Налоговые новости. №586 от 9 июня 2014 г.
9.06.2014
Сегодня в выпуске:
Внимание! Приглашаем принять участие в Курсах повышения квалификации «Налоги и налоговое право», г. Екатеринбург, 23-25 июня 2014 года
Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков", г. Екатеринбург, 22 июля 2014 года
1.1. Президент России подписал три новых налоговых закона.
2.1. 16 июня – уплата ежемесячных обязательных платежей за май 2014 г. в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
2.2. 16 июня - Уплата авансового платежа по акцизу за июнь 2014 г.
2.3. 17 июня – Срок уплаты налога на прибыль за май 2014 г.
2.4. 18 июня – Срок представления документов, подтверждающие уплату авансового платежа по акцизу за июнь 2014 г.
3.1. Налоговые новости от Аркадия Брызгалина 30 мая 2014 г. (без анализа законопроектов, внесенных в ГосДуму депутатом А.М. Макаровым в мае месяце).
4.1. Что Вы услышите на курсах "Налоги и налоговое право" 23-25 июня 2014 года? Размышления А.В.Брызгалина +видео +слайды "Неформальные критерии для выбора кандидатов на ВНП".
4.2. Начинаем анонсировать семинар "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков", г. Екатеринбург, 22 июля 2014 года.
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. В России доходы бюджета в первом квартале этого года превысили расходы.
5.2. Дополнен перечень оснований для проведения проверок НКО.
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Антиофшорный законопроект Минфина ухудшит инвестиционный климат.
6.2. Офшоры будут сотрудничать с ФНС России.
6.3. Столичные власти могу снизить налоги для предприятий в Новой Москве.
6.4. Сечин предложил отказаться от налогового маневра в нефтяной отрасли.
6.5. Минфин не хочет пересматривать налог на недвижимость задним числом.
6.6. Минэкономразвития предлагает дополнить перечень освобождаемых от НДФЛ премий.
6.7. Краснодарские депутаты предлагают ввести УСН для физических лиц.
200 млрд. руб. налоговой задолженности ФНС России простит компаниям-банкротам.
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. ФНС уточняет новый порядок приема документов при регистрации юридических лиц.
8.2. Обновлены формы и форматы справок о состоянии расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
9.1. Стоимость своих товаров, выкупленных в связи с истекшим сроком, можно списать в расходы (Письмо Минфина РФ от 22.05.2014 г. № 03-03-06/1/24238).
9.2. Факт признания обязанности по уплате налогов не ставится в зависимость от отзыва у банка лицензии (Письмом ФНС России от 22.05.14 № СА-4-7/9954).
9.3. При расчете НДФЛ в случае получения дивидендов применяется ставка налога 9% (Письмо Минфина РФ от 15.04.2014 г. № 03-04-06/17162).
10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!
10.1. Учет в составе расходов суммы возвращенной субсидии.
10.2. Восстановление НДС с аванса при списании задолженности в связи с истечением срока давности.
11. Новости налогового контроля
11.1. Суд пришел к выводу о правомерности истребования в рамках камеральной проверки любых документов.
11.2. Декларирование вычета по НДС после окончания камеральной проверки не является вновь открывшимся обстоятельством.
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. (8) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Об уточнении положений о налоговой ответственности.
12.2. (9) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Для организаций, применяющих УСН, освобождение от уплаты налога на имущество ограничено.
12.3. (10) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Ограничения на применение УСН.
13.Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
«Выставление продавцом товаров, применяющим УСН, счетов-фактур с выделением в них суммы НДС является основанием для получения налогоплательщиком-покупателем налоговых вычетов (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)»
(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 03 апреля 2014 г.)
13.2. В пользу налогового органа
«Если вновь принятый нормативный акт, утверждающий кадастровую стоимость, применяется только со следующего налогового периода, то для расчета земельного налога необходимо применять кадастровую стоимость, утвержденную ранее действующим нормативным актом, а не нормативную стоимость земли (п. 1 ст. 390 НК РФ)»
(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 апреля 2014 г.)
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. Венгрия планирует спорный налог на рекламу
14.2. Белоруссия согласовала с Россией вопросы по экспортной пошлине на нефть.
15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах
15.1. Налог на туалеты.
15.2. Налог на свободу.
16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»
Анонс № 5/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II».
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»
Аналитический обзор судебной практики за май 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 июня 2014 года.
18. Семинар «СУДЕБНЫЕ ДОКТРИНЫ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ в сфере налогового права»
Расписание семинаров и курсов. 2014 год.
Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/
Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра
| Тема семинара | Лекторский состав | Место проведения | Дата проведения |
|
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. |
Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С. |
Екатеринбург | 8 июня |
| Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю. |
Екатеринбург | 23,24,25 июня |
| Семинар: "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков" Стоимость участия: 12 00 руб. – 10 000 руб. |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С. |
Екатеринбург | 22 июля |
| Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С. |
Екатеринбург | 6,7,8 октября |
| II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения» | Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д. |
Москва |
18,19,20 |
|
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. |
|||
Курс повышения квалификации
по программе «Налоги и налоговое право»
23, 24, 25 июня 2014 года
Руководитель курса: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Брызгалин Аркадий Викторович
Место проведения курса:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал
График работы курса:
23.06.2014 г. - регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30
24.06.2014 г. - лекции с 10.00 до 17.30
25.06.2014 г. - лекции с 10.00 до 13.00
Программа
Современная налоговая политика: тенденции и подходы: «Что день грядущий нам готовит?» К чему готовиться бизнесу в самое ближайшее время?
Анализ главных положений «антиофшорного» законопроекта Минфина, Основных направлений налоговой политики на 2015 и на 2016-2017 гг., проекта о запрете злоупотреблений правом в сфере налоговых отношений, проектов законов, находящихся на рассмотрении в ГосДуме;
Проект Федеральных законов о контролируемых иностранных компаниях и злоупотреблении правами в налоговой сфере.
Современные риски управления налогами. Налоговая оптимизация: мифы и реальность. Существуют ли «безопасные схемы»?
Перспективы борьбы государства с необоснованной налоговой выгодой: от инициатив до законопроектов. Фирмы-»однодневки»: на чьей стороне перевес? Анализ резонансных судебных дел по налоговой оптимизации в 2012-2014 гг.
НДС и налог на прибыль в 2014 году: новые правила, спорные вопросы в судебной практике, основные «направления» налоговых проверок, главные риски, важнейшие документы.
Насколько сблизил новый закон «Об упрощении налогового учета» две учетные системы? – миф об отказе от налогового учета; новые правила исчисления НДС в отношении недвижимости; кто и когда может отказаться от ведения журналов выданных и полученных счетов-фактур; какие проблемы лидируют в рейтинге спорных вопросов по практике налоговых проверок последнего времени; позиция высших судебных инстанций по наиболее конфликтным проблемам.
Налог на имущество: новые правила и их реализация.
Кому и когда готовиться к серьезным изменениям? Что надо четко понимать о страшном слове «Кадастровая стоимость»? Риски «движимости» и спорные вопросы применения новых правил исчисления налога на имущество.
Новое законодательство о бухгалтерском учете и налоговые последствия. Документальное оформление хозяйственных операций, подготовка документальных доказательств. Интеграция МСФО в РСБО.
Подробные практические рекомендации по различным первичным документам: где опасности и риски? Что нас ждет с новыми правилами бухгалтерского учета: главные отличия системы МСФО от принципов РСБУ.
Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.
Дистанционный труд; новые правила спецоценки условий труда – требования и ответственность; оплата труда по «непризнанным» трудовым отношениям и др.
Новые положения трудового законодательства и налоговые последствия для работодателей (страховые взносы, НДФЛ, налог на прибыль).
О классах и подклассах вредности и их влиянии на страховые взносы, налоги и дистанционный труд и другие сложные вопросы исчисления налоговых и иных обязательных платежей работодателем в 2014 году.
Отпуск – 2014: что важно знать бухгалтеру.
О сложностях первого отпуска, о последствиях увольнения сразу после отпуска, о компенсациях, а также многие другие неоднозначные практические «отпускные» ситуации и их разрешение, в том числе в судебном порядке.
«Неформальные» критерии для назначения ВНП.
