Налоговые новости. №620 от 25 февраля 2015 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

25.02.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 620 от 25 февраля 2015 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации "Налоги и налоговое право" (г.Екатеринбург, 03-04 марта 2015 года)

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре «Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли» (г.Екатеринбург, 31 марта 2015 года, с 12.00 до 16.00)

Внимание! Приглашаем принять участие в ХIV Всероссийской семинар-конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения» (г.Екатеринбург, 20-22 апреля 2015 года)

1.Главная новость недели

1.1. Депутаты отклонили законопроект о введении прогрессивной шкалы по НДФЛ.

2. Актуальная дата недели

2.1. 27 февраля – НДС: Представление уведомления о планируемых к уплате (возмещению) суммах налога на добавленную стоимость и влияющих на них факторах.

2.2. 2 марта – Налог на прибыль: Уплата ежемесячного авансового платежа; НДПИ: Представление налоговой декларации по налогу за январь 2015 г., Отчётность в ПФР: Представление расчета в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда РФ за 2014 г.

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации "Налоги и налоговое право" (г.Екатеринбург, 03-04 марта 2015 года).

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем представителей предприятий оборонной промышленности к общению (мероприятие проходит без оплаты участия для предприятий оборонной отрасли). Круглый стол «Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли». г. Екатеринбург, 31 марта 2015 года (с 12.00 до 16.00). Возможно дистанционное участие (подключение к мероприятию через интернет).

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Отчитываясь за 2014 год, компании могут использовать любую из двух деклараций по налогу на прибыль.

5.2. Уполномоченные представители юридического лица теперь могут зарегистрироваться в «Личном кабинете» по доверенности

5.3. Во 2 чтении принят блок поправок в ГК - порядок оплаты уставного капитала не отменили

5.4. Из баланса и отчета о финрезультатах точно уберут поля для подписи главбуха

5.5. Появился текст законопроекта о налоговых антикризисных мерах для малого бизнеса

5.6. Разработаны формы для представления органами ЗАГС сведений о заключенных браках и разводах налоговым органам.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Министр финансов призвал налоговиков бороться с «серыми» зарплатами.

6.2. Российские нефтяные компании будут платить новый налог на финансовый результат (НФР)

6.3. Налог на интернет в России могут ввести до начала октября

6.4. Минфин предложил увеличить налоговые вычеты для семей с детьми

6.5. Родителей-одиночек, многодетных родителей и тех, кто воспитывает детей с ограниченными возможностями, могут освободить от уплаты госпошлины

6.6. Пенсионный возраст будет зависеть от количества детей

6.7. Министр финансов А. Силуанов выступает за отказ от привязки пеней к ставке рефинансирования ЦБ.

7. Налоговая цифра недели

7.1. На 11% за год выросли поступления налогов в консолидированный бюджет России

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. В 2015-2016 годах в Крыму будут действовать пониженные ставки единого налога при применении УСН

8.2. Сведения, составляющие налоговую тайну, будут поступать в статистику

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Выплаты по соглашению о расторжении трудового договора можно учесть в расходах (Письмо Минфина России от 19.01.2015 № 03-03-06/1/874).

9.2. Если при получении дивидендов налог не удержан, его надо уплатить самостоятельно (Письмо ФНС от 10 февраля 2015 г. N ГД-4-3/1879@.)

9.3. НДФЛ облагается компенсация проезда и проживания физлиц-исполнителей по ГПД (Письмо Минфин от 23.01.2015 № 03-04-05/1733)

10. Новости налогового контроля

10.1. Минфин призвал сотрудников ФНС «аккуратно проводить проверки»

10.2. ИФНС не указала, какие именно документы не подтверждают расходы - решение отменено

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О выплате действительной стоимости доли неденежными средствами.

11.2. Последствия признания Кипрского юридического лица резидентом РФ.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Топ 10 судебных прецедентов 2014 года по фискальным и налоговым спорам

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Поскольку ИФНС не опровергла факт выполнения работ, возможность пропуска на объект работников субподрядчика по спискам работников самого налогоплательщика и невозможность выполнения работ силами налогоплательщика, отказ в учете затрат в отношении спорных работ суд признал необоснованным (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 декабря 2014 г. по делу № Ф05-14756/14)

13.2. В пользу налогового органа

«Налогоплательщик не вправе применить вычет по НДС по корректировочным счетам-фактурам, выставленным 31.12.2012, в более раннем периоде – 3 квартале 2012 г. (п. 10 ст. 172 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 декабря 2014 г. по делу № Ф05-14527/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. В Великобритании собираются повышать ставку налога на богатство

14.2. Китай расширяет базу беспошлинной торговли

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Еврокомиссия в Дании инициировала расследование по поводу так называемого «жирного налога»

15.2. Налог на глаза

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 01/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за январь 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 28 февраля 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация	Отправить заявку
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция видео-отчет	Заявка на участие
3,10,17,24 февраля 2015 года	Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – «Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами». 10.02.2015 – «НДФЛ и страховые взносы». 17.02.2015 – «Реформирование земельного законодательства». 24.02.2015 – «Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год».	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	On-line - трансляция подробнее	Заявка на участие
19 февраля 2015	Семинар «Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль»	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	г.Москва подробнее	Заявка на участие
3,4 марта 2015	Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	г.Екатеринбург	Заявка на участие
20,21,22 апреля 2015	XIV Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	г.Екатеринбург	Заявка на участие

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Екатеринбург)
Дмитрий Ефименко (edv@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Москва)

ХIV Всероссийская семинар-конференция
Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения

с 20 по 22 апреля 2015 года
г. Екатеринбург

Руководитель конференции:

Генеральный директор
Группы компаний
«Налоги и финансовое право»,
Брызгалин Аркадий Викторович,
кандидат юридических наук

В программе:

Анализ последних поправок в НК РФ.
Типичные проблемы и спорные ситуации.
Разъяснения специалистов и обмен мнениями.
Рекомендации ученых и независимых экспертов.
Судебная практика по налоговым спорам 2014-2015 гг.

Официальные доклады конференции:

Россия на пороге налоговых реформ? 2015 год и новые направления в налоговой политике России: есть ли границы у тотальной транспорентности, налогообложение зарубежного бизнеса, новые формы налогового контроля, мода на «самоуведомления» и пр. Законопроекты по налогам, находящиеся в ГосДуме на апрель 2015 года.

Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

Актуальные проблемы налогового права в актах Конституционного Суда РФ (2013-2014 гг.)

Докладчик – Тарибо Евгений Васильевич, начальник управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ, кандидат юридических наук.

Налоговые споры в практике Арбитражного Суда Свердловской области: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах.

Докладчик – Хачев Игорь Витальевич, судья Арбитражного суда Свердловской области.

Эффективная судебная защита налогоплательщика. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор практических ситуаций и удачных «ходов» сторон. Анализ ошибок представителей сторон. Специфика доказательств в налоговом споре. Приемы успешного аргументирования и полемики.

Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.

Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам.

Докладчик – Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор.

Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ.

Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральской государственной юридической академии, член Научно-консультативного совета Президиума ВАС РФ, кандидат юридических наук.

Реформирование гражданского законодательства и поправки в Гражданский кодекс РФ: смена концепций и новые правовые институты.

Докладчик – Гонгало Бронислав Мичиславович,директор Уральского филиала Российской школы частного права, доктор юридических наук, профессор.

Современные риски управления налогами. Налоговая оптимизация: мифы и реальность. Существуют ли «безопасные схемы»? Борьба государства с фирмами-«однодневками»: на чьей стороне перевес? Современные тренды судебной практики по вопросам налоговой «недобросовестности». Возврат налогов за пределами 3 лет.

Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Сложные вопросы современного налогового законодательства о налогах компаний в 2015 году: НДС, налог на прибыль, поимущественные налоги и др. Основные тенденции в судебной практике 2015 г. и практики налогового контроля.

Докладчик – Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Экономический анализ при рассмотрении налоговых споров. Правовые позиции судов РФ.

Докладчик – Бациев Виктор Валентинович, правовой советник ФГБНУ Исследовательский центр частного права при Президенте РФ.

Налоговые споры после реформы Верховного Суда РФ. Новые тенденции и будет ли пересмотр «наследия» ВАС РФ?

Стоимость участия 38 000 руб. (предварительная оплата по Счету):

1 участник конференции с предприятия	38 000 руб.
2 участника конференции с предприятия	по 34 500 руб. за 1 участника
3 и более участника конференции с предприятия	по 31 500 руб. за 1 участника
Специальная стоимость для членов Налогового клуба и участников конференций 2012-2014 гг.:
1 участник конференции с предприятия	34 500 руб.
2 и более участника конференции с предприятия	по 31 500 руб. за 1 участника
Можно воспользоваться одной скидкой. Скидки не суммируются. Количество участников конференции ограничено – до 40 человек. В стоимость входят: методическая литература и материалы конференции (в том числе слайды) на печатных и электронных носителях, а также обеды, кофе-паузы, банкет. Аттестованным бухгалтерам оформляется С Е Р Т И Ф И К А Т ИПБиА России.

Справки и регистрация по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )
Сухих Мария Евгеньевна ( sme@cnfp.ru )

Подписка на журнал «Налоги и финансовое право»
стоимостью 4 000 рублей /II полугодие 2015 года/
в подарок каждому участнику конференции

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

«Главного бухгалтера спрашивают:
– Иван Сигизмундович, сколько будет семью восемь?
– А мы покупаем или продаем?»

Анекдоты про бухгалтеров
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Депутаты отклонили законопроект о введении прогрессивной шкалы по НДФЛ.

Госдума отклонила законопроект № 550945-6 о внесении изменений в главу 23 НК в части введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц.

Проект был внесен двумя депутатами летом прошлого года. Прогрессивная шкала могла коснуться доходов, к которым не применяются профессиональные и имущественные налоговые вычеты, например, к доходам в виде дивидендов.

Такие доходы в зависимости от суммы, полученной за налоговый период, предлагалось облагать по следующим ставкам:

до 5 миллионов рублей включительно – 13%;
от 5 до 50 миллионов рублей – 18%;
от 50 до 500 миллионов рублей – 23%;
свыше 500 миллионов рублей – 28%.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 27 ФЕВРАЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на добавленную стоимость
Внимание! Последний день срока попадает на 28 февраля (суббота). Перенос срока не установлен
Представление уведомления о планируемых к уплате (возмещению) суммах налога на добавленную стоимость и влияющих на них факторах. Форма уведомления утверждена Распоряжением Правительства РФ от 21.11.2013 N 2141-р	Росатом, Ростехнологии, Внешэкономбанк, открытые акционерные общества (по перечню)

2.2. 2 МАРТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Учет организаций и физических лиц
Представление соответствующих сведений о физических лицах и об организациях, действия в отношении которых указанными органами, учреждениями, организациями и должностными лицами совершены в период с 18.03.2014 по 31.12.2014 включительно	Органы, учреждения, организации и должностные лица, указанные в п.п. 1 - 9 ст. 85 НК РФ, осуществляющие соответствующие полномочия в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе
Налог на доходы физических лиц
Представление сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода за 2014 г.	Налоговые агенты по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 226.1 НК РФ)
Налог на прибыль организаций
Уплата второго ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале 2015 г.	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев
Уплата ежемесячного авансового платежа	Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации 1 млн. руб. в месяц в январе 2015 г.
Представление декларации и уплата авансового платежа за январь 2015 г. Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@. В необходимых случаях декларация представляется по формам, утвержденным: - Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@; - Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 (Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118)	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление налогового расчета за январь 2015 г. Форма расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ (Инструкция по заполнению утверждена Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275). Форма расчета налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@	Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за январь 2015 г. Форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 13.06.2012 N 77н	Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, исчисляющий ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины за январь 2015 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли
Налог на добычу полезных ископаемых
Представление налоговой декларации по налогу за январь 2015 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр
Отчетность в Пенсионный фонд РФ
Представление расчета в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда РФ за 2014 г. Форма расчета РСВ-2 ПФР утверждена Приказом Минтруда России от 07.05.2014 N 294н	Главы крестьянских (фермерских) хозяйств

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

Курс «Налоги и налоговое право»: «Новое в гражданском и корпоративном праве; трудовое законодательство с 2015 года; НДС, налог на прибыль и НДФЛ (новые вопросы); подготовка бухгалтеской отчетности за 2014 г., учетная политика на 2015 год».

