Налоговые новости. №618 от 11 февраля 2015 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

11.02.2015

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 618 от 11 февраля 2015 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в февральской серии семинаров on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" (3, 10, 17, 24 февраля 2015 года)

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль" (г.Москва, 19 февраля 2015 года)

Внимание! Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации "Налоги и налоговое право" (г.Екатеринбург, 03-04 марта 2015 года)

1.Главная новость недели

1.1. ГосДуме предлагают принять закон о переносе процентного вычета по НДФЛ на другое жильё

2. Актуальная дата недели

2.1. 13 февраля - Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам; Представление уведомлений налоговым органам о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта РФ, за январь 2015 г.

2.2. 16 февраля - Уплата авансового платежа по акцизу за февраль 2015 г.; Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за январь 2015 г.

2.3. 28 февраля - Представление уведомления о максимальных и минимальных розничных ценах.

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в семинаре "Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль" (г.Москва, 19 февраля 2015 года).

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации "Налоги и налоговое право" (г.Екатеринбург, 03-04 марта 2015 года).

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. С 2015 года сведения о доходах по операциям с ценными бумагами представляются в новом порядке

5.2. Предпринимателям Севастополя спишут 340 миллионов налоговых долгов

5.3. Обновлена форма уведомления о суммах имущественных налогов, подлежащих уплате физлицами

5.4. Обновлен порядок ведения Росфинмониторингом учета организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальных предпринимателей, в сфере которых отсутствуют надзорные органы

5.5. Для работодателей конкретизированы правила сообщения о приеме на работу бывших госслужащих

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Центробанк получит бесплатный доступ к ЕРИП и ЕГРЮЛ

6.2. Богатые россияне отдадут в бюджет треть зарплаты

6.3. Использование в качестве средства платежа электронных денежных суррогатов запретят

6.4. Бизнес предложил ввести специальный налог на операции с валютой

6.5. Журналы учета командированных работников могут отменить

6.6. Оптовую и розничную торговлю могут лишить права на применение УСН

7. Налоговая цифра недели

7.1. Более чем на 1,5 тыс. снизилось количество отказов в государственной регистрации бизнеса при первичном обращении в 2014 году.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

8.2. До 20 мая выбранные Росстатом юрлица сдадут отчет о распределении работников по зарплате

9. Комментарии и разъяснения

9.1. ФСС разъяснил, на какой срок можно выдать больничный по уходу за больным ребенком (Письмо ФСС от 19.12.2014 № 1703-14/06-18772 )

9.2. ФНС рекомендует использовать новую форму декларации по налогу на прибыль уже за 2014 год (Письмо ФНС от 05.02.2015 N ГД-4-3/1696@)

9.3. Ликвидационный баланс не надо сдавать вместе с бухгалтерской отчетностью (Письмо Минфин от 17.12.2014 № 03-02-07/1/65223)

10. Новости налогового контроля

10.1. ФНС напоминает: налоговики могут проверить цены по сделкам между ВЗЛ как в рамках ценовой, так и в рамках обычной налоговой проверки.

10.2. Допрос свидетеля на улице сам по себе не делает его показания недопустимым доказательством.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. НДС при передаче товаров (работ, услуг) в рекламных целях

11.2. Налогообложение процентов и дивидендов у фактического получателя дохода.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Новая налоговая инициатива депутатов - "Законы о налогах должны приниматься не позднее 1 сентября"

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Если реальность предоставления займа и использование заемщиком полученных средств на реализацию девелоперских проектов подтверждена соответствующими отчетами, то налогоплательщик вправе учесть убыток по сделке уступки банку права требования с дисконтом по указанному займу (п. 1 ст. 252 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 декабря 2014 г. по делу № Ф05-14624/14)

13.2. В пользу налогового органа

«Суд счел неправомерным применение предпринимателем профессиональных вычетов при исчислении НДФЛ, поскольку расходы на строительство жилого дома и приобретение земельных участков были учтены им с нарушением порядка их признания, установленного нормами о налоге на прибыль (п. 1 ст. 221 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 декабря 2014 г. по делу № Ф05-14950/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Шумахера заподозрили в неуплате налогов

14.2. Граждан США, имеющих налоговые задолженности, предлагают лишить американских паспортов

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на трубу

15.2. Налог на окна

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 01/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за январь 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 28 февраля 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Дата	Название мероприятия	Лекторы	Дополнительная информация	Отправить заявку
16 января 2015 года	Семинар on-line БЕСПЛАТНО Все новеллы налогового законодательства с 2015 года (открытое заседание Налогового клуба)	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е.	On-line - трансляция видео-отчет	Заявка на участие
3,10,17,24 февраля 2015 года	Семинар on-line "Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права" 03.02.2015 – «Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с оффшорами». 10.02.2015 – «НДФЛ и страховые взносы». 17.02.2015 – «Реформирование земельного законодательства». 24.02.2015 – «Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год: на что обратить внимание. Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета на 2015 год».	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Аверина Л.В. Харалгина О.Л.	On-line - трансляция подробнее	Заявка на участие
19 февраля 2015	Семинар «Участие в иностранных компаниях и совершение контролируемых сделок: налоговые последствия и налоговый контроль»	Брызгалин А.В. Фёдорова О.С.	г.Москва подробнее	Заявка на участие
3,4 марта 2015	Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	г.Екатеринбург	Заявка на участие
20,21,22 апреля 2015	IVX Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2015 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Фёдорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	г.Екатеринбург	Заявка на участие

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Екатеринбург)
Дмитрий Ефименко (edv@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Москва)

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

«– Отчего ты такой грустный? – спрашивает один бизнесмен у другого.
– Да прочитал документальную повесть с грустным финалом.
– Какую повесть?
– Акт камеральной проверки моей фирмы налоговой инспекцией...»

Трудно быть.. налогоплательщиком
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. ГосДуме предлагают принять закон о переносе процентного вычета по НДФЛ на другое жильё

4 февраля в ГосДуму поступил законопроект № 715344-6 «О внесении изменений в ст. 220 части второй НК РФ». Инициатор – Законодательное собрание Республики Карелия.

Законопроект рассчитан на тех, кто при первоначальном приобретении жилье не воспользовался процентным расходным вычетом по НДФЛ или использовал его не в полном объеме. Этот вычет предусмотрен подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, а его предельный размер составляет 3 миллиона рублей.

По замыслу депутатов такой процентный вычет (или его остаток) может быть трансформирован в имущественный вычет при приобретении следующего объекта недвижимости. На сегодняшний день перенос остатка вычета на второй объект недвижимости предусмотрен только для основного расходного вычета по НДФЛ, но не для процентного вычета.

КОММЕНТАРИЙ от НФП: Законопроект внесен в ГосДуму без заключения Правительства РФ, что может стать поводом к возврату законопроекта его авторам. Но даже если бы такое заключение было, то скорее всего оно было бы отрицательным, поскольку в последнее время все законопроекты, направленные на улучшение положения лиц, приобретающих жилье (в т.ч. в ипотеку), получают отрицательные заключения с оговоркой о том, что принятие в 2013 году поправок в ст. 220 НК РФ Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ и без того значительно улучшило положение таких лиц (ведь именно этим законом, был, в частности, разрешен перенос остатка неиспользованного вычета в 2 миллиона рублей при приобретении первого объекта недвижимости на второй приобретаемый объект недвижимости).

Кстати, в конце 2014 г. Минфин выпустил достаточно благоприятное для плательщиков НДФЛ письмо о том, что если налогоплательщик приобрел в 2007 году квартиру за счет собственных средств и воспользовался расходным вычетом по НДФЛ в размере средств на ее приобретение, а затем в 2014 году приобрел квартиру в ипотеку, то он вправе в 2014 году начать использовать процентный вычет, несмотря на то, что он уже воспользовался основным расходным вычетом (письмо Минфина РФ от 16.12.2014 № 03-04-05/64922).

Внесенный же карельскими депутатами законопроект предполагает несколько иную ситуацию, когда при приобретении первоначального жилья у налогоплательщика имелось право на процентный вычет (жилье приобретено в ипотеку), но он им не воспользовался.

Источник: cnfp.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 13 ФЕВРАЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ за январь 2015 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за январь 2015 г. Рекомендованные формы уведомлений N 1, N 2 и схемы направления уведомлений приведены в письме ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986. Рекомендованная форма уведомления N 3, представляемая ответственными участниками КГН, приведена в письме ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2015 г.

