Налоговые новости. №584 от 28 мая 2014 г.
28.05.2014
Сегодня в выпуске:
Внимание! Приглашаем принять участие в Курсах повышения квалификации «Налоги и налоговое право», г. Екатеринбург, 23-25 июня 2014 года
1.1. Госдума приняла законопроект о поправках в гл. 21 НК РФ.
2.1. 26 мая – представление декларации и уплата акциза; представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза; уплата налога на добычу полезных ископаемых.
2.2. 28 мая – представление декларации, уплата авансового платежа по налогу на прибыль организаций; представление налогового расчета по налогу на прибыль организаций; представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества; представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной.
3.1. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (16 мая 2014).
4.1. Интервью Аркадия Викторовича Брызгалина о внесении в программу курса «Налоги и финансовое право» 23-25 июня 2014 года дополнения по проекту о контролируемых иностранных компаниях (КИК).
4.2. Что Вы услышите на курсах «Налоги и налоговое право» 23-25 июня 2014 года. Сегодня комментарий Ольги Сергеевны Федоровой, заместителя генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право».
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. Путин определил кредитную ставку для инвестпроектов.
5.2. ФНС России актуализировала среднеотраслевые показатели финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков за 2013 год.
5.3. Налоговые органы Севастополя и Республики Крым наделили бюджетными полномочиями администраторов доходов.
5.4. Visa заявила о готовности отказаться от работы в России с 1 июля.
5.5. Судебная реформа оставила бизнес без разъяснения Высшего арбитража.
5.6. ФНС раскрыла все сведения о контрагентах.
5.7. А.Кудрин предсказывает экономический спад.
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. В Госдуму поступил законопроект, направленный на борьбу с фирмами-"однодневками".
6.2. В Госдуму поступили законопроекты о налоговом консультировании и налоговом мониторинге.
6.3. Президент РФ В.Путин призвал обсудить добавление в статью УК о мошенничестве пункта про налоговые преступления.
6.4. В ГосДуму внесен законопроект о поправках в главы 21, 23 и 25 НК РФ.
6.5. Глава Минрегиона И.Слюняев назвал отказ от региональных налоговых льгот "дурным тоном".
6.6. Налоговая нагрузка на предприятия, использующие устаревшее оборудование, будет повышена.
1,8% ВВП составляют издержки государства и бизнеса на проведение проверок в РФ.
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Обнаружена еще одна норма НК РФ с технической ошибкой.
8.2. ФНС России приглашает обсудить реестры для обоснования применения ставки 0% по НДС (ст. 165 НК РФ).
9.1. Налоговики требуют НДС при выдаче дивидендов товарами (Письмо ФНС России от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367).
9.2. О нормировании расходов на рекламу (Письмо Минфина России от 21.04.14 № 03-03-06/1/18216).
10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!
10.1. Отражение в налоговом и бухгалтерском учете расходов на сезонное хранение шин.
10.2. Отражение расходов на упаковку продукции в составе косвенных.
11. Новости налогового контроля
11.1. Проверяя НДФЛ, налоговики вправе истребовать документы, касающиеся любых доходов.
11.2. Налоговики не вправе использовать документы, предоставленные бывшим директором.
12. Справка о работе ВАС РФ за период с 12 по 25 мая 2014 года
12.1. 13 мая Президиум ВАС рассмотрел следующий спор о применении Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах...»:
12.1.1. Об обязанности начисления страховых взносов на суммы среднего заработка, сохраняемого за работниками-донорами за дни сдачи крови и последующие дни отдыха (Определение ВАС РФ от 13.03.2014 № ВАС-104/14)
12.2. 20 мая Президиум ВАС рассмотрел следующие 2 налоговых спора:
12.2.1. О возможности перерасчета земельного налога за прошлый период при изменении кадастровой стоимости земельных участков «задним числом» на основании нормативного акта (Определение ВАС РФ от 11.04.2014 № ВАС-2868/14)
12.2.2. О порядке учета расходов на приобретение земельных участков для деятельности обслуживающих производств и хозяйств (Определение ВАС РФ от 04.04.2014 № ВАС-1160/14)
13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
13.1. (4) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Полномочия налоговых органов продублированы в НК РФ.
13.2. (5) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. О реквизитах налогового уведомления.
14.Новости судебной практики по налоговым спорам
14.1. В пользу налогоплательщика
«ИФНС обязана принять решение об отмене приостановления операций по счетам в банке, даже если в ходе допроса директор (подпись которого стоит на налоговой декларации) отрицал свою причастность к фирме, но на момент представления декларации он числился таковым в соответствии с ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 76 НК РФ)»
(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 21 марта 2014 № Ф09-1036/14)
14.2. В пользу налогового органа
«Оценка обстоятельств вступления налогоплательщика в гражданско-правовые отношения с конкретным контрагентом в целях исключения неблагоприятных налоговых последствий не входит в компетенцию налогового органа (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ)»
(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 4 апреля 2014 по делу № А45-15562/2013)
15. Зарубежные налоговые новости
15.1. Ирландские министры займутся снижением подоходного налога.
15.2. Италия предлагает налоговые стимулы для развития культуры и туризма.
16. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах
16.1. Зачем в американских штатах действует налог на марихуану, хотя сама её продажа незаконна?
16.2. Какая фраза Фридриха Великого помогла шахматистам добиться налоговых льгот?
17.Новости журнала«Налоги и финансовое право»
Анонс № 5/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II».
18. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»
Аналитический обзор судебной практики за апрель 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2014 года.
19. Семинар «СУДЕБНЫЕ ДОКТРИНЫ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ в сфере налогового права»
Расписание семинаров и курсов. 2014 год.
Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/
Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра
| Тема семинара | Лекторский состав | Место проведения | Дата проведения |
| Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) /дата будет утверждена в мае 2014 года/ |
Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С. |
Екатеринбург | июнь - июль |
| Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю. |
Екатеринбург | 23,24,25 июня |
| Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С. |
Екатеринбург | 6,7,8 октября |
| II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения» | Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д. |
Москва |
18,19,20 |
|
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. |
|||
Курс повышения квалификации
по программе «Налоги и налоговое право»
23, 24, 25 июня 2014 года
Руководитель курса: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Брызгалин Аркадий Викторович
Место проведения курса:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал
График работы курса:
23.06.2014 г. - регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30
24.06.2014 г. - лекции с 10.00 до 17.30
25.06.2014 г. - лекции с 10.00 до 13.00
Программа
Современная налоговая политика: тенденции и подходы: «Что день грядущий нам готовит?» К чему готовиться бизнесу в самое ближайшее время?
Анализ главных положений «антиофшорного» законопроекта Минфина, Основных направлений налоговой политики на 2015 и на 2016-2017 гг., проекта о запрете злоупотреблений правом в сфере налоговых отношений, проектов законов, находящихся на рассмотрении в ГосДуме;
Проект Федеральных законов о контролируемых иностранных компаниях и злоупотреблении правами в налоговой сфере.
Современные риски управления налогами. Налоговая оптимизация: мифы и реальность. Существуют ли «безопасные схемы»?
Перспективы борьбы государства с необоснованной налоговой выгодой: от инициатив до законопроектов. Фирмы-»однодневки»: на чьей стороне перевес? Анализ резонансных судебных дел по налоговой оптимизации в 2012-2014 гг.
НДС и налог на прибыль в 2014 году: новые правила, спорные вопросы в судебной практике, основные «направления» налоговых проверок, главные риски, важнейшие документы.
Насколько сблизил новый закон «Об упрощении налогового учета» две учетные системы? – миф об отказе от налогового учета; новые правила исчисления НДС в отношении недвижимости; кто и когда может отказаться от ведения журналов выданных и полученных счетов-фактур; какие проблемы лидируют в рейтинге спорных вопросов по практике налоговых проверок последнего времени; позиция высших судебных инстанций по наиболее конфликтным проблемам.
Налог на имущество: новые правила и их реализация.
Кому и когда готовиться к серьезным изменениям? Что надо четко понимать о страшном слове «Кадастровая стоимость»? Риски «движимости» и спорные вопросы применения новых правил исчисления налога на имущество.
Новое законодательство о бухгалтерском учете и налоговые последствия. Документальное оформление хозяйственных операций, подготовка документальных доказательств. Интеграция МСФО в РСБО.
Подробные практические рекомендации по различным первичным документам: где опасности и риски? Что нас ждет с новыми правилами бухгалтерского учета: главные отличия системы МСФО от принципов РСБУ.
Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.
Дистанционный труд; новые правила спецоценки условий труда – требования и ответственность; оплата труда по «непризнанным» трудовым отношениям и др.
Новые положения трудового законодательства и налоговые последствия для работодателей (страховые взносы, НДФЛ, налог на прибыль).
О классах и подклассах вредности и их влиянии на страховые взносы, налоги и дистанционный труд и другие сложные вопросы исчисления налоговых и иных обязательных платежей работодателем в 2014 году.
Отпуск – 2014: что важно знать бухгалтеру.
О сложностях первого отпуска, о последствиях увольнения сразу после отпуска, о компенсациях, а также многие другие неоднозначные практические «отпускные» ситуации и их разрешение, в том числе в судебном порядке.
«Неформальные» критерии для назначения ВНП.
Чем руководствуется налоговая инспекция, когда принимает решение о необходимости проведения налоговой проверки. О чем не написано в Концепции о назначении проверок.
Сложные и актуальные вопросы возврата (зачета) переплаченных (излишне взысканных) налогов.
Анализ изменений законодательства, текущей судебной практики и позиции 2013-2014. Принципы правовой практики при разрешении споров, вытекающих из возврата налогов из бюджета.
Сделки с пороками воли. Как защитить свои интересы, если сделка совершена под влиянием обмана или заблуждения?
Анализ правовых позиций Высшего Арбитражного Суда РФ по хозяйственным спорам
Особенности финансовых взаиморасчетов при досрочном расторжении договора выкупного лизинга, проблемы отсутствия государственной регистрации договоров долгосрочной аренды недвижимости, разовые поставки во исполнение рамочных договоров, особенности ответственности покупателя по договорам купли-продажи с рассрочкой платежа и т.д.)
Обзор важнейших и самых интересных судебных прецедентов по налоговым спорам за 2013-2014 гг.
Когда ссылка на судебный прецедент может стать решающей для вашей защиты?
Перед самым прсоединением к Верховному Суду РФ, ВАС РФ показывает нам нестандартность подходов к разрешению именно налоговых споров. В чем это проявляется и как этим можно воспользоваться при выстраивании работы и при защите своих интересов?
Так же в Обзоре правовые позиции по налоговым вопросам Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ.
Стоимость участия:
18 500 руб. за 1 человека /при регистрации и оплате участия до 18 июня 2014 года/.
20 300 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/.
Участникам курсов оформляются 40-часовые сертификаты к зачету /для профбухгалтеров - членов ИПБиА России/.
Дополнительную информацию можно получить по телефонам:
(343) 350–12–12, 350–11–62 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)
(343) 350–11–62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
 |
полноцветное иллюстрированное издание о налогах«Налоги. Люди. Время…
|
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.
Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.
Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».
Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.
А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):
Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.
Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)
Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)
Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".
"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».
Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.
А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).
Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.
«...Доходы распределяются между всеми классами нации,
ни один из видов дохода не должен ускользать от обложения ...»
«Новые начала политэкономии,
или О богатстве в его отношении к народонаселению» (1819)
Жан Шарль Леонар Симонд де Сисмонди (1773–1842)
– швейцарский экономист и историк, один из основоположников
мелкобуржуазной политической экономии
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина
1. Налоговая новость недели
1.1. Госдума приняла законопроект о поправках в гл. 21 НК РФ.
23 мая ГосДума приняла в третьем чтении законопроект № 415703-6, устанавливающий нулевую ставку НДС для услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Республику Крым и город Севастополь из других регионов России и наоборот.
"Нулевая ставка НДС будет применяться к перевозкам, осуществляемым начиная с 18 марта 2014 года до 1 января 2016 года", - сообщил на пленарном заседании заместитель председателя думского комитета по бюджету и налогам Леонид Симановский.
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов в налоговые органы должен быть представлен реестр перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения. В случае выборочного истребования налоговым органом отдельных перевозочных документов, включенных в реестр, их копии представляются в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа.
Этим же законопроектом Госдума одобрила во втором чтении освобождение от НДС импортируемых расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России, при условии, что они включены в перечень, определяемый правительством РФ. Это позволит снизить издержки организаций, связанные с проведением научных исследований. Научное сообщество неоднократно высказывало заинтересованность во внедрении такого подхода. К расходным материалам относятся товары, срок полезного использования которых не превышает одного года и которые предназначены для осуществления научно-исследовательской и научно-технической деятельности, а также экспериментальных разработок.
Источник: asozd2.duma.gov.ru
2. Актуальная дата недели
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Акцизы |
|
| Представление декларации и уплата акциза за апрель 2014 | Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом) |
| Представление декларации и уплата акциза за февраль 2014 | Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом |
| Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за апрель 2014 | Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом) |
| Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за февраль 2014 | Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом |
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
|
| Уплата налога за апрель 2014 | Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр |
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Налог на прибыль организаций |
|
| Уплата второго ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале 2014 | Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев |
| Уплата ежемесячного авансового платежа | Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации 1 млн. руб. в месяц в апреле 2014 г. |
| Представление декларации и уплата авансового платежа за апрель 2014 | Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли |
| Представление налогового расчета за апрель 2014 | Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли |
| Представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за апрель 2014 | Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, исчисляющий ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли |
| Представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины за апрель 2014 | Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли |
Источник: consultant.ru
3. Новости компании
3.1. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (16 мая 2014).
В видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях.
Посмотреть видео налоговые новости от 16.05.2014 можно, перейдя по ссылке: http://www.nalog-briz.ru/2014/05/16-2014.html.
Источник: nalog-briz.ru
4. Анонсируем семинар
4.1. Интервью А.В.Брызгалина, генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право», о внесении в программу курса «Налоги и финансовое право» 23-25 июня 2014 года дополнения по проекту о контролируемых иностранных компаниях (КИК).
Интервью А.В.Брызгалина внесении в программу КПК
дополнения по проекту о контролируемых иностранных компаниях (КИК)
Учебный центр «Налоги и финансовое право» | Аркадий Викторович, до Курсов повышения квалификации осталось меньше месяца, а Вы вносите изменения в уже утвержденную программу. Что случилось?
А.В.Брызгалин || А случилось только одно, мы увидели озабоченность бизнеса от предстоящих изменений в Налоговый кодекс в рамках борьбы с оффшорами. Почему то мы считали, что данные поправки касаются только крупный бизнес, который активно работает за рубежом. Однако практика показывает, что и средний бизнес активно вовлечен в эту сферу и его это касается, в ряде случаев, непосредственно.
Во всяком случае, те звонки, которые у нас раздавались по поводу программы КПК выявили четкий интерес аудитории к проекту федерального закона о выявлении и особенностях налогообложения контролируемых иностранных компаниях. Напомню, что проект этого закона был разработан Минфином по поручению Президента и опубликован для ознакомления и возможного обсуждения.
Разобраться с проектом даже специалистам очень и очень не просто, т.к. он буквально переполнен множеством новых терминов, институтов и процедур. Именно поэтому наши потенциальные слушатели обратились к нам с просьбой ввести в Программу эту тему. Люди хотят знать, что их ожидает.. Мы отреагировали, программа была дополнена анализом проекта.
УЦ НФП | То есть, проект закона как бы напугал российских налогоплательщиков?
АВБ || Ну почему сразу же напугал? Любые масштабные изменения в налоговое законодательство, заставляют волноваться налогоплательщиков, т.к. придется учитывать и подстраиваться под новые требования.
А ведь надо еще учитывать, что этот закон затронет и простых физических лиц, котрые имеют доли или акции (от 1 %) в иностранных компаниях.
А, кроме того, и это, кстати, осталось мало замечено даже специалистами, в проекте закона вводятся новые правила налогового резидентства, которые приведут к тому, что иностранные компании будут облагаться по российским правилам налогообложения! Помните, как сказал Президент «... хотите в оффшорах – пожалуйста, но деньги – сюда...»
УЦ НФП | А как это будет осуществляться? Если у компании есть дочерняя фирма за рубежом, или доля в такой компании, то получается, что обложение будет осуществляться в России?
АВБ || И «да», и «нет», в зависимости от обстоятельств. Вот об этом-то мы и планируем поговорить на наших курсах. Именно поэтому, учитывая важность и сложность нового законопроекта, мы решили откорректировать нашу программу, ввести в нее новую тему, и уже сейчас, т.е. не дожидаясь принятия законопроекта все рассмотреть и дать рекомендации, чтобы сориентировать и подготовить наших клиентов в правильном направлении.
Видео-файл (фрагмент лекции): http://youtu.be/ciIECpCYoqQ
Слайд-презентация к лекции: http://www.cnfp.ru/download/facebook/KPK_slaydi_po_KIK.ppt
4.2. Что Вы услышите на курсах «Налоги и налоговое право» 23-25 июня 2014 года. Сегодня комментарий Ольги Федоровой, заместителя генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право».
С 01.01.14 изменено сразу несколько норм НК РФ (статьи 271, 272, 328), касающихся порядка признания в налоговом учете заемных операций. С этой даты можно считать относительно понятными и определенными правила о дате признания доходов и расходов по кредитам и займам - сейчас уже точно факт уплаты процентов не имеет никакого значения для налогового учета. Однако этого нельзя сказать о прошлых налоговых периодах – 2011-2013 годах, которые у многих организаций еще не охвачены налоговыми проверками, поскольку ранее ВАС РФ придерживался такой точки зрения, что налоговый расход по таким операциям может быть признан не ранее даты уплаты процентов. Следовательно, данная проблема и в настоящее время является источником потенциальных налоговых рисков.
Ситуацию комментирует Ольга Фёдорова, заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право»: Да, как это ни печально, но позиция ВАС РФ, высказанная по данной проблеме еще в 2009 году и устойчиво поддерживаемая им до настоящего времени, не в пользу налогоплательщиков. ФНС РФ в данном вопросе тоже ведет себя «специфично»: в официальных письмах не соглашается с точкой зрения ВАС РФ и настоятельно рекомендует признавать расходы на конец каждого месяца, а фактически на местах налоговые органы активно «претворяют в жизнь» позицию ВАС РФ, исключая из расходов неуплаченные проценты. Как же избежать возможных рисков, в том числе - с помощью условий договора? Об этом поговорим на Курсе в рамках темы по налогу на прибыль.
Лето – время активного строительства, реконструкций и прочих капитальных вложений. Многие организации привлекают для этого подрядчиков, обеспечивая их всем необходимым (площадки, помещения, оборудование, материалы и т.п.). Однако зачастую такое обеспечение «выходит боком» заказчику при исчислении НДС и налога на прибыль.
Еще одна договорная проблема, которая «ретранслируется» на налоги – это вопрос об оформлении и учете расходов на доставку товара, организованную поставщиком и оплаченную покупателем. Особенно она обострилась с появлением в конце прошлого года неоднозначной позиции Минфина, согласно которой в определенных случаях покупатель вообще не может признать ни расходы, ни вычеты по этой статье затрат.
Ситуацию комментирует Ольга Фёдорова, заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право»: Действительно, для понятного и безрискового с точки зрения налогов оформления и отражения в учете подобных расходов очень важны формулировки договора. Как подстраховать себя в данных вопросах, в том числе договорными условиями – об этом на курсах повышения квалификации в теме об НДС.
Ответы на эти и другие вопросы, разбор неоднозначных практических ситуаций – в выступлениях Ольги Сергеевны Федоровой на Курсе повышения квалификации «Налоги и налоговое право», который Группа компаний «Налоги и финансовое право» будет проводить 23-25 июня 2014 года.
Полную программу Курса можно посмотреть здесь:
http://www.cnfp.ru/teach/shedule/20140623/index.php
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. Путин определил кредитную ставку для инвестпроектов.
Банки должны финансировать инвестпроекты из «длинных» кредитов, полученных от Центробанка, по ставке не выше инфляции плюс один процент. Об этом в пятницу заявил президент России Владимир Путин на встрече с лидерами глобального бизнеса в рамках Петербургского международного экономического форума.
По его словам, российские власти намерены расширить доступ к дешевым инвестиционным ресурсам, чтобы провести технологическое перевооружение промышленных предприятий. «Для этого будем активно внедрять механизм проектного финансирования, прежде всего, в сфере промышленности», – отметил президент. Путин пояснил, что этот механизм предполагает предоставление ресурсов на длительный срок, а также гибкие, необременительные для инвестора условия кредита.
Он сообщил, что правительство и Центробанк уже в ближайшие дни должны представить соответствующие предложения. Президент также пообещал существенно упростить процедуру отбора инвестпроектов под государственные гарантии и сократить срок принятия решения по ним.
В 2013 году приток иностранных инвестиций в России составил 94 миллиарда долларов. Это на 83 процента больше, чем в 2012 году, когда РФ оказалась на девятом месте в мире по объему привлеченных средств.
Источник: lenta.ru
5.2. ФНС России актуализировала среднеотраслевые показатели финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков за 2013 год.
ФНС России информирует об актуализации значений за 2013 год среднеотраслевых показателей, характеризующих финансово-экономическую деятельность налогоплательщиков, в рамках Концепции системы планирования выездных налоговых проверок – показателей налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов по видам экономической деятельности.
Любой налогоплательщик может использовать свое право на самостоятельную оценку рисков и оценить преимущество самостоятельного выявления и исправления допущенных ошибок при исчислении налогов. Самостоятельная оценка рисков налогоплательщиком позволяет значительно снизить вероятность совершения налоговых правонарушений и включения его в план выездных налоговых проверок.
ФНС России напоминает, что приоритетными для включения в план выездных налоговых проверок являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях.