Одна из тем, которая будет рассмотрена на курсе повышения квалификации: как работодателю иностранного работника уменьшить начисленную сумму НДФЛ в 2015 г.

Аналитика от ГК НиФП: с 1 января 2015 г. «безвизовые» иностранцы вправе работать в организациях только на основании патентов. Обязательное условие получения и продления такого патента – уплата иностранцем авансового платежа по НДФЛ за период его действия. Работодатель иностранного работника вправе уменьшить начисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных работником авансовых платежей. Однако для этого требуется выполнение ряда условий.

Ситуацию комментирует Ольга Аникеева, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»: Иностранному работнику следует написать работодателю заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченного авансового платежа и приложить к нему подтверждающие документы об оплате. Работодатель, в свою очередь, должен получить в налоговом органе соответствующее уведомление о подтверждении права на такой условный «зачет». Указанное уведомление налоговый орган выдает через 10 дней после обращения работодателя. При этом если сумма уплаченных авансовых платежей превысит сумму налога, исчисленную с полученных в налоговом периоде доходов, сумма превышения иностранцу не возвращается. Важно, что новый порядок уплаты НДФЛ касается только тех «безвизовых» иностранцев, которые въехали на территорию РФ после 1 января 2015 г.

Подробнее о том, какие нововведения, касающиеся НДФЛ, ждут нас в 2015 году, и как решить сложные бухгалтерские и юридические вопросы, возникающие в деятельности предприятия, расскажут специалисты Группы компаний «Налоги и финансовое право» на курсе повышения квалификации 3-4 марта 2015 г.

Стоимость участия:

17 800 руб. за 1 человека /для постоянных участников при оплате участия до 03.03.2015/
19 800 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/
36 000 руб. – ГОДОВОЙ АБОНЕМЕНТ /3 курса в 2015 году, абонемент оплачивается до 03.03.2015/

Участникам курсов – профбухгалтерам ИПБиА России – оформляются 40-часовые сертификаты.

Программа курса: http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/opisanie-meropriyatiy/_aview_b499/

Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию:

(343) 350-11-62, 350-12-12 Мария Сухих (sme@cnfp.ru)

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем представителей предприятий оборонной промышленности к общению (мероприятие проходит без оплаты участия для предприятий оборонной отрасли).

Круглый стол «Актуальные вопросы налогов и права при ведении деятельности предприятиями оборонной отрасли». г.Екатеринбург, 31 марта 2015 года (с 12.00 до 16.00). Возможно дистанционное участие (подключение к мероприятию через интернет).

Вопросы программы:

Налоговая политика 2015 года или ждать ли нам новой налоговой реформы? Современные подходы законодателя к регулированию налоговых отношений и новые формы налогового контроля. Практика разрешения налоговых споров после реформы Верховного Суда РФ.
Трудовое законодательство в 2015 году. Что важно знать работодателю и работнику о новых положениях Трудового кодекса РФ.
Актуальные вопросы регулирования землепользования предприятиями оборонной отрасли: анализ ситуаций, судебная практика, спорные моменты и др.
Некоторые особенности учета и налогообложения операций, совершаемых в оборонной отрасли: длительный производственный цикл, целевое финансирование, расходы на НИОКР, выполнение НИОКР по госконтрактам с привлечением субподрядчика, проблемы учета поставок с участием комиссионера Рособоронэкспорт, экспортные поставки «по частям» и др.
Особенности осуществления закупок в сфере оборонной промышленности;
Ответы на вопросы, открытое обсуждение-диалог.

Справки и регистрация: Мария Сухих, ведущий специалист по проектам центрального офиса Группы компаний "Налоги и финансовое право", sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Отчитываясь за 2014 год, компании могут использовать любую из двух деклараций по налогу на прибыль.

До 30 марта предприятиям нужно отчитаться по налогу на прибыль. А вот старую или новую форму декларации для этого использовать - дело вкуса. ФНС России утвердила новый документ приказом от 26 ноября 2014 г. N ММВ-7-3/600@, но вступил он в силу лишь 10 января 2015 года. Бизнесу рекомендовано заполнять новую декларацию, а налоговым органам - принимать старую. В итоге, отчитываясь за 2014 год, компании могут использовать любую из двух деклараций, стало ясно на конференции "Налоговые новации 2015 года".

В новой декларации появился раздел, включающий информацию об ошибках, выявленных в текущем периоде, которые привели к изменению суммы налога. "Чаще всего речь идет о переплате по налогу", - говорит Раиса Рябова, советник налоговой службы 2 ранга, преподаватель Центра переподготовки бухгалтеров и аудиторов МГУ им. Ломоносова, методолог-консультант по налогообложению ИПБ России. То есть о расходах, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Раньше они вносились в текущие разделы, теперь появилось Приложение N 2, в него следует включить эту информацию. Причем в разделе только три клетки под указание года. То есть внести изменения можно только за трехлетний период, так как более длительный срок не может быть проверен.

Внесенные в Налоговый кодекс изменения способствовали упрощению и сближению бухгалтерского и налогового учета, считает Раиса Рябова. Так, отменена возможность списывать товары и материалы в налоговом учете методом ЛИФО (в бухучете этот метод давно не применяется), также организации получили право списывать имущество, которое не относится к амортизируемому, не только единовременно, но и в течение всего срока его службы (ранее такое право было предусмотрено только в правилах бухучета).

Самым существенным изменением, направленным на сближение учетов, стало то, что из НК РФ исключено понятие "суммовые разницы" и специальный порядок их учета. Суммовые разницы стали частью курсовых разниц и теперь учитываются по единым с ними правилам. Однако новые правила применяются только в отношении сделок, заключенных начиная с 1 января 2015 г и лучше, если бы дата сделки определялась не с момента заключения, а с даты исполнения договора. Но такого подхода законодатели не предусмотрели.

Кроме того, с 2015 года в НК РФ прямо сказано, что доходы от реализации безвозмездно полученного имущества компания вправе уменьшить на стоимость, по которой оно было принято на учет.

Особого внимания заслуживают изменения, связанные с порядком учета в расходах процентов по долговым обязательствам. До 2015 года организации списывали проценты в пределах нормативов или в полной сумме, если они не превышали средний уровень по сопоставимым долговым обязательствам. Это было связано с серьезными расчетами. Сейчас проценты по долговым обязательствам любого вида признаются расходом исходя из фактической ставки при условии, что стороны договора не являются взаимозависимыми лицами.

С 2015 года добавили норму, в которой говорится, что расходы на приобретение ценных бумаг учитываются на дату ликвидации эмитента. Это относится к акциям, облигациям, эмиссионным распискам".

Изменились и правила списания убытка при уступке долга. Если уступка произведена после наступления срока платежа, то убыток можно учесть полностью на дату продажи долга. Раньше сумма убытка в учете кредитора признавалась частями. Приобретатель права требования при этом имеет возможность учесть сумму полученного дохода при последующей переуступке или исполнении долга на сумму расходов, которые произведены при покупке задолженности.

Также в НК РФ появилась антиофшорная норма: в доход не включается имущество, передаваемое между головной и дочерней компанией, если доля головной организации в уставном капитале дочерней составляет более 50%. Такие доходы не подлежат налогообложению. Однако норма о безналоговой передаче имущества действует только тогда, когда головная организация не является иностранной компанией, расположенной в офшоре, а "дочка" - российской.

Источник: nalog.ru

До настоящего времени регистрация в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица» была доступна только руководителям организаций или лицам, имеющим право действовать без доверенности в отношении организации.

Сегодня доступ к сервису ФНС России могут получать и уполномоченные представители юридического лица по доверенности, выданной с правом наделения полными полномочиями действия в отношении организации, если эта доверенность ранее предъявлялась в одну из инспекций ФНС России.

ФНС России напоминает, что для получения доступа к сервису «Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица» необходимо иметь квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (ключ ЭП). Ключ ЭП выдается удостоверяющим центром, аккредитованным в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

С момента запуска сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» в январе 2014 года к нему подключились более 57 тысяч организаций. Ежедневно к сервису присоединяются более 100 налогоплательщиков. По состоянию на 20.02.2015 года обладатели «личных кабинетов» направили более 139 тысяч запросов на получение документов в налоговые органы (выписки из ЕГРЮЛ, заявление на проведение сверки, заявления на уточнение платежа и т.п.).

Источник: nalog.ru

5.3. Во 2 чтении принят блок поправок в ГК - порядок оплаты уставного капитала не отменили.

Ссылки на обычаи делового оборота будут убраны из ряда статей ГК. По кредитным договорам с физлицами будет запрещено начислять проценты на проценты. Понятие банковской гарантии будет заменено понятием независимой гарантии. Появится возможность заключения рамочного договора. Проценты за незаконное пользование чужими денежными средствами будут исчисляться исходя из ставок по вкладам физлиц.

В Госдуме прошел второе чтение очередной масштабный блок поправок в Гражданский кодекс, которые коснутся многих экономических субъектов (законопроект 47538-6/9).

Принятый вариант отличается от проекта, который был подгототовлен ко второму чтению.

К примеру, изначально планировалось устранить часть 4 статьи 66.2 ГК, которая устанавливает обязанность учредителей хозяйственного общества оплатить не менее трех четвертей уставного капитала до госрегистрации, а остальную часть - в течение первого года деятельности. В проекте, принятом во втором чтении, исключение этой нормы не предусмотрено.

Также не прошло повышение допустимой доли привилегированных акций в общем объеме уставного капитала непубличного акционерного общества до 70% (статьей 102 ГК для любых АО этот показатель установлен в размере 25%). Исключены и некоторые другие планировавшиеся поправки.

Из ряда статей ГК согласно принятому варианту проекта исчезнет упоминание "делового оборота" (в фразах "если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами, условиями обязательства и не вытекает из обычаев делового оборота").

В статью 206 "Исполнение обязанности по истечении срока исковой давности" вносится второй пункт, которым будет установлено, что если по истечении срока исковой давности должник или иное обязанное лицо признает в письменной форме свой долг, течение исковой давности начинается заново.

Статья 307 переименовывается в "Понятие обязательства" и расширяется. В ней будет указано, что "при установлении, исполнении обязательства и после его прекращения стороны обязаны действовать добросовестно, учитывая права и законные интересы друг друга, взаимно оказывая необходимое содействие для достижения цели обязательства, а также предоставляя друг другу необходимую информацию". Вводится статья 307.1 "Применение общих положений об обязательствах".