2.2. 16 ФЕВРАЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за февраль 2015 г.	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за январь 2015 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности)
Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за январь 2015 г.	Работодатели
Отчетность в Пенсионный фонд РФ
Внимание! В ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" установлено 3 срока представления расчета: - до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно 02.02.2015 с учетом переноса срока; - не позднее 15-го числа второго календарного месяца (на бумажном носителе), следующего за отчетным периодом, срок, установленный ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, соответственно 16.02.2015 с учетом переноса срока; - не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в форме электронного документа), срок, установленный ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, соответственно 20.02.2015
Представление расчета (на бумажном носителе) за 2014 г. Форма расчета РВ-3 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 03.11.2011 N 1322н	Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
Представление документов, подтверждающих членство в студенческом отряде обучающихся и форму их обучения в период такого членства в территориальный орган ПФ РФ по месту своего учета за 2014 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в случае осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг
Представление (на бумажном носителе) расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2014 г. Форма расчета РСВ-1 ПФР, порядок заполнения формы утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования
Представление (на бумажном носителе): - сведений об уплаченных страховых взносах и страховом стаже; - сведений о каждом работающем застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) за 2014 г. Форма расчета РСВ-1 ПФР, порядок заполнения утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п. Формы АДВ-6-2, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, АДВ-6-4, СЗВ-6-3, СЗВ-6-4, АДВ-6-5 утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 31.07.2006 N 192п. Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н	Страхователи

2.3. 18 ФЕВРАЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представление уведомления о максимальных розничных ценах, устанавливаемых в соответствии с п. 2 ст. 187.1 НК РФ, и минимальных розничных ценах, исчисленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака, по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий начиная с марта 2015 г. Форма уведомления, порядок заполнения и порядок представления уведомления в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 28.03.2014 N ММВ-7-3/120@	Налогоплательщики при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
Представляют за февраль 2015 г.: - копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; - копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; - извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза. Форма извещения об уплате авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, уплатившие авансовый платеж акциза
Представляют за февраль 2015 г.: - банковскую гарантию; - извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза. Форма извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@	Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в отношении которых п. 8 ст. 194 НК РФ установлена обязанность по уплате авансового платежа

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

Программа:

Первая половина дня /10.00 – 13.00/
Анализ нового законодательства о контролируемых иностранных компаниях:
- цель, суть, логика и алгоритм нового налогового контроля над доходами зарубежного бизнеса российских лиц;
- понятие и основания признания «контролируемых иностранных компаний» и «контролирующих лиц»;
- формальные и фактические обстоятельства, процедуры их установления и юридические последствия;
- виды уведомлений и порядок их представления в налоговые органы;
- доходы, «попавшие» под новый механизм налогообложения;
- принципы налогообложения в РФ прибыли КИК, новая налоговая отчетность;
- ответственность за нарушение нового законодательства;
- «первые шаги» и алгоритм ближайших действий,
- вступление закона в силу и переходные положения;
- оценка вероятности получения налоговой службой данных в процессе информационного обмена и др.

Ответы на вопросы.

Аркадий Викторович Брызгалин,
генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Ольга Сергеевна Фёдорова,
заместитель генерального директор по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»

Обеденный перерыв.

Вторая половина дня /14.00 – 17.00/
Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием - готовимся к очередной декларационной кампании:
- актуальные проблемы определения периметра контролируемых сделок;
- вопросы составления и подачи уведомлений и подготовки документации по контролируемым сделкам;
- выбор метода определения рыночной цены;
- первые «ценовые» налоговые проверки, первая арбитражная практика;
- новые правила исчисления налога на прибыль, напрямую регулируемые нормами раздела V.1 НК РФ.

Ответы на вопросы.

Аркадий Викторович Брызгалин,
генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Стоимость участия:
15 000 рублей за 1 человека /для постоянных участников наших мероприятий/.
16 000 рублей за 1 человека.
Возможно участие в ? дня – стоимость 8 000 рублей за 1 человека.
В стоимость входят обеды, кофе-паузы, методический материал в виде слайд-презентаций спикеров.

Бонус от организаторов: ссылка доступа без дополнительной оплаты к одному из семинаров, прошедших в режиме on-line в декабре 2014 года. Видео-фрагменты можно посмотреть здесь.

Регистрируйтесь прямо сейчас!
или
Отправьте заявку нашим специалистам:

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам центрального офиса Группы компаний "Налоги и финансовое право" sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Дмитрий Ефименко, ведущий специалист по проектам московского представительства Группы компаний "Налоги и финансовое право" edv@cnfp.ru (495) 788-39-51

4. Анонс мероприятия

Курс «Налоги и налоговое право»: «Новое в гражданском и корпоративном праве; трудовое законодательство с 2015 года; НДС, налог на прибыль и НДФЛ (новые вопросы); подготовка бухгалтеской отчетности за 2014 г., учетная политика на 2015 год».

3-4 марта 2015 года

Место проведения курса:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы курса:
3.03.2015 г. – регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30
4.03.2015 г. – лекции с 10.00 до 17.30

Одна из тем, которая будет рассмотрена на курсе повышения квалификации: как работодателю иностранного работника уменьшить начисленную сумму НДФЛ в 2015 г.

Аналитика от ГК НиФП: с 1 января 2015 г. «безвизовые» иностранцы вправе работать в организациях только на основании патентов. Обязательное условие получения и продления такого патента – уплата иностранцем авансового платежа по НДФЛ за период его действия. Работодатель иностранного работника вправе уменьшить начисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных работником авансовых платежей. Однако для этого требуется выполнение ряда условий.

Ситуацию комментирует Ольга Аникеева, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»: Иностранному работнику следует написать работодателю заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченного авансового платежа и приложить к нему подтверждающие документы об оплате. Работодатель, в свою очередь, должен получить в налоговом органе соответствующее уведомление о подтверждении права на такой условный «зачет». Указанное уведомление налоговый орган выдает через 10 дней после обращения работодателя. При этом если сумма уплаченных авансовых платежей превысит сумму налога, исчисленную с полученных в налоговом периоде доходов, сумма превышения иностранцу не возвращается. Важно, что новый порядок уплаты НДФЛ касается только тех «безвизовых» иностранцев, которые въехали на территорию РФ после 1 января 2015 г.

Подробнее о том, какие нововведения, касающиеся НДФЛ, ждут нас в 2015 году, и как решить сложные бухгалтерские и юридические вопросы, возникающие в деятельности предприятия, расскажут специалисты Группы компаний «Налоги и финансовое право» на курсе повышения квалификации 3-4 марта 2015 г.

Программа:

Анализ нового законодательства о контролируемых иностранных компаниях (понятие налоговых резидентов, контролируемых иностранных компаний и контролирующих лиц; компании из каких юрисдикций подпадают по действие нового закона; порядок направления уведомлений; доходы, «попавшие» под новый механизм налогообложения; принципы налогообложения в РФ прибыли КИК; ответственность за нарушение нового законодательства; алгоритм ближайших действий;оценка вероятности получения налоговой службой данных в процессе информационного обмена и др.).
Профилактика налоговой проверки: о комплексе мероприятий для сокращения налоговых рисков при назначении ВНП.
Новое в гражданском и корпоративном праве – всё самое важное, что необходимо знать бухгалтеру.
Обзор актуальной судебной практики по наиболее интересным хозяйственным спорам, имеющим значение для учета и налогообложения.
Трудовое законодательство в 2015 г.: что важно знать работодателю. Усиление административной ответственности за нарушение трудового законодательства: новые составы правонарушений, увеличение размеров штрафов, и т.д.)
Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2015 году, новые правила исчисления и отчетности по НДС.
Налог на прибыль: сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика, анализ изменений, действующих с 2015 года.
Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2014 г.
НДФЛ в 2015 г.: изменения в законодательстве, актуальные и спорные вопросы.
Страховые взносы в 2015 г.: изменения в законодательстве и самая актуальная судебная практика.

Стоимость участия:

17 800 руб. за 1 человека /для постоянных участников при оплате участия до 03.03.2015/.
19 800 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/.
36 000 руб. – ГОДОВОЙ АБОНЕМЕНТ /3 курса в 2015 году, абонемент оплачивается до 03.03.2015/.

