Налоговые новости. №607 от 11 ноября 2014 г.
11.11.2014
НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Сегодня в выпуске:
Внимание! Приглашаем принять участие в декабрьской вебинар-серии «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права», 2, 9, 16, 23 декабря 2014 года.
Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре «Правовая и налоговая защита бизнеса в современных условиях: методология и актуальные риски», Москва, 19-20 ноября 2014 года
1.1. Антиофшорный законопроект прошел первое чтение.
2.1. 17 ноября – Уплата авансового платежа по акцизу за ноябрь 2014 г.; Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за октябрь 2014 г.
2.2. 18 ноября – Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода за октябрь 2014 г.
3.1. Приглашаем принять участие в семинаре "Правовая и налоговая защита бизнеса в современных условиях: методология и актуальные риски", который пройдёт в г.Москве 19-20 ноября 2014 года.
Анонс выступления В.В.Бациева, судьи Высшего Арбитражного Суда РФ (в отставке), правового советника Исследовательского центра частного права при Президенте РФ.
Анонс выступления С.Д.Хазанова, заведующего кафедрой административного права Уральского государственного юридического университета, к.ю.н., профессора.
4.1. Приглашаем принять участие в декабрьской вебинар сессии «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» 2, 9, 16 и 23 декабря 2014 года.
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. Комиссия Правительства по законопроектной деятельности одобрила законопроект о получении вычетов на образование без подачи 3-НДФЛ.
5.2. Квоты для трудовых мигрантов заменят на патенты.
5.3. На территориях опережающего развития предлагают установить налоговые льготы.
5.4. Игорный бизнес в Крыму обложили максимальным налогом.
5.5. Прибыль на оплату отдыха работников могут освободить от налогов.
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Российским холдингам хотят запретить экономить на налогах.
6.2. Часть прибыли, направляемую на оплату отпуска работников, предлагают освободить от налога.
6.3. Предложено выплачивать до 3 лет ежемесячное пособие на ребенка, установленное сейчас до 1,5 лет.
6.4. В России предлагают ввести институт налоговых консультантов.
6.5. В Госдуме предложили увеличить срок владения квартирой, по истечении которого можно не платить налог с её продажи.
6.6. Компаниям могут предоставить право на вычет НДС с авансов иностранным поставщикам.
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
7.1. Материальную помощь при ЧС полностью освободят от НДФЛ.
7.2. Понижающие коэффициенты налога на имущество не будут распространяться на офисные центры
8.1. 12 видов организаций не смогут вести упрощенный бухучет.
9.1. Минфин рассказал, при превышении какой суммы дохода ИП, совмещающий УСН и ПСН, утратит право на патент (Письмо Минфина России от 10.10.14 № 03-11-11/51236)
9.2. Минфин разрешил пользоваться правилами бухучета при оценке средней стоимости товаров Письмо Минфина России от 08.09.14 № 03-03-06/1/44996)
9.3. Средний заработок, который сохраняется за работником на время длительной командировки, считается доходом и облагается НДФЛ по общим правилам. (Письмо Минфина России от 15.10.14 № 03-04-05/52003.)
10. Новости налогового контроля
10.1. После полиции к подозреваемым придут налоговики.
11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
11.1. Учёт расходов связанных с владением, содержанием и эксплуатацией автомобиля.
11.2. О порядке расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для исчисления долей налога на прибыль по Филиалу и Представительству
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. Аркадий Брызгалин "Казус Новосибирска: "главное налоги, экономика потом".
13.Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
«Требование ИФНС об уплате налога и пени, с указанием лишь справочной информации о недоимке, без сведений о ее размере, сроках ее уплаты и расчета самих пеней признано судом неправомерным (п. 4 ст. 69 НК РФ)»
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 5 сентября 2014 г. по делу № Ф05-9680/14)
13.2. В пользу налогового органа
«Суд признал, что суммы НДС, уплаченные контрагенту за выполненные работы по строительству делового центра, в условиях расторжения договора по причине отрицательного заключения госэкпертизы проектной документации, неправомерно приняты к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ)»
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05 сентября 2014 г. по делу № Ф05-9532/14)
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. Автоматический обмен налоговой информацией стал ещё ближе.
14.2. Испания одобрила введение налога на интернет.
15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах
15.1. Какие меры к злостному неплательщику налогов Диего Марадоне применяют в Италии.
15.2. Самый ужасный налог в истории.
16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»
Анонс № 9/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты».
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»
Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2014 года.
Расписание семинаров и курсов. 2014 год.
Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/
Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Екатеринбург)
Дмитрий Ефименко (edv@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Москва)
| Тема семинара | Лекторский состав | Место проведения | Дата проведения |
| Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю. |
Екатеринбург | 23,24,25 июня |
|
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. |
Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С. |
Екатеринбург | 8 июля |
| Семинар: "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков" Стоимость участия: 12 00 руб. – 10 000 руб. |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С. |
Екатеринбург | 29 июля |
| Семинар Актуальные вопросы применения налогового законодательства. Стоимость участия: 17 000 – 21 000 руб. |
Брызгалин А.В. | Москва | 19-21 августа |
| Семинар + on-line трансляция ПУБЛИЧНАЯ ЛЕКЦИЯ в Библиотеке имени В.Г.Белинского (г. Екатеринбург) Без оплаты участия с предварительной регистрацией |
Брызгалин А.В. | Екатеринбург | 2 сентября |
| Вебинар Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права Стоимость участия: за 1 вебинар – 3 500 – 4 000 руб. за 4 вебинара – 10 500 – 12 000 руб. |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С. |
Екатеринбург | 9,16,23,30 сентября |
| Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С. |
Екатеринбург | 6,7,8 октября |
| Семинар «Правовая и налоговая защита бизнеса в современных условиях: методология и актуальные риски» Стоимость участия: 22 000 руб. – 24 500 руб. |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. |
Москва |
19,20 |
|
Вебинар Стоимость участия: |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Белоусова Е.Н. |
Екатеринбург | 2,9,16,23 декабря |
|
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. |
|||
Приглашаем принять участие в семинаре 19 – 20 ноября 2014 года
«Правовая и налоговая защита бизнеса в современных условиях: методология и актуальные риски»
|
Руководитель семинара: |
Место проведения семинара: |
Первый день 19 ноября 2014 года
|
10.00-10.10 |
Открытие семинара. |
Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н. |
|
10.10-11.30 |
Правовая защита организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов от неправомерных актов (действия, бездействия) государственных администраций: основные принципы, судебная практика, тенденции развития на 2015 год. |
Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права УрГЮА, к.ю.н. |
|
11.30-11.40 |
Кофе-пауза |
|
|
11.40-13.00 |
Правовая защита прав участников гражданских и земельных правоотношений: анализ последних изменений в гражданском и земельном законодательстве (вопросы оспаривания сделок, применения исковой давности, правовой регламентации деятельности юридических лиц, залоговых отношений, изменения в порядке предоставления земельных участков и т.д.) |
Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» |
|
13.00-14.00 |
Обед |
|
|
14.00-15.30 |
Экономический анализ при рассмотрении налоговых споров. Правовые позиции ВАС РФ. |
Бациев Виктор Валентинович, судья ВАС РФ (в отставке), правовой советник Исследовательского центра частного права при Президенте РФ |
|
15.30-15.45 |
Кофе-пауза |
|
|
15.45-17.15 |
Правовая защита налогоплательщиковпри проведении налоговых проверок и мероприятий налогового контроля. |
Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н. |
|
17.15-17.45 |
Ответы на вопросы: А.В. Брызгалин, Е.А. Гринемаер |
|
Второй день 20 ноября 2014 года
|
10.00-11.10 |
Досудебное обжалование актов (действий, бездействия) налоговых органов: практика применения новых правил и процедур раздела 7 НК РФ. |
Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам ГК «Налоги и финансовое право» |
|
11.10-11.30 |
Кофе-пауза |
|
|
11.30-13.00 |
Защита прав работодателей и работников в случае возникновения конфликтных ситуаций: правовые и налоговые аспекты взаимоотношений (обучение работников, обеспечение нормальных условий труда и питания, служебные командировки, материальная ответственность работника, удержание НДФЛ и др.) |
Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право» |
|
|
Обед |
|
|
14.00-14.45 |
Правовая защита прав владельцев промышленной интеллектуальной собственности. |
Филиппова Юлия Олеговна, заместитель генерального директора по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право» |
|
15.00-15.10 |
Кофе-пауза |
|
|
15.10-16.30 |
Правовая защита прав землепользователей: вопросы кадастрового учета и переоценки земли. |
Аверина Людмила Викторовна, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право» |
|
16.30-17.30 |
Особенности защиты прав налогоплательщиков от необоснованных обвинений в налоговых схемах и налоговой недобросовестности: принципы легальной налоговой оптимизации и управления налогами, профилактика конфликтов и анализ конкретных ситуаций, подходы налоговых органов и арбитражных судов. |
Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам ГК «Налоги и финансовое право» |
|
17.30-17.45 |
Ответы на вопросы: А.Н.Труфанов, Ю.О.Филиппова, О.Е.Аникеева, Л.В.Аверина |
|
Стоимость участия: 24 500 руб. / 1 участник
Стоимость участия для членов НК и участников наших семинаров: 22 000 руб. / 1 участник
Количество участников ограничено – до 25 человек.
В стоимость входят: материалы к лекциям (в том числе слайды), обеды и кофе-паузы.
Справки и регистрация по телефонам и(или) электронной почте
(495) 788-39-51 Ефименко Дмитрий Валерьевич (edv@cnfp.ru)
(343) 350-11-62, 350-12-12 Сухих Мария Евгеньевна (sme@cnfp.ru)
(343) 350-11-62, 350-12-12 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
Серия декабрьских он-лайн трансляций (вебинаров)
Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права
02.12.2014 – Договор и налоговые риски
Спикер: Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
Время проведения: 12.00 – 15.00/время города Екатеринбурга/ + ответы на вопросы
Стоимость участия: 3 500 руб.
3 000 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
09.12.2014 – Аренда и лизинг: правовое регулирование, учет и налогообложение в 2014 году.
Спикеры: Евгений Александрович Гринемаер, первый замгендиректора ГК «Налоги и финансовое право», Екатерина Николаевна Белоусова, директор по аудиту ГК «Налоги и финансовое право»
Время проведения: 12.00 – 15.00/время города Екатеринбурга/ + ответы на вопросы
Стоимость участия: 3 500 руб.
3 000 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
16.12.2014 – Верховный Суд РФ и налоговые споры. Первые предварительные итоги работы.