Чем руководствуется налоговая инспекция, когда принимает решение о необходимости проведения налоговой проверки. О чем не написано в Концепции о назначении проверок.
Сложные и актуальные вопросы возврата (зачета) переплаченных (излишне взысканных) налогов.
Анализ изменений законодательства, текущей судебной практики и позиции 2013-2014. Принципы правовой практики при разрешении споров, вытекающих из возврата налогов из бюджета.
Сделки с пороками воли. Как защитить свои интересы, если сделка совершена под влиянием обмана или заблуждения?
Анализ правовых позиций Высшего Арбитражного Суда РФ по хозяйственным спорам
Особенности финансовых взаиморасчетов при досрочном расторжении договора выкупного лизинга, проблемы отсутствия государственной регистрации договоров долгосрочной аренды недвижимости, разовые поставки во исполнение рамочных договоров, особенности ответственности покупателя по договорам купли-продажи с рассрочкой платежа и т.д.)
Обзор важнейших и самых интересных судебных прецедентов по налоговым спорам за 2013-2014 гг.
Когда ссылка на судебный прецедент может стать решающей для вашей защиты?
Перед самым прсоединением к Верховному Суду РФ, ВАС РФ показывает нам нестандартность подходов к разрешению именно налоговых споров. В чем это проявляется и как этим можно воспользоваться при выстраивании работы и при защите своих интересов?
Так же в Обзоре правовые позиции по налоговым вопросам Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ.
Стоимость участия:
18 500 руб. за 1 человека /при регистрации и оплате участия до 18 июня 2014 года/.
20 300 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/.
Участникам курсов оформляются 40-часовые сертификаты к зачету /для профбухгалтеров - членов ИПБиА России/.
Дополнительную информацию можно получить по телефонам:
(343) 350–12–12, 350–11–62 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)
(343) 350–11–62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
Семинар
Земельное право и земельный налог в 2014 году:
практика применения и актуальные проблемы.
Защита землепользователей и налогоплательщиков.
22 июля 2014 года
|
Авторы-ведущие семинар: Аркадий Викторович Брызгалин |
Место проведения семинара: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, График работы семинара: |
Программа
Часть I. Земельное право
1. Реформирование земельного законодательства – состоявшиеся и предстоящие изменения: предоставление земельных участков для строительства и других целей, категории земель, определение разрешенного использования земельных участков и т.д.
2. Сложные вопросы применения земельного законодательства: споры между смежными землепользователями, споры о порядке исчисления платы за использование государственных и муниципальных земель, проблемы признания прав на самовольные постройки, ответственность за самовольное использование земель и т.д.
3. Судебная практика по земельным спорам: самые актуальные и наиболее значимые судебные прецеденты арбитражных судов и судов общей юрисдикции по вопросам землепользования.
Часть II. Земельный налог
1. Сложные вопросы исчисления земельного налога и арендной платы в 2014 г.: тенденции законодательства, актуальная судебная практика, последние разъяснения контролирующих органов.
2. Принципы взимания земельного налога: базовые положения поземельного налогообложения и подходы современной судебной практики.
3. Сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета операций, связанных с земельными участками.
Круглый стол. Свободное обсуждение.
Пересмотр кадастровой стоимости: способы пересмотра, рыночная оценка как способ снижения кадастровой стоимости, правила оценки, содержание отчета, процессуальные вопросы пересмотра кадастровой стоимости в административном и судебном порядке, последствия пересмотра кадастровой стоимости в целях определения платы за землю.
Стоимость участия:
12 000 рублей за 1 человека
11 000 рублей за 1 человека для постоянных участников семинаров и конференций
10 000 рублей за 1 человека для членов Налогового клуба
10 000 рублей за 1 человека при дистанционном участии (вебинар)
Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию можно по телефонам:
(343) 350–11–62, 350-12-12 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
 |
полноцветное иллюстрированное издание о налогах«Налоги. Люди. Время…
|
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.
Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.
Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».
Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.
А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):
Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.
Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)
Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)
Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".
"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».
Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.
А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).
Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.
«...Налоги на товары не повышают
цены последних для потребителей,
а понижают их для производителей,
если «нуждаемость» «продавцов» больше,
чем «нуждаемость» «покупателей...»
Маркс К., Энгельс Ф.
Сочинения. Т. 47. М. 1980. С. 500
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина
1. Налоговая новость недели
1.1. Президент России подписал три новых налоговых закона.
4 июня Президент РФ подписал 3 новых налоговых закона:
- № 139-ФЗ «О внесении изменения в статью 25.8 части первой Налогового кодекса Российской Федерации», расширяющий за счет Красноярского края и Республики Хакассия перечень территорий, на которых могут реализовываться инвестиционные проекты с льготным налоговым режимом.
- № 151-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Налогообложение по налоговой ставке НДС 0 процентов установлено в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления (назначения) расположен на территории Республики Крым или города Севастополь.
Действие новых положений распространено на услуги, оказанные начиная с 18 марта 2014 года, и будут применяться к услугам, оказанным до 1 января 2016 года.
Кроме того, Налоговый кодекс РФ дополнен положением, в соответствии с которым не подлежит налогообложению НДС ввоз на территорию РФ расходных материалов для научных исследований, аналоги которых в РФ не производятся. Перечень таких материалов будет установлен Правительством РФ.
- № 153-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Поправками, внесенными в пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ, применяемая ранее терминология "содержание детей в образовательных организациях..." приведена в соответствие с терминологией, установленной ст. 65 Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации".
Источник: www.kremlin.ru
2. Актуальная дата недели
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
|
| Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за май 2014 г. | Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности) |
|
Акцизы |
|
| Уплата авансового платежа по акцизу за июнь 2014 г. | Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции |
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Налог на прибыль |
|
| Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ за май 2014 г. | Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли |
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Акцизы |
|
| Представляют за июнь 2014 г.: - копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; - копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; - извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза. Форма извещения об уплате авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 № ММВ-7-3/405@ |
Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, уплатившие авансовый платеж акциза |
Источник: www.nalog.ru
3. Новости компании
3.1. Налоговые новости от Аркадия Брызгалина 30 мая 2014 г. (без анализа законопроектов, внесенных в ГосДуму депутатом А.М. Макаровым в мае месяце).
Полностью выступление Аркадия Брызгалина вы можете прослушать здесь.
Источник: nalog-briz.ru
4. Анонсируем семинар
4.1. Что Вы услышите на курсах "Налоги и налоговое право" 23-25 июня 2014 года? Размышления А.В.Брызгалина, гендиректора ГК «Налоги и финансовое право», +видео +слайды "Неформальные критерии для выбора кандидатов на ВНП" (пролистайте сообщение до конца).
А.В.Брызгалин, гендиректора ГК «Налоги и финансовое право»: «Недавно с нашим клиентом произошла примечательная история.... Или об этом должен знать каждый!
К нам недавно обратилось предприятие с просьбой оказать услуги по сопровождению выездной налоговой проверки. Предприятие нормальное, отчетность сдает вовремя, налоги платит, с «однодневками» не работает... Поэтому мы очень удивились, что такое предприятие вообще вдруг попало «черный список» кандидатов на ВНП. Недоумевали специалисты и самого предприятия, поскольку по их словам «ничего не предвещало»...
Стали разбираться, и выяснилось, что компания за проверяемый период показала, что темп роста её расходов опережает темп роста её доходов. И это в наше время не удивительно, т.к. в экономике явное замедление роста. Кроме того, за короткий срок, фирма подала более десятка уточненных налоговых деклараций.
А ведь все это те звоночки, которые провоцируют интерес со стороны налоговых органов.
Как мы предполагаем, именно подобные неосторожные действия налогоплательщика и стали поводом для назначения проверки, хотя, кстати, по уточненным декларациям их можно было в таком большом количестве и не подавать.
Вот и возникает вопрос, неужели сам налогоплательщик не может оценить те риски, которые могут сделать (или не сделать) его кандидатом в «подозреваемые»?
Ведь уже более 7 лет действует система самостоятельного выявления налоговых рисков, которая была разработана ФНС России специально для того, чтобы «нормальные» налогоплательщики не попадали (и не попадались) под контроль.
