Налоговые новости. №683 от 2 июня 2016 г.
2.06.2016
НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Сегодня в выпуске:
Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Первый вебинар серии – 7 июня 2016 года. Подробнее...
1.1. Подписан закон об упрощении вычетов по НДС, связанных с экспортом несырьевых товаров.
2.1. За период с 01.06.2016 по 10.06.2016 отсутствуют отчетные даты по отчетным событиям.
2.2. У россиян осталась неделя, чтобы сообщить о своих доходах за рубежом.
3.1. 29 мая 2016 года сотрудники Группы компаний «Налоги и финансовое право» участвовали в благотворительном забеге "Ты ему нужен!" Фототчёт здесь.
3.2. Фотоотчёт об акции «Великие книги - маленькому Городу»: здесь.
4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Подробнее...
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. КС запретил произвольное - без внесения в федзакон - повышение платы в системе «Платон».
5.2. Установлены правила размещения свободных средств на капремонт в банках.
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Кабмин предлагает установить требования к раскрытию промежуточной консолидированной финотчетности.
6.2. Законопроект о коллекторах ударил по коммунальщикам.
6.3. Минфин нашел еще один повод внести изменения в форму счета-фактуры.
7.1. Система "Платон" принесла в бюджет с начала года более 8 млрд. рублей.
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Налоговики разработали новый формат корректировочного счета-фактуры.
8.2. ФНС установила, как будет проводить проверки достоверности сведений, вносимых в ЕГРЮЛ.
8.3. Внесены поправки в подзаконный акт о выплате пособий из ФСС, если работодателя банкротят (Приказ Минтруда от 04.05.2016 N 212н).
9.1. Перенос рейса командированного работника может обернуться неучетом части расходов при УСН (Письмо Минфина от 10.05.16 № 03-11-06/2/26635).
9.2. ИП не вправе исчислять земельный налог со стоимости участка, за которую он его купил (Дело № А13-4452/2015).
9.3.Наличие представительства в РФ не мешает не платить НДС с юруслуг, оказываемых инофирме (Письмо Минфина от 04.05.16 № 03-07-08/25619).
9.4. Основное средство превращено в металлолом - ранее принятый к вычету НДС восстанавливается. (Письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-07-11/25579).
9.5. Один вид товара в ТТН при 72 позициях в счетах-фактурах - порок учета, а не липовая сделка (Дело № А63-4206/2015).
9.6. Как заполнить 6-НДФЛ, если последний день месяца, в котором выданы отпускные, выходной (Письмо ФНС от 11.05.16 № БС-4-11/8312).
9.7. Об осведомленности о проблемности банка говорят расчеты с контрагентами через другой банк (Дело № А09-7408/2015).
9.8. Минфин рассказал, как учесть доходы и расходы по лицензионному ПО, исчисляемые ежемесячно (Письмо Минфина от 28 апреля 2016 г. N 03-03-06/1/24705).
9.9. Как отразить в 6-НДФЛ выплату отпускных при последующем увольнении работника (Письмо ФНС от 11.05.16 № БС-3-11/2094@).
9.10. Минфин теперь предлагает делить на всех стоимость питания сотрудников в целях НДФЛ (Письмо Минфина от 06.05.16 № 03-04-05/26361).
9.11. ИФНС вправе проверять цены по неконтролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами (Дело № А57-4485/2015).
10. Новости налогового контроля
10.1. ФНС обеспечила электронный прием уведомлений об участии в иностранных организациях.
10.2. ФНС предупредила о мошеннических СМС от её имени.
11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
11.1. Об уведомлениях о КИК, уведомлениях об участии в иностранных организациях, декларациях в рамках Закона № 140-ФЗ.
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. Видеообзор судебной практики по налоговым и финансовым спорам за I кв. 2016 года.
12.2. Президент РФ подписал 3 федеральных налоговых закона.
12.3. Президент внес в ГосДуму законопроект о снижении недоимки для квалификации налоговых преступлений.
13.Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
Предприниматель вправе уменьшить ЕНВД за текущий период на сумму страховых взносов, уплаченных в предшествующем квартале.
(Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24 марта 2016 г. по делу N Ф02-1387/16)
13.2. В пользу налогового органа
Общество будет привлечено к ответственности за несвоевременное представление истребованных документов, даже если выездная налоговая проверка проводилась по месту нахождения налогоплательщика, и инспекции был обеспечен доступ ко всем его документам.
(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23 марта 2016 г. по делу № Ф02-1247/16).
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. В офисе Google в Париже прошли обыски по делу о неуплате налогов.
14.2. "Чипполино" отдыхает: В Латвии введен налог на дождь.
15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах
15.1. Семь привычных вещей, за которые в Беларуси можно попасть на деньги.
16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»
Вышел из печати журнал №5/2016. «Трудовые отношения: вопросы и ответы» Подробнее...
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»
Аналитический обзор судебной практики за май 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 июня 2016 года.
18. Информация наших партнёров
18.1. Новости и проекты общественной организации «Деловая Россия», Свердловское региональное отделение.
18.2. Музыкальный фестиваль «Безумные дни» 2016 года. 8-10 июля 2016 года: программа площадки и стоимость билетов.
18.3. Журнал «АМБ-Экспресс» предлагает оформить подписку.
Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Расписание семинаров и курсов. 2016 год
График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy
|
Дата |
Название мероприятия |
Лекторы |
Дополнительная |
Зарегистрироваться |
|
7, 21 июня |
Собрание юридических заблуждений – серия |
Брызгалин А.В. |
Он-лайн трансляция в регионы подробнее |
Заявка на участие |
|
18,19,20 апреля 2016 |
XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения" |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. |
Екатеринбург |
|
|
22 марта 2016 |
НДФЛ, страховые взносы, особенность налогообложения иностранных работников: новое и актуальное. |
Аникеева О.Е. |
Он-лайн трансляция в регионы |
|
|
1-3 марта 2016 |
Весенний хит: один семинар – все ответы! "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
Екатеринбург |
Заявка на участие |
|
29 февраля 2016 |
Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год. |
Харалгина О.Л. Фёдорова О.С. |
Он-лайн трансляция в регионы Видео-отчёт: |
Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62
Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам
«Собрание юридических заблуждений» – приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина
Дата проведения вебинаров:
07 июня 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
21 июня 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
05 июля 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
19 июля 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
Место проведения семинара: on-line трансляция
Программа серии "Собрание юридических заблуждений":
| Дата Время |
Тема вебинара |
Лектор |
| 07.06.2016с 10.00 – до 13.00 время московское |
Собрание юридических заблуждений о современном праве и правоприменении или о том, как искаженные представления о законе и практике его применения становятся причиной проблем, а то и краха». Лекция для руководителей бизнеса, юристов, экономистов и всех тех, кто принимает ответственные решения... В своей новой лекции А.В. Брызгалин, на основе своего многолетнего опыта работы намерен рассказать о современных негативных тенденциях применения законодательства, которые, к сожалению, часто расходятся с привычными представлениями о том как работает современное право и юристы. «Все по закону» или о том, что сейчас добросовестность важнее законности. Об истинном значении подписи на документах. Что важнее документы или свидетельские показания? «В документах одно, на деле другое» и чем это грозит? О рисках, которые несет исправление «задним числом». О том, что «цена не может быть любой» даже в рыночной экономике. Как в действительности работает презумпция невиновности. Об ответственности руководителя за долги компании. Способны ли крутые юристы разрулить ваши проблемы? Спасает ли идеально составленный договор. Самые мифы о налоговой оптимизации. И еще множество вопросов, о которых Вы нигде не прочитаете, а сможете услышать только на лекции А.В. Брызгалина. |
Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право» |
| 21.06.2016с 10.00 – до 13.00 время московское |
Договор и налоговые риски. Что надо знать юристу и бухгалтеру о налоговых последствиях заключения, изменения и исполнения договора. Поправки, внесенные в первую часть ГК РФ Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ и последствия для налогообложения и учета. Что такое договор «для целей налогообложения»? Возможности договора для целей налоговой оптимизации и управления налогами. Девять способов проверки хозяйственного договора для целей налогового контроля: способы и методы налоговых органов при проверке договора для целей доначисления налогов («домысливание» и переквалификация; договор и обоснованность расходов; переписка в налоговом контроле и т.д.). Договорные «зоны» налоговых рисков; типичные налоговые ошибки при оформлении договоров и соглашений; Перераспределение налогов посредством договора. Налоговые последствия прекращения договора и признания договора недействительным. |
Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право» |
| 05.07.2016с 10.00 – до 13.00 время московское |
Осмотрительность в современных условиях налогового контроля. Понятие института «осмотрительности» и его проявление в практике налогового контроля и судебной практике. Проекты законодательных актов о введении института «осмотрительности» и основные риски налогоплательщика. Анализ конкретных ситуаций и рекомендации по организации договорной и иной работы на предприятии для снижение рисков «недобросовестного контрагента». |
Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право» |
| 19.07.2016с 10.00 – до 13.00 время московское |
Искусство ведения налогового спора: особенности двух стадий (до суда в суде), тактика, доказательства, приемы и психология.Эффективная досудебная и судебная защита прав налогоплательщика.Спор налоговый и «хозяйственный»: общее и особенное. Процессуальная и иная специфика налогового спора. Как не допустить налоговый спор? Ведем спор до суда: правила ведения досудебного налогового спора, как готовить возражения, как готовить апелляционную жалобу. Опасности досудебной стадии. Начинаем судебный налоговый спор: как правильно подготовить заявление и материалы для суда Разбор практических примеров и рекомендации: теория спора и аргументации, как располагать доводы, формальная логика для судьи, типичные ошибки представителей, подготовка и представление доказательств, тактика успешного аргументирования и полемики, психология судебного спора др. Психологи для налогового юриста – анализ основных положений книги Роберта Чалдини «Психология влияния» и переложении ее для судебной работы юриста и налогового консультанта. |
Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право» |
Стоимость участия:
5 000 руб. за 1 человека
4 400 руб. за 1 человека /постоянные участники наших конференций, семинаров, вебинаров/
При покупке 3-х любых вебинаров – 4-ый в подарок!
Мария Сухих, ведущий специалист по проектам, sme@cnfp.ru , (343) 350-11-62, 350-12-12
Деньги есть зло, истребляемое покупкой добра
Источник: anekdotov-mnogo.ru
1. Налоговая новость недели
1.1. Подписан закон об упрощении вычетов по НДС, связанных с экспортом несырьевых товаров.
Подписан Президентом РФ и официально опубликован федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ".
В настоящее время статья 165 устанавливает условия для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС, которые одновременно являются условием и для получения возмещения сумм входящего НДС по товарам, работам, услугам, используемым в операциях, облагаемых по нулевой ставке. Налогоплательщики лишены права на вычеты по приобретенным ценностям, использованным в производстве облагаемых по нулевой ставке товаров (работ, услуг), до момента отгрузки последних.
Теперь эти два действия будут отделены друг от друга, и при таких операциях будет применяться общий порядок возмещения и предъявления НДС к вычету. При этом нововведение распространится только на операции по реализации на экспорт товаров, не являющихся сырьевыми, включенными в отдельный перечень. К сырьевым товарам будут относиться минеральные продукты, продукция химической и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные или полудрагоценные камни, драгметаллы, недрагоценные металлы и изделия из них.
