Налоговые новости. №696 от 10 ноября 2016 г.

10.11.2016

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 696 от 10 ноября 2016 года

Сегодня в выпуске:

Приглашаем принять участие в семинаре:
Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года (г. Москва, 17 ноября 2016 г.)

Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление. Налоговые риски группы компаний. Налоговая выгода и налоговая недобросовестность. Вебинар 29 ноября 2016 г.

1.Главная новость недели

1.1. ФНС России обновила перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с Россией.

2. Актуальная дата недели

2.1. 10 ноября:
- сообщение об изменениях в реестре адвокатов субъекта РФ за октябрь (адвокатским палатам).
- сдача сведений персонифицированного учета по форме СЗВ-М по каждому работнику за октябрь.
- сдача отчета об использовании лесов за октябрь.

2.2. 15 ноября:
- уплата аванса по акцизу за ноябрь.
- уплата налога на прибыль с доходов по государственным ценным бумагам за октябрь.
- уведомление налоговых органов о выборе основного обособленного подразделения для уплаты налога на прибыль.
- уплата ежемесячных обязательных платежей в фонды за октябрь.
- уплата страховых взносов в территориальные органы ФСС за октябрь.
- уплата доп. взносов на накопительную пенсию за октябрь.
- представление расчета по форме РВ-3 ПФР 9 месяцев и другие.

3. Новости компании

3.1. Обзор судебной практики по налоговым и финансовым спорам за III кв. 2016 года (видео).

4. Анонс мероприятия

4.1. Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года (г. Москва, 17 ноября 2016 г.)

4.2. Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление. Налоговые риски группы компаний. Налоговая выгода и налоговая недобросовестность. Вебинар 29 ноября 2016 г.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В Госдуму внесен законопроект о вычетах на покупку онлайн-кассы и об установлении коэффициента-дефлятора.

5.2. В Госдуме во 2-ом чтении принят законопроект уточняющий порядок предоставления льготы по уплате государственной пошлины.

5.3. В Госдуме в 1-ом чтении принят законопроект, направленный на реализацию отдельных положений основных направлений налоговой политики.

5.4. В Госдуме в 1-ом чтении принят законопроект, дифференцирующий размер государственной пошлины в зависимости от лица, обратившегося в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом.

5.5. В Госдуме в 1-ом чтении принят законопроект, освобождающий налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций в отношении некоторых транспортных средств.

5.6. С 2017 года вводится ответственность за непредставление пояснений налоговикам.

5.7. Конституционный суд РФ указал, что введение в Москве торгового сбора не нарушает конституционные права налогоплательщиков.

5.8. НДС для плодово-ягодных и виноградных хозяйств снизят до 10 %.

5.9. Налоги разрешат уплачивать третьим лицам.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Совет Федерации предлагает меры экономической поддержки женщин-предпринимателей связанные с введением налоговых каникул.

6.2. В Подмосковье введут налог на непроданные квартиры в новостройках.

6.3. Власти Москвы хотят создать деловые районы со специальными налоговыми условиями.

6.4. Расширены критерии отнесения организаций к категории крупнейших налогоплательщиков.

7. Налоговая цифра недели

7.1. Приставы взыскали налогов на 13,8 миллиарда рублей больше, чем в 2015 году.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль.

8.2. Утверждена форма расчета страховых взносов, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на лечение матери супруга.
(Письмо Минфина России от 11 октября 2016 г. № 03-04-05/59228)

9.2. О моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ.
(Письмо Минфина России от 13 октября 2016 г. N 03-07-11/59833)

9.3. Об уменьшении налога при УСН на страховые взносы ИП, производящим выплаты физлицам.
(Письмо Минфина России от 14 октября 2016 г. N 03-11-11/60146)

9.4. Об учете для целей налога на прибыль стимулирующих выплат работникам.
(Письмо Минфина России от 14 октября 2016 г. № 03-03-06/3/60013)

9.5. Как крупнейшему налогоплательщику оформлять и куда сдавать декларацию по водному налогу.
(Письмо ФНС России от 19 октября 2016 г. № СД-4-3/19785@)

10. Новости налогового контроля

10.1. ФНС хочет использовать данные «Платона» для налогового контроля.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О выплате дивидендов собственными акциями общества.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Президент дал поручение Правительству по разработке «налоговых инициатив» (+ комментарий от А.В. Брызгалина).

12.2. СКЭС ВС РФ вынесена «мотивировка» по делу о применении авиакомпанией вычетов НДС (дело № А40-58056/2015).

12.3. Президент России В.В. Путин внес в Госдуму законопроект о защите бизнеса от незаконного преследования.

12.4. Представитель Минфина заикнулся о возможности введения налога на банковские депозиты (+ комментарий от А.В. Брызгалина).

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Для применения системы налогообложения в виде ЕНВД по оказанию услуг по перевозке грузов не имеет правового значения цель, для которой изначально предназначено транспортное средство, а также вид оборудования, которое на нем размещено.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.07.2016 № Ф09-7487/16 по делу № А71-8811/2015)

13.2. В пользу налогового органа

Отсутствие информации по жалобе налогоплательщика в УФНС не означает, что он вправе обратиться непосредственно в суд, минуя досудебный порядок урегулирования спора.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.07.2016 № Ф09-7806/16 по делу № А60-63060/2015).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Президент Армении подписал новый Налоговый кодекс.

14.2. Хорватия планирует ввести ежегодный налог на собак.

14.3. С ноября налог на покупку недвижимости в Чехии будет платить покупатель.

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налоги Древнего Египта.

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

16.1. Вышел из печати журнал № 10/2016. «Интересные вопросы по акцизам, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2016 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация
29 ноября 2016	Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление. Налоговые риски группы компаний. Налоговая выгода и налоговая недобросовестность. 4 500 руб. / 4 000 руб.	Брызгалин А.В. Труфанов А.Н.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее
17 ноября 2016	Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года 15 000 руб. / 12 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Аникеева О.Е.	Москва подробнее
25 октября 2016	Все аспекты НДС сегодня и в ближайшем будущем 4 500 руб. / 4 000 руб.	Фёдорова О.С. Анфёрова О.В.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее/отчёт
18 октября 2016	Бухгалтерский учёт и составление отчетности в 2016 году. Исчисление и уплата налога на имущество организаций. 4 500 руб. / 4 000 руб.	Харалгина О.Л. Катанаева Т.В.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее / видео-отчёт
10, 11, 12 октября 2016	Осенний хит. Актуальные вопросы налогового и других отраслей права 19 800 руб. / 17 800 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург подробнее
23 августа 2016	257 федеральных «летних законов» о налогах и бизнесе – аналитика для тех, кто возвращается из отпуска и не намерен ничего упустить 4 500 руб. / 4 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Аникеева О.Е.	Он-лайн трансляция подробнее / отчёт
28, 29, 30 июня 2016	Летний хит. Актуальные вопросы налогового и трудового права 19 800 руб. / 17 800 руб.	Брызгалин А.В. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург подробнее / отчёт
7, 21 июня 5,19 июля 2016	Собрание юридических заблуждений. Серия авторских вебинаров Аркадия Брызгалина	Брызгалин А.В.	Он-лайн трансляция подробнее / отчёт
18,19,20 апреля 2016	XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения" 42 000 руб. / 37 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю.	Екатеринбург подробнее / отчёт
22 марта 2016	НДФЛ, страховые взносы, особенность налогообложения иностранных работников: новое и актуальное. 5 000 руб. / 4 700 руб. / 4 400 руб.	Аникеева О.Е.	Он-лайн трансляция подробнее / видео-отчёт
1 ,2, 3 марта 2016	Весенний хит. Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права. 19 800 руб. / 17 800 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург подробнее / отчёт
29 февраля 2016	Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год. 5 000 руб. / 4 700 руб. / 4 400 руб.	Харалгина О.Л. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция. подробнее Видео-отчёт: Фрагмент выступления О.Харалгиной Фрагмент выступления О.Фёдоровой
15 января 2016	Открытое заседание Налогового клуба "Все новеллы налогового законодательства с 2016 года" Без оплаты	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Труфанов А.Н. Аникеева О.Е.	Он-лайн трансляция подробнее / посмотреть запись
годовой абонемент на 2016 год	Сезонные хиты "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". Годовой абонемент (3 курса х 3 дня) 39 500 руб. /скидки не предусмотрены/	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург. 1,2,3 марта; 28,29,30 июня; 4,5,6 октября. подробнее
годовой абонемент на 2016 год	Семинары on-line (вебинары) "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". Годовой абонемент (10 вебинаров х 3 часа) 40 000 руб. /скидки не предусмотрены/	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	3х часовые on-line семинары (вебинары). 10 вебинаров с февраля по ноябрь 2016 года. подробнее

