Налоговые новости. №576 от 9 апреля 2014 г.

9.04.2014

Сегодня в выпуске:

ВНИМАНИЕ!
Приглашаем принять участие в семинаре «Трансфертное ценообразование» 17 апреля 2014 года, г. Москва. Возможно дистанционное участие (через on-line – трансляцию).

Приглашаем принять участие в ХIII Всероссийской семинар-конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения», которая пройдет 21-23 апреля 2014 г. в г. Екатеринбурге

1.Налоговая новость недели

1.1. «Упрощенцев» обязали платить налог на имущество с кадастровой стоимости.

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 апреля – уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за март 2014 г. и за I квартал 2014 г.;

2.2. 15 апреля - уплата авансового платежа по акцизу за апрель 2014 г.;
- представление сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения и переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ;
- уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за март 2014 г.;
- уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную часть трудовой пенсии и взносам работодателя за март 2014 г.;
- представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование за I квартал 2014 г.

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в ХIII Всероссийской семинар-конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения», которая пройдет 21-23 апреля 2014 в г. Екатеринбурге

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Об открытых счетах сообщать больше не придется.

4.2. Регистрация юридических лиц и ИП в Крыму в 2014 году будет осуществляться без уплаты госпошлины.

4.3. Законы субъектов РФ будут публиковаться на www.pravo.gov.ru.

4.4. ФНС обновила Справочник СОУН.

5.Налоговые прогнозы,проекты, дискуссии

5.1. Минфин намерен обязать работодателей ежеквартально представлять расчет по НДФЛ.

5.2. Аудиторов могут обязать сообщать информацию о клиентах по запросу налогового органа.

5.3. В России могут появиться электронные больничные.

5.4. Госдума пересмотрит порядок учета НДС переработчиками сельскохозяйственной продукции.

5.5. Депутаты пересмотрят предельный размер имущественного вычета.

5.6. Минфин составил налоговую «дорожную карту» для Крыма.

6. Налоговая цифра недели

29,3 – новый коэффициент для расчета среднего заработка.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Минтруд разработал новую форму РСВ-2 ПФР.

7.2. Изменен формат налоговых деклараций, представляемых в электронном виде.

7.3. Минфин России поможет вести бухучет.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. НДС. Вычет при расторжении договора (Письмом Минфина России от 01.04.14 № 03-07-РЗ/14444).

8.2. При выплате организацией доходов индивидуальному предпринимателю она не признается налоговым агентом (Письмо Минфина России от 07.03.14 № 03-04-06/10185).

8.3. Просроченные долги не являются форс-мажором, позволяющим получить отсрочку по налогам (Письмо Минфина России от 26.02.14 № 03-02-07/1/8192).

8.4. Продажа иностранной компанией акции не приводит к возникновению объекта обложения по налогу на прибыль (Письмо ФНС России от 4 марта 2014 г. № ГД-4-3/3665@).

8.5. Нулевая ставка по НДС не применима к автоперевозкам по России иностранных товаров (Письмо Минфина России от 03.04.2014 № 03-07-РЗ/14918).

8.6. Минфин России разрешает относить затраты на сертификацию к прочим расходам (Письмо Минфина России письме от 28.03.2014 № 03-03-РЗ/13719).

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Об отражении в составе доходов сумм неустойки, присужденной в пользу комиссионера.

9.2. Восстановление НДС пропорционально доле зачтенного аванса.

10. Новости налогового контроля

10.1. Налоговый орган вправе проводить выездную налоговую проверку и камеральную налоговую проверку одновременно по один и тем же налогам и за тот же период.

10.2. Суд признал правомерным запрет инспекции на фотографирование материалов налоговой проверки.

10.3. Отказные показания директоров суды сочли ненадлежащим доказательством фиктивности сделки.

11. Справка о работе ВАС РФ за период с 18 марта по 07 апреля 2014 года

11.1. 18 марта Президиум ВАС рассмотрел следующие 2 налоговых спора:

11.1.1. О допустимости освобождения налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление налога при представлении последним уточненного налогового расчета, не связанного с занижением налога (Определение ВАС РФ от 03.02.2014 № ВАС-18290/13).

11.1.2. О правомерности учета в доходах от реализации биоресурсной продукции для целей применения пониженной ставки сбора ВБР продукции, изготовленной из биоресурсов, добытых третьими лицами (Определение ВАС РФ от 12.02.2014 № ВАС-18736/13).

12.Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, в котором отсутствует информация о сумме задолженности и периоде начисления, является неправомерным (п. 4 ст. 69 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 17 января 2014 г.)

12.2. В пользу налогового органа

«Оспаривать кадастровую стоимость земельного участка можно в период владения таким участком (подп. 11 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" (в ред. до 01.09.2013))»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12 февраля 2014 г.)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Люксембург подтвердил применение более высоких ставок НДС в 2015 году

13.2. Ирландия урезает налог на авиаперелеты.

13.3. ЕС одобрил британскую налоговую льготу для видеоигр.

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Налог на мужские шляпы.

14.2. Где и когда тела погибших эксгумировали и отправляли в музей мумий, если родственники не платили налог?

15.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 2/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год».

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за март 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 апреля 2014 года.

17. Социально-культурное партнерство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «Сохраним орган!».

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Тема семинара	Лекторский состав	Место проведения	Дата проведения
Семинар Сложные вопросы трансфертного ценообразования.	Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Москва + регионы (on-line - рансляция)	17 апреля
XIII Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Екатеринбург	21,22,23 апреля
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) /дата будет утверждена в мае 2014 года/	Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Екатеринбург	июнь - июль
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю.	Екатеринбург	23,24,25 июня
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	6,7,8 октября
II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Москва	18,19,20 ноября
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

Семинар «Трансфертное ценообразование»

Внимание! Возможно очное или удаленное участие (через Интернет).

17 апреля 2014 года

Авторы-ведущие семинара:

Аркадий Викторович Брызгалин – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Ольга Сергеевна Федорова – заместитель гендиректора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»

Место проведения семинара:

Очное участие:
г. Москва, пр. Мира, дом 1021, ДЦ «Парк Мира», 3 этаж

Удаленное участие (on-line трансляция через Интернет):
Вам необходимо: компьютер, выход в интернет, колонки или наушники.

Время проведения семинара: с 10.00 до 18.00 (московское время)

В программе:

Новый налоговый контроль за ТЦО: что он несет современному бизнесу?

новый контроль за ТЦО: «А может, напрасно мы боимся?»;
дополнительные задачи, решаемые государством посредством введения налогового контроля за ТЦО;
распространяется ли новый контроль на мелкие сделки?
о преемственности прежней судебной практики по ст. 20 и ст. 40 НК РФ для новых положений раздела V.1 НК РФ.

Определение взаимозависимых лиц: новые положения и сложные вопросы:

работник и работодатель – являются ли они взаимозависимыми лицами?
что такое «договорная» взаимозависимость и какие здесь возможны риски?
кто такие «иные» взаимозависимые лица?
что значит «суммирование долей» при косвенном участии?
на какой момент важна взаимозависимость?

Цены и налоги. Общие вопросы методологии:

распространяется ли НК/ТЦО на нематериальные активы?
работает ли НК/ТЦО при тендерах?
что такое «сопоставимость» и что она означает? Какова должна быть степень «сопоставимости»?
что такое «анализ характеристик» и «функциональный анализ»?
корректировка: кто и как её проводит?
изменится ли судебная практика при реализации по «максимальным» ценам?
в какой момент цена «сопоставима»?

Источники информации для обоснования рыночных цен:

является ли платный источник общедоступным?
как фиксировать цены на чужих сайтах?
имеют ли значение данные статистики для НК/ТЦО?
оценщик и другие источники рыночных цен.

Контролируемые сделки:

контролируемые сделки - всегда ли они совершаются только с взаимозависимыми лицами?
что такое «сделка»?
как считать 1 млрд. Работает ли «веерный» принцип?

Защита «рыночности» ваших цен: основные вопросы применения методов определения рыночной цены:

выбор метода, обоснование, зависимость метода от вида сделки; примеры сделок и применимых методов;
алгоритм определения рыночного уровня операционной рентабельности у сопоставимых независимых компаний;
чем руководствоваться в отношении процентов по займам?
допустимость применения информации контрагента (необщедоступной) для обоснования рыночного уровня цены;
корректировка цены на различные затраты, связанные со сделкой: можно ли получать информацию от контрагентов и специализированных организаций?
обоснование использованных источников информации и выбранных сопоставимых компаний;
информация о собственных сделках налогоплательщика как самостоятельный источник данных; расчет собственной рентабельности;
если вы «не в интервале»: несколько советов, как это исправить, и несколько причин того, почему не стоит торопиться самостоятельно корректировать налоговую базу.

Подготовка документации о контролируемых сделках как творческий процесс и как бремя доказывания рыночного уровня ваших цен:

практические рекомендации по подготовке документации;
основания для подготовки документации;
когда целесообразно не готовить документацию;
что значит «соразмерность» детальности документации и сложности сделки.

