Налоговые новости. №664 от 13 января 2016 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

13.01.2016

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 664 от 13 января 2016 года

Сегодня в выпуске:

«Все новеллы налогового законодательства с 2016 года» – 15.01.2016 – БЕСПЛАТНОЕ on-line УЧАСТИЕ – ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ

1.Главная новость недели

1.1. Перед Новым 2016 г. Президент РФ Путин В.В. подписал 5 налоговых законов (экспресс-анализ со ссылками)

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 января - Представление отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов (за исключением статистической отчетности) за 2015 г.;

2.2. 15 января - Уплата авансового платежа по акцизу за январь 2016 г.; Уплата авансового платежа по НДФЛ на основании налогового уведомления за октябрь - декабрь 2015 г.; Представление уведомления об отказе от применения единого сельскохозяйственного налога в 2016 г.; Представление сообщения об утрате права на применение УСН и переходе на иной режим налогообложения; Представление уведомления об отказе от применения УСН в 2016 г.; Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за декабрь 2015 г.; Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за декабрь 2015 г.; Представление отчета (расчета) лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2015 г.;

2.3. 18 января – Предоставление за январь 2016 г. копии платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; копии выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; извещения об уплате авансового платежа акциза; Предоставление за январь 2016 г. банковской гарантии, извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза;

2.4. 20 января - Представление Единой (упрощенной) налоговой декларации за 2015 г.; Представление сведений о среднесписочной численности работников за 2015 г.; Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной формеза IV квартал 2015 г.; Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение начиная с января 2016 г.; Представление уведомления о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение или об отказе от освобождения начиная с января 2016 г.; Уплата косвенных налогов, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за декабрь 2015 г.; Представление налоговой декларации по косвенным налогам за декабрь 2015 г.; Представление документов (их копий) на бумажном носителе (в установленных случаях в электронном виде) для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации работ, указанных в п. 31 Протокола за декабрь 2015 г.; Декларирование объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей, объема винограда, использованного для производства винодельческой продукции за IV квартал 2015 г.; По налогу на прибыль организаций представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение начиная с декабря 2015 г., о продлении использования права на освобождение или об отказе от освобождения на 2016 г.; Уплата регулярного взноса по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов; Представление декларации и уплата водного налога за IV квартал 2015 г.; Представление декларации по ЕНВД за IV квартал 2015 г.; Представление декларации и уплата налога на игорный бизнес за декабрь 2015 г. Предоставление отчетности в Фонд социального страхования РФ за 2015 год; Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя за IV квартал 2015 г.; Представление расчета и уплата платы за негативное воздействие на окружающую среду за IV квартал 2015 г

3. Новости компании

3.1. Новогоднее поздравление от Группы компаний «Налоги и финансовое право» с 2016 годом. Подробнее...

3.2. С первым рабочим днем, коллеги! Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участи в серии семинаров on-line (вебинаров) "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". Годовой абонемент! Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Вступили в силу поправки в главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ

5.2. В первом чтении Госдумы принят упрощенный порядок взыскания налогов и штрафов с физлиц

5.3. Ужесточается получение налоговых льгот при продаже квартир

5.4. Увеличены штрафы за ведение деятельности с нарушением условий, указанных в лицензии

5.5. Подписан закон об оплате периода приостановления работы при задержке зарплаты

5.6. Подписан закон о повышении штрафов за непредставление статистических отчетов

5.7. Если ставка по вкладу превышает 16%, НДФЛ с процентов теперь уплачивается

5.8. Требования об уплате налогов будут отправляться физлицам через их личные кабинеты

5.9. ФНС отозвала восемь своих писем, затрагивающих вопросы исчисления НДФЛ

5.10. Утверждены перечни видов работ, на которые нельзя направлять работников, предоставленных работодателю частными агентствами

5.11. Расширен перечень регионов, в которых налог на имущество физлиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости

5.12. ФНС обнародовала контрольные соотношения для ежеквартального расчета 6-НДФЛ

5.13. С 1 января вдвое увеличен размер стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. «Упрощенцам» разрешат добровольно платить НДС

6.2. Должникам по налогам откажут в оказании части госуслуг

6.3. Минфин может предложить повысить НДС в замен на снижение налога на прибыль

6.4. Форму единой (упрощенной) налоговой декларации модернизируют

6.5. В России могут обнулить НДС на внутренние авиарейсы

7. Налоговая цифра недели

7.1. Таможенные поступления снизились на 30%

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Вводится в промышленную эксплуатацию сервис подачи в ИФНС заявлений о госрегистрации

8.2. Установлена новая форма заявления о возврате излишне возмещенных НДС и акцизов

8.3. Утверждены электронные форматы, позволяющие передавать при проведении проверки накладные и акты в электронном виде

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Личный автомобиль в служебных целях: при учете расходов на ГСМ используются нормы (Письмо Минфина от 04.12.2015 № 03-03-06/70852)

9.2. Соглашение сторон не меняет порядок обложения НДФЛ выплат при увольнении работника (Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 03-04-06/69449)

9.3. ИП на общем режиме могут учесть в расходах проценты по кредиту, взятому под закуп товара (Письмо ФНС России от 16.12.2015 N БС-4-11/22012@ "О налогообложении доходов физических лиц")

9.4. АО на общем режиме учитывает расходы, связанные с выплатой акционерам дивидендов (Письмо Минфина от 21.10.2015 г. N 03-03-06/60156)

10. Новости налогового контроля

10.1. Суды против доначисления дохода по беспроцентным займам взаимозависимым лицам

10.2. ВС: контрагент отсутствует в ЕГРЮЛ - не повод отказывать в командировочных расходах

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Наличие налоговых рисков у арендатора на период с даты заключения договора до его регистрации

11.2. Об оповещении налоговой инспекции по крупнейшим налогоплательщикам о выборе обособленного подразделения для уплаты НДФЛ

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Интересный закон предлагает Правительство принять ГосДуме в 2016 году

12.2. О ставке НДС при импорте лома черных металлов на территорию РФ из Казахстана (Определение ВС РФ от 28.12.2015 № 309-КГ15-1131

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Налогоплательщик вправе учесть расходы на основании копий (факсов) первичных документов, содержащих все необходимые реквизиты (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03 ноября 2015 г. по делу № Ф05-14748/15)

13.2. В пользу налогового органа

Налогоплательщик не вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на убытки предыдущих периодов, если такие убытки не задекларированы надлежащим образом (направление уточненной декларации в инспекцию не доказано; спорный убыток за 2010 г. лишь справочно отражен в декларации за 2012 г.) (п. 1 ст. 283 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03 ноября 2015 г.)по делу № Ф05-14690/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Apple выплатит итальянским налоговикам 318 млн. евро

14.2. Еврокомиссия потребовала от Бельгии отменить налоговую лазейку

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на жизнь

15.2.Налог на полоскание белья

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Журнал №12/2015. «Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за январь 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 29 февраля 2016 года

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Информация	Заказать
18,19,20 апреля 2016	XV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2016 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Хазанов С.Д. Головина С.Ю.	Екатеринбург подробнее	Заявка на участие
15 января 2016	Семинар on-line БЕСПЛАТНО "Все новеллы налогового законодательства с 2016 года" (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Труфанов А.Н. Аникеева О.Е.	Екатеринбург + on-line программа в разработке	Заявка на участие
годовой абонемент 2016	Сезонные хиты (курсы весна-лето-осень): "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". Годовой абонемент (3курса х 3дня) Стоимость: 39 500 руб. (оплата до 25.02.2016)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург 1,2,3 марта 28,29,30 июня 4,5,6 октября программа в разработке	Заявка на участие
годовой абонемент 2016	Семинары on-line (вебинары) "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". Годовой абонемент (10вебинаров х 3часа) Стоимость: 40 000 руб. (оплата до 01.02.2016)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	3х часовые on-line семинары в течение 2016 года (10 вебинаров с февраля по ноябрь) программа в разработке	Заявка на участие

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

•Прилетает как-то раз к Илье Муромцу Змей Горыныч.
– Илья Муромец, отруби мне две головы!
– Да зачем же я тебе головы буду рубить?
– Понимаешь, каждый год я подаю одну декларацию,
а с меня налоги как с трех физических лиц требуют.
Скоро первое апреля, так, может, на две головы скидку сделают!

