Налоговые новости. №687 от 7 сентября 2016 г.

7.09.2016

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 687 от 7 сентября 2016 года

Сегодня в выпуске:

Приглашаем принять участие в семинаре Осенний хит: «Актуальные вопросы налогового и других отраслей права» (расширенный курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»), г. Екатеринбург, 10, 11, 12 октября 2016 года. Подробнее...

1.Главная новость недели

1.1. Правительство не поддержало идею Минфина по увеличению налогов.

2. Актуальная дата недели

2.1. С 01 сентября упрощен порядок открытия юридическими лицами и ИП расчетных счетов.

2.2. С 01 сентября пользователи «Личного кабинета для физических лиц» будут получать все налоговые документы (уведомления, требования на уплату налогов и другие) в электронном виде через личный кабинет.

3. Новости компании

3.1. 23 августа 2016 г. состоялся вебинар по теме «257 федеральных «летних законов» о налогах и бизнесе – аналитика для тех, кто возвращается из отпуска и не намерен ничего упустить».

3.2. 25 и 26 августа 2016 г. состоялись заседания Налогового клуба, посвященные нововведениям налогового и гражданского законодательства.

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре Осенний хит: «Актуальные вопросы налогового и трудового права» (расширенный курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»), г.Екатеринбург, 10, 11, 12 октября 2016 года.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Правительство внесло в ГосДуму законопроект, призванный стимулировать развитие транспортного машиностроения.

5.2. Предложено освободить от налогообложения ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий.

5.3. Предпринимателям дана отсрочка по внедрению онлайн-касс.

5.4. Сельхозпроизводители начнут платить налог на добавленную стоимость.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. В МВД предложили повысить пошлины на загранпаспорта и водительские права.

6.2. Президент одобрил приоритет выплаты зарплаты перед налогами.

6.3. Минфин поддержал идею введения курортного сбора для отдыхающих.

6.4. Перенос убытка на будущее ограничат, а физлицам платить налоги придется до 1 сентября.

7. Налоговая цифра недели

7.1. Всего за 2015 год в Свердловской области начислено 5197,8 млн. рублей имущественных налогов.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Минфин снова меняет правила заполнения платежек по налогам.

8.2. ФНС меняет форму требования об уплате налогов.

8.3. Для компаний на ЕНВД и патенте введут новый вычет.

8.4. ПФР утвердил новую форму ДСВ-3.

8.5. ФНС предлагает утвердить новую форму декларации по транспортному налогу.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Введение раздельного учета НДС при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от НДС операций. (Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-07-11/48590)

9.2. О применении вычета НДС по товарам, учтенным на забалансовом счете, а также по возвращаемой покупателем партии товаров. (Письмо Минфина России от 22.08.2016 N 03-07-11/48963)

9.3. Учет расходов на выплату выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон для целей налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-03-06/1/48797)

9.4. Учет стоимости ГСМ, возмещаемой работникам, использующим личные автомобили в служебных целях в целях налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-03-06/1/48789)

9.5. Порядок обложения НДС операций по реализации товаров, работ и услуг организацией, признанной банкротом. (Письмо ФНС России от 17.08.2016 N СД-4-3/15110@)

10. Новости налогового контроля

10.1. За что и как наказываются налоговые агенты за нарушения при сдаче 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

10.2. Оценивая затраты на рекламу, налоговики не должны надеяться на свои познания в маркетинге.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Вопросы применения ФЗ о торговой деятельности с учетом поправок, внесенных ФЗ от 03.07.2016 № 273-ФЗ.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. ВС РФ не усматривает ущерба для деловой репутации контрагентов проверяемых лиц (+ комментарий А.В. Брызгалина).

12.2. Новый сервис на сайте ФНС России поможет бизнесу получить информацию об иностранных контрагентах.

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве не облагаются НДС и в отношении офисных помещений, расположенных в многоквартирном доме.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 июня 2016 г. № Ф09-6721/16).

13.2. В пользу налогового органа

Установив, что налогоплательщик был своевременно и надлежащим образом уведомлен о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки, при этом не заявлял о процессуальных нарушениях ни при обращении в УФНС, ни в заявлении в суд, суд признал правомерным доначисление земельного налога.

(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 6 июля 2016 г. № А54-4771/2014).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Великобритания пересмотрит корпоративные налоги для привлечения инвесторов после Brexit.

14.2. Португалия увеличит налог на недвижимость с хорошим видом из окна.

14.3. Apple обязали доначислить 13 млрд евро налогов в Ирландии.

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. «Деньги не пахнут» или налог на общественные туалеты.

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №8/2016. «Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования»

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за август 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2016 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация
10, 11, 12 октября 2016	Осенний хит. Актуальные вопросы налогового и других отраслей права 19 800 руб. / 17 800 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург подробнее
23 августа 2016	257 федеральных «летних законов» о налогах и бизнесе – аналитика для тех, кто возвращается из отпуска и не намерен ничего упустить 4 500 руб. / 4 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Аникеева О.Е.	Он-лайн трансляция подробнее / отчёт
28,29,30 июня 2016	Летний хит. Актуальные вопросы налогового и трудового права	Брызгалин А.В. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург подробнее
7, 21 июня 5, 19 июля 2016	Собрание юридических заблуждений – серия авторских вебинаров Аркадия Брызгалина	Брызгалин А.В.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее
18,19,20 апреля 2016	XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Тарасов Н.Н.	Екатеринбург подробнее отчёт
22 марта 2016	НДФЛ, страховые взносы, особенность налогообложения иностранных работников: новое и актуальное.	Аникеева О.Е.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее
1-3 марта 2016	Весенний хит: один семинар – все ответы! "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права".	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург подробнее отчёт
29 февраля 2016	Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год.	Харалгина О.Л. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее Видео-отчёт: Фрагмент выступления О.Харалгиной Фрагмент выступления О.Фёдоровой

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Актуальные вопросы налогового и других отраслей права

(расширенный курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право")

10, 11, 12 октября 2016 года

Место проведения:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы:
10.10.2016 г. – регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.00
11.10.2016 г. – лекции с 10.00 до 17.00
12.10.2016 г. – лекции с 10.00 до 13.00

Зарегистрироваться

10 октября 2016 года (понедельник)

Новое налоговое администрирование, введенное Федеральными законами от 01.05.2016 № 130-ФЗ и № 134-ФЗ. Новая административная ответственность, установленная с 10 апреля поправками в КоАП РФ. Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Анализ «налоговых» и других фискальных поправок в действующее законодательство. Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Анализ важнейших поправок в гражданское, корпоративное и хозяйственное законодательство. Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора Группы компаний "Налоги и финансовое право"

Анализ важнейших поправок в трудовое законодательство. Новая административная ответственность работодателя за несвоевременную выдачу зарплаты. Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Страховые взносы в 2017 г.: анализ изменений. Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

