Налоговые новости. №609 от 26 ноября 2014 г.

26.11.2014

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 609 от 26 ноября 2014 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в декабрьской вебинар-серии «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права», 2, 9, 16, 23 декабря 2014 года.

1.Главная новость недели

1.1. Федеральными законами от 24.11.2014 № 376-ФЗ, а также № 366-ФЗ и № 368-ФЗ были внесены изменения в части I и II Налогового кодекса.

2. Актуальная дата недели

2.1. 28 ноября – Уплата авансового платежа по налогу на прибыль

2.2. 1 декабря – Представление налоговой декларации по налогу за октябрь 2014 г. по налогу на добычу полезных ископаемых

2.3. 2 декабря - Уплата налога по патентной системе, если патент получен с 1 января сроком на календарный год в размере двух третей суммы налога.

3. Новости компании

3.1. В издательстве "Налоги и финансовое право" вышла книга "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова". Рекомендую.

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в декабрьской вебинар сессии «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» 2, 9, 16 и 23 декабря 2014 года.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Губернатор Свердловской области 18 ноября 2014 г. подписал Закон № 100-ОЗ о внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» и статью 2 Закона Свердловской области «О внесении изменений в статью 3 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций»

5.2. Появились коэффициенты-дефляторы на 2015 год для спецрежимов, налога на имущество ФЛ.

5.3. Ежемесячную выплату из соцстраха в связи с несчастными случаями проиндексируют на 5,5%

5.4. С 2015 года увеличится плата за негативное воздействие на окружающую среду.

5.5. Изменятся сроки сдачи отчётности в ФСС и Пенсионный фонд.

5.6. В 2015 году «детские» пособия увеличатся на 5,5%

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин планирует ввести в действие на территории РФ ещё 4 документа МСФО.

6.2. Смерть не станет препятствием для банкротства физических лиц.

6.3. Отклонение доходности компании от средней по отрасли придется объяснить инспектору.

6.4. ФНС планирует контролировать 100% операций, облагаемых НДС

6.5. Налоговые органы требуют у организаций пояснить уменьшение прибыли по сравнению с прошлым годом.

6.6. С 1 декабря в платежном поручении следует указывать УИН

7. Налоговая цифра недели

7.1. Нулевая ставка по УСН может быть установлена в Крыму уже с 2015 г.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. По УСН за 2014 год надо будет сдавать новую форму декларации.

8.2. С 1 января 2015 года вводятся новые правила учета убытков от уступки права требования

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Как покупателю исправить книгу покупок после внесения изменений в счёт фактуру. (Письмо ФНС от 05.11.14 № ГД-4-3/22685@)

9.2. Больничный лист, заполненный частично вручную, а частично – на компьютере, может быть принят к оплате (письмо ФСС от 23.10.14 № 17-03-09/06-3841П).

9.3. ФНС сообщила, когда нужно уплатить НДФЛ с суммы задатка, полученного физлицом при продаже имущества (письмо ФНС от 12.11.14 № БС-4-11/23353.)

10. Новости налогового контроля

10.1. В рамках выездной проверки уточненной декларации инспекторы вправе проверить период, выходящий за пределы трех лет

10.2. Минфин: представление в ИФНС заверенной подшивки копий документов не предусмотрено

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Основные моменты исчисления НДФЛ при оплате труда.

11.2. О ставке в отношении услуг, оказанных Экспедитором по договору транспортной экспедиции.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Видео. Публичная лекция А.В. Брызгалина в Библиотеке В.Г. Белинского 02.09.2014 г. Часть 1 (продолжение).

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Признание налогоплательщиком своей вины в неполной уплате налога, а также его тяжелое финансовое положение могут быть признаны обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения (п. 4 ст. 112 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 сентября 2014 г. по делу № Ф05-10170/14)

13.2. В пользу налогового органа

«Сами по себе перепланировка в арендуемом здании и изменение после ремонта назначения части нежилых помещений с общепита на офисные не являются основанием для квалификации работ как реконструкции и учета затрат на них через амортизационные отчисления (п. 1 ст. 258 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 9 сентября 2014 г. по делу № Ф05-10335/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Изменения в полномочиях Королевской налоговой и таможенной службы

14.2. Штаты «теряют терпение» из-за налога на Интернет-продажи

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на мыло.

15.2. Налог на лишний вес.

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 9/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2014 года.

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Екатеринбург)
Дмитрий Ефименко (edv@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Москва)

Тема семинара	Лекторский состав	Место проведения	Дата проведения
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю.	Екатеринбург	23,24,25 июня
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) Начинаем регистрацию! zta@cnfp.ru или (343) 350-11-62 Татьяна Зекунова	Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Екатеринбург	8 июля
Семинар: "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков" Стоимость участия: 12 00 руб. – 10 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С.	Екатеринбург	29 июля
Семинар Актуальные вопросы применения налогового законодательства. Стоимость участия: 17 000 – 21 000 руб.	Брызгалин А.В.	Москва	19-21 августа
Семинар + on-line трансляция ПУБЛИЧНАЯ ЛЕКЦИЯ в Библиотеке имени В.Г.Белинского (г. Екатеринбург) Без оплаты участия с предварительной регистрацией	Брызгалин А.В.	Екатеринбург	2 сентября
Вебинар Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права Стоимость участия: за 1 вебинар – 3 500 – 4 000 руб. за 4 вебинара – 10 500 – 12 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С.	Екатеринбург	9,16,23,30 сентября
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	6,7,8 октября
Семинар «Правовая и налоговая защита бизнеса в современных условиях: методология и актуальные риски» Стоимость участия: 22 000 руб. – 24 500 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С.	Москва	19,20 ноября
Вебинар Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права 02.12.2014 – Договор и налоговые риски 09.12.2014 – Аренда и лизинг: правовое регулирование, учет и налогообложение в 2014 году 16.12.2014 – Верховный Суд РФ и налоговые споры. Первые предварительные итоги работы. 23.12.2014 – Налоговый контроль 2013-2015. Новая судебная практика. Приемы и методы налоговых органов при проведении проверок. Стоимость участия: за 1 вебинар – 3 000 – 3 500 руб. за 4 вебинара – 12 000 руб. + бонус	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Белоусова Е.Н.	Екатеринбург	2,9,16,23 декабря
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

Серия декабрьских он-лайн трансляций (вебинаров)
Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права

02.12.2014 – Договор и налоговые риски
Спикер: Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
Время проведения: 12.00 – 15.00/время города Екатеринбурга/ + ответы на вопросы
Стоимость участия: 3 500 руб.
3 000 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании

09.12.2014 – Аренда и лизинг: правовое регулирование, учет и налогообложение в 2014 году.
Спикеры: Евгений Александрович Гринемаер, первый замгендиректора ГК «Налоги и финансовое право», Екатерина Николаевна Белоусова, директор по аудиту ГК «Налоги и финансовое право»
Время проведения: 12.00 – 15.00/время города Екатеринбурга/ + ответы на вопросы
Стоимость участия: 3 500 руб.
3 000 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании

16.12.2014 – Верховный Суд РФ и налоговые споры. Первые предварительные итоги работы.
Спикер: Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
Время проведения: 12.00 – 14.00/время города Екатеринбурга/
Стоимость участия: 3 500 руб.
3 000 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании

23.12.2014 – Налоговый контроль 2013-2015. Новая судебная практика. Приемы и методы налоговых органов при проведении проверок.
Спикер: Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
Время проведения: 12.00 – 15.00/время города Екатеринбурга/ + ответы на вопросы
Стоимость участия: 3 500 руб.
3 000 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании

Сумма при регистрации на на все 4 он-лайн трансляции (вебинара): 12 000 руб.

Дополнительный бонус при регистрации на все 4 он-лайн трансляции (вебинара):
Свободный доступ к лекции: «Изменения в Гражданском кодексе РФ: «было» – «стало» /4 часа/»
Спикер: Е.А.Гринемаер, первый замгендиректора ГК «Налоги и финансовое право»

Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию можно по телефонам:

(343) 350-11-62, 350-12-12               Сухих Мария Евгеньевна (sme@cnfp.ru)
(343) 350-11-62, 350-12-12               Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
(495) 788-39-51                                Ефименко Дмитрий Валерьевич (edv@cnfp.ru)

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.

Уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 600 руб.

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".

"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

В налоговой инспекции:
– Когда я могу взять отпуск?
– Но вы не являетесь нашим сотрудником!
– Но я работаю исключительно на вас!