Спикер: Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
Время проведения: 12.00 – 14.00/время города Екатеринбурга/
Стоимость участия: 3 500 руб.
3 000 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
23.12.2014 – Налоговый контроль 2013-2015. Новая судебная практика. Приемы и методы налоговых органов при проведении проверок.
Спикер: Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
Время проведения: 12.00 – 15.00/время города Екатеринбурга/ + ответы на вопросы
Стоимость участия: 3 500 руб.
3 000 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
Сумма при регистрации на на все 4 он-лайн трансляции (вебинара): 12 000 руб.
Дополнительный бонус при регистрации на все 4 он-лайн трансляции (вебинара):
Свободный доступ к лекции: «Изменения в Гражданском кодексе РФ: «было» – «стало» /4 часа/»
Спикер: Е.А.Гринемаер, первый замгендиректора ГК «Налоги и финансовое право»
Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию можно по телефонам:
(343) 350-11-62, 350-12-12 Сухих Мария Евгеньевна (sme@cnfp.ru)
(343) 350-11-62, 350-12-12 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
(495) 788-39-51 Ефименко Дмитрий Валерьевич (edv@cnfp.ru)
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
 |
полноцветное иллюстрированное издание о налогах«Налоги. Люди. Время…
|
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.
Уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.
Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».
Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.
Стоимость издания: 600 руб.
Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)
Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".
"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».
Книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.
А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).
Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.
Бухгалтер на приеме у врача:
– Доктор, у меня бессонница.
Доктор – бухгалтеру:
– А вы пробовали считать?
Бухгалтер:
– Пробовал, сбился, до утра пришлось ошибку искать.
Анекдоты про бухгалтеров.
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина
1. Налоговая новость недели
1.1. Антиофшорный законопроект прошел первое чтение.
Россия ежегодно недосчитывается 1 трлн рублей налоговых поступлений из-за сокрытия доходов в офшорах. Меры по борьбе с бегством наших компаний в тот или иной "налоговый рай" зрели в Госдуме целых два года. И вот наконец поручение президента выполняется - антиофшорный законопроект прошел первое чтение. Депутаты объяснили, что борются не только за доходы казны, но и против влияния Запада на российский бизнес.
Еще в 2005 году, выступая перед Федеральным собранием, президент РФ Владимир Путин поручил разработать меры по возврату капиталов из офшоров. В 2012 году он повторил требования, сообщив, что 9 из 10 существенных сделок, заключенных крупными российскими компаниями (включая, кстати, и компании с госучастием) заключаются за рубежом и не регулируются российским законодательством.
Однако до конкретики дело дошло только сейчас - в конце октября антиофшорный закон был внесен группой депутатов из разных фракций. Почему так долго думали? Это на заседании объяснил председатель комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров ("ЕР"). По его словам, обсуждение президентской задачи с бизнес-сообществом свелось "не к тому, как улучшить содержание закона, а как сделать так, чтобы закон не принимался по возможности еще один год".
Лоббизм со стороны бизнесменов объясним - по экспертным оценкам, которые приводились на "пленарке", под иностранной юрисдикцией находится аж 95 процентов крупной российской собственности. Специалисты из МВД подсчитали, что через офшорные счета из России были выведены за последние полтора года суммы, превышающие 10 процентов ВВП! По прогнозам, сумма оттока капитала до конца года достигнет 120 млрд. долларов.
Однако в условиях давления санкций, проблем с экономическим ростом и снижения цен на нефть удалось наконец-то "продавить" антиофшорные меры. И то - с переходным периодом до 2017 года.
Итак, законопроект предусматривает введение налогообложения для иностранных компаний, контролируемых российскими собственниками. "Контролирующим лицом" будет считаться российское физическое или юридическое лицо, если доля его участия в организации превысит четверть. Для контроля компании со стороны нескольких человек прописаны отдельные нормы.
С 2015 года, когда законопроект вступит в силу, эти "контролеры" обязаны будут в месячный срок предоставлять в налоговые органы уведомления о своем участии в иностранных компаниях. Конечно же, возникает и обязанность декларировать и подтверждать их прибыль.
"Ответственность за то, что кто-то попробует и дальше скрывать имущество, свои доходы в офшорах, наступает по закону только с 2017 года, - объяснил Андрей Макаров, - то есть авторы дают время для того, чтобы этот выбор сделан был сознательно. Но при этом они совершенно справедливо ставят вопрос о том, что уже с 1 января возникает обязанность дать информацию, то есть раскрыться. А вот дальше, где ты хочешь работать, в России, в офшорах, за границей - это твое право на выбор".
Авторы законопроекта верят, что бизнес прислушается: по крайней мере 20-30 процентов от убегающих из страны капиталов вернутся на Родину в виде налогов. "Закон будет препятствовать необоснованной налоговой выгоде крупного бизнеса в ущерб интересам страны", - уверен докладчик по инициативе Денис Вороненков (КПРФ). Но "отсечь экономику от офшорного зазеркалья" нужно не только в целях восстановления справедливости и увеличения доходов казны, уверил он. Дело в том, что "западные политики могут при помощи офшорных рычагов надавить на российских олигархов".
Источник: rg.ru
2. Актуальная дата недели
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Акцизы |
|
|
Уплата авансового платежа по акцизу |
Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции |
|
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
|
|
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды |
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: |
|
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя |
|
|
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную часть трудовой пенсии и взносам работодателя |
Работодатели |
|
Отчетность в Пенсионный фонд РФ |
|
|
Представление документов, подтверждающих членство в студенческом отряде обучающихся и форму их обучения в период такого членства в территориальный орган ПФ РФ по месту своего учета |
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в случае осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг |
|
Представление расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС |
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам |
|
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования |
|
|
Представление сведений о каждом работающем застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) |
Страхователи |
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Акцизы |
|
|
Представляют за ноябрь 2014 г.: |
Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, уплатившие авансовый платеж акциза |
|
Представляют за ноябрь 2014 г.: |
Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. |
|
Налог на прибыль организаций |
|
|
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ |
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли |
|
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: |
Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2014 г. |
Источник: consultant.ru
3. Новости компании
3.1. Приглашаем принять участие в Московском семинаре "Правовая и налоговая защита бизнеса в современных условиях: методология и актуальные риски", который пройдёт 19-20 ноября 2014 г.
В Программе семинара «Правовая и налоговая защита бизнеса в современных условиях: методология и актуальные риски» произошло небольшое, но существенное изменение. Виктор Валентинович Бациев, судья Высшего Арбитражного Суда РФ (в отставке), правовой советник Исследовательского центра частного права при Президенте РФ, откликнулся на наше предложение принять участие в семинаре.
Тема выступления В.В.Бациева: «Экономический анализ при рассмотрении налоговых споров. Правовые позиции ВАС РФ» (1 час. 30 мин.)
А.В.Брызгалин: «Думаю, что современным налоговедам не надо особо представлять Виктора Валентиновича. Являясь председателем судебного состава ВАС РФ с 2011 года, В.В.Бациев принимал участие в рассмотрении самых известных и сложных налоговых споров, и таким образом непосредственно участвовал в формировании правовых позиций судебным налоговым прецедентам последних лет. Это один из ярких представителей научной школы ВАС РФ, блестящий аналитик и полемист. Именно поэтому мы пригласили его к нам на семинар и очень рады, что он откликнулся. Ну а тема его выступления говорит сама за себя. Кто еще лучше Виктора Валентиновича может рассказать о сути и особенностях метода экономического анализа при рассмотрении налоговых споров?»
О лекторе: Виктор Валентинович Бациев, с 2003 года по 2009 года - главный консультант, советник, начальник Управления анализа и обобщения судебной практики ВАС РФ. Постановлением Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 30.10.2009 г. назначен судьей ВАС РФ, с 2011 года - председатель судебного состава. Стаж работы по юридической профессии свыше 15 лет. Имеет высший квалификационный класс судьи. Удостоен звания "Почетный работник судебной системы".
Одним из приглашенных лекторов на семинаре «Правовая и налоговая защита бизнеса в современных условиях: методология и актуальные риски» стал Сергей Дмитриевич Хазанов, заведующий кафедрой административного права Уральского государственного юридического университета, к.ю.н., профессор, одни из самых известных и авторитетнейших правоведов в сфере административно-правового регулирования в России.
Тема выступления: «Правовая защита организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов от неправомерных актов (действия, бездействия) государственных администраций: основные принципы, судебная практика, тенденции развития на 2015 год».
А.В.Брызгалин: «В первую очередь я хотел бы поздравить Сергея Дмитриевича с избранием его в Научно-консультативный Совет Верховного Суда РФ, которое состоялось в конце октября 2014. Отмечу, что Сергей Дмитриевич и ранее несколько лет состоял членом Научно-консультативного совета Высшего Арбитражного Суда РФ, поэтому то обстоятельство, что он вновь на передовой теории и практики правоприменения очень радует нас, его коллег и земляков.
Что касается темы его выступления, то здесь нет ничего удивительного. Многие наши клиенты отмечают, что административное регулирование бизнеса в последние годы со стороны государства многократно усилилось. Кроме того, множественное правовое регулирование, выражающееся в принятии массы законодательных и подзаконных актов. А сколько еще у законодателя в проектах?
Именно поэтому, лекции С.Д.Хазанова столь интересны и традиционно привлекают как юристов компаний, так и специалистов-практиков широкого профиля».
О лекторе: кандидат юридических наук, профессор, заведующий кафедрой административного права Уральского государственного юридического университета, член Научно-консультативного совета ВАС РФ, а с 21 октября 2014 года член Научно-консультативного совета Верховного Суда РФ (административно-правовая секция).
Подробнее о семинаре «Правовая и налоговая защита бизнеса в современных условиях: методология и актуальные риски», который состоится 19-20 ноября 2014 года, здесь: http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/opisanie-meropriyatiy/_aview_b401
Если Вы ограничены временем для личного присутствия на семинаре, мы предлагаем Вам полную видео или аудио запись семинара.
Справки по телефонам и электронному адресу:
(343) 350–11–62, 350-12-12 Сухих Мария (sme@cnfp.ru)
(495) 788-39-51 Ефименко Дмитрий (edv@cnfp.ru)
4. Анонс мероприятия
4.1. Приглашаем принять участие в декабрьской вебинар сессии «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» 2, 9, 16 и 23 декабря 2014 года.