Кроме того, перечень реквизитов счета-фактуры дополняется информацией о коде вывозимых товаров по ТН ВЭД ЕАЭС. Заполнение данного реквизита будет обязательным только для товаров, вывозимых из РФ на территории стран-членов ЕАЭС.
Вступить в силу принятый закон должен с третьего квартала текущего года (не ранее чем через месяц после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС).
Источник: audit-it.ru
2. Актуальная дата недели
2.1. За период с 01.06.2016 по 09.062016 отсутствуют отчетные даты по отчетным событиям.
2.2. У россиян осталась неделя, чтобы сообщить о своих доходах за рубежом.
У россиян осталось только шесть рабочих дней, чтобы заявить в Федеральную налоговую службу (ФНС) о своих зарубежных счетах.
До 2016 года сообщать о движениях на заграничных счетах должны были юрлица и индивидуальные предприниматели. С 2016 года и граждане тоже обязаны ежегодно до 1 июня отчитываться перед налоговой об операциях на их заграничных счетах и вкладах за прошедший год: сколько получил, что потратил и много ли осталось.
"Эти изменения были внесены в закон, чтобы уменьшить количество случаев неуплаты налогов и повысить наполняемость бюджета", - отмечает Павел Ивченков, эксперт центра "Общественная Дума". Также ФНС рассчитывает повысить прозрачность и контроль за валютными операциями. Ведь налогом на доходы физлиц (НДФЛ) облагаются любые доходы, отражаемые на банковских счетах за рубежом, начиная с дохода от сдачи недвижимости в аренду, заканчивая процентами по вкладам в иностранных банках.
"Но если предусмотрено международным соглашением, налог на доход от сдачи недвижимости в аренду оплачивается в той же стране и превышает 13 процентов - ничего в России платить не нужно. Если нет соглашения об избежании двойного налогообложения, налог придется заплатить в обеих странах", - поясняет Анна Левитова, управляющий партнер W1 Evans.
В инспекцию нужно предоставить налоговую декларацию другой страны и документы, подтверждающие уплату налога.
Если отчет не будет предоставлен, то владельцев счетов в иностранных банках ждет наказание по статье 15.25 Кодекса об административных правонарушениях, штраф по которой зависит от длительности просрочки. Он составляет 2-3 тысячи рублей.
Также нарушителям придется заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов, штраф за неуплату налога в размере 20 процентов от суммы неоплаченного налога и пени за несвоевременную оплату, если на счетах, за которые не отчитались, налоговики выявят скрываемые от налогов доходы.
Кроме того, им грозит еще и штраф за несвоевременную подачу или неподачу налоговой декларации.
Сообщить надо о счетах и вкладах, закрытых в 2015 году, и тех, которые еще открыты. Если счета или вклады были закрыты до 2015 года, то отчитываться по ним не нужно.
Раньше по Закону "О валютном регулировании и валютном контроле" нужно было сообщать и о наличии счета, и о движении средств, но не было четко прописанной процедуры подачи уведомления и формы сообщения движения средств, сроки, поэтому норма не работала. "Владельцу зарубежного счета не могли вменить нарушение законодательства, так как не был разработан порядок уведомления движений средств по зарубежным счетам: у людей была обязанность, но не было четкой процедуры, - пояснила "РГ" Анна Левитова. - Теперь этот пробел в законодательстве устранен, легально избежать этой процедуры уже не получится".
Однако какой-либо практики еще не сложилось, поэтому остается только догадываться, будут ли подавать владельцы зарубежных счетов уведомления в налоговую, надеясь на амнистию со стороны налоговых и валютных контролеров, или предпочтут остаться в тени.
На первых порах эксперты не прогнозируют массовой сдачи отчетности. "У российских налоговиков крайне мало инструментов для выявления заграничных счетов граждан, - пояснил Павел Ивченков. - Иностранные банки и налоговые службы очень неохотно взаимодействуют с российскими коллегами. Поэтому не стоит ожидать массовой отчетности граждан о движениях на их зарубежных счетах".
Кроме того, кому-то все равно остается выгоднее заплатить небольшой штраф, если вдруг все же выявят факт непредоставления отчета, чем сообщать о зарубежных счетах и потом платить значительные налоги. Эксперты обращают на это внимание и предполагают, что новая норма еще будет совершенствоваться.
Источник: audit-it.ru
3. Новости компании
3.1. 29 мая 2016 года сотрудники Группы компаний «Налоги и финансовое право» участвовали в благотворительном забеге "Ты ему нужен!" Фототчёт здесь.
3.2. Фотоотчёт об акции «Великие книги - маленькому Городу»: здесь.
4. Анонс мероприятия
4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Подробнее...
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. КС запретил произвольное - без внесения в федзакон - повышение платы в системе «Платон».
Конституционный Суд РФ провозгласил постановление по делу о проверке конституционности нормативных актов о взимании с большегрузных автомобилей платы за проезд по федеральным трассам. Дело рассматривалось по запросу группы депутатов Госдумы
Заявители полагают, что данная плата не отвечает требованиям справедливости, соразмерности и экономической обоснованности. По своей сути она является налогом и соответственно, по их мнению, должна была устанавливаться федеральным законом, а не постановлением правительства РФ. Аналогичную претензию заявители предъявляют к введению административной ответственности за несоблюдение требований по оплате проезда большегрузных автомобилей. Депутаты считают, что данная мера в нарушение Конституции основана не на законе, а на акте исполнительной власти. Кроме того, они указывают на то, что подобные санкции создают препятствия для свободного перемещения товаров по территории страны.
КС исходил из того, что основное бремя содержания федеральных трасс лежит на государстве, но это не исключает возможность возложения дополнительной финансовой нагрузки на тех, кто наиболее интенсивно эксплуатирует автомобильные дороги, существенно ускоряя износ полотна. Данный подход широко применяется в практике зарубежных стран.
