Налоговые новости. №592 от 30 июля 2014 г.

1.08.2014

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 592 от 30 июля 2014 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре «Актуальные вопросы применения налогового законодательства», г. Москва, 19-21 августа 2014 года.
Организатор семинара Палата налоговых консультантов.
Автор семинара Аркадий Викторович Брызгалин, к.ю.н., член Президентского совета Палаты налоговых консультантов, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Подробнее: http://www.palata-nk.ru/php/content.php?id=3656

Внимание! Приглашаем послушать ПУБЛИЧНУЮ ЛЕКЦИЮ (лекция приурочена к 20-летию журнала «Налоги и финансовое право» и затронет актуальные вопросы российского налогового права), г. Екатеринбург + on-line трансляция, Библиотека имени В.Г.Белинского, 2 сентября 2014 года. Без оплаты с предварительной регистрацией.

Внимание! Приглашаем принять участие в Серии сентябрьских вебинаров «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права», 9, 16, 23, 30 сентября 2014 года.

1.Налоговая новость недели

1.1. Переоценка кадастровой стоимости с соответствующим изменением размера налоговых платежей на недвижимость не будут производиться ежегодно (Федеральный закон от 21 июля 2014 года № 225-ФЗ).

2. Актуальная дата недели

2.1. 30 июля – представление налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за полугодие; представление документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций за II квартал; представление отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ; представление отчета о реализации приоритетного инвестиционного проекта в области освоения лесов.

2.2. 31 июля – представление налогоплательщиками (по перечню) уведомления о планируемых к уплате (возмещению) суммах налога на добавленную стоимость и влияющих на них факторах; представление налоговой декларации по НДПИ за июнь; представление расчета регулярных платежей за пользование недрами и уплата 1/4 от суммы платежа, рассчитанного за год; представление расчета в Пенсионный фонд РФ за полугодие; представление в Фонд социального страхования РФ заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер и документов, прилагаемых к заявлению.

2.3. 01 июля – Представление расчета в Пенсионный фонд РФ.

3. Новости компании

3.1. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (25 июля 2014).

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 221-ФЗ от 21.07.2014 «О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса РФ».

4.2. Уведомления о контролируемых сделках останутся без изменений.

4.3. Налоговая будет жестче контролировать строительный бизнес.

4.4. Скорректирован порядок размещения отдельными видами юрлиц информации о закупках на сайте www.zakupki.gov.ru.

4.5. Процедуру банкротства компании упростят.

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Вместо введения налога с продаж уже со следующего года может быть повышен НДС.

5.2. Сбербанк: налог с продаж ускорит инфляцию на 2,1%.

5.3. Подтвердить нулевую ставку НДС можно будет электронными реестрами.

5.4. Проверить контрагента поможет бюро налоговых историй.

5.5. Минфин нашел способ, как прикрыть экономию по налогу на имущество организаций.

5.6. Компании с численностью 50 человек и более обяжут отчитываться в ИФНС в электронном виде.

6. Налоговая цифра недели

13,7% составил рост поступления налогов в консолидированный бюджет в I полугодии.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 244-ФЗ от 21.07.2014 «О внесении изменений в статьи 346.43и 346.45части второй Налогового кодекса РФ».

7.2. Роструд изменил правила расчета компенсации за неиспользованный отпуск.

7.3. ФНС РФ готовит новую форму налоговой декларации по акцизам.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Вся сумма, выплаченная участнику при выходе из общества, облагается НДФЛ (письмо Минфин РФ от 17.06.2014 № 03-04-05/28920).

8.2. Какие документы помогут без проблем списать расходы на представительские (письмо Минфина РФ от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288).

8.3. Уточненки по РСВ-1 фонд примет только в течение двух месяцев после окончания отчетного периода (письмо ПФР РФ от 25.06.2014 № НП-30-26/7951).

8.4. Срок выставления счета-фактуры не зависит от отраслевой специфики налогоплательщика (Письмо ФНС России от 10.07.2014 № ГД-4-3/13390@).

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Расходы на замену упаковки в рамках договора давальческой переработки (в случае ее заблаговременной передачи).

9.2. Возможность применения нулевой ставки НДС по ремонтным услугам.

10. Новости налогового контроля

10.1. Если документы похищены, то за их непредставление налоговики штрафовать не должны.

10.2. Налоговики разъяснили, что грозит компаниям с сомнительными адресами.

11.Новости судебной практики по налоговым спорам

11.1. В пользу налогоплательщика

«Если на момент подписания платежного поручения на расчетном счете налогоплательщика имелось достаточно денежных средств для уплаты налога, то обязанность по его уплате считается исполненной, даже если банк по своей вине не перечислил деньги в бюджет (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 мая 2014 г. № Ф05-3318/13)

11.2. В пользу налогового органа

«Налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС по строительным и монтажным работам, если установлены обстоятельства, свидетельствующие о выполнении этих работ силами и средствами самого налогоплательщика (п. 1 ст. 171 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22 мая 2014 № Ф05-4301/14)

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. В Португалии предложили провести реформу личного подоходного налога.

12.2. Королевская служба пыталась ликвидировать больше налоговых задолжников в прошлом году.

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

13.1. Осада Севастополя и налог на кино.

13.2. Налоги – это стресс.

14.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 6/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения».

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за июнь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 июля 2014 года.

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Тема семинара	Лекторский состав	Место проведения	Дата проведения
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю.	Екатеринбург	23,24,25 июня
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) Начинаем регистрацию! zta@cnfp.ru или (343) 350-11-62 Татьяна Зекунова	Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Екатеринбург	8 июля
Семинар: "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков" Стоимость участия: 12 00 руб. – 10 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С.	Екатеринбург	29 июля
Семинар Актуальные вопросы применения налогового законодательства. Стоимость участия: 17 000 – 21 000 руб.	Брызгалин А.В.	Москва	19-21 августа
Семинар + on-line трансляция ПУБЛИЧНАЯ ЛЕКЦИЯ в Библиотеке имени В.Г.Белинского (г. Екатеринбург) Без оплаты участия с предварительной регистрацией	Брызгалин А.В.	Екатеринбург	2 сентября
Вебинар Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права Стоимость участия: за 1 вебинар – 3 500 – 4 000 руб. за 4 вебинара – 10 500 – 12 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С.	Екатеринбург	9,16,23,30 сентября
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	6,7,8 октября
II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Москва	18,19,20 ноября
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