Приглашаем посмотреть отрывки вебинар-мероприятий: http://www.cnfp.ru/otkrytye-konsultacii/video-konsultacii
Наши специалисты по проектам учебного центра готовы ответить на Ваши вопросы и зарегистрировать Вас на декабрьскую вебинар-серию:
(343) 350–11–62, 350-12-12 Сухих Мария (sme@cnfp.ru)
(495) 788-39-51 Ефименко Дмитрий (edv@cnfp.ru)
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. Комиссия Правительства по законопроектной деятельности одобрила законопроект о получении вычетов на образование без подачи 3-НДФЛ.
Комиссия Правительства по законопроектной деятельности одобрила проект федерального закона "О внесении изменения в статью 219 Налогового кодекса Российской Федерации", говорится на сайте кабмина.
Статьёй 219 НК установлено право налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за своё обучение в размере фактически произведённых расходов (с учётом ограничения п. 2 статьи), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения, – в размере фактически произведённых расходов, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя), а также ряд других.
Эти социальные вычеты предоставляются налогоплательщику по окончании налогового периода при представлении налоговой декларации.
Законопроект предлагает предусмотреть право налогоплательщиков на получение этих соцвычетов у работодателей при условии подтверждения такого права налоговым органом. Проект позволяет исключить необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации 3-НДФЛ, что облегчит процедуру получения вычетов.
Законопроект рассмотрят на заседании правительства.
Источник: audit-it.ru
5.2. Квоты для трудовых мигрантов заменят на патенты.
Госдума во вторник приняла во втором чтении законопроект, заменяющий квоты для трудовых мигрантов на патенты.
Документом предполагается "замена механизма квотирования при привлечении к трудовой деятельности на территории РФ иностранных граждан, прибывших в порядке, не требующем получения визы, на разрешительный порядок осуществления трудовой деятельности по патенту".
Оформлять патент будет необходимо только в случае обращения иностранного гражданина, указавшего в миграционной карте при пересечении границы РФ цель визита - "работа". Заявление о получении патента иностранец должен будет подать в течение 30 дней со дня его въезда в Россию. Нарушение этого срока повлечет отказ в приеме заявления о выдаче патента.
Ко второму чтению был подготовлен ряд поправок. В частности, одна из них предусматривает, что присутствие трудового мигранта при оформлении патента будет обязательным.
"Принципиально настаиваем на том, чтобы из текста закона ушли посредники между работодателем и работником, это коррупционная схема. Единственное лицо, которое должно взаимодействовать с уполномоченными органами - сам мигрант", - сказала ранее по поводу этой поправки журналистам автор проекта закона Ирина Яровая ("Единая Россия").
Однако в переходных положениях проекта закона будет отмечено, что возможность обращения представителей мигранта по поводу его трудоустройства сохраняется до тех пор, пока не будут созданы уполномоченные организации, оказывающие содействие в выдаче патента. Согласно положениям проекта закона, такие уполномоченные организации могут работать только по соглашению и во взаимодействии с ФМС.
"Если создана уполномоченная организация - институт представительства отменяется", - ранее пояснил этот момент журналистам глава профильного думского комитета по конституционному законодательству и госстроительству Владимир Плигин.
В то же время в проекте закона будет указана дата - 1 января 2016 года, до наступления которой такое положение будет действовать.
Законопроект, кроме того, предписывает мигранту представить подтверждение того, что он не был судим, имеет место для проживания, он также должен приобрести полис добровольного медицинского страхования и произвести оплату налога на доход физических лиц - стоимость патента.
Поправками ко второму чтению данная инициатива дает право субъекту определять перечень медицинских организаций, которые будут работать с мигрантами и подтверждать качество их здоровья.
Кроме того, регионы должны иметь право указывать в патенте профессию, специальность или должность, если субъект РФ сочтет это необходимым. Регионы также смогут устанавливать перечень образовательных организаций, имеющих право на проведение экзамена для мигранта на владение русским языком, знаний истории России и основ законодательства РФ.
Еще одна поправка предусматривает введение патента с электронным носителем информации, что, по мнению законодателей, "создаст унифицированную процедуру контроля".
Также предусматривается объединение двух видов патента - и для физических, и для юридических лиц. Кроме того, вводится процедура переоформления патента - максимум два раза. "Таким образом, срок пребывания трудового мигранта на территории РФ будет составлять три года при соблюдении соответствующих процедур", - подчеркнула Яровая.
Источник: audit-it.ru
5.3. На территориях опережающего развития предлагают установить налоговые льготы.
Организации-резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОР) могут получить налоговые льготы. Об этом говорится в законопроекте, который Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять нижней палате парламента в первом чтении.
Речь идет, к примеру, о пониженной ставке по налогу на прибыль в части, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов, и нулевой ставке в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет. Так, в соответствии с законопроектом, в региональной части размер ставки для этих организаций не должен превышать 5 процентов в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль. В течение следующих пяти налоговых периодов ставка не может быть менее 10 процентов. Нулевая ставка может применяться также в течение пяти налоговых периодов.
Законопроектом также предлагается установить на 10 лет понижающий коэффициент к ставке налога на добычу полезных ископаемых для организаций, получивших статус резидента ТОР. Напомним, что под территорией опережающего социально-экономического развития понимается территория субъекта Дальневосточного федерального округа и отдельных территорий Российской Федерации, на которых будут установлены особые правовые режимы осуществления предпринимательской деятельности.
"Законопроект позволит повысить инвестиционную привлекательность российских регионов, даст толчок в создании новых производств совместно с партнерами динамично развивающихся государств Азиатско-Тихоокеанского региона. По оценкам российского министерства Дальнего Востока, объем валового выпуска резидентов территорий опережающего развития к 2020 году достигнет 727 миллиардов рублей, - рассказал сегодня председатель Комитета Госдумы по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству Игорь Руденский. - ТОРы обеспечат более 600 миллиардов рублей прямых инвестиций. Планируется создание более 37 тысяч новых рабочих мест. При подготовке законопроекта были учтены лучшие практики динамично развивающихся стран-соседей дальневосточных регионов - Южной Кореи, Японии, Сингапура и Китая".
Источник: rg.ru
5.4. Игорный бизнес в Крыму обложили максимальным налогом.
Госсовет утвердил в первом чтении законопроект о налогообложении игорного бизнеса. Как ранее сообщала первый заместитель министра финансов РК Ирина Кивико, игорный бизнес будет облагаться по максимальной налоговой ставке.
- По нашей информации, на территории республики ведут свою деятельность уже шесть букмекерских контор, получивших лицензии на данный вид деятельности у федеральной налоговой службы на 18 адресов, - сообщила она. - Все субъекты хозяйствования зашли в Крым из Московской области и привыкли к высоким ставкам налогообложения. Поэтому, приняв закон, мы уже с 1 января сможет облагать их налогом по высокой, а не по минимальной ставке.
Как сказано в документе, ставки налога составят: за один процессинговый центр тотализатора - 125 тысяч рублей; за один процессинговый центр букмекерской конторы -125 тысяч рублей; за один пункт приема ставок тотализатора - семь тысяч рублей; за один пункт приема ставок букмекерской конторы - семь тысяч рублей.
Закон вступает в силу с 1 января 2015 года.
Источник: rg.ru
5.5. Прибыль на оплату отдыха работников могут освободить от налогов.
Компании, оплачивающие отдых своих работников, могут освободить от налогообложения прибыли, направленной на такие услуги. Проект закона с соответствующими поправками внесен 12 ноября в Госдуму (№ 647832-6).
Перечень организаций, которые не признаются плательщиками налога на прибыль, установлен статьей 246 НК РФ. Проектом предлагается дополнить этот список компаниями, которые оплачивают своим работникам отдых и проезд к месту отдыха на территории РФ, в части прибыли, направленной на такие услуги.
По мнению авторов поправок, это позволит работодателям дополнительно поощрять своих сотрудников, привлекать более квалифицированных и добросовестных работников, уйти от зарплат в конвертах.
В случае принятия закон вступит в силу через месяц со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль.
Источник: gazeta-unp.ru
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Российским холдингам хотят запретить экономить на налогах.
В России могут заморозить появление новых консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) – холдингов, имеющих право суммировать прибыли и убытки входящих в них компаний и платить налог на прибыль как одно лицо. Инициатива исходит от депутатов и сенаторов, их поддерживает Минэкономразвития. Минфин готовится к «напряженной дискуссии».
Крупнейшим российским холдингам дали возможность создавать консолидированные группы налогоплательщиков с 1 января 2012 года. В ноябре 2012 года ФНС анонсировала создание 12 КГН, в январе 2013 года к ним присоединились еще четыре компании. Опцией воспользовались такие крупные компании, как «Роснефть», «Северсталь», «Газпром», ЛУКОЙЛ, НОВАТЭК и «Мечел».
Новация обернулась потерями для региональных бюджетов. В 2013 году поступления в бюджеты регионов сократились на 145,7 млрд руб. (почти 30% по сравнению с 2012 годом), сообщала летом Счетная палата. В 11 регионах доходы уменьшились более чем на 1 млрд руб. – это Москва, Санкт-Петербург, Красноярский и Пермский края, Белгородская, Тюменская, Волгоградская, Нижегородская и Самарская области, Республика Карелия и Ханты-Мансийский АО.
КГН влияет на рентабельность производства в регионах, больше всего жалуются Карелия, Курская и Белгородская области, говорит помощник главы комитета Совета федерации по бюджету и финансовым рынкам Сергея Рябухина Сергей Шугаев. Из-за того, что налог перераспределяется внутри нескольких субъектов, регионы не могут рассчитать свой бюджет, так как не знают, какая сумма налога на прибыль поступит, поясняет он.
Институт консолидированных групп приводит к выпадению налога на прибыль – это один из вариантов налоговой оптимизации, согласна первый зампред думского комитета по бюджету и налогам Оксана Дмитриева («Справедливая Россия»).
На сочинском форуме в сентябре губернаторы попросили премьера Дмитрия Медведева разобраться в ситуации. Особенно активно о недостатках работы КГН говорили главы Карелии, Якутии и Курской области. По итогам встречи Медведев поручил Минфину и Минэкономразвития проработать этот вопрос и уделить особое внимание этим регионам.
Сейчас сенаторы готовят законопроект, который может заморозить появление новых КГН или отменить уже существующие. «В экспертном совете при комитете по бюджету и финансовым рынкам Совфеда идет обсуждение по трем направлениям работы: совершенствование существующей главы Налогового кодекса, ее отмена и принятие новой нормы, которая позволит справедливо перераспределять налога на прибыль среди регионов, или полная отмена консолидированных групп и возврат к старой системе», – рассказал Шугаев РБК. На этой неделе может появиться первый законопроект, приостанавливающий выдачу новых разрешений на образование КГН, уточнил он.
