Налоговые новости. №574 от 26 марта 2014 г.

26.03.2014

Сегодня в выпуске:

ВНИМАНИЕ!
Приглашаем принять участие в семинаре «Трансфертное ценообразование» 17 апреля 2014 года, г. Москва. Возможно дистанционное участие (через on-line – трансляцию).

Приглашаем принять участие в ХIII Всероссийской семинар-конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения», которая пройдет 21-23 апреля 2014 г. в г. Екатеринбурге

1.Налоговая новость недели

1.1. Минфин наметил фискальные планы на следующие три года.

2. Актуальная дата недели

2.1. 25 марта – срок уплаты налога на добычу полезных ископаемых за февраль 2014 г.

2.2. 25 марта – срок уплаты акцизов и представления налоговой декларации за февраль 2014 г.;
- срок уплаты акцизов по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту и представления налоговой декларации за декабрь 2013 г.

2.3. 28 марта – срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций за I квартал 2014 г. (для организаций, уплачивающих только квартальные авансовые платежи);
- срок представления налоговыми агентами расчетов по итогам отчетного периода;
- срок представления налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, налоговой декларации и уплаты авансового платежа за февраль 2014 г.
- срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль и уплаты налога за 2013 г.;
- срок представления налоговыми агентами налогового расчета за 2013 г.

2.4. 31 марта – срок представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за февраль 2014 г.;
- срок представления налоговой декларации по налогу на имущество за 2013 г.;
- срок представления годовой бухгалтерской отчетности за 2013 г.;
- срок представления налоговой декларации и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения за 2013 г.;
- срок представления налоговой декларации и уплаты единого сельскохозяйственного налога за 2013 г.

3. Новости компании

3.1. «Налоговая консультация на «Эхо-Москвы – Екатеринбург» с Аркадием Брызгалиным (20 марта 2014 года).

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Госдума приняла поправку о штрафе за неуведомление ФНС о собственности.

4.2. В Крыму введен мораторий до 1 мая на штрафные санкции налогоплательщикам.

4.3. Госдума одобрила поправки в порядок налогового учета.

4.4. Крупнейшие оффшоры готовы сотрудничать с Минфином.

4.5. Налогоплательщиков освободят от обязанности сообщать в ИФНС о банковских счетах.

4.6. Госдума одобрила соглашение об избежании двойного налогообложения с Мальтой.

5.Налоговые прогнозы,проекты, дискуссии

5.1. Минфин РФ не планирует снижать расходы бюджета и повышать налоги до 2018 г.

5.2. Правительство хочет объединить ФНС и ФТС.

5.3. Госдума освобождает от НДС ввозимые расходные материалы для научных исследований.

5.4. Госдума отклонила законопроекты о возмещении НДС при перевозке пассажиров электричками.

5.5. Подготовлен жесткий законопроект о налогообложении иностранных «дочек» российских компаний.

5.6. С кражей НДС из бюджета будет бороться робот.

6. Налоговая цифра недели

20 % - налоговая ставка НДФЛ для самых обеспеченных.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Налоговая служба разъяснила порядок перечисления НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений организации.

7.2. Заполнение поля «109» платежного поручения на уплату налога (Письмо Минфина РФ от 25.02.2014 № 02-08-12/7820).

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Вклад иностранной фирмы в российскую организацию не учитывается в составе доходов для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина РФ от 13.03.14 № 03-08-РЗ/10926).

8.2. Доходы, полученные иностранными компаниями на основании договоров об экспедиторских услугах, не подлежат налогообложению на территории РФ, если их деятельность не приведет к образованию постоянных представительств (Письмо Минфина РФ от 14.02.2014 № 03-08-13/6151).

8.3. Сделка по передаче интеллектуальной собственности признается контролируемой (письмом ФНС России от 06.03.14 № ЗН-3-13/878).

8.4. При расчете интервала рентабельности учитывается либо информация о сопоставимых сделках самого налогоплательщика, либо данные бухгалтерской отчетности сопоставимых лиц (Письмо Минфина РФ от 06.03.2014 г. N 03-01-РЗ/9823).

8.5. Оплата расходов работника для участия в непроизводственных мероприятиях облагается НДФЛ (Письмо ФНС России 05.03.2014 № БС-4?11/4032@) .

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Учет расходов на подготовительные работы для строительства комплекса в целях исчисления налога на прибыль.

9.2. Вычет сумм НДС по товарам, работам, услугам, расходы на приобретение которых не учитываются в целях исчисления налога на прибыль.

10. Новости налогового контроля

10.1. ВАС подтвердил правомерность неисполнения требования о представлении документов после окончания проверки.

10.2. Налоговики получат право камералить не существующие налоговые декларации.

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Обязан ли налогоплательщик делиться с налоговыми органами своими планами или прогнозами на предстоящий год?

11.2. Может ли законодатель ошибаться?

11.3. Истинные цели государства при введении налогового контроля за трансфертным ценообразованием.

12.Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Поскольку ИФНС, заявившая о притворности сделки, не доказала, что действия сторон привели к фактическому возникновению какого-либо обязательства, не предусмотренного ее условиями, а все условия применения вычета по НДС налогоплательщиком соблюдены, суд признал отказ в возмещении обществу НДС неправомерным (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 января 2014 г. № Ф05-16934/13).

12.2. В пользу налогового органа

«Если процедура взыскания неуплаченной недоимки не признана незаконной в судебном порядке, то такая недоимка не может быть признана нереальной ко взысканию (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 26 декабря 2013 № Ф06-953/13).

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Евросоюз согласился с необходимостью мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

13.2. Французские работодатели продвигают снижение корпоративного налога.

13.3. Испания рассматривает снижение культурного НДС.

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Если налоговая не закупила бумагу для уведомлений? (Великобритания).

14.2. Налог с преступных доходов (Канада).

15.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 1/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года».

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за февраль 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 марта 2014 года

17. Социально-культурное партнерство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «Сохраним орган!».

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Тема семинара	Лекторский состав	Место проведения	Дата проведения
Семинар Сложные вопросы трансфертного ценообразования.	Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Москва + регионы (on-line - рансляция)	17 апреля
XIII Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Екатеринбург	21,22,23 апреля
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) /дата будет утверждена в мае 2014 года/	Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Екатеринбург	июнь - июль
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю.	Екатеринбург	23,24,25 июня
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	6,7,8 октября
II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Москва	18,19,20 ноября
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

Семинар «Трансфертное ценообразование»

Внимание! Возможно очное или удаленное участие (через Интернет).

17 апреля 2014 года

Авторы-ведущие семинара:

Аркадий Викторович Брызгалин – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Ольга Сергеевна Федорова – заместитель гендиректора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»

Место проведения семинара:

Очное участие:
г. Москва, пр. Мира, дом 1021, ДЦ «Парк Мира», 3 этаж

Удаленное участие (on-line трансляция через Интернет):
Вам необходимо: компьютер, выход в интернет, колонки или наушники.

Время проведения семинара: с 10.00 до 18.00 (московское время)

В программе:

Новый налоговый контроль за ТЦО: что он несет современному бизнесу?

новый контроль за ТЦО: «А может, напрасно мы боимся?»;
дополнительные задачи, решаемые государством посредством введения налогового контроля за ТЦО;
распространяется ли новый контроль на мелкие сделки?
о преемственности прежней судебной практики по ст. 20 и ст. 40 НК РФ для новых положений раздела V.1 НК РФ.

Определение взаимозависимых лиц: новые положения и сложные вопросы:

работник и работодатель – являются ли они взаимозависимыми лицами?
что такое «договорная» взаимозависимость и какие здесь возможны риски?
кто такие «иные» взаимозависимые лица?
что значит «суммирование долей» при косвенном участии?
на какой момент важна взаимозависимость?

Цены и налоги. Общие вопросы методологии:

распространяется ли НК/ТЦО на нематериальные активы?
работает ли НК/ТЦО при тендерах?
что такое «сопоставимость» и что она означает? Какова должна быть степень «сопоставимости»?
что такое «анализ характеристик» и «функциональный анализ»?
корректировка: кто и как её проводит?
изменится ли судебная практика при реализации по «максимальным» ценам?
в какой момент цена «сопоставима»?

Источники информации для обоснования рыночных цен:

является ли платный источник общедоступным?
как фиксировать цены на чужих сайтах?
имеют ли значение данные статистики для НК/ТЦО?
оценщик и другие источники рыночных цен.

Контролируемые сделки:

контролируемые сделки - всегда ли они совершаются только с взаимозависимыми лицами?
что такое «сделка»?
как считать 1 млрд. Работает ли «веерный» принцип?

Защита «рыночности» ваших цен: основные вопросы применения методов определения рыночной цены:

выбор метода, обоснование, зависимость метода от вида сделки; примеры сделок и применимых методов;
алгоритм определения рыночного уровня операционной рентабельности у сопоставимых независимых компаний;
чем руководствоваться в отношении процентов по займам?
допустимость применения информации контрагента (необщедоступной) для обоснования рыночного уровня цены;
корректировка цены на различные затраты, связанные со сделкой: можно ли получать информацию от контрагентов и специализированных организаций?
обоснование использованных источников информации и выбранных сопоставимых компаний;
информация о собственных сделках налогоплательщика как самостоятельный источник данных; расчет собственной рентабельности;
если вы «не в интервале»: несколько советов, как это исправить, и несколько причин того, почему не стоит торопиться самостоятельно корректировать налоговую базу.

Подготовка документации о контролируемых сделках как творческий процесс и как бремя доказывания рыночного уровня ваших цен:

практические рекомендации по подготовке документации;
основания для подготовки документации;
когда целесообразно не готовить документацию;
что значит «соразмерность» детальности документации и сложности сделки.

«Уведомительная» кампания: опыт и ошибки первого представления уведомлений, сложные вопросы подготовки уведомлений за 2013 год:

переходные положения для уведомлений за 2013 год;
пределы допустимых группировок в одном разделе уведомления и суммирования многократных отгрузок в рамках одного договора;
отражение в уведомлении комплексных (многокомпонентных) сделок;
различие понятий «дата сделки» и «сумма сделки», применяемых для целей уведомления и для целей обоснования рыночных цен;
отражение премий, бонусов, корректировок, возвратов;
отражение в уведомлении вексельных операций;
агентские сделки: уведомление у всех участников посреднических операций;
взаимодействие с взаимозависимыми лицами и распределение обязанностей при выполнении требований законодательства о ТЦО.

Стоимость участия

Стоимость очного участия: 17 000 рублей / 1 участник
Стоимость удаленного участия (on-line – трансляция через Интернет): 7 000 рублей / 1 участник

Для членов Налогового клуба и постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»
Стоимость очного участия: 15 000 рублей / 1 участник
Стоимость удаленного участия (on-line – трансляция через Интернет): 6 000 рублей / 1 участник

Количество мест в зале (при очном участии) ограничено – до 20 человек.
В стоимость входят: раздаточный материал (в том числе слайды); обед и кофе-паузы (при очном участии).

Справки и регистрация по телефонам и(или) электронной почте:
Супивник Екатерина Александровна, (343) 350-11-62, 350-12-12 (sea@cnfp.ru)

ВНИМАНИЕ
Вы можете заранее задать вопросы по темам семинара и получить устные ответы на них
на мероприятии. Вопросы можно отправить по факсу (343) 350-12-12 или электронной почте: cnfp@cnfp.ru sea@cnfp.ru

ХIII Всероссийская семинар-конференция
Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2014 году:
теория и практика применения

с 21 по 23 апреля 2014 года
г. Екатеринбург

Руководитель конференции:

Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», Брызгалин Аркадий Викторович, кандидат юридических наук

В программе:

Анализ последних поправок в НК РФ.
Типичные проблемы и спорные ситуации.
Разъяснения специалистов и обмен мнениями.
Рекомендации ученых и независимых экспертов.
Судебная практика по налоговым спорам 2013-2014 гг.

