Налоговые новости. №693 от 20 октября 2016 г.
20.10.2016
НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Сегодня в выпуске:
Приглашаем принять участие в семинаре:
Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года (г. Москва, 17 ноября 2016 г.)
1.1. На слушаниях в Госдуме рекомендовано доработать проекты основ бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики.
2.1. 20 октября:
- сдача единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев;
- сдача сведений о среднесписочной численности работников;
- сдача журнала учета счетов-фактур за 3 квартал;
- уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС;
- уплата косвенных налогов (НДС и акцизов) за сентябрь;
- сдача декларации по косвенным налогам за сентябрь и др.
2.2. 21 октября:
- уведомление о розничных ценах на табачные изделия с ноября;
- сдача электронных копии деклараций об объеме производства и оборота алкоголя за 3 квартал.
2.3. 25 октября:
- сдача декларации по НДС и уплата налога за 3 квартал;
- уплата акцизов и сдача декларации за сентябрь, июль или апрель 2016 года; предоставление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза;
- представление в налоговый орган документов по акцизам, выданных собственнику сырья;
- подтверждение обоснованности освобождения от уплаты акциза или возмещение сумм акциза;
- уплата НДПИ за сентябрь;
- уплата ЕСХН и сдача декларации за сентябрь в связи с прекращением деятельности;
- уплата аванса по УСН за 9 месяцев;
- сдача декларации по УСН и уплатить налога в связи с прекращением деятельности в сентябре и др.
3.1. В ГК «Налоги и финансовое право» прошел 3-дневный семинар по теме «Актуальные вопросы налогового и других отраслей права (расширенный курс повышения квалификации)».
4.1. Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года (г. Москва, 17 ноября 2016 г.)
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. Депутаты гордумы освободили стадионы в Екатеринбурге от земельного налога.
5.2. Прожиточный минимум за III квартал уменьшат относительно его величин за II квартал.
5.3. Появился текст законопроекта о ежемесячной сдаче в ИФНС расчета по взносам с 2018 года.
5.4. В Госдуме предлагают изменить сроки уплаты имущественных налогов для физлиц.
5.5. МРОТ предложили заменить на МПРОТ - минимальный почасовой размер оплаты труда.
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Порядок уплаты страховых взносов станет комфортнее.
6.2. Россия и Турция предоставят налоговые льготы проекту «Турецкий поток».
6.3. Пересечение границы РФ может стать платным.
6.4. Минфин предложил не повышать льготную ставку страховых взносов.
6.5. Названы «пилотные» регионы для введения курортного сбора.
7.1. Около 150 млрд рублей может принести рост собираемости налогов.
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Разработана форма заявления для получения имущественного вычета НДФЛ у работодателя.
9.1. Об имущественном вычете в случае приобретения недостроенного жилого дома и его достройки.
(Письмо Минфина России от 09.09.2016 № 03-04-05/53093)
9.2. Если сначала подать уточненку, а потом доплатить налог, освобождения от штрафа не будет.
(Письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53498)
9.3. Особенности отчета 6-НДФЛ у организации с филиалами и представительствами.
(Письмо ФНС России от 05.10.2016 № БС-4-11/18870@)
9.4. О сроке принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
(Письмо Минфина России от 12.09.2016 № 03-02-08/53322)
9.5. Об освобождении от НДС услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве РФ.
(Письмо ФНС России от 23.09.2016 № СД-4-3/17871@)
10. Новости налогового контроля
10.1. ФНС и ФТС необходимо усилить совместные контрольные мероприятия.
10.2. ФНС переходит от количества к качеству.
10.3. Работодатели смогут спрогнозировать, как часто им ждать проверок трудовых инспекторов.
11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
11.1. Об определении получателя арендной платы при продаже арендодателем недвижимого имущества третьему лицу.
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. Основные положения Основных направлений налоговой политики на 2017 и на 2018-2019 гг. (+ комментарии от А.В. Брызгалина).
12.2. Общий анализ Основных направлений налоговой политики на 2017 и на 2018-2019 гг.
12.3. В Госдуме сформирован Комитет по бюджету и налогам: руководство и персоналии.
13.Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
Учет расходов на ликвидацию имущества в целях налогообложения производится на дату составления актов о списании основных средств вне зависимости от даты фактической ликвидации объектов
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.06.2016 № Ф05-8466/2016 по делу № А40-158373/2014).
13.2. В пользу налогового органа
Поскольку на момент производства выемки в ходе выездной проверки (2015 г.) общество не исполнило требования (датированные 2014 г.), и по камеральным проверкам ранее документы также не были представлены в полном объеме, суд признал правомерной выемку подлинников необходимых документов.
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.06.2016 N Ф05-8637/2016 по делу N А40-174193/15).
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. Всемирная организация здравоохранения призывает ввести налог на сладкие напитки.
14.2. Суд Чада взыскал с Exxon Mobil рекордные $74 млрд за налоговые нарушения.
14.3. Дональд Трамп и Хилари Клинтон предлагают противоположные налоговые меры.
15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах
15.1. Налоги в Швеции: обязательства с любовью.
16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»
16.1. Вышел из печати журнал № 9/2016. «Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты».
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»
Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2016 года.
Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Расписание семинаров и курсов. 2016 год
График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy
|
Дата |
Название мероприятия |
Лекторы |
Дополнительная |
|
17 ноября 2016 |
Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Аникеева О.Е. |
Москва |
|
25 октября 2016 |
Все аспекты НДС сегодня и в ближайшем будущем |
Фёдорова О.С. Анфёрова О.В. |
Он-лайн трансляция в регионы |
|
18 октября 2016 |
Бухгалтерский учёт и составление отчетности в 2016 году. Исчисление и уплата налога на имущество организаций. |
Харалгина О.Л. Катанаева Т.В. |
Он-лайн трансляция в регионы |
|
10, 11, 12 октября 2016 |
Осенний хит. Актуальные вопросы налогового и других отраслей права |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
Екатеринбург |
|
23 августа 2016 |
257 федеральных «летних законов» о налогах и бизнесе – аналитика для тех, кто возвращается из отпуска и не намерен ничего упустить |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Аникеева О.Е. |
|
|
28, 29, 30 июня 2016 |
Летний хит. Актуальные вопросы налогового и трудового права |
Брызгалин А.В. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
|
|
7, 21 июня 5,19 июля 2016 |
Собрание юридических заблуждений. Серия авторских вебинаров Аркадия Брызгалина |
Брызгалин А.В. |
|
|
18,19,20 апреля 2016 |
XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения" |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. |
|
|
22 марта 2016 |
НДФЛ, страховые взносы, особенность налогообложения иностранных работников: новое и актуальное. |
Аникеева О.Е. |
Он-лайн трансляция |
|
1 ,2, 3 марта 2016 |
Весенний хит. Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права. |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
|
|
29 февраля 2016 |
Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год. |
Харалгина О.Л. |
Он-лайн трансляция. подробнее Видео-отчёт: |
|
15 января 2016 |
Открытое заседание Налогового клуба "Все новеллы налогового законодательства с 2016 года" |
Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Труфанов А.Н. Аникеева О.Е. |
Он-лайн трансляция |
|
годовой абонемент на 2016 год |
Сезонные хиты "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
Екатеринбург. |
|
годовой абонемент на 2016 год |
Семинары on-line (вебинары) "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
3х часовые on-line семинары (вебинары). 10 вебинаров с февраля по ноябрь 2016 года. |
Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62
Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам
Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года
Дата проведения семинара: 17 ноября2016 года (10.00 – 17.30)
Место проведения: г.Москва, пр.Мира, дом 102 («Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, конференц-зал 3009
Программа:
10.00–12.00 2 часа |
Новое налоговое администрирование, введенное Федеральными законами от 01.05.2016 № 13-ФЗ и № 134-ФЗ. Анализ важнейших «налоговых» и других фискальных поправок, внесенных федеральным законодателем летом 2016 г. Новая административная ответственность, установленная с 10 апреля поправками в КоАП РФ (анализ ст.15.11 КоАП РФ и др.) |
|
12.00–12.20 |
Кофе-пауза |
|
12.20–13.30 |
Анализ важнейших поправок в трудовое законодательство. Новая административная ответственность работодателя за несвоевременную выдачу зарплаты. |
|
13.30–14.30 |
Обед |
|
14.30–15.50 |
Анализ важнейших поправок в гражданское, корпоративное и процессуального законодательство, внесенных летом 2016 г. |
|
15.50–16.10 |
Кофе-пауза |
|
16.10–17.00 |
Страховые взносы с 2017 года: анализ изменений в НК РФ. |
|
17.00–17.30 |
Ответы на вопросы |
Стоимость участия:
15 000 руб. за 1 человека
12 000 руб. за 1 человека /для клиентов Группы компаний "Налоги и финансовое право"/
Регистрируйтесь сейчас:
Мария Сухих, ведущий специалист по проектам, sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12
Будет справедливо,
если подданные оплатят то,
чем обеспечивается их
собственное благополучие.
Ф. Аквинский (1225 – 1274) -
итальянский философ и теолог
1. Налоговая новость недели
1.1. На слушаниях в Госдуме рекомендовано доработать проекты основ бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики.
Комитет по бюджету и налогам провел парламентские слушания на тему: «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики: выбор приоритетов».
В обсуждении приняли участие депутаты, члены Совета Федерации, представители федеральных министерств и ведомств, региональных органов власти, госкорпораций, бизнес-объединений, научных и общественных организаций.
Вел слушания Председатель ГД Вячеслав Володин.
Представляя проекты основных направлений бюджетной и налоговой политики, министр финансов Антон Силуанов сообщил, что основными задачами являются создание условий для роста экономики за счет снижения процентных ставок и инфляции, повышения доступности кредитов, обеспечения стабильности налогов и финансовых рынков; снижение зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры, а также обеспечение реализации 11 приоритетных проектов в экономике и социальной сфере.
При этом Силуанов подчеркнул, что в предстоящие три года необходимо сохранить в полном объеме финансирование всех социальных обязательств и снизить долговую нагрузку регионов.
Вместе с тем, по его словам, нынешние темпы роста экономики «пока не вышли» на положительный уровень. Сохраняется сложная демографическая ситуация. В ближайшие три года численность трудоспособного населения сократится на 2,3 млн. человек. Дефицит бюджета составляет 4% ВВП. При этом все еще велик объем неэффективных расходов, значительные ресурсы тратятся на госкомпании.
Но, несмотря на все сложности формирования бюджетных доходов, налоговая нагрузка в ближайшие три года останется неизменной, заверил министр. Более того, планируется создать дополнительные стимулы для развития производства и инвестиций.
В частности, речь идет о поддержке малого и среднего бизнеса за счет увеличения со 120 до 150 млн. рублей предельного порога выручки при отнесении предпринимателей к категории «малых». До 2021 года продлен ЕНВД для малого бизнеса. Вводятся двухлетние налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей и новые налоговые режимы - специальные инвестиционные контракты, по которым бизнес в обмен на вложения получит стабильные налоговые условия и поддержку государства. Предусмотрены налоговые стимулы для развития территорий Дальнего Востока.
Одновременно предпринимаются усилия для улучшения собираемости налогов за счет повышения прозрачности алкогольного рынка, администрирования страховых взносов, усиления взаимодействия налоговой и таможенной служб.
