Налоговые новости. №588 от 25 июня 2014 г.

25.06.2014

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков", г. Екатеринбург, 29 июля 2014 года

1.Налоговая новость недели

1.1. Опубликовано постановление Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 по НДС.

2. Актуальная дата недели

2.1. 25 июня – представление декларации и уплата акциза; представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза; уплата налога на добычу полезных ископаемых.

3. Новости компании

3.1. 08.07.2014 состоится Ежегодный итоговый семинар «Аудит 2013».

4. Анонсируем семинар

Что Вы услышите на семинаре «Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков», г. Екатеринбург, 22 июля 2014 года?

Приняты поправки в Земельный кодекс, которые облегчат процедуры получения участков под строительство.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Бизнес добился смягчения антиофшорного законопроекта.

5.2. ФССП предлагает хранить в открытом доступе данные о безнадежных должниках.

5.3. Правительство окончательно определилось с текстом поправок в НК РФ в части налога на недвижимость физических лиц.

5.4. Госкомпаниям грозят квоты на закупки у малого и среднего бизнеса.

5.5. В октябре ОСАГО вырастет в цене на 18-24%.

5.6. Минфин предлагает ограничить беспошлинный ввоз интернет-покупок до 150 евро.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Госдума поднимет размеры госпошлин в полтора раза.

6.2. Меценатам планируется предоставить налоговые льготы.

6.3. Налоговое бремя на работодателей с долей иностранных работников более 30% могут увеличить.

6.4. Налог на прибыль для резидентов ОЭЗ в Крыму не будет превышать 13,5%.

6.5. В первом чтении приняты законопроекты о совершенствовании налогового администрирования и ПСН.

6.6. Торговлю и общепит могут лишить права применения УСН и ЕНВД.

6.7. Путин одобрил новые инициативы о возбуждении налоговых дел следователями.

7. Налоговая цифра недели

63 млрд. руб. недополучили регионы от действия консолидированных групп налогоплательщиков.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Скоро командировочное удостоверение может быть отменено.

8.2. ФНС России разрабатывает формат электронного УПД.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Куда представлять декларацию по водному налогу крупнейшему налогоплательщику? (Письмо ФНС России от 03.06.2014 № ГД-4-3/10525@)

9.2. Об НДС в отношении воздушной перевозки товаров с территории одного иностранного государства на территорию другого с посадкой на территории России (Письмо ФНС России от 10.06.2014 № ГД-4-3/11237@).

9.3. ВАС РФ пояснил правомерность методов работы судебных приставов (Постановление ВАС РФ от 16.05.2014 № 27).

9.4. Указание вмененщиком в кассовом чеке суммы НДС не обязывает к уплате этого налога (Постановление КС РФ от 17-П от 03.06.2014).

10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

10.1. Об учете расходов и о налоговых вычетах по НДС при наличии одностороннего акта приемки оказанных услуг.

10.2. Учет в расходах стоимости земельных участков для строительства многоквартирного дома по договору долевого участия.

11. Новости налогового контроля

11.1. Чем при рассмотрении материалов проверки грозит доверенность без отдельной оговорки.

11.2. Налоговики вправе передать материалы проверки в следственные органы.

12. Справка о работе ВАС РФ за период с 26 мая по 22 июня 2014 года

12.1. 17 июня Президиум ВАС рассмотрел налоговый спор о порядке учета безнадежных долгов, не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), при формировании резерва по сомнительным долгам (Определение ВАС РФ от 16.05.2014 № ВАС-4580/14).

13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

13.1. Цитата о налогах из книги Сергея Лукьяненко «Застава».

13.2. Вышел в свет № 5 журнала «Налоги и финансовое право» (2014), в котором публикуется продолжение обзора судебной практики по налоговым спорам за 2013 год.

14.Новости судебной практики по налоговым спорам

14.1. В пользу налогоплательщика

«Услуги единого гостиничного комплекса площадью более 500 кв.м, на территории которого имеются бани, не облагаются ЕНВД (пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08 апреля 2014 № Ф09-192/14)

14.2. В пользу налогового органа

«Отказ налогового органа в возмещении НДС правомерен, если заявление о возврате подано налогоплательщиком за пределами трехлетнего срока, и то, что о наличии переплаты он узнал по итогам не налогового периода, а выездной проверки, не доказано (п. 2 ст. 173 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 09 апреля 2014 № Ф09-1255/14)

15. Зарубежные налоговые новости

15.1. Налоговое управление США утвердило «Кодекс прав налогоплательщика».

15.2. Голландское правительство призвали поднять налоги на богатство.

16. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

16.1. Где и когда тела погибших эксгумировали и отправляли в музей мумий, если родственники не платили налог?

16.2. Налог на мир.

17.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 5/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II».

18. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за май 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 июня 2014 года.

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Тема семинара	Лекторский состав	Место проведения	Дата проведения
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю.	Екатеринбург	23,24,25 июня
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) Начинаем регистрацию! zta@cnfp.ru или (343) 350-11-62 Татьяна Зекунова	Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Екатеринбург	8 июля
Семинар: "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков" Стоимость участия: 12 00 руб. – 10 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С.	Екатеринбург	29 июля
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	6,7,8 октября
II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Москва	18,19,20 ноября
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

Семинар
Земельное право и земельный налог в 2014 году:
практика применения и актуальные проблемы.
Защита землепользователей и налогоплательщиков.

29 июля 2014 года

Авторы-ведущие семинар:

Аркадий Викторович Брызгалин
гендиректор ГК «Налоги и финансовое право»
Евгений Александрович Гринемаер
первый заместитель гендиректора
Ольга Сергеевна Федорова
заместитель гендиректора по экономическим проектам

Место проведения семинара:

г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание,
5 этаж, конференц-зал

График работы семинара:
29.07.2014 г. - лекции с 10.00 до 17.30

Программа

Часть I. Земельное право

1. Реформирование земельного законодательства – состоявшиеся и предстоящие изменения: предоставление земельных участков для строительства и других целей, категории земель, определение разрешенного использования земельных участков и т.д.
2. Сложные вопросы применения земельного законодательства: споры между смежными землепользователями, споры о порядке исчисления платы за использование государственных и муниципальных земель, проблемы признания прав на самовольные постройки, ответственность за самовольное использование земель и т.д.
3. Судебная практика по земельным спорам: самые актуальные и наиболее значимые судебные прецеденты арбитражных судов и судов общей юрисдикции по вопросам землепользования.

Часть II. Земельный налог

1. Сложные вопросы исчисления земельного налога и арендной платы в 2014 г.: тенденции законодательства, актуальная судебная практика, последние разъяснения контролирующих органов.
2. Принципы взимания земельного налога: базовые положения поземельного налогообложения и подходы современной судебной практики.
3. Сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета операций, связанных с земельными участками.

Круглый стол. Свободное обсуждение.

Пересмотр кадастровой стоимости: способы пересмотра, рыночная оценка как способ снижения кадастровой стоимости, правила оценки, содержание отчета, процессуальные вопросы пересмотра кадастровой стоимости в административном и судебном порядке, последствия пересмотра кадастровой стоимости в целях определения платы за землю.

Стоимость участия:
12 000 рублей за 1 человека
11 000 рублей за 1 человека для постоянных участников семинаров и конференций
10 000 рублей за 1 человека для членов Налогового клуба

10 000 рублей за 1 человека при дистанционном участии (вебинар)

Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию можно по телефонам:
(343) 350–11–62, 350-12-12 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".

"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«Правительство прекрасно понимает,
что вводить новые налоги
имеет смысл только в том случае,
если их кто-нибудь будет платить»

Коммерсантъ-власть. 1998. № 31

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Опубликовано постановление Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 по НДС.

24 июня на сайте ВАС РФ опубликовано Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с возмещением налога на добавленную стоимость».

Главным новшеством стало последствие неуказания в договоре по той или иной причине информации о том, включен НДС в цену или нет. Если ранее продавец имел возможность (за некоторыми исключениями) довзыскать с покупателя сумму забытого НДС, то теперь риск отсутствия информации об НДС возлагается на него и он должен будет исчислять НДС из полученной от покупателя суммы расчетным методом (п. 17 Постановления).

Самым резонансным стал пункт о налоговых последствиях (в части НДС) в случае утраты имущества по причинам, не зависящим от налогоплательщика (прежде всего – хищение из магазинов). Несмотря на дискуссию, возникшую в ходе обсуждения этого пункта, Пленум решил, что если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам следует исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам для случаев безвозмездной реализации имущества (п. 10 Постановления).

Осталась в силе возможность заявить вычет по НДС в любом из периодов (в пределах 3-летнего срока) с момента, когда возникло право на него. Хотя ФНС предлагала сделать так, чтобы вычет по НДС заявлялся только в том периоде, в котором возникло право на него (в т.ч. путем подачи уточненной декларации) (п. 27 Постановления).

Поставлена точка в давнем споре о том, являются ли операции, указанные в ст. 149 НК РФ налоговой льготой и, соответственно, вправе ли налоговый орган на основании п. 6 ст. 88 НК РФ в рамках камеральной проверки истребовать документы, связанные с такими операциями. Сейчас все будет зависеть от конкретной операции, поименованной в ст. 149 НК РФ: если в ней нет упоминания о конкретном субъекте (например, организация инвалидов, банк, коллегия адвокатов и т.п.), то предоставленное освобождение НДС налоговой льготой не является, а если такое упоминание есть – то является (п. 14 Постановления).

Более либеральным стало отношение к нарушению срока представления уведомления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. Налогоплательщику не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов (п. 2 Постановления).

Не поддержал Пленум идею о том, что для возврата продавцу из бюджета излишне уплаченного НДС (который, соответственно, необоснованно полностью или в части был предъявлен до этого продавцом покупателю) достаточно того, чтобы покупатель предъявил продавцу иск о возврате соответствующей суммы. Возврат НДС по-прежнему возможен только при условии представления налогоплательщиком (продавцом) доказательств возврата излишне предъявленных сумм налога покупателю (п. 21 Постановления).

