рубль недооценен, поэтому Минфин вполне может воспользоваться в начале года частью резервов, чтобы получить доходы в рублевом эквиваленте. У Минфина пока "нет такой цели", но есть возможность, пояснял министр.

Объем Резервного фонда на 1 января составляет 4,9 трлн рублей. Правительство имеет право в 2015 году израсходовать 500 млрд рублей из этой суммы.

Источник: audit-it.ru

5.4. В России теперь могут применяться еще четыре документа МСФО

Минюст зарегистрировал приказ Минфина от 17 декабря 2014 г. N 151н, которым введены в действие в РФ:

МСФО (IFRS) 14 «Счета отложенных тарифных разниц»;
документ МСФО «Пенсионные программы с установленными выплатами: Взносы работников (поправки к МСФО (IAS) 19)»;
документ МСФО «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2010-2012 гг.»;
документ МСФО «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2011-2013 гг.».

Данные документы вступают в силу на территории РФ: для добровольного применения - со дня их официального опубликования; для обязательного применения - в сроки, определенные в этих документах.

Источник: audit-it.ru

5.5. Банки начнут запрашивать у компаний налоговую отчетность

Кредитные организации могут вскоре запросить у многих компаний декларации и платежки по налогам. В письме от 31.12.14 № 236-Т Центробанк просит банки усилить контроль за транзитными операциями своих клиентов. Банкиры рассказали "УНП", у кого запросят пояснения и почему.

Центробанк назвал в письме признаки «опасных» счетов: деньги на них поступают от многих организаций и списываются в течение двух дней; операции идут ежедневно в течение минимум трех месяцев, но налоги с данного счета клиент не платит; сделки, в рамках которых приходят деньги, создают у клиента нулевые или минимальные налоговые обязательства. По словам банкиров, слишком низкими они посчитают налоги, которые составляют менее 6 процентов от объема операций клиента при значительных оборотах по счету. Поэтому точно не будет никаких запросов из банка, через который компания платит все основные налоги.

Такой контроль направлен против однодневок, через которые деньги проходят транзитом по цепочке подставных компаний.

Но при совпадении нескольких признаков, обозначенных ЦБ РФ, под внимание может попасть и добросовестная компания. Например, посредник или одна из организаций в холдинге с большим количеством счетов и активным перераспределением средств. У такого клиента банк может запросить документы. Также ЦБ в своем письме рекомендует сразу сообщать о подозрительных клиентах в Росфинмониторинг. Но это остается на усмотрение самих банков.

Опрошенные «УНП» банкиры уверены, что массовых запросов не будет. Например, вряд ли их получат крупные компании, у которых обычно множество счетов и лишь один из них служит для уплаты налогов. Если запрос все же поступит, то игнорировать его не стоит - в этом случае банк вправе будет приостановить операции по счету (п. 11 ст. 7 Федерального закона от 07.08.01 № 115-ФЗ). В ответ достаточно представить платежки на перечисление налогов через другой банк или декларацию, которая подтвердит, что у компании небольшие либо нулевые налоги. В большинстве случаев это снимет вопросы банкиров. Они понимают, что у посредника вполне могут быть громадные обороты при мизерной прибыли.

Источник: gazeta-unp.ru

5.6. Законный обмен валюты в Крыму теперь осуществляется только в банках

В Крыму с января действуют общепринятые российские законодательные стандарты. Вне закона оказались обменные пункты, которые процветали в Крыму при Украине и во время переходного периода. Теперь приобрести доллары или евро можно только в банковских учреждениях.

Операции по обмену валют в Крыму с начала этого года претерпели ряд изменений, во-первых, на полуострове вне закона оказались обменники, поэтому желающим приобрести доллары или евро теперь стоит обращаться только в банковские учреждения, во-вторых, крымские банки с начала года прекратили проведение операций по обмену наличной валюты Украины на рубли.

Переходный период по интеграции Крыма в политическое, социально-экономическое и правовое поле России завершился 1 января 2015 года. Теперь, за исключением отдельных отраслей, крымчане полностью живут согласно российским законам.

В связи с этим на полуострове уже начиная с января действуют общепринятые российские законодательные стандарты. Так, пункты обмена валют, которые процветали в Крыму при Украине и во время переходного периода, становясь подчас одним из способов наживы спекулянтов, в России вот уже несколько лет как под запретом.

Обменники уходят в тень

В комментарии РИА Новости зампредседателя комиссии Общественной палаты Крыма по вопросам экономического развития Денис Батурин отметил, что, несмотря на запрет, обменники пока кое-где продолжают работать, правда, уже не так массово и открыто, потому как вынуждены уйти в подполье.

Когда Крым был в составе Украины, по его словам, полуостров жил определенной экономической реальностью, по которой финансовые операции, также как и ценовая политика, осуществлялись к привязке к доллару. В этих условиях оборот валюты и существование обменников были весомым элементом финансовых отношений.

В России, по словам эксперта, меньше привязываются в расчетах и формировании цен к доллару, как это было на Украине. Так, если спросить россиянина, сколько стоит квартира в Москве, он назовет цену в рублях, а если попросить перевести в доллары – задумается.

"Крымчане будут еще какое-то время осуществлять как личные, так и коммерческие операции, опираясь на расчеты курса иностранной валюты, в частности доллара. Отсюда может возникнуть черный рынок по обмену курса. От привычки хранить сбережения не в национальной, а иностранной валюте крымчане избавятся не сразу", – считает эксперт.

Проблем с валютой нет, а вот гривна канет в лету

В банках Крыма проблем с иностранной валютой нет. Так, к примеру, в отделениях самого крупного крымского банка РНКБ крымчане могут свободно осуществлять покупку или продажу наличной иностранной валюты (доллары, евро). Желающим обменять сумму более 15 тысяч рублей необходимо иметь при себе паспорт. "Недостатка в наличной валюте в РНКБ нет", – сообщила РИА Новости пресс-секретарь РНКБ Диана Скляренко.