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Перед Новым 2016 г. Президент РФ Путин В.В. подписал 5 налоговых законов (экспресс-анализ со ссылками)

29 декабря 2015 г., за несколько дней до Нового 2016 года, Президент РФ В.В. Путин подписал 5 федеральных законов, которыми вносятся поправки как в первую, так и во вторую части Налогового кодекса РФ:

1) Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2016 г. и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», в соответствии с которым устанавливается значение коэффициента-дефлятора для плательщиков ЕНВД на 2016 год, равное 1,798. Федеральным законом также устанавливается налоговая ставка по НДС при реализации услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении на период с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2017 г. в размере 10% (см. подробнее здесь).

2) Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ», в соответствии с которым освобождаются от обложения НДС операции по передаче в собственность на безвозмездной основе образовательным и научным некоммерческим организациям государственного имущества (см. подробнее см. здесь).

Кроме того, (до 31 декабря 2022 года включительно) освобождаются от НДФЛ и налога на прибыль доходы, полученные от реализации акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паёв, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, при условии, что они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 1 года (более подробно о льготах по этому закону см. рубрику «3 новости налоговой оптимизации» настоящего Бюллетеня»).

3) Федеральный закон от 29.12.2015 № 397-ФЗ «О внесении изменений в ст. 176-1 части второй НК РФ», которым с 1 января 2016 г. снижается с 10 млрд. руб. до 7 млрд. руб. величину совокупной суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком за три года, достижение которой является основанием для применения налогоплательщиком заявительного порядка возмещения НДС (подробнее см. здесь).

4) Федеральный закон от 29.12.2015 № 398-ФЗ «О внесении изменений в ст.ст. 251 и 270 части второй НК РФ», в соответствии с которым продлевается до 1 января 2018 г. действие норм НК РФ, устанавливающих, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций государственной корпорацией – Фондом содействия реформированию ЖКХ не учитываются доходы, полученные от размещения временно свободных денежных средств, а также расходы, понесённые Фондом в связи с размещением (инвестированием) временно свободных денежных средств (см. подробнее здесь).

5) Федеральный закон от 29.12.2015 № 401-ФЗ «О внесении изменения в ст. 5 Федерального закона "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», в соответствии с которым проведено продление амнистии капиталов на полгода – до 30 июня 2016 г. (см. подробнее см. здесь).

Источник: zakon.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 ЯНВАРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Отчетность в территориальные органы Росприроднадзора
Представление отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов (за исключением статистической отчетности) за 2015 г. Порядок представления отчета утвержден Приказом Минприроды России от 16.02.2010 N 30.	Субъекты малого и среднего предпринимательства

2.2. 15 ЯНВАРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за январь 2016 г.	Налогоплательщики (организации - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции)
Налог на доходы физических лиц
Уплата авансового платежа по налогу на основании налогового уведомления за октябрь - декабрь 2015 г. Форма утверждена Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@	Налогоплательщики: - индивидуальные предприниматели; - нотариусы, занимающиеся частной практикой; - адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; - другие лица, занимающиеся частной практикой
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Представление уведомления об отказе от применения единого сельскохозяйственного налога в 2016 г. Рекомендуемая форма уведомления N 26.1-3 утверждена Приказом ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@.	Налогоплательщики
Упрощенная система налогообложения
Представление сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения и переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Рекомендуемая форма сообщения N 26.2-2 утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.	Налогоплательщики
Представление уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в 2016 г. Рекомендуемая форма уведомления N 26.2-3 утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.	Налогоплательщики
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за декабрь 2015 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности)
Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за декабрь 2015 г.	Работодатели
Отчетность в Фонд социального страхования РФ
Представление отчета (расчета) лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2015 г. Форма-4а ФСС РФ отчета (расчета) утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 N 847н. См. также	Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

2.3. 18 ЯНВАРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представляют за январь 2016 г.: - копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; - копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; - извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза. Форма извещения об уплате авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@	Налогоплательщики (организации - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), уплатившие авансовый платеж акциза
Представляют за январь 2016 г.: - банковскую гарантию; - извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза. Форма извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@	Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в отношении которых п. 8 ст. 194 НК РФ установлена обязанность по уплате авансового платежа

2.4. 20 ЯНВАРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Единая (упрощенная) налоговая декларация
Представление декларации за 2015 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. См. также	Налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения
Сведения о среднесписочной численности работников
Представление сведений за 2015 г. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@. См. также	Организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников)
Представление сведений. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@. См. также	Организации, созданные (реорганизованные) в декабре 2015 г.
Налог на добавленную стоимость
Представление журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по установленному формату в электронной форме за IV квартал 2015 г. Формат журнала учета в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@. Форма журнала учета и правила ведения журнала учета утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Формат описи документов в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@. См. письмо ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ "О порядке применения кодов видов операций по НДС". См. также	Лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с января 2016 г. Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342. См. также	Налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за октябрь, ноябрь и декабрь 2015 г.
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, - или об отказе от освобождения начиная с января 2016 г. Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342. См. также	Налогоплательщики, которые использовали право на освобождение в течение 12 календарных месяцев (с января по декабрь 2015 г.)
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с декабря 2015 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев, - или об отказе от освобождения и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с января 2016 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н. Внимание! Расчет совокупного размера прибыли представляется в случае, когда объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей. Форма расчета совокупного размера прибыли утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", по истечении 12 календарных месяцев использовавшие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Косвенные налоги
Уплата косвенных налогов, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, за декабрь 2015 г.	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Евразийского экономического союза: - по принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга
Представление налоговой декларации по косвенным налогам. Одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы за декабрь 2015 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. См. также	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Евразийского экономического союза
Представление документов (их копий) на бумажном носителе (в установленных случаях в электронном виде) для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации работ, указанных в п. 31 Протокола, за декабрь 2015 г. (представляются одновременно с налоговой декларацией)	Налогоплательщики при реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства Евразийского экономического союза
Декларирование объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей, объема винограда, использованного для производства винодельческой продукции
Представление деклараций за IV квартал 2015 г. Формы деклараций утверждены Постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 N 815. Порядок заполнения деклараций утвержден Приказом Росалкогольрегулирования от 23.08.2012 N 231. Форматы представления деклараций в форме электронного документа утверждены Приказом Росалкогольрегулирования от 05.08.2013 N 198	Организации, индивидуальные предприниматели, сельскохозяйственные товаропроизводители
Налог на прибыль организаций
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с декабря 2015 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение; - или об отказе от освобождения на 2016 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, использовавших в 2014 г. право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Уплата регулярного взноса по сбору	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в декабре 2015 г.	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова
Представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова за декабрь 2015 г. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 07.07.2010 N ММВ-7-3/320@	Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Водный налог
Представление декларации и уплата налога за IV квартал 2015 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н. См. также	Налогоплательщики, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Представление декларации по налогу за IV квартал 2015 г. Форма декларации, формат, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@. См. также	Налогоплательщики: - организации; - индивидуальные предприниматели; - компании, управляющие розничным рынком
Налог на игорный бизнес
Представление декларации и уплата налога за декабрь 2015 г. Форма декларации, формат, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@	Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса
Отчетность в Фонд социального страхования РФ
Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ за 2015 г. Форма 4 - ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59. См. также	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Страхователи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Представление (на бумажном носителе) расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 2015 г. Форма 4 - ФСС расчета и порядок заполнения формы утверждены Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59. См. также	Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Представление отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за 2015 г. (представляется одновременно с отчетом по форме 4 - ФСС). Рекомендуемая форма отчета приведена в письме ФСС РФ от 02.07.2015 N 02-09-11/16-10779	Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования. Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя
Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, за IV квартал 2015 г. Форма ДСВ-3 реестра утверждена Постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 N 322п. См. также	Страхователи (работодатели)
Представление сведений: - копий платежных документов за истекший квартал с отметками кредитной организации об исполнении за IV квартал 2015 г.	Физические лица, самостоятельно уплачивающие дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Внимание!1. На основании ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" с 01.01.2016 отчетным периодом в отношении внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду признается календарный год. Внесение платы и представление декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду производится не позднее 1-го марта года, следующего за отчетным периодом. Соответственно за 2016 г. внесение платы и представление декларации производится не позднее 1 марта 2017 г.2. В отношении срока представления расчета и уплаты платы за IV квартал 2015 г. письмом Росприроднадзора от 04.12.2015 N АС-06-01-36/21588 разъясняется, что действующими нормативными правовыми актами не предусмотрены переходные положения, определяющие срок внесения платы за IV квартал 2015 г. (до 20.01.2016 с учетом Приказа), то после 1 января 2016 г. плата должна быть внесена до 1 марта 2016 г.
Представление расчета и уплата платы за IV квартал 2015 г. Форма расчета утверждена Приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 N 204	Природопользователи

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Новогоднее поздравление от Группы компаний «Налоги и финансовое право» с 2016 годом. Подробнее...

