Налоговые новости. №647 от 2 сентября 2015 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

2.09.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 647 от 02 сентября 2015 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в on-line семинаре 08.09.2015 «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

Внимание! Приглашаем принять участие в курсах повышения квалификации 13-14 октября 2015 года «Налоги и налоговое право» (г.Екатеринбург).

1.Главная новость недели

1.1. Правительство утвердило концепцию крупного пересмотра подхода к государственным и муниципальным услугам.

2. Новости компании

2.1. ГК «Налоги и финансовое право» рекомендует Международный музыкальный фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге», организованный Свердловской филармонией/Sverdlovsk Philharmonic. Фестиваль пройдет в г.Екатеринбурге 11, 12, 13 сентября 2015 года. Ждем горожан и гостей города!

3. Анонс мероприятия

3.1. Приглашаем принять участие в on-line семинаре 8 сентября 2015 года «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

3.2. Приглашаем принять участие в курсах повышения квалификации 13-14 октября 2015 года «Налоги и налоговое право» (г.Екатеринбург).

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Выбрать объект льготного налогообложения можно до 1 ноября - теперь и через сайт ФНС России

4.2. Данные ФНС и таможенной службы объединят в единую систему

4.3. Количество судебных споров по отказам в государственной регистрации в 2015 году снизилось в полтора раза

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Резидентами РФ будут считаться все граждане РФ, в том числе проживающие за границей

5.2. "Ведомости": в правительстве изучают идею объединения Минфина и Минэкономразвития

5.3. В состав расходов предложено включить оплату за турпутевки работников по РФ

5.4. Фактическое использование зданий для "кадастрового" налога не будет таковым

5.5. За неуплату страховых взносов предложено ввести уголовную ответственность

6. Налоговая цифра недели

6.1. Более трех миллиардов рублей налогов оплатили россияне

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. С 2016 года о работе транспорта надо отчитываться в статистику по новым формам

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Рассрочка (отсрочка) уплаты взносов в ПФ обойдется в половину ставки рефинансирования (Письмо ПФР от 25 марта 2015 г. N НП-30-26/3781)

8.2. Доплата к отпуску по беременности и родам при определенных условиях идет в расходы (Письмо Минфина от 4 августа 2015 г. N 03-03-06/1/44922)

8.3. Как отразить электронный ж/д билет в книге покупок и декларации по НДС (Письмо ФНС от 18.08.15 № ГД-4-3/14544)

8.4. Как учесть расходы в случае приобретения аварийных зданий под снос и при их ремонте (Письмо Минфина от 7 августа 2015 г. N 03-03-06/45638)

8.5. ФНС прояснила нюансы расчета налога на имущество физлиц с кадастровой стоимости (Информация ФНС от 7 августа 2015 года)

9. Новости налогового контроля

9.1. ФНС сообщила, в каком случае штраф за непредставление сведений в рамках «встречной» проверки составит 20 тысяч рублей

9.2. ФНС перечислила, какие документы налоговики могут запросить при камералке по НДС

10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

10.1. Признание расходов по объекту, введенному в состав основных средств

10.2. Порядок оформления экспедитором счетов-фактур на сумму компенсируемых расходов

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Реорганизация по прежнему является самостоятельным налоговым риском (Определение Верховного Суда РФ от 13.08.2015 № 304-КГ15-8734)

11.2. Видео налоговые новости от 28 августа 2015 года

12.Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Суд признал, что налогоплательщик правомерно не учел в составе доходов проценты по договору займа, причитающиеся к уплате с заемщика-банкрота (п. 6 ст. 271 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22 июня 2015 г. по делу N Ф05-7239/15)

12.2. В пользу налогового органа

«Отказ в возмещении НДС правомерен, если налогоплательщик не представил подтверждающие документы ни в ходе камеральной проверки, ни при рассмотрении материалов проверки (п. 8 ст. 88 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22 июня 2015 г. по делу N Ф05-7336/15)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Сингапур и Россия планируют подписать ряд документов по налогообложению.

13.2. МВФ призвал Саудовскую Аравию развивать свои ненефтяные источники доходов

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Налоги и доберманы

14.2. Шахматы и налоги

15.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 08/2015 журнала «Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования».

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за август 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

Дата

Название мероприятия

Лекторы

Информация

Заказать

13,14 октября
2015 года

Курс повышения квалификации
«Налоги и налоговое право»

Брызгалин А.В.
Гринемаер Е.А.
Федорова О.С.
Харалгина О.Л.
Аникеева О.Е.

Екатеринбург

подробнее

Заявка

8 сентября
2015 года

Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски.

Брызгалин А.В.

Екатеринбург

Он-лайн трансляция в регионы

подробнее

Заявка

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация
21 июля 2015 года	Налоговая оптимизация или эффективное управление налогами: мифы, реальность, практика	Брызгалин А.В. Труфанов А.Н.	Екатеринбург подробнее отчёт
20,21,22 апреля 2015 года	XIV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Тарибо Е.В. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Гонгало Б.М.	Екатеринбург подробнее отчёт
14 апреля 2015 года	Семинар on-line "Новые положения об обязательствах и договорах. Подробный анализ основных изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 08.03.2015 года № 42-ФЗ, которые вступают в силу с 1 июня 2015 года"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее отчёт с фрагментами выступлений
31 марта 2015 года	Круглый стол on-line "Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы
3,4 марта 2015 года	Курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург отчёт
19 февраля 2015 года	Семинар "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль"	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	Москва подробнее отчёт
3,10,17,24 февраля 2015 года	* Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами. 10.02.2015 – НДФЛ и страховые взносы. 17.02.2015 – Реформирование земельного законодательства. 24.02.2015 – Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	* On-line - трансляция подробнее отчёт с фрагментами выступлений
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция посмотреть запись трансляции (бесплатно)

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Оптимист и пессимист размышляют о налогах.
– При таких ставках налогов, – сказал оптимист, – мы скоро начнем попрошайничать.
– Попрошайничать? – удивляется пессимист. – А у кого?

Тема налогов в произведениях устного народного творчества
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Правительство утвердило концепцию крупного пересмотра подхода к государственным и муниципальным услугам

Белый дом впервые с 2012 года признает: в РФ работает множество разрозненных ведомственных систем, нацеленных на оказание многих тысяч видов госуслуг. Информация в них обновляется от случая к случаю, изменения законодательства учитываются с опозданием, ведомства-операторы выпадают из правового поля, а ответы госорганов часто не соответствуют запросам. Для борьбы с электронной энтропией правительство предлагает автоматизировать процесс распространения новых данных во всех системах и обязать госорганы менять нормативные акты только с одновременной актуализацией системы госуслуг. Контроль над этим процессом концепцией закреплен за Минэкономики.

Правительство опубликовало концепцию оптимизации систем предоставления госуслуг и межведомственного информационного взаимодействия – она утверждена распоряжением Белого дома от 20 августа N1616-р. Документ прямо признает проблему возникновения в РФ большого количества ведомственных информсистем федерального, регионального и муниципального уровней при отсутствии у их создателей и операторов обязательств по актуализации хранимых данных и синхронизации систем друг с другом.

"Изменение сведений, содержащихся в одной системе, не приводит к изменению взаимосвязанных данных в других системах",– констатирует правительство. При этом требование связанности информсистем зафиксировано в законодательстве. Отдельная проблема – "постоянное изменение нормативной правовой базы", которое "влечет постоянное изменение условий предоставления госуслуг", говорится в документе.

Авторы концепции признают, что "изначально задача создания взаимоувязанных систем перед ведомствами не стояла", а приведение их в актуальное состояние сейчас в большинстве случаев производится "в ручном режиме" и по своему графику в каждом ведомстве.

В качестве решения проблемы концепция предлагает (и называет "как никогда актуальным") создание системы управления изменениями, благодаря которой обновленные сведения из одной системы будут "по цепочке" распространяться во все связанные с ней.

Осложняет работу и отсутствие единой системы, учитывающей все предоставляемые в РФ государственные и муниципальные услуги на всех уровнях власти: разработчики документа предлагают создавать ее на основании уже существующих реестров госуслуг. Необходимость их создания и поддержания в актуальном состоянии (период актуализации – месяц) зафиксирована в законодательстве с 2011 года. Оценить масштаб работы можно по тому, что в разных субъектах РФ эти реестры включают в себя тысячи позиций. Так, реестр Красноярского края учитывает 7 тыс. услуг, в Ярославской и Тамбовской областях – более 2 тыс., при этом "просрочка" их приведения в актуальное состояние составляет в изученных "Ъ" регионах от нескольких месяцев до двух лет. В правительстве об этом знают, констатируя, что пересмотр реестров проходит, как правило, "волнообразно" и "по отдельным поручениям" Белого дома.

Не позднее июля 2012 года госорганы и местные власти обязаны были перейти на систему межведомственного взаимодействия, позволяющую избавить граждан от переноса справок из одного учреждения в другое. Для этого были разработаны технологические карты по каждой госуслуге и единая информсистема межведомственного взаимодействия – но актуализацией карт также никто не занимался, а электронные сервисы доступа к единой системе разрабатывались "асинхронно", и часто полученный через них ответ не соответствует запросу. Не решена и проблема обновления регулярно меняющихся адресов, реквизитов и контактов чиновников: с точки зрения системы эта информация является "справочной", однако наиболее востребованной, констатируют авторы документа.

