Налоговые новости. №675 от 7 апреля 2016 г.
7.04.2016
НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Сегодня в выпуске:
Внимание! Приглашаем принять участие в XV Всероссийской конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 18-20 апреля 2016 года)
Подробнее...
1.1. Акцизы на бензин и дизтопливо повысились второй раз с начала года.
2.1. 8 апреля:
- Представление отчета об использовании лесов за март 2016 г.;
- Представление отчета об охране и о защите лесов за I квартал 2016 г.;
- Представление отчета о воспроизводстве лесов и лесоразведении за I квартал 2016 г.
2.2. 11 апреля:
- Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т.ч. сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за март 2016 г.
3.1. Группа компаний "Налоги и финансовое право" - юридический партнёр Благотворительного забега Ural Legal Run - 2016 в г. Екатеринбурге. Подробнее...
3.2. Группа компаний "Налоги и финансовое право" приглашает принять участие в Фестивале "Безумные дни - 2016" (г. Екатеринбург). Подробнее...
4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в XV Всероссийской конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 18-20 апреля 2016 года)
Подробнее...
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. ГД окончательно приняла закон о приказном производстве при взыскании налогов с физлиц.
5.2. Вступил в силу закон об ограничении процентов по «займам до зарплаты».
5.3. Президент подписал ужесточение ответственности за грубые нарушения бухгалтеров.
5.4. Закон о льготах по НДС при растаможке товаров из Калининградской области подписан Президентом.
5.5. Президент утвердил введение уголовного наказания за организацию «финансовых пирамид».
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. В Госдуму внесен пакет законопроектов об оценке профессиональной квалификации.
6.2. К ИП предлагается применять определения налогового периода, установленные для юрлиц.
6.3. Минфин подготовил законопроект о передаче администрирования страховых платежей.
7.1. В IV квартале 2015 года ВВП снизился на 3,8%.
7.2. Резервный фонд за месяц потерял 326,14 млрд. руб., ФНБ – 409,63 млрд. руб.
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Появилась новая форма декларации по УСН: теперь без печати и с разными ставками.
8.2. О выплаченных иностранным фирмам доходах надо отчитываться по новой форме.
9.1. Необходимость погасить долги при ликвидации, продав ОС - не повод для их перевода в товары. (Постановление кассации № Ф06-5508/2016 от 22.03.2016).
9.2. ВС разъяснил, где брать информацию для расчета процентов за пользование чужими деньгами (Постановление ВС от 24 марта 2016 г. N 7).
9.3. Погашение кредита векселем при УСН приравнивается к доходу от реализации векселя (Письмо Минфина от 20 февраля 2016 г. N 03-11-06/2/9917).
9.4. Крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться по налогу на имущество в "обычные" ИФНС (Письмо от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4891@ ФНС).
9.5. Трудовой договор не может содержать условие о перечислении в бюджет НДФЛ работником (Письмо Минфина от 09.03.16 № 03-04-05/12891).
9.6. Как указывать коды периодов в расчетах по авансовому платежу налога на имущество. (Письмо ФНС от 25.03.2016 N БС-4-11/5197@).
9.7. Годовую бухотчетность за 2015 год АО должны опубликовать в сети вместе с АЗ до 4 апреля. (Информационном письмо ЦБ от 30.03.2016 N ИН-06-52/17).
9.8. ВС разъяснил очередность взыскания пеней, налога при добровольной уплате и по требованию.
9.9. При выплате зарплаты двумя частями по окончании месяца НДФЛ следует перечислять дважды (Письмо ФНС от 24.03.16 № БС-4-11/4999).
10. Новости налогового контроля
10.1. ФНС объявила приоритет - пресечение госрегистрации фиктивных компаний.
11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
11.1. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств при снятии частей.
12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
12.1. Как понимать «наличие лицензии» для целей исчисления НДС (дело № А58-6116/2014) + Комментарий А.В. Брызгалина.
12.2. ФНС издала приказ с очередным «черным списком» (+ комментарий А.В. Брызгалина).
12.3. Дела о взыскании с Минфина более 1 млрд. переданы на пересмотр в СКЭС ВС РФ (+ комменатрий А.В. Брызгалина).
13.Новости судебной практики по налоговым спорам
13.1. В пользу налогоплательщика
«Предприниматель вправе уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, исчисленных за текущий квартал, независимо от того, что они уплачены в следующем квартале.
(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27 ноября 2015 г. по делу № Ф09-8739/15)
13.2. В пользу налогового органа
Налогоплательщик получает право зачесть как переплату сумму НДС к возмещению не на момент подачи уточненной декларации, а после проведения камеральной проверки.
(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 февраля 2016 г.) по делу № Ф07-3600/15)
14. Зарубежные налоговые новости
14.1. Японский индекс делового доверия в Танкан упал до минимума с 2013 года.
14.2. В Дубае появился налог на путешественников.
14.3. Китай повысит налоги на онлайн-покупки на зарубежных сайтах.
15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах
15.1. Современные абсурдные налоги.
16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»
Вышел из печати журнал №3/2016. «Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учёта на 2016 год» Подробнее...
17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»
Аналитический обзор судебной практики за март 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 апреля 2016 года.
18. Информация наших партнёров
18.1. Семинар «Налоговые риски, контроль и споры» (г.Киров, 24 мая 2016 года) с участием специалистов ГК «Налоги и финансовое право».
18.2. Фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге» (8-10 июля 2016 года).
Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Расписание семинаров и курсов. 2016 год
График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy
|
Дата |
Название мероприятия |
Лекторы |
Дополнительная |
Зарегистрироваться |
|
18,19,20 апреля 2016 |
XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения" |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. |
Екатеринбург |
|
|
22 марта 2016 |
НДФЛ, страховые взносы, особенность налогообложения иностранных работников: новое и актуальное. |
Аникеева О.Е. |
Он-лайн трансляция в регионы |
|
|
1-3 марта 2016 |
Весенний хит: один семинар – все ответы! "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. |
Екатеринбург |
Заявка на участие |
|
29 февраля 2016 |
Новое в бухгалтерском учете. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Учетная политика на 2016 год. |
Харалгина О.Л. Фёдорова О.С. |
Он-лайн трансляция в регионы Видео-отчёт: |
Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62
Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам
ХV Всероссийская семинар-конференция
Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году:
теория и практика применения
с 18 по 20 апреля 2016 года
г. Екатеринбург
|
Руководитель конференции Генеральный директор |
В программе Новая правовая реальность |
Официальные доклады конференции:
-
Экономический кризис и современная налоговая политика России. Как кризис в экономике повлияет на налоговую политику в 2016-2017 гг. Что нас ждет: маневры или реформа? Основные ожидаемые события 2016 г. или чего ждать от налогового контроля в ближайшие годы? Законопроекты по налогам, находящиеся на рассмотрении в ГосДуме на апрель 2016 г.
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
-
Применение коммуникативных навыков при заключении и сопровождении договоров, а также в претензионно-исковой работе.
Докладчик – Тарасов Николай Николаевич, проректор по научной работе Уральского государственного юридического университета, д.ю.н. профессор.
-
Внимание, коллеги! Мы живем в новой правовой реальности или собрание современных юридических заблуждений! Анализ самых ярких правовых явлений и тенденций, которые во многом меняют устоявшиеся и привычные представления о праве и его применении на практике. Как изменится работа юриста и налоговеда в ближайшем будущем.
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
-
Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.
Докладчик – Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральского государственного юридического университета, доктор юридических наук, профессор.
-
Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов: сложные вопросы практики применения КоАП РФ.
Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральского государственного юридического университета, член Научно-консультативного совета Президиума Верховного Суда РФ, кандидат юридических наук.
-
Эффективная судебная защита налогоплательщика. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор практических ситуаций и удачных «ходов» сторон. Анализ ошибок представителей сторон. Специфика доказательств в налоговом споре. Приемы успешного аргументирования и полемики.
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
-
Будет ли продолжена реформа гражданского законодательства? Новые институты и положения в Гражданском кодексе РФ и практика их применения. Влияние экономического кризиса на современные процессы корпоративного и договорного права.
Докладчик – Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора группы компаний «Налоги и финансовое право».
-
Сложные вопросы современного налогового законодательства о налогах компаний в 2016 году: НДС, налог на прибыль, поимущественные налоги и др. Основные тенденции в судебной практике и практике налогового контроля.
Докладчик – Федорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
-
Современная судебная практика по налоговым спорам. Как арбитражные суды и Верховный Суд РФ рассматривают сегодня налоговые споры. Полтора года после ВАС РФ. Новые тренды, «звоночки» и опасения.
Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
-
Современные риски управления налогами. Конец эпохи «однодневок» и полная перестройка налоговой политики предприятий по управлению налоговыми рисками. Подходы налоговых органов в выявлении и квалификации «налоговых схем». Что остается под прицелом налогового контроля. Риски взаимозависимости. Какой будет «налоговая недобросовестность» в ближайшем будущем.
Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Стоимость участия 42 000 руб. (предварительная оплата по Счету):
| за 1 участника от одной организации | 42 000 руб. |
| за 1 участника-постоянного клиента (действительный член Налогового клуба; заключён текущий договор с компанией: корпоративный, аудиторский, арбитражный; участник конференций прошлых лет) или партнёра ГК «Налоги и финансовое право» | по 37 000 руб. за 1 участника |
| за 3 и более участников от одной организации | индивидуальное ценовое предложение |
|
|
Справки и регистрация по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-11-62
Сухих Мария Евгеньевна ( sme@cnfp.ru )
Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )
Подписка на журнал «Налоги и финансовое право» - 2016 год
/электронная версия журналов - *pdf/
стоимостью 8 000 рублей
в подарок каждому участнику конференции
Дело не в том, что у нас мало времени,
а в том, что у нас много времени,
которое мы не используем.
Сократ
nalog-briz.ru
1. Налоговая новость недели
1.1. Акцизы на бензин и дизтопливо повысились второй раз с начала года.
Ставка акциза на автомобильный бензин возросла с 1 апреля 2016 года на 2 руб. в расчете на 1 л, а на дизельное топливо – на 1 руб. в расчете на 1 л. Ожидается, что дополнительные доходы бюджетов от реализации этой меры составят в 2016 году 89,3 млрд. руб. С 1 января прошлого года поступления от взимания акцизов на топливо перечисляются в региональные бюджеты в полном объеме (до этого – по нормативу 72%, а оставшиеся 28% направлялись в федеральный бюджет). К слову, в текущем году косвенные платежи на автомобильное топливо уже повышались в плановом порядке: акцизы увеличиваются каждый год с 1 января.
Источник: бухвести.рф
2. Актуальная дата недели
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Использование, охрана, защита, воспроизводство лесов, лесоразведение |
|
| Внимание! Последний день срока попадает на 10 апреля (воскресенье). Перенос срока не установлен |
|
| Представление отчета об использовании лесов за март 2016 г. Форма отчета 1-ИЛ (представляется или на бумажном носителе или в электронном виде), порядок заполнения утверждены Приказом Минприроды России от 25.12.2014 N 573 |
Участники лесных отношений: - граждане, - индивидуальные предприниматели, - юридические лица, осуществляющие использование лесов |
| Представление отчета об охране и о защите лесов за I квартал 2016 г. Форма отчета 1-ОЗЛ (представляется или на бумажном носителе или в электронном виде), порядок заполнения утверждены Приказом Минприроды России от 23.03.2015 N 129 |
Участники лесных отношений: - граждане, - индивидуальные предприниматели, - юридические лица, осуществляющие в соответствии с Лесным кодексом РФ использование лесов, а также осуществляющими мероприятия по охране и защите лесов |
| Представление отчета о воспроизводстве лесов и лесоразведении за I квартал 2016 г. Форма отчета 1-ВЛ (представляется или на бумажном носителе или в электронном виде), порядок заполнения утверждены Приказом Минприроды России от 20.01.2015 N 28 |
Участники лесных отношений: - граждане, - индивидуальные предприниматели, - юридические лица, осуществляющие воспроизводство лесов и лесоразведение |
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Учет организаций и физических лиц |
|
|
Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т.ч. сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за март 2016 г. |
Адвокатские палаты субъектов РФ |
Источник: consultant.ru
3. Новости компании
3.1. Группа компаний "Налоги и финансовое право" - юридический партнёр Благотворительного забега Ural Legal Run - 2016 в г. Екатеринбурге. Подробнее...
