Налоговые новости. №564 от 15 января 2014 г.

15.01.2014

Сегодня в выпуске:

Внимание!

Приглашаем посетить стенд Группы компаний «Налоги и финансовое право» на выставке «Бухгалтерский Учет и Аудит» 21-24 января 2014 года, г. Москва.

А так же бесплатный семинар: «Актуальные проблемы современной налоговой политики, бухгалтерского учета и налогового контроля за трансфертным ценообразованием», который состоится 23 января 2014 года с 10.30 до 13.00 в рамках выставки.

Авторы-ведущие: генеральный директор Аркадий Брызгалин и главный специалист по экономическим вопросам Ольга Харалгина.

Информация и бесплатная регистрация на сайте организаторов: http://www.expos.ru/cat/466

Внимание!
Приглашаем принять участие в семинаре: «Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского законодательства», г. Москва, 19 - 20 февраля 2014 года.

Внимание!
Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации: «Налоги и налоговое право», г. Екатеринбург, 24 - 25 - 26 февраля 2014 года.

1.Налоговая новость недели

1.1. Президент подписал закон о поправках в НК РФ в части налогообложения операций с ценными бумагами и не только...

2. Актуальная дата недели

2.1. 15 января – уплата авансового платежа по акцизу за январь; уплата авансового платежа по НДФЛ на основании налогового уведомления за октябрь – декабрь; представление уведомления об отказе от применения ЕСХН в 2014; представление сообщения об утрате права на применение УСНО (об отказе от применения УСНО) и переходе на иной режим налогообложения; уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за декабрь; уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную часть трудовой пенсии и взносам работодателя за декабрь; представление расчетов и отчетности в ФСС.

3. Новости компании

3.1. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (20 декабря 2013).

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. С 1 января 2014 года изменился порядок налогообложения имущества юридических лиц.

4.2. ФНС России назначена администратором утилизационного сбора с российских автопроизводителей.

4.3. С 2014 года процедура получения патента существенно упрощена.

4.4. Правительство уменьшило ставки таможенных пошлин на сырую нефть и дизельное топливо.

4.5. Уже известны штрафы за нарушения в проведении специальной оценки условий труда.

5.Налоговые прогнозы,проекты, дискуссии

5.1. В ФНС России подвели итоги реализации Концепции снижения административных барьеров на 2011 – 2013 годы и основных положений Послания Президента Российской Федерации от 12 декабря 2012 года.

5.2. О преимуществах Дорожной карты по налоговому администрированию программе «Налоги» рассказал Д.В. Егоров.

5.3. Россия начала борьбу с офшорами.

5.4. На Дальнем востоке начнутся «налоговые каникулы».

5.5. Регионы могут получить право вводить налоговые каникулы для новых компаний.

5.6. Форма расчета 4-ФСС за I квартал 2014 года будет изменена.

6. Налоговая цифра недели

129 311 997 тыс. руб. налоговых платежей взыскивается судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства ФНС.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. С 1 января изменился порядок оформления счетов-фактур.

7.2. Депутаты хотят вернуть ежеквартальный отчет по бухучету.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Карты экспресс-оплаты это не товар, а их реализация не розничная торговля (Постановление Президиума ВАС РФ № 4907/13 от 01.10.2013).

8.2. ККТ можно сдать в аренду.

8.3. Минфин разъяснил, как учесть расходы при смене объекта УСН с 1 января (Письмо Минфина РФ от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53560).

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. О выборе метода ценообразования при перепродаже товара взаимозависимому лицу.

9.2. Порядок оформления счетов-фактур при приобретении авиабилетов.

10. Новости налогового контроля

10.1. Без проведения экспертизы невозможно точно определить фиктивность подписей на документах контрагентов.

10.2. Признание права на льготу в рамках «камералки» не означает, что налогоплательщик 100% прав.

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. ТОП-10 самых ожидаемых событий в налоговой сфере в 2014 году.

11.2. О налогах из Послания Президента РФ Федеральному собранию... Немного о льготах для Дальнего Востока и о налоговых каникулах... И еще зачем новым бизнесам льготы, когда старые бизнесы загибаются?

12.Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Поскольку к сохранению переплаты за пределами трехлетнего срока ее возникновения привели действия ИФНС по несоблюдению календарной очередности зачетов, суд признал, что срок на обращение в суд с заявлением о возврате переплаты налогоплательщиком не пропущен (п. 7 ст. 78 НК РФ)».

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 2 октября 2013 № Ф05-11505/13).

12.2. В пользу налогового органа

«Предприниматель не вправе уплачивать ЕНВД при реализации товаров образовательному учреждению на основании государственного контракта, имеющего признаки договора поставки (в т.ч. согласованы периодичность, сроки поставки, доставка силами налогоплательщика; в цену входит стоимость доставки и другие расходы налогоплательщика) (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20 ноября 2013 № Ф09-11830/13).

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Власти Кипра увеличат налог на добавленную стоимость на 1% до 19%. Эта мера необходима в рамках соглашения с «тройкой» международных кредиторов.

13.2. Во Франции одобрили 75% налог для компаний с высоким доходом.

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Налоговые реформы 1881–1885 гг.

14.2. Налоги Советского государства.

15.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования».

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2013 года

17. Социально-культурное партнерство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Тема семинара	Лекторский состав	Место проведения	Дата проведения
Семинар «Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского законодательства» Примерная стоимость участия: 24 500 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Москва	19,20 февраля
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Примерная стоимость участия: 19 800 руб. (действует система скидок) Абонемент (оплачиваются до начала первого курса за все З (три) курса 2014 года): 36 000 руб. (скидки на абонемент не распространяются)	Брызгалин А.В. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	24,25,26 февраля
Семинар Договор и актуальные риски: гражданско-правовые и налоговые аспекты договорной работы на предприятии. /в разработке/	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А.	Москва	март
Семинар ТЦО /в разработке/	Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Москва	март- апрель
XIII Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Екатеринбург	21,22,23 апреля
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) /дата будет утверждена в мае 2014 года/	Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Екатеринбург	июнь - июль
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю.	Екатеринбург	23,24,25 июня
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	6,7,8 октября
II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Москва	18,19,20 ноября
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

Приглашаем принять участие в семинаре 19 - 20 февраля 2014 года

Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского законодательства

Руководитель семинара: Брызгалин Аркадий Викторович – Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Место проведения семинара: г. Москва, пр. Мира, д. 102, корпус 1, этаж 3, конференц-зал Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Семинар

19 февраля 2014 года – день для юристов и налоговых специалистов

Анализ основных трендов в налоговой политике 2013-2014 гг.: неожиданные решения, ожидаемые события, прогнозы. Новое в налоговом администрировании с 2014 года.
Сложные вопросы налогового контроля за трансфертным ценообразованием (ТЦО). Проблемы толкования раздела V.1 НК РФ фискальными органами и экспертами. Преемственность прежней судебной практики для нового правового регулирования налогового контроля за ТЦО. Как реально будет осуществляться политика государства в сфере контроля за ТЦО в 2014 г.: прогнозы и ожидания.
Уступка права требования и перевод долга. Анализ действующего законодательства и судебной практики (с учетом изменений, внесенных в Гражданский кодекс РФ Федеральным законом от 21.12.2013 № 367-ФЗ).
Современные налоговые риски налоговой оптимизации: как не перешагнуть грани дозволенного? Налоговая выгода – понимание, подходы, доказывание, тенденции. Борьба государства со схемами (однодневки, дробление): на чьей стороне перевес? Анализ резонансных прецедентов («Камское дело», дело ООО «Металлургсервис» и др.).
Принципы зачета/возврата налогов. Пошаговый анализ стратегии возврата переплат. Сроки давности: значение, исчисление, проблематика. Возврат за пределами трехлетнего срока давности.

Авторы-ведущие:

Аркадий Викторович Брызгалин – Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук

Гринемаер Евгений Александрович – Первый заместитель Генерального директораГруппы компаний «Налоги и финансовое право»

Труфанов Антон Николаевич – Заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Семинар

20 февраля 2014 года – день для бухгалтеров

Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2013-2014 г.г., новые правила исчисления и отчетности по НДС.
Налог на прибыль: актуальные вопросы исчисления и уплаты за 2013 год (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика) с анализом изменений, действующих с 2014 года.
Изменения в бухгалтерском учете в 2013-2014 годах: составление промежуточной отчетности, представление аудиторского заключения, организация внутреннего контроля, определение мнимых и притворных сделок, планы по ужесточению ответственности в области бухгалтерского учета и др. Перспективы развития бухгалтерского учета и проблемы сближения бухгалтерского и налогового учета. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год
НДФЛ в 2014 г.: изменения в законодательстве в 2014 г., актуальные и спорные вопросы. Страховые взносы в 2014 г.: изменения в законодательстве и самая актуальная судебная практика (в т. ч. освобождение от уплаты взносов по доп. тарифам на основании специальной оценки условий труда, анализ постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 - облагать ли взносами выплаты социального характера, новый порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование и т.д.).

Авторы-ведущие:

Ольга Сергеевна Федорова – Заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Ольга Евгеньевна Аникеева – Главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Ольга Леонидовна Харалгина – Главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:

19 февраля 2014 года	13 000 руб. / 1 участник 13 000 руб. / 1 участник
20 февраля 2014 года	13 000 руб. / 1 участник 13 000 руб. / 1 участник
19-20 февраля 2014 года	24 500 руб. / 1 участник

Стоимость участия для членов Налогового клуба и участников семинаров компании:

19 февраля 2014 года

12 000 руб. / 1 участник
12 000 руб. / 1 участник

20 февраля 2014 года

19-20 февраля 2014 года

22 000 руб. / 1 участник

Количество участников ограничено – до 25 человек.
В стоимость входят: методическая литература и материалы (в том числе слайды к лекциям), обеды и кофе-паузы.

