Налоговые новости. №648 от 9 сентября 2015 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

9.09.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 648 от 9 сентября 2015 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в курсах повышения квалификации 13-14 октября 2015 года «Налоги и налоговое право» (г.Екатеринбург).

1.Главная новость недели

1.1. Повышение штрафов за грубые нарушения в бухучете одобрено комиссией кабмина

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 августа – Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ за август 2015 г.

2.2. 15 августа – Уплата авансового платежа по акцизу за сентябрь 2015 г.; Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за август 2015 г.

3. Новости компании

3.1. День фирмы 4 сентября 2015 года на базе отдыха «Находка» Группы компаний «Налоги и финансовое право».

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в курсах повышения квалификации 13-14 октября 2015 года «Налоги и налоговое право» (г.Екатеринбург).

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Работники из Киргизии теперь платят НДФЛ как резиденты РФ

5.2. Утвержден профстандарт для оценщиков

5.3. Вводимые с 2016 года объекты будут амортизироваться при стоимости от 100 тысяч

5.4. Российские суды перейдут на систему электронного правосудия в 2016 году

5.5. ФНС напомнила о подтверждении НДС 0% при экспорте с 1 октября 2015 года

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. ЦБ введет новые обязательные проверки бизнеса

6.2. Слет с ПСН за просрочку оплаты за патент правительство не отменит, а сдвинет

6.3. Правительство просят освободить дальнобойщиков от новых сборов

6.4. Минстрой предложил уменьшить налоги для производителей стройматериалов

6.5. Единый портал объявил о начале разработки новой формы декларации по налогу на прибыль.

7. Налоговая цифра недели

7.1. Более трех миллиардов рублей налогов оплатили россияне

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Обновлена форма сообщения об участии в российских организациях

9. Комментарии и разъяснения

9.1. При некоторых условиях можно не хранить бумажную контрольную ленту ККТ (Письмо ФНС от 24.08.2015 № АС-4-2/14893)

9.2. Минтруд считает, что компенсация за задержку зарплаты облагается взносами (Письмо Минтруда от 03.08.15 № 17-3/В-398)

9.3. Должник пожелал снизить неустойку - значит, признал обязанность по ее уплате (Письмо Минфина от 24.07.15 № 03-03-06/1/42838)

9.4. Минфин рассказал об уплате косвенных налогов при импорте из страны-члена ЕАЭС (Письмо Минфина от 12 августа 2015 г. N 03-07-13/1/46423)

10. Новости налогового контроля

10.1. Переводчики, эксперты привлекаются налоговиками при проверках без конкурса

10.2. Представление банком документов по запросу ИФНС - не нарушение банковской тайны

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Зачет переплаты, образовавшейся за пределами трех лет

11.2. Отражение в книге покупок и книге продаж, журнале полученных счетов-фактур, в Декларации по НДС операций по реализации товаров, не облагаемых НДС и облагаемых НДС по ставке 0%

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Челябинские депутаты предлагают отменить транспортный налог в России. А почему бы им сначала не отменить этот налог у себя?

12.2. Анализ письма ФНС РФ от 17 июля 2015 г. № СА-4-7/12693@ или бесспорные позиции судебной практики, которые признает ФНС РФ

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«В связи с существенным нарушением сроков рассмотрения материалов проверки и использованием недопустимых доказательств суд признал недействительным решение о доначислении налогов (абз. 1 п. 14 ст. 101 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 июня 2015 г. по делу N Ф05-7241/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Предоставление дополнительного функционала в онлайн-играх облагается НДС по ставке 18% (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 июня 2015 г. по делу N Ф05-7093/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Правительство Италии ищет возможности для снижения налога на первичное жилье

14.2. Греция планирует реформировать систему налога на имущество

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налоговые проверки средневековья

15.2. «Увесистый» вклад в бюджет

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 08/2015 журнала «Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за август 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

Дата

Название мероприятия

Лекторы

Информация

Заказать

13,14 октября
2015 года

Курс повышения квалификации
«Налоги и налоговое право»

Брызгалин А.В.
Гринемаер Е.А.
Федорова О.С.
Харалгина О.Л.
Аникеева О.Е.

Екатеринбург

подробнее

Заявка

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация
8 сентября 2015 года	Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски.	Брызгалин А.В.	Екатеринбург подробнее отчёт
21 июля 2015 года	Налоговая оптимизация или эффективное управление налогами: мифы, реальность, практика	Брызгалин А.В. Труфанов А.Н.	Екатеринбург подробнее отчёт
20,21,22 апреля 2015 года	XIV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Тарибо Е.В. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Гонгало Б.М.	Екатеринбург подробнее отчёт
14 апреля 2015 года	Семинар on-line "Новые положения об обязательствах и договорах. Подробный анализ основных изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 08.03.2015 года № 42-ФЗ, которые вступают в силу с 1 июня 2015 года"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее отчёт с фрагментами выступлений
31 марта 2015 года	Круглый стол on-line "Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы
3,4 марта 2015 года	Курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург отчёт
19 февраля 2015 года	Семинар "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль"	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	Москва подробнее отчёт
3,10,17,24 февраля 2015 года	* Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами. 10.02.2015 – НДФЛ и страховые взносы. 17.02.2015 – Реформирование земельного законодательства. 24.02.2015 – Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	* On-line - трансляция подробнее отчёт с фрагментами выступлений
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция посмотреть запись трансляции (бесплатно)

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Объявления о приеме на работу:
Требуется главный бухгалтер с опытом лишения свободы
от 2-х лет.

Бухгалтерам посвящается: стихи, шутки, анекдоты
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Повышение штрафов за грубые нарушения в бухучете одобрено комиссией кабмина

Сайт правительства РФ сообщает сегодня о том, что комиссия по законопроектной деятельности одобрила законопроект об административной ответственности за грубое нарушение организациями правил ведения бухучета.

Данный законопроект, напомним, был разработан Минфином еще год назад.

К нарушению по статье 15.11 КоАП (помимо установленных искажения строки финотчетности на 10% и более и занижения налоговой базы не менее чем на 10% из-за искажения данных бухучета) будут относиться еще и:

принятие к бухучету первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие место факты хозяйственной жизни и (или) регистрация мнимых и притворных объектов бухучета в регистрах бухучета;
ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;
составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухучета;
отсутствие у экономического субъекта регистров бухучета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения по ней в течение установленных сроков хранения таких документов.

Сайт правительства поясняет, что речь идет о таких нарушениях, как "ведение "двойной бухгалтерии", совершение неучтенных сделок, отражение несуществующих расходов и пассивов с ложным указанием их источников, использование поддельных документов и фальсификацию бухгалтерской отчетности, учетных записей, счетов и финансовых отчетов".

Учитывая периодичность проведения контрольных мероприятий органами, уполномоченными составлять протоколы о правонарушениях по статье 15.11 КоАП, в статью 4.5 КоАП вносятся изменения, устанавливающие срок давности привлечения к ответственности за нарушение законодательства о бухучете, равный двум годам со дня совершения правонарушения (в настоящее время этот срок составляет три месяца).

Также предлагается увеличить размеры штрафных санкций, которые не пересматривались с начала действия статьи 15.11 КоАП, то есть с 1 июля 2002 года, предусмотрев их в пределах от 5 до 10 тысяч рублей (сейчас штраф составляет от 2 до 3 тысяч рублей). За повторное в течение календарного года нарушение законопроектом предлагается установить штраф от 10 до 20 тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет (сейчас наказание за повторное нарушение не предусмотрено).

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 СЕНТЯБРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ за август 2015 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за август 2015 г. Рекомендованные формы уведомлений N 1, N 2 и схемы направления уведомлений приведены в письме ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986. Рекомендованная форма уведомления N 3, представляемая ответственными участниками КГН, приведена в письме ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2015 г.

2.2. 15 СЕНТЯБРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за сентябрь 2015 г.	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за август 2015 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности)
Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за август 2015 г.	Работодатели

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. День фирмы 4 сентября 2015 года на базе отдыха «Находка» Группы компаний «Налоги и финансовое право».

4 сентября 2015 года сотрудники ГК "Налоги и финансовое право" отмечали День фирмы. Официальный день рождения у нас, конечно же, весной - 13 мая. Но кто же откажется от выезда на природу осенью? Тем более что и погода была хорошей - осенне-золотой!

Наша группа многопрофильная - специалисты-консультанты (юристы и экономисты), большая самостоятельная аудиторская группа, специалисты групп сопровождения - бухгалтерия, маркетологи, программисты и секретариат.

Порой мы подолгу не видим друг-друга: арбитражи, проверки, выездные семинары, командировки и встречи с клиентами. А тут прекрасная возможность пообщаться друг с другом, поделиться новостями и достижениями, да и просто хорошо и весело провести время.