Жалобы от региональных властей, действительно, поступали, подтверждает представитель Минэкономразвития. «Ведомство считает заморозку [появления новых консолидированных групп] разумной мерой до окончательного решения вопроса о степени негативного влияния КГН на бюджеты субъектов», – отметил он.
Минфин выступает против полной отмены КГН. За два года действия закона федеральный бюджет компенсировал субъектам все издержки, связанные с введением этой системы, говорил министр финансов Антон Силуанов на форуме в Сочи. «Прибыль просела исходя из общей экономической ситуации, а не исходя из введения КГН», – уверен он. По его словам, Минфин готов работать с регионами для «точечной настройки» системы, но не согласен на ее коренную реформу. Позиция министерства с тех пор не изменилась, пояснил РБК представитель Минфина.
«Вопрос о будущем консолидированных групп налогоплательщиков должен решиться в ходе напряженной дискуссии», – заявил журналистам в пятницу директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Илья Трунин.
Бизнес против отмены института консолидированных групп. Это современный и успешно работающий механизм, который юридически легализует существующее положение вещей, говорит председатель комитета по налогам «Деловой России» Марина Зайкова. «Если отменить КГН, то налогов в регионе больше не станет. Сейчас у регионов есть стимул привлечь головную организацию КГН в свой регион, создав льготные условия», – считает она.
Депутаты готовы рассматривать эту инициативу. «Вопрос [заморозки создания новых КГН] обсуждался в поправках при рассмотрении бюджета, он точно будет поддержан. Это вопрос на 2015 год», – сообщила РБК Дмитриева. О моратории на создание новых КГН на пленарном заседании 21 октября заявил глава комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров («Единая Россия»). Полная отмена КГН повлечет перераспределение налогов между регионами, этот вопрос имеет смысл рассматривать, но принимать его нужно продуманно, говорит Дмитриева.
«Регионам надо помогать. Если доходы у регионов снижаются, нужно думать, как скорректировать эту ситуацию. Если поступит законопроект, мы его обсудим и постараемся найти выход из этого положения», – сказал РБК глава думского комитета по экономической политике Игорь Руденский («Единая Россия»).
Источник: audit-it.ru
6.2. Часть прибыли, направляемую на оплату отпуска работников, предлагают освободить от налога.
Группа депутатов внесла в ГД законопроект № 647832-6 о внесении изменения в статью 246 части второй Налогового кодекса.
Статью о налогоплательщиках налога на прибыль предлагается дополнить пунктом, согласно которому налогоплательщиками не признаются организации, оплачивающие отдых своих работников на территории РФ и проезд к месту его проведения, в части прибыли, направляемой на "указанные предоставляемые ими услуги".
Что имеется в виду под такими услугами, депутаты не разъяснили, но по логике, вероятно, предлагается освобождать от налога часть прибыли, направленной на оплату "отпускных" затрат работников. Авторы считают, что мера поспособствует развитию туриндустрии, а попутно - еще и банковской сферы.
Источник: audit-it.ru
6.3. Предложено выплачивать до 3 лет ежемесячное пособие на ребенка, установленное сейчас до 1,5 лет.
Группа депутатов внесла в ГД законопроект № 648289-6 о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части установления размера и срока выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
В частности, вносятся изменения в статью 14 "Продолжительность выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком" закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".
В настоящее время согласно этой норме ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается до достижения ребенком возраста полутора лет. Предлагается увеличить этот возраст до трех лет.
Размер самого пособия, установленный статьей 15 указанного закона, для уволенных в период беременности из-за ликвидации работодателя матерей и некоторых других категорий получаетелей предлагается привязать к величине прожиточного минимума. Сейчас это 1500 рублей на первого ребенка и 3000 рублей на последующих. Первую сумму предлагается заменить один прожиточный минимум, вторую - на два.
Минимальный размер пособия для работавших матерей (равного 40% зарплаты) также предлагается приравнять к прожиточному минимуму, а максимальный - ограничить четырехкратным прожиточным минимумом. В этих целях величина прожиточного минимума, по мнению депутатов, должна определяться в целом по РФ на федеральном уровне.
Источник: audit-it.ru
6.4. В России предлагают ввести институт налоговых консультантов.
В 2013 году из-за ошибок при прохождении казалось бы элементарной процедуры сдачи налоговой декларации на доходы физлиц (НДФЛ) налоговики отказали в налоговых вычетах гражданам на общую сумму 11 миллиардов рублей.
Люди не сохранили необходимые справки, не знали, опоздали... Эту цифру озвучил заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Дмитрий Григоренко во время общественных слушаний проекта федерального закона "О налоговом консультировании". А всего налогоплательщики в прошлом году сдали 7,5 миллионов деклараций НДФЛ. Из них пять миллионов оформили исключительно для получения налогового вычета, то есть возмещения государством 13 процентов подоходного налога по ипотечным процентам, для компенсации затрат на жилье, строительство, ремонт, обучение, лечение. Ожидается, что законопроект, о котором дискутируют почти два года, вскоре будет направлен в Госдуму и принят в 2015 году, так как налогоплательщики, рынок и государство дозрели, чтобы такой институт в России, наконец, появился.
Треть налоговых деклараций, которые сегодня сдают физлица, индивидуальные предприниматели и малые компании с упрощенными режимами отчетности, по данным ФНС, содержат ошибки. Более одного миллиона деклараций за 2013 год налоговикам приходится уточнять.
Это при том, что ФНС предлагает налогоплательщикам на своем сайте передовые электронные сервисы, пошаговые инструкции для заполнения деклараций, "личные" кабинеты физических и юридических лиц. По словам Дмитрия Григоренко сегодня к электронным сервисам подключились уже 11 миллионов граждан. И это говорит о том, что электронные услуги ФНС широко востребованы.
Но их потенциал используется не полностью. А требования к исполнению налоговой дисциплины со стороны государства растут. С этого года для физических лиц введена обязанность заявлять о неучтенном налоговыми органами имуществе, с 2015 года налог на недвижимость будет рассчитываться из кадастровой стоимости. Развитие и популярность с каждым годом приобретают налоговые вычеты.
"Мы подходим к тому уровню, когда без налоговых консультантов и специальных знаний не обойтись", - добавил Григоренко.
Представитель ФНС Лариса Катышева образно заметила, что налогоплательщикам в новых условиях нужны своего рода земские врачи, которые смогут объяснять людям элементарное - что делать, к примеру, с налогами при сдаче квартир.
Дмитрий Григоренко резюмировал, целью закона о налоговом консультировании станет создание понятного рынка консультационных услуг с "одним" окошком, сокращение числа ошибок при заполнении деклараций, снижение для бизнеса коммерческих рисков. При этом налоговые консультанты должны гарантировать качество своих услуг. А для этого - иметь специальное образование, периодически проходить переаттестации и нести имущественную ответственность, как нотариусы и адвокаты, за ущерб, который могут причинить.
Источник: rg.ru
6.5. В Госдуме предложили увеличить срок владения квартирой, по истечении которого можно не платить налог с её продажи.
В Госдуме предложили увеличить срок владения квартирой, после которого можно не платить налог с дохода от ее продажи с 3 до 7 лет. По мнению экспертов, это нововведение сможет приостановить рост цен на недвижимость. Но с другой стороны, мера может негативно сказаться на собственниках квартир, не желающих продавать жилплощадь.
Председатель Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров предложил увеличить с трех до семи лет срок владения квартирой, после которого ее хозяин может не платить налог с дохода от ее продажи. Документ уже поступил на обсуждение в нижнюю палату.
Законопроект также предполагает определить, с какой минимальной суммы собственник будет платить налог. Сейчас обойтись без этих выплат он может даже до истечения трехлетнего срока, если сумма сделки не превышает миллион рублей. Теперь даже если "на бумаге" квартира будет стоить меньше, заплатить налог придется. В расчет возьмут кадастровую стоимость квартиры за вычетом максимум 30 процентов. Регионы, впрочем, при желании смогут уменьшать этот порог.
Источник: rg.ru
6.6. Компаниям могут предоставить право на вычет НДС с авансов иностранным поставщикам.
Компаниям могут предоставить право на вычет НДС с авансов иностранным поставщикам. С такой инициативой выступили на заседании Экспертного совета ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики юристы и представители бизнес-сообщества.
"Мы хотим предложить поправки, которые бы приравняли права на вычет покупателей иностранных товаров, работ и услуг к тем правилам, которые действуют в отношении российских поставщиков", - сказал руководитель налоговой практики "Пепеляев групп" Леонид Кравчинский. Представители минфина и ФНС, присутствовавшие на заседании Экспертного совета, поддержали это предложение.
Суть в следующем: долгое время покупатель не мог сразу принять к вычету уплаченный им в составе аванса НДС. Сделать это было можно только после отгрузки товаров, выполнения работ или услуг. Это создавало дополнительную налоговую нагрузку на экономику, поскольку получатель аванса уплачивал НДС с полученного аванса в бюджет. В связи с этим президент в Послании Федеральному Собранию 26 мая 2004 года поручил "исключить, наконец, налогообложение авансовых платежей", что и было сделано.
По новым нормам с 1 января 2009 года уплаченный в составе аванса НДС подлежит вычету у покупателя сразу же - в периоде перечисления аванса продавцу (на основании договора, документов на уплату и счета-фактуры). Однако ФНС высказалась против "отмены НДС" с авансов одной из категории покупателей. В письме ФНС от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@ "О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами" указано, что внесенные в НК РФ поправки не применяются к налоговым агентам, которыми признаются покупатели товаров у иностранных продавцов. С позицией ФНС согласился Высший арбитражный суд в решении от 12 сентября 2013 г. по делу N 10992/13. Суд пришел к выводу, что положения ст. 172 НК РФ указывают на возможность включения в налоговые вычеты сумм НДС, исчисленных и удержанных налоговыми агентами из доходов иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах, и уплаченных этими налоговыми агентами - покупателями товаров (работ, услуг) в бюджет, только после принятия на учет товаров (работ, услуг).
"Основания для этого отсутствуют, поскольку налоговый агент, исчисливший, удержавший и перечисливший в бюджет НДС при уплате аванса продавцу, исполняет все требования для принятия НДС с уплаченного аванса к вычету. А именно налог уплачен в бюджет, у покупателя имеется собственный счет-фактура на аванс и документы, подтверждающие перечисление сумм предварительной оплаты продавцу. Кроме того, сторонами заключен договор, предусматривающий условие предварительной оплаты", - говорит Леонид Кравчинский.
