Ещё 10 января на заседании Правительства России министр финансов А.Г. Силуанов сообщил, что дефицит бюджета по итогам 2022 г. составил 3,3 трлн.руб., или 2,3% ВВП.

«Дефицит составил 3,3 трлн рублей, или 2,3% ВВП. Но если учитывать те средства, которые мы компенсировали государственным внебюджетным фондам в результате предоставления отсрочки по страховым взносам, если вычесть эти средства из объема расходов, то дефицит составил 1,8% валового внутреннего продукта, то есть менее 2%, как мы планировали», — сообщил Силуанов.

Министр также отметил, что в прошлом году был перевыполнен план по доходам. Их общий объем составил почти 28 трлн рублей, что на 2,8 трлн рублей больше, чем было изначально запланировано. По словам главы Минфина, такие показатели были достигнуты как за счет нефтегазовых доходов, благодаря более высокой конъюнктуре цен на энергоносители, так и за счет роста ненефтегазовых доходов, в том числе налога на добавленную стоимость. Кроме того, были увеличены объемы привлечения средств с финансового рынка. Говоря о расходах бюджета, министр подчеркнул, что в прошлом году были выполнены все плановые задачи, несмотря на ограничения и санкции.

«Ограничения не оказали влияния на выполнение наших социальных обязательств. Наоборот, мы увеличили объемы расходов. Увеличение составило более 6 трлн рублей. И эти деньги были направлены в первую очередь на поддержку людей», — сообщил Силуанов.

Так, по его словам, на 10% были увеличены выплаты неработающим пенсионерам, вырос прожиточный минимум и МРОТ, введена новая выплата на детей от 8 до 16 лет, выделены средства на субсидирование процентных ставок по кредитам, профинансировано дорожное строительство, компенсировано удорожание стройки, выделены средства на ремонт школ и возведение кампусов университетов.

6 февраля Минфин опубликовал отчет об исполнении федерального бюджета за январь 2023 г.: доходы 1.356 трлн.руб., (на 35% ниже, чем в январе 2022), расходы – 3.117 трлн. руб (на 59% выше чем в январе 2022). Таким образом, дефицит по итогам месяца составил 1,76 трлн.руб.

Это рекордный показатель для января как минимум с 1998 г., пишет Bloomberg.

Больше всего бюджет в январе потерял в нефтегазовых доходах — они упали на 46% по сравнению с январем 2022 года. Но и доходы, не связанные с нефтью и газом, упали на 28%.

Созданный аналитиками «ВТБ Капитала» телеграм-канал «Твердые цифры» предполагает, что экстраполировать январский провал на весь год не стоит — скорее всего, таких провалов больше не будет. «Однако и план Минфина по дефициту в 3 трлн рублей, скорее всего, не удастся исполнить», — пишут авторы канала.

Минфин РФ объясняет низкие данные по поступлению доходов в федеральный бюджет в январе 2023 года уплатой налогов в рамках единого налогового платежа и возмещением НДС, считая некорректным сопоставлять их с цифрами на 1 февраля прошлого года.

По данным единого портала бюджетной системы, доходы на 2 февраля составили 414 млрд рублей, расходы - 3,371 трлн рублей. Пока министерство не публиковало свою предварительную оценку исполнения федерального бюджета в первый месяц года.

По предварительным данным января прошлого года, доходы составляли 2 трлн 089,15 млрд рублей, расходы - 1 трлн 964,16 млрд рублей.

"Исполнение бюджета по доходам и расходам организовано строго в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством и происходило в январе 2023 года в плановом режиме. Доходы бюджетов в январе 2023 года формировались впервые в условиях уплаты ЕНП (единого налогового платежа). Срок уплаты ЕНП (28 января) пришелся на выходной день и его перечисление налогоплательщиками осуществлялось в первый рабочий день - 30 января. В связи с чем зачисление и распределение по бюджетам средств ЕНП происходило в конце января и первые дни февраля", - говорится в сообщении министерства в его телеграм-канале.

В сообщении также отмечается, что по НДС в течение января были произведены более значительные возмещения средств налогоплательщикам в связи с действием ускоренного порядка возмещения НДС, которого не было в январе прошлого года (действует с апреля 2022 года).

Более подробно см. здесь

15 февраля замминистра Минфина России Алексей Сазанов сообщил, что взнос крупного бизнеса в бюджет может быть введен как в качестве обязательного, так и в качестве добровольного платежа.

«Пока мы еще не определились с тем, как [он] будет считаться, и его размером. Как только найдем здесь консолидированную позицию с бизнесом, следующим шагом будет определяться с формой его реализации — это может быть обязательный платеж, [а может быть] добровольный», — сообщил Алексей Сазанов.

При этом замминистра отметил, что дополнительный платеж не будет реализован через изменение действующих налогов.

17 февраля глава Минфина России Антон Силуанов сообщил, что ведомство планирует поправки, касающиеся взноса крупного бизнеса в бюджет.

«Будут подготовлены специальные поправки в налоговое законодательство. И, скорее всего, это участие будет в виде сборов с бизнеса, с той части прироста финансового результата за последние годы, пока рассматриваются 22-й и 21-й год по сравнению с 19-м и 20-м. Во всяком случае, тот прирост, который был получен, - в основном это конъюнктурные доходы - частью прироста бизнес готов поделиться с государством», - сказал Силуанов.

20 февраля стало известно, что возможно введение взноса в бюджет для бизнеса в формате сбора, распространяющегося на организации (за исключением нефтегазовой отрасли), чья средняя прибыль за последние два года превысила 1 млрд. руб.

Более подробно см. здесь

Комментарий от «НФП»: очевидно, что низкие показатели доходной части бюджетной системы при неизменно его высоких расходных показателях создают условия для начала дискуссии о повышении налоговой нагрузки на экономику. Ведь для государства налоги это не цель, это средство для наполнения бюджета. И если в прошлом 2022 г. налоговая система России осталась практически в прежних параметрах (если не учитывать повышение налоговой нагрузки на нефтегазовую отрасль, а также на отрасли по добыче угля и по производству минеральных удобрений), то с такими показателями исполнения бюджета ситуацию 2022 г., в 2023 г. сохранить будет очень трудно.

Не случайно в связи с этими обстоятельствами, представляется, что и публикации в некоторых СМИ о повышении ставки НДФЛ (см. «КП», 30.01.2023 «У богатых надо забирать больше денег»…, а также о возможном повышении налога на прибыль, являются не случайными.

Правительство за единовременный взнос и не поддерживает увеличение налог/прибыль

8 февраля во многих СМИ со ссылкой на первого вице-премьера А.Белоусова, появилась информация о том, что Правительство предлагает крупному бизнесу внести однократный добровольный налоговый взнос в бюджет. Причем подчеркивается, что правительство не предлагает повышение налогов, это так называемый windfall tax (налог на непредвиденную прибыль).

«Добровольный взнос от бизнеса, да, он обсуждается, однократный», – сообщил А. Белоусов.

Первый вице-премьер также отметил, что финансовые результаты прошлого года «были очень хорошие» и у многих компаний, особенно в первом полугодии, за первые три квартала, результаты были «сильно в плюс». Сейчас эта тема находится в дискуссии, добавил он, причём это однократное взимание налогов, пояснил Белоусов, подчеркнув, что это рассматривается как «добровольная история» исключительно для крупного бизнеса.

Как пишет газета «Ведомости» по сведениям издания, речь идет примерно о 250 млрд. руб.

В свою очередь крупный бизнес, от имени РСПП настаивает на том, что добровольные платежи неприемлемы, предлагая увеличить налога на прибыль для всех.

Однако Правительство данное предложение не поддерживает (см. здесь).

"Дополнительные конъюнктурные доходы сформировались не во всей экономике в целом, а только в отдельных ее секторах и у отдельных налогоплательщиков", - отметили в министерстве. В Минфине отметили, что необходимо рассматривать только те организации, которые извлекли сверхдоходы за предыдущие два года и на этом основании принимать решение о взносе. Как ожидают в Минфине, он будет добровольным со стороны членов РСПП.

Менять базовые параметры налоговой системы, включая ставки налога на прибыль, НДС, НДФЛ, имущественных налогов, спецрежимов, а также страховых взносов, в 2023 году не планировалось.

Более подробно см. здесь

Послание Президента Федеральному Собранию

21 февраля Президент РФ В.В. Путин огласил Послание Федеральному собранию. Помимо вопросов внешнеполитического и социально-экономического характера, Президент затронул и вопросы налогового характера.

В частности, В.В. Путин обратил внимание на то, что начиная с этого года российские компании могут уменьшить выплаты по налогу на прибыль, если закупают передовые отечественные IT-решения и продукцию с использованием искусственного интеллекта. Причём эти расходы учитываются с повышенным коэффициентом, в полтора раза больше фактических затрат. То есть на каждый рубль, вложенный компанией в покупку такой продукции, приходится налоговый вычет в полтора рубля.

Президент предложил распространить такую налоговую льготу на покупку российского высокотехнологичного оборудования в целом и попросил Правительство внести предложения по перечню такого оборудования по отраслям, в которых оно используется, и порядку предоставления льгот, отметив, что такое решение будет оживлять экономику.

Применительно к донастройке налоговой системы в интересах российских семей Путин обратил внимание на то, что начиная с прошлого года семьи с двумя и более детьми освобождаются от уплаты налога с продажи жилья, если они решили приобрести новую, более просторную квартиру или дом. Президент подчеркнул, что нужно активнее использовать подобные инструменты – они оказались востребованными, – чтобы в семейных бюджетах было больше средств, а семьи могли решать самые важные, насущные проблемы.

Также Президент предложил увеличить размер социального налогового вычета: по расходам на обучение детей – с нынешних 50 тысяч до 110 тысяч рублей в год, а по расходам на собственное обучение, а также на лечение и приобретение лекарств – со 120 до 150 тысяч рублей. 13 процентов от этих повышенных сумм государство вернёт гражданам из уплаченного ими подоходного налога.

«И конечно, необходимо не только поднять сумму вычета, но и повысить его востребованность, чтобы вычет предоставлялся в проактивном режиме, быстро и дистанционно, необременительно для граждан», - отметил Президент.

Не остались в стороне и вопросы уголовной ответственности.

«Важнейший элемент экономического суверенитета – это свобода предпринимательства. Повторю: именно частный бизнес на фоне внешних попыток сдержать Россию доказал, что умеет адаптироваться к быстро меняющейся конъюнктуре, в непростых условиях обеспечивать рост экономики. Поэтому каждая деловая инициатива, направленная на пользу стране, должна получить поддержку. Считаю в этой связи правильным вернуться к вопросу о пересмотре ряда норм уголовного законодательства в части так называемых экономических составов. Конечно, государство должно контролировать, что в этой сфере происходит, нельзя допустить здесь вседозволенности, но перегибать палку тоже ни к чему. Необходимо активнее двигаться к этой декриминализации, о которой я сказал. Рассчитываю, что Правительство вместе с парламентом, правоохранительными органами, деловыми объединениями будут последовательно и основательно вести эту работу», - сказал Президент.

Что касается дискуссии о введении в 2023 г. единоразового сбора с крупного бизнеса, то Президент этот вопрос не затронул. Можно предположить, что тема находится на стадии обсуждении и позиция Президента сформируется и будем озвучена им позже.

Более подробно см. здесь

ГОСДУМА И НАЛОГИ

В ГосДуму внесены проекты о налогах…

…об освобождении от НДС лекарственных препаратов

1 февраля в ГосДуму внесен законопроект № 289100-8 «О внесении изменений в ч. II НК РФ» по инициативе Правительства РФ.

Внесенный законопроект оставляет неизменной уже существующую льготу по НДС для внепланового ремонта, но вводит так называемый налоговый вычет по НДС на все виды судоремонта при условии реинвестирования этих средств судоремонтными компаниями.

Для получения льготы по НДС компании должны будут заключить инвестиционное соглашение о развитии и модернизации собственных производственных мощностей с Минпромторгом и Минфином. Срок соглашения - семь лет. Инвестиционное соглашение заключается до 31 декабря 2024 г., с 1 января 2025 г. заключение инвестиционных соглашений не допускается, следует из законопроекта.

Ежегодный размер инвестиций должен составлять не менее 20% стоимости услуг по ремонту судов, которые компания оказала в предыдущем году. Средства ежегодно должны направляться на финансирование расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, используемых для судоремонта.

…о неуничтожении конфиската

26 января в ГосДуму внесен законопроект № 285558-8 «О внесении изменения в ст. 32.4 КоАП РФ» по инициативе Правительства РФ.

Внесенный законопроект предполагает передачу конфискованных по делу об административном правонарушении товаров легкой промышленности безвозмездно или на гуманитарные цели в МЧС и Минобороны. Сейчас их уничтожают. Правки вносят в ст. 32.4 КоАП РФ.

