Налоговые новости. №698 от 23 ноября 2016 г.
23.11.2016
НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Сегодня в выпуске:
Приглашаем принять участие в семинаре:
Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление. Налоговые риски группы компаний. Налоговая выгода и налоговая недобросовестность (вебинар, 29 ноября 2016 г.)
Налоговый клуб on-line БЕЗ ОПЛАТЫ «Все новеллы налогового законодательства с 2017 года»(on-line трансляция, 13 января 2017 г.)
1.1. Госдума России приняла проект бюджета на 2017-2019 годы в первом чтении.
2.1. 25 ноября:
- уплата 1/3 НДС за 3 квартал.
- уплата акцизов и сдача декларации за октябрь, август и май 2016.
- предоставление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза.
- предоставление в налоговый орган документов по акцизам, выданных собственнику сырья.
- Подтверждение обоснованности освобождения от уплаты акциза или возмещения сумм акциза.
- отчет об использовании специальных марок для табачной продукции за октябрь.
- уплата НДПИ за октябрь.
2.2. 28 ноября:
- уплата авансовый платеж по налогу на прибыль.
- сдача декларации и уплата аванса по налогу на прибыль за октябрь.
- сдача налогового расчета по налогу на прибыль за октябрь.
- представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за октябрь.
- уведомление о непродуктивных скважинах за октябрь.
- отчет в статистику о численности работников по проф. группам.
- отчет в статистику по форме П-3 за октябрь.
2.3. 29 ноября:
- уведомление о выборе отделения для уплаты налога на прибыль в 2017 году.
3.1. В Москве состоялось очередное заседание «Московского налогового клуба».
4.1. Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление. Налоговые риски группы компаний. Налоговая выгода и налоговая недобросовестность (вебинар, 29 ноября 2016 г.)
4.2. Заседание on-line Налогового клуба «Все новеллы налогового законодательства с 2017 года»(on-line трансляция, 13 января 2017 г.)
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. В Госдуму внесен законопроект корректирующий порядок применения коэффициентов применяющихся при исчислении земельного налога.
5.2. В Госдуму внесен законопроект в части освобождения от налогообложения НДС арбитража (третейского разбирательства), администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением.
5.3. До конца 2016 года можно воспользоваться льготным порядком налогообложения имущества.
5.4. Госдумой в 3-ем чтении был принят ряд налоговых законопроектов.
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Производители назвали последствия повышения акциза на шампанское.
6.2. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ возможно после 2018 года.
6.3. Минфин не планирует сокращение основных налоговых льгот.
6.4. Правительство пересмотрит минимальную цену автомобиля для взимания «налога на роскошь».
6.5. Регионы смогут сами решить, кто получит налоговые каникулы.
6.6. Сведения о розыске угнанного автомобиля налоговая получит в ГИБДД самостоятельно.
7.1. «Налог на интернет» заработает для бюджета 300 млрд рублей.
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Для получения справки о соцвычете, отдаваемой работодателю, рекомендовано новое заявление.
9.1. Представитель налогоплательщика несет уголовную ответственность при неуплате налогов.
(Письмо Минфина России от 13.10.2016 № 03-02-08/59759)
9.2. При оказании услуг на ПСН и ЕНВД до июля 2018 года выдаются бланки строгой отчетности.
(Письмо ФНС России от 25 октября 2016 г. № ЕД-4-20/20179)
9.3. Налог на имущество физлиц за несовершеннолетних собственников платят их родители.
(Письмо Минфина России от 13 октября 2016 г. № 03-05-06-01/59782)
9.4. Физлица должны платить налог на имущество за объекты незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 17.10.16 № 03-05-06-01/60401)
9.5. За пристройки, не учтенные в кадастровой стоимости здания, налог на имущество организации рассчитывается отдельно.
(Письмо Минфина России от 13 октября 2016 г. № 03-05-05-01/59778)
10. Новости налогового контроля
10.1. В 2016 году налоговые органы предотвратили регистрацию почти 15 тысяч фиктивных компаний.
11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
11.1. Порядок учета убытков при реализации ценных бумаг.
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. Налоговая консультация на «Эхо-Москвы–Екатеринбург» с А.В. Брызгалиным.
13.Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
Для применения системы налогообложения в виде ЕНВД по оказанию услуг по перевозке грузов не имеет правового значения цель, для которой изначально предназначено транспортное средство, а также вид оборудования, которое на нем размещено.
(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.07.2016 N Ф09-7487/16 по делу N А71-8811/2015)
13.2. В пользу налогового органа
Предприниматель не вправе учесть в расходах по УСН проценты по кредитным договорам, заключенным им в качестве физического лица, если целями кредитов являлись потребительские цели и цели личного потребления.
(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.07.2016 N Ф09-7085/16 по делу N А76-16749/2015)
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. Венгрия установит самый низкий корпоративный налог в Евросоюзе.
14.2. В Эстонии для пополнения бюджета вводят налог на банковские активы.
14.3. Барселона поднимет туристический налог для съемного жилья на 250%.
15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах
15.1. Непреклонная итальянская финансовая полиция.
16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»
16.1. Вышел из печати журнал № 10/2016. «Интересные вопросы по акцизам, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования».
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»
Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2016 года.
Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Расписание семинаров и курсов. 2016 год
График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy
|
Дата |
Название мероприятия |
Лекторы |
Дополнительная |
|
13 января 2017 |
Заседание on-line Налогового клуба «Все новеллы налогового законодательства с 2017 года» |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. |
Он-лайн трансляция в регионы |
|
годовой абонемент 2017 |
Курсы повышения квалификации. «Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права» |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
Екатеринбург |
|
годовой абонемент 2017 |
Семинары on-line (вебинары). «Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права» |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
Он-лайн трансляция в регионы |
|
29 ноября 2016 |
Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление. Налоговые риски группы компаний. Налоговая выгода и налоговая недобросовестность. |
Брызгалин А.В. Труфанов А.Н. |
Он-лайн трансляция в регионы подробнее |
|
17 ноября 2016 |
Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Аникеева О.Е. |
|
|
25 октября 2016 |
Все аспекты НДС сегодня и в ближайшем будущем |
Фёдорова О.С. Анфёрова О.В. |
|
|
18 октября 2016 |
Бухгалтерский учёт и составление отчетности в 2016 году. Исчисление и уплата налога на имущество организаций. |
Харалгина О.Л. Катанаева Т.В. |
Он-лайн трансляция в регионы |
|
10, 11, 12 октября 2016 |
Осенний хит. Актуальные вопросы налогового и других отраслей права |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
Екатеринбург |
|
23 августа 2016 |
257 федеральных «летних законов» о налогах и бизнесе – аналитика для тех, кто возвращается из отпуска и не намерен ничего упустить |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Аникеева О.Е. |
|
|
28, 29, 30 июня 2016 |
Летний хит. Актуальные вопросы налогового и трудового права |
Брызгалин А.В. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
|
|
7, 21 июня 5,19 июля 2016 |
Собрание юридических заблуждений. Серия авторских вебинаров Аркадия Брызгалина |
Брызгалин А.В. |
|
|
18,19,20 апреля 2016 |
XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения" |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. |
|
|
22 марта 2016 |
НДФЛ, страховые взносы, особенность налогообложения иностранных работников: новое и актуальное. |
Аникеева О.Е. |
Он-лайн трансляция |
|
1 ,2, 3 марта 2016 |
Весенний хит. Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права. |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
|
|
29 февраля 2016 |
Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год. |
Харалгина О.Л. |
Он-лайн трансляция. подробнее Видео-отчёт: |
|
15 января 2016 |
Открытое заседание Налогового клуба "Все новеллы налогового законодательства с 2016 года" |
Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Труфанов А.Н. Аникеева О.Е. |
Он-лайн трансляция |
|
годовой абонемент на 2016 год |
Сезонные хиты "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
Екатеринбург. |
|
годовой абонемент на 2016 год |
Семинары on-line (вебинары) "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
3х часовые on-line семинары (вебинары). 10 вебинаров с февраля по ноябрь 2016 года. |
Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62
Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам
Ты можешь и не заметить,
что у тебя всё идёт хорошо,
но налоговая служба заметит
Пьер Данинос (1913–2005) –
французский писатель
1. Налоговая новость недели
1.1. Госдума России приняла проект бюджета на 2017-2019 годы в первом чтении.
Госдума приняла в первом чтении федеральный бюджет РФ на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов. Главный финансовый документ страны был представлен депутатам на пленарном заседании министром финансов Антоном Силуановым и председателем Счетной палаты РФ Татьяной Голиковой.
Парламентские фракции не захотели поддерживать проект. При этом у депутатов нашлись свои предложения по наполнению казны. Лидер ЛДПР Владимир Жириновский настаивал на смене управления средствами федерального бюджета на 2017?2019 годы. Лидеру ЛДПР не нравится нынешняя схема накопления средств в резервных фондах, он назвал ее «схемой Плюшкина». «В копилку, в копилку, не хватает – добавим», - пояснил Жириновский и предложил вкладывать деньги напрямую в производство (здесь стоит заметить, что в 2017 году Резервный фонд, согласно ожиданиям Минфина, будет полностью исчерпан).
В КПРФ сразу сказали, что голосовать не будут, лидер фракции Геннадий Зюганов в весьма резких выражениях отозвался о бюджете, назвав его «беспомощным» и «олигархическим».
«Справедливая Россия» же предложила свой вариант бюджета - без надежды на поддержку. Основной претензией к бюджету правительства замглавы фракции Олег Нилов назвал несправедливость в распределении средств. В альтернативном варианте бюджета эсеры предложили увеличить поддержку образования и здравоохранения на 116 млрд рублей, направить дополнительные средства на проведение капитального ремонта и модернизацию объектов коммунальной инфраструктуры, на переселение граждан из ветхого и аварийного жилья, повысить стипендиальный фонд на 35,6 млрд рублей и т.д.
Альтернативный бюджет был роздан всем депутатам в зале пленарных заседаний.
Пока парламентская оппозиция критиковала, «Единая Россия» перед рассмотрением бюджета в Думе договорилась с правительством поправить документ в рамках второго чтения - дополнительные средства удалось найти на ряд важных направлений. Речь идет о социальных вопросах, индексации пенсий по реальной инфляции, увеличении программы «Семь нозологий», сохранении числа мест в вузах, обеспечении роста зарплат бюджетников, поддержке реального сектора экономики, сохранении поддержки агропрома и других вопросах.
Антон Силуанов особо подчеркнул, что все первоочередные обязательства государства, прежде всего, социальные, будут профинансированы. Причем независимо от внешнеэкономических изменений.
Минфин ответил и на претензию парламентской оппозиции на «нечестное» распределение средств. Ведомство будет готовить предложения по изменению налоговой системы, в том числе по прогрессивной шкале налогообложения, к 2018 году, анонсировал Силуанов. Переходить к прогрессивной шкале надо очень аккуратно, добавил он. При этом делать это надо в рамках единого подхода к изменению налоговой системы. Ведь на фоне падения доходов населения, изменение налоговой структуры, в том числе увеличение налогов «пусть даже на богатые слои населения», может привести к уходу части экономики в «серую» зону.
Бюджет РФ на 2017-2019 годы сверстан, исходя из среднегодовой цены на нефть в 40 долларов за баррель, инфляции в 4% в год, ослабления курса рубля до 71,1 рубля за доллар в 2019 году и оживления темпов роста ВВП до 2,1% к концу прогнозного периода.
Однако глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров («Единая Россия») предупредил, что может быть хуже: «нефть может упасть до $15-20 за баррель». Он также заявил, что показатели экономического роста, которые заложены в бюджете РФ на 2017-2019 годы, могут быть поставлены под сомнение. В ближайшее время катастрофы в экономике не будет, но не будет и нужного прорыва, сказал Макаров.
Как рассказал журналистам первый заместитель руководителя фракции «Единая Россия» Николай Панков по итогам пленарного заседания Госдумы, перед принятием бюджета во втором чтении депутаты встретятся с населением. По словам Панкова это необходимо для того чтобы вместе с ними выработать предложения по улучшению благосостояния людей. Обратить внимание на самые актуальные проблемы, которые волнуют учителей, медиков, аграриев, работников промышленности. Все предложения будут исходить именно от жителей регионов. Считаю, что бюджет должен быть максимально проработан, чтобы люди видели в нем решение своих проблем.