Источник: podatinet.net
5.3. Налоговые органы Севастополя и Республики Крым наделили бюджетными полномочиями администраторов доходов.
Инспекции ФНС России по Симферополю и Ленинскому району Севастополя, а также межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам наделили бюджетными полномочиями администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, входящих в консолидированные бюджеты Республики Крым и Севастополя. Соответствующие приказы изданы Управлениями ФНС России по Республике Крым и Севастополю и согласованы с Минфином России.
Полномочия по администрированию доходов определены в соответствии с порядком утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2007 № 995.
В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» за указанными налоговыми органами закреплены коды бюджетной классификации по главе 182.
Как администраторы доходов бюджетов налоговые органы осуществляют ряд полномочий, в частности:
-
контроль за правильностью исчисления причитающихся к уплате сумм налогов и сборов, а также полнотой и своевременностью их внесения в бюджетную систему Российской Федерации;
-
взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;
-
принятие решений об уточнении платежей в бюджет;
-
принятие решений о зачете платежей в бюджет;
-
принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;
-
доведение до плательщиков сведений о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства и иных сведений, необходимых для заполнения платежного документа.
Источник: nalog.ru
5.4. Visa заявила о готовности отказаться от работы в России с 1 июля.
Visa готова отказаться от работы в России, если ее обяжут платить обеспечительные взносы на сотни миллионов долларов. В то же время, министр финансов РФ Антон Силуанов заявил, что Россия не будет отказываться от международных платежных систем.
На состоявшейся в Бостоне встрече с инвесторами гендиректор Visa Чарли Шарф заявил, что требования российских властей «выходят за пределы» того, что компания готова была бы сделать. Он отметил, что компания продолжает переговоры о смягчении требований и надеется на их положительный исход. «Остается надеяться, что нам удастся достичь иного результата, нежели просто дождаться 1 июля и сказать, что мы не готовы продолжать работу», - отметил Чарли Шарф.
По словам Силуанов, на данный момент такой отказ невозможен в связи с широким присутствием данных платёжных систем в России, передает РБК. «Мы будем продолжать работу с Visa и Master Card», - сказал Силуанов.
5 мая президент РФ Владимир Путин подписал закон о создании в России национальной системы платежных карт (НСПК). В соответствии с документом, система будет создана в форме ОАО, где 100% акций будут принадлежать ЦБ РФ. По истечении двух лет с момента создания общества, Банк России будет вправе продавать принадлежащие ему акции. Закон также вводит понятия «национально значимая платежная система» и «иностранная платежная система».
С 1 июля 2014 года оператора платежной системы, не являющейся национально значимой, обяжут внести на счет в ЦБ РФ обеспечительный взнос в размере суммы переводов денежных средств, осуществленных на территории РФ в рамках платежной системы в течение двух календарных дней. Данный взнос будут платить международные платежные системы, у которых клиринг и процессинг расположен за пределами РФ.
Международным платежным системам (МПС) Visa и MasterCard будет выгоднее уйти с российского рынка, чем остаться и выполнить все новые требования. Такая оценка содержится в исследовании американского банка Morgan Stanley. По подсчетам экспертов, чистая выручка MasterCard в России составляет около 160 млн. долл. в год, выручка Visa - 350-470 млн. долл. При этом расходы же МПС составят около 1 млрд. долл. и 1,9 млрд. долл. соответственно.
Источник: rbcdaily.ru
5.5. Судебная реформа оставила бизнес без разъяснения Высшего арбитража.
Сославшись на еще не принятый законопроект, Высший арбитражный суд (ВАС) не стал готовить проект постановления пленума по важной для бизнеса проблеме – о кадастровой оценке недвижимости. Это первый и пока единственный подобный случай, говорят юристы. ВАС можно понять: спорный вопрос собираются передать в ведение судов общей юрисдикции, и работа судей может оказаться ненужной.
Несколько месяцев назад «ОПОРА России» обратилась в Высший арбитражный суд с просьбой пересмотреть судебную практику по снижению кадастровой стоимости земли, по которой рассчитывается налог на имущество. ВАС должен был подготовить проект постановления в первом полугодии 2014 года.
Разработка «велась до последнего времени», говорится в письме за подписью начальника управления частного права ВАС Романа Бевзенко (копия есть у РБК). Однако после появления законопроекта о перераспределении полномочий между судами (принят в первом чтении 15 апреля) в ВАС посчитали, что «основания для подготовки разъяснений арбитражным судам отпадают».
Законопроект предусматривает передачу споров об изменении кадастровой стоимости из арбитражных судов в суды общей юрисдикции. В весеннюю сессию он принят не будет, ранее говорил РБК депутат из комитета Госдумы по гражданскому, уголовному и процессуальному законодательству. На август намечено объединение ВАС и Верховного суда, после этого депутаты будут понимать, каким образом его принимать, отметил собеседник РБК. Этот проект разработан в рамках судебной реформы, говорится в пояснительной записке к проекту.
Законопроект еще не принят, а ВАС уже снял с себя полномочия, очень это странно, недоумевает член президиума «ОПОРА России» Алексей Небольсин. По его словам, передача споров по оценке кадастровой стоимости в суды общей юрисдикции негативно скажется на бизнесе: «Они плохо разбираются в этом вопросе, в отличие от арбитражников у них нет опыта и наработок».
Передача споров о кадастровой стоимости в суды общей юрисдикции (СОЮ) беспокоит и РСПП. Они предлагают передать в СОЮ только споры с участием физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а остальные оставить в арбитраже, говорится в письмах на имя начальника государственно-правового управления администрации президента Ларисы Брычевой и главы думского комитета по госстроительству Владимира Плигина (копии есть в распоряжении РБК).
Это первый случай, когда ВАС открыто говорит о приостановлении работы над каким-то проектом постановления, отмечают юристы. Таким образом, ВАС расставляет приоритеты по документам, которые готовятся к выпуску, считает партнер юридической фирмы «Некторов, Савельев и партнеры» Егор Батанов. «Сейчас обсуждаются важные для бизнеса проекты по НДС, исполнительному производству, оспариванию крупных сделок и сделок с заинтересованностью, по сделкам с долями в ООО», – говорит Батанов.
Работа над ними будет продолжена, сообщили РБК в пресс-службе ВАС. «Других постановлений, работа над которыми приостановлена, нет. Сотрудники ВАС работают над завершением запланированных проектов», – отметил представитель суда.
ВАС можно понять, говорит адвокат «Муранов, Черняков и партнеры» Олег Москвитин. Разъяснения пленума ВАС, по его словам, могут не пригодиться судам общей юрисдикции, их могут отвергнуть или отменить будущие инстанции Верховного суда.
Источник: rbcdaily.ru
5.6. ФНС раскрыла все сведения о контрагентах.
Компании теперь могут бесплатно и без лишнего труда получить гораздо больше информации о контрагенте. ФНС России обновила сервис «Проверь себя и контрагента» на nalog.ru. Теперь он выдает сведения об учредителях и руководителе компании, ее уставном капитале, видах деятельности, лицензиях. Раскрытие этой информации в интернете предусмотрено приказом ФНС России от 08.05.2014 № ММВ-7-6/266@.
Чтобы получить данные, достаточно вписать в поисковой строке название организации или ее ИНН. В справке, которую выдает сервис, стоит предупреждение о том, что это не выписка из ЕГРЮЛ. Но, по словам опрошенных налоговиков, данные с сайта ФНС России теперь могут заменить выписку, так что больше нет необходимости платить за нее 200 или 400 рублей. Инспекторы рекомендуют распечатать справку с сайта. В ней будет стоять дата, на которую актуальны данные, и налоговики увидят, когда компания проверила контрагента – до заключения договора или после. Впрочем, распечатка – это не документ и если сделка крупная, можно подстраховаться и запросить платную выписку с датой, подписью и печатью налоговой. Либо можно взять аналогичную выписку у самого контрагента, он ее получит бесплатно.
Обновленный сервис также избавляет компании от необходимости проверять лицензию контрагента и брать копию его устава – данные о лицензиях, видах деятельности и руководителе теперь есть на сайте.
В остальном проверка контрагентов осталась прежней. Налоговики рекомендуют, как и раньше, брать копию паспорта руководителя и проверять документ по реквизитам на сайте fms.gov.ru. Также инспекторы рекомендуют запросить налоговую о том, вовремя ли контрагент платит налоги и отчитывается.
Источник: e.gazeta-unp.ru
5.7. А.Кудрин предсказывает экономический спад.
Экс-министр финансов Алексей Кудрин во время своего выступления на Петербургском международном экономическом форуме заявил, что темпы экономического роста в РФ существенно замедлятся. Россия, по его мнению, не вынесла уроков из прошлого кризиса, который произошел по причине "глобальных диспропорций".
Дисбаланс возник из-за того, что одни страны увеличили накопления, другие, напротив, наращивали расходы. Мировая экономика по-прежнему находится на пути преодоления этой разницы, цитирует Кудрина РБК.
Россия в прошлый кризис, как считает Кудрин, не справилась с задачей по сокращению дефицита. Формально он был сокращен, но произошло это за счет роста цены на нефть с $61 до $110 за баррель. Такое искусственное преодоление дефицита является лишь "оттягиванием" начала структурных реформ, заключил министр.
Другая важная проблема российской экономики - сокращение числа населения трудоспособного возраста на 200-300 тысяч человек. Из-за конкуренции за рабочую силу растет и стоимость этой силы. Рост при этом происходит непропорционально росту производительности труда.
Сыграли свою неблагоприятную роль и уменьшение объемов накопления пенсий, и увеличение заработных плат в бюджетном секторе, из-за чего уменьшается объем госинвестиций. Усугубят обстановку также украинский кризис и западные санкции. Только из-за Крыма темпы роста экономики в этом году будут на 1% ниже.
Источник: podatinet.net
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. В Госдуму поступил законопроект, направленный на борьбу с фирмами-"однодневками".
Проект закона, который устанавливает в Налоговом кодексе «пределы осуществления прав и исполнения обязанностей налогоплательщиком в налоговых правоотношениях», внесен в Госдуму РФ депутатом Андреем Макаровым. Документом вводится принцип добросовестности налогоплательщика и определяется понятие «злоупотребление правом», пишет ПРАЙМ.
Добросовестным поведением признается надлежащее исполнение налогоплательщиком своих обязанностей, если налоговиками не установлен факт «злоупотребления правом». Под этим понимается совершение хозяйственных операций, совокупности сделок или действий (бездействия), основной целью которых является неисполнение (неполное исполнение) обязанности по уплате налогов и сборов, а также неправомерное получение права на возмещение (возврат, зачет) налогов и сборов.
Документ определяет условия ограничения налоговиками налогоплательщика в правах, которые предусмотрены законодательством о налогах и сборах, в случае неправомерного уменьшения им своих налоговых обязательств посредством отказа в признании неправомерных расходов или применении вычетов.
В случае установления в ходе налоговых проверок факта злоупотребления налогоплательщиком правом налоговый орган вправе определять суммы налогов и сборов, подлежащие уплате, а также возмещению (возврату, зачету) так, как если бы налогоплательщик не злоупотребил правом.