Вводятся понятия "альтернативное обязательство", "факультативное обязательство" (должнику предоставляется соответственно выбор между действиями в погашение обязательства или право на замену обязательства) - в ГК появятся новые статьи 308.1 и 308.2, а также 320 и 320.1 по исполнению таких обязательств.

Также появятся новые статьи:

308.3 "Защита прав кредитора по обязательству"
309.1 "Соглашение кредиторов о порядке удовлетворения их требований к должнику"
309.2 "Расходы по исполнению обязательства" (устанавливается, что если не предусмотрено иное, эти расходы несет должник)
327.1 "Обусловленное исполнение обязательства" (исполнение обязательств может быть обусловлено совершением или несовершением одной из сторон определенных действий или наступлением каких-либо событий)
393.1 "Возмещение убытков при прекращении договора" (в частности, если после досрочного прекращения договора одной из сторон пришлось переплатить по новому аналогичному договору, то эта сторона может потребовать возмещения разницы в цене).

Будет расширена статья 310 "Недопустимость одностороннего отказа от исполнения обязательства". В частности, будет добавлено, что "если исполнение обязательства связано с осуществлением предпринимательской деятельности не всеми его сторонами, право на одностороннее изменение его условий или отказ от исполнения обязательства может быть предоставлено договором лишь стороне, не осуществляющей предпринимательскую деятельность, за исключением случаев, когда законом или иным правовым актом предусмотрена возможность предоставления договором такого права другой стороне".

В статью 312 "Исполнение обязательства надлежащему лицу" будет включено, что если представитель кредитора действует на основании полномочия, содержащегося в документе, который совершен в простой письменной форме, должник вправе не исполнять обязательство данному представителю до получения подтверждения его полномочий от представляемого, в частности, до предъявления представителем доверенности, заверенной нотариально (за некоторыми исключениями). Вносятся поправки в ряд других статей, касающихся исполнения обязательств.

Новая статья 317.1 "Проценты по денежному обязательству" будет предусматривать, что если сторонами обязательсва являются коммерческие организации, кредитор имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. Если процент не установлен договором, то будет определяться ставкой рефинансирования Банка России. При этом условие обязательства, предусматривающее начисление процентов на проценты, является ничтожным (за исключение договоров банковского вклада или договоров, связанных с предпринимательской деятельностью).

Также вводится новая норма о том, что соглашением между кредитором и должником может быть предусмотрена обязанность должника исполнить обязательство по передаче денег или ценных бумаг путемвнесения долга в депозит нотариуса (появится в статье 327 ГК).

Вносятся поправки также в ряд статей о поручительстве, о договоре, о проведении торгов.

Статья 368 "Понятие банковской гарантии" переименуется в "Понятие и форма независимой гарантии" и существенно расширится. Независимые гарантии могут выдаваться банками или иными кредитными организациями (банковские гарантии), а также другими коммерческими организациями. Устанавливается перечень сведений, которые должны быть указаны в гарантии, ряд других условий. Множество поправок вносится и в другие статьи о банковской (независимой) гарантии.

В ГК вводится понятие "обеспечительный платеж" (новый параграф в главе 23 ГК).

В статья 395 "Ответственность за неисполнение денежного обязательства" конкретизируется определение процентов за пользование чужими денежными средствами - исходя из опубликованных Банком России и имевших место в соответствующие периоды средних ставок банковского процента по вкладам физлиц. Проценты на проценты в этом случае также будет запрещено начислять.

Среди случаев недопустимости зачета (статья 411) будут указаны требования, по которым истек срок исковой давности.

Вводится возможность заключения "рамочного договора" (новая статья 429.1). Рамочным договором (договором с открытыми условиями) признается договор, определяющий общие условия обязательственных взаимоотношений сторон, которые могут быть конкретизированы и уточнены сторонами путем заключения отдельных договоров, подачи заявок одной из сторон или иным образом на основании либо во исполнение рамочного договора. Кроме того, добавляемыми статьями 429.2-429.4 устанавливаются понятия опциона на заключение договора, опционного договора и договора с исполнением по требованию (абонентского договора).

Статья 431.1 "Недействительность договора" будет устанавливать, что положения ГК о недействительности сделок (параграф 2 главы 9) применяются к договорам. Сторона, принявшая от контрагента исполнение по договору, связанному с предпринимательской деятельностью, и при этом полностью или частично не исполнившая своего обязательства, не вправе требовать признания договора недействительным (за исключением некоторых случаев, а также когда предоставленное другой стороной исполнение связано с заведомо недобросовестными действиями этой стороны).

Еще одна новая статья 431.2 "Заверения об обстоятельствах" обяжет сторону, давшую недостоверные заверения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора, его исполнения или прекращения, возмещать другой стороне убытки или уплачивать неустойку. Сторона, заключившая договор под влиянием обмана или существенного заблуждения, вызванного недостоверными заверениями, данными другой стороной, вправе требовать отказ от договора или признания договора недействительным.

Ввести новые нормы в действие планируется с 1 июня 2015 года.

Источник: audit-it.ru

5.4. Из баланса и отчета о финрезультатах точно уберут поля для подписи главбуха

Единый портал сообщил об окончании общественного обсуждения проекта приказа «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету».

В формах бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах слова «Главный бухгалтер», «(подпись)», (расшифровка подписи)» будут исключены. Такое изменение вносится в приказ от 2 июля 2010 г. № 66н о формах бухотчетности.

В ходе общественного обсуждения было внесено предложение отказаться от данной поправки. Однако это предложение не принято разработчиком проекта (Минфином). Это обосновывается тем, что часть 3 статьи 7 закона о бухучете предусматривает возможность ведения бухучета не только главбухом, но и иным должностным лицом экономического субъекта (на которое соответствующая обязанность возложена руководителем). Также как вариант не исключено наличие договора на ведение бухучета. Кроме того, руководители определенных категорий субъектов вправе вести бухучет самостоятельно. В таких случаях подписи главбуха на отчетности быть не может, указал Минфин. К тому же, в силу норм закона о бухучете отчетность считается составленной после ее подписания руководителем. Требование о ее подписании главбухом не установлено законом.

Как мы ранее уже сообщали, также вносятся поправки технического характера в ряд приказов Минфина, регламентирующих вопросы бухучета и отчетности, в том числе в ряд ПБУ и упомянутый приказ. Отчет о прибылях и убытках переименуют в отчет о финансовых результатах в соответствии с уже довольно давно вступившими в силу изменениями закона о бухучете.

В форме отчета о финансовых результатах в графе «Наименование показателя <2>» строка «Справочно» перекочует на позицию после строки «Совокупный финансовый результат периода <6>» (сейчас "справочная" строка находится после строки «Чистая прибыль (убыток)»).

«Отчет о целевом использовании полученных средств» будет называться «Отчетом о целевом использовании средств».

В «Упрощенных формах бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств» появится форма отчета о целевом использовании средств.

В ПБУ «События после отчетной даты» ПБУ 7/98 признается утратившим силу пункт 2 "Понятие событий после отчетной даты".

В связи с последними поправками, внесенными в закон о бухучете федзаконом от 4 ноября 2014 г. N 344-ФЗ, изменившими состав субъектов, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, внесены соответствующие корректировки в следующие ПБУ:

«Доходы организации» ПБУ 9/99
«Расходы организации» ПБУ 10/99
«Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99
«Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02
«Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02
«Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02
«Информация о связанных сторонах» (ПБУ11/2008)
«Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)
«Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)
«Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008)
«Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)
«Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010).

Источник: audit-it.ru

5.5. Появился текст законопроекта о налоговых антикризисных мерах для малого бизнеса

Единый портал вновь сообщил о старте общественного обсуждения проекта закона о внесении изменений в НК. На этот раз опубликован текст законопроекта. Напомним, что обсуждение уже проходило без текста, а только с описанием поправок.

Согласно проекту, планируется обеспечить:

предоставление субъектам РФ права снижать ставки налога при УСН "доходы" с 6% до 1% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;
расширение на 15 пунктов перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН (право на ПСН появится, в частности, у ИП-кондитеров, переводчиков, а также оказывающих "услуги по программному обеспечению", занимающихся ремонтом компьютеров и коммуникационного оборудования, и многих других);
предоставление права субъектам РФ снижать в 2 раза максимальный размер потенциально возможного к получению дохода при ПСН (с 1 млн. рублей до 500 тыс. рублей);
предоставление субъектам РФ права снижать ставки налога при ЕНВД с 15% до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
уменьшение суммы уплачиваемого ЕНВД на взносы и пособия, уплаченные не только работникам (из соответствующих пунктов будут убраны слова о работниках).
расширение права применения налоговых каникул в виде нулевой налоговой ставки для впервые зарегистрированных ИП, занимающихся оказанием бытовых услуг.

Вступление нововведений в силу произойдет с нового налогового периода по каждому налогу. В отношении УСН и ПСН это - с 1 января 2016 года, для ЕНВД - это начало очередного нового квартала после принятия закона. С учетом того, что значительная часть поправок связана с предоставлением определенных прав субъектам РФ, реально изменения по УСН и ПСН начнут работать только с 2017 года.

Напомним, что перечисленные меры отражены в антикризисном плане правительства РФ.

Источник: audit-it.ru

Приказом от 12 января 2015 г. N ММВ-7-11/2@ ФНС утвердила формы, по которым органы ЗАГС и опеки и попечительства будут подавать налоговикам сведения:

о фактах регистрации актов о заключении (расторжении) брака
об установлении (прекращении) опеки, попечительства
о факте установления отцовства.

Напомним, что до принятия Федерального закона от 02 апреля 2014 года № 52-ФЗ органы ЗАГС делились с налоговыми только сведениями о рождении смерти граждан.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Министр финансов призвал налоговиков бороться с «серыми» зарплатами.

В условиях спада экономики нет задачи "выбить" налоги любой ценой, поэтому взаимоотношения с налогоплательщиками надо строить по-новому. Так налоговиков напутствовал вчера министр финансов РФ Антон Силуанов на расширенной коллегии Федеральной налоговой службы.

И пояснил, что инспектора должны очень аккуратно проводить проверки. По словам Силуанова, Минфин сейчас ждет принятия закона о налоговых отсрочках и рассрочках, которые налоговики смогут применять к попавшим в трудную финансовую ситуацию компаниям. "Этим правом надо пользоваться", - предупредил глава минфина.

На этом пожелания о "пряниках" закончились. Задачи для налоговых органов на 2015 год министр поставил жесткие, а основным резервом ФНС назвал дальнейшее усиление налогового администрирования и контроля. Все силы нужно бросить на сбор налогов, которые не зависят от внешних условий, считает Силуанов. В первую очередь речь идет о налоге на прибыль, на добавленную стоимость (НДС), налоге на имущество физлиц и для владельцев торгово-офисной недвижимости исходя из кадастровой стоимости.

С этого года такое исчисление наступает для населения 28 регионов страны и для владельцев торговых центров. Сообщив, что все условия для массового перехода на уплату "кадастрового" налога созданы, Силуанов попросил налоговиков сглаживать предстоящие проблемы из-за ошибок регистрирующих органов. Участвующий в работе коллегии председатель Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров возразил, что в этом случае как раз налоговики не уберегут из-за ошибок оценщиков при формально организованной кадастровой оценке земли и недвижимости "за 5 копеек". Макаров призвал минфин уже сейчас решать проблему оценки. И для этого выделить дополнительное финансирование на кадастровые работы в регионах. Иначе, предрек депутат, и 2015, и 2016 годы чреваты земельными и жилищными конфликтами с налогоплательщиками, а это принесет лишние потери бюджету.