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года

Дата проведения семинара: 17 ноября2016 года (10.00 – 17.30)

Место проведения: г.Москва, пр.Мира, дом 102 («Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, конференц-зал 3009

Программа:

10.00–12.00 2 часа	Новое налоговое администрирование, введенное Федеральными законами от 01.05.2016 № 13-ФЗ и № 134-ФЗ. Анализ важнейших «налоговых» и других фискальных поправок, внесенных федеральным законодателем летом 2016 г. Новая административная ответственность, установленная с 10 апреля поправками в КоАП РФ (анализ ст.15.11 КоАП РФ и др.) *Брызгалин Аркадий Викторович* – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
12.00–12.20 20 мин.	Кофе-пауза
12.20–13.30 1 час 10 мин.	Анализ важнейших поправок в трудовое законодательство. Новая административная ответственность работодателя за несвоевременную выдачу зарплаты. *Аникеева Ольга Евгеньевна– главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»*
13.30–14.30 1 час	Обед
14.30–15.50 1 час 20 мин.	Анализ важнейших поправок в гражданское, корпоративное и процессуального законодательство, внесенных летом 2016 г. *Гринемаер Евгений Александрович– первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право»*
15.50–16.10 20 мин.	Кофе-пауза
16.10–17.00 50 мин	Страховые взносы с 2017 года: анализ изменений в НК РФ. *Аникеева Ольга Евгеньевна– главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»*
17.00–17.30 30 мин.	Ответы на вопросы

Стоимость участия:
15 000 руб. за 1 человека
12 000 руб. за 1 человека /для клиентов Группы компаний "Налоги и финансовое право"/

Регистрируйтесь сейчас:

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам, sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Группа компаний «Налоги и финансовое право»
приглашает принять участие в вебинаре

29 ноября 2016 года

10.00 – 13.00 /время московское/ + авторские слайды в подарок

Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление. Налоговые риски группы компаний. Налоговая выгода и налоговая недобросовестность /вебинар, 3 часа/

Аркадий Брызгалин
генеральный директор
ГК «Налоги и финансовое право»

Антон Труфанов
заместитель гендиректора по юридическим проектам
ГК «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:
4 500 руб. за 1 человека
4 000 руб. за 1 человека /для клиентов ГК "Налоги и финансовое право"/

Зарегистрироваться

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам, sme@cnfp.ru, (343) 350-11-62

В этом мире неизбежны только смерть и налоги. Разница лишь
в том, что смерть не становится
хуже всякий раз, когда заседает конгресс.

Спарк Мацунага (1916–1990)
американский политик

1. Налоговая новость недели

Эстония, Грузия, Маврикий, Аруба, Бермудские и Каймановы острова исключены из перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с Россией. Обновленный Перечень утвержден Приказом ФНС от 30.09.2016 № ммв-7-17/527@.

Документ актуализирован с учетом изменения международной нормативно-правовой базы и практики обмена налоговой информацией с конкретными странами в 2016 году.

За указанный период целый ряд государств и территорий продемонстрировали готовность осуществлять с Россией полноценный обмен налоговой информацией на основании положений Конвенции Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам.

Также завершены процедуры, необходимые для вступления в силу международного договора Российской Федерации об избежании двойного налогообложения с Гонконгом.

Источник: nalog.ru

2. Актуальная дата недели

Вид отчетности или платежа	Плательщики
10 ноября
Учет организаций и физических лиц
Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т.ч. сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за октябрь 2016 г.	Адвокатские палаты субъектов РФ
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования
Представление о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика за октябрь 2016 г.	Страхователи
Использование, охрана, защита, воспроизводство лесов, лесоразведение
Представление отчета об использовании лесов за октябрь 2016 г. Форма отчета 1-ИЛ (представляется или на бумажном носителе или в электронном виде), порядок заполнения утверждены Приказом Минприроды России от 25.12.2014 N 573.	Участники лесных отношений: - граждане, - индивидуальные предприниматели, - юридические лица, осуществляющие использование лесов.
15 ноября
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за ноябрь 2016 г.	Налогоплательщики (организации - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции).
Налог на прибыль организации
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за октябрь 2016 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за октябрь 2016 г.	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2016 г.
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за октябрь 2016 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности).
Уплата ежемесячных страховых взносов в территориальные органы ФСС РФ за октябрь 2016 г.	Страхователи, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за октябрь 2016 г.	Работодатели
Отчетность в Пенсионный фонд РФ
Внимание! В ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности» установлено 3 срока представления расчета: - 31.10.2016; - 15.11.2016; - 21.11.2016 с учетом переноса срока. В связи с чем, обязанность представления расчета 31.10.2016 рекомендуется уточнить в ПФР.
Представление расчета за 9 месяцев 2016 г.	Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
Представление расчета за 9 месяцев 2016 г.	Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.
Представление документов, подтверждающих членство в студенческом отряде обучающихся и форму их обучения в период такого членства, в территориальный орган ПФ РФ по месту своего учета за 9 месяцев 2016 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в случае осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.
Представление (на бумажном носителе) расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 9 месяцев 2016 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования
Представление (на бумажном носителе): - сведений об уплаченных страховых взносах и страховом стаже; - сведений о каждом работающем застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) за 9 месяцев 2016 г.	Страхователи

3. Новости компании

3.1. Обзор судебной практики по налоговым и финансовым спорам за III кв. 2016 года (видео).

А.В. Брызгалин – руководитель Группы компаний «Налоги и финансовое право» рассказал о самых ярких, неоднозначных, «пугающих» прецедентных судебных актах по налоговым спорам за III кв. 2016 года. Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1.Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года (г. Москва, 17 ноября 2016 г.)

4.2. Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление. Налоговые риски группы компаний. Налоговая выгода и налоговая недобросовестность. Вебинар 29 ноября 2016 г.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. В Госдуму внесен законопроект о вычетах на покупку онлайн-кассы и об установлении коэффициента-дефлятора.

02 ноября Правительством в Госдуму внесен законопроект № 18416-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и об установлении коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26-3 Налогового кодекса Российской Федерации на период 2017 - 2019 годов».

Законопроектом предусматривается введение налоговых вычетов в размере 18 000 рублей на одну единицу контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) в части произведенных расходов в связи с приобретением ККТ, включенной в реестр ККТ и обеспечивающей передачу фискальных данных в налоговые органы через оператора фискальных данных индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы, деятельность которых ранее не требовала применения ККТ, и установление коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26 НК РФ на период 2017 - 2019 годов.

Предлагается установить коэффициент-дефлятор на 2017 год - равный 1,891, на 2018 год - равный 1,982, на 2019 год - равный 2,063.

Кроме того, законопроектом вносятся изменения, предусматривающие сохранение для налогоплательщиков, осуществляющих уплату налогов в с соответствии с главами 26.3 и 26.5 НК РФ, возможности уменьшения сумм, подлежащих уплате в бюджет, на сумму выплат на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Если законопроект будет принят, поправки вступят в силу с 1 января 2017 года.