ПУБЛИЧНАЯ ЛЕКЦИЯ

лекция приурочена к 20-летию журнала «Налоги и финансовое право»
и затронет актуальные вопросы российского налогового права

г. Екатеринбург, Библиотека имени В.Г.Белинского
2 сентября 2014 года

Без оплаты с предварительной регистрацией

Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию можно по телефонам:

(343) 350-11-62, 350-12-12 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)
(343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Серия сентябрьских вебинаров
Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

ВЕБИНАРЫ –
сентябрь, вторники, 12.00 – 16.00
/время города Екатеринбурга/
1 час 40 минут лекция +
20 минут перерыв +
1 час 40 минут лекция +
20 минут ответы на вопросы

БОНУС – ПУБЛИЧНАЯ ЛЕКЦИЯ
бесплатный вебинар 02.09.2014, 12.00 – 16.00
/время города Екатеринбурга/
от авторов журнала «Налоги и финансовое право» под руководством главного редактора Аркадия Брызгалина, приуроченная к 20-летию издания, посвященная актуальным вопросам российского налогового права

9.09.2014 – Налоговый контроль. Судебная практика. Принципы контроля. Как вести себя во время налоговой проверки. Как сократить риски назначения выездной налоговой проверки. Истребование документов как основная форма налогового контроля.
Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
3 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
4 000 руб.

16.09.2014 – Налоговый контроль и ТЦО. Современное состояние, чего ждать бизнесу, актуальные вопросы, рекомендации и ряд других вопросов.
Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
3 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
4 000 руб.

23.09.2014 – Принципы взимания НДС. Сложные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль.
Ольга Сергеевна Фёдорова, заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»
3 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
4 000 руб.

30.09.2014 – Изменения в ГК РФ. Комментарии к новым положениям, сравнительный анализ «было»-«стало», выявление рисков и рекомендации по их снижению.
Евгений Александрович Гринемаер, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право»
3 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
4 000 руб.

Выгодное предложение при регистрации на все 4 вебинара:
10 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
12 000 руб.

Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию можно по телефонам:
(343) 350-11-62, 350-12-12 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)
(343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".

"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«...Когда же налогами облагается то, что люди потребляют,
тогда всякий платит соразмерно своему потреблению,
и государство не терпит убытка от расточительности частных лиц...»

Томас Гоббс (1588–1679)
– английский философ-материалист

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

21 июля Президент РФ подписал Федеральный закон № 225-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

В закон об оценочной деятельности внесены поправки, которые предусматривают установление периодичности проведения государственной кадастровой оценки не чаще чем один раз в три года. А в городах федерального значения - не чаще чем один раз в течение двух лет с даты, по состоянию на которую была проведена предыдущая государственная кадастровая оценка.

В настоящее время такой порог отсутствует, что приводит в некоторых регионах к ежегодной переоценке кадастровой стоимости. И, как следствие, к невозможности реализации правообладателями возможности оспаривания недостоверной кадастровой стоимости, поскольку оспоренная величина уже не применяется.

Срок оспаривания результатов определения кадастровой стоимости в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости увеличивается. Оспаривать такие результаты можно будет даты внесения в кадастр новой стоимости, определенной по результатам очередной кадастровой оценки, но не позднее пяти лет с даты внесения в кадастр оспариваемых результатов. Сейчас же оспорить результаты оценки можно лишь в течение шести месяцев с даты внесения в кадастр результатов определения кадастровой стоимости. Для организаций устанавливается обязательный досудебный порядок рассмотрения соответствующих споров в комиссии. Для граждан этот порядок является добровольным.

Документ разработан в целях обеспечения более качественного определения кадастровой стоимости и уменьшения количества споров, связанных с несоответствием кадастровой стоимости объектов недвижимости их рыночной стоимости. Вопрос эффективности и обоснованности процедур государственной кадастровой оценки в последнее время вызывает множество нареканий как со стороны госорганов, так и собственников земельных участков - граждан и организаций. Прежде всего, потому, что от нее будет зависеть размер уплачиваемого налога на недвижимость как одного из основных источников наполнения бюджетов всех уровней, рассчитывать который предполагается исходя из кадастровой стоимости объектов. Ну а для исчисления земельного налога этот момент, пожалуй, является наиболее актуальным.

Поправки вступают в силу с момента опубликования, т.е. с 22 июля 2014 года.

Источник: nalog-briz.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 30 ИЮЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на имущество организаций
Представление налогового расчета по авансовым платежам за полугодие 2014	Налогоплательщики
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Представление документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций за II квартал 2014	Организации, являющиеся инвесторами по соглашению о разделе продукции
Валютное регулирование и валютный контроль
Представление отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ за II квартал 2014	Резиденты – юридические лица
Инвестиционные проекты в области освоения лесов
Представление отчета о реализации приоритетного инвестиционного проекта в области освоения лесов за II квартал 2014	Инвесторы

2.2. 31 ИЮЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на добавленную стоимость
Представление уведомления о планируемых к уплате (возмещению) суммах налога на добавленную стоимость и влияющих на них факторах.	Росатом, Ростехнологии, Внешэкономбанк, открытые акционерные общества (по перечню)
Налог на добычу полезных ископаемых
Представление налоговой декларации за июнь 2014	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр
Регулярные платежи за пользование недрами
Представление расчета регулярных платежей и уплата 1/4 от суммы платежа, рассчитанного за год, за II квартал 2014	Пользователи недр
Отчетность в Пенсионный фонд РФ
Представление расчета за полугодие 2014	Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
Отчетность в Фонд социального страхования РФ
Представление заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер и документов, прилагаемых к заявлению, на 2014	Страхователь либо лицо, представляющее его интересы

2.3. 1 АВГУСТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Отчетность в Пенсионный фонд РФ
Представление расчета за полугодие 2014	Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

Источник: www.consultant.ru

3. Новости компании

В видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях.

Посмотреть видео налоговые новости от 25.07.2014 можно, перейдя по ссылке: http://www.youtube.com/watch?v=9YQPHjj9RQU.