Официальные доклады конференции:

2014 год и новые тренды в налоговой политике России: деоффшоризация, ужесточение контроля, расширение налоговой базы. Законопроекты по налогам, находящиеся в ГосДуме на апрель 2014 года. Докладчик — Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
Актуальные проблемы налогового права в актах Конституционного Суда РФ (2012-2013 гг.) Докладчик – Тарибо Евгений Васильевич, начальник управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ, кандидат юридических наук.
Налоговые споры в практике Арбитражного Суда Свердловской области: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах. Докладчик – Хачев Игорь Витальевич, судья Арбитражного суда Свердловской области (на согласовании).
Эффективная судебная защита налогоплательщика. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор практических ситуаций и удачных «ходов» сторон. Анализ ошибок представителей сторон. Специфика доказательств в налоговом споре. Приемы успешного аргументирования и полемики. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам. Докладчик – Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор.
Новые положения трудового законодательства и налоговые последствия для работодателей: налог на прибыль, НДФЛ, взносы в страховые фонды и т.д. Докладчик – Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ. Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральской государственной юридической академии, член Научно-консультативного совета Президиума ВАС РФ, кандидат юридических наук.
Реформирование гражданского законодательства и поправки в Гражданский кодекс РФ: смена концепций и новые правовые институты. Докладчик – Гонгало Бронислав Мичиславович,директор Уральского филиала Российской школы частного права, доктор юридических наук, профессор.
Современные риски управления налогами. Налоговая оптимизация: мифы и реальность. Существуют ли «безопасные схемы»? Борьба государства с фирмами-«однодневками»: на чьей стороне перевес? Современные тренды судебной практики по вопросам налоговой «недобросовестности». Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Сложные вопросы нового законодательства по НДС и по налогу на прибыль организаций в 2014 году. Основные тенденции в судебной практике и практики налогового контроля. Докладчик – Федорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Новое законодательство о бухгалтерском учете и налоговые последствия. Документальное оформление хоз/операций, подготовка доказательств. Интеграция МСФО в РСБО.

Стоимость участия

Стоимость участия 36 000 руб. (предварительная оплата по Счету):

1 участник конференции с предприятия	36 000 руб.
2 участника конференции с предприятия	по 33 500 руб. за 1 участника
3 и более участника конференции с предприятия	по 30 500 руб. за 1 участника
Специальная стоимость для членов Налогового клуба и участников конференций 2011-2013 гг.:
1 участник конференции с предприятия	30 500 руб.
2 и более участника конференции с предприятия	по 28 500 руб. за 1 участника
Можно воспользоваться одной скидкой. Скидки не суммируются. Количество участников конференции ограничено – до 40 человек. В стоимость входят: методическая литература и материалы конференции (в том числе слайды) на печатных и электронных носителях, а также обеды, кофе-паузы, банкет. Аттестованным бухгалтерам оформляется С Е Р Т И Ф И К А Т ИПБиА России.

Справки и регистрация

Зарегистрироваться онлайн

Справки и регистрация по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )
Супивник Екатерина Александровна ( sea@cnfp.ru )

Подписка на журнал «Налоги и финансовое право»
стоимостью 3 800 рублей /II полугодие 2014 года/
в подарок каждому участнику конференции

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".

"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«Никакой сбор не должен существовать без ведома Правительства,
потому что Правительство должно знать все,
что собирается с народа и обращается в расходы»

Сперанский Михаил Михайлович (1772–1839),
российский государственный деятель.

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Минфин наметил фискальные планы на следующие три года.

Минфин РФ подготовил рабочий вариант проекта "Основных направлений налоговой политики на 2015-2017 годы", сообщил вчера на конференции РСПП замглавы ведомства Сергей Шаталов. План на очередную трехлетку не предусматривает прямого роста фискальной нагрузки, но предлагает брать с налогоплательщиков больше за счет расширения налоговой базы. Компаниям будет предложено начать делиться с бюджетом накапливаемой за рубежом прибылью, гражданам – постепенно отвыкать от льгот по налогу на принадлежащую им недвижимость.

К маю каждого года Минфин готовит "Основные направления налоговой политики" – ключевой документ, с одобрения которого начинается верстка бюджета на следующую трехлетку. Вчера в рамках Недели российского бизнеса РСПП Сергей Шаталов рассказал о первом варианте проекта, отметив, что, в том числе из-за событий вокруг Украины и Крыма, его подготовка в этом году задерживается. "Обстановка довольно сложная, есть несколько вопросов, по которым надо принимать серьезные политические решения,– сказал замминистра.– Они откладываются по той причине, что есть и другие события, с которыми мы с вами сталкиваемся,– и Украина, и Крым, конечно же, не в последнюю очередь".

Пока же проект "Направлений", по словам замминистра, не предполагает сенсаций. Минфин подтверждает верность заявленному после президентских выборов 2012 года курсу, который условно можно назвать "стабильность с уточнениями". "Налоговую нагрузку мы увеличивать не предполагаем",– заявил вчера Сергей Шаталов, сообщив, что, по предварительным данным, в 2013 году этот показатель в России составил 33,3% ВВП (по итогам 2012 года заявлялось о нагрузке в 34,2% ВВП). Впрочем, как признает сам Минфин, это снижение произошло не столько из-за сознательных действий властей, сколько из-за вызванного торможением экономики падения сборов по налогу на прибыль и сокращения поступлений НДС в процентном отношении к ВВП.

Достигнутый уровень фискальной нагрузки (22,5% без учета нефтегазового сектора) замглавы Минфина вчера назвал "совсем небольшим" в сравнении со странами G8 и ОЭСР. Также выступивший перед предпринимателями замглавы Минэкономики Сергей Беляков с таким определением, однако, не согласился. По его мнению, фискальная нагрузка на предприятия чрезмерна, а приводимые Минфином цифры не учитывают массу обязательных неналоговых выплат – таких как платежи за негативное воздействие на окружающую среду.

Хотя Минфин и говорит об отсутствии сенсаций в новых "Направлениях", готовящиеся сейчас по поручению президента законопроекты о деофшоризации могут заметно повлиять на практику российского бизнеса. Проект поправок к Налоговому кодексу о принуждении компаний и граждан к уплате налога с доходов контролируемых из России иностранных компаний Сергей Шаталов пообещал представить для общественного обсуждения уже в ближайшие две недели. Поправки предполагают, что российские налогоплательщики, прямо или косвенно владеющие более чем 10% капитала иностранной компании, будут обязаны сообщить об этом российским налоговым органами. Сам по себе факт такого владения налоговых последствий не вызовет. Но они появятся, если станет известно о том, что контролируемая из РФ компания не распределяет дивиденды между собственниками, то есть используется для увода прибыли от налогообложения. В этом случае соответствующая доля этого дохода будет "приписана" собственникам в РФ, и с нее придется заплатить налог по стандартным ставкам – предположительно 20% для компаний и 13% для граждан (против нынешней ставки налога на дивиденды в 9% для обеих категорий налогоплательщиков).

Пока Минфин предполагает, что новые правила распространятся не только на фирмы, зарегистрированные в офшорах (41 государство в официально утвержденном списке Минфина), но и на компании из "нормальных", но низконалоговых юрисдикций. Традиционно в качестве последних фигурируют Кипр, Нидерланды, Швейцария – но их ведомство пока не называет, отмечая лишь, что новый черный список будет "немного шире" существующего перечня офшоров. Сергей Шаталов уверяет, что новые правила сформулированы лишь предварительно – впереди дискуссия с привлечением бизнеса, нужная, "чтобы понять, насколько законопроект соответствует имеющимся ожиданиям". Выбранный механизм, по его словам, средний по жесткости. Крайние варианты – платежи с любой нераспределенной прибыли (как в США), с одной стороны, и только с пассивных доходов из определенных юрисдикций – с другой. В связке с поправками о контролируемых компаниях Минфин намерен предложить и нормы о введении института налогового резидентства для юридических лиц (сейчас он существует лишь для "физиков"). Смысл новации – наложить на компании, формально зарегистрированные за рубежом, но управляемые из России, обязанность платить налог на прибыль по законодательству РФ.

Отметим, что, "концептуально поддерживая" антиофшорные новации Минфина, Минэкономики вчера заявило о недостаточности только лишь налоговых мер. По словам Сергея Белякова, кроме них необходимо обеспечить защиту прав собственности и конфиденциальности владения в отечественной юрисдикции. "Суды, корпоративное законодательство, правоприменение – вот три ключевых фактора, которые просто заставляют бизнес использовать офшоры",– отметил замминистра. По его словам, принимать поправки к налоговому законодательству, надеясь, что бизнес переструктурирует свою деятельность, "было бы немного наивно и неправильно".

Кроме волнующей предпринимателей темы по их деофшоризации в "Основные направления" войдут наработки Минфина по более "народной" теме – грядущего введения налога на недвижимость физлиц. Напомним, правительство обещает уже в ближайшее время внести в Госдуму поправки, предоставляющие местным власти право взимать налог на недвижимость не с инвентаризационной (как сейчас), а с кадастровой, то есть близкой к рыночной, цены жилья. Предложенная в прошлом году Минфином редакция поправок была раскритикована юристами президента за то, что вела к заметному увеличению нагрузки на граждан и, соответственно, к росту социальной напряженности.

Вчера Сергей Шаталов сообщил, что Минфин предлагает закрепить в "Направлениях" принцип плавного, но все же сокращения льгот по обновляемому налогу. "Мы предлагаем мягкий вариант – льготы, которые установлены на федеральном уровне, сохранить до 2018-2020 годов, правда несколько сократив их",– сказал замминистра. Сейчас льготы по налогу на имущество предоставляются гражданам (пенсионерам, в частности) вне зависимости от количества объектов, которыми они владеют. Минфин предлагает предоставлять их для одного объекта, который граждане выберут самостоятельно. Кроме того, для собственников, у которых размер налога при переходе к кадастровой стоимости заметно вырастет, предлагается ввести понижающий коэффициент (затем он будет постепенно повышаться). По словам Сергея Шаталова, все российские регионы технически готовы к введению налога с 2015 года и вопрос о его запуске лежит в политической плоскости – то есть в решении вопроса об объеме представляемых льгот.

Источник: www.kommersant.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 25 МАРТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на добычу полезных ископаемых
Уплата НДПИ за февраль 2014 г.	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр
Акцизы
Уплата акцизов и представление налоговой декларации за февраль 2014 г.	Налогоплательщики (кроме имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом)
Уплата акцизов и представление налоговой декларации за декабрь 2013 г.	Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом

2.2. 28 МАРТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль
Уплата налога и представление налоговой декларации за 2013 г.	Налогоплательщики, перечисленные в ст. 246 НК РФ
Уплата третьего ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале 2014 г.	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Представление декларации и уплата авансового платежа за февраль 2014 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление налогового расчета за февраль 2014 г.	Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление налогового расчета за 2013 г.	Налоговые агенты

2.3. 31 МАРТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налога на добычу полезных ископаемых
Представление декларации по налогу за февраль 2014 г.	Налогоплательщики, являющиеся пользователями недр
Налог на имущество
Представление налоговой декларации за 2013 г.		Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.374 НК РФ
Упрощенная система налогообложения
Представление декларации и уплата налога за 2013 г.		Налогоплательщики-организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения
Единый сельскохозяйственный налог
Представление декларации и уплата налога за 2013 г.		Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.
Бухгалтерская отчетность
Представление обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в территориальный орган Росстата за 2013 г.	Экономические субъекты, обязанные составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. «Налоговая консультация на «Эхо-Москвы – Екатеринбург» с Аркадием Брызгалиным (20 марта 2014 года).