«Уведомительная» кампания: опыт и ошибки первого представления уведомлений, сложные вопросы подготовки уведомлений за 2013 год:

переходные положения для уведомлений за 2013 год;
пределы допустимых группировок в одном разделе уведомления и суммирования многократных отгрузок в рамках одного договора;
отражение в уведомлении комплексных (многокомпонентных) сделок;
различие понятий «дата сделки» и «сумма сделки», применяемых для целей уведомления и для целей обоснования рыночных цен;
отражение премий, бонусов, корректировок, возвратов;
отражение в уведомлении вексельных операций;
агентские сделки: уведомление у всех участников посреднических операций;
взаимодействие с взаимозависимыми лицами и распределение обязанностей при выполнении требований законодательства о ТЦО.

Стоимость участия

Стоимость очного участия: 17 000 рублей / 1 участник
Стоимость удаленного участия (on-line – трансляция через Интернет): 7 000 рублей / 1 участник

Для членов Налогового клуба и постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»
Стоимость очного участия: 15 000 рублей / 1 участник
Стоимость удаленного участия (on-line – трансляция через Интернет): 6 000 рублей / 1 участник

Количество мест в зале (при очном участии) ограничено – до 20 человек.
В стоимость входят: раздаточный материал (в том числе слайды); обед и кофе-паузы (при очном участии).

Справки и регистрация по телефонам и(или) электронной почте:
Супивник Екатерина Александровна, (343) 350-11-62, 350-12-12 (sea@cnfp.ru)

ВНИМАНИЕ
Вы можете заранее задать вопросы по темам семинара и получить устные ответы на них
на мероприятии. Вопросы можно отправить по факсу (343) 350-12-12 или электронной почте: cnfp@cnfp.ru sea@cnfp.ru

ХIII Всероссийская семинар-конференция
Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2014 году:
теория и практика применения

с 21 по 23 апреля 2014 года
г. Екатеринбург

Руководитель конференции:

Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», Брызгалин Аркадий Викторович, кандидат юридических наук

В программе:

Анализ последних поправок в НК РФ.
Типичные проблемы и спорные ситуации.
Разъяснения специалистов и обмен мнениями.
Рекомендации ученых и независимых экспертов.
Судебная практика по налоговым спорам 2013-2014 гг.

Официальные доклады конференции:

2014 год и новые тренды в налоговой политике России: деоффшоризация, ужесточение контроля, расширение налоговой базы. Законопроекты по налогам, находящиеся в ГосДуме на апрель 2014 года. Докладчик — Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
Актуальные проблемы налогового права в актах Конституционного Суда РФ (2012-2013 гг.) Докладчик – Тарибо Евгений Васильевич, начальник управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ, кандидат юридических наук.
Налоговые споры в практике Арбитражного Суда Свердловской области: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах. Докладчик – Хачев Игорь Витальевич, судья Арбитражного суда Свердловской области (на согласовании).
Эффективная судебная защита налогоплательщика. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор практических ситуаций и удачных «ходов» сторон. Анализ ошибок представителей сторон. Специфика доказательств в налоговом споре. Приемы успешного аргументирования и полемики. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам. Докладчик – Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор.
Новые положения трудового законодательства и налоговые последствия для работодателей: налог на прибыль, НДФЛ, взносы в страховые фонды и т.д. Докладчик – Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ. Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральской государственной юридической академии, член Научно-консультативного совета Президиума ВАС РФ, кандидат юридических наук.
Реформирование гражданского законодательства и поправки в Гражданский кодекс РФ: смена концепций и новые правовые институты. Докладчик – Гонгало Бронислав Мичиславович,директор Уральского филиала Российской школы частного права, доктор юридических наук, профессор.
Современные риски управления налогами. Налоговая оптимизация: мифы и реальность. Существуют ли «безопасные схемы»? Борьба государства с фирмами-«однодневками»: на чьей стороне перевес? Современные тренды судебной практики по вопросам налоговой «недобросовестности». Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Сложные вопросы нового законодательства по НДС и по налогу на прибыль организаций в 2014 году. Основные тенденции в судебной практике и практики налогового контроля. Докладчик – Федорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Новое законодательство о бухгалтерском учете и налоговые последствия. Документальное оформление хоз/операций, подготовка доказательств. Интеграция МСФО в РСБО.

Стоимость участия

Стоимость участия 36 000 руб. (предварительная оплата по Счету):

1 участник конференции с предприятия	36 000 руб.
2 участника конференции с предприятия	по 33 500 руб. за 1 участника
3 и более участника конференции с предприятия	по 30 500 руб. за 1 участника
Специальная стоимость для членов Налогового клуба и участников конференций 2011-2013 гг.:
1 участник конференции с предприятия	30 500 руб.
2 и более участника конференции с предприятия	по 28 500 руб. за 1 участника
Можно воспользоваться одной скидкой. Скидки не суммируются. Количество участников конференции ограничено – до 40 человек. В стоимость входят: методическая литература и материалы конференции (в том числе слайды) на печатных и электронных носителях, а также обеды, кофе-паузы, банкет. Аттестованным бухгалтерам оформляется С Е Р Т И Ф И К А Т ИПБиА России.

Справки и регистрация

Зарегистрироваться онлайн

Справки и регистрация по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )
Супивник Екатерина Александровна ( sea@cnfp.ru )

Подписка на журнал «Налоги и финансовое право»
стоимостью 3 800 рублей /II полугодие 2014 года/
в подарок каждому участнику конференции

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".

"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«Налоги, которые Дума взыскивает с домовладельцев,
переносятся ими целиком на квартирантов
посредством повышения квартирной платы;
владельцы магазинов, гостиниц и трактиров переносят налоги
на покупателей, постояльцев и потребителей.
Домовладелец и купец – это только передаточная инстанция:
действительный плательщик городских налогов –
это рабочий, приказчик, квартирант, покупатель.
Таким образом, наполняет городскую кассу все население,
а распоряжается ею и опустошает ее небольшая кучка воротил,
которые охулки на руку не кладут»

Лев Давидович Троцкий (Лейба Бронштейн) (1879–1940)
– российский политический деятель,
один из организаторов Октябрьской революции,
создатель Красной армии.

1. Налоговая новость недели

1.1. «Упрощенцев» обязали платить налог на имущество с кадастровой стоимости.

2 апреля 2014 г. президент России Владимир Путин подписал закон, который обязывает «упрощенцев» платить налог на имущество с кадастровой стоимости. Сейчас организации на УСН полностью освобождены от уплаты налога на имущество.

У регионов появился дополнительный источник наполнения собственных бюджетов – именно региональные власти должны определить, кто в результате будет платить налог. Они получили данное право осенью прошлого года, когда в Налоговый кодекс России были внесены изменения, которые позволяют взимать налог на имущество с кадастровой стоимости. Этим правом в этом году воспользовались только власти Москвы, Московской и Амурской областей, а остальные регионы не успели принять свои законы. В столице налог повысился для владельцев торговых центров и офисов площадью более 5000 кв. м.

Инициатива заставить платить увеличенные налоги и малый бизнес принадлежит московскому правительству. С этого года собственники некоторых торговых центров и офисов начали дробить права собственности: владение переоформляется на несколько малых компаний на «упрощенке». Это делается исключительно для уклонения от уплаты налогов.

На устранение данных серых схем и направлен закон, подписанный Путиным, отмечается в официальном заявлении главы департамента экономической политики и развития Москвы Максима Решетникова. На владельцев зданий площадью менее 5000 кв. м налоговая нагрузка не повысится, говорит чиновник.

По словам представителя налоговой службы, настоящий малый бизнес не пострадает, регионы могут ввести дополнительные налоговые льготы.

Источник: taxpravo.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 АПРЕЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за март 2014 г;	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за I квартал 2014 г.	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев

2.2. 15 АПРЕЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за апрель 2014 г.;	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции
Упрощенная система налогообложения
Представление сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения и переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ.	Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за март 2014 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности)
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную часть трудовой пенсии и взносам работодателя за март 2014 г.	Работодатели
Отчетность в Фонд социального страхования РФ
Представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование: - на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за I квартал 2014 г.; - от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за I квартал 2014 г.- от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за I квартал 2014 г.	- Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;- Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; - Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

Руководитель конференции:

Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», Брызгалин Аркадий Викторович, кандидат юридических наук

В программе:

Анализ последних поправок в НК РФ.
Типичные проблемы и спорные ситуации.
Разъяснения специалистов и обмен мнениями.
Рекомендации ученых и независимых экспертов.
Судебная практика по налоговым спорам 2013-2014 гг.

Официальные доклады конференции:

1. 2014 год и новые тренды в налоговой политике России: деоффшоризация, ужесточение контроля, расширение налоговой базы. Законопроекты по налогам, находящиеся в ГосДуме на апрель 2014 года. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

2. Актуальные проблемы налогового права в актах Конституционного Суда РФ (2012-2013 гг.) Докладчик – Тарибо Евгений Васильевич, начальник управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ, кандидат юридических наук.

3. Налоговые споры в практике Арбитражного Суда Свердловской области: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах. Докладчик –Хачев Игорь Витальевич, судья Арбитражного суда Свердловской области (на согласовании).

4. Эффективная судебная защита налогоплательщика. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор практических ситуаций и удачных «ходов» сторон. Анализ ошибок представителей сторон. Специфика доказательств в налоговом споре. Приемы успешного аргументирования и полемики. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

5. Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам. Докладчик – Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор.

6. Новые положения трудового законодательства и налоговые последствия для работодателей: налог на прибыль, НДФЛ, взносы в страховые фонды и т.д. Докладчик –Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

7. Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ. Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральской государственной юридической академии, член Научно-консультативного совета Президиума ВАС РФ, кандидат юридических наук.