А кроме формальных критериев риска, налоговая служба выработала массу «неформальных сигналов», о которых налогоплательщикам тоже надо знать.
Вот поэтому мы и включили в программу наших курсов тему «Придет ли к вам налоговая? – формальные и неформальные критерии назначения проверок в практике ФНС».
Знание подобного материала избавит многих от ненужных хлопот и не спровоцирует возможную проверку.
www.cnfp.ru/download/facebook/KPK_kriterii.ppt - слайды.
http://www.youtube.com/watch?v=c3NHaO6pugQ - видео-лекция.
Об этом и многом другом подробнее на наших курсах: http://www.cnfp.ru/teach/shedule/20140623/index.php
Ждем Вас!»
4.2 Начинаем анонсировать семинар "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков", г. Екатеринбург, 22 июля 2014 года.
Размышления А.В.Брызгалина, гендиректора ГК «Налоги и финансовое право», о земельном семинаре: http://www.nalog-briz.ru/2014/06/22-2014-2014.html с ссылкой на интересную противоречивую судебную практику ВАС по земельному налогу.
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. В России доходы бюджета в первом квартале этого года превысили расходы.
Исполнение бюджета за первый квартал характеризовалось увеличением доходов над расходами, заявил министр финансов России Антон Силуанов.
«Впервые за последние три года федеральный бюджет в I квартале исполнен с профицитом в сумме 175 млрд. рублей. Причина - это и рост доходов, и некоторое снижение расходов. Сравнивая объём и структуру доходов, можно сказать, что доходы увеличились в абсолютных значениях по сравнению с I кварталом прошлого года на 13,4%, или на 0,7% ВВП. Связано это с увеличением нефтегазовых доходов в первую очередь на 1,1% ВВП и, конечно, это за счёт курса доллара США по отношению к рублю. Он вырос на 4,5 рубля и составил в I квартале 2014 года 34,9 рубля за доллар. Кроме того, увеличились объёмы добычи нефти, экспорт газа, также ставки НДПИ. Всё это дало позитивные факторы в отношении роста доходов», - отметил он.
Уменьшились ненефтегазовые доходы на 0,4%, в первую очередь за счёт уменьшения объёмов импорта и уменьшения объёма платежей за пользование недрами, сообщил министр.
«Следует отметить увеличение роста поступлений НДС на 10,5%. Оказало на это влияние в первую очередь улучшение работы наших налоговых администраторов налоговой службы, а также замедление темпа роста налоговых вычетов, что связано с окончанием реализации отдельных крупных инвестиционных проектов», - подчеркнул Силуанов.
Источник: www.taxpravo.ru
5.2. Дополнен перечень оснований для проведения проверок НКО.
Президент РФ подписал закон, дополняющий перечень оснований для проведения внеплановой проверки некоммерческих организаций.
Как сообщает пресс-служба Кремля, новым основанием является поступление в уполномоченный орган или его территориальный орган информации от государственных органов, органов местного самоуправления, граждан или организаций об осуществлении некоммерческой организацией, выполняющей функции иностранного агента, своей деятельности, но без подачи заявления о включении её в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.
При выявлении данного обстоятельства уполномоченный орган включает такую некоммерческую организацию в указанный реестр.
Источник: www.klerk.ru
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Антиофшорный законопроект Минфина ухудшит инвестиционный климат.
На заседании «открытого правительства» обсуждалась последняя, майская версия мартовского законопроекта Минфина РФ об иностранных контролируемых лицах (CFC). С критикой выступили врио начальника департамента инвестиционной политики Минэкономразвития Бэлла Панина и представители бизнеса.
Во-первых, под новый налог подпадают не только компании-пустышки с пассивными доходами (дивиденды и проценты), но и реально работающие, с активными доходами. В майской версии закона Минфин РФ разрешил уменьшать активные доходы на инвестиционные расходы (надо вести раздельный учет двух типов доходов). Нужно полностью освободить активные доходы, большинство стран так делает, настаивала Панина, иначе российский бизнес проиграет конкуренцию. Облагать надо только пассивные доходы, выведенные из России, и не трогать иностранные, согласны представители бизнеса.
Во-вторых, контролируемой считается компания, где у российского владельца больше 10%, а если доля больше 1%, надо уведомить ФНС. 10% – мало, нельзя существенно влиять на дивидендную политику, считает Панина, нельзя заставить вести раздельный учет доходов.
В-третьих, Минфин РФ освободит от налога только компании из списка ФНС стран, обменивающихся налоговой информацией с Россией, эффективная ставка налога на прибыль не должна быть меньше 75% российской (т. е. не ниже 15%). Значит, закон коснется компаний не только в офшорах, знает партнер PwC Екатерина Лазорина: ставка ниже 15% будет при получении дивидендов и доходов от продажи акций в Люксембурге, Голландии, Австрии, Швейцарии и проч., где есть льготы для стратегических инвесторов.
Минэкономразвития РФ предлагает снизить порог эффективной ставки до 50% (налог на прибыль – не ниже 10%), говорит Панина. Тогда под закон не подпадает Кипр (ставка – 12,5%), но не кипрские холдинги: из-за льгот их эффективная ставка равна нулю, платить налог придется, отмечает Лазорина.
На критику ответил замминистра финансов Сергей Шаталов. Один тезис он готов обсуждать: эффективная ставка не менее 75% – честная, но это дискуссионный вопрос. 10% – достаточная доля, продолжал замминистра: владелец такого пакета, как правило, контролирует компанию, если он не единственный крупный акционер, то это обычно группа лиц, знакомых друг с другом. Налог на активные доходы не подорвет зарубежную активность бизнеса, уверен он: «Налог платится только с cash-flow от активных операций, за вычетом всех иностранных налогов и капитальных расходов – какая причина не распределять остаток в виде дивидендов?» А инвестиционные вычеты как раз и создают стимулы для инвестиций за рубежом, заключил Шаталов. У варианта много недостатков, считает Лазорина: нельзя, например, сальдировать результат пассивных и активных доходов.
Минфин РФ согласен на уступки: возможны переходные положения для пороговых значений и штрафов; из-под налога могут быть выведены бумажные доходы от переоценки и закольцованные структуры получения дивидендов – это можно обсуждать, полагает Шаталов.
Правки могут быть внесены и во вторую часть закона – о налоговом резидентстве. Бизнес считает, что критерии, по которым управление компанией относится к России, слишком размыты – Шаталов согласился их устрожить.
Минфин РФ готов отодвинуть срок внесения законопроекта в Думу на конец года, хотя президент и поручал принять его к 1 июля.
Источник: www.vedomosti.ru
6.2. Офшоры будут сотрудничать с ФНС России.
В 5 июня 2014 г. российское правительство внесло в Госдуму проект закона о ратификации Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам, пишет газета «Ведомости».
Конвенция предусматривает три формы обмена информацией: по запросу, автоматический и спонтанный. При автоматическом не нужно запрашивать сведения по конкретным налогоплательщикам и операциям; раз в год страны обмениваются информацией о резидентах друг друга. При спонтанном зарубежные налоговики будут информировать ФНС России каждый раз, когда заподозрят, что российский резидент нарушает порядок уплаты налогов в казну РФ.
Конвенция откроет российским налоговикам доступ к сведениям из всех стран, которые подписали документ, – это 64 страны, среди которых есть и офшорные юрисдикции.
Стоит отметить, что Минфин готовит механизмы поиска налогоплательщиков в офшорах. Уже отправлен в правительство законопроект о контролируемых иностранных компаниях, который обяжет физлица и организации платить налог с нераспределенной прибыли своих иностранных структур. Согласно документу, платить налог придется в том числе компаниям из стран, которые, по мнению налоговой службы, плохо обмениваются данными с РФ.
Источник: taxpravo.ru
6.3. Столичные власти могу снизить налоги для предприятий в Новой Москве.
Для промышленных предприятий в Новой Москве в этом году налоговая ставка от кадастровой стоимости участка составит 0,3% с постепенным ее повышением. Данная льгота предусмотрена законопроектом, предлагаемым московским правительством.
Напомним, что до 1 января 2014 г. на новых территориях действовал переходный период, во время которого сохранялись прежние налоговые ставки. Его окончание повлекло за собой увеличение налогов. Также столичные власти занимались переоценкой кадастровой стоимости участков, что также отразилось на сумме налога.