Помимо перечисленных "внутренних" сложностей электронного правительства существуют и внешние. Так, действующий порядок нормотворчества и законопроектной деятельности "не позволяет" достаточно быстро учитывать его результаты при предоставлении госуслуг. В итоге исполнители "часто действуют вне правового поля" и на основании устаревших данных. Авторы концепции констатируют: нужно пытаться справиться с валом изменений законодательства за счет совершенствования межведомственного взаимодействия, повышения информационной открытости и "поисковой доступности" – однако покушаются и на учет требований информатизации в сложившемся порядке нормотворчества, от правил подготовки указов президента, законов и постановлений правительства до актов региональных властей.

При необходимости изменения законодательства, нормативных актов или справочных данных, относящихся к госуслугам, предлагается обязать инициатора предоставлять в Минэкономики организационно-технический план изменений всех взаимосвязанных актов, параметров, систем и регламентов. Отметим, что это потребует изменения порядка согласования нормативной базы и нового порядка вступления относящихся к госуслугам документов в силу (речь о введении полугодового лага на адаптацию системы к изменениям). Прочие изменения должны вноситься "максимально быстро", предполагает концепция. Чтобы эти требования выполнялись, документ указывает "разработать механизм контроля" обновления системы и назначить ответственных в каждой подсистеме.

Многообразие электронных госуслуг и нескоординированность баз данных – следствие управленческих проблем ведомств в 2005-2012 годах на фоне относительного изобилия ресурсов, выделявшихся правительством в это время на IT-решения. Во многом это объясняет, почему при сопоставимых с другими странами расходах на такие проекты качество госуслуг в РФ ниже: так, значительная часть финансирования их у ведомств уходит на создание "шлюзов" для обмена информацией между различными системами. При этом отказ от ситуационных решений и силовая замена их на единообразное были слишком дороги для правительства и в 2008-2014 годах. Теперь же распоряжение Белого дома, поручающее Минэкономики координацию систем, выглядит во многом вынужденным решением при невозможности новых крупных инвестиций в этой сфере.

Источник: audit-it.ru

2. Новости компании

2.1. ГК «Налоги и финансовое право» рекомендует Международный музыкальный фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге», организованный Свердловской филармонией/Sverdlovsk Philharmonic. Фестиваль пройдет в г.Екатеринбурге 11, 12, 13 сентября 2015 года. Ждем горожан и гостей города!

La Folle Journee теперь в Екатеринбурге!

11, 12, 13 сентября 2015 года

Один из самых известных и популярных фестивалей в мире.
Создан во Франции более 20 лет назад.
Проводится во Франции, Испании, Японии, Бразилии, Польше
Все это – «Безумные дни»!

Более 60 фестивальных концертов в 6 залах
Насыщенная программа (концерты, творческие встречи, выставки и т.д.)
Концертные программы длительностью от 45 до 60 минут
Знаменитые коллективы и исполнители
Шедевры мировой музыки, произведения классиков и современников
Доступные цены на билеты
МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ развернется сразу на шести концертных площадках, находящихся для удобства перемещения слушателей в шаговой доступности друг от друга:

Свердловская филармония: Большой зал
Свердловская филармония: Малый зал
Свердловское музыкальное училище им. П.И. Чайковского,
Учебный театр Екатеринбургского театрального института,
Камерный театр Объединенного музея писателей Урала,
Городской дом музыки
Самое важное:

Больше – значит лучше!
Если вы пойдете всего на один концерт фестиваля, считайте, что фестиваль пройдет мимо.

Музыка non-stop, встречи с разными стилями, жанрами, эпохами – вот за что любят фестиваль «Безумные дни» слушатели из разных стран мира. 3,5,7..15.. сколько концертов вы готовы послушать за три дня? Окунитесь в атмосферу фестиваля, выбирайте и слушайте!
Стоит купить билеты заранее!
В фестивальных залах от 120 до 700 мест. Лучше заблаговременно познакомиться с программой и выбрать именно то, что интересно вам. Завтра билетов может и не быть!

Подробнее смотрите здесь:

Официальный сайт Свердловской государственной академической филармонии (Россия, Екатеринбург): http://www.sgaf.ru

Страница Свердловской филармонии в Facebook: https://www.facebook.com/sgafru/photos/gm.478702065634791/1005942892771683/?type=1&theater

Страница Свердловской филармонии в ВКонтакте: http://vk.com/filarmonia

3. Анонс мероприятия

Дата проведения: 8 сентября 2015 года

Время мероприятия: 10.00 - 13.00 /указано московское время/

Формы участия:

on-line /подключение к трансляции через Интернет/

очная /г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77, конференц-зал/

Спикеры:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Основные вопросы программы:

1. Перечитываем законодательство о "деофшоризации" с учетом новых поправок.

2. Как будет работать Федеральный закон № 376-ФЗ в современных условиях.

3. Сбудутся ли мрачные прогрозы развития событий?

4. Можно ли "обойти" положения Федерального закона № 376-ФЗ?

5. Законодательство о КИК и амнистия капитала: параллели и взаимосвязь.

Посмотреть фрагмент on-line семинара. Аркадий Брызгалин «Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с офшорами на современном этапе», 3 февраля 2015 г.

Анонс семинара on-line "закон о КИКах" 8 сентября 2015 года от автора семинара – спикера Аркадия Брызгалина:

"24 ноября 2014 года с большим пафосом был принят Федеральный закон № 376-ФЗ, официально который все называли "закон о деофшоризации", а специалисты окрестили "закон о КИКах".

Закон вступил в силу 1 января 2015 года, то есть немногим через месяц после подписания, но его работа сразу не заладилась.

Во-первых, подвела ФНС, которая так и не разработала ни форм соответствующих уведомлений, ни порядок их заполнения (зато книжку-малышку о пользе "деофшоризации", пустую по содержанию, а кое-где даже и неоднозначную, ФНС разработать успела). Исправлять "неторопливость" фискального ведомства пришлось Призиденту и ГосДуме, которая в пожарном порядке приняла закон о переносе сроков подачи первых уведомлений (Федеральный закон от 06 апреля 2015 года № 85-ФЗ).

Во-вторых, уже в первые месяцы даже не применения закона, а его простого прочтения, вскрылась масса несуразностей и противоречий, на которые торопливые депутаты не обратили внимания. Неудивительно, что Минфин в срочном порядке попытался обобщить самые типовые проблемы и предложил законодателю немного подправить закон.

И уже 8 июня 2015 года Президент подписал Федеральный закон № 150-ФЗ с многочисленными поправками НК РФ в части, касающейся контроля за КИКами.

Кроме того, в этот же день, Президент подписал еще один закон об амнистии капитала (Федеральный закон № 146-ФЗ), который хотя и имеет самостоятельное значение, но тем не менее тесно связан с процессом всеобщей деофшоризации.

Вот мы с коллегами и подумали, а не пора ли нам вновь собраться и рассмотреть прошлогоднее законодательство с учетом и новых поправок, и новых разъяснений Минфина и ФНС.

Подобный on-line семинар мы уже проводили в феврале этого года (смотреть видео-фрагмент выступления Аркадия Брызгалина о КИКах от 03.02.2015), но с тех пор "много воды утекло", да и повторение, как говорят, мать учения, поэтому 8 сентября 2015 года приглашаю Вас на новый on-line семинар по старой теме, на котором мы не только рассмотрим основные положения Федерального закона № 376-ФЗ, но и попробуем просчитать самые актуальные риски и профессионально подготовиться".

Стоимость участия:

4 200 рублей за 1 человека

3 600 рублей за 1 человека /постоянные участники наших семинаров/

3 000 рублей за 1 человека /участники июньской серии on-line семинаров/

Без оплаты для держателей "Годового абонемента - 2015" на посещение on-line семинаров

Зарегистрироваться

(343) 350–11–62 Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)

Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»

13, 14 октября 2015 года

Руководитель курса: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Брызгалин Аркадий Викторович

Место проведения курса: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы курса:

13.10.2015 г. - регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30

14.10.2015 г. - лекции с 10.00 до 17.30

1 день – 13 октября 2015 года

Новое в бухгалтерском учете в 2015 -2016 гг.: обзор изменений законодательства по бухгалтерскому учету, сроки введения новых стандартов бухгалтерского учета. Отдельные операции в учете и отчетности: курсовые разницы в бухгалтерском учете. Харалгина Ольга Леонидовна, главный специалист по экономическим вопроса ГК «Налоги и финансовое право»

НДС в 2015-2016 гг.: новые правила администрирования и отчетности, спорные вопросы исчисления, основные «направления» налоговых проверок, главные риски, важнейшие документы. Принципы взимания НДС: современные подходы судебной практики. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проекта Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Налог на прибыль в 2015-2016 гг.: сложные вопросы исчисления и уплаты, актуальные проблемы в судебной практике и основные направления налоговых проверок. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проекта Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Все последние изменения в трудовом законодательстве: что важно знать бухгалтеру и кадровику (очередные новшества в оформлении командировок, пределы материальной ответственности водителя, предоставление отпуска родителю ребенка-инвалида в удобное для него время, продление срочного трудового договора с беременной женщиной и т.п.). Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»

2 день – 14 октября 2015 года

Верховный суд РФ и современное состояние судебной практики по налоговым спорам через 1 год после ликвидации ВАС РФ: первые итоги и тенденции. Обзор судебной практики высших судебных инстанций по налоговым и финансовым спорам за первое полугодие 2015 г. Анализ письма от 17 июля 2015 г. № СА-4-7/12693@ или «судебные прецеденты для налоговых органов».
Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Позиции Пленума Верховного Суда РФ по применению некоторых положений новой редакции части первой Гражданского кодекса РФ (положения о юридических и физических лицах, общие положения о сделках, о недействительности сделок, положения о представительстве, доверенности и др.).
Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право»

Обзор судебной практики по хозяйственным спорам.
Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право»
Страховые взносы в 2015 г.: актуальные вопросы, подходы контролирующих органов, тенденции судебной практики. Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:

18 900 руб. за 1 человека /для постоянных участников семинаров и курсов ГК «Налоги и финансовое право»/
21 000 руб. за 1 человека

Участникам курсов оформляются 40-часовые сертификаты к зачету /для профбухгалтеров - членов ИПБиА России/.

