Налоговые новости. №682 от 26 мая 2016 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

26.05.2016

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 682 от 26 мая 2016 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Благотворительный забег 29 мая 2016 года. г. Екатеринбург, ЦПКиО имени Маяковского. Присоединяйтесь...

Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Первый вебинар серии – 7 июня 2016 года. Подробнее...

1.Главная новость недели

1.1. Смягчены налоговые условия для участников специальных инвестиционных проектов.

2. Актуальная дата недели

2.1. 30 мая.
По налогу на прибыль организаций:
- уплата второго ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале 2016 г.;
- уплата ежемесячного авансового платежа;
- представление декларации и уплата авансового платежа за апрель 2016 г.;
- представление налогового расчета за апрель 2016 г.;
- представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за апрель 2016 г.;
- представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины, за апрель 2016 г.

2.2. 31 мая.
- по акцизам подача заявления о возмещении налога с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денежных средств и представление банковской гарантии за февраль 2016 г.;
- уплата суммы исчисленного и удержанного налога в случае выплаты налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков за май 2016 г.;
- по налогу на добычу полезных ископаемых представление налоговой декларации за апрель 2016 г.;
- представление отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ за 2015 г.

3. Новости компании

3.1. 21 мая 2016 года сотрудники Группы компаний "Налоги и финансовое право" ездили в село Меркушино, что в 50 километрах от Верхотурья – духовного центра Урала. Фотографии смотреть здесь.

4. Анонс мероприятия

4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Госдума в окончательном чтении продлила срок действия ЕНВД до конца 2020 года.

5.2. Госдума приняла закон о повышении МРОТ с 1 июля до 7500 рублей в месяц.

5.3. Путин подписал закон об увеличении пенсионного возраста госслужащим.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Пакет законопроектов о передаче ФНС администрирования взносов принят в 1 чтении.

6.2. Единовременную выплату из ФСС в случае смерти застрахованного повысят в два раза.

6.3. Законопроект по ужесточению контроля за выполнением международных автоперевозок иностранными компаниями может вступить в силу в сентябре.

6.4. Проект о раскрытии и аудите промежуточной консолидированной отчетности внесен в ГД.

7. Налоговая цифра недели

7.1. Сумма онлайн платежей на сайте ФНС России превысила четыре миллиарда рублей.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Кабмин проведет пилотный проект по новой модели планирования надзорных проверок.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Суды не против пособия, хотя декрет начался на следующий день после приема на работу (дело № А21-5005/2015).

9.2. Выплата физлицу процентов за пользование чужими денежными средствами облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 20 апреля 2016 г. N 03-04-05/22780).

9.3. Если муж-ИП сдает в аренду квартиру жены, то он может применять УСН, а не ПСН (Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-11-11/22060).

9.4. ВС: имущество, выкупленное досрочно из лизинга, учитывается по расходам на приобретение (дело А74-8693/2014).

9.5. Как облагаются налогом на прибыль и НДС доходы поручителя, не являющегося банком (Письмо Минфина от 15.04.16 № 03-03-06/1/21721).

9.6. Первичка на прошлые расходы получена в "убыточном" периоде - нужна уточненка за прошедший (Письмо Минфина от 13 апреля 2016 г. № 03-03-06/2/21034).

9.7. Средства ИП, вносимые в кассу, а также снимаемые со счета, не облагаются налогами (Письмо Минфина от 19.04.16 № 03-11-11/24221).

9.8. Разъяснено, должна ли уплачивать НДС компания, оказывающая юридические услуги иностранной фирме (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 мая 2016 г. № 03-07-08/25619).

9.9. Возмещаемые покупателем транспортные расходы в счет-фактуру на товар не вносятся (Письмо Минфина от 13.04.16 № 03-07-09/21127).

9.10. Возникает ли облагаемая база при прощении долга по займу, выданному учредителем (Письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-03-06/1/22282).

10. Новости налогового контроля

10.1. ПФ обновил программу, позволяющую плательщикам взносов проверить свою отчетность.

10.2. ФНС сформирует единую базу с ФТС, а также единый ресурс с данными о населении РФ.

10.3. Персональные данные россиян соберут на едином портале.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Представление расчета 6-НДФЛ при отсутствии фактов выплаты дохода.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. ФНС усиливает предпроверочный анализ банков и фин/компаний (+ комментарий от А.В. Брызгалина).

12.2. ФНС и Следственный комитет разработали перечень оснований для возбуждения уг/дела по ст.199.1 УК РФ - "Неисполнение обязанностей налогового агента".

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

При определении суммы подлежащего уплате налога по УСН в связи с неотражением доходов от реализации объектов налоговый орган должен учесть и расходы предпринимателя на их создание (приобретение).

(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 марта 2016 г. по делу N Ф07-1085/16)

13.2. В пользу налогового органа

Если о порядке определения налоговой базы (и излишней уплате налога) предприниматель достоверно узнал при вступлении в законную силу решения суда, то срок на возврат переплаты не может исчисляться с момента представления им уточненных деклараций.

(Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 23 марта 2016 г. по делу № Ф03-875/16).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Парламент Греции утвердил пакет антикризисных реформ.

14.2. Главы минфинов G7 договорились о работе для предотвращения ухода от налогов. 14.3. США ввели пошлину в 522% на сталь из Китая.

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. История из жизни.

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №4/2016. «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год» Подробнее...

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за апрель 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2016 года.

18. Информация наших партнёров

18.1. Приобретайте программы 1С в компании «АСП» и получайте обучение по любой программе 1С по минимальной цене в городе!

18.2. Фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге» (8-10 июля 2016 года).