Между тем Антон Силуанов особенно важным для налогового ока в 2015 году назвал налог на доходы физлиц. По его словам, его собираемость в периоды кризисов падает, активизируются недобросовестные компании, выплачивающие "серые" зарплаты, что ведет к подрыву региональных и местных бюджетов. В стране уже идет крен в "серую" зону, поставил диагноз министр. Мишустин в ответ рассказал о плане, по которому налоговики в ближайшее время активизируют работу спецкомиссий по легализации зарплат. Данные, полученные при проверках работодателей, сопоставят с данными Пенсионного фонда и внебюджетных страховых фондов.

Антон Силуанов тем временем диагностировал новый симптом недобросовестных налогоплательщиков - заработать на несвоевременной уплате налогов. Это связано с неизменной для расчета пени и штрафов за просрочку ставкой рефинансирования ЦБ - 8,25 процента. "Многим сейчас выгоднее, таким образом, заплатить штраф, чем взять кредит у банков под 15 процентов или задействовать собственные оборотные средства для уплаты налогов", - пояснил Силуанов. И предупредил, что власти скоро поменяют норму, когда пени начисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ.

В целом минфин ожидает от ФНС в 2015 году увеличения поступления налогов в бюджет не ниже прошлого года. Михаил Мишустин сказал, что уже поставил перед коллективом такую задачу - в первом квартале 2015 года ФНС прогнозирует продолжение роста налоговых поступлений. Мишустин назвал отрасли, которые сегодня чувствуют себя "совсем неплохо" и могут приносить доходы от налогов. Это электроэнергетика, транспортные перевозки, причем как железнодорожные, так и авиационные. Объемы перевозок, по наблюдениям налоговиков, несмотря на кризис, растут. Михаил Мишустин также отметил в качестве выигравших от кризиса все экспортно ориентированные отрасли - металлургическую, химическую, газовую. Хорошо, по мнению главы ФНС, идут дела у производителей бытовой химии, пищевиков, аграриев, а также в автопроме и в оборонной промышленности - за счет мер господдержки.

Кстати, Михаил Мишустин отметил рост высокоэффективных налоговых проверок в прошлом году. Их число уменьшилось на 13 процентов, а доначисления на одну проверку в 2014 году возросли с 6,9 миллиона до 8,3 миллиона рублей. По словам Мишустина, когда важна "каждая копеечка", неэффективные проверки надо пресекать.

Источник: rg.ru

6.2. Российские нефтяные компании будут платить новый налог на финансовый результат (НФР)

Правительство сейчас рассматривает вопрос о его введении в пилотном режиме, заявил сегодня вице-премьер Аркадий Дворкович.

А вот вводить экспортные пошлины на металлы и минеральные удобрения кабмин пока не планирует, добавил он.

"Мы обсуждаем только налог на финансовый результат. Он будет вводиться в пилотном режиме для разных нефтяных месторождений - как старых, так и новых", - пояснил вице- премьер.

Между тем, пока не совсем понятно, будет ли введен НФР для нефтяных месторождений, которые уже имеют льготы. "Не знаю, пока детали еще не все понятны, - заметил вице-премьер. - Если сможем, то доработаем законопроект в этом году, чтобы он смог заработать со следующего 2016 года".

Стоит отметить, что правительство уже давно обсуждает введения налога, связанного с результатом финансового порядка вместо налога, связанного с добычей ископаемых полезного типа. Новым сбором предлагается облагать некоторые пилотные нефтяные месторождения.

Что касается экспортных пошлин на минеральные удобрения и металлы (лома черных и цветных металлов), то их правительство вводить пока не планирует, отметил Дворкович.

Напомним, что российские потребители металлопродукции начали жаловаться на резкий рост цен вслед за повышением курса доллара. В качестве одной из мер по сдерживанию цен на внутреннем рынке глава Минпромторга Денис Мантуров накануне назвал возможное введение экспортных пошлин на металлы и металлопродукцию.

Но, отвечая на вопрос о возможном введении пошлины, Дворкович ответил: "Нет".

Источник: rg.ru

6.3. Налог на интернет в России могут ввести до начала октября

Минкультуры рассчитывает, что налог на интернет введут уже в третьем квартале 2015 года. Такой срок обозначен на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Министерство начало работу над проектом Федерального закона "О внесении изменений в Гражданский кодекс Российской Федерации в части совершенствования оборота результатов интеллектуальной деятельности в информационно-телекоммуникационных сетях".

Текст этого документа должен быть окончательно готов к 21 апреля этого года. Его цель - соблюдение баланса интересов правообладателей контента и пользователей Сети, которые его читают, смотрят и слушают. Российский союз правообладателей сначала предлагал ввести ежемесячный сбор за пользованием Интернетом - по 25 рублей с каждого канала доступа. Минкультуры продвигает свой вариант - введение "глобальной лицензии". Она будет распространяться на музыкальные произведения и фонограммы, аудиовизуальные произведения и книги.

Ведение реестра всего этого интеллектуального добра планируют поручить специальной организации по коллективному управлению авторскими правами. Авторы уже по своему усмотрению будут включать в этот реестр свои произведения или "изымать" их оттуда.

А пользователям предложат заключать договор с тем или иным интернет-оператором, имеющим глобальную лицензию. И платить им по 300 рублей в год, которые частично будут возвращаться правообладателям.

Но пока предложенный механизм глобальной лицензии вызывает много вопросов, признают даже в минкультуры. До конца позиция министерства не сформирована, однако оно в любом случае готово поддерживать авторов. "Для нас важны интересы тех, кто создает культурный продукт, и тех, кто его потребляет. Именно этим и было продиктовано наше активное лоббирование антипиратского законодательства, - цитирует ТАСС слова статс-секретаря - заместителя министра культуры Григория Ивлиева. - Однако действующий антипиратский закон по- прежнему не решает проблемы защиты авторских прав. Мы же хотим, чтобы деятели культуры имели возможность получать вознаграждение, достойное их таланта, труда и значимости создаваемых произведений".

Ожидается, что подготовленный ведомством законопроект, затрагивающий вопросы глобальной лицензии, в ближайшее время будет размещен на портале regulation.gov.ru.

Источник: rg.ru

6.4. Минфин предложил увеличить налоговые вычеты для семей с детьми

Налоговые вычеты для семей с детьми будут увеличены. На второго ребенка они составят 2 тысячи рублей в месяц, на каждого третьего и последующего ребенка - 4 тысячи рублей, на каждого ребенка-инвалида - до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, - 12 тысяч рублей. Таковы поправки в Налоговый кодекс, подготовленные Минфином. Мера внесена в концепцию семейной политики, разработанную Минтрудом. Сейчас документ проходит межведомственное согласование.

Налоговый вычет распространяется на родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя. В настоящее время вычеты на первого и второго ребенка составляют 1,4 тысячи рублей; на третьего и каждого последующего ребенка - 3 тысячи, на ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, - тоже 3 тысячи.

Также сейчас есть ограничения, по которым вычеты не будут действовать, если налогоплательщик зарабатывает больше 280 тысяч рублей. По законопроекту планку планируется повысить до 350 тысяч рублей.

Источник: rg.ru

6.5. Родителей-одиночек, многодетных родителей и тех, кто воспитывает детей с ограниченными возможностями, могут освободить от уплаты госпошлины.

Поправки в Налоговый кодекс, которые предусматривают такие льготы, рассмотрят в Госдуме на следующей неделе.

Среди тех, кто сегодня не платит госпошлину при оформлении паспорта, заключении договора о залоге автомобиля и регистрации доли собственности на недвижимость участники и инвалиды Великой Отечественной войны и малоимущие граждане.

По мнению инициаторов законопроекта, когда россиянину нужно выполнить что-то из списка, он не собирается извлекать из этого выгоду, а просто получает документы, чтобы работать и обеспечивать свою семью, поэтому перечень групп граждан, претендующих на льготу, следует расширить.

Это поможет многодетным и одиноким родителям, а также воспитывающим инвалидов обеспечивать своих детей необходимыми для них вещами - одеждой, питанием, местами в спортивных секциях и так далее. "Законопроект направлен на социальную поддержку тех категорий граждан России, которые в настоящее время находятся в наиболее сложной и трудной ситуации", - заключают авторы поправок.

Источник: audit-it.ru

6.6. Пенсионный возраст будет зависеть от количества детей

Депутаты предлагают снижать пенсионный возраст на один год за каждого ребенка.

Такой законопроект внесен на рассмотрение в Госдуму. Чиновники объясняют свою инициативу тем, что воспитание ребенка это тоже работа. Поэтому родители помимо основной работы трудятся «сверхурочно», воспитывая новое поколение. Такой труд должен быть вознагражден, считает депутат Д.И. Савельев. Логика в этом есть, поскольку каждый работающий человек платит взносы в Пенсионный фонд, в том числе и на содержание сегодняшних пенсионеров. А чем больше у человека детей, тем больше они заплатят в ПФР.

Напомним, сейчас женщины выходят на пенсию в 55, а мужчины в 60 лет. Но законодатели уже не в первый раз обсуждают возможность повышения пенсионного возраста в России. Снижать пенсионный возраст в зависимости от количества детей предполагается не зависимо от того будет ли повышен пенсионный возраст или нет.

Источник: audit-it.ru

6.7. Министр финансов А. Силуанов выступает за отказ от привязки пеней к ставке рефинансирования ЦБ

В условиях неизмененной ставки рефинансирования ЦБ, от которой считаются пени за просрочку и неуплату налогов, многие налогоплательщики несвоевременно уплачивают налоги в бюджет, отметил глава Минфина Антон Силуанов.

Власти РФ будут менять норму налогового законодательства, когда пени за неуплату налогов начисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ – это поможет в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками, заявил глава Минфина Антон Силуанов на коллегии ФНС.

Ставка рефинансирования ЦБ в настоящее время составляет 8,25%, она не менялась с сентября 2012 года.

Силуанов пояснил, что в таких условиях для некоторых недоросовестных налогоплательщиков лучше заплатить штраф, нежели взять ресурсы в банках, которые привязаны к ключевой ставке ЦБ в 15% или собственные оборотные средства.

"Действительно это так, но мы будем менять эту норму – недопустимо использование недобросовестными налогоплательщиками таких моментов налогового законодательства, чтобы уйти из-под налогов", – сообщил министр.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. На 11% за год выросли поступления налогов в консолидированный бюджет России

Поступления налогов в консолидированный бюджет страны в 2014 г. составили 12,7 трлн руб., увеличившись на 11,3%, сообщил глава Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин.

Поступления в федеральный бюджет выросли на 14,7%, до 6,2 трлн руб.

Падение цены на нефть и снижение выпуска подакцизных товаров привело к замедлению темпов роста поступлений НДПИ, акцизов (табак, автомобили, нефтепродукты). На 17% выросли поступления НДС и налога на прибыль: в федеральный бюджет от этих налогов дополнительно поступило 117,9 млрд руб. «По этим налогам эксперты традиционно судят о состоянии экономики», – приводит «Прайм» слова М. Мишустина.

Глава ведомства отметил рост эффективности контрольных мероприятий: при снижении количества проверок на 13%, доначисления на одну проверку в 2014 г. увеличились с 6,9 млн руб. до 8,3 млн руб.