Источник: youtube.com

4. Новости налогообложения и экономики

Текст документа опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации. Документ предусматривает индексацию размеров государственной пошлины за совершение юридически значимых действий на уровень накопленной с 2009 года по 2015 год инфляции, которая с учетом прогноза на 2014-2015 годы составила бы 61%. С учетом дифференцированного подхода средний коэффициент индексации государственных пошлин составил 1,57.

Источник: klerk.ru

4.2. Уведомления о контролируемых сделках останутся без изменений.

Высший арбитражный суд (ВАС) прекратил производство по громкому делу об оспаривании формы уведомления налоговиков о контролируемых сделках, сообщает РАПСИ. Заявители (фирмы «Автофрамос», «Вольво» и «Орифлейм»), оспорившие приказ Федеральной налоговой службы (ФНС), отказались от своих требований. Ранее их отказ не принял Президиум ВАС, направивший дело на пересмотр в ВАС по первой инстанции. Президиум предлагал при пересмотре определиться, какую именно информацию не стоит включать в уведомления.

Обратившиеся в ВАС компании оспаривали сразу 27 пунктов формы ежегодного уведомления о контролируемых сделках, утвержденной приказом ФНС от 27 июля 2012 года № ММВ-7-13/524@. К таким сделкам относятся договоры, как правило, между взаимозависимыми лицами, по которым общий доход за год превышает 1 млрд. руб. либо 100 млн. руб., если одна из сторон сделки использует спецрежимы налогообложения, а также некоторые другие сделки. Заявители ссылались на то, что ФНС включило в форму больше данных, чем требуется по закону (п. 3 ст. 105.16 НК): название организации, ФИО физического лица, ИНН и гражданство, а также предмет сделок, доходы от них и понесенные расходы.

В первой инстанции ВАС заявителям отказали. Однако в феврале 2014 года Президиум это решение отменил и вернул дело на новое рассмотрение. Члены Президиума согласились с тем, что ФНС требует слишком много сведений. Определить, какие именно сведения останутся в уведомлении, должен был суд первой инстанции. В частности, Президиум сказал, что могут остаться данные о предмете сделок («существенные условия, характеризующие предоставляемое по сделке исполнение и (или) влияющие на ценообразование»).

Выполнить поручение Президиума судьям ВАС не удалось: заявители отказались от своих требований. Такой результат не стал большой неожиданностью. Впервые отказ поступил еще на стадии обжалования решения ВАС, но Президиум посчитал, что не может принять отказ, так как решение по делу может затронуть неопределенный круг лиц.

Впрочем, дело сохранит свою ценность. Вывод Президиума ВАС о необходимости соответствия перечня запрашиваемых сведений Налоговому кодексу может стать ориентиром для ФНС как при изменении формы уведомления по контролируемым сделкам, так и при создании форм новых уведомлений (например, по контролируемым иностранным компаниям).

Источник: zakon.ru

4.3. Налоговая будет жестче контролировать строительный бизнес.

ФНС России и Ростехнадзор подписали новое соглашение об информационном взаимодействии. Ростехнадзор будет передавать важную информацию об объектах капитального строительства, которая необходима налоговикам в контрольной работе.

В частности, это сведения о собственнике объекта, заказчике строительства, генеральном подрядчике и всех субподрядчиках, работавших на объекте, о сроках строительства и полном перечне выполненных работ.

Ясная картина строительного процесса поможет эффективнее контролировать правомерность вычетов по НДС и расходов по амортизационным отчислениям в части налога на прибыль.

Источник: podatinet.net

4.4. Скорректирован порядок размещения отдельными видами юрлиц информации о закупках на сайте www.zakupki.gov.ru.

В Постановлении Правительства РФ от 24.07.2014 № 697 «О внесении изменений в Положение о размещении на официальном сайте информации о закупке» речь идет о госкомпаниях; субъектах естественных монополий; госкорпорациях; организациях, осуществляющих регулируемые виды деятельности в сфере электро-, газо-, тепло-, водоснабжения, водоотведения, утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов; унитарных предприятиях; автономных учреждениях; хозяйственных обществах с долей государственного (муниципального) участия более 50%; "дочках" и "внучках" перечисленных юрлиц.

Указанные заказчики обязаны публиковать на названном сайте сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных по результатам закупки у субъектов малого и среднего предпринимательства. Также с 1 января 2016 они должны приводить на данном ресурсе информацию об обязательном годовом объеме закупки у указанных субъектов. Прописана процедура размещения этих данных.

Также уточнено, что документ с информацией о закупке для размещения ее на указанном сайте должен быть скреплен усиленной квалифицированной электронной подписью.

Источник: garant.ru

4.5. Процедуру банкротства компании упростят.

Чиновники намерены упростить процедуру банкротства. План необходимых для этого мероприятий утвержден распоряжением от 24.07.2014 №1385-р, сообщается на сайте Правительства РФ.

Минэкономразвития, как инициатор совершенствования процедуры, ставит задачу сократить сроки процедуры и увеличить размер погашения требований кредиторов (в особенности тех, кто заслуживает социальной защиты). Кроме того, изменится порядок продажи имущества с торгов, очередность удовлетворения требований кредиторов, усовершенствуется процедура привлечения к ответственности недобросовестных бизнесменов.

Источник: glavbukh.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Вместо введения налога с продаж уже со следующего года может быть повышен НДС.

Правительство раздумало вводить налог с продаж. Вместо этого оно обсуждает повышение НДС до 20% уже со следующего года. Это принесет бюджету гораздо больше. НДС будет повышен до 20% уже в следующем году, зато от налога с продаж откажутся. Окончательного решения, по их словам, еще нет: по всем налоговым изменениям оно будет принято до конца июля. С президентом это еще не обсуждалось, но премьер уже поддержал идею, утверждает один из собеседников «Ведомостей».

Налоги на несырьевой сектор в этом электоральном цикле повышаться не будут, обещал Путин в бюджетном послании 2012; это записано и в основных направлениях налоговой политики Минфина на 2015-2017 годы. Но черта «неповышения налогов» уже психологически пройдена, объясняет чиновник: ситуация с бюджетом не оставляет другой возможности. Политически объявить о прямом повышении налога будет труднее, чем о введении налога с продаж, допускает он, но «сейчас красивых решений уже нет – выбираем из плохого и худшего».