Согласно пояснительной записке, Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в области таможенного дела, наделен правом безвозмездно передавать обращенные в федеральную собственность товары первой необходимости социальным, медицинским и образовательным организациям.

Таким образом, в условиях санкционного давления, конфискат может быть использован по прямому назначению при безвозмездной передаче или в качестве гуманитарной помощи. Это также позволит сократить затраты на его уничтожение.

Правительство внесло проект о налоге на прибыль при предоставлении прав на РИД

16 февраля Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 297906-8, предусматривающий внесение изменений в ст. 284 НК РФ.

Как следует из пакета документов, размещенного в СОЗД, Правительство предлагает расширить перечень РИД, на которые будет распространяться право субъектов РФ снижать региональную часть налога на прибыль организаций в диапазоне от 0 до 17 %.

К РИД, на которые будет распространяться действие льготы, предлагается отнести:

- изобретения, полезные модели, промышленные образцы, удостоверенные патентами, выданными Роспатентом, международными организациями (при условии их действия на территории РФ) или иностранными национальными (региональными) патентными ведомствами;

- селекционные достижения, удостоверенные патентами Минсельхоза России;

- зарегистрированные в Роспатенте программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем.

Предусматривается, что действие льготы будет распространяться исключительно на российские организации, которым принадлежат указанные объекты интеллектуальной собственности.

Кроме того, законопроект предполагает сужение полномочий субъектов РФ: если изменения будут внесены, регионы утратят право определять виды РИД, на которые распространяются налоговые льготы; законом соответствующего субъекта РФ будут устанавливаться только размер налоговой ставки и дополнительные условия ее применения.

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

Верховный Суд подвёл итоги рассмотрения споров за 2022

14 февраля в Москве состоялось Ежегодное совещание судей судов общей юрисдикции, военных и арбитражных судов РФ, которое открыл Президент РФ В.В. Путин. По словами Президента в 2022 г. суды РФ рассмотрели 40 миллионов дел – на один миллион больше, чем годом ранее (видео выступление см. здесь).

Так же на совещании с докладом по итогам работы судов в 2022 г. выступил Председатель Верховного Суда РФ Вячеслав Михайлович Лебедев, который, обращаясь к вопросам судебной практики по экономическим спорам, отметил, что арбитражные суды рассмотрели 1,7 млн. дел. Этот показатель на 62 500 дел больше, чем в 2022 г. Кроме того, было отмечено, что в 2022 г. арбитражными судами было рассмотрено 14 тыс. экономических споров с участием иностранных инвесторов, требования которых удовлетворены на 97%.

Вообще же в сфере публичных правоотношений арбитражными судами удовлетворено 49% требований бизнеса в таможенной сфере, 53% требований в сфере антимонопольного регулирования и 25% требований в налоговой сфере. Судами удовлетворено 83 % требований о возмещении экологического ущерба.

Более подробно см. здесь.

ВС РФ рассмотрит дело об участии в деле бывшего руководителя в качестве третего лица

1 марта ВС РФ рассмотрит дело ООО «Промышленный парк Уссурийский» к Межрайонной ИФНС № 9 по Приморскому краю по вопросу участия в деле о признании решения налогового органа недействительным бывшего руководителя организации-налогоплательщика в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований.

Фабула дела: по требованию налогового органа суд признал Общество несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.

До обращения в суд налоговый орган провел в отношении Общества выездную налоговую проверку, по итогам которой доначислил налог на прибыль, пени и привлек Общество к ответственности по ст. 122, 123, 126 НК РФ. Общество обратилось в суд с требованием о признании решения налогового органа недействительным.

В период рассмотрения дела в суде первой инстанции от гр. Сафоновой Т.Н. поступило ходатайство о привлечении ее к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - на нее, как на лицо, контролирующее Общество (генеральный директор) в проверяемый налоговым органом период, может быть возложена обязанность по оплате задолженности из собственных средств, а потому принятый по настоящему делу судебный акт повлияет на ее права или обязанности. К тому же в рамках дела о банкротстве судом принято к производству заявление конкурсного управляющего Общества об установлении оснований для привлечения к субсидиарной ответственности по обязательствам Общества контролирующих лиц должника, в т.ч. Сафонову Т.Н.

Суды первой и апелляционной инстанций отказали Сафоновой Т.Н. в удовлетворении требований. По их мнению, заявителем не представлено доказательств того, что принятый по настоящему делу судебный акт может непосредственно повлиять на ее права и обязанности. Выводы, содержащиеся в оспариваемом решении инспекции, касаются исключительно обязанности Общества по уплате в бюджет налогов и сборов. А в случае обращения налогового органа в суд с соответствующим требованием данный вопрос будет рассмотрен в отдельном производстве, где у Сафоновой Т.Н. имеется возможность представить доводы и возражения относительно своей добросовестности в период руководства Обществом.

Сафонова Т.Н. обратилась в ВС РФ с кассационной жалобой. По ее мнению, отказав во вступлении в дело в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, суды лишили ее возможности заявить возражения относительно правовой оценки, данной налоговым органом в ходе налоговой проверки, и представить пояснения по фактам вменяемых налоговых правонарушений.

Определением судьи ВС РФ Завьяловой Т.В. от 26.01.2023 по делу № А51-5236/2022 дело передано на рассмотрение в СКЭС ВС РФ.

СКЭС ВС рассмотрела спор о расходах после перехода с УСН на ОСН

31 января, СКЭС Верховного Суда РФ, вынесла Определение № 308-ЭС22-21205 по делу № А32-30180/2021, в котором указано, что НК РФ не запрещает при переходе на ОСН учёт расходов на приобретение долей, которые были понесены при УСН.

Фабула дела: организация «Абитерно», применяя УСН, учредила ООО «Омега Салгир». В счет вклада в уставный капитал налогоплательщик внес денежные средства и 24 объекта основных средств (недвижимое имущество).

23 декабря 2019 г. налогоплательщик продал свою долю в уставном капитале ООО. С 1 января 2020 г. он стал применять ОСНО.

Поскольку плата за долю в 2019 г. не поступила, он, применив подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, включил в состав доходов за 1 квартал 2020 г. для целей исчисления налога на прибыль доходы от реализации доли в уставном капитале ООО, не признанные в период применения им УСН.

Налогоплательщик представил уточненную декларацию за 1 квартал 2020 г., отразив в ней расходы, связанные с приобретением доли. Налоговым органом проведена камеральная проверка, и по ее результатам налогоплательщику уменьшен убыток за 2020 г., доначислены налог на прибыль и пени. По мнению налогового органа, подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ не позволяет учесть при переходе на ОСНО расходы, не оплаченные в период применения УСН, в тех случаях, когда налогоплательщик применял объект налогообложения «доходы». Кроме того, налогоплательщик не понес расходы на приобретение имущества, внесенного в уставный капитал ООО, поскольку получил это имущество в качестве вклада в уставный капитал другими участниками-физлицами.

Суд первой инстанции не согласился с выводами налогового органа, указав, что применение подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ не ставится в зависимость от порядка формирования объекта налогообложения, применяемого по УСН. Расчет налогоплательщиком остаточной стоимости имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал ООО, налоговым органом не оспаривался.

Однако апелляционная инстанция, поддержанная кассацией, решение налогового органа признала законным.

Налогоплательщик обратился в ВС РФ с кассационной жалобой.

ВС указал, что нигде в НК не установлен запрет на учёт расходов на приобретение долей, которые были понесены при УСН. Организация, перешедшей на общую систему, должна признать доходы, облагаемые налогом на прибыль, если реализация фактически имела место при УСН, а оплата поступила уже во время общего режима. Налогоплательщик не может быть ограничен в праве уменьшить такие доходы на относящиеся к их получению расходы. Иное приводило бы к произвольному налогообложению.

Что касается учёта в расходах имущества, ранее присутствовавшего в уставном капитале фирмы, ВС РФ указал, что расходами признаются капвложения налогоплательщика в том случае, если он инвестировал собственное имущество при создании дочернего юридического лица. Сумма расходов при этом определяется исходя из остаточной стоимости имущества.

ВС РФ: судебные расходы не могут быть больше взысканной суммы

К такому выводу ВС РФ пришел в Определении от 09.12.2022 № 309-ЭС21-7888 по делу № А60-56728/2018.

Фабула дела: суды частично удовлетворили требования истца о взыскании убытков (719 тыс. руб. из 1,9 млн.).

В дальнейшем ответчик обратился с заявлением о взыскании с истца судебных расходов пропорционально сумме убытков, во взыскании которой суд отказал. Суды трех инстанций требование удовлетворили, взыскав с истца 968 тыс. руб.

ВС РФ не согласился с доводами нижестоящих судов. Три инстанции не учли, что в целях обеспечения баланса процессуальных прав и обязанностей сторон, предоставления сторонам реального права на судебную защиту, устранения барьеров, в качестве которых может выступать риск возложения несоразмерных расходов в связи с обращением в суд за защитой нарушенного права, суд наделен правом оценивать расходы, произведенные стороной на оплату услуг представителя, на предмет их разумных пределов (чрезмерности).

При этом, если оплаченная за юридические услуги представителя сумма не отвечает критериям разумности и справедливости, а ее чрезмерность является очевидной, то в обязанности суда при отнесении таких судебных расходов на проигравшую сторону входит установление их разумных пределов. Непредставление стороной, на которую данные расходы могут быть возложены, доказательств их чрезмерности не освобождает суд от данной обязанности.

ВС РФ отменил судебные акты нижестоящих инстанций и направил дело на новое рассмотрение.

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ

Министр финансов А.Г.Силуанов заявил о поддержке бизнеса в 2023 году

6 февраля, выступая в подкасте «Легкие деньги» на Первом канале, министр финансов А.Г. Силуанов заявил о том, что Министерство финансов России умеет работать в условиях санкций, в 2023 году ведомство сосредоточится на поддержке людей и бизнеса.

Министр отметил, что Минфин понимает, как работать в сложных условиях и знает точки, где надо сконцентрировать ресурсы. «В первую очередь это поддержка людей. Второе — это поддержка бизнеса», — сказал Силуанов.

Также в задачи Минфина входит обеспечение ресурсами регионов и местных властей, чтобы они могли выполнять свои задачи.

Более подробно см. здесь.

ФНС опубликовала обзор практики по налог/спорам за III квартал 2022 года

ФНС опубликовала письмо от 30.12.2022 № БВ-4-7/17924@ с обзором налоговых споров за III квартал 2022 года, разрешенных КС РФ и ВС РФ. Письмо направлено в налоговые органы для использования в работе с налогоплательщиками-организациями и ИП.

Отметим некоторые из налоговых позиций КС РФ и ВС РФ:

применять повышающий коэффициент транспортного налога нужно, даже если автомобиля нет в перечне, но он подходит по описанию. ФНС еще в сентябре 2022 года обращала внимание на эту позицию ВС РФ;
налоговые органы не могут отказаться аннулировать декларации, которые подало неустановленное лицо, только на том основании, что нет технической возможности или правил удалить недостоверные данные. Отметим: спорную отчетность представили до 1 июля 2021 года. С этой даты действуют нормы о том, что отчетность от неустановленного лица считают неподанной;
если налоговая выявит "дробление" бизнеса, она может посчитать все доходы группы лиц как поступления одного налогоплательщика. Но при расчете доначислений нужно учитывать и все налоги, которые эта группа перечислила в бюджет.

В обзоре также представлены решения судов по вопросам, касающимся, в частности: налогового вычета по НДС в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций; использования кадастровой стоимости при определении налоговой базы по объектам условно дорогостоящей коммерческой недвижимости; возникновения обязанности адвоката по исчислению и уплате страховых взносов и др.

ФНС вновь разъяснила учет зарплаты за декабрь 2022 года

С 1 января 2023 года прекратил действовать п. 2 ст. 223 НК РФ о том, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического его получения признается последний день месяца, за который был начислен этот доход. Датой фактического получения теперь является дата выплаты или перечисления дохода. Изменения были внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ и с нового года вступили в силу.

Пункты 3 и 4 ст. 226 НК РФ не менялись: по-прежнему исчисление налога производится на дату фактического получения дохода, и налоговые агенты обязаны удержать налог непосредственно из доходов при их фактической выплате.

Все это в сумме породило законодательный пробел: когда удерживать налог, если аванс за декабрь платится в декабре (в 2022 году, когда НДФЛ с аванса не удерживается), а окончательный расчет за месяц – в январе (в 2023 году, когда налог надо удерживать лишь с фактической выплаты, а не в целом за месяц).

Ожидаемо, возникло большое количество вопросов налогоплательщиков относительно учета данных выплат, в связи с чем ФНС было выпущено несколько разъяснений.

Первым было выпущено письмо ФНС от 28.12.2022 № ЗГ-3-11/14974@, в котором была изложена следующая позиция: дата дохода для целей НДФЛ до и после 01.01.2023 определяется по-разному: в 2022 году это последний день месяца, а с 2023-го — день выплаты. Если зарплата за выполнение трудовых обязанностей в одном налоговом периоде выплачивается в другом налоговом периоде, то такой доход относится к другому налоговому периоду.