По словам Силуанова, все вышеуказанные меры являю.тся приоритетными, и за счет этого предполагается собрать более 100 млрд. рублей в 2017 году и более 150 млрд. рублей в 2019 году.
Для повышения доходности региональных бюджетов планируется ограничить тридцатью процентами отнесение на финансовый результат убытков прошлых лет, понесенных предприятиями консолидированной группы налогоплательщиков. В результате прибыль внутри таких групп можно будет уменьшить только на треть, а не сводить к нулю.
Льготы и преференции по региональным и местным налогам можно будет вводить только с согласия регионов. В то же время решено постепенно сокращать установленные на федеральном уровне льготы по налогам, доходы от которых поступают в региональные и местные бюджеты. Кроме того, по словам А.Силуанова, планируется «ужесточить» налогообложение имущества, не зарегистрированного в установленном порядке.
Будет совершенствоваться и финансовая помощь регионам. Увеличится фонд выравнивания. Туда предполагается направить ресурсы со всех регионов в виде одного процента налога на прибыль, то есть около 120 млрд. рублей. Указанные средства пойдут на помощь особо нуждающимся. Дополнительным механизмом стабилизации призваны стать дешевые бюджетные кредиты. В ответ от регионов потребуют мобилизации собственных доходов и оптимизации расходов.
Для успешных территорий предусмотрены гранты, общий объем которых определен на уровне 20 млрд. рублей.
В рамках пополнения федеральной части бюджета Минфин предлагает не снижать налоговую нагрузку на нефтяников. Предусмотрено увеличение НДПИ и акцизов на нефтепродукты, чтобы объем налоговых изъятий в реальном выражении сохранился на уровне 2016 года.
В ближайшие три года предложено повысить акцизы на бензин. Это позволит пополнить дорожный фонд и обеспечить баланс федерального бюджета.
Акцизы на табак будут на 10% выше того, что планировалось ранее.
Еще одним источником повышения бюджетных доходов станут дивиденды госкомпаний, пакетами акций которых владеет государство. В бюджет предложено зачислять 50% дивидендов, что позволит ежегодно привлекать в казну почти полтриллиона рублей.
В числе приоритетов бюджетных расходов на предстоящие три года Силуанов назвал образование, здравоохранение, оборону, сельское хозяйство, поддержку экспорта, малого бизнеса и выполнение майских указов Президента в части обеспечения достойной зарплаты бюджетников и повышения производительности труда.
Министр также сообщил, что в предстоящий трехлетний период планируется вернуться к бюджетным правилам определения расходов.
Кроме того, предусмотрена постепенная консолидация федерального бюджета, в результате чего к 2019 году дефицит снизится до 1%. В последующем сохранение бюджетного дефицита на уровне 1% не будет влиять ни на финансовый рынок, ни на параметры финансовой политики, уверен Силуанов.
Проект основ таможенно-тарифной политики представил руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин. Подчеркнув роль налогового администрирования при принятии решений в сфере бюджетной политики, он сообщил, что благодаря введению автоматизированных систем собираемость налогов в России стабильно растет.
Мишустин предложил также на законодательном уровне установить прямой запрет на злоупотребление правами в сфере налогообложения. Это должно стать реальным правовым механизмом, препятствующим созданию фирм-однодневок и способствующим улучшению конкурентной среды.
По оценке Председателя Счетной палаты Татьяны Голиковой, представленные документы пока не имеют единой структуры и четкой системы построения. Не ясны и мотивы принятия тех или иных решений, на достижение которых они направлены. Не обозначены риски реализации отдельных положений, приводящих к выпадающим доходам и возможным социальным и экономическим последствиям.
Основные направления налоговой политики содержат только общие тезисы о необходимости предусмотреть соответствующие нормы. В частности, это касается предложений по выведению из тени неформально занятых.
По словам Голиковой, следует также провести ревизию влияния перераспределения доходов от налога на прибыль и исключить ухудшение положения налогоплательщиков в связи с таким решением.
В существенной доработке, полагает Голикова, нуждаются основы бюджетной политики. Документ сформирован таким образом, что устранение структурных проблем экономики находится в подчинении по отношению к сбалансированности бюджета.
Кроме того, не решается проблема зависимости от нефтегазовых доходов. Отсутствует комплекс мер по повышению эффективности государственных расходов. С учетом ограниченности финансовых ресурсов происходит фактический отказ от принципа расходования бюджетных средств в увязке с конкретным результатом.
Председатель Счетной палаты указала также на риски роста государственного внутреннего долга и расходов на его обслуживание.
По оценке председателя Комитета по бюджету и налогам Андрея Макарова, все три документа глубоко научны, но не содержат реальных драйверов роста и анализа принятых мер.
В ходе дальнейшей дискуссии Силуанов подчеркнул, что майские указы Президента - безусловный приоритет для Правительства и дополнительные ресурсы на их выполнение предусмотрены как в федеральном бюджете, так и в качестве финансовой помощи регионам. Объем такой помощи за три года составит 50 млрд. рублей.
Критические замечания к представленным документам высказали представители фракций.
Геннадий Зюганов (КПРФ) предостерег: «Альтернативой стратегии развития может стать колониальный бюджет. Продаем сырье, поднимаем цены, выворачиваем карманы граждан и обеспечиваем нулевой рост. Такая политика крайне опасна для страны».
В числе проблем руководитель фракции КПРФ назвал высокую задолженность регионов, нецелевое расходование средств, отток капитала, а для пополнения доходов бюджета предложил ввести прогрессивный налог и госмонополию на спирт.
Александр Ремезков (СР) сообщил, что фракция не поддержит предложение о «принудительном» изъятии у регионов доходов в объеме 1 % с последующим перераспределением в пользу особо нуждающихся. Он предложил отменить возврат НДС экспортерам сырья и поддержал предложение о налогообложении недостроенных объектов недвижимости.
Владимир Жириновский (ЛДПР) призвал увеличить налоги на ввоз продовольствия. По его словам такие меры приведут к тому, что Российские граждане будут больше покупать отечественные товары, по качеству не уступающие зарубежным.
Владимир Васильев (ЕР) заявил, что безусловным приоритетом для фракции при рассмотрении бюджета станут майские указы Президента, затрагивающие ключевые сферы жизни - от образования до безопасности.
По его мнению необходим жесткий контроль целесообразности всех бюджетных расходов. При этом неприкосновенными должны оставаться социальные обязательства перед людьми.
Президент РСПП Александр Шохин высказался против включения неналоговых платежей в Налоговый кодекс и просил депутатов зафиксировать такие платежи в отдельном законе. Он также предложил в будущем сделать публичным и обсуждение основных направлений тарифной политики в инфраструктурных монополиях.
Подводя итоги обсуждения, Володин констатировал, что проекты направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики нуждаются в доработке. В связи с этим он поручил Комитету по бюджету и налогам обобщить рекомендации и направить их в Правительство.
Источник: duma.gov.ru
2. Актуальная дата недели
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Единая (упрощенная) налоговая декларация |
|
| Представление декларации за 9 месяцев 2016 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. |
Налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения. |
|
Сведения о среднесписочной численности работников |
|
| Представление сведений. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@. |
Организации, созданные (реорганизованные) в сентябре 2016 г. |
|
Налог на добавленную стоимость |
|
| Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме за III квартал 2016 г. Формат журнала учета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@. |
Лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика |
| Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с октября 2016 г. |
Налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за июль, август и сентябрь 2015 г. |
| Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение; - или об отказе от освобождения начиная с октября 2016 г. |
Налогоплательщики, которые использовали право на освобождение в течение 12 календарных месяцев (с октября 2015 г. по сентябрь 2016 г.). |
| Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с сентября 2016 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н. |
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика). |
| Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев, - или об отказе от освобождения и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с октября 2016 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н. Внимание! Расчет совокупного размера прибыли представляется в случае, когда объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей. |
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", по истечении 12 календарных месяцев использовавшие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. |
|
Косвенные налоги |
|
| Уплата косвенных налогов, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, за сентябрь 2016 г. |
Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Евразийского экономического союза: - по принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга. |
| Представление налоговой декларации по косвенным налогам. Одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы. за сентябрь 2016 г. |
Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Евразийского экономического союза. |
|
Декларирование объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей, объема винограда, использованного для производства винодельческой продукции |
|
| Представление корректирующих деклараций за II квартал 2016 г. Формы деклараций утверждены Постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 N 815. |
Организации, индивидуальные предприниматели, сельскохозяйственные товаропроизводители. |
| Представление деклараций за III квартал 2016 г. |
Организации, индивидуальные предприниматели, сельскохозяйственные товаропроизводители. |
|
Налог на прибыль организации |
|
| Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с сентября 2016 г. |
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре «Сколково» (в отношении организаций, не использовавших ранее право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика). |
|
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов |
|
| Уплата регулярного взноса по сбору. | Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. |
| Уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в сентябре 2016 г. |
Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова. |
| Представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, за сентябрь 2016 г. |
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. |
|
Водный налог |
|
| Представление декларации и уплата налога за III квартал 2016 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@. |
Налогоплательщики, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ. |
|
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
|
| Представление декларации по налогу за III квартал 2016 г. Форма декларации, формат, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@. |
Налогоплательщики: - организации; - индивидуальные предприниматели; - компании, управляющие розничным рынком. |
|
Налог на игорный бизнес |
|
| Представление декларации и уплата налога за сентябрь 2016 г. Форма декларации, формат, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@ |
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. |
|
Отчетность в Фонд социального страхования РФ |
|
| Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ, за 9 месяцев 2016 г. |
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Страхователи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. |
| Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 9 месяцев 2016 г. |
Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. |
| Представление отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за 9 месяцев 2016 г. |
Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. |
|
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования. Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя |
|
| Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за III квартал 2016 г. |
Страхователи (работодатели). |
| Представление сведений: - копий платежных документов за истекший квартал с отметками кредитной организации об исполнении за III квартал 2016 г. |
Физические лица, самостоятельно уплачивающие дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию. |
|
Плата за негативное воздействие на окружающую среду |
|
| Уплата квартальных авансовых платежей в размере 1/4 части суммы платы, уплаченной за 2015 г. за III квартал 2016 г. |
Лица, обязанные вносить плату, за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства. |
|
Акцизы |
|
| Представление уведомления о максимальных розничных ценах, устанавливаемых в соответствии с п. 2 ст. 187.1 НК РФ, и минимальных розничных ценах, исчисленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака, по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий начиная с ноября 2016 г. |
Налогоплательщики при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки. |
|
Декларирование объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей, объема винограда, использованного для производства винодельческой продукции |
|
| Представление копий деклараций в электронной форме за III квартал 2016 г. Формы деклараций утверждены Постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 N 815. |
Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной и спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 25% объема готовой продукции; индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи. |
|
Налог на добавленную стоимость |
|
| Представление декларации в электронной форме через оператора электронного документооборота за III квартал 2016 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления налоговой декларации в электронной форме, форматы представления сведений утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. |
Налогоплательщики. Налоговые агенты. Лица, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению: - в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика: - в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика. Лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков при совершении операций в соответствии с: - договором простого товарищества (договором о совместной деятельности); - договором инвестиционного товарищества; - концессионным соглашением; - договором доверительного управления имуществом. |