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация	Зарегистрироваться
7, 21 июня 5, 19 июля 2016	Собрание юридических заблуждений – серия авторских вебинаров Аркадия Брызгалина	Брызгалин А.В.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее	Заявка на участие
18,19,20 апреля 2016	XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Тарасов Н.Н.	Екатеринбург подробнее отчёт	Заявка на участие
22 марта 2016	НДФЛ, страховые взносы, особенность налогообложения иностранных работников: новое и актуальное.	Аникеева О.Е.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее	Заявка на участие
1-3 марта 2016	Весенний хит: один семинар – все ответы! "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права".	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург подробнее отчёт	Заявка на участие
29 февраля 2016	Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год.	Харалгина О.Л. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее Видео-отчёт: Фрагмент выступления О.Харалгиной Фрагмент выступления О.Фёдоровой	Заявка на участие

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

«Собрание юридических заблуждений» – приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина

Дата проведения вебинаров:
07 июня 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
21 июня 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
05 июля 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
19 июля 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)

Место проведения семинара: on-line трансляция

Зарегистрироваться

Программа серии "Собрание юридических заблуждений":

Дата Время	Тема вебинара	Лектор
07.06.2016с 10.00 – до 13.00 время московское	Собрание юридических заблуждений о современном праве и правоприменении или о том, как искаженные представления о законе и практике его применения становятся причиной проблем, а то и краха». Лекция для руководителей бизнеса, юристов, экономистов и всех тех, кто принимает ответственные решения... В своей новой лекции А.В. Брызгалин, на основе своего многолетнего опыта работы намерен рассказать о современных негативных тенденциях применения законодательства, которые, к сожалению, часто расходятся с привычными представлениями о том как работает современное право и юристы. «Все по закону» или о том, что сейчас добросовестность важнее законности. Об истинном значении подписи на документах. Что важнее документы или свидетельские показания? «В документах одно, на деле другое» и чем это грозит? О рисках, которые несет исправление «задним числом». О том, что «цена не может быть любой» даже в рыночной экономике. Как в действительности работает презумпция невиновности. Об ответственности руководителя за долги компании. Способны ли крутые юристы разрулить ваши проблемы? Спасает ли идеально составленный договор. Самые мифы о налоговой оптимизации. И еще множество вопросов, о которых Вы нигде не прочитаете, а сможете услышать только на лекции А.В. Брызгалина.	Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»
21.06.2016с 10.00 – до 13.00 время московское	Договор и налоговые риски. Что надо знать юристу и бухгалтеру о налоговых последствиях заключения, изменения и исполнения договора. Поправки, внесенные в первую часть ГК РФ Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ и последствия для налогообложения и учета. Что такое договор «для целей налогообложения»? Возможности договора для целей налоговой оптимизации и управления налогами. Девять способов проверки хозяйственного договора для целей налогового контроля: способы и методы налоговых органов при проверке договора для целей доначисления налогов («домысливание» и переквалификация; договор и обоснованность расходов; переписка в налоговом контроле и т.д.). Договорные «зоны» налоговых рисков; типичные налоговые ошибки при оформлении договоров и соглашений; Перераспределение налогов посредством договора. Налоговые последствия прекращения договора и признания договора недействительным.	Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»
05.07.2016с 10.00 – до 13.00 время московское	Осмотрительность в современных условиях налогового контроля. Понятие института «осмотрительности» и его проявление в практике налогового контроля и судебной практике. Проекты законодательных актов о введении института «осмотрительности» и основные риски налогоплательщика. Анализ конкретных ситуаций и рекомендации по организации договорной и иной работы на предприятии для снижение рисков «недобросовестного контрагента».	Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»
19.07.2016с 10.00 – до 13.00 время московское	Искусство ведения налогового спора: особенности двух стадий (до суда в суде), тактика, доказательства, приемы и психология.Эффективная досудебная и судебная защита прав налогоплательщика.Спор налоговый и «хозяйственный»: общее и особенное. Процессуальная и иная специфика налогового спора. Как не допустить налоговый спор? Ведем спор до суда: правила ведения досудебного налогового спора, как готовить возражения, как готовить апелляционную жалобу. Опасности досудебной стадии. Начинаем судебный налоговый спор: как правильно подготовить заявление и материалы для суда Разбор практических примеров и рекомендации: теория спора и аргументации, как располагать доводы, формальная логика для судьи, типичные ошибки представителей, подготовка и представление доказательств, тактика успешного аргументирования и полемики, психология судебного спора др. Психологи для налогового юриста – анализ основных положений книги Роберта Чалдини «Психология влияния» и переложении ее для судебной работы юриста и налогового консультанта.	Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н., генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:
5 000 руб. за 1 человека
4 400 руб. за 1 человека /постоянные участники наших конференций, семинаров, вебинаров/
При покупке 3-х любых вебинаров – 4-ый в подарок!

Зарегистрироваться

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам, sme@cnfp.ru , (343) 350-11-62, 350-12-12

Когда человек с деньгами встречает человека с опытом,
человек с опытом уходит с деньгами,
а человек, у которого были деньги, уходит с опытом.

Источник: anekdotov-mnogo.ru

1. Налоговая новость недели

1.1. Смягчены налоговые условия для участников специальных инвестиционных проектов.

В НК РФ внесены поправки, призванные облегчить налоговое бремя для участников специальных инвестиционных проектов (Федеральный закон от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ). Так, эти налогоплательщики получили право на так называемую "дедушкину оговорку", то есть возможность обезопасить себя от неблагоприятных изменений налогового законодательства. Установлено, что изменения налоговых ставок, льгот, а также порядка исчисления и порядка и сроков уплаты налогов, ухудшающие положение этих предпринимателей, не применяются до наступления наиболее ранней из следующих дат:

даты окончания срока действия специального инвестиционного контракта;
даты окончания срока действия налоговый условий, установленных на день заключения контракта (если конкретное положение НК РФ носило временный характер).