НДС – один из главных источников пополнения бюджета: в этом году он должен принести 3,7 трлн. руб., в следующем – 4,2 трлн. Дополнительные доходы от его повышения на 2 п. п. в 2015 г. могут составить около 0,5 трлн. руб., отмечает федеральный чиновник. Налог с продаж был бы менее выгоден – около 200 млрд. руб. в год, по оценкам Минфина.

Правда, налог с продаж планировался как спасательная мера для региональных бюджетов, у которых сильно растут дефициты из-за выполнения инаугурационных указов президента; а НДС поступает в федеральный бюджет. От поддержки не отказались: половина дополнительных доходов (около 250 млрд. руб.) может быть направлена на увеличение трансферта регионам, рассказывает чиновник.

Вторая половина по замыслу чиновников пойдет на затыкание других дыр. Из-за налогового маневра в нефтяной отрасли консолидированный бюджет в следующем году недосчитается 198,3 млрд. руб., выпадающие доходы регионов – 171,6 млрд., следует из презентации Минфина. Чтобы удержать цены на бензин, Минфин снижает акцизы, это понизит поступления в региональные дорожные фонды примерно на 90 млрд., оценивали чиновники Минфина. Сейчас обсуждается два варианта компенсации для фондов: либо дополнительные доходы от повышения НДПИ, либо доходы от повышения НДС, рассказывает чиновник.

Источник: vedomosti.ru

5.2. Сбербанк: налог с продаж ускорит инфляцию на 2,1%.

Такая оценка содержится в прогнозе Центра макроэкономических исследований Сбербанка.

«Мы оцениваем максимальный одномоментный скачок общего уровня цен при условии введения всеми регионами налога в 2,1%», - приводит мнение экспертов «ИТАР-ТАСС».

При этом введение такого налога одновременно с разгоном инфляции приведёт к снижению объёма розничных продаж максимум на 1%, что в свою очередь снизит ВВП на 0,5 п.п.

«Введение нового оборотного налога принесёт наибольшие издержки для экономического развития страны из-за ограничения потребительского спроса и более высокого скачка цен по сравнению с другими рассматриваемыми вариантами решения проблемы наполняемости региональных бюджетов», - предупреждают в Сбербанке.

В банке оценили, что при ставке в 3% для налога с продаж поступления от него в региональные бюджеты составят 380 млрд. руб. Максимальная сумма налога будет собрана в Москве с огромным отрывом от остальной группы лидеров (Московской области, Санкт-Петербурга, Свердловской области и Краснодарского края). Объём поступлений от этого налога зависит от развития в субъекте торговых сетей.

При этом в Сбербанке также считают, что введение налога с продаж « крайне нежелательно и по ряду причин юридического характера». В частности, напоминают экономисты, Конституционный суд РФ уже признавал одновременное взимание НДС и налога с продаж неконституционным.

Источник: podatinet.net

5.3. Подтвердить нулевую ставку НДС можно будет электронными реестрами.

Компаниям - экспортерам и импортерам, а также их перевозчикам, для подтверждения нулевой ставки НДС разрешат представлять в налоговую сведения в виде электронных реестров. Соответствующий законопроект Правительство одобрило и внесло в Госдуму.

Проектом предлагается установить обмен данными о вывозе и ввозе товаров между ФТС и ФНС в электронной форме. Экспортеры и импортеры смогут по желанию вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов с отметками таможенников сдавать необходимые сведения в виде реестров в электронной форме.

Кроме того, подтверждать оплату НДС при импорте товаров для налоговых вычетов можно будет на основании сведений ФТС, переданных через интернет. Также изменится дата исчисления срока сдачи документов для подтверждения нулевого НДС при реализации припасов.

Изменения позволят снизить затраты компаний.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.4. Проверить контрагента поможет бюро налоговых историй.

С инициативой открыть в России бюро налоговых историй по аналогии с кредитными выступил первый заместитель председателя Совета Федерации Александр Торшин. С их помощью представитель любой фирмы или ИП любой желающий сможет выяснить, насколько добросовестно их потенциальный контрагент платит налоги и стоит ли с ним связываться.

На сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) уже есть специальный сервис, позволяющий определять, является ли та или иная компания однодневкой, или нет. Но, как показывает практика, он не снимает всех проблем.

Эксперты, несмотря на отсутствие конкретики, воспринимают идею сенатора как следующий шаг в правильном направлении, предлагая в случае ее реализации наделить функциями администрирования такого реестра саморегулируемую организацию – СРО. С одной стороны, это обеспечило бы самоокупаемость ведения такого реестра, ведь его администратор мог бы оказывать услуги на коммерческой основе. С другой стороны, при очевидно увеличивающейся налоговой нагрузке на бизнес будет исключено появление более жестких контрольно-надзорных действий со стороны государства.

Источник: buhgalteria.ru

5.5. Минфин нашел способ, как прикрыть экономию по налогу на имущество организаций.

Госдума рассмотрит законопроект, закрывающий для компаний излюбленный способ уклонения от налога на имущество.

Чиновники из Минфина выявили такую схему: реорганизация и передача в уставный капитал позволяют компаниям ставить на баланс старые активы, с которых впоследствии не надо платить налог. Ведь движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, не облагается налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

По новой редакции ст. 374 Налогового кодекса это будет запрещено. Поправка может вступить в силу с 2015 года, и реализовать схему уже больше не получится.

Источник: podatinet.net

5.6. Компании с численностью 50 человек и более обяжут отчитываться в ИФНС в электронном виде.

Минфин опубликовал на Едином портале проект поправок в пункт 3 статьи 80 НК РФ.

Сейчас такая обязанность есть только у организаций, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек. Планируется, что закон вступит в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования.

Источник: podatinet.net

6. Налоговая цифра недели

13,7% составил рост поступления налогов в консолидированный бюджет в I полугодии.

Поступление налогов в консолидированный бюджет России в январе – июне 2014 года увеличилось на 13,7%, до 6,2 трлн. руб., сообщил глава Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин.

Рост поступлений, по словам главы ФНС, отмечается по всем видам налогов.

Ранее сообщалось, что поступление налогов в консолидированный бюджет РФ в январе - мае 2014 года увеличилось на 13,9%, до 5,2 трлн. руб., в федеральный бюджет - на 20,2%, до 2,6 трлн. руб., передаёт «Интерфакс».