Упрощение процедур регистрации поспособствовало увеличению количества субъектов малого предпринимательства, сказал глава ФНС. За 2014 год количество зарегистрированных индивидуальных предпринимателей возросло на 39 тыс. и на 1 января составило более 3,5 млн.

Количество рассмотренных в судах налоговых споров снизилось на 6%, при этом более 78% сумм, оспариваемых налогоплательщиками в суде, было рассмотрено в пользу бюджета. На 22,5% уменьшилось количество обжалованных в суде решений об отказе в государственной регистрации предприятий.

Источник: eg-online.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. В 2015-2016 годах в Крыму будут действовать пониженные ставки единого налога при применении УСН

В Республике Крым на 2015-2106 годы установлены пониженные ставки единого налога, взимаемые при применении упрощенной системы налогообложения. Они утверждены республиканским законом от 24.12.14 № 59-ЗРК/2014.

Налоговая ставка устанавливается в размере:

3 процентов, в случае если объектом налогообложения являются доходы;
7 процентов, в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Напомним, что «обычные» налоговые ставки составляют 6 и 15 процентов, соответственно (ст. 346.20 НК РФ).
Закон № 59-ЗРК/2014 вступил в силу с 1 января 2015 года.

Источник: buhonline.ru

8.2. Сведения, составляющие налоговую тайну, будут поступать в статистику

Росстат разработал проект закона о внесении изменений в статью 8 федерального закона "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ".

Согласно этому проекту, публичное обсуждение которого проходит на едином портале правительства, в органы статистики будут поступать составляющие налоговую тайну сведения о налогоплательщиках по перечню, установленному правительством РФ.

На едином портале появился также и еще один проектфедерального закона «О внесении изменений в статью 102 НК», разработанный Росстатом. Поправки планируется внести в пункт 6 указанной статьи.

Запрет на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, требования к специальному режиму хранения этих сведений и доступа к ним, ответственность за утрату соответствующих документов планируется распространить на сведения о налогоплательщиках, поступившие в органы Росстата в соответствии с законом об официальном статистическом учете и системе госстатистики в РФ.

Доступ к таким сведениям будет разрешен должностным лицам, определяемым руководителями органов Росстата.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

В письме от 19.01.2015 № 03-03-06/1/874 Минфин напомнил, что в расходы на оплату труда включаются начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Такие основания для учета данных расходов в целях налогообложения установлены статьей 255 НК.

В силу статьи 78 ТК трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон. Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, кроме установленных ТК, а также устанавливаться повышенные размеры таких пособий.

Согласно статье 57 ТК, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Таким образом, выплата выходного пособия при расторжении договора (в том числе по соглашению сторон) может быть учтена в составе расходов, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора.

Источник: audit-it.ru

В письме от 10 февраля 2015 г. N ГД-4-3/1879@ ФНС сообщила, что согласно федеральному закону от 23.06.2014 N 167-ФЗ российские организации, фактически получившие в 2014 году доход в виде дивидендов по акциям, с которого не был удержан налог на прибыль налоговым агентом, обязаны самостоятельно исчислить налог по формуле, установленной пунктом 5 статьи 275 НК, и уплатить его в бюджет в установленный срок.

Упомянутая формула выглядит так: Н = К x Сн x (Д1 - Д2) и при расчете налога с выплачиваемых компанией (налоговым агентом) дивидендов учитывает дивиденды, которые были ею получены от участия в других организациях.

Для расчета налога на прибыль данные об общей сумме распределенных дивидендов (Д1) и сумме дивидендов, полученных самой организацией, распределяющей дивиденды (Д2), могут быть запрошены налогоплательщиком у организации, выплатившей дивиденды и не исполнившей обязанность налогового агента.

В декларации по налогу на прибыль за налоговый период - 2014 год сумма полученных дивидендов и исчисленного с нее налога приводится в Листе 04 с указанием по реквизиту "Вид дохода" кода 6 - доход в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях) (ставка 9%).

При этом по строке 010 приводится сумма полученных организацией дивидендов, а по строке 020 - сумма разницы между полученными дивидендами и суммой дохода, исчисленной при применении указанной выше формулы в части показателей: К x (Д1 - Д2).

Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, указывается по строкам 040 [(стр. 010 - стр. 020) x стр. 030] и 080, а также в Подразделе 1.3 Раздела 1 налоговой декларации с указанием срока уплаты в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 287 и пунктом 4 статьи 289 НК - 30.03.2015.

Установленная законом N 167-ФЗ обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль с фактически полученных в 2014 году дивидендов по акциям, с которых не был удержан налог налоговым агентом, распространяется и на организации, перешедшие на УСН, ЕНВД или ЕСХН.

Также ФНС сообщила, что депозитарии, перечислявшие в 2014 году российским организациям доход в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются этим депозитарием, налог по которому не был удержан, обязаны предоставить информацию о таких выплатах в налоговые органы до 31 января 2015 года

Источник: audit-it.ru

В письме от 23.01.2015 № 03-04-05/1733 Минфин указал, что оплата организацией за физлиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ признается доходом физлиц, полученным в натуральной форме. Суммы такой оплаты облагаются НДФЛ.

Причина в том, что НК установлено: к доходам, полученным в натуральной форме гражданином, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах физлица.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1 Минфин призвал сотрудников ФНС «аккуратно проводить проверки»

Министр финансов Антон Силуанов заявил сегодня на заседании расширенной коллегии ФНС, что налоговые органы в сложных экономических условиях должны аккуратно проводить проверки компаний.

Глава Минфина отметил: «В условиях снижения темпов экономического роста, в сложных условиях необходимо по-новому строить отношения с налогоплательщиками. У нас нет задачи сегодня выбить налоги из налогоплательщиков любой ценой. Наоборот, в период кризиса ухудшается финансовое состояние многих налогоплательщиков, это значит, что мы должны очень аккуратно проводить проверки и проводить меры административного воздействия».

По словам Антона Силуанова, в этой ситуации следует больше применять инструмент налоговых отсрочек и рассрочек.

Источник: klerk.ru

10.2 ИФНС не указала, какие именно документы не подтверждают расходы - решение отменено

В декларации по налогу на прибыль за 2009 год компания заявила доходы в размере 33,5 млн. рублей и расходы – 33,3 млн рублей.

В ходе выездной налоговой проверки ИФНС установила, что доходы компании составили 42 млн. рублей. Компания с возражениями на акт проверки представила документы, подтверждающие расходы за 2009 год в размере 53,7 млн. рублей. Инспекция сочла подтвержденными расходы на 37 млн рублей, доначислила налог на прибыль, пени и штраф. При этом из решения инспекции невозможно установить, какие первичные документы приняты в качестве подтверждающих расходы, а какие – не приняты и по каким основаниям.

Компания обратилась в суд (дело № А12-14294/2014), представив первичные документы (договоры, счета-фактуры, акты, товарные накладные), согласно которым расходы компании в 2009 году составили 47,7 млн. рублей.

Суды трех инстанций признали решение инспекции недействительным, отметив, что возражения на указанные документы инспекция не представила, следовательно, факт несения компанией расходов не опровергнут.

Суды отметили, что в обязанности налогового органа входит установление всех фактических обстоятельств, связанных с правильностью исчисления налогоплательщиком и своевременностью уплаты им налогов.

В решении кассации (Ф06-20348/2013 от 20.02.2015) указано: «расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, являются составной частью налоговой базы по налогу на прибыль, в связи с чем подлежали исследованию и учету налоговым органом в ходе выездной проверки вне зависимости от действий заявителя по их надлежащему декларированию».

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. О выплате действительной стоимости доли неденежными средствами.

Описание ситуации:

Компания А (ОАО) владеет 100% долей компании Б (ООО). С целью присоединения активов компании Б к компании А планируется реализация следующей схемы:

- продажа незначительной части доли участия компании А в компании Б третьей компании В (В - одна из участников группы компаний);

- подача компанией А заявления о выходе из компании Б с требованием выплаты действительной стоимости доли;

- выплата действительной стоимости доли имуществом (не денежными средствами);

- ликвидация Компании Б.

Вопрос 1:

Можно ли выплатить действительную стоимость доли не денежными средствами?

Ответ:

Согласно условиям запроса Компания А после введения в Компанию Б (ООО) нового участника планирует выйти из состава участников с требованием о выплате действительной стоимости доли. При этом выплату действительной стоимости доли планируется осуществить путем выдачи имущества Компании Б (ООО).

В связи с этим обращаем Ваше внимание на то, что в силу ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) выход участника из общества возможен:

во-первых, только путем отчуждения доли обществу;

во-вторых только в случае, если такая возможность (право на выход из состава участников общества) предусмотрена уставом общества.

Что касается вопроса о возможности выплаты действительной стоимости доли имуществом, то, как указано в п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ, в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу, при этом общество обязано выплатить участнику общества, подавшему такое заявление, действительную стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

Таким образом, Закон № 14-ФЗ прямо допускает возможность «выплаты» действительной стоимости доли имуществом такой же стоимости. Главное, чтобы об этом было достигнуто соглашение между обществом и выбывающим участником. В принудительном порядке нельзя ни общество обязать выплатить действительную стоимость доли имуществом, ни бывшего участника – принять имущество в счет выплаты действительной стоимости доли.

Так, например, ФАС Уральского округа в постановлении от 13.11.2007 № Ф09-9221/07-С4 по делу № А50-3849/07-Г13 прямо указал, что вопрос об определении формы выплаты участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительной стоимости принадлежащей ему доли является прерогативой общества. Действующее законодательство не предусматривает для вышедшего участника общества возможности требовать компенсации действительной стоимости доли имуществом в натуре, а предоставляет только право согласиться или отказаться от предложения общества принять в счет действительной стоимости принадлежащей ему доли то или иное имущество в натуре.

И хотя спор рассматривался по «старой» редакции Закона № 14-ФЗ, формулировка о порядке и условиях выплаты доли, которая ранее содержалась в ст. 26 Закона № 14-ФЗ, совпадает с формулировкой п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ в действующей редакции.

Вопрос 2:

Какие налоговые риски возникают у сторон при выплате действительной стоимости доли имуществом (НДС, налог на прибыль и пр.)?

Ответ:

Как уже было указано выше, в случае выхода участника из общества ему выплачивается действительная стоимость доли либо (если такое решение будет принято) её эквивалент имуществом.

В силу подп. 5 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из хозяйственного общества.

При этом если говорить о налоговых последствиях такой «выплаты», то в главе 25 «Налог на прибыль» НК РФ не делается каких-либо специальных оговорок относительно формы, в которой выплачивается действительная стоимость доли.

Так, согласно подп. 2 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся, в частности, доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

Вместе с тем в подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что при определении налоговой базы не учитываются, в частности, доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества при выходе (выбытии) из хозяйственного общества.

Следовательно полагаем, что если исходить из условий о том, что:

- полученное Компанией А имущество в счет выплаты действительной стоимости доли является доходом общества от участия в Компании Б,

- доход в размере первоначального взноса (номинальной стоимости доли) не учитывается при определении налоговой базы,

то у Компании А не должно возникнуть каких-либо налоговых рисков в случае, если она включит в налоговую базу по налогу на прибыль доход в виде полученного в результате выхода из Компании Б имущества, стоимость которого превышает сумму первоначального взноса (номинальную стоимость доли).

Вместе с тем, поскольку в вопросе 4 Вы указываете, что может сложиться ситуация, при которой чистые активы компании Б на момент выхода Компании А хотя и будут положительными, но ниже номинальной стоимости (то есть выплачиваемая Компании А действительная стоимость доли будет ниже номинальной), то полагаем, что в такой ситуации у Компании А вообще не возникнет облагаемой налогом прибыли.