11 октября 2016 года (вторник)

НДС в 2016 году: практика исчисления и уплаты, актуальные вопросы, обзор типичных ошибок, основные налоговые претензии и способы защиты. Снижение налоговых рисков с помощью договора. Проблемы применения налоговых вычетов и их восстановления, решение задач раздельного учета. Налоговое планирование НДС с учетом вступивших в силу с июля и ожидаемых изменений законодательства. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Налог на прибыль организаций: сложные вопросы и обзор актуальной судебной практики, основные направления налоговых проверок, «опасные» и «безопасные» расходы, риски внутригрупповых сделок и цен. Ожидаемые изменения законодательства. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Новые и актуальные вопросы бухгалтерского учета и составления отчетности в 2016 году, в том числе новости бухгалтерского учета, программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета, новые положения об ответственности за нарушение правил бухгалтерского учета, правила электронного документооборота, разъяснения БМЦ по сложным вопросам применения законодательства по бухгалтерскому учету. Харалгина Ольга Леонидовна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Сложные и спорные вопросы исчисления налога на имущество организаций. Актуальные позиции контролирующих и судебных органов. Детальный разбор подходов при квалификации «движимости/недвижимости». Вопросы налогообложения имущества по кадастровой стоимости. Катанаева Татьяна Викторовна, ведущий специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

12 октября 2016 года (среда)

Актуальные вопросы применения трудового и налогового законодательства при направлении работников в служебные командировки. Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Актуальные вопросы расчета среднего заработка для различного вида выплат (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, выходные пособия при увольнении, отпускные, командировочные) Катанаева Татьяна Викторовна, ведущий специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:

17 800 руб. за 1 человека /для постоянных участников при оплате участия до 10.10.2016/
19 800 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/
Участникам курсов – профессиональным бухгалтерам ИПБиА России – оформляются 40-часовые сертификаты.
Зарегистрироваться

Мария Сухих, ведущий специалист, sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Благосостояние государства определяют вовсе не те суммы, которые
государство собирает с граждан в качестве различных сборов и налогов,
а те, которые государство оставляет гражданам.

Лоранд Этвеш (1848–1919) - венгерский
физик

1. Налоговая новость недели

1.1. Правительство не поддержало идею Минфина по увеличению налогов.

Правительство России не поддержало несколько способов повышения доходов бюджета, предложенных Минфином.

Предложенные меры, согласно подсчетам, могли принести бюджету дополнительные 2,5 трлн руб. за 2017–2019 годы. Минфин представил бюджетный прогноз к совещанию у первого вице-премьера Игоря Шувалова. Он предполагал повышение налогов, мобилизацию доходов и исчерпание суверенных фондов за три года, сообщили источники.

Министерство, как отмечается, предложило собрать дополнительные средства с нефтяников, «Газпрома», табачников и введением акциза на напитки с добавлением сахара. Кроме того, было предложено введение НДС на интернет-торговлю и увеличение дивидендов, собираемых с госкомпаний.

Подобные меры необходимы для снижения дефицита бюджета на один процентный пункт ежегодно. Это позволит, согласно прогнозу, снизить его до 1,2% ВВП в 2019 году. Как сообщается, бюджетная дыра при планируемых доходах может возрасти до 3,5 трлн руб., а предложения Минфина позволят снизить ее до 1 трлн руб. В ином случае, по данным министерства, придется использовать средства Фонда национального благосостояния, и в течение 2018 года резервы практически исчерпываются.

Предполагается, что повышение на один процентный пункт каждого из основных налогов, в числе которых налог на прибыль, имущество организаций, НДС, НДФЛ и страховых взносов, может принести бюджету от 170 млрд до 324 млрд руб. Кроме того, было предложено поднять единую ставку НДФЛ до 15–16% и ввести необлагаемый минимум.

Также, обсуждалась идея не платить пенсии работающим пенсионерам. Речь шла о сумме либо до 500 тыс. руб. в год, либо до средней по стране зарплаты.

Правительство не приняло ни одно из предложений Минфина, отправило авторов «досчитывать и думать» предложения и посоветовало искать дополнительные доходы в администрировании.

Источник: gazeta.ru

2. Актуальная дата недели

01 сентября 2016 года

2.1. С 01 сентября упрощен порядок открытия юридическими лицами и ИП расчетных счетов.

Президент России В.В. Путин подписал Федеральный закон от 03.07.2016 № 241-ФЗ «О внесении изменений в статью 86 части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому с 1 сентября этого года упрощается порядок открытия счетов в банках юрлицам и ИП.

Отменено требование о предъявлении юрлицами и ИП свидетельств о постановке на учет в налоговой инспекции, поскольку данную информацию кредитные организации могут получить, используя информационные ресурсы (ЕГРЮЛ, ЕГРИП), самостоятельно.

Однако для зарубежных компаний, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, такое требование сохраняется.

Сейчас готовится соответствующий приказ ФНС, которым будут утверждены новые форматы сообщений банка, проект которого размещен на портале проектов нормативных актов. Об этом ФНС сообщила в письме от 28 августа 2016 г. № СА-4-14/15846@.

Источник: taxpravo.ru

Такую позицию ФНС изложил в Письме от 7 июля 2016 года. До 1 сентября 2016 года пользователям "Личного кабинета для физических лиц" необходимо направить уведомление в любой налоговый орган, если они хотят получать все налоговые документы (уведомления, требования на уплату налогов и другие) в бумажном виде.

С июня 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации", который устанавливает новый порядок получения физическими лицами документов от налоговых органов, а также передачи сведений в налоговые органы.

В соответствии с этими изменениями физические лица, получившие доступ к "Личному кабинету налогоплательщика", получают документы от налогового органа в электронной форме через сервис ФНС России. На бумажном носителе по почте такие документы направляться не будут. Это значит, что налоговые уведомления за 2015 год пользователи уже должны смотреть в своем "кабинете".

Источник: nalog.ru

3. Новости компании

Знаете ли Вы, что с 01 мая по 06 июля федеральный законодатель принял 257 федеральных законов. Только за один воскресный день, 3 июля, Президент России подписал 149 федеральных законов. Подробнее...

На заседаниях Налогового клуба рассматривались вопросы важнейших «налоговых» и других фискальных поправок в действующее законодательство, внесенных федеральным законодателем летом 2016 г., новое в гражданском и корпоративном законодательстве в 2016 году, судебная практика по налоговым и финансовым спорам за II кв. 2016 года. Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре Осенний хит: «Актуальные вопросы налогового и трудового права» (расширенный курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»), г.Екатеринбург, 10, 11, 12 октября 2016 года. Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

Только на прошлой неделе сообщил в блоге о том, что Правительство намерено расширить применение налоговой льготы по налогу на имущество в отношении транспортных средств, произведенных после 1 января 2013 г., как тут же новость.