Справки и регистрация по телефонам и(или) электронной почте:

Комлева Светлана Эдуардовна (495) 774-88-43 (cnfp@rambler.ru)

Супивник Екатерина Александровна, (343) 350-11-62, 350-12-12 (sea@cnfp.ru)

Курс повышения квалификации
по программе «Налоги и налоговое право»

24, 25, 26 февраля 2014 года

Руководитель курса: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Брызгалин Аркадий Викторович

Место проведения курса: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы курса:

24.02.2014 г. - регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30
25.02.2014 г. - лекции с 10.00 до 17.30
26.02.2014 г. - лекции с 10.00 до 13.00

Программа

Анализ основных трендов в налоговой политике 2013-2014 гг.: неожиданные решения, ожидаемые события, прогнозы. Новое в налоговом администрировании с 2014 года.
Сложные вопросы налогового контроля за трансфертным ценообразованием (ТЦО). Проблемы толкования раздела V.1 НК РФ фискальными органами и экспертами. Преемственность прежней судебной практики для нового правового регулирования налогового контроля за ТЦО. Как реально будет осуществляться политика государства в сфере контроля за ТЦО в 2014 г.: прогнозы и ожидания.
Уступка права требования и перевод долга. Анализ действующего законодательства и судебной практики (с учетом изменений, внесенных в Гражданский кодекс РФ Федеральным законом от 21.12.2013 № 367-ФЗ).
Современные налоговые риски налоговой оптимизации: как не перешагнуть грани дозволенного? Налоговая выгода – понимание, подходы, доказывание, тенденции. Борьба государства со схемами (однодневки, дробление): на чьей стороне перевес? Анализ резонансных прецедентов («Камское дело», дело ООО «Металлургсервис» и др.).
Принципы зачета/возврата налогов. Пошаговый анализ стратегии возврата переплат. Сроки давности: значение, исчисление, проблематика. Возврат за пределами трехлетнего срока давности.
Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2013-2014 г.г., новые правила исчисления и отчетности по НДС.
Налог на прибыль: актуальные вопросы исчисления и уплаты за 2013 год (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика) с анализом изменений, действующих с 2014 года.
Изменения в бухгалтерском учете в 2013-2014 годах: составление промежуточной отчетности, представление аудиторского заключения, организация внутреннего контроля, определение мнимых и притворных сделок, планы по ужесточению ответственности в области бухгалтерского учета и др. Перспективы развития бухгалтерского учета и проблемы сближения бухгалтерского и налогового учета. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2013 г.
НДФЛ в 2014 г.: изменения в законодательстве в 2014 г., актуальные и спорные вопросы. Страховые взносы в 2014 г.: изменения в законодательстве и самая актуальная судебная практика (в т. ч. освобождение от уплаты взносов по доп. тарифам на основании специальной оценки условий труда, анализ постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 - облагать ли взносами выплаты социального характера, новый порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование и т.д.).
Удержание из заработной платы работников: основания, порядок, предельные размеры (в т.ч., когда работодатель вправе сам произвести удержание из зарплаты и когда ему нужно обращаться в суд, порядок удержания по нескольким исполнительным документам, о возможных размерах удержаний при наличии соглашения об уплате алиментов и исполнительного листа, сложные вопросы, возникающие при удержании алиментов, и т.п.).

Стоимость участия:

17 800 руб. за 1 человека /для постоянных участников при оплате участия до 24 февраля 2014 года/.

19 800 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/.
Участникам курсов оформляются 40-часовые сертификаты к зачету /для профбухгалтеров - членов ИПБиА России/.

36 000 руб. – ГОДОВОЙ АБОНЕМЕНТ /3 курса в 2014 году/
Скидки на абонемент не распространяются. Абонемент оплачивается до 17 февраля 2014 года.
40-часовые сертификаты для профбухгалтеров оформляются за каждый курс абонемента.

Дополнительную информацию можно получить по телефонам:

(343) 350–12–12, 350–11–62 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)
(343) 350–11–62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".

"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«В Лакедемоне каждый поголовно
должен делать положенный взнос –
в противном случае закон
лишает его гражданских прав...»

«Политика» (335 год до н. э.)
Стагирит Аристотель (384–322 гг. до н. э.) –
древнегреческий философ и ученый,
ученик Платона

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

28 декабря Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 275-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Законом предусматривается, в частности:

- освободить от обложения НДС: услуги по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений; операций по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании фининструментов срочных сделок, реализация которых освобождена от НДС; операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности, и прочее;

- освободить налогоплательщиков от обязанности составлять счета-фактуры, вести журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур при совершении операций, освобождаемых от НДС;

- уточнить порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг);

- уточнить порядок и особенности определения налоговой базы по НДС, НДФЛ, а также по налогу на прибыль организаций: при совершении операций с депозитарными расписками, а также по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами, по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте, по операциям займа ценными бумагами и прочее;

- ввести новый налоговый вычет по НДФЛ – «инвестиционный налоговый вычет». Определяются виды, размеры, порядок и условия его предоставления;

- дополнить перечень внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, расходами по погашению эмитентом собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

- расширить понятие сомнительного долга для целей формирования резерва по сомнительным долгам, отчисления в который уменьшают базу по налогу на прибыль.

Кроме того, этим законом вносится ряд поправок в нормы НК РФ о трансфертном ценообразовании.

Во-первых, из числа контролируемых сделок однозначно исключены межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до 7 календарных дней включительно. То есть, эти сделки в силу п. 4 ст. 105.14 НК РФ ни при каких условиях не могут быть признаны контролируемыми (даже если их участники являются взаимозависимыми лицами).

Соответствующие изменения вступили в силу с 1 января 2014 года.

Следующая группа поправок нашла свое отражение в гл. 25 НК РФ.

1) Устанавливаются особенности определения рыночной цены ценных бумаг (инвестиционных паев), обращающихся на рынке вне торгов и на торгах (ст. 280 НК РФ утверждена в новой редакции). При этом оговаривается, что с 1 января 2016 года эти особенности будут действовать только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми.

2)Устанавливается, что при уступке права требования долга до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа в случае, если сделка по уступке признается контролируемой, фактическая цена такой сделки признается рыночной, но с условием, что если такая сделка влечет убыток, то его размер не должен превышать суммы процентов, которая была бы уплачена исходя из максимальной ставки процента по ст. 269 НК РФ либо процентной ставки, подтвержденной в соответствии с методами ценообразования, установленными разделом V.1НК РФ (п.п. 1 и 4 ст. 279 НК РФ в новой редакции). Это изменение вступает в силу с 1 января 2015 года.

3)Устанавливается, что по общему правилу по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом раздела V.1 НК РФ (п.п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ в новой редакции). И только если одной из сторон контролируемой сделки является банк, то устанавливаются некоторые особенности учета в доходах (расходах) суммы процентов по соответствующему долговому обязательству. В целом же нормирование процентов, закрепленное сегодня в п.п. 1 и 1.1. ст. 269 НК РФ для целей учета расходов при исчислении налога на прибыль, отменяется. Эти изменения вступают в силу с 1января 2015 года.

Источник: cnfp.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 15 ЯНВАРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за январь 2014	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции
Налог на доходы физических лиц
Уплата авансового платежа по налогу на основании налогового уведомления за октябрь - декабрь 2013	Налогоплательщики: - индивидуальные предприниматели; - нотариусы, занимающиеся частной практикой; - адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; - другие лица, занимающиеся частной практикой
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Представление уведомления об отказе от применения единого сельскохозяйственного налога в 2014	Налогоплательщики
Упрощенная система налогообложения
Представление сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения и переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ.	Налогоплательщики
Представление уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в 2014	Налогоплательщики
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за декабрь 2013	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности)
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную часть трудовой пенсии и взносам работодателя за декабрь 2013	Работодатели
Отчетность в Фонд социального страхования РФ
Представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за 2013	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за IV квартал 2013	Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Представление отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за IV квартал 2013	Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Представление отчета (расчета) лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2013	Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

В видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях.

Посмотреть видео налоговые новости от 20.12.2013 можно, перейдя по ссылке: http://www.nalog-briz.ru/2014/01/20-2013.html.

Источник: nalog-briz.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. С 1 января 2014 года изменился порядок налогообложения имущества юридических лиц.

Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ »О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества юридических лиц.

Так, с 1 января 2014 года налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих на праве собственности иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается их кадастровая стоимость на 1 января года налогового периода.

Аналогично определяется с 1 января 2014 года налоговая база и иностранными организациями, которые ведут свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности данных организаций через постоянные представительства.

В отношении отдельных объектов недвижимого имущества российских организаций (административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания) с 1 января 2014 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость указанных объектов с учетом особенностей, вводимых положениями Федерального закона № 307-ФЗ.

В соответствии с документом указанные объекты недвижимости облагаются по кадастровой стоимости в случае принятия соответствующего закона субъектом Российской Федерации.

Перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, утверждается уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации и размещается на официальном сайте указанного органа власти или на сайте субъекта Российской Федерации в интернете.

Начиная с налогового периода 2014 года соответствующие законы об определении налоговой базы как кадастровой стоимости приняты в Москве, в Московской и Амурской областях.