Однако стоит отметить, что РНКБ, также как и другие крымские банки, с начала года прекратил проведение операций по обмену наличной валюты Украины на рубли. Официальная причина – истечение срока переходного периода. Сроков, когда можно будет приобрести гривну в банковских учреждениях, не называют.

Глава Счетной палаты Республики Крым Анатолий Заиченко считает, что поводом для прекращения финансовых операций с гривной в крымских банках послужило сразу несколько причин.

Первая – окончание переходного периода по интеграции в российскую финансовую систему, вторая – политическая, и связана она, прежде всего, с антироссийской политикой украинских властей в отношении Крыма.

Так, украинская сторона не только отказывается признать выбор крымчан жить на своей исторической Родине – в России, – но и выступает активным инициатором всевозможных санкций со стороны западных стран, чтобы воспрепятствовать крымскому региону в развитии.

"Сегодня нет необходимости в создании условий, чтобы украинская валюта имела конвертации на территории Республики Крым. Если Украина не видит в российском Крыме союзника, если Украина не хочет иметь с нами экономических связей, соответственно, и у нас тоже возникает ответная адекватная реакция. Возникает вопрос, зачем нам нужны экономические связи со страной, которая нам ставит препятствия в наших стремлениях к развитию", – сказал Заиченко в комментарии РИА Новости.

Глава Счетной палаты РК считает, что крымчане, у которых осталась на руках украинская валюта, в ближайшее время получат возможность обменять ее на российские рубли.

Крым и Севастополь, не признавшие легитимность февральского госпереворота на Украине, провели 16 марта 2014 года референдум, на котором большинство проголосовавших (96,77%) при явке в 83,1% высказались за присоединение к России. Официальной валютой в Крыму является российский рубль.

США не признали присоединения Крыма к России и обвинили Москву во вмешательстве в конфликт на востоке Украины – Россия это категорически отрицает. США уже предоставили гарантии Украине более на 1 миллиард долларов и оказали военную помощь более чем на 300 миллионов долларов.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. К принятию в 1 чтении подготовлен законопроект о ежеквартальном расчете по НДФЛ

К первому чтению в Госдуме подготовлен правительственный законопроект № 673772-6 о внесении изменений в НК в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах.

Проектом вводится такое понятие, как ежеквартально представляемый в налоговый орган расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. Расчет будет представлять из себя заявление налогового агента об обобщенных в целом по всем работникам суммах доходов, вычетов и налогов. Расчет можно будет сдавать в бумажном виде только работодателям с численностью работников до 10 человек, а всем остальным - по ТКС с усиленной квалифицированной ЭП.

Штраф за непредставление расчета в сумме 1000 рублей будет взиматься за каждый полный или неполный месяц просрочки. После 10 дней просрочки сдачи расчета налоговики могут заблокировать счет. Разблокировать его они должны будут не позднее одного дня, следующего за днем представления расчета.

За каждый документ с недостоверными сведениями штраф составит 500 рублей. При этом самостоятельное исправление ошибок путем подачи уточненного расчета до того момента, как искажения обнаружат налоговики, освобождает от этого штрафа.

Расчет надо будет сдавать не позднее последнего дня месяца, следующего за 1, 2 или 3 кварталом, а расчет за год - не позднее 1 апреля.

Также законопроект вносит поправки в сроки уплаты НДФЛ.

В целях НДФЛ датой получения дохода в виде материальной выгоды является согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 223 НК день получения матвыгоды. Сейчас это касается выгоды как от приобретения товаров, услуг, ценных бумаг, так и от экономии на процентах. Согласно законопроекту датой получения дохода от экономии на процентах будет признаваться последний день каждого месяца пользования кредитом. Кроме того, уточняется дата получения матвыгоды, если ценные бумаги, приобретение которых привело к матвыгоде, оплачены позднее, чем перешли в собственность налогоплательщика.

Также в качестве даты получения дохода в целях НДФЛ законопроектом устанавливаются даты зачета встречных требований; списания безнадежного долга с баланса организации; а также последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по возвращении работника из командировки.

В пункт 3 статьи 226 НК вносится уточнение, что исчисление налога (которое производится налоговыми агентами нарастающим итогом с зачетом ранее начисленных в текущем году сумм НДФЛ) происходит на дату получения дохода по статье 223.

В случае невозможности удержать у физлица налог, налоговый агент будет обязан сообщать об этом и суммах дохода и налога в налоговый орган до 1 марта (а не до 31 января, как сейчас) года, следующего за получением таким физлицом дохода у данного налогового агента.

При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая по уходу за больным ребенком) и отпускных налоговые агенты должны будут перечислять НДФЛ не позднее последнего дня месяца, в котором такие доходы выплачивались.

Обособленные подразделения будут перечислять по месту своего учета НДФЛ не только с зарплат работников, но и с доходов физлиц по гражданско-правовым договорам.

ИП - плательщики ЕНВД и ПСН налог с доходов своих работников должны будут перечислять по месту учета в связи с соответствующей деятельностью.

Исключается норма о том, что "суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу" (пункт 2 статьи 231 НК).

Все нововведения вступят в силу в случае принятия, скорее всего, в 2016 году.

Источник: audit-it.ru

6.2. Минэкономики предлагает лечить кризис ослаблением надзора

Самым проблемным в антикризисном плане Минэкономики может оказаться пакет «мер по снижению издержек бизнеса»: отказ от готовящихся и уже введенных ужесточений госрегулирования задевает интересы чуть ли не половины ведомств. Алексей Улюкаев также предложит президенту Владимиру Путину издать указ, временно запрещающий вводить новые требования и расходные обязательства для предпринимательской деятельности.

Тема необходимости общеэкономического дерегулирования как ответа на возможный экономический спад обсуждалась в Белом доме еще летом 2014 года при цене нефти $80 за баррель, поэтому обойтись без нее в проекте антикризисного плана реагирования Белого дома на резкое ухудшение конъюнктуры ведомство Алексея Улюкаева не могло. В документе, который будет обсуждаться на совещании у премьер-министра Дмитрия Медведева после встречи с вице-премьерами 19 января, теме посвящены глава «Меры по сокращению издержек бизнеса» и ряд отраслевых инициатив.