3.2. С первым рабочим днем, коллеги! Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участи в серии семинаров on-line (вебинаров) "Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного права". Годовой абонемент! Подробнее...

Справки: (343) 350-11-62, 350-12-12, Мария Сухих (sme@cnfp.ru)

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Вступили в силу поправки в главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ

С нынешнего года уточняется порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в связи со вступлением в силу ряда поправок в главу 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса России, сообщил замглавы Контрольного управления ФНС России Константин Новоселов, пишет пресс-служба ФНС РФ.

В частности, законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ лимит первоначальной стоимости амортизируемого имущества, превышение которого является одним из условий признания объектов в качестве основных средств, повышен до 100 тыс. руб. Эти положения применяются к объектам амортизируемого имущества, которые были введены в эксплуатацию с 1 января 2016 г.

Кроме того, с 1 января этого года уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартала) смогут компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысят в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (ранее было 10 млн руб.).

При этом изменения затронули и порядок уплаты налога вновь созданными компаниями – теперь если выручка от реализации составляет не более 5 млн руб. в месяц (ранее было 1 млн) либо 15 млн руб. в квартал (ранее было 3 млн), то такие налогоплательщики уплачивают авансовые платежи только по итогам квартала.

Источник: taxpravo.ru

5.2. В первом чтении Госдумы принят упрощенный порядок взыскания налогов и штрафов с физлиц

Госдума приняла в первом чтении законопроект № 887446-6 "О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства РФ и отдельные федеральные законы", внесенный Верховным судом.
Законопроектом вводится понятие судебного приказа. Это документ о взыскании с физлица обязательных платежей и санкций, выносимый мировым судьей единолично без судебного разбирательства и присутствия сторон. Приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления со стороны взыскателя (например, со стороны налоговиков).

Копия заявления о вынесении судебного приказа, также как и требование о добровольной уплате налога или штрафа, должна быть предварительно направлена должнику заказным письмом с уведомлением о вручении. Документы, подтверждающие этот факт, должны прикладываться к заявлению взыскателя, подаваемому мировому судье. При отсутствии таких документов (а также в случае ряда других формальных нарушений со стороны выскателя) заявление о вынесении судебного приказа возвращается взыскателю (судебный приказ не выносится). То же самое происходит также и в случае, если судья усмотрел, что требование об уплате не является бесспорным.

Судебный приказ является также и исполнительным документом (по аналогии с исполнительным листом), и по просьбе взыскателя суд направляет приказ приставам. Копия вынесенного приказа направляется должнику в течение трех дней, а должник в течение 15 дней со дня направления ему этой копии имеет право представить свои возражения. Если они поступили, судебный приказ отменяется. В этом случае взыскатель может обратиться в суд в порядке административного судопроизводства.

Таким образом, налоговые органы получат право в упрощенном порядке в течение 23 дней взыскивать налоговые долги с физлиц. В настоящее время это возможно только путем рассмотрения дела в суде общей юрисдикции. Обосновывая свое предложение, ВС отмечает значительное количество таких дел, рассматриваемых в судах, и в большинстве случаев, как считают судьи, долги являются бесспорными.

Источник: audit-it.ru

5.3. Ужесточается получение налоговых льгот при продаже квартир

Вступил в силу закон, которые ограничивает налоговые льготы при продаже недвижимости, сообщает «Росбалт».

Согласно поправкам в НК РФ, при продаже недвижимости ее собственник освобождается от уплаты 13% НДФЛ в том случае, если с момента ее приобретения в собственность прошло не менее трех лет. Кроме того, необходимо соблюдать следующие условия: недвижимое имущество досталось по наследству или в результате дарения между близкими родственниками; владелец жилья получил на него права собственности в результате приватизации или право собственности было получено в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В иных случаях, освобождение от уплаты налога при продаже жилья будет действовать только в том случае, если с момента ее приобретения прошло не менее пяти лет. При этом региональным властям разрешается уменьшать данный срок или вообще сокращать его до нуля. Помимо этого, устанавливается, что на сделки по квартирам, приобретенным до 1 января 2016 г., новые ограничения не распространяются.

Законом также предусматриваются меры, которые направлены на предотвращение случаев занижения реальной стоимости жилья при его продаже с целью неуплаты налогов: если указанная в договоре цена окажется ниже кадастровой стоимости объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, доходы посчитают по кадастровой стоимости и умножат на данный коэффициент.

Источник: taxpravo.ru

5.4. Увеличены штрафы за ведение деятельности с нарушением условий, указанных в лицензии

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 408-ФЗ повысил штрафы за ведение предпринимательской деятельности с грубым нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией).

Согласно действовавшей редакции части 4 статьи 14.1 КоАП наказание для ИП составляло 4-5 тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток; для должностных лиц - 4-5 тысяч рублей; для юрлиц - 40-50 тысяч рублей или административное приостановление до 90 суток.

Со вступлением закона в силу для ИП штрафы составили 4-8 тысяч рублей; для должностных лиц - 5-10 тысяч; для юрлиц - 100-200 тысяч рублей (сроки административного приостановления остаются прежними).

Ведение деятельности, не связанной с извлечением прибыли, с грубым нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), если таковые обязательны, по части 3 статья 19.20 обходилось должностным лицам в 20-30 тысяч рублей; ИП - в 10-20 тысяч, юрлицам - в 100-150 тысяч (ИП и юрлица могут также в качестве альтернативы подвергаться административному приостановлению деятельности на срок до 90 суток). Согласно принятому закону штрафы для юрлиц составляют 150-250 тысяч. По части 2 той же статьи (если нарушение не грубое) штрафы для юрлиц увеличились до 100-150 тысяч (было 70-100).

Источник: audit-it.ru

5.5. Подписан закон об оплате периода приостановления работы при задержке зарплаты

Федеральным законом от 30 декабря 2015 г. N 434-ФЗ подкорректирована статья 142 Трудового кодекса "Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику".

Ее дополнили прямым указанием на то, что в случае приостановления работником своей работы по причине задержки зарплаты работодатель обязан сохранять за работником средний заработок на период приостановления.

В случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. При этом в период приостановления работы работник имеет право в своё рабочее время отсутствовать на рабочем месте. Как указывал инициатор при внесении законопроекта, оплата за эти периоды пока что обеспечивается только по итогам рассмотрения трудовых споров в судах. Принятый закон призван решить данную проблему.

Источник: audit-it.ru

5.6. Подписан закон о повышении штрафов за непредставление статистических отчетов

Федеральный закон от 30 декабря 2015 г. N 442-ФЗ, который уже вступил в силу,внес изменения в статью 13.19 КоАП (в части усиления ответственности за непредоставление первичных статистических данных).

Изменился состав правонарушения. До принятия закона это было "нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, порядка ее представления, а равно представление недостоверной статистической информации". Согласно новой редакции состав нарушения определен как "непредоставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных первичных статистических данных".

Установлен размер штрафа в пределах от 10 до 20 тысяч рублей для должностных лиц (было - от 3 до 5 тысяч рублей).

Кроме того, за то же нарушение установлен отсутствовавший штраф для юрлиц в размере от 20 до 70 тысяч рублей.

Повторное совершение такого нарушения будет приводить к штрафам на должностных лиц в размере от 30 до 50 тысяч рублей, на юрлиц – от 100 до 150 тысяч рублей.

Источник: audit-it.ru

5.7. Если ставка по вкладу превышает 16%, НДФЛ с процентов теперь уплачивается

С 1 января 2016 года не применяется пункт 3 статьи 214.2 НК (в редакции федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ), который оговаривает, что при исчислении предельного размера процентов, до которого доход по рублевым вкладам не облагается НДФЛ, к ставке рефинансирования прибавляется не 5, а 10 процентных пунктов. Это было установлено для периода с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года.