КС считает, что плата за пользование федеральными трассами не обладает характеристиками налога. Суд не усмотрел двойного обложения при взимании одновременно с данной платой транспортного налога и акциза на топливо.
В то же время, КС указал федеральному законодателю и правительству РФ на недопустимость чрезмерного обременения предпринимателей в сфере грузоперевозок сходными по целевому назначению обязательными платежами (пусть даже и разной природы).
Правительство РФ, внося в Госдуму законопроект о зачете суммы данной платы при расчете транспортного налога, по сути, признало необходимость снижения финансового бремени владельцев большегрузных автомобилей. КС отметил недопустимость произвольного отказа от таких мер или автоматического прекращения их действия (напомним, что внесенный в ГД законопроект предусматривает, что вводимый им зачет платы в счет транспортного налога прекратится с 2019 года).
Также КС отметил, что недопустимо повышение установленного правительством РФ размера платы (помимо ее индексации) без указания на такую возможность в законе, а также внезапное изменение или отмена действующих в настоящее время понижающих коэффициентов.
Предписания, наделяющие оператора системы «Платон» нормотворческими полномочиями, выходящими за рамки организационно-технического регулирования, признаны противоречащими Конституции РФ. Правительство РФ обязано внести соответствующие изменения в свои правовые акты. Кроме того, КС указал, что оператор не вправе непосредственно применять к плательщикам какие-либо меры принудительного характера.
КС также подчеркнул, что штраф за нарушение правил оплаты пользования федеральными трассами не может налагаться в отсутствие вины владельца большегрузного транспорта. Он вправе доказать, что наличие формальных признаков правонарушения было вызвано не зависящими от него обстоятельствами (дорожной обстановкой, состоянием транспортной инфраструктуры или иными подобными причинами).
Источник: audit-it.ru
5.2. Установлены правила размещения свободных средств на капремонт в банках.
Правительство РФ определило порядок размещения временно свободных средств фонда капитального ремонта, которые формируются на счете регионального оператора (Правила размещения временно свободных средств фонда капитального ремонта, формируемого на счете специализированной некоммерческой организации, осуществляющей деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах; далее – Правила). Напомним, такое право предоставляет региональному оператору жилищное законодательство (ч. 3 ст. 179 Жилищного кодекса РФ).
Установлено, что к временно свободным средствам относятся (п. 2 Правил):
-
остатки средств, полученных от собственников помещений, но не использованные в предыдущем году;
-
остатки средств, полученных из других не запрещенных законом источников, также не использованные в прошлом году;
-
средства, поступившие на счет регионального оператора в текущем году, использование которых не планируется в течение предстоящего календарного месяца и (или) квартала текущего года.
Необходимо отметить, что предельный срок размещения в банке установлен только для средств, поступивших в текущем году: он составляет три месяца.
Закреплено, что размещение временно свободных средств не должно приводить к дефициту денежных средств, предназначенных для расчета за оказанные услуги и выполненные работы по капитальному ремонту.
Кредитные организации будут отбираться региональным оператором на основе конкурса (п. 6, п. 8 Правил). К слову, сегодня было также опубликовано Положение о проведении конкурса по отбору российских кредитных организаций для открытия счетов региональным оператором (далее – Положение). Оно должно будет применяться не только при размещении временно свободных средств фонда капремонта, но и при первоначальном открытии счета регионального оператора в банке. Определено, в частности, что величина уставного капитала российской кредитной организации, претендующей на участие в конкурсе, должна составлять не менее 20 млрд. руб. (п. 7 Постановления Правительства РФ от 23 мая 2016 г. № 454 "Об утверждении Положения о проведении конкурса по отбору российских кредитных организаций для открытия счетов региональным оператором", ч. 2 ст. 176 Жилищного кодекса РФ).
Договор с кредитной организацией о размещении временно свободных средств может быть расторгнут региональным оператором, если ее уставной капитал упал ниже указанного уровня, а также в случаях возникновения дефицита средств, предназначенных для капремонта (п. 10 Правил).
Министр строительства и ЖКХ РФ Михаил Мень положительно оценил предусмотренные кабмином меры. По его мнению, это позволит обеспечить сохранность накапливаемых на капремонт денег и наилучшую доходность при их размещении на банковских счетах. "Таким образом, региональные операторы могут получить дополнительные ресурсы для обновления жилого фонда страны", – пояснил Михаил Мень.
Новые правила вступят в силу с 8 июня.
Источник: бухвести.рф
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Кабмин предлагает установить требования к раскрытию промежуточной консолидированной финотчетности.
Минфином России подготовлен законопроект, который устанавливает требования к раскрытию российскими организациями промежуточной консолидированной финансовой отчетности. Инициатива разработана в соответствии с государственной программой "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков", которая утверждена постановлением Правительства от 15 апреля 2014 г. № 320. Законопроект внесен в Госдуму на основании распоряжения Правительства РФ от 19 мая 2016 г. № 963-р.
Так, предлагается установить требования по раскрытию российскими организациями промежуточной консолидированной финотчетности и обеспечению ее достоверности. Законопроектом вводятся сроки представления такой финансовой отчетности, обязательность и сроки ее раскрытия в информационных системах общего пользования, обязательность подтверждения достоверности этой отчетности.
В частности, согласно предлагаемым поправкам подтвердить достоверность промежуточной консолидированной финотчетности можно будет как в форме аудита, так и в форме обзорной проверки, проводимой аудиторской организацией. А для контроля за раскрытием консолидированной финансовой отчетности (как годовой, так и промежуточной) предложено ввести требование представлять в Банк России сведения о ее раскрытии.
Если нововведения будут приняты, то доступность раскрытой в информационных системах общего пользования консолидированной финансовой отчетности необходимо будет обеспечивать в течение трех лет с даты размещения. Предполагается, что это позволит учитывать интересы пользователей с точки зрения возможности сопоставления и анализа информации в динамике с учетом сопоставимых периодов и тем самым поможет им принимать экономически обоснованные решения.
