Налоговые новости. №639 от 8 июля 2015 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

8.07.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 639 от 08 июля 2015 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в on-line семинаре 21.07.2015 «Налоговая оптимизация или эффективное управление налогами: мифы, реальность, практика».

Внимание! Приглашаем принять участие в on-line семинаре 08.09.2015 «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

1.Главная новость недели

1.1. Закон о праве работников банкротить работодателя подписан Президентом РФ.

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 июля 2015 – Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам; Представление уведомлений о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта РФ, за июнь 2015 г.

2.2. 15 июля 2015 - Уплата авансового платежа по акцизу за июль 2015 г.; уплата НДФЛ; Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за июнь 2015 г.

3. Новости компании

3.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» в социальных сетях. Приглашаем к диалогу. Информация и ссылки здесь: http://www.cnfp.ru/news/_aview_b494

3.2. Открытые консультации и статьи-комментарии от Группы компаний «Налоги и финансовое право»: http://www.cnfp.ru/otkrytye-konsultacii/pismennye-konsultacii

3.3. Видео-консультации от Группы компаний «Налоги и финансовое право»: http://www.cnfp.ru/otkrytye-konsultacii/video-konsultacii

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в on-line семинаре 21 июля 2015 года «Налоговая оптимизация или эффективное управление налогами: мифы, реальность, практика».

4.2. Приглашаем принять участие в on-line семинаре 8 сентября 2015 года «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».
Внимание! До 10 июля 2015 года Вы можете приобрести 2 семинара on-line по цене одного! Звоните (343) 350-11-62, 350-12-12, sme@cnfp.ru Мария Сухих.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Появился новый информационный портал для обсуждения проектов нормативных актов

5.2. Принят в третьем чтении "антикризисный" законопроект о льготах спецрежимникам

5.3. Причина отказа в найме по требованию соискателя письменно излагается в течение недели

5.4. Закон о трехлетних надзорных каникулах для малого бизнеса принят в третьем чтении.

5.5. При желании можно узнать, на какие новые ОКОПФ будут заменены существующие

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Депутаты придумали новую прогрессивную шкалу по НДФЛ

6.2. Лимит дохода для "детских" вычетов по НДФЛ увеличат до 350 тысяч рублей

6.3. Пожертвования учреждениям культуры увеличат вычеты по НДФЛ и появятся среди расходов

6.4. Сети фастфуда хотят обложить "налогом на мусор"

6.5. Депутаты предлагают отказаться от печати объявлений о банкротстве

7. Налоговая цифра недели

7.1. Более 700 электронных подписей сформировали пользователи «Личного кабинета» за сутки

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Изменился порядок предоставления сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП

8.2. Банки могут готовиться к очередным поправкам в план счетов бухучета

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Минфин России разъяснил порядок исчисления налога при выплате дивидендов ООО (Письмо Минфина от 25.06.2015 № ГД-4-3/11052@.).

9.2. ФНС дала подробные разъяснения плательщикам торгового сбора (Письмо ФНС РФ от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229@)

9.3. При "кадастровом" налоге инженерные сети в составе здания отдельно не облагаются (Письмо Минфина от 15.06.15 № 03-05-05-01/34323)

9.4. Начисление отпускных и отпуск в разных кварталах: когда отражать выплату в РСВ-1 (Письмо Минтруда от 17.06.15 № 17-4/В-298)

10. Новости налогового контроля

10.1. ФСС может начать проверять, что делает человек на больничном

10.2. Назначение выездной проверки спустя полтора года после подачи «уточненки» признано правомерным

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О законных процентах по ст. 317.1 ГК РФ

11.2. НДФЛ при оплате работника медицинских услуг

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Вышел в свет № 6 журнала "Налоги и финансовое право" (2015) «Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы»

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Если у арендатора не возникает права собственности на неотделимые улучшения арендуемого имущества, то передача их арендодателю не является реализацией и объекта обложения по НДС не образует (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 марта 2015 г. по делу N Ф05-2035/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Срок проведения камеральной проверки не является пресекательным, и его истечение не свидетельствует о неправомерности вынесенного налоговым органом решения (абз. 1 п. 14 ст. 101 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 марта 2015 г. по делу N Ф05-1773/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Результаты референдума в Греции могут отразится на налогоплательщиках Великобритании

14.2. Американский Диснейленд претендует на налоговые льготы на ближайшие 30 лет

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налоговые сети регистрируются в Facebook

15.2. Существуют государства, жители которых не платят налоги со своих доходов

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 06/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за июль 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 августа 2015 года.

18. Предложения наших партнёров

Приглашаем принять участие в семинаре наших партнёров - Группы компаний «АСП».

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Информация	Заказать
8 сентября 2015 года	Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски.	Брызгалин А.В.	Екатеринбург Он-лайн трансляция в регионы подробнее
21 июля 2015 года	Налоговая оптимизация или эффективное управление налогами: мифы, реальность, практика	Брызгалин А.В. Труфанов А.Н.	Екатеринбург Он-лайн трансляция в регионы подробнее	Заявка
23,24 июня 2015 года	Курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право" ++ Трудовой кодекс РФ: новые правила. ++ Гражданский кодекс РФ: налоговые последствия.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л. Головина С.Ю. Бациев В.В.	Екатеринбург подробнее	Заявка
2,9,16,23 июня 2015 года	Семинары on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 02.06.2015 – Изменения в ТК РФ: налоговые последствия для работодателя. Особенности исчисления среднего заработка. 9.06.2015 – НДС: новые правила. НДС и Таможенный союз. 16.06.2015 – Уступка права требования, перевод долга: гражданско-правовой аспект, бухучет и налогообложение. 23.06.2015 – Профилактика выездной налоговой проверки (ВНП).	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Белоусова Е.Н. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция подробнее	Заявка

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация
20,21,22 апреля 2015 года	XIV Всероссийская конференция-семинар "Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Тарибо Е.В. Хазанов С.Д. Головина С.Ю. Гонгало Б.М.	Екатеринбург подробнее отчёт
14 апреля 2015 года	Семинар on-line "Новые положения об обязательствах и договорах. Подробный анализ основных изменений, внесенных в часть первую Гражданского кодекса РФ Федеральным законом от 08.03.2015 года № 42-ФЗ, которые вступают в силу с 1 июня 2015 года"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А.	Он-лайн трансляция в регионы подробнее отчёт с фрагментами выступлений
31 марта 2015 года	Круглый стол on-line "Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С.	Он-лайн трансляция в регионы
3,4 марта 2015 года	Курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право"	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Екатеринбург отчёт
19 февраля 2015 года	Семинар "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль"	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	Москва подробнее отчёт
3,10,17,24 февраля 2015 года	* Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами. 10.02.2015 – НДФЛ и страховые взносы. 17.02.2015 – Реформирование земельного законодательства. 24.02.2015 – Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	* On-line - трансляция подробнее отчёт с фрагментами выступлений
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция посмотреть запись трансляции (бесплатно)

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

«Ярмарка. Цирковой силач выжимает из лимона стакан сока и объявляет:
– Если еще кто-нибудь выжмет каплю, получит 1000 долларов.
Выходит щуплый мужчина и выжимает дополнительно еще два стакана сока! Цирковой силач в полном недоумении:
– Кто вы?
– Иванов я, налоговый инспектор...»

Налоги: вопросы, вопросы... и некоторые ответы
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Закон о праве работников банкротить работодателя подписан Президентом РФ.

Федеральный закон от 29 июня 2015 г. N 186-ФЗ внес поправки, в частности, в закон о банкротстве.

Работник (бывший работник) должника, имеющий требование об оплате труда или о выплате выходного пособия, получает право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом.

В ряде статей закона об банкротстве появляется уточнение: там, где упоминаются "денежные обязательства" должника, будут указаны отдельно еще и требования или обязательства о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору. Словосочетание "конкурсный кредитор" дополняется в ряде статей словами "работники, бывшие работники должника" (или их представители) в соответствующих падежах. Таким образом, работники получают ряд функций конкурсных кредиторов.

Перечень ситуаций, когда руководитель должника или ИП обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд, дополняется случаем, когда имеется не погашенная свыше трех месяцев по причине недостаточности денежных средств задолженность по оплате труда, выплате выходных пособий и иным причитающимся работнику выплатам в размере и порядке, которые устанавливаются в соответствии с трудовым законодательством.

Кроме того, закон о банкротстве дополняется новой статьей 12.1 "Собрание работников, бывших работников должника, избрание представителя работников должника". На таких собраниях, среди прочего, будут выбираться представители работников.

Вносится ряд других изменений и дополнений.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 14 ИЮЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за июнь 2015 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за полугодие 2015 г.	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за июнь 2015 г. Рекомендованные формы уведомлений N 1, N 2 и схемы направления уведомлений приведены в письме ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986. Рекомендованная форма уведомления N 3, представляемая ответственными участниками КГН, приведена в письме ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2015 г.
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за полугодие 2015 г. Рекомендованные формы уведомлений N 1, N 2 и схемы направления уведомлений приведены в письме ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986. Рекомендованная форма уведомления N 3, представляемая ответственными участниками КГН, приведена в письме ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2015 г.