При установлении в ходе налоговых проверок факта неисполнения контрагентом обязательств по сделке, налоговиками может быть отказано налогоплательщику в признании расходов и в применении налоговых вычетов по сделке, заключенной с контрагентом, в отношении которого налогоплательщик мог обладать информацией о невозможности исполнения им своих обязательств. Данная норма направлена на борьбу с «агрессивными» механизмами налоговой оптимизации.
«Для добросовестных налогоплательщиков принятие законопроекта будет способствовать созданию нормальных условий ведения бизнеса и созданию благоприятной экономической среды путем устранения недобросовестной конкуренции», - отмечает Макаров.
«Данная цель может быть достигнута устранением с рынка «фирм-однодневок» и прекращением необоснованного использования налогоплательщиками налоговых преференций», - говорит он.
Также, по его словам, принятие проекта во исполнение послания главы государства Федеральному Собранию РФ на 2014 «может стать реальным инструментом в борьбе с размыванием налоговой базы» путем использования компаний-однодневок и офшорных компаний.
Источник: podatinet.net
6.2. В Госдуму поступили законопроекты о налоговом консультировании и налоговом мониторинге.
Законопроект «О налоговом консультировании», вводящий в РФ институт налоговых консультантов и налоговых консультаций, внесен в Государственную думу депутатом Андреем Макаровым, сообщает ПРАЙМ.
Документ разработан в целях повышения уровня и эффективности взаимодействия налогоплательщиков с налоговиками. Проект предусматривает консультирование по вопросам применения положений не только налогового, но и иного законодательства, регулирующего правоотношения, участником которых являются российские налоговые органы. Деятельность по налоговому консультированию осуществляется на основе принципов законности, добровольности, профессионализма, добросовестности, независимости и конфиденциальности.
Статус налогового консультанта имеет право приобрести физлицо, которое имеет действующий квалификационный аттестат налогового консультанта, являющееся членом саморегулируемой организации (СРО) налоговых консультантов. Кроме того, статус налоговой консультации может приобрести юрлицо, созданное в форме коммерческой организации для осуществления деятельности по налоговому консультированию, являющееся членом СРО налоговых консультантов. При этом численность налоговых консультантов, которые являются работниками налоговой консультации на основании трудовых договоров, должна составлять не менее трех. «Отсутствие статуса налогового консультанта, налоговой консультации не является препятствием для оказания подобного рода услуг», - говорит Макаров. В то же время наличие у налогового консультанта или налоговой консультации такого статуса, как он считает, «является для налогоплательщика дополнительной гарантией качества услуг и защитой от возможного ущерба».
Проектом закона гарантируется тайна налогового консультирования и предусматривается ведение государственного реестра налоговых консультантов, налоговых консультаций. Включение в этот реестр возможно только при выполнении налоговым консультантом требований к профессиональному уровню, регулярному прохождению контроля качества работы, систематическому повышению квалификации.
В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления налогового консультирования законопроектом предусмотрено создание Совета по деятельности в области налогового консультирования. Совет состоит из представителей госорганов, СРО налоговых консультантов, а также независимых представителей.
При этом Макаров внес в Госдуму проект закона, который вводит в законодательство институт налогового мониторинга. Документ обращает внимание, что этот институт в качестве пилотного проекта был опробован ФНС РФ между территориальными налоговыми органами и крупнейшими налогоплательщиками, начиная с декабря 2012 г. «Результаты реализации данного проекта имели положительный эффект», - говорит депутат.
Внедрение налогового мониторинга на постоянной основе, по словам Макарова, «будет способствовать сокращению затрат на проведение налоговых проверок, судебных издержек в связи с сокращением налоговых споров и повышению уровня правовой культуры налогоплательщиков по уплате налогов». Налогоплательщик еще до подачи декларации сможет разрешить спорные вопросы налогообложения. А налоговики в режиме реального времени получат доступ к сведениям бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика и могут проверять правильность и своевременность отражения хозяйственных операций налогоплательщиком для целей налогообложения.
Источник: podatinet.net
6.3. Президент РФ В.Путин призвал обсудить добавление в статью УК о мошенничестве пункта про налоговые преступления.
Президент России Владимир Путин считает, что вопрос введения нового состава в статью "Мошенничество" УК РФ, связанного с налоговыми преступлениями, требует предварительного обсуждения.
Уполномоченный по защите прав предпринимателей Борис Титов на встрече с президентом РФ предложил ввести в статью 159 УК РФ ("Мошенничество") специальный состав по налоговой сфере.
"Может быть, ввести специальный состав по мошенничеству в налоговой сфере. Там, конечно, может быть определенный порядок возбуждения уголовного дела, и в этом смысле, с одной стороны, это решит проблему того, кто действительно ошибается в своей налоговой отчетности, если есть какие-то проблемы с налоговой службой", - сказал Титов.
При этом у следственных органов, добавил он, будет возможность возбуждать уголовные дела по реальным мошенникам без ограничений со стороны налоговой службы.
"Борис Юрьевич (Титов), это требует внимательного анализа. Такие вещи нельзя принимать без предварительного анализа и обсуждения", - сказал Путин.
Источник: podatinet.net
6.4. В ГосДуму внесен законопроект о поправках в главы 21, 23 и 25 НК РФ.
Председатель Комитета ГосДумы по бюджету и налогам Андрей Макаров 21 мая внес в ГосДуму еще один свой законопроект (уже седьмой по счету за две недели!). Это законопроект № 527250-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Им предусматривается внесение изменений в главы 21, 23 и 25 части второй НК РФ. Вот лишь некоторые из них:
1). НДС. Поправки в ст.ст. 148, 164, 165 НК РФ направлены на урегулирование вопроса, связанного с транзитными перевозками воздушными судами грузов с технической посадкой на территории РФ. До 01.01.2011 (т.е. до вступления в силу ТК ТС) воздушные перевозчики применяли ставку 0% по НДС при таких перевозках, что позволяло возмещать им стоимость «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным этими перевозчиками при такой технической посадке.
Предлагаемые законопроектом поправки предлагают механизм, который позволит применить ставку 0% к транзитным перевозкам, осуществляемым воздушным транспортом.
2) НДФЛ. В ст. 217 предлагается внести поправки, предусматривающие расширение перечня доходов, не облагаемых НДФЛ. В частности, предлагается снять ограничение, в соответствии с которым не облагаются налогом только единовременные выплаты (т.е. не более одного раза в течение одного налогового периода). Это связано с тем, что в чрезвычайной ситуации оказать необходимую помощь в один этап (единовременной выплатой) не всегда представляется возможным, а повторное оказание материальной помощи ведет к возникновению у пострадавших граждан обязанности по уплате НДФЛ.
3) Налог на прибыль. Действующие положения абзаца четвертого п. 3 ст. 256 НК РФ предусматривают безусловное исключение реконструируемых (модернизируемых) свыше 12 месяцев основных средств из состава амортизируемого имущества с прекращением начисления амортизации. В то же время в ряде случаев такие объекты продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода. В связи с этим, предлагается признавать амортизируемым такие основные средства, которые находятся на реконструкции и модернизации свыше этого срока, в случае если они в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода.
Источник: nalog-inform.blogspot.ru
6.5. Глава Минрегиона И.Слюняев назвал отказ от региональных налоговых льгот "дурным тоном".
Министерство регионального развития выступает за сохранение региональных налоговых льгот для инвесторов с параллельной оценкой их обоснованности, сообщает ПРАЙМ.
Ранее с предложением отказаться от новых региональных льгот по налогам выступил Минфин, вписав его в проект "Основных направлений налоговой политики".
"Это, наверное, некий дурной тон, если мы произносили некие правила, и теперь от них начинаем отказываться, - сказал в интервью ИТАР-ТАСС глава Минрегиона Игорь Слюняев. - Если речь идет о новых проектах и новых инвестициях, то, конечно, правила необходимо унифицировать".
По его словам, "старые подходы пересматривать неправильно, но вопрос обоснованности ранее предоставленных льгот интересен". "Вот тут надо разбираться", - отметил он.
Источник: podatinet.net
6.6. Налоговая нагрузка на предприятия, использующие устаревшее оборудование, будет повышена.
Вопрос увеличения ставок налога на имущество прорабатывает Минфин России, сообщил журналистам министр финансов Антон Силуанов.
О том, что налоговая нагрузка на предприятия, использующие устаревшее оборудование, должна быть повышена, ранее заявил президент Владимир Путин. Эта мера направлена на то, чтобы оранизациям было невыгодно использовать старое оборудование и «грязные» технологии, пояснил он. Соответствующие решения правительству поручено подготовить до конца года.
Как сообщил в пятницу глава Минфина Антон Силуанов, вопрос повышения налога уже прорабатывается. Какие предприятия будут платить налог по повышенной ставке, пока неизвестно.
Источник: podatinet.net
7. Налоговая цифра недели
1,8% ВВП составляют издержки государства и бизнеса на проведение проверок в РФ.
Издержки государства и бизнеса на проведение проверок в РФ составляют 1,8 процента ВВП. Такие данные озвучил журналистам на пресс-конференции уполномоченный по правам предпринимателей при президенте РФ Борис Титов.
"1,8 процента ВВП, по нашим данным, - издержки государства и бизнеса на проведение проверок", - сказал он.
По словам Титова, всего ежегодно проводятся 2,7 млн различных проверок, при этом их результаты минимальны, и данные затраты не оправдываются.
"Сегодня 48 процентов проверок - не плановые. То есть, уже достигли /по количеству/ плановых проверок, а количество субъектов, по которым были выявлены нарушения, - всего 55 процентов, то есть 45 процентов вообще проходят в пустую", - отметил Титов.
Источник: 1prime.ru
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Обнаружена еще одна норма НК РФ с технической ошибкой.
19 мая в ГосДуму внесен законопроект № 524159-6 «О внесении изменения в статью 328 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Всё содержание законопроекта сводится лишь к тому, чтобы в абзаце шестом п. 7 ст. 328 НК РФ слова «подпунктов 1-4 настоящего пункта» словами «абзацев первого – четвертого» настоящего пункта.
При этом в пояснительной записке к законопроекту отмечается, что структура норм НК РФ, для обозначения структурных единиц предусматривает части, разделы, главы, статьи, пункты, подпункты, абзацы, при этом для отображения пункта ставится числовое обозначение пункта с точкой после него, для отображения подпункта используется числовое значение, в конце которого ставится круглая скобка. Структурную единицу НК РФ, которая не обозначена числовым значением и пишется с нового абзаца, следует считать абзацем статьи, пункта, подпункта.
Стоит напомнить, что 5 мая этого года был пописан Федеральный закон № 109-ФЗ, содержание которого также сводилось лишь к устранению технической ошибки в ст. 296 НК РФ: слова «кроме доходов» были заменены на слова «кроме расходов».
Источник: asozd2.duma.gov.ru
8.2. ФНС России приглашает обсудить реестры для обоснования применения ставки 0% по НДС (ст. 165 НК РФ).