20 марта 2014 года программа была посвящена самому актуальному вопросу настоящего времени - декларационной компании по доходам за 2013 года.

Аркадий Викторович рассказал радиослушателям о том, кто должен подавать налоговую декларацию, по каким ситуациям, как правильно воспользоваться вычетом, как защитить свои права от неправомерных требований со стороны налоговых органов и др.

Прослушать передачу вы можете здесь.

Полную подборку всех радиопередач вы можете прослушать здесь, или посмотреть соответствующую рубрику "Налоговая консультация с Аркадием Брызгалиным на Эхо Москвы - Екатеринбург" непосредственно на блоге.

Источник: www.nalog-briz.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Госдума приняла поправку о штрафе за неуведомление ФНС о собственности.

Сообщать в налоговую о недвижимости и транспортных средствах граждане будут обязаны с 1 января 2015 года. Согласно поправке, штраф за непредставление сведений о собственности составит 20% от неуплаченной суммы налога, по которому несвоевременно представлено сообщение.

Госдума на пленарном заседании в пятницу поддержала во втором и третьем чтениях поправку в Налоговый кодекс, согласно которой физлица, которые не получают уведомления об уплате налогов и не сообщают об этом в налоговые органы, будут платить штраф.

Поправка за авторством главы комитета Андрея Макарова была внесена ко второму чтению в проект закона о совершенствовании налогового администрирования. Согласно поправке, штраф за непредставление сведений о собственности составит 20% от неуплаченной суммы налога, по которому несвоевременно представлено сообщение.

Сообщать в налоговую о недвижимости и транспортных средствах граждане будут обязаны с 1 января 2015 года. Гражданам необходимо будет однократно направить в ФНС копии правоустанавливающих документов на недвижимость или документы о госрегистрации транспортного средства. Документы могут быть направлены лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме. Норма о штрафах вступит в силу только с 2017 года.

Для определения единого срока уплаты налогоплательщиками – физлицами транспортного и земельного налогов предлагается исключить полномочия законодательных органов власти по установлению иных, кроме установленных в НК РФ, сроков уплаты этих налогов. Также исключается норма, наделяющая налоговые органы правом контроля кредитных организаций в части выполнения ими установленных НК РФ обязанностей.

Законопроект отменяет обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговые органы об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа. Документом предлагается исключить нормы об ответственности за неисполнение налогоплательщиком обязанности по уведомлению налогового органа об открытии или закрытии счетов.

Законопроект освобождает религиозные организации представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если у них за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.

Источник: www.audit-it.ru

4.2. В Крыму введен мораторий до 1 мая на штрафные санкции налогоплательщикам.

Крымские власти ввели мораторий сроком до 1 мая нынешнего года на штрафные санкции за нарушение сроков оплаты налогов, сборов, а также других обязательных платежей.

Решением «Об отмене штрафных и финансовых санкций» до урегулирования деятельности банковской системы на полуострова установлено, что к плательщикам налогов, сборов, единого социального взноса и других обязательных платежей временно не применяются штрафные и другие финансовые санкции за нарушение сроков оплаты платежей. Мораторий на штрафные и финансовые санкции действует с 20 марта до 1 мая 2014 г.

Согласно постановлению, крымские налоговики после восстановления системы электронных платежей спишут штрафные санкции и сумму пеней, которые были начислены за несвоевременную уплату налогов и сборов, срок начисления которых наступил в марте-апреле этого года.

Источник: taxpravo.ru

4.3. Госдума одобрила поправки в порядок налогового учета.

В минувшую пятницу депутаты Госдумы одобрили во втором (основном) чтении законопроект № 375042-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ».

Законопроектом предусматривается уточнение в целях налогообложения прибыли методов списания в расходы стоимости материально-производственных запасов. Также документ устанавливает возможность списания в налоговом учете стоимости малоценного имущества в течение более одного отчетного периода в зависимости от применяемой налогоплательщиком учетной политики.

Кроме того, вносятся изменения порядок налогового учета убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа.

Источник: www.klerk.ru

4.4. Крупнейшие оффшоры готовы сотрудничать с Минфином.

Власти нескольких оффшоров предложили российскому Минфину обмениваться информацией. Без этого невозможна деоффшоризация России, радуются в Минфине, но эксперты сомневаются, что налоговики узнают все, что захотят.

Британские Виргинские острова, острова Мэн, Джерси и Бермуды предложили российскому Минфину заключить соглашение об обмене информацией, рассказал вчера замминистра финансов Сергей Шаталов. «Мы <...> соглашения заключим и будем иметь возможность лучшего администрирования в вопросах налогообложения», – заверил он. Раскрывать подробности соглашений замминистра не стал.

Такие соглашения позволят налоговикам получать от иностранных коллег данные о российских компаниях и физлицах, укрывающих доходы за рубежом. Перечисленные Шаталовым острова вместе с еще 37 юрисдикциями входят в черный список оффшоров Минфина. Сделки с компаниями, зарегистрированными в юрисдикциях из списка, подпадают под контроль ФНС, если их стоимость составит за год более 60 млн руб.

Напрямую в оффшорах работает в основном малый и средний бизнес. Крупные компании структурируют бизнес через прослойки в низконалоговых юрисдикциях на Кипре или в Люксембурге. Через них платежи поступают в оффшор, например на Британские Виргинские острова, которые до сих пор гарантировали анонимность конечного бенефициара.

Пока правительство по инициативе Минфина заключало соглашения об избежании двойного налогообложения только с низконалоговыми юрисдикциями, рассказывает сотрудник Федеральной налоговой службы (ФНС). Страна, с которой есть соглашение, должна по запросу ФНС раскрывать информацию о бенефициарах оффшорной компании, но не всегда это делает. Теперь же у российских налоговиков появятся юридические основания запрашивать информацию у оффшоров на основании тех сведений, которые будут получены с Кипра, рассчитывает он: «Сможем раскрутить всю цепочку и раскрыть конечного бенефициара, а имея такую информацию, можно смотреть, уплачен ли налог с дохода такой компании или физлица».

От доступа российских налоговиков к информации о бенефициарах оффшоров зависит, будет ли выполнено поручение президента Владимира Путина облагать в России «оффшорные» доходы российских компаний и физлиц. Мало оффшор обнаружить, рассуждает сотрудник ФНС: «Нужно понять доходы оффшора и правильно начислить налог российскому бенефициару, а без информации от иностранных коллег это невозможно».

Источник: www.vedomosti.ru

4.5. Налогоплательщиков освободят от обязанности сообщать в ИФНС о банковских счетах.

21 марта Госдума одобрила во втором и третьем чтении законопроект № 419226-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», направленный на совершенствование налогового администрирования.

Законопроектом предусмотрена отмена обязанности налогоплательщиков сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (лицевых счетов), а также о возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа.

Источник: www.klerk.ru

4.6. Госдума одобрила соглашение об избежании двойного налогообложения с Мальтой.

19 марта депутаты Госдумы одобрили законопроект № 421707-6 «О ратификации Конвенции между Правительством РФ и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы».

Целью конвенции является обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере. Решение этого вопроса способствует обоюдному привлечению инвестиций и обеспечивает условия для устранения двойного налогообложения юридических и физических лиц.

Конвенция распространяется на налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода лиц, имеющих местожительство, постоянное местопребывание, место управления, место регистрации в Российской Федерации или на Мальте, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества и налоги на общую сумму заработной платы, выплачиваемой предприятиями.

Источник: www.klerk.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Минфин РФ не планирует снижать расходы бюджета и повышать налоги до 2018 г.

Минфин не планирует снижать расходы бюджета и повышать налоги до 2018г. Об этом заявил министр финансов Антон Силуанов на съезде Российского союза промышленников и предпринимателей.

"Мы не будем при любых обстоятельствах снижать те запланированные объемы расходов, которые у нас предусмотрены на трехлетку. Это наша принципиальная позиция, и правительство будет выполнять принятые на себя обязательства", - отметил он.

При этом, по его словам, налоговая нагрузка снижается, объем изъятия из экономики через бюджет составил по итогам 2013г. 33% ВВП. В прошлые годы этот показатель был равен 36%.

"Как мы договаривались, до 2018г. у нас не предусмотрено никаких изменений с точки зрения увеличения налоговой нагрузки", - добавил А.Силуанов.

Источник: www.podatinet.net

5.2. Правительство хочет объединить ФНС и ФТС.

Налоговая и таможенная службы могут объединиться, продолжив тренд укрупнения властных структур. На территории России уже есть регион, где функции двух ведомств объединены: до 2015 года особый порядок сбора налогов и таможенных платежей действует в Крыму.

В России уже действует финансовый мегарегулятор, две недели назад первый вице-премьер Игорь Шувалов дал понять, что не против создания антимонопольного мегарегулятора, анонсировав объединение Федеральной антимонопольной службы (ФАС) и Федеральной службы по тарифам. Но в правительстве обсуждается также идея объединения Федеральной налоговой службы (ФНС) и Федеральной таможенной службы (ФТС), рассказал РБК высокопоставленный источник в правительстве и подтвердил источник в ФНС. Но мегарегулятором новое ведомство не станет – оно останется правительственной структурой. Предполагается, что объединенную структуру возглавит руководитель ФНС Михаил Мишустин.

По словам источника в правительстве, с Мишустиным и с руководителем ФТС Андреем Бельяниновым уже были проведены встречи по поводу объединения двух служб.

Федеральный чиновник, присутствовавший на закрытой части коллегии ФАС 12 марта, рассказал о кулуарной беседе нескольких чиновников о возможном объединении ФНС и ФТС. Присутствовавший первый вице-премьер Игорь Шувалов в дискуссии участия не принимал, но разговор внимательно слушал, говорит он.

Глава рабочей группы по разработке «дорожной карты» по совершенствованию таможенного администрирования, вице-президент «Деловой России» Виталий Сурвилло не слышал о возможном слиянии двух ведомств. По его словам, предложения «Деловой России» о передаче фискальных функций из ведения ФТС налоговикам (ФТС отвечает за таможенный НДС) в последние годы «довольно резко отвергались таможенной службой».

Единые фискальные ведомства, объединяющие налоговую и таможенную службы, существуют и в других странах, например в Великобритании и Германии, рассказывает старший юрист практики внешней торговли и таможенного права Goltsblat BLP Владислав Сафонов. В Германии таможенная служба является департаментом Министерства финансов. Но есть и обратные примеры. Например, в США таможню курирует отдельное ведомство, которое также охраняет границы (U.S. Customs and Border Protection). Оно подчинено Министерству национальной безопасности.

На Украине налоги, сборы, таможенные платежи и единый социальный взнос до последнего времени администрировало единое ведомство – Министерство доходов и сборов (сейчас его функции распределены на две структуры). Такой способ сбора бюджетных доходов сохраняется в Крыму после его присоединения к России на переходный период до 2015 года. Таким образом, Крым может стать своеобразным полигоном для обкатки идеи объединения ФНС и ФТС.

Объединение ФНС и ФТС эксперты считают логичным, поскольку сейчас ряд их функций дублируется. «Если товар ввозится в Россию, допустим, из Казахстана, таможенный НДС уплачивается через налоговую инспекцию, – приводит пример руководитель юридического департамента АКГ «МЭФ-Аудит» Иван Чемичев. – Но если тот же налогоплательщик ввозит товар из-за пределов Таможенного союза, налог уплачивается через таможенный орган».