Оказывается, уже 22 августа 2016 года в ГосДуму от Правительства поступил законопроект № 1155134-6 «О внесении изменения в ст. 381 НК РФ", суть которого как раз об этом.

В соответствии с проектом, предлагается с 1 января 2017 года освободить налогоплательщиков от уплаты налога на имущество организаций в отношении произведенных с 1 января 2013 года и подлежащих регистрации транспортных средств, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц.

Как отмечено в пояснительной записке, указанная мера послужит стимулом к развитию транспортного машиностроения.

Источник: nalog-briz.ru

5.2. Предложено освободить от налогообложения ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий.

На рассмотрение Государственной Думы РФ поступил проект федерального закона № 1160520-6 «О внесении изменения в статью 217 Налогового кодекса Российской Федерации», разработанный Правительством во исполнение решения Конституционного Суда Российской Федерации.

Конституционный Суд признал взимание подоходного налога с ежемесячных выплат, производимых ветеранам боевых действий, не соответствующим Конституции. В связи с этим в 217 статью Кодекса вносятся изменения, направленные на освобождение от налогообложения ежемесячных выплат этой категории граждан.

Как указывает Конституционный Суд в Постановлении от 13 апреля 2016 г. № 11-П, «при определении порядка и условий налогообложения доходов физических лиц следует принимать во внимание действующие в Российской Федерации гарантии социальной защиты, включающей в себя меры социальной поддержки отдельных категорий граждан, нуждающихся в силу состояния здоровья, возраста, особого статуса и других обстоятельств в повышенной социальной защите». Так, в Федеральном законе № 5 от 12 января 1995 года «О ветеранах» установлены гарантии социальной защиты ветеранов в Российской Федерации, а также определен круг лиц, относящихся к данной категории, и предусмотрены меры социальной поддержки.

Реализация закона не потребует расходов, покрываемых за счет федерального бюджета.

Источник: duma.gov.ru

5.3. Предпринимателям дана отсрочка по внедрению онлайн-касс.

С 15 июля 2016 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ вступили в силу основные поправки в закон о контрольно-кассовой технике (ККТ). В частности, как отметил заместитель начальника контрольного отдела УФНС по Свердловской области Виктор Бачурин, начали работать изменения, внесенные в Кодекс об административных правонарушениях.

Меры ответственности за нарушения при применении ККТ ужесточены. Вводится наказание в виде приостановления деятельности, дисквалификации директоров и индивидуальных предпринимателей в случае неоднократных нарушений, за неприменение кассовой техники при сумме дохода более 1 млн рублей.

Выросли и штрафы. Для физических лиц они составляют от 25 до 50% суммы расчета, но не менее 10 тыс. рублей, для юридических лиц – от 75 до 100% суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее 30 тыс. За использование касс, не соответствующих требованиям, придется выложить от 1,5 тыс. до 10 тыс. рублей, за отказ отослать покупателю чек на e-mail – от 2 тыс. до 10 тыс.

В то же время введение некоторых положений закона отложено. До 1 февраля 2017 года с техникой старой модели могут работать те предприниматели, у которых она зарегистрирована. До этого же срока можно зарегистрировать кассы по старым правилам. После будет регистрироваться только новая техника, позволяющая передавать в налоговые органы через Интернет информацию о проведенных расчетах. Те, кто зарегистрирует технику старых моделей до 1 февраля, смогут работать на ней до 1 июля 2017 года. После этого срока все должны применять только новую модель кассовых аппаратов. Предпринимателям, работающим на упрощенной системе налогообложения, уплачивающим единый налог на вмененный доход, купившим патент, т. е. тем, кто ранее не применял кассы, обязанность ими обзавестись отсрочена до 1 июля 2018 года. После чего это требование закона распространится и на них. Предприниматели, начинающие бизнес, смогут вычесть стоимость кассы из налоговой базы.

Все продавцы товаров или услуг обязаны будут заключить договоры с операторами фискальных данных (ОФД). Как отметил Виктор Бачурин, пока списка таких операторов нет, он только формируется в ФНС. Из региональных компаний в настоящее время только одна, уже давно работающая с налоговиками по передаче деклараций в электронном виде, изъявила желание выполнять функции ОФД.

Бизнесу такая форма работы обойдется дешевле. Ранее предприятия обязаны были заключать договор на обслуживание кассовой техники с центром технического обслуживания, представители которого должны были присутствовать при регистрации аппаратов. Новые модели будут регистрироваться в упрощенном порядке, через Интернет или личный кабинет налогоплательщика, при наличии электронной подписи, либо через операторов фискальных данных, что сэкономит им время. Возможно, ОФД возьмут на себя и обслуживание техники.

Новый закон прибавит работы налоговикам. На 1 июля 2016 года в Свердловской области на учете состояло 81 238 единиц ККТ. Есть опасения, что по сложившейся традиции перерегистрировать их все начнут в самый последний момент, что добавит трудностей сотрудникам УФНС.

В то же время налоговики предполагают, что новые правила, если они будут реализованы так, как задуманы, позволят максимально учитывать движение наличных средств. Пока это делать не всегда удается, несмотря на активную работу контролеров. В первом полугодии было проведено 2 790 проверок (на 49% больше, чем в аналогичном периоде прошлого года), из них 1 733 проверки применения ККТ, 627 – полноты учета выручки и 430 – использования специальных банковских счетов. В результате в 96,5% случаев выявлены нарушения, по которым выписаны штрафы на 14 309 тыс. рублей (на 34,4% больше, чем в 2015 г.). Но это вовсе не полная картина сокрытия выручки. Сейчас эту информацию они получают только раз в 13 месяцев, когда блок электронной контрольной ленты в кассовом аппарате прекращает свою деятельность и налогоплательщик вынужден его заменить.

Предполагается, что с новой моделью торговый оборот налоговые органы будут видеть каждый день.

Источник: nalog.ru

5.4. Сельхозпроизводители начнут платить налог на добавленную стоимость.

Сельхозпроизводители смогут вдобавок к единому сельхозналогу уплачивать в бюджет еще и налог на добавленную стоимость. Соответствующие поправки предлагается внести в Налоговый кодекс.

В 2004 году для сельхозпроизводителей был установлен специальный налоговый режим - единый сельскохозяйственный налог. Ставка этого налога составляет 6 % от разницы между доходом сельхозпроизводителя и его расходами.

Организации, применяющие единый сельхозналог, освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Индивидуальные предприниматели и фермеры в случае перехода на единый сельхозналог освобождаются от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС. В настоящее время, по данным Федеральной налоговой службы, плательщиками единого сельхозналога являются более 94 тысяч хозяйствующих субъектов.

Экономический смысл НДС в том, что налогом облагается только «добавленная» стоимость товара или услуги. Плательщик единого сельхозналога от НДС освобожден, значит, переработчик, покупающий у него сырье, лишен возможности зачесть часть налога и вынужден уплачивать НДС на полную стоимость конечного продукта, а не только на стоимость переработки.