Источник: arbitr.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 25 ИЮНЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представление декларации и уплата акциза за май 2014	Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом)
Представление декларации и уплата акциза за март 2014	Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за май 2014	Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом)
Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за март 2014	Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
Налог на добычу полезных ископаемых
Уплата налога за май 2014	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр

Источник: www.nalog.ru

3. Новости компании

3.1. 08.07.2014 состоится Ежегодный итоговый семинар «Аудит 2013».

Аудит 2013 – подведение итогов, актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении в 2014 году.

В семинаре принимают участие:

- Директор по аудиту ГК «Налоги и финансовое право» Белоусова Екатерина Николаевна,

- Заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна,

- Главный специалист ГК «Налоги и финансовое право» Аникеева Ольга Евгеньевна.

На семинаре будут рассмотрены следующие темы:

1. Современная налоговая политика: тенденции и подходы: «Что день грядущий нам готовит?» К чему готовиться бизнесу в самое ближайшее время? Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

2. Формирование показателей бухгалтерской отчетности, практическое применение российских стандартов бухгалтерского учета: обзор итогов аудита за 2013 год, подготовка промежуточной отчетности за первое полугодие 2014 года, вопросы применения МСФО в российской системе бухгалтерского учета, документальное оформление хозяйственных операций, сложные вопросы учета лизинга, налог на имущество (новые правила и их реализация) и т.д.. Директор по аудитуБелоусова Екатерина Николаевна.

3. Расчеты с персоналом: актуальные вопросы исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды (в т.ч. на выплаты социального характера) и НДФЛ, обзор типичных нарушений требований трудового законодательства. Главный специалист Аникеева Ольга Евгеньевна.

4. Налог на прибыль: новые правила, спорные вопросы в судебной практике, основные «направления» налоговых проверок, главные риски, важнейшие документы. Заместитель генерального директора по экономическим проектам Федорова Ольга Сергеевна.

5. Налог на добавленную стоимость: новые правила 2014 года, спорные вопросы, актуальная судебная практика (в т.ч. раздельный учет, корректировочные счета-фактуры, транспортная экспедиция, последствия возвратов бракованной продукции и расторжения договоров и т.д.). Директор по аудиту Белоусова Екатерина Николаевна.

Дата проведения семинара: 8 июля 2014 года

Место проведения семинара: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж.

Семинар для клиентов ООО «Агентство «Налоги и финансовое право».

Для предприятий, на которых проводился аудит Аудиторским агентством »Налоги и финансовое право» в 2013 году УЧАСТИЕ БЕСПЛАТНОЕ.

Справки и регистрация по телефону:

(343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

или (343) 350-12-12 Белоусова Екатерина Николаевна

Источник: nalog-briz.ru

4. Анонсируем семинар

4.1. Что Вы услышите на семинаре «Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков», г. Екатеринбург, 22 июля 2014 года?

Приняты поправки в Земельный кодекс, которые облегчат процедуры получения участков под строительство.

Президент Российской Федерации Владимир Путин подписал федеральный закон «О внесении изменений в Земельный кодекс РФ и отдельные законодательные акты РФ», который существенно расширит предложение земельных участков.

Источник: http://asi.ru/news/19275

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Бизнес добился смягчения антиофшорного законопроекта.

На совещании у премьер-министра Дмитрия Медведева члены правления Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) и чиновники обсудили антиофшорный законопроект Минфина об иностранных контролируемых компаниях (КИК). Его цель – обложить налогом нераспределенную прибыль иностранных компаний российских компаний и граждан. Бизнес пытался убедить Медведева, что законопроект Минфина получился чересчур жестким.

В итоге удалось добиться смягчения: будет введен переходный период и сначала закон будет распространяться только на контролирующих собственников, рассказал первый вице-премьер Игорь Шувалов. Согласно законопроекту Минфина под налог попадают все акционеры с долей в иностранной компании более 10%. Сейчас рабочая версия такая: 50% плюс один голос, в случае если суд не установит иное, объяснил Шувалов.

Весь переходный период может занять от трех до пяти лет, считает Шувалов. Минфин считает, что первый этап может продлиться два года, говорит чиновник Минфина. На первом этапе нарушители также, возможно, будут освобождены от штрафов и пеней, добавляет чиновник.

Медведев сам предложил вариант с 50% плюс 1 акция, рассказали два члена РСПП: понятие контроля в законе о КИК, по его словам, должно быть таким, как сейчас закреплено в российском законе, а если доля ниже, но контроль фактически есть, это должно быть документально подтверждено. Предлагалось делать исключения, когда особые условия контроля прописаны в акционерных соглашениях, добавляет собеседник »Ведомостей». На Медведева повлияли и опасения Федеральной налоговой службы (ФНС), рассказывают участники совещания. Администрирование потребует огромных ресурсов, объяснял сотрудник ФНС: надо наладить обмен информацией с другими странами, сблизить стандарты налоговой и бухгалтерской отчетности в России.

На совещании обсуждались и более радикальные варианты: на первом этапе распространить закон только на физических лиц (на их офшорные холдинги-»кошельки») и только потом применять закон к компаниям, рассказали три участники совещания. Об этом также просила ФНС, рассказал Шувалов: служба готова администрировать закон в части средств частных лиц, а не компаний – эту работу надо научиться исполнять. Надо сперва отработать механизм, а потом уже переходить к юрлицам, говорил сотрудник службы. Компании также должны подготовиться, научиться разделять пассивные и активные доходы в дочерних компаниях в разных странах (налог платится отдельно с двух типов дохода), объясняет член РСПП. Медведев не отверг эту идею, предложив правительству ее обсудить, утверждает он.

Это пока лишь идея, решение не принято. Минфин обсудит ее, но, скорей всего, выразит сомнение, что это необходимо, говорит чиновник, знакомый с позицией министерства. Представитель Минфина не ответил на запрос »Ведомостей».

У бизнеса все еще остались претензии к законопроекту, РСПП сейчас будет настаивать на других смягчениях, говорят участники встречи. Все опасения бизнеса озвучил на совещании председатель РСПП Александр Шохин. Закон освобождает от налога только ограниченный список стран, он затронет неофшорные белые юрисдикции, предоставляющие льготы для инвесторов. Учитывая, что такие же режимы есть и в России (например, особые экономические зоны), эти юрисдикции могут ответить нам тем же, предупредил Шохин.

Налогоплательщикам также придется доказывать, что они не уменьшают прибыль на фиктивные расходы. В других странах достаточно просто показать прибыль, а у нас под любой расход надо положить бумажку, посетовал Шохин.

Также на совещании обсуждалась идея налоговой амнистии – Медведев в целом поддержал ее, рассказали участники встречи.

Источник: vedomosti.ru

5.2. ФССП предлагает хранить в открытом доступе данные о безнадежных должниках.

Федеральная служба судебных приставов предлагает держать три года в открытом доступе на ведомственном сайте данные неплательщиков, взыскать с которых задолженность не представляется возможным. Это положение включено в пакет поправок к правилам »Порядок создания и ведения банка данных в исполнительном производстве ФССП в электронном виде». Поправки опубликованы на Едином портале информации о проектах нормативных актов и результатов их общественного обсуждения.

Данные о должниках, которые долги выплатили, должны быть удалены из банка в день прекращения исполнительного производства, говорится в поправках.

Исключение составят сведения о должниках – физических лицах, если невозможно установить их местонахождение либо местонахождение их имущества и денежных средств, а также должниках – юридических лицах в случаях их ликвидации либо признания организации банкротом. Данные этой категории должников будут оставаться на сайте ФССП в течение трех лет. Речь идет о следующей информации: дате принятия судебного акта, виде и номере исполнительного документа и наименовании выдавшего его органа, дате возбуждения исполнительного производства и его номере, а также фамилии, имени, отчестве, дате и месте рождения должника (для организаций – наименовании и юридическом адресе) и требовании, содержащемся в исполнительном документе.

Источник: vedomosti.ru

Правительство России предлагает облагать налогом по ставке до 2% жилье стоимостью более 300 млн. руб. и по ставке 0,1 % остальное жилье. Такое положение содержится в поправках правительства к законопроекту о налоге на недвижимость (№ 51763-4 принят ГосДумой в первом чтении 10 июня 2004 года). С текстом окончательно утвержденных поправок, вносимых в ГосДуму можно ознакомиться на сайте Правительства http://government.ru/activities/13209.

Согласно поправкам, налоговая база определяется в отношении каждого объекта недвижимости по его кадастровой стоимости. В отношении квартиры налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади жилья. Для собственников комнат такой вычет предлагается установить в 10 кв. м, жилых домов – 50 кв. м. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на 1 млн. руб.

Регионы смогут определять ставки самостоятельно, но в заданных законопроектом рамках. В целом правительство предлагает дать региональным и муниципальным властям право на увеличение размера вычетов. Если сумма вычета превышает сумму кадастровой стоимости объекта, то налог с него не взимается.

От уплаты налога предлагается освободить некоторые категории граждан, в том числе Героев Советского Союза, Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы, участников Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР, участников боевых действий в Афганистане, а также инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, пенсионеров, военных пенсионеров и др.

Источник: vedomosti.ru

5.4. Госкомпаниям грозят квоты на закупки у малого и среднего бизнеса.

К 2015 на малый и средний бизнес должно приходиться не менее 25% всех закупок госкомпаний, следует из документа, а в 2014 – не менее 15%. В дорожной карте, описывавшей, как будет расширяться доступ небольших предприятий к закупкам инфраструктурных монополий и компаний с госучастием, требования были менее жесткими: в 2015 на их долю отводилось 18% госзакупок, а 25% – лишь в 2018 году

Минэкономразвития предлагает ввести квоту для госкомпаний, которые существуют дольше года и выручка которых превышает 1 млрд.руб. Закупки на сумму менее 50 млн. руб. они обязаны, а от 50 млн. до 200 млн. руб. – вправе совершать исключительно у малого и среднего бизнеса. Брать с участника торгов в обеспечение заявки более 2% от суммы контракта ведомство хочет запретить; заключать договор с победителем нужно будет максимум за 20 дней, рассчитываться с ним – за 30.