Консолидированный бюджет Москвы за первые шесть месяцев 2014 составил 960,1 млрд. руб., что на 4,9% больше поступлений в соответствующем периоде 2013 года.

Источник: www.eg-online.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

Документ предоставляет субъектам РФ дополнительные полномочия при введении патентной системы налогообложения. Так, в частности, регионы получили возможность дифференцировать свои территории по территориям действия патентов по муниципальным образованиям. При этом субъекты РФ смогут устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от территории действия патента.

Источник: klerk.ru

7.2. Роструд изменил правила расчета компенсации за неиспользованный отпуск.

Чиновники Роструда изменили мнение о том, как считать компенсацию за неиспользованный отпуск работнику, которого увольняют по сокращению штата. Теперь платить полную компенсацию за отпуск надо, если сотрудник отработал минимум 5 месяцев и 15 дней не только в первом рабочем году, но и в последующих.

Источник: glavbukh.ru

7.3. ФНС РФ готовит новую форму налоговой декларации по акцизам.

ФНС РФ разрабатывает ведомственный приказ «Об утверждении формы и формата представления в электронном виде налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию и порядок ее заполнения, а также формы и формата представления в электронном виде налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, топливо печное бытовое, автомобили легковые и мотоциклы и порядок ее заполнения».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

В ведомстве поясняют, что разработка новой формы обусловлена изменениями в главу 22 НК РФ, внесенными Федеральным законом от 30.09.2013 № 269-ФЗ, которые касаются порядка представления банковской гарантии в целях освобождения от уплаты акциза при совершении операций на экспорт.

Источник: klerk.ru

8. Комментарии и разъяснения

Доход в виде действительной стоимости доли, выплаченной участнику при выходе из ООО, облагается НДФЛ в полном размере без учета расходов на приобретение этой доли.

В письме описана следующая ситуация. Физическое лицо внесло дополнительный взнос в уставный капитал и приобрело долю в обществе с ограниченной ответственностью. Впоследствии физлицо решило выйти из состава участников ООО. Общество выплатило физлицу действительную стоимость его доли. Можно ли при расчете НДФЛ уменьшить доходы на произведенные расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале? Нет, нельзя, ответили в Минфине. Налоговый агент должен удержать налог с полной суммы дохода без вычета расходов, связанных с получением этих доходов.

Как известно, норма абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ позволяет получить вычет при «продаже доли» в уставном капитале в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. Однако при выходе участника из общества продажи доли в уставном капитале не происходит. Выплата действительной стоимости доли выбывшему участнику является обязанностью общества в силу положений Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Таким образом, посвященная НДФЛ глава 23 Налогового кодекса не предусматривает возможности уменьшить доход на расходы по приобретению доли в уставном капитале и суммы дополнительных взносов в уставный капитал.

Соответственно, организация как налоговый агент должна удержать НДФЛ со всей суммы выплаченных средств.

Источник: audit-it.ru

Списать представительские расходы в налоговом учете можно на основании любых первичных документов, которые подтверждают обоснованность и производственный характер затрат. Такими документами являются отчет о представительских расходах и первичка по ним. Запрашивать другие бумаги при проверке обоснованности данных затрат налоговики не вправе. Это недавно подтвердили специалисты Минфина.

Источник: glavbukh.ru

Если после сдачи РСВ-1 компания обнаружила в расчете ошибку, подается уточненка. Но только при условии, что с момента окончания отчетного периода не прошло двух месяцев. Принимать уточненные расчеты до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом, территориальным отделениям рекомендовал ПФР.

Это означает, что исправить расчет за первое полугодие можно не позднее 31 августа. После этой даты все ошибки следует уточнять в исходном расчете за следующий отчетный период. Корректирующие данные отражаются в строке 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего» и в разделе 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода» расчета.

Особое внимание компаний фонд обращает на то, что показатели строки 120 и раздела 4 заполняются нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Источник: glavbukh.ru

В письме от 10 июля 2014 № ГД-4-3/13390@ ФНС напомнила, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав.

Этот порядок применяется для всех налогоплательщиков, выставляющих счета-фактуры, как в электронном виде, так и на бумажном носителе, независимо от отраслевой специфики производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).

Источник: audit-it.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Расходы на замену упаковки в рамках договора давальческой переработки (в случае ее заблаговременной передачи).

Описание ситуации:

Организация производит керамогранит. Затем, для дальнейшей обработки (на давальческой основе) керамогранит передается в организацию ООО «Б». На ООО «Б» керамогранит извлекается из коробок, полируется и ректифицируется. Затем, керамогранит упаковывается в ту же коробку из которой извлекался.

Керамогранит хранится на складе (под открытым небом) упакованным в коробку. Следовательно, во время дождей коробка размокает и при извлечении керамогранита из нее для обработки становиться непригодной к дальнейшей эксплуатации.

ЗАО «А» передает пустую (новую) коробку на замену размокшей для упаковки обработанного керамогранита.
ЗАО «А» планирует передавать на ООО «Б» коробку для создания какого-то небольшого запаса пригодной для упаковки керамогранита коробки. В случае появления мокрой коробки ООО «Б» будет использовать запас и отправлять в адрес ЗАО «А» акт «Об испорченной коробке».

В договоре с ООО «Б» будет предусмотрено, что ЗАО «А» по заявке (письму) обязана передавать на пополнение запаса пригодную для упаковки коробку.

При передаче коробки на ООО «Б» в бухгалтерском учете будет оформляться запись

Д 10 «склад Б» К 10 «склад упаковки»

После составления акта «о размокшей коробке» на ООО «Б» в бухгалтерском учете компании будет оформляться запись Д 20 К 10 «склад Б». В этот момент стоимость использованной коробки будет включаться в состав расходов, учитываемых для цели налогообложения по налогу на прибыль».

Вопрос:

Какие налоговые риски возможны при таком оформлении в учете операций по передаче (расходовании) коробки на ООО «Б»?

Ответ:

В ответе на Ваш запрос от 04.07.2014 были рассмотрены возможные налоговые риски (в части налога на прибыль) при передаче картонной упаковки Переработчику по причине ее порчи при хранении керамогранита, обрабатываемого Переработчиком. Отдельно была рассмотрена ситуация, когда упаковка повреждается при хранении до момента ее передачи Переработчику, и когда упаковка повреждается при хранении после ее передачи Переработчику.