Федеральная налоговая служба в рамках исполнения планов мероприятий («дорожных карт») «Совершенствование таможенного администрирования» (пункт 41) и «Поддержка доступа на рынке зарубежных стран и поддержка экспорта» (пункты 7 и 8) реализует задачу упрощения процедуры подтверждения ставки 0 процентов по НДС.
Минфином России при непосредственном участии Федеральной налоговой службы подготовлен проект федерального закона «О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах». В настоящее время проект федерального закона размещен Минфином России на Едином портале для размещения проектов по разработке нормативных правовых актов.
В проекте федерального закона предусмотрена возможность представления экспортерами реестров таможенных деклараций. Перевозчики и экспедиторы смогут представлять реестры сведений из транспортных и товаросопроводительных документов в электронном виде.
Указанные в настоящем пункте реестры представляются в налоговый орган по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Разработанные Службой проекты реестров можно скачать по ссылке http://www.nalog.ru/.../registries.rar
Источник: forum.nalog.ru
9. Комментарии и разъяснения
9.1. Налоговики требуют НДС при выдаче дивидендов товарами (Письмо ФНС России от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367).
Надо заплатить НДС со стоимости товаров или имущества, переданного участникам в виде дивидендов. К такому невыгодному выводу пришла ФНС России в письме от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367, направленном во все региональные управления и межрегиональные инспекции.
По общему правилу передача права собственности на имущество – операция, облагаемая НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если компания распределила прибыль на дивиденды и выдает их не деньгами, а товарами или материалами, то участники становятся новыми владельцами активов. А раз переходит право собственности, то это реализация. По этой причине ФНС считает, что с рыночной стоимости переданного имущества надо заплатить НДС в бюджет. И теперь этой позицией будут руководствоваться налоговики на местах, поскольку письмо доведено до всех регионов.
С выводом ФНС можно поспорить. По кодексу есть несколько объектов налогообложения – реализация товаров, прибыль, доходы, имущество и т. п. (п. 1 ст. 38 НК РФ). Дивиденды – это доходы участников (п. 1 ст. 43 НК РФ). При их выдаче, в том числе имуществом, компания удерживает с получателей НДФЛ либо налог на прибыль (ст. 214, 275 НК РФ). Выдача дивидендов не является ни реализацией, ни безвозмездной передачей имущества учредителю. Поэтому объекта налогообложения НДС не возникает. Так считают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 23.05.11 № Ф09-1246/11-С2). С учетом положительной практики у компании есть выбор – заплатить НДС, спорить либо выдавать дивиденды деньгами.
Источник: glavbukh.ru
9.2. О нормировании расходов на рекламу (Письмо Минфина России от 21.04.14 № 03-03-06/1/18216).
Доходы в виде процентов по обязательствам не надо брать в расчет при определении предельной величины рекламных расходов. Такой вывод впервые изложил Минфин России в письме от 21.04.2014№ 03-03-06/1/18216 (ответ на частный запрос). Большинство рекламных расходов за редким исключением компании вправе списать только в пределах 1 процента выручки. Но не ясно, можно ли при расчете выручки учитывать некоторые доходы. Например, штрафы за нарушение договорных обязательств, проценты по выданным займам и т. п. Ведь эти доходы составляют значительную сумму.
Источник: e.gazeta-unp.ru
10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!
10.1. Отражение в налоговом и бухгалтерском учете расходов на сезонное хранение шин.
Описание ситуации:
Есть договор, по которому контрагент делает шиномонтаж и выполняет работы по сезонному хранению шин. В день, когда контрагент делает шиномонтаж, т.е. он меняет колеса с зимы на лето, он выписывает счет-фактуру и на сезонное хранение шин. В счете-фактуре не видно за какой период, а в договоре написано просто 6 месяцев. По телефону представитель контрагента пояснил, то это за будущий период (то есть на время хранения зимней резины).
Вопрос:
Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете, можно ли сразу списать или лучше отнести на счет 97 и списывать в течение 6 месяцев?
Ответ:
На основании п. 1 ст. 886 ГК РФ по договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности. При этом право собственности к хранителю на переданные на хранение вещи не переходит.
Как следует из представленного договора о комплексном техническом обслуживании и ремонте автотранспортных средств и дополнительного соглашения к нему по хранению комплекта колес (приложение № 3 к договору), исполнитель берет на себя обязательства по хранению комплекта колес на сезон, равный 6 месяцам.
Порядок выплаты вознаграждения хранителю по такому договору установлен ст. 896 ГК РФ. Возможны следующие варианты расчетов:
1) Оплата производится за весь период хранения по окончании срока хранения.
2) Оплата производится по периодам и вознаграждение хранителю выплачивается соответствующими частями по истечении каждого периода.
Однако из запроса следует, что оплата услуг хранителя за весь период (за 6 месяцев) осуществляется в день оказания услуг по смене зимней резины на летнюю. Иными словами, поклажедатель досрочно (авансом) оплачивает услуги хранителя.
Налоговый учет
Расходы организации на оплату услуг по хранению комплекта колес могут быть учтены при исчислении налога на прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Однако при этом произведенные расходы должны отвечать требованиям ст. 252 НК РФ, то есть должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
В соответствии с подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления таких расходов признается:
- либо день, когда поклажедатель произвел расчет за услуги хранения;
- либо день, когда хранитель предъявил расчетные документы;
- либо последний день отчетного (налогового) периода.
Вместе с тем, выше мы отметили, что оплата, произведенная до оказания услуг по хранению, является авансом (стопроцентная предоплата). Услуги будут признаваться оказанными, только когда истечет срок хранения (или установленные договором периоды хранения), и хранителем будет оформлен акт оказанных услуг. В настоящий момент общество таким документом не располагает.
Если акт об оказании услуг сторонами составляться не будет (например, стороны посчитают достаточной соответствующую отметку на сохранной расписке, квитанции, свидетельстве или ином документе, выданном хранителем в порядке ст. 887 ГК РФ), то датой признания услуги для поклажедателя будет дата такой отметки.
В отсутствие же какого-либо документального подтверждения того, что срок хранения истек, и хранитель надлежаще выполнил свои обязанности, по нашему мнению, датой признания расходов можно считать последний день каждого отчетного периода в течение срока хранения. При таком варианте расходы на хранение будут признаны по принципу равномерного распределения в течение периода.
Таким образом, по нашему мнению, учитывая, что на момент осуществления оплаты (внесения аванса) услуги по хранению комплекта колес оказаны не были, то днем признания налогоплательщиком расходов будет считаться либо дата подписания документа, свидетельствующего о надлежащем оказании услуги, либо последний день отчетного периода, при условии соблюдения требований ст. 252 НК РФ.
Бухгалтерский учет.
В связи с тем, что оплата за будущую услугу производится единовременно, то такая оплата рассматривается как авансовый платеж, и на дату ее перечисления не признается расходом организации (п. 3 ПБУ 10/99, п. 14 ст. 270 НК РФ). По нашему мнению, затраты на оплату хранения колес могут быть признаны по мере оказания услуг: либо на дату подписания актов оказанных услуг или иных документов, либо равномерно по мере оказания услуг, с отражением по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Таким образом, если в течение срока хранения организация и исполнитель будут периодически или однократно составлять какие-либо документы, подтверждающие факт оказания услуги, то датой признания расходов в учете организации будут даты данных документов.
Если же такие документы составлять не планируется, то датой признания расходов в учете организации будут последние числа отчетных периодов (месяцев) на основании справки бухгалтера.
10.2. Отражение расходов на упаковку продукции в составе косвенных.
Описание ситуации:
ЗАО производит керамогранит. Производственный процесс прописан во внутреннем документе «Технический регламент».
При завершении производственного процесса готовая плитка поступает на линию сортировки, где после автоматического контроля геометрии, планиметрии и визуального контроля, она автоматически упаковывается и укладывается на поддон. На первой линии это происходит без разъединения цепочки «печь-линия сортировки», а на второй готовая плитка сначала поступает в накопительные боксы, которые затем транспортируются погрузчиком на линию сортировки и упаковки.
В настоящее время вся плитка на линии сортировки упаковывается в коробки, укладывается на поддоны и оборачивается пленкой.
Во втором квартале 2014 планируется изменить процесс упаковки керамогранита. Сортовой керамогранит будет упаковываться в коробки, укладываться на поддоны и оборачиваться пленкой.
Некондиционный керамогранит (низкого сорта) будет укладываться на поддоны и оборачиваться пленкой. Некондиционный керамогранит не будет упаковываться в коробки.
В учетной политике организации утвержден перечень прямых расходов: сырье и материалы, непосредственно составляющие основу плитки керамической. В данный перечень не включены упаковочные материалы (коробка, поддоны, пленка, упаковочные ремни, скобы, скотч).
В соответствии с требованиями п.1 ст. 318 Налогового кодекса РФ к прямым расходам организации могут быть отнесены затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Вопрос 1:
Могут ли налоговые органы на основании документа «технологический регламент» расценить упаковку плитки как необходимый компонент при производстве керамогранита, и, соответственно, могут ли налоговые органы при налоговой проверке исключить из состава косвенных расходов затраты по упаковке плитки (включить в состав прямых расходов)?
Ответ:
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ налогоплательщики, применяющие в налоговом учете метод начисления, расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяют на прямые и косвенные. Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции.
В НК РФ приводятся примеры затрат, которые могут быть квалифицированы предприятиями как прямые расходы. К ним относятся:
- материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
При этом налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Из буквального толкования названной нормы следует, что перечень прямых расходов, установленный п. 1 ст. 318 НК РФ, является рекомендуемым. Следовательно, налогоплательщик вправе его не только расширить, но и сократить.
Кроме того, в качестве примера материальных затрат, которые организации могут отражать в налоговом учете в качестве прямых расходов, в ст. 318 НК РФ указаны материальные расходы, поименованные в пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ (затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)) и пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ (затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика).
Отметим при этом, что расходы на упаковку названы в подпункте 2 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Таким образом, на основании статей 254, 318 НК РФ, по нашему мнению, если готовая продукция может использоваться без упаковки (т.е. упаковка не является необходимым компонентом при производстве), организация вправе определить в учетной политике, что расходы на упаковку не входят в перечень прямых расходов, иными словами, являются косвенными расходами.
Официальные органы неоднократно обращали внимание, что распределение затрат на прямые и косвенные не может быть произвольным, а должно быть экономически обоснованным (Письма Минфина России от 30 августа 2013 г. № 03-03-06/1/35755, от 29 мая 2009 г. № 03-03-06/1/355, ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952@, Определение ВАС от 13 мая 2010 г. № ВАС-5306/10, Постановления ФАС Московского округа от 28 января 2011 г. № КА-А40/17545-10, ФАС Уральского округа от 25 февраля 2010 г. № Ф09-799/10-С3).
В частности, подчеркивается, что механизм распределения затрат на производство и реализацию должен соответствовать технологическому процессу. И в этом смысле расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией, по общему правилу, должны включаться в состав прямых.