Участникам курсов – профбухгалтерам ИПБиА России – оформляются 40-часовые сертификаты.

Регистрируйтесь прямо сейчас!
или
Отправьте заявку нашим специалистам:

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. С 2015 года сведения о доходах по операциям с ценными бумагами представляются в новом порядке

Так, если налоговые агенты представили сведения о доходах физических лиц от операций с ценными бумагами и от выплат по ценным бумагам (купоны, дивиденды по акциям российских организаций) в соответствии с приложением № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, то нет необходимости представлять сведения о выплаченных доходах по форме 2-НДФЛ.

При этом если НДФЛ от операций с ценными бумагами и от дивидендов по акциям российских организаций удержать невозможно, то налоговые агенты могут представить сообщение о невозможности удержать налог и его сумме по форме 2-НДФЛ.

Источник: nalog.ru

5.2. Предпринимателям Севастополя спишут 340 миллионов налоговых долгов

Депутаты Заксобрания Севастополя сегодня утвердили законопроект, который освобождает налогоплательщиков от уплаты в бюджет города старых долгов по налогам.

Закон "Об урегулировании отдельных вопросов по расчету с бюджетом Севастополя" был разработан правительством города по поручению правительства РФ, сообщил первый замгубернатора Севастополя Алексей Еремеев. Закон предусматривает списание задолженности и переплаты по налогам и сборам, которые образовались до 18 марта 2014 года.

- По оценке Налоговой службы Севастополя, по состоянию на 26 декабря списанию подлежат 340 миллионов долгов по налогам и сборам и 280 миллионов излишних платежей, - отметил замгубернатора.

Законопроект не предусматривает списание задолженности по арендной плате за городскую землю и помещения. По оценкам специалистов, общий долг за аренду земельных участков в Севастополе сейчас составляет 380 миллионов, а за городское имущество - 60 миллионов рублей. При этом более 70 процентов долгов числится за предприятиями-банкротами. Если арендаторы не смогут погасить задолженности, им придется освободить городскую собственность.

Источник: audit-it.ru

5.3. Обновлена форма уведомления о суммах имущественных налогов, подлежащих уплате физлицами

Приказ ФНС России от 25.12.2014 N ММВ-7-11/673@ "Об утверждении формы налогового уведомления"

Обязанность по исчислению сумм налогов (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) возлагается на налоговый орган. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога.

В новой форме уведомления учтены требования к порядку уведомления налогоплательщиков, вступившие в силу с 1 января 2015 года (уточнения коснулись, в частности, содержания налогового уведомления и порядка пересчета сумм ранее исчисленных налогов).

Источник: audit-it.ru

Приказ Росфинмониторинга от 06.08.2014 N 207 "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по финансовому мониторингу государственной услуги по ведению учета организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальных предпринимателей, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы"

Обновлен порядок ведения учета субъектов, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом

Заявителями на получение данной услуги являются организации и индивидуальные предприниматели, а именно:

лизинговые компании;
операторы по приему платежей;
организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества;
коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансового агента.

Постановка на учет осуществляется после направления заявителем карты постановки на учет и необходимых документов, прилагаемых к ней в территориальный орган Ростехнадзора.

Сведения о месте нахождения, контактных телефонах, адресах электронной почты Росфинмониторинга и его территориальных органов приведены в приложении к Приказу и размещены на официальном сайте Росфинмониторинга в сети "Интернет".

Также в приложении к приказу приведена Форма карты постановки на учет.

Со дня вступления в силу Приказа утрачивают силу:

Приказ Росфинмониторинга от 14.02.2012 N 44 "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по финансовому мониторингу государственной услуги по ведению учета организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы";
Приказ Росфинмониторинга от 30.11.2005 N 164 "Об утверждении формы Карты постановки на учет в Федеральной службе по финансовому мониторингу организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы".

Источник: audit-it.ru

5.5. Для работодателей конкретизированы правила сообщения о приеме на работу бывших госслужащих

Постановление Правительства РФ от 21.01.2015 N 29 "Об утверждении Правил сообщения работодателем о заключении трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации"

Установлены правила, согласно которым работодателям при заключении трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) на сумму более 100 тыс. руб. в месяц с лицами, ранее замещавшими должности государственной или муниципальной службы, необходимо сообщать об этом представителю нанимателя (работодателю) по последнему месту службы данных лиц.

Перечень таких должностей определяется нормативными правовыми актами РФ (на сегодняшний день - Указом Президента РФ от 18.05.2009 N 557).

Несмотря на наличие предусмотренной законом обязанности работодателя представлять сообщение о заключении с бывшими госслужащими указанных гражданско-правовых договоров, порядок исполнения данной обязанности установлен не был. Каким точно образом это необходимо делать, стало известно только после принятия рассматриваемого Постановления. Действовавший ранее порядок, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 08.09.2010 N 700, касался лишь представления сообщения о заключении трудового договора.

Работодатель, не выполнивший указанную обязанность, может быть привлечен к ответственности на основании ст. 19.29 КоАП РФ. Данной статьей предусмотрен штраф, например, для юрлиц в размере от 100 тыс. до 500 тыс. руб.

Источник: audit-it.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Центробанк получит бесплатный доступ к ЕРИП и ЕГРЮЛ

На заседании правительства РФ одобрен проект федерального закона «О внесении изменений в федеральный закон “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”».

Проект разработан в целях включения Центрального банка в перечень органов и лиц, имеющих право на бесплатное получение сведений и документов из Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Это необходимо для реализации прав ЦБ при исполнении надзорных функций в сфере регистрации и лицензирования деятельности кредитных организаций, а также надзора в сфере финансовых рынков.

Источник: audit-it.ru

6.2. Богатые россияне отдадут в бюджет треть зарплаты

Со следующего года россияне, которые зарабатывают в год более полумиллиарда рублей, будут платить в казну 28 процентов от своей зарплаты по налогу на доходы физлиц (НДФЛ). Такой сюрприз богачам подготовила Госдума, которая 18 февраля определится, принимать ли соответствующие поправки в Налоговый кодекс.

Прогрессивная шкала налогообложения, предложенная депутатами, предполагает градацию работающего населения в четыре ступени. В первую категорию попадет большинство граждан, которые получают до пяти миллионов рублей в год. Для них налог останется неизменным - 13 процентов.

Ко второй отнесут тех, кто получает от пяти миллионов до 50 миллионов рублей. Они поделятся с бюджетом 18 процентами доходов. Люди с заработком от 50 миллионов до полумиллиарда рублей отдадут 23 процента, а кто ежегодно получает еще большие суммы - 28 процентов.

По традиции, депутаты апеллируют к тому, что прогрессивная шкала налогов введена во многих странах и успешно пополняет зарубежные бюджеты. К тому же это позволяет сократить разрыв между бедными и богатыми, которые сегодня платят одинаковый НДФЛ по плоской шкале, уверены инициаторы законопроекта.

Такими методами можно будет сократить социальный разрыв между богатыми и бедными россиянами. По подсчетам депутатов, поправки в Налоговый кодекс затронут всего 0,2 процента населения страны, которое, тем не менее, обладает 30 процентами всех доходов.

Сегодня в России действует плоская шкала налогообложения. Это означает, что вне зависимости от того, какую зарплату официально получает работник, он платит 13 процентов по НДФЛ в бюджет.

Однако в мире активно практикуют прогрессивный налог. Так, во Франции налог в зависимости от дохода возрастает почти в геометрической прогрессии, а люди с маленькой зарплатой освобождены от уплаты такого налога вовсе. Аналогичные правила действуют на территории Германии, где начальная ставка подоходного налога - 14 процентов.

В Великобритании установлена одна из самых высоких предельных ставок - 45 процентов, и в этом Соединенное Королевство уступает разве что Израилю, Швеции, Бельгии, Дании, Нидерландам и Франции (от 57 до 75 процентов).

Источник: audit-it.ru

6.3. Использование в качестве средства платежа электронных денежных суррогатов запретят

Единый портал раскрытия информации сообщил о законопроекте, которым предлагается установить ответственность за выпуск денежных суррогатов, в том числе в электронном виде, а также за их использование.