В частности, было отмечено, что при передаче картонной упаковки Переработчику для замены упаковки, поврежденной до передачи керамогранита Переработчику, расходы в виде стоимости переданной Переработчику упаковки могут быть учтены при исчислении налога на прибыль на том основании, что указанная обязанность прямо предусмотрена договором на переработку керамогранита. Соответственно, указанные расходы соответствуют положениям п.1 ст.252 НК РФ и являются экономически обоснованными расходами. Стоимость картонной упаковки может быть включена в расходы по налогу на прибыль на основании подп. 12 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Во втором случае, при передаче картонной упаковки Переработчику для замены упаковки, поврежденной во время хранения керамогранита непосредственно у Переработчика, расходы в виде стоимости упаковки можно признавать, только если обязанность по ее передаче будет содержаться в договоре на переработку. В том случае, если в договоре такая обязанность не предусмотрена, то на основании ст. 714 ГК РФ ответственность за повреждение упаковки лежит на Переработчике. Если Давалец все же передает упаковку Переработчику, то признание расходов в виде стоимости упаковки для целей налога на прибыль сопряжено со значительными налоговыми рисками.

В настоящем запросе от 28.07.2014 Вами обозначен вопрос о возможных налоговых рисках в ситуации, когда картонная упаковка передается Переработчику заранее, до составления акта о ее порче. При этом в бухгалтерском учете операции по передаче в переработку картонной упаковки и ее использовании предполагается отражать проводкой Д-т 10 «склад Б» К-т 10 «склад упаковки» и Д-т 20 К-т 10 «склад Б».

В первую очередь необходимо отметить, что в данном случае упаковка передается Переработчику для выполнения работ по обработке керамогранита, в частности, для осуществления им действий по замене коробки, поврежденной в процессе хранения керамогранита. Соответственно, упаковку следует рассматривать в качестве давальческих материалов, право собственности на которые сохраняется за заказчиком вплоть до их использования для целей переработки.

Следовательно, отражение переданной упаковки на счете 10 «склад Б» и признание ее стоимости в составе расходов только на дату подписания акта «О размокшей коробке» соответствует правилам бухгалтерского учета.

Что касается налоговых рисков, то с точки зрения налога на прибыль формирование некоего «маневренного фонда» (в виде заблаговременной передачи картонной упаковки не дожидаясь ее фактического повреждения), по нашему мнению, не влияет на квалификацию расходов в виде стоимости коробки.

Так, по мере подписания акта «о размокшей коробке» и фактического использования упаковки для замены испорченной ее стоимость может быть списана в состав расходов по налогу на прибыль на основании пп. 12 п. 1 ст.265 НК РФ при наличии обязанности по ее передаче в договоре на обработку керамогранита.

Что касается НДС, то при передаче упаковки Переработчику Давалец действует в соответствии с обязательствами, возложенными на него условиями договора, при этом право собственности на упаковку к Переработчику не переходит. Таким образом, объект обложения НДС отсутствует (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ).

То есть, налоговые риски по НДС возможны в том случае, если в договоре не будет предусмотрена обязанность Давальца передать Переработчику картонную упаковку в случае ее повреждения в процессе хранения керамогранита. В таком случае передача упаковки может быть расценена как безвозмездная передача, которая является объектом налогообложения по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Кроме того, по нашему мнению, риски доначисления НДС могут возникнуть в том случае, если картонная упаковка будет списываться без составления акта «О размокшей коробке».

В такой ситуации невозможно будет подтвердить факт использования ее Переработчиком в целях выполнения обязательств по договору давальческой переработки.

Иные налоговые риски, по нашему мнению, в предложенной к рассмотрению ситуации отсутствуют.

9.2. Возможность применения нулевой ставки НДС по ремонтным услугам.

Описание ситуации:

ОАО заключило договор на оказание услуг по ремонту аппаратов для заказчика (Республика Казахстан). Работы произведены и выставлены счета-фактуры с НДС по ставке 0 %.

Вопрос:

Правомерны ли наши действия?

Ответ:

Предметом договора, приложенного к запросу, являются работы по ремонту эластомерных аппаратов, не находящихся на гарантийной ответственности завода-изготовителя.

Учитывая, что Заказчиком по договору выступает организация, зарегистрированная в республике Казахстан, для решения поставленного вопроса необходимо учитывать правила взимания косвенных налогов, действующие в рамках Таможенного союза.

Так, согласно ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" (далее по тексту – Протокол) при выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Однако, согласно ст. 4 Протокола работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, облагаются НДС в соответствии с нормами ст. 1 Протокола «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе».

В силу ст. 1 Протокола «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» при экспорте товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза налогоплательщиком (плательщиком) государства - члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, работы по переработке давальческого сырья, при условии вывоза продуктов переработки на территорию другого государства, облагаются НДС также, как и экспорт товаров – по нулевой ставке.

Согласно п. 3 ст. 241 ТК ТС к операциям по переработке на таможенной территории относится в том числе ремонт товаров, включая восстановление и замену составных частей.

В Приказе Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» дается определение давальческим материалам: это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.

Следовательно, по нашему мнению, ремонт эластомерных аппаратов, указанных в представленном договоре, в целях Протокола можно рассматривать как работы по переработке давальческого сырья.

Вместе с тем, для применение нулевой ставки по НДС необходимо обязательное выполнение условия о вывозе продуктов переработки на территорию другого государства.

При этом имеющаяся в ст. 4 Протокола оговорка, предусматривающая обязательный последующий вывоз продуктов переработки на территорию другого государства, не ограничивает применение вышеуказанной нормы условием вывоза исключительно на территорию государства - члена таможенного союза, в том числе государства - члена таможенного союза, с территории которого ввозилось давальческое сырье, а предусматривает ее применение также и в случае вывоза продуктов переработки в государства, не являющиеся членами таможенного союза (Письмо ФНС РФ от 22.10.2010 N ШС-37-3/13942@).

Таким образом, выставление счетов-фактур со ставкой НДС 0% по ремонту эластомерных аппаратов для заказчика является правомерным при условии последующего вывоза продуктов переработки (отремонтированных аппаратов) на территорию другого государства.

В отсутствие факта вывоза отремонтированных аппаратов с территории РФ подлежит применению ставка НДС 18 %.