В соответствии с поручением Президента России Правительство подготовило поправки в Налоговый Кодекс, которые позволят сделать более выгодным сотрудничество переработчиков с сельхозпроизводителями, использующими льготный налоговый режим. Согласно поправкам, такие сельхозпроизводители смогут в добровольном порядке начислять и уплачивать НДС на свою продукцию.

Чтобы налоговая нагрузка не стала для сельхозпроизводителей непосильной, поправки в Налоговый кодекс предусматривают возможность установления региональными властями льготных ставок единого сельхозналога - от 0 до 3 %.

Источник: rg.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. В МВД предложили повысить пошлины на загранпаспорта и водительские права.

Министерство внутренних дел России разработало Проект федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Бюджетный кодекс Российской Федерации», согласно которому должны быть повышены госпошлины. Документ опубликован на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта: 01/05/08-16/00053173) для общественного обсуждения и антикоррупционной экспертизы.

Законопроект предлагает увеличить пошлину за регистрацию автомобилей, выдачу и обмен загранпаспорта нового поколения и выдачу водительского удостоверения. Авторы документа объясняют необходимость повышения тем, что бюджетные затраты на предоставление этих госуслуг выросли на 1000 рублей. Кроме того, в этих документах применяется электронный чип нового поколения, который также вырос в цене.

В настоящее время Налоговым кодексом РФ установлена величина госпошлины за выдачу водительского удостоверения (пластиковой карты) - 2000 рублей, за выдачу свидетельства о регистрации транспортного средства - 500 рублей, за выдачу загранпаспорта, содержащего электронный носитель, взрослому гражданину РФ - 3500 рублей, несовершеннолетнему гражданину РФ до 14 лет - 1500 рублей.

В МВД РФ также предложили, чтобы от 35% до 65% от пошлины переводилось в федеральный бюджет, а остальная часть в нижестоящие бюджеты.

Источник: rg.ru

6.2. Президент одобрил приоритет выплаты зарплаты перед налогами.

Президент России Владимир Путин поддержал идею главы Федерации независимых профсоюзов (ФНП) Михаила Шмакова, который предложил внести в Гражданский кодекс Российской Федерации приоритет выплаты заработной платы перед другими обязательными платежами. Очевидным противником этой идеи должен оказаться Минфин, но пока реакции министерства не последовало. По данным Росстата, просроченная задолженность по зарплате в стране оценивается в 3,7 млрд руб.

На встрече у президента глава ФНП Михаил Шмаков сообщил, что долги по заработной плате продолжают расти. И есть «нормальный, законный способ интенсифицировать работу по сокращению долгов по заработной плате», заявил господин Шмаков. По его словам, согласно ратифицированной РФ конвенции Международной организации труда по защите заработной платы, в законодательство РФ могут быть внесены поправки о приоритете зарплаты перед другими обязательными платежами – взносами в социальные фонды и налогами.

«Пока заработная плата не будет выплачена, не пойдут налоги»,– предложил глава ФНП. «Сегодня у нас по Гражданскому кодексу, по 855-й статье, эти платежи считаются одинаковыми – было решение Конституционного суда на эту тему в середине 1990-х годов. Но это было до ратификации Россией конвенции Международной организации труда. Сегодня, когда она ратифицирована, мы можем сделать следующий шаг»,– настаивал на встрече господин Шмаков.

Он предположил, что «не все будут рады этому процессу», в частности Минфин, который озабочен наполнением бюджета.

Президент идею поддержал. Реакции Минфина пока не последовало.

Идею главы профсоюзов уже поддержал уполномоченный при президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов. Он назвал это антикризисной мерой. «В кризис зарплаты – главное, на чем держится благополучие большинства семей»,– заявил он. Тем не менее, по его словам, глобально решить проблему можно только при переходе к политике экономического роста.

Между тем, по данным Росстата на 1 августа, общий объем задолженности по зарплате в стране составил 3,7 млрд руб. Этот показатель снизился на 138 млн руб. (3,6%) по сравнению с данными на 1 июля. Основной объем задолженности – 3,5 млрд руб. (99,6%) – образовался из-за отсутствия у организаций собственных средств. В общем объеме просроченной задолженности по заработной плате 46% приходится на обрабатывающие производства, 25% – на строительство, 9% – на транспорт, по 6% – на добычу полезных ископаемых и сельское хозяйство, охоту и предоставление услуг в этих областях, лесозаготовки, 3% – на производство и распределение электроэнергии, газа и воды.

Источник: kommersant.ru

6.3. Минфин поддержал идею введения курортного сбора для отдыхающих.

В России в ближайшее время будет введен так называемый курортный сбор. Об этом заявил глава министерства финансов Антон Силуанов. При этом чиновник отметил, что сбор должен быть небольшим и доступным для отдыхающих.

По словам чиновника, вполне возможно ввести курортный сбор, который будет приемлемым для отдыхающих - 50-100 рублей. И эти деньги строго должны идти на развитие курортов и на благо отдыхающих.

Курортный сбор в России уже существовал, правда, довольно давно - с 1991 по 2004 год. Тогда его платили не все, от сбора освобождались те, кто отдыхал по путевке, а также инвалиды, дети и люди пенсионного возраста.

Стоит отметить, что вопрос возврата к курортному сбору ранее не нашел единодушного одобрения в различных ведомствах.

Так, например, Минпромторг, Минфин, Минэконоразвития, Минюст и Роспотребнадзор были против. В то же время Ростуризм, например, всячески идею поддерживал, считая, что это приведет к более позитивным темпам развития отечественных курортов.

Глава ведомства Олег Сафонов, например, в интервью «Российской газете» еще в декабре 2015 года говорил, что курортный налог - неплохая практика, потому что средства остаются в регионе и идут на развитие туристской инфраструктуры.

Источник: rg.ru

6.4. Перенос убытка на будущее ограничат, а физлицам платить налоги придется до 1 сентября.

Премьер-министр Дмитрий Медведев поручил Минфину до 1 октября 2016 года рассмотреть предложения и доложить в правительство, при необходимости – с проектами актов:

- о возможности внесения изменений в НК, предусматривающих поэтапное ограничение размера убытка, переносимого на будущие налоговые периоды, при исчислении налога на прибыль, сокращения установленных сроков применения пониженных ставок по налогу на имущество организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, установления налоговой ставки по налогу на имущество организаций по ставке 1,1% в отношении движимого имущества, принятого на учет после 1 января 2013 года, с учётом отраслевых программ и планов развития;

- о внесении изменений, предусматривающих увеличение размеров поступлений доходов в бюджеты субъектов РФ по налогу на прибыль, с учетом фактического места деятельности хозяйствующих субъектов и размещения средств производства;

- о внесении изменений, предусматривающих отказ в госрегистрации юрлица в связи со сменой места расположения, при наличии у него задолженности по налогам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ;

- о возможности переноса сроков уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога на 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- о сохранении ранее действующего норматива по зачислению налоговых доходов от акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизтопливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ, в бюджеты субъектов РФ в размере 100%.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Всего за 2015 год в Свердловской области начислено 5197,8 млн. рублей имущественных налогов.