Кроме того, по мнению официальных органов, при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета. Данная точка зрения отражена в Письме Минфина России от 30.05.2012 № 03-03-06/1/283.
Что касается непосредственно упаковки, то в Письме УМНС РФ по г. Москве от 15.09.2003 № 26-12/50798 указывается, чтопри условии, что упаковка является неотъемлемой частью производимой продукции, затраты на изготовление упаковки (коробки) готовой продукции (торта) относятся к материальным расходам на приобретение сырья и (или) материалов, являющихся необходимым компонентом при производстве готовой продукции или товаров, которые в соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ являются прямыми расходами и подлежат учету в порядке, определенном п. 2 ст. 318 НК РФ.
Однако в Письме Минфина России от 30.08.2013 № 03-03-06/1/35755 при ответе на вопрос об учете расходов на безвозвратную упаковку продовольственных товаров, технологический регламент производства которых также включает стадию упаковки (майонез, фасованный в пленку, банку ПВХ, ведро; маргарин - в фольгу; масло подсолнечное - в бутылку полипропиленовую) указывается, что механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам, предусмотрев указанный порядок в учетной политике для целей налогообложения.
При этом в рассматриваемом вопросе указано, что в технологических инструкциях процесс упаковывания и маркировки отделен от технологии производства отдельным пунктом и регламентирован отдельными ГОСТами.
Что касается арбитражной практики, то признание судом расходов косвенными основывается на оценке готового продукта, отражении затрат в бухгалтерском учете и положениях учетной политики.
Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 02.11.2010 № 8617/10 по делу № А40-40695/08-35-148 указывается следующее:
«Учетной политикой общества в целях налогообложения к прямым расходам отнесены сырье и материалы, непосредственно участвующие в производстве продукции, являющиеся ее материальной основой либо необходимым объектом.
По мнению общества, такие материалы, как бутылка, этикетка, клей и крышки для укупорки, не являются необходимым компонентом при производстве алкогольной продукции, а используются для упаковки и иной предпродажной подготовки, поэтому оно имело право отнести спорные затраты к косвенным расходам...
Технологический процесс изготовления спиртосодержащей продукции включает в себя следующие стадии: приемка спирта, подготовка воды, приготовление водно-спиртового раствора, фильтрование, обработка активным углем, фильтрование водки, внесение ингредиентов и корректирование крепости, контрольное фильтрование перед разливом, разлив, маркировка и хранение готовой продукции.
Вина, водки и прочие спиртные напитки выпускаются разлитыми в стеклянные бутылки с нанесенной маркировкой, снабженные колпачками (пробками) соответствующих типов; готовый вид продукция принимает в результате последовательного прохождения стадий производства, на каждой из которых товар дополняется указанными необходимыми составляющими деталями.
В готовом виде продукция общества представляет собой стеклянную бутылку, содержащую соответствующий напиток, с нанесенной на ней посредством приклеивания маркировкой (этикеткой), снабженную колпачком или пробкой определенных типов.
Таким образом, затраты на приобретение материалов, используемых для производства указанной продукции, относятся к прямым расходам, поименованным в подпункте 1 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса.
Однако, в Постановление ФАС Дальневосточного округа от 09.12.2013 № Ф03-5521/2013 по делу № А37-233/2013 указано следующее:
«Учитывая специфику рыбной отрасли и особенности технологического процесса, отсутствие реальной возможности отнесения затрат по приобретению топлива и наживы к прямым расходам, поскольку они не составляли основу готовой рыбопродукции и не являлись необходимым компонентами, используемыми в ее производстве, то является обоснованным вывод судов обеих инстанций о правомерности отнесения указанных расходов к косвенным».
В Постановлении от 05.06.2008 по делу № А56-26772/2007 ФАС Северо-Западного округа указывается, что материалом, образующим основу ювелирных изделий, служат драгоценные металлы. Значительное количество ювелирных изделий изготавливается обществом без использования драгоценных камней. Ограненные камни нельзя признать и необходимым компонентом изготавливаемых изделий, так как они используются в ювелирных изделиях только в качестве вставок (полуфабрикатов), не подвергаются дополнительной обработке, поэтому в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на огранку также не отвечают критерию прямых расходов.
В Постановлении от 30.12.2008 по делу № А28-4947/2008-130/29 ФАС Волго-Вятского округа указал, что согласно пп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным затратам относятся затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика.
Таким образом, затраты на приобретение горючих и смазочных материалов (ГСМ) в связи с налогообложением прибыли не отнесены к прямым расходам. В учетной политике налогоплательщик самостоятельно не установил особого порядка распределения затрат на прямые и косвенные расходы и не определил перечень прямых затрат, принимаемых в целях налогообложения. Следовательно, указанные расходы являются косвенными.
В результате, учитывая наличие арбитражной практики (в большей степени Постановления Президиума ВАС РФ от 02.11.2010 № 8617/10 по делу № А40-40695/08-35-148) и разъяснений Минфина РФ, стопроцентно исключить риск возражений со стороны налоговой инспекции в рассматриваемой ситуации нельзя.
По нашему мнению, для обоснованного отнесения расходов к косвенным, необходимо чтобы:
1) Материалы не являлись компонентом, необходимым при производстве продукции;
2) В бухгалтерском учете организации такие расходы не учитывались в составе прямых;
3) В учтенной политике по налоговому учету было четко указано, что такие расходы являются косвенным.
Учитывая указанные критерии, в отношении рассматриваемой ситуации, считаем необходимым, отметить следующее.
Во-первых, из представленного Раздела 7 Технологического регламента (далее - Регламент) следует, что упаковка производится до передачи продукции на склад, т.е. является частью технологического процесса. Разделом 7 Регламента предусмотрено:
«Технологический процесс производства керамического гранита состоит из следующих основных операций:
Прием и складирование сырья;
Дозирование сырья;
Помол материалов с раздельным роспуском глины;
Приготовление пресс-порошка;
Смешивание порошков и подача смеси на прессы;
Прессование и сушка плитки-сырца;
Глазурование (или нанесение кристаллины);
Обжиг;
Сортировка и упаковка готовой продукции».
Вместе с тем, упаковка не является сырьем, необходимым для изготовления керамогранита. Так, согласно Разделу 3 Регламента «Характеристика исходного сырья и материалов» основным сырьем для производства данного продукта являются следующие материалы: пегматит, глина, каолин, каолин – сырец. Для частичного окрашивания применяют такие добавки как красители и пигменты.
Также из Технологического регламента следует, что упаковка производится уже готовой продукции, прошедшей контроль качества:
«Готовая плитка поступает на линию сортировки, где после автоматического контроля геометрии, планиметрии и визуального контроля, она автоматически упаковывается и укладывается на поддон. На первой линии это происходит без разъединения цепочки «печь-линия сортировки», а на второй готовая плитка сначала поступает в накопительные боксы, которые затем транспортируются погрузчиком на линию сортировки и упаковки».
Таким образом, по нашему мнению, из Регламента следует, что упаковывается продукция уже готовая к продаже, и упаковочные материалы не связаны непосредственно с ее производством.
Кроме того, керамогранит используется без упаковки, упаковка не составляет его основу и не является необходимым компонентом при производстве, а призвана сохранить товарный вид и обеспечить удобную транспортировку и хранение.
Во-вторых, исходя из представленных устных пояснений, в бухгалтерском учете рассматриваемые расходы учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
Согласно Инструкции по применению Плана счетов, утв. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н по дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 28 "Брак в производстве".
Таким образом, в бухгалтерском учете на счете 25 отражаются косвенные расходы. Соответственно, поскольку в бухгалтерском учете организация учитывать данные затраты как косвенные, это является дополнительным аргументом в пользу их учета в составе косвенных и в налоговом учете.
В-третьих, как следует из описания ситуации, в учетной политике организации утвержден перечень прямых сырья и материалов, непосредственно составляющих основу плитки керамической. В данный перечень не включены упаковочные материалы (коробка, поддоны, пленка, упаковочные ремни, скобы, скотч).
Таким образом, по нашему мнению, организация имеет право учитывать расходы на упаковку в налоговом учете как косвенные.
Однако, исходя из того, что упаковка является частью технологического процесса, налоговые органы могут на основании документа «технологический регламент» расценить упаковку плитки как необходимый компонент при производстве керамогранита, и, соответственно, могут при налоговой проверке исключить из состава косвенных расходов затраты по упаковке плитки (включить в состав прямых расходов).
Вопрос 2:
Можно ли на основании существующего «технологического регламента» в суде (гарантированно) доказать, что расходы по упаковке керамогранита следует учитывать в составе косвенных расходов?
Ответ:
Как было отмечено при ответе на вопрос 1, по нашему мнению, в соответствии с учетной политикой и основываясь на Регламенте, организация имеет право учитывать расходы на упаковку в налоговом учете как косвенные.
При этом, считаем, что исключительно на основании регламента нельзя гарантированно доказать, что расходы по упаковке керамогранита следует учитывать в составе косвенных расходов.
В случае возникновения претензий со стороны налоговых органов доказательства признания расходов на упаковку в составе косвенных, по нашему мнению, должны строиться на совокупности положений Регламента, учетной политики и правил бухгалтерского учета. И даже несмотря на это, наличие отрицательной практики не позволяет говорить о стопроцентной гарантии положительного решения в случае обращения в суд. Однако, считаем, что вероятность доказать, что расходы по упаковке керамогранита следует учитывать в составе косвенных расходов, достаточно велика.
11. Новости налогового контроля
11.1 Проверяя НДФЛ, налоговики вправе истребовать документы, касающиеся любых доходов
В письме от 20 марта 2014 года № 03-04-05/12122 Минфин напомнил, как классифицируются доходы в целях НДФЛ (от источников в РФ и для налоговых резидентов РФ - от источников за пределами РФ).
Ведомство указало, что при проведении налоговых проверок ИФНС вправе получать от налогоплательщика необходимые пояснения, а также истребовать для ознакомления документы. Эти документы могут относиться к любым получаемым налогоплательщиком доходам, включая доходы, относимые подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 НК к иным доходам, получаемым в результате осуществления деятельности в РФ.
Вопрос, на который своим письмом отвечал Минфин, касался определения - что следует считать "иными доходами, получаемыми в результате осуществления деятельности в РФ", в частности, подпадает ли под данную норму доход, полученный вне связи с деятельностью ("при отсутствии осуществления деятельности"). На этот вопрос чиновники не ответили.
Источник: www.audit-it.ru
11.2 Налоговики не вправе использовать документы, предоставленные бывшим директором
С июля 2009 года компания перешла с УСН на общую систему налогообложения, а с октября 2009 года снова на УСН и применяла ее в течении 2010 года. По результатам выездной проверки налоговый орган счел, что компания необоснованно применяла УСН с 3 квартала 2009 года, превысив установленный лимит доходов, и доначислила налоги по общей системе.