Получить дополнительную информацию и зарегистрироваться можно по телефонам:

(343) 350–11–62, 350-12-12 Сухих Мария ( sme@cnfp.ru )
(343) 350–11–62, 350-12-12 Зекунова Татьяна ( zta@cnfp.ru )

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Выбрать объект льготного налогообложения можно до 1 ноября - теперь и через сайт ФНС России

Налогоплательщики, имеющие право на льготу по налогу на имущество физических лиц, могут выбрать объект льготного налогообложения до 1 ноября 2015 года. Таким образом, при расчете сумм налогов в 2016 году льгота будет учтена. В соответствии с введенной с 1 января 2015 года главой 32 Налогового кодекса РФ льготники освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения льгот.

Скачать уведомление можно на сайте ФНС России, после чего представить в налоговый орган лично, через уполномоченного представителя, направить Почтой России или через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В уведомлении необходимо указать один объект налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, в отношении которого налогоплательщик желает применить льготу по налогу на имущество физических лиц.

Льгота предоставляется в отношении одного объекта следующих видов недвижимого имущества:

квартира или комната;
жилой дом;
творческая мастерская, ателье, студия и т.п.;
хозяйственное строение или сооружение не более 50 кв.м., расположенные на садовых и дачных участках;
гараж или машиноместо.

При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости одного вида, например, две квартиры, налогоплательщик может выбрать тот объект, в отношении которого будет применяться льгота. Если же налогоплательщик владеет недвижимостью разных видов (например, жилой дом и гараж), то он имеет право заявить о льготном налогообложении обоих объектов.

Если налогоплательщик, имеющий право на льготу по налогу на имущество физлиц, не подаст уведомление до 1 ноября 2015 года, он сможет сделать это в следующем году для его учета при расчете суммы налога в 2017 году. При этом за 2015 год льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога. Направлять уведомления ежегодно не нужно.

Представление уточненного уведомления с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота, после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, не допускается.

Если ранее налогоплательщик не имел льгот по налогу на имущество физических лиц, к уведомлению необходимо приложить соответствующее заявление, а также документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

Источник: nalog.ru

4.2. Данные ФНС и таможенной службы объединят в единую систему

В России появится единая автоматизированная система, агрегирующая данные и от Федеральной налоговой службы (ФНС), и от Федеральной таможенной (ФТС). Об этом «Ведомостям» сообщили два высокопоставленных чиновника и подтвердили два профильных.

Издание отмечает, что таким образом будет сделан первый шаг к объединению налоговой и таможенной служб. По мнению чиновника из Минфина, на создание системы уйдет не один год. Сейчас ФНС и ФТС вместе ведут проект, упрощающий подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте. Высокопоставленный чиновник сообщил газете, что разработка системы была поручена руководителю ФНС Михаилу Мишустину.

Партнер юридической компании «Щекин и партнеры» Денис Щекин пояснил, что это логичный шаг на пути к тотальному контролю за транзакциями. По его мнению, появление системы позволит налоговикам бороться с серым импортом.

В мае 2014 года РБК сообщал, что в правительстве России обсуждается идея объединения служб. Предполагается, что объединенную структуру возглавит Мишустин.

Источник: audit-it.ru

4.3. Количество судебных споров по отказам в государственной регистрации в 2015 году снизилось в полтора раза

В первом полугодии 2015 года количество судебных споров по отказам в государственной регистрации снизилось в полтора раза по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Добиться таких результатов регистраторам удалось благодаря созданию год назад полноценного, детально регламентированного механизма досудебного урегулирования споров с налоговыми органами по регистрацииюридических лиц и предпринимателей. Механизм был введен Федеральным законом № 241-ФЗ от 21.07.2014.

Основная цель внедрения такой схемы взаимодействия с налогоплательщиками – это выстраивание партнёрских отношений с пользователями государственных услуг, ведь и заявителям, и регистрирующим органам быстрее и выгоднее разрешить спор не прибегая к дорогой и длительной судебной процедуре.

Для решений об отказе в государственной регистрации введена обязательность обжалования в вышестоящем налоговом органе. Именно поэтому доля споров по отказам в регистрации, урегулированных в досудебном порядке, увеличилась до 80,7% от общего количества рассмотренных жалоб на решения регистрирующих органов.

Дополнили эти процедуры по снижению количества споров в сфере регистрации и другие меры, предпринятые ФНС России. Так, ответы на сложные вопросы доступны пользователям в разделах сайта ФНС России «Часто задаваемые вопросы» и «Решения по жалобам», чтобы заявители могли заранее ознакомиться с существующей практикой разрешения споров в сфере госрегистрации. На сайте Налоговой службы сейчас более 400 таких разъяснений по вопросам государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Размещены сервисы, позволяющие подготовить заявление о государственной регистрации с возможностью предварительной проверки правильности заполнения по федеральным базам данным. Опубликованы пошаговые инструкции по регистрации.

Кроме того, практика налоговых органов по госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей приводится к единообразию, за счёт чего повышается качество и юридическая обоснованность решений о регистрации и об отказе в регистрации. Благодаря этим мерам суды стали чаще (в более чем 70% случаев) признавать правильной позицию налоговых органов.

Источник: nalog.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Резидентами РФ будут считаться все граждане РФ, в том числе проживающие за границей.

Кроме того, будет разрешена выплата в иностранной валюте зарплаты трудящимся за рубежом.

Единый портал уведомил об общественном обсуждении текста законопроекта о внесении изменений в статью 131 Трудового кодекса РФ и федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Ранее мы уже сообщали, что законопроект направлен на устранение пробелов названного закона, выявившихся в результате анализа правоприменительной практики, в частности - на обеспечение возможности получения проживающим и работающим за границей гражданином РФ зарплаты и иных выплат в иностранной валюте, а также на уточнение понятия резидент РФ (речь идет не о налоговом резидентстве).

В настоящее время резидентами РФ признаются физлица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих вид на жительство, либо временно пребывающих за границей не менее одного года на основании рабочей и/или учебной визы с общим сроком действия не менее одного года.

Согласно новой редакции резидентами РФ будут признаваться все граждане РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 9 закона о валютном регулировании валютные операции между резидентами запрещены, однако установлен ряд исключений. Перечень исключений планируется дополнить пунктами 24-26, в которых упоминаются операции по выплате зарплаты, иных выплат, связанных с исполнением трудовых или служебных обязанностей за пределами территории РФ. Дополнение, предусматривающее возможность выплаты зарплаты в таких случаях в иностранной валюте, вносится также в статью 131 ТК.

Со средствами, зачисленными на счета в банках за пределами РФ, можно будет производить валютные операции по выплате зарплаты сотрудникам не только представительств, но и филиалов российских юрлиц, работающих за рубежом.

Закон вступит в силу с 1 января 2017 года, за исключением некоторых положений.

Граждане РФ, которые еще не будут являться резидентами по состоянию на 1 января 2017 года, будут обязаны уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и/или об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, не позднее 1 февраля 2017 года.

Источник: audit-it.ru

5.2. "Ведомости": в правительстве изучают идею объединения Минфина и Минэкономразвития

Источники в обоих министерствах отмечают, что пока это только идея. Однако ее уже обсуждали с президентом и премьером, отмечает источник издания. Замминистра экономразвития Сергей Беляков считает, что слияние даст огромную экономию.

В правительстве изучают идею слияния Министерства финансов РФ и Минэкономразвития, пишут "Ведомости" в понедельник со ссылкой на источники.

Собеседники "Ведомостей" (два высокопоставленных чиновника, чиновник правительства и два чиновника из обоих министерств) подчеркивают: пока это только идея, но она постоянно возникает в коридорах. Идею уже обсуждали с президентом и премьером, отмечает источник издания. Представитель Минфина и пресс-секретарь президента не ответили на запрос. Представителю Минэкономразвития идея неизвестна.

Новый министр должен отвечать и за экономический рост, и за сбережение бюджета, отмечают источники издания. Пусть этот министр думает не только о бюджете, но и о росте ВВП, объясняет один из чиновников: тот же Минфин, только рост инвестиций, малого и среднего бизнеса нужно включить в его показатели эффективности наравне с бюджетной консолидацией.

Минэкономразвития всегда выполняло важнейшую функцию – посредника между отраслевыми ведомствами-лоббистами и Минфином: отсеивало необоснованные пожелания, продвигало важные решения, считает источник издания, сейчас оно оттеснено от дискуссий – например, в налоговой сфере.

"Проблема – в запросе на реформы со стороны правительства; еще когда я работал, была иллюзия, что он есть", – объясняет бывший замминистра экономразвития Сергей Беляков: сейчас приоритет – бюджет и госкомпании, поэтому и сильны отраслевые министерства и Минфин. В министерстве идет постоянная работа, предлагаются меры поддержки предпринимателей, усиливается давление на госкомпании, чтобы они работали эффективнее, говорит чиновник Минэкономразвития.