Объединять оба ведомства нужно в рамках Минфина, «примерно как это было во времена СССР», считает партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры» Юрий Федоров. В результате улучшится взаимодействие между двумя основными направлениями наполнения бюджета (ФТС в 2013 году перечислила в бюджет 6,565 трлн руб., ФНС – 11,3 трлн, в том числе 5,4 трлн в федеральный бюджет), а многие отчетные формы, которые сейчас частично дублируют друг друга из-за различий в ведомственных подходах, упростятся, ожидает юрист.

Но у обеих служб есть множество специфичных функций, как их совместить в рамках единого ведомства – самый важный вопрос объединения. Например, ФТС сейчас занимается оперативно-разыскной деятельностью, возбуждением уголовных дел (в основном в связи с декларированием товаров и иностранной валюты), ФНС же правоохранительные функции не свойственны, отмечает Иван Чемичев. Он допускает, что из единой службы они будут переданы силовым структурам.

Владислав Сафонов напоминает, что статус ФНС и ФТС уже менялся. До 2006 года ФТС была подведомственна Министерству экономического развития и торговли, сейчас же находится в непосредственном подчинении у правительства. Налоговое ведомство, напротив, более десяти лет назад утратило свой министерский статус и с тех пор структурно подчинено Минфину.

Источник: www.rbcdaily.ru

5.3. Госдума освобождает от НДС ввозимые расходные материалы для научных исследований.

Госдума 19 марта приняла в первом чтении правительственный законопроект, освобождающий от обложения НДС ввозимые в Россию расходные материалы для научных исследований.

Проект закона освобождает от налога импортируемые расходные материалы, аналоги которых не производятся в России, включенные в перечень, определяемый правительством РФ. Это позволит снизить издержки организаций, связанные с проведением научных исследований. Научное сообщество неоднократно высказывало заинтересованность во внедрении такого подхода.

В настоящее время не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость НИОКР, которые предусматривают разработку новых технологий и создание опытных образцов. От НДС также освобожден и ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ.

Источник: finance.rambler.ru

5.4. Госдума отклонила законопроекты о возмещении НДС при перевозке пассажиров электричками.

Госдума 19 марта отклонила в первом чтении два законопроекта об установлении нулевой ставки налога на добавленную стоимость (НДС) при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении.

Заместитель председателя думского комитета по бюджету и налогам Леонид Симановский заявил на пленарном заседании, что их реализация приведет к уменьшению доходов федерального бюджета. Кроме того, по его словам, "это является компетенцией регионов, а не компетенцией федерального бюджета".

Заксобрания Калининградской и Нижегородской областей, внесшие проекты законов в Госдуму, считают, что установление нулевой ставки НДС по пригородным железнодорожным перевозкам позволит уменьшить величину убытков, субсидируемых региональными бюджетами. Применение нулевой ставки НДС позволит пригородным железнодорожным компаниям возмещать из федерального бюджета НДС, который был уплачен ими при приобретении или аренде подвижного состава, инфраструктуры, услуг по ремонту подвижного состава, аренде помещений касс и вокзалов, приобретении электроэнергии и других услуг.

Сейчас возмещение НДС увязывается с обязанностью налогоплательщика уплачивать этот налог по реализуемым им товарам (работам, услугам). В случае освобождения от НДС налогоплательщик автоматически теряет право на такое возмещение. Услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении в настоящее время освобождены от НДС. При этом суммы НДС по материальным ресурсам, приобретаемым для оказания таких услуг, из бюджета не возмещаются и включаются в расходы по перевозкам.

Правительство РФ также не поддерживало законопроекты, поскольку помимо уменьшения доходов федерального бюджета будет создан прецедент для постановки аналогичных вопросов налогоплательщиками, оказывающими услуги по перевозке пассажиров и другими видами транспорта.

Источник: finance.rambler.ru

5.5. Подготовлен жесткий законопроект о налогообложении иностранных «дочек» российских компаний.

Минфин предлагает перейти от слов к делу в борьбе с оффшорами. Ведомство подготовило чрезвычайно жесткий законопроект о налогообложении иностранных «дочек» российских компаний.

Нужна деоффшоризация российской экономики, неоднократно говорили президент Владимир Путин и члены правительства. «Хотите в офшоры – пожалуйста, но деньги – сюда», – предупреждал Путин бизнес в декабре, а Минфин начал разрабатывать законопроект о контролируемых иностранных лицах (CFC). Цель – обложить налогами в России деньги, выводимые за рубеж. В ближайшее время Минфин опубликует законопроект o СFC для общественной экспертизы.

Платить налоги в России должны как российские компании с доходов иностранных «дочек», так и физлица с доходов своих оффшорных структур, считает Минфин. Достаточно прямо или косвенно владеть более чем 10% компании (траста и т. п.), которая расположена в стране, подпадающей под закон о CFC. Если эта компания не возвращает доходы в Россию в виде дивидендов, налог должен уплачиваться с части ее нераспределенной прибыли, приходящейся на российского резидента.

Налоговики будут считать эту нераспределенную прибыль как часть дохода российского резидента, объясняет юрист, консультирующий Минфин. По его словам, планируется, что ставка для юрлиц составит 20%, для граждан – 13%. Ставка же налога на дивиденды, перечисленные в Россию, составляет 9%, а если деньги идут не из офшора, то налога в некоторых случаях может не быть. Так что выгоднее будет прибыль не прятать.

Минфин РФ уже обнародовал первый законопроект из пакета мер по деофшоризации экономики. Неожиданностью проекта стало то, что все российские организации и граждане, владеющие хотя бы 1% капитала компании в государстве с льготным налогообложением, будут обязаны под угрозой штрафа в 100 000 рублей сообщить об этом в налоговые органы РФ.

Кроме того, в статью НК о камеральных проверках деклараций планируется внести абзац о том, что если декларация (расчет) не представлена в налоговый орган в установленный срок, то налоговики вправе провести камеральную проверку "на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках". Делать это можно будет в течение трех месяцев со дня истечения срока представления декларации (расчета).

Законопроект предлагается распространить на структуры, расположенные не только в офшорах, которые входят в список Минфина, но и в низконалоговых юрисдикциях. Например, на Кипре, который был исключен из списка в прошлом году. Минфин предлагает создать список стран, в отношении которых будет применяться законопроект CFC, он будет шире списка офшоров, рассказывает Шаталов. Решение о том, чтобы включить в этот список Кипр, пока не принято, но вероятность этого высока, предупреждает он.

В такой форме закон порушит многие бизнес-схемы. Сложности будут у компаний, которые взяли иностранные кредиты под проекты за рубежом: уплата налогов заранее рассчитана и заложена в бизнес-проект, а нераспределенная прибыль идет на погашение долга и на выполнение инвестпрограммы, но не на дивиденды.

Источник: www.vedomosti.ru

5.6. С кражей НДС из бюджета будет бороться робот.

C 2015 г. ФНС внедрит новую систему контроля за вычетами по НДС – за инспектора решения о проверке будет принимать машина. За возвратом НДС из бюджета такой контроль уже работает.

За три года ФНС должна дополнительно пополнить бюджет на 400 млрд руб. Выполнить задание сложно, признаются чиновники и ищут новые инструменты борьбы с уходом от налогов. В конце прошлого года ФНС начала по-новому бороться с одной из агрессивных схем кражи налогов из бюджета – незаконным возмещением НДС. Решение о том, какие заявления на возмещение налога являются сомнительными, принимает машина. Следующий шаг – борьба с куда более накладными для бюджета схемами завышения вычетов по НДС.

Механизм кражи НДС из бюджета универсален: выстраивается цепь однодневок, через которые проходит товар, конечный покупатель предъявляет к возмещению из бюджета НДС, якобы уплаченный контрагентами. В действительности же этот НДС в бюджет не поступал, а однодневки исчезли.

Масштабы схем уменьшаются, но это все еще бизнес, признает замруководителя ФНС Даниил Егоров: мошенники создают цепочки фирм-однодневок, рассчитывая на ошибку инспектора или на коррупцию. Документы обычно соответствуют формальным требованиям, а проводить тщательную проверку всех деклараций физически невозможно: нужно затребовать первичные документы, банковские выписки, опросить участников сделки, проверить реальность операций.

До 2012 г. инспекция сама решала, кого проверить пристально, напоминает Егоров. Многие схемы строились на сговоре компаний и инспекций, вспоминает партнер «Щекин и партнеры» Денис Щекин.

В 2012 г. ФНС обобщила черты компаний, использующихся для махинаций, и составила для налоговиков портрет плохого налогоплательщика, которого нужно проверять внимательнее. Среди признаков – схема юридического адреса незадолго до возмещения, совершение налогового нарушения, информация о нарушениях, полученная от других госорганов или СМИ, говорит Егоров.

«Возмещенцев» разделили на три группы риска: зеленая зона – наименьшая вероятность махинаций, желтая – средняя, красная – наиболее вероятные участники схем. Идея – отойти от ручного режима, снизить вероятность ошибки и коррупции, объясняет сотрудник налоговых органов.

С 2012 г. инспекции присылают в ФНС данные о подозрительных компаниях и ФНС уже указывала, кого следует проверить более тщательно, рассказывает Егоров. Признаки засекречены, это гостайна, продолжает он: инспектора не знают, почему компания отобрана для проверки, критерии, их вес постоянно меняются. С III квартала 2013 г. подозрительные компании выявляет машина.

Источник: www.vedomosti.ru

6. Налоговая цифра недели

20 % - налоговая ставка НДФЛ для самых обеспеченных.

Комитет Госдумы по труду намерен предложить правительству вернуться к обсуждению прогрессивной шкалы налогообложения, пишут «Ведомости» со ссылкой на члена комитета, депутата от ОНФ Валерия Трапезникова. По его словам это способ ограничить доходы не только топ-менеджеров госкомпаний, но и других граждан с высокими зарплатами.

Как отметил вчера на заседании комитета его председатель Андрей Исаев, налог предлагается снизить для 10% беднейших людей, для людей со средними доходами – оставить прежним (13%), а для 10% самых обеспеченных увеличить до 20%.

Ранее Исаев заявлял о необходимости ограничить зарплаты топ-менеджеров в госсекторе, иначе не заработает норма, урезающая им бонусы при увольнении (второе чтение законопроекта об ограничении «золотых парашютов» тремя окладами назначено на 14 марта).

По мнению первого вице-премьера Игоря Шувалова, введение прогрессивной шкалы НДФЛ было бы целесообразно с 2018 года – после окончания политического цикла. «В течение этого политического цикла налоговая система должна быть очень стабильной», – говорил он.

Как считают аналитики, введение прогрессивной шкалы может спровоцировать снижение общей инвестиционной привлекательности России и отток из страны высококвалифицированных специалистов. Также среди возможных последствий эксперты видят возвращение к серым зарплатным схемам. С другой стороны, есть те, кто считает, что таким образом хоть как-то социальное неравенство будет сглажено.

Источник: bujet.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения подразделения, исчисляется из доходов его работников. При этом по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения организация должна стоять на учете.

При перечислении НДФЛ следует оформлять отдельные платежные поручения по каждому такому подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ.

Источник: www.audit-it.ru

7.2. Заполнение поля «109» платежного поручения на уплату налога (Письмо Минфина РФ от 25.02.2014 № 02-08-12/7820).

Если компания перечисляет налог до сдачи декларации, то поле «109» нужно указать значение «0». Это подтвердил Минфин в письме от 25.02.2014 г. № 02–08–12/7820.