| Представление декларации на бумажном носителе а III квартал 2016 г. Форма декларации, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. |
Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, за исключением: - указанных лиц в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика. |
| Уплата 1/3 налога за III квартал 2016 г. |
Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС). Налоговые агенты. Лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков при совершении операций в соответствии с: - договором простого товарищества (договором о совместной деятельности); - договором инвестиционного товарищества; - концессионным соглашением; - договором доверительного управления имуществом. |
| Уплата полной суммы налога за III квартал 2016 г. |
Лица, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. |
|
Акцизы |
|
| Представление декларации и уплата акциза за сентябрь 2016 г. Форма налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, формат в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/1@. |
Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) со средними дистиллятами, и (или) с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта). Налогоплательщики по реализованному (переданному) природному газу. |
| Представление декларации и уплата акциза за июль 2016 г. Форма налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, формат в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/1@. |
Налогоплательщики, имеющие: 1) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, - при совершении операций с прямогонным бензином; 2) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом; 3) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, - при совершении операций со средними дистиллятами (если иной срок не установлен п. 3.2 ст. 204 НК РФ); 4) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - при совершении операций с денатурированным этиловым спиртом; 5) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, - при совершении операций с авиационным керосином. |
| Представление декларации и уплата акциза за апрель 2016 г. |
Налогоплательщики, совершающие операции, указанные в пп. 30 и (или) пп. 31 п. 1 ст. 182 НК РФ |
| Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за сентябрь 2016 г. |
Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) со средними дистиллятами, и (или) с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта). |
| Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст. 195 НК РФ, за июль 2016 г. |
Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта. |
| Представление в налоговый орган документа, выданного собственнику сырья (материалов) налоговым органом и подтверждающего уплату собственником сырья (материалов) налогов в сумме не менее 10 миллиардов рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет, за сентябрь 2016 г. |
Налогоплательщики, для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, без представления банковской гарантии (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) со средними дистиллятами, и (или) с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта). |
| Представление в налоговый орган документа, выданного собственнику сырья (материалов) налоговым органом и подтверждающего уплату собственником сырья (материалов) налогов в сумме не менее 10 миллиардов рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет, за июль 2016 г. |
Налогоплательщики для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, без представления банковской гарантии, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом, ортоксилолом, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и (или) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта). |
| Представление документов: - для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, предоставленного в соответствии с п. 2 и п. 2.1 ст. 184 НК РФ; - для возмещения сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком и подлежащих налоговым вычетам в соответствии со ст. 200 НК РФ, в порядке, установленном ст. 201 НК РФ. |
Налогоплательщики при вывозе подакцизных товаров за пределы РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта. |
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
|
| Уплата налога за сентябрь 2016 г. |
Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр. |
|
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) |
|
| Представление налоговой декларации и уплата налога согласно уведомлению, представленному в соответствии с п. 9 ст. 346.3 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, в сентябре 2016 г. Форма декларации, формат представления в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@. |
Налогоплательщики. |
|
Упрощенная система налогообложения |
|
| Уплата авансового платежа по налогу за 9 месяцев 2016 г. | Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. |
| Представление налоговой декларации и уплата налога согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, в сентябре 2016 г. |
Налогоплательщики. |
| Представление декларации и уплата налога, в случае если налогоплательщик утратил право применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в III квартале 2016 г. |
Налогоплательщики. |
|
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
|
| Внимание! О возможности отнесения страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в ПФ РФ в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300000 рублей за календарный год, к страховым взносам, уплачиваемым в фиксированном размере, в целях применения норм п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, а также п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. |
|
| Уплата единого налога за III квартал 2016 г. | Налогоплательщики. |
|
Торговый сбор |
|
| Уплата сбора за III квартал 2016 г. |
Плательщики сбора, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории Москвы. |
|
Отчет об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции |
|
| Представление отчета об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции в территориальный налоговый орган, выдавший специальные марки, за сентябрь 2016 г. |
Производители табачной продукции. |
|
Отчетность в Фонд социального страхования РФ |
|
| Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за 9 месяцев 2016 г. |
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Страхователи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. |
| Представление (в форме электронного документа) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за 9 месяцев 2016 г. |
Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. |
| Представление отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за 9 месяцев 2016 г. |
Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. |
3. Новости компании
3.1. В ГК «Налоги и финансовое право» прошел 3-дневный семинар по теме «Актуальные вопросы налогового и других отраслей права (расширенный курс повышения квалификации)».
С 10 по 12 октября 2016 года в ГК «Налоги и финансовое право» прошел 3-дневный семинар по теме «Актуальные вопросы налогового и других отраслей права (расширенный курс повышения квалификации)».
Много людей, много вопросов и целых три дня на получение ответов.
На семинаре были рассмотрены следующие вопросы:
Новое налоговое администрирование, введенное Федеральными законами от 01.05.2016 № 130-ФЗ и № 134-ФЗ;
Анализ «налоговых» и других фискальных поправок в действующее законодательство;
Новая административная ответственность, установленная с 10 апреля поправками в КоАП РФ;
НДС в 2016 году и налог на прибыль организаций;
Новые и актуальные вопросы бухгалтерского учета и составления отчетности в 2016 году;
Анализ важнейших поправок в гражданское, корпоративное и хозяйственное законодательство;
Анализ важнейших поправок в трудовое законодательство. Новая административная ответственность работодателя за несвоевременную выдачу зарплаты.
О том, как прошел семинар можно узнать в персональном блоге А.В. Брызгалина.
Первый день семинара 10 октября. Подробнее...
Второй день семинара 11 октября. Подробнее...
Третий день семинара 12 октября. Подробнее...
4. Анонс мероприятия
4.1.4.1. Анализ «налоговых» и других поправок, внесенных федеральным законодателем с весны-лета 2016 года (г. Москва, 17 ноября 2016 г.)
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. Депутаты гордумы освободили стадионы в Екатеринбурге от земельного налога.
Депутаты Екатеринбургской городской Думы освободили от уплаты земельного налога территорию Центрального стадиона, на котором в 2018 году будут проводиться матчи чемпионата мира по футболу, и стадиона «Уралмаш», который послужит тренировочной базой мундиаля.
Соответствующие изменения внесены в Решение Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2005 года № 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург».
Как пояснил председатель Земельного комитета Администрации города Екатеринбурга Геннадий Денисов, спортивные объекты получили льготы на период реконструкции, после вступления их в строй они вновь будут обложены налогом.
По словам председателя комиссии Екатеринбургской городской Думы по городскому хозяйству, градостроительству и землепользованию Екатеринбургской городской Думы Владимира Крицкого такое решение логичное и правильное. На реконструкцию стадионов и прилегающей к ним улично-дорожной сети федеральный бюджет выделяет десятки миллиардов рублей. Когда спортивные объекты вступят в эксплуатацию и начнут приносить доход, они вновь будут обложены налогом. Более того, наследие чемпионата мира останется городу, на стадионах разместятся детские спортивные школы.
Источник: екатеринбург.рф
5.2. Прожиточный минимум за III квартал уменьшат относительно его величин за II квартал.
Опубликован проект постановления правительства о прожиточном минимуме за III квартал 2016 года. На данный момент проект проходит общественное обсуждение и антикоррупционную экспертизу.
Предлагается установить величину прожиточного минимума в целом по РФ на душу населения в сумме 9889 рублей, для трудоспособного населения - 10678 рублей, пенсионеров - 8136 рублей, детей - 9668 рублей. Таким образом, перечисленные величины уменьшатся по сравнению со вторым кварталом. Согласно пояснительной записке это произошло из-за снижения потребительских цен на плодоовощную продукцию, яйца и молоко.
За второй квартал текущего года для трудоспособного населения этот показатель составил 10722 рубля, для пенсионеров - 8163 рубля, для детей - 9861 рубль. Средняя величина на душу населения равна 9956 рублей.
Источник: audit-it.ru
5.3. Появился текст законопроекта о ежемесячной сдаче в ИФНС расчета по взносам с 2018 года.
Минтруд опубликовал текст проекта поправок в пока еще не вступившую в силу главу НК РФ о страховых взносах.
С 1 января 2018 года отчетным периодом по взносам, администрируемым ФНС, будет не квартал, а месяц (вносятся изменения в статью 423 НК РФ).
Кроме того, планируется освободить от администрируемых ФНС взносов суммы платежей (взносов) по договорам личного страхования работников. Такое освобождение будет возможно только если договорами личного страхования работников будут предусмотрены выплаты работникам ежемесячных обязательных платежей (пенсионных выплат) исключительно при наступлении условий для назначения страховых пенсий или социальной пенсии в соответствии с законодательством РФ. В противном случае (при невыполнении вышеуказанного условия) плательщик взносов будет должен уплатить их в полном объеме за все время освобождения.
Также предполагается освобождение работодателей от уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование по доптарифам при условии фактической уплаты пенсионных взносов за своих работников в соответствии с договорами досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, обязательным условием которых является выплата негосударственной пенсии ранее достижения определенного возраста в связи с "вредными" работами.
Согласно тексту законопроекта будет оговорено, что взносы на обязательное пенсионное страхование, ОМС и соцстрах уплачиваются за те месяцы, когда работодатель не уплатил взносы страховой компании или в НПФ.
Источник: audit-it.ru
5.4. В Госдуме предлагают изменить сроки уплаты имущественных налогов для физлиц.
14 октября депутат от партии «Единая Россия» Гильмутдинов И.И. внес в Госдуму законопроект № 6392-7 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ», которым предлагается перенести срок уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов с 1 декабря на 1 октября. В обоснование законопроекта указано, что перенос сроков уплаты имущественных налогов, в рамках Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» на 1 декабря, может оказать негативное влияние на сбалансированность местных бюджетов, так как земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам и в полном объеме зачисляются в бюджеты поселений и городских округов. Соответственно, возникнут сложности как по исполнению доходной части консолидированного бюджета регионов, так и по своевременному исполнению расходных обязательств.
Источник: duma.gov.ru
5.5. МРОТ предложили заменить на МПРОТ - минимальный почасовой размер оплаты труда.
В Госдуму внесен законопроект № 393-7 о внесении изменений в отдельные законодательные акты в части установления минимального почасового размера оплаты труда, а также установления минимального размера оплаты труда, применяемого для целей обязательного соцстрахования, не ниже величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в целом по РФ.
В ст. 133 Трудового кодекса предлагается оговорить, что минимальный размер оплаты труда, устанавливаемый данной статьей и применяемый для регулирования оплаты труда, выражается в виде минимального допустимого почасового размера оплаты труда, а установление повышающих коэффициентов по территориальному, отраслевому и профессиональному критериям регулируется соответствующим постановлением правительства РФ.
Индексацию зарплат, предусмотренную ст. 134 ТК, предлагается установить "не ниже прогнозируемого уровня инфляции, положенного в основу формирования основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период".
Также планируется оговорить, что системы оплаты труда не могут устанавливать более низкий размер оплаты труда, чем определяемый исходя из минимально допустимого почасового размера оплаты труда.
При этом предлагается упразднить ст. 421 ТК, в которой сказано, что порядок и сроки поэтапного повышения МРОТ до размера, предусмотренного частью первой статьи 133 ТК, устанавливаются федеральным законом.