3.2. Группа компаний "Налоги и финансовое право" приглашает принять участие в Фестивале "Безумные дни - 2016" (г. Екатеринбург). Подробнее...
4. Анонс мероприятия
4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в XV Всероссийской конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 18-20 апреля 2016 года)
Подробнее...
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. ГД окончательно приняла закон о приказном производстве при взыскании налогов с физлиц.
Госдума приняла в третьем чтении и направила в Совет Федерации законопроект № 887446-6 "О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства РФ и отдельные федеральные законы", внесенный Верховным судом.
В данный кодекс вводится понятие судебного приказа. Это документ о взыскании с физлица обязательных платежей и санкций, выносимый мировым судьей единолично без судебного разбирательства и присутствия сторон. Приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления со стороны взыскателя (например, со стороны налоговиков).
Копия заявления о вынесении судебного приказа, также как и требование о добровольной уплате налога или штрафа, должна быть предварительно направлена должнику заказным письмом с уведомлением о вручении. Документы, подтверждающие этот факт, должны прикладываться к заявлению взыскателя, подаваемому мировому судье. При отсутствии таких документов заявление о вынесении судебного приказа будет возвращаться взыскателю (судебный приказ не будет выноситься). Судья откажет в принятии заявления, если усмотрит, что требование об уплате не является бесспорным, а также в случае ряда других формальных нарушений со стороны взыскателя.
Судебный приказ является также и исполнительным документом (по аналогии с исполнительным листом), и по просьбе взыскателя суд будет направлять приказ приставам. Копия вынесенного приказа будет высылаться должнику в течение трех дней, а должник в течение 20 дней со дня направления ему этой копии сможет представить свои возражения. Если возражения поступили, судебный приказ отменяется. В этом случае взыскатель сможет обратиться в суд в порядке административного судопроизводства.
Таким образом, налоговые органы получат право в упрощенном порядке в течение 28 дней взыскивать налоговые долги с физлиц. В настоящее время это возможно только путем рассмотрения дела в суде общей юрисдикции.
Устанавливается возможность электронного документооборота с приставами.
Закон, когда будет одобрен СФ и подписан Президентом, вступит в силу через это 30 дней после официального опубликования.
Источник: audit-it.ru
5.2. Вступил в силу закон об ограничении процентов по «займам до зарплаты».
29 марта 2016 года вступили в силу поправки в закон «О микрофинансировании и микрофинансовых организациях», которые регламентируют начисление процентов и иных платежей в краткосрочных займах. Согласно документу, сумма начисленных процентов не должна превышать сумму займа более чем в четыре раза.
Микрофинансовые организации (МФО) будут разделены на микрофинансовые (МФК) и микрокредитные компании. Лимит суммы займа для МФК составит 1 млн. руб., для микрокредитных компаний – не более 500 тыс. руб. МФК должны будут нарастить капитал до 70 млн. руб.
Ранее Банк России сообщил о намерении еще более ограничить объем начисленных процентов по займам двукратным размером заимствования. «В планах Банка России – дальнейшая работа в этом направлении, цель которой – снизить этот коэффициент до двукратного размера суммы займа», – говорилось в ответе ЦБ на запрос Совета Федерации о регулировании деятельности МФО.
Согласно подсчетам Аналитического кредитного рейтингового агентства (АКРА), совокупный портфель займов, предоставленных микрофинансовыми организациями, в 2016 году вырастет на 12% – до 73 млрд. руб. В 2015 году показатель был на уровне 65 млрд. руб., в 2014 году – 57 млрд. руб., в 2013-м – 45,6 млрд. руб.
Источник: audit-it.ru
5.3. Президент подписал ужесточение ответственности за грубые нарушения бухгалтеров.
Подписан Президентом и официально опубликован федеральный закон от 30.03.2016 № 77-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", увеличивающий размеры штрафов за грубые нарушения в бухучете.
Новые штрафы - в пределах от 5 до 10 тысяч рублей (было - от 2 до 3 тысяч рублей). За повторное в течение календарного года нарушение теперь установлен штраф от 10 до 20 тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет (ранее наказание за повторное нарушение не было предусмотрено).
Расширен состав правонарушения. Был установлен штраф за грубое нарушение правил ведения бухучета и представления бухотчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов, а с принятием нового закона ответственность предусмотрена за грубые нарушения требований к бухучету, в том числе к отчетности. При этом слова "а равно порядка и сроков хранения учетных документов" из первого абзаца статьи 15.11 исчезли - за нарушение порядка хранения штрафов не будет, а нарушение сроков хранения будет предусмотрено в расшифровке состава правонарушения.
К грубым нарушениям требований к бухучету отнесено:
-
занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета (этот пункт присутствует и сейчас);
-
искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10% (сейчас это "искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%");
-
регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета (этот и следующие пункты нынешней редакцией статьи 15.11 не предусмотрены);
-
ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;
-
составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухучета;
-
отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов и (или) регистров бухучета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.