Текста проекта не размещено. В описании говорится, что в настоящее время законодательство РФ запрещает выпуск денежных суррогатов, однако ответственность за него пока не установлена. Нет и самого определения понятия "денежный суррогат". Эти пробелы предлагается устранить.

Кроме того, авторы проекта считают, что необходим запрет и на операции с денежными суррогатами, включая их использование в качестве средства платежа, а также в целях обмена на рубли или иностранную валюту. За это также могут ввести административную и (или) уголовную ответственность.

Также планируется предусмотреть ограничение доступа к информационным ресурсам, обеспечивающим выпуск денежных суррогатов и операции с ними, и установление соответствующей административной ответственности.

Источник: audit-it.ru

6.4. Бизнес предложил ввести специальный налог на операции с валютой

Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) предложили ввести специальный налог на операции с валютой. Это и другие предложения изложены в мерах, направленных на обеспечение финансовой стабильности и экономического роста страны.

План направлен в антикризисную комиссию и Минэкономразвития, сообщили " РГ" в РСПП. Налогом будут облагаться операции с иностранной валютой, не связанные с исполнением внешнеторговых контрактов и обслуживанием зарубежных кредитов. Его размер может составить 0,5-1 процент.

При этом операции с иностранной валютой не затронут население.

По словам Якова Миркина, заведующего отделом международных рынков капитала, Института мировой экономики и международных отношений РАН, это стандартный прием в международной практике, когда надо сбить спекулятивные объемы операций на валютном рынке и ограничить отток капитала. В прошлом году из России, как известно, было вывезено 150 миллиардов долларов. Предложение РСПП могут коснуться "оптовых" операций покупки-продажи валюты между коммерческими банками внутри страны, вывоза дивидендов, покупки валюты для иностранных инвестиций и кредитования за рубежом, для ценных бумаг.

Профессор считает, что налог в размере до 1 процента - это не 10 "запретительных" процентов, и не исказит валютный курс. Приведет лишь к удорожанию спекулятивных валютных операций. Излишни и опасения, что введение налога приведет к " черному" рынку, поскольку физлиц налог не коснется.

В РСПП также подчеркивают, что ЦБ должен сохранять свое присутствие на валютном рынке, стимулируя продажи валюты.

Источник: audit-it.ru

6.5. Журналы учета командированных работников могут отменить

Некоторые СМИ сообщают о появлении на едином портале раскрытия нормотворческих инициатив правительства РФ проекта приказа, предусматривающего отмену обязанности ведения журналов:

учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации
учета работников, прибывших в организацию, в которую они командированы.

Пунктом 8 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749, установлено, что формы и порядок учета указанных работников устанавливаются Минтрудом. Согласно предыдущей редакции данного пункта формы и порядок такого учета устанавливались Минздравсоцразвития. Оно и утвердило в 2009 году порядок учета и перечисленные выше две формы - приказом от 11 сентября 2009 г. N 739н.

К сожалению, проекта на едином портале не найдено. Так что существуют два варианта: отменят приказ Минздравсоцразвития и новый аналогичный приказ примет Минтруд, или же упоминание форм указанных журналов уберут из Положения (постановления 749) и приказ Минздравсоцразвития отменят безальтернативно.

Напомним, что с недавного времени отменена необходимость оформления командировочных удостоверений, служебных заданий, отчетов о командировке. При такой тенденции не исключено, что и журналы учета командированных работников ждет та же участь.

Источник: audit-it.ru

6.6. Оптовую и розничную торговлю могут лишить права на применение УСН

Законодательное собрание Амурской области внесло в ГД законопроект № 717543-6 о внесении изменения в статью 346.12 НК.

Запрет на применение УСН предлагается распространить на ИП и фирмы, занимающиеся оптовой и розничной торговлей.

Мотивируется это тем, что сфера торговли характеризуется низкой налоговой отдачей. При этом в структуре ВВП торговля занимает 18%, в ней трудится каждый шестой россиянин, но доля торговли в поступлениях в бюджетную систему РФ составляет всего 10%. Возможность применения "упрощенки" - одна из причин дисбаланса, на который указывают авторы законопроекта.

В случае принятия закон может вступить в силу с 2016 года.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

Упрощению создания бизнеса способствовало как сокращение количества необходимых для этого процедур (отмена обязательной предварительной оплаты уставного капитала, визита к нотариусу и уведомления налогового органа об открытии счета), так и организационные меры, предпринятые ФНС России.

Налоговая служба проанализировала уже существующую практику регистрации бизнеса, сформулировав четкие и понятные правила взаимодействия регистрирующих органов и предпринимателей, желающих открыть новое дело.

С позицией Налоговой службы по процедурам регистрации бизнеса, а также с ответами на часто встречающиеся вопросы по данной тематике налогоплательщики могут ознакомиться на сайте ФНС России благодаря сервисам "Часто задаваемые вопросы" и "Решения по жалобам". Сервисы содержат более 400 таких разъяснений по вопросам госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, действуют сервисы, позволяющие подготовить заявление о государственной регистрации с возможностью предварительной проверки правильности заполнения по федеральным базам данным. ФНС России предлагает пошаговые инструкции по регистрации бизнеса.

Одновременно усовершенствовать взаимоотношения бизнеса и регистраторов, сделав их проще и прозрачнее, призвана система досудебного обжалования решений регистрирующих органов. В 2014 году ее популярность существенно повысилась – бизнес и регистрирующие органы предпочитают урегулировать возникающие споры в досудебном порядке, не прибегая к сложной, дорогой и длительной судебной процедуре.

Так количество судебных разбирательств по жалобам на решения регистрирующих органов об отказе в регистрации в 2014 году снизилось в 1,5 раза по сравнению с прошлым годом. Доля споров, урегулированных в досудебном порядке, увеличилась с 42% до 75 % от общего количества рассмотренных жалоб на решения регистрирующих органов.

Этому способствовало также принятие Федерального закона № 241-ФЗ от 21.07.2014, детально урегулировавшего процедуры рассмотрения жалоб на регистрирующие органы.

При этом суды стали в 1,6 раза реже отменять решения регистраторов. Это говорит о повышении качества и юридической обоснованности данных решений. Законность и объективность выводов регистрирующего органа сегодня признается в большинстве споров, дошедших до суда.

Источник: nalog.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц

Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Документ зарегистрирован Минюстом России, регистрационный номер 35796.

Так, в обновленной форме учтены изменения законодательства, связанные с порядком получения имущественных и социальных налоговых вычетов, порядком определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок. Кроме того, форма дополнена новым листом для расчета налоговой базы и сумм налога в отношении доходов, полученных от участия в инвестиционных товариществах.

Также новая форма налоговой декларации была оптимизирована - количество листов сокращено с 23 до 19 за счет исключения дублирующих, а также редко заполняемых показателей.

Вместе с тем изменилась структура декларации – листы расположены в удобном для налогоплательщиков порядке: от часто заполняемых листов с расчетом налоговых вычетов – к листам, заполняемым отдельными категориями физических лиц (по доходам от операций с ценными бумагами и от участия в инвестиционных товариществах).
Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ опубликован на официальном интернет-портале правовой информацииwww.pravo.gov.ru.

Источник: nalog.ru

8.2. До 20 мая выбранные Росстатом юрлица сдадут отчет о распределении работников по зарплате

Приказом от 22 января 2015 г. N 12 Росстат утвердил новую форму федерального статистического наблюдения N 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы" с указаниями по ее заполнению с периодичностью 1 раз в 2 года.

Форма вводится в действие с отчета за апрель 2015 года, срок сдачи в статистику - 20 мая. Прежний статистический инструментарий для наблюдения за распределением численности работников по зарплате утратил силу.

Представлять новую форму придется юридическим лицам (кроме субъектов малого предпринимательства) всех видов экономической деятельности и форм собственности, определенным вследствие проведения научно-обоснованной выборки отчетных единиц.

При наличии обособленных подразделений форма заполняется как по каждому подразделению, так и по юрлицу без обособленных подразделений.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

В письме от 19.12.2014 № 1703-14/06-18772 ФСС ответил на вопрос о сроке, на который выдается листок нетрудоспособности при необходимости ухода за больным членом семьи - ребенком.