В целях сглаживания уровня нагрузки предлагается внести поправки в закон, которые предусматривают уменьшенную ставку земельного налога для двух категорий налогоплательщиков. В первую категорию выделены оздоровительные и санаторно-курортные организации.
Речь идет о введении «мягкой» шкалы налога с постепенным его повышением: с 0,25% в 2014 г. до 0,45% от кадастровой стоимости в 2018. В Старой Москве эта цифра составляет 1,5%.
Вторая категория - это промышленные предприятия. Для них в нынешнем году предлагается установить ставку на уровне 0,3% от кадастровой стоимости и постепенно увеличить к 2018 г. до уровня 1%.
Принятие этого законопроекта не отразится на налоговых поступлениях в городской бюджет, поскольку в данный момент предприятия и компании в Новой Москве платят по старым ставкам.
Источник: taxpravo.ru
6.4. Сечин предложил отказаться от налогового маневра в нефтяной отрасли.
Минфин и Минэнерго готовы провести налоговый маневр в нефтяной отрасли за четыре года, однако президент «Роснефти» Игорь Сечин категорически против изменений
Игорь Сечин сообщил, что проведение налогового маневра (резкого уменьшения пошли акцизов и резкое увеличение НДПИ) в нефтяной отрасли может негативно отразиться на ряде крупных проектов в нефтегазовой отрасли и нефтехимии.
«Кажущееся упрощение налоговой системы отрасли, по мнению министерства финансов, должно сохранить безубыточность нефтяного сектора и решить текущие бюджетные потребности. При этом не принимается во внимание, что эти предложения создают дестимулирующий эффект для добычи, напрямую противоречат задачам по развитию Восточной Сибири и Дальнего Востока. Например, предложенные изменения существенно ухудшат экономику разработки ряда новых крупных проектов: Юрубчено-Тахомского месторождения, Куюмбинского, им.Филановского», - заявил он на заседании комиссии при президенте РФ по вопросам стратегии развития топливно-энергетического комплекса и экологической безопасности.
По его словам, последствиями проведения налогового маневра будет замораживание ряда проектов в нефтехимии, существенные риски возникнут и при реализации проекта ВНХК, произойдет ухудшение инвестиционного климата в целом.
Кроме того, Глава «Роснефти» обратил внимание на то, что проекты в нефтегазовой отрасли реализуются в течение 20-50 лет, и, таким образом, для принятия инвестиционных решений на такой срок требуется стабильность, прежде всего, в налоговой системе.
Источник: www.vedomosti.ru
6.5. Минфин не хочет пересматривать налог на недвижимость задним числом.
Бизнес рискует остаться не защищенным от переплат по налогу на недвижимость. Минфин РФ не хочет, чтобы оспоренная в суде кадастровая оценка получила обратную силу
Защитить предпринимателей от уплаченного налога на имущество предложило Минэкономразвития. Поправки ведомства в закон об оценке Госдума приняла весной в первом чтении. Они вводят ретроспективный подход к кадастровой оценке: если собственнику удалось ее оспорить, то результаты изменят задним числом – с начала года.
Минфин РФ идеи Минэкономразвития РФ вроде бы поддерживает, следует из письма замминистра финансов Алексея Моисеева: подготовлены поправки в Налоговый кодекс, позволяющие налоговым органам возвращать излишне уплаченный налог. Однако делать это налоговики будут обязаны только в случае «исправления технических ошибок», сказано в письме. Это может быть описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка, допущенная Росреестром при кадастровой оценке объекта, уточнил представитель Минфина.
Это не нравится бизнесу. Сейчас установленная судом или комиссией при Росреестре рыночная стоимость недвижимости применяется для исчисления налога только со следующего года, жалуется президент Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) Александр Шохин в письме министру финансов Антону Силуанову. В итоге предприниматель продолжает платить необоснованно завышенный налог, пишет Шохин. Это снижает конкурентоспособность промышленности и инвестпривлекательность экономики.
Проблема с кадастровой стоимостью выходит на первый план, признавал бизнес-омбудсмен Борис Титов на встрече с президентом Владимиром Путиным в конце мая, она превышает рыночную: «Очень большое количество судебных исков». Но тяжбы затягиваются и теряют смысл, жаловался член президиума «Опоры России» Алексей Небольсин: на следующий год регион пересматривает кадастровую стоимость участков.
Переоценка – это вынужденная мера, объяснял председатель петербургского Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Валерий Калугин: так регионы противостоят мошенникам, которые поставили занижение кадастровой стоимости на поток.
Нужно различать уточнение и оспаривание, считает замминистра земельных и имущественных отношений Татарстана Рустэм Мерзакреев. Если произошла ошибка и вместо 100 кв. м приписали 100 гектаров, то нагрузка вырастет в 10 000 раз, объясняет он: «Это нужно срочно исправить». Другое дело, когда собственник уточняет кадастровую стоимость с учетом индивидуальных особенностей участка, поддерживает Мерзакреев Минфин: тогда пересмотр должен быть со следующего года.
Бизнес и так пошел на уступки, удивляется управляющий директор РСПП по корпоративным отношениям и правовому обеспечению Александр Варварин: по поправкам Минэкономразвития установленная судом кадастровая стоимость будет применяться не с того года, когда была установлена неверная кадастровая стоимость, а с периода, в котором принято судебное решение. Судебные процессы могут длиться по полтора-два года и все это время бизнесу придется платить необоснованно завышенный налог, отмечает Варварин. Ретроспективный подход повышает риски мошеннических действий, опасается Мерзакреев, – его действие нужно ограничивать.
Источник: www.vedomosti.ru
6.6. Минэкономразвития предлагает дополнить перечень освобождаемых от НДФЛ премий.
Минэкономразвития разработал проект правительственного постановления «О внесении изменения в перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению».
Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.
Проект постановления предлагает внести «Премию имени Егора Гайдара за выдающиеся заслуги в формировании гражданского общества России, за научные разработки в области экономики и общественно-гуманитарных наук» в перечень международных, иностранных и российских премий, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению.
Источник: www.klerk.ru
6.7. Краснодарские депутаты предлагают ввести УСН для физических лиц.
В Госдуму поступил законопроект № 540730-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», разработанный депутатами Законодательного собрания Краснодарского края.
Законопроект предусматривает дополнить НК РФ новой главой 266. «Упрощенная система налогообложения доходов физических лиц, полученных по договорам аренды (найма) недвижимого имущества, принадлежащего им на праве собственности».
Законопроектом предлагается дать право субъектам РФ вводить на своих территориях упрощенную систему налогообложения доходов физических лиц, полученных по договорам аренды (найма) собственного недвижимого имущества.
При этом применение этой системы предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных от сдачи в аренду имущества). Ставку налога предлагается установить в размере 10%.
Источник: www.klerk.ru
7. Налоговая цифра недели
200 млрд. руб. налоговой задолженности ФНС России простит компаниям-банкротам.
Федеральная налоговая служба России вычищает Единый государственный реестр юридических лиц от 800 тыс. компаний-должников. Экономия налоговиков от этого шага может составить примерно 12 млрд руб.
200 млрд. руб. налоговой задолженности – сумма, которую почти невозможно взыскать, говорил в начале недели на коллегии ФНС ее председатель Михаил Мишустин. Списание коснется около 800 тыс. неработающих фирм, что позволит сэкономить почти 12 млрд руб.
«Компанию с долгами можно удалить из реестра только через банкротство. Стоимость банкротства одной компании составляет от 10 000 до 15 000 руб., при этом эффективность взыскания с таких брошенных компаний составляет менее 5%», – говорит Мишустин. Главная цель списания, как он говорит, – привести в порядок ЕГРЮЛ и сделать его актуальным для налогоплательщиков.
Источник: www.taxpravo.ru
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. ФНС уточняет новый порядок приема документов при регистрации юридических лиц.
ФНС РФ в своем письме № СА-4-14/9238 от 14.05.2014 напоминает, что в связи с принятием Федерального закона от 5 мая 2014 г.№ 107-ФЗ, свидетельствование в нотариальном порядке подписи заявителя на представляемых при государственной регистрации юридического лица заявлении не требуется в случае представления документов заявителем лично.