2.2. 15 ИЮЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за июль 2015 г.	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции
Налог на доходы физических лиц
Уплата общей суммы налога (на основании п. 6 ст. 227 НК РФ) за 2014 г.	Налогоплательщики: - индивидуальные предприниматели; - нотариусы, занимающиеся частной практикой; - адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; - другие лица, занимающиеся частной практикой; - по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по которым налоговыми агентами не был удержан налог в связи с невозможностью полностью или частично налоговым агентом удержать исчисленную сумму налога
Уплата общей суммы налога (на основании п. 4 ст. 228 НК РФ) за 2014 г.	Налогоплательщики - физические лица по отдельным видам полученных доходов
Уплата авансового платежа по налогу на основании налогового уведомления за январь - июнь 2015 г. Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@	Налогоплательщики: - индивидуальные предприниматели; - нотариусы, занимающиеся частной практикой; - адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; - другие лица, занимающиеся частной практикой
Упрощенная система налогообложения
Представление сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения и переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ Рекомендуемая форма сообщения N 26.2-2 утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@	Налогоплательщики
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за июнь 2015 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности)
Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за июнь 2015 г.	Работодатели

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» в социальных сетях. Приглашаем к диалогу. Информация и ссылки здесь: http://www.cnfp.ru/news/_aview_b494

3.2. Открытые консультации и статьи-комментарии от Группы компаний «Налоги и финансовое право»: http://www.cnfp.ru/otkrytye-konsultacii/pismennye-konsultacii

3.3. Видео-консультации от Группы компаний «Налоги и финансовое право»: http://www.cnfp.ru/otkrytye-konsultacii/video-konsultacii

4. Анонс мероприятия

Дата проведения: 21 июля 2015 года

Время мероприятия: 10.00 - 13.00 /указано московское время/

Формы участия:

on-line /подключение к трансляции через Интернет/

очная /г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77, конференц-зал/

Спикеры:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Антон Николаевич Труфанов, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний "Налоги и финансовое право"

Основные вопросы программы:

1. Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление.

Понятие налоговой оптимизации (управление налоговой нагрузкой): сущность и признаки. Виды налоговой оптимизации или «бывает законная оптимизация налогов»? Разграничение налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов.

«Нормативная» основа налоговой оптимизации и анализ законопроекта № 529775-6 об установлении пределов осуществления прав и исполнения обязанностей налогоплательщиком (принят ГосДумой в первом чтении 15 мая 2015 г.).

Риски налоговой оптимизации и борьба государства с уклонением от уплаты налогов. Как узнать о 100% «проигрышных схемах»?

Принципы налоговой оптимизации. Методология и основные «конструкции» налоговой оптимизации: налоговый льготы и преференции (обоснованная налоговая выгода), затраты и вычеты, перенос центра прибыли (метод оффшоров), ценовые технологии, перераспределение нагрузки (метод использования преимуществ групп компаний), договорные конструкции оптимизации и т.д.

2. Налоговые риски группы компаний.

Как себя обезопасить от обвинения в «дроблении бизнеса»: практические рекомендации; анализ подходов налоговых органов; основные принципы, выработанные судебной практикой.

Особенности лекции: дается разбор ситуаций и споров, которые вели сотрудники ГК «Налоги и финансовое право».

Как-то так сложилось, что «дробление бизнеса» стало нашей традиционной темой. Мы провели более десятка подобных споров, которые были решены в пользу клиентов (в том числе и в Президиуме ВАС РФ (№ 15570/12)), изучили несколько десятков «чужих» дел, сделали масштабную аналитику. Поэтому без ложной скромности может сказать, что о дроблении мы знаем если не все, то, во всяком случае, больше других.

3. Налоговая выгода и налоговая недобросовестность: современное соотношение в понимании судебной практики. Усиление борьбы государства с «однодневками». Какие еще схемы выявляются налоговыми органами в рамках борьбы с необоснованной налоговой выгодой? Перспективы, прогнозы, тенденции.

Практика показывает, что налоговая выгода как правовое явление находится в постоянном развитии. Причем это развитие порой хаотично и не стабильно. Подходы, которые еще вчера помогали налогоплательщику отстоять свои права, сегодня могут вызывать непринятие и раздражение судов (в частности, так получилось с правовой позицией Президиума ВАС РФ по делу ОАО «Муромский стрелочный завод»). Поэтому особенно важно держать руку на пульсе времени и быть в курсе актуальной судебной практики, отслеживать последние «тренды» налоговых органов, законодательные инициативы.

Мы предлагаем Вам узнать, на наш взгляд, полезную для Вас информацию из первых уст, то есть от специалистов, которые многие годы посвятили изучению института налоговой выгоды и имеют обширную арбитражную и досудебную практику разрешения данной категории споров.

Стоимость участия:

4 200 рублей за 1 человека

3 600 рублей за 1 человека /постоянные участники наших семинаров/

3 000 рублей за 1 человека /участники июньской серии on-line семинаров/

Без оплаты для держателей "Годового абонемента - 2015" на посещение on-line семинаров

Зарегистрироваться

(343) 350–11–62 Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)

Дата проведения: 8 сентября 2015 года

Время мероприятия: 10.00 - 13.00 /указано московское время/

Формы участия:

on-line /подключение к трансляции через Интернет/

очная /г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77, конференц-зал/

Спикеры:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Основные вопросы программы:

1. Перечитываем законодательство о "деофшоризации" с учетом новых поправок.

2. Как будет работать Федеральный закон № 376-ФЗ в современных условиях.

3. Сбудутся ли мрачные прогрозы развития событий?

4. Можно ли "обойти" положения Федерального закона № 376-ФЗ?

5. Законодательство о КИК и амнистия капитала: параллели и взаимосвязь.

Посмотреть фрагмент on-line семинара. Аркадий Брызгалин «Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с офшорами на современном этапе», 3 февраля 2015 г.

Анонс семинара on-line "закон о КИКах" 8 сентября 2015 года от автора семинара – спикера Аркадия Брызгалина:

"24 ноября 2014 года с большим пафосом был принят Федеральный закон № 376-ФЗ, официально который все называли "закон о деофшоризации", а специалисты окрестили "закон о КИКах".

Закон вступил в силу 1 января 2015 года, то есть немногим через месяц после подписания, но его работа сразу не заладилась.

Во-первых, подвела ФНС, которая так и не разработала ни форм соответствующих уведомлений, ни порядок их заполнения (зато книжку-малышку о пользе "деофшоризации", пустую по содержанию, а кое-где даже и неоднозначную, ФНС разработать успела). Исправлять "неторопливость" фискального ведомства пришлось Призиденту и ГосДуме, которая в пожарном порядке приняла закон о переносе сроков подачи первых уведомлений (Федеральный закон от 06 апреля 2015 года № 85-ФЗ).

Во-вторых, уже в первые месяцы даже не применения закона, а его простого прочтения, вскрылась масса несуразностей и противоречий, на которые торопливые депутаты не обратили внимания. Неудивительно, что Минфин в срочном порядке попытался обобщить самые типовые проблемы и предложил законодателю немного подправить закон.

И уже 8 июня 2015 года Президент подписал Федеральный закон № 150-ФЗ с многочисленными поправками НК РФ в части, касающейся контроля за КИКами.

Кроме того, в этот же день, Президент подписал еще один закон об амнистии капитала (Федеральный закон № 146-ФЗ), который хотя и имеет самостоятельное значение, но тем не менее тесно связан с процессом всеобщей деофшоризации.

Вот мы с коллегами и подумали, а не пора ли нам вновь собраться и рассмотреть прошлогоднее законодательство с учетом и новых поправок, и новых разъяснений Минфина и ФНС.

Подобный on-line семинар мы уже проводили в феврале этого года (смотреть видео-фрагмент выступления Аркадия Брызгалина о КИКах от 03.02.2015), но с тех пор "много воды утекло", да и повторение, как говорят, мать учения, поэтому 8 сентября 2015 года приглашаю Вас на новый on-line семинар по старой теме, на котором мы не только рассмотрим основные положения Федерального закона № 376-ФЗ, но и попробуем просчитать самые актуальные риски и профессионально подготовиться".

Стоимость участия:

4 200 рублей за 1 человека

3 600 рублей за 1 человека /постоянные участники наших семинаров/

3 000 рублей за 1 человека /участники июньской серии on-line семинаров/

Без оплаты для держателей "Годового абонемента - 2015" на посещение on-line семинаров

Зарегистрироваться

(343) 350–11–62 Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Появился новый информационный портал для обсуждения проектов нормативных актов

В конце июня Минэкономразвития России официально запустило открытый портал www.orv.gov.ru, на котором будет публиковаться вся информация об оценке регулирующего воздействия (ОРВ).

Новый ресурс будет интегрирован с обновленной версией единого портала www.regulation.gov.ru, его региональными аналогами и внутренним интерактивным приложением министерства, позволяющим собирать всю статистику в рамках работы с ОРВ.

Эта единая информационная система фактически является ресурсным центром ОРВ, на котором будут представлены все необходимые материалы, созданы разделы для обучения и проведения открытых семинаров по ОРВ, региональный раздел с единой информационной лентой и страницами-представительствами всех субъектов РФ. Например, планируется, что этот ресурс поможет бизнесу активно участвовать в публичных консультациях, а также обеспечит максимально широкий доступ бизнесу и обществу к информации о том, какие решения готовят органы власти.