Решение о необходимости ухода принимает врач при проведении экспертизы временной нетрудоспособности. Затем врач выдает листок нетрудоспособности, в котором отмечает начало возникновения страхового случая и его завершение.

В функции лечащих врачей, проводящих экспертизу временной нетрудоспособности, не входит подсчет количества календарных дней освобождения от работы по листкам нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи в календарном году.

При продолжительности периода нетрудоспособности гражданина в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком суммарно большей, чем установленная законом № 255-ФЗ продолжительность выплаты пособия (60, 90, 120 календарных дней), по продолжающимся и новым страховым случаям в связи с уходом за этим ребенком до их завершения выдается и продлевается листок нетрудоспособности.

Действующее законодательство РФ не предусматривает другого документа о временной нетрудоспособности, кроме листка нетрудоспособности.

Страхователь обязан выплачивать страховое обеспечение застрахованным лицам при наступлении страховых случаев и вести учет количества дней, за которые должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью ухода за отдельным больным членом семьи. Излишне выплаченные суммы пособия не принимаются к зачету страховщиком.

Источник: audit-it.ru

В письме от 05.02.2015 N ГД-4-3/1696@ ФНС напомнила о принятии новой формы декларации по налогу на прибыль (приказ ММВ-7-3/600@ от 26 ноября 2014 года).

Исходя из даты вступления приказа в силу, его действие распространяется на декларации, представляемые за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после 10 января 2015 года.

Таким образом, декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2015 года представляются в налоговые органы по новым форме и формату.

При этом ФНС рекомендует налогоплательщикам и за 2014 год отчитываться тоже по новой форме.

Налоговые органы должны обеспечить прием от налогоплательщиков деклараций по налогу на прибыль за 2014 год по формам и форматам, утвержденным как приказом ММВ-7-3/600@, так и приказом от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@, то есть как по новой, так и по старой форме.

Источник: audit-it.ru

В письме от 17.12.2014 № 03-02-07/1/65223 Минфин напомнил, что согласно НК налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (подпункт 5 пункта 1 статьи 23).

Согласно закону о бухучете бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными этим федеральным законом.

Особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности при ликвидации юрлица предусмотрены статьей 17 закона о бухучете. Отчетным годом для ликвидируемого юрлица является период с 1 января года, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации, до даты внесения такой записи. Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юрлица.

Минфин полагает, что у налогоплательщика отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Кодекса.

Вместе с тем следует отметить, что для госрегистрации ликвидации юрлица в регистрирующий орган представляется ликвидационный баланс.

Учредители (участники) юрлица или орган, принявшие решение о ликвидации юрлица, уведомляют регистрирующий орган о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора, а также о составлении промежуточного ликвидационного баланса.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1 ФНС напоминает: налоговики могут проверить цены по сделкам между ВЗЛ как в рамках ценовой, так и в рамках обычной налоговой проверки

В правовой базе «Консультант+» размещено (хотя и со значительным опозданием) письмо ФНС России, где она более четко (чем ранее Минфин) высказала свою позицию о том, как и когда налоговые органы будут проверять соответствие цен по сделкам между взаимозависимыми лицами рыночным ценам.

Речь идет о письме ФНС от 16 сентября 2014 г. N ЕД-4-2/18674@, в котором содержится следующее.

Первым делом ФНС сослалась на одно из самых громких писем Минфина в сфере ТЦО. Министерство финансов Российской Федерации в письме от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 указало, что, исходя из совокупности норм Кодекса, сделки между взаимозависимыми лицами можно разделить на две группы, а именно:

на контролируемые, признаваемые таковыми при соблюдении положений статьи 105.14 Кодекса, и
иные сделки между взаимозависимыми лицами (неконтролируемые).

Далее ФНС пишет: «Положения Кодекса лишь разграничивают полномочия в части налогового контроля цен в сделках по уровням системы налоговых органов в Российской Федерации. Проверка соответствия цен в контролируемых сделках, в силу положений пункта 1 статьи 105.17 Кодекса, осуществляется непосредственно ФНС России, проверка цен в сделках между взаимозависимыми лицами, но которые не признаются контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 Кодекса, может проводиться территориальными налоговыми органами в ходе камеральной или выездной налоговой проверки. Положения абзаца 3 пункта 1 статьи 105.17 Кодекса предусматривают запрет на осуществление проверок цен в ходе камеральных и выездных налоговых проверок только в отношении контролируемых сделок».

ФНС открытым текстом пишет о том, что налоговики могут проверять цены по сделкам между взаимозависимыми лицами не только в рамках ценовой, но и в рамках обычной (камеральной или выездной) проверки. Просто цены в контролируемых сделках проверяет ФНС России, а в неконтролируемых – территориальные налоговые органы.

Конечно, и Минфин в уже упомянутом письме от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145 указывал на возможность проверки цены сделки между взаимозависимыми лицами в рамках камеральной или выездной проверки в том случае, если сделка не соответствует критерию контролируемой. Но при этом Минфин делал оговорку, что это касается тех случаев, когда исчисление налоговой базы осуществляется на основании положений отдельных статей части второй Кодекса, исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ. ФНС такую оговорку делать не стала. Налоговая база по трем основным налогам (НДС, НДФЛ и налог на прибыль) согласно соответствующим нормам НК РФ во всех случаях определяется с учетом ст. 105.3 НК РФ (ст. ст. 154, 211, 274 НК РФ).

Зато сделана другая оговорка: при проверке цен по неконтролируемым сделкам налоговый орган помимо «нерыночности» этих цен, определяемой с помощью методов, указанных в гл. 14.3 НК РФ должен доказать факт манипулирования налогоплательщиком ценой в такой сделке, т.е. некий умысел на получение необоснованной налоговой выгоды в результате такого манипулирования.

Каким же образом будет доказываться факт такого манипулирования - в письме не разъясняется. Не исключено, что налоговые органы будут просто ссылаться на совершение налогоплательщиком аналогичных сделок по другим ценам, отличающимся от той цены, которая применена им же в одной отдельно взятой сделке. А уже налогоплательщику придется объяснять налоговому органу и суду причины такого отклонения, т.е. необходимое экономическое обоснование.

Источник: www.nalog-inform.blogspot.ru

10.2 Допрос свидетеля на улице сам по себе не делает его показания недопустимым доказательством

К такому выводу пришла Экономическая коллегия ВС РФ, рассмотрев дело № А07-4879/2013, связанное с переоценкой доказательств получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (Определение № 309-КГ14-2191 от 03.02.2015).

В тексте судебного акта по этому поводу говорится буквально следующее: «...показания допрошенной в ходе налоговой проверки в качестве свидетеля П., чьи должностные обязанности были непосредственно связаны с приемкой сырья от поставщиков общества, не были приняты судами во внимание только на том основании, что ее допрос был произведен не в помещении, а на улице. Однако данное обстоятельство с учетом положений ст. 90 НК РФ само по себе не свидетельствует о недопустимости данных показаний в качестве доказательства по делу, подлежащего оценке в совокупности с иными доказательствами по делу».

Источник: www.nalog-inform.blogspot.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. НДС при передаче товаров (работ, услуг) в рекламных целях

Описание ситуации:

Общество с целью продвижения на рынке производимой продукции и увеличения объема продаж приобретает и распространяет в рекламных целях среди поставщиков и покупателей рекламную и сувенирную продукцию (буклеты, календари, авторучки, кепки, визитки, ежедневники, шоколад, пакеты, блокноты, подарочные наборы и др.) с собственным логотипом стоимостью до 100 руб. и выше. Кроме того, приобретаются услуги по размещению информации о деятельности организации в печатных изданиях.

При приобретении указанных товаров (работ, услуг), НДС принимается к вычету в общеустановленном порядке. Расходы по приобретению учитываются в целях налогообложения прибыли.

Вопрос:

1. Будет ли являться передача Обществом в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение которых не превышают 100 руб. за единицу, операцией, не облагаемой НДС на основании пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ?

2. Следует ли начислять НДС на переданную в рекламных целях сувенирную и рекламную продукцию стоимостью свыше 100 руб. за единицу?

Ответ:

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе.

При этом в силу подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории РФ передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

Следует отметить, что указанная норма НК РФ всегда представлялась нам несколько «экономически необоснованной», поскольку она предусматривает самостоятельное налогообложение операции, которая в качестве расходов на рекламу формирует стоимость (себестоимость) готового продукта и в составе этой стоимости при реализации данного продукта снова облагается НДС.