10. Новости налогового контроля

10.1. Если документы похищены, то за их непредставление налоговики штрафовать не должны

В проверяемом периоде ИП, применяющий УСН, учел расходы за 2009 год в сумме 31 млн. рублей, за 2010 год ? 38,5 млн. рублей. В ходе выездной проверки по требованию налогового органа предприниматель не представил документы, подтверждающие эти расходы, указав на хищение бумаг в 2009 году и частичное изъятие документов сотрудниками правоохранительных органов в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий в 2010 году.

По результатам проверки инспекция доначислила ИП налог по УСН, пени и штрафы, в частности по статье 126 НК (за непредставление документов). При этом инспекция определила сумму налога на основании выписок по расчетным счетам ИП и сведений документов, частично полученных от его контрагентов, подтверждающих данные выписок по расчетным счетам.

Суды трех инстанций (дело № А82-11175/2012) признали решение инспекции недействительным. Суды указали на статью 31 НК: налоговые органы вправе определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках, в частности, в случае неполучения в течение более двух месяцев необходимых для расчета налогов документов. Суды решили, что в данном случае инспекция не могла достоверно определить размер произведенных расходов на основании полученных в ходе выездной налоговой проверки документов и неправомерно не применила расчетный метод.

Доводы инспекции в отношении штрафа по статье 126 НК суды также признали несостоятельными. Из статьи данной нормы следует, что ответственность за непредставление документов, может быть применена только в том случае, если они имеются в наличии у налогоплательщика, и есть реальная возможность их представить.

Суды разъясняют, что установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из запрошенных документов недопустимо.

В данном случае на основании допроса свидетелей и справки следователя МВД, суды сочли доказанным факт хищения бухгалтерских документов предпринимателя. При этом доказательства наличия у налогоплательщика истребованных документов, а также доказательства, подтверждающие возможность их представления, в материалах дела отсутствуют. Следовательно, привлечение предпринимателя к ответственности за непредставление документов неправомерно.

Источник: www.audit-it.ru

10.2. Налоговики разъяснили, что грозит компаниям с сомнительными адресами

Налоговики рассказали о последствиях для компаний, которые зарегистрированы по одному адресу, а фактически находятся по другому. В этом случае организацию могут исключить из ЕГРЮЛ, а должностных лиц оштрафовать за подачу ложных сведений по ст. 14.25 КоАП РФ (или дисквалифицировать на три года).

Но прежде чем это сделать, налоговики направят в компанию уведомление с требованием внести изменения в ЕГРЮЛ и перерегистрироваться по фактическому адресу (письмо ФНС от 25.06.2014 № СА-4-14/12088). Если компания не внесет изменения в реестр, то налоговики направят иск о ликвидации в арбитражный суд.

Источник: www.audit-it.ru

11. Новости судебной практики по налоговым спорам

11.1. В пользу налогоплательщика

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Налогоплательщик считает, что исполнил обязанность по уплате налогов, перечисленных по платежным и инкассовым поручениям.

Инспекция считает, что поскольку эта сумма в бюджет не поступила, оснований считать налоговую обязанность исполненной, не имеется.

Суд согласился с доводами налогоплательщика.

Согласно ст. 45, 60 НК РФ с даты списания средств со счета налогоплательщика при наличии достаточного денежного остатка на его счете обязанность по перечислению налогового платежа возлагается на банк.

В соответствии с п. 4 ст. 60 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по перечислению в бюджетную систему РФ списанных со счета налогоплательщика средств, ответственность, установленную НК РФ, несет банк, а не налогоплательщик.

Установлено, что на момент подачи платежного поручения и списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика банк имел действующую лицензию ЦБ РФ и осуществлял свои обязанности банковской организации.

Перечисление платежным поручением от 25.11.2010 суммы 2 400 000 руб. осуществлено обществом после сообщения инспектора налогового органа по телефону генеральному директору о необходимости уплаты доначисленной по результатам камеральной проверки суммы недоимки и тем, что генеральный директор неправильно понял инспектора, какая конкретно сумма подлежит уплате.

Суд сделал вывод, что на расчетном счете общества имелись достаточные денежные средства для уплаты НДС в указанном размере, платежное поручение на сумму 2 400 000 руб. налогоплательщиком предъявлено в банк 25.11.2010, однако списание произведено только 02.12.2010.

Таким образом, обязанность заявителя по уплате налога признана судами исполненной в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В материалах дела также отсутствуют какие-либо доказательства, свидетельствующие о том, что на момент предъявления в банк платежного поручения на уплату налогов обществу было известно об отзыве лицензии у банка.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 мая 2014 № Ф05-3318/13)

11.2. В пользу налогового органа

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные налоговые вычеты.

По мнению налогового органа, представленные обществом документы по заявленным операциям не могут являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС, поскольку содержат недостоверные и противоречивые сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций между обществом и контрагентами ООО "С" и ООО "П".

Суд согласился с налоговым органом.

Установлено, что первичные документы от имени контрагентов подписаны неустановленными лицами, что подтверждается показаниями свидетелей и заключением экспертизы. Контрагенты не обладают необходимыми условиями (трудовыми ресурсами и материально-технической базой, включая транспортные средства, лицензиями) для совершения спорных хозяйственных операций (строительных, монтажных и ремонтных работ) и не несут присущих им расходов, не представляют налоговую отчетность. Движение денежных средств по их счетам носит транзитный характер.

Поскольку общество не обосновало выбор заявленных контрагентов, суд сделал вывод о том, что общество действовало без должной осмотрительности и осторожности.

Исследовав и оценив представленные документы по сделкам со спорными контрагентами, суд сделал вывод о нереальности спорных операций и создании формального документооборота. При этом были установлены обстоятельства, свидетельствующие о выполнении спорных работ силами и средствами самого общества (значительная штатная численность, наличие лицензий, изготовление пропусков для прохода на объекты для сотрудников заявителя, показания работников общества).

Следовательно, у налогоплательщика нет права принять к вычету НДС по заявленным сделкам.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22 мая 2014 № Ф05-4301/14)

12. Зарубежные налоговые новости

12.1. В Португалии предложили провести реформу личного подоходного налога.

Министр финансов Португалии Мария Луиса Альбукерке представила ряд предложений по пересмотру режима личного подоходного налога страны.