Применяемый подход приводит к неравенству в налогообложении покупателей российских и иностранных товаров, нарушает принцип экономического основания налога и создает дискриминационные условия на рынке. "Покупатели иностранных товаров поставлены в худшее положение в сравнении с покупателями российских товаров, которые вправе принять НДС к вычету в момент перечисления аванса поставщику. Применение такого подхода дискриминирует также иностранных поставщиков, которые оказываются в неконкурентном положении в сравнении с аналогичными поставщиками из России, поскольку для покупателя выгоднее заключить сделку с российской компанией, применив право на вычет уплаченного с аванса НДС сразу", - сказал Леонид Кравчинский. Он предложил унифицировать уплату НДС с авансов в отношении российских и иностранных поставщиков. Соответствующие поправки в законодательство были представлены на заседании в ТПП РФ.
Источник: rg.ru
7. Налоговая цифра недели
7.1. 12 видов организаций не смогут вести упрощённых бухучёт.
Недавно принятый Федеральный закон от 04.11.2014 г. № 344-ФЗ определил перечень экономических субъектов, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и сдавать упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. К таким субъектам относятся:
1) организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ;
2) жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
3) кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
4) микрофинансовые организации;
5) организации государственного сектора;
6) политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
7) коллегии адвокатов;
8) адвокатские бюро;
9) юридические консультации;
10) адвокатские палаты;
11) нотариальные палаты;
12) некоммерческие организации, включенные в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента.
Источник: glavbukh.ru
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Материальную помощь при ЧС полностью освободят от НДФЛ.
Второе – основное – чтение в Госдуме сегодня должен пройти законопроект, предусматривающий расширение списка доходов, которые не облагаются НДФЛ. К таковым авторы законопроекта предлагают отнести материальную помощь пострадавшим в чрезвычайной ситуации (стихийное бедствие, террористический акт).
Матпомощь не всегда может быть единовременной, и с остатка, выплаченного позднее, получатель обязан заплатить НДФЛ. Законопроект снимает ограничение, в соответствии с которым не облагаются НДФЛ только единовременные выплаты.
Источник: glavbukh.ru
8.2. Понижающие коэффициенты налога на имущество не будут распространяться на офисные центры
Государственная дума России исключает возможность применения гражданами понижающих коэффициентов в пятилетний переходный период, который предусмотрен для перехода к исчислению налога на имущество физлиц исходя из его кадастровой стоимости, в отношении торговых и офисных центров.
Соответствующая поправка была поддержана парламентариями при рассмотрении во втором чтении проекта закона о налоговом маневре, пишет ИТАР-ТАСС.
До 2020 г. россияне имеют право применять понижающие коэффициенты (от 0,2 до 0,8), которые позволят повысить налоговую нагрузку на 20% в год.
Источник: taxpravo.ru
9. Комментарии и разъяснения
9.1. Минфин рассказал, При превышении какой суммы дохода ИП, совмещающий УСН и ПСН, утратит право на патент (Письмо Минфина России от 10.10.14 № 03-11-11/51236)
В письме от 10.10.14 № 03-11-11/51236 Минфин ответил на вопрос ИП, совмещающего УСН и ПСН, доходы которого за 2014 год от деятельности на ПСН составят 60 млн. рублей, на УСН - 4 млн. рублей, о возможности утраты права на ПСН.
Такой ИП обязан представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от деятельности, в отношении которой применяется ПСН.
При этом в указанном случае при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим спецрежимам. Это следует из абзаца 5 пункта 6 статьи 346.45 НК, которым прямо установлено, что при совмещении УСН и ПСН для целей соблюдения ограничения по доходам в 60 млн.рублей учитываются доходы по обоим спецрежимам. Причем в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, добавил Минфин.
В целях применения УСН на 2014 год установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,067. На этот коэффициент корректируется величина максимального дохода, при котором допускается УСН. В 2014 году максимально возможный доход при УСН и ПСН составляет 64,02 млн.руб. (60 млн.руб. х 1,067).
Источник: audit-it.ru
9.2. Минфин разрешил пользоваться правилами бухучета при оценке средней стоимости товаров Письмо Минфина России от 08.09.14 № 03-03-06/1/44996)
Для определения товаров и материалов по средней стоимости можно применять порядок, установленный в бухгалтерском учете. Такой вывод следует из письма Минфина России от 08.09.14 № 03-03-06/1/44996.
В налоговом учете есть четыре способа оценки материалов и покупных товаров – по стоимости каждой единицы, по средней, ФИФО и ЛИФО (будет отменен с 2015 года). Но кодекс не определяет порядок расчета при каждом способе.
Минфин в комментируемом письме предложил пользоваться правилами бухгалтерского учета. Общее правило такое: надо сложить стоимость остатков на начало месяца и поступлений за месяц, а сумму поделить на количество товаров (п. 18 ПБУ 5/01). Но даже при таком расчете есть два метода определения средней: взвешенная и скользящая оценка (п. 78 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н).
При взвешенной компания определяет среднюю стоимость с учетом всех товаров, поступивших за месяц. При скользящей - с учетом товаров, приобретенных до момента их отгрузки. Для сближения учетов удобнее пользоваться одним методом, но можно применять и разные. Если цены растут, выгоднее взвешенная оценка, тогда расходы за месяц будут выше.
Источник: gazeta-unp.ru
9.3. Средний заработок, который сохраняется за работником на время длительной командировки, считается доходом и облагается НДФЛ по общим правилам. (Письмо Минфина России от 15.10.14 № 03-04-05/52003.)
За работником, направляемым в командировку, сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Это выплаты, относящиеся к доходам, полученным в РФ. При этом если сотрудник находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, он не признается налоговым резидентом РФ, и его доходы должны облагаться НДФЛ по ставке 30% (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Кстати, чиновники считают, что средний заработок, который сохраняется за время отдыха, не относится к доходам от трудовой деятельности. А значит, НДФЛ с таких выплат надо начислить по ставке 30% (письмо Минфина России от 04.07.14 № 03-04-06/32423)
Источник: gazeta-unp.ru
10. Новости налогового контроля
10.1. После полиции к подозреваемым придут налоговики
МВД и Федеральная налоговая служба (ФНС) разработали новый регламент межведомственного взаимодействия в борьбе с налоговыми и финансовыми преступлениями. Согласно проекту приказа, МВД будет передавать в ФНС информацию по своим оперативным разработкам людей и компаний, когда есть основания полагать, что они занимаются махинациями с налогами. Если эти подозрения подтвердятся в ФНС, материалы будут переданы в Следственный комитет для возбуждения уголовного дела. Налоговики, в свою очередь, смогут запрашивать в МВД результаты оперативных мероприятий уже по своим подопечным. Эксперты опасаются, что слабая компетентность силовиков в налоговых вопросах может привести к потоку уголовных дел с сомнительными основаниями.
Регламент взаимодействия МВД и ФНС разработан в поддержку новой схемы работы по налоговым преступлениям, которые с 2011 года переданы в СКР. Проблема в этой сфере заключается в том, что следователь не может самостоятельно возбудить уголовное дело без материалов от ФНС. А налоговики, в свою очередь, связаны различными обстоятельствами. Так, если ФНС подозревает компанию в налоговых махинациях, сначала она должна совместно с МВД провести полноценную проверку и собрать доказательства.
– На деле выходило так, что коммерсанты начинали судиться с ФНС, оспаривая претензии, на что уходили месяцы и годы, – рассказал «Известиям» один из оперативников МВД. – Лишь когда дело проходило все суды и инстанции, а решение вступало в законную силу, тогда ФНС уже направляла материалы в СКР.
В сентябре 2014 года глава СКР Александр Бастрыкин посетовал на то, что пока следователь ждет из ФНС материалы, из бюджета разворовываются деньги, а преступники уходят от ответственности. Чтобы изменить эту ситуацию, СКР предложил вернуть в России прежнюю схему возбуждения налоговых дел на основании оперативных материалов МВД. Следователь сможет сам возбуждать дело и направлять запрос в ФНС, однако уже не будет зависеть от ответа налоговиков, даже если он будет отрицательным.
Таким образом, основным поставщиком материалов по налоговым делам для СКР станет МВД. Однако, как считают специалисты, полицейским может помешать человеческий фактор.
– У МВД уже нет профильных налоговых подразделений и профессиональной подготовки, чтобы увидеть в том или ином случае признаки налоговых махинаций, – пояснил «Известиям» адвокат Владимир Плешаков. – Сотрудники ФНС смогли бы прояснить полицейским ситуацию и указать на то, что они сами могли и не заметить.
Именно для расширения взаимодействия и обмена информацией с ФНС в МВД подготовлен проект межведомственного приказа «О порядке представления результатов оперативно-разыскной деятельности в налоговый орган». В документе прописана процедура, при каких случаях и как оперативники будут передавать налоговикам информацию о своих разработках, а ФНС, в свою очередь, сможет запрашивать у них данные по своим подопечным. «В налоговый орган могут направляться результаты оперативно-разыскной деятельности, полученные в ходе проведения гласных оперативно-разыскных мероприятий», – говорится в документе.
– Если оперативники во время обыска компании или квартиры обнаружат крупные суммы наличности или другие ценности сомнительного происхождения, они передадут в ФНС материалы для дополнительной проверки по уплате налогов, – рассказал «Известиям» источник в МВД.
Налоговики оценят материалы МВД и сообщат, нет ли у бизнесменов проблем с налогами. Таким образом, полицейские смогут оперативно получать ответ налоговиков об организации или человеке, которых они разрабатывают.
ФНС также сможет запрашивать у полицейских информацию по интересующим ее делам и проведенным мероприятиям. На запрос МВД должно будет ответить в 10-дневный срок.
«Результаты ОРД могут быть представлены органом внутренних дел также по запросу налогового органа при наличии у последнего данных, свидетельствующих о возможных нарушениях законодательства о налогах и сборах, законодательства о банкротстве и государственной регистрации юридических лиц, влекущих уголовную ответственность», – пишут авторы проекта приказа.
Источник: audit-it.ru
11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
11.1. Учёт расходов связанных с владением, содержанием и эксплуатацией автомобиля.
Описание ситуации:
Компания ООО «А» имеет намерение приобрести автомобиль и принять в штат водителя.
Вопросы:
В связи с этим у нас возникает ряд вопросов о порядке учета расходов, связанных с владением, содержанием и эксплуатацией автомобиля, в частности:
1. Учет топлива и ГСМ (нормативы, порядок списания и пр.).