С нашей точки зрения, такая «схема» налогообложения не соответствует п. 3 ст. 3 НК РФ, согласно которому налоги должны иметь экономическое основание...

Вместе с тем, норма существует, и применять ее так или иначе приходится всем налогоплательщикам, осуществляющим рекламные расходы в виде распространения материалов, содержащих информацию о предмете рекламирования.

Однако, в 2014 году Пленум ВАС РФ затронул проблему применения подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ в п. 12 своего Постановления от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», указав, что не является объектом налогообложения по НДС распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве (напомним, что согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации).

По нашему мнению, ВАС РФ своим выводом попытался донести мысль о том, что если то или иное имущество приобретается, или заказывается, или изготавливается организацией не для целей реализации как таковой, а исключительно для целей рекламного распространения (хотя, строго говоря, «распространение», будучи безвозмездной передачей, тоже относится к реализации), то к такому распространению вообще не применяются нормы подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, то есть передача рекламных материалов не относится ни к облагаемым, ни к необлагаемым операциям. Такая передача вообще не является объектом налогообложения, поскольку по сути своей это не реализация и не безвозмездная передача, а операция, осуществляемая налогоплательщиком «для собственных нужд», в своих интересах – «являющаяся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж» (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ № 33).

И, если квалифицировать распространение рекламных материалов именно как «передачу для собственных нужд» (хоть и третьим лицам), то здесь было бы уместно применять норму подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно которой передача для собственных нужд не облагается НДС, если расходы на такую передачу принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль.

Исходя из такой логики (которую мы полностью поддерживаем и готовы «развивать», в том числе в судебном порядке), операции по распространению среди неограниченного круга лиц рекламных материалов следует учитывать так же, как и любые другие «производственные» расходы, которые сами по себе не облагаются и не могут облагаться НДС (но не потому, что это необлагаемая операция, а потому, что это вообще не реализация). Вместе с тем, осуществление такой операции дает организации право на применение налоговых вычетов «входящих» сумм НДС, как и по всем другим затратам, понесенным в целях деятельности по производству товаров, работ, услуг, реализация которых в конечном итоге облагается НДС.

Однако, следует понимать, что если одна и та же продукция (например, кружки, кепки, футболки и т.п.) с нанесенными на них логотипами организации одновременно используются и в качестве распространяемых рекламных материалов, и в качестве полноценного реализуемого товара (например, в киоске или магазине предприятия, на публичных спортивных или культурно-массовых мероприятиях и т.п.), то поддерживать теорию о том, данное имущество «не предназначено для реализации в собственном качестве» уже не получится. При таких обстоятельствах к подобной рекламно-сувенирной продукции следует относиться как к полноценному товару и рассматривать ее передачу в рекламных целях как облагаемую или необлагаемую операцию с применением подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ.

С учетом изложенного и придерживаясь принципа «экономического основания» налогов, считаем возможным сделать вывод о том, что распространение рекламной продукции, учитываемое организацией в составе расходов, не должно включаться в налоговую базу по НДС независимо от стоимости единицы такой продукции. При этом организация имеет право применить налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных при приобретении такой продукции.

Однако организации необходимо учитывать, что такая позиция является источником серьезного налогового риска, поскольку контролирующие органы гораздо более формально трактуют подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ и значительно «уже» понимают вышеуказанный вывод ВАС РФ.

Так, после появления Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 Минфин РФ изложил собственное «видение» выводов ВАС РФ по данному вопросу в своих нескольких официальных письмах (напр., от 19.09.2014 № 03-07-11/46938, от 23.10.2014 № 03-07-11/53626).

По мнению финансового ведомства, все рекламные материалы следует разделять на «имеющие потребительскую ценность» и не имеющие таковой.

Так, к первой группе рекламных материалов Минфин РФ относит блокноты и ручки (очевидно, что из приведенного описания ситуации налоговые органы отнесли бы к этой же группе календари, кепки, ежедневники, шоколад, пакеты, блокноты, подарочные наборы) и полагает, что эти вещи соответствуют понятию «товар», поэтому подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ должен применяться к ним в зависимости от стоимости за единицу. То есть вещи «до 100 руб.» не облагаются НДС, при этом «входящий» НДС включается в их стоимость, а рекламная передача более дорогих предметов является облагаемой операцией и дает право на соответствующие вычеты НДС.

Что касается распространения каталогов, брошюр (буклетов, визиток, печатных изданий), то, по мнению Минфина РФ, именно к ним и только к ним относится вывод ВАС РФ об отсутствии объекта налогообложения (их нельзя использовать никак, кроме получения из них рекламной информации, а также их нельзя продать в качестве самостоятельного товара). Соответственно, полагает Минфин, только такие предметы не образуют объект налогообложения НДС независимо от их стоимости. При этом относящиеся к ним «входящие» суммы НДС не подлежат налоговому вычету, а учитываются в их стоимости.

Таким образом, контролирующие органы придерживаются весьма «традиционной» точки зрения по рассматриваемому вопросу, поэтому невключение в налоговую базу по НДС стоимости передаваемых третьим лицам «дорогих» (более 100 руб. за единицу) календарей, кепок, ежедневников, шоколада, пакетов, блокнотов, подарочных наборов и т.п. неизбежно вызовет претензии налоговых органов и потребует своей защиты в судебном порядке.

Точно так же является налоговым риском применение вычетов НДС по «печатным» рекламным материалам (не являющимся объектом налогообложения независимо от стоимости) и по «имеющей потребительскую ценность» рекламной сувенирной продукции стоимостью до 100 руб. за единицу.

В заключение отметим, что организация вправе отказаться от применения льготы, установленной подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого она намерена отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ). В этом случае «входной» НДС по работам на изготовление такой продукции предприятие вправе на общих условиях принять к вычету по п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Данная позиция изложена в некоторых судебных решениях (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17.04.2012 № А03-11940/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.09.2011 № А20-2704/2010).

11.2. Налогообложение процентов и дивидендов у фактического получателя дохода.

Описание ситуации:

ЗАО «Н» (далее – Общество) планирует выплатить в 2015 году доходы в виде процентов по займу и дивидендов своей материнской компании N (далее – N), которая является резидентом Республики Кипр. Сертификат о постоянном местопребывании на территории Республики Кипр Обществом запрошен у N и будет получен до даты выплаты вышеуказанных доходов.

До вступления в действие Федерального закона о КИК от 24.11.2014 № 376-ФЗ, Общество при перечислении доходов в виде процентов, имея на руках Сертификат о постоянном местопребывании N на территории Республики Кипр, применяло нормы Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром и не удерживало налог на прибыль.

С учетом изменений в налоговом законодательстве с 01.01.2015 года N попадает под определение КИК, при этом N не имеет фактического права на получение дохода в виде процентов по займу и дивидендов.

Вопрос 1:

Каков порядок налогообложения и перечень необходимых обосновывающих документов при перечислении Обществом доходов в виде процентов по займу?

Ответ:

Общие положения о порядке налогообложения доходов, выплачиваемых иностранному лицу, постоянным местонахождением которого является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, и не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на такие доходы (их часть), закреплены в п. 4 ст. 7 НК РФ.

Согласно подп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ в случае, если лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), признается в соответствии с настоящим Кодексом налоговым резидентом Российской Федерации, налогообложение выплачиваемого дохода (его части) производится в соответствии с положениями соответствующих глав части второй настоящего Кодекса для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, без удержания соответствующего налога в отношении выплачиваемых доходов (их части) у источника выплаты при условии информирования налогового органа по месту постановки на учет организации - источника выплаты доходов в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из описания ситуации следует, что Обществу известно о том, что N не имеет фактического права на получение дохода, поскольку, как следует полагать, такое право принадлежит контролирующему лицу N – налоговому резиденту РФ. Следовательно, в данной ситуации применима норма вышеприведенного подп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ.

В свою очередь это будет означать, что при выплате Обществом в 2015 году доходов в виде процентов в пользу материнской кипрской компании оно не обязано будет удерживать какую-либо сумму налога на прибыль из выплачиваемого дохода, но при условии, если проинформирует налоговый орган по своему месту учета о факте выплаты такого дохода. Налог с дохода в виде процентов по займу в данном случае будет уплачиваться в общей сумме налога на прибыль самим российским контролирующим лицом как фактическим получателем дохода (бенефициаром).