Источник: rg.ru
2. Актуальная дата недели
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
НДС |
|
| Уплата 1/3 налога за III квартал 2016 г. |
Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС) Налоговые агенты. |
|
Акцизы |
|
| Представление декларации и уплата акциза за октябрь 2016 г. |
Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) со средними дистиллятами, и (или) с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта). Налогоплательщики по реализованному (переданному) природному газу. |
| Представление декларации и уплата акциза за август 2016 г. |
Налогоплательщики, имеющие: 1) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, - при совершении операций с прямогонным бензином; 2) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом; 3) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, - при совершении операций со средними дистиллятами (если иной срок не установлен п. 3.2 ст. 204 НК РФ); 4) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - при совершении операций с денатурированным этиловым спиртом; 5) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, - при совершении операций с авиационным керосином. |
| Представление декларации и уплата акциза за май 2016 г. |
Налогоплательщики, совершающие операции, указанные в пп. 30 и (или) пп. 31 п. 1 ст. 182 НК РФ. |
| Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за октябрь 2016 г. |
Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) со средними дистиллятами, и (или) с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта). |
| Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за август 2016 г. |
Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта. |
| Представление в налоговый орган документа, выданного собственнику сырья (материалов) налоговым органом и подтверждающего уплату собственником сырья (материалов) налогов в сумме не менее 10 миллиардов рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет за октябрь 2016 г. |
Налогоплательщики, для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, без представления банковской гарантии (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) со средними дистиллятами, и (или) с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта). |
| Представление в налоговый орган документа, выданного собственнику сырья (материалов) налоговым органом и подтверждающего уплату собственником сырья (материалов) налогов в сумме не менее 10 миллиардов рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет за август 2016 г. |
Налогоплательщики для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, без представления банковской гарантии, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта). |
| Представление документов: - для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, предоставленного в соответствии с п. 2 и п. 2.1 ст. 184 НК РФ; - для возмещения сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком и подлежащих налоговым вычетам в соответствии со ст. 200 НК РФ, в порядке, установленном ст. 201 НК РФ. |
Налогоплательщики при вывозе подакцизных товаров за пределы РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта. |
|
Отчет об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции |
|
| Представление отчета об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции в территориальный налоговый орган, выдавший специальные марки, за октябрь 2016 г. |
Производители табачной продукции. |
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
|
| Уплата налога за октябрь 2016 г. |
Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр. |
|
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) |
|
| Представление налоговой декларации и уплата налога согласно уведомлению, представленному в соответствии с п. 9 ст. 346.3 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, в октябре 2016 г. |
Налогоплательщики |
|
УСН |
|
| Представление налоговой декларации и уплата налога согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, в октябре 2016 г. |
Налогоплательщики |
|
Налог на прибыль организаций |
|
| Уплата второго ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2016 г. |
Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев. |
| Уплата ежемесячного авансового платежа. | Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации 5 млн. руб. в октябре 2016 г. |
| Представление декларации и уплата авансового платежа за октябрь 2016 г. |
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли. |
| Представление налогового расчета за октябрь 2016 г. |
Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли. |
| Представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за октябрь 2016 г. |
Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, исчисляющий ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли. |
| Представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины, за октябрь 2016 г. |
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли. |
|
Налог на прибыль организации |
|
| Представление уведомления о выборе отделения, через которое будет производиться уплата налога в 2017 г. |
Налогоплательщики: иностранные организации - операторы нового морского месторождения углеводородного сырья, осуществляющие более чем через одно отделение деятельность на территории РФ (или признаваемую таковой в соответствии с п. 2 ст. 306 НК РФ), связанную с добычей углеводородного сырья на указанном новом морском месторождении углеводородного сырья. |
3. Новости компании
3.1. В Москве состоялось очередное заседание «Московского налогового клуба».
18 ноября 2016 г. в Москве состоялось очередное заседание «Московского налогового клуба».
На заседании обсуждались события российского налогообложения: проекты, тенденции, слухи, а так же была рассмотрена судебная практика по налоговым и финансовым спорам за III квартал 2016 года. Подробнее...
4. Анонс мероприятия
4.1. Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление. Налоговые риски группы компаний. Налоговая выгода и налоговая недобросовестность (вебинар, 29 ноября 2016 г.)
4.2. Заседание on-line Налогового клуба «Все новеллы налогового законодательства с 2017 года» (on-line трансляция, 13 января 2017 г.)
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. В Госдуму внесен законопроект корректирующий порядок применения коэффициентов применяющихся при исчислении земельного налога.
14 ноября Правительством в Госдуму внесен законопроект № 27073-7 «О внесении изменений в статью 396 Налогового кодекса Российской Федерации».
Законопроектом предлагается скорректировать порядок применения коэффициентов с учетом сроков и видов жилищного строительства, определяемых градостроительным законодательством.
Законопроектом так же планируется предусмотреть сохранение применения коэффициентов при смене собственников указанных земельных участков, их разделе, выделе или объединении до месяца государственной регистрации прав на построенные на таких земельных участках жилые дома или месяца получения разрешения на ввод многоквартирных домов в эксплуатацию, за исключением случаев перехода права собственности на земельные участки, предназначенные для индивидуального жилищного
строительства, в порядке наследования.
Планируемый срок вступления законопроекта в силу - с 1 января 2017 г.
Источник: duma.gov.ru
5.2. В Госдуму внесен законопроект в части освобождения от налогообложения НДС арбитража (третейского разбирательства), администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением.
17 ноября Правительством в Госдуму внесен законопроект № 29777-7 «О внесении изменения в статью 149 Налогового кодекса Российской Федерации (в части освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость арбитража (третейского разбирательства), администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением, и выполнения постоянно действующим арбитражным учреждением функций по администрированию арбитража (третейского разбирательства)».
Предлагаемое проектом федерального закона регулирование отражает сложившийся в судебной практике подход, в силу которого налог на добавленную стоимость не начисляется на сумму арбитражного сбора. В связи с этим принятие федерального закона будет способствовать устранению правовой неопределенности в отношении необходимости обложения налогом на добавленную стоимость арбитража (третейского разбирательства), администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением, и выполнения постоянно действующим арбитражным учреждением функций по администрированию арбитража (третейского разбирательства) и не приведет к возникновению выпадающих доходов федерального бюджета.
Источник: duma.gov.ru
5.3. До конца 2016 года можно воспользоваться льготным порядком налогообложения имущества.
В 2016 году заканчивается действие льготного порядка налогообложения имущества физических лиц. Этот порядок распространялся на случаи, когда налогоплательщик сам сообщил в налоговые органы о своей недвижимости или транспортном средстве, как объектах налогообложения. Сделать это было необходимо, если объект недвижимости или транспортное средство не был указан в налоговом уведомлении и на него не уплачивался налог.
Для тех, кто представит такое Сообщение об объектах налогообложения до окончания 2016 года, налог будет начислен только за 2016 год.
Начиная с 2017 года, налог будет начисляться уже с момента возникновения права на объект, но не более чем за три налоговых периода. Кроме того, для тех, кто не представит Сообщение, закон предусматривает штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
Источник: nalog.ru
5.4. Госдумой в 3-ем чтении был принят ряд налоговых законопроектов.