Если постановление будет утверждено, госкомпаниям придется ежегодно отчитываться о доле малого и среднего бизнеса в закупках. А несоблюдение квот будет грозить им переходом со следующего года на закупки по более жесткому закону о федеральной контрактной системе (предназначен для госведомств).

Госкомпании просят расширить исключения, жалуются на слишком большую квоту и невозможность проводить расчеты в 30 дней, рассказывает федеральный чиновник, участвующий в обсуждении. Но если учесть все эти пожелания, то от идеи ничего не останется, считает он: ведь дорожную карту госкомпании не исполняют. Дорожная карта еще не прямое указание, а постановление правительства госкомпаниям выполнять придется, замечает исполнительный директор Национальной ассоциации институтов закупок Георгий Сухадольский.

У малых предприятий низкая дисциплина поставок, а услуги не отличаются низкой ценой и качеством, жалуется сотрудник одной из госкомпаний. Острой проблемы в том, чтобы делать часть закупок у малого бизнеса, нет, возражает сотрудник другой, у нее на малый бизнес уже сейчас приходится около 15% закупок. Но идея увеличить эту долю до 25% к 2015 г. »сомнительна», считает он. Погодовых квот, похоже, удастся избежать, рассказывает участник обсуждения, госкомпании настаивают на единой квоте в 18% на 2015-2016 гг.

Сейчас госкомпании размещают у малых и средних компаний не более 5% заказов, сообщает представитель Общероссийского народного фронта (ОНФ) со ссылкой на экспертные оценки. Малому бизнесу мешают сотрудничать с госкомпаниями высокие барьеры входа, объясняет Александр Чепуренко из ВШЭ, участие в их тендерах – трудоемкий и капиталоемкий процесс: »Нужно написать техзадание и внести залоги, средства на которые приходится отвлекать из оборота». Введение квот обеспечит малому бизнесу стабильный спрос, надеется представитель ОНФ.

Источник: vedomosti.ru

5.5. В октябре ОСАГО вырастет в цене на 18-24%.

Полис ОСАГО подорожает на 18-24% уже в октябре, решили представители правительства, ЦБ и депутаты, и неизвестно насколько – в апреле 2015.

Участники совещания об обязательном страховании автогражданской ответственности (ОСАГО) у первого зампреда правительства Игоря Шувалова – представители Минфина, Госдумы и ЦБ – смогли согласовать единую позицию ко второму чтению поправок в закон об ОСАГО, которые ЦБ и Минфин в ближайшие дни отправят в Госдуму.

Спор о реформе ОСАГО и повышении тарифа возник из-за принятых в первом чтении поправок в закон об ОСАГО. По ним и должны были вырасти максимальные выплаты: по имуществу – до 400 000 руб. с 1 июня 2014 г., по здоровью – до 500 000 руб. с 1 июля 2015 г.

Рост лимитов должен повлечь за собой рост выплат, обсуждалось несколько вариантов изменения тарифа. ЦБ предлагал повысить коэффициенты в 31 регионе – или базовый тариф на 23% в 2014 г. и еще на 18-20% в 2015 г., Российский союз автостраховщиков (РСА) – увеличить тариф на 40%. Некоторые депутаты предлагали отказаться от индексации тарифа, но председательница комитета Думы по финансовому рынку Наталья Бурыкина в апреле заявила, что законопроект не пойдет на второе чтение, пока не будет расчетов тарифа от ЦБ.

В ЦБ не комментируют совещание, но в пятницу в Думе председательница ЦБ Эльвира Набиуллина заявила: проблемы в ОСАГО копились годами, базовый тариф не повышался 11 лет, и без поправок в закон этот узел не разрубить.

«Совещание действительно привело к согласию по основным вопросам, – сказал представитель Шувалова. – Узел, затягивавшийся более двух лет, был развязан».

Принято компромиссное решение: осенью вырастет с 120 000 до 400 000 руб. максимальный лимит выплат по имуществу и на 18-24% – тариф ОСАГО. С 1 апреля 2015 г. до 500 000 руб. вырастет лимит выплат за жизнь и здоровье пострадавших в ДТП, а ЦБ определит, требуется ли новое увеличение тарифа, говорят участники совещания.

«Пока сложно оценить, как повлияет увеличение лимита ответственности на убыточность, – говорит гендиректор страховой компании “Югория” Алексей Охлопков. – Наши предварительные оценки: должно хватить 20% [увеличения тарифа], но проблема неверно установленных территориальных коэффициентов останется, 20%-ным повышением ее не изменить».

«До конца сессии примем (поправки в закон об ОСАГО) и во втором, и в третьем чтении», – заявила Бурыкина, представлявшая на совещании у Шувалова позицию депутатов. По основным позициям согласие действительно достигнуто, удовлетворена она.

На совещании не обсуждалась еще одна поправка: с октября страхователь по ОСАГО сможет выбрать между денежной выплатой и восстановительным ремонтом, но при ремонте старого автомобиля страховщики смогут использовать бывшие в употреблении запчасти с учетом степени износа до 50%.

Подробнее: http://www.vedomosti.ru/auto/news/28026281/osago-dorozhaet-osenyu-i-vesnoj?full#cut

Источник: vedomosti.ru

5.6. Минфин предлагает ограничить беспошлинный ввоз интернет-покупок до 150 евро.

Министерство финансов России опубликовало проект постановления о снижении порога беспошлинных отправлений при покупках в зарубежных интернет-магазинах с 1000 до 150 евро на отдельную посылку.

Вес одной посылки Минфин предлагает снизить с 31 кг. до 10 кг. Никаких лимитов на покупки в месяц не установлено.

Источник: podatinet.net

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Госдума поднимет размеры госпошлин в полтора раза.

Госдума приняла вчера в первом чтении правительственный законопроект об увеличении с 1 января 2015 года в полтора раза размеров государственных пошлин, собираемых с компаний и граждан при совершении юридически значимых действий: при получении разнообразных документов, обращении в суды, госрегистрации организаций, объектов имущества и так далее. Индексация увеличит поступления от госпошлины с 92 млрд. до 148 млрд. руб. в год – и большая часть «прибавки» достанется регионам, потратившимся на создание системы оказания госуслуг по принципу одного окна.

Последний раз ставки госпошлин индексировались в 2009 году. При подготовке бюджета на 2015 год Минфин вновь вспомнил об этом легком способе пополнения госказны. Как объяснил вчера депутатам представитель правительства в Госдуме Александр Синенко, опираясь на базовый вариант макроэкономического прогноза до 2016 года, в Минфине подсчитали, что накопленная с 2009 по 2015 год инфляция составит 61%. Исходя из этого и были проиндексированы ставки. Поскольку часть из них была введена или изменена после 2010 года, итоговый средний коэффициент индексации определен в 1,57 при диапазоне увеличения от 1,1 до 3,3.

Всего увеличивается более 300 ставок госпошлины. Так, госрегистрация автомобиля с выдачей номеров будет стоить 2 тыс. руб. вместо нынешних 1,5 тыс. руб., выдача «пластиковых» водительских прав – 2 тыс. руб. вместо 800 руб. За выдачу обычного загранпаспорта размер госпошлины увеличивается с 1 тыс. до 2 тыс. руб., биометрического – с 2,5 тыс. до 3,5 тыс. руб. Замена потерянного внутреннего паспорта подорожает сразу в три раза – с 500 руб. до 1,5 тыс. руб., регистрация брака – с 200 до 350 руб., развода – с 400 до 650 руб. Госпошлина за регистрацию юрлица и физлица в качестве индивидуального предпринимателя составит 6,5 тыс. руб. вместо нынешних 4 тыс. и 1,3 тыс. руб. вместо 800 руб. соответственно. Чтобы стимулировать граждан получать от государства услуги в электронном виде, при их запросе через Единый портал государственных и муниципальных услуг и его региональные аналоги госпошлины для физлиц будут исчисляться с коэффициентом 0,7 – то есть с 30-процентной «скидкой».

Сейчас федеральный бюджет получает от госпошлин 92 млрд. руб. в год, после индексации сумма вырастет до 149 млрд. руб. При этом, согласно еще одной принятой вчера новации, большая часть прибавки достанется регионам, которые будут получать все госпошлины, уплачиваемые при оказании госуслуг через созданные многофункциональные центры. По подсчетам Минфина, регионам достанется 38 млрд. руб. из всех сборов.

Рост нагрузки на граждан и бизнес одобрили не все парламентарии. В частности, депутат Дмитрий Савельев (ЛДПР) обратил внимание на то, что утвержденная правительством «дорожная карта» по оптимизации регистрации юрлиц ставит целью к 2018 году снизить стоимость этой процедуры (включая нотариальные расходы) до 4 тыс. руб.– между тем новый размер госпошлины составит 6,5 тыс. руб. На это Александр Синенко заявил, что «“дорожная карта” является очень примерным планом», но пообещал что «в данном конкретном случае» правительство готово дополнительно обсудить размер платежа. Нарекания депутатов вызвали и некоторые другие новые ставки. В итоге правительственный законопроект поддержало непривычно мало депутатов – 289, 135 человек проголосовали против.

Источник: podatinet.net

6.2. Меценатам планируется предоставить налоговые льготы.

Меценатам, возможно, будут предоставлены налоговые льготы, а меценатам-иностранцам облегчат въезд в Россию и получение российского гражданства. Соответствующий законопроект № 545230-6 внесен в Госдуму группой депутатов.

Согласно документу, в список доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217 НК РФ) должны быть внесены до 50% от ставки НДФЛ для лиц, осуществляющих меценатскую деятельность. При этом общая сумма средств, сэкономленных налогоплательщиком, не должна превышать 2 млн. руб. за отчетный период. Также планируется включить затраты на меценатскую деятельность в список расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ).

В свою очередь, организации, получившие меценатскую помощь, могут быть избавлены от необходимости платить налоги с данного вида доходов. Их включат в перечень организаций, освобожденных от налогообложения, приведенный в ст. 381 НК РФ.

При этом получателей меценатской помощи хотят обязать отчитываться в ФНС России о целевом использовании средств.