В первую очередь во исполнение послания президента предлагается в 2015 году на 30% к показателям 2014 года снизить допустимое число внеплановых проверок бизнеса и ввести мораторий на проведение плановых проверок по объектам, не отнесенным к группе высоких рисков, и всех малых и средних компаний. Законом или указом президента предлагается реализовать ранее обсуждавшуюся идею единых дней вступления в силу новых законов, касающихся предпринимательства. В феврале Минэкономики предлагает создать закон об отмене «избыточных требований и обязанностей» на транспорте и на объектах транспортной инфраструктуры, в марте – отменить постановлением правительства избыточные требования в области антитеррористической защищенности объектов коммерческой деятельности. Эти меры наверняка вызовут сильное недовольство со стороны МВД, ФСБ и профильных ведомств, с 2011 года активно использующих и институты проверок, и требования безопасности как способ собственного участия в экономической жизни.

Кроме этого, Минэкономики предлагает перенести вступление в силу нового законодательства по экологическим сборам, на котором основывается вся концепция внедрения «наилучших доступных технологий» и принуждения к модернизации производств, разрабатывавшаяся при активном участии помощника президента по экономике Андрея Белоусова. Предлагается также деактивировать на время работу системы обязательного страхования ответственности владельцев опасных объектов (ОПО), сохранив обязательность страхования только для объектов первого класса опасности. Предлагается также в апреле рассмотреть вопросы о переносе срока вступления в силу сборов за использование на федеральных автодорогах тяжелых грузовиков (свыше 12 тонн; 3,5 руб. за 1 км) и об обязательной установке тахографов на коммерческом автотранспорте. Ряд схожих дерегуляционных инициатив – на алкогольном, аграрном, ритейловом рынках (см. справку) – Минэкономики предпочло поместить не в дерегуляционный, а в отраслевой блок своих инициатив.

Главное же предложение Алексея Улюкаева не правительству, а президенту: если Белый дом согласится с этой инициативой, в Кремль уйдет просьба принять в апреле указ о временном запрете на новые правовые акты, устанавливающие новые расходные обязательства для предпринимательской деятельности. Документ, как предполагает экономическое ведомство, должен прямо запрещать издание таких актов, кроме случаев установления обязательств и новых требований для «ликвидации кризисных ситуаций». Он должен также запрещать внесение в Уголовный кодекс и Кодекс об административных правонарушениях изменений, переквалифицирующих ответственность по экономическим преступлениям. Кроме этого указ должен ужесточить правила предварительной оценки (ОРВ и аналогичных систем) эффективности и стоимости для бизнеса новых правовых актов.

Наиболее массовыми видами надзора сейчас являются проверки МЧС, Ростехнадзора, Роструда, Роспотребнадзора, Россельхознадзора и ФМС, и очевидно, что именно с их стороны, равно как и со стороны силовых структур, дерегуляционному пакету будет в правительстве оказано сопротивление. Но и не только с их стороны: проблемы, которые формально решает надзор, традиционно обостряются с экономическим кризисом, и аргументация против дерегулирования может быть довольно сильной и энергичной.

Источник: audit-it.ru

6.3. "Дачную амнистию" предложили продлить еще на три года

Госдуме предложили продлить "дачную амнистию" еще на три года. Законопроект по этому поводу уже поступил на рассмотрение нижней палаты парламента.

Росреестр тем временем отмечает снижение интереса россиян к регистрации прав на недвижимость в упрощенном порядке. По данным ведомства, за девять месяцев 2014 года динамика упала на пять с лишним процентов.

Новый законопроект, разработанный председателем комитета Госдумы по законодательству Павлом Крашенинниковым, предлагает продлить "дачную амнистию" до 1 марта 2018 года. По мнению депутата, тогда все желающие гарантированно успеют зарегистрировать свою землю, дома, гаражи и бани.

"Дачная амнистия", напомним, начала действовать в сентябре 2006 года. Завершить ее планировали в 2010 году, но к этому времени, по данным Росреестра, правом упрощенной регистрации успели воспользоваться только 12-15 процентов владельцев дачных участков - около 2,5 миллиона человек. Практика показала, что одной из основных причин невостребованности амнистии была затратность и длительность кадастровых работ. В итоге ее решили продлить еще на пять лет.

В 2013 году в Госдуму вносился законопроект, предлагавший объявить "дачную амнистию" бессрочной. Авторы инициативы настаивали на том, что нужно также на три года "заморозить" расценки на кадастровые работы. Но эта идея так и не была принята. Эксперты тогда разошлись во мнении о необходимости корректировать сроки амнистии. Одни говорили, что не будет ничего плохого, если ее продлят. Другие призывали завершить в максимально короткие сроки, аргументируя это тем, что продолжающаяся амнистия не позволяет регионам и муниципалитетам адекватно планировать развитие территорий.

По данным Росреестра, за 9 месяцев 2014 года в рамках "дачной амнистии", то есть по упрощенной схеме, было зарегистрировано больше 567 тысяч прав, в то время как за 9 месяцев 2013 года этот показатель составлял 599 тысяч прав.

Источник: audit-it.ru

6.4. Новогодние праздники в России могут сократить

В Госдуме предлагают сократить количество выходных дней в январе до четырех - с 31 декабря по 3 января. Дополнительным выходным днем станет 7 января. Подготовлены соответствующие поправки в Трудовой кодекс.

По мнению автора законопроекта - первого замруководителя фракции ЛДПР Алексея Диденко, длительные выходные плохо сказываются на самочувствии россиян и приводят к различным негативным последствиям. Поэтому предлагается, как минимум, сократить их или отменить совсем.

Депутат отметил, что в мировой практике нет таких длинных выходных, связанных с наступлением Нового года. По его мнению, было бы достаточно нескольких праздничных дней. Изменения помогут также улучшить ситуацию в экономике.