Также уточнен порядок налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов (гл. 3.3 НК РФ). Так, для целей признания проекта региональным инвестиционным исключено требование о том, что на земельных участках, на которых предполагается реализация проекта, не должны располагаться здания и сооружения, находящиеся в собственности третьих лиц (подп. 3 п. 1 ст. 25.8 НК РФ утратит силу). Кроме того, организации, претендующей на статус участника регионального инвестиционного проекта, не нужно будет иметь в собственности (в аренде на срок не менее чем до 1 января 2024 года) земельный участок, на котором планируется реализация регионального инвестиционного проекта и разрешение на строительство (подп. 7-8 ст. 25.9 НК РФ перестанут действовать). Такой статус смогут приобрести и резиденты особых экономических зон, тогда как сегодня это запрещено (подп. 9 ст. 25.9 НК РФ).

Участниками региональных инвестиционных проектов по новым правилам будут признаваться также участники специальных инвестиционных контрактов, заключаемых от имени Российской Федерации Минпромторгом России (постановление Правительства РФ от 16 июля 2015 г. № 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности").

Регионы получили право устанавливать для таких налогоплательщиков льготы по налогу на прибыль в виде сниженной (в размере не более чем 10%) ставки в части поступлений в бюджеты субъектов РФ. Такая ставка будет действовать начиная с налогового периода, в котором признаны первые доходы от реализации проекта (но не позднее пяти лет с даты включения в реестр участников проектов), и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница между суммой налога, исчисленного без использования льготных ставок и с ними, сравняется с величиной капитальных вложений.

Уточняются и основания для прекращения применения налоговых льгот в отношении налогоплательщиков, для которых включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов не требуется, – в частности, льгота прекратит свое действие, если по итогам налоговой проверки будут выявлены нарушения (к примеру, у медицинской организации аннулирована лицензия или в ее штате числится менее 15 человек, то есть не соблюдаются требования п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

Источник: бухвести.рф

2. Актуальная дата недели

2.1. 30 мая.

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата второго ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале 2016 г.	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Уплата ежемесячного авансового платежа	Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации 5 млн. руб. в апреле 2016 г.
Внимание! Порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумм торгового сбора (с примерами заполнения налоговой декларации) разъяснен письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@. Порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации сумм торгового сбора (с примерами заполнения налоговой декларации) разъяснен письмом ФНС России от 28.09.2015 N ГД-4-3/16910@
Представление декларации и уплата авансового платежа за апрель 2016 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@. Применение формы налоговой декларации иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ, разъяснено письмом Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-10/15463 и доведено до сведения письмом ФНС России от 08.04.2015 N ГД-4-3/5792. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@. В необходимых случаях декларация представляется по формам, утвержденным: - Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@; - Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 (Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118); - Приказом Минфина РФ от 07.04.2006 N 55н	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление налогового расчета за апрель 2016 г. Форма расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядок заполнения, формат в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@. Форма расчета налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@.	Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за апрель 2016 г. Форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 13.06.2012 N 77н. Формат расчета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 23.08.2012 N ММВ-7-6/572@	Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, исчисляющий ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины, за апрель 2016 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли

2.2. 31 мая.

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Подача заявления о возмещении налога с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денежных средств и представление банковской гарантии за февраль 2016 г.	Налогоплательщики, указанные в п. 3.1 ст. 204 НК РФ
Налог на доходы физических лиц
Уплата суммы исчисленного и удержанного налога в случае выплаты налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков за май 2016 г.	Налоговые агенты
Налог на добычу полезных ископаемых
Представление налоговой декларации за апрель 2016 г. Форма декларации, формат представления в электронном виде, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр
Валютное регулирование и валютный контроль
Представление отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ за 2015 г. Правила представления и Форма отчета утверждены Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365	Резиденты - физические лица

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. 21 мая 2016 года сотрудники Группы компаний "Налоги и финансовое право" ездили в село Меркушино, что в 50 километрах от Верхотурья – духовного центра Урала. Фотографии смотреть здесь.

4. Анонс мероприятия

4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Госдума в окончательном чтении продлила срок действия ЕНВД до конца 2020 года.

Госдума приняла в третьем чтении и направила в Совфед депутатский законопроект № 1025686-6, касающийся продления срока действия системы налогообложения в виде ЕНВД.

В настоящее время установлено, что ЕНВД применяется до 1 января 2018 года. Принятым законом продлевается срок действия ЕНВД до 1 января 2021 года и пока без сокращения сферы его применения, о необходимости которой ранее заявлял кабмин.

Напомним, что "порезать" соответствующую главу НК так, чтобы данный спецрежим могли бы применять только организации и только в сфере бытовых услуг, правительство планировало с помощью другого законопроекта, который разрабатывался Минфином и был вынесен на общественное обсуждение в конце марта. Затем этот проект существенно сократили, убрав из него все планировавшиеся в отношении спецрежимов ужесточения. В том числе, из минфиновского проекта убраны положения, направленные на сокращение сферы применения ЕНВД. Однако в таком виде законопроект "завис" - по окончании сроков общественного обсуждения дальше не движется уже месяц, так что на данный момент вообще не известны намерения властей относительно будущего "вмененки".