Уникальное место, свежий воздух, вкусная еда, общение и конкурсы (от викторин до эстафет) - что может быть лучше! Фотографии смотреть здесь (открытый доступ):

https://www.facebook.com/media/set/?set=a.767655996690348.1073741841.368835966572355&type=1&l=307bcff2d3

4. Анонс мероприятия

Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»

13, 14 октября 2015 года

Руководитель курса: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Брызгалин Аркадий Викторович

Место проведения курса: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы курса:

13.10.2015 г. - регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30

14.10.2015 г. - лекции с 10.00 до 17.30

1 день – 13 октября 2015 года

Новое в бухгалтерском учете в 2015 -2016 гг.: обзор изменений законодательства по бухгалтерскому учету, сроки введения новых стандартов бухгалтерского учета. Отдельные операции в учете и отчетности: курсовые разницы в бухгалтерском учете. Харалгина Ольга Леонидовна, главный специалист по экономическим вопроса ГК «Налоги и финансовое право»

НДС в 2015-2016 гг.: новые правила администрирования и отчетности, спорные вопросы исчисления, основные «направления» налоговых проверок, главные риски, важнейшие документы. Принципы взимания НДС: современные подходы судебной практики. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проекта Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Налог на прибыль в 2015-2016 гг.: сложные вопросы исчисления и уплаты, актуальные проблемы в судебной практике и основные направления налоговых проверок. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проекта Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Все последние изменения в трудовом законодательстве: что важно знать бухгалтеру и кадровику (очередные новшества в оформлении командировок, пределы материальной ответственности водителя, предоставление отпуска родителю ребенка-инвалида в удобное для него время, продление срочного трудового договора с беременной женщиной и т.п.). Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»

2 день – 14 октября 2015 года

Верховный суд РФ и современное состояние судебной практики по налоговым спорам через 1 год после ликвидации ВАС РФ: первые итоги и тенденции. Обзор судебной практики высших судебных инстанций по налоговым и финансовым спорам за первое полугодие 2015 г. Анализ письма от 17 июля 2015 г. № СА-4-7/12693@ или «судебные прецеденты для налоговых органов».
Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Позиции Пленума Верховного Суда РФ по применению некоторых положений новой редакции части первой Гражданского кодекса РФ (положения о юридических и физических лицах, общие положения о сделках, о недействительности сделок, положения о представительстве, доверенности и др.).
Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право»

Обзор судебной практики по хозяйственным спорам.
Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право»
Страховые взносы в 2015 г.: актуальные вопросы, подходы контролирующих органов, тенденции судебной практики. Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:

18 900 руб. за 1 человека /для постоянных участников семинаров и курсов ГК «Налоги и финансовое право»/
21 000 руб. за 1 человека

Участникам курсов оформляются 40-часовые сертификаты к зачету /для профбухгалтеров - членов ИПБиА России/.

Получить дополнительную информацию и зарегистрироваться можно по телефонам:

(343) 350–11–62, 350-12-12 Сухих Мария ( sme@cnfp.ru )
(343) 350–11–62, 350-12-12 Зекунова Татьяна ( zta@cnfp.ru )

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Работники из Киргизии теперь платят НДФЛ как резиденты РФ

Доходы граждан Киргизской Республики, полученные в Российской Федерации, облагаются по ставке 13% независимо от наличия статуса налогового резидента Российской Федерации. Это связано с присоединением Киргизии 12 августа 2015 года к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Данное правило распространяется на доходы, полученные начиная с указанной даты. В отношении доходов, полученных гражданами Киргизской Республики до 12 августа 2015 года, применяется общий порядок налогообложения, предусмотренный налоговым законодательством Российской Федерации, согласно которому ставка НДФЛ зависит от наличия статуса налогового резидента РФ.

Указанная позиция отражена в письме Министерства Финансов Российской Федерации от 19 августа 2015 года № 03-04-07/47939.

Ранее Конституционный суд Российской Федерации при рассмотрении жалобы гражданина Республики Беларусь обращал внимание на то, что в отношении граждан государств – членов ЕЭС действует особый порядок налогообложения. В соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе на мигрантов из стран-членов ЕЭС, работающих в России, распространяется национальный налоговый режим, то есть они платят НДФЛ по ставке 13%.

Источник: nalog.ru

5.2. Утвержден профстандарт для оценщиков

Приказом от 4 августа 2015 г. N 539н Минтруд утвердил профессиональный стандарт "Специалист в оценочной деятельности".

Согласно документу, основная цель вида профессиональной деятельности - определение стоимостей (цен), оценка объектов гражданских прав, обязательств, убытков; составление итогового документа; организация процесса определения стоимостей (цен), оценки объектов гражданских прав, обязательств, убытков.

Обобщенные трудовые функции разделены по категориям сложности определения стоимостей. К первой категории отнесены стоимости серийно выпускаемых в настоящее время транспортных средств; массово (серийно) представленного движимого имущества; культурных ценностей возрастом до 50 лет; а также недвижимости и предприятий (за исключением отнесенных ко второй и третьей категориям). Для работы с такой трудовой функцией необходимо высшее образование - бакалавриат - непрофильное и дополнительное профессиональное образование, или программы профессиональной переподготовки в сфере определения стоимостей (оценки), программы повышения квалификации по соответствующему направлению с учетом специализации.

Ко второй категории отнесены стоимости транспортных средств, выпускаемых ограниченными сериями, а также тех, выпуск которых прекращен не более тридцати лет назад; движимого имущества, выпущенного ограниченными сериями, а также извлеченных (добытых из недр) полезных ископаемых и сырья; месторождений полезных ископаемых, участков недр и прав, связанных с ними (это - недвижимость, отнесенная ко второй категории); предприятий добывающих отраслей, многопрофильных холдингов, а также интеллектуальной собственности, за исключением относящихся к III категории; культурных ценностей возрастом от 50 до 100 лет.

Оценка уникальных объектов движимого имущества, включая транспортные средства, а также ТС, выпуск которых прекращен более 30 лет назад; земель особо охраняемых территорий и объектов, памятников архитектуры и объектов культурного наследия и прав, связанных с ними; кредитных и некредитных финансовых организаций, транснациональных организаций; произведений науки, литературы и искусства, исполнений, фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю радио- или телепередач; культурных ценностей, возраст которых превышает сто лет, а также руководство группой специалистов при определении стоимостей объектов отнесены к третьей категории сложности.

Отдельно выделена такая трудовая функция, как определение кадастровых стоимостей.

Источник: audit-it.ru

5.3. Вводимые с 2016 года объекты будут амортизироваться при стоимости от 100 тысяч

В настоящее время амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признается имущество с первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.

В результате изменений, внесенных в пункт 1 статьи 256 и пункт 1 статьи 257 НК, для целей исчисления налога на прибыль можно будет включить (при соблюдении иных предусмотренных главой 25 НК условий) в состав амортизируемого имущества объекты, первоначальная стоимость которых превысит 100 тысяч рублей.

Изменения распространяются на объекты амортизируемого имущества, введенные в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

Об этом сообщила начальник Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Е.А. Круглова.

Напомним, что соответствующие изменения внесены в НК федзаконом от 08.06.2015 № 150-ФЗ.

Источник: audit-it.ru

5.4. Российские суды перейдут на систему электронного правосудия в 2016 году

Российские суды в следующем году будут максимально задействовать систему электронного правосудия, сообщил председатель Верховного суда РФ Вячеслав Лебедев на встрече с главой Верховного суда Китая Чжоу Цяном, передает РИА Новости.

«Со следующего года судебная система перейдет максимально в электронное правосудие», – сказал Лебедев. Он объяснил это тем, что в январе 2016 года вступают в силу законы об электронном обеспечении деятельности судов и об электронной подписи. Это, по его словам, позволит подавать иски, жалобы и документы в суды в электронном виде.

«Электронные технологии необходимы, чтобы правосудие было скорым и максимально открытым для общества», – пояснил глава ВС.

«Есть определенные сложности, связанные с большой территорией нашей страны – есть небольшие суды, которые расположены в очень отдаленных местах», – сказал Лебедев своему китайскому коллеге. Он добавил, что и для отдаленных судов есть программы обеспечения электронным правосудием.

«Создан информационный центр, задача которого – замкнуть всю правовую информацию, которая исходит не только от судов, но и от других правоохранительных органов, чтобы все судьи могли получить всю информацию, а также и работники правоохранительных органов могли быстро найти информацию о правовой позиции Верховного суда», – добавил председатель ВС.

Источник: audit-it.ru

5.5. ФНС напомнила о подтверждении НДС 0% при экспорте с 1 октября 2015 года

В письме от 06.08.15 № СД-4-15/13789 ФНС напомнила, что при реализации товаров на экспорт для подтверждения ставки НДС 0% в налоговые органы представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками российских таможенных органов - выпускающих товар и в месте вывоза (убытия).