Теперь действует общее правило, при котором НДФЛ не облагаются проценты по рублевым вкладам в размере не выше ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов. При этом ЦБ приравнял с 1 января 2016 года ставку рефинансирования к ключевой, которая на данный момент равна 11%.

Также напомним, что в отношении процентов по вкладам физлиц, размещенных в кредитных потребительских или сельскохозяйственных кооперативах, федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ установлен тот же подход к освобождению от НДФЛ, который действует для вкладов в банках, начиная с принятия федзакона от 29.12.2014 № 462-ФЗ (за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года - ставка рефинансирования+10 п.п., в остальные периоды - ставка рефинансирования+5 п.п.).

Источник: audit-it.ru

5.8. Требования об уплате налогов будут отправляться физлицам через их личные кабинеты

В письме от 13 октября 2015 г. № ГД-4-8/17789@ ФНС указала, что при наличии в налоговом органе уведомления об использовании личного кабинета налогоплательщика физлицам, не являющимся ИП, требования об уплате долгов будут направлять через личный кабинет.

Источник: audit-it.ru

5.9. ФНС отозвала восемь своих писем, затрагивающих вопросы исчисления НДФЛ

В письме от 25 декабря 2015 г. № БС-4-11/22869@ ФНС напомнила об обзоре судебной практики по НДФЛ, который выпустил президиум ВС 21 октября 2015 года. Данный обзор ФНС ранее уже разослала подведомственным органам.

Теперь ФНС сообщила, что не подлежат применению ее письма:

от 25.09.2015 № БС-4-11/16813 о направлении письма Минфина от 07.09.2015 № 03-04-07/51476 об НДФЛ с выплат за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя. По данному вопросу ведомства неоднократно меняли свое мнение в течение короткого периода времени;
от 16.11.2012 № ЕД-4-3/19352@ о направлении письма Минфина от 27.08.2012 № 03-04-08/8-278. Письмо касается вида стоимости (рыночная, кадастровая, остаточная) недвижимости, которую необходимо использовать для целей определения налоговой базы по доходам, полученным физлицами в порядке дарения им такого имущества.

Также ФНС сообщила об отзыве своих писем, опубликованных на сайте ФНС, и исключении их из раздела «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов», правовая позиция по которым противоречит указанному обзору ВС:

письмо ФНС от 19.09.2012 № ЕД-4-3/15566@ о направлении письма Минфина от 14.02.2012 № 03-04-05/8-178 (о размере вычета на ребенка-инвалида);
письмо ФНС от 22.12.2010 № ШС-37-3/18221@ в связи с письмом Минфина от 01.12.2010 № 03-04-08/4-266;
письмо ФНС от 30.04.2013 № ЕД-4-3/7970@ о том, что в целях имущественного вычета не имеет значения, произведена ли отделка квартиры до или после госрегистрации;
письмо ФНС от 11.07.2013 № ЕД-4-3/12491@, согласованное письмом Минфина от 26.06.2013 № 03-04-07/24158, о перераспределении остатка имущественного вычета по НДФЛ между супругами в случае наличия у одного из них права на имущественный налоговый вычет и выхода второго на пенсию.

Кроме того, в связи с направлением уточненной позиции Минфина также не подлежат применению письма ФНС:

от 12.12.2012 № ЕД-4-3/21179@ в связи с письмом Минфина от 24.11.2015 № 03-04-07/68229, доведенным по системе налоговых органов письмом ФНС от 15.12.2015 № БС-4-11/21969@ (о подтверждении стоимости ранее внесенной доли в целях уменьшения НДФЛ от ее продажи);
от 12.11.2014 № БС-4-11/23354@ в связи с письмом Минфина от 25.11.2015 № 03-00-08/68507, доведенным по системе налоговых органов письмом ФНС от 02.12.2015 № БС-4-11/21018@ (о ежегодной корректировке имущественного вычета при рассрочке).

Источник: audit-it.ru

Приказом Минтруда N 858н, Ростехнадзора N 455 от 11.11.2015 утверждены перечни отдельных видов работ, в целях выполнения которых на опасных производственных объектах I и II классов не допускается направление работников частными агентствами занятости для работы у физлиц или юрлиц, не являющихся работодателями данных работников, по договору о предоставлении труда работников (персонала).

Приказ вступил в силу с 1 января 2016 года.

Это, к примеру, работы, связанные с обращением взрывчатых веществ промышленного назначения; с применением токсичных химикатов, относящихся к химическому оружию; по ремонту, обслуживанию, сооружению подвесных канатных дорог, а также многие другие работы.

Источник: audit-it.ru

Расширен перечень регионов, в которых с 2016 года налог на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости.

Ранее начиная с налогового периода 2015 года аналогичный порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц был введен в 28 субъектах РФ. С 1 января 2016 года в указанный перечень включен еще 21 субъект РФ.

Сообщается, что налоговые уведомления по налогу на имущество физических лиц за 2016 год собственники имущества получат в 2017 году.

Сведения об объектах налогообложения налогом на имущество физических лиц и правах на них, в том числе о кадастровой стоимости, представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Источник: audit-it.ru

5.12. ФНС обнародовала контрольные соотношения для ежеквартального расчета 6-НДФЛ

В письме от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23081@ ФНС привела контрольные соотношения для нового ежеквартального расчета 6-НДФЛ.

В таблице соотношений, в частности, отражено, что за непредставление налоговым агентом в установленный срок данного расчета в налоговый орган по месту учета может последовать штраф по пункту 1.2 статьи 126 НК - 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета.

Напомним, расчет за первый квартал, полугодие, девять месяцев сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если сумма начисленного налога меньше, чем сумма налоговых вычетов, то завышена последняя, и налоговики должны будут направить письменное уведомление с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. При неисполнении требования составляется акт проверки.

Документ содержит также сведения о других соотношениях и действиях налоговых органов при выявлении несоответствий.

Источник: audit-it.ru

5.13. С 1 января вдвое увеличен размер стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида

С 1 января 2016 года вдвое увеличен размер стандартного налогового вычета наребенка-инвалида. Соответствующие изменения в статью 218 НК РФ внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ.

Размер стандартного налогового вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя вправе получить вычет в размере 12 000 руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя – 6 000 руб.

Стандартный налоговый вычет в размере 6 000 руб. применяется и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.

В 2015 году стандартный налоговый вычет на детей предоставлялся в размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При этом следует учесть судебную практику. В пункте 14 обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 21.10.2015 отмечено, что размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения сумм, указанных в абзацах 8 - 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Следовательно, общая величина стандартного налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять 4 400 рублей в месяц, исходя из суммы вычетов 1 400 рублей – вычет на первого ребенка и 3 000 рублей - вычет на ребенка инвалида.

Источник: www.nalog.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. «Упрощенцам» разрешат добровольно платить НДС

Правительство России может узаконить добровольную уплату НДС организациями, которые работают на «упрощенке». Стоит отметить, что вопрос начал прорабатываться впервые после 10 лет дискуссий, решение даст толчок развитию малых производств. По словам экспертов, в данный момент крупным компаниям невыгодно закупать их продукцию, так как они не могут принимать НДС к вычету, пишет РБК.

«Упрощенцы» вынуждены «крутить-вертеть», чтобы сотрудничать с крупными компаниями: по закону плательщики УСН освобождены от уплаты НДС, и крупным компаниям закупать их продукцию невыгодно – нет возможности возмещать НДС, отмечал в середине декабря на заседании межфракционной рабочей группы в Госдуме бизнес-омбудсмен Борис Титов. Разрешение «упрощенцам» платить НДС позволило бы перейти на УСН еще 50 тысячам фирм и дало бы толчок развитию малого производственного бизнеса, заявил Титов.

По его словам, дискуссии с правительством на эту тему идут уже 10 лет, но теперь вопрос может сдвинуться с места, поскольку смягчился главный противник идеи – Минфин, и первый вице-премьер Игорь Шувалов решил опробовать схему в пилотных регионах.

Источник: taxpravo.ru

6.2. Должникам по налогам откажут в оказании части госуслуг

С июля 2016 года может вступить в силу правило, по которому неплательщики налогов и алиментов не смогут обучаться и сдавать на водительские права, регистрировать автотранспорт и товарные знаки. Чиновники надеются таким образом заставить россиян расплатиться с долгами.