В Правительстве РФ надеются, что предложенные нововведения повысят прозрачность российских организаций, а также предоставят заинтересованным лицам достоверную информацию о деятельности юрлиц, что благоприятно скажется на предпринимательской среде и улучшит инвестиционный климат.
Источник: бухвести.рф
6.2. Законопроект о коллекторах ударил по коммунальщикам.
Как выяснил "Ъ", неожиданно претензии к давно обсуждающемуся законопроекту о правилах взыскания долгов появились со стороны организаций ЖКХ. Если проект будет принят в нынешнем виде, они могут лишиться возможности отключать электричество злостным неплательщикам. В этом случае коммунальщиков ждут длительные разбирательства с неплательщиками в судах.
Как выяснилось на прошедшем в пятницу закрытом заседании комитета Госдумы по финансовому рынку, замечания, и серьезные, к давно рассматривающемуся законопроекту "О защите прав и законных интересов физических лиц при осуществлении деятельности по возврату долгов" возникли у представителей отрасли ЖКХ. Как рассказали "Ъ" участники заседания, зампред правления Ассоциации гарантирующих поставщиков и энергосбытовых компаний Ольга Селляхова сообщила: принятие проекта в его текущем виде фактически лишит организации жилищно-коммунальной сферы возможности воздействовать на должников, в частности через отключение электричества за неуплату. Дело в том, что законопроект, основной целью которого, как считается, является урегулирование деятельности коллекторов, распространяется на взыскание любых просроченных долгов физлиц не через суд. И для организаций ЖКХ в нем нет исключения. Особенно коммунальщиков беспокоит норма законопроекта, позволяющая должнику в любой момент свести общение с кредитором к почтовой переписке.
Между тем, согласно утвержденным правительством РФ действующим правилам взаимодействия служб ЖКХ с неплательщиками, личное общение с ними коммунальщикам необходимо как минимум в двух случаях. Первое – при отключении за неуплату, например электричества, должника необходимо уведомить об этом под подпись. Второе – энергопоставляющей компании должен быть обеспечен доступ к "энергопринимающему устройству потребителя", что не всегда возможно в случае ограничения личных визитов. "У нас самой действенной мерой по взысканию является введение ограничений в основном на электричество, хотя воду и канализацию тоже можно отключить",– отмечает Ольга Селляхова. "Из-за законопроекта появляется необходимость переписывать Жилищный кодекс и иные законодательные акты",– подытожила она и предложила сделать в законопроекте исключение для ЖКХ, внеся поправку, ограничивающую сферу его применения компаниями, для которых взыскание долгов является основным видом деятельности.
Глава финансового комитета Госдумы Николай Гончар на пятничном заседании пообещал подумать в этом направлении, рассказали источники "Ъ". Также письмо было направлено в комитет по ЖКХ Госдумы. Там "Ъ" сообщили, что документ пока не изучили, но обещали вопрос проработать. Письмо с просьбой "предпринять усилия по выведению из-под сферы действия законопроекта" отношений в сфере ЖКХ было направлено и заместителю министра энергетики Вячеславу Кравченко, сообщила госпожа Селляхова. Источник "Ъ" в министерстве сообщил, что этот законопроект в министерстве не рассматривался, его влияние на сферу ЖКХ не обсуждалось: "Но, безусловно, на неделе этот вопрос будет детально проработан и изучен, поскольку никто не собирался лишать организации ЖКХ права взыскивать просроченные долги путем отключения энергоресурсов".
Опрошенные "Ъ" юристы также считают, что законопроекту необходима правка. "Сейчас формулировки документа размыты, и без выпуска подзаконных актов его будет крайне сложно применять в данной сфере",– говорит руководитель московского офиса юридической фирмы "Ильяшев и партнеры" Владимир Захаров. "Чтобы избежать неясностей и противоречий, необходимо в проекте четко разделить коллекторскую деятельность и работу ЖКХ по взысканию просроченной задолженности,– согласен управляющий партнер компании "Ренессанс-Lex" Георгий Хурошвили.– Правовая природа у них разная". "Опасения организаций сферы ЖКХ обоснованны,– полагает и предправления Союза по защите потребителей финансовых услуг Виктор Майданюк.– Должник может истолковать неясности в свою пользу". Например, посчитать попытку приостановления представления услуг именно мерой взыскания задолженности, а не отказом поставлять услуги без оплаты. Если же документ будет принят в нынешнем виде, единодушны юристы, то не избежать судебных разбирательств с должниками по коммуналке.
Источник: audit-it.ru
6.3. Минфин нашел еще один повод внести изменения в форму счета-фактуры.
В настоящее время не предусмотрено указание в счетах-фактурах идентификационного кода государственного контракта. Поэтому Минфин, преследуя цель усиления контроля за использованием средств федерального бюджета, планирует внести соответствующие поправки - опубликованы уведомления о разработке проектов:
-
федерального закона о внесении изменений в статью 169 НК;
-
постановления о внесении изменений в постановление правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Кроме того, напомним, что внесение изменений в форму счета-фактуры неизбежно в связи с подписанием федзакона от 30.05.2016 № 150-ФЗ, которым внесены поправки в НК, предусматривающие, в том числе, дополнение перечня реквизитов счета-фактуры информацией о коде вывозимых товаров по ТН ВЭД ЕАЭС.
Источник: audit-it.ru
7. Налоговая цифра недели
В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.
7.1. Система "Платон" принесла в бюджет с начала года более 8 млрд. рублей.
Система взимания платы с грузовиков "Платон" принесла в федеральный дорожный фонд с начала текущего года более восьми млрд. рублей, сообщил коммерческий директор ООО "РТ-Инвест Транспортные Системы" (оператор системы) Антон Замков на пресс-конференции в Ханты-Мансийске во вторник.