Источник: nalog.ru

4.2. ФНС России назначена администратором утилизационного сбора с российских автопроизводителей.

Правительство Российской Федерации приняло Постановление от 26.12.2013 № 1291 »Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств и шасси и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации».

Согласно документу Федеральная налоговая служба назначена администратором утилизационного сбора в отношении плательщиков, которые:

- осуществляют производство, изготовление транспортных средств (шасси) на территории Российской Федерации;

- приобрели транспортные средства (шасси) на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационный сбор в соответствии с законодательством.

Плательщик самостоятельно исчисляет утилизационный сбор в соответствии с перечнем видов и категорий колесных транспортных средств и шасси, а также размеров утилизационного сбора, утвержденным вышеуказанным Постановлением. Отметка об уплате утилизационного сбора проставляется на бланке паспорта транспортного средства (шасси).

Документ предусматривает особые условия для плательщиков сбора, которые будут признаны крупнейшими автопроизводителями. В частности, крупнейшим автопроизводителям предоставлено право самостоятельного проставления отметки в паспорте транспортного средства (шасси), что вкупе с предусмотренным введением электронного документооборота существенно упростит процедуру уплаты сбора.

На официальном сайте ФНС России размещено программное обеспечение для подготовки расчета сумм утилизационного сбора.

Источник: nalog.ru

4.3. С 2014 года процедура получения патента существенно упрощена.

С 2014 года вступает в силу Федеральный закон № 334-ФЗ, который предусматривает внесение изменений в главу 26.5 НК РФ. Изменения налогового законодательства направлены на упрощение процедуры получения патента.

С 2014 года физическое лицо, планирующее осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, сможет применять патентную систему налогообложения со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Для этого, указанному физическому лицу необходимо подать в налоговый орган заявление на получение патента одновременно с документами, представляемыми для государственной регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.

Установлен порядок подачи индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения. Данное заявление индивидуальный предприниматель может подать по выбору в любой из налоговых органов, в которых он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. При этом в заявлении он должен указать реквизиты всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. Форма заявления утверждается ФНС России.

Источник: nalog.ru

4.4. Правительство уменьшило ставки таможенных пошлин на сырую нефть и дизельное топливо.

В РФ снизились ставки вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и дизельное топливо. Согласно постановлению Правительства России, с 1 января до 31 декабря 2014 г. в формулах расчета ставки на вывоз сырой нефти устанавливается коэффициент 0,59, передает ИТАР-ТАСС.

Далее на 2015 устанавливается коэффициент 0,57. С 1 января 2016 будет действовать коэффициент 0,55.

Ставки экспортной пошлины на дизельное топливо снижаются с 66% до 65% в 2014, до 63% в 2015 и до 61% в 2016 году. Это, по мнению чиновников, «позволит сохранить в нефтяной отрасли за период 2014–2016 годов порядка 50 млрд. рублей и компенсировать негативный эффект «налогового маневра» от повышения налога на добычу полезных ископаемых».

Источник: taxpravo.ru

4.5. Уже известны штрафы за нарушения в проведении специальной оценки условий труда.

С 1 января 2015 года будут введены штрафы за нарушение требований охраны труда и порядка проведения специальной оценки условий труда. Поправки в КоАП РФ внесены Федеральным законом от 28.12.13 № 421-ФЗ.

В соответствии с новой редакции статьи 5.27 КоАП РФ штрафы за нарушение трудового законодательства и трудового права для должностных лиц и предпринимателей составят от 1 до 5 тыс. рублей, для юридических лиц - от 30 до 50 тысяч. За допущение к работе лицом, не уполномоченным на это, если с работником не заключен трудовой договор: для граждан - от 3 до 5 тыс. рублей, для должностных лиц - от 10 до 20 тыс. рублей. А за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора: для должностных лиц - 10-20 тыс. рублей, для предпринимателей - 5-10 тыс., для юрлиц - 50-100 тыс. рублей.

Кроме того, КоАП будет дополнен новой статьей 5.27.1, предусматривающей ответственность за нарушение требований охраны труда. Здесь вводится предупреждение или штраф для должностных лиц и предпринимателей - от 5 до 10 тыс. рублей, для юрлиц - от 50 до 80 тыс. рублей.

Нарушение организацией порядка проведения специальной оценки условий труда, согласно новой статье 14.54 КоАП РФ, влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 тыс. рублей; на юридических лиц - от 70 до 100 тыс. рублей. При этом эксперт организации, совершивший при проведении специальной оценки условий труда нарушение, несет ответственность как должностное лицо.

Источник: e.gazeta-unp.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

В ФНС России завершены мероприятия по реализации Концепции снижения административных барьеров и повышения доступности государственных и муниципальных услуг на 2011 – 2013 годы и основных положений Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 декабря 2012 года.

По итогам выполнения Плана мероприятий ФНС России по реализации Концепции снижения административных барьеров и повышения доступности государственных и муниципальных услуг на 2011-2013 годы, утвержденного приказом ФНС России от 11.10.2011 № ММВ-7-1/640@ следует отметить, что реализован ряд мероприятий по улучшению результативности показателей доступности и качества государственных услуг.

Проделана большая работа по организации предоставления государственных услуг по принципу «одного окна» на базе многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг, реализации ведомственных мероприятий по обеспечению перехода на межведомственное и межуровневое взаимодействие при оказании государственных и муниципальных услуг.

В настоящее время в 75 субъектах Российской Федерации заключены соглашения и ведется работа по предоставлению государственных услуг ФНС России через МФЦ.

Большое внимание уделено вопросу оптимизации деятельности ФНС России при помощи внедрения современных информационных коммуникационных технологий.

Благодаря работе ФНС России по развитию бесконтактных способов взаимодействия с налоговыми органами, в том числе при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, упрощению отдельных процедур налогового администрирования и внедрению процедур досудебного урегулирования споров в очередном рейтинге Всемирного банка «Ведение бизнеса 2013» Российская Федерация:

по направлению «Уплата налогов» по общей оценке поднялась на 30 позиций с 94 на 64 место;

по направлению «Создание компании» по общей оценке поднялась с 120 на 112 место;

по индикатору «Создание компании» поднялась на четыре позиции (с 105 до 101);

по упрощению процедуры регистрации предприятий Россия переместилась на 10 позиций – с 111-ого на 101-ое место.

Положительную роль здесь сыграло сокращение сроков межведомственного взаимодействия с внебюджетными фондами, а также внедрение электронных сервисов, позволяющих подавать документы для регистрации в электронном виде через сайт Службы в интернете.

По оценке экспертов Всемирного банка, ФНС России удалось существенно снизить административные барьеры, упростить многие процедуры, эффективно внедрить специальное программное обеспечение и электронные сервисы.

ФНС России в рамках реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 декабря 2012 года разработан и утвержден приказом ФНС России от 11.02.2013 № ММВ-7-1/73@ «План мероприятий ФНС России по реализации в 2013 году основных положений Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 декабря 2012 года».

В соответствии с Планом проделана работа по:

- изменению принципов работы контрольных и надзорных органов; изменению критериев оценки работы контрольных и надзорных органов; введению публичной отчетности контрольных и надзорных органов по итогам проверок и затраченным на их проведение ресурсам;

- внесению изменений в законодательство Российской Федерации изменений, обеспечивающих предоставление субъектам Российской Федерации с 2014 года права вводить местный налог на недвижимое имущество на основе его кадастровой стоимости, предусмотрев при этом повышение налоговой ставки в отношении имущества, суммарная кадастровая стоимость которого превышает установленный предел;

- внесению изменений в налоговое законодательство Российской Федерации изменений, предусматривающих повышение налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств;

- анализу международных соглашений Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, предложений по реализации мер и (или) заключению соглашений, направленных на расширение практики обмена налоговой информацией и содействие в сборе налогов;

- совершенствованию налоговой системы (в первую очередь в части, касающейся налогообложения дивидендов по ценным бумагам и прибыли от продажи ценных бумаг).

Выполнение мероприятий в соответствии с Планом ФНС России позволило реализовать цели и задачи, поставленные Президентом Российской Федерации В.В. Путиным.

Источник: nalog.ru

5.2. О преимуществах Дорожной карты по налоговому администрированию программе «Налоги» рассказал Д.В. Егоров.

Дорожная карта по налоговому администрированию – это 30-ти страничный документ, который в ближайшие годы изменит жизнь миллионов налогоплательщиков. Подробней о ней программе «Налоги» рассказал заместитель Руководителя ФНС России Д.В. Егоров 12.12.2013 года.

Он в частности, сообщил, что Дорожная карта «Совершенствование налогового администрирования» была утверждена в ноябре наблюдательным советом Агентства стратегических инициатив. Ее целью является оптимизация системы налогового администрирования, создание комфортных условий взаимодействия бизнеса и органов государственной власти в сфере процедур подачи и формирования налоговой отчетности, а также усовершенствование принципов документооборота.

«Дорожная карта – это некий набор действий, как Налоговой службы, так и налогоплательщиков, которые позволят им существовать в более комфортной среде при уплате налогов.

Это объемный документ. Он состоит из нескольких частей: правовой платформы, на которой базируется сдача налоговой отчетности или передача тех или иных документов, технологической платформы, которая регулирует обработку документов, а также платформы, касающейся систем учета, дающей возможность налогоплательщикам на специальных налоговых режимах иметь удобные условия уплаты налогов», - пояснил Д.В. Егоров.