В каждом министерстве более 2500 человек, полномочия дублируются; слияние даст огромную экономию, надеется чиновник правительства, – надо только выделить внешнеэкономический блок, а также Росреестр и Росимущество. "Есть системная проблема – разрыв между прогнозами, госпрограммами и их финансированием. Когда в программах одно, а финансирование другое, не получается результата, на который рассчитывали", – объясняет бывший замминистра экономического развития, зампред Внешэкономбанка Андрей Клепач: можно слить министерства, а можно наладить взаимодействие между ними.

Идея объединить два министерства вредная, считает гендиректор Центра развития Высшей школы экономики Наталья Акиндинова: не все реформы требуют средств, и они могут привести к сокращению госрасходов, уверена она. Минфин уже учитывает экономический рост, от этого зависят доходы бюджета, возражает чиновник Минфина: "Но рост без бюджетной консолидации проблематичен".

Источник: audit-it.ru

5.3. В состав расходов предложено включить оплату за турпутевки работников по РФ

Два члена Совета Федерации внесли в ГД законопроект № 871036-6 о внесении изменений в статьи 255 и 270 Налогового кодекса.

В состав расходов, учитываемых в целях налога на прибыль, предлагается включить расходы на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории РФ, оказываемых работнику, членам его семьи, его родителям. Под таким услугами понимаются услуги, предусмотренные договором реализации туристского продукта, включая доставку к месту отдыха, проживание туриста, экскурсии. Оплата учитывается в размере фактически понесенных расходов, но не более 50 тысяч рублей на человека в год.

Таким образом авторы проекта рассчитывают оказать господдержку развития туризма в РФ. По данным опросов, говорится в пояснительной записке, 40% россиян проводят лето дома из-за нехватки денег. Сенаторы считают, что сам факт оплаты работодателем указанных расходов за работника повышает престиж работодателя. Его интерес может состоять также в равномерном распределении отпусков в течение года - путем оплаты путевок в "несезон".

Стоимость оплаченных за работника путевок будет облагаться НДФЛ.

Источник: audit-it.ru

5.4. Фактическое использование зданий для "кадастрового" налога не будет таковым

Единый портал разместил текстпроекта приказа Минэкономразвития, которым планируется утвердить порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений.

Порядок определения вида фактического использования зданий необходим для целей применения налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости. Напомним, что региональные перечни зданий, облагаемых "кадастровым" налогом, формируются с учетом вида фактического использования зданий - административно-деловые, офисные, торговые.

На федеральном уровне порядок определения вида фактического использования зданий пока что не установлен. Используется ли фактически конкретный объект как административно-деловое или торговое здание, на уровне субъекта РФ решается в порядке, установленном нормативным правовым актом этого субъекта РФ. Об этом сообщал Минфин.

Ранее портал заявил, что к марту 2016 года власти намерены установить единый федеральный порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налогообложения.

Появившийся текст проекта проливает свет на изобретенный властями способ решения проблемы. В частности, вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений будет определяться уполномоченным органом субъекта РФ с учетом положений пунктов 3, 4, 4.1, 5 статьи 378.2 НК на основе сведений государственного кадастра недвижимости о назначении данных объектов. В отсутствие таких сведений будут использоваться данные об установленных видах разрешенного использования земельных участков, на которых расположены указанные объекты.

Источник: audit-it.ru

5.5. За неуплату страховых взносов предложено ввести уголовную ответственность

Законодательное Собрание Нижегородской области внесло в Госдуму законопроект №869604-6 о внесении изменений в Уголовный кодекс. "Налоговые" статьи УК предложено распространить на неуплату страховых взносов.

Изменения вносятся в статьи:

199 "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации"
199.1 "Неисполнение обязанностей налогового агента"
199.2 "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов".

Наименования и описания составов преступления по каждой из этих статей предполагается дополнить упоминанием страховых взносов.

Кроме того, в статье 199.1 в случае принятия законопроекта будут упоминаться также "налогоплательщики" (по-видимому, ради распространения наказания на случаи неуплаты налогов ИП, а также на физлиц-не ИП): ее наименование будет звучать как "Неисполнение обязанностей налогоплательщика, налогового агента и плательщика страховых взносов". В итоге за неуплату налогов, а также взносов, по замыслу авторов, организации (выступающие в качестве налогоплательщиков и плательщиков взносов) надо наказывать сразу по двум статьям УК - 199 и 199.1 на выбор (предусматривающими разные меры наказания). Вероятно, на этот счет в случае дальнейшего прохождения законопроекта в него еще внесут поправки.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

6.1. Более трех миллиардов рублей налогов оплатили россияне

Сумма платежей по оплате налогов и сборов физических лиц через сайт nalog.ru за 2015 год превысила отметку в три миллиарда рублей и составила 3 375 789 695,81 рублей при количестве операций 2 354 427.

Сервисы ФНС России, позволяющие физическим лицам платить налоги онлайн – «Личный кабинет налогоплательщика» и «Заплати налоги» – доступны налогоплательщикам - клиентам кредитных организаций, с которыми ФНС России заключила соглашения.

Наглядную и подробную информацию о работе сервисов сайта можно найти в соответствующем разделе Видеопомощника

На данный момент технически реализована возможность оплаты у 19 кредитных организаций, в том числе у Сбербанка России, Газпромбанка, Альфа-Банка, Промсвязьбанка, КИВИ Банка.

Напоминаем, что кредитные организации могут подключиться к системе онлайн-оплаты в соответствии с Порядком

За 2015 год ФНС России заключено семь соглашений по онлайн оплате, а технически реализовали возможность оплаты на nalog.ru две кредитных организации – ОАО «Кредит Урал Банк» и ООО НКО «МОБИ.Деньги».

ФНС России благодарит налогоплательщиков за активное использование интернет-сервисов сайта nalog.ru.

Источник: nalog.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. С 2016 года о работе транспорта надо отчитываться в статистику по новым формам

Приказом от 18 августа 2015 г. N 378 Росстат обновил ряд форм статотчетности, касающейся работы транспорта, в том числе в транспортной отрасли, а также состояния автодорог.

Среди них:

годовые с отчета за 2015 год:

N 1-ТР (автотранспорт) - год "Сведения об автотранспорте и о протяженности автодорог необщего пользования" (сдают все юрлица, кроме микропредприятий, имеющие на своем балансе или арендующие автомобили, а также имеющие на своем балансе автодороги необщего пользования);
N 65-автотранс "Сведения о деятельности автомобильного транспорта";

годовая с отчета за 2016 год:

N 1-АПТ "Сведения о деловой активности организаций автомобильного транспорта".

месячные с отчета за январь 2016 года:

N 1-река "Сведения о перевозках грузов и пассажиров внутренним водным транспортом";
N 1-море "Сведения о перевозках грузов и пассажиров морским транспортом";
N 1-автотранс "Сведения о работе пассажирского автомобильного транспорта".

Источник: audit-it.ru

8. Комментарии и разъяснения

В письме от 25 марта 2015 г. N НП-30-26/3781 ПФ рассказал о предоставлении плательщикам страховых взносов отсрочек (рассрочек).

Сумма задолженности по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней и штрафов, на которую может быть предоставлена отсрочка (рассрочка), определяется по состоянию на первое число месяца, в котором плательщик страховых взносов обратился в территориальный орган ПФР с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки). В случае принятия решения об отсрочке (рассрочке) в указанную сумму включаются пени на сумму взносов, в отношении которой принято решение, с первого числа месяца, в котором плательщик страховых взносов обратился в территориальный орган ПФР с заявлением, до даты, предшествующей дню, с которого предоставлена отсрочка (рассрочка).

В случае принятия решения о временном приостановлении уплаты плательщиком суммы задолженности по страховым взносам ПФ отзывает инкассовые поручения из банка, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, а также отзывает постановления о взыскании взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика.

Если на дату предоставления отсрочки (рассрочки) ставка рефинансирования Банка России составляла 8,25%, размер процентов, начисляемых на сумму отсроченного (рассроченного) платежа, будет составлять 0,011% (8,25 / (2 x 365)) за каждый день отсрочки (рассрочки). В случае изменения ставки рефинансирования в течение периода отсрочки (рассрочки) размер процентов определяется с учетом новой ставки рефинансирования, начиная со дня ее изменения. Суммы начисленных процентов подлежат уплате одновременно с погашением соответствующей части задолженности по взносам в соответствии со сроками, указанными в решении об отсрочке (рассрочке).

Источник: audit-it.ru

В письме от 4 августа 2015 г. N 03-03-06/1/44922 Минфин сообщил об учете доплаты до среднего заработка работника при оплате отпуска по беременности и родам для целей налога на прибыль.

Подпунктом 48.1 пункта 1 статьи 264 НК установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы работодателя по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено законом 255-ФЗ, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями по договорам с работодателями в пользу работников.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 25 статьи 255 НК в составе расходов на оплату труда могут быть учтены иные, прямо не поименованные в статье 255 НК расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.

Таким образом, по мнению Минфина, налогоплательщик в соответствии с пунктом 25 статьи 255 НК может учесть в целях налогообложения прибыли выплаты работникам на основании трудового договора, удовлетворяющие требованиям НК к расходам.