8. Реформирование гражданского законодательства и поправки в Гражданский кодекс РФ: смена концепций и новые правовые институты. Докладчик – Гонгало Бронислав Мичиславович, директор Уральского филиала Российской школы частного права, доктор юридических наук, профессор.

9. Современные риски управления налогами. Налоговая оптимизация: мифы и реальность. Существуют ли «безопасные схемы»? Борьба государства с фирмами-«однодневками»: на чьей стороне перевес? Современные тренды судебной практики по вопросам налоговой «недобросовестности». Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

10. Сложные вопросы нового законодательства по НДС и по налогу на прибыль организаций в 2014 году. Основные тенденции в судебной практике и практики налогового контроля. Докладчик – Федорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

11. Новое законодательство о бухгалтерском учете и налоговые последствия. Документальное оформление хоз/операций, подготовка доказательств. Интеграция МСФО в РСБО.

Открыта регистрация онлайн.

Также справки и регистрация по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )
Супивник Екатерина Александровна ( sea@cnfp.ru )

Источник: cnfp.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Об открытых счетах сообщать больше не придется.

С 1 мая 2014 года не надо будет сообщать в ПФР и ФСС об открытых банковских счетах (Федеральный закон от 02.04.2014 г. № 59-ФЗ). А на день позже, со 2 мая, также будет отменена обязанность сообщать о счетах и корпоративных электронных средствах платежа в налоговую инспекцию (Федеральный закон от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ). Следовательно, теперь специалисты ИФНС и фондов не смогут штрафовать компании за опоздание со сведениями о счетах.

Источник: www.glavbukh.ru

4.2. Регистрация юридических лиц и ИП в Крыму в 2014 году будет осуществляться без уплаты госпошлины.

ФНС РФ в своем письме № СА-4-14/6035 от 02.04.2014 сообщает, что государственная регистрация создаваемых на территориях Республики Крым и Севастополя юридических лиц, а также госрегистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с законодательством РФ.

При этом в соответствии со статьей 15 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ государственная пошлина при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в Крыму и Севастополе до 1 января 2015 г. не взимается.

В письме также отмечается, что государственные и местные учреждения, предприятия и организации, функционирующие на территориях Республики Крым и города Севастополя на день принятия в РФ Республики Крым, осуществляют свою деятельность с сохранением прежней организационно-правовой формы до урегулирования их правового статуса в соответствии с законодательством РФ.

Внесение в ЕГРЮЛ сведений о государственных и местных учреждениях, предприятиях и организациях, функционирующих на территориях Крыма и Севастополя на день принятия в РФ, в соответствии с законодательством Российской Федерации будет осуществляться после урегулирования их правового статуса.

Источник: www.klerk.ru

4.3. Законы субъектов РФ будут публиковаться на www.pravo.gov.ru.

Это будет считаться официальным опубликованием. Этот порядок утвержден Указом Президента РФ от 02.04.14 № 198.

Установлено, что публикация законов и иных нормативно-правовых актов субъектов РФ на Официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) осуществляется в течение 10 дней со дня их подписания и является их официальным опубликованием.

Источник: taxhelp.ru

4.4. ФНС обновила Справочник СОУН.

На сайте ГНИВЦ ФНС размещена обновленная база данных Справочника обозначений налоговых органов для целей учета налогоплательщиков (Справочник СОУН) от 03.04.2014.

Источник: www.audit-it.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Минфин намерен обязать работодателей ежеквартально представлять расчет по НДФЛ.

Минфин разработал проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», направленного на повышение ответственности налоговых агентов за полнотой и своевременностью перечисления в бюджет сумм НДФЛ.

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Так, в частности, НК РФ вносится дополнение, согласно которому работодатели должны представлять расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по истечении первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом.

Сам расчет сумм НДФЛ представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента, об обобщенных суммах начисленных и выплаченных физическим лицам доходах, предоставленных налоговых вычетах, других данных, требующихся для исчисления налога, об исчисленных и удержанных суммах налога.

При этом непредставление или несвоевременное представление расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Кроме того, решения налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке будут также приниматься в случае непредставления расчета сумм НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока.

Источник: www.klerk.ru

5.2. Аудиторов могут обязать сообщать информацию о клиентах по запросу налогового органа.

На фоне объявленного президентом курса на деофшоризацию российской экономики Минфин России вернулся к идее наделить налоговиков доступом к аудиторской тайне. Но теперь власти хотят знать не только сведения, полученные аудиторами в ходе оказания консалтинговых услуг, но и те, что поступают им в рамках основной деятельности. Это может упростить налоговикам распутывание схем налоговой оптимизации, но одновременно снизит степень доверия между аудиторами и клиентами.

По новой версии законопроекта (поправки к НК РФ), обязывающего аудиторов делиться с налоговиками информацией о своих клиентах по их запросу. Налоговики имеют право без согласия налогоплательщиков запросить у аудиторов информацию, полученную как в ходе аудиторской деятельности, так и в процессе оказания аудиторами клиентам сопутствующих услуг (например, консалтинговых). В первоначальной версии речь шла только о сопутствующих услугах. В пояснительной записке к документу необходимость внесения поправок объясняется рекомендациями Организации экономического сотрудничества и развития. Судя по тексту пояснительной записки, более жесткий вариант поправок к НК РФ обусловлен необходимостью "действий, направленных на решение проблемы деофшоризации российской экономики". Деофшоризация экономики РФ была одной из ключевых тем послания президента Владимира Путина Федеральному собранию в декабре 2013 года: он предложил облагать доходы офшоров с российскими собственниками по правилам РФ и лишить их доступа к господдержке и госконтрактам.

В Минфине России не смогли уточнить, как именно "доносы" со стороны аудиторов могут способствовать цели – "выявлению налоговых правонарушений, борьбе с уклонением от уплаты налогов и финансовыми мошенничествами". Это предположили сами участники рынка. "Компании, подготавливающие международную отчетность, рискуют столкнуться с претензиями регулятора",– говорит финансовый директор "Евросети" Дмитрий Мильштейн. "ФНС смотрит в основном отчетность по российским стандартам и, получая информацию от аудиторов по международным, может на основании несовпадений (из-за разницы в методах и стандартах учета) сделать вывод о нарушениях и начислять налог по отчетности, где прибыль больше",– поясняет он. Кроме того, добавляет главбух ФК "Уралсиб" Юрий Петухов, речь может идти о доступе налоговиков к списку взаимосвязанных структур холдингов. "Эта информация может быть использована для контроля трансфертного ценообразования,– поясняет он.– Она запрашивается аудиторами в целях аудита МСФО-отчетности, а в ней самой не отражается". "Схема такова: например, добывающая компания создает офшорную трейдинговую структуру, которой платит баснословные деньги за реализацию своего товара, снижая свою прибыль,– добавляет директор московского офиса Tax Consulting U.K. Эдуард Савуляк.– Далее трейдер размещает эти средства под большую ставку на депозите родственного банка, и банк, неся высокие процентные расходы, сокращает свою прибыль".

Впрочем, крупные холдинги, ради раскрытия схем которых стоит проводить такую работу, как правило, осуществляют оптимизацию с оглядкой на закон, а аудируют их отчетность уважаемые компании, не допускающие грубых нарушений - и доначислить налоги и доказать свою правоту налоговикам будет непросто. Более того, подавляющее большинство компаний обращается к аудиторам из формальных соображений. Даже если налоговая запросит у них информацию, она получит лишь то, что сама прекрасно знает. "Конечно, клиент, может посоветоваться с аудитором о правильности отражения той или иной операции в отчетности, – говорит директор PwC Антон Ефремов.– Тогда как налоговики могут по-своему интерпретировать целесообразность такой операции". Все это, конечно, не будет способствовать открытости отношений между аудитором и клиентом, заключает он.

Как все будет на деле, покажет практика – если поправки примут. Аудиторы-оптимисты не исключают, что поправки нацелены на формальное выполнение поручения президента и рекомендаций ОЭСР. Но требования Минфина шире, чем ОЭСР. "Рекомендация ОЭСР направлена на идентификацию бенефициарных владельцев компаний, в том числе офшорных, а не на полный доступ налоговиков к аудиторской тайне",– говорит гендиректор компании "HLB Универс-Аудит" Дмитрий Лимаренко.

Источник: kommersant.ru

5.3. В России могут появиться электронные больничные.

Проект пока находится пока на начальной стадии. В этом году никаких средств на его реализацию не запланировано, однако идет его проработка. В эксперименте участвуют 13 регионов.

Фонд социального страхования России (ФСС) по аналогии с Польшей, Литвой, Эстонией и другими странами планирует запустить электронную систему оформления листов нетрудоспособности, сообщила глава департамента страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Марина Сальникова.

"Перед тем как вступить непосредственно в сам эксперимент, мы посещали Польшу, Литву и Эстонию и смотрели, каким образом у них существует электронный листок нетрудоспособности. Говорить о том, что процесс завершен, можно, наверное, больше всего в отношении Эстонии. Они действительно исключают из оборота бумажный листок нетрудоспособности. У всех остальных параллельно он существует", – сказала Сальникова.