В письме от 19.01.2023 № БС-4-11/517@ также ФНС указала, что, если аванс за декабрь был выплачен в декабре, а окончательная зарплата за декабрь – в январе 2023, 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

в отчет за 2022 год включается аванс декабря и исчисленный НДФЛ с него;
в отчет за 1 квартал 2023 включается зарплата за вторую половину декабря и исчисленный НДФЛ.

При этом не имеет значения, когда удерживался налог с декабрьского аванса. Даже если при выплате аванса за декабрь НДФЛ не удерживали, а удержали весь налог за месяц в январе, аванс и НДФЛ с него нужно включить в 6-НДФЛ за 2022 год.

Надо отметить, что незадолго до этого было еще одно письмо ФНС от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@, в котором сообщается, как необходимо отразить выплаченные доходы работникам в расчете 6-НДФЛ в следующих ситуациях:

- если заработная плата за первую и вторую половину декабря 2022 г. выплачена в декабре 2022 г., НДФЛ удержан 30.12.2022, то срок перечисления налога до 09.01.2023;

- если заработная плата за первую половину декабря 2022 г. выплачена 30.12.2022, а за вторую половину декабря 2022 г. - 16.01.2023, НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 16.01.2023, то срок перечисления налога - не позднее 30.01.2023.

ФНС разъяснила порядок уплаты штрафа за нарушение в сфере валютного контроля

ФНС в письме от 18.01.2023 № ШЮ-4-17/442@ сообщила, что статья 32.2 КоАП РФ дополнена частью 1.3-3, согласно которой административный штраф за административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления валютного контроля, может быть уплачен в размере 50% от наложенного административного штрафа при условии его оплаты в течении 20 дней со дня вынесения постановления о назначении административного штрафа (Федеральный закон от 14.07.2022 № 290-ФЗ)

При этом если лицо, привлеченное к административной ответственности, получило копию постановления о назначении административного штрафа, позже указанного срока, то срок для льготной оплаты штрафа по ходатайству лица, привлеченного к ответственности, подлежит восстановлению.

Реализация лицом, привлеченным к административной ответственности, права на уплату административного штрафа в льготном размере не лишает его возможности обжаловать соответствующее постановление в порядке, установленном КоАП РФ.

Опубликован проект приказа с утверждением форм сводных налоговых уведомлений

27 января на Едином портале для размещения проектов НПА ФНС разместила проект приказа «Об утверждении формы уведомления о необходимости представления документов (сведений) и получения документов от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг…»

Примечательно, что законопроект № 246186-8 о направлении таких уведомлений. Указанный законопроект предполагает внесение поправок в НК РФ, которые позволят физлицам представлять в налоговые органы документы через Единый портал государственных и муниципальных услуг. Налоговые органы также смогут направлять плательщику документы и уведомления через личный кабинет на сайте Госуслуг.

Более подробно данный законопроект рассматривался в новостном бюллетене № 002-2023.

445 компаний стали участниками налогового мониторинга в 2023 году

В 2023 году налоговый мониторинг будет проводиться в отношении 445 компаний из 18 различных отраслей экономики. С этого года к проекту присоединились 109 компаний. Рост числа участников составил 32%.

Ожидается, что в ближайшие годы их количество продолжит расти. Только в 2024 году на данную форму налогового контроля планируют перейти 95 компаний. Крупный бизнес высоко оценил преимущества налогового мониторинга в виде предсказуемости налоговой нагрузки, гарантии оперативной коммуникации с налоговым органом и получения качественной обратной связи при возникновении вопросов по исчислению налоговых сборов в формате мотивированного мнения.

Более подробно см. здесь

«Клерк» поговорил с начальником УФНС о том, как сами инспекторы оценивают ЕНП

Несмотря на полугодовой эксперимент с ЕНП прошлого года, как на самом деле работает система, все начинают узнавать только сейчас. Из самых больных мест все еще остаются неясности с сальдо на ЕНС, способы уменьшения налога на фиксированные взносы. Что в это время происходит в самих инспекциях, анонимно рассказала начальница отдела одного из областных УФНС.

Она указала, что вопросы об ошибках и неясностях с сальдо по ЕНС, технических сбоях и других неопределенностях не к налоговым органам, а к разработчикам. Потому что задумка направлена на то, чтобы было проще, чтобы пени считались от общего остатка, а не по каждому налогу. И чтобы налогоплательщик сам рулил своим ЕНС, пополнял, забирал, если нужно, остатки в один клик, не ожидая решений, но в реальной жизни нужны доработки, как было, когда внедрили АИС.

Также, представитель УФНС полагает, что этот переход пройдет, все привыкнут и забудут старую систему, и уже тогда найдут в новой плюсы. Но смотреть остатки, использовать свои средства, платить налоги станет проще.

По ее мнению, главный посыл от налогоплательщиков, согласно ст. 45 НК, был такой: я заплатил, мне все равно куда, ну и что, что ошибся, пени не должны считаться, так как деньги в бюджете. Для этого все и придумано с этим ЕНС. Плати не знаю куда (в Тулу), система все закроет сама, а если этого не хватит, но тогда только на отрицательный остаток посчитают пени.

«Просто нужно терпение всем и все будет хорошо. Бухгалтерию или финансистов, которые занимаются платежками, придется сокращать. Останутся только те, кто считает налоги» – разъяснила глава областного УФНС.

Более подробно см. здесь

Банк России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 7,5%

10 февраля Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 7,50% годовых. Текущие темпы прироста цен возрастают, оставаясь умеренными в части устойчивых компонентов. Инфляционные ожидания населения и бизнеса снизились, но сохраняются на повышенном уровне. Динамика экономической активности складывается лучше октябрьского прогноза Банка России. Хотя население по-прежнему проявляет осторожность в потребительском поведении, появляются признаки восстановления потребительской активности. Ускорение исполнения бюджетных расходов, ухудшение условий внешней торговли и состояние рынка труда усиливают проинфляционные риски.

Банк России будет принимать дальнейшие решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, процесса структурной перестройки экономики, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков. При усилении проинфляционных рисков Банк России будет оценивать целесообразность повышения ключевой ставки на ближайших заседаниях. По прогнозу Банка России, с учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция составит 5,0–7,0% в 2023 году и вернется к 4% в 2024 году.

Более подробно см. здесь

В ГосДуме предложили льготы для компаний, которые обеспечивают кибербезопасность

Законопроект о распространении нулевой ставки налога на прибыль на организации, которые работают в сфере информационной безопасности и защиты критической информационной инфраструктуры сейчас находится на рассмотрении в Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций и Минэкономразвития. Об этом сообщил автор инициативы, член Комитета Госдумы по информационной политике, информационным технологиям и связи Антон Немкин.

В настоящее время аккредитованным компаниям, получающим более 70 процентов дохода от ИТ-деятельности по определенным направлениям, ставка на страховые взносы снижена до 7,6 процента, а налог на прибыль обнулен. И уже от этого есть осязаемый результат: по данным ФНС, наблюдается рост выручки отрасли — за девять месяцев она увеличилась более чем на 20% по сравнению с тем же периодом прошлого года.

В то же время, по словам Антона Немкина, предоставленные льготы в большей степени относятся к компаниям — разработчикам программного обеспечения и, как следствие, в большей части направлены на категорию специалистов-программистов.

По мнению депутата, отрасль ИТ не ограничивается разработкой программного обеспечения, а в текущих экономических, внешнеполитических условиях на первый план выходят вопросы информационной безопасности и управление сложной вычислительной инфраструктурой.

Отсутствие равной поддержки государства по различным направлениям ИТ-отрасли может привести к непропорциональному развитию в их качестве, что неминуемо приведет к общему замедлению развития, считает депутат.

Автор инициативы предлагает обнулить налог на прибыль и для организаций, которые работают в сфере информационной безопасности и защиты критической информационной инфраструктуры, что поможет развитию отрасли.

Более подробно см. здесь

За 2022 г. мировыми соглашениями урегулирована рекордная сумма долга

За 2022 год заключено и утверждено арбитражным судом 592 мировых соглашений с юридическими и физическими лицами на сумму 16,7 млрд руб., что значительно превышает показатели прошлых лет. В частности, сумма урегулированного долга по сравнению с аналогичным периодом 2021 года выросла на 124,2 %.

По состоянию на 1 января 2023 года уже погашено 12,1 млрд руб. задолженности, включенной в график мирового соглашения.

Развитие института мировых соглашений с участием ФНС России является одним из приоритетных направлений в деятельности. Добиться прогресса в урегулировании долга путем согласительных процедур позволил проект ФНС России по созданию центра компетенций – «Площадка реструктуризации долга» на базе Межрегиональной инспекции по управлению долгом.

Более подробно см. здесь

В СовФеде предложили рассмотреть увеличение порога выручки средних предприятий

9 февраля на совещании Комитета Совета Федерации по экономической политике поднимался вопрос о том, что цены в стране с 2016 года существенно выросли, а нормы, определяющие, какие компании малые, а какие средние, сохранились.

По мнению сенаторов, необходимо в ближайшее время выработать предложения по изменению этих критериев, прежде всего в отраслях, которые работают на повышение обороноспособности и выполняют задачи импортозамещения. Это поможет развитию бизнеса в условиях санкционного давления на нашу страну.

Как пояснил сенатор Владимир Кравченко, сейчас в России идет перестройка экономики, и сама жизнь подталкивает к тому, чтобы устанавливающие нормативы для малого и среднего бизнеса были скорректированы для пользы дела. При этом нужно учесть нюансы, чтобы предприятия МСП не остались без господдержки после изменения пороговых значений.

При этом внедрять новые нормативы нужно адресно, сначала проанализировав и вычленив действительно тех, кто нуждается в таком изменении, предложил представитель Корпорации «МСП» Алексей Шестоперов.

Более подробно см. здесь

Президент и Правительство обсудили вопросы налог/администрирования

15 февраля Президент провел совещание с членами Правительства, в рамках которого обсуждались в том числе вопросы налогового администрирования.

Руководитель ФНС России Даниил Егоров предложил рассмотреть вопрос о распространении эксперимента по АУСН, который проводится в настоящее время в 4 субъектах федерации, на всю территорию РФ, отметив, что технически это станет возможно с начала 2024 г.

Также в ходе совещания участники обсудили реформу системы налоговых платежей и создание системы ЕНС.

«[В настоящее время] установлен мораторий на принудительное взыскание задолженности. Пока мы не проведём сверки со всеми налогоплательщиками в марте-апреле, пока не будем на сто процентов уверены в расчётах каждого штрафа, пени не будет», - отметил Даниил Егоров.

На обычный режим новой системы ЕНС налоговые органы планируют перейти во втором квартале 2023 г.

Более подробно см. здесь

Минфин изменил правила заполнения налоговых платежек

11 февраля вступили в силу изменения в приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ».

Теперь при перечислении сумм как входящих, так и не входящих в ЕНП, а также перечислении платежей, на основании которых формируют уведомление об исчисленных суммах, налогоплательщики должны учитывать изменения, внесенные приказом от 30.12.2022 № 199н.

Подробно с новыми правилами заполнения можно ознакомиться здесь

Минобрнауки подготовило проект о новом социальном налог/вычете

Минобрнауки предложило расширить перечень социальных налоговых вычетов, предусмотренный ст. 219 НК РФ. Проект опубликован на Федеральном портале проектов НПА.

Предполагается предоставление права на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных в налоговом периоде расходов на обучение по основным профессиональным образовательным программам за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией, и процентов по ним.

Планируется, что вычет будет предоставляться:

- при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, лицензии на осуществление образовательной деятельности (у иностранной организации – документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность);

- при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы в отчетном году, связанные с обучением, а также договора об оказании платных образовательных услуг и договора с кредитной организацией о предоставлении образовательного кредита;

- при наличии у кредитной организации соглашения о предоставлении из федерального бюджета субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по образовательным кредитам.

Ведомство предлагает предоставлять социальный налоговый вычет за период обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность по основным образовательным программам среднего профессионального образования и (или) высшего образования, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Проект также предусматривает, что вычет предоставляется налогоплательщику дополнительно к социальному вычету, предусмотренному подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ в размере фактически произведенных расходов и процентов по ним, но не более 200 тыс. руб. за налоговый период.

Предложено распространить ставку НДС 0% на объекты санаторно-курортного лечения и отдыха

09 февраля Дума Ставропольского края представила соответствующий проект в Совет законодателей по вопросам межбюджетных отношений и налоговому законодательству Комитета ГосДумы по бюджету и налогам.

Законопроект предполагает внесение изменений в подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ с тем, чтобы распространить преференциальный режим налогообложения по нулевой ставке НДС на реализацию услуг по предоставлению мест для временного проживания в объектах санаторно-курортного лечения и отдыха.