Источник: audit-it.ru

8.3. Как отразить электронный ж/д билет в книге покупок и декларации по НДС (Письмо ФНС от 18.08.15 № ГД-4-3/14544)

В письме от 18.08.15 № ГД-4-3/14544 ФНС рассказала об отражении данных в графе 10 книги покупок и по строке 130 «ИНН/КПП продавца» раздела 8 налоговой декларации по НДС при регистрации железнодорожных билетов в книге покупок.

Согласно пункту 18 правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (постановление 1137), при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Поскольку указание в контрольном купоне электронного проездного документа (билета) ИНН и КПП перевозчика не предусмотрено, данные в графе 10 книги покупок и, соответственно, по строке 130 «ИНН/КПП продавца» раздела 8 декларации по НДС не отражаются.

В целях идентификации продавца услуг по перевозке налоговый орган вправе на основании пункта 8.1 статьи 88 НК истребовать первичные и иные документы, относящиеся к таким операциям.

Источник: audit-it.ru

В письме от 7 августа 2015 г. N 03-03-06/45638Минфин рассказал об учете для целей налога на прибыль расходов на приобретение аварийных нежилых зданий и сооружений и их снос для строительства новых объектов, а также - расходов на капремонт и реконструкцию этих зданий и сооружений без возведения новых.

По мнению ведомства, затраты на приобретение аварийных объектов под снос и на работу по сносу таких зданий и сооружений являются затратами по созданию амортизируемого имущества и формируют первоначальную стоимость новых объектов.

В тех случаях, когда на приобретенном земельном участке часть нежилых зданий и сооружений подлежит реконструкции и (или) капитальному ремонту без строительства на их месте новых объектов, подобные расходы учитываются следующим образом.

Для целей налогообложения прибыли порядок учета расходов на ремонт основных средств отличается от порядка учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС (которые увеличивают первоначальную стоимость объекта и списываются путем амортизации).

В свою очередь, расходы на ремонт ОС, в том числе капитальный, учитываются в соответствии со статьей 260 НК. В соответствии с нею расходы на ремонт ОС рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были понесены, в размере фактических затрат.

Источник: audit-it.ru

В своей "информации" от 7 августа 2015 года ФНС разъяснила ряд вопросов, касающихся исчисления налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости.

Сведения о кадастровой стоимости, и другую информацию, в том числе о кадастровом номере объекта недвижимости, можно узнать по запросу в органах Росреестр, а также на их официальных сайтах, используя сервис "Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online" раздела "Электронные услуги и сервисы". Информация по оспариванию размера кадастровой стоимости объектов также размещена на указанном сайте Росреестра (Главная/Физическим лицам/Полезная информация/Как узнать и пересмотреть кадастровую стоимость недвижимости).

ФНС перечислила объекты налогообложения и применяемые к ним ставки налога, привела сведения о вычетах в зависимости от вида объекта (квартира, комната, жилой дом и т.д.).

Для снижения налоговой нагрузки на граждан предусмотрен особый порядок расчета на переходный 4-летний период:

если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, превысит сумму налога, рассчитанную за последний налоговый период исходя из инвентаризационной стоимости, налог будет рассчитываться по специальной формуле, предусматривающей плавное увеличение налога в течение 4-х лет на коэффициент 0,2;
если сумма налога, исчисленная по кадастровой стоимости, будет меньше суммы налога, исчисленной из инвентаризационной стоимости, налог будет рассчитан налогоплательщику в полном объеме исходя из кадастровой стоимости.

Эти варианты налоговая служба проиллюстрировала на примерах, в которых приведен расчет налога на 2015 год.

При изменении в течение года права собственности на объекты расчет налога производится с коэффициентом, равным отношению числа полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15 числа месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15 числа месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15 числа месяца или прекращение указанного права произошло до 15 числа месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.

На сайте ФНС в разделе "Налог на имущество физических лиц 2016" можно ознакомиться с информацией об особенностях нового порядка налогообложения имущества физлиц, а также рассчитать самостоятельно предполагаемую к уплате в 2016 году сумму налога на имущество за 2015 год, используя сервис "Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости".

Источник: audit-it.ru

9. Новости налогового контроля

9.1 ФНС сообщила, в каком случае штраф за непредставление сведений в рамках «встречной» проверки составит 20 тысяч рублей

Если контрагент повторно не ответит на запрос инспекции и не представит документы (информацию) о проверяемой компании, то его ждет штраф в размере 20 тысяч рублей. Но нарушение признается повторным только в том случае, если первое было совершено в этом же календарном году, и по нему было вынесено решение о привлечении контрагента к ответственности. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 07.08.15 № АС-4-7/13863.

Налоговый кодекс дает инспекторам право запрашивать документы и другую информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика. Это значит, что проводя проверку компании (или предпринимателя), налоговики вправе запросить соответствующие сведения у ее поставщиков и покупателей. И если те откажутся исполнить запрос, инспекторы могут выписать им штраф по статье 129.1 НК РФ. За неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) запрошенной при «встречной» проверке информации штраф составляет 5 тысяч рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). А если нарушение допущено повторно в течение календарного года размер штрафа увеличивается до 20 тысяч рублей (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

В Федеральной налоговой службе подчеркивают: оштрафовать нарушителя на основании пункта 2 статьи 129.1 НК РФ можно только в том случае, если он привлекался к ответственности за аналогичное деяние в течение календарного года. Это объясняется тем, что факт совершения правонарушения, ответственность за которое предусмотрена Налоговым кодексом, устанавливается исключительно в решении налогового органа, вступившем в законную силу (п. 3 ст. 108 НК РФ). Таким образом, если контрагент не ответил на запрос инспекции, но проверяющие не вынесли решение о привлечении его к ответственности, значит, указанное деяние (бездействие) налогоплательщика не было признано неправомерным. Соответственно, в случае, если этот же контрагент снова не представит сведения (то есть не ответит и на следующий запрос инспекции), то такое нарушение не будет считаться повторным, поскольку данное лицо не привлекалось к ответственности за аналогичное деяние в календарном году.

Чиновники напомнили, что календарным годом признается период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью 365 или 366 (високосный год) календарных дней (п. 5 ст. 2 Федерального закона от 03.06.11 № 107-ФЗ «Об исчислении времени»). В связи с этим, если правонарушение в виде непредставления сведений будет повторно совершено за пределами одного календарного года, то оснований для штрафа, предусмотренного пунктом 2 статьи 129.1 НК РФ, нет.

Источник: buhonline.ru

9.2 ФНС перечислила, какие документы налоговики могут запросить при камералке по НДС

В письме от 10 августа 2015 года № ЕД-4-15/13914@ ФНС напомнила, что пунктом 8 статьи 88 НК установлены особенности проведения камеральных проверок деклараций по НДС, в которых заявлено право на возмещение налога.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в правомерность применения вычетов.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам, в случае использования приобретенного в операциях, облагаемых НДС, подлежат вычетам после принятия на учет на основании счетов-фактур и при наличии соответствующих первичных документов.

В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

Налоговики могут выявить противоречия между сведениями об операциях, содержащимися в декларации, либо при выявлении несоответствия сведениям, указанным в декларации контрагента, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Если такие противоречия или несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате либо о завышении суммы к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.

В этой связи, по мнению ФНС, в указанных случаях налоговый орган в рамках проведения камеральной проверки декларации по НДС вправе истребовать копии книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также выставленные счета-фактуры.

Источник: audit-it.ru

10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

10.1. Признание расходов по объекту, введенному в состав основных средств

Описание ситуации 1:

В марте 2014 года Обществом введен в состав основных средств Объект капитального строительства.

В июне 2015 выявлено, что часть давальческих материалов, использованных в процессе строительства Объекта, не включены в его балансовую стоимость.

Стоимость давальческих материалов включено в балансовую стоимость Объекта в июне 2015 года.

Вопрос:

Имеет ли право Общество увеличить стоимость объекта в июне 2015 года, квалифицируя указанные расходы как достройку?

Имеет ли право Общество доначислить амортизацию за период с апреля 2014 года по июнь 2015 года?

Ответ:

В силу п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организаций, которое обусловлено неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности, признается ошибкой.

При этом не являются ошибкой неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новойинформации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

То есть определяющим критерием для квалификации ошибки является новизна информации, полученной (выявленной) организацией.

В рассматриваемой ситуации в июне 2015 года не выявлена новая информация, которая не была бы доступна организации в марте 2014 года при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств.

В связи с чем, по нашему мнению, в данном случае неотражение части стоимости материалов в составе расходов, связанных со строительством, и учет основного средства по стоимости, сформированной без учета таких затрат, является ошибкой для целей бухгалтерского учета.

Соответственно, считаем, что организация не имеет правовых оснований для квалификации рассматриваемых затрат в качестве расходов на достройку основного средства.

В силу п. 4 ПБУ 22/2010 выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.

В рассматриваемой ситуации ошибка привела к занижению первоначальной стоимости объекта основных средств и суммы амортизационных отчислений и, как следствие, занижению налоговой базы по налогу на имущество организаций и его уплате в меньшем размере.

При этом ошибка затрагивает как показатели отчетного, так и предшествующего года.

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете установлен ПБУ 22/2010.

Ошибки отчетного года, выявленные до окончания этого периода, в соответствии с п. 5 ПБУ 22/2010 исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, в котором выявлена ошибка.