Госдумой 16 ноября в 3-ем чтении был принят ряд налоговых законопроектов:
Законопроект № 1091253-6 «О внесении изменения в статью 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», уточняющий порядок предоставления льготы по уплате государственной пошлины, установленной главой 25.3 НК РФ за совершение юридически значимых действий в отношении физических лиц.
Законопроект № 1130833-6 «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» о предоставлении возможности получения налогоплательщиком социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни у работодателя до окончания налогового периода.
Законопроект № 1177918-6 «О внесении изменения в статью 33321 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» об установлении дифференцированного размера государственной пошлины в зависимости от лица, обратившегося в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом.
Законопроект № 1160520-6 «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», освобождающий от обложения НДФЛ ежемесячных денежных выплат, производимых ветеранам боевых действий.
Законопроект № 1169167-6 «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» об освобождение от налогообложения доходов, полученных волонтерами при осуществлении деятельности, связанной с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018.
Законопроект № 1078298-6 «О внесении изменений в статьи 83 и 84 части первой и статью 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» в части расширения перечня организаций, признаваемых налоговыми агентами для целей налога на доходы физических лиц.
Законопроект № 880424-6 «О внесении изменений в статью 266 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» в части изменения порядка создания резерва по сомнительным долгам при исчислении налога на прибыль организаций.
Законопроект № 1183284-6 «О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», увеличивающий до 45% допустимый объем рекламы одного номера периодического печатного издания в целях применения ставки НДС в размере 10%.
18 ноября Госдумой в 3-ем чтении был принят Законопроект № 11078-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики.
Источник: duma.gov.ru
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Производители назвали последствия повышения акциза на шампанское.
Повышение ставок акциза на шампанское может привести к резкому падению рынка, росту доли контрафакта и фальсификата, сокращению рабочих мест в отрасли, снижению доступности товара и захвату доли рынка винными напитками. К такому выводу пришли в Ассоциации производителей игристых вин.
13 ноября комитет Госдумы по бюджету и налогам одобрил повышение акцизов на игристые вина и шампанское. По задумке авторов инициативы, ставка для товара с защищенным географическим наименованием увеличится с 14 до 19 рублей на литр, а для обычных игристых вин - с 26 до 35 рублей на литр. Решение может вступить в силу в 2017 году.
Эти меры позволят защитить крымских виноделов от турецкого импорта в Россию и создать равные условия для всех производителей на рынке, полагают депутаты Госдумы. При этом первый замминистра финансов Илья Трунин позднее заметил, что правительство не собиралось повышать акциз на этот тип алкогольных напитков в 2017 году. Минсельхоз инициативу парламентариев не поддержал.
По мнению Ассоциации рост ставок акцизов значительно превышает темпы инфляции, особенно если учесть, что фактически при рассмотрении роста ставок акцизов их еще надо увеличивать на 18 % НДС, а это в итоге существенно отражается на конечной цене для нашего российского покупателя. Сегодня акциз на игристые вина существенно выше акциза на тихие вина, хотя и те, и другие - продукты естественного брожения винограда.
Источник: rg.ru
6.2. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ возможно после 2018 года.
Министр финансов РФ Антон Силуанов на встрече с КПРФ в Госдуме сказал, что вопрос о введении в РФ прогрессивной шкалы подоходного налога можно рассмотреть после 2018 года, когда стабилизируется ситуация в экономике.
По мнению Минфина в нынешних сложных условиях, когда снижаются реальные доходы населения, когда у предприятий зачастую сложное финансовое положение, разговоры об изменении порядка взимания НДФЛ, могут спровоцировать уход в тень зарплат.
В Минфине считают, что этот вопрос может быть рассмотрен после 2018 года, когда «стабилизируется экономическая ситуация, когда бюджеты РФ и регионов придут в устойчивое состояние, когда возможные уходы в тень будут минимизированы».
Также Силуанов опроверг домыслы депутатов о том, что олигархи обращаются в Минфин и правительство с просьбами сохранить плоскую шкалу НДФЛ.
Сейчас действует плоская шкала - 13% для всех. Парламентская оппозиция давно уже предлагает ввести прогрессивную шкалу подоходного налога. А в сентябре этого года экс-председатель Госдумы Сергей Нарышкин заявил, что уже можно думать о ее введении, однако, по его словам, подобное решение требует аккуратности.
Источник: rg.ru
6.3. Минфин не планирует сокращение основных налоговых льгот.
Минфин не может сейчас принять решение по сокращению основных налоговых льгот, этот вопрос нужно решать параллельно пересмотру налоговой системы, заявил министр финансов России Антон Силуанов.
Как заявил Силуанов, когда производилась инвентаризация налоговых льгот, то выяснилось, что наиболее крупные льготы необходимо смотреть комплексно с изменением подходов к налоговому законодательству. То есть нужно более серьезный налоговый маневр в законодательстве делать, но делать это нужно в комплексе. Министр так же пояснил, что большая часть налоговых льгот – это льготная ставка НДС, в частности – 10% на социально значимые товары. Значительная часть льгот предоставлена нефтегазовому сектору – по месторождениям, которые либо выработаны, либо не имеют инфраструктуры. Есть большое количество льгот по НДФЛ.
Источник: audit-it.ru
6.4. Правительство пересмотрит минимальную цену автомобиля для взимания «налога на роскошь».
ФНС России обратилась к Минпромторгу с инициативой повысить минимальную стоимость люксовых автомобилей, с которых взимается «налог на роскошь», сообщила заместитель руководителя ФНС Светлана Бондарчук в ходе семинара в Высшей школе экономики. Это связано с ростом валютных курсов, из-за которого в категорию люксовых попадают автомобили более низких классов. Сегодня «налог на роскошь» применяется в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше.
На сегодняшний день растет курс доллара и евро. И с каждым годом увеличивается число люксовых машин. Если раньше мы даже не задумывались, что машина может относиться к данной категории автомобилей, то сегодня они уже вовлекаются в налогообложение с повышенными ставками. Таким образом ФНС вышла с инициативой в Минпромторг, орган федеральной исполнительной власти, который определяет перечень машин, которые облагаются повышенной ставкой налога, возможно пересмотреть минимальные пороги, потому что с каждым годом они становятся неактуальны.
Светлана Бондарчук подчеркнула, что пока эта инициатива не получила законодательного развития, но по ее мнению в ближайшее время возможна будет начата конкретная работа в этом направлении.
Светлана Бондарчук предположила, что на 500 тыс. - 1 млн руб. минимальный порог необходимо повышать, однако окончательное решение должно приниматься по итогам анализа цен.