Кроме того, принятым законом вносится поправка в статью 346.32 НК. В пункте 1 части 2 этой статьи, которым предусмотрено уменьшение суммы ЕНВД на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное соцстрахование, ОМС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам, словосочетание "при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам" упраздняется. При этом, напомним, в части 2.1 названной статьи оговорено, что взносы (и пособия) уменьшают ЕНВД в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. В данную норму поправок не внеесно, равно как и в абзац об уменьшении налога на взносы, уплачиваемые ИП за себя.

Источник: audit-it.ru

5.2. Госдума приняла закон о повышении МРОТ с 1 июля до 7500 рублей в месяц.

Принят в первом и сразу во всех последующих чтениях законопроект № 1031440-6 о внесении изменения в статью 1 федерального закона "О минимальном размере оплаты труда". Таким образом, Госдума уже окончательно приняла данный закон.

МРОТ будет установлен в размере 7500 рублей в месяц с середины этого года - с 1 июля. Напомним, что на данный момент на 2016 год МРОТ установлен в размере 6204 рубля в месяц. Повышение будет способствовать увеличению соотношения МРОТ и прогнозируемой величины прожиточного минимума трудоспособного населения с 53,5% до 64,7%.

Источник: audit-it.ru

5.3. Путин подписал закон об увеличении пенсионного возраста госслужащим.

Закон начнет действовать с 1 января 2017 года.

Президент РФ Владимир Путин подписал закон об увеличении пенсионного возраста госслужащим. Текст закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты в части увеличения пенсионного возраста отдельным категориям граждан" размещен сегодня на официальном портале правовой информации.

Закон начнет действовать с 1 января 2017 года. Новые нормы коснутся государственных гражданских служащих, муниципальных служащих, а также лиц, занимающих государственные должности РФ, государственные должности регионов и муниципальные должности на постоянной основе.

Законом предусматривается поэтапное увеличение, ежегодно по полгода, до 65 лет для мужчин и до 63 лет для женщин пенсионного возраста, дающего право на назначение и выплату страховой пенсии по старости для лиц, занимающих государственные и муниципальные должности. Как ранее сообщил спикер Госдумы Сергей Нарышкин, "к 2032 году этот возраст составит у женщин 63 года, у мужчин - 65 лет". До 65 лет увеличивается предельный возраст пребывания на государственной гражданской службе.

Также в соответствии с принятыми изменениями с 15 до 20 лет возрастает продолжительность стажа государственной гражданской службы, дающего федеральному государственному гражданскому служащему право на установление пенсии за выслугу лет. Стаж предлагается увеличивать ежегодно по полгода. С 1 года до 5 лет увеличивается минимальная продолжительность исполнения полномочий депутата Госдумы и члена Совета Федерации для получения права на ежемесячную доплату к страховой пенсии по старости.

По новому закону сохраняется право на установление ежемесячной доплаты к пенсии в соответствии с действующими нормами народным депутатам РСФСР созыва 1990-1995 годов, парламентариям и сенаторам первого созыва 1993-1995 годов, а также членам СФ, осуществлявшим или продолжавшим осуществлять полномочия после 1 января 1996 года. Кроме этого, уточняется порядок суммарного учета стажа для лиц, успевших поработать в обеих палатах парламента.

В соответствии с поправками, предлагается и учет продолжения государственной службы после достижения женщинами возраста 55 лет, а мужчинами - 60 лет при определении накопительной пенсии.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Пакет законопроектов о передаче ФНС администрирования взносов принят в 1 чтении.

Госдума приняла в первом чтении пакет законопроектов, направленных на передачу налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Планируется внести поправки в части первую и вторую Налогового кодекса (законопроект № 1040802-6), в Бюджетный кодекс (1040775-6), в законодательство о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды (1040799-6).

Согласно тексту первого законопроекта под страховыми взносами в НК будут пониматься все виды взносов, кроме взносов на соцстрах от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также кроме ОМС неработающего населения. Объектом обложения взносами согласно НК будут выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц "в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров". В нормах НК, где упоминаются налоги, сборы, добавляются слова "страховые взносы", "налогоплательщики" дополнятся "плательщиками взносов", оговаривается, что ряд норм НК касается также взносов. На взносы будут распространены, среди прочего, нормы о взыскании налогов, включая нормы о "копеечных долгах". Взносов будут касаться налоговые нормы об исчислении штрафов за неуплату, за несдачу налоговой отчетности, о применении смягчающих и отягчающих обстоятельств. Плательщиков взносов коснутся также штрафы за непредставление налоговикам сведений. Устанавливается обязанность плательщиков в течение шести лет хранить документы, необходимые для исчисления и уплаты взносов. Будет установлено, что излишне уплаченные взносы в ПФ не возвращаются плательщику, если ПФ разнес их на индивидуальных лицевых счетах. Не исключена возможность блокировки расчетного счета за непредставление расчета по взносам (подробнее).

В НК появится раздел XI "Страховые взносы". Согласно ему плательщики взносов устанавливаются в полном соответствии с нынешним законом 212-ФЗ. Объект обложения взносами в целом тоже не меняется, как и общие параметры исчисления базы по взносам. Предельная база по взносам в ФСС по нетрудоспособности сразу устанавливается с учетом последних индексаций (718 тысяч рублей, а не 415 тысяч, как написано в 212-ФЗ), остается также условие о дальнейшей ежегодной индексации, не меняется также подсчет ежегодно устанавливаемой предельной базы по взносам в ПФ. Перечень выплат, не облагаемых взносами, длительность и порядок определения расчетных и отчетных периодов, дат осуществления выплат полностью перекочуют в НК из закона 212-ФЗ в неизменном виде.