Трудно быть.. налогоплательщиком.
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внес изменения в Налоговый кодекс в отношении налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Он обязывает физических и юридических лиц уведомлять налоговую службу об участии в капитале иностранных компаний. Отныне в законодательстве введены такие понятия как «контролирующее лицо» и «контролируемая иностранная компания», под которой понимается организация или структура без образования юридического лица, которая сама налоговым резидентом РФ не является, но ими контролируется.

Контролирующие лица, которыми, согласно закону, признаются физическое или юридическое лицо, доля участия которого в иностранной организации составит в 2015 году более 50% (с 2016 года – 25%), обязаны направлять в налоговый орган уведомление о своем участии в иностранных организациях, а также о контролируемыми ими иностранных компаниях. За непредставление данных или предоставление ложной информации грозит штраф в размере 100 тысяч рублей за каждое предприятие.

Также внесены изменения в Налоговый кодекс, создающие механизм налогообложения прибыли офшорных компаний. Минимальный размер прибыли, подлежащий декларации, в будущем году составит 50 миллионов рублей. В 2016 году он снизится до 30 миллионов рублей, а после 2017 года составит 10 миллионов рублей.

С текстом документа можно ознакомиться по ссылке: publication.pravo.gov.ru

Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ "О внесении изменений в статьи 226 и 227-1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" вводит новшества в отношении налогообложения иностранных граждан (беженцев), прибывающих на территорию РФ.

С текстом документа можно ознакомиться по ссылке: publication.pravo.gov.ru

Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" о налоговом манёвре, увеличенной ставке водного налога (+15%), увеличенной ставке налога по дивидендам (13%).

Налоговый маневр должен повысить прибыль компаний от продажи нефти и, вместе с тем, снизить доходность нефтепереработки. В 2016-2017 годах он может принести бюджету около 500 миллиардов рублей.

В рамках налогового маневра за три года поэтапно сокращаются вывозные таможенные пошлины на нефть в 1,7 раза, а на нефтепродукты – в 1,7-5 раз с одновременным увеличением ставки НДПИ на нефть в 1,7 раза и на газовый конденсат – в 6,5 раза. Также выравниваются ставки акцизов на топливо четвертого и пятого классов. По бензину это произойдет с 2016 года, по дизтопливу – уже с 2015 года.

По сравнению с первой версией налогового маневра, темпы снижения ставок акцизов на бензин оказались замедлены, отмечает РБК. Если в первом чтении акциз на бензин класса Евро-4 предлагалось снизить в 2016 году с 10 858 руб. за тонну до 6,2 тыс. руб. за тонну, то в окончательной редакции размер ставки увеличен до 7,53 тыс. руб. В 2017 году размер акциза для бензина 4-го класса будет снижен уже не до 4,5 тыс., а лишь до 5,83 тыс. руб. за тонну.

Аналогичным образом изменены и ставки акциза на бензин класса Евро-5. Размер ставки на 2015 год повышен с 4,2 тыс. руб., до 5,53 тыс. руб. за тонну. Действующая редакция Налогового кодекса предусматривает обложение бензина класса Евро-5 акцизом по ставке в 7,75 тыс. руб.

Новая версия ставок акцизов на бензин и дизтопливо 4-го и 5-го классов была утверждена бюджетным комитетом Госдумы в начале ноября. Решение о повышении новых ставок тогда объяснялось требованиями губернаторов, добивающихся увеличения доходов региональных дорожных фондов

С текстом документа можно ознакомиться по ссылке: publication.pravo.gov.ru

Источник: mk.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 28 НОЯБРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата второго ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2014 г.	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Уплата ежемесячного авансового платежа	Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации 1 млн. руб. в месяц в октябре 2014 г.
Представление декларации и уплата авансового платежа за октябрь 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@. В необходимых случаях декларация представляется по формам, утвержденным: - Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@; - Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 (Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118)	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление налогового расчета за октябрь 2014 г. Форма расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ (Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275). Форма расчета налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@	Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за октябрь 2014 г. Форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 13.06.2012 N 77н	Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, исчисляющий ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины за октябрь 2014 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли

2.2. 1 ДЕКАБРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Консолидированная группа налогоплательщиков
Представление соглашения об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (решение о продлении срока действия указанного договора) для регистрации в налоговый орган: - при внесении изменений, связанных с присоединением к группе новых участников (за исключением случаев реорганизации участников указанной группы)	Ответственный участник консолидированной группы
Налог на прибыль организаций
Представление заявления, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством РФ на 2015 г.	Организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0% в соответствии со ст. 284.1 НК РФ
Представление уведомления о выборе отделения, через которое будет производиться уплата налога в 2015 г.	Налогоплательщики: - иностранные организации - операторы нового морского месторождения углеводородного сырья, осуществляющие более чем через одно отделение деятельность на территории Российской Федерации (или признаваемую таковой в соответствии с п. 2 ст. 306 НК РФ), связанную с добычей углеводородного сырья на указанном новом морском месторождении углеводородного сырья
Налог на добычу полезных ископаемых
Представление налоговой декларации по налогу за октябрь 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр
Транспортный налог
Представление данных о рекомендованной розничной цене всех базовых версий автомобилей для расчета средней стоимости автомобилей по формуле N 1. Порядок представления данных и расчет утвержден Приказом Минпромторга России от 28.02.2014 N 316	Производители и/или уполномоченные лица производителя

2.3. 2 ДЕКАБРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Патентная система налогообложения
Внимание! Приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@ утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП)
Уплата налога, если патент получен с 1 января сроком на календарный год: - в размере двух третей суммы налога	Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

От издателя. Аркадий Брызгалин:

"С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя".

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

Заказать книгу можно здесь: cnfp.ru

Источник: nalog-briz.ru

4. Анонс мероприятия

Приглашаем посмотреть отрывки вебинар-мероприятий: http://www.cnfp.ru/otkrytye-konsultacii/video-konsultacii

Наши специалисты по проектам учебного центра готовы ответить на Ваши вопросы и зарегистрировать Вас на декабрьскую вебинар-серию:

(343) 350–11–62, 350-12-12 Сухих Мария (sme@cnfp.ru)
(495) 788-39-51 Ефименко Дмитрий (edv@cnfp.ru)

5. Новости налогообложения и экономики

Изменения касаются налоговых ставок, а также предоставления налоговых льгот.

Ознакомиться с текстом документа можно пройдя по ссылке: pravo.gov66.ru

5.2. Появились коэффициенты-дефляторы на 2015 год для спецрежимов, налога на имущество ФЛ.

Приказом от 29 октября 2014 г. N 685 Минэкономразвития установило на 2015 год следующие коэффициенты-дефляторы:

в целях применения главы 23 НК "НДФЛ" - 1,307 (для расчета стоимости патента для трудовых мигрантов);
для определения предельных значений дохода при УСН - 1,147;
для расчета ЕНВД - 1,798;
в целях ПСН - 1,147 (для индексации предельных значений потенциально возможного к получению дохода);
в целях еще не ступившей в силу главы 32 НК "Налог на имущество физических лиц" - 1,147 (для случаев налогообложения исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости).

Источник: audit-it.ru

5.3. Ежемесячную выплату из соцстраха в связи с несчастными случаями проиндексируют на 5,5%.

На едином портале на общественное обсуждение вынесен проект постановления правительства РФ «Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

С 1 января 2015 года коэффициент индексации установленного размера ежемесячной страховой выплаты по соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний составит 1,055.

Источник: audit-it.ru

5.4. С 2015 года увеличится плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Правительство РФ решило увеличить плату за негативное воздействие на окружающую среду в 2015-2017 годы. Индексация нормативов определена в постановлении от 19.11.2014 г. № 1219. Так, к плате за выбросы в атмосферный воздух, установленной постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 г. № 344 (аммиак, ацетон и другое), применяются коэффициенты: 2,45 – в 2015 году, 2,56 – в 2016 году и 2,67 – в 2017 году.

Плата за выбросы, установленная постановлением от 01.07.2005 г. № 410 (в том числе, сажа, этиленимин) будет увеличена на коэффициенты: 1,98 – в 2015 году, 2,07 – в 2016 году и 2,16 – в 2017 году.

Постановление № 1219 вступает в силу с 1 января 2015 г.

Источник: glavbukh.ru

5.5. Изменятся сроки сдачи отчётности в ФСС и Пенсионный фонд.

Со следующего года срок сдачи формы-4 ФСС и РСВ-1 увеличится. Для тех компаний, которые отчитываются в соцстрах на бумаге, крайним сроком станет 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Для тех, кто подает электронную 4 ФСС – 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Что касается отчетности в Пенсионный фонд, то тут изменения коснутся только электронных расчетов. Срок увеличится на пять дней. Такие поправки депутаты Госдумы приняли в третьем чтении 21 ноября.

Перечислять взносы компании по-прежнему будут 15-го числа каждого месяца.