Напомним, в реквизите «109» распоряжения о переводе денег указывается значение даты документа основания платежа, которое состоит из 10 знаков. Первые два знака обозначают календарный день (от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки – месяц (от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год. В 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных знаков проставляется точка. Если компания перечисляет налог раньше сдачи декларации или сомневается, что именно в реквизите указать, в поле «109» можно поставить значение «0».

Источник: www.glavbukh.ru

8. Комментарии и разъяснения

Минфин разъяснил, как учитывается для целей налога на прибыль денежных средств, полученных российской организацией от единственного участника - иностранной компании в качестве вклада в имущество, не изменяющего уставного капитала. Как разъяснено письмом Минфином РФ, доходы в виде денежных средств, полученных российской организацией от единственного участника, для целей налогообложения прибыли не учитываются.

Вклад в имущество в виде денежных средств, не изменяющий уставного капитала, не учитывается в составе доходов для целей налогообложения на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Источник: taxhelp.ru

Как разъяснил Минфин РФ, согласно положениям НК РФ в доходы от международных перевозок не включаются доходы от оказания экспедиторских услуг (сопровождение грузов) и к этим доходам не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.

Таким образом, доходы, полученные иностранными компаниями на основании договоров об экспедиторских услугах, которые оказаны российской организации, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации, если такая деятельность иностранных компаний на территории Российской Федерации не приведет к образованию их постоянных представительств. Соответственно, в этом случае российская организация не будет являться налоговым агентом для иностранных компаний по договору о транспортно-экспедиторских услугах.

Источник: www.klerk.ru

8.3. Сделка по передаче интеллектуальной собственности признается контролируемой (Письмо ФНС России от 06.03.14 № ЗН-3-13/878).

В письме от 06.03.14 № ЗН-3-13/878 ФНС России разъяснил, сделки по передаче или предоставлению в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав) относятся к контролируемым. Для этого необходимо наличие соответствующих оснований, установленных статьей 105.14 НК РФ, причем цены таких сделок должны отвечать общему принципу (п. 1 ст. 105 НК РФ).

Источник: www.taxhelp.ru

Пунктом 3 ст. 105.8 НК РФ установлено, что при определении интервала рентабельности используются значения рентабельности, определяемые по результатам не менее четырех сопоставимых сделок, в том числе совершенных налогоплательщиком, при условии, что указанные сделки совершены с лицами, не являющимися взаимозависимыми с налогоплательщиком, либо на основании данных бухгалтерской отчетности не менее четырех сопоставимых организаций.

При этом п. 7 ст. 105.8 НК РФ предусмотрено, что при расчете интервала рентабельности используется информация, имеющаяся по состоянию на момент совершения контролируемой сделки, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором совершена контролируемая сделка, либо данные бухгалтерской отчетности за три календарных года, непосредственно предшествующие календарному году, в котором была совершена анализируемая сделка (либо календарному году, в котором были установлены цены в анализируемой сделке).

Таким образом, исходя из положений НК РФ при расчете интервала рентабельности учитывается либо информация о сопоставимых сделках самого налогоплательщика, либо бухгалтерская отчетность сопоставимых лиц. При этом исходя из положений пп. 1 п. 4 ст. 105.8 НК РФ совокупность значений рентабельности, которые используются для определения интервала рентабельности, упорядочивается по возрастанию, образуя выборку, используемую для определения этого интервала. И в случае, если выборка содержит два и более одинаковых значения рентабельности, в выборку включаются все такие значения.

Источник: www.consultant.ru

Оплата организацией расходов работника, произведенных для участия в мероприятиях, не связанных с выполнением трудовых обязанностей, является доходом работника в натуральной форме, сообщается в письме ФНС России от 05.03.14 № БС-4?11/4032@.

Соответственно, такая оплата подлежит обложению НДФЛ.

Источник: www.rnk.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

описание ситуации:

Образованная организация, вид деятельности которой производство стали, в настоящее время ведет подготовительные работы для строительства литейно-прокатного комплекса и несет следующие расходы:

- расходы по заработной плате с отчислениями (заработная плата директора, главного бухгалтера, административно-управленческий персонала);

- расходы по командировкам работников;

- расходы по комиссии банка;

- транспортные расходы;

- аренда помещения под офис;

- аренда земельного участка для строительства комплекса;

- хозяйственные расходы (спецодежда, канцтовары);

- проценты по договору займа;

- аренда квартир для персонала.

Вопрос:

Какой порядок налогового учета в целях исчисления налога на прибыль вышеуказанных расходов?

Ответ:

Отвечая на Ваш запрос от 16.12.2013, мы руководствовались Вашими устными пояснениями, согласно которым создается новая организация с видом деятельности - производство стали. На сегодняшний день вновь создаваемая организация осуществляет подготовительные работы.

При этом подготовительные работы для строительства литейно-прокатного комплекса состоят из таких мероприятий как подготовка проектной документации с привлечением сторонних организаций; получение разрешений и допусков к проведению строительных работ; мониторинг рынка поставщиков материалов, конструкций, оборудования, необходимых для строительства комплекса; заключение договоров с поставщиками, подрядчиками (направление сотрудников Общества в командировки).

Иначе говоря, речь идет о подготовительных расходах, связанных непосредственно с будущим строительством: без осуществления перечисленных выше подготовительных работ Общество не сможет начать строительство литейно-прокатного комплекса. При этом все затраты, включая зарплату административно-управленческого персонала, направлены именно на будущее строительство (в данное время нет иных направлений деятельности, как то поиск покупателей, ведение переговоров о будущих поставках и т.п.).

Никаких иных видов деятельности организация не ведет, доходы в настоящее время не получает.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.

При этом ст. 252 НК РФ предусмотрены критерии, в соответствии с которыми осуществленные затраты признаются расходами для целей налогообложения и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Исходя из анализа положений ст. 252 НК РФ следует, что расходы должны быть экономически обоснованны, то есть, направлены на операции, приносящие доход. При этом получение дохода в текущем налоговом периоде не обязательно.

Более того, гл. 25 НК РФ не предусматривает ограничений относительно признания расходов по организации деятельности до момента начала ее осуществления. То есть для того, чтобы учесть расход, не нужно, чтобы одновременно был получен доход. Главное, чтобы расходы в принципе осуществлялись в рамках деятельности, по которой предполагается получение дохода.

Таким образом, расходы налогоплательщика должны соотноситься с характером его деятельности, а не с получением прибыли.

Учитывая изложенное, мы полагаем, что вновь созданная организация до момента начала осуществления своей деятельности вправе учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль перечисленные в запросе затраты на подготовительные работы для строительства литейно-прокатного комплекса даже при отсутствии у организации прибыли на момент несения данных расходов.

С данной точкой зрения соглашаются и контролирующие органы.

Так, в письме Минфина РФ от 05.09.2012 № 03-03-06/4/96 сказано, что:

«...Если произведенные организацией расходы соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, такие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, установленном НК РФ, независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в соответствующем налоговом периоде».

Ситуация, аналогичная изложенной в запросе, также была рассмотрена Минфином РФ в письме от 21.04.2010 № 03-03-06/1/279, в котором финансовое ведомство пришло к следующим выводам:

«...Расходы в виде арендных платежей, затраты на транспорт, командировочные и представительские расходы, расходы на заработную плату и другие аналогичные расходы, осуществленные организацией с момента ее государственной регистрации, могут учитываться в расходах организации для целей налогообложения прибыли организаций».

Более того, судебная практика также исходит из того, что отсутствие доходов в каком-либо периоде не может рассматриваться как основание для признания расходов налогоплательщика экономически не оправданными.
ФАС Волго-Вятского округа в своем постановлении от 07.08.2012 по делу № А29-5041/2011 пришел к следующим выводам:

«Экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретном отчетном (налоговом) периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода, то есть обусловленностью экономической деятельности с учетом содержания предпринимательских целей и задач организации. Расходы организации вызываются экономическими, юридическими, социальными или иными основаниями, связаны с получением дохода (или возможностью его получения) либо обусловлены особенностями ее деятельности. При оценке обоснованности расхода принимаются во внимание именно намерения и цели деятельности организации, в рамках которой был произведен этот расход, связанный с получением дохода (прибыли), а не ее результат».

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского округа от 05.05.2012 № А40-79747/11-91-341, ФАС Северо-Западного округа от 16.06.2011 № А56-60826/2010 и в др.

В то же время, считаем необходимым обратить Ваше внимание на то, что перечисленные в запросе расходы на подготовительные работы учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном НК РФ для конкретных видов расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 и 20 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Из содержания вышеназванного пункта следует, что сумма расходов на сооружение основного средства (строительство литейного цеха) включается в первоначальную стоимость основного средства.

В то же время, отдельные виды затрат не включаются в первоначальную стоимость объекта строительства, а учитываются для целей налогообложения прибыли отдельно в соответствии с особенностями, установленными положениями НК РФ.

В связи с чем считаем необходимым остановиться на каждом виде расходов на подготовительные работы, перечисленные в запросе.

Расходы по заработной плате, расходы на канцтовары, спецодежду и другие общехозяйственные расходы.

Главой 25 НК РФ отдельно указаны, в частности, расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ), прочие расходы на канцелярские товары (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В письме Минфина РФ от 15.03.2010 № 03-03-06/1/135 разъяснено, что:

«Расходы в виде заработной платы работников, участвующих в строительстве основного средства, а также в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование увеличивают первоначальную стоимость амортизируемого имущества, созданного организацией хозяйственным способом».

Аналогичные выводы содержатся в письме Минфина РФ от 01.02.2010 № 03-03-06/1/32 (расходы на оплату труда, расходы на канцелярские товары).

Таким образом, позиция финансового ведомства сводится к тому, что затраты на заработную плату управляющего персонала, а также расходы на канцелярские товары непосредственно связаны со строительством нежилого здания, поскольку иная деятельность в период строительства объекта обществом не осуществлялась.

Суды также исходят из того, что расходы на содержание застройщика (зарплата аппарата управления, ЕСН на данную зарплату, услуги связи и другие) связаны с сооружением объекта основных средств и включаются в первоначальную стоимость объекта.

Так, ФАС Поволжского округа в своем постановлении от 18.04.2013 № А12-15313/2012 (Определением ВАС РФ от 20.06.2013 № ВАС-8095/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ) указал, что:

«Поскольку Общество осуществляло строительство для собственных нужд, не осуществляло деятельности в области строительства, направленной на получение дохода, то расходы на содержание дирекции строящегося объекта должны были им учитываться при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств.

В проверяемом периоде дохода от реализации продукции Общество не имело, в связи с чем, понесенные им расходы в ходе возведения Комбината не относятся к расходам, связанным с производством и реализацией продукции, к ним не применимы положения статей 252 - 264 НК РФ».

Таким образом, учитывая разъяснения Минфина РФ и судебную арбитражную практику, мы полагаем, что затраты на заработную плату управляющего персонала и работников, расходы на канцтовары и другие общехозяйственные расходы в рассматриваемой ситуации в целях исчисления налога на прибыль организация должна учитывать в первоначальной стоимости строящегося литейно-прокатного комплекса.

Расходы по аренде помещения под офис, земельного участка для строительства комплекса

В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки).

Подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ особо предусмотрено, что расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество признаются на дату расчетов, или на дату предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, или на последнее число отчетного (налогового) периода.

Таким образом, в отношении арендных платежей НК РФ предусмотрен особый порядок учета.

Однако, по мнению Минфина РФ, арендная плата за землю не включается в состав текущих расходов, а увеличивает первоначальную стоимость строящегося объекта.