В законе о МРОТ авторы считают необходимым прописать, что минимальный почасовой размер оплаты труда с 1 января 2017 года составит 100 рублей за один час. При этом упраздняется нынешнее понятие МРОТ. Также инициаторы законопроекта предлагают указать в статье 1 закона о МРОТ, что минимальный почасовой размер оплаты труда применяется для исчисления оплаты труда работника и не используется для других целей. МРОТ для целей исчисления пособий при этом не может быть ниже величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в целом по РФ за прошлый квартал.
Источник: audit-it.ru
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Порядок уплаты страховых взносов станет комфортнее.
С 1 января 2017 года ФНС России приступает к администрированию страховых взносов в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.
По словам главы ФНС Михаила Мишустина новый порядок администрирования страховых взносов будет более комфортным для налогоплательщиков.
Михаил Мишустин подчеркнул, что налогоплательщики не почувствуют смены администратора: ни сроки уплаты, ни тарифы страховых взносов, включая льготные категории, не изменятся. Более того, информация по администрированию страховых взносов будет внесена в личные кабинеты налогоплательщика. В частности, в личном кабинете для физических лиц появятся данные о начисленных страховых взносах по каждому застрахованному гражданину, аналогично сведениям из справки о доходах - 2-НДФЛ. Информация о начисленных и уплаченных страховых взносах также появится в личных кабинетах для юрлиц и индивидуальных предпринимателей.
Михаил Мишустин также рассказал о создании единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей. Благодаря усилению межведомственного информационного обмена с таможенными органами за первое полугодие 2016 года налоговики доначислили в бюджет 40 миллиардов рублей, что на 37%, или на 11 млрд рублей, больше, чем за такой же период 2015 года.
Будет создан общий ресурс налоговой и таможенной информации о всех участниках внешнеэкономической деятельности, включая оценку их благонадежности по налоговым и таможенным рискам. В дальнейшем модули налоговых и таможенных рисков будут внесены в автоматизированную систему контроля НДС. Это позволит контролировать реальную таможенную стоимость товара и уплату налогов и таможенных платежей от момента импорта до прилавка магазина.
Еще одно направление в совместной работе с таможней - выстраивание документального контроля движения импортных товаров по территориям государств - членов Евразийского экономического союза. По словам главы ФНС пилотный проект начнется 1 февраля 2018 года. Система обеспечит контроль за легальностью ввоза и оборота импортного товара на внутреннем рынке до его розничной продажи или переработки.
Источник: rg.ru
6.2. Россия и Турция предоставят налоговые льготы проекту «Турецкий поток».
РФ и Турция 10 октября подписали межправительственное соглашение по реализации проекта «Турецкий поток». Соглашение предполагает строительство двух ниток магистрального газопровода по дну Черного моря, мощность каждой нитки 15,75 миллиарда кубометров газа. Нитки должны быть построены до декабря 2019 года.
Соглашением предусмотрены налоговые льготы для морского участка и второй сухопутной нитки «Турецкого потока»; в частности, Турция освободит от налогов доходы «Газпрома» по морскому участку.
Для правового и экономического содействия деятельности, связанной с реализацией проекта, за исключением сухопутного участка 1, стороны подтверждают, что в целях реализации настоящего соглашения не подлежит налогообложению в государствах сторон деятельность компании по морскому участку, осуществляемая в исключительных экономических зонах государств сторон и на континентальных шельфах государств сторон в Черном море... Турецкая сторона освобождает от налогообложения доходы компании по морскому участку.
Кроме того, согласно документу, турецкая сторона освобождает от налога на добавленную стоимость (НДС) консультационные, юридические и другие сопутствующие услуги, оказываемые компании по морскому участку. Ввоз и перемещение транспортных и технических средств, оборудования, комплектующих и прочих необходимых материалов освобождаются от уплаты таможенных сборов в РФ и Турции.
Налогообложение НДС при реализации услуг по транспортировке природного газа по морскому участку производится в РФ по ставке 0%. Турецкая сторона освобождает от налога на добавленную стоимость услуги по транспортировке газа.
Ранее министр энергетики России Александр Новак сообщал, что «Газпром» будет строить и владеть морским участком «Турецкого потока». Первой ниткой сухопутного участка для доставки газа в Турцию будут владеть турецкие потребители. Для второй нитки, по которой будет осуществляться транзит газа в Европу, будет создано совместное предприятие.
Источник: ria.ru
6.3. Пересечение границы РФ может стать платным.
В ближайшее время в России может быть введена плата за пересечение госграницы автомобилями и грузовыми поездами.
Минтранс предлагает внедрить плату по аналогии с системой «Платон» и с использованием ее элементов. Деньги собранные за пересечение границы планируется направить на обустройство пограничных пунктов пропуска, затраты на которые оцениваются в 250 млрд руб.
На первом этапе платными предлагается сделать автомобильные и железнодорожные пункты пропуска через границу. С автотранспорта министерство предлагает брать деньги в зависимости от его категории (легковой или грузовой), а с железнодорожного – за тонну груза. Конкретные сроки реализации идеи и размеру платы Минтранс предложений пока не представил.
По вопросу о том, каким образом будет взиматься плата существует несколько вариантов, одним из которых является создание единого оператора по аналогии с системой «Платон», взяв ее элементы за основу для введения нового сбора.
При этом создание единого оператора – не единственный вариант. Возможно, что операторов будет несколько либо плата будет взиматься только на новых, альтернативных пунктах пропуска, построенных с привлечением частных инвестиций, а старые будут работать в прежнем режиме.
Во второй половине октября Минтранс планирует провести расширенное совещание по этому вопросу.
Но одно известно точно, новая плата повысит цену услуг перевозичков и может привести к удорожанию импортных товаров.
Источник: kommersant.ru
6.4. Минфин предложил не повышать льготную ставку страховых взносов.
Минфин предлагает сохранить льготную ставку страховых взносов в размере 30 % в 2019-2020 гг. Об этом сообщил замминистра финансов РФ Илья Трунин.
Сейчас она 30 % в 2017 и 2018 годах, с 2019 года она меняется на 34 %. По мнению Минфина необходимо сохранить ставку в 30 % еще на два года - на 2019 и 2020 годы.
Бюджет РФ на 2017-2019 годы сформирован исходя из общей ставки социальных взносов в 30 % и сохранения порога по уровню зарплат.
30 % складываются из тарифа в размере 22 % для начисления пенсионных взносов, 2,9 % - тариф для начисления взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 5,1 % - тариф для начисления взносов по обязательному медицинскому страхованию. С 2019 года общий тариф должен вырасти до 34 % за счет повышения ставки в ПФР до 26 %.
Источник: rg.ru
6.5. Названы «пилотные» регионы для введения курортного сбора.
Курортный сбор может быть веден в экспериментальном режиме в пяти регионах России: в Ставропольском, Краснодарском и Алтайском краях, Крыму и Севастополе.
Как заявил министр Лев Кузнецов сначала предлагается провести эксперимент в «пилотных» регионах и только затем распространить действие закона на территорию всей России.
Эксперимент может продлиться пять лет, а доходы от нового сбора должны направить на развитие так называемой курортной инфраструктуры. Министр заверил, что сбор будет носить строго целевой характер.
Что касается размера сбора, то он будет устанавливаться непосредственно субъектом Федерации. В то же время сумма не превысит 150 рублей за сутки. Ожидается, что от платежа освободят детей до 18 лет, инвалидов и сопровождающих их лиц, ветеранов, Героев Советского Союза и России, соцтруда, чернобыльцев, а также приехавших в регион не в качестве туристов.
Законопроект о курортном сборе предполагается внести на рассмотрение в правительство до 15 ноября.
Источник: rg.ru
7. Налоговая цифра недели
В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.
7.1. Около 150 млрд рублей может принести рост собираемости налогов.
Рост собираемости Минфин называет способом выровнять конкурентные условия для тех, кто налоги платит, и тех, кто от них уклоняется. В проекте «Основных направлений бюджетной политики» (ОНБП) он оценивает эффект для бюджета по нескольким направлениям: обеление алкогольного рынка, борьба с нелегальным импортом и повышение собираемости страховых взносов с зарплат. В 2016–2019 гг. государство может получить дополнительно около 150 млрд руб., рассчитывает Минфин. Это оценка за весь период, уточняет представитель Минфина. За это министерство обещает бизнесу упрощение правил работы.
Источник: vedomosti.ru
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Разработана форма заявления для получения имущественного вычета НДФЛ у работодателя.
ФНС России в Письме от 06.10.2016 № БС-4-11/18925@ рекомендована форма заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ у работодателей.
Для получения гражданином имущественного вычета НДФЛ непосредственно по месту работы, он должен получить от территориального налогового органа подтверждение своего права на вычет по НДФЛ. Для этого следует обратиться с заявлением в территориальный налоговый орган, при этом до недавнего момента налогоплательщики подавали заявление в произвольной форме, разработанной каждым отделом ФНС индивидуально, что создавало определенные проблемы при учете и контроле налогоплательщиков. Таким образом, для обращения в налоговые органы ФНС России разработана новая рекомендуемая форма заявления.
Источник: consultant-so.ru
9. Комментарии и разъяснения
9.1. Об имущественном вычете в случае приобретения недостроенного жилого дома и его достройки.
В письме от 09.09.2016 № 03-04-05/53093 Минфин России рассмотрел вопрос об имущественном вычете в случае приобретения недостроенного жилого дома и его достройки.
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.
Вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (и доли) в нем, - при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем.
При этом уменьшение налоговой базы на данный вычет может производиться только начиная с того налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.
Если свидетельство о праве собственности на жилой дом было получено налогоплательщиком в 2013 году, следовательно, право на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение и достройку жилого дома у налогоплательщика возникло в 2013 году. В таком случае, налогоплательщик имеет право получить имущественный вычет за 2013 год и учесть расходы на приобретение не завершенного строительством жилого дома и расходы по его достройке, понесенные в предыдущие годы.
Источник: audit-it.ru
9.2. Если сначала подать уточненку, а потом доплатить налог, освобождения от штрафа не будет.
В письме от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53498 Минфин России рассмотрел вопрос об освобождении от ответственности в случае уплаты недоимки по налогу на прибыль и пеней после представления уточненной декларации.
В ст. 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
НК РФ установлено, что налогоплательщик освобождается от ответственности за неотражение или неполноту отражения сведений в поданной им в налоговый орган налоговой декларации, а также за ошибки, приводящие к занижению суммы подлежащей уплате налога, в случае если он представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, исключительно при условии уплаты недостающей суммы налога и соответствующих ей пеней до представления уточненной налоговой декларации (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Кодексом не предусмотрено освобождение налогоплательщика от ответственности за совершение указанного правонарушения по основанию, предусмотренному п. 4 ст. 81 НК РФ, при условии уплаты недоимки по налогу на прибыль организаций и пеней после представления в налоговый орган соответствующей уточненной налоговой декларации.
Источник: audit-it.ru
9.3. Особенности отчета 6-НДФЛ у организации с филиалами и представительствами.
В письме от 05.10.2016 № БС-4-11/18870@ ФНС России рассмотрела вопрос об уплате НДФЛ и представлении расчета по форме 6-НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения.
Пунктом 4 ст. 83 НК РФ установлено право выбора места постановки на учет организации по месту нахождения одного из обособленных подразделений, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, подведомственных разным налоговым органам.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.
Таким образом, если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения. Кроме того, расчет по форме 6-НДФЛ, заполненный по каждому обособленному подразделению, должен быть представлен по месту учета каждого обособленного подразделения.