Источник: rns.online
6.5. Регионы смогут сами решить, кто получит налоговые каникулы.
Провести амнистию частных предпринимателей поручил в сентябре президент Владимир Путин: освободить самозанятых от налогов и взносов на два года. Но Минфин эти каникулы предложил ограничить, распространив их только на репетиторов, домработниц, нянь и сиделок. Такие поправки Минфина в Налоговый кодекс на прошлой неделе поддержала комиссия по законопроектной деятельности, а правительство внесло их в Госдуму ко второму чтению пакета налоговых изменений. Надо попробовать, как механизм будет работать, объяснял министр труда Максим Топилин.
Но комитет Госдумы по бюджету предложил разрешить регионам самим составить перечень видов деятельности, на которые будут распространяться каникулы.
Самозанятые должны будут встать на учет в налоговых органах и в 2017–2018 гг. смогут не платить налоги. Спустя два года им предстоит решить – прекратить заниматься своей деятельностью, зарегистрироваться как индивидуальные предприниматели или выплачивать НДФЛ по ставке 13%.
Перечень Минфина был слишком узкий, жаловались эксперты и предприниматели. По данным ФНС на июль 2016 г., на оказание услуг по репетиторству было выдано 5677 патентов (5,8% от общего числа выданных патентов за исключением торговых услуг), еще 314 – на уборку и ведение домашнего хозяйства (0,3%) и 1453 – по присмотру за детьми и больными (1,4%). Самые распространенные виды деятельности среди самозанятых – фитнес-тренеры и парикмахеры. По данным ФНС, парикмахеры получили 8542 патента, тренеры – 3233.
Сами регионы пока не оценивали, будут ли расширять перечень видов деятельности, говорят опрошенные региональные чиновники. Но некоторые считают, что необходимо сделать список максимально широким, пример с расширением патентной системы уже показал эффективность. Например, в Москве, по данным департамента экономической политики, за первое полугодие 2016 г. число выданных патентов выросло на 80% к тому же периоду 2015 г., а доходы за I квартал от патентов выросли более чем на 70% – с 1,3 млрд до 2,3 млрд руб.
Источник: vedomosti.ru
6.6. Сведения о розыске угнанного автомобиля налоговая получит в ГИБДД самостоятельно.
ФНС выпустила «информацию» об избежании налога за автомашину находящуюся в розыске.
По закону находящиеся в розыске транспортные средства не являются объектом налогообложения по налогу при условии документального подтверждения их угона (кражи) (ст. 368 НК РФ).
Подтверждающие документы и заявление необходимо направить в налоговый орган (в том числе это возможно через Личный кабинет налогоплательщика). После чего будет принято решение о пересчете суммы транспортного налога.
Если налогоплательщик не может представить подтверждающие документы, дополнительно обращаться в правоохранительные органы для их получения не нужно. Налоговый орган на основании заявления самостоятельно направит запрос в ГИБДД о наличии сведений о розыске соответствующего транспортного средства.
Рассмотрев полученные данные, налоговый орган примет решение об освобождении от уплаты транспортного налога, о чем проинформирует налогоплательщика.
Источник: consultant.ru
7. Налоговая цифра недели
В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.
7.1. «Налог на интернет» заработает для бюджета 300 млрд рублей.
В Госдуме рассказали, сколько бюджету удастся выручить, когда будет введен НДС для зарубежных интернет-магазинов. Законопроект об этом уже готов к внесению.
В начале ноября президент РФ Владимир Путин поручил правительству проработать этот вопрос. Соответствующее поручение глава государства дал по итогам состоявшегося 18 октября съезда «Деловой России».
Закон о введении НДС для зарубежных интернет-магазинов необходимо принимать как можно скорее, его принятие позволит бюджету заработать почти 300 млрд рублей за три года, в то время как сегодня теряют наши производители, сообщил депутатам глава комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров.
По словам Макарова потери федерального бюджета по следующему году от непринятого закона составят 64 млрд, а за трехлетку - почти 300 млрд рублей.
Как ранее сообщил вице-премьер Аркадий Дворкович, предпочтительным вариантом является НДС-регистрация. При таком варианте зарубежные игроки платят НДС по месту получения выручки и прибыли. Однако он говорил, что правительство может внести в Госдуму соответствующее предложение в весеннюю сессию.
Госдума приняла проект бюджета на три года в первом чтении - пока без учета «налога на интернет».
Источник: rg.ru
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Для получения справки о соцвычете, отдаваемой работодателю, рекомендовано новое заявление.
В письме от 10.11.2016 № БС-4-11/21262@ ФНС России привела уточненную рекомендуемую форму заявления о выдаче справки о подтверждении получения или неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. Заявление подается в налоговый орган налогоплательщиком (физлицом), а справку, выданную налоговиками, надо передать налоговому агенту (работодателю).
Согласно упомянутой норме вычет положен в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде взносов по договорам с НПФ, заключенным физлицом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников, детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством). Вычет также предоставляется в сумме уплаченных взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством). Также можно претендовать на вычет по взносам по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет.
Источник: audit-it.ru
9. Комментарии и разъяснения
9.1. Представитель налогоплательщика несет уголовную ответственность при неуплате налогов.
В письме от 13.10.2016 № 03-02-08/59759 Минфин России рассмотрел вопрос об ответственности налогоплательщика при наличии представителя и представителя за налоговые правонарушения.
В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Согласно п. 4 ст. 110 НК РФ вина организации определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.
В соответствии с п. 3 Постановления пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 арбитражным судам разъяснено, что субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик независимо от того, лично он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя. При решении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности действия (бездействие) его представителя расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика. За ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей в сфере налогообложения законный или уполномоченный представитель отвечает перед доверителем по правилам соответственно гражданского, семейного или трудового законодательства.
Пунктом 7 Постановления пленума ВС от 28.12.2006 № 64 в целях обеспечения правильного и единообразного применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов дано разъяснение, согласно которому к субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, могут быть отнесены не только руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий.
Источник: audit-it.ru
9.2. При оказании услуг на ПСН и ЕНВД до июля 2018 года выдаются бланки строгой отчетности.
В письме от 25 октября 2016 г. № ЕД-4-20/20179 ФНС России рассмотрела вопрос о применении контрольно-кассовых аппаратов при ЕНВД и при ПСН.
Налогоплательщики на ЕНВД могут вести наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств. Кроме того, организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности до 1 июля 2018 года.