Источник: gazeta-unp.ru

6.5. В ГосДуму внесен правительственный законопроект о совершенствовании налогового администрирования

26 декабря Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 688389-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части совершенствования налогового администрирования».

Законопроектом в частности устанавливаются:

- порядок вступления в силу нормативных правовых актов Правительства РФ, а также актов об утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов, документов, применяемых при расчетах по НДС);

- более низкий показатель численности организации для перехода на обязательное представление деклараций (расчетов) в электронной форме (со 100 до 50 человек);

- уточненные процедурные сроки и порядок оформления результатов рассмотрения материалов налоговой проверки и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. В 28 субьектах РФ налог на имущество физлиц будет уплачиваться по-новому

ФНС на своем сайте разместила перечень регионов, в которых начиная с 2015 года для расчета налога на имущество физлиц будет использоваться кадастровая стоимость недвижимости.

Это 28 субъектов РФ: Республики Башкортостан, Бурятия, Ингушетия, Коми, Мордовия, Татарстан, Карачаево-Черкесская Республика, Удмуртская Республика, Амурская, Архангельская области и Ненецкий АО, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Новосибирская, Пензенская, Псковская, Рязанская, Самарская, Сахалинская, Тверская, Ярославская области, Забайкальский край, Москва, Ханты-Мансийский АО-Югра, Ямало-Ненецкий АО.

В остальных регионах налоговой базой останется инвентаризационная стоимость объектов недвижимости до принятия региональными властями решения о применении в качестве налогооблагаемой базы кадастровой стоимости. Такие решения должны быть приняты не позднее 2020 года.

ФНС разъяснила основные особенности налогообложения по новым правилам. При применении в качестве налоговой базы кадастровой стоимости налоговые ставки могут быть установлены в размерах, не превышающих 0,3%, в отношении основного перечня видов имущества, которым владеют физлица (жилье, гаражи, хозяйственные строения площадью до 50 кв. метров).

Исключение составляет дорогое имущество, кадастровая стоимость которого более 300 млн руб., а также объекты офисного, торгового, административно-делового назначения, объекты общественного питания и бытового обслуживания, для которых налоговая ставка может быть установлена до 2%.

Предельная ставка по иным объектам не должна превышать 0,5% от кадастровой стоимости объекта налогообложения.

При этом при исчислении налога, исходя из инвентаризационной стоимости, предельная ставка может быть равна 2%.

С 1 января 2015 года объектами налогообложения налогом на имущество физлиц также будут признаваться объекты незавершенного строительства, если их проектируемым назначением является жилой дом и единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом).

При исчислении налога на основе кадастровой стоимости объекта недвижимости федеральным законодательством предусмотрены вычеты в отношении жилых объектов.

Так, налоговая база в отношении каждой квартиры будет уменьшаться на размер кадастровой стоимости 20 кв. метров конкретной квартиры. Налоговая база в отношении каждой комнаты будет уменьшаться на размер кадастровой стоимости 10 кв. метров конкретной комнаты; в отношении каждого жилого дома, в том числе расположенного на садовых, дачных участках - на размер кадастровой стоимости 50 кв. метров конкретного жилого дома; в отношении каждого единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), - на один миллион рублей.

При этом представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размеры вычетов.

Вне зависимости от вида налоговой базы (инвентаризационная или кадастровая стоимость), прежний перечень льготных категорий граждан, которые освобождались от налога на имущество физлиц, в новом налоге сохранен только в отношении одного объекта недвижимости на территории всей РФ. Льготы могут касаться следующих видов недвижимости: квартира или комната; жилой дом; гараж или машиноместо; помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий, негосударственных музеев, галерей, библиотек; хозяйственные строения, площадь которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения ЛПХ, дач, ИЖС.

Таким образом, если, например, у пенсионера в собственности имеется квартира, садовый дом, гараж, он, как и ранее, будет освобожден в полном объеме от уплаты налога на имущество, пишет ФНС.

Также представительные органы муниципальных образований вправе установить дополнительные льготы.

Кроме того, законодательством предусмотрено равномерное увеличение налоговой нагрузки на налогоплательщиков с помощью понижающих коэффициентов: в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий – 0,6, в четвертый - 0,8.

В случае несогласия с размером кадастровой оценки своего объекта недвижимости налогоплательщик вправе обратиться в суд и комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Источник: audit-it.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Утверждена новая форма сообщения об открытии или закрытии индивидуального инвестиционного счёта.

Приказом ФНС России от 15.12.2014 № ММВ-7-11/645@ утверждены форма, формат, а также порядок заполнения и представления сообщений об открытии (закрытии) индивидуального инвестиционного счета. Документ зарегистрирован Минюстом России, регистрационный номер 35456.

Данные сообщения обязаны направлять в налоговый орган налоговые агенты – профессиональные участники рынка ценных бумаг, являющиеся источниками доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Сообщения направляются в течение трех дней со дня открытия либо закрытия такого счета соответственно только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Приказ ФНС России от 15.12.2014 № ММВ-7-11/645@ опубликован в Российской газете - Федеральный выпуск № 6577.

Источник: nalog.ru

8.2. Утверждены новые КБК для консолидированных групп налогоплательщиков.

С 1 января 2015 года налог на прибыль организаций уплачивается консолидированными группами налогоплательщиков по следующим кодам бюджетной классификации (КБК):

182 1 01 01013 01 0000 110 – для зачисления налога на прибыль организаций, уплачиваемого консолидированными группами налогоплательщиков, в федеральный бюджет;
182 1 01 01014 02 0000 110 - для зачисления налога на прибыль организаций, уплачиваемого консолидированными группами налогоплательщиков, в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Соответствующие изменения внесены приказом Минфина России от 16.12.2014 № 150н в Приложение 1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации.

Источник: nalog.ru

9. Комментарии и разъяснения

В письме от 03.12.2014 № 03-01-18/61807 Минфин рассказал о корректировке налоговой базы при несоответствии цены сделки между взаимозависимыми лицами рыночной цене, если несоответствие повлекло занижение суммы налога.