В случае, если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в г. Москве, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией (с присвоением только этому обособленному подразделению КПП), то налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в г. Москве, может быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения. При этом расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом в отношении работников всех данных обособленных подразделений, находящихся в г. Москве, с указанием КПП ответственного обособленного подразделения, должен быть представлен по месту учета этого ответственного обособленного подразделения.
Источник: consultant.ru
9.4. О сроке принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
В письме от 12.09.2016 № 03-02-08/53322 Минфин России рассмотрела вопрос о сроке принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
Минфин указал, что раньше - до вступления в силу федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ - решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и допмероприятий налогового контроля (в случае их проведения) в соответствии с п.п. 1, 6 и 7 ст. 101 НК РФ могло быть принято в течение десяти рабочих дней со дня истечения срока проведения допмероприятий. Указанный десятидневный срок мог быть продлен, но не более чем на один месяц.
Допмероприятия проводятся в срок, не превышающий один месяц. Таким образом, максимальный срок для принятия решения складывался из суммы 10 рабочих дней, одного месяца (на который может быть продлен десятидневный срок), и одного месяца проведения допмероприятий.
Напомним, что федеральным законом № 130-ФЗ порядок вынесения решения был уточнен. Теперь оговаривается возможность принятия решения о допмероприятиях по итогам рассмотрения материалов проверки. Если оно будет принято, то итоги допмероприятий также рассматриваются руководителем ИФНС (его замом), после чего в течение 10 дней принимается решение по итогам проверки. Таким образом, сроки вынесения решения корректируются на сроки, необходимые для допмероприятий, при этом уточняется процедура. Кроме того, теперь ознакомление с материалами проверки и допмероприятий может производиться путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. Устанавливаются сроки для ознакомления. По результатам допмероприятий проверяемое лицо сможет представлять свои возражения в письменном виде в 10-дневный срок.
Источник: audit-it.ru
9.5. Об освобождении от НДС услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве РФ.
В письме от 23.09.2016 № СД-4-3/17871@ ФНС России рассмотрела вопрос об освобождении от НДС услуг, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве РФ.
В связи с тем, что НК РФ не содержит соответствующего перечня услуг, суды исходят из того, что под услугами, освобождаемыми от налогообложения НДС, следует понимать любые услуги, если они связаны с обслуживанием воздушных судов. При этом в отдельных судебных решениях указывалось на то, что услуги по обслуживанию, доставке, посадке и высадке пассажиров, обслуживанию бизнес - зала, обработке и доставке груза, коммерческому обслуживанию пассажиров и груза/почты подлежат налогообложению в общем порядке.
В связи с неоднозначной позицией судов рекомендовано при рассмотрении вопроса о правомерности применения освобождения от налогообложения НДС указанных операций руководствоваться правовой позицией, выраженной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.06.2011 N 17072/10, в случае, если не выявлены обстоятельства получения необоснованной налоговой выгоды.
Кроме того сообщается следующее:
-
если налогоплательщики при реализации данных услуг выставляли покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС и уплачивали этот налог в бюджет, то такие налогоплательщики перерасчеты с бюджетом вправе не производить;
-
продавцы, уплатившие НДС в бюджет, вправе применить налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления указанных операций;
-
суммы НДС, предъявленные покупателю, могут быть приняты к вычету в установленном порядке, за исключением случаев получения необоснованной налоговой выгоды.
Источник: consultant.ru
10. Новости налогового контроля
10.1. ФНС и ФТС необходимо усилить совместные контрольные мероприятия.
Выступая на коллегии Федеральной таможенной службы, глава Минфина Антон Силуанов высказал позицию о том, что поскольку налоги повышаться не будут, упор в это непростое для бюджета время надо сделать на координацию действий налоговиков и таможенников.
Министр призвал руководителей ФНС и ФТС к расширению совместных проверок и усилению координации при сборе налоговых и таможенных платежей. И, судя по его словам, первые совместные шаги двух ведомств Силуанова порадовали.
По данным нового руководителя ФТС Владимира Булавина, с начала года службы вместе провели 514 проверок, доначислив с нерадивых фирм 1,5 млрд рублей, в бюджет уже взыскано более полмиллиарда рублей.
Под особым контролем находились импортеры бытовой электроники и компьютерной техники. За 9 месяцев уплата таможенных платежей по отрасли выросла с 147 до 290 миллиардов рублей. А 14 крупнейших компаний, подписавшихся год назад под Хартией «об обелении» рынка электроники и о переходе на прозрачные схемы импорта, на 12 млрд рублей увеличили отчисления таможне. Булавин особо оценил этот «профилактический эффект», когда сумма добровольно уплаченных платежей превосходит принудительные взыскания.
В этом году благодаря информации таможенников налоговики доначислили 40 млрд рублей налогов.
По словам главы ФНС Михаила Мишустина в ближайшее время ФНС и ФТС нацелятся на фармацевтическую и ряд других отраслей. На коллегии он также отметил благотворные результаты взаимодействия с ФТС.
Например, только за первый месяц эксплуатации системы маркировки изделий из меха участники этого рынка запросили через ФНС контрольно-измерительных знаков для изделий в 2,5 раза больше, чем в обороте. Это сигнал к «обелению» мехового рынка, заметил Мишустин.
По мнению главы Минфина налоговым и таможенным органам надо делать единую систему управления рисками. Позитивный опыт других стран является подтверждением эффективности. По словам министра, эта система поможет не только увеличивать доходы в казну, но и улучшать бизнес-климат.
Глава минфина отметил перевыполнение задания по поступлениям импортных таможенных пошлин. Эти доходы выросли по сравнению с прошлым годом более чем на 7 %. Что важно, уплата НДС по импорту растет более высокими темпами, чем НДС по внутреннему. Поступления по экспорту, по данным главы Минфина, упали на треть, что объясняется внешнеэкономической конъюнктурой.
Источник: rg.ru
10.2. ФНС переходит от количества к качеству.
Выступая перед сенаторами глава ФНС Михаил Мишустин представил отчет о ситуации в налоговой отрасли.
Показательно, что в нынешних условиях количество проверок неуклонно снижается. В частности, в 2016 году за восемь месяцев они уменьшились на 10 %, а взыскание с одной проверки выросло в 1,3 раза, составив 6,5 миллионов рублей. Ни одна проверка не проходит без начислений, ФНС стала гораздо меньше проверять, потому что знает куда приходить.
При этом количество споров с бизнесом за 9 месяцев снизилось на 20 %, а число судебных дел уменьшилось в 3 раза. Глава ФНС обратил внимание на то, что в пользу бюджета решается достаточно большое количество споров - порядка 80% за последние девять месяцев. По его словам, одним из основных факторов роста налоговых поступлений в условиях снижения ВВП стало повышение эффективности налогового администрирования за счет внедрения новых технологий. Работа автоматизированной системы контроля за возмещением НДС позволила в 9 раз снизить количество случаев заявлений о возмещении НДС высокорисковыми организациями. В результате направления автоматических требований о представлении и пояснении свыше 9 тысяч налогоплательщиков уточнили свои налоговые обязательства.
ФНС также ведет большое количество отраслевых проектов, которые заключаются в мониторинге прозрачности IT-дистрибуции, ювелирной отрасли, алкогольного рынка. По данным руководителя ФНС, анализ налоговых обязательств, заявленных налогоплательщиками, входящими в состав пяти крупнейших дистрибьюторов IT, свидетельствует о росте налоговых платежей более чем в 2,7 раза. Кроме того, в результате отказа от «серых схем» по импорту таможенные платежи выросли в 4 раза: на сегодняшний день с 7,8 млрд рублей до 31,4 млрд.
Серьезная работа проводится и по легализации теневого рынка алкогольной продукции. За последние пять месяцев ведомство совместно с правоохранительными органами провело целый ряд контрольных мероприятий и успешно пресекло масштабную схему уклонения от уплаты налогов, не допустив распространения этой ситуации на субъекты РФ. По словам Мишустина впервые за 5 лет рост соответствующих поступлений акцизов на крепкую алкогольную продукцию за 9 месяцев вырос на 23,4 %.
Источник: rg.ru
10.3. Работодатели смогут спрогнозировать, как часто им ждать проверок трудовых инспекторов.
Минтруд предлагает оценить, какие потенциальные риски для работников создают условия труда у конкретных юрлиц и ИП. Это покажет, как часто инспекторы труда будут приходить с плановыми проверками. Каждому работодателю ведомство присвоит одну из 6 категорий риска (от чрезвычайно высокого до низкого).
Сейчас по общему правилу Закон о защите прав юрлиц и ИП позволяет проводить проверки максимум раз в три года. Поправки, которые предлагает Минтруд, отразятся практически на каждом работодателе в нашей стране. Труднее станет тем компаниям и ИП, работа в которых несет чрезвычайно высокий риск причинения вреда жизни и здоровью и иным правам сотрудников. Таким работодателям грозит ежегодная проверка. Из текста проекта можно сделать вывод, что в этой «группе риска» могут оказаться, например, организации в сфере строительства, добычи полезных ископаемых, сельского хозяйства.
Работодателю, если его деятельность несет минимальный риск, не стоит переживать: плановых проверок не будет вовсе. Это позволит компаниям и ИП снизить издержки на подготовку к проверкам и работать более эффективно.
Вести перечень работодателей по категориям риска будет Роструд. К нему же можно будет обратиться, чтобы узнать свою категорию. Сведения о работодателях с риском «выше среднего» согласно проекту появятся на сайте Роструда, поэтому им не придется направлять запрос. Зная категорию риска, работодатели смогут понять, когда ожидать плановую проверку, и подготовиться к ней.
Государство не впервые обращается к популярному в менеджменте риск-ориентированному подходу. Он уже применяется при пожарном и санитарно-эпидемиологическом надзоре, надзоре в области связи.
Сейчас предлагаемый Минтрудом проект изменений находится на стадии публичного обсуждения и антикоррупционной экспертизы.
Источник: consultant.ru
11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
11.1. Об определении получателя арендной платы при продаже арендодателем недвижимого имущества третьему лицу.
Описание ситуации:
Общество продает недвижимое имущество. На момент продажи данное имущество сдается в аренду, договоры действуют (не расторгаются). Имущество передано по акту передачи новому собственнику, договор находится на государственной регистрации.
Вопрос:
Кто является получателем арендной платы – Общество или новый собственник за период с даты передачи имущества до момента государственной регистрации договора купли-продажи?
Ответ:
По договору купли продажи недвижимости продавец обязуется передать в собственность покупателя недвижимое имущество (ст. 549 ГК РФ).
С момента передачи недвижимости по договору купли-продажи покупатель становится владельцем такой недвижимости, но важно понимать, что собственником он еще не является.
В соответствии с п. 1 ст. 551 ГК РФ переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации. Таким образом, покупатель приобретает право собственности на недвижимость с момента государственной регистрации перехода права собственности.
В нашем случае продавец осуществляет продажу объекта недвижимости, который передан третьему лицу на основании договора аренды, при этом договор аренды не расторгался и является действующим.
В соответствии с п. 2 ст. 551 ГК РФ исполнение договора продажи недвижимости сторонами до государственной регистрации перехода права собственности не является основанием для изменения их отношений с третьими лицами.