Она отметила, что проект в России находится пока на первой ступени. "Пока готовности нет, однако есть желание и добровольное участие отдельных организаций ряда субъектов Российской Федерации. Необходима готовность с точки зрения информатизации, автоматизации, и в этот круг взаимодействия должны быть вовлечены разные ведомства", – сказала собеседница агентства.

Руководитель департамента добавила, что самый сложный момент – это отработка применения технологий и систем безопасности передачи информации, а также технологические моменты, в частности скорость передачи информации. "Бумажный лист будет отменен только тогда, когда мы поймем, что отработка завершена и что электронное взаимодействие у нас действительно существует", – сказала Сальникова.

Она отметила, что в этом году никаких средств на реализацию проекта не запланировано, однако идет его проработка. В частности, на сегодня заместителю председателя правительства Ольге Голодец представлены 13 регионов, которые принимают участие в эксперименте. Еще пять регионов также выразили желание участвовать в проекте.

"В каждом регионе выбрано разное количество организаций. Для отработки модели технологии достаточно 8-10 регионов, чтобы была репрезентативность выборки и для того, чтобы оценка эффективности была наиболее адекватная", – сказала руководитель департамента.

Источник: lenta.ru

5.4. Госдума пересмотрит порядок учета НДС переработчиками сельскохозяйственной продукции.

В Госдуму РФ поступил законопроект № 481943-6 «О внесении изменений в статьи 171, 172, 346.1, 346.3, 346.5 части второй Налогового кодекса РФ».

Законопроектом предлагается предоставить право перерабатывающим организациям в порядке, предусмотренном статьей 171 НК РФ, расчетным методом исчислять входящий НДС от стоимости сельскохозяйственной продукции, закупаемой у сельскохозяйственных товаропроизводителей, находящихся на ЕСХН.

Авторы законопроекта уверены, что данная норма, с одной стороны, позволит сельхозпроизводителям, находящимся на ЕСХН, реализовывать свою сельскохозяйственную продукцию по сложившейся рыночной цене, одинаковой для всех участников рынка, тем самым повысив рентабельность производства и отчисления в местные бюджеты.

Законопроектом также предлагается внести дополнения в статью 346.1 НК РФ, предоставив сельскохозяйственным товаропроизводителям, находящимся на ЕСХН, возможность добровольного перехода ими на систему уплаты НДС, т.е. отказаться от права на непризнание их налогоплательщиками НДС в соответствии с порядком, предусмотренным в НК.

Источник: klerk.ru

5.5. Депутаты пересмотрят предельный размер имущественного вычета.

В Госдуму РФ поступил законопроект № 480598-6 «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса РФ».

Документ предполагает увеличить общий размер и имущественного налогового вычета до 3 000 000 рублей.

Инициаторы законопроекта поясняют, что совокупная инфляция в России за пять лет, прошедших со времени увеличения данного имущественного налогового вычета с 1 000 000 до 2 000 000 рублей (ноябрь 2008 года), достигла 36-38%.

Источник: klerk.ru

5.6. Минфин составил налоговую «дорожную карту» для Крыма.

Министерство финансов направило в Белый дом проект «дорожной карты» по интеграции Крыма и Севастополя в налоговую систему России. Для «приучения» жителей полуострова к новым налоговым правилам предлагается уже весной 2014 года ввести в новых регионах российские ставки НДФЛ, НДС (ниже украинских) и налога на прибыль (выше, чем на Украине).

При этом ввиду масштабности работы по правке налоговой базы исчисляться новые налоги в 2014 г. большей частью будут по правилам, которые установлены украинским законодательством.

Окончательный переход Крыма на Налоговый кодекс России намечен на 1 января 2015 г. При этом в плане Минфина пока нет и намека на возможность создания в Крыму льготного налогового режима.

Сложнее ситуация с налогами на имущество, на транспорт и на землю. Для физлиц данные налоги по НК РФ будут исчисляться по мере получения сведений об обладателях прав на имущество и транспорт. Также стоит отметить, что план Минфина не затрагивает тему страховых взносов (в России они составляют 30% против 36-46% на Украине), так как они находятся в ведении Минтруда.

Источник: taxpravo.ru

6. Налоговая цифра недели

29,3 – новый коэффициент для расчета среднего заработка.

Со 2 апреля 2014 года при расчете среднего дневного заработка для оплаты отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск надо использовать коэффициент 29,3. Такие поправки в ст. 139 Трудового кодекса РФ внес Федеральный закон от 02.04.2014 г. № 55-ФЗ.

До изменений среднемесячное число календарных дней равнялось 29,4. Однако фактически значение должно было быть меньше еще с 2013 года, ведь количество праздничных нерабочих дней увеличилось на два.

Источник: www.glavbukh.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Минтруд разработал новую форму РСВ-2 ПФР.

Минтруд разработал проект ведомственного приказа «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств ».

Текст проекта приказа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Документ утверждает новую форму расчета РСВ-2 ПФР. Предполагается, что новая форма будет применяться, начиная с представления отчетности за 2014 год.

Источник: www.klerk.ru

7.2. Изменен формат налоговых деклараций, представляемых в электронном виде.

Приказом ФНС России от 25.03.14 № ММВ-7-6/107 внесены изменения в приказ ФНС России от 04.04.07 № ММ-3-13/196. Исправлен формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00).
В частности, скорректированы:

часть XIV «Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (версия 3.00003)»;

части XVI «Состав и структура показателей налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и уплаченных налогов (версия 3.00004)».

Основная идея поправок в том, что вместо кода ОКАТО отражается код ОКТМО.

Источник: www.klerk.ru

7.3. Минфин России поможет вести бухучет.

Минфин анонсировал открытие «горячей линии» по вопросам бухгалтерского учета и отчетности субъектов малого предпринимательства. По телефону + 7 (495) 983-38-97 можно получить информацию:

о нормативно-правовых актах, устанавливающих особенности ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства;

составления указанным субъектами отчетности, методических, информационных и иных документах по указанным вопросам.

В то же время по этому телефону нельзя получить разъяснения законодательства РФ и правоприменительной практики, а также практики применения нормативно-правовых актов.

И, разумеется, нельзя получить экспертное заключение относительно договоров, учредительных или иных документов организаций, а также оценку конкретных хозяйственных ситуаций.

Источник: www.taxhelp.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. НДС. Вычет при расторжении договора (Письмом Минфина России от 01.04.14 № 03-07-РЗ/14444).

Минфин разъяснил порядок применения абзаца 2 пункта 5 статьи 171 НК РФ в отношении НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет продавцом товаров при получении предварительной оплаты. Письмом Минфина от 01.04.14 № 03-07-РЗ/14444 разъяснено, что вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ).

В случае зачета суммы предварительной оплаты по расторгнутому договору поставки товаров в счет поставки товаров по новому договору, т. е. без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты, указанная норма НК РФ не применяется.

Источник: www.taxhelp.ru

Минфин России письмом от 07.03.14 № 03-04-06/10185 разъяснил, что при получении индивидуальными предпринимателями от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом. В данном случае исчисление и уплату НДФЛ указанные налогоплательщики осуществляют самостоятельно.

Чек, полученный при приобретении товара за наличный расчет у индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, должен включать в себя следующую информацию:

указание на организационно-правовую форму индивидуального предпринимателя;
фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя;
идентификационный номер налогоплательщика;
заводской номер контрольно-кассовой машины;
порядковый номер чека;
дата и время покупки (оказания услуги);
стоимость покупки (услуги);
признак фискального режима; иные сведения).

Источник: www.taxhelp.ru

В письме от 26.02.14 № 03-02-07/1/8192 Минфин рассказал о порядке предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов на различные сроки.

Решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов на срок, не превышающий один год, в общем случае принимают ФНС (по федеральным налогам) и налоговый орган по месту нахождения организации (по региональным и местным налогам). По уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на сроки от одного до трех лет отсрочка может быть предоставлена по решению Правительства РФ. Напомним, недавно мы сообщали о законопроекте, которым эту функцию планируется передать ФНС.

Перечень оснований предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов содержит такое основание, как обстоятельства непреодолимой силы. К ним не относится наличие просроченной задолженности у организации.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена организации при наличии угрозы возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты налога, на сумму, не превышающую стоимость чистых активов налогоплательщика.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки подается в соответствующий уполномоченный орган. Копия направляется в налоговый орган по месту учета в пятидневный срок. К заявлению прилагаются документы, указанные в п. 5 ст. 64 НК.

Источник: www.audit-it.ru

8.4. Продажа иностранной компанией акции не приводит к возникновению объекта обложения по налогу на прибыль (Письмо ФНС России от 04.03.2014 № ГД-4-3/3665@).

В письме рассмотрена следующая ситуация. Физлицо приобрело у иностранной компании пакет акций российской организации по их рыночной цене. Цена пакета зафиксирована в рублях и будет выплачиваться в течение 10 лет после перехода права собственности.

В силу НК РФ материальная выгода от приобретения ценных бумаг, ФИСС облагается НДФЛ. При этом налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости бумаг, ФИСС над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Рыночная стоимость обращающихся на ОРЦБ ценных бумаг устанавливается исходя из их рыночной цены с учетом предельной границы ее колебаний. Обращающихся и не обращающихся на ОРЦБ бумаг - на дату совершения сделки.

По мнению ФНС России, если на момент заключения договора купли-продажи акций цена исполнения по договору будет соответствовать их рыночной цене с учетом предельной границы ее колебаний, материальная выгода от приобретения акций у физлица отсутствует.