Изменения начнут действовать с отчетности за 2014 год.

Источник: glavbukh.ru

5.6. В 2015 году «детские» пособия увеличатся на 5,5%

Со следующего года единовременное пособие при рождении ребенка, минимальное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет и некоторые другие «детские» пособия проиндексируют в 1,055 раза. Такой коэффициент установлен Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов», который был принят Госдумой в третьем чтении 21 ноября.

Перечень индексируемых пособий предусмотрен статьей 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Их размер корректируют каждый год на коэффициент индексации, который определяется в законе о бюджете на очередной год.

Соответственно, в 2015 году размеры «детских» пособий, которые начисляются работодателями, составят:

- единовременное пособие при рождении ребенка – 14 497,80 руб.;

- пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности – 543,67 руб.;

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до полутора лет – 2 718,34 руб.;

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми до полутора лет – 5 436,67 руб.

Напомним, что коэффициент индексации «детских» пособий на 2014 год составлял 1,05 («В 2014 году размеры «детских» пособий будут увеличены»).

Также увеличится размер материнского капитала. В 2015 году он составит 453 026 руб.

Источник: buhonline.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин планирует ввести в действие на территории РФ ещё 4 документа МСФО.

На общественное обсуждение вынесен проект приказа Минфина о введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории РФ.

Предлагается ввести в РФ:

документ МСФО (IFRS) 14 «Счета отложенных тарифных разниц»;
документ МСФО «Пенсионные программы с установленными выплатами: Взносы работников (Поправки к МСФО (IAS) 19)»;
документ МСФО «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2010-2012 гг.»;
документ МСФО «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2011-2013 гг.».

Указанные документы будут вступать в силу на территории РФ: для добровольного применения – со дня их официального опубликования; для обязательного применения – в сроки, определенные в этих документах.

Источник: audit-it.ru

6.2. Смерть не станет препятствием для банкротства физических лиц.

Депутаты разработали поправки, которые позволят кредиторам даже заработать в случае смерти граждан, объявленных банкротами.

Обновленная версия закона о банкротстве физических лиц будет содержать инструкцию по банкротству умерших граждан. Это следует из поправки ко второму чтению, которую внес председатель комитета Госдумы по собственности Сергей Гаврилов. Она уже одобрена комитетом ко второму чтению, подтвердил «Известиям» сам Гаврилов, а принять закон в окончательном виде депутаты планируют до конца осенней сессии.

Документ дополняет законопроект новой статьей 223.1 «Условия и порядок банкротства гражданина в случае его смерти». Согласно статье, «дело о банкротстве гражданина может быть возбуждено после его смерти или объявления его умершим». Подать на банкротство сможет любой кредитор, имеющий права требования к умершему, а также его наследники. Если наследники не определены, дело о банкротстве осуществляет исполнитель завещания или нотариус по месту открытия наследства. При этом всё наследство умершего гражданина попадает в конкурсную массу и будет реализовано назначенным судом финансовым управляющим. За свои услуги он получит 10 тыс. рублей единоразово плюс 2% от стоимости реализованного имущества.

При этом, как следует из проекта, на всю сумму требований кредитов к умершему гражданину будут начисляться проценты исходя из ставки рефинансирования Центробанка (в настоящее время – 8,25% годовых). Кроме того, сведения о признании гражданина банкротом (в том числе умершего) будут обязательны к публикации не только в электронном федеральном реестре сведений о банкротстве, но и в официальном печатном издании, следует из другой одобренной комитетом поправки к законопроекту. Ранее предполагалось, что в печатном СМИ сведения о банкротстве граждан не будут обязательны к публикации.

Источник: audit-it.ru

6.3. Отклонение доходности компании от средней по отрасли придется объяснить инспектору.

Этой осенью компании стали получать из инспекций письма с просьбой пояснить "налоговый разрыв". Этим термином налоговики обозначают отклонение фактической налоговой нагрузки компании от среднеотраслевых показателей по стране. Налогоплательщикам предоставляется три альтернативы: сдать уточненные декларации, предоставить пояснения либо изменить ОКВЭД на реально осуществляемый вид деятельности.

При получении такого письма не стоит паниковать, но отреагировать нужно, советуют эксперты. "Понятие "налогового разрыва" в Налоговом кодексе не употребляется, то есть никаких наказаний за наличие такого "разрыва" нет. Другое дело, что налоговики используют это понятие для текущего мониторинга налоговой нагрузки на компании, чтобы планировать выездные налоговые проверки и выявлять "фирмы-однодневки", - говорит председатель комитета по налогам московского отделения "ОПОРЫ России" Сергей Зеленов.

Основная цель рассылки такого рода писем - получение разъяснения от руководства компании по поводу снижения доходности и получение документов о деятельности компании вне налоговых проверок, которые используются для предварительного анализа необходимости проведения мероприятий налогового контроля. "Сам по себе факт неявки представителя компании может послужить поводом отнесения компаний к категории "однодневок" или планированием ее на выездную проверку", - сказал Сергей Зеленов. "Налогоплательщикам не стоит забывать о том, что согласно пункту 2 статьи 93.1 НК РФ (на которую обычно ссылаются налоговые органы) налоговая может вне проведения проверок запрашивать документы только по конкретной сделке, а не по всей деятельности предприятия. Поэтому, несмотря на то что на подобного рода "приглашение" налогового органа отреагировать нужно, все документы и сведения, которые налоговый орган захочет увидеть, нести совершенно не обязательно, кроме случаев, когда истребуются документы по какой-то конкретной сделке", - подчеркнул Зеленов.

Источник: audit-it.ru

6.4. ФНС планирует контролировать 100% операций, облагаемых НДС

С 1 января 2015 года ФНС России переходит на 100-процентный контроль всех операций, облагаемых НДС, сообщил 21 ноября на расширенной коллегии Федеральной налоговой службы руководитель ФНС Михаил Мишустин.

Для этого готова законодательная база – Налоговый кодекс со следующего года обязывает компании представлять электронные декларации по НДС, включая сведения из книг покупок и продаж. Завершается подготовка к запуску новой технологической базы - системы Big Data АСК НДС-2. Как подчеркнул в своем выступлении Михаил Мишустин, аналогичных систем в зарубежных налоговых администрациях на сегодняшний день не существует.

Источник: audit-it.ru

6.5. Налоговые органы требуют у организаций пояснить уменьшение прибыли по сравнению с прошлым годом.

Компаниям, которые в отчетности отражают снижение прибыли по сравнению с прошлым годом, а соответственно и уменьшение налога на прибыль, инспекции попросят разъяснить причины снижения показателя, рассказать о мерах по улучшению финансового результата, а также о прогнозируемой прибыли по итогам 2014 года.

Еще летом глава ФНС России Михаил Мишустин заявил о "катастрофическом" снижении базы по налогу на прибыль. Хотя официальная отчетность на сайте nalog.ru показывает, что по состоянию на 1 сентября поступления налога на прибыль по сравнению с прошлым годом даже выросли с 1,35 до 1,63 трлн рублей. Но как сообщили нам в налоговой службе, при анализе поступлений ФНС России учитывает инфляцию и курс ведущих валют. С поправкой на них налоговики ждут от компаний существенного увеличения прибыли, а ее снижение вызывает вопросы.

Тем не менее, во многих регионах поступления налога на прибыль в январе-августе по сравнению с тем же периодом прошлого года даже уменьшились ? в Калужской области (-24%), Белгородской области (-15%), Воронежской, Кировской, Самарской Ульяновской областях (-7%), Карелии (-6%), Свердловской области, Забайкальском и Пермском краях (-4%). Можно ожидать, что в этих регионах инспекторы особенно активно будут рассылать компаниям запросы об уменьшении платежей.

Как сообщили нам в ФНС России, письма с требованиями пояснить причины уменьшения прибыли, носят лишь информационный характер и нужны налоговикам для анализа. Вызовы на налоговые комиссии, а также проверки после них вряд ли последуют. В региональных налоговых управлениях утверждают, что инспекторов устроит любое объяснение - про кризис, про курсовые разницы, про тяжелое финансовое положение компании. Собирают данную информацию, чтобы объяснить руководству ФНС России причины снижения платежей в регионе, подсчитать примерные результаты 2014 года и показать, что инспекции честно стараются увеличить сборы.

Источник: gazeta-unp.ru

6.6. С 1 декабря в платежном поручении следует указывать УИН

С 1 декабря 2014 года при направлении платежей на специальные счета, где требуется идентификация поступлений, надо заполнять в поле 22 платежки уникальный идентификатор начислений (УИН).