На сайте есть и раздел со статистическими данными. В частности, он содержит краткие обзоры заключений об оценке регулирующего воздействия, составленные по месяцам. Например, можно узнать количество подготовленных заключений об ОРВ. Так, в мае 2015 г. было подготовлено 93 заключения, 39 % которых – с отрицательными оценками, 61% - с положительными.

Источник: audit-it.ru

5.2. Принят в третьем чтении "антикризисный" законопроект о льготах спецрежимникам

Принят в третьем чтении и направлен в Совфед законопроект 755146-6.

В основном, окончательный текст повторяет текст проекта, ранее принятого в первом чтении. Напомним, что ко второму чтению был внесен ряд технических поправок, кроме того, уточнен перечень новых видов деятельности, при которых разрешат применение ПСН. Всего таких видов деятельности добавляется теперь 16, после первого чтения перечень дополнен "производством плодово-ягодных посадочных материалов, выращиванием рассады овощных культур и семян трав".

Для УСН с объектом "доходы минус расходы" субъекты РФ получат право снижать на 2017-2021 годы для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку до 3%.

Остальные меры:

предоставление субъектам РФ права снижать ставки налога при УСН "доходы" с 6% до 1% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;
предоставление субъектам РФ права снижать ставки налога при ЕНВД с 15% до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков;
расширение права применения налоговых каникул в виде нулевой налоговой ставки для впервые зарегистрированных ИП, занимающихся оказанием бытовых услуг.

Согласно поправкам в статью 12 НК субъекты РФ и местные власти получат право устанавливать по специальным налоговым режимам:

виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться спецрежим;
ограничения на переход и применение спецрежима;
налоговые ставки в зависимости от видов предпринимательской деятельности и категорий налогоплательщиков;
особенности определения налоговой базы;
налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Источник: audit-it.ru

5.3 Причина отказа в найме по требованию соискателя письменно излагается в течение недели

Прошел официальное опубликование федеральный закон от 29.06.2015 № 200-ФЗ "О внесении изменения в статью 64 Трудового кодекса РФ".

До сих пор соответствующим абзацем указанной статьи было установлено, что по требованию лица, которому отказано в заключении трудового договора, работодатель обязан сообщить причину отказа в письменной форме. При этом срок, в течение которого это надо сделать, не был ограничен.

Теперь эту норму изложили в таком виде: "По требованию лица, которому отказано в заключении трудового договора, работодатель обязан сообщить причину отказа в письменной форме в срок не позднее 7 дней со дня предъявления такого требования".

Данный закон не содержит статьи о порядке и сроках его вступления в силу.

Источник: audit-it.ru

5.4. Закон о трехлетних надзорных каникулах для малого бизнеса принят в третьем чтении.

Запрет на плановые надзорные проверки на 2016-2018 годы будет касаться субъектов малого предпринимательства, при этом в случае ошибочного включения такого субъекта в план проверок достаточно будет подтвердить право на такой статус. Проверки со стороны Росфиннадзора в отношении малых аудиторских организаций не прекратятся. Начиная с 2018 года при планировании проверок надзорные органы будут применять риск-ориентированный подход.

Законопроект № 814738-6 о так называемых надзорных каникулах принят во втором и третьем чтениях.

Устанавливается запрет на проведение с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года плановых проверок в отношении юрлиц, ИП, отнесенных в соответствии с положениями статьи 4 федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» к субъектам малого предпринимательства.

Ко второму чтению документ был дополнен рядом норм, согласно которым начиная с 2018 года при планировании надзорных проверок применяется риск-ориетированный подход. Субъекты, отнесенные к невысокому классу риска, смогут не включаться в план проверок, или же для таких субъектов может снижаться длительность проверок. Также для субъектов с определенными классами риска может устанавливаться своя периодичность проверок. Все подробности правоприменительной практики данных норм будут устанавливаться правительством РФ, в том числе правила отнесения субъектов к различным категориям риска, виды надзора, для которых будет применяться риск-ориентированный подход. Для отдельных видов контроля/надзора правительство может решить начать применять такой подход и до начала 2018 года.

Нормы законопроекта о трехлетних надзорных каникулах практически не изменились с момента внесения.

Если в отношении субъекта ранее было вынесено вступившее в законную силу постановление о назначении административного наказания за грубое нарушение или наказания в виде дисквалификации или административного приостановления деятельности либо принято решение о приостановлении и (или) аннулировании лицензии, и с даты окончания проверки, по результатам которой принято такое решение, прошло менее трех лет, то такой субъект может быть включен в ежегодный план проверок при его формировании.

Из текста законопроекта также следует, что субъект может подать заявление об исключении из плана проверок, если был включен туда незаконно. В том числе, например, если соответствующий госорган не владел информацией о том, что субъект относится к категории малого бизнеса. При этом законопроектом установлена обязанность госоргана, формирующего план проверок, получать информацию об отнесении субъекта к малым по системе межведомственного взаимодействия. Если проверка все же начата, то проверяющие обязаны разъяснить руководству фирмы положения данной нормы. Если после этого был документально подтвержден факт отнесения субъекта к числу малых, проверка прекращается.

Ко второму чтению из законопроекта исключены нормы о том, что в целях обеспечения безопасности жизни и здоровья граждан не распространяется запрет на плановые проверки на лиц, занимающихся видами деятельности, в которых по закону плановые проверки могут проводиться два и более раза за три года. К таким видам деятельности согласно предыдущей версии законопроекта относилась деятельность в сфере здравоохранения, образования, в социальной сфере, в сфере теплоснабжения, электроэнергетики, энергосбережения и повышения энергетической эффективности.

Как и в первоначальной версии, не будет распространяться запрет на проверки на следующие виды государственного контроля (надзора):

в области промышленной безопасности и на федеральный государственный пожарный надзор в отношении юрлиц и ИП, эксплуатирующих опасные производственные объекты, в отношении объектов I или II класса опасности;
в области безопасности гидротехнических сооружений в отношении юрлиц и ИП, эксплуатирующих гидротехнические сооружения, в отношении объектов I или II класса опасности;
в отношении юрлиц и ИП, эксплуатирующих объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду, в отношении объектов I или II категории;
в области обеспечения радиационной безопасности;
в области защиты гостайны;
на лицензионный контроль в отношении организаций, управляющих многоквартирными домами;
на ВККР аудиторских организаций. Напомним, что это было одной из последних правок законопроекта перед его внесением.

Источник: audit-it.ru

5.5. При желании можно узнать, на какие новые ОКОПФ будут заменены существующие

В письме от 2 апреля 2015 г. N АК-01-5/822-МВ Росстат обнародовал перекодировочную таблицу по ОКОПФ. Таблица размещена также на сайте Росстата в разделе "Общероссийские классификаторы" по ссылке, говорится в письме.

Напомним, что различные ведомства сообщают о замене ОКОПФ в ЕГРЮЛ без участия юрлиц.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Депутаты придумали новую прогрессивную шкалу по НДФЛ

Двое депутатов внесли в ГД законопроект № 829527-6 о попарвках в главу 23 НК в части введения прогрессивной шкалы НДФЛ.

По доходам до 120 тысяч в год предлагается установить ставку НДФЛ 0%, затем до 12 млн - 13%. Доходы от 12 до 100 млн в год должны, по мнению авторов, облагаться по ставке 18%, от 100 до 500 млн - 23%, свыше 500 млн - 28%.

Источник: audit-it.ru

6.2. Лимит дохода для "детских" вычетов по НДФЛ увеличат до 350 тысяч рублей

Группой депутатов внесен законопроект № 828659-6 о внесении изменений в подпункт4 пункта 1 статьи 218 НК.

Ранее мы сообщали, что этот проект уже одобрен правительством. Теперь известен его текст. В частности, размер накопленного с начала налогового периода дохода налогоплательщика, в случае превышения которого налогоплательщик теряет право на применение "детских" вычетов, будет повышен с 280 тысяч рублей до 350 тысяч в год.

Кроме того, увеличиваются вычеты на детей-инвалидов. Родители смогут воспользоваться вычетом в сумме 12 000, опекуны, приемные родители и т.д. - 6000 за каждый месяц налогового периода.

Источник: audit-it.ru

6.3. Пожертвования учреждениям культуры увеличат вычеты по НДФЛ и появятся среди расходов

Группа депутатов и членов Совета Федерации внесла в ГД законопроект № 830457-6 о поправках в часть вторую Налогового кодекса.

В состав внереализационных расходов, учитываемых в целях налога на прибыль, предлагается включить нормируемые расходы в виде пожертвований, направленных организацией-жертвователем государственным и муниципальным учреждениям культуры, а также некоммерческой организации (фонду) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений. Данные расходы предлагается учитывать наравне с рекламными (или вместе с рекламными) в размере до 1% от выручки.

Кроме того, социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований, сейчас предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Данную норму предложено дополнить тезисом о том, что если получателями пожертвований являются государственные, муниципальные учреждения культуры, вычет может предоставляться в размере до 30% указанного дохода.

Источник: audit-it.ru

6.4. Сети фастфуда хотят обложить "налогом на мусор"

В Госдуме считают, что заведения общепита с едой на вынос должны платить за покупателей втрое больше, чем их конкуренты с залами для посетителей.