Д.В. Егоров подчеркнул, что Налоговая служба провела серьезную работу над Дорожной картой, и уже сейчас некоторые мероприятия, предусмотренные документом, реализуются в полном масштабе. В частности, начата подготовка к раскрытию используемых ФНС РФ контрольных соотношений, которые позволят налогоплательщикам выявлять и исправлять явные и иные ошибки до представления декларации в контролирующие органы.

Просмотреть видеозапись

Данные и информация: http://asi.ru/initiatives/npi/more.php?ID=2516

Источник: nalog.ru

5.3. Россия начала борьбу с офшорами.

До 1 июля российское правительство должно разработать меры, которые направлены против офшорных схем в деятельности российских компаний, поручил президент РФ Владимир Путин, передает газета «Ведомости».

Организации поняли еще в 2013 г., что от офшоров придется отказаться. Об этом глава государства заявил в ежегодном послании: »Хотите работать в офшорах – пожалуйста, но деньги сюда».

Согласно его поручениям, во-первых, офшорные компании будут полностью лишены государственных ресурсов: будет запрещена их господдержка, а также государственные и муниципальные контракты с ними. Во-вторых, власти еще и заберут средства у офшорных фирм: Минфин разработает закон о налоге на доходы офшорных структур, когда такие доходы не перечисляются в РФ.

Последняя новация содержится в проекте закона об иностранных контролируемых лицах, который Минфин разрабатывает с 2013 г. Этот документ убьет сразу двух зайцев – офшорные схемы, как самих компаний, так и их богатых акционеров. В данный момент компании могут аккумулировать всю прибыль в офшорных »дочках», а они – ничего не перечислять материнской структуре в РФ. Часто это прибыль, которая выведена из самой России через дивиденды или процентные выплаты. Платежи идут не сразу в офшор, а транзитом через низконалоговые юрисдикции, например через Кипр или Люксембург. Из-за соглашения об избежании двойного налогообложения налог в РФ по процентным выплатам составит не 20%, а 0%, по дивидендам – не 15%, а 5%.

Закон об иностранных контролируемых лицах позволит обложить эти выведенные доходы налогом на прибыль по российской ставке (20%), отмечают в Минфине.

То же самое коснется и российских акционеров: в данный момент они выводят дивиденды на персональные холдинги в офшорах через Кипр и получают ставку налога, как у юрлиц: 5%.

Новый закон заставит их уплачивать 9% – такова ставка НДФЛ на дивиденды в России.

Из президентских поручений следует, что под закон об CFC подпадут только »дочки» в тех офшорах, которые включены в черный список Минфина, против этих офшоров уже действуют санкции. Однако в основном российские холдинги и акционеры владеют компаниями на Кипре или в Люксембурге, а эти юрисдикции в черном списке не находятся.

Источник: taxpravo.ru

5.4. На Дальнем востоке начнутся «налоговые каникулы».

Премьер-министр России Дмитрий Медведев дал семь месяцев на то, чтобы к 4 августа нынешнего года подготовить поправки в законодательство, которые регламентируют создание и работу зон опережающего развития на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири. А до 5 июня Минвостокразвития определит критерии отнесения территорий к таким зонам, пишет «Российская Газета».

Речь идет об установлении для этих территорий налоговых каникул, упрощении получения разрешений на строительство, подключения к электросетям и прохождения таможни.

А до 1 февраля ведомство совместно с Минэкономразвития представит в правительство законодательные предложения по обеспечению международной конкурентоспособности ОЭЗ, индустриальных парков, технопарков, агропарков в ДФО.

Источник: taxpravo.ru

5.5. Регионы могут получить право вводить налоговые каникулы для новых компаний.

Субъекты РФ могут получить право предоставлять 2-летние налоговые каникулы вновь созданным компаниям, которые осуществляют деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Указание внести соответствующие поправки в законодательство дал Минфину и Минэкономразвития Дмитрий Медведев во исполнение поручений президента России по реализации послания Федеральному Собранию, передает ИА REGNUM.

Кроме того, в целях поддержки малого бизнеса поручено предусмотреть применение патентной системы налогообложения самозанятыми гражданами, возможность уплаты ими (в зависимости от срока действия патента) налога в связи с применением патентной системы налогообложения и обязательных платежей по страховым взносам одновременно с их регистрацией в качестве ИП по принципу одного окна.

Источник: podatinet.net

5.6. Форма расчета 4-ФСС за I квартал 2014 года будет изменена.

Минтруд подготовил проект приказа »О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.03.2013 № 107н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».

Форма расчета 4-ФСС за I квартал 2014 год будет изменена. Изменения связаны в первую очередь с введением новых кодов ОКТМО. Кроме того, будет введена дополнительная таблица, в которой предприниматели «на патенте» будут отражать введения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов.

Источник: taxpravo.ru

6. Налоговая цифра недели

Такие сведения опубликованы на официальном сайте ФНС РФ по состоянию на 01.12.2013 года (форма 4-НМ).

При этом в соответствии со ст. 47 НК РФ с организаций, не представляющих отчетность, налоговое ведомство с помощью судебных приставов взыскивает 36 379 694 тыс. руб., что составляет порядка 28% от общей суммы, взыскиваемой в порядке ст. 47 НК РФ.

Стоит отметить, что налоговым ведомством отражены суммы недоимки, числящиеся за организациями, не представляющими отчетность, в размере 85 841 245 тыс. руб. и 65 671 937 тыс. руб. – задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства.

Строка 1280 – «ЗАДОЛЖЕННОСТЬ УМЕРШИХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» названной выше формы отчетности, удивляет размером числящейся задолженности на 01.12.2013 в размере 1 137 358 тыс. рублей. Ведь, согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ со смертью физического лица прекращается его обязанность по уплате налога и (или) сбора.

Источник: nalog.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. С 1 января изменился порядок оформления счетов-фактур.

Больше не нужно составлять счета-фактуры при совершении операций, освобожденных от НДС, журналы их учета, книги покупок и продаж. Соответствующие поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ.

Согласно новой редакции пункта 5 статьи 168 НК РФ, составлять счета-фактуры без выделения сумм НДС нужно только в случае освобождения от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ. При этом, напомним, выручка за три месяца должна составлять не более 2 млн. рублей.

При оформлении счетов-фактур, расчетных документов и первички ставить надпись или штамп «Без налога (НДС)» не нужно. Это требование удалено из новой редакции НК РФ.

Согласно поправкам в статью 169 НК РФ отменена обязанность составлять счета-фактуры и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, но освобождаемых от него в соответствии со статьей 149 НК РФ. К таким операциям относятся, в частности, передача товара в рекламных целях, гарантийный ремонт, продажа долей в уставном капитале, реализация медтоваров и услуг, поставка продуктов в школьные столовые, услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и т. д. при совершении необлагаемых операций не нужно заполнять счета-фактуры, журналы их учета, книги покупок и продаж.

Пункт 4 статьи 169 НК РФ, освобождавший от оформления счетов-фактур банки, НПФ и других налогоплательщиков при операциях с ценными бумагами, соответственно, утратил силу.

И, наконец, статья 170 НК РФ дополнена новым пунктом 4.1. Она касается особенностей определения пропорции для учета входящего НДС, при облагаемых и необлагаемых налогом операций. По сути, эта поправка не меняет порядок работы при совершении нефинансовых операций.

Источник: e.gazeta-unp.ru

7.2. Депутаты хотят вернуть ежеквартальный отчет по бухучету.

В Государственную думу России поступил проект закона »О внесении изменений в статью 23 части первой Налогового кодекса РФ и статью 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Документ вводит необходимость представления в инспекцию промежуточной бухгалтерской отчетности не позднее 30 дней после окончания отчетного периода.

В случае принятия закон вступает в силу с 1 января 2014 года.

Источник: taxpravo.ru

8. Комментарии и разъяснения

31 декабря 2013 года на сайте ВАС РФ опубликована мотивировочная часть постановления Президиума ВАС РФ по делу № А37-2225/2012 по вопросу о том, вправе ли налогоплательщик, реализующий сим-карты и карты экспресс-оплаты в рамках агентского договора, применять в отношении этой деятельности режим ЕНВД по виду деятельности «розничная торговля». До этого все инстанции отказали в удовлетворении требования налогоплательщика, исходя из того, что налогоплательщик-агент оказывал своим принципалам услуги по реализации карт.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, отметив, что по данному вопросу отсутствует единообразная арбитражная практика.

Президиум оставил в силе акты судов нижестоящих инстанций, а надзорную жалобу налогоплательщика без удовлетворения, отметив, в частности, что «карты экспресс-оплаты не отвечают признакам товара, закрепленным статьей 38 НК РФ. По своей природе они являются лишь средством предварительной оплаты услуг связи. Налогоплательщик же фактически принял на себя обязательства по сбору предварительных платежей за услуги связи и по распространению данных карт согласно тарифам оператора с выплатой ему агентского вознаграждения. Деятельность налогоплательщика не является розничной торговлей и не подлежит обложению ЕНВД...».

Источник: kad.arbitr.ru

8.2. ККТ можно сдать в аренду.

УФНС России по Калининградской области проинформировало, что организация или индивидуальный предприниматель может передать в аренду ККТ другой организации или предпринимателю.

Что для этого необходимо?

Как рассказали налоговики, арендодателю необходимо снять ККТ с учета в установленном порядке, с последующей регистрацией кассового аппарата арендатором в налоговом органе по месту учета в качестве налогоплательщика.

На кассовых чеках арендованной контрольно-кассовой техники должны быть указаны реквизиты арендатора.