С 31 марта 2014 года банки не пропускают платежные поручения, в которых не заполнен УИН. В поле 22 («Код») надо написать 0, если компания сама перечисляет налоги, или номер из требования, если их взыскивает налоговая.

В декабре стоит поручить бухгалтеру, ответственному за перевод денег в бюджет, перепроверить номера расчетных счетов получателей платежей. С 1 декабря 25-значный УИН в поле 22 надо будет заполнять при направлении платежей на специальные счета, где требуется идентификация поступлений.

Если в платежном поручении компании будет указан УИН, но приведен номер обычного счета, то банк такую платежку не примет (Указание Банка России от 29.04.14 № 3248-у).

Источник: podatinet.net

7. Налоговая цифра недели

7.1. Нулевая ставка по УСН может быть установлена в Крыму уже с 2015 г.

Власти Крыма и Севастополя смогут снизить ставку единого налога на УСН до нуля. Проект закона с такой поправкой в статью 346.20 НК РФ 19 ноября Госдума приняла во втором чтении (№ 640046-6).

Согласно поправкам, законами Республики Крым и города Севастополя налоговая ставка может быть установлена в 2015-2016 годах для всех или отдельных налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, в размере 0%.

В 2017-2021 годов налоговую ставку разрешат уменьшать до 4% на объекте «доходы» и до 10%, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы».

При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3% и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Напомним, резиденты свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе не будут платить многие налоги в течение 10 лет.

Источник: gazeta-unp.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. По УСН за 2014 год надо будет сдавать новую форму декларации.

Утверждена новая форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), которую налогоплательщики будут представлять, начиная с налогового периода 2014 года. (Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ зарегистрирован Минюстом России 12.11.2014, регистрационный номер 34673). В отличие от предыдущей декларации, новая форма содержит подробный алгоритм расчета авансовых платежей и позволяет учитывать их за отчетные периоды.

Источник: nalog.ru

8.2. С 1 января 2015 года вводятся новые правила учета убытков от уступки права требования.

С 1 января определять цену контролируемой сделки по уступке права будут по новым правилам. В соответствии с новым п.4, введенным в ст. 279 НК РФ, в случае, если право требования долга уступается по сделке до наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), то по контролируемым сделкам фактическая цена такой сделки признается рыночной.

Цена контролируемой сделки в случаях уступки права требования долга после наступления срока платежа или в случае его дальнейшей реализации (пункты 2 и 3 ст. 279 НК РФ) будет определяться с учетом положений раздела V.1 НК РФ о ценоообразовании в сделках между взаимозависимыми лицами.

Таким образом, введенные с 1 января 2015 года нормы уточняют порядок учета финансового результата по сделкам уступки права требования долга, которые признаются контролируемыми.

Источник: nalog.ru

9. Комментарии и разъяснения

В письме от 05.11.14 № ГД-4-3/22685@ ФНС рассказала об исправлениях в связи с некорректным составлением или регистрацией счетов-фактур.

При обнаружении в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Если в счет-фактуру (в том числе корректировочный) внесены исправления (после окончания налогового периода), то записи из книги покупок по такому счету-фактуре аннулируются, и используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Это касается в том числе счетов-фактур, составленных в электронном виде.

Аннулирующие записи вносятся в дополнительный лист книги покупок, составленный за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован счет-фактура. При аннулировании записей производятся действия, предусмотренные пунктами 2 и 6 раздела 4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок (постановление 1137).

Исправленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с указанием положительных значений в графах 15 - 16 книги покупок (стоимость покупок с НДС и НДС или разница в этих показателях - для корректировочных счетов-фактур).

После внесения изменений в книгу покупок налогоплательщик обязан представить по месту своего учета уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором были внесены соответствующие изменения в книгу покупок. При этом информирование налогового органа о внесенных в счет-фактуру исправлениях законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае некорректной регистрации в книге покупок счета-фактуры, отвечающего всем установленным НК требованиям, покупателю следует внести исправления в книгу покупок, составленную за тот налоговый период, в котором были произведены некорректные записи по такому счету-фактуре.

Источник: audit-it.ru

Листок нетрудоспособности заполнен комбинированным способом: вручную и на компьютере. Нужно ли в таком случае обратиться в медучреждение за выдачей дубликата бюллетеня? Специалисты Фонда социального страхования считают, что в этом нет необходимости (письмо от 23.10.14 № 17-03-09/06-3841П).

Порядок выдачи листков нетрудоспособности (далее – Порядок) утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н. В пункте 56 этого Порядка оговорено: записи в больничном листе выполняются на русском языке печатными заглавными буквами чернилами черного цвета либо с применением печатающих устройств (см. также «Какие нюансы нужно учесть при заполнении нового больничного листа»).

Авторы письма обращают внимание на то, что положения Порядка не устанавливают требований по единообразному заполнению листка нетрудоспособности тем или иным способом. Таким образом, комбинированное заполнение бюллетеня рукописно и на компьютере не должно рассматриваться как нарушение порядка оформления листка нетрудоспособности. Следовательно, работник не обязан обращаться в медучреждение для переоформления листка нетрудоспособности, а проверяющие ФСС не вправе отказывать в выплате пособия (зачете расходов) по «комбинированному» бюллетеню.

Источник: buhonline.ru

Задаток, полученный физическим лицом по предварительному договору купли-продажи имущества, включается в налоговую базу по НДФЛ в периоде его получения. Такие разъяснения содержатся в письме Федеральной налоговой службы от 12.11.14 № БС-4-11/23353.

Речь идет о ситуации, когда между продавцом – физическим лицом и покупателем заключен предварительный договор купли-продажи (например, помещения). В счет обеспечения обязательств покупатель выплачивает задаток (о правовой природе задатка см. «Как правильно обеспечить сделку с недвижимостью»). В какой момент сумма задатка подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ? В периоде его получения физическим лицом, считают авторы комментируемого письма.

Доходом, как гласит статья 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. По мнению специалистов ФНС, передача денежных средств по предварительному договору в собственность продавца приводит к возникновению у последнего экономической выгоды. Следовательно, полученный задаток рассматривается как доход продавца, подлежащий налогообложению в общем порядке.

Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ, датой получения доходов в денежной форме является день выплаты такого дохода. На основании вышесказанного в ФНС пришли к выводу: задаток по предварительному договору купли продажи включатся в налоговую базу по НДФЛ в этом же периоде, независимо от того, будет заключен в дальнейшем основной договор или сделка сорвется.

Отметим, что Минфин тоже считает, что НДФЛ уплачивается сразу же при передаче задатка (письмо от 12.02.10 № 03-04-05/10-56). Однако некоторые суды указывают на то, что задаток, полученный физическим лицом, НДФЛ не облагается. Объектом налогообложения он становится только после его зачета в счет оплаты по основному договору (постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.10 по делу № А56-10280/2008).

Источник: buhonline.ru

10. Новости налогового контроля

10.1 В рамках выездной проверки уточненной декларации инспекторы вправе проверить период, выходящий за пределы трех лет

Как известно, в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (ст. 89 НК РФ). Однако, как напомнил Минфин России в недавно опубликованном письме от 18.07.14 № 03-03-06/1/35353, это правило не распространяется на случай выездной проверки уточненной налоговой декларации.

Если налогоплательщик обнаружил какие-либо ошибки в исчислении налоговой базы за прошлый налоговый период, то он обязан сделать перерасчет налоговой базы именно за тот, прошлый, налоговый период (п.1 ст. 54 НК РФ). Соответствующие изменения должны быть учтены в уточненной налоговой декларации, которую необходимо представить в налоговый орган (п. 1 ст. 81 НК РФ).

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации налоговый орган может назначить ее выездную налоговую проверку. При осуществлении такой выездной налоговой проверки инспекторы проверяют период, за который представлена уточненная налоговая декларация. И в данном случае правило о трехлетнем периоде выездной налоговой проверки уже не действует. Налоговики вправе проверить период вне зависимости от того, что он выходит за пределы трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке уточненной декларации.

Источник: buhonline.ru

10.2. Минфин: представление в ИФНС заверенной подшивки копий документов не предусмотрено

В письме от 29.10.2014 № 03-02-07/1/54849 Минфин указал со ссылкой на ГОСТ, что заверенной копией документа является копия, на которую в соответствии с установленным порядком проставляются необходимые реквизиты, обеспечивающие ее юридическую значимость.

НК не предусмотрено представление в налоговый орган подшивки документов, заверенной на обороте последнего листа последнего документа.