Минфин не намерен увеличивать НДФЛ для россиян, работающих за границей

Минфин отказался от идеи изменить правила налогообложения доходов граждан РФ, покинувших страну, но продолжающих удаленно работать на российские компании.

В 2022 г. ведомство предлагало облагать доходы работников, уехавших за границу и переставших быть налоговыми резидентами РФ, по ставке 30% в части дохода, превышающей 5 млн руб. в течение года.

Более подробно см. здесь

Утверждена новая форма сообщения о наличии у ФЛ недвижимости и ТС - объектах налогообложения

08 февраля Минюст зарегистрировал приказ ФНС России от 23.12.2022 № ЕД-7-21/1250@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления сообщения о наличии у налогоплательщика - физического лица объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в электронной форме».

Как сообщила ФНС России, форма сообщения была существенно упрощена – в ней больше не нужно указывать виды недвижимости, реквизиты прилагаемых документов о правах на земельные участки, отдельные характеристики транспортных средств.

Приказ вступает в силу с 01.04.2023.

Минфин разъяснил порядок исчисления зем/налога при включении участка в территорию другого МО

14 февраля ФНС России опубликовала ответ Минфина России на вопрос о подлежащей применению ставке по земельному налогу в случае включения земельного участка в границы территории другого муниципального образования.

Как указало ведомство, в таком случае земельный налог должен исчисляться, в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ: с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в границах муниципального образования, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Участились случаи регистрации студентов в качестве ИП и руководителей ЮЛ в мошеннических целях

Об этом сообщила ФНС России на своем официальном сайте, указав, что студенты соглашались на регистрацию с целью получения материальной помощи, при этом фактически они бизнес не вели и никаких функций в организациях не осуществляли.

Ведомство призвало граждан не соглашаться на подобные предложения.

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД И НАЛОГИ

КС РФ рассмотрел дело о применении ПСН в отношении ремонтных работ

КС РФ в Постановлении от 26.01.2023 № 4-П «По делу о проверке конституционности подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова» постановил исходить из конституционного содержания подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ при решении вопроса о применении ПСН в отношении деятельности по ремонту жилья и других построек

Фабула дела: предприниматель был привлечен к налоговой ответственности в связи с применением ПСН на основании подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 373-ФЗ) в отношении деятельности по ремонту жилья и других построек, поскольку выполненные им отделочные и строительно-монтажные работы на вновь возводимых объектах, по мнению инспекции и судебных инстанций, нельзя отнести к работам по ремонту жилья.

Проанализировав отдельные понятия, используемые в оспариваемой норме, КС РФ признал положения подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ соответствующими Конституции РФ, указав, что распространение ПСН на деятельность по ремонту любых построек (в том числе и тех, строительство которых не завершено) не нуждалось бы в таком уточнении, как «жилье». Достаточно было бы ограничиться термином «постройка», закрепив такую текстуальную форму, как «ремонт построек».

Исходя из презумпции добросовестности законодателя (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2010 года № 22-П, от 5 июня 2012 года № 13-П и др.) использование уточняющего термина «жилье» может указывать на намерение придать подразумеваемым названной нормой постройкам дополнительные свойства: в данном случае это сужение видов построек до тех, которые или имеют существенные характеристики жилья, недостаточные, однако, для признания постройки пригодной для проживания, или непосредственно связаны с жильем (выполняют обслуживающую его функцию), но к таковому не относятся.

Таким образом, относя к сфере использования ПСН ремонт жилья и других построек, подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК РФ в оспариваемой редакции не препятствует возможности использования этой системы с учетом конкретного содержания осуществляемой деятельности (оказываемых услуг) и характеристик объектов, на которые она направлена.

КС РФ рассмотрел дело о вопросе обжалования актов налоговых органов об отказе в субсидии

Незаявление ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в арбитражный суд лицом, полагающим (хотя бы и в состоянии добросовестного заблуждения), что им соблюден соответствующий процессуальный срок, как таковое не может служить основанием для отказа в удовлетворении такого обращения. К такому выводу пришел КС РФ в Постановлении от 31.01.2023 № 5-П.

Фабула дела: налоговый орган отказал ИП - Н.Н. Налеве в предоставлении субсидии. На уведомление об отказе предприниматель подал жалобу в вышестоящий налоговый орган. Тот ее не удовлетворил.

Предприниматель обжаловала уведомление налогового органа в АС Ярославской области, который отказал ей на том основании, что она пропустила трехмесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ч. 4 ст.198 АПК РФ.

2-й ААС отклонил довод заявительницы о том, что в ее деле установленный законом трехмесячный срок для обращения в арбитражный суд должен исчисляться с момента получения ответа на жалобу от вышестоящего налогового органа. Ссылаясь на ст. 1, п. 1 ст. 2 и п. 2 ст. 138 НК РФ, суд указал, что предусмотренный законодательством о налогах и сборах обязательный досудебный порядок урегулирования споров не применяется в отношении требований об оспаривании отказа налогового органа в предоставлении субсидии

ВС РФ дело пересматривать не стал, однако КС РФ обязал суды это сделать.

Конституционным Судом отмечено, что, несмотря на то что субъекты МСП не обязаны соблюдать установленный п. 2 ст. 138 НК РФ обязательный досудебный порядок при обжаловании актов налоговых органов об отказе в предоставлении субсидии, предусмотренной Постановлением Правительства от 2 июля 2020 года № 976, это не лишает их права обжаловать такие акты как в суде, так и в вышестоящем налоговом органе.

Пропуск установленного ч. 4 ст. 198 АПК РФ срока не может служить безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявления о признании недействительным акта налогового органа об отказе в предоставлении из федерального бюджета субсидии в случае, если такой отказ ранее был обжалован в вышестоящий налоговый орган по правилам, предусмотренным НК РФ, что повлекло истечение процессуального срока на обращение в суд.

В указанном истолковании п. 2 ст. 138 НК РФ признан не противоречащим Конституции РФ.

КС РФ указал, что при досудебном обжаловании непредоставления субсидии нарушение этого срока не может быть формальным основанием для отказа в рассмотрении заявления. Если соблюден срок на досудебное обжалование, срок обращения в суд надо считать по п. 3 ст. 138 НК РФ.

Таким образом, Конституционный Суд РФ в очередной раз защитил право обжалования, подняв стандарты судебной защиты, показав пример конституционно-правового толкования норм, направленного на защиту прав и свобод человека, предоставляя возможность защитить свои права и получить доступ к суду, там, где раньше царил судебный формализм.

КС РФ отказал в принятии жалобы:

…на штраф за неверный отчетный год в уведомлении о КИК

Нормы НК РФ, предусматривающие обязанность налогоплательщика по представлению уведомления о КИК и ответственность за его непредставление в установленный срок, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщика, если налогоплательщик некорректно указал в начале уведомления о КИК отчетный год. К таким выводам пришел КС РФ в Определении от 27.12.2022 № 3243-О/2022.

Фабула дела: налогоплательщик представил в налоговый орган уведомление о КИК за 2018 г., некорректно указав в поле «период» 2017 г. вместо 2018 г.

Решением налогового органа налогоплательщик был привлечен к ответственности в связи с неисполнением обязанности по представлению уведомления.

Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик обжаловал решение инспекции, указав в обоснование своих требований, что допущенная им ошибка в заполнении поля «период», содержащегося в уведомлении, не препятствовала налоговому органу установить надлежащий период, за который представляются сведения.

Суды, исследовав обстоятельства дела, отказали в удовлетворении требований о признании решения налогового органа незаконным, сославшись в том числе на то, что инспекция еще до принятия итогового решения предлагала налогоплательщику представить надлежащее уведомление именно за 2018 г., однако корректировочное уведомление было представлено налогоплательщиком только после принятия решения о привлечении к налоговой ответственности.

Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что обязанность налогоплательщика по предоставлению уведомления о КИК направлена на обеспечение налогового органа достоверной информацией об участии налогоплательщиков в иностранных компаниях.

Поскольку привлечение к налоговой ответственности возможно только за виновно совершенные противоправные (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействие) налогоплательщика, ст. 129.6 НК РФ, предусматривающая меру налоговой ответственности за неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК, не может рассматриваться как нарушающая конституционные права заявителя.

…на нормы НК РФ о налоговом контроле

В декабре 2022 г. КС РФ рассмотрел сразу несколько жалоб на положения НК РФ, посвященные налоговому контролю.

В Определении от 27.12.2022 № 3237-О/2022 суд указал на допустимость допроса руководителя организации в качестве свидетеля и привлечения к ответственности по ст. 128 НК РФ за неявку на допрос.

Заявительница в жалобе ссылалась на то, что ст. 31, 90 и 128 НК РФ позволяют налоговому органу вызывать руководителя проверяемого налогоплательщика на допрос в качестве свидетеля и подвергать его наказанию за уклонение от явки на допрос.

Отказывая в принятии жалобы к производству, КС РФ сослался на то, что руководитель не лишен возможности отказа от дачи показаний в случае, если такая дача показаний приведет к необходимости свидетельствовать против себя самого, своего супруга, близких родственников (ст. 51 Конституции РФ). При этом, поскольку из материалов дела следует, что руководитель был привлечен к ответственности за неявку на допрос в налоговый орган без уважительных причин, оспариваемые нормы не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявительницы.

Определением от 27.12.2022 № 3239-О/2022 КС РФ отказал в принятии к рассмотрению жалобы налогоплательщика на п. 3, 3.1 ст. 100, п. 2 ст. 101 НК РФ. По мнению заявителя, указанные нормы допускают ознакомление проверяемого налогоплательщика только с теми материалами проверки, которые подтверждают установленные налоговым органом факты нарушения законодательства и не позволяют проверяемому налогоплательщику ознакомиться с иными материалами, в том числе не подтверждающими выводы налогового органа.

КС РФ, в свою очередь, пришел к выводу, что нормами НК РФ обеспечивается возможность защиты налогоплательщиком своих прав при проведении мероприятий налогового контроля. Следовательно, поскольку налогоплательщику была обеспечена возможность ознакомления с материалами проверки и представления возражений, оспариваемые нормы сами по себе не могут рассматриваться как затрагивающие конституционные права заявителя.

Определением от 27.12.2022 № 3273-О/2022 КС РФ отказал в принятии к рассмотрению жалобы на положения ст. 94 НК РФ и ч. 4 ст. 200, п. 1 ч. 5 ст. 201 АПК РФ. По мнению налогоплательщика, указанные нормы позволяют суду при оценке законности проведения мероприятия налогового контроля в форме выемки предметов и документов не давать оценку степени участия и распределению участвующих в проведении выемки лиц, места нахождения проверяющих и понятых, их перемещению в ходе производства процедурных действий.

КС РФ не нашел оснований для принятия жалобы к рассмотрению, указав, что ст. 94 НК РФ направлена на обеспечение осуществления налоговыми органами контроля за исполнением налоговых обязательств, не отменяет действие прав и гарантий, предоставленных налогоплательщикам (их контрагентам) в рамках проведения мероприятий налогового контроля, и, следовательно, не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщика.

Оспариваемые положения АПК РФ, по мнению КС РФ, также не нарушают конституционных прав заявителя, поскольку не предполагают произвольного определения арбитражным судом круга обстоятельств, имеющих значение для вопроса о законности оспариваемого ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) и служат гарантиями права на судебную защиту.

Также КС РФ рассмотрел вопрос о принятии к производству жалобы на ст. 82, 87, 88, 101 НК РФ (Определение от 27.12.2022 № 3271-О/2022).

По мнению заявителя, названные нормы позволяют налоговому органу составлять акт налоговой проверки, принимать решения по результатам такой проверки и по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика, а также принимать решение о принудительном взыскании сумм налога, пени и штрафа без соблюдения каких-либо определенных сроков.

КС РФ не нашел оснований для принятия жалобы к рассмотрению, указав, что ст. 82 НК РФ, устанавливающая общие положения о налоговом контроле, как и ст. 87, определяющая виды и цели налоговых проверок, не регулируют сроки проведения контрольных мероприятий и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя.

Относительно ст. 88 НК РФ суд отметил, что она не регулирует вопросы порядка и сроков составления акта и принятия решений по результатам налоговых проверок и также не может рассматриваться как нарушающая конституционные права заявителя, в деле которого судами рассматривался вопрос о законности проведения налоговым органом выездной налоговой проверки, оформления ее результатов и последующего принудительного взыскания налоговой задолженности.

Ст. 101 НК РФ, в свою очередь, направлена на защиту прав налогоплательщика от необоснованно длительного вмешательства налогового органа в его хозяйственную деятельность.

При этом несоблюдение налоговым органом соответствующих сроков не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, носящих самостоятельный характер и исчисляемых исходя из продолжительности сроков совершения упомянутых действий.

Дополнительно суд отметил, что проверка обоснованности правоприменительных решений, в том числе в части проверки соблюдения налоговым органом порядка и сроков проведения мероприятий налогового контроля, не относится к компетенции КС РФ.