Источник: duma.gov.ru

2 ноября в Госдуме принят во 2-ом чтении законопроект № 1091253-6 «О внесении изменения в статью 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Законопроектом предлагается исключить из п. 4 ст. 333.35 НК РФ требования о необходимости получения результата услуги в электронной форме для применения понижающего коэффициента 0,7 при уплате государственной пошлины.

В настоящее время наиболее востребованные государственные услуги, которые могут совершаться с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, региональных порталов государственных и муниципальных услуг, не предусматривают получение результата совершения таких услуг в электронной форме (например, документ, удостоверяющий личность гражданина РФ, документ (свидетельство) о заключении брака).

Таким образом, положения п. 4 ст. 333.35 НК РФ в основном на практике не применяются.

Принятие законопроекта существенно увеличит количество обращений граждан в электронной форме, что приведет к сокращению расходов государственных и муниципальных органов на организацию совершения юридически значимых действий за счет использования информационно-телекоммуникационных технологий, в частности, к сокращению расходов на прием заявителей и обработку заявлений.

Источник: duma.gov.ru

2 ноября в Госдуме в 1-ом чтении принят законопроект № 11078-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В частности, законопроект предусматривает двукратное повышение пеней за просрочку платежей в бюджет с 30-го дня просрочки и постепенную отмену федеральных льгот по региональным налогам. Начать предполагается с налога на имущество организаций.

Одновременно предложено проиндексировать акцизы на нефтепродукты и табак, ввести акцизы на электронные сигареты. Кроме того, уточняются ограничения по убыткам консолидированных групп налогоплательщиков.

От Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров, рекомендуя палате принять проект в первом чтении, признал, что закон тяжелый, но средства, которые должны быть получены от предложенных изменений, уже учтены при формировании бюджета-2017. Отметив, что необходимо еще раз просчитать все последствия, он обратился к Правительству с просьбой ко второму чтению представить соответствующие расчеты в региональном разрезе.

В ходе обсуждения Валентин Шурчанов (КПРФ) заявил, что фракция будет голосовать против законопроекта, поскольку он «не вписывается в нормальную систему функционирования экономики». Проблемы бюджета депутат предложил решать за счет повышения эффективности расходов на госпрограммы и противодействия коррупции.

Против принятия законопроекта высказались также Сергей Катасонов (ЛДПР) и Александр Ремезков (СР).
Айрат Фаррахов (ЕР), поддержав документ, отметил, что проект содержит взвешенные решения, направленные на поддержку бизнеса и регионов.

Источник: duma.gov.ru

В Госдуме рассмотрен законопроект № 1177918-6 «О внесении изменения в статью 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации».

Учитывая, что с 1 октября 2015 г. вступили в силу положения Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», регулирующие банкротство граждан, законопроектом предлагается установить размер государственной пошлины в зависимости от лица, обратившегося в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом.

Заместитель министра финансов Илья Трунин пояснил, что для организаций размер пошлины сохранится на уровне нынешних 6 000 рублей, а для физических лиц пошлина составит 300 рублей.

Закон в случае принятия вступит в силу с 1 января 2017 года.

Источник: duma.gov.ru

Заместитель министра финансов Илья Трунин представил в 1-ом чтении законопроект № 1155134-6 «О внесении изменения в статью 381 Налогового кодекса Российской Федерации», направленный на стимулирование транспортного машиностроения.

Законопроектом предлагается с 1 января 2017 г. освободить налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций в отношении транспортных средств, подлежащих государственной регистрации (учету) в соответствии с законодательством РФ, произведенных начиная с 1 января 2013 г., принятых на учет организациями в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Источник: duma.gov.ru

5.6. С 2017 года вводится ответственность за непредставление пояснений налоговикам.

УФНС по Удмуртской Республике напоминает, что Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ внесены изменения в ст. 129.1 НК РФ.

Согласно новой редакции, которая вступит в силу с 1 января 2017 года, статья 129.1 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений (в случае непредставления также и уточненки).

Данное деяние влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 000 рублей, а совершенное повторно в течение календарного года – 20 000 рублей.

Источник: audit-it.ru

Группа депутатов Госдумы РФ обратилась в Конституционный суд РФ (далее – КС РФ), оспаривая конституционность Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым в Налоговый кодекс Российской Федерации были, в частности, включены положения о торговом сборе как 2 местном сборе, а также Закона города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе».

Обосновывая неконституционность оспариваемых законодательных актов депутаты пояснили, что установленные данными актами нормы нарушают гарантии единого экономического пространства Российской Федерации и поддержку конкуренции: в настоящее время торговый сбор введен только в Москве, что ставит в неравное положение предпринимателей, осуществляющих торговлю в городе Москве, по сравнению с предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность в других городах федерального значения и муниципальных образованиях, в которых данный сбор не введен, при этом размеры ставок торгового сбора в городе Москве для отдельных видов объектов торговой сети чрезмерны для плательщиков, а правила их определения приводят к нарушению принципов конкуренции и ставят в худшее положение субъектов малого и среднего предпринимательства по сравнению с крупными торговыми сетями.

В Определении от 11 октября 2016 года № 2152-О КС РФ, отказывая в удовлетворении требований депутатов, указал, что закон № 382-ФЗ предусматривает введение торгового сбора в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе как их право, но не обязанность. Оспариваемый закон был одобрен Советом Федерации, который призван представлять интересы субъектов РФ.

Торговый сбор распространяется на розничную торговлю, которая ориентирована на местных потребителей и условия которой, как правило, прямо зависят от места торговли, а потому отсутствуют основания рассматривать торговый сбор как препятствие для свободного движения товаров на территории РФ. Ставки сбора дифференцированы в зависимости от территории города Москвы, на которой находится объект торговой деятельности. Законодатель также предусмотрел освобождение от уплаты сбора для ИП, применяющих ПСН, и налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Более того, налогоплательщики на УСН могут уменьшить налог на сумму торгового сбора.

Суд так же указал, что региональные и местные отличия в системах налогообложения не могут рассматриваться как нарушение принципа равенства, и указал, что запрос группы депутатов не подлежит дальнейшему рассмотрению КС.

Источник: doc.ksrf.ru

5.8. НДС для плодово-ягодных и виноградных хозяйств снизитят до 10 %.

В России может быть снижен с 18 до 10 % налог на добавленную стоимость (НДС) в отношении плодовых, ягодных культур и виноградников. Законопроект № 19842-7 внесен в Госдуму 03 ноября.

Сейчас льготная ставка НДС в 10 процентов установлена для социально значимых товаров - основных продуктов питания (мяса, молока, сахара, рыбы, овощей и так далее), товаров для детей, печатных периодических изданий, ряда лекарств и медизделий.

Цель законопроекта - поддержать хозяйства по промышленному садоводству, у которых, по сообщению депутата, растут издержки на закладку новых насаждений.

Дефицит средств на реновацию насаждений составляет более 50 процентов, или 446,5 тысячи рублей на гектар, и он ежегодно растет.

При условии снижения НДС на 8 процентов прирост доходов плодово-ягодных хозяйств составит 27 тысяч рублей на гектар, хозяйств по выращиванию винограда - 15,5 тысячи рублей на гектар.

Выпадающие доходы бюджета будут компенсированы за счет совершенствования налогового администрирования, отмечается в пояснительной записке.

Источник: duma.gov.ru

5.9. Налоги разрешат уплачивать третьим лицам

Третьим лицам разрешат вносить налоговые платежи за организации, индивидуальных предпринимателей или граждан. Соответствующий законопроект № 11078-7 принят Госдумой в 1-ом чтении.

Как указано в пояснительной записке данные изменения предусматриваются с целью улучшения условий исполнения обязанности по уплате налогов.