В соответствии с пунктом 15 статьи 165 НК, который вступает в силу с 1 октября 2015 года и применяется за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 года, для этих же целей можно представить в налоговый орган:

реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций;
реестры транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, на которых проставлены отметки таможни, вместо копий указанных документов.

Поправки были внесены федзаконом от 29.12.2014 № 452-ФЗ.

Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестры, с учетом следующих особенностей.

В случае представления налогоплательщиком реестров, которые содержат сведения, не включенные в утвержденный ФНС и ФТС перечень сведений, передаваемых таможней, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в указанные реестры.

В случае выявления несоответствия сведений, полученных налоговым органом от таможни, сведениям, содержащимся в реестрах, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика подтверждающие документы.

Копии документов представляются налогоплательщиком в течение 20 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Представленные документы должны соответствовать требованиям, предусмотренным статьей 165 НК.

Учитывая изложенное, в случае истребования копии таможенной декларации она представляется в налоговый орган с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. ЦБ введет новые обязательные проверки бизнеса

Сотрудники банков должны будут лично убедиться, что компания-заемщик находится по адресу, указанному в его учредительных документах

Перед выдачей кредита компании банки должны выехать с проверкой по местонахождению заемщика, указанному в его учредительных документах, чтобы удостовериться в том, что юрлицо находится по указанному адресу, ведет ли операционную деятельность, обладает ли заявленным залогом. Об этом говорится в письме директора департамента банковского регулирования ЦБ Алексея Гузнова, направленном российским банкам (есть у «Известий»). Гузнов отмечает, что эта норма будет зафиксирована в новой редакции Положения ЦБ 262-П («Об идентификации клиентов...»), над которой сейчас ведется работа в ЦБ.

Новая редакция положения об идентификации банковских клиентов будет принята в IV квартале 2015 года. Гузнов пишет, что теперь банкам недостаточно получить от компании документы, подтверждающие ее местонахождение: подлинность данных необходимо будет подкреплять визитами представителей банков к потенциальному заемщику. Аргументация ЦБ сводится к тому, что новация позволит банкам идентифицировать корпоративных клиентов, определять уровень их кредитного риска и, соответственно, сумму необходимых резервов по выдаваемым ссудам. По мнению ЦБ, приведенных в Гражданском кодексе данных, которые определяют местонахождение юрлица, недостаточно для идентификации корпоративных клиентов – для этого нужен точный фактический адрес.

– В кредитных договорах с банками заемщики, имеющие юридический и фактический адреса, указывают оба, – говорится в письме ЦБ. – Но в свете поправок в Гражданский кодекс банкам нужно убедиться, что заемщик действительно находится по указанному адресу, а не принимать на веру предоставленные клиентами документы или данные из ЕГРЮЛ. Новация позволит банкам наиболее точно определить кредитные риски клиента и необходимый размер резервов под них. Этого требует Положение ЦБ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Согласно этому положению о резервировании, все кредиты делятся на пять категорий качества. К первой (высшей) категории относятся так называемые стандартные кредиты, вероятность дефолта по которым нулевая, то есть кредитного риска нет. Ко второй (нестандартные кредиты) – ссуды с вероятностью возникновения просрочки по ним в размере 1-20%, по ним кредитный риск считается умеренным. Третьи (сомнительные ссуды – со значительным кредитным риском) предполагают вероятность дефолта по кредиту в размере 21-50%. К четвертой (проблемные ссуды) – кредиты с риском возникновения просрочки по ним в 51-100%. К пятой – низшей – категории качества относятся так называемые безнадежные ссуды, вероятность дефолта по которым 100%. Сумма резерва равна размеру риска по кредиту. Категория качества присваивается кредиту на основании двух критериев: финансового состояния заемщика и качества обслуживания им долга – например, по более ранним кредитам.

На 1 августа 2015 года объем кредитов, предоставленных банками компаниям, составил 16 трлн рублей (данные ЦБ), упав на 49% с начала года (на 1 января – 33,2 трлн). По прогнозам ЦБ, в конце года 9-11% из них будут просрочены. Сейчас, по данным ЦБ, просрочено 1,7 трлн рублей корпоративных кредитов.

По словам близкого к ЦБ источника, новый сигнал регулятора рынку обусловлен тем, что банки, находящиеся за топ-100 по активам, часто пренебрегали визитами к компаниям при кредитовании.

– Оформление юридического лица всегда было формальностью, – добавляет собеседник. – У многих банков в числе клиентов накопилось по сотне юрлиц, которые все находятся по адресам, не совпадающим с адресом производства. Базы юрлиц на сайтах ЦБ и ФНС, сервисы проверки компаний на «однодневность», которыми могут пользоваться банки, не являются большим подспорьем: они как минимум редко обновляются.

Директор департамента разработки продуктов для малого и среднего бизнеса Бинбанка Анна Салманова отметила, что крупные банки, эффективно управляющие рисками, и ранее выезжали с визитами к корпоративным заемщикам перед выдачей им ссуд. Такие визиты нужны во многом для оценки залоговой базы, предлагаемой для обеспечения кредита. Нововведение будет касаться всех вновь выдаваемых кредитов, а уж новый это будет клиент или действующий, не важно, считает директор кредитного департамента СДМ-банка Сергей Козлов. Ведущий аналитик по банковским рейтингам RAEX Юрий Беликов допускает, что сотрудники ЦБ смогут заставлять банки увеличивать резервы по кредитам, выданным компаниям, отсутствующим по адресам, указанным в их учредительных документах, а это дополнительное давление на капитал.

Впрочем, начальник аналитического управления банка БКФ Максим Осадчий предупреждает, что новацию не стоит доводить до абсурда и требовать от банка посещения хорошо известных предприятий.

– Кроме того, если выдается надежно обеспеченный кредит, то расходы персонала банка на выезд по адресу, указанному в учредительных документах клиента, особенно если это место находится на противоположном краю страны, вряд ли осмысленны, – уверен Осадчий. – Не исключено, что основной смысл меры ЦБ – не повышение устойчивости банковского сектора, а борьба с уклонением от налогов. По существу, банкиры должны в интересах налоговых органов проверять наличие предприятий по указанным в их учредительных документах адресам.

Источник: audit-it.ru

6.2. Слет с ПСН за просрочку оплаты за патент правительство не отменит, а сдвинет

Опубликован официальный отзыв правительства РФ на законопроект об изменении перечня оснований, по которым налогоплательщик утрачивает право применения ПСН.

Речь идет о законопроекте № 704607-6 о внесении изменений в статьи 346.45 и 346.46 НК,предложенном группой депутатов.

Из условий, при которых ИП утрачивает право на ПСН, авторы считают нужным исключить неуплату части стоимости патента в установленный срок. Депутаты привели сравнительный анализ особенностей различных спецрежимов (включая УСН и ЕНВД), и только при ПСН предусмотрено такое условие "слета", как просрочка оплаты налога. Остальные налоговые режимы ограничиваются общим принципом наказания за просрочку - начислением пеней и штрафов. При этом утрата права на спецрежим влечет переход на общую систему со всеми вытекающими налоговыми последствиями. Причем, неуплата налога при ПСН в сумме 1 рубль влечет для ИП те же последствия, что неуплата ста тысяч, отметили депутаты.

Правительство же отметило, что сроки оплаты патентов с 1 января 2015 года продлены. Напомним, что данные поправки в НК были внесены федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 477-ФЗ, которым введены "налоговые каникулы" для ИП, а также сдвинуты сроки уплаты стоимости патента. Так, за патент сроком до полугода можно платить до срока окончания действия патента, а не в течение 25 дней с момента получения, как это было установлено ранее. Первая треть за более "длительный" патент уплачивается в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента (было - 25). Вторую часть стоимости можно оплачивать до окончания срока действия патента (ранее надо было оплачивать не позднее чем за 30 дней до этой даты).

Поэтому правительство полагает целесообразным не исключать из перечня оснований, по которым налогоплательщик утрачивает право на ПСН, несвоевременную уплату налога, а предусмотреть норму, в соответствии с которой данное право утрачивается, если налог не был уплачен в течение 30 календарных дней со дня истечения сроков для его уплаты.

Правительство поддерживает законопроект при условии его доработки с учетом изложенного замечания.

Источник: audit-it.ru

6.3. Правительство просят освободить дальнобойщиков от новых сборов

По подсчетам профсоюза водителей-профессионалов, за каждую фуру им придется платить 300 тыс. рублей в год, что приведет к разорению транспортных компаний.