Сроки и порядок вышеназванного уведомления (информирования) налогового органа, а также перечень необходимых документов будут разработаны ФНС России в самое ближайшее время.

Вопрос 2:

Каков порядок налогообложения и перечень необходимых обосновывающих документов при перечислении Обществом доходов в виде дивидендов?

Ответ:

Что касается выплаты дохода в виде дивидендов, то в данном случае (в отличие от выплаты дохода в виде процентов) необходимо руководствоваться специальными нормами, установленными п.п. 1.1-1.4 ст. 312 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1.1 ст. 312 НК РФ в случае, если лицом, имеющим фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвующим в организации, выплатившей доход в виде дивидендов, является налоговый резидент Российской Федерации, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, могут быть применены налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (то есть 0% либо 13%), с предоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, информации (документов), указанной в ст. 312 НК РФ.

Из описания Вашей ситуации нами сделан вывод о том, что выполняются все необходимые условия для применения указанной нормы, а именно:

- лицом, имеющим фактическое право на получение доходов в виде дивидендов, является налоговый резидент РФ;

- данное лицо, косвенно участвует в организации, выплатившей доход в виде дивидендов (т.е. в Обществе).

Применение конкретной налоговой ставки (0% или 13%) в данной ситуации зависит от дополнительных условий, указанных в п. 1.1 ст. 312 НК РФ.

Ставка 0% применяется если доля участия российского лица, имеющего фактическое право на дивиденды, в уставном (складочном) капитале (фонде) российского лица, выплачивающего дивиденды, а также иностранных организациях, через которые им осуществляется участие в капитале такого российского лица, составляет не менее 50 процентов в период с даты выплаты дивидендов до окончания налогового периода, в котором осуществляется выплата дивидендов;

сумма дивидендов, фактическое право на которые имеет российское лицо, составляет не менее 50 процентов от общей суммы распределяемых дивидендов.

Соответственно, если российский налоговый резидент является лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, и имеет долю прямого участия в кипрской компании не менее 50% и долю косвенного участия в российской организации, выплачивающей дивиденды также не менее 50% (в период с даты выплаты дивидендов до окончания налогового периода, в котором осуществляется выплата дивидендов) и при этом он имеет фактическое право на сумму дивидендов в размере не менее 50% от их общей суммы, то в этом случае Обществом, выплачивающим дивиденды, будет применена налоговая ставка 0%. То есть в этом случае оно не обязано будет удержать налог при выплате дохода в виде дивидендов.

Если же вышеуказанное условие не выполняется, то Общество при выплате дохода в виде дивидендов материнской кипрской компании обязано будет удержать и перечислить в бюджет налог по ставке 13%.

При этом, исходя из положений п. 1.2 ст. 312 НК РФ налоговый агент, выплачивающий дивиденды (т.е. Общество), вправе дополнительно к Сертификату кипрского резидентства запросить у кипрской материнской компании подтверждение, что она признает отсутствие фактического права на получение указанных доходов (не претендует на применение положений международных договоров Российской Федерации).

Налоговый агент также вправе запросить у кипрской материнской компании и у российского фактического получателя доходов информацию о лице, которое иностранная организация признает фактическим получателем дохода (с указанием доли и документальным подтверждением порядка прямого участия в этой иностранной организации и косвенного участия в российской организации, распределившей дивиденды, а также государства (территории) налогового резидентства лица).

По нашему мнению, все вышеназванные обосновывающие документы Общество не только вправе, но и обязано запросить, чтобы при проведении налоговой проверки оно могло обосновать применение им налоговой ставки при удержании налога с дивидендов (особенно если речь идет о применении налоговой ставки 0%).

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Новая налоговая инициатива депутатов - "Законы о налогах должны приниматься не позднее 1 сентября"

Только сказал 4 декабря 2014 г. Президент РФ о том, что надо объявить мораторий на ужесточение условий отечественного налогообложения, как федеральный депутаты тут же отреагировали.

Очередной депутатский законопроект № 703551-6, внесенный 20 января в ГосДуму (депутаты А.А. Ищенко, С.Г. Каргинов, И.К. Сухарев, член Совета Федерации В.А. Петров), содержит поправки в НК РФ, согласно которым предлагается скорректировать правила вступления в силу нормативных актов, содержащих нормы налогового права.

Напомню, что в настоящее время для того, что бы налоговые законы вступили в силу с нового года, их надо принять и опубликовать не позднее 1 декабря (ст. 5 НК РФ).

Депутаты же предлагают этот срок "сдвинуть" на 3 месяца, что бы все налоговые законы принимались не позднее 1 сентября, и только тогда они могли бы вступать в силу с 1 января.

В пояснительной записке депутаты пишут:

«Часто меняющиеся нормы налогового законодательства являются причиной снижения доверия населения к государственной власти, снижают предпринимательскую активность, увеличивают коммерческие риски в бизнесе. Только за 2014 год Государственной Думой было рассмотрено более 222 поправок в Налоговый Кодекс, из них принято 66, и находится на рассмотрении еще более 90. .... Предлагаемый законопроект является первым шагом по стабилизации налогового законодательства и законодательства о сборах».

Однако у меня возникает множество вопросов.

Во-первых, а что уже сейчас мешает депутатом ГосДумы ограничить свои собственные темпы принятия (а иногда наворачивается слово "штамповки") налоговых, да и не только налоговых законов? В 2014 году ГосДума приняла 556 федеральных законов (!), больше чем все предыдущие Думы за год, и как же на эту резвость повлияет установление новых сроков вступления в силу налоговых законов?

Тем более, что этот закон распространяется исключительно на депутатов, так неужели депутаты без закона сами себя урегулировать и ограничивать не могут.

Во-вторых, вспоминается поговорка "в огороде бузина в Киеве дядька". Я к тому, а как может принятие законов до 1 сентября текущего года - обеспечить сохранение существующего налогового бремени? При чем тут "1 декабря", или "1 сентября"? Напринимает ГосДума законов весной-летом о повышении всех налогов и опубликует их до 1 сентября и что дальше?

В-третьих, а вот имеет ли смысл такое ограничение вообще? Ведь фактически после 1 сентября депутаты будут связаны своими собственными ограничениями и уже не смогут оперативно отреагировать на изменения экономической и бюджетной обстановки, если такие изменения вдруг случаться осенью. А как показывает история предыдущих лет, осенью многое что может произойти. И что, депутатам и поправить уже ничего нельзя?

Вот приняли наши власти летом 2014 года решение о "нефтяном маневре" (депутаты оформили это все осенними поправками в НК РФ), а потом и цены на нефть рухнули и рубль упал ниже некуда и весь "маневр" под великим вопросом.

Мне кажется не сроки надо сдвигать туда-сюда, от чего толку и не будет, а принципиально пересматривать вообще процедуру принятия налоговых законов, т.к. больно много здесь в последнее время наблюдается странного и неправильного. Тем более, что об этом все чаще и громче говорят многие мои коллеги. Например, предлагается запретить внесение новых положений в проекты законов о налогах, принятых в первом чтении, ограничить депутатов в их "стихийных" и непредсказуемых инициативах, более тесно увязать налоговые и бюджетные законы, повысить значение пояснительной записки, разобраться, наконец-то с всевозможными фискальными сборами, которые вроде формально и не налоги, но фактически в своей совокупности создают реальный эффект фискального давления на плательщиков.

Если уж и говорить о смещении сроков вступления в силу налоговых законов с 1 декабря на 1 сентября, то эта идея была разумна в отношении некоторых случаев, в частности, в отношении установления налоговых налогов (а то налог на недвижимость физических лиц был установлен ГосДумой в конце сентября 2014 года, что оставило миллионам граждан времени подготовиться к вступлению в силу соответствующего закона чуть меньше 4 х месяцев).

Кроме того, новая система налогового контроля за доходами, полученными вне российской юрисдикции (знаменитый Федеральный закон № 376-ФЗ "о деофшоризации" или о "КИКах") был принят вообще в конце ноября 2014 года, оставив пользователям чуть больше месяца на адаптацию к нему.