Источник: duma.gov.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

Совет Федерации предлагает принять особые меры экономической поддержки для женщин – предпринимателей. В частности, речь идет о налоговых каникулах для предпринимателей – одиноких, молодых и многодетных матерей, о поддержке субъектов социального предпринимательства, создающих рабочие места для женщин, имеющих и воспитывающих детей в возрасте до 7 лет. Кроме этого, предлагается предусмотреть отдельный блок мероприятий по поддержке женского предпринимательства (образование, финансы, имущественная и информационная поддержка) в Государственной программе «Экономическое развитие и инновационная экономика» на 2017–2020 годы с выделением средств из федерального бюджета.

Источник: council.gov.ru

6.2. В Подмосковье введут налог на непроданные квартиры в новостройках.

Непроданные квартиры в новостройках Московской области, принадлежащие юридическим лицам, будут облагаться налогом на имущество организаций с 2017 года. Соответствующий законопроект находится на рассмотрении Московской областной Думы. Документ уже был одобрен в первом и втором чтениях.

Конечно, такая инициатива окажется плохой новостью для подмосковных инвесторов, находящихся в условиях серьезного экономического кризиса.

По данным пресс-службы заместителя председателя правительства Московской области Германа Елянюшкина, подмосковные власти намерены вовлечь в налоговый оборот новостройки, находящиеся в собственности юридических лиц, что позволит не допустить спекулятивных сделок на рынке доступного жилья. Инициатива потребует внесения поправок в закон «О налоге на имущество организаций в Московской области». Ставка налога составит 2% от кадастровой стоимости объекта недвижимости.

При этом для крупных игроков рынка недвижимости, желающих уйти в тень, должны быть продуманы определенные системы налогообложения.

Понятно, что любое дополнительное налогообложение в ситуации экономического кризиса – не очень хорошая новость для инвесторов. Это не повышает спрос на недвижимость и не способствует спросу и повышению покупательной способности. Налогообложение – преграда для дополнительных инвестиций, но нужно понимать, что есть инвесторы, которые вложили в новостройки большие деньги и которые обладают ни одной, ни двумя, а десятками квартир. Для такого вида предпринимательской деятельности должны быть продуманы определенные системы налогового режима. Если речь идет о профессиональных участниках рынка, которые из этого сделали бизнес, но не оформляют и занимаются этим в серой схеме и не хотят налогов, то стоит продумать определенный механизм.

Отметим, что по данным правительства Подмосковья, в регионе насчитывается 5432 жилых помещений в домах, которые введены в эксплуатацию, но не проданы частным владельцам. Их общая кадастровая стоимость превышает 20 млрд руб. Вовлечение этих квартир в налоговый может принести бюджету области около 440 млн рублей ежегодно.

Источник: regnum.ru

6.3. Власти Москвы хотят создать деловые районы со специальными налоговыми условиями.

Специалисты ГУП НИиПИ генплана (структура правительства Москвы, разработчик генплана) предложили новую концепцию пространственного развития Москвы.

Основная проблема города – структурный дисбаланс, говорится в концепции. В центре сконцентрировано 40% рабочих мест, а проживает 8–9% населения, отмечал вице-мэр Марат Хуснуллин. Только в ЦАО 2,35 млн рабочих мест. Документ предлагает размещать деловые центры вблизи строящихся транспортных объектов.

Чтобы уменьшить количество рабочих мест в ЦАО, разработчики предлагают создать для формируемых деловых центров привлекательные коммерческие и налоговые условия. Там предлагается создать режим налогового благоприятствования, следует из концепции. А в центре города ввести повышенный налог на землю и недвижимость.

Считается, что подобные меры возможно притворить в жизнь, поскольку Налоговый кодекс допускает установление дифференцированных ставок в зависимости от категории имущества.

Источник: vedomosti.ru

6.4. Расширены критерии отнесения организаций к категории крупнейших налогоплательщиков.

Приказ ФНС России от 26.10.2016 № ММВ-7-2/582@ Расширены критерии отнесения организаций-юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне.

Так, к организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, может быть отнесена организация, представившая заявление о проведении налогового мониторинга, при соблюдении следующих условий:

представление в полном объеме документов (заявление о проведении налогового мониторинга, регламент информационного взаимодействия, учетная политика для целей налогообложения и т.д);
соответствие установленным критериям (финансово-экономические показатели по сумме дохода, стоимости активов, уплаченных налогов и т.д.);
соответствие регламента информационного взаимодействия установленным форме и требованиям к регламенту;
соответствие системы внутреннего контроля организации требованиям, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов).

Напомним, что механизм налогового мониторинга, применяемый ФНС с 2016 года, позволяет выстраивать новую архитектуру отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Постановка на учет организаций, представивших заявление о налоговом мониторинге в специализированные межрегиональные инспекции ФНС России, призвана повысить качество налогового администрирования.

Источник: nalog.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Поступления от применения мер принудительного взыскания за девять месяцев 2016 года выросли на 16%.

1 223 млрд рублей поступило в бюджет РФ в результате взыскания (урегулирования) налоговой задолженности за девять месяцев 2016 года, в том числе:

657 млрд рублей за счет от применения мер принудительного взыскания;
417 млрд рублей от урегулирования задолженности с помощью проведения зачета, имеющейся у налогоплательщиков переплаты;
227 млрд рублей – задолженности было списано.

Несмотря на существующую экономическую ситуацию налоговыми органами за девять месяцев 2016 обеспечен рост поступлений в результате применения мер принудительного взыскания на 91 млрд рублей, или на 16%, по сравнению с аналогичным периодом 2015 года, в том числе:

поступления по требованиям об уплате налогов за девять месяцев 2016 года возросли на 41 млрд рублей, или 11%, по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года;
по инкассовым поручениям поступления возросли на 31 млрд рублей или на 26% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года;
на 20 млрд рублей, или 40%, по сравнению с предыдущим годом увеличились поступления от применения взыскания за счет имущества налогоплательщиков статья 47 НК РФ.

Кроме того, налоговыми органами за сентябрь 2016 года обеспечено снижение совокупной задолженности на 23 млрд рублей или на 1,7%, снижение задолженности без учета задолженности организаций, находящихся в процедурах банкротства, составляет 39 млрд рублей или 4,2%.

Данных результатов удалось достичь благодаря применению комплекса мер по урегулированию и взысканию задолженности.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль.

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, изменен порядок ее заполнения и формат.

Претерпел изменения Лист 02 «Расчет налога» налоговой декларации (скорректирована формула расчета налоговой базы по строке 100, добавлены новые строки, в том числе для указания объема капвложений, осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта).

В налоговой декларации также появились поля для отражения сумм торгового сбора.

Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

В декларации появились новые листы 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку», 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (с разделами А, Б1, Б2, Б3 и одним приложением).

Источник: audit-it.ru

В Минюсте России зарегистрирован приказ ФНС России «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» (регистрационный номер 44141 от 26.10.2016).

С 1 января 2017 года в целях совершенствования порядка исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, укрепления платежной дисциплины при осуществлении расчетов с ПФР, ФСС РФ и ФФОМС администрирование страховых взносов передается в налоговые органы.

В связи с этим внесены соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ и введена глава 34 «Страховые взносы».

Для реализации данного закона ФНС России разработала и утвердила форму расчета страховых взносов, порядок ее заполнения, а также формат представления расчетов по страховым взносам в электронной форме.

Источник: nalog.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на лечение матери супруга.

В письме от 11 октября 2016 г. № 03-04-05/59228 Минфин России рассмотрел вопрос о предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на лечение матери супруга.

Супругом произведена оплата лечения своей матери. В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).

Поскольку родители мужа не относятся к лицам, поименованным в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, то социальный налоговый вычет по расходам за лечение матери мужа физическому лицу (супруге) предоставлен быть не может.

Источник: audit-it.ru

9.2. О моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ.

В письме от 13 октября 2016 г. № 03-07-11/59833 Минфин России рассмотрел вопрос о моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ.

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении работ признается наиболее ранняя из дат: день выполнения работ либо день их оплаты (частичной оплаты).

Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим в целях определения момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.

Источник: audit-it.ru

9.3. Об уменьшении налога при УСН на страховые взносы ИП, производящим выплаты физлицам.

В письме от 14 октября 2016 г. № 03-11-11/60146 Минфин России рассмотрел вопрос об уменьшении налога при УСН на страховые взносы ИП, производящим выплаты физическим лицам.

В соответствии с подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.

В этой связи ИП - налогоплательщики на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период.

При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 %.

Источник: taxpravo.ru

9.4. Об учете для целей налога на прибыль стимулирующих выплат работникам.

В письме от 14 октября 2016 г. № 03-03-06/3/60013 Минфин России рассмотрел вопрос об учете для целей налога на прибыль стимулирующих выплат работникам.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно п. 49 ст. 270 НК РФ, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Пунктом 2 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации.

В связи с этим расходы, связанные со стимулирующими выплатами работникам организации, осуществляемыми на основании локальных нормативных актов организации, содержащих нормы трудового права, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что такие расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.

Источник: taxpravo.ru

9.5. Как крупнейшему налогоплательщику оформлять и куда сдавать декларацию по водному налогу.

В письме от 19 октября 2016 г. № СД-4-3/19785@ ФНС России рассмотрела вопрос об указании кода причины постановки на учет (КПП) в налоговой декларации по водному налогу.

Статьей 333.8 НК РФ установлено, что организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ признаются плательщиками водного налога.

Статьей 333.14 НК РФ установлено, что уплата водного налога, осуществляется по местонахождению объекта налогообложения.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с НК РФ, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме.

Форма налоговой декларации по водному налогу, порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@.

В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по водному налогу (далее - Порядок), при заполнении титульного листа декларации крупнейшие налогоплательщики проставляют КПП на основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС России от 26.04.2005 № САЭ-3-9/178@.

Согласно положениям абз. 3 подп. 4 п. 3.2 Порядка, при осуществлении водопользования на территории субъекта РФ, отличного от субъекта РФ, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика, на титульном листе декларации указывается код налогового органа по местонахождению водного объекта в ином субъекте РФ.

Учитывая изложенное, ОАО следует представлять декларацию в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Вместе с тем на титульном листе декларации указывается код налогового органа по месту нахождения водного объекта.

В целях идентификации платежей по водному налогу, реквизиты (КПП, ОКТМО), указанные в декларации, должны совпадать с реквизитами, указанными в платежных документах, оформляемых в целях уплаты водного налога.

Источник: garant.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. ФНС хочет использовать данные «Платона» для налогового контроля.

Как сообщил первый замминистра транспорта РФ Евгений Дитрих Минтранс и ФНС РФ прорабатывают соглашение, которое позволит использовать в целях осуществления налогового контроля данные системы «Платон» по взиманию платы с 12-тонников.

По словам Евгения Дитриха ФНС высказала пожелание получать информацию о пробеге транспортных средств и маршрутах, придерживаясь основной идеи о том, что все должны платить установленные законом налоги и сборы.

Дитрих привел такой пример: грузоотправитель отгружает товар, перевозчик его забирает, везет, и после этого грузоотправитель предъявляет документы о возврате НДС.

И если по какой-то причине, запрашивая у «Платона» информацию о совершенной поездке, ФНС получает ответ, что этой поездки не заявлено, перевозчик никуда не ездил, ничего не платил по «Платону», то это будет являться основанием для налоговой отказать в возврате НДС.

Источник: ria.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О выплате дивидендов собственными акциями общества.

Описание ситуации:

Наша организация владеет 51 % акций Организации А. Организация Б владеет 49 % организации А.

Акционерами Организации А принято решение о выплате дивидендов. Дивиденды акционеру – Организации Б – не выплачены (предоставлена отсрочка).

Организация Б сливается с нашей организацией (реарганизация в форме присоединения Организации Б к нашей организации). В результате наша организация становится владельцем 100 % акций Организации А.

Организация А, вместо уплаты денежных средств в оплату дивидендов, причитавшихся Организации б, передает нашей организации (своему единственному акционеру) собственные акции (увеличивает свой уставный капитал на сумму невыплаченных дивидендов).

Вопрос 1:

Насколько правомочна передача акционеру Организацией А собственных акций вместо уплаты дивидендов?

Ответ:

В соответствии с п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее – Закон № 208-ФЗ) общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом.

Решением общего собрания акционеров о выплате (объявлении) дивидендов должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Таким образом, дивиденды могут выплачиваться иным имуществом (в том числе акциями дочерних предприятий или собственными акциями), если такая возможность предусмотрена уставом общества. При этом такой способ выплаты дивидендов должен быть отражен в решении общего собрания акционеров.

Последствия невыплаты или несвоевременной выплаты дивидендов разъяснены в п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах", согласно которому в случае невыплаты объявленных дивидендов в установленный срок акционер вправе обратиться с иском в суд о взыскании с общества причитающейся ему суммы дивидендов, а также процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании статьи 395 ГК РФ.

Каких-либо иных последствий невыплаты или несвоевременной выплаты дивидендов Закон № 208-ФЗ не устанавливает, хотя, конечно, такие действия могут затрагивать интересы кредиторов акционера.

Иными словами, предъявить претензии о невыплате дивидендов, нарушении срока или порядка их выплаты, могут только акционеры общества. В обычной ситуации (не рассматривая случаи банкротства акционера, когда арбитражный и/или конкурсный управляющий вправе предъявлять претензии от имени должника, направленные на розыск и получение причитающегося должнику имущества) иные лица не вправе предъявить обществу какие-либо претензии в связи с этим.

В рассматриваемой ситуации две организации, которые были акционерами общества и владели 100 % его акций, реорганизовались путем слияния, в результате чего образовавшаяся организация стала единственным акционером общества.

Полагаем, что если планы общества о выплате единственному акционеру дивидендов собственными акциями были сформированы с ведома последнего, то он не будет предъявлять к обществу требования о выплате дивидендов в денежной форме и процентов за нарушение срока их выплаты.

Таким образом, по нашему мнению, хотя формально изменение утвержденного общим собранием акционеров способа выплаты дивидендов Законом № 208-ФЗ не предусмотрено, однако в рассматриваемом случае, учитывая, что все акции общества принадлежат единственному акционеру, выплата ему дивидендов собственными акциями общества, возможна, поскольку вероятность возникновения спора с акционером по данному вопросу ничтожна.

Дополнительно отметим, что выдача дивидендов в форме акций чаще всего предполагает выпуск обществом дополнительного пакета акций для акционеров. Однако при этом следует учесть положения ст. 27 и 28 Федерального закона N 208-ФЗ, которым установлено, что уставом общества могут быть определены количество, номинальная стоимость, категории (типы) акций, которые общество вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции), и права, предоставляемые этими акциями. Дополнительные акции могут быть размещены обществом только в пределах количества объявленных акций, установленного уставом общества.

То есть для выпуска дополнительного пакета акций положения устава общества должны содержать специальные положения о такой возможности. При отсутствии в уставе общества этих положений оно не вправе размещать дополнительные акции.

Вопрос 2:

Какой порядок налогообложения доходов нашей организации при реализации данной схемы? Какие налоговые риски могут возникнуть у нашей организации при реализации данной схемы?

Ответ:

Следует учесть, что для целей налогообложения не любая имущественная выплата участнику или акционеру признается дивидендами.

Определение дивидендов, применяемое для целей налогообложения, приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ. Это любой доход, полученный акционером (участником) общества от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Однако не признается дивидендом передача в собственность акционеров акций этой же организации (п. 2 ст. 43 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

Иными словами, при получении акционером в счет выплаты дивидендов акций этой же организации у него не должно возникать дохода в виде дивидендов, а общество не должно исполнять обязанности налогового агента по данной выплате. То есть дополнительно размещаемые акционерным обществом акции выдаются акционерам на полную сумму начисленных дивидендов без удержания налога на прибыль организаций.