Представители Министерства юстиции разработали проект правительственного постановления, принятие которого ограничит доступ должников к ряду государственных услуг.

В частности, чиновники хотят запретить лицам, имеющим задолженности по налогам и алиментам:

сдавать экзамены на право управления транспортными средствами и получать водительские удостоверения;
регистрировать автомототранспортные средства и прицепы к ним;
регистрировать товарный знак и знак обслуживания;
получать свидетельства и дубликаты документов из Роспатента.

В пояснительной записке к проекту уточняется, что основания для отказа в предоставлении гражданам государственных услуг установлены законом от 27.07.2010 N 210-ФЗ.

Однако до сих пор перечня услуг, оказание которых может быть ограничено, не было. Его принятие «побудит должников к скорейшему исполнению требований исполнительных документов», уверены чиновники. Они также отмечают, что появление списка недоступных для лиц с задолженностями услуг, позволит повысить качество принудительного исполнения судебных актов, а в скором времени снизит общую сумму задолженности и по налогам, и по алиментам. Когда именно вступит в силу новое постановление правительства, пока неясно.

Сейчас документ опубликован на едином портале размещения информации для общественного обсуждения.

Однако в его тексте указано, что исполнительным органам власти необходимо привести в соответствие с новыми правилами регламенты оказания госуслуг в течение шести месяцев. За это время чиновники должны также наладить межведомственное сотрудничество, чтобы оперативно оценивать заявки от граждан. Очевидно, ограничения на получение водительских прав и регистрацию транспортных средств для должников начнут действовать не раньше июля 2016 года.

Источник: audit-it.ru

6.3. Минфин может предложить повысить НДС в замен на снижение налога на прибыль

Правительство не собирается повышать налоговую нагрузку в текущем году, однако если не будет другого выхода, то после 2018 года первым кандидатом на повышение может стать НДС, рассказал изданию "Ведомости" замминистра финансов Сергей Шаталов.

Взамен Минфин может предложить маневр - снизить налог на прибыль. НДС - наиболее нейтральный налог, который в идеальной модели совсем не затрагивает бизнес, поскольку перекладывается на конечных потребителей, объяснил Шаталов: многие государства устанавливают ставки НДС выше 20%, последовательно снижая налог на прибыль. Такая налоговая политика даст преимущество в конкуренции за инвестиции и способствует экономическому развитию, объяснил он.

"Лучше избежать роста налогов и после 2018 года, но если не будет другого выхода, то первым кандидатом на повышение должен стать НДС. Когда приходится выбирать из плохих, очень плохих и совсем уж плохих вариантов, лучше выбрать наименьшее зло", - заявил Шаталов изданию.

Однако от повышения НДС могут пострадать отрасли, работающие на внутренний рынок, например ритейл, коммунальная сфера, сообщили эксперты изданию. Снижение налога на прибыль потерь не компенсирует - в кризис у предприятий, работающих на внутренний рынок, прибыль минимальна, заявил газете сопредседатель "Деловой России" Антон Данилов-Данильян. А для компаний с большими трудозатратами повышение НДС совершенно неприемлемо, считает он: либо вырастут их налоговые расходы, либо предприятия перенесут рост НДС на потребителей.

Внутренний рынок не может стать драйвером роста, считает директор Научно-исследовательского финансового института при Минфине Владимир Назаров: нужны востребованные на мировом рынке отрасли, а маневр поддержит и несырьевых экспортеров. От снижения налога на прибыль пострадают региональные бюджеты, чтобы снижение было безболезненным, необходимо одновременно уменьшать страховые взносы - это увеличит базу для налога на прибыль, считает Назаров.

Придется увеличить трансферты регионам, считает Александра Суслина из Экономической экспертной группы, в том числе за счет дополнительных доходов федерального бюджета от повышения НДС. Даже если налоговая нагрузка сократится, предприниматели не будут увеличивать инвестиции, пока не увидят перспективы роста, говорит она.

Источник: audit-it.ru

6.4. Форму единой (упрощенной) налоговой декларации модернизируют

На едином портале заявлено о разработке проекта приказа ФНС, которым будет утверждена новая форма единой (упрощенной) налоговой декларации.

Такая декларация сдается лицами, признаваемыми налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, при этом не проводящими операций, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеющими объектов налогообложения. Действующая форма такой декларации утверждена Минфином еще в 2007 году. Однако теперь полномочия по утверждению формы и порядка заполнения налоговых деклараций переданы ФНС.

Кроме того, вместо кодов ОКАТО теперь применяются коды ОКТМО, что требует внесения соответствующих изменений в форму единой (упрощенной) декларации и порядок её заполнения. К тому же, действующая форма указанной декларации не соответствует общим требованиям к формам налоговых деклараций.

Также планируется разработка формата и порядка представления единой (упрощенной) налоговой декларации в электронной форме.

Источник: audit-it.ru

6.5. В России могут обнулить НДС на внутренние авиарейсы

Ввести нулевую ставку НДС при продаже авиабилетов предлагают в Министерстве транспорта России. Данная мера самым действенным образом скажется на снижении цен на внутренние авиаперевозки, заявил на прошлой неделе в ходе совещания по вопросам развития внутреннего туризма министр транспорта Максим Соколов, сообщает ТАСС.

«Самой действенной мерой по снижению стоимости билета или ее стабилизации будет обнуление налога на добавленную стоимость. Это стабилизирует не только авиацию с точки зрения финансовой модели внутренних перевозок, но и даст импульс для развития туризма с точки зрения удешевления авиабилетов», – сказал он.

По его словам, цена авиабилетов повысилась в прошлом году всего на 5,6% и составила немногим свыше 6,5 тыс. руб. по внутренним перевозкам.

Источник: taxpravo.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Таможенные поступления снизились на 30%

Отчисления ФТС России в казну уменьшились за год почти на треть, составив 4,91 трлн руб. В 2014 г. сумма таможенных поступлений составила примерно 7 трлн. При этом план по доходам был перевыполнен на 30 млрд руб., пишет РБК.

Снижение доходов таможенников объясняется теми же факторами, которые влияют и на общее состояние экономики России, отметил глава компании «Infoline-аналитика» Михаил Бурмистров.

«Первая причина – это снижение цен на ресурсы: нефть, газ, металлы, железная руда и так далее. Второй фактор – это, естественно, девальвация рубля, которая снизила экономическую эффективность импорта и привела к значительному сокращению импорта потребительских товаров. Все те тенденции, которые мы видели в 2015 году, в 2016-м продолжатся. К сожалению, негативная динамика будет сохраняться», – сказал он.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Вводится в промышленную эксплуатацию сервис подачи в ИФНС заявлений о госрегистрации

ФНС выпустила приказ от 28.12.2015 N ММВ-7-6/606@ о вводе в промышленную эксплуатацию модернизированного программного обеспечения сервиса подачи заявлений о госрегистрации в интерактивном режиме через интернет, в том числе при помощи мобильных устройств.

Таким образом, инициировано массовое использование сервиса, позволяющего формировать и направлять через интернет в налоговый орган заявления о госрегистрации:

юрлиц при создании;
физлиц в качестве ИП;
внесения изменений в сведения об ИП и прекращения деятельности ИП.

Сервис также позволяет выполнять предварительную проверку формируемых заявлений на соответствие требованиям действующего законодательства с предоставлением заявителю результатов такой проверки.

Источник: audit-it.ru

8.2. Установлена новая форма заявления о возврате излишне возмещенных НДС и акцизов

Приказом от 03.12.2015 N ММВ-7-8/555@ ФНС утвердила форму требования о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) сумм налога (процентов). Когда этот приказ вступит в силу - это состоится 15 января - утратит силу прежний аналогичный приказ от 18.05.2010 N ММВ-7-8/235@.

Данная форма применяется при излишнем возмещении НДС в заявительном порядке, а также при излишнем возмещении акциза по заявлению налогоплательщика до окончания проверки декларации.

Источник: audit-it.ru

Минюст зарегистрировал два приказа ФНС от 30.11.2015 - ММВ-7-10/551@ и ММВ-7-10/552@, которыми утверждены электронные форматы соответственно документа о передаче товаров при торговых операциях и документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг).