В частности, в письме от 20.05.2010 № 03-00-08/65 финансовое ведомство разъясняет, что:

«...Расходы в виде арендной платы за предоставленный под строительство земельный участок, осуществляемые до начала строительства здания, а также во время его строительства, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств и списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли организаций, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ.

При этом для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка».

К такому же выводу приходили и некоторые суды.

Так, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 13.11.2013 по делу № А27-21660/2012 также пришел к выводу, что расходы в виде арендной платы за земельные участки, используемые для создания основных средств, подлежат включению в первоначальную стоимость этих объектов и списываются в порядке начисления амортизации. При этом суд указал следующее:

«Судами установлено, что в спорный период общество арендовало земельные участки, на которых осуществляло строительство основных средств. Общество не оспаривает факт использования земельных участков для создания объектов основных средств. Доказательств использования земельных участков в производственной деятельности общества материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах спорная плата за аренду земельных участков связана со строительством объектов основных средств и, следовательно, не подлежит включению в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль в силу п. 5 ст. 270 НК РФ».

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 29.11.2010 № А70-848/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 01.03.2010 № А32-23788/2007-51/524, ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.12.2009 по делу № А33-989/2009, от 20.01.2010 по делу № А10-3231/2009.

В то же время по рассматриваемому вопросу у некоторых судов есть и другая точка зрения. По их мнению, из буквального толкования п. 1 ст. 257 НК РФ следует, что не все расходы, связанные с приобретением, сооружением, изготовлением, доставкой и доведением до состояния, в котором основное средство пригодно для использования, должны увеличивать первоначальную стоимость основного средства, если они непосредственно его касаются. Поскольку арендные платежи за земельный участок являются вспомогательными, а не основными расходами, связанными со строительством здания на земельном участке, то арендные платежи в течение всего периода аренды подлежат учету в составе прочих расходов.

Аналогичная позиция встречается и в арбитражной практике (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 13.08.2009 № А32-14580/2008-3/208 и ФАС Поволжского округа от 13.02.2012 № А65-6367/2011).

Таким образом, исходя из вышеприведенных положений НК РФ арендные платежи за земельный участок должны учитываться в порядке, предусмотренном ст. 272 НК РФ. Однако, принимая во внимание позицию налоговых органов и большинство судебных актов, подтверждающих необходимость включения рассматриваемых сумм в первоначальную стоимость строящегося объекта недвижимости, единовременный учет арендных платежей в составе расходов по налогу на прибыль вызовет споры с налоговыми органами, вероятность разрешения которых в пользу организации не высока.

Проценты по займам и кредитам.

В отношении расходов на проценты по кредитам и займам НК РФ содержит специальную норму, а именно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Следовательно, по нашему мнению, расходы в виде процентов по кредиту в рассматриваемом случае относятся к внереализационным расходам.

Аналогичное мнение высказал Минфин России в многочисленных своих Письмах.

Так, например, в Письме Минфина России от 05.07.2011 № 03-03-06/1/398 финансовое ведомство указало:

«...Проценты по долговым обязательствам не учитываются для целей налогообложения прибыли в первоначальной стоимости амортизируемого имущества».

Более того, в Письме Минфина России от 14.02.2008 № 03-03-06/1/94 финансовое ведомство указало даже на то, что проценты являются внереализационным расходом и у налогоплательщика нет права самостоятельно решать, учитывать их как внереализационные расходы или включать в первоначальную стоимость амортизируемого имущества.

Суды также поддерживают данную позицию (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.11.2013 № А26-7196/2011, ФАС Уральского округа от 28.06.2010 № Ф09-4668/10-С3, ФАС Московского округа от 20.08.2009 № КА-А40/6713-09 и т.д.).

Таким образом, для целей налогового учета затраты в виде процентов по кредиту относятся, по нашему мнению, к внереализационным расходам.

Расходы по командировкам работников.

В Письме УФНС по г. Москве от 19.05.2009 № 16-15/049826 разъяснено, что «...командировочные расходы не увеличивают первоначальную стоимость основного средства, а учитываются в составе прочих расходов».
Арбитражная практика в отношении командировочных расходов, связанных с покупкой (строительством) основных средств, складывается неоднозначно.

Так, некоторые суды считают, что данные расходы учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 30.05.2013 № А26-6845/2012 сделал вывод, что «НК РФ, в частности положениями п. 1 ст. 257 и п. 5 ст. 270 НК РФ, исчерпывающе определена направленность затрат с целью отнесения их к числу расходов, увеличивающих стоимость основного средства. При этом к числу таких затрат расходы на командировки работников не относятся. Кроме того, п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н) предусмотрено, что общехозяйственные и иные аналогичные расходы включаются в фактические затраты для формирования первоначальной стоимости объекта основных средств, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств. Расходы на командировки работников к таким затратам не относятся.

Следовательно, налогоплательщик правомерно отнес данные затраты к прочим расходам на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, а не на увеличение балансовой стоимости основного средства».

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 15.01.2009 № А55-5612/2008 (Определением ВАС РФ от 20.05.2009 № ВАС-5681/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) сделал следующий вывод:

«...Командировочные расходы не увеличивают первоначальную стоимость основного средства, а относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При этом отметил, что НК РФ исчерпывающе определена направленность затрат с целью отнесения их к числу расходов, увеличивающих стоимость основного средства, причем затраты на командировки работников организации к числу таких затрат не относятся».

Другие суды полагают, что такие расходы формируют первоначальную стоимость основного средства и списываются через механизм амортизации (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.07.2009 № А19-1020/09, ФАС Поволжского округа от 12.02.2008 № А12-10256/07-С60).

Учитывая противоречивую судебную практику, мы полагаем, что если командировка работников однозначно связана с приобретением (строительством) основного средства, командировочные расходы следует включать в его первоначальную стоимость. Если же командировка носит общепроизводственный характер, напрямую не связана со строительством объекта, командировочные расходы учитываются в составе прочих расходов. То есть в каждом конкретном случае следует исходить из обстоятельств командировки.

Расходы по комиссии банка.

Главой 25 НК РФ установлен особый порядок признания расходов по услугам банка.

В соответствии с подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам в целях исчисления налога на прибыль относятся расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВиФТ, Интернета и иных аналогичных систем).

Также на основании подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов относятся расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк».

Иными словами, расходы на банковские услуги могут учитываться либо на основании подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ (если они связаны с производством и реализацией), либо на основании подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ (в остальных случаях).

Таким образом, по нашему мнению, комиссии банка за организацию финансирования признаются в особом порядке и не включаются в первоначальную стоимость строящегося объекта.

Вместе с тем, по мнению Минфина, если комиссии банку выражены в процентном отношении от суммы кредита, то они должны учитываться в составе расходов с учетом положений ст. 269 НК РФ (т.е. нормироваться, как и проценты).

Так, относительно выплат банку Минфин России высказывал следующее:

- комиссионное вознаграждение и плата за обслуживание кредита (в частности, при открытии кредитной линии), стоимость которых выражена в процентном отношении к сумме непогашенного кредита, приравниваются к процентам, учитываются в соответствии с особенностями, предусмотренными ст. 269 НК РФ (Письмо Минфина России от 06.03.2008 № 03-03-06/1/154);

- комиссионное вознаграждение банку, установленное в процентах от суммы лимита (лимита выдачи денежных средств или лимита задолженности) учитывается как внереализационные расходы, т.е. согласно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.12.2007 № 03-03-06/1/838);

- плату за открытие невозобновляемой кредитной линии, если она выражена в процентном соотношении, следует учитывать для целей налогообложения прибыли организаций на основании подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.08.2011 № 03-03-06/1/534).

При этом если плата (комиссия или вознаграждение) представляет собой фиксированную сумму, то она, по мнению Минфина России, учитывается на основании подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 29.08.2011 № 03-03-06/1/534, от 16.02.2011 № 03-07-08/43 и др.).

Однако ни в подп. 25 п. 1 ст. 264, ни в подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ не говорится о том, что для учета подобных расходов для целей налогообложения прибыли расходы банков должны быть выражены в абсолютном значении.

Суды при рассмотрении вопроса о признании в расходах банковских комиссий, выраженных в процентном отношении, поддерживают налогоплательщика, поскольку комиссии (вознаграждения) по условиям кредитных договоров предусмотрены за оказание специальных услуг кредитного учреждения за выдачу денежных средств и не являются процентами за пользование кредитом. Соответственно, данные комиссии не подлежат нормированию как проценты согласно ст. 269 НК РФ (см. Постановления ФАС Московского округа от 07.09.2010 № КА-А40/10200-10-2 по делу № А40-106307/09-4-729, ФАС Северо-Западного округа от 16.04.2008 № А56-8747/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 16.03.2007 № А82-16032/2005-15 и др.).

Следовательно, суды позволяют учитывать единовременно расходы на уплату банковских услуг, стоимость которых выражена в процентном отношении, как прочие или как внереализационные расходы.

Таким образом, мы полагаем, что расходы по комиссиям банков Общество вправе учесть единовременно на дату их осуществления.

Вопрос

В праве ли налогоплательщик принять к вычету суммы НДС по товарам, работам, услугам, расходы на приобретение которых не учитываются в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ

На основании п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

При этом по общему правилу право на применение вычета возникает в том налоговом периоде (квартале), в котором единовременно выполняются следующие условия (п. 1 ст. 172 НК РФ):

- наличие счета-фактуры по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам, оформленного согласно требованиям ст. 169 НК РФ;

- принятие к учету приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также наличие первичных документов, подтверждающих принятие их к учету;

- товары, работы, услуги или имущественные права приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС.

Никаких иных требований для подтверждения права на вычет НДС глава 21 НК РФ не предъявляет. Никаких ссылок на главу 25 НК РФ ни ст. 170 НК РФ, ни другие статьи главы 21 НК РФ не содержат.

Однако, как показывает практика, далеко не всегда бывает достаточно наличия вышеперечисленных условий для реализации налогоплательщиком своего права на вычет НДС.

Налоговые органы выдвигают и ряд дополнительных условий, одним из которых является условие о том, что приобретенные товары (работы, услуги) должны уменьшать налогооблагаемую прибыль в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ.

Речь идет о связи между положениями ст. 252 НК РФ и вычетом НДС в части экономической оправданности расходов, о соотнесении факта возникновения объекта обложения НДС с выполнением или невыполнением критерия экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Официальных разъяснений финансового ведомства по данному вопросу нет.

При этом налоговые органы отказывают в вычете «входного» НДС по товарам, работам, услугам в связи с тем, что расходы на их приобретение экономически необоснованны.

В подавляющем большинстве случаев арбитражная практика по рассматриваемой проблеме складывается в пользу налогоплательщика и подтверждает, что НК РФ не связывает принятие к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), с обязательным отнесением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Для применения вычета (при соблюдении иных условий) достаточно того обстоятельства, что приобретенный товар будет использоваться для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения НДС.

Так, в Определении ВАС РФ от 26.07.2007 № 1238/07 по делу № А55-19265/2004-31 указано, что НК РФ не ставит в зависимость право налогоплательщика на получение налогового вычета от обоснованности отнесения им расходов, связанных с осуществлением им деятельности, к затратам в смысле главы 25 Кодекса.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 23.01.2013 по делу № А55-17744/2012 суд указал, что вопрос экономической обоснованности расходов на приобретение товаров (работ, услуг) правового значения при принятии НДС к вычету не имеет, поскольку право на налоговые вычеты не поставлено в зависимость от учета расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, как это предписано положениями гл. 25 НК РФ.

Кроме того, в данном постановлении сделан еще один немаловажный вывод, вытекающий из принципа «зеркальности» НДС: «согласно положениям главы 21 НК РФ право налогоплательщика на налоговый вычет непосредственно связано с уплатой налога на добавленную стоимость при приобретении им товаров (работ, услуг), то есть с наличием хозяйственной операции по реализации поставщиком товаров (работ, услуг) - объекта налогообложения».