В пользу данной позиции говорит и вывод Минфина России, изложенный в письме от 28.03.2013 № 03-03-06/1/9824:

«... доходы в виде имущества, стоимость которого не превышает сумму первоначального взноса участника в уставном капитале, возникающие у участника общества при его выходе из этого общества, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций».

Если говорить об НДС в рассматриваемой ситуации, то, как было указано выше, в силу подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества в пределах первоначального вклада не признается реализацией. Следовательно, передача имущества при выходе участника в пределах его первоначального вклада реализацией не признается и НДС в силу подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не облагается.

Что же касается стоимости имущества, превышающей размер первоначального вклада (номинальной стоимости доли), то в такой ситуации возникает реализация. Не можем не отметить, что контролирующие органы придерживаются аналогичного подхода (письма Минфина РФ от 14.05.2012 № 03-07-11/144, от 17.04.2012 № 03-07-11/112).

Таким образом, обществу Б необходимо исчислить НДС с суммы превышения стоимости передаваемого имущества над суммой вклада участника и выставить Компании А счет-фактуру в обычном порядке.

При этом сумму НДС, принятую к вычету при приобретении имущества, передаваемого Компании А в пределах ее вклада, Компания Б должна восстановить в силу подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что при соблюдении указанного выше порядка налогообложения, у Компании А и Компании Б не должно возникнут каких либо налоговых рисков в случае передачи имущества в счет оплаты действительной стоимости доли при выходе Компании А из Компании Б.

11.2. Последствия признания Кипрского юридического лица резидентом РФ.

Описание ситуации:

Иностранное юридическое лицо X (резидент республики Кипр) является акционером / участником российских юридических лиц. Согласно ст. 246.2 НК РФ иностранное юридическое лицо признает себя налоговым резидентом РФ и владеет акциями / долями российских юридических лиц более 365 дней.

Вопрос:

Может ли иностранное юридическое лицо X, которое признало себя резидентом РФ и владеет акциями / долями российских юридических лиц, после 365 дней владения вышеуказанными акциями долями применить к дивидендам, получаемым от указанных российских юридических лиц, налоговую ставку на дивиденды 0%, которая предусмотрена подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ для российских организаций?

Ответ:

В силу п. 7 ст. 246.2 НК РФ иностранное юридическое лицо при наличии определенных условий вправе признать себя налоговым резидентом РФ.

Согласно п. 5 ст. 246 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном статьей 246.2 НК РФ.

Таким образом, кипрская организация, признанная налоговым резидентом РФ, рассматривается для целей применения гл. 25 НК РФ в качестве российской организации.

Соответственно и налоговая ставка по доходам в виде дивидендов, получаемых ею от российских организаций должна быть той же, какая установлена для российских организаций, являющихся получателями дивидендов.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ к доходам в виде дивидендов применяется ставка 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Следовательно, при выполнении указанных в данной норме условий нулевая ставка по доходам в виде дивидендов будет применяться и к кипрской организации, признанной налоговым резидентом РФ.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Топ 10 судебных прецедентов 2014 года по фискальным и налоговым спорам

Представляю вниманию своих читателей ТОП 10 судебных дел ушедшего 2014 года по налогам и страховым взносам, которые я посчитал принципиальными или в той или иной степени заслуживавших внимания. Понимаю, что мой взгляд по этой теме слишком уж субъективен, тем более понимаю, что интересных налоговых судебных дел в прошлом году было намного больше чем 10, однако, думаю, что общая характеристика судебной практики по налогам в моей подборке будет отражена.

№ 1. Отказ в ретроспективном перерасчете земельного налога при изменении кадастровой стоимости

Определение Конституционного Суда РФ от 03.07.2014 № 1555-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО «Производственная компания «Возрождение» на нарушение конституционных прав и свобод положением п. 1 ст. 391 НК РФ»

Тема ретроспективного перерасчета кадастровой стоимости земельных участков на основании судебного или административного акта (в т.ч. для целей налогообложения) стала, пожалуй, одной из главных в 2014 году. Она была затронута в судебных актах и ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.05.2014 № 2868/14), и нового Верховного Суда РФ (Определение ВС РФ № 309-ЭС14-689 от 18.08.2014 и др.). Но наибольшее внимание здесь было приковано, конечно, к тому, что скажет по этому вопросу Конституционный Суд РФ.

По мнению заявителя п. 1 ст. 391 НК РФ противоречит Конституции РФ, поскольку не позволяет пересматривать налоговую базу по земельному налогу путем подачи уточненной налоговой декларации в случае определения судом «законной» кадастровой стоимости земельного участка за предыдущий период.

Конституционный Суд РФ признал, что применение кадастровой стоимости, равной рыночной стоимости земельного участка, имеет приоритет перед кадастровой стоимостью земельных участков, установленной по результатам государственной кадастровой оценки земель. Вместе с тем он отметил, что это не означает, что государственная кадастровая оценка земель лишена экономических оснований и не связана с рыночной стоимостью земельных участков. Установление кадастровой стоимости земельного участка равной его рыночной стоимости, будучи законным способом уточнения одной из основных экономических характеристик указанного объекта недвижимости, в том числе в целях налогообложения, само по себе не опровергает предполагаемую достоверность ранее установленных результатов государственной кадастровой оценки земель.

Далее в Определении Конституционного Суда РФ говорится о том, что расхождение между кадастровой и рыночной стоимостью это не ошибка. Исправление ошибок в кадастре осуществляется по иным основаниям, нежели наличие расхождений в стоимости объекта недвижимости, вызванное разными методами и условиями его оценки.

Конституционный Суд РФ, увы, не стал рассматривать вопрос о том, насколько п. 1 ст. 391 НК РФ препятствует перерасчету земельного налога за прошлый период, поскольку при рассмотрении дела заявителя судами исследовался вопрос о возможности пересмотра налоговой базы по земельному налогу. Проверка же законности и обоснованности судебных решений, как связанная с исследованием и установлением фактических обстоятельств, включая сопоставление данных кадастровой и рыночной оценки земельного участка, не относится к компетенции КС РФ.

Судья Конституционного Суда РФ К.В. Арановский изложил свое особое мнение по этому вопросу(прилагается к рассматриваемому Определению № 1555-О). Он отметил, в частности, поскольку нарушенное право подлежит восстановлению со времени, когда оно было нарушено (если это объективно возможно), то и рыночная стоимость объекта, надо полагать, должна заменить собой прежнюю кадастровую стоимость с даты, когда та была внесена в государственный кадастр недвижимости.

№ 2. «Не надо обижать «хороших налоговых агентов»

Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 № 18290/13 (дело ОАО «МТС»).

Исход данного дела стал, пожалуй, самым неожиданным среди всех дел, рассмотренных Президиумом ВАС РФ в 2014 году.

Спор касался вопроса о допустимости освобождения налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление налога при представлении последним уточненного налогового расчета, не связанного с занижением налога.

Как известно, п. 4 ст. 81 НК РФ (в совокупности с п. 6 ст. 81 НК РФ) позволяет налоговым агентам избежать налоговой ответственности при представлении уточненной налоговой декларации (расчета), но только в том случае, если ошибка, допущенная в первоначальной декларация, была так или иначе связана с занижением суммы налога. В данном деле такой связи не было, ошибка касалась кода страны иностранного контрагента.

И, казалось бы, нижестоящие суды, рассматривая спор в пользу налогового органа, формально совершенно правильно исходили из того, ст. 81 НК РФ регулируется порядок внесения изменений в поданный налоговым агентом в налоговый орган расчет путем представления уточненного расчета, а также освобождения от ответственности в случае представления налоговым агентом уточненного расчета при обнаружении им факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, а в данном случае представление налоговым агентом уточненного расчета было связано с ошибочным указанием кода страны в отсутствие факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, в поданном расчете.

Однако коллегия судей ВАС, передавшая дело в Президиум, а затем и сам Президиум неожиданно решили, что толкование нижестоящими судами действующего налогового законодательства не отвечает принципу справедливости, поскольку приводит к тому, что налоговые агенты, допустившие искажение сведений, повлекшее неполную уплату налога в бюджет, ставятся в более выгодное положение по сравнению с налоговыми агентами, представившими достоверную информацию об удержанных и перечисленных суммах налога, однако допустивших нарушение срока перечисления этих сумм в бюджет.

№ 3. Первый налоговый спор Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ

Определение Верховного Суда РФ от 23.09.2014 № 305-ЭС14-1210 (дело ОАО «Авиакомпания «Сибирь»).

Дело, заслуживающее место в ТОП-10, во многом благодаря тому, что оно стало самым первым делом по налоговому спору, рассмотренным Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ (17.09.2014), хотя подобные дела Президиум ВАС уже рассматривал.

В данном деле суды сделали выводы о том, что наличие сертификатов резидентства за более ранний и последующий периоды по сравнению с моментом выплаты дохода не влияет на право избежания двойного налогообложения, предусмотренное нормами международных соглашений, у общества отсутствовала обязанность по уплате налога с доходов, полученных нерезидентами.

Иными словами, само по себе отсутствие у российского налогового агента именно на момент выплаты дохода иностранному контрагенту сертификата резидентства этого контрагента не должно повлечь неблагоприятных налоговых последствий для агента, если это резидентство могло быть либо косвенно подтверждено сертификатами за предыдущие годы либо прямо подтверждено последующим представлением сертификата за период выплаты дохода иностранному лицу.

Ранее Президиум ВАС так же исходил из того, что если подтверждение местонахождения иностранной организации на момент выплаты дохода отсутствовало, но было представлено позже, то налогового агента привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ за неудержание налога нельзя (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 N 1646/07 по делу N А40-5091/06-33-49).

№ 4. «Формальных ограничений для взаимозависимости нет» или одно из самых одиозных дел 2014 года

Постановление Арбитражного Суда Московского округа от 31.10.2014 № А40-28598/2013 (дело ООО и ЗАО «Королевская вода»).

В этом деле суды сделали несколько негативных для налогоплательщиков выводов, которые ранее почти не встречались в практике на уровне окружных арбитражных судов.

В первую очередь, судом отмечено, что положения законодательства о праве налогового органа требовать признания лиц взаимозависимыми носят общий характер. Следовательно, они могут применяться для взыскания суммы налоговой задолженности одного налогоплательщика за счет другого, а не только с целью осуществления налогового контроля над правильностью применения цен по сделкам.

Здесь стоит особо напомнить о том, что согласно абз. 12 пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся организациям,признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Поэтому суды уделили большое внимание т.н. содержательным (неформальным) признакам взаимозависимости лиц. Ведь, как известно, в силу п. 1 ст. 105.1 НК РФ если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Судами отмечен целый ряд признаков содержательной взаимозависимости, в частности:

- тождественность фактических адресов, телефонных номеров, информационных сайтов в сети "Интернет", видов деятельности;

- начало перевода активов на другое лицо одновременно с началом налоговой проверки;

- перезаключение договоров, в том числе договоров купли-продажи, уступки права требования;

- перевод сотрудников на новое место работы во взаимосвязанное юридическое лицо;

- передача исключительных прав на товарный знак;

- осуществление компаниями согласованных действий по неисполнению обязательств, уклонению от уплаты налогов.