Условия освобождения от ответственности остаются такими же, как и были.
Учитывая периодичность проведения контрольных мероприятий, в статью 4.5 КоАП также вносятся изменения, устанавливающие срок давности привлечения к ответственности за нарушение законодательства о бухучете, равный двум годам со дня совершения правонарушения (вместо трех месяцев).
Источник: audit-it.ru
5.4. Закон о льготах по НДС при растаможке товаров из Калининградской области подписан Президентом.
Президентом подписан и официально опубликован федеральный закон от 30.03.2016 № 72-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части завершения действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области".
Согласно документу с 1 апреля 2016 года не будет уплачиваться исчисленный НДС при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры СТЗ. Это не будет касаться спецрежимников и случаев освобождения от НДС согласно главе 21 НК.
Согласно статье 151 НК в общем случае НДС не уплачивается при помещении импортируемых товаров под процедуру СТЗ, но уплачивается в случае выпуска для внутреннего потребления. Однако до апреля текущего года для юрлиц, зарегистрированных в Калининградской области до 1 апреля 2006 года (то есть до момента, когда утратил силу прежний закон об ОЭЗ и вступил в силу новый), должны были продолжать действовать льготы по НДС при растаможке на Россию переработанных в ОЭЗ товаров, установленные прежним законом об ОЭЗ. Однако в 2011 году данные переходные положения утратили силу, а в 2013 году часть льгот была трансформирована в механизм компенсаций из федерального бюджета. При этом еще в период с 2006 по 2011 годы была установлена масса изъятий из льготного таможенного режима.
Согласно принятому закону если в течение 180 дней товар не будет использован в операциях, облагаемых НДС, налог, исчисленный при растаможке для внутреннего потребления и не уплаченный, придется уплатить, а затем в случае использования товаров в таких операциях, налог можно принять к вычету.
Источник: audit-it.ru
5.5. Президент утвердил введение уголовного наказания за организацию «финансовых пирамид».
Президент России Владимир Путин подписал федеральный закон, в соответствии с которым в Уголовный кодекс вводится положение об ответственности за организацию «финансовых пирамид». Федеральный закон направлен на противодействие созданию и функционированию так называемых финансовых пирамид, сообщила пресс-служба Кремля.
Документом вносятся изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон дополняет Уголовный кодекс статьей 1722, предусматривающей уголовную ответственность за организацию указанной деятельности, если размер привлеченного имущества превышает 1,5 млн. рублей (крупный размер) и 6 млн. рублей (особо крупный размер).
Кроме того, Федеральным законом вносятся корреспондирующие изменения в статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в части, касающейся определения подследственности преступлений, предусмотренных статьей 1722 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Источник: audit-it.ru
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. В Госдуму внесен пакет законопроектов об оценке профессиональной квалификации.
Правительство внесло в ГД законопроект № 1029618-6 о независимой оценке квалификации, а с ним в пакете также поправки в НК (законопроект № 1029587-6) и в Трудовой кодекс (законопроект № 1029893-6).
Независимой оценкой квалификации будет считаться процедура подтверждения соответствия квалификации соискателя положениям профессионального стандарта, проведенная центром оценки квалификации. Экзамен на соответствие будет проводиться за счет средств соискателя, иных физических и (или) юридических лиц либо по направлению работодателя за счет средств работодателя. В случае сдачи профессионального экзамена соискателю в 30-дневный срок будет выдаваться свидетельство о квалификации, а в случае неудовлетворительного прохождения экзамена - заключение о прохождении экзамена, включающее рекомендации соискателю. Будут созданы национальный совет при Президенте РФ по профессиональным квалификациям и национальное агентство развития квалификаций. Сведения о выданных свидетельствах о квалификации будут вноситься национальным агентством развития квалификаций в реестр.
Суммы оплаты работодателем (и другими лицами) за физлицо стоимости подтверждения квалификации будут освобождены от НДФЛ пунктом 21 статьи 217 НК, который освобождает от налога суммы оплаты за обучение. Если физлицо оплачивает процедуру самостоятельно, то сможет претендовать на социальный налоговый вычет. При этом общая сумма соцвычетов (кроме благотворительных, вычетов на обучение детей и на дорогостоящее лечение), включая новый вычет, не должна будет превышать 120 тысяч рублей в год.
Оплата оценки профквалификации организацией за физлицо будет относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Судя по поправкам, которые вносятся в пункт 3 статьи 264 НК, это будет касаться лишь оплаты за работников, то есть за лиц, с которым уже заключен трудовой договор (не за соискателей должности). Указанные расходы разрешат учитывать также при УСН и ЕСХН.
Согласно поправкам в ТК предусматривается сохранение за работником места работы и средней зарплаты по основному месту работы при прохождении экзамена, оплата командировочных расходов, если экзамен проходит в другой местности.
Источник: audit-it.ru
6.2. К ИП предлагается применять определения налогового периода, установленные для юрлиц.
Один из депутатов внес в Госдуму законопроект № 1031837-6 о внесении дополнений в статью 55 НК.
Правила, установленные пунктами 2 и 3 данной статьи, предлагается распространить на ИП.
Сейчас этим пунктами установлено, что если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее госрегистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
Источник: audit-it.ru
6.3. Минфин подготовил законопроект о передаче администрирования страховых платежей.
Минфин РФ подсчитал затраты, необходимые для запланированной на 1 января 2017 года передачи администрирования страховых взносов от Пенсионного фонда к Федеральной налоговой службе (ФНС). Как следует из имеющегося у "Ъ" документа, реформа потребует сокращения 16 тыс. работников фонда, при этом в ряды ФНС вольется только 12 тыс. новых служащих. На финансирование новых полномочий налоговиков в 2016-2020 годы понадобится 35,4 млрд. руб., которые будут изысканы за счет сокращения трансферта Пенсионному фонду. Между тем, как стало известно "Ъ", РСПП и ФНПР обратились к Владимиру Путину с предложением сдвинуть передачу администрирования на середину 2018 года, мотивировав это тем, что пока к этому шагу не готовы ни власти, ни бизнес.