На 2017-2018 годы устанавливается тариф в ПФ 22% с выплат до предельной базы и 10% с выплат свыше предельной базы, в ФСС 2,9%, ФФОМС 5,1%. Льготные тарифы останутся для тех категорий, для которых они ранее продлевались, что отражалось в 212-ФЗ, в частности, для упрощенцев (по перечню видов деятельности) и для ИП на ПСН. Они до конца 2018 года с доходов работников будут платить 20% в ПФ и ноль в ФСС и ФФОМС. Допвзносы для работников, имеющих право на досрочный выход на пенсию, - 9% и 6% (для разных категорий). Все изложенное соответствует тому, что сейчас установлено законом 212-ФЗ. Прежними остаются и дополнительные тарифы по итогам спецоценки.

Общий тариф в ПФ по окончании льготного периода составит 26%. Как и сейчас в 212-ФЗ, не оговаривается зависимость данного тарифа от достижения предельной базы. Поскольку предусматривается ежегодное установление предельной базы по взносам в ПФ в том числе и после 2018 года, по-видимому, сверх нее после 2018 года взносы взиматься не должны, но и этого в законопроекте нигде не сказано. В ФСС 2,9% (1,8% с зарплат мигрантов, кроме высококвалифицированных) будет взиматься до достижения предельной базы. С выплат свыше предельной базы взносы в ФСС взиматься с 2019 года не должны. Это оговаривается в будущих статьях НК как об исчислении базы, так и о тарифах - в этой части формулировки отличаются от нынешнего 212-ФЗ. Также по окончании льготного периода остается тариф 5,1% в ФФОМС.

Для взносов, уплачиваемых ИП за себя, остаются действующие алгоритм и порядок уплаты, остается и формулировка "фиксированный размер" (от наличия которой зависит возможность уменьшения на взносы налогов по УСН "доходы" и ЕНВД). Отличие лишь в том, что в статье 14 закона 212-ФЗ имеется пункт 1, в котором говорится, что все взносы ИП уплачивают в фиксированных размерах. В проекте поправок в НК такого обобщающего пункта нет, так что в будущем не исключены разночтения о том, относить ли 1% к фиксированному размеру. Однако, напомним, что и при нынешнем 212-ФЗ Минтруд упорно считает, что 1% к фиксированному размеру не относится, крен в эту сторону одно время наблюдался и у Минфина, который впоследствии все же склонился к мысли о том, что 1% в фиксированный размер включается.

Суммы взносов по-прежнему будут определяться в рублях и копейках (а не с округлением, как налоги).

Квартальный расчет, форму которого утвердит ФНС, будет сдаваться в налоговые органы в электронном виде до 25 числа или на бумаге до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (сроки такие же, как сейчас установлены для 4-ФСС). При численности от 25 человек расчеты будут приниматься только по ТКС. Судя по всему, расчет по взносам в ПФ, в ФСС на временную нетрудоспособность и ФФОМС будет единым.

В настоящее время согласно закону 27-ФЗ о персучете контроль за достоверностью сведений о стаже и заработке, представляемых страхователями, осуществляется органами ПФ. Согласно поправкам, вносимым законопроектом 1040799-6, контролировать "серость" зарплат будут налоговики, а стаж - по-прежнему пенсионщики. Сведения о застрахованных лицах для персучета налоговики будут пересылать в ПФ. Однако при этом отдельно оговаривается, что сведения о стаже страхователи должны будут сдавать непосредственно в ПФ. Это придется делать ежегодно до 1 марта. Среди сдаваемых в ПФ сведений персучета не будут указываться суммы заработков и взносов. Вместе с этими сведениями надо будет сдавать документы, подтверждающие право физлица на досрочное пенсионное обеспечение по старости. За несдачу указанных сведений штраф будет составлять 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (сейчас штраф привязан к сумме взносов), за несоблюдение электронного порядка будет грозить штраф 1000 рублей.

В налоговые органы не надо будет сдавать новый ежемесячный отчет СЗВ-М (его придется сдавать в ПФ). При этом будет расширен перечень оснований для включения сведений о человеке в этот отчет - среди таких оснований будут не только трудовые договоры и ГПД, но и договоры авторского заказа, издательские лицензионные, об отчуждении исключительных прав и т.д.

В закон 125-ФЗ впишут полномочия ФСС по администрированию взносов по соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (данного вида взносов налоговики касаться не будут, а сейчас в этой части закон 125-ФЗ содержит отсылки на 212-ФЗ). В ФСС надо будет сдавать соответствующий расчет, несоблюдение порядка представления которого будет караться штрафом в 200 рублей, а также уплачивать взносы "на травматизм".

Недоимки, образовавшиеся на 1 января 2017 года, будут взыскивать налоговики. Недоимки, которые невозможно взыскать "в силу причин экономического, социального или юридического характера", будут списаны. Уточненки по взносам за периоды до 2017 года надо будет сдавать в соответствующие фонды. Возвращать излишне уплаченные до указанной даты взносы также будут фонды.

Закон 212-ФЗ утрачивает силу полностью.

Ко второму чтению законопроектов ожидаются обширные поправки. В частности, доработок требуют думские комитеты. Законы после принятия должны будут вступить в силу с 2017 года.

Источник: audit-it.ru

6.2. Единовременную выплату из ФСС в случае смерти застрахованного повысят в два раза.

Опубликован текст законопроекта, которым планируется внести поправку в закон 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

В настоящее время согласно пункту 2 статьи 11 закона 125-ФЗ в случае смерти застрахованного размер единовременной страховой выплаты составляет 1 миллион рублей.

Планируется повысить эту сумму до 2 млн. рублей. Это должно будет действовать при назначении единовременных страховых выплат по страховым случаям, наступившим после 1 января 2017 года.