На момент проведения проверки за 2009-2010 годы генеральным директором компании являлся Т, которому было вручено уведомление от 10.02.12 о предоставлении документов. 16.02.12 компания сообщила об отсутствии запрошенных документов (кроме 4 квартала 2010 года), ссылаясь на то, что они незаконно удерживаются предыдущим руководителем Ч, полномочия которого прекращены приказом в 2011 году.
Бывший директор это подтвердил и предоставил инспекции копии документов по счетах бухучета за 2009 год и 9 месяцев 2010 года, заверенные им самим. Он также пояснил, что оригиналы документов были переданы по акту приема-передачи в Управление налоговых преступлений УМВД. Копии документов компании не передавались. Впоследствии указанные документы были переданы в следственный комитет.
Судами трех инстанций (дело № А48-226/2013) установлено, что в акте проверки и в решении отсутствуют ссылки на конкретные документы, на основании которых налоговым органом сделан вывод о превышении истцом в третьем квартале 2009 года предельного размера дохода, позволяющего применять УСН. В отношении 2010 года вопрос о соблюдении налогоплательщиком предельного размера дохода применительно к УСН инспекцией не исследовался.
При этом превышение дохода во всех приведенных налоговым органом расчетах не является значительным (170 тысяч рублей), и не позволяет сделать однозначный вывод о наличии превышения. Следовательно, по мнению судов, не доказан размер действительных налоговых обязанностей компании.
Кроме того, инспекция не приняла мер к установлению соответствия копий подлинным документам, находившимся на момент проведения проверки в следственном комитете.
Согласно ст. 27 НК законными представителями налогоплательщика признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Пунктом 4 статьи 101 НК запрещается использование при рассмотрении материалов налоговой проверки доказательств, полученных с нарушением НК.
Признавая решение недействительным, суды указали на недопустимость использования представленных Ч документов в качестве доказательств, поскольку на момент проведения проверки он не являлся законным либо уполномоченным представителем компании.
Источник: www.audit-it.ru
12. Справка о работе ВАС РФ
за период с 12 по 25 мая 2014 года
12.1 13 мая Президиум ВАС рассмотрел следующий спор о применении Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах...»:
12.1.1 Об обязанности начисления страховых взносов на суммы среднего заработка, сохраняемого за работниками-донорами за дни сдачи крови и последующие дни отдыха (Определение ВАС РФ от 13.03.2014 № ВАС-104/14)
Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь
Фабула: Организация-работодатель (плательщик страховых взносов) в проверяемом периоде (2011 год) не начисляла страховые взносы в Пенсионный фонд (на обязательное пенсионное страхование) на суммы среднего заработка, сохраняемого за работниками-донорами за дни сдачи крови и последующие дни отдыха в соответствии со ст. 186 ТК РФ.
Вопрос: Подлежат ли начислению страховые взносы на суммы среднего заработка, сохраняемого за работниками-донорами за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха, учитывая, что эти выплаты хотя и производятся в рамках трудовых отношений, но непосредственно не связаны с выполнением работником своей трудовой функции?
Плательщик взносов: Не подлежат
Пенсионный фонд: Подлежат
Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу плательщика взносов, исходили из того, что спорные выплаты не входят в систему оплаты труда работников-доноров, а производятся в силу закона, независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом или коллективном договоре. Поскольку средний заработок выплачивается донору не за работу, а, напротив, за неотработанное время, то такие суммы страховыми взносами не облагаются.
Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что законодательное закрепление положения о том, что за работником в упомянутых случаях сохраняется средний заработок, означает, что работнику за день сдачи крови и ее компонентов и день отдыха после этого выплачивается заработная плата. Спорные выплаты в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, определенный статьей 9 Закона N 212-ФЗ, не включены.
Применительно к обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний указанная правовая позиция содержится в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.09.2011 N 4922/11.
ПРЕЗИДИУМ: в пользу Пенсионного фонда
12.2. 20 мая Президиум ВАС рассмотрел следующие 2 налоговых спора:
12.2.1 О возможности перерасчета земельного налога за прошлый период при изменении кадастровой стоимости земельных участков «задним числом» на основании нормативного акта (Определение ВАС РФ от 11.04.2014 № ВАС-2868/14)
Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь
Фабула: Налогоплательщик исчислял в 2010-2011 гг. земельный налог по принадлежащему ему земельному участку, исходя из его кадастровой стоимости. Впоследствии (в 2011 году) нормативным актом субъекта РФ кадастровая стоимость этого участка была уменьшена. Результаты государственной кадастровой оценки земельных участков установлены по состоянию на 01.01.2010 (т.е. «задним числом»). В связи с этим налогоплательщик произвел перерасчет земельного налога за 2010 и 2011 годы в сторону уменьшения, представив уточненные декларации и обратился с заявлением о возврате образовавшейся переплаты по налогу.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик пересчитать сумму земельного налога за прошлый период в сторону уменьшения на том основании, что нормативным актом субъекта РФ «задним числом» установил новую (пониженную) кадастровую стоимость земельного участка?
Налогоплательщик: Вправе.
Налоговый орган: Не вправе. Новая кадастровая стоимость может применяться только на будущее время.
Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, исходили из того, что при утверждении уполномоченным государственным органом новых результатов государственной оценки земель нормативно-правовым актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в случае, если улучшается положение налогоплательщика (п. 4 ст. 5 НК РФ). Такие акты могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это, а в нормативном акте, утвердившем новую кадастровую стоимость, как раз и указано, что результаты кадастровой оценки утверждены по состоянию на 01.01.2010 года (т.е. с обратной силой). Сам же этот нормативный акт должен иметь такую же силу, что и акты законодательства о налогах и сборах в соответствии с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 03.02.2010 № 165-О-О.
Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что в настоящее время по схожим делам имеется и иная судебная практика.
ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового органа
12.2.2 О порядке учета расходов на приобретение земельных участков для деятельности обслуживающих производств и хозяйств (Определение ВАС РФ от 04.04.2014 № ВАС-1160/14)
Судебные акты по делу: здесь
Видеозапись рассмотрения дела: здесь
Фабула: Налогоплательщик приобрел права на земельные участки под объектами социально-культурной сферы, признаваемыми для целей налогообложения обслуживающими производствами и хозяйствами: физкультурно-оздоровительный комплекс, стадион и детский оздоровительный комплекс. Затраты на их приобретение он включил в состав расходов на основании ст. 264.1 НК РФ. В проверяемом периоде от деятельности указанных объектов был получен убыток.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик учесть в общей массе расходов затраты на приобретение земельных участков под объектами обслуживающих производств и хозяйств, учитывая, что ст. 275.1 НК РФ определена обязанность при наличии убытков, полученных от данной деятельности, определять налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
Налогоплательщик: Вправе
Налоговый орган: Не вправе.
Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходили из того, что независимо от установления гл. 25 НК РФ особого порядка учета расходов при приобретении земельных участков, использование их в деятельности, связанной с функционированием объектов обслуживающих производств и хозяйств, влечет необходимость применения специальной нормы по определению налогооблагаемой базы в отношении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ).
Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что порядок учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на приобретение прав на земельные участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках, определен ст. 264.1 НК РФ.
Дополнительного условия для признания расходов в виде наличия прибыли либо убытка от эксплуатации объектов недвижимости, расположенных на рассматриваемых земельных участках, Налоговый кодекс не вводит, в связи с чем утверждение судов о необходимости учета расходов по приобретению прав на земельные участки в составе убытка от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, со ссылкой на статью 275.1 Налогового кодекса является несостоятельной.
ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика
13. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
13.1. (4) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Полномочия налоговых органов продублированы в НК РФ.
Продолжение. Начало см. здесь.
В НК РФ перенесена норма о праве налоговых органов контролировать исполнение обязанностей банками, предусмотренных Кодексом
Статья 31: Права налоговых органов
|
(подп. 2.1 п. 1 ст. 31) В действующей редакции отсутствует |
(подп. 2.1 п. 1 ст. 31) контролировать исполнение банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Порядок контроля за исполнением банками обязанностей, установленных настоящим Кодексом, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации |
Комментарий: Поправка закрепляет общую норму о полномочиях налоговых органов по контролю за исполнением банками обязанностей, установленных НК РФ (в частности, ст.ст. 60, 76, 86 НК РФ). Для реализации этой норма необходимо утверждение порядка осуществления соответствующего контроля нормативным актом ФНС России по согласованию с Центробанком РФ.
Аналогичная норма до последнего момента была закреплена в п. 15 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 «О налоговых органов Российской Федерации, но с принятием настоящего закона она утрачивает силу.
Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014
Источник: nalog-briz.ru
13.2. (5) Изучаем поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. О реквизитах налогового уведомления.
1. Уточнены реквизиты налогового уведомления
|
(абз. 1 п. 3 ст. 52) В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. |
(абз. 1 п. 3. ст. 52) В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. |
Комментарий: Поправка уточняет реквизиты налогового уведомления, приводя их в целях большей ясности и терминологической точности в соответствие с содержанием ст. 17 НК РФ, в которой поименованы элементы налога и, в частности, такие из них как объект налогообложения и налоговая база. Определение самих понятий «объект налогообложения» и «налоговая база» содержится соответственно в ст.ст. 38 и 53 НК РФ.
Вступление в силу: Поправка вступает в силу со 01.01.2015
2. Уточнен предмет расчета, необходимый для направления налоговым органом налогового уведомления
Статья 57: Сроки уплаты налогов и сборов
|
(п. 4 ст. 57) В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. |
(п. 4 ст. 57) В случаях, когда расчет суммы налогапроизводится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. |
Комментарий: Поправка уточняет предмет расчета, который производит налоговый орган для направления налогоплательщику налогового уведомления. Очевидно, что расчета одной лишь налоговой базы явно недостаточно для составления данного уведомления. Конечным итогом всех арифметических операций, связанных с исчислением налога, должна являться сумма налога.
Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014
3. Установлен срок для направления налоговым органом налогового уведомления при перерасчете ранее исчисленного налога
Статья 58: Порядок уплаты налогов и сборов
|
(абз. 2 п. 6 ст. 58) В действующей редакции отсутствует |
(абз. 2 п. 6 ст. 58) В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении |
Комментарий: Поправка восполняет определенный пробел, связанный с отсутствием срока уплаты налога при его перерасчете налоговым органом и направлении нового уведомления, а также срока для направления такого уведомления. Такое уведомление по аналогии с п. 2 ст. 52 НК РФ так же должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога (указанного в налоговом уведомлении).
Вступление в силу: Поправка вступила в силу со 02.05.2014
Источник: nalog-briz.ru
14. Новости судебной практики по налоговым спорам
14.1. В пользу налогоплательщика
«ИФНС обязана принять решение об отмене приостановления операций по счетам в банке, даже если в ходе допроса директор (подпись которого стоит на налоговой декларации) отрицал свою причастность к фирме, но на момент представления декларации он числился таковым в соответствии с ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 76 НК РФ)»
В соответствии с п. 3 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.
По мнению налогового органа, общество является фиктивной организацией, поскольку ее директор фактически не является ее руководителем, бухгалтерскую и налоговую отчетность не подписывал, следовательно, подписанная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2012 год считается не представленной.