Согласно НК РФ материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций, облагается НДФЛ. По рублевым кредитам (займам) она определяется как превышение процентов, исчисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования на день получения дохода, над процентами, рассчитанными исходя из условий договора. Для кредитов (займов) в инвалюте - как превышение процентов, исчисленных исходя из 9% годовых, над процентами, рассчитанными исходя из условий договора.

Таким образом, если договором купли-продажи акций предусмотрена отсрочка (рассрочка) платежа, его заключение можно квалифицировать как предоставление покупателю - физлицу организацией беспроцентного займа. В данном случае у него возникает вышеуказанная материальная выгода, облагаемая НДФЛ в установленном порядке. Если такое условие в договоре отсутствует, материальная выгода не возникает.

Одновременно сообщается, что доходы иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в России, от российских источников облагаются налогом на прибыль. К таковым относятся, в частности, доходы от реализации акций (долей) отечественных организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимости, находящейся на нашей территории, а также производных от таких акций финансовых инструментов. Исключение - акции, признаваемые обращающимися на ОРЦБ. Последними являются ценные бумаги, если одновременно соблюдаются следующие условия. Во-первых, если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством. Во-вторых, если информация о ценах (котировках) бумаг публикуется в СМИ (в т. ч. электронных) или может быть предоставлена организатором торговли (иным уполномоченным лицом) всем желающим в течение 3 лет после даты совершения операций с ними. В-третьих, если по бумагам в течение последних 3 месяцев, предшествующих дате совершения сделки, рассчитывалась рыночная котировка. Это должно быть предусмотрено применимым законодательством.

Таким образом, если реализуемые иностранной организацией, не ведущей деятельности в России через постоянное представительство, акции удовлетворяют перечисленным требованиям на дату совершения сделки, их продажа не приводит к возникновению объекта обложения по налогу на прибыль.

Источник: garant.ru

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в письме от 03.04.2014 № 03-07-РЗ/14918 по вопросу о применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции в отношении ввезенных в Россию товаров при организации их перевозки по территории России автомобильным транспортом разъяснил, что такие услуги подлежат налогообложению в общеустановленном порядке по ставке 18 %. Нулевая ставка к ним не применяется (п. 1, 3 ст. 164 НК РФ).

Источник: akdi.ru

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в письме от 28.03.2014 № 03-03-РЗ/13719 по вопросу о порядке учета расходов на сертификацию продукции при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организации сообщил, что затраты на сертификацию продукции могут быть единовременно включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов (п. 1 ст. 252, подп. 2 п. 1 ст. 264, п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).

Источник: akdi.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Об отражении в составе доходов сумм неустойки, присужденной в пользу комиссионера.

Описание ситуации:

Общество осуществляет торговлю через комиссионеров. Согласно договору комиссии комиссионер осуществляет реализацию от своего имени, но за счет комитента. Комиссионер участвует в расчетах, оплата товара покупателем осуществляется на расчетный счет комиссионера.

В отношении одного из покупателей возникла просроченная дебиторская задолженность, в арбитражный суд направлено исковое заявление с требованием о возмещении дебиторской задолженности за товар и неустойки. Истцом в судебном делопроизводстве является комиссионер, решение суда вынесено в пользу комиссионера.

Вопрос:

Кто – комиссионер или комитент – должен отразить в налоговом и бухгалтерском учете доходы в виде неустоек и штрафов на дату вступления в силу решения суда?

Ответ:

В рассматриваемой ситуации организация-комиссионер по договору комиссии обязуется по поручению общества (комитента) за вознаграждение реализовать продукцию комитента от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 991 ГК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 990 ГК РФ по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Согласно п. 1 ст. 993 ГК РФ комиссионер не отвечает перед комитентом за неисполнение третьим лицом сделки, заключенной с ним за счет комитента, кроме случаев, когда комиссионер не проявил необходимой осмотрительности в выборе этого лица либо принял на себя ручательство за исполнение сделки (делькредере).

Иначе говоря, риск неисполнения третьим лицом условий договора, заключенного с комиссионером, лежит на комитенте (об этом мы писали ранее, в заключении о порядке учета безнадежных долгов по договорам комиссии).

Согласно ст. 999 ГК РФ по исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. На основании ст. 993 ГК РФ при неисполнении сделки третьим лицом комитент вправе требовать передачи ему всех прав по данной сделке.

В силу подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль у комиссионера не учитываются доходы в виде имущества, поступившего ему в связи с исполнением обязательств по договору комиссии.

При этом в отношении рассматриваемых сумм Президиум ВАС РФ в п. 11 Информационного письма т 17.11.2004 № 85 сделал следующий вывод:

«Суммы санкций, которые третьи лица должны уплатить комиссионеру в связи с допущенными ими нарушениями обязательств, не признаются дополнительной выгодой и в отношениях между комиссионером и комитентом причитаются последнему».

При этом ВАС РФ согласился с позицией нижестоящих судов о том, что неустойка и иные санкции, уплачиваемые третьим лицом, не входят в понятие дополнительной выгоды по сделке с третьим лицом, подлежащей распределению между комиссионером и комитентом в равных долях. Поскольку комиссионер действует в чужих интересах, указанные санкции должны поступить комитенту, за исключением случаев, когда комиссионер несет перед комитентом ответственность за исполнение сделки третьим лицом. Будучи с экономической точки зрения компенсацией имущественных потерь, санкции, выраженные в имущественной форме, не могут входить в понятие "дополнительная выгода", регулирование которой содержится в части второй статьи 992 ГК РФ.

С учетом изложенного считаем, что в рассматриваемой ситуации именно комитент должен признать в налоговом учете доход в виде штрафных санкций, присужденных по решению суда.

В свою очередь, комиссионер обязан сообщить о данном решении суда и о суммах присужденной неустойки комитенту, а при получении данных сумм от покупателя - передать их комитенту в полном объеме.

В случае неполучения данных сумм, в том числе в порядке исполнительного производства, комитент имеет право отразить их в составе убытков наряду с основной суммой долга (об этом мы подробно писали в предыдущем заключении от 14.02.2014 г.).

9.2. Восстановление НДС пропорционально доле зачтенного аванса.

Описание ситуации:

Между ЗАО (Покупателем) и Поставщиком заключен договор на поставку товара.

В соответствии с условиями договора поставки:

Покупатель производит первый авансовый платеж в размере 20% стоимости каждой позиции Продукции.

Второй платеж производится в размере 40% стоимости каждой позиции Продукции, с момента уведомления Поставщиком Покупателя о готовности Продукции к отгрузке на заводе-изготовителе.

Окончательный расчет в размере 40% стоимости каждого комплекта поставленной и принятой Покупателем Продукции производятся с момента выполнения Поставщиком обязательств по поставке Продукции на склад Покупателя.

При этом каждая Позиция Продукция частично оплачивается путем зачета суммы авансового платежа.

При оплате аванса поставщику Общество принимает НДС к вычету в периоде перечисления аванса.

Далее, по мере поступления товара от поставщика, производится зачет выданного аванса и кредиторской задолженности соответствии с условиями договора, соответственно, сумма НДС восстанавливается в книге продаж в том же процентном соотношении.

Позиция Общества:

При поставке продукции величина восстанавливаемого НДС определяется пропорционально зачтенной в счет реализации суммы аванса.

Таким образом, НДС с авансов выданных уплачен в бюджет в полном размере, но в более поздних периодах, вследствие чего Обществу доначислен НДС и пени.

Позиция ИФНС:

Величина восстанавливаемого НДС определяется в размере, равном сумме НДС, указанной в отгрузочном счете-фактуре Поставщика.

Таким образом, НДС с авансов выданных должен быть уплачен в бюджет в полном размере, но в более ранних периодах.

Вопросы:

1. Правомерно ли Обществом восстанавливается НДС в периоде поставки товара не на всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре на поставку, а в процентном соотношении, согласно договору?

2. Просим выразить и обосновать Ваше мнение по вопросу определения периода и суммы восстановления НДС?

3. Учитывая, что доначисленный налоговым органом НДС Обществом уплачен, но в более позднем периоде, каковы должны быть действия для исправления данной ситуации (кроме подачи уточненных деклараций, которые приведут к повторной выездной проверке)?

4. Каковы налоговые риски и арбитражная практика?

Ответ:

В силу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление сумм налога в размере, ранее принятом к вычету с уплаченного аванса, производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным работам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ.

Согласно п. 9 ст. 172 НК РФ «авансовые» вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении частичной оплаты, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм частичной оплаты в счет предстоящего выполнения работ, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

Следовательно, налогоплательщик вправе применить налоговый вычет по НДС по перечисленному подрядчику авансу при наличии соответствующего счета-фактуры, подтверждения перечисления аванса и условия об уплате аванса в договоре.

В рассматриваемом случае стороны предусмотрели условие о том, что Покупатель производит авансовые платежи, при этом в договоре установлено, что каждая Позиция Продукции частично оплачивается путем зачета аванса, а частично – после поставки.

Следует отметить, что в Налоговом Кодексе РФ не установлен специальный порядок зачета аванса (частичной предоплаты) в целях НДС.