Арбитражная практика 2009-2012 годов подтверждает это. Согласно постановлению кассации КА-А41/11390-09 под словами "заверенных проверяемым лицом копий" следует понимать удостоверение уполномоченным должностным лицом налогоплательщика копий документов путем проставления на них необходимых реквизитов, придающих им юридическую силу. При этом, исходя из буквального толкования пункта 2 статьи 93 НК, заверена должна быть копия каждого документа, а не подшивка этих документов.

В постановлении апелляционного суда по делу N А75-10184/2011 указано, что представление в налоговый орган заверенной подшивки документов равносильно представлению копий, не заверенных должным образом.
Ранее Минфин давал несколько иные разъяснения о заверении копий документов, отдаваемых налоговикам по их требованию. В частности, говоря о многостраничных документах (но, правда, не о наборе отдельных одностраничных), Минфин указывал: "могут быть поддержаны существующие в деловой практике способы заверения многостраничных документов как заверение каждого отдельного листа копии документа, так и прошитие многостраничного документа и заверение его в целом". Это письмо от 7 августа 2014 г. N 03-02-РЗ/39142 было разослано налоговым органам.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Основные моменты исчисления НДФЛ при оплате труда

Описание ситуации:

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход. На последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы налогового периода суммы налога.

Сотрудникам в течение месяца до полного расчета заработной платы производится перечисление отпускных, а также выплат социального характера.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

Перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается.

Общество выплачивает заработную плату 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Вопрос 1:

Что следует понимать под «исчислением» НДФЛ и как это отражается в бухгалтерском учете?

Правомерно ли в бухгалтерском учете исчисление и удержание НДФЛ из заработной платы работников отражать проводкой Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» на последний день месяца, за который работнику был начислен доход в виде оплаты труда, или проводку следует отражать в день фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (15 числа, месяца следующего за отчетным) в соответствии с письмом Минфина РФ от 10.07.2014 № 03-04-06/33737?

Ответ:

Согласно ст. 225 НК РФ «Порядок исчисления налога» НДФЛ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

То есть исчисление НДФЛ есть его расчет, который производится путем умножения налоговой базы, рассчитанной исходя из доходов физического лица, на установленную в отношении такого вида дохода налоговую ставку.

Для налоговых агентов положениями п. 3 ст. 24 НК РФ закреплена обязанность правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами установлен статьей 226 НК РФ.

Так, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, при этом п. 9 ст. 226 НК РФ установлен запрет на уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов.

Налоговые агенты согласно п. 6 ст. 226 НК РФ обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Определение даты фактического получения дохода (возникновения объекта) осуществляется в соответствии со ст. 223 НК РФ.

При этом дата получения дохода - это дата, с наступлением которой возникает объект налогообложения по НДФЛ.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Таким образом, дата получения дохода в виде заработной платы определяется по методу начислений, то есть за какой период зарплата начисляется, в тот период она и считается полученной.

Бухгалтерский учет операций, связанных с НДФЛ, осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-1 «Расчеты по НДФЛ», при этом начисление (исчисление) суммы НДФЛ с дохода в виде оплаты труда отражаются по кредиту субсчета 68-1 в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Считаем, такую бухгалтерскую запись, отражающую именно исчисление НДФЛ, следует составлять в отношении доходов за выполнение трудовых обязанностей в последний день месяца, за который работнику-налогоплательщику начислен доход в виде оплаты труда.

При фактическом удержании и перечислении начисленного (исчисленного) НДФЛ в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на субсчете 68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» сумм удержанного НДФЛ в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».

Считаем, что такую бухгалтерскую запись следует составлять в день фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода за выполнение трудовых обязанностей.

Такой подход подтверждается позицией Минфина РФ, указанной в письме от 10.07.2014 № 03-04-06/33737.

Отметим, что в целях обеспечения соблюдений положений главы 23 НК РФ, в том числе исчисления НДФЛ, налоговые агенты в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ обязаны самостоятельно разработать регистры налогового учета, а также определить порядок отражения в них сведений, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемого дохода и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемых федеральными органами исполнительной власти, суммы дохода и даты их выплаты, даты удержания и перечисления НДФЛ в бюджетную систему РФ, а также реквизиты соответствующего платежного поручения.

Именно такой регистр за соответствующий налоговый период в соответствии с абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ налоговому агенту требуется предоставить в налоговый орган вместе с заявлением, а также документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ, при излишнем удержании налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ.

При этом Минфин РФ в письме от 18.04.2014 № 03-04-06/17867 отметил, что в налоговом регистре в отношении дохода в виде оплаты труда в качестве даты получения дохода указываются именно последние числа каждого месяца, за который налогоплательщику начислен такой доход.

Считаем, что вышеуказанная позиция согласуется с нашим мнением о том, что исчисление НДФЛ следует производить и составлять соответствующую бухгалтерскую запись в отношении дохода в виде оплаты труда в последний день месяца, за который работнику-налогоплательщику начислен доход.

Вопрос 2:

Следует ли в момент перечисления отпускных учитывать суммы вычетов по каждому сотруднику (имущественные, стандартные), при перечислении материальной помощи (например, к юбилею), иных выплат по трудовым договорам учитывать вычет в размере 4 000 руб.?

Если НДФЛ перечислен без учета указанных вычетов, будет ли это являться переплатой налога?

Ответ:

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Соответственно, при начислении отпускных налоговая база определяется исходя из суммы отпускных, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предоставляемых конкретному сотруднику.

Минфин РФ в письме от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306 также отметил, что при выплате отпускных налоговая база определяется с учетом налоговых вычетов.

При этом, что касается уменьшения иных выплат при определении налоговой базы на сумму в размере 4 000 рублей, то отметим следующее.

Не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из оснований, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, за налоговый период.

Соответственно, в налоговую базу при расчете НДФЛ такой доход включению не подлежит.

Если налоговый агент удержал налог без учета налоговых вычетов, а также без исключения необлагаемых сумм, НДФЛ признается излишне удержанным и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 НК РФ.

Возврат излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом на основании соответствующего заявления налогоплательщика за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

При этом в соответствии с абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ, если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налогоплательщику налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Таким образом, НДФЛ, перечисленный без учета вычетов, является излишне удержанным, и может в силу абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ быть возвращен налоговому агенту.

Вопрос 3:

В течение отчетного месяца организация начислила и выплатила работникам премию, при этом в день фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату премии удержала НДФЛ. Будет ли это являться переплатой НДФЛ (письмо ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714 «О рассмотрении обращений»)?

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ налоговой базой для исчисления НДФЛ являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда установлена в п. 2 ст. 223 НК РФ. Такой датой признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

К доходам за выполнение трудовых обязанностей относятся все выплаты, предусмотренные трудовым законодательством и связанные с действием трудового договора (контракта). К таким доходам, в частности, относятся заработная плата, премии, вознаграждение по итогам годовой работы, доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное время, ночное время, праздничные дни.

Срок уплаты НДФЛ в бюджет для налоговых агентов установлен в п. 6 ст. 226 НК РФ. Организация, являясь налоговым агентом, обязана перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Таким образом, из вышеизложенного следует, что налоговая база по НДФЛ признается сформированной в последний день месяца. Обязанность по перечислению налога возникает не позднее дня фактического получения средств на заработную плату.

При этом в отношении премии по итогам месяца возможны два варианта:

1. Премия рассчитана или может быть рассчитана до срока выплаты заработной платы. Например, в случае, когда размер премии заранее установлен положением о премировании или трудовым договором как процент от оклада в случае выполнения плана. В данном случае НДФЛ с премии должен быть уплачен не позднее срока выплаты заработной платы, поскольку согласно ст. 129 ТК РФ премии относятся к оплате труда.

2. Премия может быть рассчитана только после срока выплаты заработной платы. Например, срок выплаты заработной платы - 15-е число, решение о выплате премии директору в соответствии с положением о премировании должно быть одобрено советом директоров 20-го числа, а выплата осуществляется 25-го числа. В данном случае обязанность по перечислению НДФЛ, по нашему мнению, возникает не позднее 25-го числа следующего месяца.

Обязанность по перечислению НДФЛ при выплате премии, которая не относится к конкретному месяцу, считаем, также возникает не позднее дня фактического получения средств на заработную плату.

При этом ФНС России в письме от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@ указал:

«... до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, не имеется оснований для исчисления налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет.

При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, перечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается.

В случае если организация - налоговый агент произвела излишнюю уплату в счет НДФЛ в авансовом порядке, произвести зачет ошибочно уплаченных сумм в счет предстоящих платежей по указанному налогу не представляется возможным. В таком случае налоговому агенту следует обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ, и произвести уплату НДФЛ в установленном порядке в полном объеме независимо от возврата ранее уплаченных денежных средств».