Постановлением ФАС Московского округа от 13.06.2012 по делу № А40-105356/11-20-436 суд указал, что законодательство РФ о налогах и сборах не связывает право налогоплательщика на получение налогового вычета по НДС с обоснованностью отнесения расходов, связанных с осуществлением им деятельности, к затратам в смысле гл. 25 НК РФ.

Постановлением ФАС Уральского округа от 28.02.2007 № Ф09-1018/07-С3 по делу № А76-10672/06 (Определением ВАС РФ от 18.06.2007 № 4633/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) суд указал, что, поскольку НДС является косвенным налогом, экономическая обоснованность произведенных заявителем расходов не имеет значения для применения налоговых вычетов.

В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 21.09.2010 по делу № А67-10633/2009 суд отклонил довод инспекции о неправомерном применении вычета в связи с отсутствием экономической обоснованности расходов. Он указал, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает положений об оценке инспекцией стоимости работ при решении вопроса о правомерности применения вычетов по НДС с позиции экономической обоснованности.

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.05.2006 по делу № А19-15665/05-20 суд посчитал необоснованным отказ налогового органа налогоплательщику в праве на налоговый вычет по НДС в отношении вознаграждения, уплаченного банку, поскольку главой 21 НК РФ не предусмотрено таких оснований для отказа в применении налоговых вычетов, как нецелесообразность или экономическая необоснованность произведенных расходов.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 31.01.2006 по делу № А56-11756/2005 доводы инспекции о том, что обществом завышены налоговые вычеты по агентскому договору с контрагентом и затраты по его оплате не отвечают критерию обоснованности, приведенному в статье 252 НК РФ, а также не связаны с производством и реализацией продукции, отклонены судом, поскольку законодатель не связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов по НДС с отнесением затрат на производство.

(Но!!! Обращаем Ваше внимание на то, что в рассматриваемых случая судебной практики не вставал вопрос о нереальности хозяйственных операций и необоснованной налоговой выгоде. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 № 2341/2012 был сделан однозначный вывод о том, что по операциям с недобросовестными контрагентами налогоплательщик не имеет права на применение налоговых вычетов по НДС).

Таким образом, в общем и целом современный подход к налоговым вычетам можно сформулировать следующим образом: «если поставщик уплатил НДС, то покупатель имеет право на вычет».

Однако, хотелось бы отметить, что условие для применения налогового вычета, связанное с использованием приобретенных товаров для операций, являющихся объектом налогообложения НДС, хоть и косвенно, но все-таки «связывает» возможность применения вычета с включением стоимости такой покупки в состав расходов. Иными словами, если приобретение связано с реализацией, облагаемой НДС, то как правило стоимость такого приобретения должна уменьшать доходы от такой реализации (учитываться в составе расходов). Хотя, действительно, на практике это правило не всегда работает (например, по «сверхнормативным» расходам; по расходам, имеющим недостаточное документальное подтверждение), и налоговому вычету не всегда корреспондирует налоговый расход.

Таким образом, несмотря на то что глава 21 НК РФ не устанавливает прямой зависимости между принятием сумм НДС к вычету и критериями признания затрат в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, косвенная взаимосвязь вышеназванных норм НК РФ существует. Следовательно, вообще не учитывать влияние положений ст. 252 НК РФ на вычет НДС, по нашему мнению, неосмотрительно с точки зрения минимизации налоговых рисков.

Соответственно, правомерность принятия Обществом к вычету сумм «входного» НДС по затратам, не отвечающим критериям признания их в составе расходов, в каждой конкретной ситуации придется доказывать налоговому органу и (или) суду с учетом вышеприведенных аргументов.

Со своей стороны мы готовы отдельно проанализировать и высказать свою позицию относительно обоснованности или необоснованности применения вычетов НДС по всем конкретным ситуациям, имеющимся у организации, когда расходы не учтены при исчислении налога на прибыль, но в отношении этих расходов имеется счет-фактура поставщика с выделенным в нем НДС.

10. Новости налогового контроля

10.1. ВАС подтвердил правомерность неисполнения требования о представлении документов после окончания проверки

Коллегия судей ВАС РФ рассмотрела спор о правомерности непредставления налогоплательщиком документов, которые были истребованы до окончания проверки, а срок их представления истек уже после ее окончания. Об аналогичном споре, но на уровне ФАС речь шла в одном из предыдущих обзоров новостей.

Теперь с такой же позицией при рассмотрении другого дела согласились и судьи ВАС РФ в Определении от 12.03.2014 № ВАС-2609/14. Поскольку выездная налоговая проверка завершена инспекцией до окончания срока, установленного в требовании о предоставлении документов, истребование налоговым органом документов вне связи с осуществлением мероприятий налогового контроля не может повлечь за собой нарушение налогоплательщиком положений пункта 4 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации и, соответственно, привлечение его к ответственности по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку изначально срок исполнения данного требования выходил за рамки проверки.

Источник: www.cnfp.ru

10.2. Налоговики получат право камералить не существующие налоговые декларации

В новом законопроекте о поправках в НК, разработанном Минфином и в целом посвященном налогообложению офшорной прибыли российских лиц, присутствуют и дополнения, касающиеся более широкого круга налогоплательщиков.

Так, в статью НК о камеральных проверках деклараций планируется внести абзац о том, что если декларация (расчет) не представлена в налоговый орган в установленный срок, то налоговики вправе провести камеральную проверку "на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках". Делать это можно будет в течение трех месяцев со дня истечения срока представления декларации (расчета).

Это не будет освобождать налогоплательщика от ответственности за несдачу декларации.

Источник: www.audit-it.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

Каждый год одно и то же.

В первые месяцы наступившего года налоговики начинают бомбить своих подведомственных налогоплательщиков (особенно крупных) на тему "дайте нам свои планы по уплате налогов". Причем требования эти иногда осуществляются в достаточно жесткой форме, с угрозами вызова в инспекцию и наложения штрафов.

Соответственно к нам в компанию идет запрос "правомерно/неправомерно"?

И каждый год мы всем даем один и тот же ответ: "НЕПРАВОМЕРНО".

Дело в том, что во-первых, в соответствии с подп.6 п. 1 ст. 24 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В свою очередь налоговые органы могут истребовать у налогоплательщиков документацию только в соответствии с законодательством о налогах и сборах (подп.1 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Иными словами, истребование информации и документов у налогоплательщиков может осуществляться не произвольно (захотелось инспектору, вот и давай налогоплательщик, пошевеливайся), а по установленным основаниям и в рамках определенной процедуры. А это или налоговая проверка (ст. 93, 88, 89 НК РФ) или особый случай по п.2 ст. 93.1 НК РФ. ВСЁ!

Во-вторых, обратите внимание, ЧТО может истребоваться? Только документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. А мои планы и прогнозы (даже, если у они у меня есть) к реальному положению дел, по взимания и уплате налогов, отношения никакого не имеют.

Ну и в-третьих, истребоваться могут только те документы, ведение и наличие которых у налогоплательщика, предусмотрено действующим законодательством (см. например, письмо ФНС РФ от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@). А планы и прогнозы по налогам будущих времен налогоплательщик вести не обязан. Во всяком случае НК РФ его в этом не обязывает.

Иными словами, предоставлять свои планы это НЕ ОБЯЗАННОСТЬ налогоплательщика, а его ПРАВО. Есть на то добрая воля налогоплательщика - предоставит планы, не хочет налогоплательщик - и... и ничего ему не сделать, т.к. каких-либо санкций за "не представления планов" не предусмотрено. Разве что угрозы "ну мы тебе припомним это" или еще что то в этом духе.

Кстати, даже Минфин РФ по этому вопросу на стороне налогоплательщиков. Ниже я даю даже его письмо по этому поводу. Так что "думайте сами, решайте сами", но по закону всё обстоит именно так: требования налогового органа к налогоплательщику о представлении документов, составление которых не предусмотрено законодательством, могут быть оспорены в установленном порядке (Письмо Минфина РФ от 25.01.2012 № 07-02-06/10).

Источник: nalog-briz.ru

11.2. Может ли законодатель ошибаться?

Может ли законодатель ошибаться? Нет нет, речь идет не концептуальных, идейных ошибках законодателя как регулятора, а как органа, принимающего тексты законов, а тексты эти состоят из слов, в которых ... можно допускать ошибки или нельзя?

Вот свеженький пример.

26 февраля депутаты Госдумы приняли в первом чтении законопроект № 305110-6 «О внесении изменений в ст. 296 части второй НК РФ».

За ничего особо не значащим на первый взгляд названием скрывается курьез. Дело в том, что законопроект призван исправить опечатку, которая была допущена к данной статье еще 10 лет назад.

Так, п. 2 ст. 296 НК РФ говорит следующее:

...2. К расходам, связанным с получением дохода от размещения пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов, кроме доходов, указанных в ст. 254-269 настоящего Кодекса (с учетом ограничений, предусмотренных законодательством Российской Федерации о негосударственном пенсионном обеспечении), относятся:...

Однако дело в том, что в ст. 254-269 НК РФ речь идет вовсе не о доходах, а о расходах.

Можно предположить, что имеется в виду "кроме расходов", т.к. именно в ст. 254-269 о них и сказано. Кстати, базы данных "Консультант" и "Гарант" к данному пункту делали примечание о том, что речь идет, очевидно, об ошибке. Интересно отметить, что эта очепятка уже находится в кодексе с 2003 года, т.е. более 10 лет и ничего, мир не рухнул.

Вот сиди и думай потом, читая очередной закон, где очепятка, а где "всё со смыслом".

С одной стороны, конечно, законодателя трудно упрекнуть в опечатках, потому что "все мы люди, все мы ошибаемся" (тут можно и поговорку вспомнить о коне, который о четырех ногах и то...). Да и не так уж часто ГосДума ошибается не по существу.

А с другой стороны, учитывая, что в прошлом году ГосДума приняла почти 500 федеральных законов, может быть Думе нашей чуть снизить обороты и обратить внимание на качество выпускаемой продукции... Оп... извиняюсь, оговорился, на качество принимаемых законов. А то с нас то они законопослушания требуют, а сами?

Источник: nalog-briz.ru

11.3. Истинные цели государства при введении налогового контроля за трансфертным ценообразованием.

В этом году 18 июля, исполняется 3 года как был принят Федеральный закон № 227-ФЗ об установлении налогового контроля за трансфертным ценообразованием (ТЦО). Итоги действия закона подводить пока рано, однако хочу поделиться своими ощущениями.

Знаете, иногда, некоторые вещи просто не то чтобы знаешь, или понимаешь, а как бы предчувствуешь. Вот и здесь так же.

Чем больше я читал и разбирал этот закон, чем больше я проводил по нему лекций и консультаций, чем больше я вникал во всяческие ведомственные и экспертные разъяснения, тем сильнее понимал, что здесь что-то не так. Во всяком случае у меня было такое впечатление, что для этого закона фискальная цель ну не совсем самое главное. Как будто кто то нас от чего то отвлекает, от чего то важного, главного.

Укрепились мои ощущения, когда я увидел письмо ФНС от 12.01.2012 № ОА-4-13/85@ «О заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения», в котором есть такое приложение 4 "Информация, имеющая значение при заключении соглашения о ценообразовании". Из него буквально следовало, что при рассмотрении вопроса о заключении соглашения о "налоговых ценах" налоговое ведомство хочет знать ... ВСЁ. Даже тот уровень информации, которым владеют самые первые и самые главные лица бизнеса.