Источник: taxpravo.ru

После перехода с 1 января 2014 года на объект «доходы минус расходы» упрощенец вправе списать стоимость основного средства, купленного в рассрочку, в части, оплачиваемой после изменения объекта налогообложения. Такое разъяснение содержится в письме от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53560.

Затраты признаются расходами налогоплательщика после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного периода в размере уплаченных сумм.

Соответственно, при покупке основного средства в рассрочку в период применения УСН с объектом «доходы» компания имеет право после перехода с 1 января 2014 года на объект «доходы минус расходы» учесть в расходах суммы, оплачиваемые после смены объекта налогообложения.

Источник: e.gazeta-unp.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. О выборе метода ценообразования при перепродаже товара взаимозависимому лицу.

описание ситуации:

В течение 2013 года Предприятие осуществляло операции с одним взаимозависимым лицом. К наиболее крупным сделкам относятся: перепродажа кокса доменного, колчедана и передача руды в переработку.

По сделкам перепродажи Предприятие приобретает кокс доменный и колчедан у невзаимозависимого лица. Далее Предприятие без переработки осуществляет перепродажу этого топлива взаимозависимому лицу. Цена перепродажи складывается из цены закупки и минимальной наценки.

По сделкам передачи руды в переработку Предприятие получает услугу, цена которой складывается из коэффициента извлечения никеля из сырья * официальную котировку ЛБМ на никель * курс ЦБ РФ. В этой сделке Предприятие несет больший экономический риск, чем переработчик.

Вопрос 1:

Какой метод определения рыночной цены следует применять организации к сделкам перепродажи? Применим ли к этим сделкам метод сопоставимых рыночных цен? При применении этого метода можно ли использовать в качестве рыночной цены цену поставщика продукции?

Ответ:

По смыслу абз. 1 п. 3 ст. 105.7 НК РФ по сделкам, предметом которых не является товар, перепродаваемый взаимозависимым по отношению к поставщику покупателем третьим невзаимозависимым лицам, приоритетным по сравнению с другими методами является метод сопоставимых рыночных цен (в силу п. 2 ст. 105.10 для сделок, объектом которых выступает товар, перепродаваемый далее, приоритетным является метод цены последующей реализации).

В изложенной Вами ситуации имеет место последующая реализация, но поскольку товар перепродается взаимозависимому лицу, а метод последующей реализации (как следует из содержания п. 2 ст. 105.10 НК РФ) предполагает последующую реализацию товара невзаимозависимому лицу, то этот метод в данном случае неприменим.

Соответственно, далее необходимо рассмотреть вопрос о возможности применения метода сопоставимых рыночных цен.

Согласно абз. 2 и 3 п. 3 ст. 105.7 метод сопоставимых рыночных цен используется для определения соответствия цены, примененной в контролируемой сделке, рыночной цене... при наличии на соответствующем рынке товаров (работ, услуг) хотя бы одной сопоставимой сделки, предметом которой являются идентичные (при их отсутствии - однородные) товары (работы, услуги), а также при наличии достаточной информации о такой сделке.

При этом для применения метода сопоставимых рыночных цен в целях определения соответствия цены, примененной налогоплательщиком в контролируемой сделке, в качестве сопоставляемой сделки возможно использование сделки, совершенной указанным налогоплательщиком с лицами, не являющимися взаимозависимыми с указанным налогоплательщиком, при условии, что такая сделка является сопоставимой с анализируемой сделкой.

Таким образом, считаем, что поскольку перечисленные условия соблюдаются, в Вашей ситуации в качестве приоритетного следует рассматривать метод сопоставимых рыночных цен. При этом в качестве сопоставимой сделки можно рассматривать сделку по приобретению товара у невзаимозависимого лица (поставщика продукции) и использовать цену, согласованную с этим лицом, в качестве рыночной.

9.2. Порядок оформления счетов-фактур при приобретении авиабилетов.

Описание ситуации:

ОАО1 заключило договор с ОАО2 (далее - Авиакомпания), согласно предмету договора Авиакомпания предоставляет услуги по оформлению авиабилетов на перевозку пассажиров. Фактически Авиакомпания приобретает авиабилеты для сотрудников предприятия, направляемых в командировку.

После оказания услуги Авиакомпания предъявила следующие документы: счет-фактуру, реестр документов, акт сдачи-приемки работ (услуг). Согласно реестру документов билеты были приобретены 16.10.2013, а счет-фактура выставлен 31.10.2013 года. В графе 1 счета-фактуры «Наименование товара» указано «Авиаперевозки пассажиров».

Вопрос 1:

Соответствует ли формулировка графы 1 в счете-фактуре и формулировка в предмете договора фактически оказываемым услугам?

Ответ:

Согласно пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должно быть указано наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг). Аналогичное правило содержится в пп. «а» п. 2 Приложения № 1 к Постановлению правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137).

При этом законодательство не разъясняет, что необходимо понимать под «описанием выполненных работ, оказанных услуг», более того, ни в НК РФ, ни в Постановлении № 1137 не указано, обязательно ли должна формулировка счета-фактуры соответствовать формулировке, указанной в предмете договора.

Вместе с тем, полагаем, что в счете-фактуре должно указываться наименование работы (услуги) не относительно того, как она обозначена в том или ином договоре, а наименование работы (услуги), фактически выполненной (оказанной) покупателю.

Аналогичный подход можно встретить и в разъяснениях контролирующих органов.

Так, Минфин РФ в письме от 14.12.2007 № 03-01-15/16-453 прямо указал, что

«...при выполнении работ в выставляемом продавцом счете-фактуре в указанной графе следует указывать описание этих работ. Если в данной графе счета-фактуры указывается не описание выполненных работ, а делается запись «Выполнены работы по договору (акту)», то, по нашему мнению, такая запись не соответствует описанию фактически выполненных работ и, соответственно, выписанный в этом порядке счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость».

Иными словами, сам по себе факт различия формулировок наименования услуги в договоре и счете-фактуре, при условии, что в последнем указана фактически выполненная работа (оказанная услуга), не может являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов.

Минфин РФ в письме от 10.05.2011 № 03-07-09/10 пришел к аналогичному выводу, указав, что счет-фактура, в котором указана неполная информация о товаре, не является основанием для отказа в вычете, если отсутствие сведений не препятствует идентификации этого товара.

Что же касается рассматриваемой ситуации, то согласно условиям запроса и представленным документам, между авиакомпанией и Обществом заключен договор № 130013000209 на оказание услуг, согласно п. 1.1 которого: авиакомпания обязуется оказать услуги по оформлению авиабилетов на перевозку пассажиров, указанных Клиентом, на регулярные рейсы, выполняемые Авиакомпанией «Уральские авиалинии».

Как видно из формулировки, Авиакомпания обязуется оказать Обществу услуги по оформлению авиабилетов на собственные рейсы. При этом в акте сдачи-приемки работ (услуг) и счете-фактуре указан такой вид «услуг», как авиаперевозка пассажиров.

В п. 1 ст. 779 ГК РФ указано, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

При этом в п. 2 данной статьи указано, что правила главы о договоре возмездного оказания услуг не применяются, в частности к гл. 40 ГК РФ «Перевозка».

Возникает вопрос, какой в данном случае заключен между сторонами договор?

В ст. 431 ГК РФ указано, что при толковании того или иного договора значение имеет содержащиеся в нём условия, а не его название, т.е. содержание, а не его форма. Если же это не позволяет определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора.

Если обратиться к обязательствам сторон в рамках анализируемого договора, то Авиакомпания обязуется забронировать места на собственных регулярных рейсах и оформить авиабилеты на указанных Обществом физических лиц, а Общество в свою очередь обязуется оплатить стоимость авиабилетов.

Согласно п. 1 ст. 786 ГК РФ по договору перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения, а в случае сдачи пассажиром багажа также доставить багаж в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение багажа лицу; пассажир обязуется уплатить установленную плату за проезд, а при сдаче багажа и за провоз багажа. При этом в п. 2 ст. 786 ГК РФ указано, что заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом, а сдачу пассажиром багажа - багажной квитанцией.

В п. 1 ст. 103 Воздушного кодекса Российской Федерации (далее – ВК РФ) также указано, что в рамках договора воздушной перевозки перевозчик обязуется перевезти пассажира воздушного судна в пункт назначения с предоставлением ему места на воздушном судне, совершающем рейс, указанный в билете, а в случае воздушной перевозки пассажиром багажа также этот багаж доставить в пункт назначения и выдать пассажиру или управомоченному на получение багажа лицу.

Таким образом, предметом договора авиаперевозки являются услуги авиакомпании по доставке пассажиров и багажа воздушным транспортом.

Если проанализировать представленный договор на оказание услуг с данной позиции, то фактически в рамках договора Общество приобретает у Авиакомпании «услуги» по воздушной перевозке собственных работников путем бронирования и оплаты мест на воздушных суднах авиакомпании, выступая покупателем.

Таким образом, поскольку Общество в рамках заключенного договора фактически приобрело услуги по перевозке работников воздушным транспортом Авиакомпании (путем бронирования мест и приобретения для них билетов), данные услуги по перевозке были оказаны (что подтверждается актом выполненных работ, посадочными талонами), считаем, что различие в формулировках наименования работы (услуги) в договоре и счете-фактуре в данном случае не повлияет на право Общества воспользоваться правом на налоговый вычет.

Вопрос 2:

Можно ли принимать к вычету НДС по счету-фактуре, выставляемом один раз в месяц, за приобретаемые в течение месяца Авиакомпанией билеты, либо счет-фактура должен выставляться в течение 5 дней после каждого приобретения билетов?