Данная операция облагается налогом по тем правилам, которые применяются в случаях получения акционерами дополнительных акций общества.

В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается стоимость дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций.

Отметим, что на момент передачи (распределения) дополнительных акций общества все 100 % его акций принадлежат одной организации, и если при таком распределении этим акционером будет принято решение о том, что все дополнительные акции будут переданы ему в счет выплаты дивидендов, то, на наш взгляд, условие подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ будет выполнено.

Таким образом, в момент получения акционером дополнительных акций никакого дохода у него не возникнет. По общему правилу владельцы ценных бумаг получают доход не в момент их приобретения, а лишь в момент их отчуждения (погашения).

Пунктом 20 ст. 280 НК РФ установлено, что налогоплательщик-акционер, реализующий акции, полученные им при увеличении уставного капитала акционерного общества, определяет доход по данной операции как разницу между ценой реализации и первоначально оплаченной стоимостью акции, скорректированной с учетом изменения количества акций в результате увеличения уставного капитала, с учетом иных положений ст. 280 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 280 НК РФ расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.

В том случае, когда дополнительные акции передаются акционеру в качестве дивидендов, ценой их приобретения, по мнению Минфина России, является стоимость, отраженная в налоговом учете организации и равная сумме объявленных дивидендов, определенной общим собранием акционеров при распределении прибыли (Письма от 15.08.2013 N 03-03-06/1/33242, от 03.05.2012 N 03-03-06/2/45, от 31.01.2012 N 03-03-06/2/7, от 26.03.2010 N 03-03-06/1/198)

Таким образом, до реализации акций налоговая база по налогу на прибыль у акционеров не определяется. Облагаемый налогом доход может возникнуть у акционера в случае, например, дальнейшей реализации акций. Тогда размер налогооблагаемого дохода будет определяться как разница между ценой реализации и ценой их приобретения, рассчитываемой исходя из размера объявленных дивидендов.

Что касается налоговых рисков, то, на наш взгляд, их возникновение может быть обусловлено невыполнением обществом вышеназванных условий Закона № 208-ФЗ о порядке принятия общим собранием акционеров решений о выплате дивидендов.

Так, если положения устава общества не допускают выплату дивидендов иным имуществом, либо если решением общего собрания акционеров определено, что дивиденды выплачиваются денежными средствами, но при этом на самом деле дивиденды выплачиваются иным имуществом, то теоретически налоговый орган может прийти к выводу о возникновении у акционера дохода в виде распределенных в его пользу дивидендов и неправомерности выдачи ему взамен собственных акций общества.

Иными словами, проверяющие могут счесть, что обществом пропущен якобы обязательный в данной ситуации этап перечисления акционеру, владеющему 49 % акций общества, дивидендов в виде денежных средств, который должен был быть обложен налогом на прибыль.

Однако, как мы указали выше, возможность выплаты дивидендов собственными акциями общества не запрещена законодательством и фактически зависит от воли акционера, который фактически выразил свое согласие на выплату дивидендов имуществом.

При этом фактической выплаты дивидендов денежными средствами не было. Следовательно, говорить о получении акционером дохода в виде дивидендов нельзя.

Кроме того, даже если признать указанный доход полученным, то необходимо учитывать вышеприведенные положения п. 1 ст. 250 НК РФ, согласно которым доход, направляемый на оплату дополнительных акций, размещаемых среди акционеров организации, не признается внереализационным доходом налогоплательщика.

Таким образом, на наш взгляд, любое утверждение налогового органа о том, что акционер все-таки получил доход в виде дивидендов и такой доход должен быть включен в налоговую базу по налогу на прибыль, будет неправомерным.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

Еще 3 октября в рамках визита в г. Оренбург Президент РФ В.В. Путин провел совещание с бизнес-сообществом Оренбуржья. И вот, по итогам той встречи, 25 октября Президент РФ утвердил перечень поручений, среди которых есть и поручения «по налогам», в частности (не по порядку):

Правительству РФ обеспечить внесение в налог/законодательство изменений, предусматривающих увеличение до 150 млн. руб. предельного размера доходов, при превышении которого налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН. Срок – 15 декабря 2016 г.
Правительству РФ представить предложения о целесообразности предоставления субъектам РФ права устанавливать пониженную налоговую ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, для предприятий с выручкой до 240 млн. рублей в год/ Срок – 1 февраля 2017 г.
Правительству РФ предоставить предложения о целесообразности внесения в налог/законодательство изменений, направленных на совершенствование механизма
возмещения НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в целях сокращения сроков возмещения налога. Срок – 1 февраля 2017 г.
Правительству РФ подготовить совместно с Банком России и представить предложения об увеличении размера суммы обязательств по внешнеторговым экспортным контрактам, при достижении которого установлена обязанность оформлять паспорт сделки. Срок – 1 февраля 2017 г.

Комментарий от А.В. Брызгалина: В этом перечне от Президента как-то странно для меня прозвучало поручение о «повышении до 150 млн. руб. предельного размера доходов, при повышении которого налогоплательщик утрачивает право на УСН». Дело в том, что еще 03.07.2016 Президент подписал Федеральный закон № 243-ФЗ, в соответствии с которым этот лимит уже был поднят с 2017 г. до 120 млн.руб. (в настоящее время этот лимит составляет 79.74 млн.руб.).

Здесь можно предположить, что бизнес-сообщество Оренбуржья убедило Президента РФ, что «120 млн. – этого мало, надо 150 млн.», с чем, Президент, собственно, почти и согласился. Или Президенту озвучили идеи, которые «не прошли» в первый раз, т.е. до принятия Федерального закона № 243-ФЗ, т.к., действительно, в первоначальных вариантах работы над проектом этого закона озвучивалась идея именно о 150 млн. руб. Сейчас, дело за Правительством.

Источник: nalog-briz.ru

12.2. СКЭС ВС РФ вынесена «мотивировка» по делу о применении авиакомпанией вычетов НДС (дело № А40-58056/2015).

19 октября СКЭС ВС РФ был рассмотрен вопрос о правомерности применения авиакомпанией вычетов по НДС в отношении услуг по обслуживанию воздушных судов в аэропортах РФ. Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика. 24 октября изготовлен полный текст Определения СКЭС по делу (Определение от 24.10.2016 № 305-КГ16-7096 по делу № А40-58056/2015).

Кроме того, 24 октября Экономколлегией были вынесены еще два аналогичных определения в отношении того же налогоплательщика (Определения от 24.10.2016 по делу № А40-58052/2015 и по делу № А40-79255/2014).

Фабула дела: основным видом деятельности налогоплательщика является авиационные пассажирские перевозки, и в рамках осуществления деятельности в проверяемом периоде налогоплательщик, оказывая услуги транспортной экспедиции, приобретал услуги наземного обслуживания воздушных судов, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ, включая аэронавигационное обслуживание, взаимодействуя через организацию ЗАО, у которой заключены агентские договоры со службами аэропорта. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС по счетам-фактурам контрагентов, выставленным налогоплательщику контрагентами с выделенным НДС по ставке 18 % по услугам: коммерческое обслуживание пассажиров; посадка и высадка больных (инвалидов); пакет услуг по наземному обслуживанию, в том числе доставка пассажиров к/от воздушного судна, посадка/высадка пассажиров (трап); услуги по предоставлению спецтранспорта и спецоборудования (предоставление наземного источника питания, доставка представителей авиакомпании, техническое обслуживание и т.д.); обеспечение бортпитанием; доставка бортпитания на воздушное судно; передача, разгрузка и размещение; услуги по уборке воздушного судна; услуги по экипировке воздушного судна и т.д. Поскольку все операции, связанные с оказанием услуг, указанных в Перечне к приказу Минтранса РФ № 241 от 17.07.2012, не подлежат налогообложению НДС и должны учитываться как необлагаемые данным налогом операции, налоговым органом сделан вывод об отсутствии у налогоплательщика правовых оснований для применения налоговых вычетов по НДС и возмещения суммы.