Минфин завершает работу над пакетом законопроектов, реализующих указ президента от 15 января этого года "О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины...". По нему правительство в срок до 1 мая должно внести в Госдуму поправки о передаче администрирования страховых взносов от внебюджетных фондов к ФНС. Эта "техническая" реформа готовится Минфином на фоне более широкой и пока в основном непубличной дискуссии о будущем страховых взносов в целом. Напомним, ведомство рассматривает вариант объявления социальных сборов налогами с установлением плоской ставки этого платежа на уровне от 27% до 30%. Такой подход затрагивает саму конструкцию пенсионного страхования, оспаривается другими ведомствами и в отличие от президентского задания не имеет предельных сроков реализации – так что дискуссия по нему еще впереди.
Пока же Минфин подготовил три законопроекта о передаче сбора страховых взносов в их нынешнем виде с 1 января 2017 года – о внесении изменений в Налоговый кодекс, о правке связанных с ним законов и дополнениях в Бюджетный кодекс.
Как следует из имеющихся у "Ъ" сопроводительных материалов к законопроектам, для выполнения новых полномочий налоговым органам потребуется 11,85 тыс. штатных единиц федеральных государственных служащих. 5 тыс. человек будут нужны ФНС уже с 1 января, остальные 6,85 тыс.– с 1 июля 2017 года. Эту численность налоговой службе планируется передать за счет сокращения штата Пенсионного фонда на 16 тыс. единиц. Справочно Минфин сообщает, что сейчас над администрированием взносов на пенсионное и медицинское страхование в ПФР трудятся 18 тыс. человек, взносов на социальное страхование – 8,3 тыс. сотрудников Фонда соцстраха.
На финансирование новой обязанности налоговикам на период с 2016 (подготовительные траты) до 2020 года потребуется 35,4 млрд. руб. На 2017 год – 7,6 млрд., в 2018-2020 годы – по 9,1 млрд. Деньги понадобятся на оплату труда, на разработку и сопровождение прикладного программного обеспечения, на создание и эксплуатацию информационно-телекоммуникационной инфраструктуры. Все средства будут изысканы за счет сокращения трансферта из федерального бюджета Пенсионному фонду, поскольку расходы последнего из-за новаций неизбежно сократятся.
Отметим, что, поскольку передача администрирования является президентским заданием, ведомства с идеей публично не спорят. Это делают представители бизнеса и трудящихся – соответствующее письмо Владимиру Путину направили глава РСПП Александр Шохин и председатель Федерации независимых профсоюзов России (ФНПР) Михаил Шмаков. Как следует из имеющегося в распоряжении "Ъ" документа, его подписанты считают, что при передаче сбора взносов в ведение ФНС "возникает ряд рисков как в отношении работников, так и работодателей". В частности, РСПП и ФНПР говорят об уже имеющемся негативном опыте разделения финансового и информационных потоков, существовавшего в период действия единого социального налога. Также, по их мнению, требует отдельного урегулирования планируемый переход от зачетного принципа сбора взносов в ФСС к прямым страховым выплатам.
Наконец, реформа администрирования потребует дополнительных финансовых и временных затрат компаний, органов власти и внебюджетных фондов. Авторы письма отмечают, что "с учетом сложившейся в экономике ситуации отвлечение в этот период сил и средств еще больше осложнит условия работы как для компаний, так и для государственных структур". По их мнению, "несбалансированность решений" по администрированию создает риски увеличения фискальной нагрузки на работодателей в дальнейшем – РСПП и ФНПР указали, что идеи реформирования этой сферы "представляются ведомствами без обсуждения с социальными партнерами".
Из-за всех этих обстоятельств, считают авторы письма, срок передачи администрирования взносов необходимо отложить на полтора года – до 1 июля 2018 года: это позволит "минимизировать риски потерь данных о застрахованных, сохранить страховой характер социальной защиты работников, снизить административную нагрузку на работодателей, а финансовую – на бюджет".
Источник: audit-it.ru
7. Налоговая цифра недели
В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.
7.1. В IV квартале 2015 года ВВП снизился на 3,8%.
Федеральная служба государственной статистики России опубликовала повторную оценку состояния ВВП в 2015 г. Новые данные подтвердили первично обнародованную оценку падения ВВП РФ за прошлый год (3,7%). В текущих ценах объём ВВП России составил 80 трлн. 804,3 млрд. руб. Индекс-дефлятор по отношению к среднегодовым ценам 2014 г. – 107,7%. Помимо этого статслужба впервые опубликовала данные о ВВП в IV квартале 2015 г. – спад составил 3,8% по отношению к октябрю - декабрю 2014 г. (0,4% в годовом выражении). Падение экономики ускорилось после снижения на 3,7% в III квартале. При этом снижение ВВП во II квартале составляло 4,5%, в I квартале – 2,8%. Рост валовой добавочной стоимости в IV квартале был зафиксирован в сельском хозяйстве – на 5,6%, в добывающей промышленности – на 1,4%, в операциях с недвижимостью – на 1,4%, в деятельности домашних хозяйств – также на 1,4%. Росстат за отчётный период зафиксировал наибольшее снижение наблюдалось в оптовой и розничной торговле (13,6%), в рыболовстве (7,3%), в обрабатывающей промышленности (6,2%), в финансовой деятельности (6%). Годовое сокращение ВВП с точки зрения факторов произошло за счёт снижения конечного потребления населения (-5,4 п.п.), валового накопления основного капитала (-1,6 п.п.), а также уменьшения запасов (-2,2 п.п.). В целом весь внутренний спрос (включая запасы) внёс в динамику ВВП прямой отрицательный вклад в размере -9,6 п.п.