Ведомство отмечает, что при представлении регистрационных документов лично, в случае если подпись на заявлении не засвидетельствована в нотариальном порядке, заявитель в присутствии должностного лица регистрирующего органа, ответственного за прием документов, заполняет раздел последнего листа заявления, в котором проставляется подпись заявителя, и подписывает заявление в соответствующем поле указанного раздела заявления.
В случае если заявитель заполнил указанный раздел и проставил в нем свою подпись до представления документов в регистрирующий орган, должностное лицо регистрирующего органа, ответственное за прием документов, предлагает заявителю повторно заполнить такой раздел заявления в его присутствии.
При представлении в регистрирующий орган регистрационных документов в случае, когда заявителями выступают несколько физических лиц, подписи одних из них могут быть засвидетельствованы в нотариальном порядке, подписи других, обратившихся в регистрирующий орган непосредственно, проставлены ими в присутствии должностного лица регистрирующего органа, ответственного за прием документов.
Источник: www.klerk.ru
8.2. Обновлены формы и форматы справок о состоянии расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Приказ Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2014 г. № ММВ-7-6/245@ "Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"
Установлены новые формы и электронные форматы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.
Выделим основные новшества. Если справка формируется по состоянию на дату до 1 января 2014 г., в ней приводится код ОКАТО, после этой даты - код ОКТМО.
В справке, выдаваемой физлицам, не являющимся ИП, отражается состояние расчетов по процентам, предусмотренным НК РФ, а организациям и ИП - по процентам, предусмотренным НК РФ и нормативными правовыми актами о реструктуризации задолженности. При этом отдельной строкой указывают суммы процентов, приостановленные к взысканию.
Закреплено, что нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, справка выдается по форме, установленной для физлиц, не являющихся ИП.
Источник: www.garant.ru
9. Комментарии и разъяснения
9.1. Стоимость своих товаров, выкупленных в связи с истекшим сроком, можно списать в расходы (Письмо Минфина РФ от 22.05.2014 г. № 03-03-06/1/24238).
Чиновники рассмотрели ситуацию, когда в договоре стороны предусмотрели: после того, как истечет срок годности, продавец будет выкупать обратно свои товары у розничного покупателя. Если утилизация таких товаров требование законодательства, то их стоимость продавец вправе списать в налоговые расходы. Например, так обстоят дела с хлебом и кондитерскими изделиями
Источник: www.glavbukh.ru
9.2. Факт признания обязанности по уплате налогов не ставится в зависимость от отзыва у банка лицензии (Письмом ФНС России от 22.05.14 № СА-4-7/9954).
Письмом ФНС России от 22.05.14 № СА-4-7/9954 разъяснена ситуация, когда обязательный платеж списан с расчетного счета, но не зачислен в бюджет в связи с отзывом у этих банков лицензии. Налоговики разъяснили, что НК РФ не связывает факт признания обязанности по уплате налогов и взносов исполненной с фактическим перечислением банком денежных средств в бюджет.
Сам по себе факт отзыва лицензии у банка не является основанием для вывода о недобросовестности действий налогоплательщика и не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.
В то же время если налоговики установят в действиях налогоплательщика признаков получения необоснованной налоговой выгоды (т. е. преднамеренного использования расчетных счетов, открытых в проблемном банке, для перечисления обязательных платежей), то они обязаны на основании документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) направлять в адрес налогоплательщика требование об уплате обязательных платежей (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Источник: www.taxhelp.ru
9.3. При расчете НДФЛ в случае получения дивидендов применяется ставка налога 9% (Письмо Минфина РФ от 15.04.2014 г. № 03-04-06/17162).
Вправе ли гражданин, который получает доход в форме дивидендов (иного дохода у него нет), воспользоваться правом на имущественный вычет при покупке жилья?
Как объяснил Минфин РФ, при определении НДФЛ по доходам в виде дивидендов имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ, не применяется.
В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами, налоговая ставка устанавливается в размере 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).
Источник: www.taxpravo.ru
10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!
10.1. Учет в составе расходов суммы возвращенной субсидии.
Описание ситуации
В соответствии с Постановлением Правительства Новосибирской области от 16.07.2012 № 341-п «О предоставлении государственной поддержки товаропроизводителям в Новосибирской области в форме субсидирования части затрат на приобретенное новое основное технологическое оборудование» и договором между компанией Х и Министерством промышленности, торговли и развития предпринимательства Новосибирской области, компанией Х 27.07.2012 была получена субсидия. Сумма полученной субсидии была отражена Обществом во внереализационных доходах на счете 91 и включена в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций единовременно в полном объеме.
Полученные целевые средства были направлены компанией Х на приобретение технологического оборудования, которое было введено в эксплуатацию и амортизируется линейным способом до настоящего момента. Суммы начисленной амортизации признаются компанией в целях налогообложения налогом на прибыль и относятся на расходы. В соответствии с условиями, изложенными в договоре, компания Х по итогам 2012 и 2013 годов должна была обеспечить выполнение ряда экономических показателей. Однако это условие выполнено не было.
В связи с этим 21.05.2014 компания Х вернула в полном объеме в региональный бюджет сумму полученной субсидии.
Вопрос
Может ли Общество принять в целях налогообложения налогом на прибыль сумму расходов по возврату субсидии, полученной из регионального бюджета, по которой ранее был исчислен и уплачен в бюджет налог на прибыль? Какие еще налоговые последствия и риски влечет за собой эта операция?
Ответ
Понятие «субсидия» содержится в Бюджетном кодексе РФ, согласно ст. 78 которого субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
В рассматриваемом случае речь идет о финансовой поддержке в виде субсидий в целях возмещения затрат, связанных с приобретением нового основного технологического оборудования в рамках реализации Постановления Правительства Новосибирской области от 16.07.2012 № 341-п «О предоставлении государственной поддержки товаропроизводителям в Новосибирской области в форме субсидирования части затрат на приобретенное новое основное технологическое оборудование».
Однако, Общество не обеспечило выполнение ряда экономических показателей, для достижения которых предоставлялась субсидия, в связи с чем предоставленные субсидии были возвращены в региональный бюджет в полном объеме.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация, получив безвозмездно денежные средства и отразив их на основании п. 8 ст. 250 НК РФ в составе доходов при исчислении налога на прибыль, оказалась вынужденной вернуть данные денежные средства исходя из условий их предоставления.
Расходами, как указано в ст. 252 НК РФ, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
С экономической точки зрения, возврат ранее полученной субсидии – это, безусловно, затраты (расход) для организации. Об этом свидетельствует определение расхода, применяемое в целях бухгалтерского учета (расход – это уменьшение экономической выгоды в результате выбытия активов, в том числе денежных средств: п. 2 ПБУ 9/99 «Расходы организации»), а также порядок отражения сумм возвращаемых субсидий, прямо предусмотренный в п. 32 МСФО 20 "Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи".
Экономическое обоснование данного расхода, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации также очевидно: данный вид расхода напрямую связан с деятельностью, направленной на получение дохода, причем дохода вполне конкретного и отраженного ранее при исчислении налога на прибыль единовременно.
С учетом изложенного полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация имеет право учесть сумму возвращаемой субсидии в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
При этом, по нашему мнению, в данном случае нет оснований для признания ошибки и исправления (уменьшения) ранее отраженного дохода в порядке, установленном для исправления ошибок статьей 54 НК РФ.
Следует отметить, что определение ошибки налоговым законодательством не установлено. Согласно ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. следовательно, понятие ошибки может быть истолковано в соответствии с понятием, содержащимся в п. 2 ПБУ 22/2010.
Согласно абз. 2 п. 2 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", утвержденного Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н, не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
В рассматриваемой ситуации отражение организацией дохода в периоде получения субсидий было произведено в отсутствие информации о том, что субсидия должна быть возвращена (данная информация появилась позднее), поэтому считать такое отражение ошибочным и исправлять его через уточнение налоговых обязательств прошлого периода организация не должна.
Следует отметить, что позиции, аналогичной вышеизложенной, придерживается и Минфин РФ.