Межрегиональный профсоюз водителей-профессионалов направил обращение к премьер-министру РФ Дмитрию Медведеву с просьбой не вводить до конца экономического кризиса новый сбор для большегрузов. Согласно постановлению правительства, с 15 ноября 2015 года владельцы фур массой от 12 тонн должны будут платить 3,09 рубля за каждый км пробега по федеральным трассам. По словам экспертов, цены на продукты увеличатся пропорционально расходам перевозчиков, при этом сильнее всего – на легкие продукты, например, на хлеб, детское питание, печенье.

Как сказано в обращении (есть у «Известий»), «сбор на первый взгляд может показаться незначительным». Но в реальности он превратится в «крайне обременительную сумму дополнительных прямых авансовых затрат на доставку грузов потребителям». Если средний пробег большегруза - 100 тыс. км в год, сбор составит 300 тыс. рублей только на один автомобиль. Сейчас – для сравнения – перевозчики платят 18 тыс. рублей в год в качестве единого налога на вмененный доход, 30 тыс. рублей - в качестве отчислений в Пенсионный фонд, 32,5 тыс. рублей - в качестве налога с владельца транспортного средства (цифры по Московской области).

«В первую очередь этот дополнительный сбор ударит по грузоперевозчикам, которых можно отнести к среднему и малому бизнесу, - говорится в обращении. - Большинство компаний разорятся, а их сотрудники пополнят и без того многочисленную армию безработных».

- Есть перевозчики, у которых один автомобиль, а есть те, у кого пять или десять автомобилей, и они кормят достаточно много сотрудников – водителей, диспетчеров, слесарей, - сказал Александр Котов. - Если у тебя пять машин, то платить 1,5 млн в год – это серьезная нагрузка. Уже сейчас некоторые понимают, что нужно будет бросать бизнес. Все это может привести к социальному взрыву, и люди выйдут на дорогу.

Новый платеж, как считают в профсоюзе, повлияет даже на ситуацию с безопасностью на трассах. «Для того чтобы «выжить» после введения этого сбора, грузоперевозчики вынуждены будут принуждать водителей нарушать нормы труда и отдыха, экономить на зарплате водителей и на техническом обслуживании подвижного состава, - говорится в обращении. – Это в свою очередь приведет к увеличению числа и тяжести ДТП с участием тяжелых грузовиков».

В профсоюзе утверждают, что «тяжесть» сбора почувствуют не только перевозчики, но и вообще все россияне. «Те грузоперевозчики, которые смогут «выжить» в новых условиях, будут вынуждены поднять расценки минимум на 15%, - говорится в обращении. - Это приведет к тому, что подорожает всё без всякого исключения».

- Подорожают в том числе продукты первой необходимости – хлеб, крупы, сахар, - сказал председатель центрального совета профсоюза Александр Котов. – Вырастут в цене стройматериалы, все, что перевозится автомобильным грузовым транспортом.

Профсоюз просит премьера «отменить или хотя бы перенести срок введения этого сбора до лучших времён, до завершения кризиса в нашей стране, до стабилизации и улучшения экономического положения».

Источник: audit-it.ru

6.4. Минстрой предложил уменьшить налоги для производителей стройматериалов

Замминистра строительства Юрий Рейльян отметил, что ведомство будет предлагать руководству страны рассмотреть вопрос создания строительного технополиса.

Минстрой предложил уменьшить налоги для производителей стройматериалов, которые направляют собственные средства в развитие, сообщил в ходе форума PROESTATE замминистра строительства Юрий Рейльян.

"Мы предлагаем серьезно отнестись к нашим попыткам уменьшить налогооблагаемую базу для тех производителей, которые направляют собственные капительные вложения в развитие", – сказал Рейльян. Он выразил уверенность, что экономический блок правительства услышит это предложение.

Замминистра также добавил, что ведомство будет предлагать руководству страны рассмотреть вопрос создания строительного технополиса. "Мы в кулуарах называли его "строительным Сколково". Мы не просим направлять туда деньги бюджета. На базе технологической платформы, созданной в РФ, мы хотели бы создать площадку с серьезными налоговыми льготами без прямых влияний государства", – рассказал Рейльян.

По его словам, министерство рассматривает возможность создать в том числе учебно-научный комплекс на базе будущего технополиса, который объединит науку, обучение и переподготовку квалифицированных кадров.

Источник: audit-it.ru

6.5. Предлагается вернуть налогообложение движимого имущества, но - по льготной ставке

Законодательное Собрание Вологодской области внесло в Госдуму законопроект № 874436-6 о внесении изменений в статьи 380 и 381 НК.

Авторы указали, что налог на имущество организаций относится к налогам, формирующим доходную базу региональных бюджетов. Льготы, установленные на федеральном уровне, в частности, в отношении движимого имущества, принятого на баланс после 1 января 2013 года, привели к потерям указанных бюджетов.

Поэтому предложено исключить норму об освобождении данных объектов от налога, заменив ее на установление льготной налоговой ставки (не выше 1,1%), причем, конкретный размер ставок должен определяться в субъектах РФ. Движимое имущество, принятое на учет в результате реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц, по задумке авторов, должно облагаться налогом, как и сейчас, на общих основаниях - по ставкам до 2,2%.

Кроме того, предложено сократить переходный период в отношении имущества естественных монополий (железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи) с 2019 до 2017 года и повысить ставки, устанавливаемые на этот переходный период. С 2017 года, считают авторы, уже должна действовать предельная ставка в общеустановленном размере - 2,2%, в 2016 году - 1,9% (вместо установленных сейчас 1,3%).

Источник: audit-it.ru

6.5. Единый портал объявил о начале разработки новой формы декларации по налогу на прибыль.

Действующая форма декларации утверждена приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@, однако с момента ее принятия вступил в силу ряд поправок в налоговое законодательство. В новой форме будут учтены следующие изменения:

федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ предусмотрено право налогоплательщика на сумму фактически уплаченного торгового сбора уменьшить налог на прибыль, исчисленный для уплаты в бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование, в котором установлен указанный сбор;
федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ уточнен порядок проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков) в случае применения им в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам. Кроме того данным законом предусмотрена новая редакция статьи 105.18 НК РФ, регулирующей порядок проведения симметричных корректировок цен;
федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ изменена налоговая ставка для исчисления налога с доходов в виде дивидендов;
установление федеральными законами от 29.11.14 № 379-ФЗ, от 29.11.2014 № 380-ФЗ, от 29.12.2014 № 464-ФЗ пониженных и (или) нулевых налоговых ставок для организаций - участников СЭЗ в Крыму, для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития; организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Более трех миллиардов рублей налогов оплатили россияне

Сумма платежей по оплате налогов и сборов физических лиц через сайт nalog.ru за 2015 год превысила отметку в три миллиарда рублей и составила 3 375 789 695,81 рублей при количестве операций 2 354 427.

Сервисы ФНС России, позволяющие физическим лицам платить налоги онлайн – «Личный кабинет налогоплательщика» и «Заплати налоги» – доступны налогоплательщикам - клиентам кредитных организаций, с которыми ФНС России заключила соглашения.

Наглядную и подробную информацию о работе сервисов сайта можно найти в соответствующем разделе Видеопомощника

На данный момент технически реализована возможность оплаты у 19 кредитных организаций, в том числе у Сбербанка России, Газпромбанка, Альфа-Банка, Промсвязьбанка, КИВИ Банка.

Напоминаем, что кредитные организации могут подключиться к системе онлайн-оплаты в соответствии с Порядком

За 2015 год ФНС России заключено семь соглашений по онлайн оплате, а технически реализовали возможность оплаты на nalog.ru две кредитных организации – ОАО «Кредит Урал Банк» и ООО НКО «МОБИ.Деньги».

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Обновлена форма сообщения об участии в российских организациях

Приказом от 11 августа 2015 г. № СА-7-14/345@ ФНС внесла изменения в свой приказ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@, которым, среди прочего, утверждена форма сообщения об участии в российских и иностранных организациях.

Новым приказом скорректирована эта форма, причем, теперь это будет сообщение об участии только в российских организациях, установлен новый электронный формат сообщения.

В сообщении теперь будет указываться не только доля участия, но и дата начала (изменения доли) и дата окончания участия.

Напомним, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 23 НК организации и ИП обязаны сообщать в налоговый орган "о своем участии в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) в случае, если доля прямого участия превышает 10 процентов, - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия". Ранее - до вступления в силу поправок,внесенных законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ, - эта норма предусматривала сообщения и об участии в иностранных организациях, что сейчас делается в рамках норм о контролируемых иностранных компаниях.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. При некоторых условиях можно не хранить бумажную контрольную ленту ККТ (Письмо ФНС от 24.08.2015 № АС-4-2/14893)

В письме от 24.08.2015 № АС-4-2/14893 ФНС указала, что контрольная лента - это первичный учетный документ, формируемый ККТ на бумажном или электронном носителе. Это установлено положением о регистрации и применении ККТ (постановление правительства РФ от 23.07.2007 № 470).