В Письме Минфина РФ от 01.07.2010 № 03-07-11/279 рассмотрена аналогичная ситуация (когда по условиям договора сумма аванса засчитывается в течение всего срока действия договора в размере не более 5% от стоимости каждого этапа, а оставшаяся часть стоимости работ (95%) образует кредиторскую задолженность и оплачивается) и указано, что восстановление вычетов по перечисленному авансу производится в размере, равном сумме налога по «отгрузочному» счету-фактуре.

Таким образом, по мнению финансовых органов, восстановление НДС следует производить в сумме, принимаемой к вычету по первому этапу принятых работ, независимо от порядка зачета аванса, установленного в договоре. Пропорциональный или иной вытекающий из условий договора порядок восстановления НДС с аванса Минфин РФ считает не соответствующим подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

В Постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 05.03.2012 по делу № Ф03-627/2012 и Поволжского округа от 10.11.2011 по делу № А65-1814/2011 (оставлены в силе Определениями ВАС РФ от 01.03.2012 № ВАС-1851/12 и от 22.05.2012 № ВАС-5972/12 соответственно) суд поддержал позицию налоговой службы и пришел к выводам о том, что суммы «авансового» вычета подлежат восстановлению в полном размере налога, принятом к вычету; восстановление НДС пропорционально предусмотренной гражданско-правовой сделкой сумме аванса не соответствует требованиям гл. 21 НК РФ.

Однако необходимо отметить, что в Постановлении от 14.07.2003 № 12-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что федеральный законодатель, принимая законы в области таможенного регулирования, обязан исходить не только из публичных интересов государства, связанных с его экономической безопасностью, но и из частных интересов физических и юридических лиц как субъектов гражданских правоотношений и внешнеэкономической деятельности. Данная правовая позиция должна учитываться и в сфере налоговых правоотношений. Нормы налогового законодательства должны быть гармонизированы с диспозитивными нормами гражданского законодательства.

Согласно ст. 486 ГК РФ покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено данным Кодексом, другим законом, иными правовыми актами или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства.

Тем самым, Гражданский кодекс РФ, конкретизируя конституционные положения о гарантиях свободы предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, не ограничивает участников гражданских правоотношений в выборе методов оплаты товаров. Субъекты, заключающие гражданско-правовые сделки, могут предусматривать обязательные для себя условия оплаты реализуемых товаров. При этом выбор конкретного способа оплаты товара при совершении гражданско-правовых сделок зависит от усмотрения сторон сделки (за исключением случаев, когда иное предусмотрено законом).

Соответственно, стороны в договоре могут предусмотреть любые условия, не противоречащие закону, в частности, установить порядок зачета аванса в счет оплаты товаров (работ, услуг) и размер, в котором такой зачет должен производиться.

Таким образом, порядок зачета аванса, предусмотренный условиями договора, обязателен для его сторон, и налоговая служба не вправе ни изменить этот порядок, ни применить какой-либо другой, поскольку налоговые правоотношения не могут рассматриваться в отрыве от экономического содержания гражданско-правовых отношений.

Иначе говоря, применение норм и правил законодательства о налогах и сборах в отношении хозяйственных операций должно основываться на установлении действительно имевших место хозяйственных отношений, основанных на их гражданско-правовом регулировании.

Учитывая изложенное, считаем, что положения абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ необходимо применять во взаимосвязи с условиями договоров, содержанием первичных документов, счетов-фактур и иных документов, позволяющих охарактеризовать отношения сторон сделки.

Имеется и судебная практика, поддерживающая данную позицию.

Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 22.08.2013 по делу № А40-4375/13-116-7 суд установил, что согласно условиям договора общество за счет ранее перечисленных авансовых платежей оплачивало только часть стоимости работ и поставок оборудования. НДС, подлежащий восстановлению к уплате в бюджет, определялся исходя из сумм, которые по итогам налогового периода переставали являться предоплатой. По тем суммам, которые оставались авансами (т.е. не были зачтены в счет соответствующего этапа работ и поставки оборудования), НДС не восстанавливался. Суд признал действия налогоплательщика правомерными.

Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 05.12.2011 по делу № А82-636/2011 рассмотрена ситуация, когда уплаченный обществом аванс засчитывался в счет ежемесячных лизинговых платежей равномерно в установленном договором лизинга размере. Суд признал правомерным восстановление налогоплательщиком НДС в пределах суммы зачета аванса по каждому сроку уплаты лизингового платежа. Суд указал, что, поскольку лизинговые платежи включали сумму произведенной предоплаты, восстановлению подлежит НДС, приходящийся на аванс, учтенный в ежемесячном лизинговом платеже. Требование налогового органа восстановить налог со всей суммы ежемесячного платежа суд признал необоснованным.

Аналогичная позиция указана в Постановлениях 9ААС от 06.12.2011 по делу № 09 АП-30668/2011-АК, от 19.08.2011 по делу № 09АП-18848/2011-АК.

При это необходимо отметить, что Федеральной налоговой службой в Письме от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684 разъяснено, что определяющим условием для принятия продавцом к вычету налога, ранее уплаченного в бюджет с полученных авансов, является именно факт зачета аванса в счет произведенной отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг), поскольку в этом случае соблюдается принцип «зеркальности», вытекающий из сущности косвенного налога.

Таким образом, применительно к условиям договоров о частичном зачете аванса можно сделать вывод, что продавец, ранее уплативший в бюджет НДС с аванса, вправе при отгрузке товара, выполнении работ заявить вычет только с той суммы аванса, которая в соответствии с условиями договора засчитывается в счет его оплаты.

В случае, если продавец принимает к вычету НДС с аванса только в части, в которой он подлежит зачету в счет отгрузки, соответственно, и покупатель не должен восстанавливать НДС с аванса полностью, поскольку размер суммы налога, подлежащего восстановлению на основании подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, зависит от величины предварительной оплаты (аванса), учтенной в счет оплаты последующей реализации товаров (работ, услуг).

Указанный подход не противоречит положениям абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, согласно которым восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Системное толкование данной нормы не исключает возможность восстановления покупателем НДС в размере, пропорциональном зачтенному авансу, ранее принятому к вычету, в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При этом в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Таким образом, по нашему мнению, при наличии соответствующих условий в договоре, о которых мы сказали выше, Общество может восстанавливать принятый к вычету НДС по мере исполнения договора пропорционально проценту зачтенного аванса.

Однако, как показывает практика, подобная позиция зачастую становится предметом разногласий с налоговой службой и требует своей защиты в судебном порядке.

10. Новости налогового контроля

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 марта 2014 г. № ЕД-4-2/4529 “О проведении выездной и камеральной налоговых проверок одновременно”

НК РФ не запрещает проводить одновременно выездную и камеральную проверки по одним налогам за один и тот же период. Однако проводить 2 и более выездные проверки в указанной ситуации не допускается.

Выездная проверка осуществляется на территории (в помещении) налогоплательщика по решению руководителя (его заместителя) инспекции. Камеральная - на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных проверяемым, а также других документов о его деятельности, которые имеются у налогового органа. Ее цель - своевременно выявить ошибки в налоговой отчетности.

Таким образом, камеральная и выездная проверки являются самостоятельными и отдельными формами налогового контроля.

Кроме того, если в рамках выездной проверки не выявлены неправомерные действия налогоплательщика, они могут быть установлены и доказаны в ходе камеральной проверки.

По результатам проверки руководитель (его заместитель) инспекции выносит решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении). При этом данный документ не предусматривает подтверждение правильности исчисления налогов.

Если по итогам проведенных в одно время по одному налогу за один и тот же налоговый период камеральной и выездной проверок вынесены решения, налогоплательщик обязан исполнить оба, когда они вступят в силу. Если он не согласен с ними, то может обжаловать их, подав жалобу в вышестоящий налоговый орган в установленном НК РФ порядке.

Источник: www.garant.ru

10.2. Суд признал правомерным запрет инспекции на фотографирование материалов налоговой проверки.

Компании не могут фотографировать материалы проверки, поскольку это является нарушением налоговой тайны. Правомерность такого подхода подтвердил ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 24.03.14 № А75-3926/2013.

Компания обратилась в инспекцию с просьбой предоставить ей помещение для проведения фотосъемки материалов проверки. Налоговики ответили, что при ознакомлении с материалами ревизии фотосъемка запрещена. При этом инспекторы направили налогоплательщику копию акта выездной проверки с приложениями на 280 листах. Организация обратилась в налоговое управление с жалобой на действия начальника инспекции, и попросила обязать инспекторов выдать материалы проверки для их фотографирования. Однако в УФНС также ответили отказом. Налогоплательщик обратился в суд, но проиграл во всех инстанциях.

Принимая решение в пользу инспекции, суды указали на следующее. Налоговый орган обязан предоставить проверяемому налогоплательщику копии акта проверки и документы, подтверждающие выявленные нарушения. В то же время обязанность инспекции предоставлять копии всех материалов проверки действующим законодательством прямо не предусмотрена. Кроме того, отметил суд, в соответствии с положениями пункта 1 статьи 102 НК РФ любые полученные налоговым органом (равно как и органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда, таможенным органом) сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну. Исходя из норм действующего законодательства, налогоплательщик вправе ознакомиться с материалами проверки только в той мере, в которой это не нарушает права и законные интересы третьих лиц, решил суд. Поскольку инспекторы дали налогоплательщику возможность ознакомиться с материалами проверки, направив ему их копии, суд не усмотрел нарушений прав компании в связи с отказом в фотосъемке документов.