Таким образом, позиция налогового ведомства заключается в том, что НДФЛ с дохода в виде оплаты за определенный месяц должен перечисляться один раз не ранее окончания месяца, при этом суммы, относящиеся к текущему месяцу перечисленные в течение этого месяца рассматриваются как ошибочно перечисленные. Такие суммы переплатой НДФЛ не являются, не зачитываются в счет предстоящих платежей, а уплата НДФЛ за текущий месяц с доходов в виде оплаты труда перечисляется без их учета.

Отметим, что такая позиция согласуется с позицией контролирующих и судебных налоговых органов в отношении авансовых выплат заработной платы.

Так, в письмах от 09.08.2012 № 03-04-06/8-232, от 15.08.2012 № 03-04-06/8-143 Минфин РФ указал, что на момент выплаты авансов налоговая база еще не сформирована, следовательно, удержание и перечисление НДФЛ с сумм авансов в момент их выдачи не требуются. Аналогичный вывод следует из Постановлений ФАС Дальневосточного округа от 22.08.2012 № Ф03-3211/2012, ФАС Московского округа от 16.07.2007, 19.07.2007 № КА-А40/6652-07, ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2006 № А56-21695/2005.

При этом в отношении премии считаем, что налоговая база сформирована, премия выплачена, и корректировке такая сумма уже не подлежит, а, соответственно, НДФЛ может быть удержан и перечислен в бюджет до момента окончания соответствующего месяца. Перечисление НДФЛ с премии является именно его уплатой, а не ошибочной уплатой в авансовом порядке.

Однако, учитывая позицию ФНС России, считаем, что вероятность возникновения споров с налоговыми органами при перечислении НДФЛ с премии за текущий месяц до момента его окончания существует.

11.2. О ставке в отношении услуг, оказанных Экспедитором по договору транспортной экспедиции.

описание ситуации:

Между Клиентом и ООО «Компания» (Экспедитор) заключен договор на транспортно-экспедиторское обслуживание. В соответствии с договором Экспедитор осуществляет перевозки «экспортных» грузов Клиента во внутрироссийском и международном сообщении автомобильным и железнодорожным транспортом.

Комплексная ставка на транспортно-экспедиторское обслуживание по доставке грузов закреплена в Приложении к договору на транспортно-экспедиторское обслуживание и включает в себя следующие работы:

- выделение порожнего контейнера на ст. Шувакиш;

- подачу контейнера на автомобиле на склад отправителя;

- автоперевозку до ст. Шувакиш;

- оформление всех перевозочных документов;

- погрузо-разгрузочные работы;

- погрузка контейнера на платформу;

- отправка в состав контейнерного поезда до г. Санкт-Петербурга;

- прием груза и оформление на терминале.

Доставка груза осуществляется следующим образом:

Груз в контейнере, принадлежащем Экспедитору, автомобильным транспортом доставляется со склада Продавца до железнодорожной станции Шувакиш;
На станции Шувакиш Экспедитор перегружает груз на собственную железнодорожную платформу;
Со станции Шувакиш груз доставляется до терминала, находящегося в порту г. Санкт-Петербург;
Затем силами Покупателя груз направляется до места назначения за границей.

Экспедитор выставляет счет-фактуру на транспортно-экспедиторское обслуживание на полную стоимость без расшифровки видов выполненных работ (оказанных услуг).

В графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» указывается «транспортно-экспедиторское обслуживание по доставке грузов по маршруту г. Верхняя Пышма – г. Санкт-Петербург».

За транспортно-экспедиторские услуги Экспедитор предъявляет НДС по ставке 18 процентов.

К счету-фактуре прилагаются: акт выполненных работ, международные товарно-транспортные накладные, железнодорожные накладные.

Вопрос:

Правомерно ли предъявление и принятие НДС к вычету по ставке 18%?

Ответ:

В соответствии с подп. 2.1. п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по международной перевозке товаров.

Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Положения подп. 2.1. п. 1 ст. 164 НК РФ распространяются также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. К транспортно-экспедиционным услугам относятся, в том числе, информационные услуги, а также платежно-финансовые услуги.

В целях данной статьи к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

Из данной нормы следует, что НДС по ставке 0% облагаются:

1) перевозка товаров, если пункт отправления или пункт назначения находятся за пределами территории РФ;

2) оказание транспортно-экспедиционных услуг, если:

- заключен договор транспортной экспедиции;

- осуществляется организация международной перевозки товаров;

- услуги входят в перечень услуг, перечисленных в подп. 2.1. п. 1 ст. 164 НК РФ.

Таким образом, по ставке 0% облагаются услуги по международной перевозке товаров, а также транспортно-экспедиционные услуги при организации именно международной перевозки.

Аналогичная точка зрения содержится в письмах ФНС России от 20.03.2012 № ЕД-4-3/4588@, от 31.05.2011 № ЕД-4-3/8634@, в которых сказано, что:

«Транспортно-экспедиционные услуги будут облагаться по ставке 0 процентов при одновременном выполнении следующих условий:

договор должен соответствовать требованиям Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" к договору транспортной экспедиции;

услуги должны оказываться именно при организации международной перевозки».

Из условий запроса следует, что Экспедитор обязан как осуществить автоперевозку груза до станции Шувакиш и отправку груза в составе контейнерного поезда до Санкт-Петербурга, так и оказать определенные экспедиционные услуги (оформление перевозочных документов, погрузочно-разгрузочные работы и др.).

При этом Экспедитор осуществляет доставку груза сначала до железнодорожной станции Шувакиш, а затем со станции Шувакиш до порта, находящегося в г. Санкт-Петербурге. С порта г. Санкт-Петербурга груз Общества направляется за границу силами Покупателя.

Другими словами, транспортно-экспедиторские услуги по доставке груза, а также сама доставка груза осуществляется Экспедитором по маршруту г. Верхняя Пышма – г. Санкт-Петербург, то есть по территории РФ.
Минфин РФ в письме от 11.03.2013 № 03-07-08/7209 указал, что:

«Услуги по организации перевозки автомобильным транспортом по территории Российской Федерации товаров, вывозимых за пределы Российской Федерации морским транспортом, от места отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до морского порта, через который такие товары вывозятся за пределы Российской Федерации, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании п. 3 ст. 164 Кодекса по ставке в размере 18 процентов».

Аналогичные выводы содержатся также в Письмах ФНС России от 20.06.2012 № ЕД-4-3/10120@, Минфина России от 21.05.2012 № 03-07-15/49.

Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 01.04.2013 № А27-12452/2012 (Определением ВАС РФ от 29.08.2013 № ВАС-822/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ) суд отметил, что:

«Обществом были оказаны услуги по перевозке с пунктами отправления и назначения груза на территории Российской Федерации ..., в связи с чем, пришли к правильному выводу о невозможности применения Обществом нулевой ставки в отношении услуг по перевозке товаров между двумя пунктами, расположенными на территории Российской Федерации.

Довод Общества о том, что им оказаны услуги по международной перевозке, поскольку далее перевозимый экспортируемый товар вывезен за пределы Российской Федерации, также был предметом оценки судов, которые, установив, что фактически ООО "Ю-Транс" оказывались услуги по организации и сопровождению грузов на территории Российской Федерации, при которых пункт назначения и пункт отправления находились на территории Российской Федерации, обоснованно отклонили данный довод».

Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Уральского округа от 29.10.2012 № Ф09-10180/12.

Таким образом, позиция финансового и налогового ведомств заключается в том, что перевозка груза между двумя пунктами, расположенными на территории РФ, не может быть признана международной. Поэтому реализация услуг по такой перевозке подлежит обложению НДС по ставке 18 процентов.

Однако необходимо отметить, что в некоторых случаях, исходя из конкретных обстоятельств дела, суд признает правомерным применение ставки 0% при перевозке по территории РФ.

Например, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 12.04.2013 № А19-18321/2012 указал, что:

«Пункты отправления и пункты назначения должны определяться исходя из достижения цели перевозки (в том числе перевозки в непрямом международном сообщении), а не из того, на каком промежутке перевозки товара оказываются услуги отдельным экспедитором. Иное понимание международной перевозки создает предпосылки для нарушения принципа равенства налогообложения в отношении тех налогоплательщиков, которые объективно не имеют возможности перевезти товар за пределы территории РФ одним видом транспорта без перегрузки товара на другой вид транспорта на промежуточных пунктах следования товара, расположенных на территории Российской Федерации.

Общество оказало предусмотренные подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации транспортно-экспедиционные услуги в отношении экспортируемого товара, перевозимого за рубеж в непрямом международном сообщении, то есть конечным пунктом перевозки являлись Австрия или Германия, находящиеся за пределами территории Российской Федерации».