Авторы законодательных инициатив поясняют, что в настоящее время меценатская деятельность в России является бессистемной и неразвитой. При действующем законодательстве бизнесменам крайне невыгодно поддерживать культуру. По мнению авторов законопроектов, предлагаемые изменения помогут увеличить число меценатов, что положительно скажется на сохранении культурных ценностей страны.

Источник: asozd2.duma.gov.ru

6.3. Налоговое бремя на работодателей с долей иностранных работников более 30% могут увеличить.

Предпринимаются меры по оптимизации налогообложения работодателей, использующих труд иностранных работников. Соответствующий законопроект № 546814-6 внесен в Госдуму.

Предлагается увеличить налоговую ставку для налогоплательщиков, привлекающих наемных работников, в том числе по гражданско-правовым договорам, в результате чего доля иностранных граждан у данного работодателя превышает 30% (за исключением иностранных граждан, привлеченных в качестве высококвалифицированных специалистов) по отдельным видам налогов.

Так, в случае одобрения законопроекта, налоговая ставка для таких налогоплательщиков будет установлена:

по налогу на доходы физических лиц – в размере 18,5%;
по налогу на прибыль организаций – 30% (из них 2% будет зачисляться в федеральный бюджет, 18% – в бюджеты субъектов РФ, 10% – в местный бюджет);
по единому сельскохозяйственному налогу – 9%;
при использовании упрощенной системы налогообложения – 9%, если объектом налогообложения являются доходы, и 22,5%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов;
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 22,5% величины вмененного дохода;
при использовании патентной системы – 9%.

Необходимость увеличения налоговой ставки разработчики проекта связывают с тем, что иностранные работники большую часть заработной платы, полученной на территории РФ, переводят своим родственникам в те государства, подданными которых являются. Таким образом, большая часть заработной платы иностранных работников уходит за границу, что негативно сказывается на российской экономике, так как приводит к оттоку капитала из страны. «Очевидно, что в случае, если работником является гражданин РФ, то большая часть его заработной платы в основном будет потрачена на территории РФ, что в свою очередь благоприятно отразится на развитии экономики, в частности, производстве товаров, работ и услуг, и, как следствие, повлечет увеличение налоговых поступлений в казну государства», – заключают авторы законодательной инициативы.

Помимо этого, указывается на несовершенство действующего миграционного законодательства РФ в части обеспечения потребностей экономического развития страны. «Оно ориентировано на привлечение временных иностранных работников и не содержит мер, направленных на стимулирование привлечения работодателями граждан РФ, в то время, как действующие на территории России биржи труда заполнены желающими найти работу», – подчеркивают разработчики документа.

Правительство представило отрицательное заключение на этот законопроект, исходя из того, что его принятие приведет лишь к увеличению количества нелегальных гастарбайтеров.

Источник: asozd2.duma.gov.ru

6.4. Налог на прибыль для резидентов ОЭЗ в Крыму не будет превышать 13,5%.

Минэкономразвития разработало пакет законопроектов связанных с созданием особой экономической зоны на территориях Республики Крым и города Севастополь.

Тест документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Поправками в действующее законодательство предусматривается льготы резидентам особой экономической зоны на территории Крыма и Севастополя по налогу на прибыль организаций, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, в размере 0%.

Также предусматривается возможность законами субъектов РФ устанавливать пониженную ставку налога на прибыль, подлежащую зачислению в региональный бюджеты - в размере не выше 13,5%.

Кроме того, предусматривается освобождение от уплаты водного налога - бессрочно, а также земельного налога, транспортного налога и налога на имущество на срок 10 лет.

Источник: klerk.ru

6.5. В первом чтении приняты законопроекты о совершенствовании налогового администрирования и ПСН.

17 июня ГосДума приняла в первом чтении 3 законопроекта, инициированных председателем Комитета ГосДумы по бюджету и налогам Андреем Макаровым.

Первый из них № 515313-6 касается общих вопросов совершенствования налогового администрирования (закрепление в НК РФ понятия «личный кабинет налогоплательщика», списание безнадежной задолженности недействующих юридических лиц, обязательное протоколирование рассмотрения материалов налоговой проверки и другое).

Второй законопроект № 522135-6 касается вопросов администрирования НДС, где наиболее значимыми новеллами являются установление нового срока выставления счетов-фактур (один раз в месяц); возможность предъявления покупателями НДС к вычету, не дожидаясь получения счетов-фактур. Этот законопроект планируется окончательно принять в ускоренном порядке уже в летнюю сессию.

Третий законопроект № 518647-6 касается совершенствования патентной системы налогообложения и предлагает, в частности, предоставить субъектам РФ право дифференцировать патентные ставки в зависимости от конкретной территории, на которой осуществляется деятельность налогоплательщика. Этот законопроект также планируется принять в окончательном виде уже в летнюю сессию.

Источник: asozd2.duma.gov.ru

6.6. Торговлю и общепит могут лишить права применения УСН и ЕНВД.

Российские малые компании в сфере торговли, общественного питания и бытовых услуг могут лишиться права использовать упрощенную и вмененную систему налогообложения. Лишить их права использовать спецрежимы предлагает Минэкономразвития – с тем, чтобы остальные малые компании освободить от налога на имущество, стоимость которого определяется по кадастру. Об инициативе РБК сообщили в самом министерстве, пояснив, что это один из способов скорректировать решение об отмене льгот по налогу на имущество для малого бизнеса.

Окончательное решение пока не принято, подчеркивает представитель министерства. «Указанные виды деятельности, как правило, носят высокомаржинальный характер и осуществляются на территории объектов (например, крупные торговые центры), налоговая база по которым, исходя из положений Налогового кодекса, определяется как их кадастровая стоимость», – пояснил чиновник. В случае реализации данного предложения, рассчитывают в Минэкономразвития, предприятия с другими видами деятельности, использующие «упрощенку» или «вмененку», не будут уплачивать налог на имущество.

Депутатский закон, распространяющий с 2015 года налог на имущество (исчисленный по кадастровой стоимости) на использующих «упрощенку» и «вмененку» бизнесменов был принят в конце марта. В «Опоре России» тогда заявили, что новые поправки «ставят крест» на упрощенной системе, источник в Минэкономразвития заявлял РБК, что министерство обеспокоено.

Новая инициатива министерства, призванная смягчить принятый закон, беспокоит бизнес еще больше. «Лишать возможностей применять упрощенку торговлю, общепит – это поставить крест на несетевой рознице. Исключение «общепита» и бытового обслуживания – на всех туристических услугах, прачечных можно поставить жирный крест. Мы с этим не согласимся», – прокомментировал РБК это предложение член президиума «Опоры России» Алексей Небольсин. Он отметил, что обложение «упрощенщиков» налогом на имущество – серьезный удар, но освобождение от НДС и налога на прибыль остается. Если же лишить бизнесменов самих спецрежимов, нагрузка вырастет так, что продолжить работу будет нельзя.

«Если это не сезонная шутка и не проверка крепости нервов, то реализация такой идеи вобьет последний и на этот раз окончательный гвоздь в гроб с названием «малый и средний бизнес России», – сказал РБК президент группы компаний «Диана» Дмитрий Несветов. Он напомнил, что малый бизнес остается последним драйвером роста некоторых конкурентных секторов экономики – благодаря предсказуемому климату. Перспективы их роста также будут похоронены.

С тезисом Минэкономразвития о высокой маржинальности он не согласился. «Средняя текущая рентабельность предприятий бытовой сферы – не более 10-15%. Включение в издержки сразу трех налогов: НДС, на прибыль и на имущество (от которых освобождает режим УСН) в действующих и будущих ставках – с большим запасом перекрывает этот показатель маржинальности», – заявил он. После такого рентабельность гарантированно уйдет в глухой минус, считает бизнесмен.

Другие предприниматели, с которыми поговорил РБК, с этим согласны. «У нас и так во втором-третьем квартале рентабельность отрицательная», – говорит владелец магазина автозапчастей на юге Москвы, использующий «упрощенку». По его оценке, средневзвешенная рентабельность по торговле в малом бизнесе – около 20%. Исчезновение упрощенки означает исчезновение небольших магазинов из шаговой доступности, считает он. В условиях сегодняшнего сжатия спроса рентабельность падает еще больше, жалуется предприниматель.

«Бытовые услуги умрут сразу. Нигде нельзя будет изготовить ключи, что-то отремотировать. Либо все это уйдет в тень», - продолжил он. Введение НДС после отмены «упрощенки» прибавит проблем и с отчетностью. «Увеличится количество бумаг, нужно будет нанимать более квалифицированных бухгалтеров, и большее количество. Ни о какой высокомаржинальности речи нет, если все делать честно: проводить по кассе, платить отпускные, показывать реальные зарплаты и оформлять работников», - говорит он.

«Если Минэкономразвития исключит общепит из видов деятельности, дающих право использовать упрощенную и вмененную систему налогообложения, однозначно пострадают начинающие кафе и рестораны – из-за увеличивающихся издержек они просто не смогут работать, – опасается владелица нескольких грузинских ресторанов в Москве. – Сейчас российский ресторанный бизнес и так достаточно монополизирован: из-за мер Минэкономразвития рынок лишь еще больше консолидируется. Естественно, небольшие ресторанчики будут взвинчивать цены, чтобы «отбить» налоги – и окажутся в одной нише с более дорогими заведениями – и, не выдержав конкуренции с большими игроками, будут уходить с рынка».

Негативный эффект от реализации такой инициативы Минэкономразвития ощутят на себе около половины из 5,5 млн. «белых» российских малых предпринимателей. По данным Росстата за 2013 год, 39,1% малого бизнеса в нашей стране занимается торговлей, еще 2% - работают в сфере общественного питания. При этом те, кто занимается другими видами деятельности, дополнительных преференций не получат. Действующий закон обязывает «малышей» платить налог на имущество только со следующего года, возвращение льготы позволит только не ухудшить их положение. Оставшиеся крупные сегменты в сфере малого бизнеса - это строительство (11,7%), транспорт и связь (6,6%), обрабатывающие производства (9,5%), операции с недвижимым имуществом, аренда и услуги (20,3%).