На территории Свердловской области входит в завершающую стадию кампания по исчислению имущественных налогов физическим лицам. К таким налогам относится налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог.

Налоговыми органами региона произведено исчисление налогов и в настоящее время ведется подготовка к направлению собственникам имущества единых налоговых уведомлений.

По данным статистической налоговой отчетности на сегодняшний момент всего за 2015 год начислено 5197,8 млн. рублей имущественных налогов (2193 млн. рублей – транспортный налог, 933,2 млн. рублей – земельный налог, 2071,6 – налог на имущество физических лиц), количество объектов налогообложения, учтенных в базе данных налоговых органов, составило 4,5.

В 2016 году единый срок уплаты всех имущественных налогов – 1 декабря 2016 года.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Минфин снова меняет правила заполнения платежек по налогам.

Минфин меняет правила заполнения платежек по налогам. Чиновники вносят правки в Приказ Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Проект изменений опубликован на портале regulation.gov.ru.

Большинство правок технические и связаны с тем, что со следующего года страховые взносы администрирует ФНС. Новые правила учитывают и то, что платить налоги за компанию смогут третьи лица. Из-за этого появятся новые статусы плательщиков в поле 101: «28» - законный представитель налогоплательщика, «29» – иные юридические лица, «30» – иные физические лица.

Для физлиц в поле 108 появится новый идентификатор – номер мобильного телефона (код «27»).

Ввести в действие новый порядок Минфин планирует с 2017 года. А пока платежки можно заполнять по старым правилам.

Источник: glavbukh.ru

8.2. ФНС меняет форму требования об уплате налогов.

ФНС готовит новую форму требования об уплате налогов, сборов, взносов, пени и штрафа. Уведомление об этом налоговая служба опубликовала на портале regulation.gov.ru.

Новый бланк требования еще не опубликован. Утвердить его должны к декабрю этого года.

Ведомство меняет форму требования, так как с 2017 года ФНС контролирует не только налоги, но и страховые взносы. Из-за этого отчетности по взносам станет больше. Компании будут ежеквартально сдавать расчет по взносам в ИФНС. 4-ФСС оставят, но форму изменят. По-прежнему придется раз в месяц сдавать СЗВ-М. Правда времени на подготовку отчета дадут больше.

Источник: glavbukh.ru

8.3. Для компаний на ЕНВД и патенте введут новый вычет.

Во исполнение поручений Президента Российской Федерации В.В. Путина от 24 апреля 2016 г. № Пр-765, а также во исполнение Плана действий Правительства Российской Федерации, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития Российской Федерации в 2016 году Минфин подготовил Проект федерального закона «О внесении изменений в главы 26.3 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Для индивидуальных предпринимателей и компаний, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения, появится новый налоговый вычет. С 1 июля 2018 года эти компании и предприниматели перейдут на контрольно-кассовую технику, обеспечивающую передачу фискальных данных в налоговые органы (онлайн-кассы). Сейчас они не обязаны применять ККТ.

Чтобы компенсировать бизнесменам затраты на покупку касс, чиновники пропишут в Налоговом кодексе новый вычет. Его сумму ведомство пока не озвучило. Публичное обсуждение проекта продлится до 13 сентября.

Источник: glavbukh.ru

8.4. ПФР утвердил новую форму ДСВ-3.

ПФР обновил форму ДСВ-3 (постановление Правления ПФ РФ от 9 июня 2016 г. № 482п). Новый бланк уже зарегистрировал Минюст. Он вступит в силу 10 сентября 2016 года.

Форма ДСВ-3 – это реестр застрахованных лиц, за которых работодатель платит дополнительные пенсионные взносы. Сдать форму нужно в течение 20 дней после окончания квартала.

Новый бланк не отличается от старого, утвержденного постановлением Правления ПФ РФ от 12 ноября 2008 года № 322п.

Чиновники исправили порядок заполнения формы. В новом порядке сказано, что работодатели с численностью от 25 человек сдают ДСВ-3 в электронно. Раньше порядок требовал электронный отчет при численности от 100 человек.

Источник: glavbukh.ru

8.5. ФНС предлагает утвердить новую форму декларации по транспортному налогу.

ФНС России 19 августа 2016 года разработала Проект приказа «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения».

Планируется, что новая форма будет применяться начиная с представления налоговой декларации за 2016 год.

В разделе 2 измененной формы появятся такие строки: "Дата регистрации транспортного средства", "Дата снятия с регистрации транспортного средства", "Год выпуска транспортного средства", "Код налогового вычета" и "Сумма налогового вычета". Сведения о коде и сумме вычета будут указываться только лицами, которые перечисляют плату за проезд большегрузов.

Сейчас проект находится на стадии публичного обсуждения и независимой антикоррупционной экспертизы, которые завершатся 16 сентября 2016 года.

Источник: consultant.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Введение раздельного учета НДС при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от НДС операций.

В письме от 19 августа 2016 г. N 03-07-11/48590 Минфин рассмотрел вопрос о ведении раздельного учета НДС при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от НДС операций.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Согласно абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять положения данного пункта о ведении раздельного учета к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В то же время положениями НК РФ не предусмотрено право налогоплательщика не применять вышеуказанные положения о ведении раздельного учета в случае, если в налоговом периоде доля расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, составляет менее 5 процентов в общей величине расходов.

В связи с этим, налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), используемым для операций, как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Источник: consultant.ru

9.2. О применении вычета НДС по товарам, учтенным на забалансовом счете, а также по возвращаемой покупателем партии товаров.

В письме от 22 августа 2016 г. N 03-07-11/48963 Минфин рассмотрел вопрос о применении вычета НДС по товарам, учтенным на забалансовом счете, а также по возвращаемой покупателем партии товаров.

Согласно п. 2 ст. 171 и абз. 1 и 2 п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении товаров, принятых к учету на забалансовом счете, до перехода права собственности на них оснований не имеется ввиду отсутствия права использования этих товаров в операциях, облагаемых НДС.

Что касается вычета НДС по возвращаемой покупателем всей партии товаров, право собственности на которую к покупателю не перешло, то на основании п. 1 ст. 172 НК РФ вычет сумм НДС возможно осуществлять на основании счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.

Источник: consultant.ru

9.3. Учет расходов на выплату выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон для целей налога на прибыль.

В письме от 19 августа 2016 г. N 03-03-06/1/48797 Минфин рассмотрел вопрос об учете для целей налога на прибыль расходов на выплату выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон.