Пунктом 3 статьи 105.3 НК предусмотрено, что налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в сделке, в случае, если цена, фактически примененная в такой сделке, не соответствует рыночной цене.

Согласно пункту 6 статьи 105.3 НК налогоплательщики в случае применения ими в сделках между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночному уровню, если такое несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей) - налога на прибыль, НДФЛ, НДС, и/или НДПИ - вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

При этом указанные корректировки могут производиться организациями одновременно с представлением налоговой декларации по налогу за соответствующий налоговый период.

Источник: audit-it.ru

В письме от 18.12.2014 г. № ЕД-18-15/1693 ФНС рассмотрела несколько вопросов, связанных с получением информации за пределами камеральной проверки и возмещением НДС.

Если трехмесячный срок для проведения камеральной проверки истек, а необходимые ответы на запросы и поручения, направленные налоговиками, ими еще не получены, и при этом не установлен факт совершения правонарушения, в том числе из-за отсутствия указанных ответов, то камеральная проверка прекращается без составления акта.

Результаты проведенных мероприятий налогового контроля, полученные по истечении трех месяцев (отведенных на камералку), и принятые решения о возмещении НДС (либо об отказе в возмещении) приобщаются к делу налоговой проверки. Такие результаты мероприятий налогового контроля имеют юридическое значение, если они получены с соблюдением требований НК и, следовательно, могут быть приняты как допустимые доказательства для оценки отсутствия/наличия налоговых правонарушений в рамках проведения любых форм налогового контроля. Принятые решения о возмещении НДС (либо об отказе в возмещении НДС) имеют юридическое значение, если они вынесены с соблюдением требований НК.

Если результаты мероприятий налогового контроля, поступившие после принятия решения о возмещении НДС, свидетельствуют о незаконности возмещения, а денежные средства уже поступили на расчетный счет заявителя, то налоговики, проводившие камеральную проверку, обязаны составить докладную записку руководству. Результатом может стать решение о проведении тематической выездной проверки.

Одновременно выносится решение о направлении информации в правоохранительные органы (особенно при наличии признаков преступления, предусмотренного статьей 159 Уголовного кодекса (мошенничество в форме хищения денежных средств)). Результатом могут стать оперативно-розыскные мероприятия, процессуальные решения, включение сотрудника правоохранительных органов в состав проверяющих при выездной проверке.

Источник: audit-it.ru

В письме от 01.12.2014 № 03-04-06/61300 Минфин напомнил определение дистанционной работы в соответствии со статьей 312.1 Трудового кодекса. Такая работа производится вне какого-либо подразделения работодателя и вне стационарного рабочего места, контролируемого работодателем. Признаков наличия обособленного подразделения при дистанционной работе не имеется.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Организация, производящая выплаты работнику, работающему дистанционно, по заключенному с ним договору, признается налоговым агентом в отношении таких доходов работника и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. При этом налог должен быть перечислен в бюджет по месту учета такой организации в налоговом органе.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1 Суд отменяет доначисление налога по показаниям свидетелей

Налоговики не вправе доначислить вмененщику налог, ссылаясь на показания свидетелей, полученные позже проверяемого периода и не подтвержденные результатами осмотра и другими доказательствами. Такой вывод следует из постановления АС Поволжского округа от 07.11.14 № А65-27721/2013.

Фактическая торговая площадь превышает указанную в декларациях вмененщика. Это основание для доначисления ЕНВД. Так заявили чиновники, выполнив выездную проверку.

Инспекция сделала доначисление налога от всей торговой площади, указанной в договорах аренды. Последние названы и в акте проверки как материалы, подтверждающие вину налогоплательщика (площадь, записанная в договорах, превышает отраженную в декларации).

Вместе с тем в решении по результатам проверки необходимы ссылки и на документы, предъявленные налогоплательщиком (п. 8 ст. 101 НК РФ). В комментируемом случае это данные планов и схем, согласованных с арендодателем. Ими подтверждается перепланировка помещений, о реальности которой сообщил и сотрудник БТИ. Эти работы привели к снижению торговой площади. Значит, нельзя определять налог от всей площади, приведенной в договорах. Так указал суд, подчеркнув недоработки инспекции. В частности, она не выполняла осмотр помещений в проверяемом периоде, не обращалась к арендодателям за информацией о реальном использовании объекта. Следовательно, чиновники не приняли мер, позволяющих установить фактическую торговую площадь.

Пытаясь оправдать доначисления налога, ИФНС сослалась на показания покупателей. Они сообщили об отсутствии перепланировок. Но показания получены через полтора года после проверяемого периода. За это время свидетели могли забыть об особенностях торговли и наличии перегородок. Так что показания необходимо дополнить иными документами, показывающую реальную торговую площадь (акты осмотра, выполненные в проверяемом периоде, письма арендодателя и т.д.). Налоговиками подобных доказательств не предъявлено, АС Поволжского округа отменил доначисления.

Источник: gazeta-unp.ru

10.2 Допмероприятия налогового контроля станут более урегулированными

Законопроектом, в частности, планируется более детально урегулировать некоторые моменты, связанные с проведением дополнительных мероприятий налогового контроля.

Предусматривается, в частности, что начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля фиксируются в справке о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля.

Указанная справка и прилагаемые к ней материалы, полученные в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение пяти дней со дня их окончания передаются лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителю. При этом документы, полученные от проверяемого лица, к указанной справке не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, либо персональные данные физических лиц, к справке о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

Справка о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля и прилагаемые к ней материалы вручаются лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителю под расписку. Если таким способом указанные справку и материалы передать невозможно, они передаются в порядке, установленном п. 4 ст. 31 НК РФ.

Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка

(его представитель), в течение десяти дней со дня получения справки о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля и прилагаемых к ней материалов, полученных в результате проведения таких мероприятий, вправе представить по ним письменные возражения, а также приложить к письменным возражениям или передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

По истечении указанного срока материалы налоговой проверки, в том числе материалы дополнительных мероприятий налогового контроля, рассматриваются в общем порядке, установленном ст. 101 НК РФ.