Такая же позиция была изложена в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.04.2013 № А19-17726/2012, от 21.08.2012 № А19-963/2012.

Иными словами, на сегодняшний день имеется противоположная судебная практика, которая сводится к тому, что если транспортная организация оказывает услуги, связанные с перевозкой товара на экспорт и обеспечивает их доставку в пункт назначения за пределами территории РФ, то она вправе применить ставку 0%, несмотря на то, что товар перегружается на территории РФ.

Однако, в данном случае, на наш взгляд, такая ситуация не сложилась, поскольку Экспедитор не осуществляет доставку груза за пределы территории РФ (груз направляется за границу силами покупателя).

В связи с этим считаем необходимым обратить внимание на положения подп. 2.7. п. 1 ст. 164 НК РФ, а также на Национальный стандарт ГОСТ Р 52298-2004 «Услуги транспортно-экспедиторские. Общие требования», утвержденного Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2004 № 148-ст (далее по тексту – ГОСТ).

Из условий запроса следует, что Экспедитор, владеющий контейнером и ж/д-платформой на праве собственности, осуществляет перевозку груза вначале автомобильным транспортом до железнодорожной станции Шувакиш, а со станции Шувакиш - на железнодорожной платформе до порта в г. Санкт-Петербурге.

Согласно п. 3.1.3 Национального стандарта ГОСТ Р 52298-2004 «Услуги транспортно-экспедиторские. Общие требования», утвержденного Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2004 № 148-ст (далее по тексту – ГОСТ), услуги по завозу-вывозу грузов представляют собой услуги по доставке грузов от склада грузоотправителя до станции (порта) и от станции (порта) до склада грузополучателя автомобильным транспортом экспедитора или других организаций, выполняющих указанные услуги на основе договора.

Другими словами, услуги Экспедитора по доставке груза Общества с его склада до станции Шувакиш автомобильным транспортом в соответствии с ГОСТом, относятся к такому виду транспортно-экспедиционных услуг как завоз-вывоз грузов.

Согласно подп. 2.7. п. 1 ст. 164 НК РФ обложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, владеющими железнодорожным подвижным составом и (или) контейнерами на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды), для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.

Положения данного подпункта применяются при условии, что на перевозочных документах проставлены указанные в подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ отметки таможенных органов.

Перечень документов, представляемых в налоговые органы для обоснования правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, определен в п. 3.7 ст. 165 НК РФ.

В соответствии с подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ в данный перечень включены копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками российских таможенных органов, свидетельствующими о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта.

Таким образом, транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями, владеющими контейнерами на праве собственности, для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров между пунктами отправления и назначения, находящимися на территории Российской Федерации, облагаются НДС по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, установленных подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ.

В рассматриваемом случае груз, доставленный Экспедитором со склада Общества автомобильным транспортом до станции Шувакиш, в последующем перегружается на собственную железнодорожную платформу Экспедитора, с которой груз доставляется до порта г. Санкт-Петербурга.

При этом Экспедитор прилагает к счету-фактуре помимо акта выполненных работ, еще и международную товарно-транспортную накладную.

Учитывая положения НК РФ (подп. 2.7. п. 1 ст. 164 НК РФ, подп. 3 п. 3.7 ст. 165 НК РФ), а также тот факт, что услуги Экспедитора по доставке груза Общества с его склада до станции Шувакиш автомобильным транспортом относятся к транспортно-экспедиционным услугам, для применения нулевой ставки по НДС необходимо наличие товаросопроводительного документа с отметкой таможенных органов о помещении груза под таможенную процедуру экспорта.

Следовательно, при наличии у Общества товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, подтверждающих помещение груза под таможенную процедуру экспорта, у Экспедитора, по нашему мнению, имеются основания для применения нулевой ставки по НДС в отношении рассматриваемых транспортно-экспедиционных услуг.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Видео. Публичная лекция А.В. Брызгалина в Библиотеке В.Г. Белинского 02.09.2014 г. Часть 1 (продолжение).

02.09.2014 г. прошла публичная лекция Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Викторовича Брызгалина в Библиотеке им. В.Г.Белинского.

В видео рассматриваются следующие вопросы:

Часть 1. Экономика, бюджетная система, налоги...

Проблемы принципиального построения современной налоговой системы России

5.Проблемы непомерной бюджетной (и налоговой) централизации, которые предопределяют крен в сторону федерального налогообложения, в ущерб региональному и местному. Проблемы региональных и местных налогов: кому они нужны и нужны ли они?

6.Проблемы налогообложения малого бизнеса. Что делать со специальными налоговыми режимами?

Чтобы посмотреть видео пройдите по ссылке: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

По мнению ИФНС, размер штрафных санкций для налогоплательщика с 206 236 руб. до 50 000 руб. снижен необоснованно, им не представлено достаточных доказательств, в подтверждение необходимости уменьшения размера штрафа.

Суд согласился с выводами ИФНС.

Как установил суд, земельный налог не был уплачен налогоплательщиком в полном объеме и в ходе судебного разбирательства он признал этот факт.

Таким образом, в действиях общества имеется состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ.

Руководствуясь ст. 112, 114 НК РФ, правовой позицией, изложенной в Постановлениях Пленума ВС РФ N 41 и Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999, а также учитывая заявленное обществом ходатайство о применении смягчающих ответственность обстоятельств , суд снизил сумму штрафа до 50 000 рублей.

Кроме того, судом учтены принципы справедливости и соразмерности наказания, тяжесть совершенного правонарушения, наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а именно: тяжелое финансовое положение общества, уплата начисленных платежей до истечения указанного в требовании срока, и, как следствие, отсутствие негативных последствий для бюджета.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 сентября 2014 г. по делу № Ф05-10170/14)

13.2. В пользу налогового органа

В силу п. 1 ст. 258 НК РФ капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном настоящей главой; капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

По мнению ИФНС, выполненные работы по капитальному ремонту необходимо переквалифицировать в реконструкцию, поскольку в результате были сделаны улучшения, неотделимые от имущества без вреда для него. При ремонте арендуемых помещений создан объект амортизируемого имущества в виде капитальных вложений.

Суд счел выводы ИФНС обоснованными.

Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Как установил суд, в ходе общестроительных и ремонтных работ в арендованном здании был выполнен, в частности, монтаж перегородок, подвесных потолков, замена дверных коробок, радиаторов, электропроводки, оконных блоков, системы ГВС, ХВА, санузлов, оборудования вентиляционных камер и т.д.

При проведении работ проект реконструкции не оформлялся, несущие конструкции здания не затрагивались, общая площадь арендуемого этажа и назначение здания остались неизменными.

Следовательно, согласно ст. 256, 257, 270, 285 НК РФ, п.п. 6 и 8 ст. 55.24 ГрК РФ, п.п. 2, 4, 6 приложения N 9 к "ВСН 58-88 (р). Ведомственные строительные нормы, п. 1 ст. III Приложения N 8 к МДС 13-14.2000, в данном случае у налогоплательщика отсутствовали основания для учета расходов на ремонт арендуемых помещений, как объекта амортизируемого имущества.

Сама по себе перепланировка не определяет характера работ и может быть элементом, как реконструкции, так и капитального ремонта, при этом само по себе изменение после ремонта назначения части нежилых помещений с общепита на офисные, в отрыве от фактических обстоятельств также не изменяет правовых последствий для налогообложения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 9 сентября 2014 г. по делу № Ф05-10335/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Изменения в полномочиях Королевской налоговой и таможенной службы

Правительство Великобритании сообщило, что укрепит защитные меры, направленные на предотвращение злоупотребления новыми полномочиями Королевской налоговой и таможенной службы (HMRC) в области непосредственного взыскания долгов.

Введение непосредственного взыскания долгов позволит Королевской службе HMRC извлекать наличные средства непосредственно с банковских счетов, счетов жилищно-строительного кооператива и личных сберегательных счетов небольшого количества должников, которые задолжали сборщику налогов сумму в размере 1тыс. фунтов стерлингов (1тыс.565 долларов США) и выше. Королевская налоговая и таможенная служба подсчитала, что непосредственное взыскание долга будет применяться к около 17тыс. случаев в год, где, как ожидается, средняя налоговая задолженность составит 5тыс.800 фунтов стерлингов.

Источник: offshore.su

14.2. Штаты «теряют терпение» из-за налога на Интернет-продажи

Национальная конференция законодательных органов штата (NCSL) направила письмо спикеру Палаты представителей Джону Бейнеру (Республиканец – штат Огайо), выражая «разочарование и огорчение» заявлением о невозможности принятия Закона о справедливости рынка (MFA) в ходе текущей сессии в Конгрессе США.