На основании положений п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статьей 255 НК РФ установлено, что для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников.

При этом к расходам на оплату труда относятся начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика (п. 9 ст. 255 НК РФ).

Выплата выходного пособия при расторжении договора (в том числе по соглашению сторон), установленная в соответствии с нормами трудового законодательства, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права.

Источник: consultant.ru

9.4. Учет стоимости ГСМ, возмещаемой работникам, использующим личные автомобили в служебных целях в целях налога на прибыль.

В письме от 19 августа 2016 г. N 03-03-06/1/48789 Минфин рассмотрел вопрос об учете в целях налога на прибыль стоимости ГСМ, возмещаемой работникам, использующим личные автомобили в служебных целях.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» утверждены нормы расходов в виде компенсаций за использование личных автомобилей.

Таким образом, расходы в виде стоимости ГСМ, возмещаемой сотрудникам, использующим личные автомобили в служебных целях, могут учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.

Источник: consultant.ru

9.5. Порядок обложения НДС операций по реализации товаров, работ и услуг организацией, признанной банкротом.

В письме от 17 августа 2016 г. N СД-4-3/15110@ ФНС рассмотрела вопрос об НДС при реализации товаров, работ и услуг организацией, признанной банкротом.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения НДС.

В связи с этим реализация имущества, в том числе изготовленного в ходе текущей производственной деятельности организаций-должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения НДС не является.

Что касается выполнения работ (оказания услуг) налогоплательщиками, признанными в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), то ст.146 НК РФ освобождение от налогообложения НДС операций по выполнения работ (оказанию услуг) не предусмотрено.

Источник: consultant.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. За что и как наказываются налоговые агенты за нарушения при сдаче 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

ФНС России в письме от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 рассказала о налоговой ответственности налоговых агентов.
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

- сведения по форме 2-НДФЛ, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@;

- расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ часть первая НК дополнена положениями, предусматривающими с 1 января 2016 года ответственность налоговых агентов за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанностей, связанных с представлением налоговому органу информации (сведений, расчетов).

В отношении налоговых агентов, не представивших 6-НДФЛ в установленный срок, предусмотрен штраф 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета (пункт 1.2 статьи 126 НК).

В случае непредставления 6-НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета, руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (пункт 3.2 статьи 76 НК).

В целях реализации указанных положений для выявления факта такого нарушения налоговые органы будут учитывать факты перечисления в бюджет НДФЛ в отчетном периоде, представления справок 2-НДФЛ за предыдущий налоговый период, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента.

В отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения, установлена ответственность в размере 500 рублей за каждый представленный документ (пункт 1 статьи 126.1 НК).

НК не содержит определения понятия "недостоверные сведения". В связи с чем любые заполненные реквизиты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).

Источник: audit-it.ru

10.2. Оценивая затраты на рекламу, налоговики не должны надеяться на свои познания в маркетинге.

Компания учла расходы на размещение (показ) рекламных видеороликов о сети гипермаркетов и сети супермаркетов на светодиодных электронных видеоэкранах города.

По результатам выездной проверки ИФНС установила отсутствие в фотоотчете информации о рекламодателе и его местонахождении, доначислила налог на прибыль, пени и штраф. Инспекция также указала, что товарный знак сети супермаркетов используется в деятельности налогоплательщика, а товарный знак сети гипермаркетов - нет. По мнению инспекции, расходы на продвижение чужого товарного знака не отвечают положениям статьи 264 НК.

Суды трех инстанций (дело № А33-1968/2015) отменили решение инспекции, указав, что наличие в рекламе чужого товарного знака при одновременном указании используемого товарного знака не препятствует учету затрат на рекламу. Суды пояснили, что законодательством не установлен перечень сведений, которые в обязательном порядке должны быть размещены в рекламных материалах для того, чтобы затраты на изготовление рекламных материалов и их размещение считались обоснованными. По этому же основанию суды отклонили довод инспекции об отсутствии в фотоотчете информации о рекламодателе и его местонахождении.

Также суды отклонили довод инспекции о том, что изображение в фотоотчете не ориентирует покупателей на торговые точки. По мнению судов (постановление кассации Ф02-4175/2016 от 25.08.2016), налоговый орган не обладает специальными познаниями в области маркетинговых технологий и не может делать выводы о влиянии того или иного рекламного изображения на сознание потребителей и их мотивацию.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Вопросы применения ФЗ о торговой деятельности с учетом поправок, внесенных ФЗ от 03.07.2016 № 273-ФЗ.

Описание ситуации:

Указанный закон предоставляет право до конца 2016 года осуществлять деятельность на основании договоров, заключенных до вступления в силу ФЗ № 273-ФЗ. Однако, по условиям отдельных договоров сумма вознаграждения, установленная ранее в размере 10% от приобретенных товаров, определялась по итогам квартала и указывалась в дополнительных соглашениях. Например, за 1 квартал на основании дополнительного соглашения было получено от поставщика вознаграждение 5%, во втором на основании дополнительного соглашения – 3%, а в 3 квартале на основании третьего доп.соглашения мы можем получить от поставщика 2% вознаграждения.

Вопрос:

Будет ли это расцениваться как нарушение ФЗ? Или вознаграждение 1 и 2 кв. не учитываются, т.к. были получены в периоде до вступления в силу ФЗ № 273-ФЗ, и исчисление % начинать с 0 и можем получить 5%?

Ответ:

Согласно п. п. 2, 3 ст. 3 ФЗ от 03.07.2016 № 273-ФЗ:

«Условия договоров поставки и иных договоров, регулируемых Федеральным законом от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» и заключенных до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, должны быть приведены в соответствие с Федеральным законом от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» (в редакции настоящего Федерального закона) до 1 января 2017 года.

С 1 января 2017 года условия договоров, противоречащие Федеральному за-кону от 28.12.2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» (в редакции настоящего Федерального закона), признаются утратившими силу».

В соответствии с п. 1 ст. 3 ФЗ от 03.07.2016 № 273-ФЗ данный федеральный закон вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

Учитывая, что закон был официально опубликован на Официальном интернетпортале правовой информации (http://www.pravo.gov.ru) 04.07.2016, поэтому начало действия документа приходится на 15.07.2016 г.

Из анализа указанных норм следует, что до 1 января 2017 года законодатель предусмотрел переходный период для субъектов, подпадающих под действие новых норм. Переходный период предполагает, что организации вправе «переделать» свои договоры с учетом новых положений, но могут этого и не делать вплоть до 01.01.2017 г. и ответственности за это не будет.

Так, если в рассматриваемой ситуации договоры, регулирующие спорное вознаграждение, были заключены до дня вступления в силу ФЗ от 03.07.2016 № 273-ФЗ, т.е. до 15 июля 2016 г., то вплоть до 1 января 2017 г. можно не переделывать «старые» договоры и работать по ним.