Данная норма указывает на то, что до государственной регистрации перехода права собственности продавец, как еще не утративший право собственности, продолжает осуществлять прежние правоотношения с арендатором объекта недвижимости. Таким образом, продавец сохраняет за собой право на получение арендных платежей с арендодателя до момента, пока покупатель, как новый владелец объекта недвижимости не зарегистрирует переход права собственности.
В соответствии с п. 60 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 10, Пленума ВАС РФ № 22 от 29.04.2010 после передачи владения недвижимым имуществом покупателю, но до государственной регистрации права собственности, покупатель является законным владельцем этого имущества и имеет право на защиту своего владения на основании статьи 305 ГК РФ. В то же время покупатель не вправе распоряжаться полученным им во владение имуществом, поскольку право собственности на это имущество до момента государственной регистрации сохраняется за продавцом.
Исходя из этого, до момента государственной регистрации перехода права собственности арендатор обязан платить арендную плату продавцу, а именно Обществу, как лицу, сохранившему право собственности на объект недвижимости.
В качестве примера можно привести следующую судебную практику:
Арендодатель заключил договор купли-продажи недвижимости, при этом арендатор перестал осуществлять оплату арендных платежей, ссылаясь на то, что арендуемый объект недвижимости был продан третьему лицу. Однако суд взыскал с арендатора образовавшуюся задолженность, указав на то, что до момента государственной регистрации перехода права собственности продавец сохранял за собой право собственности на объект недвижимости (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.05.2013 по делу N А29-7574/2012).
Обращаем Ваше внимание, что возможна ситуация, когда получателем арендной платы в период с момента передачи имущества по акту и до момента регистрации перехода права собственности будет являться покупатель. Для этого, в договоре купли-продажи недвижимости или в отдельном соглашении необходимо предусмотреть, что право на получение с арендатора арендных платежей за пользование арендованным имуществом переходит к покупателю недвижимости с момента фактической передачи ему указанного объекта.
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. Основные положения Основных направлений налоговой политики на 2017 и на 2018-2019 гг. (+ комментарии от А.В. Брызгалина).
5 октября, прямиком к первому пленарному заседанию нового состава Госдумы 7-го созыва, Минфин разместил у себя на сайте проект «Основные направления налоговой политики на 2017 г. и плановый 2018-2018 гг.» (далее по тексту - «Основные направления...»), приписав для пояснения «(направленный в Правительство РФ и Государственную Думу Федерального Собрания РФ)».
Я ознакомился с этим документом и представляю вам основные выжимки из него, касающиеся главных предполагаемых параметров будущего налогообложения на предстоящие 3 года.
Перечень конкретных предложений для реализации налоговой политики на 2017 и на плановый период 2018-2019 гг.:
-
Планируется введение для физлиц, оказывающих на индивидуальной основе по найму некоторые виды услуг другим физлицами (уборка, ведение домашнего хозяйства, репетиторство, присмотр и уход за детьми, больными и престарелыми), и не являющимися ИП, возможности уведомления об осуществлении ими указанной деятельности с освобождением от НДФЛ до конца 2018 г.
Комментарий: Странно, но мне казалось, что выведение из тени самозанятых граждан предполагается в более широком масштабе, чем по отношению только к тем физлицам, которые «оказывают услуги другим физлицам».
-
ИП на ЕНВД и ПСН получат право на налоговый вычет до 18 тыс. руб. в связи с приобретением онлайн-ККТ.
Комментарий: Причем налоговый вычет будет предоставляться, как я понял, на сумму налогового оклада, т.е. затраты на ККТ пойдут на уменьшение суммы налога, причитающейся уплате в бюджет. Эта та налоговая льгота, которой уже очень давно не наблюдалось в нашей налоговой системе.
-
Коэффициент-дефлятор по ЕНВД будут устанавливать на три года вперед. Это предлагается регулярно делать на законодательной основе.
-
Предполагается провести анализ всех неналоговых платежей на предмет выявления платежей имеющих налоговую природу, с последующим размещением этих платежей в Налоговом кодексе РФ.
Комментарий: Интересно получается, значит Минфин признает, что в настоящее время у нас существуют хитрые квази-платежи, которые вроде «не налоги», а на самом деле налоги. И, кроме того, по планам Правительства РФ, озвученным еще 1 марта 2016 г. («антикризисный план Правительства»), уже в декабре проект закона о «неналоговых платежах», должен быть представлен в Госдуму. Так зачем об этом писать в октябре, т.е. за 2 месяца до реализации намеченного?
-
По налогу на прибыль изменяться правила переноса убытков на будущее: положение «перенос убытков на 10 лет» будет отменено, а установлена будет норма о 30% переносе убытков и только на один год.
-
Отчисления налога на прибыль в федеральный бюджет увеличат на 1 процентный пункт, т.е. от 20 % общей ставки налога на прибыль, в федеральный бюджет будет перечисляться 3 % (сейчас 2 %), а в региональные бюджеты – 17 % (сейчас – 18 %).
-
Предложено ввести дополнительные налоговые льготы по налогу на прибыль для налогоплательщиков, создающим в Дальневосточном регионе объекты внешней инфраструктуры.
-
В 2017 г. власти намерены проанализировать эффективность налогообложения консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) и в перспективе ограничить сумму уменьшения налоговой базы КГН на сумму убытка, полученного убыточными участниками группы, размером, не превышающим 30 % от прибыли прибыльных участников.
-
По НДФЛ в «Основных направлениях...» единственное предложение, которое в нынешних условиях является очевидным – предлагается признать не подлежащими налогообложению доходы пенсионеров в виде планируемой в 1 кв. 2017 г. единовременной выплаты.
-
НДС при покупке товаров в зарубежных интернет-магазинах предлагается взимать после того, как проанализируют опыт налогообложения иностранных поставщиков контента.
-
Предлагается ввести механизм возврата иностранцам НДС, уплаченный ими в период временного пребывания в России.
-
В счетах-фактурах появятся новые показатели в связи с подготовкой соглашения о прослеживаемости товаров в рамках ЕАЭС, предусматривающего обеспечение возможности «сквозной» идентификации ввезенного товара от момента его ввоза на территорию ЕАЭС до момента реализации розничным продавцом.
-
Вдвое планируется увеличить акцизы на вина (за некоторыми исключениями);
-
Планируется введение самостоятельного акциза на электронные сигареты; ежегодно на 10% будут индексировать акцизы на табачную продукцию.
-
На 30 % планируется увеличить акциз на табачную продукцию, которую розница скупает в запас к концу года (зная о грядущем повышении акцизов).
-
На автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, и прямогонный бензин на период с 2017 г. по 2019 г. планируется сохранить ставку акциза в размере, действующем в 2016 г. - то есть, отменят отраженное в нынешней редакции ст. 193 НК РФ понижение в 2017 г. ставок данных акцизов.
-
Акцизы на автомобильный бензин класса 5, на дизтопливо и на средние дистилляты в 2017 г. планируется повысить; на последующие годы также предусматривается их повышение.
-
Планируется проработать вопрос о возложении обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении недостроев на собственников земельных участков, на которых расположены такие недострои.
-
Пени по налогам увеличат с 1/300 до 1/180 ставки рефинансирования ЦБР.
Источник: nalog-briz.ru
12.2. Общий анализ Основных направлений налоговой политики на 2017 и на 2018-2019 гг.
Ранее я кратко изложил основные содержательные положения Основных направлений налоговой политики на 2017 и на 2018-2019 гг. (далее по тексту - «Основные направления...»), а сейчас хотелось бы высказаться по существу. Ведь вся эта история с пропавшим в середине года документом, а также с его появлением в начале октября, наводят на некоторые размышления. И хотя перед нами пока только проект попытаться проанализировать ситуацию все-таки стоит.
1) Налоговая политика в нашей стране это нечто особое, это то нечто, которое не особо связано с формализованными положениями того или иного документа, даже если этот «документ» прописан как необходимый и обязательный аж в Бюджетном кодекс РФ (п.2 ст.172 БК РФ).
К сожалению, но это так. Вот не было у нас документа о направлениях налоговой политики, а политика все равно была, поэтому сам документ о политики и сама политика существуют в неких параллельных реальностях, которые иногда пересекаются, а иногда и нет. И даже объяснения типа того, что в этом году были выборы, поэтому Минфин вроде бы и «не торопился», что бы якобы не «навязывать» новым депутатам своей позиции, мало успокаивает.
Тем более, что власти сами регулярно нивелируют значение «Основных направлений..». Например в 2015 г., в Основных направлениях налоговой политики на 2016 и 2017-2018 гг. (появились на сайте Минфина 27.07.2015) почти ничего не говорилось о передаче функций по взиманию страховых взносов от внебюджетных фондов налоговым органам. А в январе, без всяких лишних разговоров и без оглядки на какие-то «Основные направления-2015» эта идея была озвучена, в апреле появились проекты соответствующих законодательных актов, а уже 3 июля Президент подписал весь пакет законов по этому поводу. Вот тебе и «основные направления».
2) Ознакомление с «долгожданным» проектом «Основных направлений» показывает, что ничего особо нового власти по налогам нам пока не предлагают. Более того, почти 100% положений уже были так или иначе озвучены должностными лицами фискальных ведомств в их общении с СМИ, или как-то по-другому уже просачивалось в прессу.
Можно даже отметить, что если ранее, в «основных направлениях» можно было почерпнуть какие-то новые, свежие, ранее не озвученные идеи и предложения, то в этот раз Основные направления это вовсе не творческий акт, а акт сводный, т.е. «суммирующий» ранее озвученные идеи и предложения. Хотя само по себе «отсутствие нового» это и не хорошо и не плохо.
Ведь с одной стороны, никто и особо не спорит, в сфере налогов накопилось множество проблем, которые требуют своего скорейшего разрешения и консервация этого процесса только усугубляет ситуацию. Ведь непринятие нужных решений имеет такое же негативное значение как и принятие ошибочных решений.
С другой стороны, «зуд реформаторства», стремление «разрушить до основания», а потом построить на обломках новое «налоговое царство справедливости и счастья», тоже ничего хорошего не несет, т.к. слом действующей и более менее работающей системы еще не обещает нам того, что станет намного лучше.
Я уже не говорю, что новое любое реформирование неизбежно привнесет элементы хаоса, неразберихи, путаницу, различные «переходные периоды» и др., что негативно скажется не только на и без того хромающей бюджетной системе, но и способно подорвать зыбкое, но стабильное состояние выживших после кризисов 2008 и 2014-2015 гг. бизнесов.
Тем более, что любая налоговая система все равно будет нести в себе те или иные недостатки, поэтому зачастую налоговые реформы приводят к замене одних несовершенных налоговых система на другие такие же, а порой даже и хуже.
Есть и еще один «плюс» в том, что «Основные направления...» не содержат новшеств.. Честно говоря, не люблю «сюрпризов», поэтому тот факт, что Минфин возвел в ранг «официальной налоговой политики» уже известные и более менее проработанные или хотя «обсужденные» положения, можно только приветствовать.
Вообще же мне кажется, что налоговую политику нельзя отрывать и рассматривать отдельно от бюджетной, финансовой, да и экономической политики по стране в целом. Налоговая политика – это только одна из составляющих, поэтому любое резкое «реформирование» налоговой системы, должны быть обусловлено изменением и в экономической и финансовой политике, однако очевидно, что такая цель на ближайшую перспективу перед властями не стоит. Не может часть развиваться лучше целого, поэтому и ждать от налоговой политики чудес преображения экономически страны тоже не стоит.