Так, в Письме от 16.05.2014 № 03-03-10/23121 финансовое ведомство разъяснило, что:
«В случае возврата в соответствующий бюджет суммы остатка не израсходованных организацией субсидий указанную операцию следует рассматривать в качестве нового обстоятельства, влияющего на размер действительных налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций. В этом случае сумма перечисленного в доход бюджета остатка неиспользованных субсидий учитывается в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произведено указанное перечисление».
Таким образом, считаем, что поскольку в момент получения сумма субсидии была отражена Обществом во внереализационных доходах в полном объеме, то сумма возвращенной в бюджет субсидии может быть учтена в составе внереализационных расходов того периода, в котором произведен такой возврат.
Судебно-арбитражной практики по данному вопросу ни в одном из округов нами не найдено.
10.2. Восстановление НДС с аванса при списании задолженности в связи с истечением срока давности.
Описание ситуации:
Завод оплатил аванс исполнителю. НДС с выплаченного аванса был принят в составе вычетов. Исполнитель свои обязательства не выполнил, аванс не вернул.
Вопрос:
Возникает ли у завода обязанность восстановить сумму НДС, ранее правомерно принятую к вычету, при списании задолженности в связи с истечением срока исковой давности (3 года)?
Ответ:
Перечень случаев, при наступлении которых у налогоплательщика возникает обязанность по восстановлению НДС, установлен п. 3 ст. 170 НК РФ.
В том числе подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ предусматривает восстановление покупателем сумм НДС в размере, ранее принятом к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в том налоговом периоде, в котором:
- суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ;
- произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В рассматриваемой ситуации условия, при наступлении которых возникает обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, не выполняются: сумму аванса покупателю продавец не вернул, а, следовательно, при списании задолженности ввиду истечения исковой давности по требованию обязанности по восстановлению НДС, по нашему мнению, не возникает.
Следует отметить, что при рассмотрении налоговых споров судебные органы исходят из того, что НДС, принятый к вычету, подлежит восстановлению только в случаях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, при этом перечень оснований для восстановления НДС является закрытым и расширенному толкованию не подлежит (например, Решение ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11, от 23.10.2006 № 10652/06, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2013 по делу № А27-19496/2012, ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2012 по делу № А56-165/2012, ФАС Северо-Кавказского округа от 23.11.2012 по делу № А32-36919/2011, ФАС Дальневосточного округа от 02.11.2011 № Ф03-4834/2011, ФАС Московского округа от 14.02.2011 № КА-А40/18232-10, ФАС Поволжского округа от 27.01.2011 по делу № А55-7952/2010).
В частности, в ситуации со схожими обстоятельствами, а, именно, когда продавец передал покупателю бракованную технику, которая не могла использоваться в деятельности покупателя, в связи с чем договор поставки был расторгнут, судебный орган, признавая неправомерной позицию налогового органа о наличии у налогоплательщика обязанности по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, указал, что в п. 3 ст. 170 НК РФ определены случаи, обязывающие налогоплательщика восстановить НДС, при этом НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстановить НДС, принятый к вычету с сумм аванса, если в установленный срок аванс не был возвращен (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.09.2013 № А26-10215/2012).
При этом нельзя исключать налоговый спор: возможно, представители налоговой инспекции будут руководствоваться тем, что принятие покупателем к вычету НДС с перечисленного продавцу аванса за товар неразрывно связано с последующим принятием к вычету НДС при приобретении товара (работы, услуги). В анализируемой ситуации товар (работа, услуга) приобретен не будет, следовательно, налоговая инспекция, возможно, будет настаивать на том, что при списании суммы аванса как задолженности с истекшим сроком исковой давности у покупателя теряется право на вычет НДС, при этом ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению.
С учетом вышеизложенного, считаем, что при списании задолженности в связи с истечением срока исковой давности обязанность по восстановлению ранее принятого к вычету НДС с аванса не возникает. Однако такая позиция с высокой долей вероятности приведет к претензиям со стороны налоговых органов и необходимости защищать интересы организации в судебном порядке.
Вместе с тем, с нашей точки зрения, в данной ситуации более верно говорить не об обязанности восстановить налоговый вычет, а о правильном отражении списываемого безнадежного долга в целях исчисления налога на прибыль.
Так, в силу ст. 3 НК РФ налоги должны имеет экономическое основание.
Соответственно, списывая в состав внереализационных расходов безнадежный долг в виде выданного аванса, организация должна решить вопрос о том, в какой сумме ею действительно понесен убыток от выдачи такого аванса.
Так, в случае применения налогового вычета по НДС с суммы ранее выданного аванса, часть этого аванса (18%) организация фактически сразу же вернула из бюджет путем уменьшения НДС, исчисленного к уплате.
Соответственно, действительной потерей (убытком) организации от выдачи аванса поставщику, не исполнившему обязательство по поставке, является уплаченная ему сумма за минусом НДС, включенного ранее в состав вычетов.
Поэтому, по нашему мнению, для целей налогового учета организации следует отразить данную операцию одним из двух способов:
- признать в составе расходов долг поставщика за минусом НДС, включенного в вычеты,
или
- признать в составе убытков долг поставщика вместе с НДС, с одновременным отражением суммы НДС в составе внереализационных доходов.
Полагаем, что второй вариант является более предпочтительным, поскольку он обеспечивает отсутствие разниц между налоговым и бухгалтерским учетом. В бухгалтерском учете рассматриваемая операция отражается следующим образом:
|
Д-т |
К-т |
сумма |
Операция |
|
60 |
51 |
118 |
Выдан аванс поставщику |
|
68 |
76ав. |
18 |
Применен налоговый вычет с аванса |
|
91 |
60 |
118 |
Долг поставщика признан безнадежным |
|
76ав. |
91 |
18 |
Сумма НДС отражена в составе прочих доходов |
При таком отражении рассматриваемой операции риск возникновения налогового спора о необходимости восстановления «авансового» вычета, по нашему мнению, минимален.
11. Новости налогового контроля
11.1. Суд пришел к выводу о правомерности истребования в рамках камеральной проверки любых документов.
Противоречивой остается арбитражная практика по вопросу о том, ограничен ли налоговый орган в своем праве истребовать у налогоплательщика в ходе камеральной проверки любые документы, подтверждающие право на вычет по НДС.
В деле, рассмотренном ФАС Восточно-Сибирского округа, суды пришли к выводу о том, что налоговые органы вправе в рамках камеральной налоговой проверки конкретной декларации по НДС истребовать другие документы для того, чтобы произвести оценку заявленных налогоплательщиком в декларации сведений на предмет возможности наличия в действиях налогоплательщика направленности на получение необоснованной налоговой выгоды, связанной на получение налогового вычета, в том числе путем проверки обстоятельств, которые могут подтвердить или опровергнуть получение необоснованной налоговой выгоды, реальность соответствующих хозяйственных операций.
Нормы законодательства о налогах и сборах не содержат положений, ограничивающих право налогового органа осуществлять проверку обоснованности получения налоговой выгоды, связанной с получением налоговых вычетов по НДС, в рамках камеральной проверки (постановление 4-го ААС от 14.03.2014 по делу № А19-15468/2013, оставлено в силе постановлением ФАС ВСО от 29.05.2014).
Источник: www.cnfp.ru
11.2. Декларирование вычета по НДС после окончания камеральной проверки не является вновь открывшимся обстоятельством.
К такому выводу при рассмотрении одного из дел пришел ФАС Поволжского округа. В отношении налогоплательщика была проведена камеральная проверка, результаты которой удалось оспорить в суде лишь частично. Тогда налогоплательщик представил уточненную декларацию, в которой отразил сумму вычетов по НДС. Эти вычеты были приняты налоговым органом, но налогоплательщик обратился в суд с пересмотром судебного решения по первоначальной проверке, ссылаясь на вновь открывшееся обстоятельство, каковым, по его мнению, является право на вычет по НДС.
Суды отказали в пересмотре дела по вновь открывшимся обстоятельствам, указав, что факт подачи налогоплательщиком деклараций с заявленными вычетами не является вновь открывшимся обстоятельством, поскольку данное обстоятельство хотя и существовало на момент вынесения судебного решения, но было известно заявителю (заявитель сам подал указанную декларацию).