2. Ведение путевых листов (если возможно приложить образец).
3. Учет расходов на мойку и парковку.
4. Прочие (ремонты).
Ответ:
Учёт ГСМ
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, на трансформацию и передачу энергии.
Согласно подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ прочими расходами, связанными с производством и реализацией, являются, в частности, расходы налогоплательщика на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.
В п. 4 ст. 252 Н КРФ указано:
«Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты».
Иными словами, затраты на приобретение ГСМ предприятие вправе отнести либо к материальным расходам, либо к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При этом лимиты по учету расходов установлены только в отношении компенсаций за использование для служебных поездок личного транспорта.
Что касается учета затрат на ГСМ, в НК РФ отсутствуют как какие-либо ограничения по учету таких затрат в расходах, так и обязанность налогоплательщика устанавливать нормы для учета затрат на ГСМ в составе расходов.
Вместе с тем Минтрансом России утверждены нормы расхода ГСМ (п. 1 Методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утв. Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее по тексту – Методические рекомендации)).
В п. 1 Методических рекомендаций указано, что они предназначены для следующих организаций:
- автотранспортные предприятия;
- организации, занятые в системе управления и контроля (в том числе ФНС);
- предприниматели;
- другие лица, независимо от форм собственности, эксплуатирующие автомобильную технику и специальный подвижной состав на шасси автомобилей на территории РФ.
В п. 3 обозначены цели применения Методических рекомендаций:
- для расчетов нормативного значения расхода топлива по месту потребления, планирования потребности предприятий в обеспечении нефтепродуктами;
- для определения себестоимости перевозок;
- при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;
- для ведения статистической и оперативной отчетности.
Иными словами, согласно положениям Методических рекомендаций утвержденные нормы предназначены для всех организаций, которые в рамках предпринимательской деятельности расходуют топливо и смазочные материалы при эксплуатации автомобилей, в том числе в целях налогообложения.
В более ранних письмах контролирующие органы настаивали на применении предприятиями в обязательном порядке Методических рекомендаций для целей налогообложения расходов на ГСМ (Письма Минфина РФ от 03.09.2010 № 03-03-06/2/57, УФНС по г. Москве от 30.12.2009 № 16-15/139308).
При этом в отношении автомобилей, для которых нормы расхода топлива и смазочных материалов не утверждены, контролирующие органы рекомендовали налогоплательщику руководствоваться соответствующей технической документацией или информацией, представляемой изготовителем транспортного средства, и разрабатывать нормы самостоятельно (Письмо Минфина РФ от 10.06.2011 № 03-03-06/4/67).
Однако хотелось бы обратить Ваше внимание на следующее.
Во-первых, действительно, гл. 25 НК РФ не предусматривает нормирование расхода ГСМ. Вместе с тем спорные суммы расходов должны учитываться при исчислении налога на прибыль в полном размере с учетом положений ст. 252 НК РФ о необходимости экономического обоснования произведенных расходов.
Во-вторых, согласно ст. 4 НК РФ Минтранс РФ не относится к органам исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов.
В-третьих, Методические рекомендации, исходя из названия, носят рекомендательный характер.
Иными словами, по нашему мнению, данные Методические рекомендации для целей расчета налога на прибыль не обязательны к применению организациями. Ключевым фактором отнесения расходов на ГСМ в состав затрат для целей исчисления налога на прибыль является экономическая обоснованность всей фактически понесенной суммы ГСМ.
Судебная практика поддерживает налогоплательщика по данному вопросу.
Так, в Постановлении ФАС Центрального округа от 04.04.2008 № А09-3658/07-29, ФАС Северо-Кавказского округа от 15.12.2010 № А53-3254/2010 суды пришли к выводу, что Методические рекомендации не являются обязательными, так как нормами НК РФ нормирование затрат на ГСМ не предусмотрено. Следовательно, организация вправе самостоятельно установить нормы расходования ГСМ, а также учесть для целей налогообложения прибыли расходы на ГСМ в размере фактически понесенных затрат при условии их обоснованности.
В случае если организация утвердила нормы расхода на ГСМ, а затем учла для целей налогообложения расходы в размере, превышающем установленные нормы, ей также следует быть готовой к обоснованию экономической оправданности всей суммы затрат, в том числе и понесенной сверх установленного предприятием лимита.
В отсутствие доказательств обоснованности, в том числе сверхнормативного расхода топлива, высока вероятность признания таких расходов необоснованными (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2012 № А27-8757/2011, от 01.12.2008 № Ф04-7500/2008(16942-А27-37)).
В свежих письмах Минфина РФ финансовое ведомство уже не обязывает, а рекомендует при определении обоснованности затрат на ГСМ для служебного автомобиля учитывать Методические рекомендации (Письма Минфина России от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875, от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097, от 30.01.2013 № 03-03-06/2/12):
«... при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 № АМ-23-р».
Таким образом, по нашему мнению, в случае возможности подтверждения экономической обоснованности несения затрат на ГСМ, в том числе сверх установленного организацией норматива, предприятие вправе отнести в состав расходов всю сумму фактических затрат на ГСМ.
Ведение путевых листов
Как уже было отмечено, в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях признания для целей налогообложения расходов на ГСМ для используемого в деятельности организации автомобиля кроме подтверждения этих расходов первичными документами, которые свидетельствуют о факте приобретения ГСМ (например, чеками АЗС), следует документально подтвердить экономическую оправданность и производственную направленность данных расходов.
Как раз путевой лист, отражающий необходимую информацию, может послужить тем самым документальным подтверждением экономической оправданности затрат на ГСМ.
Кроме того согласно п. 2 ст. 6 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, утв. Федеральным законом от 08.11.2007 № 259-ФЗ (далее по тексту – Закон № 259-ФЗ), осуществление перевозок пассажиров и багажа без оформления путевого листа на соответствующее транспортное средство запрещается.
С 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту – Закон № 402-ФЗ), согласно ст. 9 которого формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. При этом первичный учетный документ должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.
Вместе с тем, как разъясняется в Информации Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту – Информация № ПЗ-10/2012), обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов.
Соответственно, самостоятельно разработанная организацией форма путевого листа должна содержать обязательные реквизиты, как предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, так и указанные в разд. II «Обязательные реквизиты путевого листа» Приказа Минтранса России от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» (далее по тексту – Приказ № 152), поскольку данный приказ был издан во исполнение требований п. 1 ст. 6 Закона № 259-ФЗ.
Организации вправе также применять унифицированную форму путевого листа легкового автомобиля (форма № 3), утвержденную Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78, при необходимости добавив или удалив часть реквизитов.
Напоминаем, что на основании требований ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ все применяемые организацией формы первичных учетных документов, в том числе разработанные на основе унифицированных форм, должны быть утверждены руководителем организации либо отдельным распорядительным документом, либо в составе учетной политики для целей бухгалтерского учета.
Согласно п. 10 разд. III «Порядок заполнения путевого листа» Приказа № 152 путевой лист оформляется на один день или срок, не превышающий одного месяца. Соответственно, для оформления путевых листов организации вправе предусмотреть любой срок, но не более одного месяца.
В Приказе № 152 в качестве обязательного реквизита путевого листа не указан маршрут следования. Вместе с тем согласно разъяснениям официальных органов информация о маршруте следования автомобиля позволяет подтвердить факт использования автомобиля в деятельности налогоплательщика и, соответственно, служит доказательством экономической обоснованности расходов на ГСМ и их связи с деятельностью, направленной на получение дохода, исходя из требований ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129, УФНС России по г. Москве от 07.07.2008 № 20-12/064123.2, от 13.04.2007 № 20-12/035154, от 14.11.2006 № 20-12/100253, от 19.06.2006 № 20-12/54213@).
В судебных актах, в которых была поддержана позиция налоговых органов по вопросу о правильности заполнения путевых листов, уточняется, что путевой лист, не содержащий в составе своих реквизитов информацию о конкретном пути следования автомобиля с указанием наименования организации и адреса, не может подтверждать осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение ГСМ в служебных целях и свидетельствовать об обоснованности этих расходов.
Такие выводы приведены в Постановлениях:
- ФАС Поволжского округа от 21.05.2013 № А55-23291/2012 (Определением ВАС РФ от 30.08.2013 № ВАС-11880/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ);
- ФАС Поволжского округа от 20.06.2013 № А55-26509/2012 (Определением ВАС РФ от 07.10.2013 № ВАС-13642/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.10.2009 № А33-13602/08 и от 06.08.2008 № А78-3068/07-Ф02-3517/08, А78-3068/07-Ф02-3652/08;
- ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.07.2010 № А33-10451/2009 (Определением ВАС РФ от 11.10.2010 № ВАС-13567/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), от 21.10.2009 № А33-13602/08.
В то же время есть примеры судебных актов, подтверждающих, что отсутствие информации о пути следования автомобиля не может служить основанием для непризнания расходов на ГСМ. Согласно выводам судов отсутствие в путевых листах информации о маршрутах следования не дает оснований считать, что фактически организация использовала автомобиль не для служебных целей, поскольку такая информация среди обязательных реквизитов путевого листа в Приказе Минтранса России № 152 не упоминается (Постановления ФАС Поволжского округа от 05.03.2013 № А55-19369/2012, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.05.2012 № А25-1314/2011, от 31.08.2011 № А53-26379/2010, ФАС Московского округа от 29.02.2012 № А40-63465/11-116-182, от 26.08.2010 № КА-А41/9668-10, от 20.07.2010 № КА-А40/7436-10, от 26.01.2010 № КА-А40/15099-09, от 08.12.2009 № КА-А40/13500-09, ФАС Северо-Западного округа от 23.11.2009 № А56-4991/2009 и др.).
Наличие обширной арбитражной практики свидетельствует о том, что отсутствие указания в путевом листе маршрута следования служебного автомобиля, включая наименование организации и адреса, может повлечь за собой возникновение налоговых рисков в отношении расходов на ГСМ.
Таким образом, по нашему мнению, в целях минимизации налоговых рисков предприятию необходимо включить в состав реквизитов формы путевого листа кроме адреса местонахождения пункта назначения, наименование организации (учреждения), куда направлялось служебное транспортное средство.
Учёт расходов на мойку, парковку, страховку, ремонт, транспортный налог
Согласно подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ прочими расходами, связанными с производством и реализацией, являются, в частности, расходы налогоплательщика на содержание служебного транспорта. При этом такие расходы должны быть экономически обоснованными в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ.