3) Как следует из «Основных положений...» никакого повышения действующих и введения новых налогов до 2018 г. власти не планируют. Пожалуй, это главная содержательная идея всего документы.
Таким образом, основной тезис налоговой политики Президента РФ, озвученный им в начале декабря 2014 г. – «налоги не поднимаем», остается пока незыблемым. Учитывая, что конституционное большинство в Госдуме сейчас за пропрезидентской партией, можно предположить, что никаких «резких движений» законодатель в 2016-2018 г.г. делать не будет и мы будем в эти годы иметь ту налоговую систему, которую имеем сейчас.
4) Сравнивая содержание «Основных направлений...» с предвыборной программой партии «Единая Россия» (см. здесь) можно отметить, что партийные предпочтения последней по налогам практически никак не повлияли (во всяком случае, в этом году) на выработку налоговой политики на предстоящие 3 года. Разве что по самозанятым гражданам позиции правящей партии и Минфина совпали и трудно здесь ответить на вопрос, кто был первым или Минфин подхватил идею от «единороссов», или «Единая Россия» заимствовала мысль у Минфина и вписала в программу партии.
Вообще же в предстоящее время мне было бы очень интересно посмотреть, что Правительство и Госдума предложит в проект «Основных направлений...», т.к. любые предложения (так и отсутствие таковых) будет иметь большое значение для оценки общей перспективы развития налоговой политики страны.
Источник: nalog-briz.ru
12.3. В Госдуме сформирован Комитет по бюджету и налогам: руководство и персоналии.
5 октября Госдума 7-го созыва на первом пленарном заседании образовала 26 комитетов и избрала их председателей.
Что касается Комитета Госдумы по бюджету и налогам, то в него вошли 31 депутат.
Председателем комитета вновь избран Макаров Андрей Михайлович. В Госдуме Макаров А.М. с 1995 г. (второй созыв), где был первоначально членом Комитета по бюджету, налогам, банкам и финансам. В декабре 2007 г. избран депутатом Госдумы пятого созыва и работал в качестве заместителя председателя Комитета по бюджету и налогам. В Госдуме шестого созыва – председатель Комитета по бюджету и налогам.
Руководящие позиции в Комитете сохранили практически все первые заместители и просто заместители председателя, которые являлись таковыми в Госдуме шестого созыва.
Так, нынешние первые заместители председателя Комитета Госдумы Катасонов С.М, Хор Г.Я, Шурчанов В.С., а также просто заместители председателя Максимова Н.С. и Симановский Л.Я. остались на тех же должностях, которые они занимали ранее, в Госдуме шестого созыва.
В этой связи интерес представляет единственный новый из руководителей Комитета, первый заместитель председателя Ремезков А.А, т.к. в Госдуме шестого созыва он являлся представителем партии «Единая Россия» (сейчас он член партии «Справедливая Россия») и занимал пост заместителя председателя Комитета по гражданскому, уголовному и процессуальному законодательству.
Из 31 члена Комитета 19 депутатов вошли в него впервые: Ремезков Александр Александрович («Справедливая Россия»), Шурчанов Валентин Сергеевич (КПРФ), Белик Дмитрий Анатольевич («ЕР»), Беспалова Марина Павловна («ЕР»), Бикбаев Ильдар Зинурович («ЕР»), Бузилов Валерий Викторович («ЕР»), Данчикова Галина Иннокентьевна («ЕР»), Казанков Сергей Иванович (КПРФ), Ковпак Лев Игоревич («ЕР»), Красноштанов Алексей Николаевич («ЕР»), Любимов Николай Викторович («ЕР»), Марьяш Ирина Евгеньевна («ЕР»), Николаев Олег Алексеевич («Справедливая Россия»), Носов Александр Алексеевич («ЕР»), Ооржак Мерген Дадар-оолович («ЕР»), Скруг Валерий Степанович («ЕР»), Фаррахов Айрат Закиевич («ЕР»), Шубин Игорь Николаевич («ЕР»), Юрков Дмитрий Васильевич («ЕР»).
Исходя из «партийной принадлежности» члены комитета распределились так: от «Единой России» - 25 депутатов, от «КПРФ» - 3 депутата, от «Справедливой России» - 2 депутата, от «ЛДПР» - 1 депутат.
Источник: nalog-briz.ru
13. Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
Учет расходов на ликвидацию имущества в целях налогообложения производится на дату составления актов о списании основных средств вне зависимости от даты фактической ликвидации объектов.
Пунктом 1 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, являются внереализационными расходами и учитываются в периоде осуществления ликвидации.
По мнению налогового органа, общество неправомерно учло в расходах суммы недоначисленной амортизации по ликвидированным основным средствам. Инспекцией не оспаривается сам факт ликвидации спорных основных средств, однако фактическая ликвидация объектов была произведена ранее, чем составлены акты о списании объекта основных средств формы N ОС-4, соответственно, недоначисленная амортизация по спорным объектам должна была быть учтена в расходах ранее.
По мнению суда, позиция налогового органа неправомерна.
Судом установлено, что фактическая ликвидация спорных объектов осуществлялась ранее проверяемых периодов (не позднее 2006 г.). При этом спорные объекты списаны на основании актов о списании объектов основных средств, составленных в 2010 - 2011 годах. Остаточная стоимость данных объектов в период ликвидации не менялась, амортизация в налоговом учете не начислялась.
При ликвидации объекта составляется акт о списании по форме N ОС-4, в котором отражается краткая характеристика объекта, оценка его состояния на дату списания, информация о затратах и поступлениях, связанных с ликвидацией. Сведения о списании вносятся в раздел 4 инвентарной карточки учета объекта основных средств или в карточку группового учета объектов основных средств (унифицированная форма N ОС-6а).
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходы должны быть документально подтверждены.
Исходя из изложенного, суд пришел к выводу, что расходы отражаются на дату составления акта о списании объекта основных средств.
При этом судами установлено, что акты о списании объектов основных средств датированы 2010 и 2011 годом, в связи с чем пришли к выводу, что это не свидетельствует о завышении расходов.
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.06.2016 № Ф05-8466/2016 по делу № А40-158373/2014).
13.2. В пользу налогового органа
Поскольку на момент производства выемки в ходе выездной проверки (2015 г.) общество не исполнило требования (датированные 2014 г.), и по камеральным проверкам ранее документы также не были представлены в полном объеме, суд признал правомерной выемку подлинников необходимых документов.
В соответствии с п. 8 ст. 94 НК РФ должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов в установленном этой статьей порядке, если для проведения мероприятий налогового
контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены.
В рамках выездной налоговой проверки инспекцией вынесено постановление о производстве выемки документов и предметов. Основанием вынесения спорного постановления явилось неисполнение обществом ранее выставленных требований о представлении документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, а также недостаточность копий документов проверяемого лица и то, что у налогового органа есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены и заменены.
По мнению суда, позиция налогового органа правомерна.
При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ.
Пунктом 4 ст. 93 НК РФ предусмотрено, что в случае отказа или непредставления документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ.
Судами установлено, что на момент производства выемки (18.02.2015) выставленные в адрес общества требования от 08.09.2014 и от 16.10.2014 обществом были получены, однако в срок, установленный для их добровольного исполнения (в течение 10 дней со дня получения), истребуемые документы обществом представлены не были, что послужило, с учетом непредставления в полном объеме ранее запрашиваемых документов по камеральным проверкам, основанием для производства спорной выемки.
Поскольку согласно п. 8 ст. 94 НК РФ одним из случаев, позволяющих произвести изъятие документов, является недостаточность наличия в распоряжении инспекции копий документов, суды правомерно отказали в признании недействительным постановления о выемке документов.
Доводы налогоплательщика о том, что требования были получены обществом в день выемки, были предметом рассмотрения судов и получили должную правовую оценку.
(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.06.2016 N Ф05-8637/2016 по делу N А40-174193/15)
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. Всемирная организация здравоохранения призывает ввести налог на сладкие напитки.
Всемирная организация здравоохранения (ВОЗ) призывает государства ввести как минимум 20 % налог на стоимость сладких напитков, чтобы сократить число случаев ожирения, развития диабета и кариеса среди населения. Об этом говорится в докладе ВОЗ, опубликованном во вторник.
В документе под названием «Фискальная политика для диеты и предотвращения незаразных болезней» подчеркивается, что излишнее употребление напитков с добавлением сахара, концентратов фруктового или кукурузного сока является одной из основных причин развития диабета, кариеса и ожирения. К таким напиткам ВОЗ также относит фруктовые напитки, энергетики, спортивное и витаминизированное питье, послащённый холодный чай и лимонады.
Согласно рекомендациям ВОЗ, взрослый человек может употреблять только около 12 чайных ложек сахара-песка в сутки, чтобы избежать появления данных заболеваний. При этом в одной баночке сладкой газировки размером 330 миллилитров содержится до 19 ложек сахара. Кроме того, в ВОЗ считают необходимым сокращать употребление сахара до 5% в сутки – около 6 чайных ложек сахара-песка в день – чтобы стимулировать дальнейшее улучшение здоровья человека.
В России, по оценкам ВОЗ, от 20 до 40% молодёжи ежедневно употребляют напитки, содержащие сахар. При этом люди, которые ежедневно выпивают 1-2 баночки такой жидкости, на 26% больше подвержены риску заболеть сахарным диабетом второго типа.
Для значительного сокращения употребления сахаросодержащих напитков среди населения ВОЗ призывает государства ввести на них дополнительный налог. Однако он должен быть гораздо сложнее, чем общий процент от стоимости, и рассчитываться из количества или размера продукта.
По словам руководителя подразделения ВОЗ по предотвращению развития незаразных заболеваний Темо Уаканивалу основной опыт ВОЗ по введению налогов основывается на эффективных налогах на табак. Но у табака нет или очень мало заменителей. Тогда как для сахаросодержащих напитков такие заменители существуют. Если ввести налог только на содовую, то население перейдет на соки, которые в ряде случаев, содержат даже больше сахара, чем в сахаросодержащих напитках. И это менее здоровая опция. Так что очень важно, чтобы государства были очень аккуратны и выработали специальную налоговую политику.
По его словам, минимальным налогом на напитки, содержащие сахар, может стать 20%.
Источник: ria.ru
14.2. Суд Чада взыскал с Exxon Mobil рекордные $74 млрд за налоговые нарушения.
Высокий суд Нджамены (Чад) обязал техасскую нефтекомпанию Exxon Mobil выплатить штраф в размере $74 млрд за неуплату налогов.
Данное решение было принято 5 октября. С иском в суд Нджамены обратилось Министерство финансов Чада, которое пожаловалось на неисполнение американской компанией налоговых обязательств. Помимо рекордного штрафа, суд также взыскал с Exxon дополнительно $819 млн в качестве выплаты роялти.
Этот штраф равен пяти ВВП этой африканской страны. Кроме того, данное взыскание является крупнейшим из когда-либо назначенных нефтяным компаниям. До этого момента максимальный штраф – в $61 млрд – выплатила британская корпорация BP за разлив нефти в Мексиканском заливе в 2010 году. Тогда техногенная катастрофа унесла жизни 11 человек.