На судебные акты по данному делу обратила особое внимание даже ФНС России, которая своим письмом от 01.12.2014 № СА-4-7/24782@ направила их нижестоящим инспекциям в качестве руководства к действию.

№ 5. Необоснованная налоговая выгода может выявляться в рамках камеральной налоговой проверки

Определение Конституционного Суда РФ от 20.11.2014 № 2621-О (об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО «Вельская лесная компания» на нарушение конституционных прав и свобод рядом положений НК РФ).

В своем определении Конституционный Суд РФ поставил точку в одном из ключевых и злободневных вопросов, связанных с осуществлением налогового контроля. Вопрос заключается в том: вправе ли налоговый орган в рамках камеральной (именно камеральной, а не выездной) проверки устанавливать в действиях налогоплательщика направленность на получение необоснованной налоговой выгоды? Или же такая направленность может устанавливаться исключительно в рамках выездной налоговой проверки. Ведь не случайно законодатель разграничил две данные формы налогового контроля.

Длительное время практика по этому вопросу оставалась противоречивой. Стоит отметить, что ранее налогоплательщик пытался отстоять свою позицию по линии арбитражных судов. Но лишь суд первой инстанции согласился с ним в том, что в рамках камеральной налоговой проверки (в отличие от выездной) налоговый орган не вправе исследовать вопрос о возможном получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (в частности, в связи с отсутствием доказательств реальности совершенных им хозяйственных операций). Суды апелляционной и кассационной инстанции, а также коллегия ВАС РФ, отказавшая в передаче данного дела в Президиум, заняли сторону налогового органа (дело № А05-6974/2013).

Конституционный Суд РФ также оказался не на стороне налогоплательщика. В своем определении он отметил, что «поскольку система мер налогового контроля выступает в качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, оспариваемые заявителем законоположения, регулирующие полномочия налогового органа, сами по себе его конституционные права и свободы как налогоплательщика не нарушают».

№ 6. Камеральная налоговая проверка имеет свои ограничения

Определение Верховного Суда РФ (отказное) от 30.09.2014 № 310-КГ14-2017 (дело ООО «ИнТехМонтаж»)

Данное Определение Верховного Суда РФ стало одним из первым, в котором Верховный Суд РФ занял по одному из вопросов позицию, отличную от той, которую в 2014 году заняли другие высшие суды (КС и ВАС) (см. предыдущее дело). А вопрос в нем был снова о разграничении полномочий налогового органа в рамках камеральной и в рамках выездной налоговой проверки.

В данном деле налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДС отказал в возмещении данного налога. Основанием для отказа в возмещении НДС послужил вывод инспекции о неправомерном отражении в налоговых вычетах суммы НДС по объекту недвижимости, приобретенному по договору купли-продажи, заключенному с контрагентом, и о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Однако суды признали недопустимым использование в качестве доказательств при вынесении решения по итогам камеральной проверки документов и информации, полученных инспекцией при установлении "цепочки" собственников приобретенных объектов недвижимости. Суды также учли, что полномочия налогового органа по осуществлению налогового контроля при проведении камеральной налоговой проверки ограничены положениями ст.88 НК РФ, данное ограничение касается как объема подлежащих проверке документов, так и возможных источников получения необходимой информации или документов. Полученная в ходе мероприятий налогового контроля информация не могла быть положена инспекцией в основу вывода о необоснованности заявленной налоговой выгоды, обусловившего принятие оспариваемых решений, как не относящаяся к предмету камеральной налоговой проверки.

Верховный Суд РФ особо подчеркнул, что в отличие от камеральной налоговой проверки, которая проводится на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в подтверждение права на применение налоговых вычетов по НДС (ст. 88 НК РФ), в рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности налогоплательщика, эти документы и информацию (ст.ст. 89, 93.1 НК РФ).

№ 7. «Почти ошибка» или крайне неоднозначное разрешение дела Верховным Судом РФ

Определение Верховного Суда РФ от 08.10.2014 № 306-ЭС14-84 (дело ООО «АСТ-коммерц»)

Одно из самых первых дел, рассмотренных Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ, касалось применения норм Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...».

Судебный прецедент, имеющий более чем странное обоснование, почему остался без заслуженного внимания со стороны налоговых юристов. Формально постановление окружного арбитражного суда было отменено экономической коллегией Верховного Суда РФ и направлено на новое рассмотрение из-за ошибочного применения старой редакции Закона № 212-ФЗ.

Однако детальный анализ дела показывает, что само по себе применение окружным судом недействовавшей редакции закона не привело к принятию им неправильного решения по делу, поскольку недействовавшая норма касалась порядка направления плательщику взносов акта проверки, в то время как суть спора состояла в соблюдении порядка надлежащего уведомления плательщика о времени и месте рассмотрения материалов проведенной в отношении него проверки правильности исчисления и уплаты страховых взносов.

Этот момент был отражен в судебных актах первой и апелляционной инстанций, однако Верховный Суд РФ не дал ему никакой оценки и не придал никакого значения, что нельзя признать правильным.

№ 8. «Если нельзя, но очень хочется то можно?»

Постановление Президиума ВАС РФ от 04.02.2014 № 13114/13 (дело ООО «Тепломонтаж»)

Еще один судебный акт от Президиума ВАС РФ, который хоть и нельзя назвать сенсацией, но тоже ставший некоторой неожиданностью 2014 года.

Спор касался вопроса о допустимом сроке выставления повторного инкассового поручения при взыскании налога, учитывая, что в целом для выставления инкассового поручения на взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика налоговому органу отводится 2 месяца.

Согласно фабуле дела, налоговый орган с соблюдением двухмесячного срока выставил инкассовые поручения в банк налогоплательщика, но поскольку последний закрыл свой расчетный счет в этом банке, налоговый орган отозвал их и перевыставил их заново, направив в другой банк налогоплательщика. Но к моменту этого перевыставления двухмесячный срок для их выставления, установленный п. 3 ст. 46 НК РФ, уже истек.

Возник вопрос о том, вправе ли налоговый орган выставить повторное инкассовое поручение на взыскание налога по истечении 2-месячного срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ?

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, казалось бы вполне логично исходили из того, что налоговый орган не вправе направлять инкассовые поручения в банк после истечения двухмесячного срока, в том числе и в случае возвращения банком инкассовых поручений при закрытии налогоплательщиком банковских счетов или при открытии налогоплательщиком новых банковских счетов.

Однако Президиум ВАС поддержал позицию налогового органа и занял позицию по отступлению от формальных требований НК РФ. Было указано, что если налоговый орган своевременно (т.е. в двухмесячный срок) принял решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, то инкассовые поручения во исполнение этого решения могут направляться в пределах годичного срока, т.е. пока не истечет срок для принятия налоговым органом решения о взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика.

№ 9. Расчетный метод исчисления налога так и не получил своих принципов применения

Определение Конституционного Суда РФ от 18.09.2014 № 1822-О (об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ОАО «Коршуновский горно-обогатительный комбинат» на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзацев первого и второго п. 3, п.п. 4, 5, 8, 9, 10 и 12 ст. 40 НК РФ).

Данный спор примечателен в т.ч. и тем, что в подготовке жалобы в КС РФ участвовали специалисты ГК «Налоги и финансовое право», а также тем, что в очередной раз судья Конституционного Суда РФ Константин Арановский, решил высказать по нему свое особое мнение.

Тем не менее, к сожалению, Конституционный Суд РФ в очередной раз предпочел «не трогать» одну из наиболее сложных статей части первой НК РФ (см. более ранее Определение КС РФ от 20.10.2011 № 1484-О-О), переложив центр тяжести ее толкования и применения на суды.

По мнению заявителя, в оспариваемых законоположениях отсутствует формальная определенность, а истолкование, которое им придают в правоприменительной практике налоговые органы и суды, влечет их произвольное применение, в том числе отказ как от предписанных ими методов условного расчета цены сделки в качестве налоговой базы, так и от установленной законом их последовательности, и применение вместо этого методов, не предусмотренных налоговым законом, что, вопреки Конституции РФ, влечет неравенство в налогообложении, обусловленное непредсказуемостью в определении налоговой базы и размеров налогового обязательства, а также отступление от принципов законности налогообложения и презумпции добросовестности налогоплательщика, нарушает его права и создает условия к подавлению его экономической самостоятельности.

Однако, Конституционный Суд РФ фактически исходил из того, что благодаря механизму судебного контроля, налогоплательщик имеет возможность в суде доказать обоснованность примененной им цены сделки. Суд указал следующее: «При разрешении вопроса об обоснованности установления налоговым органом рыночной цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения суд не связан правилами, обязательными для налоговых органов. Это обеспечивает, в свою очередь, возможность дополнительного судебного контроля за законностью и обоснованностью действий налогового органа при доначислении налогоплательщику сумм налога, начислении пени и штрафа с учетом принципов состязательности и равноправия сторон судопроизводства».

«Таким образом, оспариваемые заявителем законоположения не допускают, вопреки утверждению заявителя, произвольного их применения налоговыми органами, устанавливают судебный контроль за действиями налоговых органов, а потому не дают оснований для вывода об их неопределенности».

№ 10. Как суд общей юрисдикции ввел в России налоговый контроль за расходами физических лиц (дело из 2013 года)

Фактически самоустранение Конституционного Суда РФ по определению границ «расчетного метода» при исчислении размера налогов (см. дело № 9), создало условия для того, чтобы другие суды (в частности, суды общей юрисдикции) стали достаточно вольно толковать положения НК РФ в части полномочий налоговых органов при осуществлении налогового контроля.

И хотя ниже представленные дела датированы 2013, а не 2014 годом, достояние общественности и поводом для дискуссии они стали именно в прошлом 2014 году [1] .

Нам известно во всяком случае о двух судебных актах по этому вопросу: Апелляционное Определение судебной коллегии по гражданским делам Белгородского областного суда от 20.08.2013 по делу № 33-2588/2013 и Апелляционное Определение судебной коллегии по гражданским делам Белгородского областного суда от 03.09. 2013 по делу № 33-3283/2013.

Итак, человек приобретает имущество, а его доходов недостаточно. Налоговая инспекция задает вопрос «откуда дровишки» и, не получив внятного ответ делает вывод о том, что надо применить «расчетный метод» и рассчитать налог с расходов, неподтвержденных доходами.

Как было указано в судебных актах «расчетный путь определения сумм налогов является средством защиты интересов бюджета от недобросовестных действий налогоплательщиков и направлен на соблюдение баланса частных и публичных интересов».

Данный подход вводит в полное смятение, т.к. фактически суды общей юрисдикции ввели в нашей стране новый способ налогообложения физических лиц - «по расходам», что совершенно не предусмотрено действующим налоговым законодательством.

Напомню, что впервые государственный фискальный контроль за расходами появился в России по Федеральному закону от 20 июля 1998 года № 116-ФЗ "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическим лицами доходам". Закон был очень злой и бескомпромиссный, но его отменили.

В 2001 году этот контроль вновь попытались ввести уже посредством внесения поправок в НК РФ (бывшие в НК РФ ст.ст. 86.1, 86.2 и 86.3).

Но контроль этот был неэффективным и скорее декларативным, т.к. никаких реальных механизмов у налоговых органов по реализации этого контроля просто не было (во всяком случае доначислять и взыскивать принудительно налоги налоговые органы уж точно не могли). В скором времени, а точнее в 2003 году эти три несчастные неработающие статьи из НК РФ вообще убрали (Федеральный закон от 7 июля 2003 года № 104-ФЗ) с формулировкой более чем странной «этот контроль себя не оправдывает, т.к. налоги по «госконтролю» не собираются».