Первый зампред комитета Госдумы по науке и наукоемким технологиям Михаил Дегтярев (ЛДПР) предлагает дополнить Налоговый кодекс положением, вводящим новый вид налога для заведений общественного питания. Сумма сбора, согласно разработанному депутатом законопроекту, будет зависеть от площади пунктов питания – не более 183 рублей за квадратный метр для организаций с залом для посетителей. Для общепита без зала обслуживания клиентов предлагается установить верхнюю планку сбора в 550 рублей за 1 кв. м. По мнению автора инициативы, принятие нового налога позволит увеличить доходы местных бюджетов, которые будут потрачены на уборку улиц.

Законопроектом (имеется в распоряжении «Известий») предполагается дополнить Налоговый кодекс главой 34 «Сбор с исполнителей в сфере оказания услуг общественного питания», в которой говорится, что сбор устанавливается представительными органами муниципальных образований, а в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) и самим законом.

Источник: audit-it.ru

6.5. Депутаты предлагают отказаться от печати объявлений о банкротстве

По мнению сенаторов, это позволит в разы сократить затраты на проведение процедур банкротства.

Сенатор от администрации Владимирской области Антон Беляков предлагает отменить обязательную публикацию сведений о процедурах банкротства в газете «Коммерсантъ» и оставить обязательную публикацию только на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве. По его мнению, это позволит в разы сократить затраты на проведение процедур банкротства. Он назвал эту процедуру «газетным оброком».

Поправки вносятся в федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)».

Под законопроектом свои подписи также поставили члены Совета Федерации Николай Власенко, Николай Косарев, Евгений Тарло, Вячеслав Шверикас, Владимир Долгих и Виктор Рогоцкий.

– Публикация сведений о банкротстве – это те обязательные, предусмотренные законодательством затраты, которые продавец не может обойти, – рассказал автор инициативы Антон Беляков. – Нередко общая сумма расходов на публикацию сообщений о проведении торгов может составлять свыше 500 тыс. рублей и даже превышать тем самым стоимость реализуемого имущества.

Сенатор напомнил, что сейчас в соответствии с законодательством о несостоятельности сведения о банкротстве подлежат публикации в определенном правительством официальном издании – газете «Коммерсантъ».

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Более 700 электронных подписей сформировали пользователи «Личного кабинета» за сутки

С 1 июля пользователи «Личного кабинета для физических лиц» могут получать бесплатно электронную подпись. За первые сутки пользователи сформировали более 700 сертификатов ключа проверки электронной подписи.

Вступил в силу Федеральный закон № 347-ФЗ, которым законодательно закрепляется понятие «личного кабинета налогоплательщика». Кроме того, документы, переданные в налоговые органы физическими лицами в электронной форме с использованием «личного кабинета налогоплательщика» и подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, признаются равнозначными документам, представленным на бумаге.

Налогоплательщики – физические лица могут использовать усиленную неквалифицированную электронную подпись при направлении документов через «личный кабинет».

Получить усиленную неквалифицированную электронную подпись можно бесплатно, не посещая Удостоверяющий центр, непосредственно из «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц».

Пользователь может выбрать один из двух вариантов электронной подписи: «ключ электронной подписи хранится на компьютере пользователя» или «ключ электронной подписи хранится в «облаке» в защищенном хранилище ФНС России». В первом случае будет выпущен один сертификат, который в дальнейшем при необходимости можно будет перенести на другой компьютер в соответствии с инструкцией. Если же пользователь выбирает вариант хранения в «облаке», изготавливается один сертификат, который будет доступен с любого устройства. В обоих случаях сертификат ключа проверки электронной подписи будет полноценным инструментом для ведения электронного документооборота через «личный кабинет».

Применение усиленной неквалифицированной электронной подписи с 1 июля позволяет налогоплательщику – физическому лицу направлять через свой «личный кабинет» налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с приложениями.

В ближайшее время перечень документов, направляемых пользователем в налоговый орган через «личный кабинет» с применением усиленной неквалифицированной электронной подписи, будет расширен.

В целях ознакомления пользователей с функциональными возможностями разработан видеоролик.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Изменился порядок предоставления сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП

С 30 июня 2015 года сведения и документы из ЕГРЮЛ и ЕГРИП предоставляются органам государственной власти, иным государственным органам, органам государственных внебюджетных фондов, органам местного самоуправления и судам на электронном носителе, передаются по интернету или с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия. Соответствующие изменения вступили в силу в соответствии с приказом Минфина России от 18.02.2015 № 25н «Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, исправления технической ошибки в записях указанных государственных реестров, предоставления содержащихся в них сведений и документов органам государственной власти, иным государственным органам, органам государственных внебюджетных фондов, органам местного самоуправления и судам».

Таким образом, после 30 июня 2015 года органам государственной власти, иным государственным органам, органам государственных внебюджетных фондов, органам местного самоуправления и судам предоставление выписок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП на бумаге не предусмотрено.

Также вступили в силу положения Административного регламента, которые касаются предоставления ФНС России сведений и документов из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Регламент утвержден приказом Минфина России от 15.01.2015 № 5н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по предоставлению сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей». Приказ зарегистрирован Минюстом России 12 мая 2015 года № 37242.

Административным регламентом определены состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур (действий), требования к порядку их выполнения, в том числе особенности выполнения административных процедур (действий) в электронном виде, а также формы контроля за предоставлением государственной услуги.

Источник: nalog.ru

8.2. Банки могут готовиться к очередным поправкам в план счетов бухучета

Указанием от 22 июня 2015 г. N 3685-У вносятся новые изменения в план счетов бухучета кредитных организаций. Пока что приказ находится на регистрации в Минюсте. О его окончтальном принятии будет сообщено дополнительно.

Появятся новые балансовые счета, например:

40823 Номинальные счета опекунов или попечителей, бенефициарами по которым являются подопечные (П)
40824 Счета эскроу физических лиц (депонентов) по сделкам купли -продажи недвижимого имущества (П)
60118 Акции, паи, переданные без прекращения признания (А).

Добавляются также другие счета, некоторые из имеющихся переименовываются или упраздняются.

Предыдущие изменения в план счетов банков, напомним, вносились совсем недавно.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

Минфин России разъяснил порядок исчисления сумм налога, подлежащего удержанию обществом с ограниченной ответственностью при распределении прибыли этого общества между участниками.

Данный вид дохода согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации признаётся дивидендами. Следовательно, при выплате участнику дохода ООО, будучи налоговым агентом, должно определять сумму налога в порядке и по формуле, определенной в пункте 5 статьи 275 НК РФ.

Соответствующие разъяснения содержатся в письме Министерства финансов Российской Федерации от 14.05.2015 №03-03-10/27550. Данные разъяснения доведены ФНС России до территориальных налоговых органов письмом от 25.06.2015 № ГД-4-3/11052@.

Источник: nalog.ru

9.2. ФНС дала подробные разъяснения плательщикам торгового сбора (Письмо ФНС РФ от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229@)

В письме от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229@ ФНС напомнила, что с 01.07.2015 на территории города Москвы введен торговый сбор.

Налоговая служба подробно разъяснила нюансы постановки на учет, снятия с учета организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе; рассказала о контроле за правильностью отражения информации в уведомлении о такой постановке на учет; об исчислении сумм сбора и уменьшении на них других уплачиваемых налогов; о рассмотрении жалоб плательщиков торгового сбора; об ответственности плательщиков торгового сбора.

Источник: audit-it.ru

В письме от 15.06.15 № 03-05-05-01/34323 Минфин напомнил, что в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается в бухучете как самостоятельный инвентарный объект. Однако это не означает наличия самостоятельной налоговой базы, если объектом является здание, облагаемое налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.

Согласно техническому регламенту безопасности здание включает в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений), системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы), безопасности).

Если в качестве базы по налогу на имущество организаций используется кадастровая стоимость объекта (торгового центра), то являющиеся неотъемлемой частью здания сети и системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухучета) подлежат налогообложению в составе этого здания исходя из кадастровой стоимости здания.

То же самое ведомство указывало в письмах от 04.03.14 № 03-05-05-01/9272, от 15.07.14 № 03-05-05-01/34473, от 26.05.14 № 03-05-05-01/25079.

Источник: audit-it.ru

Отпускные суммы начислены в марте и выплачены работнику 27.03.2015, отпуск работника начинается с 01.04.2015. В письме от 17.06.15 № 17-4/В-298 Минтруд рассказал, в какой расчет РСВ-1 следует включать подобные выплаты.

Пунктом 1 статьи 11 закона 212-ФЗ определено, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу работника определяется как день начисления этих выплат и вознаграждений.

Учитывая изложенное, страховые взносы исчисляются плательщиками-организациями в том периоде, в котором были начислены выплаты. Таким образом, в рассматриваемой ситуации начисленные сотруднику отпускные в марте включаются в отчетность по страховым взносам за 1 квартал 2015 года.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. ФСС может начать проверять, что делает человек на больничном

Председатель Фонда социального страхования Андрей Кигим сообщил журналистам, что не против введения практики проверки граждан, находящихся на больничном.

Глава ФСС отметил: «В ряде стран достаточно жестко отслеживается, соблюдается ли больным режим лечения. Помните, был случай в Англии, когда англичанин поехал отдыхать в Австралию и спас ребенка от акулы. А его с работы уволили. Почему? Потому что на работе он числился на больничном. На мой взгляд, мы могли пойти на такой эксперимент, привлечь частные страховые компании, как это делает ФОМС, чтобы они у нас были «контролерами» и следили, что происходит с людьми, которые уходят на больничный. Это было бы нормально».