Порядок исправление ошибки предшествующего отчетного периода (2014 год) будет зависеть от того, является ошибка существенной или нет.

Так, в соответствии с п. 3 ПБУ 22/2010 существенной признается ошибка, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.

При этом существенность ошибки организацией определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности, и подлежит закреплению в учетной политике организации.

В соответствии с п. 14 ПБУ 22/2010 ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

Существенная же ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, как установлено п. 9 ПБУ 22/2010 исправляется:

1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета втекущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год. Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем ретроспективного пересчета: исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была бы допущена.

При этом утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности.

На основании вышеизложенного считаем, что организация в бухгалтерском учете имеет право на доначисление амортизации за период с апреля 2014 по июнь 2015 года.

При этом при отражении такого «доначисления амортизации» следует исходить из правил, установленных ПБУ 22/2010 для исправления ошибок.

Как установлено абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В этом же случае (при наличии ошибок, искажений) в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию.

При этом на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам.

Законодательство о налогах и сборах не раскрывает такое понятие как ошибка.

Соответственно, считаем, что для определения такого понятия в силу п. 1 ст. 11 НК РФ может быть использована терминология бухгалтерского законодательства.

Соответственно, считаем, что и для целей налогового учета принятие к учету основного средства по заниженной первоначальной стоимости в связи с неучетом части стоимости давальческих материалов расценивается как ошибка.

Следует отметить, что для целей исчисления налога на прибыль допущенная ошибка привела к занижению суммы амортизации за 2014 и отчетные периоды 2015 года, при этом налог уплачен в излишней сумме.

Соответственно, для целей исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик вправе учесть расходы в виде суммы «доначисленной амортизации» за период с апреля 2014 по июнь 2015 года в периоде обнаружения ошибки.

Соответственно, сдавать уточненные налоговые декларации за 2014 и отчетные периоды 2015 года не обязательно.

Что же касается налога на имущество организаций, то неверное формирование первоначальной стоимости основного средства в бухгалтерском учете привело к исчислению налога за отчетные и налоговые периоды 2014-2015 в заниженном размере.

При этом в силу положений ст.ст. 54, 81 НК РФ организации надлежит представить уточненные налоговые декларации (налоговые расчеты).

Следует отметить, что в силу подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик при представлении в налоговый орган уточненной налоговой декларации после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога освобождается от ответственности (начисления штрафных санкций по ст. 122 НК РФ), при одновременном выполнении следующих условий:

- уточненная декларации представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период;

- до представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Описание ситуации 2:

В марте 2014 года Обществом введен в состав основных средств Объект капитального строительства.

При приемке Объекта от Подрядчика составлен акт о наличии замечаний, которые должны быть устранены. В июне 2015 года Подрядчик провел работы по устранению замечаний, работы приняты Обществом, оформлен акт приемки-передачи работ.

Вопрос:

Как необходимо квалифицировать данные расходы?

Имеет ли Общество право увеличить стоимость объекта в июне 2015 год, квалифицируя указанные расходы как достройку?

Ответ:

Законодательство о налогах и сборах не раскрывает такое понятие как ошибка.

При этом, считаем, что для определения ошибки для целей налогового учета в силу п. 1 ст. 11 НК РФ может быть использована терминология бухгалтерского законодательства.

Соответственно, по нашему мнению:

- определяющим критерием для квалификации ошибки является новизна информации, полученной (выявленной) организацией;

- ошибкой в бухгалтерском и налоговом учете может быть признано неотражение информации, которая определенно была известна организации даже до получения документов, ее подтверждающих;

- информация, которая не была известна, в том числе по причине неопределенности ее суммового выражения, а, соответственно, и не могла быть отражена ранее в учете, не является ошибкой.

В рассматриваемой ситуации информация о том, что подрядчик будет устранять дефекты, допущенные при строительстве, стала известна при приемке объекта.

Вместе с тем, сумма затрат, которая потребовалась на устранение замечаний, стала определенной на дату подписания акта приемки-передачи работ.

Соответственно, считаем, что в рассматриваемой ситуации организацией в июне 2015 года получена новая информация, при этом ошибок как в бухгалтерском, так и в налоговом учете допущено не было.

Согласно п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются, в числе прочих, суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам.

В соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Аналогичные положения закреплены для целей исчисления налога на прибыль в пп. 1, 2 ст. 257 НК РФ.

По нашему мнению, затраты на устранение дефектов, выявленных при приемке законченного строительством объекта, следует рассматривать как расходы, непосредственно связанные с объектом основных средств.

При этом считаем, что порядок их учета должен быть аналогичным достройке (дооборудовании) основного средства, то есть такие расходы увеличивают стоимость основного средства в момент подписания акта приемки-передачи работ.

10.2. Порядок оформления экспедитором счетов-фактур на сумму компенсируемых расходов

Описание ситуации:

Между Обществом и Экспедитором заключен договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг по организации авиаперевозки грузов. Экспедитор по заявке Общества предоставляет транспортно - экспедиционные услуги по организации авиаперевозки грузов чартерными рейсами. Воздушные суда могут быть в ведении Экспедитора на правах аренды, фрахта либо на других законных основаниях. Стоимость договора складывается из транспортно-экспедиционных услуг и компенсируемых Обществом расходов Экспедитора по оплате аэропортовых сборов. Оплату аэропортовых сборов осуществляет Экспедитор с последующим перевыставлением счетов в адрес Общества.

Вопросы:

1. Просьба пояснить порядок оформления Экспедитором счетов - фактур на сумму компенсируемых Обществом расходов по каждому из расходов?

2. Возможны ли претензии со стороны налоговых органов в случае, если Экспедитор выставляет счета-фактуры на сумму компенсируемых расходов от своего имени, а Общество заявляет к вычету НДС, предъявленный по таким счетам-фактурам?

Ответ:

Экспедиционные отношения регулируются Федеральным законом от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности», Правилами транспортно- экспедиционной деятельности, утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 08.09.06 № 554, а также положениями Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ).

В силу п. 1 ст. 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Особенность договора транспортной экспедиции заключается в том, что при общем сходстве с посреднической сделкой отношения в рамках такого договора являются самостоятельным видом деятельности, так как в услугах Экспедитора (далее по тексту заключения - экспедитор) отсутствует «представительский» характер, присущий посредническим отношениям. Обязанности по договору обусловлены исключительно общей целью – организация перевозки груза и его доставки, а не просто представлением интересов клиента путем заключения сделок в его пользу.

Между тем, с 2015 года в целях налогообложения наравне с агентированием и комиссией к «посреднической» деятельности фактически приравнена деятельность экспедитора (п. 3.1 ст. 169, п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

При этом также как и по посредническим договорам налоговую базу экспедитора по НДС образуют не вся сумма по договору, а только его вознаграждение (п. 1 ст. 156, п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

В дополнение к запросу Обществом представлен договор транспортно-экспедиционных услуг № 30/04/15-ТЭУ (АП) с приложениями (далее - Договор). Из приложения № 1 к Договору следует, что как таковое вознаграждение экспедитора прямо в договоре не предусмотрено. Часть расходов экспедитора, в том числе по аренде воздушного судна, клиентом (т.е. Обществом) экспедитору не компенсируются. Таким образом, часть стоимости услуг, которая не компенсируется Обществом, формирует налоговую базу экспедитора (такой же вывод, но в отношении агента, прямо следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 18.05.10 № 17795/09).

В свою очередь другая часть расходов экспедитора по обеспечению авиаперевозки (п. 3 приложения № 1 к Договору) компенсируется Обществом:

- аэропортовые сборы в аэропорту Сабетта;

- другие виды обслуживания в аэропорту Сабетта;

- заправка самолёта «в крыло»;

- коммерческая обработка и предоставление спецтехники;

- другие документально подтвержденные расходы.

Именно об этих компенсируемых расходах экспедитора, которые перевыставляются им клиенту, пойдет речь в настоящем заключении.

Порядок заполнения счетов-фактур по посредническим договорам (договорам комиссии / агентским договорам) установлен в Постановлении правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137).

Вместе с тем, поскольку в Постановлении № 1137 упомянуты только «агенты» и «комиссионеры», то безусловное распространение данного порядка на договоры транспортной экспедиции является спорным вопросом.

По нашему мнению, поскольку экспедитор и по характеру своей деятельности, и по характеру отношений с клиентом «аналогичен» агенту и комиссионеру (действует по поручению и в интересах другого лица с возмещением фактических расходов и не учитывает понесенные и возмещенные затраты в составе своих доходов и расходов), то документооборот в части счетов-фактур между экспедитором и клиентом следует организовать по аналогии с порядком выставления счетов-фактур между агентом и принципалом.

Между тем в своих разъяснениях Минфин РФ не настаивает на «агентских» счетах-фактурах и указывает, что при перевыставлении расходов экспедитор может оформить как агентский счет-фактуру, так и выставить перепредъявляемые расходы от своего имени (Письма от 10.01.2013 № 03-07-09/01, от 01.11.2012 № 03-07-09/148, от 21.09.2012 № 03-07-09/132, ФНС РФ в письме от 03.10.2012 № ЕД-4-3/16555@).