Ответ:

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счет-фактура при выполнении работ (оказании услуг) выставляется не позднее пяти календарных дней, считая со дня выполнения работ (оказания услуг).

Как можно заметить, в п. 3 ст. 168 НК РФ речь идет не о факте продажи авиабилета (который сам по себе товаром не является, а лишь удостоверяет право пассажира получить услугу перевозки в обозначенное время по заявленному маршруту), а о факте выполнения работ (оказания услуг).

Как было указано выше, авиаперевозчик в рамках договора авиаперевозки обязуется перевезти пассажира и багаж по маршруту, указанному в билете.

Таким образом, на наш взгляд, счет-фактура в отношении приобретенных Обществом для своих работников билетов должен быть выставлен в течение 5 дней, считая со дня, в котором перелет был завершен, т.е. перевозка окончена.

Вместе с тем, если обратиться к арбитражной практике, то, например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 25.10.2012 по делу № А26-9024/2011 не согласился с доводом налогового органа о неправомерности применения вычета и указал, что

«... факт ненадлежащего составления контрагентами первичных документов не может являться основанием для отказа во включении в состав затрат расходов по приобретению у поставщиков товаров (работ, услуг), использование которых подтверждено материалами дела».

ФАС Московского округа в постановлении от 23.12.2011 по делу № А40-142945/10-118-831 прямо указал, что согласно ст. 169 НК РФ нарушение предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ 5-дневного срока не предусмотрено в качестве основания для отказа в применении налоговых вычетов.

Вместе с тем, организации следует учитывать, что составление авиакомпанией единого счета-фактуры на все авиаперелеты, состоявшиеся в течение месяца, может быть признано налоговыми органами нарушением, которое лишает покупателя права на налоговый вычет. Соответственно, вычеты по таким счетам-фактурам организации придется защищать в судебном порядке.

Вопрос 3:

Должно ли ОАО1 руководствоваться разъяснениями УФМС по г. Москве, согласно писем от 31.08.2009 № 16-15/090448.1, от 10.01.2008 № 19-11/603, т.е. не принимать НДС к вычету из бюджета на основании счета-фактуры от Авиакомпании, в случае если он не выделен отдельной строкой в билете?

Ответ:

Прежде всего, хотим обратить Ваше внимание, что в письме от 31.08.2009 № 16-15/090448.1 УФМС по г. Москве в качестве обоснования своих выводов о неправомерности принятия к вычет НДС по билетам, в которых сумма НДС отдельной строкой не выделена, ссылается на п. 10 ныне не действующего Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, согласно которому при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Из толкования данного пункта налоговый орган делает вывод, что основанием для применения налогового вычета по НДС является только авиабилет с выделенной в нём отдельной строкой суммой НДС.

Вместе с тем, в п. 18 Постановления № 1137 содержится аналогичное правило, согласно которому:

«При приобретении ... услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке».

В связи с этим позиция контролирующих органов по данному вопросу на сегодняшний день не изменилась.

Так, например Минфин РФ в письме от 10.01.2013 № 03-07-11/01 указал:

«... при приобретении услуг по воздушной перевозке пассажиров, находящихся в служебной командировке, оформленных электронным билетом, при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе».

Вместе с тем, данные выводы распространяются на ситуации, когда работник в командировке покупает билет (действуя как физическое лицо) и, естественно, не получает в кассе счет-фактуру (в п. 7 ст. 168 НК РФ указано, что при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет непосредственно населению требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы).

При этом, по общему правилу п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В рассматриваемой ситуации покупатель получает от авиакомпании счет-фактуру с выделенной в нем суммой налога.

В такой ситуации, как указано выше, в п. 1 ст. 172 НК РФ прямо установлено, что вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.

При этом в п.п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ никакие иные специальные документы для вычетов по служебным командировкам не предусмотрены (за исключением приобретения билета работником за наличный расчет), соответственно, Общество в рассматриваемой ситуации имеет право на налоговый вычет по авиабилетам для сотрудника в общем порядке – при наличии соответствующего счета-фактуры.

Таким образом, по нашему мнению, в случае приобретения Обществом авиабилета с оплатой его в безналичном порядке налоговый вычет по НДС применяется на основании надлежаще оформленного счета-фактуры. Иные документы с выделением в них сумм налога для целей применения вычета не требуются.

10. Новости налогового контроля

10.1. Без проведения экспертизы невозможно точно определить фиктивность подписей на документах контрагентов

Обществу Группа компаний «КАВЕ» вменялась попытка получить необоснованную льготу по НДС и уменьшить налог на прибыль. В инспекции заявили, что взаимоотношения налогоплательщика с контрагентами фиктивны, построены на видимости хозяйственных отношений.

Одним из ключевых аргументов было заявление о подписании счетов-фактур руководителями, которые отрицали свою причастность к деятельности партнеров заявителя. Обществу доначислены налоги, а впоследствии оно обратилось в суд. Реальность отношений компании с контрагентами налоговый орган опровергнуть так и не смог.

А вот для установления фиктивности подписей на документах нужно было провести соответствующую экспертизу. Заинтересованная в этом инспекция так и не заказала проведение исследования, заметили судьи на основе имеющихся материалов дела. Жалоба налоговиков отклонена.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.12.2013 г. № А45-28326/2012)

Источник: www.taxpravo.ru

10.2. Признание права на льготу в рамках «камералки» не означает, что налогоплательщик 100% прав

«Работа над ошибками» может быть проведена в ходе выездной проверки.

Налоговый орган и суд первой инстанции признали (как позже оказалось, неправомерно) за обществом право на вычет НДС в размере 30 млн. руб. по итогам камеральной проверки за 2009-2010 года.

Про проведении уже выездных мероприятий контроля налоговый орган установил, что льгота получена по операциям реализации на экспорт лома черных металлов. Согласно пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация на территории России лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от НДС.

Это правило исключает применение ставки налога 0% по п. 1 ст. 164 НК РФ, которую первоначально декларировало общество. Как пояснили судьи, подтверждение льготы в рамках камеральной проверки еще не говорит о ее правомерности. «Недоработки» были исправлены в ходе выездной проверки. Обществу отказано в передаче дела в Президиум ВАС. (Определение ВАС РФ от 18.12.2013 г. № ВАС-17492/13)

Источник: www.taxpravo.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. ТОП-10 самых ожидаемых событий в налоговой сфере в 2014 году.

В прошлых своих ТОПах (см. здесь и здесь) я подводил итоги уже прошедшего 2013 года. Но, наверное, пора уже перейти к 2014 году, тем более, что сегодня самый первый его ПОЛНОЦЕННЫЙ рабочий день.

Я думаю, что вы понимаете, выступать этаким провидцем очень трудное дело. Особенно у нас в стране, особенно в настоящее время. Что может прийти в голову нашим субъектам законодательной инициативы и их помощниками трудно даже представить. Только вдумайтесь. В прошлом 2013 году было принято порядка 446 федеральных законов! И кто бы в начале 2013 года мог такое предугадать?

Или вот еще вам пример, год только начался, а безумные идеи уже вновь озвучиваются, оказывается для повышения рождаемости в России надо установить новые налоговые льготы. Я не против налоговых льгот, я против профанации.

Однако я все равно решил попробовать и рискну, а там через год посмотрим.. Начали...

1. Принятие и вступление в силу Федерального закона, предусматривающего возврат к ранее действовавшему порядку возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям (в настоящее время – принятый ГосДумой 10 декабря в первом чтении законопроект № 357559-6 «О признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ).

Уже 22 января ГосДума планирует рассмотреть во втором (а может быть сразу и в третьем) чтении данный законопроект, по которому следственные органы снова получат полномочия по своей инициативе возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям, которые были у них до 2011 года. Все предпринимательское сообщество уже выразило обеспокоенность возможным принятием этого закона и в последнее время поступала информация о некотором «смягченном» его варианте.

Мы писали об этом законопроекте еще в прошлом году (см. здесь) и очень надеемся, несмотря на решение о принятии закона (это уже очевидно), в новой редакции его обязательно будут заложены гарантии от возможного произвольного ее применения.

2. Принятие и вступление в силу Федерального закона, предусматривающего закрепление новой формы налогового контроля за банками (фактически – выездной проверки с присущими ей контрольными мероприятиями: осмотр, выемка документов).

Соответствующий законопроект № 330414-6 был внесен в ГосДуму 10 августа 2013 года и в этом же году планировался к рассмотрению в первом чтении. Но после многочисленных критических публикаций и заключений относительно целесообразности этой формы контроля он был перенесен на неопределенный срок, а те поправки, необходимость в принятии которых не вызывает сомнения, выделены в отдельный законопроект самим Комитетом ГосДумы по бюджету и налогам (отмена обязанности налогоплательщиков по уведомлению налоговых органов об открытии/закрытии расчетных счетов, отмена налоговой ответственности по ст. 118 НК РФ).

3. Начало реального действия раздела V.1 НК РФ в части контроля за трансфертным ценообразованием:

- проверки представленных уведомлений о контролируемых сделках;

- начало реальных контрольных мероприятий (истребование документации);

- возможные новые поправки в раздел V.1 НК РФ.

20 ноября 2013 года истек срок представления уведомления о контролируемых сделках за 2012 год и до 30 июня 2014 года, ФНС России должна определиться с кругом налогоплательщиков, в отношении которых будут проведены налоговые ценовые проверки с истребованием необходимой документации.