Аналогичное решение содержится в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 23.12.13 № Ф03-6129/2013.

Источник: www.buhonline.ru

10.3. Отказные показания директоров суды сочли ненадлежащим доказательством фиктивности сделки.

Кроме того, суды отмечают, что факт возбуждения уголовного дела несущественен до вынесения приговора и вступления решения суда в законную силу.

В проверяемом периоде ООО «А» и ООО «Ф» осуществляли поставку товара (табачных изделий) компании. ИФНС по результатам выездной проверки отказала компании в вычете НДС, ссылаясь на отрицание учредителями и директорами контрагентов наличия взаимоотношений с нею.

Суд первой инстанции (дело № А12-13378/2013), признавая решение инспекции правомерным, указал на отсутствие оснований сомневаться в истинности показаний названных лиц.

Апелляция и кассация отменили его решение, посчитав протоколы допроса руководителей не достаточным доказательством невозможности реального осуществления контрагентами налогоплательщика хозяйственных операций при наличии иных доказательств.

Суды поясняют, что лицо, отрицающее свою причастность к какой-либо деятельности юридического лица, может иметь личную заинтересованность в непредставлении сведений, необходимых для налогового контроля.

При этом факт поставки товара инспекция не отрицает. В материалах дела отсутствуют доказательства совершения компанией и ее контрагентами согласованных действий, направленных на необоснованное получение налоговой выгоды. Компания проявила должную осмотрительность, запросив у контрагентов копии решений о создании обществ, свидетельств о постановке на учет, копии устава, а также распечатку с сайта ФНС «Сведения о юридическом лице».

Ссылка суда первой инстанции на факт возбуждения уголовного дела в отношении учредителей контрагентов судами также признана необоснованной по причине отсутствия доказательств вины фигурантов до вынесения и вступления в законную силу приговора суда по уголовному делу.

Суды также учли, что в проверяемом периоде компания уплатила в бюджет НДС, в размере, двукратно превышающем суммы НДС, заявленной к вычету. В итоге суды пришли к выводу об отсутствии у инспекции оснований для непринятия вычетов по хозяйственным операциям с ООО «Ф» и ООО «А».

Источник: www.audit-it.ru

11. Справка о работе ВАС РФ
за период с 18 марта по 07 апреля 2014 года

11.1. 18 марта Президиум ВАС рассмотрел следующие 2 налоговых спора:

Судебные акты по делу и видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налоговый агент в установленный срок перечислил в бюджет сумму налога с доходов, полученных иностранной организацией. Затем, обнаружив ошибку в перечислении (но не в исчислении!), он доплатил недостающую сумму, но эта недостающая сумма была перечислена уже с нарушением установленного срока. После перечисления налога он представил в налоговый уточненный расчет по этому налогу, но лишь по той причине, что в первоначальном расчете был неправильно указан код страны получателя дохода.

Вопрос: Вправе ли налоговый агент рассчитывать на освобождение от налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление части налога в бюджет по основанию, предусмотренному п. 4 ст. 81 НК РФ, если после указанного перечисления им был представленный уточненный налоговый расчет, не связанный с выявлением занижения исчисленной суммы налога?

Налоговый агент: Вправе

Налоговый орган: Не вправе

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходили из того, что статьей 81 НК РФ регулируется порядок внесения изменений в поданный налоговым агентом в налоговый орган расчет путем представления уточненного расчета, а также освобождения от ответственности в случае представления налоговым агентом уточненного расчета при обнаружении им факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, а в данном случае представление налоговым агентом уточненного расчета было связано с ошибочным указанием кода страны в отсутствие факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, в поданном расчете

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что толкование нижестоящими судами действующего налогового законодательства не отвечает принципу справедливости, поскольку приводит к тому, что налоговые агенты, допустившие искажение сведений, повлекшее неполную уплату налога в бюджет, ставятся в более выгодное положение по сравнению с налоговыми агентами, представившими достоверную информацию об удержанных и перечисленных суммах налога, однако допустивших нарушение срока перечисления этих сумм в бюджет.

На недопустимость подобного толкования неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, отмечая, что конституционному принципу равенства противоречит любая дискриминация, т.е. такие различия в правах и свободах, которые в сходных обстоятельствах ставят одну категорию лиц в менее благоприятные (или, наоборот, более благоприятные) условия по сравнению с другими категориями.

То обстоятельство, что общество не исказило налоговую отчетность, до представления соответствующего расчета уплатило налог в полном размере, свидетельствует о добросовестном поведении участника налоговых правоотношений, что должно влечь освобождение его от налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового агента

Судебные акты по делу и видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Налогоплательщик осуществлял добычу (вылов) рыбы в объемах, установленных разрешениями, ее первичную и последующую переработку с целью получения рыбной продукции. Помимо этого, он осуществлял переработку рыбы, приобретенной по договору поставки и добытой иными лицами. Суммируя доходы от реализации рыбной продукции, произведенной из самостоятельно добытой и приобретенной у третьих лиц рыбы, он полагал, что процент этого дохода в общем объеме от доходов от реализации товаров (работ, услуг) позволяет ему применять пониженную ставку за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Вопрос: Вправе ли плательщик сбора ВБР для целей применения пониженной ставки сбора учитывать доход от продукции, произведенной из биоресурсов, добытых третьими лицами?

Налогоплательщик: Вправе

Налоговый орган: Не вправе

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, исходили из того, что из буквального толкования абз. 7 п. 7 ст. 333.3 НК РФ следует, что организации осуществляющие наряду с добычей (выловом) водных биоресурсов или производством рыбной и иной продукции из водных биоресурсов, добытых (выловленных) ими самостоятельно, также и производство рыбной и иной продукции из водных биоресурсов, добытых (выловленных) другими организациями, и реализующие добытые (выловленные) объекты водных биоресурсов (свои уловы) или произведенную из уловов водных биоресурсов рыбную и иную продукцию, имеют право на применение льготной ставки сбора, предусмотренной пунктом 7 статьи 333.3 НК РФ, при условии, если суммарная доля дохода от реализации их уловов водных биоресурсов или произведенной из них рыбной и иной продукции и от реализации рыбной и иной продукции, произведенной из водных биоресурсов, добытых (выловленных) другими организациями, составляет не менее 70% от общего дохода организации от реализации товаров (работ, услуг).

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что плательщиками сбора (в том числе по пониженной ставке) признаются организации, получившие разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в котором указывается допустимый объем их улова. Рыбохозяйственные организации вправе применить пониженную ставку сбора исключительно в пределах такого объема при соблюдении критерия, установленного абзацем последним пункта 7 статьи 333.3 Кодекса.

Поэтому при расчете размера процента для целей применения пониженного сбора рыбохозяйственным организациям следует учитывать только те объемы водных биологических ресурсов, которые добыты (выловлены) самостоятельно организацией на основании выданного разрешения.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового органа

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно не исполнил обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем ему было выставлено требование об уплате недоимки, а также пеней.

По мнению налогоплательщика, требование налогового органа нарушает его права и законные интересы.

Суд согласился с позицией налогоплательщика.

Судом установлено, что обществу было выставлено требование об уплате земельного налога, а также пени, в котором в разделе «Справочно» указано на наличие у налогоплательщика общей задолженности.

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, суд указал, что требование должно содержать подробные данные об основаниях для взимания налога и ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Следовательно, требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в п. 4 ст. 69 НК РФ, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.

Вместе с тем, направляемое налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа должно соответствовать его действительной налоговой обязанности, и оно должно содержать сведения, обеспечивающие налогоплательщику возможность уяснить основания возникновения налоговой обязанности, в отношении которой направлено требование, и ее размер. Применительно к пеням требование должно содержать сведения, позволяющие налогоплательщику установить размер недоимки, на которую начислены пени, и основания ее возникновения, а также правильность начисления пеней и период, за который они начислены.

Суд пришел к выводу, что в оспариваемом требовании отсутствуют подробные данные об основаниях взимания указанных в них сумм пеней, а именно в нем не указана сумма задолженности, на которую произведено начисление пени и период начисления пени, что не позволяет проверить обоснованность их начисления, в том числе исходя из фактической обязанности налогоплательщика в отношении уплаты земельного налога. Нет в требовании также отсылок на события, с которым связано начисление пени.

В связи с изложенным суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогового органа без удовлетворения.

(Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 17 января 2014 г.).

12.2. В пользу налогового органа

В соответствии с подп. 11 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" (в ред. до 01.09.2013) в государственный кадастр недвижимости вносятся также следующие дополнительные сведения об объекте недвижимости сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, в том числе дата утверждения результатов определения такой стоимости.

По мнению общества, за ним сохраняется обязанность по уплате земельного налога за 2010, 2011 гг., который в соответствии со ст. 391 НК РФ исчисляется исходя из кадастровой стоимости земельного участка, на основании чего, отказ Управления Росреестра во внесении рыночной стоимости неправомерен.

Суд не согласился с доводами общества.

Суд установил, что общество утратило полномочия собственника в отношении спорного земельного участка, поскольку 23 ноября 2010 г. право собственности общества на названный земельный участок было прекращено в связи с его разделением на 47 новых земельных участков. Установив это обстоятельство, суд пришел к выводу о том, что определение кадастровой стоимости этого участка не может затрагивать права и законные интересы общества, отклонив его доводы о том, что в настоящее время ему на праве собственности принадлежит земельный участок, выделенный из спорного земельного участка, поскольку в рамках настоящего дела вопрос об определении кадастровой стоимости выделенного земельного участка не рассматривается.