Представитель Минэкономразвития России на уточняющий вопрос РБК отметил, что министерство «только обозначило возможные направления корректировки принятого решения в части отмены льгот по налогу на имущество в рамках специальных налоговых режимов». Окончательное решение о выборе направления корректировки пока не принято, заверил он.

Упрощенную систему налогообложения имеют право применять компании с числом сотрудников менее 100 человек, чей годовой доход составляет менее 60 млн. руб. и остаточная стоимость основных средств которых не превышает 100 млн. руб. Перешедшие на УСН компании не платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество, в отношении них действует специальный режим: налогом облагаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. На уплату единого налога на вмененный доход могут перейти компании, занимающиеся определенными видами деятельности и которые не относятся к категории «крупнейших».

Источник: podatinet.net

6.7. Путин одобрил новые инициативы о возбуждении налоговых дел следователями.

Налоговики и Следственный комитет России (СКР) договорились, каким образом будут возбуждаться уголовные дела по налоговым преступлениям. Консультации велись с прошлого года, после тог, как президент Владимир Путин внес в Госдуму законопроект № 357559-6, отменяющий «либеральный» порядок, введенный Дмитрием Медведевым – он предполагал, что следственные органы не смогут возбуждать дела без представления налоговых органов. Суть новых договоренностей в том, что СКР будет обязан направлять материалы дела в налоговую, а та – сообщать, проводилась ли проверка по делу, проводится ли сейчас или нет. 20 июня схему одобрил глава государства Владимир Путин.

«Хорошо, оформляйте ваше предложение, будем просить депутатов Государственной думы, чтобы они поддержали», – заявил глава государства во время встречи с руководителем ФНС Михаилом Мишустиным.
СКР получит право возбуждать дела по налоговым преступлениям. Но порядок будет такой: в случае поступления соответствующих материалов от органов дознания следователь должен в течение трех дней отправить копию этих материалов и предварительный расчет предполагаемой суммы недоимки по налогам в налоговый орган. Налоговики в течение 15 дней должны предоставить следователю заключение о нарушении налогового законодательства и о предварительных расчетах сумм недоимки или же об отсутствии нарушения или же сообщать о том, что в отношении налогоплательщика проводится проверка. Всего на решение о возбуждении дела следователю отводится 30 дней с момента сообщения о возможном преступлении. Предлагается дать СКР возможность возбуждать дело без ответа ФНС, рассказал РБК источник в бизнес-кругах и чиновник финансово-экономического блока правительства, знакомые с соответствующими поправками в Уголовно-процессуальный кодекс.

Как сообщил президенту Мишустин, на всех этапах уголовного производства у налогоплательщиков будет возможность «деятельного раскаяния». «Если налогоплательщик, по которому так или иначе проводятся соответствующие действия, готов будет заплатить сумму налога, а также пени и штрафы, которые причитаются ему по закону, то, в случае свершения такого деяния, которое может квалифицироваться ст.198 и 199 Уголовного кодекса, ему может быть предоставлена возможность, заплатив эти деньги, избежать уголовного преследования в случае решения следователя», – сказал он.

Но при этом важно, чтобы следователи принимали решения о возбуждении дела лишь после того, как налоговики предоставят соответствующее заключение и информацию. На это отводится всего 15 дней. Только если налоговые службы не уложатся в этот срок, тогда решение может приниматься следователями самостоятельно. РСПП настаивает именно на таком варианте, подчеркивает Шохин.

По словам партнера налоговой практики «Гольцблат BLP» Евгения Тимофеева, одобренная президентом схема может вернуть систему, когда компания выигрывала дело в арбитражном суде, а ее руководителя по тому же факту осуждали в суде общей юрисдикции. Он отмечает, что оправдательные приговоры в судах общей юрисдикции составляют 0,2-0,3%. «Не факт, что у следователей и судей будет достаточно профессионализма», - опасается юрист.

«Это одно из худших решений, которые можно было принять. Полгода было потрачено на поиск компромисса, но компромисс не состоялся. Реальный компромисс был предложен Борисом Титовым, когда он предложил выделить в отдельный состав ту сферу, где действительно требуется оперативность, которая является наиболее опасной с точки зрения последствий, - налоговое мошенничество», - возмущается управляющий партнер «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев.

«Наделение СКР полномочиями возбуждать уголовные дела по налоговым составам в условиях, когда сама налоговая не усматривает в деле налогового правонарушения, - это реакционная мера, направленная на дальнейшее ухудшение бизнес-среды в России. Это привет к тому, что следственные органы будут вновь «кошмарить» бизнес», - сказал управляющий партнер «Черняков, Муранов и партнеры» Дмитрий Черняков, называя это возвратом в прошлое.

Источник: top.rbc.ru

7. Налоговая цифра недели

63 млрд. руб. недополучили регионы от действия консолидированных групп налогоплательщиков.

Москва, Санкт-Петербург и еще несколько регионов могут рассчитывать на дополнительную помощь из бюджета в этом году как пострадавшие от действия консолидированных групп налогоплательщиков (КГН). Объем потерь составляет 63 млрд. руб., по данным Минфина. Они будут возмещены в рамках увеличения бюджетной поддержки регионов.

Спикер Госдумы Сергей Нарышкин поручил комитету Госдумы по бюджету и налогам найти возможность увеличить сумму поддержки регионам (по субсидиям и бюджетным кредитам). «Средства пойдут на компенсацию потерь регионам от КГН и на помощь тем регионам, которые наибольшим образом пострадали от экономического спада», – сообщил РБК глава профильного комитета Андрей Макаров. Предложения должны быть сформулированы и вынесены на рассмотрение трехсторонней комиссии – правительства, Госдумы и Совета Федерации. Суммы будут закреплены в поправках в закон о бюджете, который сейчас находится на рассмотрении Госдумы, они должны быть представлены ко второму чтению, уточнил депутат.

Законопроект с поправками в бюджет 2014 года был одобрен в первом чтении 11 июня. В соответствии с ним регионам выделяется 25 млрд. руб. на сбалансированность и еще 100 млрд. руб. на замещение коммерческих кредитов бюджетными (плюсом к ранее зарезервированным 80 млрд руб.). Этой помощи недостаточно: регионы в этом году должны погасить 530 млрд. руб. по облигациям и банковским кредитам, подсчитывали ранее РБК в Standard & Poor’s. Коммерческих кредитов на 1 апреля регионы взяли 702,1 млрд. руб., указывали в Счетной палате.

Точных данных по потерям регионов от КГН нет, а суммы потерь называются разные, говорила 9 июня глава СП Татьяна Голикова. Министр финансов Антон Силуанов оценивал потери 20 регионов от действия консолидированных налогоплательщиков в 2013 году в 63 млрд. руб. Чуть более половины этой суммы пришлось на Москву. Также в числе пострадавших оказались Красноярский край, Санкт-Петербург, Белгородская и Тюменская области.

В России насчитывается 16 групп консолидированных налогоплательщиков, в их числе «Газпром», ЛУКОЙЛ, «Сургутнефтегаз», «Роснефть» и «Транснефть». Сумма исчисленного им налога на прибыль в 2013 году составила 443,4 млрд. руб. По причине действия консолидированных групп налогоплательщиков не поступило налога на прибыль менее 1% от общей суммы поступлений по этому налогу (от всех налогоплательщиков) за 2013 год, сообщил РБК представитель ФНС.

Сейчас ФНС проводит расчеты влияния тех или иных факторов на поступление налога на прибыль в регионах, чтобы выделить отдельно данные по потерям от консолидированных налогоплательщиков. Основные факторы, помимо КГН, – это замедление темпов роста экономики, введение нормы по амортизационным отчислениям и региональные льготы по налогу на прибыль, перечисляла Голикова.

Действие КГН не принесло в полной мере желаемого результата и тем регионам, в которых на это рассчитывали, говорит заместитель директора направления региональных финансов S&P Карен Вартапетов. В 2013 году рост поступления по налогу на прибыль в результате деятельности КГН составил 47,4 млрд. руб. по 63 регионам, говорит в апреле Силуанов (в сравнении с убытком в 63 млрд. руб. по 20 регионам). «Налог ушел из Москвы, но не пришел, как ожидалось, в нефтегазовые и металлургические регионы из-за замедления темпов роста экономики и действия нормы по амортизационным отчислениям, – говорит Вартапетов. – В 2013 году в ЯНАО, к примеру, поступления от налога на прибыль упали примерно на 40%. Ожидалось, что по этому налогу будет плюс за счет создания КГН «Газпромом». Позитивного эффекта не добились и в ХМАО, и в Тюменской области».

Предложение Минфина

Министерство финансов предлагало относить убытки внутри консолидированных групп налогоплательщиков на уменьшение прибыли. Об этом, в частности, говорил Антон Силуанов 24 апреля на заседании «Открытого правительства», где обсуждались основные направления налоговой политики. «Есть вопросы планирования бюджета. Субъекты спланировали налог на прибыль, а в каком-то регионе предприятие показало убыток, и в целом прибыль компании снизилась, – признавал он. – В связи с этим мы предлагаем убытки, которые возникают в составе КГН, относить на уменьшение прибыли группы постепенно, в течение трех лет, чтобы это в меньшей степени касалось субъекта России. Это позволит регионам более четко планировать и исполнять свои бюджеты».

От этой идеи решено отказаться, сказал РБК заместитель министра финансов Сергей Шаталов. «В рамках КГН можно за счет трансфертного ценообразования, которое не контролируется, сделать так, что убыточных не будет, а результат будет такой же», – считает замминистра.

Ограничение на размер используемого убытка внутри консолидированной группы, которое предлагал Минфин, означало бы обложение виртуальной прибыли и прямое кредитование бюджета за счет бизнеса, поясняет РБК предложение Минфина партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин. «Это стало бы стимулом для манипуляций прибылью внутри группы – показывать виртуальную прибыль, не показывая убытки, чтобы не платить лишнего. Холдинг может создать за счет трансфертных цен (завышенных внутри группы, к примеру) ситуацию, при которой у одного предприятия будет снижена прибыль, а у второго убыток сведен к нулю. В итоге совокупная прибыль холдинга не изменится, но не будет фактического убытка, и ограничение на убыток не будет работать», – сказал он.