Документация по ККТ, включая использованные контрольные ленты, а также программно-аппаратные средства, обеспечивающие энергозависимое хранение информации, должны храниться не менее 5 лет. ФНС пришла к выводу, что допускается хранение контрольной ленты на электронном носителе (ЭКЛЗ) при условии обеспечения по запросу налоговиков ряда отчетов (по закрытиям смен в заданном диапазоне дат или номеров смен; итогов активизации; итоги смены по номеру смены; документ по номеру КПК; контрольная лента по номеру смены).

Источник: audit-it.ru

В письме от 03.08.15 № 17-3/В-398 Минтруд указал: понятие компенсаций, связанных с исполнением физлицом трудовых обязанностей, включает денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК.

Согласно статье 236 ТК (раздел 11 "Материальная ответственность сторон трудового договора" ТК) при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Выплата компенсации работнику при задержке зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.

Норм о включении в перечень выплат, не облагаемых взносами, компенсаций за нарушение срока выплаты зарплаты закон N 212-ФЗ не предусматривает.

Поэтому на такую компенсацию не распространяется действие статьи 9 закона 212-ФЗ (о необложении взносами компенсационных выплат), и, следовательно, данные компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Напомним, что суды, включая ВС, такой подход не поддерживают.

Источник: audit-it.ru

В письме от 24.07.15 № 03-03-06/1/42838 Минфин напомнил, что суммы неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются в налоговом учете на дату признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.

В качестве документального подтверждения признания должником обязанности по уплате сумм штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств и (или) по возмещению убытков (ущерба) исходя из условий договора могут являться любые документы или действия контрагента, подтверждающие факт признания нарушения обязательства, позволяющие определить размер суммы, признанной должником. К ним, по мнению ведомства, может относиться и проведение зачета.

Если контрагент без письменного согласия или возражения с суммой неустойки направляет письменное обращение в адрес налогоплательщика с просьбой об уменьшении размера суммы неустойки, такое обращение может являться документом, косвенно подтверждающим факт признания должником обязанности по уплате неустойки.

Источник: audit-it.ru

В письме от 12 августа 2015 г. N 03-07-13/1/46423 Минфин сообщил, что применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС, в том числе РФ и Республики Армения, производится в соответствии с Договором о ЕАЭС от 29 мая 2014 года и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к Договору.

При импорте товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-члена, на территорию которого импортируются товары.

Суммы косвенных налогов, подлежащие уплате при таком импорте, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары.

Таким образом, при импорте на территорию РФ из Армении товаров, в том числе этилового спирта (коньячного, кальвадосного дистиллята) для производства алкогольной продукции, косвенные налоги уплачиваются налоговым органам РФ по ставкам, предусмотренным статьей 164 главы 21 и пунктом 1 статьи 193 главы 22 НК (по НДС и акцизам соответственно).

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам, форма которой утверждена приказом Минфина от 7 июля 2010 г. N 69н, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При этом одновременно с указанной декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, установленные указанным пунктом 20 Протокола.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Переводчики, эксперты привлекаются налоговиками при проверках без конкурса

ФНС письмом от 21 августа 2015 г. N АС-4-2/14811 и Минфин письмом от 18 августа 2015 г. N 03-02-07/2/47667 перенаправили налоговикам письмо Минэкономразвития от 25 июня 2015 г. N Д28и-1897.

В нем говорится, что в необходимых случаях в целях налогового контроля, в том числе при проведении выездных проверок, на договорной основе могут быть привлечены эксперт, специалист, переводчик.

Работы (услуги) выполняются указанными лицами в целях защиты интересов общества и государства, защиты личности, прав и свобод человека и гражданина, поэтому их нельзя квалифицировать как работы (услуги) в качестве закупок товаров (работ, услуг) для обеспечения государственных и муниципальных нужд.

К отношениям, связанным с привлечением экспертов, специалистов, обладающих специальными знаниями и навыками, и переводчиков в ходе налогового контроля положения закона N 44-ФЗ (о контрактной системе в сфере закупок для госнужд) применению не подлежат, считает Минэк.

Источник: audit-it.ru

10.2. Представление банком документов по запросу ИФНС - не нарушение банковской тайны

ИФНС в рамках выездной проверки ООО «И» направила запрос в банк о предоставлении выписок по операциям на счетах ООО «В»

ООО «В» оспаривало действия инспекции в УФНС, а затем и в суде (дело № А27-23598/2014), ссылаясь на неправомерное истребование документов, содержащих банковскую тайну.

Суды трех инстанций отказали в удовлетворении требований, указав на положения пункта 1 статьи 30, пункта 1 статьи 82 НК, статьи 6 закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 о налоговых органах. Их задачей является контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов. При этом одной из форм налогового контроля, предусмотренного главой 14 НК РФ, является истребование документов о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках. Обязанность банков предоставлять такие сведения предусмотрена пунктом 2 статьи 86 НК. Вне рамок проведения проверок при необходимости получения информации по конкретной сделке инспекция вправе истребовать необходимую информацию у лиц, располагающих ею.

Таким образом, истребование у банка контрагента проверяемого налогоплательщика выписки по операциям на счете является формой налогового контроля.

В решении кассации (Ф04-21797/2015 от 24.08.2015) указано: «представление банком документов по запросу налогового органа не является нарушением банковской тайны, так как сведения передаются государственному органу, также сохраняющему тайну в отношении предоставленных сведений».

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Зачет переплаты, образовавшейся за пределами трех лет

Описание ситуации:

Из анализа текста письма МФ РФ от 22 апреля 2015 г. № 03-02-07/2/23112 вытекает, что в случае наличия у налогоплательщика недоимки налоговый орган вправе самостоятельно (без заявления налогоплательщика) принять решение о погашении такой недоимки за счет суммы переплаты, образовавшейся за пределами 3-летнего срока.

На основании вышеуказанного налогоплательщик планирует подать декларацию по НДС за 3 квартал 2015 г. с указанием суммы уплаты в бюджет. Уплату налога в установленный срок не осуществлять. При этом у налогоплательщика имеется переплата по налогу на прибыль в виде авансовых платежей за 2011 год (см. ответ на вопрос № 102).

Вопрос 1:

Соответствует ли налоговому законодательству и правоприменительной практике текст письма МФ РФ от 22 апреля 2015 г. № 03-02-07/2/23112?

Ответ:

В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно. В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

В письме от 22.04.2015 № 03-02-07/2/23112 Минфин РФ поддержал позицию налогоплательщика об осуществлении налоговыми органами самостоятельно в соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ зачета суммы излишне уплаченного налога, в том числе в случае, если со дня его уплаты истекло более трех лет, в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Действительно, положения ст. 78 НК РФ не устанавливают срок образования переплаты, которую налоговый орган вправе зачесть в порядке п. 5 данной статьи.

Вместе с тем, п. 7 ст. 78 НК РФ для налогоплательщиков установлен трехлетний срок на подачу заявления о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога. Кроме того, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о зачете/возврате переплаты в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (п. 79 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Иными словами, по истечении трех лет со дня уплаты налога (или с другого момента, определенного судом) налогоплательщик утрачивает право на зачет/возврат переплаты по налогу. В связи с этим можно сделать вывод о том, что налоговый орган также не вправе производить зачет такой переплаты, т.е. логично рассматривать положения ст. 78 НК РФ в совокупности. Хотя нельзя не отметить, что письмо Минфина РФ от 22.04.2015 № 03-02-07/2/23112 «выгодно» налогоплательщикам, поскольку позволяет погасить недоимку за счет переплаты, которую «по своей воле» налогоплательщик уже не имеет возможности вернуть из бюджета путем зачета или возврата.

Суды расходятся во мнениях относительно возможности зачета налоговым органом переплаты за пределами трех лет.

ФАС СЗО в постановлении от 07.08.2009 по делу № А56-45665/2008 отклонил довод налогового органа о том, что он правомерно на основании п. 7 ст. 78 НК РФ не учел переплату при привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ, поскольку с момента образования переплаты прошло три года, и отметил, что указанная норма устанавливает срок обращения налогоплательщика с заявлением о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога. Суд указал, что необходимо учитывать наличие переплаты на дату образования недоимки, при этом неважно, когда именно у налогоплательщика появилась эта переплата.

Однако ФАС МО в постановлении от 20.03.2013 по делу № А40-120856/11-107-499 оставил в силе судебные акты, которыми налогоплательщику отказано в признании недействительным требования и решения о взыскании за счет денежных средств, и указал следующее:

сумма переплаты, образовавшейся в период 2002 - 2005 гг., которая, по мнению заявителя, подлежала зачету в счет погашения спорной суммы недоимки, не могла быть зачтена по налоговым обязательствам 2011 года в связи с истечением трехлетнего срока на проведение такого зачета.

В соответствии с п. 8 ст. 78 Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты.