Однако после 1 января 2017 г. договоры с поставщиками должны соответствовать новым условиям с учетом изменений, внесенных ФЗ от 03.07.2016 № 273-ФЗ.

При этом, на наш взгляд, заключение дополнительных соглашений до или после вступления в силу ФЗ от 03.07.2016 № 273-ФЗ какого-либо самостоятельного значения в данном случае не имеет, поскольку, по сути, данные соглашения заключены во исполнение соответствующих договоров и выполняют функцию промежуточного документа-расчета суммы вознаграждения за квартал. Самостоятельными договорами данные соглашения не являются.

Таким образом, по нашему мнению, то обстоятельство, что в 3 квартале 2016 г. от поставщика будет получено 2% соответствующего вознаграждения, на основании дополнительных соглашений к договору, заключенному до 15.07.2016 г., не будет являться нарушением ФЗ от 03.07.2016 № 273-ФЗ.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

17 августа судья Верховного Суда РФ Антонова М.К. рассмотрела вопрос о том, может ли контрагент налогоплательщика требовать отмены решения налогового органа, принятого в отношении налогоплательщика, в части выводов, порочащих деловую репутацию указанного контрагента, а именно, выводов о получении им необоснованной налоговой выгоды (Определение Верховного Суда РФ от 17.08.2016 № 302-КГ16-9703 по делу № А19-14666/2015). Дело рассмотрено в пользу налогового органа.

Фабула: налоговым органом была проведена ВНП в отношении ООО, по результатам которой решением налогового органа данная организация была привлечена к налоговой ответственности по п. 2 ст. 120 НК РФ.

В этом же решении по ВНП содержались некоторые выводы относительно контрагента, проверяемого ООО. В частности, указано на то, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду в виде возмещения сумм НДС, фактически не уплаченного в бюджет. Контрагент, хотя и не являлся объектом проверки, однако обратился в арбитражный суд за отменой данного решения налогового органа, поскольку, по его мнению, данное решение порочит его деловую репутацию.

Арбитражные суды, отказывая налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что изложенные в официальных документах (акте проверки и решении инспекции) выводы налогового органа являются результатом анализа конкретных обстоятельств и документов, носят оценочный характер, решение инспекции принято в отношении иного юридического лица и не возлагает на заявителя каких-либо обязанностей, факт распространения информации (сведений) в понимании ст. 152 ГК РФ отсутствует.

При этом судебные инстанции сделали вывод о том, что для обжалования и оспаривания выводов, изложенных в ненормативных актах налоговых органов, предусмотрен иной установленный законом порядок, в связи с чем указанные заявителем сведения не могут быть опровергнуты в порядке указанной нормы права.

Судья ВС РФ согласился с позицией нижестоящих судов и отказал налогоплательщику в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании СКЭС ВС РФ.

Комментарий от А.В. Брызгалина: Представляется очевидным, что у бизнеса появляются новые угрозы и риски. И касаются они того, что тот или иной налогоплательщик, даже тот, которого не проверяли, тем не менее, может попасть в акт налоговой проверки и получить нелицеприятную оценку налоговиков со всеми неприятными последствиями.

Налоговые органы в своем стремлении опорочить как виноватых так и правых могут написать в акте все что угодно, но получается, что это все «святая правда». Во всяком случае, в суде это не опровергнуть поскольку ... «а вас это напрямую не касается».

Однако суды пока неоднозначности в ситуации не видят...

«Да, пишут суды, - ну написали там что-то про ваше предприятие, ну не хотят сейчас с вами другие структуры работать, ведь обвиняли то других».

И то что контрагент налогоплательщика «попадает под раздачу», это якобы, проблема контрагента и «не нарушает его прав».

Помните я писал про дело А40-43028/2015, когда ФНС на своем ресурсе разместила неоднозначную информацию о налогоплательщике в Федеральном информационном ресурсе «Риски». Там ведь тоже, суды поддержали именно налоговиков.

Иными словами новые репутационные риски бизнеса становится новой реальностью, эффективной юридической защиты от которых пока не найдено.

Источник: nalog-briz.ru

12.2. Новый сервис на сайте ФНС России поможет бизнесу получить информацию об иностранных контрагентах.

ФНС России запустила в эксплуатацию новый электронный сервис «Реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (РАФП)».

Данный сервис предоставляет доступ к открытым и общедоступным сведениям государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (РАФП) в соответствии с п. 11 ст. 21 Федерального закона от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ».

С помощью сервиса заинтересованный пользователь может узнать не только полное наименование филиала или представительства и его адрес, но и дату присвоения государственного номера записи об аккредитации или дату прекращения аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица. Чтобы воспользоваться им, достаточно ввести в поле поиска один из трех параметров: государственный номер записи об аккредитации (НЗА), ИНН/КПП или наименование филиала, представительства иностранной организации. Сервис бесплатный.

Таким образом, возможности бизнеса при проверке потенциальных контрагентов расширились. Кроме того, сервис будет полезен и для представителей государственных органов власти.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

В соответствии с подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации.

По мнению налогового органа, услуги застройщика, связанные с передачей дольщикам офисных помещений по договорам долевого участия в долевом строительстве многоквартирных жилых домов со встроенными нежилыми помещениями должны облагаться НДС, поскольку офисные помещения имеют целевое, функциональное назначение как нежилые.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогового органа.

Налогоплательщик заключил инвестиционный контракт на проектирование и строительство многоквартирного жилого дома со встроенными нежилыми помещениями. С контрагентами заключены договоры участия в долевом строительстве, предусматривающие передачу нежилых помещений – офисов.

Услуги застройщика, оказанные на основании заключенных договоров участия в долевом строительстве многоквартирных домов, освобождены от обложения НДС (за исключением услуг застройщика, оказанных при строительстве объектов производственного назначения).

Объектами производственного назначения являются объекты, предназначенные для использования в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Исходя из положений норм НК РФ и законодательства, регулирующего строительство (создание) многоквартирных домов и иных объектов недвижимости, многоквартирный дом является объектом непроизводственного (жилого) назначения независимо от наличия в нем нежилых, в том числе офисных помещений.

Учитывая, что объектом строительства был многоквартирный жилой дом, а не объект недвижимости производственного назначения, передача контрагентам офисных помещений подлежит освобождению от обложения НДС, соответственно, налогоплательщиком правомерно применена налоговая льгота.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 июня 2016 г. № Ф09-6721/16).

13.2. В пользу налогового органа

Суд указал, что в апелляционной жалобе налогоплательщика, поданной в вышестоящий налоговый орган, отсутствуют доводы о нарушении налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

Из анализа материалов проверки следует, что акт проверки, материалы проверки, возражения предпринимателя были рассмотрены налоговым органом, и результаты исследования доводов налогоплательщика, изложенных в возражениях, отражены в оспариваемом решении.