Принимая во внимание, что обществом не доказано нарушение его прав, и принятие судебного акта по настоящему делу не приведет к их восстановлению, поскольку на момент обращения в арбитражный суд спорный земельный участок как самостоятельный объект гражданских прав не существует, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд указал, что наличие обязанности общества по уплате налога за 2010, 2011 не может служить основанием для отмены судебных актов, поскольку, согласно правилам п. 3 ст. 66 Земельного кодекса РФ установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для обязания органа кадастрового учета внести такую стоимость в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12 февраля 2014 г.).

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Люксембург подтвердил применение более высоких ставок НДС в 2015 году.

Премьер-министр Люксембурга Ксавье Беттель подтвердил правительственное решение о повышении трех ставок налога на добавленную стоимость (НДС) страны на 2% с 1 января 2015 года.

С начала следующего года стандартная ставка НДС вырастит с 15% до 17%. 2%-ый рост будет также применяться к пониженным ставком НДС, с 12% до 6%, до 14% и 8% соответственно.

Сильно пониженная ставка, которая применяется к основным товарам, останется неизменной, то есть в размере 3%. 3%-ая ставка НДС также продолжит применяться к гостиничному сектору и системе предприятий общественного питания страны, для того чтобы поддержать рабочие места.

Премьер-министр Беттель объяснил, что рост НДС, согласно прогнозам, принесет государству дополнительный доход в размере около 350млн. евро (483млн. долларов США). Он сказал, что повышение является необходимым, частично для того, чтобы возместить падение НДС, которое прогнозировалось после внесения изменений в правила ЕС о месте реализации, что касается телекоммуникационных услуг, вещательных услуг и услуг в области радиоэлектроники, с 1 января 2015 года, основываясь на принципе местонахождения, например, в стране, к которой относится потребитель.

Он сказал, что правительству понадобилось время для утверждения этой меры, чтобы полностью обсудить воздействие данного решения на конкурентоспособность и привлекательность экономики страны.

Источник: offshore.su

13.2. Ирландия урезает налог на авиаперелеты.

Хозяева авиационного бизнеса поприветствовали отмену налога на авиаперелеты в Ирландии с 1 апреля 2014 года, назвав это хорошей новостью для туризма.

До 31 марта налог на авиаперелеты взимался по верхней ставке в размере 3 евро (4 доллара США) с каждого пассажира, отправляющегося из ирландского аэропорта. Ставка в размере 2 евро применялась в том случае, если расстояние перелета превышает 300км из аэропорта Дублина. Несколько других местных аэропортов были освобождены. Авиа операторы должны были оплачивать налог на авиаперелет с пассажиров, осуществляющих перелет на их самолете, и несли ответственность перед налоговым органом, что касается данного налога.

Этим летом компания Ryanair запустит 20 новых маршрутов из Дублина, Нока и Шаннона. По мнению главного специалиста по маркетингу Кенни Якобса, «этот рост является непосредственным результатом правительственного решения об отмене налога на поездки».

Источник: offshore.su

13.3. ЕС одобрил британскую налоговую льготу для видеоигр.

Европейская комиссия приняла решение о том, что правительственные планы Великобритании относительно того, чтобы предоставлять налоговые льготы производителям видеоигр, находятся в соответствии с правилами государственной помощи Европейского союза (ЕС).

Данная налоговая льгота предназначена в качестве стимула для разработчиков видеоигр, соответствующих определенным культурным критериям. Комиссия начала углубленное рассмотрение этих предложений, заявляя, что она сомневается в том, что такая помощь необходима.

Она опасалась того, что в этом секторе нет прямого дефекта рыночного регулирования, потому что игры производятся даже при отсутствии государственной помощи. Кроме того, Комиссия считала, что ограничение расходов, претендующих на налоговую льготу на товары или услуги, которые «используются или потребляются» в Великобритании, является дискриминационным.

По мнению Комиссии, правительство продемонстрировало, что предлагаемый культурный тест позволит доказать, что данная льгота поддерживает только игры, которые имеют культурную ценность.

Хоакин Альмуния, вице-президент Комиссии в области конкурентной политики, сказал в своем интервью, что: «Наши первоначальные сомнения развеялись. Предлагаемая помощь для видеоигр сконцентрирована на небольшом количестве характерных культурных игр Великобритании, которым сложно найти частное финансирование».

Всего лишь около 25% произведенных в Великобритании игр смогут воспользоваться данным видом помощи. Комиссия пришла к выводу, что численность культурных британских игр, скорее всего, значительно сократиться. Она также признала, что данные меры не вредят однородности конкурентной среды на едином рынке. Ранее Комиссия одобрила помощь для видеоигр во Франции.

Источник: offshore.su

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. Налог на мужские шляпы.

В 1784 году британское правительство озаботилось привлечением дополнительных средств в казну, для чего было решено ввести новый налог, размер которого бы варьировался относительно дохода каждого человека. Решение было найдено в виде налога на мужские шляпы, который уплачивался с каждой покупки. Соответственно, бедняки с одной шляпой в гардеробе платили немного, а с тех, кто мог себе позволить много шляп высокого качества, взималась гораздо большая сумма. Этот налог продержался 27 лет. В течение 18-19 веков в Англии существовало и множество других налогов подобного рода: на окна, обои, кирпичи, перчатки, духи и даже пудру для волос.

Источник: muzey-factov.ru

14.2. Где и когда тела погибших эксгумировали и отправляли в музей мумий, если родственники не платили налог?

В мексиканском городе Гуанахуато находится музей мумий, экспозиция которого составлена из тел людей, мумифицированных естественным образом. С 1865 по 1958 год здесь действовал закон, согласно которому родственники погибших должны были платить налог за содержание на кладбище. Если налог не выплачивался несколько лет подряд, тело эксгумировали, и в случае обнаружения мумификации, к чему располагали местные особенности климата и почвы, отправляли в коллекцию. На сегодня в музее представлены 111 мумий.

Источник: muzey-factov.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 2/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год».

А.В.Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Каждый год один из первых номеров нашего журнала мы традиционно посвящаем такой важной теме, как учетная политика предприятия для целей налогообложения.

Как показывает практика, «Учетная политика» – это не формальное требование Налогового кодекса, а реальный и эффективный рабочий инструмент управления налогами, уплачиваемыми организацией. Ведь именно от того, какие параметры будут заложены налогоплательщиком в основу его налоговой работы на 2014 год, во многом будут зависеть и соответствующие показатели налоговой нагрузки.

Кроме того, положения, сформулированные налогоплательщиком в приказе об учетной политике, могут послужить решающим аргументом в защиту его позиции по многим спорным вопросам.

Представленный в данном номере материал традиционно преследует две цели. Прежде всего, наша задача – представить вам своеобразный шаблон, какой-то типовой материал, опираясь на который любой бухгалтер может или составить свое положение об учетной политике, или перепроверить себя – «ничего ли не забыто?».

Кроме того, изменения в налоговом законодательстве требуют от налогоплательщиков и соответствующей корректировки учетной политики для целей налогообложения. Именно поэтому мы в настоящем номере журнала подготовили материал, который поможет российским налогоплательщикам привести свои локальные акты в соответствие с новыми требованиями.

Также в данном номере самая актуальная информация в рубриках: «Налоговый контроль», «Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам», «Защита прав налогоплательщиков» и других».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)	Цена за электронный вариант журнала (в рублях)

№ 5/2013	Этюды о налогах... Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным.	300=00	500=00

№ 6/2013	Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля	300=00	500=00

№ 7/2013	Страховые взносы в 2013 году: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00	500=00

№ 8/2013	Анализ основных положений летних законов о налогах (№ 134-ФЗ, № 158-ФЗ, № 248-ФЗ)	300=00	500=00

№ 9/2013	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования.	300=00	500=00

№ 10/2013	Постатейный комментарий Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ»	300=00	500=00

№ 11/2013	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00	500=00

№ 12/2013	Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам	300=00	500=00

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00	500=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00	500=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за март 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 апреля 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

17. Социально-культурное партнерство
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Дорогие друзья!

Ровно год продолжается очень важная для филармонии благотворительная акция «Сохраним орган». Почти тысяча человек уже сделали свои пожертвования, передав органу суммы от 100 до 30 0000 рублей, собрав 1 миллион 400 тысяч рублей.

Приглашаем Вас стать слушателями этих замечательных концертов, купив благотворительные билеты. Уверены, что Вас переполнит не только удовольствие от прекрасной музыки, которую Вы услышите на этих концерта, но и чувство сопричастности к очень важному и благородному делу.

Реконструкция органа, запланированная на июнь-июль 2014 года сама по себе уникальна. Орган будет значительно разобран, около 60-ти металлических труб отправится в Германию на восстановление, а после их возвращения в Екатеринбург и установления на привычное место наступит несколько дней абсолютной тишины в филармонии – настолько точной и ювелирной должна быть интонировка короля инструментов.

Концертный график можно посмотреть на сайте Филармонии.

Александр Колотурский
директор филармонии,
лауреат Государственной премии России,
член Совета по культуре при Президенте России,
заслуженный работник культуры России