По словам Андрея Кигима, в Польше в полномочия врачей, работающих в ZUS (Управление социального страхования), входит такой контроль за застрахованным лицом, как посещение на дому. «В Литве, если во время нахождения на больничном человек пересекает границу, то данные об этом поступают в SODRA (Управление Фонда государственного социального страхования). Случай не признается страховым, и пособие по болезни не выплачивается», - также сообщил глава ФСС.

«Если так сделать, все закричат, что ограничиваются их права. Но поймите правильно. В любой стране существует две категории граждан. Люди добросовестные и мошенники. Вторые пытаются жить за счет первых», - посетовал Андрей Кигим в интервью «Российской газете».

Источник: klerk.ru

10.2. Назначение выездной проверки спустя полтора года после подачи «уточненки» признано правомерным

Как известно, в силу абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя), в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.

Но как скоро налоговый орган может или должен назначить повторную выездную проверку, получив указанную уточненную декларацию? Будет ли повторная выездная проверка правомерной, если она назначена лишь спустя почти полтора года после представления уточненной декларации?

АС Дальневосточного округа при рассмотрении одного из дел признал проведение такой проверки правомерным. Довод заявителя кассационной жалобы о том, что решение о назначении повторной выездной проверки принято инспекцией по истечении более полутора лет после представления обществом уточненных деклараций отклонен судом апелляционной инстанции (с этим согласился и кассационная инстанция), поскольку абзац 6 пункта 10 статьи 89 НК РФ предусматривает проверку того периода, за который лицо представило уточненную налоговую декларацию.

(См. Постановление АС Дальневосточного округа от 15.06.2015 по делу № А51-213/2015)

Источник: cnfp.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О законных процентах по ст. 317.1 ГК РФ

Описание ситуации:

С 01.06.2015 вступили в силу изменения в часть первую Гражданского кодекса РФ с дополнением статьи 317.1 «Проценты по денежному обязательству».

В соответствии с данной статьей, если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования банка России, действовавшей в соответствующие периоды.

Вопрос 1:

Применяется ли данное положение по ранее заключенным договорам к выданным авансам до 01.06.2015?

При каких условиях возникает право на получение процентов по денежному обязательству (например, условиями договора подряда предусмотрен аванс на приобретение подрядчиком оборудования, материалов для СМР или наоборот - расчеты за выполненные работы (услуги), поставленные товары производятся в течение 30 календарных дней)?

Ответ:

1. Общие замечания о применении ст. 317.1 ГК РФ

В соответствии с п. 1 ст. 317.1 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту – ГК РФ) если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами (законные проценты). Законные проценты уплачиваются по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды, если, конечно, договором сторонами не согласован иной размер законных процентов.

Из содержания данной нормы следует, что лицом, обязанным уплачивать законные проценты, является должник по денежному обязательству. При этом должником по денежному обязательству признается лицо, обязанное в силу закона или договора уплатить другому лицу (кредитору) определенную денежную сумму (покупатель по договору купли-продажи или поставки, заказчик по договору подряда или возмездного оказания услуг, арендатор по договору аренды, комитент по договору комиссии и т.д.).

Что касается авансов, то у стороны, получившей аванс (поставщик, подрядчик, исполнитель и т.д.), не возникает денежного обязательства перед контрагентом. Обязанность данной стороны по-прежнему сводится к поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг или предоставлению контрагенту иного неденежного исполнения.

В связи с этим, обращаем Ваше внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 г. по делу № 10270/13, при рассмотрении которого выяснялся вопрос о возможности взыскания с поставщика, допустившего просрочку исполнения обязательства по поставке предварительно оплаченного товара, процентов за пользование чужими денежными средствами. При этом Президиум ВАС РФ указал на следующее:

«... применяя данные нормативные положения, необходимо исходить из того, что пользование чужими денежными средствами имеет место при наличии на стороне должника денежного обязательства и выражается в неправомерном удержании денежных средств, уклонении от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательном получении или сбережении, в результате чего наступают последствия в виде начисления процентов на сумму этих средств (пункт 1 статьи 395 Кодекса).

Продавец, получивший обусловленную договором поставки предварительную оплату, не может рассматриваться как неправомерно получивший или удерживающий денежные средства до истечения срока предоставления им встречного исполнения обязательства по поставке товара. Его обязанность возвратить полученную сумму предварительной оплаты наступает лишь после предъявления такого требования покупателем, право которого, в свою очередь, возникает в случае просрочки обязательства со стороны поставщика.

Если в условиях нарушения срока поставки товара покупатель не заявляет требование по возврату указанной суммы, продавец выступает должником по обязательству, связанному с передачей товара, а не по денежному обязательству, и оснований для начисления процентов по статье 395 Гражданского кодекса на сумму предварительной оплаты в таком случае не возникает.

В случае же, когда покупателем предъявляется требование о возврате суммы предварительной оплаты за товар, продавец становится должником по денежному обязательству и на сумму удержанного аванса могут быть начислены проценты в соответствии с названной статьей.

Таким образом, до момента предъявления покупателем требования о возврате суммы предварительной оплаты продавец остается только должником по обязательству, связанному с передачей товара. Возлагаемая на него согласно пункту 4 статьи 487 Кодекса ответственность является неустойкой, взыскиваемой за просрочку передачи товара. Проценты по статье 395 Кодекса на сумму предварительной оплаты ввиду отсутствия денежного обязательства в данном случае начислены быть не могут.

Полагаем, что в силу схожести ситуации данные разъяснения вполне могут быть применены и к отношениям сторон по другим договорам (подряд, оказание услуг и т.д.), предусматривающим авансовую форму расчетов.

Также добавим, что отдельными специалистами высказывается мнение, согласно которому законные проценты представляют собой плату за предоставление коммерческого кредита в виде отсрочки или рассрочки платежа.

У нас такая трактовка ст. 317.1 ГК РФ вызывает определенные сомнения, поскольку она не вытекает из содержания данной статьи. Как нам представляется, по смыслу ст. 317.1 ГК РФ проценты обязан уплачивать любой должник, который «пользуется» денежными средствами, причитающимся кредитору в силу денежного обязательства. При этом не имеет значения, предоставлена ему официально кредитором отсрочка либо рассрочка платежа или нет. Если должник получил исполнение от кредитора (товар, результат работ, услугу и т.д.), но не заплатил за это сразу же (незамедлительно), с его стороны начинается пользование денежными средствами, за которое он обязан уплачивать кредитору законные проценты. Если у стороны по договору возникло перед контрагентом обязательство по возврату полученного аванса (например, контрагент потребовал возврата аванса в связи с непоставкой товара, невыполнением работ и т.д.), обязанность уплачивать законные проценты возникает, по нашему мнению, с момента возникновения такого обязательства.

Таким образом, считаем возможным сделать следующие выводы:

1) Положения ст. 317.1 ГК РФ о начислении законных процентов не должны применяться к авансам, поскольку у контрагента, получившего аванс, не возникает денежного обязательства перед другой стороной.

С учетом разъяснений Президиума ВАС РФ, обязанность по уплате законных процентов возникает у стороны, получившей аванс, только при возникновении у нее обязанности возвратить указанный аванс другой стороне (т.е. когда сторона, уплатившая аванс, на законных основаниях требует его возврата).

2) Если договором предусмотрено, что расчеты за выполненные работы (услуги), поставленные товары производятся в течение 30 календарных дней с момента выполнения работ (оказания услуг), то имеет место отсрочка платежа.

А значит, с момента получения результата работ (услуг) или поставленного товара и до момента фактической оплаты заказчик (покупатель) должен уплачивать на сумму долга проценты по ст. 317.1 ГК РФ в размере ставки рефинансирования ЦБ России (если сторонами не будет согласован иной размер процентов).

2. Замечания о переходных положениях

Отдельно следует остановиться на вопросе о применении ст. 317.1 ГК РФ к отношениям сторон по ранее заключенным договорам.

Положения о законных процентах были включены в часть первую ГК РФ Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ (далее по тексту – Закон № 42-ФЗ).

В соответствии со ст. 4 ГК РФ акты гражданского законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие. Действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом. По отношениям, возникшим до введения в действие акта гражданского законодательства, он применяется к правам и обязанностям, возникшим после введения его в действие.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона № 42-ФЗ положения ГК РФ (в редакции Закона № 42-ФЗ) применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу данного федерального закона (т.е. после 01.06.2015 г.). По правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу этого закона, новые положения ГК РФ применяются к тем правам и обязанностям, которые возникнут после дня вступления в силу Закона № 42-ФЗ.

Полагаем, что с учетом приведенных норм можно сделать следующие выводы:

а) если само гражданское правоотношение, в содержание которого входит денежное обязательство, возникло после 01.06.2015 г., то к такому правоотношению подлежат применению положения ст. 317.1 ГК РФ. При этом договорное правоотношение возникает с момента заключения договора, внедоговорное – с момента наступления обстоятельств, указанных в законе.

Соответственно, если договор (например, договор подряда или договор на оказание услуг) заключен между коммерческими организациями после 01.06.2015 г., то должник по денежному обязательству, возникшему из этого договора, обязан уплачивать кредитору законные проценты на основании ст. 317.1 ГК РФ.