Источник: eg-online.ru
7.2. Резервный фонд за месяц потерял 326,14 млрд. руб., ФНБ – 409,63 млрд. руб.
По состоянию на 1 апреля 2016 г. объём Резервного фонда России составил 3 трлн. 420,92 млрд. руб. или 50,60 млрд. долл., сообщает Министерство финансов РФ. В том числе, остатки средств на отдельных счетах по учёту средств Резервного фонда составили: 22,71 млрд. долл. США; 20,26 млрд. евро; 3,44 млрд. фунтов стерлингов. Совокупная расчётная сумма дохода от размещения средств Резервного фонда на счетах в иностранной валюте в Банке России, пересчитанного в долл. США, за период с 15 января по 31 марта 2016 г. составила 0,14 млрд. долл. или 9,41 млрд. руб. Курсовая разница от переоценки остатков средств на указанных счетах за период с 1 января по 31 марта 2016 г. составила отрицательную величину (-)219,65 млрд. руб. Объём Фонда национального благосостояния, в свою очередь, к отчётному периоду оценён Минфином в 4 трлн. 947,33 млрд. руб. (73,18 млрд. долл.). Совокупная расчётная сумма дохода от размещения средств Фонда национального благосостояния на счетах в иностранной валюте в Банке России, пересчитанного в долл. США, за период с 15 января по 31 марта 2016 г. составила 0,13 млрд. долл., что эквивалентно 8,80 млрд. руб. Курсовая разница от переоценки средств Фонда за период с 1 января по 31 марта 2016 г. составила отрицательную величину (-) 279,86 млрд. руб. К началу прошлого месяца в Резервном фонде находилось 3 трлн. 747,06 млрд. руб., в ФНБ – 5 трлн. 356,96 млрд. руб.
Источник: eg-online.ru
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Появилась новая форма декларации по УСН: теперь без печати и с разными ставками.
Приказом от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ ФНС утвердила новую форму налоговой декларации по УСН, порядок ее заполнения и электронный формат. Утрачивает силу приказ от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@, которым утверждена действующая форма декларации. Новый приказ зарегистрирован в Минюсте. В документе не указано, с отчетности за какой период он должен применяться.
Убрана аббревиатура "МП".
В разделе 2.1.1 (расчет налога по УСН "доходы") поле для указания налоговой ставки очистили от цифры "6" и размножили - теперь ставка указывается налогоплательщиком, причем, отдельно за каждый отчетный период. Это связано с правом субъектов РФ уменьшать налоговые ставки.
Появился раздел 2.1.2 для расчета суммы торгового сбора, уменьшающей налог по УСН "доходы". Учитываться он будет не в разделе 2.1.1 (где рассчитывается налог, включая его уменьшение на взносы, больничные и выплаты по добровольному личному страхованию), а сразу в разделе 1.1, где указывается сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате (уменьшению).
Надо отметить, что о разработке проекта формы декларации с такими изменениями было заявлено еще год назад.
Источник: audit-it.ru
8.2. О выплаченных иностранным фирмам доходах надо отчитываться по новой форме.
Приказом от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ ФНС утвердила форму налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядок ее заполнения, а также электронный формат. Документ уже вступил в силу.
Утрачивают силу приказы Министерства РФ по налогам и сборам от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ и от 03.06.2002 N БГ-3-23/275, которыми утверждена форма расчета и порядок ее заполнения.
Новая форма применяется начиная с представления расчета за первый отчетный период 2016 года.
Источник: audit-it.ru
9. Комментарии и разъяснения
9.1. Необходимость погасить долги при ликвидации, продав ОС - не повод для их перевода в товары.
По результатам камеральной проверки уточненного налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года инспекция установила неправомерное занижение налоговой базы, доначислила налог на имущество и пени.
Компания пояснила, что находится в процессе ликвидации, в связи с чем при инвентаризации были определены основные средства, которые не подлежат, по мнению компании, отражению на 01 счете «Основные средства», так как не использовались в деятельности и подлежат выбытию из состава основных средств, оприходованию в состав ТМЦ и последующей реализации для погашения кредиторской задолженности.
Суды трех инстанций (дело № А72-11149/2015) признали решение инспекции законным, указав на соблюдение условий, предусмотренных ПБУ 6/01 для отнесения актива к основным средствам. Пунктом 76 методических указаний по бухучету основных средств, утвержденных приказом Минфина от 13.10.2003 № 91, выбытие объекта основных средств признается в бухучете на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухучету.
Суды отметили, что необходимым условием для отнесения имущества на счете 41 является факт его приобретения изначально для целей продажи.
Суды (постановление кассации Ф06-5508/2016 от 22.03.2016) установили, что спорное имущество с момента приобретения учтено как основные средства, на него начислялась амортизация, в отношении него налогоплательщиком исчислялся и уплачивался налог на имущество, срок его использования превышает 12 месяцев, оно пригодно для использования и не приобретено для последующей перепродажи. Таким образом, компания была не вправе перевести его в состав товаров и не исчислить с его стоимости налог на имущество.
Источник: audit-it.ru
9.2. ВС разъяснил, где брать информацию для расчета процентов за пользование чужими деньгами.
В постановлении от 24 марта 2016 г. N 7 ВС разъяснил вопросы применения судами некоторых положений Гражданского кодекса об ответственности за нарушение обязательств. В этой связи ВС отменил ряд положений своих прежних постановлений на эту тему. ВС указал, что положения ГК в редакции закона от 8 марта 2015 года N 42-ФЗ применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления его в силу, если иное не предусмотрено статьей 2 закона 42-ФЗ. По правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу 42-ФЗ, положения ГК в измененной редакции применяются к тем правам и обязанностям, которые возникли после дня вступления 42-ФЗ в силу (1 июня 2015 года).