Шаталов отметил, что Минфин готов «в определенной степени» компенсировать потери регионам, пострадавшим от действия консолидированных групп налогоплательщиков. «Но в целом (мы будем) мониторить то, как работают эти группы, – уточнил он. – Не думаю, что будут приняты решения по изменению налогового законодательства, но будут приняты решения бюджетного характера».

Источник: rbcdaily.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Скоро командировочное удостоверение может быть отменено.

Командировочные удостоверения могут отменить уже в самое ближайшее время. Компании смогут признавать расходы на служебные поездки без этого документа. А срок пребывания работника в служебном отъезде будут подтверждать транспортные билеты. Соответствующие поправки в постановление Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749 подготовили специалисты Минфина, изменения согласованы с Минюстом, Минтруда и направлены в правительство.

Чиновники давно говорят о том, что командировочное удостоверение нужно отменить. В качестве задачи по совершенствованию налогового администрирования это предложение включили в дорожную карту (утв. распоряжением правительства РФ от 10.02.2014 г. № 162-р).

Источник: podatinet.net

8.2. ФНС России разрабатывает формат электронного УПД.

В настоящее время ФНС России разрабатывает формат электронного УПД. При этом учитывается, что УПД со статусом «1» содержит реквизиты счета-фактуры и дополняется обязательными для первичных документов реквизитами в соответствии с Законом о бухучете.

Электронные счета-фактуры выставляются по установленным ФНС России форматам. В связи с этим, отмечает ФНС России, формат данных, относящихся к информации первичного учетного документа, сформированный отдельно от формата счета-фактуры, будет ссылаться на сведения в формате счета-фактуры. Таким образом, вносить изменения в нормативные акты, регулирующие составление и обмен электронными счетами-фактурами, не потребуется.

НК РФ не содержит требований к электронным первичным учетным документам при взаимодействии хозяйствующих субъектов между собой.

При формировании УПД со статусом «1» налогоплательщики вправе согласовывать самостоятельно лишь порядок расположения и размерность показателей в части, относящейся к первичным учетным документам. Это связано с тем, что порядок выставления и получения электронных счетов-фактур не находится в их компетенции. При этом первичные учетные документы и счета-фактуры могут быть переданы в электронном виде по ТКС в инспекцию только по утвержденным ФНС России форматам.

Порядок представления в налоговый орган документов, формат которых не установлен ФНС России, разъяснен в письме Минфина России от 26.08.2011 № 03-03-06/1/521.

Источник: garant.ru

9. Комментарии и разъяснения

Декларация по водному налогу представляется в инспекцию по месту нахождения объекта налогообложения.

Налогоплательщики, отнесенные к крупнейшим, подают декларации в налоговый орган по месту учета в качестве таковых. При этом в декларации по водному налогу в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)» по строке 030 необходимо указывать код муниципального образования в соответствии с ОКТМО, в пределах которого находится водный объект.

Источник: garant.ru

Российская организация может оказывать услуги по воздушной перевозке товаров на основании одной авиационной накладной с территории одного иностранного государства на территорию другого с посадкой на территории России без помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита.

Разъяснено, что такие услуги объектом налогообложения НДС в России не являются.

Источник: garant.ru

9.3. ВАС РФ пояснил правомерность методов работы судебных приставов (Постановление ВАС РФ от 16.05.2014 № 27).

Пленум ВАС РФ в своем постановлении № 27 от 16 мая 2014 года «О некоторых вопросах применения законодательства об исполнительном производстве» привел разъяснения правомерности тех или иных методов работы судебных приставов и их действий, предпринимаемых в ходе исполнительного производства.

Так, в частности, в документе рассматриваются особенности применения ареста имущества как меры по обеспечению иска и исполнения судебного акта.

Подробнее: http://www.klerk.ru/law/articles/387664/

Источник: klerk.ru

Конституционный суд РФ в своем постановлении № 17-П от 03.06.2014 определил, что п. 6 и 7 ст. 168 и п. 5 ст. 173 НК РФ не противоречат Конституции РФ, поскольку содержащиеся в них положения по своему конституционно-правовому смыслу не предполагают возможность возложения на лицо, занимающееся розничной реализацией товаров без выставления покупателям счетов-фактур, обязанности по уплате НДС, если такое лицо относится к плательщикам ЕНВД.

Оспаривающее конституционность названных законоположений ООО при осуществлении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли товарами применяло общую систему налогообложения, исчисляя по правилам этой системы НДС и декларируя облагаемые им операции и суммы исчисленного налога.

Вместе с тем, результаты выездной налоговой проверки позволили ИФНС прийти к выводу, что осуществляемая ООО деятельность требует применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. При этом налоговый орган обязал общество уплатить в бюджет и НДС, несмотря на то, что при реализации товаров оно выдавало покупателям кассовые чеки, а не выставляло счета-фактуры, поскольку соответствующая сумма налога включалась в цену реализуемых товаров.

В этой связи КС РФ отмечает, что п. 6 и 7 ст. 168 НК РФ не дают оснований для вывода о том, что приравненная для целей обложения НДС к выставлению счетов-фактур выдача покупателям кассовых чеков (иных документов установленной формы) при розничной реализации товаров (работ, услуг) обязывает продавца как плательщика ЕНВД исчислять и уплачивать НДС.

Источник: klerk.ru

10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

10.1. Об учете расходов и о налоговых вычетах по НДС при наличии одностороннего акта приемки оказанных услуг.

Описание ситуации

На основании решения 9-го арбитражного апелляционного суда г. Москвы (Постановление от 07.04.14) по делу № 09АП-5319/2014-ГК суд обязал ОАО Ф заключить с нами договор на оказание услуг по передаче электрической энергии по Единой национальной электрической сети. Во исполнении решения суда ОАО Ч направило договор, акты оказанных услуг в ОАО Ф, подписанный с нашей стороны. На сегодняшний день ОАО Ч не располагает подписанным договором, актами оказанных услуг и счетами-фактурами ОАО Ф. В бухгалтерском учете расходы по электроэнергии были скорректированы согласно решению суда.

Вопросы:

Возможно ли при исчислении налога на прибыль учесть расходы на электроэнергию по актам, составленным ОАО Ч и не подписанным второй стороной? Можно ли без счетов-фактур принять НДС к вычету по оказанным услугам на основании решения суда?

Ответ:

В соответствии с решением Арбитражного суда г. Москвы от 25.11.2013 по делу № А40-76049/2013 ОАО Ф (далее – ОАО Ф) обязано заключить с ОАО Ч(далее – ОАО Ч/ Общество) договор на оказание услуг по передаче электрической энергии по Единой национальной электрической сети в редакции проекта договора с приложениями, направленного заявкой (офертой) ОАО Ч от 29.04.2013 со сроком действия с 01.05.2013 до 31.12.2013.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2014 № 09АП-5319/2014-ГК решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Согласно условиям запроса и устным пояснениям, во исполнение решения суда ОАО Ч в адрес ОАО Ф были направлены договор и акты оказанных услуг, расчет за потребленную энергию в которых был произведен обществом на основании установленных тарифов.

В силу ст. 446 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) в случаях передачи разногласий, возникших при заключении договора, на рассмотрение суда на основании ст. 445 ГК РФ либо по соглашению сторон условия договора, по которым у сторон имелись разногласия, определяются в соответствии с решением суда.

При этом, Президиум ВАС РФ в постановлении от 13.10.2011 № 4408/11 по делу № А68-6859/10, анализируя нормы ст. 445, 446 ГК РФ указал, что в случае если условия договора определены решением суда, договор считается заключенным с даты вступления в законную силу решения.

Иными словами, в рассматриваемой ситуации договор вступил в силу с 07.04.2014 (дата постановления суда апелляционной инстанции), и распространил своё действие на отношения, возникшие в период с 01.05.2013 по 31.12.2013.

1. Бухгалтерский учет.

Согласно п. 16 Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее – ПБУ 10/99) расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Полагаем что, поскольку понесенные ОАО Ч расходы произведены в соответствии с условиями договора, утвержденного вступившим в законную силу решением арбитражного суда и действующего в независимости от его подписания контрагентом, рассчитаны в соответствии с действующим на период договора тарифом, то обществом соблюдены все три условия для признания расхода и оно вправе учесть данные затраты в бухгалтерском учете.

2. Налоговый учет.

2.1. Налог на прибыль.

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму обоснованных и документально подтвержденных расходов.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни организации подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

При этом в п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ указаны обязательные реквизиты первичного документа, в том числе:

- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события (пп. 6 п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ);

- подписи данных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (пп. 7 п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, обязательными реквизитами любого первичного документа являются подписи лиц, совершивших хозяйственную операцию (сделку).

Как указано в запросе, в качестве первичного документа, подтверждающего факт оказания обществу услуг по передаче тепловой энергии (расчет), используется акт оказанных услуг. Поскольку, на сегодняшний день составленные обществом акты оказанных услуг подписаны только одной из сторон, данные акты нельзя считать надлежащим образом оформленными первичными документами.

Таким образом, считаем, что Общество не вправе включать в состав расходов по налогу на прибыль затраты, произведенные на основании подписанных в одностороннем порядке актов оказанных услуг (поскольку данные акты не соответствуют требованиям первичного документа), а иных надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих понесенные расходы, у общества нет.

2.2. НДС.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ право на налоговый вычет возникает у налогоплательщика при выполнении следующих условий:

- наличие счета-фактуры, выставленного продавцом (исполнителем);

- товары (работы, услуги), имущественные права должны быть приняты на учет;

- наличие соответствующих первичных документов.

При этом в п. 2 Приложения № 4 к Постановлению правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137) указано, что регистрации в книге покупок подлежат счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.

Таким образом, из анализа данных норм можно сделать вывод, что право на налоговый вычет, как и момент определения налоговой базы по НДС, возникает у налогоплательщика именно в момент получения счета-фактуры и соответствующих первичных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции.