КС РФ: обзор дел за 4 квартал 2022 г.

КС РФ опубликовал обзор практики за четвертый квартал 2022 г. Среди прочего суд признал неконституционным целый ряд норм российского законодательства.

- Постановление РФ от 04.10.2022 № 40-П: п. 17 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», ст. 12, 13 Федерального закона от 28.12.2013 года № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой содержащиеся в них положения, обусловливая реализацию пенсионных прав постоянно и непосредственно занятых на работах с осужденными рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы (в том числе медицинских работников, занятых на таких работах в указанных учреждениях), установлением по результатам специальной оценки условий труда соответствующего класса (подкласса) вредных и (или) опасных условий труда на их рабочих местах, позволяют не включать периоды такой деятельности в их страховой стаж, необходимый для возникновения права на досрочное назначение им страховой пенсии по старости на основании п. 17 ч. 1 ст. 30 Федерального закона «О страховых пенсиях», притом что действующим правовым регулированием не предусмотрена возможность учета специфики такой трудовой деятельности.

- Постановление от 11.10.2022 № 42-П: подп. 2 п. 1 ст. 6, п. 2.2 ст. 22, п. 1 ст. 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ч. 4 ст. 7 Закона РФ от 12.02.1993 № 4468-I, ч. 2 и 3 ст. 8, ч. 18 ст. 15 Федерального закона «О страховых пенсиях» в их взаимосвязи с абз. 3 п. 1 ст. 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они, в системе действующего правового регулирования возлагая на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, из числа пенсионеров, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-I, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не устанавливают для них гарантий реализации пенсионных прав по достижении пенсионного возраста.

- Постановление от 18.10.2022 № 44-П: абз. 12 п. 1 ст. 15 Федерального закона «О статусе военнослужащих» признан не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой он в системе действующего правового регулирования в силу своей неопределенности, порождающей возможность различного истолкования, не обеспечивает на основе принципов равенства и справедливости однозначного решения вопроса о порядке и условиях предоставления предусмотренных им гарантий в жилищной сфере гражданину РФ, проходившему военную службу по контракту, являвшемуся в определенный период этой службы гражданином другого государства и без учета этого периода не имеющему необходимой продолжительности военной службы для предоставления данных гарантий.

- Постановление от 27.10.2022 № 46-П: не соответствует Конституции РФ п. 12 ст. 25 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в той мере, в какой он по смыслу, придаваемому ему правоприменительной практикой, и при отсутствии в системе действующего регулирования прямого нормативного указания на обязанность гражданина РФ обменять в связи с переездом на постоянное место жительства в РФ его действительное иностранное национальное водительское удостоверение, выданное в другом государстве - участнике Конвенции о дорожном движении в бытность его гражданином этого государства, на российское национальное водительское удостоверение, а также при отсутствии указания на срок такого обмена позволяет применять к этому гражданину неблагоприятные административные последствия ввиду неосуществления такого обмена, в том числе привлекать его к административной ответственности за управление транспортным средством водителем, не имеющим права управления транспортным средством (ст. 12.7 КоАП РФ).

- Постановление от 08.11.2022 № 47-П: п. 37 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора, признан несоответствующим Конституции РФ в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования содержащееся в нем положение, устанавливая запрет на выплату процентов при возврате излишне взысканных утилизационных сборов, не предусматривает упрощенного порядка восстановления имущественных прав плательщика утилизационного сбора, нарушенных излишним взысканием этого сбора.

- Постановление от 10.11.2022 № 49-П: абз. 2 п. 3 ст. 17 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» признан не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой данное законоположение вводит бессрочный запрет быть представителем в суде для лица, статус адвоката которого прекращен в связи со вступлением в законную силу приговора суда о признании этого лица виновным в совершении умышленного преступления.

- Постановление от 24.11.2022 № 51-П: примечание к ст. 12.8 КоАП РФ признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой в нем содержится пробел, препятствующий привлечению к административной ответственности за управление транспортным средством в состоянии опьянения в случае, когда по результатам медицинского освидетельствования на состояние опьянения в организме водителя обнаруживаются входящие в состав лекарственных препаратов вещества, не относящиеся к этиловому спирту, наркотическим средствам и психотропным веществам, но могущие ухудшать его внимание и реакцию, что при попытках его восполнения порождает риск неоднозначного истолкования и противоречивого применения данного примечания в производстве по делам об административных правонарушениях в области дорожного движения.

- Постановление от 08.12.2022 № 53-П: п. 1 примечаний к ст. 158 УК РФ признан не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой ввиду своей неопределенности он допускает в правоприменительной практике различную оценку размера похищенного при хищениях, совершаемых путем обмана о наличии оснований для начисления или увеличения заработной платы (денежного довольствия) применительно к отнесению или неотнесению к этому размеру суммы налога, удержанной и уплаченной налоговым агентом с начисленной под воздействием обмана части заработной платы (денежного довольствия).

- Постановление от 21.12.2022 № 56-П: п. 2 ч. 1 ст. 10 Федерального закона «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» признан не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой он не предусматривает возможности направить средства (часть средств) материнского (семейного) капитала на улучшение жилищных условий путем реконструкции иного объекта капитального строительства, предназначенного для постоянного проживания, кроме объекта индивидуального жилищного строительства, притом что лицом, получившим сертификат на материнский (семейный) капитал, выполнены все требования, предъявляемые к реконструкции таких объектов, а также соблюдены иные - кроме вида объекта и, соответственно, вида разрешенного использования земельного участка - условия направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на такую реконструкцию.

- Постановление от 27.12.2022 № 58-П: взаимосвязанные положения подп. 4 п. 12 (в оспариваемой редакции) и п. 12.1 ст. 189.49 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они устанавливали не отвечающее критериям необходимости и соразмерности и не обеспеченное эффективной судебной защитой прекращение в день утверждения плана участия Банка России в осуществлении мер по предупреждению банкротства банка обязательств банка по кредитам, займам, депозитам и иным требованиям в денежной форме перед лицами, замещающими должности руководителя и главного бухгалтера филиала банка, не относящимися при этом к контролирующим банк лицам, в качестве одного из обязательных условий оказания банку финансовой помощи по предупреждению банкротства.

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ПО НАЛОГАМ

Обувной ритейлер проиграл спор с налоговой в апелляционной инстанции

1-й ААС в Постановлении от 13.12.2022 по делу № А11-15678/2019 отказался удовлетворить жалобу ООО «Дом одежды» (юрлицо обувного ритейлера Zenden), которое требовало признать недействительным решения МИФНС № 13 по Владимирской области о взыскании с нее почти 600 млн руб. недополученных налогов.

Фабула дела: ИФНС № 13 по Владимирской области проводила проверку Zenden за 2013–2015 гг. в 2016 г. По ее итогам она пришла к выводу, что 22 ИП, которым ООО «Дом одежды» поставляло закупленную за границей обувь, были подконтрольны самой компании и на них выводилась часть выручки. По мнению налогового органа, в результате такой схемы налоговая нагрузка структуры была снижена на 43,6%.

«Дом одежды» обратился в суд с требованием признать решение налогового органа недействительным, первые две судебные инстанции встали на ее сторону. Кассация отправила данное дело на новое рассмотрение. Арбитражный суд Владимирской области требования структуры Zenden удовлетворить отказался. Теперь это решение подтвердила и апелляционная инстанция.

В Zenden претензию считают необоснованной: в проверяемом периоде у компании было около 350 оптовых покупателей. А названные 22 предпринимателя не были «номиналами», установлено, что эти ИП занимались и другой деятельностью, имели других поставщиков, в ряде случаев по объему закупок сопоставимых с закупками у ООО «Дом одежды».

Примечательно, что некоторые предприниматели имели 20-летнюю историю торговли обувью еще до Zenden, кроме того, у ряда из них был другой бизнес, кроме торговли обувью.

Таким образом, 1-й ААС подтвердил решение первой инстанции, которое теперь вступило в законную силу. С учетом штрафов и пени компания должна будет выплатить в бюджет 1,1 млрд рублей. Представитель ритейлера сообщил, что компания будет добиваться отмены этого решения в кассации.

АСГМ рассмотрел дело о получении документов по юридическому адресу

АСГМ в решении от 27.01.2023 по делу № А40-216201/22-183-4118 напомнил, что сообщения, доставленные по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, считаются полученными юридическим лицом, даже если оно не находится по указанному адресу.

Фабула дела: по результатам проверки налоговым органом составлен акт, который направлен в адрес заявителя по почте. Согласно информации с официального сайта Почты России, письмо не получено обществом.

Налогоплательщик направил в суд заявление о признании бездействия должностных лиц по не направлению акта ВНП и предположительно решения по ВНП на основании заявления генерального директора незаконным.

Как указал суд, признавая действия инспекции правомерными, налоговым органом были исчерпаны иные способы вручения акта и извещения. Принимая во внимание установленный п. 5 ст. 100 срок направления акта, данный документ обоснованно направлен инспекцией заказной почтовой корреспонденцией по юридическому адресу общества.

Юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений (ст. 165.1 ГК РФ), доставленных по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя.

При этом, учитывая п. 3 ст. 54 ГК РФ и п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица», действуя разумно, юридическое лицо должно было обеспечить прием почтовой корреспонденции по внесенному в ЕГРЮЛ адресу или принять меры к информированию почтового отделения связи по месту нахождения о необходимости пересылки почтовой корреспонденции по иному адресу своего местонахождения.

Таким образом, суд пришел к выводу, что действия инспекции, управления являются законными и обоснованными, нарушения прав и законных интересов общества отсутствуют.

Если сведения об исполнителях не раскрыты, но и не скрывались, то расходы можно принять к учету

Если налогоплательщиком не совершались действия, направленные на сокрытие сведений о фактических исполнителях подрядных работ, при условии реальности их выполнения, то уменьшение полученных доходов на сумму произведенных расходов правомерно. К такому выводу пришел АС ХМАО в решении от 18.01.2023 по делу № А75-12904/2022.

Фабула дела: по результатам проверки налоговый орган установил факт неисполнения налогоплательщиком условий, определенных п. п. 1 и 2 ст. 54.1 НК РФ, обществу доначислены налоги в общей сумме почти 376 млн руб., штраф в размере 32 млн руб., пени в размере 178 млн руб.

Общество ссылалось на неправомерность выводов инспекции о доначислении недоимки по НДС и по налогу на прибыль организаций, в том числе по НДС по 8 договорам подряда, заключенным с ООО «УКС», по налогу на прибыль организаций за 2017 -2018 годы по всем взаимоотношениям с ООО «УКС», кроме поставки дизельного топлива.

Инспекция настаивала, что, привлекая к выполнению работ спорного формально-легитимного контрагента ООО «УКС», общество не могло не знать, что спорные объемы работ будут фактически выполняться иными лицами и, следовательно, не могло не знать о недостоверности сведений, отраженных в счетах-фактурах, оформленных от имени ООО «УКС».

Поскольку единственной преследуемой Обществом целью привлечения к выполнению работ формально-легитимного контрагента ООО «УКС» являлось получение необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС.

Вместе с тем, суд отменил решение инспекции в части, касающейся начисления обществу недоимки по налогу на прибыль организаций в сумме ~ 107 млн руб., поскольку факт выполнения спорных работ на объектах, указанных в договорах подряда и субподряда с ООО «УКС», не оспаривается, что свидетельствует о фактическом выполнении этих работ, хотя и иными лицами, а не ООО «УКС».

Обществом не совершались действия, направленные на сокрытие сведений о фактических исполнителях подрядных работ.

При это суд указал, что, если в цепочку выполнения работ, как в рассматриваемом случае, включена «техническая» компания, и в распоряжении налогового органа имеются сведения, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями.

В рассматриваемом случае налоговым органом не было установлено, что стоимость работ, оплаченных обществом в адрес ООО «УКС», является завышенной; что фактически выполненные работы были выполнены реальными исполнителями за меньшую стоимость.

Следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для полного исключения затрат общества на оплату фактически выполненных работ, имеющих хозяйственную ценность как для самого общества, так и для его заказчиков, которым были преданы результаты работ по части договоров подряда

В связи с указанными обстоятельствами суд признал, что решение инспекции в части доначисления обществу налога на прибыль организаций в сумме ~ 107 млн руб., а, следовательно, и соответствующих сумм пени и штрафа противоречит названным нормам налогового законодательства и нарушает права заявителя, в связи с чем подлежит отмене.

АС СЗО рассмотрел дело об исчислении НДФЛ при выплатах дистанционным работникам

АС СЗО в Постановлении от 11.07.2022 № Ф07-8273/2022 по делу № А42-3434/2020 поддержал налоговый орган в части переквалификации налогового резидентства удаленного работника и доначислении НДФЛ по ставке 30%.