Одним из основных предложений является повышение предельного значения освобождения от подоходного налога для домохозяйств с 4 тыс.104 евро (5 тыс.549 долларов США) до 8,145 евро – мера, которая коснется около 20% населения. Правительственные предложения предусматривают, что в это пороговое значение будут вноситься изменения, исходя из количества членов семьи в домохозяйстве, чтобы обеспечить прогрессивность системы.

Другие меры, затрагивающие семьи, включают возможность для пар облагаться налогом по отдельности, и изменение в концепте иждивенца для налоговых целей, чтобы охватить безработных лиц до 25 лет, которые проживают со своими родителями, или зависят от них.

Остальные предложения, содержащиеся в проекте реформы личного подоходного налога, включают инициативы для поощрения предпринимательства при помощи льгот по личному подоходному налогу в размере 50% и 25% в течение первых двух лет самостоятельной занятости, а также упрощенные механизмы соблюдения дисциплины. Другие меры нацелены на продвижение экономии, а налоговое освобождение предлагается ввести для пенсий, выплачиваемых вдовам солдат, убитых на службе в армии. Налоговая льгота также будет введена для тех, кто преодолевает по пути на работу свыше 100 километров.

Будет представлена упрощенная налоговая декларация, которая позволит всем налогоплательщикам, отчитывающимся о налоге индивидуально, воспользоваться информацией, которую предварительно заполнили налоговые органы. Это позволит, согласно подсчетам, поддержать 1,7 млн. налогоплательщиков.

Предложения по проекту реформы принимаются до 20 сентября 2014 года.

Источник: offshore.su

12.2. Королевская служба пыталась ликвидировать больше налоговых задолжников в прошлом году.

Данные, которые получила обеспечивающая финансирование компания LDF, показывают, что в прошлом году Королевская налоговая и таможенная служба (HMRC) подала 4147 заявлений о ликвидации в суды, пытаясь вернуть неоплаченные со стороны коммерческих предприятий налогов.

Королевская служба HMRC расширила свои усилия в этой области, где эта цифра представляет 11%-ый рост, по сравнению с 3733 запросами в 2012 году. В случае если заявка успешна, предприятие, о котором идет речь, должно быть продано, а его активы ликвидированы таким образом, чтобы можно было собрать непогашенную сумму.

Питер Алдерсон, генеральный директор компании LDF, прокомментировал: «Королевская налоговая и таможенная служба по-прежнему находится под огромным давлением, так как стремится получить все свои налоговые поступления, и хочет занять еще более жесткую позицию в отношении тех, кто не платит по счетам своевременно. Этот скачок в заявлениях о ликвидации, который наблюдается в последние годы, показывает, что теперь служба готова пройти значительно более долгий путь, лишь бы только вернуть неоплаченные налоги».

Компания LDF подсчитала, что в настоящее время предприятия Великобритании задолжали 2,6 млрд. фунтов стерлингов (4,4 млрд. долларов США), и это только в виде неуплаченного налога на добавленную стоимость (НДС). «Даже если сейчас можно сказать, что с технической точки зрения, спад уже завершился, для многих бизнесменов движение денежных средств все еще остается проблемой. Более мелкие компании, в частности, могут быть больше подвержены трудностям в оплате налоговых счетов своевременно, но это не означает, что они не являются платежеспособными и успешными предприятиями», дополнил он.

Источник: offshore.su

13. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

13.1. Осада Севастополя и налог на кино.

Первый русский полнометражный фильм назывался «Осада Севастополя». Картина имела гигантский успех, была показана императорскому дому и произвела столь большое впечатление, что император немедленно повелел обложить кино ... налогом.

Источник: klerk.ru

13.2. Налоги – это стресс.

Итальянские врачи отмечают, что количество стрессовых ситуаций и сердечных приступов на Апеннинах ежегодно возрастает примерно в одно и то же время - по мере приближения 18 июня. Это последний срок подачи налоговой декларации, так называемой «формы 740».

Итальянская финансовая полиция строга и непреклонна. Она с упорством преследует неплательщиков, не взирая на лица. Судите сами: в числе подследственных по налоговым делам проходят такие «акулы капитализма», как мультимиллионер Сильвио Берлускони - телевизионный магнат и бывший премьер и Тезаре Ромити - нынешний президент автомобильного концерна ФИАТ. По рекомендации финансовой гвардии была решено не награждать итальянским орденом всемирно известную киноактрису Софи Лорен именно потому, что у нее были осложнения с правосудием на почве уклонения от уплаты налогов.

Источник: klerk.ru

14. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«У нашего журнала в 2014 году Юбилей – 20 лет. И все эти 20 лет мы ежемесячно, ни разу не прервавшись, издавали наш журнал номер за номером.

Конечно же, в основном мы писали о налогах, но заниматься налогами и хорошо в них разбираться, не ориентируясь в смежных отраслях права – невозможно.

Тем более, что сегодня, мы не можем остаться в стороне от той масштабной реформы гражданского законодательства, которая проводится законодателем, начиная с 2012 года.

Именно поэтому сегодняшний номер журнала мы решили посвятить вопросам гражданско-правового регулирования договорных и иных хозяйственных отношений. А в качестве главной темы (темы номера) нами будут комплексно рассмотрены вопросы применения и исчисления исковой давности с учетом тех изменений в гражданском законодательстве, которые вступили в силу с 1 сентября 2013 года. В последующих номерах журнала мы проанализируем и другие поправки, внесенные в Гражданский кодекс Российской Федерации.

И пусть некоторая «непрофильность» основной темы номера не смущает наших читателей, т.к. вопросы регулирования гражданских правоотношений и проблемы применения норм и положений гражданского законодательства непосредственно влияют на формирование налоговых обязательств как налогоплательщиков, так и налоговых агентов.

Что касается иных материалов, размещенных в наших традиционных рубриках, то они имеют непосредственно «налоговый окрас» и каждый из интересующихся налогоплательщиков найдет в них массу интересного и полезного».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)	Цена за электронный вариант журнала (в рублях)

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00	500=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00	500=00

№ 3/2014	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год	300=00	500=00

№ 4/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I.	300=00	500=00

№ 5/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II.	300=00	500=00

№ 6/2014	Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения.	300=00	500=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2014 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

15. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за июнь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 июля 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/