В связи с этим полагаем, что Общество не вправе воспользоваться правом на налоговый вычет по НДС до момента получения от ОАО Ф счетов-фактур и подписанных актов приемки оказанных услуг.

Вместе с тем, контролирующие органы неоднократно в своих разъяснениях отмечали, что в случае получения налогоплательщиком счетов-фактур в более позднем налоговом периоде, он вправе принять к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически будет получен. Так, Минфин РФ в письме от 04.04.2013 № 03-07-09/11071 указал:

«Положениями указанной статьи (ст. 172 НК РФ) Кодекса предусмотрено, что вычеты налога на добавленную стоимость производятся только при наличии счетов-фактур.

Таким образом, в случае если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен».

Вопрос:

Вправе ли организация-застройщик учесть расходы на покупку земельного участка в целях налогообложения прибыли, при условии, что участок:

- приобретен по договору купли-продажи у другой организации;

- предназначен для многоквартирного жилищного строительства;

- реализация квартир осуществляется по договорам долевого участия в строительстве?

Ответ

Прежде всего отметим, что в налоговом учете земельные участки не признаются амортизируемым имуществом в силу прямого указания п. 2 ст. 256 НК РФ. В связи с этим стоимость земельных участков не учитывается в целях налогообложения прибыли с момента их приобретения.

Однако в случае продажи земельного участка расходы на его приобретение могут уменьшать доходы от такой реализации на основании ст. 268 НК РФ.

Таким образом, на дату начала строительства стоимость земельного участка не учитывается организацией в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 214-ФЗ) по договору участия в долевом строительстве одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию этих объектов передать соответствующий объект долевого строительства участнику долевого строительства, а другая сторона (участник долевого строительства) обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости.

Денежные средства, уплачиваемые участником долевого строительства по договору, расходуются застройщиком в целях, предусмотренных п. 1 ст. 18 Федерального закона № 214-ФЗ, в частности на возмещение затрат на приобретение, в том числе оформление, права собственности на земельные участки, на которых осуществляется строительство (создание) многоквартирных домов (пп. 2 п. 1 ст. 18 Федерального закона № 214-ФЗ).

В соответствии с п. 5 ст. 16 Федерального закона № 214-ФЗ у участника долевого строительства при возникновении права собственности на объект долевого строительства одновременно возникает доля в праве собственности на общее имущество в многоквартирном доме. К общему имуществу относятся в том числе земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты (пп. 4 п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса РФ).

Таким образом, по окончании строительства земельный участок переходит в собственность участников долевого строительства как часть общего имущества многоквартирного дома.

В силу п. 1 ст. 5 Закона № 214-ФЗ в договоре участия в долевом строительстве указывается цена договора, то есть размер денежных средств, подлежащих уплате участником долевого строительства для строительства (создания) объекта. При этом цена договора может быть определена в договоре как сумма денежных средств на возмещение затрат на строительство (создание) объекта долевого строительства и денежных средств на оплату услуг застройщика.

Соответственно, порядок учета расходов на приобретение земельного участка (как и всех остальных расходов, связанных со строительством) будет зависеть от того, как учитываются поступающие средства дольщиков:

1) в качестве целевого финансирования (если цена договора определена как вознаграждение застройщика плюс финансирование затрат по строительству)

или

2) в качестве оплаты стоимости будущей квартиры в полной сумме отражаются как поступившие авансы (если цена договора фиксированная и не разделена на целевые поступления и вознаграждение застройщика).

При первом варианте учета расходы по приобретению земельного участка (и все остальные расходы по стройке) вообще не учитываются в целях налогообложения прибыли как расходы, произведенные в рамках целевого финансирования.

Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 15.08.2011 № 03-03-06/1/483:

«...в случае возмещения затрат на приобретение земельного участка для застройки многоквартирного жилого дома из средств, уплачиваемых участниками долевого строительства по договору, указанные расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли как расходы, произведенные в рамках целевого финансирования».

Такая же позиция изложена в Письмах Минфина РФ от 21.12.2011 № 03-03-06/1/837, от 21.03.2011 № 03-03-06/1/163, от 01.04.2008 № 03-03-06/1/219.

Если же Застройщик отражает поступающие от дольщиков средства в полной сумме в качестве аванса за будущую квартиру и включит их в налоговую базу по налогу на прибыль в момент передачи построенных объектов, то и все обоснованные и предусмотренные в ст. 18 Закона № 214-ФЗ расходы, понесенные при строительстве, включая стоимость земельного участка, могут быть отражены в уменьшение такого дохода.

11. Новости налогового контроля

11.1. Чем при рассмотрении материалов проверки грозит доверенность без отдельной оговорки.

По результатам выездной проверки ИФНС составила акт, копия которого была направлена проверяемой компании. Последняя, получив уведомление о времени и месте рассмотрения материалов проверки, направила свои возражения на акт. На рассмотрение материалов проверки компания направила представителя с доверенностью. Однако инспекция признала ее оформленной ненадлежащим образом, так как в ней не оговорено право на представление интересов компании в отношениях с налоговыми органами. В результате представителя компании не допустили на рассмотрение, по результатам которого инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности.

Компания, обращаясь в суд (дело № А05-12984/2012), указывает, в частности, на существенное нарушение процедуры рассмотрения – необоснованный отказ в участии представителя.

Однако суды трех инстанций признали решение инспекции правомерным.

В соответствии со статьей 101 НК нарушение существенных условий процедуры рассмотрения является основанием для отмены решения инспекции. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения ее материалов, не является препятствием для рассмотрения, за исключением тех случаев, когда участие этого лица признано обязательным.

Поскольку компания была извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения, суды трех инстанций не усмотрели существенных нарушений порядка рассмотрения, которые могли бы явиться безусловным основанием для отмены судом решения инспекции.

Согласно статье 101 НК, основаниями для отмены решения инспекции могут являться и иные нарушения процедуры, если они привели или могли привести к принятию инспекцией неправомерного решения.

В рассматриваемом случае суды установили, что недопущение к рассмотрению материалов налоговой проверки представителя компании, чьи полномочия, изложенные в доверенности, не содержали прямой ссылки на представление интересов заявителя в отношениях с налоговыми органами, не привело к принятию неправомерного решения (в судах компания пыталась оспорить решение в том числе и по существу).

Источник: www.audit-it.ru

11.2. Налоговики вправе передать материалы проверки в следственные органы.

Налоговая инспекция по результатам проверки выставила в адрес компании требование об уплате налога на сумму более 100 млн. руб. Так как предприятие не стало добровольно исполнять указанное требование, налоговики направили дело в следственное управление.

Одновременно с направлением материалов проверки в следственные органы, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с иском об оспаривании решения ИФНС и принятия обеспечительных мер.

Определением арбитражного суда обеспечительные меры были приняты в виде приостановления действия решения инспекции. Как отметила компания, в период действия обеспечительных мер налоговая инспекция направила документы в следственное управление, чем нарушила права и законные интересы организации. Данную позицию налогоплательщика поддержал арбитражный суд первой инстанции.

Но, уже на стадии апелляционного рассмотрения дела, арбитры уточнили, что направление материалов в орган внутренних дел, либо орган следствия для решения вопроса о возбуждении уголовного дела является обязанностью налогового органа, а не правом. В этой связи арбитражный суд не вправе решать вопрос об обоснованности, либо необоснованности направления налоговым органом материалов проверки в упомянутый орган следствия.

ФАС Московского округа, поддерживая позицию налогового органа, также подчеркнул, что ИФНС лишена права возбуждения уголовного дела и не вправе решать вопрос наличия (отсутствия) оснований для его возбуждения, должностные лица инспекции обязаны передать материалы проверки в следственный орган.

Таким образом, направление налоговый органом материалов проверки в следственные органы в любом случае не может быть признано нарушением прав и законных интересов налогоплательщика, поскольку данные действия основаны на прямом указании Закона и не могут предрешать выводы следственных органов относительно вопроса о возбуждении уголовного дела.

(Постановление ФАС Московского округа от 06.06.2014 № А40-86018/13)

Источник: www.taxpravo.ru

12. Справка о работе ВАС за период с 26 мая по 22 июня 2014

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Согласно учетной политике налогоплательщик формировал у себя резерв по сомнительным долгам. Спорная дебиторская задолженность возникла не в связи с реализацией товаров (работ, услуг) и на основании этого налогоплательщик включил ее в состав расходов в полном объеме без учета ранее сформированного резерва по сомнительным долгам.

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик напрямую включить в состав расходов (убытков) сумму безнадежной дебиторской задолженности, т.е. без учета сформированного резерва по сомнительным долгам, если образование этой задолженности не связано с реализацией товаров (работ, услуг)?

Налогоплательщик: Вправе

Налоговый орган: Не вправе

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходили из того, что при создании резерва участвует только задолженность, связанная с реализацией, а списывается безнадежная, в том числе и не связанная с реализацией задолженность. То есть, резерв по сомнительным долгам формируется за счет задолженности, связанной только с реализацией товаров (оказанием услуг и выполнением работ), но может быть использован организацией на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном НК РФ.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что если безнадежный долг возник вне связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг и не мог в силу прямого указания закона участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, положения пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ позволяют учесть сумму такого безнадежного долга непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика

13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

13.1. Цитата о налогах из книги Сергея Лукьяненко «Застава».

Речь в повествовании идет о том, почему власти Земли, зная о существовании параллельного мира Центрум, не пытаются наладить с этим миром тесных взаимоотношений.

«- ... И наши знают, и американцы, и китайцы, и французы. Все знают. Только практической пользы от этого немного.... Во-вторых, зачем? Неуютное место для жизни. Но вот открыть для всего населения, что можно убежать в другой мир, за пределы всех земных властей... - Скрипач засмеялся.

- Ни одна власть такого не захочет! Ни коммунисты не захотели, «отвлечет от классовой борьбы на Земле», ни капиталисты, «это создаст опасный прецедент уклонения от налогов». Почему все религии осуждают самоубийство, не задумывался? Потому что самоубийство – это бегство из-под власти. Любой власти». (С. 130-131).