Фабула дела: Общество обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением о признании решения ИФНС по результатам камеральной проверки, начислить НДФЛ в сумме 2 781 638 руб., пени в сумме 1 456 498 руб., налоговых санкций по статье 123 НК РФ в размере 1 582 878 руб. по эпизоду, связанному с применением НДФЛ 30 % к доходам, выплаченным Хоецяну А.А. частично недействительным.

По мнению налогового органа, сотрудник общества Хоецян А.А. в проверяемом периоде находился в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, следовательно, в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ не являлся налоговым резидентом Российской Федерации, а выплаченный ему обществом (налоговым агентом) доход согласно пункту 3 статьи 224 НК РФ подлежал обложению налогом на доходы физических лиц, по ставке НДФЛ 30%.

В рамках проверки Следственным Управлением УМВД представлены сведения о пересечении государственной границы Российской Федерации согласно которым работник находился в России года 46 дней.

Федеральной службой безопасности Российской Федерации подтверждены сведения о фактах пересечения государственной границы работника, которые являются прямыми доказательствами того, что в периоды, предшествующие датам выплаты доходов за проверяемый период, работник находился на территории РФ менее 183 дней, что и определяет его статус как нерезидента РФ на каждую дату выплаты дохода.

Кроме того, в ходе проверки налоговым органом получены письма управляющих компаний по месту проживания работника, из содержания которых следует, что на протяжении проверяемых периодов работник обращался с заявлениями о перерасчете коммунальных платежей ввиду его отсутствия по месту регистрации. К указанным заявлениям были приложены документы, подтверждающие соответствующую регистрацию в Испании.

Суд первой инстанции встал на сторону налогоплательщика, указав, что представленная информация налоговому органу от УФСБ РФ и УМВД по Мурманской области о фактах пересечения государственной границы РФ (прилеты, вылеты) гражданином Хоецяном А.А., не может быть положена в основу расчета количества дней для определения статуса налогового резидента/нерезидента у данного физического лица, так как он мог перемещаться из РФ в Шенгенскую зону через Беларусь или другими видами транспорта кроме авиасообщения.

Однако суд апелляционной инстанции указал, что дистанционный работник фактически выполнял работу в интересах российского работодателя, в связи с чем его трудовая деятельность связана именно с работой на территории РФ, а значит, получаемый им доход подлежит обложению налогом в России. Также, сведения из управляющих компаний хотя и не содержат информации о точных датах выезда и въезда Хоецяна А.А. на территорию РФ и обратно, между тем согласуются со сведениями УФСБ России, СУ СК России и дополнительно подтверждают факт нахождения работника на территории РФ менее 183 дней

ВС РФ в Определении от 31.10.2022 № 307-ЭС22-19742 отказал в передаче кассационной жалобы налогоплательщика в СКЭС.

АС ПО: истребование документов за период, предшествующий заключению сделки, правомерно

АС ПО в Постановлении от 06.10.2020 № Ф06-65688/2020 по делу № А12-43960/2019 поддержал налоговый орган в части допустимости истребования у налогоплательщика документов за период, предшествующий заключению сделки.

Фабула дела: Общество обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным требования ИФНС об истребовании документов, в том числе спецификаций, актов, счетов-фактур, товарных накладных, оборотных ведомостей, путевых листов, карточек бухгалтерского учета в отношении контрагента за период с 01.01.2018 по 19.09.2019.

В обоснование своих требований налогоплательщик указал, что договор с контрагентом был заключен только 25.04.2018, а значит, требование инспекции о предоставлении документов по контрагенту за период, предшествующий заключению сделки, не соответствует положениям законодательства.

Суды трех инстанций поддержали налоговый орган, указав, что оспариваемые требования вынесены в соответствии с НК РФ (ст. 23, 31, 93.1), содержат всю необходимую информацию, а инспекцией истребовалась конкретная информация (документы), касающаяся индивидуализированной сделки с контрагентами.

Истребование у общества документов за период, предшествующий заключению сделки со спорным контрагентом, не нарушает прав заявителя, поскольку в отсутствие соответствующих правоотношений по сделкам, общество может сообщить о данном факте, что будет являться исполнением требования.

ВС РФ в Определении от 12.01.2021 № 306-ЭС20-21310 отказал в передаче кассационной жалобы налогоплательщика в СКЭС ВС РФ.

МЕЖДУНАРОДНОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО И НАЛОГИ

Минфин предложил Турции и ОАЭ начать переговоры по налог/соглашениям

Минфин направил Турции и Объединенным Арабским Эмиратам (ОАЭ) предложения вступить в переговоры по изменению соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), сообщил заместитель министра финансов Алексей Сазанов.

«Но это не значит, что соглашения точно будут изменены», – отметил Сазанов. Возможные изменения будут зависеть от интересов обеих сторон, добавил замминистра. «Пока мы предложили вступить в переговоры, обсудить, какие есть проблемные вопросы, и понять, можем ли мы выйти на взаимные договоренности, которые устроят и ту и другую сторону», – указал Сазанов. Ответа от Турции и ОАЭ, по его словам, министерство пока не получило.

И с Турцией, и с Арабскими Эмиратами действующие налоговые соглашения были заключены довольно давно. В частности, с ОАЭ оно носит крайне ограниченный характер, предоставляет льготы главным образом государственным финансовым институтам. Частные инвесторы не могут претендовать на льготы, и поэтому часто в случае прямых инвестиций сталкиваются с двойным налогообложением.

Более того, ОАЭ до сих пор официально признаются офшором России в соответствии с перечнем офшорных стран, который ведет Минфин. Вероятно, ведомство хочет превратить это налоговое соглашение в стандартное и распространить его на частных лиц. Сейчас возможности по осуществлению прямых инвестиций в нашу страну существенно ограничены, и Минфин ищет точки, через которые инвесторам будет удобно входить в РФ. С Турцией соглашение является более выгодным, затрагивает частных инвесторов, но и снижение налогов у источника находится в фокусе.

Более подробно см. здесь

ЕС включил Россию в черный список налоговых юрисдикций

14 февраля Совет ЕС включил Россию в черный список налоговых юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС в целях налогообложения.

Как сообщил Минфин России, нахождение России в «черном списке ЕС» означает, что государства – члены ЕС будут вправе применить к России меры административного и правового характера. Каждое государство ЕС может выбрать к применению не менее одной меры среди перечня этих двух типов, при этом применение всех мер из указанного списка одновременно не является обязательным.

Дополнительно ведомство отметило, что к мерам административного характера относятся:

- усиленный мониторинг определенных транзакций между резидентами ЕС и российскими лицами;

- повышенные аудиторские риски для налогоплательщиков ЕС, которые используют структуры или сделки, в которые вовлечены российские лица.

К мерам правового характера относятся:

- невозможность учета для целей налогообложения налогоплательщиками-резидентами стран ЕС расходов, понесенных при осуществлении сделок с российскими лицами;

- применение правил КИК в отношении лиц - резидентов ЕС, которые могли не применять данные правила согласно национальному законодательству;

- применение налогов у источника по выплачиваемым российским лицам доходам, которые ранее освобождались от налогообложения;

- ограничение на применение для акционеров-резидентов ЕС правил освобождения от налогообложения распределяемой прибыли, получаемой от российских лиц.

Ранее Россия была включена в серый список налоговых юрисдикций, подразумевающий необходимость внесения изменений в налоговое законодательство в соответствии с замечаниями ЕС.

МАЛЫЙ БИЗНЕС И НАЛОГИ

Зампред Правительства РФ обсудил с регионами меры поддержки МСП

8 февраля первый заместитель Председателя Правительства РФ Андрей Белоусов провел совещание с представителями российских регионов и федеральных ведомств по вопросам поддержки малого и среднего бизнеса. Открывая встречу, первый вице-премьер отметил, что эффективность мер по развитию МСП в значительной степени зависит от качества взаимодействия федеральных органов исполнительной власти и субъектов РФ.

Участники совещания обсудили ход реализации эксперимента по внедрению специального режима автоматизированной системы упрощенного налогообложения, который проводится в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан (проект АвтоУСН).

Первый вице-премьер подтвердил, что текущие результаты эксперимента оцениваются как положительные, и предложил другим регионам подключиться к проекту. «Спецрежим может быть оправдан только в том случае, если он будет давать эффект в части «обеления» и роста числа вновь образуемых субъектов МСП», - пояснил Андрей Белоусов.

Участники совещания также обсудили ход присоединения предприятий к Декларации о взаимодействии крупного бизнеса с субъектами малого и среднего предпринимательства. Этот документ определяет принципы сотрудничества в тех сферах, в которых крупные компании могут оказывать поддержку МСП.

«Для МСП сотрудничество с крупными предприятиями является точкой роста, они стали своего рода естественным акселератом», — отметила первый вице-президент «ОПОРЫ РОССИИ» Марина Блудян.

Декларация и Стандарт реализации ее положений разработаны Минэкономразвития РФ при участии «ОПОРЫ РОССИИ», РСПП, ТПП РФ и «Деловой России» при кураторстве Андрея Белоусова. Стандарт включает пять основных показателей: доступ на рынки; модернизация производственных и административных процессов; доступ к инфраструктуре; доступ к финансированию; развитие человеческого капитала и компетенций. Организации, присоединившиеся к Декларации, сводятся в реестр, который ведет «ОПОРА РОССИИ» и ежеквартально публикует на своем сайте.

По итогам прошлого года деловое объединение зафиксировало важную тенденцию: к лучшим практикам взаимодействия с субъектами МСП, которые уже активно тиражируют крупные компании, добавились новые, в том числе в сфере ИТ и технологических решений, которые позволяют заместить продукцию и услуги ушедших с российского рынка компаний. «При этом мы видим, что практики формализуются на уровне корпоративных документов и КПЭ – у 20 % опрошенных РСПП компаний в стратегических корпоративных документах добровольно закреплено обязательство закупать определённую долю продукции у МСП», - добавила Мария Глухова.

Более подробно см. здесь

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НОВОСТИ

Регионы должны вернуть переплату по налогам

Федеральное казначейство и ФНС России предупредили государственные органы субъектов РФ о необходимости возврата излишне уплаченных сумм налога организациям-налогоплательщикам и изъятии их со счетов региональных и местных бюджетов.

Это связано с тем, что ЕНС и ЕНП предполагают возврат излишне уплаченных денежных средств в том числе по региональным и муниципальным налогам.

«Формирование положительного сальдо действительно требует перечисления переплаченных средств со счетов бюджетов на счет единого налогового платежа. Именно за счет этого денежные средства переходят в распоряжение налогоплательщиков, а быстрый доступ к ним повышает ликвидность бизнеса», – рассказали в пресс-службе ФНС.

В случае, если в результате возврата денежных средств у субъектов федерации возникнет недостаток денежных средств, они могут обратиться за казначейскими кредитами.

Более подробно см. здесь

АУДИТ

В феврале ГосДума рассмотрит поправки в закон по аудиту

На пленарном заседании 25.01.2023 утвержден проект постановления ГД № 281000-8 «О календаре рассмотрения вопросов ГосДумой в феврале 2023 г.», согласно которому в феврале будут рассмотрены следующие законопроекты, касающиеся регулирования аудиторской деятельности:

О проекте федерального закона № 254528-8 «О внесении изменений в ст.5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (в части регулирования проведения обязательного аудита) (рассмотрен Советом ГосДумы 19.12.22)
О проекте федерального закона № 560573-7 «О внесении изменений в ст. 7 и 8 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (в части уточнения положений о независимости и профессиональной этике) (принят в 1 чтении 12.12.18)

НОВОСТИ ГК «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Бухгалтерский день в Налоговом Клубе

На пошедшем 26 января заседании Налогового клуба по большей части обсуждались вопросы бухгалтерской учетной политики на 2023 год.

После информационного сообщения о событиях российского налогообложения, которым руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин открыл заседание и обзора налоговых аспектов отношений и сделок с субъектами новых территорий от ведущего специалиста по юридическим вопросам Голевой Елены участники клуба погрузились в вопросы бухгалтерского учета.

Главный специалист по экономическим вопросам Харалгина Ольга Леонидовна собрала в своем выступлении максимальное количество ответов и комментариев на самые разные вопросы, касающиеся бухгалтерской отчетности за 2022 год.

Почти 3 часа не сумели вместить все нюансы и аспекты темы. Поэтому уже в феврале мы организуем Курс практикующего консультанта: «Налоги и налоговое право»: Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и трудового права.

В этой сессии тема подготовки и сдачи годового отчета 2022 будет рассмотрена еще шире. В рамках курса мы обсудим самые свежие темы, в том числе единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также дадим ответы на вопросы налогового и бухгалтерского учёта, трудового и гражданского права. Новинка курса: основы оптимизации деятельности участника ВЭД.

Программа курса и условия участия.

Читать новость на сайте здесь.

Комментарий А.В. Брызгалина к статье: «У богатых надо забирать больше денег»: сколько заработает Россия, если поднять налоги с высоких зарплат ( KP.RU)

На недавнем мировом экономическом форуме в Давосе эксперты предложили срочно повысить налоги на богатых. Стоит ли нам поступить так же?