По его словам, в настоящее время к "Платону" подключено 248 тыс. грузоперевозчиков и логистических компаний, которые зарегистрировали 719 тыс. транспортных средств. При этом, пользователи оформили 7,5 млн. маршрутных карт, а на грузовики установлено более 435 тыс. бортовых устройств.
"Платон" с осени 2015 года работает в льготном режиме - тариф за 1 км. пути 12-тонных грузовиков составляет 1,5 рубля.
Ранее сообщалось, что премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил перевести десять млрд. рублей от платы с транспортных средств разрешенной массой более 12 тонн на восстановление дорог в регионах.
С 15 ноября 2015 года в России заработала система взимания платы с грузовиков с разрешенной максимальной массой 12 тонн в счет возмещения ущерба при движении по федеральным автомобильным дорогам, получившая название "Платон". Система предполагает использование для расчета оплаты бортовых устройств, а также маршрутных карт. Внедрение системы сопровождалось акциями протеста дальнобойщиков в различных регионах РФ.
Источник: audit-it.ru
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Налоговики разработали новый формат корректировочного счета-фактуры.
ФНС России утвердила новый формат корректировочного счета-фактуры и формат представления документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру (приказ ФНС России от 13 апреля 2016 г. № ММВ-7-15/189@ "Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры и формата представления документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, в электронной форме").
Формат (версия 5.01, часть 996) описывает требования к XML файлам передачи данных по телекоммуникационным каналам связи электронного корректировочного счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры с расширенным набором реквизитов. Приказ вступает в силу 31 мая 2016 года.
Напомним, в настоящее время действует электронный формат корректировочного счета-фактуры утвержденный приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93@. Согласно новому приказу он будет действовать по 30 июня 2017 года включительно. Соответственно, с 1 июля 2017 года можно будет использовать только обновленный формат документа. При этом налоговики будут принимать счета-фактуры как по новому, так и по старому формату (если они созданы до 1 июля 2017 года) вплоть до 31 декабря 2020 года включительно.
Отметим, что аналогичные правила ФНС России были разработаны и при утверждении нового электронного формата счета-фактуры и УПД. Так, данный документ, созданный по старому формату до 1 июля 2017 года, также будет принят инспекторами по 31 декабря 2020 года включительно параллельно с документами в новых форматах.
Источник: бухвести.рф
8.2. ФНС установила, как будет проводить проверки достоверности сведений, вносимых в ЕГРЮЛ.
Приказом от 11 февраля 2016 г. N ММВ-7-14/72@ ФНС утвердила:
-
основания, условия и способы проведения мероприятий, указанных в пункте 4.2 статьи 9 федерального закона "О госрегистрации юрлиц и ИП", порядок использования результатов этих мероприятий;
-
форму возражения заинтересованных лиц относительно предстоящей госрегистрации изменений устава юрлица или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ;
-
форму заявления физлица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ.
Приказ вступит в силу 5 июня.
Согласно упомянутой норме проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения сомнений в достоверности таких сведений, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей госрегистрации изменений устава или включения сведений в ЕГРЮЛ. Проверка, помимо изучения документов и получения пояснений, может включать осмотр объектов недвижимости, привлечение экспертов.
Основания для проведения указанной проверки подробнее изложены в приложении к принятому приказу. Это возражения заинтересованных лиц, несоответствие вносимых сведений тем, который имеются у ИФНС, указание адреса массовой регистрации (от 5 лиц), по адресу заведомо невозможна связь с юрлицом, находится разрушенное здание или имеется возражение собственника, переезд юрлица во время выездной налоговой проверки, а также ряд других оснований. Документом установлено также множество иных нюансов обеспечения достоверности сведений в ЕГРЮЛ.
Источник: audit-it.ru
8.3. Внесены поправки в подзаконный акт о выплате пособий из ФСС, если работодателя банкротят.
Приказом от 04.05.2016 N 212н Минтруд внес изменения в пункт 82 порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных приказом Минздравсоцразвития от 23 декабря 2009 г. N 1012н.
Указанные правила приведены в соответствие с изменениями, которые были внесены в закон 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" федзаконом от 09.03.2016 N 55-ФЗ.
Перечень оснований для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком напрямую из ФСС дополнен случаем, когда на день обращения застрахованного лица за пособиями в отношении страхователя проводятся процедуры, применяемые в деле о банкротстве.
Источник: audit-it.ru
9. Комментарии и разъяснения
9.1. Перенос рейса командированного работника может обернуться неучетом части расходов при УСН.
В письме от 10.05.16 № 03-11-06/2/26635 Минфин рассмотрел вопрос об учете расходов при УСН в ситуации, когда работодатель часто направляет штатных работников в командировки, при этом периодически даты вылета самолетов переносятся, приходится сдавать билеты, но иногда такой возможности нет.
При УСН можно учесть расходы на командировки, в частности, на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
Расходы по оплате суммы, удержанной транспортным агентством (или) перевозчиком при сдаче авиабилета командированным работникам по причине переноса даты вылета, и стоимости билетов по перенесенному рейсу, в случае, если сдать билеты не было возможности, не относятся к вышеуказанным расходам. Такие расходы не учитываются при УСН.
Источник: audit-it.ru
9.2. ИП не вправе исчислять земельный налог со стоимости участка, за которую он его купил.
Предпринимателю на основании права собственности принадлежал земельный участок, приобретенный 20 октября 2012 года по результатам публичных торгов в ходе процедуры банкротства ОАО за 3,2 млн. рублей. Эта стоимость была применена предпринимателем при исчислении налоговой базы по земельному налогу. Решением суда от 21 февраля 2014 года кадастровая стоимость земельного участка установлена в размере рыночной – 3,7 млн. рублей.