Источник: audit-it.ru

Министерство транспорта России намерено внести изменения в нормативные акты, регулирующие работу международных иностранных автоперевозчиков. Сейчас подготовленные изменения проходят процедуру общественного обсуждения, которая должна завершиться к концу мая.

Целью регулирования является усиление госконтроля за осуществлением международных автомобильных перевозок иностранными перевозчиками, сообщается в уведомлении о начале разработки.

Для этого планируется внести изменения в приказ «Особенности выполнения международных автоперевозок грузов третьих государств» и закон «О государственном контроле за осуществлением международных автомобильных перевозок и об ответственности за нарушение порядка их выполнения».

Особые нарекания в существующей законодательной базе у чиновников вызывают пункты, касающиеся международных товарно-транспортных накладных, оформленных для выполнения перевозки грузов третьих государств. В частности, те из них, которые подтверждают факты перевозки грузов со складов, расположенных на территории того государства, где зарегистрирован автомобиль. Для подтверждения данного факта, согласно действующему законодательству, необходимо проставление в накладной отметки таможенных органов иностранного государства. Соответствующий пункт, по оценке Минтранса, в ходе анализа «показал свою неэффективность». В результате планируется внести изменения в список документов, которые необходимо предоставлять перевозчикам. Как планируется изменить данную норму, в Минтрансе не поясняют.

Сейчас контроль за осуществлением международных автоперевозок осуществляется Федеральной службой по надзору в сфере транспорта (Ространснадзором) в стационарных и передвижных контрольных пунктах на автодорогах общего пользования, а также Федеральной таможенной службой на пунктах пропуска через границу России.

Менеджер по международным перевозкам FM Logistic Иван Головко отметил, что при въезде в России у иностранных международных перевозчиков возникает больше проблем не столько с Ространснадзором, сколько с погран- и таможенным контролем, а также ГИБДД.

– Основные нарушения обнаруживаются при проверках по линии транспортной инспекции Минтранса: дозволы (разрешения на перевозку. – Прим. кор.), рабочее время (режим труда и отдыха), вес груженого автомобиля (нагрузки на ось) – это основные причины штрафов международникам, – рассказал он.

По его словам, сейчас рынок делится между иностранными и российскими перевозчиками в пропорции 60 к 40. При этом большую часть иностранных перевозчиков представляют польские, литовские и белорусские организации.

– В целом количество предприятий, осуществляющих перевозки в Россию, снижается. Это связано в первую очередь с неблагоприятным развитием внешнеэкономических отношений (падением импорта и курса национальной валюты). В 2016 году с рынка может уйти около 5-8% иностранных перевозчиков, – отметил Иван Головко.

Его слова подтверждает и заместитель генерального директора «Совтрансавто» Андрей Брашкин, отметивший, что доля иностранных компаний в международных перевозках на территорию России составляет в среднем около 55% и в последнее время имеет тенденцию к снижению.

Профессор Всероссийской академии внешней торговли Андрей Голубчик считает, что дешевый рубль и упавший уровень грузоперевозок резко «взвинтили» конкуренцию и уронили цены. Поэтому такое частое нарушение со стороны международных иностранных перевозчиков, как перевозка между двумя российскими городами, стало экономически малоинтересно.

– Для усиления контроля есть ГИБДД и транспортная инспекция, а им нужны предельно четкие критерии и инструкции – всё! – полагает он.

В FM Logistic отмечают также, что рынок международной перевозки довольно закрытый и зарегулированный.

– Не так просто получить лицензию Минтранса, таможенный допуск, иные документы. Аналогичная ситуация и с иностранными перевозчиками: чтобы им приехать в Россию, требуются и дозволы, и визы водителям, и местная лицензия на осуществление деятельности. В связи с этим еще далее усиливать контроль за перевозчиками не представляется целесообразным, – считает Иван Головко.

По мнению управляющего партнера адвокатского бюро «Плешаков, Ушкалов и партнеры» Владимира Плешакова, наиболее частое нарушение международных иностранных перевозчиков – неуплата установленных таможенных платежей и сборов. Он уверен, что более целесообразным является усиление контроля не за работой международных автомобильных перевозчиков, а за деятельностью таможенных служб, таможенных пунктов пропуска на территории ЕАЭС, «чтобы исключить многочисленные случаи коррупции работников таможенных служб, которые за определенную мзду допускают проезд международных автомобильных перевозчиков по территории объединения без уплаты таможенных пошлин».

– Никакого усиления контроля за работой перевозчиков не потребуется, если будут согласованно и без нарушений функционировать таможенные пункты и пункты досмотра автотранспорта Минтранса в России и странах ЕАЭС, – сказал он.

Источник: izvestia.ru

6.4. Проект о раскрытии и аудите промежуточной консолидированной отчетности внесен в ГД.

Правительство внесло в Госдуму законопроект № 1078295-6 о внесении изменений в федеральный закон "О консолидированной финансовой отчетности".

В настоящее время обязательному аудиту и обязательному опубликованию подлежит только годовая консолидированная финансовая отчетность. Правительство решило это исправить, установив требование о раскрытии в отношении промежуточной консолидированной отчетности. Это будет касаться организаций, указанных в подпунктах 1 и 8 пункта 1 статьи 2 указанного закона - кредитных организаций и "иных организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список".

По тексту названного закона слово "публикация" заменяется на "раскрытие".

Будет установлено, что консолидированная отчетность (которая подлежит раскрытию) за первое полугодие подлежит обязательному аудиту либо проводимой аудиторской организацией проверке, вид и порядок проведения которой устанавливается стандартами аудиторской деятельности. Раскрытию вместе с отчетностью будет подлежать АЗ или иной документ, составляемый по итогам указанной проверки.