Кроме того, не исключена возможность внесения новых поправок в раздел НК РФ о трансфертном ценообразовании и в другие главы НК РФ. Последние из них внесены буквально недавно Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ.

4. Вступление в силу целого ряда поправок, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О противодействии незаконным финансовым операциям».

С 1 января 2014 вступает в силу очередная порция поправок, внесенных самым массивным и жестким Федеральным законом 2013 года. Прежде всего, стоит отметить начало ужесточения налогового контроля. Добавляется новое основание для истребования документов в рамках камеральной проверки (представление уточненной налоговой декларации с суммой налога к уменьшению или убыточной декларации по истечении 2 лет со дня установленного для первоначальной декларации). Другим значимым нововведением является распространение обязанности по представлению налоговой декларации по НДС в электронной форме на всех налогоплательщиков.

5. Отмена банковской тайны в отношении вкладов физических лиц.

С 1 июля 2014 года вступают в силу поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ, согласно которым на банки возлагается обязанность по предоставлению в налоговые органы информации об открытии/закрытии вкладов физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, а также обязанности по представлению по требованию налогового органа информации о движении денежных средств по вкладам и остаткам этих средств на них.

6. Закрепление в НК РФ отдельной главы о налоге на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц остается единственным налогом до сих пор не инкорпорированным в Налоговый кодекс РФ. До сих пор он регулируется Законом РФ от 09 декабря 1991 «О налогах на имущество физических лиц».

В то же время, если исходить из содержания ст. 15 НК РФ, для него давно уже «подготовлено» место в Налоговом кодексе. Отмечу, что соответствующих закон «почти» уже приняли в прошлом году, но в последний момент от этого шага отказались (см. здесь).

И, хотя на данный момент, о каких-либо конкретных сроках появления в НК РФ новой соответствующей главы пока не известно, все равно в ближайшее время стоит ожидать этого события. Ведь дальше тянуть уже некуда.

7. Борьба с оффшорами (курс на деоффшоризацию экономики).

Премьер-министр Дмитрий Медведев дал ряд указаний правительству относительно налогообложения в РФ доходов компаний, находящихся в офшорной юрисдикции. Список указаний главы правительства во исполнение перечня поручений президента РФ от 27 декабря по реализации послания главы государства Федеральному собранию опубликован на официальном сайте Правительства. «Сроки представления в правительство РФ проектов антиоффшорных федеральных законов - до 19 мая 2014 года, представления в правительство проектов докладов президенту - до 30 июня 2014 года», - указывается в документе.

8. Ревизия налоговых льгот.

Минфин России инициировал проведение инвентаризации налоговых льгот. Данная работа должна завершиться к весне 2014 года с прицелом на то, чтобы успеть разработать проект соответствующих изменений в действующее законодательство. Это позволит планировать бюджетные поступления на 2015-2017 годы без учета неэффективных налоговых льгот. О своих планах провести ревизию налоговых льгот Минфин заявлял и раньше, но, по всей видимости, именно в 2014 году он намерен взяться за это основательно. Подробнее на эту тему здесь.

9. Налоговые каникулы для малого бизнеса.

Это событие проанонсировал сам Президент РФ, выступив 12 декабря 2013 с посланием к Федеральному собранию. Тогда он заявил, что малым предприятиям, вновь открывающимся в российских регионах, целесообразно предоставить налоговые каникулы сроком на два года. По его словам, впоследствии это окупится дополнительными поступлениями в бюджеты регионов и муниципалитетов.

Соответственно, в ближайшее время следует ожидать появления законопроектов, направленных на внедрение этой инициативы.

10. Новые подходы к понятию «необоснованная налоговая выгода» (вплоть до появления этого термина в нормах НК РФ).

Термин «необоснованная налоговая выгода» является на сегодняшний день самым распространенным в текстах судебных актов по налоговым спорам, но как ни парадоксально, в тексте самого Налогового кодекса он отсутствует. До сих пор он существует лишь благодаря постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Сейчас со схемами с помощью этого постановления борются арбитражные суды. Следственный комитет России считает, что запрет надо закрепить в законе. По его мнению, это необходимо, чтобы привлекать создателей схем к уголовной ответственности, а такое возможно только на основании законов.

Может что и упустил, но, вроде бы, ничего не забыл.

Источник: nalog-briz.ru

Ровно месяц назад, 12 декабря 2013 Президент России В.В. Путин выступал с ежегодным Посланием к Федеральному собранию РФ. К сожалению я не успел тогда вовремя опубликовать соответствующий пост об этом (как еще наверное с десяток), однако думаю, что и сегодня можно будет подумать на тем, что было тогда сказано.

А может быть даже сейчас-то и надо перечитать сказанное, т.к. тогда, в декабре, в текучке буден, может быть что-то уже подзабылось, а вот с января то и начинается настоящая работа, настоящее осмысливание.

А сказано 12 декабря, в том числе и про налоги, было много, и про деофшоризацию и про успехи в налоговой политике и т.д.

Однако я среди прочего хотел бы выделить два момента.

Во-первых, президент особо отметил необходимость продолжать политику по представлению налоговых льгот предприятиям и инвесторам Дальнего Востока и Сибири.

Более того, подъем Сибири и Дальнего Востока Путин назвал аж «национальным приоритетом на весь XXI век».

Знаете, саму идею введения льгот для развития региона, который вот уже несколько лет попросту гробят, я всецело и полностью поддерживаю, однако считаю, что к решению данной задачи необходимо подойти с особой осторожностью.

Ведь простое и непродуманное введение льгот «для всех» может привести не только к уменьшению фискальных поступлений, но и к тому, что реальные инвестиции в регион так и не придут, а появится множество схем ухода от уплаты налогов, и увода бюджетных средств.

А вообще, как я уже неоднократно высказывался, в том числе и в блоге, я за то чтобы для Сибири и Дальнего Востока разработать свою систему налогообложения именно с «поправками» на особенности регионов.

Во-вторых, в своём Послании В.В. Путин В.В. предложил предоставить регионам право вводить для вновь создаваемых (регистрируемых) малых предприятий (работающим в производственной, социальной, научной сферах) двухлетние налоговые каникулы. Якобы такой задел сегодня позволить получить дополнительные поступления в казну регионов «завтра».

И вот тут у меня возникает ряд вопросов: собственно, почему только для вновь открывшихся? Чем новые предприятия хуже/лучше старых, что им нужно прощать 2 года налогов, а старым нет?

Кто то конечно найдет довод, мол, они только открылись, ещё ничего не сделали, а их уже доят, и для того, чтобы их не задушить на старте, мера вполне адекватная. И Вы будете правы, НО почему-то все забывают про ныне работающие предприятия, которые, кстати сказать, тоже нередко нуждаются в «налоговых каникулах» чтобы выйти из затянувшегося «кризиса».

Ну посудите сами, согласно опубликованной в газете «Комсомольская правда» статистики, только за 2 месяца 2013 г. закрылось более 208 тыс.! предприятий.

Количество ИП-шников, которые не потянули (ну или не захотели тянуть) новые соц. взносы давно перевалило за 650 тыс. Почему бы нашим чиновникам не помочь для начала им, дав налоговые каникулы? Ведь тот, «у кого получилось» раскрутить своё дело, явно имеет больше шансов на то, чтобы создать дополнительные рабочие места, ведь он уже умеет это делать. А новые предприятия совсем не факт.

Иными словами, на черта давать налоговые льготы НОВЫМ, в то время когда ДЕЙСТВУЮЩИЕ загибаются? Что за маразм?

Ну и где гарантии, что открывшееся предприятие через 1,5-2 года не закроется, исключительно потому, чтобы не платить налоги? Или что нынеработающие предприниматели не начнут использовать схему по «отмывке денег» через новые льготные фирмы?

Вот и опять получается какое-то половинчатое решение, вроде бы и бизнесу хотим помочь, только не всему, а какому-то выборочному, с очень туманными перспективами. Да и о механизме контроля явно никто никогда не задумывался. Опять какая-то видимость «заботы» и «реальной» работы в области улучшения экономического климата страны.

Источник: nalog-briz.ru

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

По мнению ИФНС, срок образования переплаты по НДС превышает три года с даты уплаты (решение о зачете от 09.02.2006), в связи с чем заявление налогоплательщика от 15.12.2010 о зачете переплаты было правомерно оставлено без исполнения.

Как установил суд, 09.02.2006 ИФНС произведено взыскание доначисленной по результатам выездной налоговой проверки суммы налога путем зачета имевшейся переплаты, о чем 14.02.2006 налогоплательщику было направлено уведомление о зачете. Вступившим в законную силу решением арбитражного суда от 27.04.2006 доначисление налога частично было признано неправомерным, и спорная сумма была восстановлена ИФНС и отражена в составе переплаты. В течение 2006-2007 гг. ИФНС осуществляла зачеты переплаты в счет уплаты налога. Однако 8.02.2010 налогоплательщиком получена выписка операций по расчету с бюджетом, согласно которой зачет вышеуказанной суммы переплаты фактически не произведен. 15.12.2010 налогоплательщик повторно подал заявление о зачете спорной переплаты.

Суд отметил, что о наличии переплаты налогоплательщику стало известно после получения выписки по состоянию на 13.12.2010. К образованию своевременно не зачтенной переплаты привели неправомерные действия ИФНС, выразившиеся в проведении зачета числящейся в карточке лицевого счета переплаты в произвольном порядке, а именно с нарушением календарной очередности ее возникновения. Осуществляя зачеты по заявлениям налогоплательщика, ИФНС неправомерно не использовала данную сумму переплаты при проведении зачетов.