(см. Постановление ФАС Поволжского округа от 22.05.2014 по делу № А57-22568/2012)
Источник: www.cnfp.ru
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. (8) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Об уточнении положений о налоговой ответственности.
Продолжение. Начало см. здесь.
1. Установлена ответственность банков за нарушение условий открытия счета инвестиционного товарищества
Статья 132: Нарушение банком порядка открытия счета
|
(абз. 1 п. 1 ст. 132) Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица |
(абз. 1 п. 1 ст. 132) Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица |
Комментарий: Поправка расширяет перечень счетов за нарушение условий открытия которых наступает ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 132 НК РФ. В данный перечень вносятся счета инвестиционных товариществ. Стоит напомнить, что инвестиционное товарищество это разновидность простого товарищества, а не самостоятельный участник налоговых отношений. От имени товарищества в этих отношения действует управляющий товарищ (уполномоченный управляющий товарищ), который и открывает банковский счет (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 28.11.2011 № 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе»). В новой редакции диспозиции п. 1 ст. 132 НК РФ этот момент отражен не совсем четко.
Тем не менее, можно сделать вывод, что банк несет ответственность за открытие счета инвестиционного товарищества без предъявления управляющим товарищем свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно за открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица.
Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014
2. Установлена ответственность банков за несообщение в налоговый орган сведений об открытии вкладов (депозитов) граждан и счетов инвестиционных товариществ
|
(абз. 1 п. 2 ст. 132) Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет
|
(абз. 1 п. 2 ст. 132) Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета,вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя,физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет,счета инвестиционного товарищества |
Комментарий: Поправка является одним из следствий установления обязанности банков по информированию налоговых органов об открытии или закрытии вклада (депозита) физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем. Данная обязанность была установлена поправками в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ. В отношении счетов инвестиционных товариществ аналогичная обязанность была установлена еще раньше – Федеральным законом от 28.11.2011 № 336-ФЗ.
Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014
3. Установлена ответственность банков за нарушение режима приостановлений операций по счетам в отношении счетов инвестиционных товариществ
Статья 134: Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, счету инвестиционного товарищества
|
(абз. 1 ст. 134) Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации |
(абз. 1 ст. 134) Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента,счету инвестиционного товарищества его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации |
Комментарий: Поправка распространяет ответственность банков за нарушение режима приостановления операций по счетам на счета инвестиционных товариществ.
Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014
4. Установлена ответственность банков за создание ситуации отсутствия денежных средств на счете инвестиционного товарищества
Статья 135: Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа
|
(п. 2 ст. 135) Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа |
(п. 2 ст. 135) Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента,счете инвестиционного товарищества, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа
|
Комментарий: Поправка распространяет ответственность банков за создание ситуации отсутствия денежных средств на счетах на счета инвестиционных товариществ в отношении которых в банке находится поручение налогового органа на перечисление денежных средств в бюджет.
Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014
5. Установлена ответственность банков за непредставление справок о вкладах (депозитах) и о счетах инвестиционных товариществ
Статья 135.1: Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам (счету инвестиционного товарищества) в налоговый орган
|
(ст. 135.1) Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей. |
(ст. 135.1) Непредставление банком справок о наличии счетов(счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей |
Комментарий: Поправка является одним из следствий установления обязанности банков по представлению налоговым органам справок об открытии или закрытии вкладов (депозитов) физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями. Данная обязанность была установлена поправками в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ. В отношении счетов инвестиционных товариществ аналогичная обязанность была установлена еще раньше – Федеральным законом от 28.11.2011 № 336-ФЗ.
Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014
6. Уточнена диспозиция нормы об ответственности за неисполнение поручения о списании электронных денежных средств
Статья 135.2: Нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами
|
(абз. 1 п. 4 ст. 135.2) Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств |
(абз. 1 п. 4 ст. 135.2) Неправомерное неисполнение банком в установленный настоящим Кодексом срок поручения налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации за счет электронных денежных средств налогоплательщика или налогового агента |
Комментарий: Поправка носит уточняющий характер. Из нее следует, что под поручением налогового органа на перевод электронных денежных средств следует понимать перечисление налога в бюджетную систему РФ за счет электронных денежных средств. Владельцами этих средств являются налогоплательщик или налоговый агент.
Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014
Источник: nalog-briz.ru
12.2. (9) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Для организаций, применяющих УСН, освобождение от уплаты налога на имущество ограничено.
Продолжение. Начало см. здесь.
Налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты налога на имущество, если базой для его исчисления является кадастровая стоимость имущества
Статья 346.11: Общие положения
|
(абз. 1 п. 2 ст. 346.11) Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса. |
(абз. 1 п. 2 ст. 346.11) Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса. |
Комментарий: Поправка частично сокращает перечень налогов, от уплаты которых освобождаются налогоплательщики-организации, применяющие УСН (индивидуальных предпринимателей данная поправка не касается). Речь идет о налоге на имущество организаций, но не во всех случаях, а только в тех, когда налоговой базой по нему является кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества. Но и в этом случае налог на имущество будет уплачиваться лишь по таким объектам недвижимого имущества, а не по всем облагаемым объектам. Перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость этого имущества, закреплен в ст. 378.2 НК РФ и включает в себя:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.
Вступление в силу: Поправка вступает в силу со 01.01.2015
Источник: nalog-briz.ru
12.3. (10) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Ограничения на применение УСН.
Продолжение. Начало см. здесь.
Введен запрет на применение УСН распространяется на хозяйственные партнерства, занимающиеся деятельностью, связанной с использованием интеллектуальной собственности
Статья 346.12: Налогоплательщики
|
(абз. 4 подп. 14 п. 3 ст. 346.12) на учрежденные в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наукнаучными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям (абз. 5 подп. 14 п. 3 ст. 346.12) на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям |
(абз. 4 подп. 14 п. 3 ст. 346.12) на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами) |
Комментарий: Поправка, во-первых, связана с изменениями, произошедшими за последнее время в законодательстве об образовании (на смену утратившему силу Федеральному закону от 22.08.1996 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» пришел новый Федеральный закон от 29.12.2012 № 273 «Об образовании»). Во-вторых, поправка отражает появление такой новой организационно-правовой формы юридических лиц как хозяйственные партнерства, правовое положение которых регулируется Федеральным законом от 03.12.2011 «О хозяйственных партнерствах». Те хозяйственные партнерства, которые занимаются практическим применением результатов интеллектуальной деятельности, будут не вправе применять УСН.
Вступление в силу: Поправка вступает в силу со 01.01.2015
Источник: www.nalog-briz.ru
13. Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
«Выставление продавцом товаров, применяющим УСН, счетов-фактур с выделением в них суммы НДС является основанием для получения налогоплательщиком-покупателем налоговых вычетов (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)»
В соответствии с подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.
По мнению налогового органа, поскольку продавец налогоплательщика применял УСН и не мог выставлять счета-фактуры с выделением НДС, налогоплательщик не вправе по таким счетам-фактурам применять вычет по НДС.
Суд с позицией налогового органа не согласился.
Установлено, что продавец выставлял налогоплательщику счета-фактуры, в которых указаны суммы НДС. Поэтому в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ продавец должен уплатить полученные суммы налога в бюджет. Налогоплательщик оплачивал счета-фактуры и отражал эти суммы в налоговых декларациях в качестве налоговых вычетов.
Суд указал, что представленные налогоплательщиком счета-фактуры содержат все необходимые реквизиты, включая расшифровку подписей лиц, значащихся согласно учредительным документам руководителями продавцов. Приобретенные товарно-материальные ценности приняты налогоплательщиком к учету на основании соответствующих товарных накладных (ТОРГ-12).
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о правомерности применения налогоплательщиком вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным продавцом товаров, применяющим УСН.
(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 03 апреля 2014 г.)