б) если само гражданское правоотношение возникло до 01.06.2015 г., но денежное обязательство в рамках данного правоотношения возникло у должника после 01.06.2015 г., положения ст. 317.1 ГК РФ о законных процентах также могут быть применены.

Например, если договор поставки или подряда заключен до 01.06.2015 г., аванс по нему уплачен до 01.06.2015 г., а после 01.06.2015 г. покупатель или заказчик требует вернуть аванс в связи с непоставкой товара или невыполнением работ, то на сумму возникшего денежного обязательств могут быть начислены законные проценты (поскольку денежное обязательство по возврату аванса возникло после 01.06.2015 г.).

Или другой пример. Договор поставки или подряда заключен до 01.06.2015 г., а товар или результат работ передан покупателю (заказчику) после 01.06.2015 г. В такой ситуации, на наш взгляд, законные проценты также подлежат начислению, так как обязательство по оплате полученного товара (работы) возникло после 01.06.2015 г.

Сложнее обстоит дело в ситуации, когда денежное обязательство между коммерческими организациями возникло до 01.06.2015 г. и продолжает существовать после этой даты. Например, до 01.06.2015 г. покупатель или заказчик потребовал от продавца или подрядчика возвратить ранее перечисленный аванс. В связи с невозвратом аванса обязательство по его возврату продолжает существовать и после 01.06.2015 г. Должен ли продавец или подрядчик с 01.06.2015 г. на сумму долга уплачивать законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ или нет? По нашему мнению, должен. Поскольку обязанность возвратить аванс сохраняется и после 01.06.2016 г., то с 01.06.2015 г. к этой обязанности в силу п. 2 ст. 4 ГК РФ должно применяться правило о законных процентах. При этом проценты могут быть начислены только за период, начиная с 01.06.2015 г. За пользование денежными средствами, которое имело место до этой даты, законные проценты начисляться не должны, поскольку закон обратной силы не имеет.

Вызывает определенные сомнения возможность начисления процентов по ст. 317.1 ГК РФ в тех случаях, когда договор, содержащий условие об отсрочке или рассрочке платежа, заключен до 01.06.2015 г., при этом обязанность по оплате возникает после 01.06.2015 г. или продолжает существовать после этой даты.

Например, до 01.06.2015 г. стороны заключили договор подряда, по условиям которого заказчик обязуется оплатить выполненные работы в течение 30 дней с момента подписания акта сдачи-приемки выполненных работ. При этом акт сдачи-приемки выполненных работ подписывается после 01.06.2015 г. Подлежат ли в такой ситуации начислению законные проценты за период с момента подписания акт и до момента фактической оплаты работы или не подлежат? С одной стороны, результат работ по ранее заключенному договору передается заказчику после 01.06.2015 г., соответственно, и обязанность по оплате возникает после этой даты.

С другой стороны, согласно п. 2 ст. 422 ГК РФ, если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия договора сохраняют силу, кроме тех случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров. При этом следует отметить, что в судебной практике уже достаточно давно сформировалась позиция, согласно которой при предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа проценты за пользование денежными средствами за период отсрочки (рассрочки) начисляются только тогда, когда это прямо предусмотрено договором либо когда из договора следует, что отсрочка (рассрочка) платежа предоставляется не просто так, а в качестве коммерческого кредита. В противном случае, обязанность по уплате процентов за пользование денежными средствами у стороны, которой предоставлена отсрочка (рассрочка) платежа, не возникает. Нормы же ст. 317.1 ГК РФ предусматривают начисление законных процентов автоматически (по умолчанию), т.е. проценты начисляются, если иное не предусмотрено законом или договором.

Получается, что ст. 317.1 ГК РФ устанавливает иные обязательные для сторон правила, чем те, которые действовали при заключении договора. По сути, законодатель вторгается в сферу уже достигнутых договоренностей сторон. Ведь стороны при заключении договора исходили из того, что проценты за период отсрочки (рассрочки) начисляться не будут, это одно из условий их договорных взаимоотношений.

В целом отметим, что ст. 317.1 ГК РФ является новой. В настоящее время специалистами поднимается масса спорных и дискуссионных вопросов о порядке применения данной нормы. В том числе, это касается и применения ст. 317.1 ГК РФ к ранее заключенным договорам. К сожалению, однозначных ответов на многие из этих вопросов на сегодняшний день не существует. Официальные разъяснения, а также судебная практика по порядку применения ст. 317.1 ГК РФ также отсутствуют.

По этой причине, согласно имеющейся у нас информации, многие хозяйствующие субъекты включают в договоры условие о неприменении ст. 317.1 ГК РФ к их отношениям. В этом случае, само собой разумеется, никаких вопросов и проблем, связанных с начислением законных процентов, не возникнет.

Вопрос 2:

В каком порядке должны признаваться внереализационные доходы в виде процентов по денежному обязательству при наличии (отсутствии) условия о размере процентов?

В каком порядке должны признаваться внереализационные расходы в виде процентов по денежному обязательству при наличии (отсутствии) условия о размере процентов?

Ответ:

При решении вопроса о порядке признания внереализационных доходов/расходов в виде процентов по денежному обязательству необходимо, прежде всего, учитывать правовую природу законных процентов. В отличие от неустойки, пени, а также процентов, предусмотренных ст. 395 ГК РФ, законные проценты (ст. 317.1 ГК РФ) не являются мерой ответственности за просрочку денежного обязательства, а представляют собой плату за пользование чужими денежными средствами, взимаемую с должника по правилам об уплате долга (см., в частности, «Кодификация российского частного права 2015», под ред. П.В. Крашенинникова // Изд.: «Статут», 2015). Исходя из этого, правовая природа законных процентов имеет большее сходство с процентами, которые уплачиваются по долговым обязательствам (заем, кредит и т.д.).

Кроме того, если отсрочка оплаты товаров или работ, например, те же 30 дней, прямо предусмотрена в договоре (то есть если речь идет не о просрочке должником исполнения денежного обязательства, хотя и в этом случае, по нашему мнению, статья 317.1 ГК РФ должна применяться наряду со ст. 395 ГК РФ), то в силу ст. 823 ГК РФ уже можно говорить о коммерческом кредите, к которому, согласно этой же статье, применяются правила главы 42 «Заём и кредит» ГК РФ.

Следовательно, говоря о законных процентах по ст. 317.1 ГК РФ, мы можем отнести их к процентам по долговым обязательствам, которые в силу п. 6 ст. 250, подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ признаются в составе внереализационных доходов/расходов на конец каждого месяца в течение срока действия долгового обязательства независимо от даты (сроков) выплаты, предусмотренных договором.

Таким образом, с учетом вышеизложенного гражданско-правового аспекта приходится констатировать, что по договорам:

- заключенным после 1 июня 2015 года

- не содержащим оговорку о неприменении к отношениям сторон статьи 317.1 ГК РФ,стороны денежного обязательства должны отражать внереализационные доходы/расходы в виде законных процентов на конец каждого месяца.

Понятно, что данный вопрос является спорным и может вызвать претензии налоговой службы при любом «раскладе»: при начислении процентов такие претензии могут быть адресованы должнику, при неначислении – кредитору.

Как было указано выше, в настоящее время отсутствуют официальные разъяснения и арбитражная практика по рассматриваемой проблеме, поэтому в настоящем заключении мы изложили исключительно своё видение данного вопроса.

Что касается размера процентов, то, как прямо указано в ст. 317.1 ГК РФ, по общему правилу, при отсутствии в договоре условия об ином, законные проценты уплачиваются по ставке рефинансирования ЦБ России, действующей в соответствующие периоды времени. Иными словами, если в течение периода времени, за который начисляются законные проценты, ставка рефинансирования менялась, то проценты должны начисляться с учетом такого изменения. Например, период начисления процентов равен четырем месяцам, при этом в течение первых двух месяцев ставка рефинансирования равнялась условно 8% годовых, в течение оставшихся двух месяцев – условно 9% годовых. Соответственно, за первые два месяца законные проценты начисляются по ставке 8% годовых, за вторые два месяца – по ставке 9% годовых. При этом отметим, что в настоящее время ставка рефинансирования ЦБ России составляет по-прежнему 8,25% годовых.

11.2. НДФЛ при оплате работника медицинских услуг

Описание ситуации:

Авиакомпания рассматривает возможность заключения договора с медицинской организацией на оказание медицинских услуг работникам. Согласно подп. 16 п. 2 ст. 255 НК РФ, к расходам на оплату труда относятся расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг в пользу работников, заключённые с лицензированными медицинскими учреждениями на срок не менее одного года.

Вопрос:

Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ у работников в случае, если вышеуказанные расходы будут включаться в состав затрат при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль?

Ответ:

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, указан в ст. 217 НК РФ. В частности, в п. 10 ст. 217 НК РФ указано, что суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций, освобождаются от уплаты НДФЛ.

В качестве дополнительного условия предъявляются требования к способу оплаты, которая должна быть произведена работодателем (по его выбору):

- в безналичной форме непосредственно медицинским организациям;

- путем выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям);

- зачислением средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Действующим законодательством не определено понятие «суммы, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль».

В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ понятия гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

На основании п. 83 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ принимать решение об использовании чистой прибыли могут только участники общества на общем собрании.