Изложены нормы ГК и позиции ВС об общих положениях об ответственности и о возмещении убытков, возмещении убытков при прекращении договора, возмещении потерь по правилам статьи 406.1 ГК (при отсутствии нарушений и вне зависимости от наличия нарушения - неисполнения или ненадлежащего исполнения - обязательств стороной сделки), ответственности за недобросовестное ведение переговоров, ответственности за неисполнение обязательства в натуре, ответственности за неисполнение денежного обязательства, неустойке, уменьшении неустойки судом.
Согласно пункту 1 статьи 395 ГК размер процентов за пользование чужими денежными средствами определяется, по общему правилу, существующими в месте жительства (нахождения) кредитора, опубликованными Банком России и имевшими место в соответствующие периоды средними ставками банковского процента по вкладам физлиц. Иной размер процентов может быть установлен законом или договором. Источниками информации о средних ставках банковского процента по вкладам физлиц являются официальный сайт Банка Росси и официальное издание "Вестник Банка России", указал ВС.
Если денежное обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или в условных единицах, или в случаях, когда допускается использование иностранной валюты и обязательство выражено в ней, расчет процентов производится на основании опубликованных на официальном сайте Банка России или в "Вестнике Банка России" ставок банковского процента по вкладам физлиц в соответствующей валюте.
Если средняя ставка в рублях или иностранной валюте за определенный период не опубликована, размер подлежащих взысканию процентов устанавливается исходя из самой поздней из опубликованных ставок по каждому из периодов просрочки. Когда отсутствуют и такие публикации, сумма подлежащих взысканию процентов рассчитывается на основании справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора, подтверждающей применяемую им среднюю ставку по краткосрочным вкладам физлиц.
Также дано множество других разъяснений. Например, в обоснование размера упущенной выгоды кредитор вправе представлять не только доказательства принятия мер и приготовлений для ее получения, но и любые другие доказательства возможности ее извлечения. Например, если заказчик предъявил иск к подрядчику о возмещении убытков, причиненных ненадлежащим исполнением договора подряда по ремонту здания магазина, ссылаясь на то, что в результате выполнения работ с недостатками он не смог вести свою обычную деятельность по розничной торговле, то расчет упущенной выгоды может производиться на основе данных о прибыли истца за аналогичный период времени до нарушения ответчиком обязательства и/или после того, как это нарушение было прекращено. Должник не лишен права представить доказательства того, что упущенная выгода не была бы получена кредитором.
Форс-мажорными не могут быть признаны обстоятельства, наступление которых зависело от воли или действий стороны обязательства, например, отсутствие у должника необходимых денежных средств, нарушение обязательств его контрагентами, неправомерные действия его представителей. Наступление обстоятельств непреодолимой силы само по себе не прекращает обязательство должника, если исполнение остается возможным после того, как они отпали.
Источник: audit-it.ru
9.3. Погашение кредита векселем при УСН приравнивается к доходу от реализации векселя.
В письме от 20 февраля 2016 г. N 03-11-06/2/9917 Минфин указал, что в соответствии со статьями 142 и 143 Гражданского кодекса вексель является ценной бумагой, удостоверяющей с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.
При УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа является реализацией векселя и доход от реализации векселя в сумме погашаемого заемного обязательства включается в состав доходов, учитываемых при УСН.
Источник: audit-it.ru
9.4. Крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться по налогу на имущество в "обычные" ИФНС.
В письме от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4891@ ФНС рассказала о том, что администрирование налога на имущество организаций межрегиональными (межрайонными) инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам передается в территориальные налоговые органы.
Карточки "РСБ" должны быть закрыты по состоянию на 1 апреля 2016 года и переданы в территориальные налоговые органы не позднее 15 апреля. Если крупнейший налогоплательщик до 30 марта включительно не представил налоговую декларацию за 2015 год в части налога, подлежащего администрированию в инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам до изменения порядка, то следует привлечь налогоплательщика к декларированию, после чего закрыть карточку "РСБ" и передать ее в территориальный налоговый орган.
Камеральные проверки за 2015 год будут проводиться инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам.
Начиная с отчетности за первый квартал 2016 года крупнейшие налогоплательщики должны сдавать отчетность по налогу на имущество с указанием в титульном листе кода территориального налогового органа по реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)".
После 1 апреля крупнейшие налогоплательщики будут сдавать уточненки за налоговые (отчетные) периоды, предшествующие 2016 году, с указанием в титульном листе кода территориального налогового органа по реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)" и соответствующего номера корректировки.
Источник: audit-it.ru
9.5. Трудовой договор не может содержать условие о перечислении в бюджет НДФЛ работником
В письме от 09.03.16 № 03-04-05/12891 Минфин указал, что правила налогообложения доходов филиц, включая порядок уплаты налога, носят императивный характер и не зависят от волеизъявления налогоплательщика и налогового агента.
В соответствии со статьей 168 Гражданского кодекса сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лиц, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.
Пунктами 1 и 2 статьи 226 НК установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за некоторыми исключениями, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Данные российские организации являются налоговыми агентами.
Таким образом, будут являться ничтожными условия в договоре, обязывающие уплачивать НДФЛ самого налогоплательщика, когда в соответствии с НК обязанность по уплате налога возложена на налогового агента.
Источник: audit-it.ru
9.6. Как указывать коды периодов в расчетах по авансовому платежу налога на имущество.
В письме от 25.03.2016 N БС-4-11/5197@ ФНС рассказала о порядке указания кодов отчетных периодов по налогу на имущество организаций при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам, а также привела и xsd-схему к расчету по авансовому платежу.
Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ пункт 2 статьи 379 НК дополнен положением, в соответствии с которым отчетными периодами по налогу на имущество для организаций, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Указанное положение вступило в силу с 1 января 2016 года.