В связи с этим суд признал, что трехлетний срок на обращение в суд с заявлением о возврате суммы переплаты налогоплательщиком не пропущен.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 2 октября 2013 № Ф05-11505/13).

12.2. В пользу налогового органа

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

Предприниматель считает, что правомерно уплачивал ЕНВД с доходов от деятельности по реализации товаров государственному образовательному учреждению, т.к. эта деятельность являлась розничной торговлей. Поэтому оснований для доначисления налогов по общей системе налогообложения нет.

Суд с предпринимателем не согласился.

Установлено, что предпринимателем применялся специальный режим налогообложения в виде уплаты ЕНВД, в том числе при реализации продовольственных товаров образовательному учреждению на основе государственных контрактов.

Между предпринимателем и образовательным учреждением заключались государственные контракты, согласно которым предприниматель обязывался поставлять продукцию на основании письменной заявки заказчика; периодичность, сроки поставки и количество товара определялись по согласованию сторон. Данными договорами предусматривается ответственность сторон за нарушение сроков и объема поставки, а также нарушение сроков оплаты. Оплата производилась в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика. При этом в стоимость контракта были включены все расходы поставщика, связанные с выполнением контракта, включая стоимость продуктов, затрат на доставку и т.п. Отпуск товара оформлялся путем выдачи контрагенту счетов-фактур и накладных.

По мнению суда, совокупность этих условий договоров характерна для договоров поставки, а не договоров розничной купли-продажи, осуществляемой через объекты стационарной или нестационарной торговой сети. Об оптовом характере свидетельствуют также регулярность поставок, а также значительные объемы реализуемой продукции.

Учитывая вышеизложенное, суд сделал вывод, что рассматриваемые правоотношения не могут квалифицироваться как розничная торговля. Следовательно, налоговый орган правомерно доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20 ноября 2013 № Ф09-11830/13).

13. Зарубежные налоговые новости

НДС достиг 19%, этот налог влияет на 80% товаров и услуг в стране.

В прошлом году Европейская комиссия, Европейский центральный банк, Международный валютный фонд и Кипр договорились по программе спасения страны в объеме 10 млрд. евро.

При этом общий размер финансирования Кипру был необходим в размере 23 млрд. евро, и 13 млрд. евро власти страны должны были сэкономить за счет ликвидации Laiki Bank и реструктуризации крупнейшего банка страны Bank of Cyprus.

Источник: vestifinance.ru

13.2. Во Франции одобрили 75% налог для компаний с высоким доходом.

Конституционный совет Франции утвердил введение нового налога в 75% на сверхвысокие доходы, что также коснется и футбольных клубов страны, сообщает газета «Коммерсантъ».

Огромный налог в размере 75% на зарплаты, которые превышают 1 млн. евро в год, ранее был одобрен Национальным собранием Франции 19 декабря.

Источник: taxpravo.ru

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. Налоговые реформы 1881–1885 гг.

В период от 1881 до 1885 года была проведена налоговая реформа, в ходе которой были отменены соляной налог, а также подушная подать, на смену которой пришло подоходное налогообложение. Реформой были установлены новые налоги: налог на доходы от ценных бумаг, квартирный налог, специальные государственные сборы, введена патентная система налогообложения торговли и промышленности и создана податная служба.

В новой налоговой системе наибольшее место отводилось акцизам и таможенным пошлинам. Косвенные налоги составляли почти половину всех налоговых поступлений в государственный бюджет. Прямые налоги – основная составляющая всех сумм, поступающих в бюджет, – в то время составляли примерно 7 % всего бюджета.

Поступление податей до 1885 года контролировала Казенная палата, учрежденная еще в 1775 году. Контроль этот заключался лишь в учете налогов, поступающих в казну. Аппарата, который имел бы не только учетные функции, не было. Сбором налогов занималась полиция.

В 1885 году, исходя из необходимости постоянного податного надзора на местах, был учрежден институт податных инспекторов при Казенной палатев количестве 500 человек. На них был возложен контроль за своевременным и полным поступлением налоговых платежей на всей территории России. Податные инспекторы были наделены широкими полномочиями, сходными с полномочиями сегодняшних налоговых инспекций.

Источник: www.nalog-briz.ru

14.2. Налоги Советского государства.

Непосредственное взимание прямых налогов и осуществление контроля за своевременностью их уплаты согласно Положению о взимании налогов от 14 октября 1925 года возлагалось на финансовых инспекторов, их помощников и финансовых агентов; взимание акцизов – на инспекторов косвенных налогов и их помощников, а сельскохозяйственного налога – на волостные и районные исполкомы.

На развитие советского налогообложения в начале 20-х годов большое влияние оказало налоговое устройство дореволюционной России, вплоть до воспроизводства ряда ее черт. Так, среди прямых налогов выделялись промысловый налог, которым облагались торговые и промышленные предприятия, а также подоходно-имущественный налог. В отношении последнего необходимо отметить, что он выполнял и политическую функцию – по мере роста капитала и имущества ставка налога увеличивалась по прогрессии. Кроме того, характерными для того периода были двойное налогообложение и дестимулирующие налоги.

В связи с непоследовательностью и бессистемностью проведения экономической политики к концу 20-х годов в СССР сложилась сложная и громоздкая система бюджетных взаимоотношений – действовало 86 видов платежей в бюджет, что вызывало необходимость совершенствования финансовой системы страны.

Буланже М.Б. Как платили налоги при НЭПе // Налоги. 1997. С. 23.

Источник: www.nalog-briz.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

А. В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

В прошлом 2012 году мы отмечали 20 лет со дня рождения НДС. Нельзя сказать, что празднование было особенно торжественным, однако с тем, что этот налог всегда был и до сих пор остается самым конфликтным налогом в системе налоговых платежей России, думаю, никто спорить не будет.

НДС в плане «конфликтологии» вообще чемпион. Налоговые органы его проверяют всегда особо тщательно, потому в нем заключается очень большой «резерв для начислений». Среди налоговых споров споры по НДС однозначно лидируют. Каждый год по НДС принимается большое число раз личных поправок и нововведений. В этой связи представляется неслучайным, что законодатель именно в отношении НДС «закручивает» гайки и даже установил с 2015 года для этого вида налога особый вид налоговых проверок – углулбленная камеральная налоговая проверка, по которой налоговые органы вправе выходить на территорию проверяемого лица (Федеральный закон от 28 июля 2013 года № 134-ФЗ).

Именно поэтому мы решили посвятить один из номеров журнала «Налоги и финансовое право» этому налоговому платежу – его величеству НДС в консультационной и судебной практике.

Сегодня в номере сложные ситуации и неоднозначные вопросы, спорные трактовки и позиции налоговых органов, мнения экспертов и подходы арбитражных судов. Иными словами, сегодня в номере НДС во всем своем великолепии.

Также представлены материалы и в наших традиционных рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Налоговый контроль», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

Очень надеемся, что сегодняшний номер вновь будет информативно емким и интересным для всех профессионалов-налоговедов».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)	Цена за электронный вариант журнала (в рублях)

№ 5/2013	Этюды о налогах... Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным.	300=00	500=00

№ 6/2013	Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля	300=00	500=00

№ 7/2013	Страховые взносы в 2013 году: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00	500=00

№ 8/2013	Анализ основных положений летних законов о налогах (№ 134-ФЗ, № 158-ФЗ, № 248-ФЗ)	300=00	500=00

№ 9/2013	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования.	300=00	500=00

№ 10/2013	Постатейный комментарий Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ»	300=00	500=00

№ 11/2013	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00	500=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за декабрь 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 января 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

17. Социально-культурное партнерство
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Дорогие друзья!

Благодарим вас за многолетнюю поддержку нашей деятельности, наших творческих проектов, наших начинаний. Вместе мы – сообщество друзей, объединяющее десятки тысяч людей. Вместе мы доказываем обществу важность и ценность классического искусства.

Филармония начинает проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ», который призван развить и укрепить традицию индивидуальной благотворительности в адрес нашей филармонии.

На сайте Свердловской филармонии появилась новая опция – «зеленая кнопка» для желающих поддержать деятельность филармонии и выступить ее благотворителем. Каждый может сделать посильный благотворительный взнос на любую сумму, начиная от 100 рублей.

Страничка в интернете - http://www.sgaf.ru/fond

Ваша благотворительная поддержка означает не только дополнительные ресурсы на наши проекты, на развитие филармонической деятельности. Даже самые незначительные средства, которые Вы пожертвуете, означают необходимость и важность сохранения и развития классического искусства.

Музыку слушали до нас. Музыку слушаем мы. Необходимо, чтобы великую музыку могли слушать и наши потомки.

Вы можете выразить свою поддержку однажды или оказывать помощь постоянно. Сумма вашего вклада может быть любой (от 100 руб.). Вы можете остаться анонимным жертвователем либо указать свое имя и контакты.

Отчеты о поступивших средствах, их распределении и степени реализации благотворительных программ размещаются на сайте филармонии и обновляются два раза в месяц (1го и 16 го числа).

О направлениях, на которые будут направлены ваши пожертвования, вы сможете узнать на сайте филармонии.

Проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ» курирует Служба развития филармонии (тел.371 11 86, blago@sgaf.ru otdel@sgaf.ru petrova@sgaf.ru)

Зайдите на наш сайт www.sgaf.ru !

Нажмите кнопку «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ!».

Поддержите наши проекты и нашу деятельность!

Александр Колотурский
директор филармонии,
лауреат Государственной премии России,
член Совета по культуре при Президенте России,
заслуженный работник культуры России