Источник: www.cnfp.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Об учете затрат на уплату взносов в фонд капитального ремонта общего имущества многоквартирного дома

Вопрос:

Как и при каких условиях арендатор сможет учесть в расходах (в целях налогообложения прибыли) расходы в виде отчислений на капитальный ремонт в «Региональный Фонд содействия кап. ремонту общ. имущества МКД», либо на специальный счет, открытый ТСЖ, если договор о формировании фонда капитального ремонта будет заключен арендатором?

Ответ:

По общему правилу п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик при исчислении налога на прибыль вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Вместе с тем в подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ закреплено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество.

Что касается вопроса учета взносов на капитальный ремонт арендуемого недвижимого имущества, то согласно подп. 11 п. 1 ст. 4 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее – ЖК РФ) жилищное законодательство регулирует отношения по поводу внесения платы за жилое помещение и коммунальные услуги, в том числе уплаты взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме.

В п. 1 ст. 169 ЖК РФ закреплено, что обязанность по уплате ежемесячных взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме может быть возложена только на собственника помещения в многоквартирном доме.

Более того, в нормах ЖК РФ, посвященных формированию фонда капитального ремонта многоквартирного дома, независимо от способа его формирования, речь идет только о собственнике как единственно возможном субъекте данных правоотношений.

Иными словами, ежемесячный взнос на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома, в котором расположено переданное в аренду помещение, является своего рода платой собственника за помещение в многоквартирном доме.

Согласно п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса Российской Федерации арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

С учетом вышеизложенного полагаем, что заключение договора о формировании фонда капитального ремонта с арендатором, не являющимся собственником помещения, будет противоречить нормам и требованиям ЖК РФ.

Соответственно, учет расходов по такому договору в налоговой базе арендатора с высокой долей вероятности будет признан налоговыми органами необоснованным и может потребовать своей защиты в судебном порядке.

Поскольку в силу прямого указания ЖК РФ обязательства по уплате данных взносов могут возникнуть только у собственника помещения в многоквартирном доме (т.е. у арендодателя), то наиболее корректным нам представляется заключение такого договора именно арендодателем и включение осуществляемых им расходов в расчет арендной платы.

11.2. Отражение процентов по выданным займам в декларации по налогу на добавленную стоимость

Описание ситуации:

Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаться от налогообложения) на территории Российской Федерации операции займа в денежной форме, включая проценты по ним.

Согласно разделу 12 приказа Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разд. 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Вопрос:

Необходимо ли Обществу отражать проценты по займам, выданным физическим лицам (сотрудникам Общества), в разделе 7 декларации по НДС?

Ответ:

В силу подп. 1 п. 2 ст. 146 и подп. 1 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты, не является реализацией, а сумма выданного займа не признается объектом обложения НДС.

Вместе с тем, на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по выдаче займа в денежной форме, включая проценты по ним, не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения).

Таким образом, исходя из буквального толкования указанных положений, выдача займа не является объектом обложения НДС и одновременно освобождается от обложения НДС, что логически взаимоисключает друг друга.

Именно поэтому возникшая коллизия была разрешена в Письме от 22.06.2010 № 03-07-07/40 Минфина РФ:

«Поскольку на основании п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 Кодекса операции по передаче заимодавцем заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы денег не являются объектом налогообложения, освобождение от налога на добавленную стоимость, предусмотренное вышеуказанным пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые, по нашему мнению, следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику».

Иными словами, выдача займа не является объектом обложения НДС, а освобождение от НДС применяется только в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа.

Как было отмечено выше, порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (далее – Приказ № 104н).

Разделом 12 Приказа № 104н предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в 7 разделе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

В указанном разделе содержатся 4 графы: 1 - код операции, 2 - стоимость реализованных товаров без НДС, 3 – стоимость приобретенных товаров, не облагаемых НДС; 4 – сумма НДС по приобретенным товарам, не подлежащая вычету.

В силу п. 44.3 Приказа № 104н в графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, отражается стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Следовательно, в декларации должна быть отражена как сама сумма займа (не объект обложения НДС), так и проценты по займу (объект обложения НДС, освобожденный от обложения НДС).

Как следует из приложения № 1 к Приказу № 104н, по коду 1010292 в декларации отражаются операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). В свою очередь по коду 1010801 отражаются операции, не признаваемые реализацией и не подлежащие налогообложению (п. 3 ст. 39 НК РФ).

Для правильного определения кода отражения процентов по займу ФНС России в Письме от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896 разъяснила, что:

«Согласно Приложению № 1 к Порядку операциям, предусмотренным пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса, соответствует код 1010292.

Учитывая изложенное, по коду операции 1010292 в графе 2 разд. 7 декларации по НДС указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по займу».

Следует также отметить, что в рамках налогового учета положения ст. 167 НК РФ не позволяют определить момент возникновения налоговой базы по начисляемым заемщику процентам (исчисление которых, разумеется, освобождается от обложения НДС), поскольку при начислении процентов в пользу займодавца не производится передачи либо оплаты товара.

Между тем, согласно п.п. 7, 16 Приказа Минфина России от 06.05.1999 № 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" для целей бухгалтерского учета проценты (прочие доходы организации) начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.

По вопросу определения налоговой базы в виде процентов по займу в налоговой декларации по НДС УФНС России по г. Москве разъяснило, что:

«Датой оказания услуги по предоставлению займа в денежной форме является день начисления процентов за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора» (Письмо УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 № 16-15/113063).

То естьв 7 разделе декларации необходимо отражать именно начисленные проценты по займу.

Таким образом, Обществу в 7 разделе декларации по НДС в соответствии с Приказом № 104н следует отражать сумму начисленных процентов по выданным займам (в том числе физическим лицам) в графах № 1, 2 строки 010 с указанием кода операции 1010292.