До внесения официальных изменений в формы декларации и расчета при заполнении расчетов по авансовым платежам по строке "Отчетный период (код)" указывается код отчетного периода, за который представлен расчет:
- код 21 - для расчета за I квартал;
- 17 - полугодие (II квартал);
- 18 - девять месяцев (III квартал);
- 51 - I квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
- 47 - полугодие (II квартал) при реорганизации (ликвидации);
- 48 - девять месяцев (III квартал) при реорганизации (ликвидации).
Источник: audit-it.ru
9.7. Годовую бухотчетность за 2015 год АО должны опубликовать в сети вместе с АЗ до 4 апреля.
В информационном письме от 30.03.2016 N ИН-06-52/17 ЦБ дал разъяснения о раскрытии акционерными обществами годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 год.
14 марта вступило в силу указание ЦБ от 16.12.2015 N 3899-У, которым внесены изменения в положение от 30 декабря 2014 года N 454-П "О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг".
Теперь годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО раскрывается, в том числе, путем опубликования ее текста на интернет-странице, предоставляемой одним из распространителей информации на рынке ценных бумаг, в срок не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, выражающего в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности отчетности, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством РФ срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Согласно закону о бухучете такой экземпляр представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.
Таким образом, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность акционерного общества за 2015 год подлежит опубликованию акционерными обществами в сети интернет вместе с аудиторским заключением не позднее 4 апреля 2016 года (поскольку последний день срока, установленный абзацем вторым пункта 71.4 положения N 454-П, приходится на выходной день - 3 апреля).
Если эмитент не раскрывает какую-либо информацию, раскрытие которой требуется, эмитент должен указать основание, в силу которого такая информация не раскрывается. При этом отсутствие информации, подлежащей раскрытию в соответствии с положением N 454-П, без достаточных на то оснований является основанием для привлечения эмитента к ответственности, а также для установления ограничений на обращение ценных бумаг.
В случае обоснованной невозможности исполнения АО требования о раскрытии в установленный срок (например, в силу того, что заключенный до вступления в силу указания N 3899-У договор на проведение аудита предусматривает представление АЗ по отчетности за 2015 год позднее 4 апреля) акционерному обществу следует раскрыть информацию о нераскрытии в установленный срок с указанием оснований.
ЦБ полагает, что акционерным обществам, на которые распространяются требования раздела V положения N 454-П о раскрытии информации в форме сообщений о существенных фактах, следует раскрыть такую информацию в форме и порядке, которые предусмотрены положением N 454-П для раскрытия сообщения о существенном факте о сведениях, оказывающих, по мнению эмитента, существенное влияние на стоимость его эмиссионных ценных бумаг. При этом моментом наступления такого существенного факта следует считать 4 апреля 2016 года.
Иным АО рекомендуется раскрыть такую информацию в форме аналогичного сообщения не позднее 5 апреля в информационном ресурсе, обновляемом в режиме реального времени и предоставляемом одним из распространителей информации на рынке ценных бумаг, и не позднее 6 апреля - на упомянутой выше интернет-странице. ЦБ рекомендует также обеспечить доступность указанного сообщения в течение не менее одного года с момента раскрытия.
Источник: audit-it.ru
9.8. ВС разъяснил очередность взыскания пеней, налога при добровольной уплате и по требованию.
В ходе проверки налоговая установила, что банк в нарушение пунктов 2 и 3 статьи 60 НК в мае-августе 2014 года задержал исполнение ряда инкассовых поручений по налоговым платежам (пеням), сославшись на приостановление инспекцией операций по счетам клиентов. Банк объяснил свои действия тем, что налоговики в своих инкассовых поручениях по пеням указали на пятую очередность списания. Тем не менее, инспекция привлекла банк к ответственности по пункту 1 статьи 135 НК в виде штрафа.
Суды трех инстанций (дело № А05-3984/2015) признали решение инспекции законным, разъяснив, что приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету и не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию налогов, сборов, штрафов и пеней и их перечислению в бюджет (абзац 3 пункта 1 статьи 76 НК).
Начиная с 2014 года при недостаточности денежных средств на счете соблюдается следующая очередность списания денежных средств:
-
в первую очередь - по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
-
во вторую очередь - по исполнительным документам на выплату выходных пособий и оплате труда;
-
в третью очередь - по платежным документам на расчеты по оплате труда, поручениям налоговых органов или фондов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов, сборов и взносов;
-
в четвертую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
-
в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
В период приостановления операций по счету налогоплательщика разрешены платежи первой, второй и третьей очереди, в том числе, в этот период разрешено списание денежных средств в счет уплаты в бюджет платежей по поручениям налоговых органов.
Согласно пунктов 1, 8 статьи 45 и пунктов 1, 8 статьи 46 НК обязанность по уплате налогов и пеней исполняется налогоплательщиком либо самостоятельно, либо в принудительном порядке.
Таким образом, платежи в бюджет по поручениям инспекции подлежат исполнению банком в третью очередь, а платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика, – в пятую очередь, пояснил судья ВС. При этом, пени, принудительно взыскиваемые, должны взыскиваться в том же порядке и в той же очередности, что и сам налог.
Судья ВС (307-КГ16-960 от 21.03.2016) также отказал компании в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.
Источник: audit-it.ru
9.9. При выплате зарплаты двумя частями по окончании месяца НДФЛ следует перечислять дважды.
В письме от 24.03.16 № БС-4-11/4999 ФНС рассмотрела ситуацию: зарплата за первую половину месяца выплачена 20 января авансом, с которого налог не исчисляется (о чем ранее в своих письмах говорили как Минфин, так и ФНС). Затем зарплата, начисленная за январь, выплачена частично 10 февраля, а остальная часть - 15 февраля.
В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовым договорами.
Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с зарплаты