Следовательно, для освобождения от НДФЛ платы за медицинское обслуживание работников организации необходимо, чтобы она производилась за счет чистой прибыли на основании решения общего собрания.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения.

В Письме Минфина РФ от 01.12.2010 № 03-04-06/6-285 указывалось, что возможность полной или частичной оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания работников без обложения сумм оплаты налогом на доходы физических лиц связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата лечения и медицинского обслуживания.

Как мы понимаем, во взаимосвязи с ранее представленными нормами это разъяснение должно означать то, что если общим собранием участников принято решение использовать на оплату медицинских расходов прибыль после налогообложения, то указанные суммы не будут облагаться НДФЛ. Однако, в таком случае, на основании п.1 ст. 270 НК РФ они не будут учитываться в качестве расходов по налогу на прибыль. Если же расходы не связаны с использованием прибыли после налогообложения, то они облагаются НДФЛ, и при выполнении условий, установленных главой 25 НК РФ, могут учитываться при налогообложении прибыли.

Частично данные разъяснения приведены также в Письме Минфина от 16.04.2012 № 03-04-06/6-115:

«Возможность оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания работников без обложения сумм оплаты налогом на доходы физических лиц связывается с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата лечения и медицинского обслуживания.

В случае оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания работников за счет иных средств суммы указанной оплаты не подпадают под действие п. 10 ст. 217 НК РФ и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке».

Таким образом, по нашему мнению, обложение медицинских расходов НДФЛ связано не с включением их в базу по налогу на прибыль, а с использованием чистой прибыли организации.

Если у организации отсутствует решение участников о направлении чистой прибыли на финансирование указанных расходов (например, такие расходы могут финансироваться на основании локальных актов или иных документов), они будут облагаться НДФЛ. При налогообложении прибыли такие расходы могут быть учтены при соответствии их условиям ст. 255 НК РФ.

Если общим собранием участников принято решение использовать на оплату медицинских расходов прибыль после налогообложения, то указанные суммы не будут облагаться НДФЛ при соблюдении критериев, установленных п. 10 ст. 217 НК РФ, но и не будут учитываться по налогу на прибыль на основании п. 1 ст. 270 НК РФ.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

Содержание

От Главного редактора Брызгалин А.В.	cкачать
Содержание	cкачать
Тема номера: Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы Гринемаер Е.А., Филиппова Ю.О.
Особенности отраслевого налогообложения и учета Королева М.В.
Налоговый контроль Брызгалин А.В., Ильиных Д.А.
Защита налогоплательщика или искусство налогового спора Аникеева О.Е.
К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей. Гаврилова А.Ю. «Выбор метода трансфертного ценообразования в зависимости от производственной модели» Загвоздина В.Н., Бастрикова А.М. «О повышении социальной роли налога на доходы физических лиц» Иванов В.В., Бунько В.А. «Объекты налогообложения и налоговые обязательства» Куликова Е.И. «Социальные последствия «налогового маневра» в экономике российских регионов» Мишина Е.Б., Рассохина Л.А. «Особенности применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ» Найденко А.Е., Гаврик Е.В. «Зарубежная практика налогообложения доходов физических лиц на местном и региональном уровнях»	cкачать
Теория и практика налогообложения и финансового права. Мамонова И.В. «Налоговая политика России как отражение функциональных взаимосвязей налогообложения»	cкачать
Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам
Интересные факты о налогах и налогообложении Брызгалин А.В.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

По мнению ИФНС, обществом неправомерно не исчислен и не уплачен НДС с остаточной стоимости произведенных и безвозмездно переданных арендодателю неотделимых улучшений арендуемого имущества.

Суд не согласился с выводами налогового органа.

Установлено, что в арендованных помещениях общество выполнило ремонтные работы, в результате которых были созданы неотделимые улучшения арендованного имущества (магазина).

В связи с демонтажем и консервацией объектов арендодатель взыскал с общества задолженность по арендной плате и истребовал имущество из его владения.

Общество потребовало взыскания неосновательного обогащения в виде стоимости произведенных неотделимых улучшений; его требования судом удовлетворены.

Как указал суд, право собственности на неотделимые улучшения у арендатора не возникает, поскольку арендуемое помещение с неотделимыми улучшениями представляет собой единое целое - неделимую вещь, имеющую собственника - арендодателя.

Исходя из изложенного, в рассматриваемой ситуации объект НДС отсутствует, т.к. не произошло реализации ни товаров (имущества), ни работ.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 марта 2015 г. по делу N Ф05-2035/15)

13.2. В пользу налогового органа

В соответствии с абз. 1 п. 14 ст. 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

По мнению налогоплательщика, решение о привлечении его к ответственности вынесено ИФНС с нарушением порядка проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов, выразившимся в нарушении срока проведения камеральной проверки, срока рассмотрения материалов проверки и вынесения решения, нерассмотрении возражений и указании в решении на отсутствие при рассмотрении материалов проверки представителей налогоплательщика, фактически присутствовавших при этой процедуре.

Суд счел доводы налогоплательщика необоснованными.

Установленный срок проведения камеральной проверки не является пресекательным, и его истечение не препятствует выявлению фактов ненадлежащего исполнения обязательств налогоплательщиком. При этом суд признал неподтвержденным нарушение сроков проверки, поскольку в акте проверки был отражен соответствующий НК РФ срок ее проведения - с 16.11.2011 по 16.02.2012, и после этого никаких мероприятий налогового контроля не проводилось.

Также суд отметил, что отсутствие в решении ссылки на представление возражений, развернутой мотивировки по изложенным в возражениях обстоятельствам, а также указание на отсутствие представителей налогоплательщика при рассмотрении материалов проверки, с учетом письма ИФНС об устранении технической ошибки (опечатки), не может свидетельствовать о наличии существенных нарушений при рассмотрении материалов проверки и вынесении решения.

К тому же налогоплательщик не пояснил, каким образом данные нарушения привели к принятию, по его мнению, неправомерного решения.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 марта 2015 г. по делу N Ф05-1773/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Результаты референдума в Греции могут отразится на налогоплательщиках Великобритании

5 июля 2015 года граждане Греции проголосовали против условий международной финансовой помощи, оставляя финансовое положение страны в состоянии продолжающейся неопределенности.

Сайт GOV.UK опубликовал краткое резюме по происходящей ситуации с краткими советами для британских налогоплательщиков, которые не в состоянии оплатить свои налоги..

Если налогоплательщик относится к категории «бизнес» -то ограничения по платежам передаются из греческой банковской системы. Департамент по делам бизнеса опубликовал руководство для предприятий, которые могут быть затронуты сложившейся ситуацией.

Кроме того, сервис Главного Департамента по налогам и сборам Великобритании запустило новый сервис «Время платить», предоставляющий услуги рассрочки налоговых выплат, чтобы дать передышку бизнесу, который испытывает трудности с наличностью и не в состоянии оплатить свои налоговые обязательства в результате событий в Греции. Налоговое управление представило специальный телефон доверия для тех, кто пострадал в результате отказа Греции выплачивать свои кредитные обязательства – 0300 3308100.

Источник: offshore.su

14.2. Американский Диснейленд претендует на налоговые льготы на ближайшие 30 лет

«Самое счастливое место на Земле» – Диснейленд собирается воспользоваться специальными налоговыми льготами в Анахайме, штат Калифорния на следующие 30 лет, если городской совет утвердит план Walt Disney Co по расширению его тематического паркового комплекса в городе, стоимостью 1 млрд. долларов.

Совет правления компании, состоящий из пяти человек, как ожидается, должен проголосовать во вторник по предложению компании развивать программу «Disneyland Resort» в обмен на продолжение отказа от любых будущих налогов, которые город может ввести для развлекательных площадок.

Нынешние льготы для парка аттракционов были предоставлены городом в 1996 году и истекают 30 июня 2016 года.

Компания «Дисней» утверждает, что налоговые льготы приведут к огромному экономическому эффекту для города, так как развлекательный парк является крупнейшим работодателем в городе и округе Ориндж в целом и обеспечивает рабочими местами 28000 человек.

«Анахайм постиг экономический успех благодаря своей политике и инициативам, которые позволят предприятиям инвестировать и процветать», сказал президент «Диснейленд» Майкл Колглайзер в своем недавнем заявлении.

Два члена совета компании поддерживают введение налоговых льгот, в то время как двое других заявили, что они пока не определились.

Компания не уточнила, сам ли парк Диснейленд или смежный с ним Калифорнийский Парк приключений, или они оба будут расширять свою территорию, но проект будет включать новую структуру развлекательного центра с парковкой на 5000 автомобилей.

Оригинальный тематический парк Диснейленд открылся для публики в 1955 году.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налоговые сети регистрируются в Facebook

Фискальные органы ОЭСР ищут в Москве цифровые подходы к налогоплательщикам

Практика электронного налогового администрирования, активно внедряемая в России Федеральной налоговой службой, может быть учтена Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) при разработке общих подходов к налоговой "цифровизации". Доклад по этой теме будет представлен сегодня главой ФНС Михаилом Мишустиным на двухдневном семинаре форума по налоговому администрированию (FTA) ОЭСР в Москве. Одним из вопросов семинара станет работа налоговиков в социальных сетях – обсуждается возможность использовать их не только для широкого информирования, но и для мониторинга и непосредственной связи с налогоплательщиками.