Данная норма непосредственно не определяет срок, за пределами которого налоговый орган не вправе произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет имеющейся у налогоплательщика недоимки.

Вместе с тем положения п. 5 ст. 78 Кодекса должны рассматриваться в соответствии с общеконституционными принципами равенства и в системной связи с общими принципами и иными нормами налогового законодательства.

В Налоговом кодексе Российской Федерации содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов (п. 3 ст. 46, ст. ст. 113, 115 Кодекса), которые подлежат применению, в том числе при произведении зачета сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности.

По нашему мнению, письмо Минфина РФ от 22.04.2015 № 03-02-07/2/23112 не противоречит буквальному содержанию п. 5 ст. 78 НК РФ, однако не соответствует положениям нормам НК РФ о сроках в совокупности. Вместе с тем, поскольку налоговые органы обязаны руководствоваться разъяснениями Минфина РФ (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ), и устойчивая судебная практика по данному вопросу отсутствует, налогоплательщик вправе настаивать на использовании налоговыми органами данного письма.

Вопрос 2:

При наличии недоимки по НДС налогоплательщику будет выставлено требование об уплате. Возможно ли обжалование таких действий налогового органа на основании наличия у налогоплательщика переплаты по налогу на прибыль?

Ответ:

В силу п. 1 ст. 88 НК РФ на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится камеральная налоговая проверка.

По результатам налоговой проверки налоговый орган выносит решение, в котором указывается выявленная недоимка (п. 7, 8 ст. 101 НК РФ).

Президиум ВАС РФ в постановлении от 25.09.2012 № 4050/12 по делу № А19-29/11-44 отметил следующее:

Указание в решении инспекции на предложение налогоплательщику уплатить недоимку по налогу без учета имеющейся на момент вынесения этого решения по лицевому счету налогоплательщика переплаты по этому или иным налогам не является нарушением прав налогоплательщика и не может служить основанием для признания решения налогового органа недействительным.

В рассматриваемом случае инспекцией установлено занижение налоговой базы по единому социальному налогу за 2006 - 2007 годы, повлекшее за собой неполную уплату данного налога в бюджет, и имеющаяся у общества на момент вынесения решения инспекции переплата по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость не опровергает факт совершения налогового правонарушения и необходимость исполнения обязанности по уплате единого социального налога.

Названные переплаты подлежали учету налоговым органом на момент принудительного исполнения решения о привлечения к налоговой ответственности путем вынесения налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по уплате единого социального налога.

Аналогичные выводы содержатся, например, в постановлениях ФАС МО от 29.08.2013 по делу № А40-136097/12-140-966, ФАС ЗСО от 12.03.2014 по делу № А45-12049/2013, ФАС УО от 04.10.2013 № Ф09-10378/13 по делу № А60-52176/2012.

В связи с принятием указанного постановления Президиума ВАС РФ в п. 10 Обзора практики рассмотрения налоговых споров... (письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263) разъяснено, что

Зачет сумм излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности по пеням и штрафам разрешается инспекцией самостоятельно не на стадии принятия решения, а на этапе исполнения ее решения.

Следовательно, исходя из позиции Президиума ВАС РФ, при выявлении в ходе проверки недоимки она должна быть указана в решении по итогам проверки независимо от наличия/отсутствия переплаты по налогам.

Есть судебные акты, в которых указано, что, если до вынесения решения при наличии переплаты налоговый орган обнаружит недоимку, он должен произвести зачет самостоятельно в силу п. 5 ст. 78 НК РФ (постановления ФАС МО от 31.07.2009 № КА-А40/6875-09 по делу № А40-78844/08-35-344, ФАС ВВО от 02.04.2012 по делу № А79-2155/2011, ФАС ДО от 01.02.2012 № Ф03-6637/2011 по делу № А73-623/2011). Однако эти постановления вынесены ранее постановления Президиума ВАС РФ от 25.09.2012 № 4050/12 по делу № А19-29/11-44, поэтому в настоящее время суд не примет во внимание изложенную в них позицию.

Кроме того, по итогам камеральной проверки налогоплательщик, не уплативший в срок требуемую сумму налога, может быть привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Ранее суды указывали, что налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за неуплату НДС при наличии документально подтвержденной переплаты в федеральный бюджет по налогу на прибыль, которая подлежала зачету инспекцией в силу п. 1, 5 ст. 78 НК РФ в счет уплаты недоимки по НДС (постановления ФАС МО от 20.07.2012 по делу № А40-131363/11-91-540, ФАС СЗО от 21.05.2008 по делу № А42-6421/2007, ФАС ЗСО от 14.01.2009 № Ф04-10/2009(19087-А03-34) по делу № А03-10408/2007-14).

Однако в соответствии с п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

При применении ст. 122 НК РФ необходимо принимать во внимание соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ, согласно которым задолженность налогоплательщика по уплате налога подлежит погашению посредством ее зачета в счет подлежащих возврату налогоплательщику излишне уплаченных или взысканных сумм налога, пеней, штрафа.

Поэтому судам надлежит исходить из того, что по смыслу взаимосвязанных положений упомянутых норм занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности по этому налогу, в связи с чем не влечет применения ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, в случае одновременного соблюдения следующих условий:

на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;

на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Следовательно, исходя из позиции ВАС РФ, налогоплательщик может быть освобожден от ответственности по ст. 122 НК РФ только в случае, если у него имеется переплата того же налога, который заявлен к уплате по итогам налогового периода.

Таким образом, по нашему мнению, с учетом позиции ВАС РФ, при неуплате организацией в установленный срок НДС за 3 квартал 2015 г. налоговый орган по итогам камеральной проверки примет решение о доначислении суммы налога, заявленной в декларации, а также пеней и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ. Вопрос о зачете имеющейся переплаты по налогу на прибыль будет решаться после вступления в силу такого решения налогового органа.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Из данных норм следует, что направление требования об уплате налога является обязанностью налогового органа.

Некоторые суды также указывают, что налоговый орган должен направить требование об уплате недоимки до проведения самостоятельно зачета. Поскольку предусмотренный положениями ст. 78 НК РФ зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения НК РФ, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов (постановления ФАС ЦО от 28.03.2014 по делу № А09-1913/2013, от 22.11.2013 по делу № А09-1276/2013, ФАС ВСО от 11.03.2010 по делу № А58-3149/2009).

Вместе с тем, проведение зачета имеющейся переплаты в счет погашения недоимки в порядке п. 5 ст. 78 НК РФ также является обязанностью налогового органа.

Кроме того, в силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования.

В связи с этим при рассмотрении другого дела суд отклонил довод инспекции о невозможности осуществления ею такого зачета самостоятельно без предварительного выставления налогоплательщику требования. Суд пришел к выводу о необходимости учета налоговым органом имеющейся переплаты при выставлении обществу оспариваемого требования. Также суд отметил, что согласно правовым нормам как в требовании об уплате налогов, так и в решении о принудительном взыскании спорных сумм налогов и пеней путем выставления инкассовых распоряжений на счета налогоплательщика в банке должны содержаться точные сведения о действительной по размеру обязанности уплаты недоимки по налогу и начисленных на нее сумм пеней (постановление ФАС СЗО от 07.06.2011 по делу № А05-8634/2010 (определением ВАС РФ от 21.10.2011 № ВАС-13020/11 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ)).

В консультации К.В.Новоселова, к.э.н., государственного советника РФ 3-го класса ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, № 6; СПС КонсультантПлюс), разъяснено, что

если на момент вступления в силу решения налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения имеются основания для проведения зачета, налоговый орган на основании п. 5 ст. 78 НК РФ обязан его провести, что исключает возможность отражения в требовании об уплате налога, сбора, пеней и штрафа сумм, в отношении которых такой зачет был осуществлен.

Таким образом, по нашему мнению, при наличии документально подтвержденной переплаты в соответствующий бюджет и возможности ее зачета налоговый орган обязан учесть ее при выставлении требования об уплате начисленной недоимки, пеней, штрафа.

В данном случае сумма переплаты по налогу на прибыль отражена в актах сверки за 2012-2014 гг. Предприятию можно рекомендовать при подаче декларации по НДС за 3 квартал 2015 г. приложить к ней акты сверки, письмо Минфина РФ от 22.04.2015 № 03-02-07/2/23112 и краткие пояснения о возможности зачета переплаты в порядке п. 5 ст. 78 НК РФ.

Если налоговый орган не проведет зачет или не предложит провести еще одну сверку (абз. 2 п. 5 ст. 78 НК РФ), требование об уплате полной суммы, начисленной по итогам камеральной проверки, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). Однако в связи с отсутствием устойчивой судебной практики относительно возможности зачета налоговым органом переплаты за пределами трех лет спрогнозировать результат рассмотрения дела сложно.