По результатам камеральной проверки декларации по земельному налогу за 2013 год ИФНС доначислила предпринимателю земельный налог, пени и штраф, указав на неправомерное неприменение кадастровой стоимости земельного участка.
Суды трех инстанций (дело № А13-4452/2015) признали решение инспекции законным, указав на положения пункта 3 статьи 391 и пункта 2 статьи 396 НК - предприниматели исчисляют сумму земельного налога самостоятельно на основании сведений государственного кадастра. Вопрос о пересмотре кадастровой стоимости разрешается органами исполнительной власти, а при несогласии с их решениями - в судебном порядке.
Суды также указали на положения Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - цена имущества, продаваемого посредством публичных торгов, отличается от цены, установленной на основании отчета оценщика, и не может быть признана рыночной, поскольку может являться заниженной.
Суды отметили, что стоимость земельного участка, определенная решением суда, может использоваться при исчислении налога с момента вступления судебного акта в законную силу и внесения соответствующих изменений в государственный кадастр.
Судья ВС (307-КГ16-5084 от 17.05.2016) отказал предпринимателю в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.
Источник: audit-it.ru
9.3. Наличие представительства в РФ не мешает не платить НДС с юруслуг, оказываемых инофирме.
В письме от 04.05.16 № 03-07-08/25619 Минфин указал, что согласно подпункту 4 пункта 1 и подпункту 4 пункта 1.1 статьи 148 НК местом реализации юридических услуг не признается территория РФ, если покупатель услуг не ведет деятельность на территории РФ.
Таким образом, если непосредственным покупателем оказываемых российской организацией юридических услуг является иностранная компания, а не ее постоянное представительство в РФ, то местом реализации таких услуг территория РФ не признается, и, соответственно, эти услуги НДС в РФ не облагаются.
Источник: audit-it.ru
9.4. Основное средство превращено в металлолом - ранее принятый к вычету НДС восстанавливается.
В письме от 04.05.2016 № 03-07-11/25579 Минфин напомнил, что ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, не используются в деятельности, облагаемой НДС.
Таким образом, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету по частично самортизированному ОС, в отношении его части, которая приходуется на склад в качестве лома и реализуется с освобождением от НДС, подлежат восстановлению. При этом следует учитывать, что в отношении основных средств (части основного средства) восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Восстановленные суммы НДС на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК.
Источник: audit-it.ru
9.5. Один вид товара в ТТН при 72 позициях в счетах-фактурах - порок учета, а не липовая сделка.
В рамках исполнения договора подряда ООО «К» (подрядчик) привлекло субподрядчика – ООО «Г». По результатам выездной проверки налоговая доначислила ООО «К» налог на прибыль, НДС, пени и штраф, признав формальными взаимоотношения с субподрядчиком. Инспекция ссылается на отсутствие у контрагента условий для выполнения работ, пороки в оформлении документов (товарных и товарно-транспортных накладных), подписание договора руководителем после прекращения его полномочий, перечисление контрагентом денежных средств продавцам не за стройматериалы, а за прочие товары, отсутствие пропусков на строительные объекты для работников контрагента.
Суды трех инстанций (дело № А63-4206/2015) признали решение инспекции недействительным, установив, что все работы выполнены в срок, в полном объеме, сделка отражена в учете и налоговых декларациях заказчиков, расчеты произведены в безналичном порядке и в полном объеме, контрагент являлся членом саморегулируемой организации, что свидетельствует о наличии права для проведения строительных работ. Кроме того, ООО «Г» работало и с другими заказчиками, что подтверждается книгами покупок и продаж, сведениями о движении денежных средств по счету.
Суды установили, что ООО «К» выполняло одновременно работы на многих объектах и не имело возможности выполнить строительно-монтажные и ремонтные работы в срок исключительно своими силами, и привлекло привлечение для этого субподрядчиков, в том числе ООО «Г».
Суды отклонили довод инспекции о подписании договора лицом после прекращения его полномочий, указав, что это обстоятельство не свидетельствует о нереальности сделки. Также суды отклонили довод о перечислении контрагентом денежных средств не за стройматериалы, указав, что продавцы, согласно ЕГРЮЛ, занимались выполнением общестроительных работ.
В отношении пропусков на объекты суды учли показания заместителя налогоплательщика о том, что он контролировал строительные работы - на крупных охраняемых объектах контракты заключались с крупными подрядчиками, выигравшими торги, а ООО «Г» являлось субподрядчиком, поэтому пропуска необходимо было оформлять на его работников как на работников генерального подрядчика.
Суды (постановление кассации № Ф08-2651/2016 от 13.005.2016) не приняли во внимание также недостатки в оформлении товарных накладных, счетов-фактур, договоров, отметив, что они не являются грубыми, носят технический, устранимый характер, не препятствуют идентификации продавца и покупателя. Отсутствие в данных документах некоторых сведений произошло по вине ООО «Г», ошибки в указании юрадреса связаны с изменением местонахождения контрагента, указание в товарно-транспортной накладной одного вида товара, а счет-фактуре - 72 наименований товарно-материальных ценностей, при одной их стоимости суды квалифицировали как нарушение требований учета, а не отсутствие реальности поставки.
Источник: audit-it.ru
9.6. Как заполнить 6-НДФЛ, если последний день месяца, в котором выданы отпускные, выходной.
В письме от 11.05.16 № БС-4-11/8312 ФНС напомнила принципы заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ:
-
строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК
-
строка 110 «Дата удержания налога» - с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК
-
строка 120 «Срок перечисления налога» - с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК.