Учитывая позицию, содержащуюся в Постановлении ВС РФ от 11.02.2016 № 301-АД15-14856, предприниматели на ПСН, а также организации и ИП на ЕНВД в случае наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт за оказанные услуги обязаны выдавать бланк строгой отчетности.
Источник: audit-it.ru
9.3. Налог на имущество физлиц за несовершеннолетних собственников платят их родители.
В письме от 13 октября 2016 г. № 03-05-06-01/59782 Минфин России рассмотрел вопрос об уплате налога на имущество физлиц несовершеннолетними гражданами.
Несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются налогоплательщиками по налогу на имущество физлиц.
На основании ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.
Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Так, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. 1 и 2 ст. 26 ГК РФ).
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, исполняют за них обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.
Источник: consultant.ru
9.4. Физлица должны платить налог на имущество за объекты незавершенного строительства.
В письме от 17.10.16 № 03-05-06-01/60401 Минфин России рассмотрел вопрос о налоге на имущество физлиц в отношении объекта незавершенного строительства.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объекты незавершенного строительства признаются объектом налогообложения по налогу на имущество физлиц.
НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате налога на имущество физлиц с моментом приобретения физлицом права собственности. Право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество возникают у физлица с момента госрегистрации таких прав в порядке, установленном Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (ст. 131 ГК РФ).
Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физлиц возникает, в том числе, с момента госрегистрации прав на объекты незавершенного строительства и при наличии документов, подтверждающих право собственности на это имущество (объекты незавершенного строительства).
Источник: audit-it.ru
9.5. За пристройки, не учтенные в кадастровой стоимости здания, налог на имущество организации рассчитывается отдельно.
В письме от 13 октября 2016 г. № 03-05-05-01/59778 Минфин России рассмотрел вопрос о налоге на имущество организаций в отношении торгового здания с отдельными частями и комплекса с пристройками.
Определенные объекты недвижимости, включенные в региональный перечень, облагаются налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Состав объекта недвижимости (торговое здание, комплекс) определяется исходя из технического паспорта, в соответствии с которым в состав сооружения входят основное сооружение и отдельные части строения и пристроек, в связи с чем налоговая база в отношении сооружения определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ по кадастровой стоимости этого объекта при условии, если в кадастровой стоимости сооружения учтены отдельные части строения и пристроек.
Если дополнительные отдельные части строения и пристроек сооружения не учтены в его кадастровой стоимости, то дополнительные объекты подлежат налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ исходя из остаточной стоимости объектов.
Источник: audit-it.ru
10. Новости налогового контроля
10.1. В 2016 году налоговые органы предотвратили регистрацию почти 15 тысяч фиктивных компаний.
В 2016 году почти в 15 тысячах случаев предотвращена незаконная регистрация фиктивных юридических лиц. Добиться таких результатов удалось благодаря отказам в регистрации компаний, по которым установлена недостоверность заявленных сведений.
Также налоговые органы активно выявляют недостоверные сведения в ЕГРЮЛ, внося в Реестр соответствующие записи. На данный момент в Реестр внесено более 18 тысяч таких записей.
Их наличие в ЕГРЮЛ, во-первых, предупреждает добросовестных лиц о рисках при взаимодействии с компаниями, сведения об адресе, участнике или руководителе которых недостоверны, а во-вторых, ограничивает возможность органов управления организации, в отношении которой внесена соответствующая запись, выступать руководителем или участвовать в других юридических лицах.
В то же время добросовестные компании только выиграют от повышения качества информации в ЕГРЮЛ, ведь именно здесь они могут получить реальные сведения о своих контрагентах.
Основная цель ФНС России по повышению качества работы в этом направлении заключается в противодействии возникновению фиктивных компаний, и создании условий для здоровой конкуренции.
Источник: nalog.ru
10.2. Налоговые проверки будут носить комплексный характер - включать взносы и зависимых лиц.
В письме от 20 октября 2016 г. № ЗН-18-1/1103@ ФНС рассказала о создании единой системы администрирования налоговых, таможенных платежей и страховых взносов.
Будет создан интегрированный информационный ресурс, содержащий ключевую налоговую и таможенную информацию об участниках внешнеэкономической деятельности, включая оценку их благонадежности по налоговым и таможенным рискам. В дальнейшем модули налоговых и таможенных рисков будут интегрированы в АСК НДС-2. Это позволит контролировать реальную таможенную стоимость товара и уплату налогов и таможенных платежей от момента импорта до розничной реализации (переработки).
В рамках выстраивания системы прослеживаемости товаров в рамках ЕАЭС реализуется пилотный проект по маркировке изделий из натурального меха. Проект направлен на противодействие нелегальному ввозу товаров, производству контрафакта. С начала пилотного проекта 20% участников мехового рынка легализовались - ранее они не были зарегистрированы как налогоплательщики или не сдавали налоговую отчетность либо сдавали нулевую. Следующим этапом обеления рынка импортных товаров будет создание системы документальной прослеживаемости импортных товаров на территории государств - членов ЕАЭС.
Также ФНС напомнила о передаче налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Новый порядок администрирования взносов будет направлен на улучшение условий для налогоплательщиков.
Во-первых, будет реализован принцип «одного окна»: существующие в настоящее время 4 основные формы по взносам будут объединены в единую форму. В состав расчета будут включаться и персонифицированные данные по физлицам, которые затем будут оперативно передаваться в ПФР для ведения персучета.
Во-вторых, ФНС создаст единый порядок и единые методологические правила при администрировании взносов вместо правил трех фондов.
ФНС сможет более эффективно обеспечивать мобилизацию взносов за счет:
-
имеющейся практики администрирования НДФЛ, поскольку налоговая база по НДФЛ и взносам, по мнению ФНС, практически идентична;
-
возможности комплексного подхода к контрольным проверкам, которые будут охватывать не отдельные налоги, а в целом хозяйствующий субъект, включая взаимозависимые или аффилированные организации.
Кроме того, информация по администрированию взносов будет интегрирована в Личные кабинеты налогоплательщика.
Источник: audit-it.ru
11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
11.1. Порядок учета убытков при реализации ценных бумаг.
Описание ситуации:
На балансе компании А имеются необращающиеся акции компании В. Компания В планирует размещение акций на ММВБ. Компания А предполагает продать часть акций компании В после размещения акций последней на ММВБ.
Вопрос:
В случае, если акции компании В будут проданы компанией А с прибылью, в целях определения налоговой базы возможно ли будет зачесть налоговый убыток прошлых лет и текущего периода от основной деятельности, убыток по необращающимся ценным бумагам, убыток по обращающимся ценным бумагам?