Таким образом, если соответствующие первичные документы составлять по данным форматам, то их можно будет передавать в налоговый орган в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика в случае истребования налоговиками при проведении налоговой проверки. Это право установлено пунктом 2 статьи 93 НК.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

В письме от 04.12.15 № 03-03-06/70852Минфин сообщил, что согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных правительством РФ.

Постановлением правительства от 08.02.2002 № 92 установлены нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Таким образом, расходы в виде стоимости ГСМ, возмещаемой сотрудникам, использующим личные автомобили в служебных целях, могут учитываться в целях налогообложения прибыли в пределах норм, установленных правительством.

Ранее Минфин указывал, что в расходах можно учесть компенсации сотрудникам в целом, в которые включена как стоимость ГСМ, так и возмещение износа и ремонта, и поэтому стоимость ГСМ отдельно (по мнению ведомства, повторно) в расходы не включается.

Напомним, что применение указанных норм касается только использования личного транспорта. Если автомобиль принадлежит организации, действуют в целом иные критерии для учета расходов на ГСМ. При этом если организация самостоятельно разработала нормы, то следует их придерживаться.

Источник: audit-it.ru

В письмах от 30.11.2015 N 03-04-06/69447, N 03-04-06/69449, N 03-04-06/69422, N 03-04-06/69452 Минфин рассказал об НДФЛ с выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении.

Если увольнение происходит на основании соглашения о расторжении трудового договора в соответствии с пунктом 1 статьи 77 Трудового кодекса, и соглашение является неотъемлемой частью трудового договора, то выплаты освобождаются от НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного (шестикратного) размера подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Источник: audit-it.ru

В письмо налоговым органам от 16 декабря 2015 г. N БС-4-11/22012@ ФНС вложила письмо Минфина от 07.12.2015 N 03-04-07/71364 о включении в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ расходов в виде уплаченных ИП процентов по кредитным договорам.

Полученные ИП кредиты были направлены на оплату товарных ценностей, которые в дальнейшем были реализованы. При этом проценты по кредиту списывались с расчетного счета ИП.

Документально подтвержденные расходы на уплату процентов за пользование кредитом, полученным для оплаты товарных ценностей, используемых в предпринимательской деятельности, могут учитываться в составе профессионального налогового вычета.

Источник: audit-it.ru

В письме от 21 октября 2015 г. N 03-03-06/60156 Минфин указал, что выплата акционеру дивидендов при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, является обязанностью акционерного общества и связана с деятельностью, направленной на получение дохода.

Таким образом, расходы АО, связанные с выплатой в пользу акционеров дивидендов, экономически обоснованны и отвечают требованиям статьи 252 НК, а следовательно, могут быть учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Суды против доначисления дохода по беспроцентным займам взаимозависимым лицам

По результатам выездной проверки за 2011-2012 годы ИФНС доначислилакомпании налог на прибыль, пени и штраф, указав на неправомерное занижение налоговой базы на сумму внереализационных доходов в виде процентов по беспроцентному займу, выданному взаимозависимому лицу. При этом инспекция ссылается на пункт 1 статьи 105.3 НК, согласно которому если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются условия, отличные от аналогичных сделок между не взаимозависимыми лицами, то полученный доход учитывается при налогообложении.

С 2012 года вопросы контроля цен в целях налогообложения регулируются нормами нового раздела V.I части 1 НК, и только недавно стали появляться в кассации споры по правоприменительной практике данного раздела.

Суды трех инстанций (дело № А81-165/2015) признали решение инспекции недействительным, указав, что отсутствие права на получение процентов за пользование заемными средствами прямо предусмотрено договорами займа, что не противоречит налоговому законодательству.

Суды (постановление кассации Ф04-27106/2015 от 28.12.2015) разъяснили, что для применения положений указанной статьи необходимо соблюдение одновременно двух условий:

сделка должна совершаться между взаимозависимыми лицами;
в сделке должны создаваться или устанавливаться коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

Договор займа может быть как возмездным, так и безвозмездным, а заключение последнего возможно и между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Следовательно, в рассматриваемом случае не соблюдается второе условие, предусмотренное пунктом 1 статьи 105.3 НК, а именно: создание условий, отличных от тех, которые имели бы место в аналогичных сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

Источник: audit-it.ru

10.2. ВС: контрагент отсутствует в ЕГРЮЛ - не повод отказывать в командировочных расходах

Опубликовано определение судьи ВС по делу А76-21252/2014, о котором мы писали ранее.

Компания учла расходы на проживание командированных работников в гостинице и услуги гостиниц за стоянку автомобилей на основании документов, подписанных работниками гостиниц, заверенных печатями.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, установив, что контрагенты налогоплательщика не состояли и не состоят на учете в налоговых органах, в ЕГРЮЛ и ЕГРИП не значатся.

Суды первой инстанции, апелляция и окружной арбитражный суд признали решение инспекции недействительным, разъяснив, что налогоплательщик не мог проверить правоспособность контрагента в момент оказания спорных услуг, поскольку документы (из которых следует номер ИНН, наименование и адрес контрагента) получены после оказанных услуг. При этом инспекция не доказала намеренный выбор спорных контрагентов.

Судья ВС (309-КГ15-16360 от 23.12.2015) согласился с выводами судов, отметив, что спорные расходы реально понесены налогоплательщиком и носили производственный характер, а первичные учетные документы составлены в соответствии с законодательством. В передаче дела в коллегию по экономическим спорам инспекции отказано.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Наличие налоговых рисков у арендатора на период с даты заключения договора до его регистрации

Описание ситуации (изложено после устной консультации):

Заключение долгосрочного договора аренды офисных помещений происходит ранее даты его государственной регистрации. Пунктом договора предусмотрено, что договор вступает в силу с даты его регистрации в Управлении Росреестра и распространяет свое действие на отношения сторон, возникшие с даты его подписания.

Вопрос:

О наличии налоговых рисков у арендатора на период с даты заключения договора до его регистрации в Управлении Росреестра.

Ответ:

Правовой аспект

Действительно, в силу п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 433 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту - ГК РФ) в случаях, если законом предусмотрена государственная регистрация сделок, правовые последствия сделки наступают после ее регистрации. Договор, подлежащий государственной регистрации, для третьих лиц считается заключенным с момента его регистрации.

В частности, положениями п. 2 ст. 651 ГК РФ установлено, что договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

Следовательно, договор, который не прошел государственную регистрацию, не является заключенным.

Между тем, п. 2 ст. 452 ГК РФ предусмотрено, что стороны вправе установить, что условия договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора, если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений.

Иными словами, после регистрации договор будет считаться заключенным в том числе и в отношении того периода исполнения сделки сторонами, который предшествовал его регистрации.

Налог на прибыль

Учитывая вышесказанное, в ситуации, когда стороны определили, что договор еще до момента его регистрации, но с момента передачи имущества арендатору распространяет свое действие на отношения сторон, возникших с даты его подписания, стороны договора могут определять свои налоговые обязательства с даты передачи имущества арендатору. Указанный подход поддерживается и финансовым ведомством. Так, в Письме от 25 января 2013 г. № 03-03-06/2/6 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики выразил следующую позицию:

«Если условиями договора аренды определено, что арендатор получил в пользование арендованное здание до государственной регистрации договора аренды, то арендные платежи по такому договору могут учитываться для целей налогообложения с момента получения здания в пользование».

Аналогичные выводы сделаны Минфином РФ в Письме от 05.03.2011 № 03-03-06/4/18.

При этом ранее в Письме от 11.07.2008 № 03-03-05/77 Минфина РФ также прокомментировал, что:

«В случае если в соглашении об изменении арендной платы указан момент, начиная с которого устанавливается новый размер арендной платы (условия соглашения распространены на период до момента государственной регистрации соглашения), арендные платежи в размере, установленном соглашением, находящимся на государственной регистрации, могут приниматься в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с момента изменения размера арендной платы, указанного в соглашении».

Следует также особо отметить, что арендные платежи по договору аренды включаются в состав расходов согласно подп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). При этом каких-либо условий, в частности, о заключенности либо действительности договора, НК РФ для признания таких расходов не содержит.