При этом если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100 - 140 раздела 2 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Напомним, что с недавнего времени согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 226 НК при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Например, в случае если работнику сумма оплаты отпуска за январь 2016 года выплачена 14 января, то данная операция отражается в разделе 2 расчета следующим образом:
-
по строке 100 указывается 14 января;
-
по строке 110 – 14 января;
-
по строке 120 – 1 февраля (вместо 31 января с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день);
-
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Источник: audit-it.ru
9.7. Об осведомленности о проблемности банка говорят расчеты с контрагентами через другой банк.
18 июля 2014 года компания представила в инспекцию налоговую декларацию по НДС за 2 квартал с суммой налога к уплате 1,4 млн. рублей. В счет уплаты НДС компания направила в банк с 15 по 18 июля платежные поручения на 2,5 млн. рублей с назначение платежа – НДС за 2 квартал. В бюджет поступили только 950 тысяч рублей, остальные поручения исполнены не были в связи с отсутствием у банка денежных средств и последующим отзывом лицензии (25 июля).
20 октября компания представила в инспекцию декларацию по НДС за 3 квартал с суммой налога к уплате 1,1 млн. рублей. В связи с неуплатой налога инспекция выставила компании требование. Компания оспорила его в суде, поясняя, что налог был уплачен заранее.
Суд первой инстанции (дело № А09-7408/2015) признал требование недействительным, указав на положения пункта 3 статьи 45 НК - обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения при наличии на счете достаточного денежного остатка на день платежа.
Апелляция отменила его решение, указав на недобросовестные действия налогоплательщика.
Суд учел отсутствие на момент платежей обязанности по уплате налога (налоговая база за 3 квартал была сформирована только к 1 октября). Кроме того, за неделю до отзыва лицензии банк приостановил прием вкладов, о чем неоднократно сообщалось в средствах массовой информации. Начиная с 15 июля налогоплательщик все свои расчеты с контрагентами стал производить через счет в другом банке. Все это суды расценили как свидетельство об осведомленности налогоплательщика о неблагоприятной ситуации с банком.
Окружной арбитражный суд согласился с выводами апелляции. Судья ВС (310-КГ16-3453 от 10.05.2016) отметил: «обществом ... оформлялись только платежные поручения на перечисление обязательных платежей (срок оплаты по которым не наступил), платежи контрагентам не осуществлялись, поступление денежных средств на счет практически прекратилось». В передаче дела в коллегию по экономическим спорам компании отказано.
Источник: audit-it.ru
9.8. Минфин рассказал, как учесть доходы и расходы по лицензионному ПО, исчисляемые ежемесячно.
В письме от 28 апреля 2016 г. N 03-03-06/1/24705 Минфин рассмотрел вопрос о признании доходов и расходов, если организация по лицензионному договору предоставляет права использования на программное обеспечение лицензиатам, при этом вознаграждение лицензиару устанавливается в виде периодических платежей, размер которых зависит от объема фактического использования лицензиатом указанного программного обеспечения. Вознаграждение лицензиара рассчитывается по окончании календарного месяца, после чего соответствующий акт, датированный последним днем месяца или началом следующего месяца, передается лицензиату.
По закону о бухучете первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Следовательно, бухгалтерское законодательство позволяет формировать документ, подтверждающий произведенные расходы или полученные доходы после отчетной даты, но непосредственно после окончания предоставления услуг за месяц.
Расходы при методе начисления признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК.
Если первичный учетный документ, подтверждающий факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлен непосредственно после окончания месяца, в течение разумного срока, но до даты представления декларации (до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом) то, по мнению Минфина, такие первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, лицензиат вправе учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе.
При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
При этом для внереализационных доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности датой получения дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (подпункт 3 пункта 4 статьи 271 НК).
Если доходы лицензиара относятся к доходам от реализации (если предоставление в пользование прав является для налогоплательщика одним из видов деятельности), датой получения дохода признается дата реализации независимо от фактического поступления денежных средств.
Если первичный учетный документ, подтверждающий факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлен после окончания месяца, в котором был совершен факт хозяйственной жизни, в целях налогообложения прибыли такие доходы по лицензионному договору лицензиар также вправе учесть в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Источник: audit-it.ru
9.9. Как отразить в 6-НДФЛ выплату отпускных при последующем увольнении работника.
В письме от 11.05.16 № БС-3-11/2094@ ФНС рассказала о заполнении формы 6-НДФЛ в случае оплаты отпуска с последующим увольнением.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года такая операция (с учетом подробностей, изложенных налоговым агентом в обращении, текст которого неизвестен) может быть отражена следующим образом:
-
по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 15.03.2016 (по-видимому, обратившийся в ФНС налоговый агент выплатил отпускные 15 марта);
-
по строке 110 «Дата удержания налога» - 15.03.2016;
-
по строке 120 «Срок перечисления налога» - 31.03.2016 (напомним, что с недавнего времени согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 226 НК при выплате пособий по временной нетрудоспособности и отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты);
-
по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.
Источник: audit-it.ru
9.10. Минфин теперь предлагает делить на всех стоимость питания сотрудников в целях НДФЛ.
В письме от 06.05.16 № 03-04-05/26361 Минфин указал, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. При этом налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК.
Таким образом, стоимость питания, оплаченного организацией за своих сотрудников, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. При возникновении у сотрудников организации такого дохода организация признается налоговым агентом.
Налоговый агент обязан вести учет доходов, полученных от него физлицами в налоговом периоде. Кроме того, организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физлицами.
По мнению Минфина, доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека.
Напомним, что ранее (в последний раз - в марте этого года), рассматривая вопрос об НДФЛ при обеспечении работников питанием, ведомство придерживалось иной точки зрения: в случае отсутствия возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает. Теперь, как видим, чиновники вернулись к своему более древнему мнению о возможности определения такого дохода расчетным методом. Подобное Минфин предлагал 4 года назад, указывая, что "доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или