Описание ситуации 1:

Налогоплательщик приобретает и реализует товары, не облагаемые НДС, а также товары, облагаемые НДС по ставке 0%.

Вопрос:

Обязан ли налогоплательщик регистрировать полученные (выданные) счета-фактуры в книге покупок (продаж) при приобретении (реализации) товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС или облагаемых НДС по ставке 0%, а также заполнять разделы 8 и 9 Декларации по НДС в части указанных операций?

Ответ:

Необлагаемые операции

Как следует из описания ситуации, налогоплательщик реализует и приобретает товары, не подлежащие налогообложению НДС. Перечень операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС, установлен ст. 149 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Правила ведения книги покупок и книги продаж утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила ведения книги покупок и Правила ведения книги продаж).

В силу пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, но за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.

При этом с 01.01.2014 года (Закон РФ от 28.12.2013 № 420-ФЗ) в п. 5 ст. 168 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми исключено ранее содержавшееся в статье указание на составление счетов-фактур без выделения НДС по операциям, освобождаемым от обложения НДС.

Иными словами, по товарам, реализация которых освобождена от налогообложения НДС, в силу прямого указания пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, а также положений п. 5 ст. 168 НК РФ, налогоплательщик не составляет счета-фактуры и не отражает операции в книге продаж.

Следует, однако, отметить, что выставление счетов-фактур по таким операциям не является нарушением, поскольку нормы НК РФ не содержат соответствующего запрета. На это, в частности, указывает и Минфин России в Письме от 25.11.2014 № 03-07-09/59838.

Следовательно, обязанность составлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж (у покупателя - в книге покупок) при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению НДС, у налогоплательщика отсутствует.

Операции, облагаемые по ставке 0 %

Порядок регистрации счетов-фактур в книге продаж регламентируется Правилами ведения книги продаж. Специального порядка регистрации счетов-фактур при экспортных операциях Правилами не предусмотрено. Поэтому необходимо руководствоваться общими правилами, которые заключаются в следующем:

- регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 Правил ведения книги продаж);

- регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с НК РФ (абз. 1 п. 3 Правил ведения книги продаж);

- в книге продаж регистрируются счета-фактуры независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями (абз. 2 п. 3 Правил ведения книги продаж).

Таким образом, регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в том налоговом периоде, когда возникает обязанность по исчислению НДС.

Из смысла пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ следует, что при отгрузке товара, облагаемого НДС по ставке 0%, налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру по ставке НДС 0%. Иными словами, выставлением счета-фактуры со ставкой 0% налогоплательщик заявляет о праве исчисления НДС по ставке 0%.

Поскольку в силу абз. 1 п. 3 Правил ведения книги продаж регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, следовательно, счета - фактуры по товарам, облагаемым по ставке НДС 0%, подлежат составлению и регистрации в книге продаж.

Что касается регистрации в книге покупок счетов – фактур при приобретении товаров, облагаемых по ставке НДС 0%, то в силу п. 1 Правил ведения книги покупок покупатели ведут книгу покупок в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

За каждый налоговый период (квартал) в книге покупок подводятся итоги по графе 16 "Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках", которые используются при составлении налоговой декларации по НДС.

На основании вышеуказанных положений полагаем, что налогоплательщик НДС обязан вести книгу покупок (т.е. регистрировать в ней счета-фактуры и иные документы) только в том случае, если он хочет реализовать свое право на вычеты сумм НДС.

Следовательно, поскольку счета-фактуры, полученные при приобретении товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, не дают права на вычет НДС по причине его отсутствия, их можно не регистрировать в книге покупок.

Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее - налоговая декларация по НДС). Раздел 8 декларации по НДС образуют «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», раздел 9 декларации включает «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

Следовательно, в налоговой декларации отражаются только те счета-фактуры, которые зарегистрированы в книге покупок и в книге продаж.

Соответственно, операции по реализации и приобретению товаров, которые не облагаются НДС, а также операции по приобретению товаров, облагаемых по ставке НДС 0%, которые не отражаются в книге покупок и книге продаж, налогоплательщик не должен отражать и в декларации по НДС.

В свою очередь, информация об отраженных в книге продаж счетах-фактурах на товары, облагаемые по ставке НДС 0%, должна быть отражена в разделе 9 налоговой декларации по НДС.

Описание ситуации 2:

Агент приобретает товары (работы, услуги)не облагаемые НДС, облагаемые НДС по ставке 0% для принципала в рамках заключенных агентских договоров.

Вопрос:

Обязан ли агент при получении счета-фактуры от продавца этих товаров (работ, услуг) регистрировать такие счета-фактуры в части 2 «Полученные счета - фактуры» журнала учета выданных и полученных счетов-фактур и отражать их в разделе 10 Декларации по НДС?

Ответ:

В силу п. 3.1 ст. 169 НК РФ лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, предусматривающих приобретение товаров (работ, услуг) от имени агента, обязаны вести журнал учета полученных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Указанное правило также дублируется пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее – Правила ведения журнала), в соответствии с которым в части 2 журнала учета полученных счетов-фактур указываются счета-фактуры, полученные агентом, приобретающим от своего имени для принципала товары (работы, услуги), имущественные права, от продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Как было отмечено при ответе на первый вопрос, продавец товара, не облагаемого НДС, не должен выставлять счет–фактуру на реализуемый товар, а продавец товара, реализуемого по ставке 0%, обязан выставить счет-фактуру с указанием ставки 0%.

В свою очередь ни положения НК РФ, ни нормы Правил ведения журнала не закрепляют право агента, действующего в интересах принципала, не регистрировать в Журнале полученные счета-фактуры по тем операциям, которые не облагаются налогом либо облагаются налогом по ставке 0%. Иными словами, агенту следует регистрировать в Журнале все счета-фактуры, полученные им от третьих лиц, при совершении операций в интересах принципала, даже если такие счета-фактуры составлены продавцами «сверх» требований НК РФ.

В силу п. 5.1 ст. 174 НК РФ в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени агента, в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур отражаются в разд. 10 декларации "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период", сведения из журнала учета полученных счетов-фактур отражаются в разд. 11 декларации "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период".

Согласно п. 49 разд. XII Порядка заполнения декларации разд. 10 декларации заполняется в случае выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица в том числе на основе агентских договоров. Согласно п. 50 разд. XIII Порядка заполнения декларации раздел 11 декларации заполняется соответственно в случае получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица в том числе на основе агентских договоров.

Следовательно, по нашему мнению, агент обязан регистрировать в Журнале полученные счета-фактуры по товарам, облагаемым по ставке НДС 0%, а также по товарам, не облагаемым НДС (в случае выставления счетов-фактур по таким операциям) и отражать информацию в разделе 11 декларации по НДС.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

Как сообщает газета "Коммерсанъ", депутат челябинского заксобрания от «Справедливой России» Людмила Зыкович внесла на рассмотрение регионального парламента законопроект, предлагающий ГосДуме отменить транспортный налог на территории России.

Проектом предлагается признать утратившей силу главу 28 НК РФ, которая регламентирует положения о транспортном налоге, изъять статьи, которые посвящены налогу, из Бюджетного кодекса РФ.

«Согласно предоставленной комитету по транспорту ГосДумы информации, собираемость данного налога в субъектах России не превышает 50%, – говорится в пояснительной записке к проекту закона. – В Российской Федерации назрела проблема реформирования налогового режима в транспортной отрасли с целью недопустимости избыточного налогообложения граждан, улучшения собираемости денежных средств и, как следствие, улучшения состояния российских дорог» (честно говоря я так и не понял смысла этого объемного предложения)...

Решение о рассмотрении инициативы депутатами областного законодательного собрания пока не принято. Стоит отметить, что ранее с такой же инициативой выходили представители партии в Госдуме, но большинством голосов этот документ был отклонен.

Именно так указано в заметке "Коммерсанта"...

Здесь для меня интересно даже не то, что скорее всего челябинские депутаты своего коллегу не поддержат, а если даже и поддержат, то в ГосДуме это не пройдет (на 100%).

Мне показалось странным вот что... Если депутат считает этот налог не нужным и вредным, так может сначала его надо отменить на территории Челябинской области и только потом выходить с предложениями об отмене этого налога, так сказать, в "глобальном масштабе".

Но вместо того, чтобы разобраться вначале у себя, региональный депутат опять пытается "осчастливить" всех, обрекая свою, может даже и правильную идею на изначальное неприятие (и непринятие).

Оригинал статьи можно посмотреть здесь.

Источник: nalog-briz.ru

Для просмотра видео пройдите по ссылке: https://youtu.be/H_CUcs_Zysg

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно абз. 1 п. 14 ст. 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

По мнению налогового органа, налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду по операциям с контрагентами.