Еще больше мои подозрения усилились, когда я прочитал Приказ ФНС от 27.07.2012 года о порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках, т.к. объем отражаемой в ней информации сильно превосходил тот объем, который был установлен НК РФ (что и подтвердил 25 февраля 2014 года Президиум ВАС РФ (см. здесь)).

Иными словами, у меня складывается впечатление, что не налоги, являются целью нового налогового контроля за ТЦО, а именно ИНФОРМАЦИЯ. Иными словами, государство хочет о своих налогоплательщиках знать ВСЁ. Ну, а если еще и налоговподсобрать с этого дела получится, то что же? Еще лучше.

А все сомнения у меня развеялись, когда недавно прочитал интервью с зам министра финансов Сергеем Дмитриевичем Шаталовым в газете "Ведомости" (30.01.2014).

Вот цитата из того места интервью, где Сергей Дмитриевич говорить о налоговом контроле за ТЦО: "А самое главное состоит в том, что государство заинтересовано не столько в дополнительных доходах, сколько в прозрачности бизнеса, в понимании того, кто и по каким правилам играет на нашем рынке".

Иными словами - истинная цель нового налогового контроля за ТЦО - получить информацию о бизнесе, а все остальное уже потом.

Может я нагнетаю? Может я не прав?

Источник: nalog-briz.ru

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, после принятия на их учет и при наличии соответствующих первичных документов.

По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычет НДС по договору купли-продажи гостиницы и земельного участка, поскольку названный договор является притворной сделкой, совершенной с целью прикрыть сделку по приобретению имущества.

Суд не согласился с позицией ИФНС.

Как установил суд, ИФНС не оспаривает реальность приобретения спорного имущества, и данный факт подтверждается документами, представленными в ходе проверки.

При этом установленный в статьях 169, 171, 172 НК РФ порядок применения налоговых вычетов налогоплательщиком соблюден: при приобретении недвижимого имущества поставщик выставил счета-фактуры, недвижимое имущество принято покупателем на учет; в установленном законом порядке на приобретенное недвижимое имущество зарегистрировано право собственности; имущество используется в деятельности, облагаемой НДС (сдается в аренду); продавцом уплачен НДС в бюджет.

ИФНС, заявившая о притворности сделки, не доказала, что действия сторон сделки привели к фактическому возникновению какого-либо обязательства, не предусмотренного ее условиями.

Кроме того, привлечение заемных средств для приобретения гостиницы также не является основанием для отказа в применении вычетов по НДС, поскольку было обусловлено разумными хозяйственными целями и направлено на получение прибыли; имущество сдается в аренду, налогоплательщик получает ежемесячную выручку.

Доказательств наличия в действиях сторон согласованности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, совершения налогоплательщиком недобросовестных действий, его взаимозависимости с продавцом ИФНС также не представила.

Таким образом, применение налогоплательщиком вычета по НДС является обоснованным.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 января 2014 № Ф05-16934/13).

12.2. В пользу налогового органа

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По мнению налогоплательщика, поскольку меры принудительного взыскания налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ путем обращения в арбитражный суд в установленные сроки не приняты, поэтому задолженность подлежит признанию нереальной к взысканию и исключению из лицевых счетов.

Суд с позицией налогоплательщика не согласился.

Суд, принимая во внимание положения постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, пришел к выводу, что поскольку процедура взыскания неуплаченной недоимки не признана незаконной, а заочное решение суда общей юрисдикции о взыскании с налогоплательщика указанной недоимки оставлено без изменений и вступило в законную силу, то отсутствуют основания для признания задолженности нереальной к взысканию.

При таких обстоятельствах налогоплательщику было отказано в удовлетворении заявленных требований.

(Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 26 декабря 2013 № Ф06-953/13).

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Евросоюз согласился с необходимостью мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Страны - участницы ЕС согласились с необходимостью совместных мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов. В частности, Люксембург объявил об отмене банковской тайны, благодаря чему банковская система страны станет более прозрачной.

Премьер-министр Люксембурга Ксавье Беттель в ходе саммита Евросоюза в Брюсселе подтвердил готовность страны об отказе от банковской тайны и принятия новой системы регуляции. «Мы готовы пойти этим путем», - сказал он. Президент Европейского совета Херман ван Ромпей сообщил, что этот шаг «является незаменимым для улучшения борьбы с уклонением от уплаты налогов».

Евросоюз собирается одобрить законодательство, которое предусматривает обмен сведениями между странами союза о банковских счетах, что позволит отслеживать и преследовать уклоняющихся от уплаты налогов в рамках законодательства.

Источник: taxpravo.ru

13.2. Французские работодатели продвигают снижение корпоративного налога.

Стремящийся к активизации переговоров по реформе корпоративного налога, Пьер Гаттаз, президент французской федерации работодателей – Medef, призвал правительство снизить корпоративный социальный взнос в фонд солидарности вместе с верхней ставкой корпоративного налога.

Снижение социального взноса в фонд солидарности упростит бремя для производства, в то время как снижение ставки корпоративного налога в размере от 25% до 28% станет выгодным для всех компаний, пояснил Гаттаз. Обе меры должны быть приведены в исполнение одновременно для того, чтобы сохранить баланс системы налогообложения, добавил он.

Социальный взнос в фонд солидарности в настоящее время взимается по ставке в размере 0,16% с годового оборота свыше 760тыс. евро (1млн. долларов США). Данный взнос был введен во Франции в 2005 году, чтобы профинансировать социальную защиту лиц, занятых собственным бизнесом.

Кроме того, Гаттаз сказал, что правительству необходимо немедленно представить детали своих планов по снижению трудовых расходов, не говоря о налоговой льготе, которая предоставляется в рамках налогового кредита на повышение конкурентоспособности и занятости. На этот раз работодатели стремятся к снижению трудового налога для всех зарплат, а не только для низких зарплат, объяснил он.

Налоговый кредит на повышение конкурентоспособности и занятости был введен во Франции в 2013 году. В этом году данный механизм предоставит работодателям налоговую льготу на сумму в размере 20млрд. евро. Правительство пообещало снизить трудовые расходы еще на 10млрд. евро к 2017 году, в рамках своего пакта о конкурентоспособности.

Источник: offshore.su

13.3. Испания рассматривает снижение культурного НДС.

Премьер-министр Испании Мариано Рахой сказал, что правительство рассмотрит снижение верхней ставки налога на добавленную стоимость, которая применяется к культурным товарам и услугам, в рамках своей налоговой реформы.

Выступая в Конгрессе, Рахой осудил повышение ставки НДС, которая взимается с культурного сектора, и представляет собой «катастрофические» экономические стратегии предыдущего правительства. У правительства не было другого выбора, как только поднять ставку с 8% до 21% в июле 2012 года, поскольку оно унаследовало государственный дефицит в размере 9%, и столкнулось с международным пакетом финансовой помощи, заявил Рахой. Правительству также пришлось поднять ставку подоходного налога и снизить государственные расходы, подчеркнул он.

Рахой отметил, что не все культурные товары и услуги в Испании подлежат взиманию НДС по верхней ставке. Библиотеки и архивные центры пользуются пониженной ставкой НДС в размере 10%, в то время как книги, газеты и журналы облагаются налогом по ставке в размере 4%, объяснил он.

Лидер оппозиционной партии Испании, Социалистической партии, Альфредо Рубалькаба предупредил, что ставка НДС должна быть сокращена, чтобы предотвратить дальнейшее закрытие предприятий и сокращение рабочих мест. Рост НДС привел к запустению кинотеатров, театров и концертных залов страны, а четыре из десяти работников потеряли свои рабочие места, заявил он. Тот факт, что Испания применяет самую высокую ставку НДС в Европе, является культурной, человеческой и экономической катастрофой, сказал он.

Источник: offshore.su

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. Если налоговая не закупила бумагу для уведомлений? (Великобритания).

В налоговом ведомстве Великобритании произошел весьма курьезный случай. Вследствие то ли должностной ошибки, толи по недосмотру Королевская налоговая и таможенная служба Великобритании не успела вовремя заказать дополнительную партию бумаги, из-за чего около полмиллиона британцев не получили вовремя извещение об уплате налогов. Ну что ж бывает всякое... Однако налоговая служба пообещала, что все, кому извещение придет с опозданием, могут заплатить налоги без пеней в течение 30 дней с момента получения письма.

Что характерно, когда у российских налоговиков не хватает денег на конверты и налогоплательщики во вовремя не получают уведомления, налоговики исправно, хотя и незаконно, начисляют пени.

Источник: www.nalog-briz.ru

14.2. Налог с преступных доходов (Канада).

По законодательству Канады государство оставляет за собой право требовать налогов с любых доходов, в том числе незаконных, например, полученных от торговли наркотиками Поэтому в ходе расследования помимо факта подобной преступной деятельности во всех случаях устанавливается размер дохода, получаемого в результате ее осуществления.

Источник: www.nalog-briz.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

А. В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Начался 2014 год. Начался он довольно-таки бурно, подхватив накал страстей и нормотворческий динамизм 2013 года.

Однако в любом случае необходимо понимать, что наступление нового года – это в первую очередь юридический факт, с которым действующее законодательство связывает возникновение, изменение и прекращение тих или иных правоотношений. Именно поэтому каждый первый номер журнала нового года мы начинаем с анализа тех новых положений, которые вступили в силу.

А, кроме того, в самостоятельном порядке мы каждый раз на начало года рассматриваем те сроки давности, которые истекают и прекращают свое действие. Это делается нами для того, чтобы каждый из наших читателей знал свои права, а также не упустил возможности для защиты своих интересов (например, в начале 2014 года начинают истекать сроки давности на возврат переплаченных налогов, исчисленных за 2010 год).

Также в нашем первом в 2014 году номере журнала представлен широкий спектр материалов из наших традиционных рубрик.

С началом нового года, уважаемые коллеги!»

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)	Цена за электронный вариант журнала (в рублях)

№ 5/2013	Этюды о налогах... Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным.	300=00	500=00

№ 6/2013	Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля	300=00	500=00

№ 7/2013	Страховые взносы в 2013 году: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00	500=00

№ 8/2013	Анализ основных положений летних законов о налогах (№ 134-ФЗ, № 158-ФЗ, № 248-ФЗ)	300=00	500=00

№ 9/2013	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования.	300=00	500=00

№ 10/2013	Постатейный комментарий Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ»	300=00	500=00

№ 11/2013	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00	500=00

№ 12/2013	Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам	300=00	500=00

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00	500=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за февраль 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 марта 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

17. Социально-культурное партнерство
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Дорогие друзья!

Ровно год продолжается очень важная для филармонии благотворительная акция «Сохраним орган». Почти тысяча человек уже сделали свои пожертвования, передав органу суммы от 100 до 30 0000 рублей, собрав 1 миллион 400 тысяч рублей.

Приглашаем Вас стать слушателями этих замечательных концертов, купив благотворительные билеты. Уверены, что Вас переполнит не только удовольствие от прекрасной музыки, которую Вы услышите на этих концерта, но и чувство сопричастности к очень важному и благородному делу.

Реконструкция органа, запланированная на июнь-июль 2014 года сама по себе уникальна. Орган будет значительно разобран, около 60-ти металлических труб отправится в Германию на восстановление, а после их возвращения в Екатеринбург и установления на привычное место наступит несколько дней абсолютной тишины в филармонии – настолько точной и ювелирной должна быть интонировка короля инструментов.

Концертный график можно посмотреть на сайте Филармонии.

Александр Колотурский
директор филармонии,
лауреат Государственной премии России,
член Совета по культуре при Президенте России,
заслуженный работник культуры России