Налоговый кодекс РФ не разъясняет, какие затраты относятся к расходам на содержание служебного транспорта.
По нашему мнению, затраты на мойку, парковку автомобиля представляют собой расходы на содержание служебного транспорта, принадлежащего организации.
Кроме того расходы на мойку, на парковку являются экономически обоснованными, поскольку мойка, например, позволяет сохранить презентабельный вид автомобиля, его качественные характеристики (экономия расходов в будущем) и т.д., парковка отвечает первостепенной цели сохранности автомобиля.
К такому же выводу приходит Минфин РФ:
- в отношении мойки служебного автомобиля – в письме от 20.06.2006 № 03-03-04/1/530:
«В составе расходов на содержание служебного транспорта можно учесть в том числе расходы, связанные с оплатой мойки служебных автомобилей».
- в отношении парковки служебного автомобиля – в письме от 27.04.2006 № 03-03-04/1/404:
«В составе расходов на содержание служебного транспорта можно учесть в том числе расходы, связанные с оплатой автостоянок».
В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2011 по делу № А05-11805/2010 суд указал, что налогоплательщик правомерно учел в составе прочих расходов по подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты на мойку служебного автомобиля.
В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 06.10.2011 по делу № А05-11805/2010 суд пришел к выводу, что расходы на оплату услуг платной автостоянки учитываются при налогообложении прибыли.
Проведение технического осмотра транспортно средства является обязательным в соответствии с Федеральным законом от 01.07.2011 № 170-ФЗ «О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Согласно Постановлению Правительства РФ от 05.12.2011 № 1008 проведение технического осмотра осуществляется на платной основе в соответствии с договором о проведении технического осмотра. До начала проведения технического диагностирования организация производит оплату услуг. Размер платы за проведение техосмотра и повторного техосмотра устанавливается оператором техосмотра и не может превышать предельный размер, установленный субъектом РФ.
Иными словами, расходы на проведение технического осмотра в пределах размеров, установленных субъектом РФ, организация вправе признать в составе прочих затрат на основании подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Что касается расходов на ремонт, то данные затраты также учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 260 НК РФ в случае экономической обоснованности таких затрат по п. 1 ст. 252 НК РФ.
Расходы на обязательное страхование, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» согласно п. 2 ст. 263 НК РФ включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов.
Расходы на добровольное страхование транспортного средства в соответствии с п. 3 ст. 263 НК РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
Обращаем Ваше внимание на то, что платежи по добровольному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как указанный вид имущественного страхования не приведен в п. 1 ст. 263 НК РФ.
Транспортный налог
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В п. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В связи с этим формально обязанность по уплате транспортного налога возникает не с момента приобретения, а с момента регистрации транспортного средства.
Вместе с тем, исходя из арбитражной практики, если организация сознательно уклоняется от регистрации и (или) без уважительных причин пропущен пятидневный срок, установленный для регистрации, а транспортное средство эксплуатируется, то данные действия могут быть квалифицированы как направленные на получение необоснованной налоговой выгоды (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2012 № 14341/11, Постановления ФАС Уральского округа от 04.05.2012 № Ф09-2951/12, Дальневосточного округа от 18.01.2011 № Ф03-9228/2010 и др.).
Согласно п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).
В п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Следовательно, если общество начало эксплуатировать транспортное средство без регистрации его в органах ГИБДД, то это может означать получение необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты транспортного налога. В этом случае спора с контролирующими органами не избежать.
Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.06.2012 № 14341/11 суд указал:
«Уклонение общества от совершения действий по государственной регистрации транспортных средств не освобождает его от уплаты транспортного налога».
Иными словами, в целях минимизации налоговых рисков обществу необходимо исчислять транспортный налог с момента начала использования транспортного средства в производственной деятельности.
Суммы начисляемых авансовых платежей по транспортному налогу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Обращаем Ваше внимание, что расходы на эксплуатацию транспортного средства, осуществленные в период до регистрации транспортного средства могут быть признаны в данном периоде в составе затрат для целей исчисления налога на прибыль, так как в налоговом законодательстве отсутствует требование о принятии расходов в целях налогообложения прибыли с момента регистрации транспортного средства.
11.2. О порядке расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для исчисления долей налога на прибыль по Филиалу и Представительству
Описание ситуации:
На балансе филиала Общества, выделенного на отдельный баланс (далее - Филиал) числится недвижимое и движимое имущество, находящееся в другом субъекте РФ. В этом субъекте РФ зарегистрировано обособленное подразделение Общества (далее - Представительство), не выделенное на отдельный баланс. Бухгалтерский учет по этому подразделению ведет Филиал.
Вопрос:
Каков порядок расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для исчисления долей налога на прибыль по Филиалу и Представительству, если:
- здание и движимое имущество, в том числе приобретенное до 2013 года, используется для размещения Представительства;
- часть здания и движимого имущества используется для размещения Представительства, а другая часть здания и движимого имущества сдается в аренду юридическому лицу;
- здание и движимое имущество сдается в аренду юридическому лицу, а Представительство это имущество не использует в своей деятельности?
Ответ:
Устно Вами пояснено, что договора по сдаче в аренду имущества заключаются от имени организации в лице директора Филиала.
В соответствии с положениями ст. 55 ГК РФ представительства и филиалы не являются юридическими лицами, они наделяются имущество создавшим их юридических лиц и действуют на основании утвержденных им положений, при этом:
- представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
- филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
При этом руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Как следует из положений п. 2 ст. 288 НК РФ, одним из показателей, используемых при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, является удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.
Такой удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из фактических показателей остаточной стоимости основных средств организации и ее обособленных подразделений за отчетный налоговый период.
В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым в целях исчисления налога на прибыль признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
Соответственно, при определении удельного веса следует исходить из остаточной стоимости амортизируемого имущества, фактически используемого в деятельности, направленной на извлечение дохода, конкретного обособленного подразделения и находящееся в собственности организации.
Аналогичное мнение указано в письмах Минфина РФ от 02.07.2013 № 03-03-06/1/25274, от 10.04.2013 № 03-03-06/1/11824, 10.05.2011 № 03-03-06/2/77, ФНС России от 14.04.2010 № 3-2-10/11, при этом контролирующие органы особо отметили, что подразделение-балансодержатель данного имущества при этом значения не имеет.
В письмах от 21.06.2010 № 16-15/064582, от 30.11.2009 № 16-15/125476 Управление ФНС по г. Москве пояснило, что стоимость имущества, относящегося к амортизируемому и сдаваемого в аренду, также учитывается при определении долей для распределения налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ.
На основании вышеизложенного считаем, что расчет доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, следует производить исходя из фактически используемого им для извлечения дохода имущества, в том числе сдаваемого в аренду.
Отметим, что порядок распределения имущества между обособленными подразделениями в целях исчисления налога на прибыль не определен, равно как и в статье 288 НК РФ не приведено определение такому понятию как имущество обособленного подразделения.
При этом считаем возможными в целях обособления имущества подразделений организации обратиться к ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам».
Так, положениями ПБУ 12/2010 предусматривается возможность в бухгалтерской отчетности при представлении информации выделять сегменты, обособляя в соответствии с п. 5 ПБУ 12/2010 информацию о части деятельности организации, по которой могут быть сформированы финансовые показатели отдельно от показателей других частей деятельности организации.
В рассматриваемой ситуации доход от деятельности по сдаче в аренду имущества, учитываемого на балансе Филиала, формирует финансовые показатели деятельности Филиала.
При этом согласно подп. в) п. 6 ПБУ 12/2010 основой выделения сегментов, в частности, могут быть географические регионы, в которых осуществляется деятельность.
По нашему мнению, можно говорить о том, что деятельность по сдаче имущества в аренду здания и движимого имущества осуществляется в субъекте нахождения Филиала, поскольку заключение соответствующих договоров осуществляется его директором.
При этом считаем, что именно Филиал использует здание и движимое имущество, расположенное в другом субъекте, для извлечения дохода.
Соответственно, можно сделать вывод о том, что:
- 1) при расчете доли прибыли, приходящейся на представительство, следует исходить из остаточной стоимости здания и движимого имущества, используемого для размещения представительства;
- 2) при расчете доли прибыли, приходящейся на представительство, следует исходить из части остаточной стоимости здания и движимого имущества, используемого для размещения представительства.
При этом остаточная стоимость части здания и движимого имущества, сдаваемого в аренду должна учитываться при определении доли прибыли, приходящейся на Филиал;
- 3) при расчете доли прибыли остаточная стоимость здания и имущества, сдаваемого в аренду, полностью учитывается при определении доли прибыли, приходящейся на Филиал.
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. Аркадий Брызгалин "Казус Новосибирска: "главное налоги, экономика потом".
Правительство Новосибирской области одобрило проект областного закона об изменении единых нормативов отчислений в бюджеты муниципальных образований региона от НДФЛ. Он предусматривает снижение доли отчислений от этого налога на 10%. Эту ситуацию необходимо рассматривать с двух позиций: законности и целесообразности. Решение вопроса о нормативах отчислений НДФЛ в бюджеты муниципальных образований находится в компетенции субъекта РФ, поэтому формально проект закона Новосибирской области не противоречит действующему федеральному законодательству.
Однако если горсовет посчитает, что в данном случае нарушаются его бюджетные права или решение областных властей недостаточно обосновано, он может инициировать спор, обратиться в суд и уже в условиях правосудия рассмотреть вопрос о том, насколько решение субъекта РФ соответствует конституционно-правовым принципам правового и социального государства, а также общим принципам осуществления бюджетного процесса на региональном и муниципальном уровнях.
Что касается целесообразности принятия подобного законопроекта, то с ним еще должны разобраться депутаты областного законодательного собрания. Отнюдь не очевидно, что они поддержат предложение регионального правительства.
Показательно другое. В этом конфликте как в капле воды отражается та негативная ситуация, которая складывается в современной российской экономике, что отражается и на собираемости налогов, и на межбюджетных отношениях.
Некоторые представители властей, привыкшие работать в условиях растущей экономики, начинают путать причину и следствие: "главное налоги, экономика потом".
Ничего подобного. Только нормально и эффективно работающая экономика может стать источником для налогов, которые наполняют бюджетную систему страны. Нет экономики – нет налогов – нет наполненных деньгами бюджетов. И никак не наоборот.
Вот и в данном случае общие негативные явления в развитии нашей экономики, а именно: снижение темпов роста, сокращение объемов производства, рентабельности - начинают сказываться на наполняемости регионального бюджета. Что, в свою очередь, вынуждает региональные власти идти на явно непопулярные шаги и сокращать отчисления в бюджеты местных территорий.