Арбитражный суд, отказывая налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что услуги по обслуживанию воздушных судов в аэропорту являются единым технологическим комплексом услуг, направленным на подготовку воздушного судна к вылету с пассажирами, багажом и грузом, то есть это комплекс мер, направленный на осуществление воздушной перевозки. Поэтому на данные услуги распространяет свое действие подп.2 п.2 ст.149 НК РФ, в связи с чем данные услуги не должны облагаться НДС. Контрагенты налогоплательщика, выставляющие счета-фактуры с НДС по ставке 18%, нарушают положения налогового законодательства, что не может свидетельствовать о правомерности применения налогоплательщиком вычетов по НДС по спорным операциям. При этом налогоплательщику должно быть известно о неправомерном предъявлении контрагентами счетов-фактур с выделенным НДС, поскольку иные контрагенты по аналогичным услугам выставляли счета-фактуры «БЕЗ НДС». Перечень операций, не подлежащих обложению НДС, согласно п. 2 ст. 149 НК РФ, не предусматривает отказа налогоплательщика от применения льгот, а действующее законодательство не предоставляет налогоплательщикам (контрагентам Авиакомпании) права применять ставки налога по своему усмотрению (или исходя из целесообразности), а так же определять подлежит ли хозяйственная операция налогообложению или нет.

СКЭС ВС РФ отменила решения нижестоящих судов и приняла новый судебный акт об удовлетворении заявленных налогоплательщиком требований. Экономколлегия указала, что, как следует из п. 5 ст. 173 НК РФ, обязанность продавца уплатить НДС в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом – выставлением счета-фактуры: право покупателя на такой вычет ставится в зависимость от предъявления ему продавцом сумм НДС в порядке, предусмотренном НК РФ, то есть посредством счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ), а обязанность продавца перечислить сумму этого налога в бюджет обусловлена выставлением им счета-фактуры с выделением в нем соответствующей суммы отдельной строкой. Соответственно, налогоплательщик, приобретавший услуги наземного обслуживания судов, оказываемых в аэропортах, и получивший от контрагентов счета–фактуры с выделением суммы НДС, вправе был использовать соответствующие вычеты, а контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет. Доказательств того, что действия налогоплательщика и контрагентов являлись согласованными и направленными на неуплату НДС, налоговым органом не представлено.

Источник: nalog-briz.ru

12.3. Президент России В.В. Путин внес в Госдуму законопроект о защите бизнеса от незаконного преследования.

Последовательность нашего Президента в выбранной им позиции вызывает только уважение. Совсем недавно В.В. Путин поддержал идею о необходимости повышения ответственности ретивых силовиков за необоснованной преследование бизнеса как уже в новой Госдуме появился соответствующий президентский законопроект.

Так, 28 октября Президент в Госдуму законопроект № 15810-7 «О внесении изменений в ст. 299 Уголовного кодекса РФ в ст. 151 Уголовно-процессуального кодекса РФ», направленный на усиление ответственности правоохранительных органов за незаконное преследование бизнеса.

В частности, предлагается внести поправки в ст. 299 УК РФ о привлечении заведомо невиновного к уголовной ответственности. Максимальное наказание за преступление, предусмотренное частью первой этой статьи, будет увеличено с 5 до 7 лет лишения свободы.

Если же преступление будет сопряжено с обвинением в совершении тяжкого или особо тяжкого преступления либо повлечет крупный ущерб или иные тяжкие последствия, это будет грозить лишением свободы на срок от 5 до 10 лет.

Вводится третья часть ст. 299 - если привлечение заведомо невиновного к уголовной ответственности «было совершено в целях воспрепятствования предпринимательской деятельности либо из корыстной или иной личной заинтересованности и повлекло прекращение предпринимательской деятельности либо причинение крупного ущерба». Это будет караться лишением свободы на срок от 5 до 10 лет. Крупный ущерб - сумма которого превышает 1,5 млн рублей.

«Принятие федерального закона позволит обеспечить условия не только для исключения возможности давления на бизнес с помощью механизмов уголовного преследования, но и для создания благоприятного делового климата в стране», - говорится в сопроводительных материалах.

Источник: nalog-briz.ru

Странная история произошла на прошлой неделе с озвучкой замминистра финансов идеи о налогообложении депозитов.

Так, в первоначальном варианте "Российская газета" разместила материал, по которому якобы 26 октября в ходе лекции в Финансовом университете при Правительстве РФ замминистра финансов Алексей Моисеев заявил, что одним из вариантов пополнения федерального бюджета может стать введение налогообложения части депозитов.

При этом чиновник подчеркнул, что это предложение пока не закреплено ни в одном из законопроектов. В министерстве думают над тем, как именно воплотить его в жизнь.

«По депозитам есть совершенно исключительный в мировой практике налоговый вычет, когда люди в принципе не платят по ним ничего, - посетовал замминистр. - Человек, имея миллиард рублей на депозите, а такие люди есть, и их довольно много, не платят никаких налогов с доходов своих депозитов. Так больше делать нигде нельзя» (см. здесь).

Но позже, другой источник, ТАСС, написал немного по другому. Якобы тот же замглавы минфина сказал несколько другое: «В правительстве РФ на данный момент этот вопрос не обсуждается и Минфин России не разрабатывает законопроект по налогообложению любых депозитов» (см. здесь).

Комментарий от А.В. Брызгалина: История, безусловно, запутанная. Однако, если это правда, то слова замминистра можно перефразировать и так: «Лежат чужие деньги, много денег, а взять с этих денег ничего нельзя. Безобразие!».

Представляется, что если эта идея «возобладает», то, во-первых, это приведет к массовому дроблению банковских вкладов (ну и зачем делать то, что легко обходится?); во-вторых, это будет сугубо акт по «раскулачиванию», когда единственным экономическим соображением для введения подобного налогообложения будет «надо брать налоги там, где есть деньги».

Можно предположить, что речь пока идет только о «НДФЛ с процентов по банковским депозитам» (там и так, кстати, особый порядок налогообложения). Хотя если так будут развиваться аппетиты некоторых фискальных чиновников, то мы можем увидеть и более страшную картину, когда сценарий «распила депозитов», разыгранный на Кипре несколько лет назад, так или иначе попытаются реализовать у нас в стране. Тогда это будет называться просто – «Прощай деофшоризация».

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

По мнению налогового органа, оказываемые налогоплательщиком услуги спецтехники (погрузочные и разгрузочные работы) надлежит облагать по ОСН, а не ЕНВД.

Суд с налоговым органом не согласился.

Налогоплательщик в проверяемом периоде осуществлял деятельность по перевозке грузов, применяя ЕНВД, а также оказывал услуги спецтехники (погрузка-разгрузка), применяя ОСН. В целях ведения раздельного учета сделок по ЕНВД и по ОСН в актах оказанных услуг по погрузочно-разгрузочным работам услуга налогоплательщиком определялась с указанием на тип используемого специализированного транспортного средства (например, «услуги автогидроподъемника», «услуги автокрана»). В актах оказанных услуг по перевозке грузов услуга определялась общей формулировкой «транспортные услуги».

Предметом спорных договоров являлось оказание транспортных услуг, договоры носили рамочный характер. Все существенные условия конкретных сделок по перевозке грузов определялись в заявках заказчиков, путевых листах и актах оказанных услуг. При этом в договорах были подробно расписаны обязательства сторон и ответственность перевозчика.

Факт выполнения транспортных услуг подтвержден документально, в том числе, договорами, путевыми листами, счетами-фактурами, актами об оказании транспортных услуг, которые свидетельствуют об оказании именно транспортных услуг.