Долгие годы доходы российского бюджета были выше трат. Нефтедоллары текли потоком. Мы запускали большие стройки, излишки откладывали в резервы…

Теперь из-за санкций деньги в дефиците. В этом году расходы превысят доходы на 2 – 3 трлн рублей. Накопленной за последние годы заначки хватит на пару-тройку лет. Значит, нужно искать новые источники дохода. А у нас как раз налог на доходы не самый высокий. Так, может, пришло время поднять налоги на очень богатых?

- Этот один из самых спорных и сложных вопросов в теории и практике современного налогообложения. Защищаются диссертации, издаются монографии, ругаются политики, но «воз и ныне там». Никто не может найти золотую середину. Соотношение плоских и прогрессивных ставок - извечная проблема соотношения эффективности и справедливости, - говорит Аркадий Брызгалин, глава группы компаний «Налоги и финансовое право».

Эксперты и авторы статьи сходятся во мнении, что необходима не просто прогрессивная шкала налогообложения, а скорее плавная шкала повышения налогов.

- Если деваться совсем некуда, лучше ввести «символическую прогрессию». То есть для более высоких доходов налог станет больше, но ненамного. Например, 18 или 20%. Кстати, сегодняшние 15%, это как раз и есть реализация идеи «символической прогрессии». Она вроде бы и есть, но отнюдь не обременительна, - считает Аркадий Брызгалин.

Читать статью полностью

Еще больше статей СМИ о нас

Читать новость на сайте здесь.

Аркадий Викторович Брызгалин выступил на комиссии Свердловского областного Союза промышленников и предпринимателей по налоговой и финансовой политике

На прошедшей в конце января комиссии Свердловского областного Союза промышленников и предпринимателей по налоговой и финансовой политике участники подвели итоги работы в 2022 году, проанализировав новации законодательства, принятые законопроекты, налоговый контроль и судебную практику в РФ, и дали прогнозы на 2023 год.

На семинаре-совещании сопредседатель комиссии, руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин выделил несколько трендов.

«Первый – это последовательное повышение налоговой нагрузки для бизнеса и населения при точечном введении налоговых льгот для некоторых категорий плательщиков. В целом, «эпоха низких налогов» закончилась. Государству нужно пополнять бюджет. Сейчас видно повышение расходов на социальную сферу и на национальную оборону, при этом идет снижение бюджетных доходов по причине сокращения поступления налогов и сборов», — сказал Брызгалин.

Эксперт обозначил, что эпоха профицитного бюджета тоже закончилась. Государство будет повышать налоговую нагрузку через изменения в налоговом законодательстве и через усиление налогового контроля. В 2023 году, по мнению Брызгалина, будут даны ответы на несколько вопросов: сохранятся ли в России основные параметры налоговой системы, как будет развиваться Единый налоговый счет, будет ли введена прогрессивная шкала НДФЛ, будет ли введена повышенная ставка для работающих за границей, будут ли пересмотрены вычеты и другое.

Комментируя итоги января 2023 года, Бразгалин рассказал о массовых сбоях при внедрении Единого налогового счета. Они произошли из-за отсутствия базы для введения такой системы, данные в личном кабинете не соответствуют действительности, не была проведена разъяснительная работа, до сих пор отсутствует приказ о правилах составления платежный поручений и многое другое.

«Так как налоговый орган с 1 января стал активным участником процесса уплаты налога, то никаких негативных последствий к налоговому плательщику/агенту применяться не должно», — дал оценку Брызгалин.

Читать на сайте Свердловского областного Союза промышленников и предпринимателей

Еще больше статей СМИ о нас

Читать новость на сайте здесь.

Дайджест блога Аркадия Брызгалина за январь

Самыми читаемыми материалами блога в прошедшем месяце традиционно стал новый номер ежемесячного «Вестника о событиях в сфере налогов, права, бизнеса» - №12/2022.

В январе на страницах блога подводились итоги 2022 года, давались прогнозы на текущий год, комментировались первые налоговые законы и обсуждались горячие темы. Мы делали анонсы предстоящих мероприятий и подводили итоги прошедших событий, Налоговых клубов – все значимые события оперативно освещались в первую очередь именно здесь.

Десятка горячих тем месяца в блоге:
- Управление налогами (налоговая оптимизация)
- ФНС о судебной практике по налоговым спорам
- Планы ГосДумы по налоговым законопроектам
- Единый налоговый счет
- ПСН
- Страховые взносы
- УСН
- Это интересно
- Видео налоговые новости от Аркадия Брызгалина
- Налоговые споры в СКЭС ВС РФ

Еще больше материалов подготовлено и готовится к размещению в феврале. Совсем скоро мы разместим очередной Вестник, а также постараемся сделать ежегодный обзор: Налоги РФ: Итоги 2022. ТОП-10/2022. Самые значимые события 2022 года в сфере налогообложения и налоговой политики. Следите за нашими анонсами!

13 февраля стартует Курс практикующего Консультанта, где наши специалисты более подробно остановятся на некоторых темах из вышеприведенного списка, а также расскажут о том, что нас ждет в 2023 году в плане налоговой и учетной политики, административного и трудового права. Узнать программу и зарегистрироваться на курс можно здесь.

Читать новость на сайте здесь.

20 лет вместе с нами!

На днях коллектив ГК «Налоги и финансовое право» чествовал нашу коллегу – Ольгу Леонидовну Харалгину. 8 февраля 2003 года, будучи студенткой, Ольга пришла на практику в нашу компанию. Этот день стал началом крепкой дружбы, которая длится вот уже 20 лет.

Нашу Ольгу Леонидовну очень хорошо знают и ценят во многих крупных компаниях региона и страны. Начав свою деятельность в компании с должности аудитора, Ольга развила компетенции до методолога по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Ежегодно эксперт готовит более 100 письменных заключений, проводит более 300 устных консультаций. Наши Клиенты знают - Ольга Леонидовна профессионал, который вникнет во всем тонкости вопроса.

В качестве лектора регулярно принимает участие в семинарах, конференциях и курсах. Ее выступления всегда востребованы на заседаниях Налогового клуба и корпоративных мероприятиях. Ольга Леонидовна является автором собственного курса для главных бухгалтеров, в рамках которого с удовольствием делится своими знаниями.

Наш дружный коллектив от души поздравляет Ольгу Леонидовну со столь значимым для всех событием. Желаем дальнейшего профессионального развития, неиссякаемого вдохновения, семейного благополучия и крепкого здоровья. Пусть Ваши глаза всегда улыбаются и излучают тепло и свет.

Читать новость на сайте здесь.

Подводим итоги января: Резюмируем, прогнозируем, планируем

Первый месяц текущего года традиционно собранный и спокойный. Тем не менее, мы уже успели провести ряд мероприятий.

Специалисты ГК «Налоги и финансовое право» успешно организовали Открытый Налоговый Клуб, который в этом году собрал более 200 участников из разных уголков России. Также были проведены запланированные еще в декабре встречи, консультации и командировки.

Глава ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин трудился и в каникулы. Провел ряд встреч и дал несколько консультаций для СМИ. При этом расписание Аркадия Викторовича на январь включало командировки по стране, личные консультации, участие в семинарах и комиссиях в качестве эксперта, ведение блога, запись на радио.

Январь для специалистов ГК «Налоги и финансовое право» - время планирования, проведения консультаций и переговоров. Все в обычном ритме.

По количеству запросов первый месяц года, по традиции, спокойный. Этот год не стал исключением. Деловая активность после продолжительных новогодних каникул постепенно набирает обороты. Тем не менее, он стал результативнее, чем январь прошлого года, улучшив показатель на 38%. Надеемся на сохранение динамики и в дальнейшем.

Тематика заседаний Налоговых клубов в Екатеринбурге и Москве в январе, по большей части, касалась подведения итогов и прогнозирования в экономике и налогах. Эксперты также напомнили о новых правилах в отчетности, истечении сроков давности, изменениях в законодательстве, вступающих в силу с начала года.

Совсем скоро, уже 13 февраля стартует Курс практикующего Консультанта, где наши специалисты более подробно расскажут о том, что нас ждет в 2023 году в плане налоговой и учетной политики, административного и трудового права.

Принять участие в курсе означает во всеоружии принять все нововведения! Зарегистрироваться на курс можно здесь.

Присоединяйтесь к профессиональному сообществу и будьте в курсе актуальных изменений в сфере налогового, финансового и хозяйственного законодательства.

Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:

- здесь;

- cnfp@cnfp.ru;

- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77;

- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1.

В это неспокойное время мы по-прежнему рядом с вами и всегда готовы оказать консультационную поддержку российским и иностранным налогоплательщикам. Мы продолжаем помогать нашим клиентам при сопровождении текущих проектов, налоговых проверок и споров и надеемся на скорейшее прекращение турбулентности.

Будьте здоровы и берегите себя!

Читать новость на сайте здесь.

Финансовый день в Налоговом Клубе

На заседание Налогового Клуба, прошедшее в конце прошлой недели, мы пригласили сразу нескольких наших давних партнеров-экспертов из банковской сферы и в области контроля в сфере ПОД/ФТ.

Заседание, по традиции, открыл руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин небольшим сообщением о последних событиях российского налогообложения, затем передал слово директору Екатеринбургского филиала «СДМ-Банка» Шарушинской Ольге Викторовне, которая рассказала о текущем состоянии дел в банковском секторе и порядке расчетов в иностранной валюте.

В своем выступлении Ольга Викторовна также дала рекомендации о том, к чему готовиться и что уже можно предпринять для сохранения деловых контактов с иностранными партнёрами.

Заключительный доклад был посвящен ужесточению госконтроля и надзора в сфере ПОД/ФТ в 2023 году. Наш давний партнер, эксперт, член Национального реестра независимых директоров при РСПП, вице-президент НП «Евразийская ассоциация налоговых и финансовых консультантов» Ситников Михаил Михайлович рассказал об изменении Закона № 115-ФЗ (423-ФЗ и других законах). Каких действий ожидать от судов, Росфинмониторинга, налоговых органов и банков в этой связи.

Михаил Михайлович ответил на вопрос, как избежать принудительной ликвидации предприятий, а также дал ряд четких инструкций главным бухгалтерам и владельцам бизнеса.

Следующее заседание запланировано на конец февраля!

Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:

- здесь;

- cnfp@cnfp.ru

- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77

- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1

Читать новость на сайте здесь.

Итоги первого дня курса практикующего консультанта по актуальным вопросам налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и трудового права

Очный формат постепенно возвращается в практику участия и набирает все больше сторонников. Наши слушатели отмечают, что только такая форма позволяет полностью погрузиться в тему и получить максимум от лекции. В свою очередь мы не устаем радоваться этому факту.

Спикеры первого дня - руководитель ГК «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин, главный специалист по юридическим вопросам Аникеева Ольга Евгеньевна и ведущий специалист по экономическим вопросам Набиуллина Лилия Рависовна определили высокий старт для всего трехдневного мероприятия.

В первом блоке Аркадий Викторович сделал краткий анализ важнейших «налоговых» событий 2022 года и рассказал о самых ожидаемых событиях 2023 года. Затем подробно остановился на истекающих сроках давности с 1 января 2023 года и дал рекомендации о важных решениях в части налоговой политики компании в 1 квартале 2023 года. Во второй части выступления Аркадий Викторович рассмотрел самые интересные и принципиальные прецеденты и решения ВС РФ, КС РФ, а также окружных кассационных арбитражных судов.

Далее Набиуллина Лилия рассказала о практическом аспекте работы с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, подробно остановившись на разъяснениях ФНС по возникающим вопросам и новых подзаконных актах.

Завершился день лекцией Ольги Аникеевой об актуальных вопросах и основных изменениях трудового законодательства с 2023 г.

Мы получили массу вопросов по темам выступлений. Ведущие отвечали на них или непосредственно во время презентации или, если вопрос требовал более тщательного рассмотрения, готовили ответ по электронной почте.

Запись всего курса будет доступна после 16 февраля. Приобрести запись можно здесь.

Читать новость на сайте здесь.

Итоги второго дня курса практикующего консультанта по актуальным вопросам налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и трудового права

Второй день курсов был посвящен бухгалтерскому учету и трудовым взаимоотношениям.

Квартет экспертов ГК «Налоги и финансовое право» максимально сжато и четко рассказал об изменениях законодательства в части НДС и налога на прибыль и налога на имущество, рассмотрели тему НДФЛ и страховых взносов, а также учет нематериальных активов по новым правилам бухгалтерского учета.

Ведущие дня - заместитель генерального директора Ольга Федорова, эксперты по экономическим вопросам Ольга Харалгина и Татьяна Катанаева - ответили на комментарии и вопросы участников, касающиеся новых правил исчисления НДС и налога на прибыль, особенностей исчисления налога на имущество при разграничении на движимое и недвижимое, а также тонких моментов при ведения бухгалтерской отчетности по новым ФСБУ.