При этом подход судов в подобной ситуации довольно лоялен:

«Факт незаключения договора субаренды на 2009 год при наличии вышеуказанных обстоятельствах не свидетельствует о документальной неподтвержденности расходов и не может служить основанием для отказа заявителю в учете денежных расходов для целей налогообложения» [речь в данном деле шла об аренде помещений] (Постановление ФАС Московского округа от 06.03.2014 № Ф05-1340/2014 по делу № А41-18838/13).

В более ранних актах суды также указывали, что:

«Отсутствие государственной регистрации договора аренды, на что ссылается инспекция, не влияет на правила учета подобных расходов, предусмотренных подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ» (Постановление ФАС Московского округа от 26.08.2010 № КА-А41/9668-10 по делу № А41-7289/09).

Аналогичная позиция отражена также в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2008 по делу № А56-19124/2007, от 27.02.2008 по делу № А56-30518/2006.

Однако следует отметить, что существует и противоположная точка зрения суда о том, что если договор аренды является незаключенным, оснований уплачивать арендные платежи у налогоплательщиков не возникает, т.е. оснований для включения в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, арендной платы по таким договорам не имеется (Постановление ФАС Уральского округа от 07.03.2013 № Ф09-1109/13 по делу № А60-29907/2012, Определением ВАС РФ от 12.08.2013 № ВАС-4543/13 отказано в передаче дела № А60-29907/2012 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного постановления).

Между тем в указанном деле № А60-29907/2012, в отличие от исследуемой ситуации, договор за спорный период так и не прошел государственную регистрацию, т.е. в итоге так и не был заключен, поэтому такой прецедент на рассматриваемый запрос не распространяется.

Следует также отметить последнее из писем Минфина России на указанную тематику:

«Расходы по незаключенному договору аренды не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций как не соответствующие критериям расходов, установленных статьей 252 Кодекса» (Письмо Минфина России от 23.11.2015 № 03-07-11/67890).

Вместе с тем в указанном Письме, в отличие от предыдущих писем, ведомство не сделало оговорки о том, что если сторонами установлено, что условия договора распространяются на отношения, возникшие до его регистрации, расходы арендатора за период до регистрации договора могут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Допускаем, что это Письмо может быть использовано налоговым органом как аргумент того, что платежи за период, когда договор не был заключен (не прошел государственную регистрацию), считаются произведенными безосновательно по незаключенному договору, и не могу быть отнесены налогоплательщиком на расходы в рамках определения налоговой базы по налогу на прибыль.

С учетом изложенного считаем, что арендатор имеет право признавать в составе расходов арендную плату в рассматриваемой ситуации.

Вместе с тем на период с даты заключения договора и до даты его регистрации у арендатора все же имеются налоговые риски непринятия налоговым органом арендных платежей к уменьшению налоговой базы. Однако, на наш взгляд, в случае возникновений у налоговых органов претензий, позиция налогоплательщика с большей долей вероятности будет поддержана судом.

НДС

Что касается возможности получения вычета по НДС, то,как следует из положений п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ право на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), возникает при соблюдении следующих условий:

- имеются счета-фактуры;

- товары (работы, услуги) приняты на учет;

- товары (работы, услуги) предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС.

- имеются соответствующие первичные документы.

Других условий для применения вычетов по НДС, в том числе наличия обязательной государственной регистрации договоров аренды недвижимости, НК РФ не предусматривает.

Еще ранее суды указывали, что отсутствие необходимой государственной регистрации договора не может рассматриваться как препятствие для получения вычета по НДС (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2004 № А56-28713/03).

Затем, в части рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС, 30.05.2014 Пленумом ВАС РФ было принято Постановление № 33, в соответствии с которым (п. 11):

«Невыполнение налогоплательщиком при осуществлении хозяйственной деятельности тех или иных предписаний, установленных как публично-правовыми, так и гражданско-правовыми нормами (например, неполучение в необходимых случаях лицензии, иных разрешений или согласований; неосуществление регистрации договора и т.п.) влечет неблагоприятные для него налоговые последствия (например, невозможность использовать освобождение от налогообложения конкретных операций, применять налоговые вычеты, заявлять налог к возмещению из бюджета и др.) лишь в том случае, если это прямо предусмотрено положениями части второй Кодекса.

Иными словами, высшая судебная инстанция разъяснила, что для получения вычета по НДС отсутствует необходимость регистрации договора, если такое правило прямо не предусмотрено положениями НК РФ.

Позиция Минфин России согласована с разъяснениями ВАС РФ:

«На основании положений пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации услуг, подлежат вычетам в случае использования этих услуг для осуществления операций, подлежащих налогообложению этим налогом, после их принятия на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные арендодателем арендатору в отношении услуг по аренде нежилого помещения, в том числе оказываемых по договору, подлежащему регистрации, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном вышеуказанными пунктами Кодекса» (Письмо Минфин России от 23.11.2015 № 03-07-11/67890).

При этом какой–то отрицательной судебной практики, где в аналогичной ситуации налоговый орган предъявлял бы арендатору претензии, связанные с получением вычета за период, пока договор не зарегистрирован, нами не найдено.

На основании изложенного можно сделать вывод, что с учетом имеющихся разъяснений ВАС РФ и Минфина России, у арендатора отсутствуют налоговые риски получения отказа в вычете суммы НДС, которая была уплачена арендатором в период с даты заключения договора до его государственной регистрации.

Описание ситуации:

Организацию перевели в другую ИФНС (из районной ИФНС в МРИ ФНС РФ по крупнейшим н/п). Организация имеет несколько обособленных подразделений, в том числе, находящихся в одном муниципалитете.

Вопрос:

Нужно ли оповещать налоговую по крупнейшим н/п о том, что организация встала на учет по месту нахождения одного из данных обособленных подразделений, которое выбрала самостоятельно для перечисления и подачи отчета по НДФЛ? Форма уведомления Уведомление о выборе налогового органа по форме № 1-6-Учет Код по КНД 1111054.

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Пунктом 4 ст. 83 НК РФ определено, что в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган.

Из вышеизложенного следует, что организация, имеющая нескольких обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, но подведомственных разным налоговым органам, вправе выбрать, по месту нахождения которого из них она будет стоять на налоговом учете. Для этого следует направить уведомление о выборе инспекции по форме № 1-6-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@, в налоговый орган по месту нахождения организации.

В силу п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

Указанная норма, на наш взгляд, не противоречит положениям п. 4 ст. 83 НК РФ и не препятствует организации, которая состоит на налоговом учете по месту нахождения одного из своих подразделений, уплачивать НДФЛ и представлять соответствующую отчетность по НДФЛ по месту нахождения этого подразделения.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что если организация уже направляла в инспекцию по месту своего нахождения уведомление о выборе налогового органа, в котором хотела бы состоять на учете по месту нахождения одного из обособленных подразделений, и была в соответствии с ним поставлена на учет, повторно направлять его в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам, куда была впоследствии переведена, она не должна.

Указанная обязанность из положений НК РФ не следует, как не следует и обязанность организации оповещать «новую» инспекцию об уже состоявшейся постановке на учет по месту нахождения одного из подразделений. Информация о постановке на учет по месту нахождения организации одного из подразделений будет присутствовать в документах, передаваемых от одной инспекции к другой.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Интересный закон предлагает Правительство принять ГосДуме в 2016 году

28 декабря 2015 г. Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 965365-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части установления обязанности юрлиц по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах».

Соответствующие поправки и дополнения вносятся в "антиотмывочный" Федеральный закон № 115-ФЗ, в котором появится новая статья 6.1, согласно которой юрлица будут обязаны располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать меры для установления в отношении них сведений, предусмотренных нормами об идентификации клиентов организациями, проводящими операции с денежными средствами и иным имуществом. Эту информацию надо будет документально фиксировать, хранить не менее 5 лет, обновлять не реже одного раза в год.

Обязанность располагать информацией не будет касаться госорганов, организаций с долей госучастия от 50%, международных организаций, эмитентов ценных бумаг, допущенных к организованным торгам; иностранных организаций, ценные бумаги которых прошли процедуру листинга на иностранной бирже, входящей в перечень, утвержденный Банком России.

Соответственно, учредители и участники юрлица будут обязаны предоставлять ему информацию о реальных владельцах. Оговаривается, что передача таких сведений не является нарушением законодательства о персональных данных. По запросам уполномоченных органов юрлица будут обязаны делиться указанной информацией. Согласно дополнению, вносимому в КоАП, неисполнение указанных обязанностей обойдется должностному лицу в 30-40 тыс. руб., юрлицу - в 100-500 тыс.руб.