Обсудить можно здесь

Источник: nalog-briz.ru

Вышел в свет № 5 за 2014 года журнала «Налоги и финансовое право».

Тема номера: »Судебная практика по налоговым и финансовым спорам 2013 год. Часть II».

Так же в № 5 размещены разнообразные материалы по традиционным рубрикам журнала: «Налоговый контроль», «Защита прав налогоплательщиков и искусство налогового спора», «Актуальный вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам», «Интересные факты о налогах и налогообложении» и др.

Прочитать материалы открытого доступа можно ЗДЕСЬ.

Источник: nalog-briz.ru

14. Новости судебной практики по налоговым спорам

14.1. В пользу налогоплательщика

Согласно пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м.

По мнению налогового органа, налогоплательщик (индивидуальный предприниматель) неправомерно не применил ЕНВД в отношении услуг по временному размещению и проживанию, а также услуг бани. Здания гостиничного комплекса находятся на двух земельных участках, имеют разные почтовые адреса и не могут признаваться единым объектом для предоставления гостиничных услуг. Факт оказания предпринимателем бытовых услуг бань подтверждается свидетельскими показаниями.

Суд не согласился с позицией налогового органа.

Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель оказывал услуги по временному размещению и проживанию в гостиничном комплексе, на территории которого также находятся бани. При этом комплекс расположен между двумя улицами, в связи с чем зданиям присвоены разные почтовые адреса. Комплекс имеет единый забор, один вход, единую стойку администратора, общую инфраструктуру. Исходя из прайсов комплекса, не следует, что услуги бани предоставлялись за дополнительную плату. Свидетельские показания о пользовании услугами бани собраны за разные периоды пребывания и разнятся. Кроме того, работники комплекса подтвердили, что старая баня сгорела, а построенная новая не функционирует, и баней отдыхающие не пользуются.

Суд отметил, что оформление отдельных правоустанавливающих документов на здания и их разные почтовые адреса не имеют правового значения при решении вопроса о применении ЕНВД. Из свидетельских показаний не ясно, в какие периоды отдыхающие пользовались услугами бани, оплачивались ли данные услуги дополнительно или входили в стоимость проживания.

Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно применял УСН в спорный период, т.к. услуги им оказывались с использованием единого объекта – гостиничного комплекса, общая площадь помещений которого превышала 500 кв. м. Оказание предпринимателем за дополнительную плату услуг бани налоговым органом не доказано. Кассационная жалоба налогового органа была оставлена без удовлетворения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 08 апреля 2014 № Ф09-192/14)

14.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму НДС, и увеличенную на суммы восстановленного НДС, положительная разница между суммой вычетов и суммой налога, исчисленной с реализации, подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

По мнению налогоплательщика, им не утрачено право на возмещение НДС, поскольку о наличии переплаты по НДС за 2006 год он узнал только 22.12.2010 после получения решения по итогам выездной проверки.

Суд не согласился с позицией налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, 30.08.2012 налогоплательщик представил в налоговый орган уточненные декларации по НДС за февраль - декабрь 2006 г. с суммой налога к возмещению и заявление о возврате переплаты. Налоговый орган отказал в возмещении НДС, поскольку пропущен трехлетний срок для возмещения НДС.

Суд отметил, что правильность исчисления НДС лежит на налогоплательщике. При этом налогоплательщик не представил доказательств объективного характера о том, что он не знал и не мог знать о наличии права на налоговый вычет в 2006 году и возникшей в связи с этим переплаты.

Суд пришел к выводу о правомерности отказа налогового органа о возмещении НДС. Кассационная жалоба налогоплательщика была оставлена без удовлетворения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 09 апреля 2014 № Ф09-1255/14)

15. Зарубежные налоговые новости

15.1. Налоговое управление США утвердило «Кодекс прав налогоплательщика».

10 июня, после очередных обсуждений со Службой адвокатов по вопросам налогоплательщиков, Налоговое управление объявило об утверждении «Кодекса прав налогоплательщика», который поможет налогоплательщикам Соединенных Штатов лучше понимать свои права.

Кодекс прав налогоплательщика охватывает многочисленные существующие права, которые разбросаны по всему налоговому кодексу, и которые тяжело найти и понять, и группирует их в десять основных категорий, делая их более доступными и видимыми для налогоплательщиков на веб-сайте Налогового управления.

Внесенные в список категории сообщают о правах, которые касаются качества обслуживания, оплаты не большей суммы, чем правильная сумма налога, оспаривания позиции Налогового управления, оспаривания решения Налогового управления на независимом форуме, завершенности, секретности, конфиденциальности, закрепления в собственности представительства, а также справедливой и обоснованной системы налогообложения. Эти права также включены в пересмотренную версию Публикации 1 – документа, который в соответствии со стандартом включен в корреспонденцию Налогового управления для налогоплательщиков.

Согласование во времени обновленной Публикации 1 с Кодексом прав налогоплательщика является очень важным, поскольку Налоговое управление находится на пике своего сезона рассылки корреспонденции, а налогоплательщики начинают получать дополнительную корреспонденцию с 2014 сезона подачи налоговой документации. Следовательно, Публикация 1 будет отправлена миллионам налогоплательщиков в этом году, когда они получат уведомления Налогового управления по вопросам, связанным с аудитом и сбором налогов.

«Кодекс прав налогоплательщика содержит основополагающую информацию, которая поможет налогоплательщикам», сказал комиссар Налогового управления Джон Коскинен. «Этоосновныепонятия, окоторыхдолжнызнатьналогоплательщики. Соблюдение прав налогоплательщиков продолжает оставаться первоочередной задачей сотрудников Налогового управления, а новый Кодекс прав налогоплательщика резюмирует эти важные защитные меры в ясной и понятной форме, чем когда-либо до этого».

«Очень важно, чтобы налогоплательщики прочитали и поняли эту информацию», сказал Коскинен. «Кодекс прав налогоплательщика будет служить в качестве важного образовательного инструмента, и мы планируем осветить его на многих различных форумах и рабочих встречах».

С 2007 года утверждение Кодекса прав налогоплательщика было целью Национального адвоката по вопросам налогоплательщиков Нины Олсон, и она назвала это первоочередной задачей в своем самом последнем ежегодном докладе перед Конгрессом.

«Конгресс пропустил многочисленные части законодательства с названием Кодекс прав налогоплательщика», отметила Олсон. «Тем не менее, в ходе опроса налогоплательщиков, который провело мое ведомство, было обнаружено, что большинство налогоплательщиков не верят в то, что у них есть права перед Налоговым управлением, а еще меньше налогоплательщиков могут перечислить свои права. Я считаю, что список основных прав налогоплательщика, о котором Налоговое управление говорит сегодня, поможет налогоплательщикам лучше понимать свои права в рамках системы налогообложения».

Источник: offshore.su

15.2. Голландское правительство призвали поднять налоги на богатство.

Голландский Научный совет по государственной политике (WRR) порекомендовал в недавнем докладе, чтобы правительство перенесло бремя налогообложения с труда на капитал для решения проблем, связанных с неравенством в Нидерландах.

В частности, независимый консультативный орган предложил правительству поднять налоги на наследство, дарение и состояние, и снизить разницу в заработной плате.

Конфедерация промышленности и работодателей Нидерландов (VNO-NCW) и Королевская ассоциация MKB-Nederland отклонили предложения Совета, настаивая на том, что проблемы страны с ростом связаны с высоким налоговым бременем, а не с неравенством.

Правительство повысило налоговое бремя на 35млрд. евро (47,6млрд. долларов США) с момента проведения последней реформы в области налогообложения в 2001 году, замедляя внутреннее потребление, заявили организации. Повышение налогов, связанных с богатством, поставит под угрозу будущее семейных предприятий, которые являются движущей силой экономики страны, а также рабочие места, предупредили объединения.

Источник: offshore.su

16. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

16.1. Где и когда тела погибших эксгумировали и отправляли в музей мумий, если родственники не платили налог?

В мексиканском городе Гуанахуато находится музей мумий, экспозиция которого составлена из тел людей, мумифицированных естественным образом. С 1865 по 1958 год здесь действовал закон, согласно которому родственники погибших должны были платить налог за содержание на кладбище. Если налог не выплачивался несколько лет подряд, тело эксгумировали, и в случае обнаружения мумификации, к чему располагали местные особенности климата и почвы, отправляли в коллекцию. На сегодня в музее представлены 111 мумий.

Источник: muzey-factov.ru

16.2. Налог на мир.

Страны Западной Африки относятся к самым бедным в мире. Но несмотря на это, их жителей все равно облагают налогами, некоторые из которых можно отнести к разряду весьма странных. Так, жители Гвинейской Республики, почти все население которой живет за чертой бедности, до сих пор выплачивают налог на мир, хотя никаких военных действий в стране сейчас не ведется. Каждый год мирной жизни обходится гражданам страны примерно в €17, что является весьма ощутимой суммой для гвинейцев. Для сравнения, килограмм кофе в Гвинейской Республике можно купить всего за 50 евроцентов.

Источник: banki.forblabla.com

17. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

В сегодняшнем номере журнала мы продолжаем размещать материалы судебной практики по налоговым спорам за 2013 год.

Напомню, что, учитывая большой объем аналитического материала по теме, редакция журнала решила в этот раз разместить Обзор в двух номерах, которые мы издаем почти одновременно.

Как всегда, мы очень надеемся, Обзор будет полезен тем, кто непосредственно работает с налоговой «материей» и для кого результаты аналитической работы сотрудников группы компаний «Налоги и финансовое право» станут подспорьем в решении сложных вопросов в защите своих прав.

Также мы представляем в нашем журнале материалы традиционных рубрик: «Налоговый контроль», «Защита прав налогоплательщиков», «Теория и практика налогообложения и финансового права» и т.д.

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)	Цена за электронный вариант журнала (в рублях)

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00	500=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00	500=00

№ 3/2014	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год	300=00	500=00

№ 4/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I.	300=00	500=00

№ 5/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II.	300=00	500=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2014 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

18. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за май 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 июня 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/