Новые правила исчисления и уплаты страховых взносов и НДФЛ, а также актуальные вопросы взаимоотношений работника и работодателя, в том числе с учетом текущих условий, слушатели обсудили с главным специалистом по юридическим вопросам Ольгой Аникеевой.

День получился информационно насыщенным. Мы получили массу вопросов и комментариев. Благодарим всех участников за вовлеченность в тематику и высокий профессиональный уровень дискуссии.

Для тех, кто не успел принять участие в курсе, мы готовим его запись. Она будет доступна после 16 февраля.

Приобрести запись можно будет здесь.

Читать новость на сайте здесь.

Итоги третьего дня курса практикующего консультанта по актуальным вопросам налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и трудового права

Заключительный, третий день курсов был посвящен валютному регулированию и ВЭД.

Заместитель директора по юридическим проектам ГК «Налоги и финансовое право» Ольга Анфёрова и эксперт по таможенному праву Дмитрий Чермянинов рассказали об актуальных положениях законодательства в сфере валютного обращения и валютного контроля в 2023 году, основах оптимизации и рисках деятельности участника ВЭД, а также познакомили слушателей с особенностями производства по делам о таможенных правонарушениях и свежей арбитражной практикой.

Слушатели получили исчерпывающие ответы на вопросы от экспертов, пообщались непосредственно после завершения лекционного дня.

Зимний курс завершен. Мы получили множество откликов участников. Все оценивают высокую компетенцию спикеров, глубокую проработку темы и умение максимально полно ответить на поставленный вопрос.

Для тех, кто не успел принять участие в курсе, мы готовим его запись. Она будет доступна после 16 февраля.

Приобрести запись можно здесь.

Будьте здоровы и берегите себя!

Читать новость на сайте здесь.

Текущая ситуация на банковском рынке, последние изменения в учетной политике, новый порядок уплаты налогов в 2023 году – темы прошедшего Налогового Клуба

Пятничное заседание Налогового Клуба в Москве прошло в формате вебинара. Это никоим образом не повлияло на количество участников. Актуальные темы, топовые ведущие, четко структурированные материал – простые и понятные составляющие наших встреч. Тем не менее, мы с нетерпением ждем, когда вновь сможем увидеть всех участников в нашем зале.

Заседание открыла Шарушинская Ольга Викторовна - директор Екатеринбургского филиала «СДМ-Банка», которая рассказала о текущем состоянии дел в банковском секторе и порядке расчетов в иностранной валюте. В своем выступлении Ольга Викторовна ответила на вопрос, стоит ли опасаться «девалютизации», а также дала советы о том, что можно предпринять для сохранения деловых контактов с иностранными партнёрами.

Хозяйкой следующего большого блока стала главный специалист по экономическим вопросам Харалгина Ольга. Тема изменений в бухгалтерском учете в 2023 году очень актуальна. Ольга Леонидовна подробно остановилась на сложных вопросах применения ФСБУ, рекомендациях Минфина РФ по составлению годовой бухгалтерской отчетности, рассмотрела особенности перехода на новые стандарты учета.

Заключительный доклад был посвящен практическим аспектам работы с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом. Ведущий специалист по экономическим вопросам Набиуллина Лилия Рависовна рассказала о новом порядке уплаты налогов в 2023 году, подробно остановившись на разъяснениях ФНС по возникающим вопросам и новых подзаконных актах.

Мы уже готовим программу для следующего заседания Налогового Клуба! До встречи в марте!

Узнать о том, как стать участником Налогового Клуба:

- здесь;

- cnfp@cnfp.ru

- Екатеринбург: (343) 350-10-21, ул. Луначарского, 77

- Москва: (495) 788-39-51, пр. Мира 102, корп. 1

Читать новость на сайте здесь.

Услуги аудита для Вас!

Уважаемые коллеги!

Группа компаний «Налоги и финансовое право» работает на рынке юридических, консалтинговых и аудиторских услуг с 1993 года.

Являясь партнерами в сфере консультационного и юридического обслуживания, предлагаем рассмотреть нашу компанию еще и как надежного помощника в области проведения аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2023 г.

Мы придерживаемся подхода к работе, который был заложен в компании более 25 лет назад и обладаем огромным опытом проверок крупнейших предприятий горнодобывающей, металлургической, химической промышленности, а также компаний ИТ-сектора.

В современных российских условиях для любой компании очень важна проверка бухгалтерской и налоговой отчетности, а также условий выполнения трудовых правоотношений.

У проверки две цели и два результата работы:

Первая классическая - в процессе проверки мы помогаем Нашим Клиентам усовершенствовать систему подготовки финансовой отчетности, адаптировать ее к новым требованиям и стандартам, повысить ее качество и доверие к ней (например, в 2022 г. будет важен отражения активов по ФСБУ 5, 25, 26).

Результат - аудиторское заключение.

Вторая расширенная - заключается в проверке налоговых правоотношений (анализ налога на прибыль, НДС, НДФЛ и т.д.), трудовых и иных правовых аспектов деятельности предприятия, в ходе которой мы стараемся выявить и оценить основные риски, связанные с деятельностью организации.

Результат нашей работы – письменный отчет, в котором изложены выявленные нарушения и даны рекомендации по их устранению.

Основной состав сотрудников – высококвалифицированные аттестованные специалисты, которые обладают обширными теоретическими знаниями и большим практическим опытом в области бухгалтерского учета, налогового законодательства и планирования, аудита и юридического сопровождения предприятий различных отраслей и форм собственности.

Среди услуг агентства:

- Обязательный и инициативный аудит предприятий и организаций;

- Налоговый аудит;

- Согласованные процедуры;

- Due-diligence;

- Финансовый консалтинг;

- Услуги в сфере функций внутреннего аудита;

- Сопровождение включения в Реестр МСП компаний, участниками которых являются иностранные организации

- Абонентское обслуживание, которое включает в себя ежемесячные консультации по телефону, факсу и электронной почте.

По итогам 2021 года на основании рэнкигов консоциума RAEX и входящих в него структур Агентство «Налоги и финансовое право»:

- входит в 30 крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России

- входит в 30 крупнейших аудиторских компаний России

- входит в тройку ведущих аудиторско-консалтинговых групп и аудиторских организаций Урала и Западной Сибири

Мы открыты для сотрудничества!

Наши контакты: ООО «Агентство «Налоги и финансовое право»

Директор: Кочетков Вячеслав Алексеевич, kochetkov@cnfp.ru, + 7 922 608 49 54.

Наш адрес: Свердловская область, г. Екатеринбург, ул. Луначарского, д.77, эт. 3 пом. 81, Тел./факс (343) 350-12-12, 350-15-45, е-mail: cnfp@cnfp.ru

Московский офис:, г. Москва, пр. Мира, дом 102 (офисный комплекс «Парк Мира»), корпус 1, этаж 3, офисы 3010 (офис), 3009 (конференц-зал) Телефоны: (495) 788-39-51, е-mail: msk@cnfp.ru

МЕРОПРИЯТИЯ ГК «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО» (МАРТ 2023)

Открытые чтения А.В. Брызгалина: Налоги мира: происхождение, настоящее, будущее

Уважаемые коллеги, друзья!

14 марта состоятся открытые чтения А.В. Брызгалина: Налоги мира: происхождение, настоящее, будущее

Начало: 14 марта 2023 с 18.00 (время ЕКБ)

Продолжительность: 2 часа

Адрес: г. Екатеринбург, ул. Белинского, 15, здание библиотеки им. В.Г.Белинского, 3 этаж, актовый зал.

Вход свободный.

Лектор, Аркадий Викторович Брызгалин, на исторических примерах и на примерах современной налоговой политики России и некоторых стран мира рассуждает о том, что мир налогов неисчерпаем. Налоги, как бы к ним ни относились плательщики, всегда сопровождали человечество.

Зачем возникли налоги и почему наша цивилизация не может без них?

В чём глубинная суть налогов и в чём их объективность?

Возможна ли человеческая цивилизация без налогов?

Существовали ли налоги и в доисторические времена?

Почему налоги такие, какие есть?

Диалектика налогов: где они зло, а где они благо?

Есть ли альтернативы современной налоговой системе?

Какая может быть иная налоговая система?

Что предлагают теоретики и политики?

Какие налоги будут в будущем?

Помимо уникальной возможности задать вопрос лектору лично, участники чтений получат шанс участвовать в розыгрыше призов! Среди них книги, автором и составителем которых является А.В. Брызгалин, подписка на журнал «Налоги и финансовое право», а также дайджест еженедельных налоговых новостей.

Приглашаем к участию всех, кому интересна тема налогов с разных точек зрения!

До встречи на наших открытых чтениях!

Для наших иногородних участников мы запланировали трансляцию из зала библиотеки.

Ссылка на трансляцию высылается после РЕГИСТРАЦИИ!

Читать новость на сайте здесь.

Авторский курс Аркадия Викторовича Брызгалина!

Уважаемые коллеги, друзья!

2023 год продолжает проверять на прочность бизнес, приучая вдумчиво и ответственно принимать решения. Методики работы и эффективные способы деятельности разрабатываются здесь и сейчас. Основа прежняя - подходы другие. Гибкий подход, модульность, вариативность - основные тренды современности.

Неизменная ценность нашего времени - выверенная и четко структурированная информация в важных для бизнеса вопросах налогообложения и управления бизнесом. Именно поэтому 14 марта стартует серия вебинаров: «Налоги 2023: политика, судебная практика, налоговые риски» в которой я собрал темы, которые будут интересны практически для любой отрасли и любой организации, а также для всех, кто связан с уплатой налогов. Я подготовил свежие рекомендации, случаи из собственной практики и практики коллег, инструменты управления налогами, техники аргументации, прецеденты и дела, касающиеся налогов.

Я проведу пять встреч on-line – 14, 21, 28 марта, 4, 11 апреля. Каждый вторник с 10.00 (время московское) 3-4 часа мы посвятим интересным практическим темам налогообложения. Помимо актуальной налоговой политики и судебной практики по налоговым и финансовым спорам, я отвечу на вопросы почему «дробление» является основным налоговым риском для бизнеса, чем опасны «технические компании» и как управлять налогами.

Темы лекций:

14 марта - Налоговая политика 2022-2023: итоги и ожидания

21 марта - Судебная практика по налоговым спорам в 2022 году: новости, прецеденты, тенденции

28 марта - «Технические компании» как самый сложный и самый неопределенный налоговый конфликт 2022 года

4 апреля - «Дробление бизнеса» и «дробление операций» как самые популярные метода агрессивной налоговой оптимизации

11 апреля - Управление налогами: мифы и реальность, методика и практика, риски и защита

Приглашаю руководителей и собственников бизнеса, руководителей юридических и финансовых структур, главных бухгалтеров. Всех тех, кто напрямую связан с уплатой налогов.

Презентации и записи выступлений останутся в копилке каждого участника.

Каждому слушателю вручается свидетельство ГК «Налоги и финансовое право»

Слушателям полной серии будет оформлена подписка на электронный журнал «Налоги и финансовое право» (1 квартал 2023 года).

Буду рад видеть Вас в числе участников!

Зарегистрироваться на курс!

Читать новость на сайте здесь.

Приглашаем на практические занятия по формированию РКМ на продукцию, поставляемую по ГОЗ

Уважаемые коллеги!

29-30 марта 2023 г. в Екатеринбурге (Луначарского, 77, конференц-зал) Группой компаний «Налоги и финансовое право» совместно с ООО «Центр экономико-правового анализа и сопровождения контрактов в промышленности «Контрактный Центр» проводится Практические занятия по формированию расчетно-калькуляционных материалов (обосновывающих цену документов) на продукцию, поставляемую по ГОЗ.

Мероприятие рассчитано на специалистов, имеющих небольшой (1-2 года) опыт работы в данной сфере.

В течение двух учебных дней участники рассмотрят формы РКМ с учетом практики и особенностей их заполнения:

- при использовании затратного метода и метода сравнимой цены;

- для серийного производства, выполнения НИОКР и торговой деятельности;

- при формировании ориентировочной цены и переводе ориентировочной цены в фиксированную;

- при формировании отчета о понесенных затратах после исполнения контракта.

Крайне важным блоком практических занятий будут рекомендации по источникам данных для РКМ, а также примеры по защите и обоснованию заявленных затрат.

Программа практического занятия разработана для специалистов, формирующих и подписывающих расчетно-калькуляционные материалы (бухгалтерия, экономические и технологические (конструкторские) службы, подразделения по труду и заработной плате).

Каждый участник выполнит практическое задание по заполнению и проверке комплекта обосновывающих цену документов на составную часть ОКР.

В состав раздаточных материалов, помимо презентаций, входят электронные шаблоны РКМ, важные судебные решения по «ценовым» спорам и комплект учебных материалов.

Узнать подробности и записать на занятие

Читать новость на сайте здесь.