Соответственно, экспедитор, как и иные посредники, регистрирует счета-фактуры на перевыставленные расходы в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, сведения из которого включаются в декларацию, а в книге продаж такие счета-фактуры не регистрируются (п. 1 Правил ведения журнала, п. 20 Правил ведения книги продаж, п. 3.1. ст. 169 НК РФ, п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

При заполнении счетов-фактур экспедитором Обществу от имени продавца (т.е. агентских счетов-фактур) в отношении «перевыставляемых» расходов в строке 2, 2а, 2б, согласно подп. «в», «г», «д» п. 1 Приложения № 1 к Постановлению № 1137, указывается полное или сокращенное наименование, адрес, ИНН, КПП продавца, которым в такой ситуации будет являться организация – фактический Продавец.

В строке 6, 6а, 6б указываются полное или сокращенное наименование, место нахождения покупателя (Общества) в соответствии с учредительными документами, его идентификационный номер и код причины постановки на учет (подп. «и», «к», «л» п. 1 Приложения № 1 к Постановлению № 1137).

При этом Постановлением № 1137 предусмотрена обязанность по предоставлению комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) заверенных копий счетов-фактур, выставленных первоначальным продавцом, а также по хранению комитентом (принципалом) таких копий.

Так, согласно п. 15 Приложения № 3 к Постановлению № 1137

«хранению в течение срока, предусмотренного пунктом 13 настоящего документа [4 года], подлежат следующие документы, не регистрируемые в журнале учета:

а) полученные документы:

заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом), копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных комитентами (принципалами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту) при приобретении для комитента (принципала) товаров (работ, услуг), имущественных прав и переданных комиссионером (агентом) комитенту (принципалу)».

Таким образом, в счетах-фактурах, выставляемых экспедитором Обществу в отношении стоимости перевозки и иных сопутствующих услуг, приобретенных экспедитором в интересах Общества, по «графам продавца» (2, 2а, 2б счета-фактуры) правильнее указывать данные лица, у которого экспедитор приобрел ту или иную услугу.

Вместе с тем, как мы уже отметили, в вышеприведенных письмах Минфин РФ не настаивает на таком порядке оформления счета-фактуры экспедитором клиенту, а лишь соглашается с тем, что данный «агентский» порядок может быть применен по договору транспортной экспедиции в силу его аналогичности агентскому договору. При этом в новых разъяснениях (письма от 15.04.2015 № 03-07-09/21339, от 06.04.2015 № 03-07-14/19187) Минфин РФ ссылается на свои прежние комментарии и допускает и ранее применявшийся на практике (до Постановления № 1137) порядок оформления т.н. «сводного» счета-фактуры от имени экспедитора (то есть не «агентского» счета-фактуры):

«В то же время в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации договоры комиссии, агентский договор и договор транспортной экспедиции представляют собой самостоятельные виды договоров.

Кроме того, согласно нормам гл. 51 "Комиссия" и 52 "Агентирование" Гражданского кодекса Российской Федерации регламентация отношений по расчетам в обязательствах, связанных с комиссией и агентированием, отличается от состава и видов расчетов, обусловленных договором транспортной экспедиции (оплата перевозки, складирования, перевалки, хранения грузов и пр.). При этом экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц.

В связи с этим по услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени за счет клиентов, экспедиторы могут выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами.

Для этого не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги экспедитором клиенту, экспедитору следует выставить клиенту счет-фактуру, в котором требуется указать в самостоятельных позициях виды услуг, приобретенных у третьих лиц, на основании их счетов-фактур.

Указанный счет-фактуру экспедитору необходимо составить в двух экземплярах (для клиента и для регистрации в ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

При этом в книге продаж данный счет-фактура не регистрируется, поскольку обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость со стоимости приобретаемых услуг у экспедитора не возникает. Соответственно, счета-фактуры, полученные экспедитором по приобретаемым им услугам, регистрируются в ч. 2 "Полученные счета-фактуры" журнала без регистрации в книге покупок.

В целях осуществления клиентом вычетов по налогу на добавленную стоимость к первому экземпляру счета-фактуры, выставляемого экспедитором клиенту, следует приложить копии счетов-фактур, полученных экспедитором от организаций, оказывающих услуги экспедитору, а также копии соответствующих первичных документов.»

Более того, в Письме 15.04.2015 № 03-07-09/21339 ведомство прямо указывает, что:

«отражение в таком счете-фактуре в строках 2 "Продавец", 2а "Адрес", 2б "ИНН/КПП продавца" данных экспедитора не противоречит нормам указанного постановления Правительства Российской Федерации.

При заполнении граф 10 - 12 части 1 журнала учета отражаются соответствующие данные из счетов-фактур, полученных экспедитором по приобретенным услугам, указанные в части 2 журнала учета.

Иными словами, финансовым ведомством сформулировано правило о том, что экспедитор не включает все полученные в интересах Общества товары (услуги) в свою налоговую базу, не регистрирует счета-фактуры по компенсируемым расходам в книге продаж, однако может отразить в счете – фактуре себя в качестве продавца.

Следовательно, в случае, если экспедитор выставит счета-фактуры на сумму компенсируемых расходов от своего имени и Общество заявит к вычету НДС, предъявленный по таким счетам-фактурам, претензии у налогового органа возникнуть не должны.

В свою очередь, следует отметить, что не все перевыставляемые расходы экспедитора являются товарами (услугами), облагаемыми НДС.

Перевыставление затрат по аэропортовому сбору

Согласно подп. 22 п. 1 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.

Приказом Минтранса России от 17.07.2012 N 241 "Об аэронавигационных и аэропортовых сборах, тарифах за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации" установлен перечень аэропортовых сборов (разд. III) (далее - Приказ № 241).

В силу п. 1.3 Приказа № 241аэропортовые сборы устанавливаются и взимаются за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве РФ.

В своих разъяснениях финансовое ведомство также прокомментировало, что аэропортовые сборы освобождаются от налогообложения НДС по основанию пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ (Письма Минфина России от 18.12.2014 N 03-07-08/65491, от 30.11.2010 N 03-07-08/341, Письмо ФНС РФ от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17066).

В силу пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, но за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.

При этом с 01.01.2014 года (ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") в п. 5 ст. 168 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми исключено ранее содержавшееся в статье указание на составление счетов-фактур без выделения НДС по операциям, освобождаемым от обложения НДС.

Иными словами, по товарам, реализация которых освобождена от налогообложения НДС, в силу прямого указания пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, а также положений п. 5 ст. 168 НК РФ, налогоплательщик не составляет счета-фактуры и не отражает операции в книге покупок и книге продаж.

Следовательно, если аэропортовые сборы не подлежат обложению НДС, то счета-фактуры по аэропортовым сборам оформляться не должны.

Перевыставление затрат по заправке самолета

Тарифы за обеспечение авиа ГСМ установлены п. 4.14 Приказа N 241. В свою очередь в Письме ФНС РФ 02.11.2007 N ШТ-6-03/861@ "О направлении письма Минтранса России от 09.10.2007 N 01-01-02/2675" указано, что тарифы за обеспечение авиа ГСМ входят в тарифы за обслуживание воздушного судна и являются услугами по обслуживанию воздушного судна. Таким образом, услуги по обеспечению авиационными горюче-смазочными материалами воздушных судов российских и иностранных эксплуатантов, оказываемые в российских аэропортах, освобождаются от НДС. Аналогичный вывод следует также из Писем Минфина РФ от 30.11.2010 N 03-07-08/341, от 05.06.2009 N 03-07-08/122, Письма ФНС РФ от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17066.

Следовательно, тарифы за обеспечение авиа ГСМ не подлежат обложению НДС и счета-фактуры по тарифам за обеспечение авиа ГСМ оформляться не должны.

В отношении самого авиатоплива, реализуемого на территории РФ, правил освобождения от НДС действующим налоговым законодательством не установлено, поэтому счета-фактуры на топливо должны быть перевыставлены экспедитором любым из указанных выше способов.

Что касается других видов обслуживания в аэропорту Сабетта, то в Постановлении 07.06.2011 N 17072/10 Президиум ВАС РФ указал, что от в отношении применения нормы, предусмотренной подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ, под услугами, освобождаемыми от обложения НДС, следует понимать любые услуги, если они связаны с обслуживанием воздушных судов непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве РФ. На наш взгляд, определение налогообложения НДС по таким услугам должно производиться в том числе с учетом положений подп. 22 п. 1 ст. 149 НК РФ, Приказа № 241 и разъяснений финансового ведомства в каждом конкретном случае.

Перевыставление затрат по коммерческой обработке и предоставлению спецтехники

Коммерческая обработка и предоставление спецтехники так же, как авиатопливо облагается НДС, поскольку не входит в перечень товаров (услуг), указанных в ст. 149 НК РФ (освобождаемых от обложения НДС). Таким образом, с учетом позиции, отраженной в настоящем заключении, в отношении указанных расходов, экспедитору следует перевыставлять счета-фактуры либо от собственного имени, либо от имени продавца.

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

Казалось бы после 09 апреля 2013 г., когда Президиум ВАС более менее реабилитировал бизнес-процессы по децентрализации бизнеса (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15570/12, дело, которое разрешилось в ВАС РФ при непосредственном участии специалистов "Налоги и финансовое право" см. здесь), многие подумали, что "наезды" налоговиков на "дробление" бизнеса ушли в прошлое.

Однако мы еще тогда предупреждали - ВАС принял решение по конкретной ситуации, в другой ситуации вердикт может быть другим.

По прошествии более 2х лет мы видим, что наше предостережение оказалось правильным - налоговые органы по прежнему тщательно проверяют все факты реорганизации юр/лиц посредством выделения и разделения, а также факты по созданию "параллельных" бизнес-структур при "основном" бизнесе. И не всегда такие проверки заканчиваются положительно для налогоплательщика.