Важно также отметить, чтосогласно Приказу Минфина России от 01.12.2014 № 141н "О признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2009 г. № 104н и от 21 апреля 2010 г. № 36н" (далее – Приказ 141н) Приказ № 104н утрачивает силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования Приказа № 141н (зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2014 г., но на 23.12.2014 года не опубликован). С 2015 года в действие вводится новая форма налоговой декларации по НДС, утвержденная Приказом ФНС от 29.10.2014 года № ММВ-7-3/558@ (далее – Приказ ММВ).

Вместе с тем, в 12 разделе нового Приказа ММВ не изменен порядок отражения операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС. Указанным операциям, также как и в Приказе 104н, посвящен 7 раздел декларации.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

Только пролетели новогодние каникулы, а у нас уже во всю кипит работа, и хотя все отдыхали, но мы для "Эхо Москвы - Екатеринбург" материл подготовили.

Как обычно, каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы-Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация». Время выхода с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность – до 40 минут. Ведущие программы Главный редактор радио "Эхо Москвы Екатеринбург - Максим Путинцев и Аркадий Брызгалин.

15 января 2015 года программа вновь была посвящена самым актуальным вопросам современного налогообложения и политики налогов:

1) Что интересного произошло за прошедший месяц в налогах и налогообложении? Как повлияет кризис на налоговую политику нашей страны?

2) Экологический сбор как скрытое повышение фискального бремени на бизнес. Нужен ли России налог с владельцев собак?

3) "Налоговые" последствия нового 2015 года, какие сроки давности в налоговых отношениях истекли в связи с наступлением 2015 года?

4) ТОП-10 налоговых событий ушедшего 2014 года.

Так же, Аркадий Брызгалин ответил на вопросы радиослушателей, поступившие в редакцию программы. Прослушать передачу вы можете здесь.

Полную подборку всех радиопередач вы можете прослушать здесь, или посмотреть соответствующую рубрику"Налоговая консультация с Аркадием Брызгалиным на Эхо Москвы - Екатеринбург" непосредственно на блоге.

Кроме того....

Друзья мои! На все вопросы, которые вы мне задали в преддверии эфира, я ответил. Если в моем ответе было что-то непонятно или неясно, то я готов пообщаться с тем, кто задал вопрос и обсудить эти ситуации. Звоните мне на рабочий телефон 8-343-350-12-12 или в понедельник или в среду. Пароль: "Аркадий Викторович отвечал на мой вопрос по радио "Эхо-Москвы Екб". Буду ждать.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно списал в составе расходов потери сырья и материалов сверх норм, установленных технологическими особенностями производства.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.

Как указал суд, для признания в целях исчисления налога на прибыль расходов организации на сырье и материалы необходимо выполнение двух условий: данные расходы должны быть документально подтверждены, сырье и материалы - списаны в производство. В данном случае приобретение сырья и материалов подтверждается товарными накладными, платежными поручениями об оплате, списание в производство – требованиями-накладными, ежемесячными актами о списании сырья, производственными отчетами и оборотно-сальдовыми ведомостями.

Налогоплательщик осуществляет производство пластмассовых изделий и изделий из МДФ, используемых в строительстве. Расход сырья на производство изделий определяется соответствующими технологическими схемами, а также зависит от ассортимента применяемого сырья, и других факторов. Приведенные обществом причины увеличения расхода материала на производство продукции, такие как некачественная шлифовка листа МДФ; плита МДФ, поступающая в производство, не соответствует физико-механическим свойствам, плотности и др., свидетельствуют о том, что данные потери относятся к материальным расходам.

Содержание подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ не предусматривает норм для данного учета затрат. НК РФ дает определение технологических потерь и не предусматривает их нормирования.

Суд сделал вывод, что налоговым законодательством нормирования технологических потерь не предусмотрено, а значит, ограничений по их величине, которую можно учесть при исчислении налога на прибыль, не существует, и признали оспариваемое решение инспекции недействительным.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16 октября 2014 г. по делу № Ф05-11892/14.)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 4 ст. 101 НК РФ при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (включая участников консолидированной группы налогоплательщиков), документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа.

По мнению налогового органа, налогоплательщик допустил занижение налоговой базы по налогу на прибыль за 2010 год на 230 973 383 руб. в связи с неисчислением предельной величины признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности. Поэтому налогоплательщику по итогам выездной проверки правомерно доначислен налог.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.

Выявленное налоговым органом нарушение обществом в кассационном порядке не обжалуется.

Однако в ходе рассмотрения дела установлено, что в соответствии с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций за 2010 год, остаток не перенесенного обществом убытка на начало 2010 года составил 2 519 124 101 руб. Налоговая база для исчисления налога на прибыль за 2010 год составила 20 591 758 руб.

В указанной декларации налогоплательщик воспользовался своим правом на перенос убытков на будущее, предусмотренным ст. 283 НК РФ, уменьшив исчисленную налоговую базу 2010 года в размере 20 591 758 руб. на сумму убытка, полученного в предыдущие налоговые периоды, в размере 20 591 758 руб., т.е. на 100% налоговой базы текущего налогового периода.

Остаток не перенесенного убытка прошлых лет по итогам 2010 года составил 2 498 532 343 руб. и перекрывает в полной сумме установленное налоговым органом занижение налоговой базы по обсуждаемому эпизоду.

Поскольку общество выразило свою волю на перенос убытков на будущее, задекларировав в налоговой декларации за 2010 год размер убытков предыдущих налоговых периодов и уменьшение налоговой базы, а также заявив о переносе убытков на будущее в возражениях на акт проверки, налоговый орган обязан был учесть это при вынесении обжалуемого решения. Так как налоговый орган этого не сделал, суд признал решение по итогам проверки недействительным.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14 октября 2014 г. по делу № Ф05-11780/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Китай вернет туристам 11 процентов от суммы покупок

Китай вводит систему поощрения иностранных покупателей, аналогичную tax free, действующей в ряде стран Европы. Постановление об этом опубликовало министерство финансов КНР, сообщают в Ассоциации туроператоров России (АТОР).