Относительно подписания консолидированной отчетности вносится оговорка о том, что если законами установлены квалификационные требования к руководителю организации, то случаи, при которых подписание отчетности возможно иными лицами, уполномоченными на это учредительными документами, должны быть перечислены в этих документах.

Если консолидированная отчетность опубликована где-либо, кроме сайта организации, то на сайте надо будет указывать место такого раскрытия. Устанавливается требование о возможности доступа к раскрытой отчетности в течение трех лет. ЦБ получит право менять срок раскрытия для организаций банковской сферы. Такие организации должны будут сдавать в ЦБ отчеты о раскрытии.

Корректируется один из подунктов пункта 1 статьи 2 закона, устанавливающей сферу действия закона. В частности, его требования до сих пор распространяются "на открытые акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается правительством РФ". Будет убрано слово "открытые".

Годовую и промежуточную отчетность не должны будут сдавать в ЦБ "иные организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список", если они не являются головными организациями банковских холдингов, и если обязанность по представлению отчетности ими в ЦБ не установлена иными федеральными законами (поправки в статью 4 закона).

Согласно части 7 статьи 4 сейчас годовая консолидированная финансовая отчетность представляется до проведения общего собрания участников организации, но не позднее 120 дней после окончания года, за который составлена данная отчетность. Этот срок согласно поправкам "отвяжут" от проведения общего собрания.

Установят, что промежуточная отчетность должна быть представлена в срок не позднее 60 дней с даты окончания периода.

Оговорят перенос срока представления консолидированной отчетности, если последний его день приходится на выходной или праздник, на ближайший следующий рабочий день.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Сумма онлайн платежей на сайте ФНС России превысила четыре миллиарда рублей.

Сумма платежей по оплате налогов и сборов физических лиц через сайт ФНС России с начала 2016 года составила более 4,6 млрд. рублей при 2,6 млн. операций.

Сервисы ФНС России, позволяющие физическим лицам осуществлять онлайн-платежи – «Личный кабинет налогоплательщика» и «Заплати налоги» – доступны налогоплательщикам - клиентам кредитных организаций, с которыми ФНС России заключены соответствующие соглашения. Подключиться к системе онлайн-оплаты кредитные организации могут в соответствии с Порядком.

Наглядную и подробную информацию о работе сервисов сайта можно найти в соответствующем разделе Видеопомощника.

На данный момент возможность оплаты технически реализована у 22 кредитных организаций, в том числе у Сбербанка России, Газпромбанка, Альфа-Банка, Промсвязьбанка, КИВИ Банка.

ФНС России благодарит налогоплательщиков за активное использование и развитие интерактивных интернет-сервисов сайта nalog.ru.

Источник: бухвести.рф

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Кабмин проведет пилотный проект по новой модели планирования надзорных проверок.

Правительством утверждены основные направления разработки и внедрения системы оценки результативности и эффективности контрольно-надзорной деятельности (распоряжение от 17 мая 2016 года № 934-р).

Система будет применяться для выбора целей контрольно-надзорной деятельности (определение общественных рисков, негативных социальных и экономических последствий, на снижение которых направлена контрольно-надзорная деятельность). Результативность надзора будет характеризоваться, в частности, уровнем достижения общественно значимых результатов снижения причиняемого подконтрольными субъектами вреда (ущерба).

Предусмотрена реализация пилотного проекта по разработке и внедрению системы оценки, а также апробация базовой модели определения показателей ее результативности и эффективности.

Источник: бухвести.рф

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Суды не против пособия, хотя декрет начался на следующий день после приема на работу.

М. была приняла на работу по трудовому договору 18 декабря 2014 года, а со следующего дня и по 7 мая 2015 года ей был представлен отпуск по беременности и родам и выплачено одноименное пособие.

По результатам камеральной проверки ФСС не принял к зачету расходы на выплату страхового обеспечения, решив, что компаний создана искусственная ситуация для получения денежных средств из бюджета, поскольку работник был принят на работу за день до наступления страхового случая. По мнению фонда, прием на работу был нецелесообразным ввиду невозможности исполнения работником обязанностей кондуктора.

Суд первой инстанции (дело № А21-5005/2015) согласился с выводами фонда. Апелляция отменила его решение, указав на положения статьи 64 ТК - работодателю запрещено отказывать в заключении трудового договора женщинам по мотивам, связанным с беременностью. Суд установил, что зарплата работницы соответствовала объему, характеру и сложности выполняемой работы. Работница приступила к выполнению трудовых обязанностей.

Кассация (Ф07-2471/2016 от 10.05.2016) согласилась с выводами апелляции, отметив, что компанией были соблюдены условия, необходимые для возмещения страхователю расходов по обязательному социальному страхованию.

Это не первое решение судов, дающее возможность возместить пособие работницам, почти не успевшим потрудиться на благо фирмы.

Источник: audit-it.ru

9.2. Выплата физлицу процентов за пользование чужими денежными средствами облагается НДФЛ.

В письме от 20 апреля 2016 г. N 03-04-05/22780 Минфин указал, что выплаты налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами (в части, не относящейся к применению ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства) являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют целью возместить физлицу не полученный им доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению НДФЛ.

Неполученный доход в таких случаях может быть соотнесен с доходом по вкладам в банках. При таких обстоятельствах к указанному доходу могут применяться положения статьи 214.2 НК, предусматривающие, что налоговая база определяется как превышение начисленной суммы процентов над суммой, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Источник: audit-it.ru

9.3. Если муж-ИП сдает в аренду квартиру жены, то он может применять УСН, а не ПСН.