«Со всем заслуживающим уважением», написала Национальная конференция законодательных органов штата, «законодательство, которое дает штатам право требовать сбор налогов на продажи с Интернет-продавцов, находилось на рассмотрении юридического комитета больше 12 месяцев, и по нему было проведено множество слушаний. В рамках этого Конгресса, законодательство о рыночной справедливости находилось в юридическом комитете в течение 19 месяцев».

В письме говорится, что «создающие рабочие места, обычные магазины стараются конкурировать с онлайн торговцами, которые наслаждаются несправедливыми преимуществами. Пришло время рассмотреть и принять важное законодательство, 12 лет рассмотрений и обсуждений в Конгрессе должно было хватить».

Кроме того, NCSL подсчитала, что в 2012 году «штаты потеряли приблизительно 23млрд. долларов США из-за несобранных налогов на продажи с операций в Интернете».

Национальная конференция NCSL пришла к выводу, что «Конгрессу не следует принимать решения в пользу победителей или проигравших на рынке, он должен рассматривать всех торговцев одинаково. Конгресс не должен препятствовать законодателям в снижении подоходных налогов штата, используя новый доход от ранее собранных налогов на продажи».

В настоящее время розничным торговцам необходимо собирать только налог на продажи в штатах США, в которых у них также есть и обычные магазины, но Закон о рыночной справедливости предоставит штатам возможность требовать удержания налога на продажи с Интернет-торговцев, что может приносить больше 1млн. долларов США, даже если у того или иного веб-сайта нет физического присутствия в том или ином штате.

В мае прошлого года версию Закона о рыночной справедливости одобрил, возглавляемый Демократами, Сенат, и направил его на одобрение, возглавляемой Республиканцами, Палаты представителей, где его жестко раскритиковали, особенно, в связи с тем, что посчитали, что он приведет к новым обременительным требованиям.

Противники Закона о рыночной справедливости от Республиканской партии продолжают настаивать на своем. Например, Тед Круз (Республиканец – штат Техас), член комитета Сената по вопросам торговли, науки и транспорта, представил недавно видео, в котором он открыто признал, что «если налог на Интернет-продажи будет одобрен в законодательном порядке, небольшим Интернет-торговцам придется соблюдать правила свыше 9тыс.600 налоговых юрисдикций на территории страны. Большим магазинам не должны этого делать. И это, тем более, несправедливо».

Он сказал, что «у корпоративных лоббистов, которые хотят, чтобы Интернет налоги вступили в силу, есть шанс принять это законодательство в ходе заседания Конгресса. Но, мы должны сказать нет. Нет налогу в сети. Не сейчас. Никогда».

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Налог на мыло.

Наши далёкие предки были не слишком компетентны в вопросах гигиены. Что правда, то правда. Однако, если вы думаете, что причиной этому был недостаток информации о пользе чистоты или что они не любили мыться, то ошибаетесь. На самом деле, в Англии и Франции, например, немытые физиономии и слипшиеся волосы долгое время были на совести правительств этих стран, которые считали баню совершеннейшим развратом и ввели непомерный налог на продажу мыла.

За последние 2000 лет баня много раз входила в моду и выходила из неё. Даже среди аристократии не было единодушия в этом вопросе. Английская королева Елизавета I, к примеру, мылась один раз в три месяца, а испанка Изабелла Кастильская, известная своим религиозным фанатизмом, за всю свою жизнь принимала водные процедуры лишь дважды – в день своего рождения и перед первой брачной ночью. Другие, «эксцентричные» аристократы не видели в этом ничего дурного и старались совершать омовения не реже, чем раз в неделю.

Только-только при Карле I регулярное посещение бани в очередной раз начало завоевывать популярность среди англичан, как король повздорил с парламентом и был обезглавлен. Его место занял ультрарелигиозный и ненавидящий королевскую власть пуританин Оливер Кромвель. И англичане опять заросли грязью.

Богобоязненные пуритане считали чистоту делом недостойным. Всё что хорошо пахло, и для чего (о ужас!) требовалось раздеться – всё от нечистого. А чтобы народу было легче это осознать, новое правительство ввело высоченный налог на мыло.

Хотя идея мыльного налога принадлежала Кромвелю, после реставрации монархии новый король Карл II не посчитал нужным изменить этот закон. В конце концов, если люди были готовы платить за чистоту, почему бы королю не воспользоваться ситуацией и не пополнить казну?

Налог на мыло просуществовал 200 лет. К нему относились с такой серьёзностью, что к каждому производителю мыла был приставлен королевский наблюдатель, задачей которого было не допустить подпольного производства и продажи мыла на чёрном рынке. Когда в 1800-х годах этот налог был, наконец, отменён, канцлер казначейства произнёс фразу, ставшую впоследствии крылатой: «Чистый народ – счастливый народ». С тех пор и по сегодняшний день в Англии не прекращается гедонистическая мыльная вакханалия.

Источник: mixednews.ru

15.2. Налог на лишний вес.

Если вы думаете, что абсурдные налоги остались в далёком прошлом – ошибаетесь. Они не исчезнут, пока на земле существует хотя бы одно государство.

Лишний вес стал настоящей чумой современного мира – рост количества больных диабетом и сердечно-сосудистыми заболеваниями требуют дополнительных трат на здравоохранение, которые многим странам просто не по карману. Что делать, если вы и ваши соседи не хотите следить за своей фигурой? Ответ очевиден. Самый логичный способ – увеличить налоги на фаст-фуд и газировку. Но в Японии нашли гораздо более остроумное решение. Они установили налог на лишние сантиметры.

Хотя японцы никогда не отличались чрезмерной тучностью, японское правительство смекнуло, что бороться с эпидемией ожирения, которая уже охватила Америку и Великобританию, лучше загодя. Для этого они первым делом измерили талии всех своих граждан старше сорока (а это примерно 44% всего населения).

Мужчины и женщины, обхват талий которых превысил 90.17 см., получили инструкции относительно правильного питания и здорового образа жизни. Если за несколько месяцев прогресса достичь не удаётся – правительство выписывает штраф.

Если быть точным, налог платят не отдельные граждане. Ответственность за стройность своих людей несут компании и муниципальные советы. Они и платят налог за лишний вес. И это далеко не символические суммы. Одна компания получила предупреждение, что будет оштрафована на 19 миллионов долларов, если её персонал не похудеет. А поскольку ни один работодатель не хочет терять деньги из-за прожорливых работников, то для многих людей пара лишних килограммов может обернуться потерей рабочего места.

А это серьёзный стимул для того, чтобы стать завсегдатаем тренажёрного зала.

Источник: mixednews.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 9/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«В данном выпуске журнала освещены не теряющие актуальности вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов. Мы неоднократно писали об этом, но видимо эта тема неисчерпаема. Повторяются уже рассмотренные случаи, но в ином аспекте, возникают все новые и новые ситуации, которые прямо не урегулированы законодательством.

Тем более что законодательство изменяется как живой организм, а также комментируется и разъясняется государственными органами.

Налог на доходы физических лиц – один из наиболее важных и существенных составляющих бюджетной си стемы субъектов РФ и местных бюджетов, а страховые взносы формируют бюджет Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования. Поэтому очевидно, что тема номера представляет большой интерес как для работодателей, на которых падает основная нагрузка по исчислению данного налога и страховых взносов, так и непосредственно для налогоплательщиков – физических лиц. Так, вниманию читателей представлен анализ различных ситуаций при расчетах с работниками, предоставлении им налоговых вычетов, выплате различных сумм – не только заработной платы, но и иных сумм. Также возникают вопросы представления отчетности по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам, хотя, на первый взгляд, соответствующий порядок подробно расписан в законодательстве. Налогоплательщиков заинтересуют моменты применения налоговых вычетов, исчисления налога в случаях, когда такая обязанность возложена непосредственно на них, а не на налоговых агентов.

По сложившейся традиции тема номера, посвященная исчислению и уплате на налогов, представлена в формате «вопрос-ответ». Все проанализированные ситуации не выдуманы, а возникли в реальной хозяйственной и трудовой деятельности и были предметом консультирования для специалистов группы компаний «Налоги и финансовое право». Редакция журнала очень надеется, что опыт наших специалистов будет полезен читателям и в хозяйственной деятельности, и в спорах с налоговыми органами и органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Помимо основной темы в номере журнала представлены наши традиционные рубрики: «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

Обращаем внимание читателей на то, что в рубрике «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора» представлен комментарий к основным положениям постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2015 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00

№ 3/2014	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год	300=00

№ 4/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I.	300=00

№ 5/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II.	300=00

№ 6/2014	Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения.	300=00

№ 7/2014	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 8/2014	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 9/2014	Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/