Кроме того, 07.05.2014 налогоплательщику заказным письмом было направлено извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки 17.06.2014, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений с отметками отделения связи.

Суд пришел к выводу, что ни в апелляционной жалобе, ни в заявлении, представленном в суд, не содержится доказательств того, что налогоплательщик не был извещен о времени и месте рассмотрения материалов проверки и был лишен возможности участвовать в рассмотрении её результатов.

На основании изложенного суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогоплательщика без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 6 июля 2016 г. № А54-4771/2014).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Великобритания пересмотрит корпоративные налоги для привлечения инвесторов после Brexit.

Правительство Великобритании может пойти на пересмотр в сторону снижения корпоративных налогов, чтобы привлечь инвесторов в страну после выхода из Евросоюза (Brexit).

Кабинет министров Британии вчера собрался на первое заседание после летних каникул. Основной вопрос повестки – обсуждение и подготовка к Brexit.

Один из основных вопросов повестки дня – новая стратегия развития британской промышленности и предпринимательства. Среди мер, которые могут рассматриваться – облегчение налогового режима для компаний для привлечения зарубежного бизнеса в Великобританию.

Источник: taxpravo.ru

14.2. Португалия увеличит налог на недвижимость с хорошим видом из окна.

Правительство Португалии решило значительно увеличить налог на недвижимость, если она находится в хорошем районе или из окна открывается живописный вид.

Квартира, расположенная на южной стороне дома, может привести к повышению до 20% налога на недвижимость. С другой стороны, жилье с видом на кладбища, с окнами на север или на нижних этажах многоквартирного дома может уменьшить налоговые выплаты на 10%.

«Шумовое загрязнение» также будет играть определенную роль, но, по сути, чем меньше света получает дом за день, тем меньший налог жильцы будут платить.

Стоит отметить, что изменения в расчете налога касаются только новостроек или недвижимости, которая проходит процедуру переоценки.

Источник: taxpravo.ru

14.3. Apple обязали доначислить 13 млрд евро налогов в Ирландии.

Американская компания Apple должна будет возместить правительству Ирландии налоговые субсидии на сумму до 13 млрд евро плюс проценты, поскольку Европейская комиссия (ЕК) признала налоговые послабления для Apple в Ирландии незаконными.

Как говорится в пресс-релизе ЕК, Ирландия должна взыскать эту сумму, которую европейский регулятор считает незаконной государственной помощью Apple.

Сумма доначислений является рекордной в истории ЕС и более чем десятикратно превышает предыдущий максимум - 1,29 млрд евро, выплаченные гоночным треком Nuerburgring Formula-One правительству Германии.

Акции Apple подешевели на 2,1% на предварительных торгах в Нью-Йорке во вторник.

Ирландия предоставляла компании Apple незаконные налоговые послабления в период с 2003 по 2014 годы, что привело к существенному снижению налоговых выплат компании, утверждает Еврокомиссия по итогам трех лет расследования.

По словам члена Еврокомиссии по вопросам конкуренции Маргрете Вестагер, «избирательный подход ирландских властей обеспечил снижение эффективной ставки налога на прибыль Apple с 1% от прибыли в Европе в 2003 году до 0,005% в 2014 году».

А ввиду корпоративной структуры Apple налоговые послабления в Ирландии позволили компании избежать налога практически на весь объем прибыли, генерируемой в пределах единого рынка ЕС.

При этом Еврокомиссия нашла признаки «существенного искусственного занижения» налогов, выплачиваемых Apple в Ирландии, с 1991 года. Незаконность такого подхода ЕК объясняет тем, что он обеспечивал Apple значительное преимущество перед другими компаниями.

Еврокомиссия постановила, что Ирландия должна взыскать с Apple недовнесенные налоги за десять лет до первого запроса ЕК об информации, направленного в 2013 году.

Аналитик JPMorgan Chase & Co. Род Холл считает, что при наихудшем раскладе Еврокомиссия могла потребовать от Apple уплаты около $19 млрд (13 млрд евро приблизительно равны $14,5 млрд).

По состоянию на июль Apple располагала денежными средствами в размере $232 млрд, около $214 млрд из которых она держит за пределами США.

Низкие ставки налога на прибыль компаний - краеугольный камень экономической политики Ирландии. Базовая ставка составляет 12,5% и является минимальной среди стран Западной Европы. Благодаря этому в Ирландии размещены подразделения более чем 700 крупных американских компаний, создавших в стране 140 тыс. рабочих мест.

В последние годы Еврокомиссия усилила борьбу с уклонением от уплаты налогов, в первую очередь среди работающих в ЕС американских компаний. Однако ни в одном из случаев речь не шла о таких крупных суммах, как в деле Apple. В 2015 году Starbucks Corp. получила указание регулятора доплатить 30 млн евро налогов в Нидерландах. В январе текущего года ЕК постановила, что правительство Бельгии должно взыскать 700 млн евро незаконных налоговых льгот с 35 компаний, включая Anheuser-Busche InBev и BP.

ЕК продолжается расследования в отношении налоговых соглашений Amazon.com Inc. и McDonald's Corp. с властями Люксембурга.

Позиция Брюсселя вызывает протесты в США, политологи не исключают дальнейшего охлаждения отношений после решения ЕК по делу Apple. Ранее Вашингтон уже заявлял, что доначисление налогов на американские компании в ЕС приведет к снижению налоговых поступлений в США. Согласно законодательству США, американские корпорации с крупными операциями за рубежом могут требовать налоговых вычетов в США по всем налогам, уплаченным за пределами страны.

Источник: interfax.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. «Деньги не пахнут» или налог на общественные туалеты.

Римский император Тит Флавий Веспасиан (годы правления 69 – 79 гг. н. э.) ввел налог на общественные туалеты – «латрины». Народ стал называть этот побор «мочевым налогом».

Когда сын императора упрекнул отца, что тот ввел позорный налог, Веспасиан поднес к его носу деньги и спросил, пахнут ли они? Ответ был отрицательным. Тогда император заметил: «А ведь они от мочи».

На основе этого эпизода, описанного римским историком Светонием (ок. 70 – 140 гг. н. э.) в произведении «Жизнь двенадцати цезарей», благодаря писателю-сатирику Ювеналу (ок. 60 – 127 гг. н. э.) и другим римским авторам позднее появилась крылатая фраза: «Pecunia non olet».

Источник: Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Альпина Паблишер, 2015. – с. 85.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №8/2016. «Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования» Подробнее...

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Оформить заказ

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2016	«Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году»	300=00

№ 2/2016	«Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2016 год»	300=00

№ 3/2016	«Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2016 год»	300=00

№ 4/2016	«Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год»	300=00

№ 5/2016	«Трудовые отношения: вопросы и ответы»	300=00

№ 6/2016	«Из практики гражданско-правового консультирования»	300=00

№ 7/2016	«Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования»	300=00

№ 8/2016	«Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования»	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за август 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2016 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/