Ответ:
С 1 января 2015 г. изменился порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 г. № 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 федерального закона «О рынке ценных бумаг» и ч.1 и 2 НК РФ».
Согласно п. 9 ст. 280 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (обращающимися ценными бумагами) при одновременном соблюдении следующих условий:
1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с применимым законодательством;
2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;
3) если по ним в течение последовательных трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, хотя бы один раз рас-считывалась рыночная котировка (за исключением случая расчета рыночной котировки при первичном размещении ценных бумаг эмитентом).
Согласно п. 21 ст. 280 НК РФ доходы (расходы) по операциям с обращающимися (рыночными) ценными бумагами с 2015 г. учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе. При этом под общей налоговой базой понимается налоговая база, облагаемая налогом по ставке, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, то есть по общей ставке 20%.
Между тем доходы (расходы) по операциям с необращающимися (нерыночными) ценными бумагами, как и прежде, учитываются отдельно.
Согласно п. 22 ст. 280 НК РФ по общему правилу налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами определяется отдельно от общей налоговой базы. Соответственно, убыток, полученный по операциям с необращающимися ценными бумагами, общую налоговую базу не уменьшает.
При этом на основании п. 24 ст. 280 НК РФ прибыль, полученная по операциям с необращающимися ценными бумагами, может быть уменьшена на сумму убытков по основной деятельности.
Таким образом, учитывая, что доходы (расходы) по операциям с обращающимися ценными бумагами с 2015 г. учитываются в общей налоговой базе, убыток текущего периода от основной деятельности может уменьшить прибыль, полученную по операциям с обращающимися ценными бумагами.
Так же в силу специального правила п. 24 ст. 280 НК РФ, убыток по основной деятельности может уменьшить прибыль, полученную по операциям с необращающимися ценными бумагами.
При этом убыток по необращающимся ценным бумагам не может уменьшить прибыль от операций с обращающимися ценными бумагами, но уменьшает прибыль по необращающимся ЦБ.
Что касается убытков по операциям с ценными бумагами, полученными до 31.12.2014 г., то ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ установлены переходные положения для учета таких убытков.
Так, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, то она по итогам 2014 г. формирует информацию о сумме убытков по операциям с обращающимися ценными бумагами и операциям с необращающимися ценными бумагами. При этом учитываются как убытки, полученные в 2014 г., так и не погашенные до 1 января 2015 г. убытки прошлых лет.
Убытки по обращающимся ценным бумагам на основании п. 3 ст. 5 Федерального закона № 420-ФЗ, возникшие до 2015 года и не учтенные ранее при определении налоговой базы, уменьшают общую налоговую базу соответствующих отчетных (налоговых) периодов начиная с 1 января 2015 г., но не более 20% первоначальной суммы таких убытков, определяемой по состоянию на 31 декабря 2014 г., ежегодно до 1 января 2025 г.
Убытки по необращающимся ценным бумагам, в соответствии с п. 4 ст. 5 Федерального закона № 420-ФЗ, возникшие до 2015 г. и не учтенные ранее при определении налоговой базы, уменьшают налоговую базу соответствующих отчетных (налоговых) периодов начиная с 1 января 2015 г., определенную в соответствии со ст. ст. 280 и 304 НК РФ по операциям с необращающимися ценными бумагами, в размере не более 20% первоначальной суммы таких убытков, определяемой по состоянию на 31 декабря 2014 г., ежегодно до 1 января 2025 г.
В п. 1 ст. 283 НК РФ указано, что налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Положения названного пункта не распространяются на убытки, указанные в абз. 2 и 3 ст. 283 НК РФ, в частности, на полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в ст. 284.2 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций.
Из изложенного следует, что убытки, полученные организацией от основной деятельности до 01.01.2015, могут быть учтены при определении налоговой базы (прибыли) по операциям с ценными бумагами (аналогичный вывод сделан в Письмах Минфина России от 23.07.2015 г. № 03-03-06/42507, от 02.06.2015 г. № 03-03-06/2/31727).
Таким образом:
-
убытки прошлых лет от основной деятельности организация вправе учесть при исчислении прибыли, полученной по операциям с любыми ценными бумагами;
-
убытки прошлых периодов (до 2015 года) по операциям с обращающимися цен-ными бумагами уменьшают общую налоговую базу с ограничениями (не более 20% в год) в соответствии с переходными положениями Закона № 420-ФЗ,
-
убытки прошлых периодов по необращающимся ценным бумагам уменьшают только налоговую базу по операциям с необращающимися ценными бумагами.
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. Налоговая консультация на «Эхо-Москвы – Екатеринбург» с А.В. Брызгалиным.
17 ноября А.В. Брызгалин – руководитель Группы компаний «Налоги и финансовое право» выступил на радио «Эхо-Москвы – Екатеринбург» в постоянной рубрике Налоговая консультация.
В рубрике были рассмотрены вопросы отечественного налогообложения, произошедшим за прошедший месяц:
1) Новые законы о налогах, рассматриваемые Госдумой в ноябре;
2) Кто получит вычет при приобретении новых ККМ;
3) Каким будет закон о выводе самозанятых граждан из «теневого сектора»;
4) Налог на депозиты: слух или реальность?
Также А.В. Брызгалин ответил на многочисленные вопросы радиослушателей.
Ежемесячная программа «Налоговая консультация» выходит на радио «Эхо Москвы-Екатеринбург» каждый третий четверг месяца с 15:00 до 16:00 (время Екб). Продолжительность – до 40 минут. Ведущие программы главный редактор радио «Эхо Москвы Екатеринбург» - Максим Путинцев и Аркадий Брызгалин.
Источник: nalog-briz.ru
13. Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
Для применения системы налогообложения в виде ЕНВД по оказанию услуг по перевозке грузов не имеет правового значения цель, для которой изначально предназначено транспортное средство, а также вид оборудования, которое на нем размещено.
Согласно подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
По мнению налогового органа, оказываемые налогоплательщиком услуги спецтехники (погрузочные и разгрузочные работы) надлежит облагать по ОСН, а не ЕНВД.
Суд с налоговым органом не согласился.
Налогоплательщик в проверяемом периоде осуществлял деятельность по перевозке грузов, применяя ЕНВД, а также оказывал услуги спецтехники (погрузка-разгрузка), применяя ОСН. В целях ведения раздельного учета сделок по ЕНВД и по ОСН в актах оказанных услуг по погрузочно-разгрузочным работам услуга налогоплательщиком определялась с указанием на тип используемого специализированного транспортного средства (например, «услуги автогидроподъемника», «услуги автокрана»). В актах оказанных услуг по перевозке грузов услуга определялась общей формулировкой «транспортные услуги».