Путевые листы составлялись в соответствии с требованиями Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, отдельно на каждый заказ (ежедневно), содержали отметки о пункте отправления и пункте назначения, пройденном автомобилем расстоянии и количестве часов (время убытия, время прибытия).

Суд отметил, что для применения системы налогообложения в виде ЕНВД по оказанию услуг по перевозке грузов не имеет правового значения цель, для которой изначально предназначено то или иное транспортное средство, а также вид оборудования, которое на нем размещено.

С учетом изложенного суд сделал вывод об отсутствии правовых оснований для вменения налогоплательщику обязанности по уплате НДС применительно к деятельности по спорным договорам.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.07.2016 № Ф09-7487/16 по делу № А71-8811/2015)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.

По мнению налогоплательщика, факт отсутствия информации о принятом по его апелляционной жалобе решении УФНС в установленный срок дает ему право обратиться в арбитражный суд в силу абз. 2 п. 2 ст. 138 НК РФ.

Суд с налогоплательщиком не согласился.

Суд установил, что апелляционная жалоба налогоплательщика на решение МИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.09.2015 была предметом рассмотрения УФНС.

Решением УФНС от 27.11.2015 на основании п. 6 ст. 140 НК РФ срок рассмотрения материалов по жалобе был продлен до 28.12.2015.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика Управлением было вынесено решение от 28.12.2015 об оставлении решения МИФНС без изменения.

При таких обстоятельствах факт бездействия УФНС в виде нерассмотрения апелляционной жалобы не нашел своего подтверждения.

Суд кассационной инстанции счел правомерными выводы нижестоящих судов о нарушении налогоплательщиком досудебного порядка урегулирования спора, в связи с чем заявление налогоплательщика было оставлено без рассмотрения.

Суд отклонил доводы налогоплательщика о наличии у него в силу абз. 2 п. 2 ст. 138 НК РФ права на оспаривание бездействия УФНС в судебном порядке.

Суд разъяснил, что из данной нормы права следует, что налогоплательщик вправе был в случае непринятия налоговым органом решения по жалобе обжаловать его в судебном порядке.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.07.2016 № Ф09-7806/16 по делу № А60-63060/2015).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Президент Армении подписал новый Налоговый кодекс.

Президент Армении Серж Саргсян 01 ноября подписал новый Налоговый кодекс республики.

Национальное собрание (парламент) Армении 4 октября принял в окончательном чтении проект Налогового кодекса. До голосования несогласие с новым кодексом выразили оппозиционные парламентские фракции партий «Наследие», «Процветающая Армения», «Армянское возрождение» (бывший «Оринац еркир») и Армянского национального конгресса.

В соответствии с новым Налоговым кодексом, предлагается снизить среднюю ставку подоходного налога, отменить налог на прибыль с дивидендов, которые будут реинвестироваться в предприятие. Предложены альтернативные предоплаты по налогу на прибыль и снятие ограничения на отмену ошибочно выписанных инвойсов.

Кроме того, сразу в 2,5 раза увеличатся госпошлины с казино – со 190 миллионов драмов (400 тысяч долларов) до 500 миллионов драмов (1,052 миллиона долларов) в год. Это позволит покрыть сокращение доходов из-за снижения налога.

Порог НДС будет возвращен со 115 миллионов драмов (около 242 тысяч долларов) до прежних 58,35 миллиона драмов в год (около 123 тысяч долларов).

Источник: ria.ru

14.2. Хорватия планирует ввести ежегодный налог на собак.

Хорватия с 2017 года планирует ввести ежегодный налог на собак. Если власти примут закон о защите животных, то с 1 января владельцы четвероногих питомцев должны будут платить по 100 евро. Налог на собак, в случае его утверждения, затронет 350 тысяч жителей Хорватии, зарегистрированных в качестве владельцев этих животных.

В Минсельхозе страны полагают, что введение такого налога призвано послать сигнал владельцам собак о том, что они должны обеспечивать контроль над размножением своих питомцев.

Источник: radiomayak.ru

14.3. С ноября налог на покупку недвижимости в Чехии будет платить покупатель.

1 ноября 2016 года в Чешской Республике вступает в силу поправка к закону о приобретении недвижимости. С 1 ноября 2016 года, налог с покупки недвижимости в Чехии будет платить покупатель вместо продавца. С этого дня вступает в силу поправка к закону, которая одновременно отменяет обязанность поручительства за налог. При этом как сообщает Министерство финансов Чехии ставки налога останутся теми же.

До 1 ноября на покупку или обмен недвижимости в Чехии действует единый налог. Стороны могут выбрать, какая из них будет его уплачивать. Если стороны не договорились, налог по умолчанию платит продавец. Правительство обещает, что смена налогоплательщика сделает закон более однозначным.

Обязанность платить налог налагается на покупателя в день приобретения права собственности на недвижимость. Если недвижимость была приобретена до 1 ноября, то на нее будут распространяться старые правила уплаты налогов.

Нововведения могут негативно сказаться на покупателях, приобретающих недвижимость в ипотеку. К примеру, при покупке частного дома стоимостью CZK 3 млн, государству придется заплатить налог в размере минимум CZK 120 000. Если недвижимость финансируется ипотекой, банк не сможет отразить это повышение на размере кредита.

Источник: homesoverseas.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налоги Древнего Египта.

В Древнем Египте уже во II тыс. до н. э. возник приходно-расходный учет. На папирусах того времени не просто велась опись остатков, а фиксировалось каждое действие. Изобретение учета открыло дорогу к текущему учету фактов хозяйственной деятельности. Однако приходно-расходный учет носил инвентарный характер, т.е. осуществлялся прямой перечень того, что принадлежало собственнику. Измерение велось в натуральных единицах, а обобщение стоимости имущества отсутствовало.

Основной источник доходов государства – использование земли, которая распределялась между имущими слоями населения: треть принадлежала фараону, треть – жрецам, треть – воинам. Земледельцы были прикреплены к земле и могли продаваться вместе с ней. На них и возлагалась масса натуральных повинностей, оброк.

В Древнем Египте были сформированы особые административно-судебные органы – КЕНБЕТ И ДЖАДЖАТ, которые следили за сбором податей и выполнением повинностей.

Однако сбор ряда податей сдавался на откуп частным лицам, деятельность которых была под строгим контролем: откупщики обязаны были сдавать государству определенную сумму и все недоимки покрывали из собственных средств. Они не имели права собирать больше положенного, а в качестве вознаграждения, согласно данным III века до н. э., получали 5 % собранной суммы.

С 323 года Египет обособился от владений Александра Македонского, и его сатрапом стал Птоломей, который в 305 году провозгласил себя царем. В его правление все земли облагались налогами, египтяне платили подушный налог в денежной форме и большое количество всяческих пошлин – 5 % с аренды дома, 10 % с продажной цены товара и т.д.

Интересно отметить, что в Древнем Египте существовала официально признанная каста воров, собиравшая своеобразный налог на ротозейство: всякий обворованный имел возможность получить у старшины касты пропавшие вещи за денежное вознаграждение, составлявшее часть их стоимости. Старшина касты воров регистрировал сделку, вел дела от имени своих подначальных жуликов с государственными писцами, а в казну вносился налог на такую прибыль.

Источник: Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время ... или этот безграничный Мир Налогов. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. – 576 с.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал № 10/2016. «Интересные вопросы по акцизам, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования». Подробнее...

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Оформить заказ

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2016	«Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году»	300=00

№ 2/2016	«Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год»	300=00

№ 3/2016	«Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2016 год»	300=00

№ 4/2016	«Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год»	300=00

№ 5/2016	«Трудовые отношения: вопросы и ответы»	300=00

№ 6/2016	«Из практики гражданско-правового консультирования»	300=00

№ 7/2016	«Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования»	300=00

№ 8/2016	«Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования»	300=00

№ 9/2016	«Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты»	300=00

№ 10/2016	«Интересные вопросы по акцизам, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования»	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за октябрь 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 ноября 2016 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/