Мне кажется, что подобные ситуации будут возникать и в других регионах страны все чаще, и финансовое "обделение" муниципалитетов – это не самый лучший путь.
Субъектам Федерации можно рекомендовать поиск как новых источников доходов, так и эффективное сохранение уже имеющихся (работа с крупнейшими налогоплательщиками, развитие малого бизнеса, интенсификация строительства).
Кроме того, более оптимальным было бы не сокращение распределяемых налоговых нормативов местным бюджетам, которые несут огромную финансовую нагрузку по социально значимым направлениям, а сокращение расходов на собственное содержание власти, если для этого, конечно, есть соответствующие резервы.
Источник: nalog-briz.ru
13. Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
«Требование ИФНС об уплате налога и пени, с указанием лишь справочной информации о недоимке, без сведений о ее размере, сроках ее уплаты и расчета самих пеней признано судом неправомерным (п. 4 ст. 69 НК РФ)»
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
По мнению налогоплательщика, выставленные в его адрес требование об уплате налогов на общую сумму 1 988 208 руб. и пени в размере 5 266 576,21 руб. а также решение об их взыскании, неправомерны.
Суд согласился с доводами налогоплательщика и признал, что оспариваемое требование ИФНС не соответствуют требованиям НК РФ.
В нарушение положений ст.ст. 23, 45, 69, 70 НК РФ в требовании отсутствуют сведения о размере недоимки, на которую начислены пени, сроках уплаты недоимки, отсутствует расчет пеней с указанием периодов их начисления.
Указание в требовании справочных сведений о недоимке не свидетельствует об исполнении налоговым органом обязанности по указанию сведений о задолженности по уплате налогов, послуживших основанием для начисления и взыскания пеней.
Данные нарушения лишают налогоплательщика права и возможности определения периода образования задолженности, также проверки правильности расчета начисленных пеней.
Кроме того, судами установлено, что требование не соответствовало действительным фактическим налоговым обязательствам налогоплательщика.
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 5 сентября 2014 г. по делу № Ф05-9680/14)
13.2. В пользу налогового органа
Суд признал, что суммы НДС, уплаченные контрагенту за выполненные работы по строительству делового центра, в условиях расторжения договора по причине отрицательного заключения госэкпертизы проектной документации, неправомерно приняты к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ)»
Согласно подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в целях исчисления НДС не признаются объектом налогообложения операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ.
ИФНС отказала налогоплательщику в возмещении НДС, предъявленного контрагентами в связи с выполнением ими работ, оказанием услуг по строительству Административно-делового центра.
Суд признал позицию ИФНС обоснованной.
Согласно подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов).
Оплачивая работы и услуги привлеченных организаций, налогоплательщик осуществлял вложения в рамках инвестиционного контракта, формирующие стоимость объекта.
В связи с этим, учитывая подп. 4 п. 3 ст. 39 и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, у него не возникло права на налоговые вычеты сумм НДС, уплаченных контрагентам. Данные суммы подлежат учету в стоимости инвестиционного объекта.
Кроме того, заключенный налогоплательщиком инвестиционный договор расторгнут по соглашению сторон, обязательства по договору контрагентом не выполнены, проектная документация, по которой заявлен спорный налоговый вычет, не прошла государственную экспертизу в уполномоченных органах.
Таким образом, при отсутствии у налогоплательщика проектно-сметной документации и разрешения на строительство объекта произведенные затраты нельзя признать связанными с объектом налогообложения, в связи с чем у него отсутствовали основания для предъявления к вычету НДС.
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05 сентября 2014 г. по делу № Ф05-9532/14)
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. Страны приблизились к заключению ТТП, но так и не установили точную дату
Государства-члены Транс-Тихоокеанского партнерства (ТТП) не смогли назвать точную дату заключения соглашения, когда встречались 10 ноября, но поприветствовали значительный прогресс, которого достигли в ходе переговоров за последние месяцы.
После переговоров в кулуарах заседания по Азиатско-Тихоокеанскому экономическому сотрудничеству (АТЭС), лидеры этих стран – Австралии, Бруней, Канады, Чили, Японии, Малайзии, Мексики, Новой Зеландии, Перу, Сингапура, Соединенных Штатов и Вьетнама, заявили, что они «довольны тем, что министры и участники переговоров сократили численность оставшихся расхождений в области текста соглашения».
«Концентрируя внимание на оставшихся вопросах, мы поручили им установить в качестве первоочередной задачи заключение данного соглашения», дополнили они, «таким образом, чтобы наши коммерческие предприятия, работники, фермеры и потребители как можно скорее могли начать пользоваться реальными и значительными преимуществами ТТП соглашения».
Тем не менее, они также признали, что нельзя будет достичь прогресса в области заключения ТТП до тех пор, пока Япония и США не решат оставшиеся вопросы, связанные с рыночным доступом в области сельскохозяйственного и автомобильного сектора. В частности, Япония продолжает настаивать на том, что ей должны разрешить сохранить импортные пошлины для своей сверхчувствительной сельскохозяйственной продукции.
В их заключительном заявлении также отмечается, что «выгоду, которую ТТП принесет каждой из стран, можно увеличить еще больше, если мы применим открытый подход к развитию торговли в регионе. Мы продолжаем оставаться приверженцами той структуры ТТП, которая может включать других региональных партнеров, готовых к принятию таких высоких стандартов».
В комментариях к саммиту АТЭС, президент США Барак Обама сказал: «С 2006 года мы работаем вместе над достижением единой цели – зоны свободной торговли в Азиатско-Тихоокеанском регионе, и АТЭС показал количество способов, которые могут сделать эту зону реальностью. Одним из этих способов является Транс-Тихоокеанское партнерство».
Источник: offshore.su
14.2. Суд: «Немецкий налог на авиабилеты вполне правомерен с точки зрения налогообложения»
Немецкая авиационная ассоциация (BDL) сообщила, что продолжит добиваться отмены налога на авиабилеты, несмотря на решение Конституционного суда страны (1BvF 3/11) в пользу данного налога.
Налог в 2011 году ввело правительство Ангелы Меркель в попытке снизить выбросы углерода. Он взимается с внутренних и международных авиалиний по ставкам в размере 7,50 евро (9,37 долларов США), 23,43 евро и 42,18 евро – в зависимости от преодолеваемого расстояния, и приносит около 1млрд. евро в виде дохода каждый год.
Первоначально, налог составлял 8 евро с пассажира – для полетов на короткое расстояние до 2500 километров, 25 евро – для полетов на среднее расстояние до 6000 километров, и 45 евро – для полетов на большое расстояние, но с 1 января 2012 года эти тарифы снизили.
Клаус-Петер Зиглох, президент Немецкой авиационной ассоциации, сказал немецким СМИ, что сектор продолжит оспаривать налог, который привел к потерям немецких авиакомпаний на сумму в размере 2млрд. евро.
Немецкая земля Рейнланд-Пфальц подала судебный иск на том основании, что данный налог приводит к тому, что пассажиры отказывают от немецких аэропортов в пользу аэропортов в соседних странах, которые не взимают такой налог.
Однако Конституционный суд постановил 5 ноября 2014 года, что данный налог соответствует конституционному закону, и не противоречит правам пассажиров и авиакомпаний.
Источник: offshore.su
15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах
15.1. Какие меры к злостному неплательщику налогов Диего Марадоне применяют в Италии.
Диего Марадона ещё со времён выступления за «Наполи» не платил большие суммы налогов, сейчас эта сумма составляет почти 40 миллионов долларов. Поэтому когда Марадона бывает в Италии, он всё время рискует лишиться каких-нибудь вещей. В 2006 году итальянская полиция конфисковала у футболиста часы Rolex, а в 2009 – серьгу из уха, которую затем продали на аукционе.
Источник: biznalog.ru
15.2. Самый ужасный налог в истории.
Самый ужасный налог в истории взимался в течение 21 года Ранджитом Сингхом, завоевателем Пешавара (Пакистан). Он состоял из сотни отрезанных человеческих голов в год.
Источник: biznalog.ru
16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Анонс № 9/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты».
Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:
«В данном выпуске журнала освещены не теряющие актуальности вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов. Мы неоднократно писали об этом, но видимо эта тема неисчерпаема. Повторяются уже рассмотренные случаи, но в ином аспекте, возникают все новые и новые ситуации, которые прямо не урегулированы законодательством.
Тем более что законодательство изменяется как живой организм, а также комментируется и разъясняется государственными органами.
Налог на доходы физических лиц – один из наиболее важных и существенных составляющих бюджетной си стемы субъектов РФ и местных бюджетов, а страховые взносы формируют бюджет Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования. Поэтому очевидно, что тема номера представляет большой интерес как для работодателей, на которых падает основная нагрузка по исчислению данного налога и страховых взносов, так и непосредственно для налогоплательщиков – физических лиц. Так, вниманию читателей представлен анализ различных ситуаций при расчетах с работниками, предоставлении им налоговых вычетов, выплате различных сумм – не только заработной платы, но и иных сумм. Также возникают вопросы представления отчетности по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам, хотя, на первый взгляд, соответствующий порядок подробно расписан в законодательстве. Налогоплательщиков заинтересуют моменты применения налоговых вычетов, исчисления налога в случаях, когда такая обязанность возложена непосредственно на них, а не на налоговых агентов.
По сложившейся традиции тема номера, посвященная исчислению и уплате на налогов, представлена в формате «вопрос-ответ». Все проанализированные ситуации не выдуманы, а возникли в реальной хозяйственной и трудовой деятельности и были предметом консультирования для специалистов группы компаний «Налоги и финансовое право». Редакция журнала очень надеется, что опыт наших специалистов будет полезен читателям и в хозяйственной деятельности, и в спорах с налоговыми органами и органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Помимо основной темы в номере журнала представлены наши традиционные рубрики: «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».
Обращаем внимание читателей на то, что в рубрике «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора» представлен комментарий к основным положениям постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2015 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
||
|
№ 1/2014 |
Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года |
300=00 |
|
№ 2/2014 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год |
300=00 |
|
№ 3/2014 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год |
300=00 |
|
№ 4/2014 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I. |
300=00 |
|
№ 5/2014 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II. |
300=00 |
|
№ 6/2014 |
Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения. |
300=00 |
|
№ 7/2014 |
Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования |
300=00 |
|
№ 8/2014 |
Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования |
300=00 |
|
№ 9/2014 |
Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты |
300=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2014 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/
© Налоги и финансовое право 2002-2014