Вместе с тем эксперт по международному праву из США Джеффри Атик считает, что Нджамене вряд ли будет выплачена эта сумма, поскольку «другие страны не будут сотрудничать с Чадом для исполнения этого решения». Кроме того, даже если компания решит покинуть эту африканскую страну, бросив там весь свой бизнес и оставив собственность, потери Exxon все равно будут меньше суммы назначенного штрафа.
Представитель американской нефтекомпании уже заявил, что ответчик не согласен с решением суда Нджамены. Адвокат Exxon не уточнил, каким образом была рассчитана сумма взыскания. Председатель суда Брахим Аббо Абакар, в свою очередь, уточнил, что фактический размер штрафа может быть гораздо меньше.
Это уже не первый раз, когда правительство Чада обвиняет крупные нефтяные компании в налоговых нарушениях. В 2006 году президент страны Идрис Деби обязал Chevron и Petronas в течение 24 часов свернуть свою деятельность в Чаде, обвинив их в неуплате налогов. Однако впоследствии сторонам удалось урегулировать конфликт.
Источник: pravo.ru
14.3. Дональд Трамп и Хилари Клинтон предлагают противоположные налоговые меры.
Кандидаты в президенты США Дональд Трамп и Хиллари Клинтон совершенно по-разному представляют себе, каким должно быть налоговое законодательство США. Если Клинтон хочет взимать больше налогов с 1% наиболее богатых американцев, то Трамп, наоборот, – дать им налоговые льготы. Два подхода, абсолютно отличающихся друг от друга.
Реализация плана Трампа привела бы к снижению налоговых поступлений за 10 лет на $6,2 трлн (15% прогнозируемых доходов бюджета). Примерно половина этой суммы пришлась бы на налоги 1% наиболее богатых домохозяйств. Их налоги сократились бы в среднем на $214 690 в 2017 г., благодаря чему доход после налогов вырос бы на 13,5%. Средний класс тоже стал бы платить меньше налогов, хотя его выгода не была бы столь значительной.
При Клинтон налоговые поступления, наоборот, могут вырасти на $1,4 трлн, и в основном за счет богатых: 1% самых состоятельных домохозяйств в 2017 г. заплатили бы в среднем на $117 760 больше, что снизило бы их доход на 7,4%. Налоги стали бы выше в основном для 20% наиболее обеспеченных американцев с годовым доходом более $143 000. Большинство наименее обеспеченных американцев стали бы платить немного меньше.
Предложения Трампа сократили бы налоговые поступления на 2,6% ВВП. При Трампе богатые платили бы 25% от общей суммы федеральных налогов. Клинтон же увеличила бы налоги на 0,6% ВВП, 31,5% всех федеральных налогов платили бы богатые.
Штаб Трампа настаивает, что при его плане никто не стал бы платить больше налогов.
Трамп предлагает снизить предельные ставки, отменить налог на наследство, позволить родителям вычитать затраты по уходу за детьми. Но из-за предлагаемых им изменений многие семьи, в том числе родители-одиночки, зарабатывающие $20 000–200 000 в год, стали бы платить больше налогов, отмечает эксперты.
Старший политический советник Клинтон Джейкоб Лейбенлюфт назвал план Трампа наиболее экстремальной формой того варианта экономики, при котором бедные постепенно извлекают выгоду из роста благосостояния богатых: «Предоставление значительных льгот богатейшим американцам увеличит госдолг более чем на $20 трлн за следующие 20 лет. Фактически доклад показывает, что Трамп предоставит 1% наиболее богатых столько же налоговых льгот, сколько всем остальным, даже за счет повышения налогов для миллионов работающих семей с детьми».
Источник: vedomosti.ru
15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах
15.1. Налоги в Швеции: обязательства с любовью.
Шведы – одни из самых исправных налогоплательщиков. Опросы общественного мнения демонстрируют, что многие согласились бы платить и еще больше налогов, если потребуется. Национальный опрос 2016 года показал, что налоговая служба в Швеции занимает третье место по популярности – среди без малого тридцати основных государственных ведомств. Шведы доверяют государству и его институтам – это подтверждают многочисленные исследования общественного мнения. В чем причина такой симпатии к госструктуре, забирающей почти половину заработка, а то и больше? В уважении к закону? Отчасти, но не только.
Сколько налогов платят шведы?
Налоги в Швеции платят все работающие граждане. Однако ставки и размер налоговых выплат зависят от ряда факторов: возраста налогоплательщика, коммуны, где тот зарегистрирован, общей суммы заработка, типа трудоустройства – наемный работник или частный предприниматель, – и других. Действует общее правило: те, кто зарабатывает больше, заплатят больше и в налоговую казну.
Налог состоит из двух частей: местного (коммунального) и государственного сборов. Ставка местного налога в среднем варьируется от 29% до 35% в зависимости от коммуны. Исторически сложилось так, что в коммунах с праволиберальным правлением налоги существенно ниже, чем в коммунах, где у власти левые партии. Те, кто зарабатывает в год меньше 443 200 крон, должны заплатить только коммунальный налог. Если сумма годового заработка выше, то помимо коммунального налога будет взыскан еще и налог государственный – 20%. Те, чьи доходы за год составят больше 638 800 крон, помимо коммунального и государственного налогов, должны заплатить еше и 5% от суммы, превышающей этот порог.
Предприниматели платят больше всех налогов в стране. Однако если прибыли нет или бизнес убыточен, то налог платить не придется. Освобождаются от налога и заработавшие за год не более 18 784 крон. Меньше всего налогов платят те, кто старше шестидесяти, и те, кто младше тридцати.
На что идут налоговые деньги?
Большие налоги в Швеции – неизбежное следствие высоких требований, которые предъявляют шведы к своей стране и качеству жизни. Отремонтированные дороги, новые школы и поликлиники, общественный транспорт, на который можно положиться, – все это результат высокого налогообложения. Для шведов очень важны гарантии и социальная защищенность, причем они по умолчанию должны быть доступны каждому. Каждый налогоплательщик знает, что если он заболеет или потеряет работу, можно рассчитывать на выплаты из страховой кассы, сравнимые с размером месячной зарплаты. Медицинское обслуживание, которое в Швеции почти бесплатное, тоже финансируется за счет налогов. Добиться всего этого, не повышая налоговые ставки, очевидно, было бы невозможно.
Шведы в большинстве своем воспринимают налоги не как неизбежное зло, а скорее как свою прямую обязанность. Они понимают, что налоговые сборы пойдут на ремонт дорог или школ, на пенсии и медицину – и использованы будут только по назначению. Шведы гордятся тем, что они исправные налогоплательщики, и при случае не прочь похвастать друг перед другом тем, сколько налогов кто заплатил в ушедшем году. Более того, в стране существует открытый доступ к финансовым и бухгалтерским документам компаний: пытаться что-то утаить бессмысленно. Достаточно ввести имя налогоплательщика или название компании на http://www.allabolag.se/, и можно увидеть и сколько он зарабатывает, и сколько налогов заплатил.
Подать декларацию – в один клик
Еще одна причина, по которой шведы терпимо относятся к налогам, – это легкость общения с налоговыми структурами. Подать декларацию можно любым удобным способом: отослать бумажную анкету обычной почтой (что в технически передовой стране происходит все реже и реже), отправить смс или набрать специальный номер телефона, по электронной почте, через мобильное приложение или аккаунт на сайте налоговой службы www.skatteverket.se. Помимо шведского, сайт налоговой службы функционирует на английском, русском, финском, турецком, иврите, арабском и еще десятке с лишним языков, на которых говорят жители Швеции. Отдельная версия сайта с видеофильмами с сурдопереводом предлагается слабослышащим.
И никаких очередей, томительного ожидания и бюрократии. Угораздило вписать данные не в ту строчку декларации – вежливые сотрудники налоговой службы перезвонят сами, уточнят и исправят цифры или пересчитают. Кстати, большинству налогоплательщиков даже не приходится самим подсчитывать доходы за год – налоговая служба присылает по почте уже заполненную декларацию, с подсчитанной суммой налога к выплате. Такую декларацию достаточно только подписать и отослать обратно. Предпринимателям и тем, кто в течение года продал или купил квартиру придется заполнять больше всего данных.
Что финансируется за счет налогов?
Социальная защита |
41 % |
|
Здравоохранение |
13 % |
|
Образование |
13 % |
|
Полиция, пожарная служба, оборона |
6 % |
|
Строительство жилья, дорог, поддержка рынка труда |
9 % |
|
Управление, администрация |
14 % |
|
Иное |
4 % |
Заплатил налоги – получи деньги обратно
Налоговики зорко следят за тем, чтобы кто-то, не дай бог, не переплатил лишнего. Ежегодно в начале мая шведы подают декларации о доходах. В течение максимум полугода те, кто по каким-то причинам заплатил больше, чем следовало, получают свои кровно заработанные обратно на банковский счет. В каких случаях это может произойти? К примеру, если налогоплательщик много потратил на ремонт дома или на поездки от дома до работы в течение года. (Все потому, что некоторые дорогостоящие виды услуг подразумевают получение налогового вычета, так же, как и расходы на развитие бизнеса). Многие получают возмещение от налоговой уже в июне, что очень даже уместно, поскольку в начале лета вся страна готовится отмечать праздник Мидсоммар с танцами у праздничного шеста, с любимыми селедкой и шнапсом, а потому и деньги от налоговой оказываются своевременным бонусом.
Налоговая – не только о налогах
Деятельность налоговой службы не ограничивается сбором платежей с граждан. Помимо этого, она присваивает каждому родившемуся в Швеции или прожившeму на территории страны более года индивидуальный налоговый номер (personnummer) и фактически регистрирует по месту проживания. Каждый раз при переезде нужно в недельный срок оповестить налоговую службу о своем новом адресе; только после регистрации налогового номера гражданина по новому адресу переезд будет считаться состоявшимся.
Без налогового номера в Швеции – никуда: ни малейшую государственную услугу не получить, ни сделку не оформить. Налоговая же уполномочена выдавать удостоверения личности тем, у кого еще нет шведского гражданства. Для того, чтобы пригласить кого-то из друзей или родственников в гости в Швецию, гражданин должен взять в налоговой справку – так называемый personbevis (разумеется, и это можно сделать в интернете или позвонив по телефону). А если пришла пора заключить брак, то перед тем, как назначать дату свадьбы, придется сообщить о планируемом событии в налоговую службу, чтобы всезнающее ведомство дало добро, убедившись, что препятствий для женитьбы нет (прежде всего, что жених или невеста уже не состоят в другом браке). И если семейная жизнь не сложилась – развод также начнется с обращения в налоговую.
Источник: sweden.ru
16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»
Вышел из печати журнал №9/2016. «Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты» Подробнее...
Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Оформить заказ
Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»
(в рублях) |
||
|
№ 1/2016 |
300=00 |
|
|
№ 2/2016 |
«Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год» |
300=00 |
|
№ 3/2016 |
«Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2016 год» |
300=00 |
|
№ 4/2016 |
«Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год» |
300=00 |
|
№ 5/2016 |
300=00 |
|
|
№ 6/2016 |
300=00 |
|
|
№ 7/2016 |
«Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования» |
300=00 |
|
№ 8/2016 |
«Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования» |
300=00 |
|
№ 9/2016 |
«Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты» |
300=00 |
Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.
Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:
Аналитический обзор судебной практики за сентябрь 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 октября 2016 года.
Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru
За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/
© Налоги и финансовое право 2002-2016