Предметом спорных договоров являлось оказание транспортных услуг, договоры носили рамочный характер. Все существенные условия конкретных сделок по перевозке грузов определялись в заявках заказчиков, путевых листах и актах оказанных услуг. При этом в договорах были подробно расписаны обязательства сторон и ответственность перевозчика.
Факт выполнения транспортных услуг подтвержден документально, в том числе, договорами, путевыми листами, счетами-фактурами, актами об оказании транспортных услуг, которые свидетельствуют об оказании именно транспортных услуг.
Путевые листы составлялись в соответствии с требованиями Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, отдельно на каждый заказ (ежедневно), содержали отметки о пункте отправления и пункте назначения, пройденном автомобилем расстоянии и количестве часов (время убытия, время прибытия).
Суд отметил, что для применения системы налогообложения в виде ЕНВД по оказанию услуг по перевозке грузов не имеет правового значения цель, для которой изначально предназначено то или иное транспортное средство, а также вид оборудования, которое на нем размещено.
С учетом изложенного суд сделал вывод об отсутствии правовых оснований для вменения налогоплательщику обязанности по уплате НДС применительно к деятельности по спорным договорам.
(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.07.2016 N Ф09-7487/16 по делу N А71-8811/2015)
13.2. В пользу налогового органа
Предприниматель не вправе учесть в расходах по УСН проценты по кредитным договорам, заключенным им в качестве физического лица, если целями кредитов являлись потребительские цели и цели личного потребления.
Согласно подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).
По мнению предпринимателя, уплаченные им проценты по кредитам правомерно отнесены им на расходы от осуществления предпринимательской деятельности для целей применения УСН.
Суд с доводами предпринимателя не согласился.
Суд установил, что кредитные договоры заключены налогоплательщиком как физическим лицом, при этом целями предоставления кредитных денежных средств являлись потребительские цели и цели личного потребления.
Доказательств использования полученных кредитных средств в целях предпринимательской деятельности налогоплательщиком не представлено.
Соответственно, уплаченные налогоплательщиком проценты по кредитным договорам, не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогоплательщика без удовлетворения.
(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.07.2016 N Ф09-7085/16 по делу N А76-16749/2015)
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. Венгрия установит самый низкий корпоративный налог в Евросоюзе.
Правительство Венгрии решило понизить ставку корпоративного налога до 9%, что станет самым низким уровнем в Еврооюзе. Этот шаг свидетельствует об обострении конкуренции между странами за привлечение зарубежных инвестиций за счет благоприятных налоговых режимов.
Как заявил премьер-министр Венгрии Виктор Орбан, новая ставка налогообложения будет введена в 2017 года. Он подчеркнул, что уровень в 9% существенно ниже, чем в Ирландии, где корпоративный налог находится на отметке в 12,5%.
Сейчас в Венгрии компании платят 10% налога с прибыли не более 500 млн форинтов ($1,74 млн), и 19%, если прибыль выше этого уровня. Новый налог будет единым для всего бизнеса. По оценке экономистов, от этого особенно выиграет средний бизнес и иностранные компании с выручкой от 2 млн евро.
Источник: interfax.ru
14.2. В Эстонии для пополнения бюджета вводят налог на банковские активы.
Запланированный с 2017 года налог на банковские активы жителей и предприятий Эстонии в размере до 0,4% пополнит государственный бюджет на 95 млн евро. Новый налог затронет взятые гражданами и предприятиями страны как депозиты, так жилищные и прочие кредиты. В своем решении новый Кабинет министров ссылается на опыт западноевропейских стран и называет данный налог «минимальным». Налог на банковские активы является «распределением социальной ответственности, потому что банковский сектор несет повышенную ответственность и в последние годы получает прибыль».
По данным Банка Эстонии, объем активов действующих в Эстонии финансово-кредитных учреждений составляет 23,8 млрд евро. Таким образом, при максимальной ставке 0,4% размер налога составит 95 млн евро. При этом в прошлом году банки получили совокупную прибыль в размере 606 млн евро.
Источник: regnum.ru
14.3. Барселона поднимет туристический налог для съемного жилья на 250%.
Власти Каталонии планируют увеличить налог для туристов, которые арендуют недвижимость на время своего отдыха.
В Барселоне налог увеличится сразу на 250% - с €0,65 до €2,25 в сутки. Это означает, что туристы-квартиросъемщики теперь будут платить налог такого же размера, как и те, кто останавливается в пятизвездочном отеле. В остальной части Каталонии рост будет не таким значительным – до €0,90 в сутки.
От владельцев жилья в Каталонии, которые сдают его в краткосрочную аренду туристам, требуется организовать сбор туристического налога и своевременно оплачивать его в местные налоговые органы. Тех, кто не выполнит эти требования, ждут суровые штрафы.
Власти Каталонии надеются пополнить местный бюджет за счет повышения налоговой ставки на €180 млн за год. Соответствующий закон должен быть принят до конца 2016 года, а вступит он в силу в апреле 2017 года.
Источник: prian.ru
15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах
15.1. Непреклонная итальянская финансовая полиция.
Итальянская финансовая полиция строга и непреклонна. Она с упорством преследует неплательщиков, не взирая на лица. Судите сами: в числе подследственных по налоговым делам проходят такие "акулы капитализма", как мультимиллионер Сильвио Берлускони - телевизионный магнат и бывший премьер и Тезаре Ромити - нынешний президент автомобильного концерна ФИАТ. По рекомендации финансовой гвардии была решено не награждать итальянским орденом всемирно известную киноактрису Софи Лорен именно потому, что у нее были осложнения с правосудием на почве уклонения от уплаты налогов.
Источник: klerk.ru
16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Вышел из печати журнал № 10/2016. «Интересные вопросы по акцизам, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования». Подробнее...
Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Оформить заказ
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
||
|
№ 1/2016 |
300=00 |
|
|
№ 2/2016 |
«Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год» |
300=00 |
|
№ 3/2016 |
«Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2016 год» |
300=00 |
|
№ 4/2016 |
«Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год» |
300=00 |
|
№ 5/2016 |
300=00 |
|
|
№ 6/2016 |
300=00 |
|
|
№ 7/2016 |
«Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования» |
300=00 |
|
№ 8/2016 |
«Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования» |
300=00 |
|
№ 9/2016 |
«Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты» |
300=00 |
|
№ 10/2016 |
300=00 |
|
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2016 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/
© Налоги и финансовое право 2002-2016