Суд не согласился с позицией налогового органа.

Как установил суд, по результатам рассмотрения 05.11.2013 материалов выездной проверки налоговым органом приняты решения от 18.11.2013 о продлении сроков рассмотрения материалов проверки и проведении дополнительных мероприятий налогового контроля до 18.12.2013. Налогоплательщику вручены два уведомления о вызове в налоговый орган - на 16.12.2013 для ознакомления с материалами, полученными в ходе проведения доп.мероприятий налогового контроля и на 19.12.2013 для рассмотрения материалов проверки с учетом проведенных доп.материалов налогового контроля. Налогоплательщик 19.12.2013 представил дополнительные возражения по акту проверки и результатам доп.мероприятий налогового контроля. Налоговый орган 19.12.2013 рассмотрел материалы проверки с учетом проведенных доп.мероприятий налогового контроля и назначил дату и время рассмотрения материалов проверки на 20.01.2014. Налогоплательщик 14.01.2014 представил в налоговый орган заявление о несогласии с действиями налогового органа по нарушению сроков вынесения решения по проверке. Данное заявление оставлено налоговым органом без рассмотрения. 20.01.2014 налоговый орган провел третье рассмотрение материалов выездной проверки и возражений налогоплательщика с учетом результатов доп.мероприятий налогового контроля. По итогам рассмотрения принято решение о доначислении налогоплательщику НДС и налог на прибыль.

Суд отметил, что налоговый орган неправомерно использовал в качестве доказательств материалы и документы, собранные по результатам доп.мероприятий контроля, а также доказательства, полученные неуполномоченным лицом, не являющимся должностным лицом налогового органа. Кроме того, налогоплательщиком доказана реальность совершения операций со спорными контрагентами.

Суд пришел к выводу, что налоговый орган существенно нарушил сроки рассмотрения материалов проверки; не предоставил налогоплательщику установленного законом срока для представления возражений; использовал недопустимые доказательства, полученные с нарушением требований закона. Следовательно, решение налогового органа о доначислении налогов является недействительным. Кассационная жалоба налогового органа оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 июня 2015 г. по делу N Ф05-7241/15)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

По мнению налогового органа, налогоплательщик предоставлял пользователям (игрокам компьютерных онлайн-игр) возможность использования дополнительного функционала игры, что является самостоятельной услугой по организации игрового процесса, не подпадает под подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и облагается НДС по ставке 18%.

Суд согласился с позицией налогового органа.

Как установил суд, налогоплательщик является правообладателем программ для ЭВМ - интерактивных многопользовательских компьютерных онлайн-игр, размещенных на сайтах в сети интернет. Право пользованиям онлайн-играми предоставляется физическим лицам (пользователям) без внесения абонентской платы на основании лицензионного договора. Дополнительные игровые возможности предоставляются пользователям за плату. Лицензионные соглашения, регулирующие взаимоотношения пользователей игровых процессов являются типовыми для всех онлайн-игр. По условиям соглашений предоставление лицензиату права использовать игру путем участия в ней происходит без внесения абонентской платы и без каких-либо иных обязательных платежей. В данном случае лицензиат устанавливает программное обеспечение на персональный компьютер. Дополнительный функционал игры предоставляется в целях облегчения игрового процесса и более быстрого развития игрового персонажа и производится за плату.

Как отметил суд, дополнительный функционал позволяет лицензиату использовать расширенные возможности игры, способствует более быстрому развитию игрового персонажа в игре. Порядок определения цены при использовании лицензиатом дополнительного функционала установлен в отдельном разделе соглашения. Следовательно, лицензионные соглашения являются смешанными, т.к. содержат положения договора об оказании платных услуг. Налогоплательщик оказывал услуги по распространению, оперированию, обслуживанию, администрированию, управлению компьютерными онлайн-играми, осуществлял регистрацию учетной записи персональных данных пользователя, блокировку игрового аккаунта, ведение игрового лицевого счета.

Суд пришел к выводу, что помимо передачи права использования результата интеллектуальной деятельности лицензионный договор предусматривает оказание услуги по организации игрового процесса, что является самостоятельной услугой, облагаемой НДС по ставке 18%. Доначисление НДС произведено налоговым органом правомерно. Кассационная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 июня 2015 г. по делу N Ф05-7093/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Правительство Италии ищет возможности для снижения налога на первичное жилье

Министр экономики и финансов Италии Пьер Карло Падоан подтвердил, что правительство уже определило, где оно будет искать средства для обещанной ликвидации местных налогов на первичное жилье в 2016 году.

В интервью Il Messaggero 4 сентября он сообщил, что новое финансирование для снижения налогов будут найдено правительством в программе сокращения расходов, снижения процентных расходов по долговым обязательствам и увеличению налоговых поступлений от экономического роста.

После недавних отчетов, предоставленных комиссарами ЕС, некоторые должностные лица были против предложения сократить налог на собственность, и будет вместо этого искать возможность сокращения налогов на труд и капитал. Падоан выразил общее мнение, что «ЕС не будет в состоянии сказать нет «решениям итальянского правительства».

Также он отметил, что, «с дефицитом бюджета Италии ниже трех процентов, прежде всего, ожидается резкое падение экономики, так почему бы ЕС не подумать об отмене налогов на первичное жилье?»

Источник: offshore.su

14.2. Греция планирует реформировать систему налога на имущество

Министр финансов Греции в нынешнем временном правительстве Трифон Алексиадис настаивает на капитальных реформах налога на имущество (ENFIA), вызывающего множество споров.

Единый налог на имущество (ENFIA) на данный момент рассматривается как несправедливый и был крайне непопулярен, поскольку его ввели с 1 января 2014 года, а ранее в 2015 году правительство Сириза, которое в настоящее время борется за переизбрание, заявило, что налог будет отменен в 2015 году.

В рамках переговоров о третьем этапе финансовой помощи, недавно согласованной с кредиторами Греции, налог должен быть восстановлен. В интервью греческому изданию Naftemporiki, Алексиадис заявил, что правительство стремится сохранить соглашение и, по существу, готово к реформированию ENFIA с 2016 года, в том числе к реформированию налогооблагаемой базы.

Министр финансов заявил, что новая версия налога выходит за рамки налогообложения недвижимости с целью включить другие активы с высокой добавленной стоимостью и офшорные капиталы. В сочетании с новым требованием к налогоплательщикам раскрывать детали своих активов, которое поэтапно вводится в этом году, греческие власти пытаются определить не облагаемые налогом активы, создать справедливую налоговую систему и стимулировать репатриацию оффшорных холдингов, – добавил Алексиадис.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.2. Налоговые проверки средневековья

Прусский король Вильгельм Фридрих I, введя налог на ношение париков, поощрял “блицпроверки”: контролеры вторгались в дома и срывали с господских голов парики, чтобы проверить наличие марки об уплате.

Источник: superjob.ru

15.2. «Увесистый» вклад в бюджет

Уплата налогов за рубежом иногда приобретает комичный оттенок. Так, во Франции один удачливый игрок на игральных автоматах из-за несвоевременной уплаты налогов со своих выигрышей задолжал бюджету более 3,7 млн. франков. Подчиняясь требованиям налоговых органов, удачливый игрок в один из дней прибыл в налоговое ведомство во главе колонны из трех бронированных грузовиков, доверху нагруженных сумками с однофранковыми монетами. Чиновники приняли груз – 920 сумок общим весом в 22 тонны, 3.730.606 монет – с понимающей улыбкой.

Источник: superjob.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 08/2015 журнала «Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Налог на добавленную стоимость был и остается самым проблемным и конфликтным налогом в системе налоговых платежей России. Судебные дела по НДС лидируют среди налоговых споров. Постоянно меняется подход судов к разрешению дел о налоговых вычетах, а уж какой простор для налоговых инспекций: можно придраться и к оформлению сделок, и к контрагентам (и первого, и второго-третьего звена), подтверждению доставки товаров, «нереальности» хозяйственных операций и т.д., хотя в Налоговом кодексе РФ даже нет таких понятий. Не дремлют и законодатели, часто внося поправки и дополнения в налоговые законы.

Очередной номер журнала «Налоги и финансовое право» посвящен этому коварному налогу: проанализированы сложные ситуации, мнения экспертов, позиции судов».

Смотреть так же видео-консультации: Фрагмент семинара О.С.Фёдоровой «Налог на добавленную стоимость», 9 июня 2015 г. Фрагмент семинара О.В.Анфёровой «НДС и Таможенный союз», 9 июня 2015 г.

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2015 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

№ 2/2015	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год	300=00

№ 3/2015	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год	300=00

№ 4/2015	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год.	300=00

№ 5/2015	К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей	300=00

№ 6/2015	Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы	300=00

№ 7/2015	Налог на прибыль: из практики налогового консультирования.	300=00

№ 8/2015	Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за август 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/