Источник: nalog-briz.ru

28 декабря 2015 г. Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ был рассмотрен вопрос о подлежащей применению ставке НДС при импорте лома черных металлов на территорию РФ с территории Казахстана. Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика (дело № А76-16715/2014).

Как следует из материалов дела, во исполнение договора, заключенного между налогоплательщиком (заказчиком) и ТОО (Республика Казахстан, поставщик), в январе 2011 г. первым на территорию РФ осуществлен ввоз из Казахстана товара (лом черных металлов) на общую сумму 1 609 222 руб., с который был исчислен и уплачен НДС по ставке 18 % в размере 289 660 руб., что было отражено в первичной налоговой декларации за январь 2011 г. Однако в уточненной декларации налогоплательщик заявил ставку НДС 0 %, со ссылкой на то обстоятельство, что фактически имел место импорт товаров с территории государства-члена Таможенного союза. Налоговый орган с подобной трактовкой не согласился и принял решение о довзыскании НДС. В этой ситуации и возник вопрос: какова ставка НДС при импорте лома черных металлов на территорию РФ с территории Казахстана?

Арбитражные суды, отказывая налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований, исходили из того, что перечень товаров, ввоз которых на территорию РФ не подлежит налогообложению, поименован в ст. 150 НК РФ. Поскольку в указанном перечне лом и отходы цветных металлов отсутствуют, суды пришли к выводу, что в соответствии с условиями действовавшего в рассматриваемый налоговый период Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 НДС при импорте указанного товара подлежит уплате с применением ставки 18 % по месту учета его собственника.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ, отменяя решения нижестоящих судов,исходила из того, что применение ставки 18 % к товарам, импортированным с территории стран-участниц Таможенного союза при условии освобождения от НДС оборота идентичных товаров на территории РФ, вступает в противоречие с нормами и принципами международных договоров и приводит к неравным рыночным условиям на товарном рынке стран – участниц Таможенного союза. Иной подход, примененный судами при рассмотрении данного спора, не согласуется также и с принципами, закрепленными в ст. 3 НК РФ, не допускающими установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Таким образом, при рассмотрении вопроса о порядке налогообложения при импорте товаров с территорий стран-участниц Таможенного союза, необходимо применять не только положения ст.150 НК РФ, содержащей перечень товаров, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) при их ввозе на территорию РФ независимо от страны происхождения товаров, но и статью 149 НК РФ, определяющую порядок налогообложения на внутреннем рынке.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе учесть расходы, подтвержденные копиями (факсами) документов.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.

Как указал суд, Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не содержит запрета на использование в качестве оправдательного документа его копии.

Кроме того, налогоплательщиком представлены в инспекцию на бумажных носителях ранее полученные им по факсу все первичные учетные документы по сделкам со спорными контрагентами. При этом полученные от контрагентов по факсу первичные документы содержали все обязательные реквизиты, необходимые для осуществления бухгалтерского учета.

Следовательно, заявленные спорные расходы учтены налогоплательщиком обоснованно.

Кроме того, как разъяснено в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", налоговый орган, признавая неподтвержденными заявленные налогоплательщиком расходы, должен был определить фактические расходы и исчислить налог на прибыль расчетным путем в соответствии со ст. 31 НК РФ.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03 ноября 2015 г. по делу № Ф05-14748/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Налогоплательщик не вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на убытки предыдущих периодов, если такие убытки не задекларированы надлежащим образом (направление уточненной декларации в инспекцию не доказано; спорный убыток за 2010 г. лишь справочно отражен в декларации за 2012 г.) (п. 1 ст. 283 НК РФ)»

Согласно п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

По мнению налогоплательщика, он правомерно в декларации по налогу на прибыль за 2013 г. отразил сумма убытка, уменьшающего налоговую базу, и наличие и сумма убытка за 2010 г. в сумме 6 670 408 руб. отражена в уточненной налоговой декларации, представленной в налоговый орган по почте, что подтверждается копией почтовой квитанции с идентификационным номером, а также описью.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогоплательщика.

Обществом в инспекцию представлена первичная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2013 г., в которой налоговая база (строка 100) в сумме 41 037 612 руб. уменьшена обществом в соответствии со ст. 283 НК РФ на остаток неперенесенного убытка в сумме 40 829 966 руб.

В ходе анализа показателей налоговых деклараций за 2008-2012 гг. инспекция установила, что сумма остатка неперенесенного убытка, заявленная за 2013 г., завышена обществом на 13 340 816 руб. и составляет 27 489 150 руб. В связи с этим было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и доначислении налога на прибыль.

Довод налогоплательщика о представлении уточненной налоговой декларации за 2010 г., в которой указан убыток в размере 6 670 408 руб., судом отклонен. В конверте с указанным налогоплательщиком номером идентификатора в инспекцию поступила налоговая и бухгалтерская отчетность налогоплательщика. При этом согласно квитанции общая ценность письма составляет 5 руб., в то время как согласно описи - 2 руб. Также на описи отсутствует подпись работника связи.

На основании изложенного суд признал доначисление налога на прибыль и штрафа обоснованным.

Также суд отметил, что сам по себе факт справочного отражения убытка за 2010 г. в декларации за 2012 г. не является подтверждением убытка по результатам финансовой деятельности за 2010 г.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03 ноября 2015 г.)по делу № Ф05-14690/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Apple выплатит итальянским налоговикам 318 млн. евро

Американская компания Apple, которую итальянские власти подозревали в сокрытии реальных доходов, получаемых от продаж, пошла на сделку со следствием и согласилась выплатить местным налоговикам 318 млн евро, сообщает Росбалт.

Следствие считает, что в период с 2008 по 2013 гг. итальянское отделение американской корпорации Apple Italia предоставляло недостоверные сведения о своих реальных доходах, которые были получены от продаж на территории Италии, и таким образом недоплатило налогов в размере 880 млн евро.

Источник: taxpravo.ru

4.2. Еврокомиссия потребовала от Бельгии отменить налоговую лазейку

Европейская комиссия решила, что бельгийские власти должны взыскать с 35 транснациональных компаний недоплаченные налоги в размере примерно 700 млн евро, сообщает РБК со ссылкой на Bloomberg.

По мнению Еврокомиссии, правительство страны предоставило данным компаниям незаконные налоговые льготы, а бельгийская налоговая схема противоречит правилам Евросоюза. Эта схема позволила компаниям платить существенно меньше налогов только потому, что они являются транснациональными.

Стоит отметить, что налоговые льготы в Бельгии доступны только для таких компаний. Это нарушает правила конкуренции на европейском рынке и ставят в неравное положение более мелкие фирмы.

Источник: taxpravo.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на жизнь

А в XIV веке английский король, долго думая о том, как бы обложить податями всех своих подданных, ввел налог на жизнь. То есть платить его были обязаны все, кто уже родился на свет и еще не испустил дух: младенцы, взрослые, старики, больные и инвалиды. Затея тоже закончилась грандиозным бунтом. Интересно, что в древней Месопотамии был налог на смерть – до его уплаты родственники не имели права даже похоронить усопшего.

Источник: domik.ua

15.2. Налог на полоскание белья

В начале XX века большое остроумие в методах наполнения казны проявили земские власти. В Алтайском крае был введены налоги за полоскание белья в проруби и ношение воды при помощи коромысла. Правда, налоги так и остались на бумаге – никто не придумал механизма учета таких податей. Зато в Симбирске активно взимали дорожные налоги с велосипедистов.

Источник: domik.ua

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 12/2015 журнала «Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования»:
http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/buy/zhurnal-2015-12

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2016 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Оформить заказ: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

№ 2/2015	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год	300=00

№ 3/2015	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год	300=00

№ 4/2015	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год.	300=00

№ 5/2015	К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей	300=00

№ 6/2015	Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы	300=00

№ 7/2015	Налог на прибыль: из практики налогового консультирования.	300=00

№ 8/2015	Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования	300=00

№ 9/2015	Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00

№ 10/2015	Интересные вопросы по НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования	300=00

№ 11/2015	Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет	300=00

№ 12/2015	Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за январь 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 29 февраля 2016 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/