"В целях оптимизации системы налогообложения и развития туризма принято решение о возврате иностранным гражданам налоговых отчислений с покупок", - говорится в тексте постановления.

Например, в Германии при покупке товара на сумму, превышающую 29 евро, можно вернуть 19 процентов его стоимости в аэропорту, предъявив соответствующие документы, или же получить деньги по возвращении в Россию.

В Поднебесной иностранных туристов, оставляющих деньги в китайских магазинах, хотят поощрить возвратом суммы в размере 11 процентов от общей стоимости покупки. Но есть условие: на компенсацию можно рассчитывать, если все покупки сделаны в одном магазине, а их стоимость превышает 500 юаней, что равно примерно 80 долларам США. Если стоимость приобретенных товаров не превышает 10 тысяч юаней, то турист может получить налоговый возврат наличными или на счет в банке. Если же цены покупок выше этой отметки, то возврат можно будет получить только банковским переводом.

На финансовое поощрение могут рассчитывать гости из-за рубежа, чей срок пребывания на территории КНР не превышает 183 суток. При этом все документы должны быть оформлены в течение 90 суток с момента покупки. "Подобный возврат НДС, равный 11 процентам от стоимости покупок, действовал с января 2011 года для туристов, посещающих провинцию Хайнань - это популярное направление для пляжного отдыха. Минимальная сумма, необходимая для возврата НДС на Хайнане, - 800 юаней в одном магазине", - рассказали в АТОР.

Возврат налога по новой системе распространяется на такие покупки, как одежда, обувь, косметика, часы, ювелирные украшения, электроника, канцелярские и спортивные товары, медицинские инструменты и мебель. Товары должны быть в оригинальной упаковке. В магазинах, где продаются товары, предназначенные для вывоза и подпадающие под правила возврата налога, будут помещены соответствующие объявления на китайском и английском языках.

Для оформления возврата налоговых отчислений туристу на выезде - в аэропортах, морских портах и сухопутных пунктах пересечения границы - необходимо будет предъявить удостоверение личности и чек на покупку.

Источник: rg.ru

14.2. Обама предложил увеличить налоги для богатых

Президент США Барак Обама нашел способ увеличить бюджет страны на сотни миллиардов долларов. Хозяин Белого дома предлагает поднять налоговую планку для богатых американцев. Как подтвердили источники в администрации Обамы, президент озвучит эту инициативу в ежегодном послании к Конгрессу 20 января.

Суть плана Обамы заключается в том, чтобы поднять планку налога на доход с 23,8 процентов до 28 для тех семей, которые в год зарабатывают более 500 тысяч долларов. Кроме того, дополнительные сборы планируется ввести для компаний, чьи активы превышают 150 миллиардов долларов, а также для физических лиц, унаследовавших ценные бумаги.

Как отметили в администрации президента, в течение 10 лет эти меры принесут в бюджет США дополнительные 320 миллиардов долларов. При этом налоговые меры затронут финансы только одного процента американцев. В то же время полученные средства планируется использовать для расширения льгот средних слоев населения. К примеру, увеличить количество стипендий в сфере высшего образования, в также пополнить бюджет детских медицинских учреждений.

"Эти меры - в действительности являются налоговыми послаблениями для среднего классы, чтобы вывести этот вопрос из тупика", - отметил эксперт Центра американского прогресса Гарри Стайн.

Тем временем, американские журналисты отмечают, что налоговая инициатива Обамы станет одним из ключевых направлений внутренней политики за оставшиеся два года президентства. Кроме того, она призвана помочь демократам на выборах в 2016 года. Тем не менее, ожидается, что во время рассмотрения проекта в Конгрессе республиканцы, которые обладают большинством, выступят против отдельных положений.

Источник: rg.ru

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Налог на тень.

Не так давно, в 1993 году, в Венеции был введен налог на тень. Теперь всем владельцам заведений, тенты и навесы которых отбрасывают тень на городские земли, приходится платить взнос в государственную казну. Оно и понятно – нечего сырость разводить в городе, где и так кругом одна вода!

Источник: chudesa-v-reshete.ru

15.2. «Налог на хомячков».

Латвийское правительство поддержало введение «налога на хомячков», сообщает Газета.ру со ссылкой на местные СМИ. Налог на торговлю домашними животными будет составлять 32 доллара.

Пошлина будет распространяться на бизнесменов, занимающихся продажей животных. Налог необходимо будет внести перед получением разрешения на занятия коммерческой деятельностью. В латвийской прессе эту пошлину уже окрестили «налогом на хомячков». Сейчас коммерсантам, которые занимаются продажей домашних животных, ничего платить не надо.

Источник: perm.aif.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Неисчерпаема тема налогового контроля: она постоянно обсуждается в научной среде, средствах массовой информации, в обыденной жизни и рассматривается судами всех инстанций, вплоть до Конституционного Суда РФ.

Поэтому очередной номер журнала мы решили посвятить налоговому контролю, собрав и проанализировав нормативный материал со всеми изменениями, а также многочисленную судебную практику и мнения ученых. Так, в номере можно прочитать о камеральных и выездных налоговых проверках, особенностях их проведения и различиях между ними, об истребовании документов у налогоплательщиков и других лиц, о правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов при проведении проверок и о многом другом.

Также в номере представлены традиционные и знакомые нашим постоянным читателям рубрики: «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика, или искусство налогового спора», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

Обратите внимание: в рубрике «Защита налогоплательщика, или искусство налогового спора» размещена статья об обстоятельствах, смягчающих ответственность налогового агента. Материал будет интересен работодателям – организациям и индивидуальным предпринимателям».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2015 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00

№ 3/2014	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год	300=00

№ 4/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I.	300=00

№ 5/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II.	300=00

№ 6/2014	Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения.	300=00

№ 7/2014	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 8/2014	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 9/2014	Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00

№ 10/2014	Трудовые отношения: Вопросы и ответы.	300=00

№ 11/2014	Из практики гражданско-правового консультирования: вексель, корпоративные отношения, поставка, закупки и прочее	300=00

№ 12/2014	Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за декабрь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 января 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/