На прошлой неделе судья Верховного Суда РФ в своем Определении от 13.08.2015 № 304 КГ15-8734 по делу № А03-5799/2013 подтвердил законность судебных актов вынесенных в пользу налоговых органов как раз по ситуации "дробления".

Таким образом вынуждены констатировать, что реорганизация бизнеса по прежнему является самостоятельным налоговым риском, поэтому все процессы, связанные со структурным расширением бизнеса или его запраллеливанием, должны проходить тщательную налоговую и правовую экспертизу.

Фабула дела: Налогоплательщик реорганизовал бизнес путем его разделения с выделением 7 юридических лиц на УСН. Указанным вновь созданным организациям налогоплательщик передал 90% недвижимого имущества, а также суммы кредиторской задолженности по договорам займа.

По мнению налогового органа, налогоплательщик без экономической (разумной) цели реорганизовал бизнес путем его разделения с выделением 7 юридических лиц исключительно для получения налоговой выгоды.

Арбитражные суды, отказывая налогоплательщику в удовлетворении требований, исходили из следующего:

- регистрация организаций осуществлена по одному адресу, являющимся адресом регистрации налогоплательщика, основной вид деятельности - сдача в наем (аренду) собственного недвижимого имущества, предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом, операции с недвижимым имуществом;

- учредителями и руководителями в одном лице стали бывшие учредители налогоплательщика, численность трудовых ресурсов составила 1 человек – руководитель;

- расчетные счета организаций налогоплательщика открыты в один день и в одном банке;

- во взаимоотношениях по коммунальным услугам со всеми учреждениями участвовал налогоплательщик;

- допрошенные Инспекцией работники налогоплательщика подтвердили нахождение вновь созданных юр/лиц по места нахождения налогоплательщика, отсутствие изменений в условиях труда объёмах работ и др.

Судья Верховного Суда РФ: согласилась с позицией нижестоящих судов и отказала налогоплательщику в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.

Судебные акты по делу: здесь.

Источник: nalog-briz.ru

11.2. Видео налоговые новости от 28 августа 2015 года

Для просмотра видео, пройдите по ссылке: https://youtu.be/zod_WVzZupA

Источник: nalog-briz.ru

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

Согласно п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого отчетного периода.

По мнению налогового органа, налогоплательщик не включил в базу по налогу на прибыль за 2010 году проценты, причитающиеся к уплате заемщиком-банкротом за весь период действия договора займа.

Суд первой инстанции согласился с позицией налогового органа. Апелляционный суд отменил решение суда первой инстанции. Кассационный суд поддержал апелляционный суд и отметил следующее.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик выдал заем заемщику сроком до 31 января 2010 года. По условиям договора проценты на сумму займа подлежат уплате одновременно с возвращением основного долга. 21.10.2009 в отношении заемщика введена процедура наблюдения. По решению суда от 02.03.2010 заемщик признан банкротом. Налогоплательщик не включил в базу по налогу на прибыль за 2010 год проценты по данному договору за весь период действия договора.

Суд, руководствуясь абз. 3 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" и п.4 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.12.2013 года N 88, отметил, что в период процедуры наблюдения на возникшие до возбуждения дела о банкротстве требования кредиторов проценты, подлежащие уплате по условиям обязательства, а также санкции не начисляются.

Суд пришел к выводу, что налоговым органом необоснованно доначислен налог на прибыль за 2010 год. Кассационная жалоба налогового органа оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22 июня 2015 г. по делу N Ф05-7239/15)

12.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 8 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

По мнению налогоплательщика, ему неправомерно отказано в возмещении НДС, поскольку он представил подтверждающие документы, затребованные налоговым органом по требованию от 07.03.2013, в суд. Нарушений норм ст. 169-172 НК РФ не имеется.

Суд не согласился с позицией налогоплательщика.

Как установил суд, в ходе камеральной проверки декларации по НДС за 4 квартал 2012 налоговый орган направил требование от 07.03.2013 о представлении документов, подтверждающих применение вычетов НДС, а также уведомление от 18.03.2013 о вызове для дачи пояснений. Акт проверки, требование и уведомление направлены по почте на юридический адрес налогоплательщика и по адресу проживания руководителя.

В ходе проверки места нахождения налогоплательщика налоговый орган установил, что данный адрес не существует. Также налоговый орган обратился в ОВД с целью розыска руководителя и пытался связаться с налогоплательщиком через банк. В связи с неявкой налогоплательщика материалы проверки были рассмотрены в его отсутствие и принято решение об отказе в возмещении НДС.

Как отметил суд, налоговый орган совершил все возможные действия для установления местонахождения налогоплательщика и его извещения о проводимой проверке и необходимости представления документов. При этом, обжалуя решение налогового органа в УФНС, налогоплательщик не представил подтверждающие документы.

Довод налогоплательщика о том, что налоговый орган мог лично вручить требование от 07.03.2013 и уведомление от 18.03.2013, т.к. налогоплательщик обращался в налоговый орган по иным вопросам, был отвергнут судом, поскольку НК РФ не предусматривает приоритет одного способа извещения перед другим, используя метод перечисления возможных способов.

Суд пришел к выводу, что налоговый орган правомерно принял решение об отказе в возмещении НДС, т.к. налогоплательщик ни в ходе камеральной проверки, ни на момент рассмотрения материалов проверки не представил документы, подтверждающие применения вычетов НДС. Кассационная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22 июня 2015 г. по делу N Ф05-7336/15)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Сингапур и Россия планируют подписать ряд документов по налогообложению

Инвестировать в Сингапур российским предпринимателям скоро станет проще. В ближайшее время Россия подпишет с этим городом-государством протокол о внесении изменений в двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения. "Российская газета" выяснила, какие возможности и проблемы это таит для нашей страны.

На официальном портале опубликования информации госорганами размещено правительственное распоряжение о подписании протокола о внесении изменений в российско-сингапурское соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.

Проект предусматривает более льготные условия налогообложения дивидендов, процентов и роялти (плата за использование патентов и ноу-хау, а также инновационных технологий) у источника выплаты в России или Сингапуре. Проценты по долговым обязательствам будут освобождены от налогообложения у источника выплаты. Речь идет об инвестициях как в Россию, так и в Сингапур.

Оригинал статьи см. здесь.

13.2. МВФ призвал Саудовскую Аравию развивать свои ненефтяные источники доходов

Международный валютный фонд (МВФ) призвал Саудовскую Аравию активнее развивать свои ненефтяные источники дохода.

В своем докладе по Саудовской Аравии Международный валютный Фонд отметил, что снижение цен на нефть привело к снижению налоговых поступлений. Правительство, как ожидается, объявило бюджетный дефицит 19,5 процента от валового внутреннего продукта (ВВП) в 2015 году.

МВФ заявил, что страна нуждается в реализации постепенной, но значительной многолетней бюджетной корректировки, чтобы направить бюджетный дефицит по нисходящей траектории. В частности, рекомендуется введение налога на добавленную стоимость (НДС) и налог на землю.

Источник: offshore.su

14. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Налоги и доберманы

В XIX веке сборщик налогов из города Апольде в немецкой Тюрингии стал опасаться за свою безопасность и начал разводить новую породу очень злобных собак, скрещивая догов, пинчеров и ротвейлеров. Сборщика налогов звали Фридрих Луис Доберман. Ему нужна была злая собака в качестве охранника, поскольку он часто имел при себе значительные суммы наличности. Таким образом, появились доберманы.

Источник: nauchforum.ru

14.2. Шахматы и налоги

В 1982 году шахматная федерация ФРГ после многолетних попыток добилась от министерства финансов признания шахмат «полезным видом спорта, имеющим воспитательное значение», что позволило федерации получить налоговые льготы. Решающим аргументом явилась цитата из письма прусского короля Фридриха Великого: «Шахматы воспитывают склонность к самостоятельному мышлению». Конец этой фразы, который федерация предпочла не приводить, гласил: «... а потому не следует их поощрять».

Источник: sovch.chuvashia.com

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 08/2015 журнала «Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Налог на добавленную стоимость был и остается самым проблемным и конфликтным налогом в системе налоговых платежей России. Судебные дела по НДС лидируют среди налоговых споров. Постоянно меняется подход судов к разрешению дел о налоговых вычетах, а уж какой простор для налоговых инспекций: можно придраться и к оформлению сделок, и к контрагентам (и первого, и второго-третьего звена), подтверждению доставки товаров, «нереальности» хозяйственных операций и т.д., хотя в Налоговом кодексе РФ даже нет таких понятий. Не дремлют и законодатели, часто внося поправки и дополнения в налоговые законы.

Очередной номер журнала «Налоги и финансовое право» посвящен этому коварному налогу: проанализированы сложные ситуации, мнения экспертов, позиции судов».

Смотреть так же видео-консультации: Фрагмент семинара О.С.Фёдоровой «Налог на добавленную стоимость», 9 июня 2015 г. Фрагмент семинара О.В.Анфёровой «НДС и Таможенный союз», 9 июня 2015 г.

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2015 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

№ 2/2015	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год	300=00

№ 3/2015	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год	300=00

№ 4/2015	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год.	300=00

№ 5/2015	К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей	300=00

№ 6/2015	Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы	300=00

№ 7/2015	Налог на прибыль: из практики налогового консультирования.	300=00

№ 8/2015	Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за август 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/