Двухдневный семинар FTA проводится для обсуждения первых итогов начатого несколько месяцев назад проекта рабочей группы по поиску стратегии внедрения электронных сервисов и каналов связи в работу налоговых администраций стран ОЭСР. Россия продолжает переговоры о присоединении к этой организации, не являясь сейчас ее участником. ФНС России, напротив, является активным участником FTA, а рабочую группу по вопросу электронных сервисов возглавляет глава службы Михаил Мишустин – он представляет на семинаре стартовый доклад. Участниками обсуждения будут представители налоговых служб Австралии, большинства юрисдикций Евросоюза, Китая, Индии, Малайзии, Мексики, Сингапура, Южной Африки, Новой Зеландии, а также корпоративные структуры – команды Teradata, Accenture и EY.

Основные проблемы, которые обсуждаются в FTA на этом этапе,– это развитие персонализированных сервисов налогового администрирования и стратегия интеграции электронных сервисов налоговых служб в единые правительственные сервисы, "электронное правительство".

Среди стран ОЭСР последний принцип наиболее активно разрабатывает Великобритания, представляющая все госуслуги, в том числе налоговые, на едином госдомене. В разных юрисдикциях процесс находится на разных стадиях. Так, в США, где сайт налоговой службы IRS входит в тройку самых популярных интернет-адресов, создание "единого госпортала" пока не предполагается. Канада, напротив, намерена создавать "единое окно"-портал госуслуг для более чем 100 госведомств в 2016 году – там сервисы налоговой службы крайне популярны, годовое число посетителей – около 125 млн. Чилийская налоговая администрация при этом ставит на мобильные приложения, в отличие от традиционных интернет-сервисов. Страны с большим населением, в том числе Китай и Индия, находятся на более раннем этапе.

Задача FTA в проекте по цифровым сервисам – систематизировать для всех членов ОЭСР имеющийся опыт и выработать рекомендации по более активному продвижению электронных налоговых сервисов: одной из ранее выявленных проблем является умеренная активность и консервативность налогоплательщиков в переходе к взаимодействию с налоговыми службами в сети. В этой связи, в частности, будет изучен опыт Великобритании – она предоставляет трехмесячную отсрочку для подачи налоговых деклараций при использовании онлайн-сервиса, которую предпочитают, по данным ОЭСР, 83% налогоплательщиков этой юрисдикции.

Россия в этой сфере – вполне полноправный игрок: по данным отчета "Электронное правительство" ООН, по состоянию на 2014 год РФ входила в двадцатку наиболее активно внедряющих сервисы электронных госуслуг стран Европы и была лидером по этому показателю в Восточной Европе. Достаточно высокий по мировым меркам уровень проникновения интернета и во многом принципиальная ориентация ФНС РФ на IT-решения в вопросе развития налогового администрирования позволяют России удерживать место в топ-30 рейтинга ООН по развитости электронных госуслуг с 2012 года.

Одной из необычных тем, которые предполагается обсуждать, в том числе, в рамках семинара, станет работа налоговых администраций в социальных сетях. Так, помимо широкого использования соцсетей для общего информирования нселения, существует позитивный опыт налоговой службы Нидерландов, которая активно общается в соцсетях с налогоплательщиками и использует сети для мониторинга. Возможности поиска в соцсетях фактов, важных для налоговых администраций, несмотря на экзотичность технологии, достаточно широки – для все большего числа налогоплательщиков соцсети являются важной коммуникационной платформой.

Источник: nalog.ru

15.2. Существуют государства, жители которых не платят налоги со своих доходов

По словам Бенджамина Франклина, на нашей планете нельзя избежать только смерти и налогов. Но оказывается, что известный политический деятель и писатель ошибался. Пускай и наполовину.

Абсолютное большинство стран в нашем мире в качестве важного источника дохода имеет подоходный налог. Но оказывается, что существует ряд государств, которые великолепно живут и без того, чтобы вести налогообложение своих жителей.

1. ОАЭ – эту страну отличают практически самые высокие доходы на гражданина. Однако жители Арабских Эмиратов избавлены от необходимости платить налоги. Прибыль инвестиционных компаний и предприятий не облагают налогом. НДС и подоходный налог тут просто не существуют. Но на что тут есть 50 процентные налоги, так это на алкогольные напитки.

2. Катар – самую богатую страну света также выделяет отсутствие любых налогов на прибыль. Государство вложило гигантские финансы в развитие инфраструктуры для того, чтобы сжижать и экспортировать природный газ. Жители страны обязаны платить только косвенный налог в 5 процентов на зарубежную продукцию и взносы социального страхования.

3. Оман (Ближний Восток и прочие его страны) процветают благодаря нефти. Однако граждане страны избавлены от необходимости уплаты подоходных налогов или налогов на прибыль. Налог нужно платить только за покупку-продажу объектов недвижимости. Кроме того, из зарплаты у них вычитают 6.5 процентов на социальное страхование.

4. Проживая в шестом на земле государстве-экспортере нефти, в Кувейте, вам не нужно платить налогов вообще. Бюджет пополняется за счет реализации нефтепродуктов. Причем учтите, что жители этой страны также являются богатейшими гражданами планеты, если оценивать их состояние на душу населения.

5. Если вы хотите побывать в налоговом раю, отправляйтесь на Каймановы острова. Обязательные страховые взносы, НДС, налог на доход – все это здесь также не существует. Единственный косвенный налог – пошлина на импортную продукцию, величина которого может быть до 25 процентов.

6. Нулевая ставка на подоходный налог на Бахрейне. В бюджет средства поступают от реализации нефти. Гражданам необходимо уплачивать только налоги на недвижимость и не забывать об обязательных взносах на соц.страхование. Иностранные жители тоже должны уплачивать налоги за аренду недвижимых объектов Персидского залива.

7. Одним из наиболее богатых государств мира являются Бермуды. В этом заморском уголке мира налоговую систему иначе как привлекательной не назовешь. особенно выгодна она международным компаниям. По данным статистики, около 20 процентов жителей Бермудских островов не родились на них. налог на наследство, на недвижимость, отчисления в фонд зарплаты и на соц. страхование – все это присутствует. Прибыль и доходы не облагаются налогом.

8. Багамские острова живут за счет туристической сферы. налог на прибыль и подоходный налог тут отсутствуют. Работникам нужно оплачивать только разнообразные взносы за соц. страхование. Практически 70 процентов в бюджете государства поступают от импорта и его таможенных выплат. Гражданам нужно выплачивать лишь налоги на недвижимость.

9. В Монако подоходные налоги были упразднены еще в 19 веке. Только французы должны были уплачивать их, начиная с 1957 года. В Княжестве не существует налог на недвижимость иди налог на увеличение стоимости капитала.

10. В карликовом европейском государстве под названием Андорра налоговая система не предусматривает наличия НДС или подоходных налогов. Финансовые средства в бюджет крошечной страны поступают за счет доходов от туризма. Каждый год с визитом сюда пребывает примерно 9 млн. путешественников и отдыхающих.

Источник: offshore.su

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 06/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Изначально основанием для исчисления налогов являются определенные действия участников хозяйственного оборота, заключаемые ими сделки. Поэтому мы часто публикуем материалы, посвященные не только налогам, но и гражданско-правовым вопросам. При этом немаловажное значение имеет оформление взаимоотношений между субъектами предпринимательской деятельности и физическими лицами, которые, тем или иным образом, также участвуют в хозяйственной жизни организаций. Основная тема данного номера журнала – варианты вложения денежных средств в деятельность юридических лиц, возникающие при этом риски и негативные последствия, способы их избежания или преодоления. Кроме того, в продолжение темы пятого номера журнала размещена вторая подборка статей ученых налоговедов по тематике Седьмого международного налогового симпозиума «Теория и практика налоговых реформ», проводимого в этом году в Байкальском государственном университете экономики и права.

Не отступая от наших традиций, мы размещаем материалы в рубриках «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

В рубрике «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора» представлена статья о том, в каких случаях организация должна представлять информацию о своей деятельности, если в отношении нее не проводится налоговая проверка».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2015 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

№ 2/2015	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2015 год	300=00

№ 3/2015	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2015 год	300=00

№ 4/2015	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год.	300=00

№ 5/2015	К Седьмому международному налоговому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ». Подборка статей	300=00

№ 6/2015	Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за июль 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 августа 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

18. Предложения наших партнёров

Семинар «Все о налогах с учетом последних изменений. Подготовка отчетности за I полугодие 2015 года. Ответы на сложные вопросы»

Группа компаний «АСП» приглашает Вас посетить семинар, который поможет подготовить отчетность без нервных срывов и бессонных ночей. Для Вас:

Ведущие аудиторы г. Екатеринбурга, представители из ФНС, ПФР, ФСС, опытные специалисты по бухгалтерскому консалтингу и сопровождению программ 1С;

Очные консультации действующего налогового консультанта и специалистов 1С;

Материалы для подготовки отчетности;

Обновление Ваших программ 1С.

Когда? 01.07.2015 в 10:00.

Где? Окружной дом офицеров (ул. Первомайская, д.27).

Задать Ваш вопрос налоговому консультанту можно здесь.

Спешите занять свое место: регистрируйтесь уже сегодня! Количество мест ограничено.