Суд с позицией налогового органа не согласился.
ИФНС в связи с непредставлением обществом налоговой декларации за 4 квартал 2012 г. в соответствии со ст. 76 НК РФ приостановила все расходные операции по счетам общества в банке.
Однако обществом по ТКС в адрес ИФНС представлены: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках за 2012 год, единая упрощенная налоговая декларация по налогу на прибыль и НДС за 2012 год, налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2013 года, декларация по НДС за 1 квартал 2013 года, сведения о среднесписочной численности работников за 2012 год, декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2013 года, декларация по НДС за 2 квартал 2013 года.
Названные документы поступили в ИФНС, о чем свидетельствуют извещения.
Обязанность представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
При передаче налоговой декларации (расчета) по ТКС днем ее представления считается дата ее отправки.
В ходе допроса директор общества сообщил, что не является его директором.
Однако на момент обращения с налоговой декларацией в качестве лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица, был зарегистрирован именно допрошенный директор.
С учетом изложенного суд признал незаконными бездействие ИФНС, выразившееся в невынесении решения об отмене решения о приостановлении операций общества по расчетному счету в банке.
(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 21 марта 2014 № Ф09-1036/14)
14.2. В пользу налогового органа
«Оценка обстоятельств вступления налогоплательщика в гражданско-правовые отношения с конкретным контрагентом в целях исключения неблагоприятных налоговых последствий не входит в компетенцию налогового органа (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ)»
В силу подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.
Общество обратилось в УФНС с заявлением, в котором просило разъяснить, какие документы должны быть им истребованы от подрядчика перед заключением договора строительного подряда, в котором он будет выступать в качестве заказчика, или в ходе его исполнения, чтобы впоследствии у налоговых органов не было претензий к налогоплательщику по поводу того, что он не проявил должной предусмотрительности в случае, если контрагент окажется фирмой, имеющей признаки фирмы-однодневки.
УФНС в своем письме указало, что вопросы, поставленные перед ним, выходят за рамки налоговых правоотношений, поскольку касаются оценки обстоятельств вступления заявителя в гражданско-правовые отношения с контрагентами, в частности, оценки обстоятельств заключения и исполнения договоров строительного подряда, в целях исключения предпринимательских рисков, а также неблагоприятных налоговых последствий.
Считая действия УФНС по разъяснению налогового законодательства, изложенные в письме, незаконными, общество обратилось в арбитражный суд.
По мнению суда, позиция УФНС правомерна и обоснованна.
Суд отметил, что оспариваемое письмо принято УФНС в пределах своей компетенции, в соответствии с действующим законодательством РФ, оспариваемые действия налогового органа не нарушают права и законные интересы общества, не возлагают на него дополнительных обязанностей, не предусмотренных нормами НК РФ (обратное Обществом не доказано).
Понятия "должная осмотрительность" и "недобросовестный" контрагента введены в оборот на уровне арбитражного рассмотрения споров налогоплательщиков с налоговыми органами; при этом оценка обстоятельств получения налогоплательщиком налоговой выгоды осуществляется судами по каждому конкретному спору индивидуально с учетом правовых позиций, изложенных в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53.
(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 4 апреля 2014 по делу № А45-15562/2013)
15. Зарубежные налоговые новости
15.1. Ирландские министры займутся снижением подоходного налога.
Премьер-министр Ирландии Энда Кенни сказал, что первоочередной задачей следующих двух бюджетов его правительства станет льгота по подоходному налогу для работающих семей.
Кенни дал это обещание в ходе предвыборной кампании, посвященной местным и европейским выборам. Выступая на пресс-конференции партии Фине Гэл, он сказал, что коалиция «тяжело потрудилась над стабилизацией экономики, государственных финансов и банковской системы, чтобы экономика снова начала расти, и что еще более важно, чтобы создавались рабочие места». Кроме того, министры пообещали «не повышать подоходные налоги», сказал он.
Комментарии Кенни созвучны с тем, что сказал министр финансов Майкл Нунан, выступая недавно на телеканале RTE: «Одной из наших первоочередных задач должно стать отсутствие дополнительных налогов, особенно это касается людей с низким и средним уровнем доходов; во-вторых, необходимо не забывать о социально незащищенных людях в обществе, которые не могут брать на себя еще больше обязательств, если говорить о налогах и сборах».
«Наша цель заключается в снижении личных налогов, и это будет противоречить нашей стратегии, если мы не начнем действовать в этом направлении», дополнил Нунан.
Особое беспокойство вызывает запланированное повышение социального взноса в январе 2015 года. Некоторые налогоплательщики столкнуться со ставкой, которая будет на четыре процента, а то и на семь процентов выше. Нунан сказал, что он «очень внимателен» к вопросам вокруг социального взноса, но пока не может делать заявлений по бюджету на таком раннем этапе.
Источник: offshore.su
15.2. Италия предлагает налоговые стимулы для развития культуры и туризма.
22 мая Кабинет министров Италии одобрил указ, который предоставит налоговые стимулы культурным видам деятельности в стране, включая новый проект «ArtBonus», плюс увеличенный налоговый кредит на кинопроизводство и налоговый кредит на модернизацию и цифровизацию туристической отрасли.
Кроме прочего, указ будет обеспечивать предоставление налогового кредита «ArtBonus» тем частным лицам или коммерческим предприятиям, которые делают добровольные взносы на сохранение, защиту и восстановление государственного наследия Италии, поддержание культурных учреждений и памяток, или ремонт и расширение театров и концертных залов. Данный налоговый кредит предназначен для того, чтобы предоставить возможность рождению новых моделей сотрудничества в финансировании, тем самым сохраняя итальянскую культуру.
Налоговый кредит достигнет до 65% в 2014 и 2015 году, и 50% в 2016 году, и будет подлежать вычету на протяжении трех лет. Он будет ограничен: для частных лиц – 15% от их налогооблагаемого дохода за год, и для коммерческих предприятий – 0,5% от годовой прибыли.
Также ожидается, что благотворительные взносы будут прозрачными, и что получаемые суммы и их использование будут известны общественности, возможно, при помощи веб-сайтов. Кроме того, необходимо, чтобы Министерство национального наследия, культуры и туризма организовало новые каналы поиска финансирования.
Более того, в попытке привлечь иностранные инвестиции в производство итальянских фильмов в будущем, максимальный лимит налогового кредита, который в настоящее время предоставляется на расходы, которые понесли в Италии кинопродюсеры, дистрибьюторы и технические специалисты, выросли с 5млн. евро (6,8млн. долларов США) до 10млн. евро. Общая сумма налоговых кредитов, которые доступны кинопроизводству, также увеличилась со 110млн. евро в год до 115млн. евро.
В заключение, для повышения уровня конкурентоспособности туристического сектора Италии, будет введен 30%-ый налоговый кредит на реставрацию гостиниц (не более трех звезд) и на цифровизацию сектора в период с 2014 по 2018 год включительно.
Расходы, которые являются соответствующими для этого налогового кредита, будут включать те расходы, которые были понесены в рамках приобретения веб-сайтов (включая оптимизацию мобильных систем связи) и информационных программ, которые используются в режиме онлайн; и в рамках приобретения специальных маркетинговых и рекламных услуг для туризма на веб-сайтах и в социальных СМИ.
Источник: offshore.su
16. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах
16.1. Зачем в американских штатах действует налог на марихуану, хотя сама её продажа незаконна?
Во многих штатах США действует налог на марихуану – производители и продавцы должны покупать специальные акцизные марки. Но делают это разве только коллекционеры, поскольку такие марки не делают продажу законной. Реально закон используется для того, чтобы увеличить наказание за распространение марихуаны, добавив к нему налоговое правонарушение.
Источник: muzey-factov.ru
16.2. Какая фраза Фридриха Великого помогла шахматистам добиться налоговых льгот?
В 1982 году шахматная федерация ФРГ после многолетних попыток добилась от министерства финансов признания шахмат «полезным видом спорта, имеющим воспитательное значение» (что позволило федерации получить налоговые льготы). Решающим аргументом явилась цитата из письма прусского короля Фридриха Великого: «Шахматы воспитывают склонность к самостоятельному мышлению». Конец этой фразы, который федерация предпочла не приводить, гласил: «... а потому не следует их поощрять».
Источник: muzey-factov.ru
17. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Анонс № 5/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II».
Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:
В сегодняшнем номере журнала мы продолжаем размещать материалы судебной практики по налоговым спорам за 2013 год.
Напомню, что, учитывая большой объем аналитического материала по теме, редакция журнала решила в этот раз разместить Обзор в двух номерах, которые мы издаем почти одновременно.
Как всегда, мы очень надеемся, Обзор будет полезен тем, кто непосредственно работает с налоговой «материей» и для кого результаты аналитической работы сотрудников группы компаний «Налоги и финансовое право» станут подспорьем в решении сложных вопросов в защите своих прав.
Также мы представляем в нашем журнале материалы традиционных рубрик: «Налоговый контроль», «Защита прав налогоплательщиков», «Теория и практика налогообложения и финансового права» и т.д.
РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
Цена за электронный вариант журнала |
||
|
№ 1/2014 |
Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года |
300=00 |
500=00 |
|
№ 2/2014 |
Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год |
300=00 |
500=00 |
|
№ 3/2014 |
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год |
300=00 |
500=00 |
|
№ 4/2014 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I. |
300=00 |
500=00 |
|
№ 5/2014 |
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II. |
300=00 |
500=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2014 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php
18. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за апрель 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2014 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/
19. Семинар «СУДЕБНЫЕ ДОКТРИНЫ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РФ в сфере налогового права»
Школа права «СТАТУТ» 2-3 июня 2014 г. проводит благотворительный семинар для юристов «СУДЕБНЫЕ ДОКТРИНЫ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУД РФ в сфере налогового права».
В семинаре принимают участие судьи и специалисты ВАС РФ. Значительное внимание будет уделено системному анализу ключевых позиций ВАС РФ по налоговым спорам. В завершение семинаров буду проведены круглые столы с участием спикеров, в ходе которых в режиме дискуссии будут обсуждены вопросы, возникшие у слушателей в процессе обучения.
Подробнее: http://www.statut.ru/ks/754
20. Творческий конкурс. Приглашаем принять участие студентов УРФУ (г. Екатеринбург), Казанского Федерального Университета (г. Казань)
Группа компаний "Налоги и финансовое право" второй год подряд является информационным партнером на мой взгляд хорошего и нужного проекта - творческого конкурса работ начинающих экономистов.
Как и в прошлом году с 10 по 31 мая 2014 года будет открыт прием работ на ежегодный творческий конкурс, посвященный Дню памяти Ирины Рафаиловны Коноваловой. Конкурс проводится для студентов и аспирантов УрФУ и Казанского федерального университета.
Условия конкурса смотрите на сайте организатора: http://www.new-audit.ru/
Итоги конкурса 2013 года можно посмотреть здесь: http://gsem.urfu.ru/dean/news/novosti/article/-639f709b61/