В письме от 15.04.2016 № 03-11-11/22060 Минфин рассказал о применении спецрежимов при сдаче в аренду жилого помещения, находящегося в собственности супруга ИП.

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику (статья 608 ГК). Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

В связи с этим ИП, применяющий УСН, вправе в рамках предпринимательской деятельности сдавать в аренду жилое помещение, находящееся в собственности супруги этого ИП, при условии согласия супруги, удостоверенного в нотариальном порядке.

ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности. Поэтому в названной ситуации ИП не вправе применять ПСН в отношении деятельности по передаче в аренду жилого помещения, находящегося в собственности супруги.

Источник: audit-it.ru

9.4. ВС: имущество, выкупленное досрочно из лизинга, учитывается по расходам на приобретение.

Также суд указал, что единовременные выплаты работникам, предусмотренные отраслевым соглашением, нельзя учесть в расходах.

Опубликовано определение судьи ВС по делу А74-8693/2014, о двух эпизодах которого мы писали ранее: о стоимости ОС, выкупленных из лизинга досрочно, и об учете в расходах единовременных выплат работникам.

В 2011 году компания приобрела в лизинг основные средства и в декабре 2011 года досрочно их выкупила. На 1 января 2012 года она их учла в качестве основных средств по стоимости, указанной в графике лизинговых платежей. По результатам выездной проверки ИФНС указала на неправомерное завышение стоимости основных средств и привлекла компанию к ответственности по статье 120 НК в виде штрафа в размере 10 тысяч рублей (за нарушение правил учета доходов и расходов).

Суды первой инстанции, апелляция и окружной арбитражный суд признали решение инспекции законным, разъяснив, что отсутствие в договоре лизинга выкупной цены не препятствует отражению ее в договоре купли-продажи, который служит основанием для приобретения лизингополучателем в собственность предмета лизинга. Таким образом, имущество, выкупленное из лизинга в собственность, учитывается по фактическим расходам на его приобретение.

Также компания учла в расходах выплаты работникам, получившим право на пенсионное обеспечение, единовременных пособий, предусмотренных отраслевым соглашением (15% среднего заработка за каждый год работы в угольной промышленности и 20% среднего заработка за последний год работы за каждый процент утраты трудоспособности). При этом трудовые договоры не содержат прямого указания на выплату вознаграждения таким работникам.

По результатам выездной проверки инспекция признала эти затраты необоснованным, доначислила налог на прибыль, пени и штраф. Суды первых трех инстанций признали решение инспекции законным, пояснив, что социальные выплаты носят непроизводственный характер, не связаны с оплатой труда работника, не носят стимулирующего характера, поскольку не ставят условием их получения улучшение характеристик выполняемой работы, а зависят от выработанного стажа или других условий.

Судья ВС (302-КГ16-2440 от 18.04.2016) согласился с выводами судов и отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

Источник: audit-it.ru

9.5. Как облагаются налогом на прибыль и НДС доходы поручителя, не являющегося банком.

В письме от 15.04.16 № 03-03-06/1/21721 Минфин указал, что доходы, полученные организацией за предоставление поручительства на возмездной основе, являются выручкой от реализации услуг и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК, датой получения дохода признается дата реализации, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. При этом статьей 149 НК установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению. В него включены осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе операции по выдаче поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме, а также проведение отдельных банковских операций организациями, которые вправе их совершать без лицензий ЦБ.

Если организация не является банком и право на отдельные банковские операции без лицензии на нее не возложено, то оказываемые этой организацией операции по выдаче поручительств за третьих лиц облагаются НДС в общеустановленном порядке.

По мнению Минфина, деятельность по предоставлению поручительств за третьих лиц в целях НДС следует рассматривать как услугу. Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день предоплаты.

Источник: audit-it.ru

9.6. Первичка на прошлые расходы получена в "убыточном" периоде - нужна уточненка за прошедший.

В письме от 13 апреля 2016 г. № 03-03-06/2/21034 Минфин напомнил, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

При этом перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлены ошибки (искажения), возможен в случаях невозможности определения периода их совершения, или если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Все это установлено пунктом 1 статьи 54 НК.

Неотражение данных, выявленное в результате поступления новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения операции в регистрах бухучета, ошибкой не признается (пункт 2 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности").

Неотражение в целях налогообложения прибыли расходов, возникших в прошлых периодах, но выявленных в текущем периоде в результате получения первичных документов, не считается ошибкой, но, по мнению Минфина, это является искажением налоговой базы предыдущего периода. Следовательно, на указанные операции распространяются положения статьи 54 НК.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. То есть в данном случае при получении первички по расходам прошлых периодов перерасчет налоговой базы текущего периода невозможен.

Таким образом, организация вправе включить в налоговую базу текущего периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога в предыдущем периоде, только в том случае, если в текущем периоде получена прибыль. Если по итогам текущего периода получен убыток, то необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

Также Минфин напомнил, что заявление о зачете или о возврате излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (статья 78 НК).

Учитывая вышеизложенное, выявленные в результате получения первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым периодам, могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения при соблюдении условий, установленных статьей 54 НК РФ с учетом положений статьи 78 НК.

Источник: audit-it.ru

9.7. Средства ИП, вносимые в кассу, а также снимаемые со счета, не облагаются налогами.

В письме от 19.04.16 № 03-11-11/24221 Минфин указал, что вносимые ИП в кассу личные денежные средства не признаются доходом ИП и налогами, в том числе в рамках УСН, не облагаются. При УСН

КОНТАКТЫ