13.2. В пользу налогового органа
«Если вновь принятый нормативный акт, утверждающий кадастровую стоимость, применяется только со следующего налогового периода, то для расчета земельного налога необходимо применять кадастровую стоимость, утвержденную ранее действующим нормативным актом, а не нормативную стоимость земли (п. 1 ст. 390 НК РФ)»
В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
По мнению налогоплательщика, он правомерно исчислил земельный налог, исходя из нормативной цены земли на 2009 г., в связи с отсутствием нормативного акта, устанавливающего кадастровую стоимость земельного участка на этот период. Постановление № 520 было опубликовано в газете только 04.12.2008, в связи с чем в целях налогообложения кадастровая стоимость, установленная данным нормативным актом, применяется только с 2010 г. Более того, по иску налогоплательщика значение кадастровой стоимости, установленное на 2010 г. в размере, значительно превышающем рыночную стоимость участка, признано судом недействительным и исключено из государственного реестра.
По мнению суда, позиция налогоплательщика неправомерна.
Суд отметил, что Постановление № 520 официально опубликовано в газете 04.12.2008, в связи с чем, действительно, согласно ст. 5 НК РФ, постановлению Конституционного Суда РФ от 02.07.2013 N 17-П в целях налогообложения земельным налогом вступает в силу только с 01.01.2010.
Вместе с тем, является недоказанным довод налогоплательщика о возможности расчета земельного налога за 2009 год исходя из нормативной стоимости земли.
Закрепленный в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" принцип непрерывности актуализации содержащихся в государственном кадастре недвижимости сведений означает, что содержащиеся в нем сведения, в частности, о кадастровой стоимости должны регулярно обновляться, но при этом до момента внесения новых сведений старые сведения должны признаваться действующими, а после внесения новых сведений - не удаляться, а сохраняться.
Как указывалось выше, Постановление N 520 в целях налогообложения подлежит применению с 01.01.2010.
Следовательно, учитывая правовую позицию ВАС РФ, изложенную в постановлении Президиума от 26.07.2011 N 2647/11, в 2009 году в целях налогообложения подлежала применению кадастровая стоимость, установленная распоряжением Администрации № 261-р (действовало в предыдущих периодах).
(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 апреля 2014 г.)
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. Венгрия планирует спорный налог на рекламу.
Венгерская рекламная ассоциация (MRSZ) заявила, что она выступает против планов по вводу налога на доход от рекламы.
Недавно в радио-интервью министр экономики страны Михали Варга сказал, что есть «очень большая вероятность» ввода такого налога, и законодатели в лице правящей партии Фидес уже передали этот законопроект. Если законопроект пройдет, информационные организации столкнуться с одной из шести ставок, достигающих 40% от поступлений в размере 20млрд. венгерских форинтов (89млн. долларов США). Налог рассчитывается на основе дохода, а не прибыли.
Янош Лазар, который возглавляет офис премьер-министра Виктора Орбана, подтвердил, что правительство вплотную займется рассмотрением этого законопроекта. Он сказал, что информационным компаниям придется делать больший вклад в государственные затраты, а поступления от этого налога будут использоваться для финансирования системы образования.
Кроме того, Лазар отрицает, что это предложение является нападением на медиа свободу, и осудил немецкий телевизионный канал RTL, который пригрозил покинуть страну.
Ранее, планы по налогу на рекламу выдвигались в прошлом году. Тогда он предлагался в качестве меры, которая поможет Венгрии выйти из процедуры чрезмерного дефицита Европейской комиссии, несмотря на то, что вскоре эта цель была достигнута.
Венгерская рекламная ассоциация вывела на протесты 60 организаций. Информационные организации выступили против этого налога, оставив пустые страницы в газетах, и отключив телеканалы на 15 минут.
Источник: offshore.su
14.2. Белоруссия согласовала с Россией вопросы по экспортной пошлине на нефть.
Россия согласилась с тем, что Белоруссия может удерживать 1,5млрд. долларов США от экспортной пошлины, которая взимается с нефтепродуктов, полученных из российской нефти, с 2015 года.
В настоящее время полная сумма в размере 3,5-4млрд. долларов США переводится в бюджет России, в обмен на беспошлинный экспорт из России 147 баррелей сырой нефти в год.
О договоренности объявили на встрече, которая проходила в Астане, наряду с подписанием соглашения об оказании содействия созданию Евразийского экономического союза с начала 2015 года. Кроме того, было подтверждено, что в нефть будет поставлять в Белоруссию точно также до тех пор, пока не будет создан единый нефтяной рынок в 2025 году.
От имени Белоруссии протоколы, касающиеся нефти, подписал Сергей Румас, который является членом Совета Евразийской экономической комиссии. Румас сказал журналистам, что сумма экспортной пошлины, которую будет удерживать Белоруссия, может быть пересмотрена в 2016 году. Дмитрий Кийко, который является заместителем министра финансов Белоруссии, дополнил, что Белоруссия надеется, что в результате удастся отменить выплату средств России.
Источник: offshore.su
15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах
Ввел такой налог римский император Веспесиан, правивший в 70-х годах нашей эры, за что его упрекал собственный сын, который был против подобного налога. Но Веспесиан взял деньги, которые были “заработаны” этим налогом, и поднес их к носу сына. Как думаете, что он произнес при этом? Да-да, “деньги не пахнут”. И действительно, римляне настолько привыкли к мраморным общественным туалетам, что продолжали туда ходить и платить за это деньги.
Источник: wowfacts.net
В Древнем Риме существовал так называемый вольный налог (manumission), который должен был быть уплачен в случае освобождения хозяином своего раба. В некоторых случаях хозяин сам платил этот налог, так как подразумевалось, что он достаточно богат, чтобы отпускать раба на волю. В большинстве же случае этот налог платил сам освобожденный! Представьте – раб заплатил большую сумму за свое освобождение, стал вольным работником, и тут оказывается, что он должен заплатить Риму сумму за то, что он свободен.
Источник: bigpicture.ru
16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Анонс № 5/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II».
Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:
В сегодняшнем номере журнала мы продолжаем размещать материалы судебной практики по налоговым спорам за 2013 год.
Напомню, что, учитывая большой объем аналитического материала по теме, редакция журнала решила в этот раз разместить Обзор в двух номерах, которые мы издаем почти одновременно.
Как всегда, мы очень надеемся, Обзор будет полезен тем, кто непосредственно работает с налоговой «материей» и для кого результаты аналитической работы сотрудников группы компаний «Налоги и финансовое право» станут подспорьем в решении сложных вопросов в защите своих прав.
Также мы представляем в нашем журнале материалы традиционных рубрик: «Налоговый контроль», «Защита прав налогоплательщиков», «Теория и практика налогообложения и финансового права» и т.д.
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
|
№ 1/2014 |
Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года |
300=00 |
500=00 |
|
№ 2/2014 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год |
300=00 |
500=00 |
|
№ 3/2014 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год |
300=00 |
500=00 |
|
№ 4/2014 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I. |
300=00 |
500=00 |
|
№ 5/2014 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II. |
300=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2014 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за май 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 июня 2014 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
18. Семинар «СУДЕБНЫЕ ДОКТРИНЫ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ в сфере налогового права»
Школа права «СТАТУТ» 2-3 июня 2014 г. проводит благотворительный семинар для юристов «СУДЕБНЫЕ ДОКТРИНЫ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУД РФ в сфере налогового права».
В семинаре принимают участие судьи и специалисты ВАС РФ. Значительное внимание будет уделено системному анализу ключевых позиций ВАС РФ по налоговым спорам. В завершение семинаров буду проведены круглые столы с участием спикеров, в ходе которых в режиме дискуссии будут обсуждены вопросы, возникшие у слушателей в процессе обучения.
Подробнее: http://www.statut.ru/ks/754
19. Творческий конкурс. Приглашаем принять участие студентов УРФУ (г. Екатеринбург), Казанского Федерального Университета (г. Казань)
Группа компаний "Налоги и финансовое право" второй год подряд является информационным партнером на мой взгляд хорошего и нужного проекта - творческого конкурса работ начинающих экономистов.
Как и в прошлом году с 10 по 31 мая 2014 года будет открыт прием работ на ежегодный творческий конкурс, посвященный Дню памяти Ирины Рафаиловны Коноваловой. Конкурс проводится для студентов и аспирантов УрФУ и Казанского федерального университета.
Условия конкурса смотрите на сайте организатора: http://www.new-audit.ru/
Итоги конкурса 2013 года можно посмотреть здесь: http://gsem.urfu.ru/dean/news/novosti/article/-639f709b61/