Представляется, что именно для таких вот законов, которые существенно меняют условиях налогообложения в предстоящем году, действительно, необходимо предусмотреть особые сокращенные сроки принятия и вступления в силу.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму обоснованных (экономически оправданных) и документально подтвержденных расходов. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

По мнению ИФНС, уступка банку права требования по выданному займу, совершенная с дисконтом, направлена на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в виде учтенного по итогам данной сделки убытка, поскольку спорный заем был выдан обществу, созданному незадолго до заключения договора займа и не располагающему необходимыми ресурсами для осуществления девелоперской деятельности. Выдача займа не предполагала его погашения и уплаты процентов. Кроме того, в тот же период времени полученные денежные средства были перечислены заемщиком в адрес кипрской организации и на счета "фирм-однодневок", что свидетельствует о направленности действий налогоплательщика на вывод активов без цели возврата выданных средств и получения процентов.

Суд признал позицию ИФНС необоснованной.

Как установлено судом, целевое использование денежных средств на девелоперские проекты подтверждается отчетами о целевом использовании заемных средств, представляемыми заемщиком в адрес налогоплательщика, а также отчетом профессиональной оценочной организации, что также подтверждает реальность осуществления деятельности спорным контрагентом.

Заключая с Банком договор уступки прав (требований) с дисконтом, налогоплательщик действовал с учетом сложившихся обстоятельств возникновения риска невозврата выданных контрагенту займов и уплаты по ним процентов, действуя с разумной деловой целью - возврата вложенных инвестиций.

Суд отметил, что при наличии доказательств реального и целевого использования контрагентом предоставленных ему денежных средств и реальности совершения уступки права требования банку, вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды является неправомерным.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 декабря 2014 г. по делу № Ф05-14624/14)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют индивидуальные предприниматели - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно учел в составе профессиональных налоговых вычетов затраты, связанные со строительством жилого дома, приобретением земельных участков у физических и юридических лиц и приобретением иного недвижимого имущества (здания и строения), поскольку им нарушен порядка учёта данных затрат, установленный гл. 25 НК РФ.

Суд согласился с доводами ИФНС.

Пункт 1 ст. 221 НК РФ, закрепляя положение о применении профессиональных налоговых вычетов в порядке, аналогичном указанному в гл. 25 Кодекса, подразумевает не только регламентацию состава расходов, но и применение такого же порядка их признания - момента учета для целей налогообложения (Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10).

Налогоплательщик, признавая расходы в составе профессиональных налоговых вычетов, нарушил порядок их признания, установленный гл. 25 НК РФ для материальных расходов (расходы на оплату строительных работ), расходов на приобретение земельных участков, расходов на приобретение объектов недвижимости.

Таким образом, налогоплательщиком нарушен порядок учета названных затрат в составе профессиональных налоговых вычетов.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 декабря 2014 г. по делу № Ф05-14950/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Шумахера заподозрили в неуплате налогов

Немецкий автогонщик Михаэль Шумахер подозревается в уклонении от уплаты налогов, информирует Canal Plus. По данным источника, семикратный чемпион мира в классе "Формула-1" имеет секретный счет в одном из британских банков, который был обвинен в отмывании денег на сумму более 180 миллиардов евро.

Сообщается, что банк помогал своим клиентам скрывать доходы через оффшорные компании, зарегистрированные в Панаме и на Виргинских островах. Помимо Шумахера, в число клиентов этого банка входят и два других известных автогонщика - испанец Фернандо Алонсо и финн Хейкки Ковалайнен.

К слову, в аналогичной с 46-летним немецким спортсменом ситуации оказался бывший российский теннисист Марат Сафин. В прошлом первая ракетка мира подозревается в уклонении от уплаты налогов с суммы 4,87 миллионов долларов. При этом сам Сафин отказался от комментариев, назвав эту информацию бредом.

Что касается Шумахера, то он в данный момент проходит курс восстановления после тяжелой травмы головы, которую он получил в конце 2013 года во время катания на горных лыжах.

Источник: rg.ru

14.2. Граждан США, имеющих налоговые задолженности, предлагают лишить американских паспортов

Ассоциация американских граждан за рубежом (ACA) предупредила, что предложение по лишению американских паспортов тех граждан, которые подозреваются в неуплате долгов по налогам могут быть представлены на рассмотрение в качестве законопроекта в Конгрессе США.

ACA отметила, что в двух случаях в 2014 году комитеты Конгресса уже отвергли рассмотрение законопроектов, которые позволили бы отбирать паспорта, принадлежащие лицам, которые, как утверждается имеют более 50.000 долларов невыплаченных налоговых обязательств, но аналогичное предложение может тем не менее могут быть выдвинуты и приняты в любое время.

Ассоциация выступает категорически против такого нововведения, предупредив, что это будет ограничивать свободу передвижения граждан и необоснованно и неоправданно создаст трудности в путешествиях американцев и тех, кто живет за границей, поскольку большинство стран имеют законы, запрещающие проезд без действительного проездного документа. Верховный суд также ранее постановил, что федеральное правительство не может ограничить право человека на путешествия без надлежащей правовой процедуры.

Кроме того, он отметил, что, если американские граждане уже находятся в путешествии в то время, когда они могут получить налоговое уведомление, следовательно, они не смогут осуществить свое право на обжалование его.

ACA призвала Конгресс отказаться от каких-либо рассмотрений таких предложений. Она заявила, что уверена в том, что это может способствовать формированию политики , которая примирит потребности сбора налогов с императивами свободы и предсказуемости для американцев, путешествующих и проживающих за рубежом.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Налог на трубу

Английские правители любили выдумывать все новые виды налогов. Все, что движется и дышит и так уже платило деньги. Население не могло безропотно смотреть на это, пряча объекты налогов или под пол, или же в дымоход. Государство решило бороться с таким безобразием, приняв в 1660 году налог на очаг. Теперь любой мог прятать в дымоход, что угодно. Сама труба также облагалась налогом. Но и тут население стало хитрить - люди начала разбирать свои трубы и пользоваться соседскими. В моду вошло использование одной общей трубы на несколько комнат. Но после череды крупных пожаров в Лондоне в 1680-х годах налог все-таки был отменен.

Источник: pervakov.livejournal.com

15.2. Налог на окна

Этот налог на использование стекол стал в итоге важным культурным, архитектурным и социальным явлением сперва в Англии и Шотландии, а затем и во всей Великобритании в XVII-XVIII веках. В итоге в некоторых строения того периода появились окна, заложенные кирпичами. В те времена производство стекла было довольно дорогостоящим мероприятием. Использовать его для окон и подобных целей отваживались немногие. Поэтому налог на окна со стеклом, введенный в 1696 году королем Уильямом III, по сути являлся налогом на богатство.

Источник: pervakov.livejournal.com

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 01/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Начало нового года для налогоплательщиков, как правило, связано с изучением поправок и дополнений в налоговое законодательство. Эта традиция сохранилась и в 2015 году. Несмотря на сложную экономическую обстановку, мы продолжаем работать, искать новые пути развития, для чего необходимо быть в курсе законодательных нововведений. Поэтому в первом номере журнала мы размещаем материал, составленный из кратких комментариев к налоговым изменениям и дополнениям. В этот раз мы объединили первую и вторую части Налогового кодекса РФ, поскольку многие нововведения взаимосвязаны, а некоторые вопросы администрирования предусмотрены во второй части. Так, появилось новое понятие – «контролируемая иностранная компания», новые налогоплательщики – в Республике Крым и городе Севастополе, где предусмотрен новый местный налог (торговый сбор), введены новые объекты обложения акцизами. Как обычно, не избежали изменений и нормы о налоге на прибыль, НДС, НДПИ и других налогах и сборах. Также в номере журнала представлены материалы в наших традиционных рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2015 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00

№ 3/2014	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год	300=00

№ 4/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I.	300=00

№ 5/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II.	300=00

№ 6/2014	Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения.	300=00

№ 7/2014	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 8/2014	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 9/2014	Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00

№ 10/2014	Трудовые отношения: Вопросы и ответы.	300=00

№ 11/2014	Из практики гражданско-правового консультирования: вексель, корпоративные отношения, поставка, закупки и прочее	300=00

№ 12/2014	Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика	300=00

№ 1/2015	Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за январь 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 28 февраля 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/