Но дело не в этом, а в том, что в условиях отсутствия законодательной базы судебная практика пытается «домыслить» и «подправить» ситуацию, вводя де-факто налоговый контроль за расходами физических лиц.

Пока успокаивает только одно, подобная практика не имеет своего широкого применения и ограничивается несколькими делами, однако то, что она не соответствует законодательству у подавляющего числа экспертов не вызывает сомнения.

[1] См. журнал «Главная книга» № 20, 2014; Ю. Мирзоев «Если в бюджете не хватает денег, то налоговым органам разрешено просто «отнимать» деньги у физических лиц» (портал «Закон.ру»)

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

По мнению ИФНС, общество необоснованно учло в составе расходов затраты на оплату работ, выполненных контрагентом, поскольку реальные хозяйственные операции между ними отсутствовали, все работы были выполнены им самим. Представители заказчиков указали, что сотрудники контрагента и его субподрядчиков на объектах строительства отсутствовали, пропуска на них заказчиками не оформлялись (часть объектов - режимные).

Суд не согласился с доводами ИФНС.

Как установлено судом, для выполнения обязательств перед заказчиками налогоплательщик заключил с контрагентом договоры на выполнение различных строительно-монтажных работ. В подтверждение их выполнения им представлены договоры, акты приемки работ (формы N КС-2), справки о стоимости работ и затрат (форма N КС-3), счета-фактуры, выписки по расчетному счету.

Как следует из банковских выписок контрагента, он оплачивал работы по договорам субподряда, оборудование и др., то есть мог выполнять работы силами субподрядных организаций.

Из показаний зам. начальника службы безопасности следует, что для прохода на объект сотрудников субподрядчика подрядная организация могла провести их как собственных сотрудников. Служба безопасности не проверяет списки, поэтому под видом сотрудников общества на режимную территорию могли пройти сотрудники субподрядчиков. При этом список сотрудников общества включал около 170 человек (при количестве сотрудников - 46). В то же время заявленный обществом объем работ, с учетом расчета требуемых человеко-часов и квалификации работников, не мог быть выполнен им самостоятельно.

Взаимозависимость заказчиков работ, общества и контрагента, их аффилированность и согласованность действий для уклонения от уплаты налога и получения вычетов НДС ИФНС не доказана.

Кроме того, при заключении договора общество проверило правоспособность контрагента, в подтверждение чего представлены: свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ (заверено директором контрагента), устав, приказ о назначении директора, протоколы общего собрания участников, свидетельство СРО о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. О надежности и добросовестности контрагента свидетельствуют условия договора об оплате работ после подписания актов, а также регистрация контрагента за 1,5 года до заключения договора.

Поэтому суд счел, что выводы ИФНС о невозможности проведения контрагентом работ на "режимных" объектах не могут считаться однозначно подтвержденными.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 декабря 2014 г. по делу № Ф05-14756/14)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 10 ст. 172 НК РФ вычеты суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами, при наличии договора, иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров.

По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычет НДС по корректировочным счетам-фактурам. Он не может быть принят в проверяемом периоде, поскольку указанные счета-фактуры составлены позднее.

Суд согласился с позицией ИФНС и признал применение налоговых вычетов неправомерным.

Как установил суд, налогоплательщиком были заключены договоры аренды объектов единой национальной электрической сети (ЕНЭС) с межрегиональными распределительными сетевыми компаниями, но он не могло оказывать услуги по передаче электроэнергии ряду потребителей, в связи с чем направил уведомления о расторжении договоров. На основании решений арбитражных судов расторжение договоров по передаче электроэнергии по ЕНЭС было признано незаконным, договорные отношения были восстановлены. В связи с этим налогоплательщик направил контрагентам акты об оказании услуг и счета-фактуры, датировав их 31.12.2012.

Данные документы послужили основанием для увеличения объемов реализации услуг по вышеперечисленным потребителям и уменьшения объемов реализации услуг, оказанных в пользу МРСК. При этом произошло перераспределение объема услуг и замена потребителей без изменения общего количественного объема услуг. 31.12.2012 были составлены корректировочные счета-фактуры, и соответствующая сумма НДС была заявлена налогоплательщиком к вычету по уточненной декларации за 3 квартал 2012 г.

Суд отметил, что НК РФ установлен специальный порядок отражения корректировочных счетов-фактур, выставленных в связи с изменением стоимости отгруженных товаров(работ, услуг) у продавцов, в соответствии с которым моментом возникновения права на вычет является момент согласования сторонами измененных прав и обязанностей в корректирующих документах (дата их составления и подписания), при этом трехлетний срок на принятие налога к вычету исчисляется с указанной даты.

Поскольку корректирующие счета-фактуры были составлены 31.12.2012, т.е. за пределами проверяемого 3 квартала 2012 г., у налогоплательщика отсутствовало право на предъявление спорного вычета НДС в 3 квартале 2012 г.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 декабря 2014 г. по делу № Ф05-14527/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. В Великобритании собираются повышать ставку налога на богатство

Либерал-демократы Великобритании взяли на себя обязательство повысить ставки налогов на богатство и обеспечить оплату крупными предприятиями «справедливой доли», если они снова будут формировать часть правительства Великобритании после проведения выборов 7 мая.

5 февраля главный секретарь казначейства Дэнни Александр изложил видение либерал-демократов по достижению сбалансированного бюджета в следующем парламенте. Он отметил, что партия будет привлекать дополнительно 8 млрд. фунтов стерлингов (USD12.2млрд) налога за счет увеличения налоговых ставок для богатых налогоплательщиков и большого бизнеса.

Эти меры включают в себя то, что партия сейчас описывает как «имущество с высокой ставкой налога на добавленную стоимость», и партия ранее выступала за так называемый «налог на особняки», который поддержала также и Лейбористская партия. Партия также планирует увеличить налоговые ставки для предпринимателей – нерезидентов, увеличить банковские ставки и отменить налоговые льготы для супружеских пар.

Либерал-демократы в настоящее время разрабатывают предложения относительно освобождения от налогообложения процентных платежей. Партия также планирует поднять еще на 61 млрд. фунтов стерлингов по «судебным решениям по уклонению от уплаты налогов и уклонения от налогов.»

По словам лидера партии и вице-премьер-министра Ника Клегга, планы либеральных демократов не требуют какого-либо увеличения налога на прибыль, национальных страховых взносов или налога на добавленную стоимость (НДС). Партия не собирается поднимать подоходный налог с населения без пособия в течение всей сессии следующего парламента, который будет работать до 2020 года.

Источник: offshore.su

14.2. Китай расширяет базу беспошлинной торговли

Основываясь на своем заявлении в прошлом месяце, в котором было сказано, что Китай позволит большему количеству провинций предложить беспошлинную торговлю, Министерство финансов расширило количество товаров, которые могут быть куплены по системе tax-free в Хайнане.

В прошлом месяце, министерство объявило, что китайские провинции скоро смогут использовать налог на добавленную стоимость (НДС) для туристов. В числе провинций, которые выразили заинтересованность в разработке аналогичных инициатив, в том числе Шанхай и Гуанчжоу.

Правительство объявило, что не будет проводить изменения в налоговых механизмах, но, в сущности, схемы для других провинций будут основываться на структуре, разработанной в рамках пилотного проекта в провинции Хайнань. В настоящее время только 21 таможенных пунктов имеют право на возмещение, но китайское правительство сказал в январе, что было бы не против расширить этот список. Кроме того, минимальный порог операции будет снижена до 500 йен (USD80).

Последнее решение Министерства расширит количество товаров, охваченных системой tax-free на Хайнане и включают в себя: детские порошковые молочные смеси, кофе, здоровое питание, домашние очистители воздуха, домашнее медицинское оборудование, а также 17 других потребительских товаров. Количественные ограничения будут сняты для покупок парфюмерии, косметики, часов, одежды и мелких кожаных изделий, среди прочих.

Изменение было объявлено в бюллетене министерства финансов КНР № 8, 2015, который будет действовать с 20 марта 2015.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Еврокомиссия в Дании инициировала расследование по поводу так называемого «жирного налога»

Датское налоговое управление подтвердило, что Европейская Комиссия начала государственное расследований дела по поводу уже отмененного так называемого «жирного налога» в Дании, который был введен предыдущим правительством Финляндии.

В октябре 2011 года, Дания ввела налог на некоторые продукты питания – в основном это были мясные продукты и некоторые молочные продукты, масла и жиры – которые имели в своем составе содержание насыщенных жиров не менее 2,3 процента. Сбор был отменен с января 2013 года, так как он был признан слишком дорогостоящим для налога и слишком обременительным для бизнеса.

В соответствии с рекомендациями налогового управления, Комиссия рассматривает объем и содержание налога, чтобы определить, не являются ли некоторые поставщики несправедливо освобожденными от налога. Если Комиссия посчитает, что незаконная государственная помощь была предоставлена некоторым компаниями, Дании необходимо будет собрать весь налог за прошедший период вместе с эффективными процентами.

Налоговый министр Дании Бенни Энгельбрехт сказал: «Восстановление налога будет практически невозможно, так как это среди прочего будет влиять на многие датские компании, такие как фермерские и рыболоводческие предприятия и т.д. Таким образом, в дополнение к административным хлопотам, множеству людей придется терпеть финансовые потери от введения налога. Я удивлен, что Комиссия подняла вопрос теперь, с тех пор как налог был упразднен в течение более чем двух лет, но теперь правительство будет участвовать в диалоге с Комиссией работать вместе, чтобы найти разумное решение вопроса».

Источник: offshore.su

15.2. Налог на глаза.

При Петре I граждане платили не только за бороды, но и за глаза. Налог был введен в начале XVIII века в Башкирии. Люди платили государству в зависимости от цвета своих глаз. Так, за черные казна получала 3 алтына, а за серые - уже 8.

Источник: pervakov.livejournal.com

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 01/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Начало нового года для налогоплательщиков, как правило, связано с изучением поправок и дополнений в налоговое законодательство. Эта традиция сохранилась и в 2015 году. Несмотря на сложную экономическую обстановку, мы продолжаем работать, искать новые пути развития, для чего необходимо быть в курсе законодательных нововведений. Поэтому в первом номере журнала мы размещаем материал, составленный из кратких комментариев к налоговым изменениям и дополнениям. В этот раз мы объединили первую и вторую части Налогового кодекса РФ, поскольку многие нововведения взаимосвязаны, а некоторые вопросы администрирования предусмотрены во второй части. Так, появилось новое понятие – «контролируемая иностранная компания», новые налогоплательщики – в Республике Крым и городе Севастополе, где предусмотрен новый местный налог (торговый сбор), введены новые объекты обложения акцизами. Как обычно, не избежали изменений и нормы о налоге на прибыль, НДС, НДПИ и других налогах и сборах. Также в номере журнала представлены материалы в наших традиционных рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2015 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00

№ 3/2014	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год	300=00

№ 4/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I.	300=00

№ 5/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II.	300=00

№ 6/2014	Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения.	300=00

№ 7/2014	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 8/2014	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 9/2014	Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00

№ 10/2014	Трудовые отношения: Вопросы и ответы.	300=00

№ 11/2014	Из практики гражданско-правового консультирования: вексель, корпоративные отношения, поставка, закупки и прочее	300=00

№ 12/2014	Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика	300=00

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за январь 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 28 февраля 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/