Налоговые новости. №612 от 17 декабря 2014 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

17.12.2014

НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

№ 612 от 17 декабря 2014 года

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в декабрьской вебинар-серии «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» 23 декабря 2014 года.

Внимание! Приглашаем принять участие в открытом заседании налогового клуба, которое пройдёт 16 января 2015 года и будет посвящено Новеллам налогового законодательства с 2015 г.

1.Главная новость недели

1.1. Центробанк поднял ключевую ставку до 17%

2. Актуальная дата недели

2.1. 18 декабря - Представление подтверждающих оплату акциза документов.

2.2. 22 декабря - Уплата 1/3 налога за III квартал 2014 г.

3. Новости компании

3.1. Приглашаем принять участие в декабрьской вебинар сессии «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» 2, 9, 16 и 23 декабря 2014 года.

4. Анонс мероприятия

4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в открытом заседании налогового клуба, которое пройдёт 16 января 2015 года и будет посвящено Новеллам налогового законодательства с 2015 г.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. С 1 января 2015 г. граждане обязаны сообщать о наличии объектов налогообложения.

5.2. В России появятся налоговые инспекции по камеральному контролю

5.3. Мосгордума узаконила введение торгового сбора с 1 июля 2015 года

5.4. ФНС разработала проект новой формы налоговой декларации по НДПИ

5.5. Счета-фактуры будут приходить в электронной форме по ТКС

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минэкономразвития советует отложить введение торгового сбора на четыре года

6.2. Дмитрий Медведев не исключает снижения некоторых налогов.

6.3. Депутаты предлагают вносить изменения в налоговое законодательство один раз в год

6.4. Предлагается скорректировать понятие контролируемой задолженности

6.5. Предлагается установить трехлетний период, который может охватывать проверка ККТ

6.6. Наличие филиалов будет препятствовать применению УСН, а представительств - нет

7. Налоговая цифра недели

7.1. Стали известны первые 28 регионов, исчисляющих с 01.01.2015 налог на имущество физических лиц с его кадастровой стоимости.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Утверждены предельные размеры базы для начисления страховых взносов в ФСС и взносов по «обычному» тарифу в ПФР

8.2. С 1 января изменится формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Квартира для проживания командированных не амортизируется, при этом относится к ОПХ (Письмо Минфина от 24.11.2014 № 03-03-06/2/59534)

9.2. Какие расходы. связанные с обучением работников, включая будущих, учитываются при УСН (Письмо Минфина от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57945)

9.3. Если зарплата выдается из гранта, то удерживать НДФЛ не нужно (Письмо ФНС России от 01.12.2014 № БС-4-11/24814).

10. Новости налогового контроля

10.1. Недобросовестные плательщики акцизов по алкоголю попадут в план выездных проверок

10.2. Для подтверждения отправки акта из ИФНС достаточен почтовый реестр без описи

10.3. Какими станут выездные проверки ПФР в 2015 году

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Амортизационная премия в отношении ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал

11.2. Вычет НДС у налогового агента

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Планы работы ГосДумы по налоговым законопроектам на декабрь 2014 года

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Отрицание лицами, указанными директорами контрагентов, своей причастности к их деятельности, и отсутствие контрагентов на момент проверки по адресам регистрации само по себе не лишает налогоплательщика права принять НДС к вычету по сделкам, реальность которых он доказал (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15 сентября 2014 по делу № Ф09-5679/14)

13.2. В пользу налогового органа

«Налогоплательщик не вправе учесть в составе расходов стоимость бракованных изделий, если завод-изготовитель, выявив серийную неисправность, заранее произвел их замену (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16 октября 2014 г. по делу № Ф05-11924/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Евросоюз обяжет раскрыть конечных бенефициаров оффшоров.

14.2. Китай заявил об открытии еще трех зон свободной торговли

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. В Японии иероглиф "налог" признали символом 2014 года

15.2. Налоговая тяжесть научных открытый.

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Из практики гражданско-правового консультирования: вексель, корпоративные отношения, поставка, закупки и прочее».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2014 года.

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Екатеринбург)
Дмитрий Ефименко (edv@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам (Москва)

Тема семинара	Лекторский состав	Место проведения	Дата проведения
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю.	Екатеринбург	23,24,25 июня
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) Начинаем регистрацию! zta@cnfp.ru или (343) 350-11-62 Татьяна Зекунова	Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Екатеринбург	8 июля
Семинар: "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков" Стоимость участия: 12 00 руб. – 10 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С.	Екатеринбург	29 июля
Семинар Актуальные вопросы применения налогового законодательства. Стоимость участия: 17 000 – 21 000 руб.	Брызгалин А.В.	Москва	19-21 августа
Семинар + on-line трансляция ПУБЛИЧНАЯ ЛЕКЦИЯ в Библиотеке имени В.Г.Белинского (г. Екатеринбург) Без оплаты участия с предварительной регистрацией	Брызгалин А.В.	Екатеринбург	2 сентября
Вебинар Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права Стоимость участия: за 1 вебинар – 3 500 – 4 000 руб. за 4 вебинара – 10 500 – 12 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С.	Екатеринбург	9,16,23,30 сентября
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	6,7,8 октября
Семинар «Правовая и налоговая защита бизнеса в современных условиях: методология и актуальные риски» Стоимость участия: 22 000 руб. – 24 500 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С.	Москва	19,20 ноября
Вебинар Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права 02.12.2014 – Договор и налоговые риски 09.12.2014 – Аренда и лизинг: правовое регулирование, учет и налогообложение в 2014 году 16.12.2014 – Верховный Суд РФ и налоговые споры. Первые предварительные итоги работы. 23.12.2014 – Налоговый контроль 2013-2015. Новая судебная практика. Приемы и методы налоговых органов при проведении проверок. Стоимость участия: за 1 вебинар – 3 000 – 3 500 руб. за 4 вебинара – 12 000 руб. + бонус	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Белоусова Е.Н.	Екатеринбург	2,9,16,23 декабря
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

Серия декабрьских он-лайн трансляций (вебинаров)
Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права

02.12.2014 – Договор и налоговые риски
Спикер: Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
Время проведения: 12.00 – 15.00/время города Екатеринбурга/ + ответы на вопросы
Стоимость участия: 3 500 руб.
3 000 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании

09.12.2014 – Аренда и лизинг: правовое регулирование, учет и налогообложение в 2014 году.
Спикеры: Евгений Александрович Гринемаер, первый замгендиректора ГК «Налоги и финансовое право», Екатерина Николаевна Белоусова, директор по аудиту ГК «Налоги и финансовое право»
Время проведения: 12.00 – 15.00/время города Екатеринбурга/ + ответы на вопросы
Стоимость участия: 3 500 руб.
3 000 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании

16.12.2014 – Верховный Суд РФ и налоговые споры. Первые предварительные итоги работы.
Спикер: Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
Время проведения: 12.00 – 14.00/время города Екатеринбурга/
Стоимость участия: 3 500 руб.
3 000 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании

23.12.2014 – Налоговый контроль 2013-2015. Новая судебная практика. Приемы и методы налоговых органов при проведении проверок.
Спикер: Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
Время проведения: 12.00 – 15.00/время города Екатеринбурга/ + ответы на вопросы
Стоимость участия: 3 500 руб.
3 000 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании

Сумма при регистрации на на все 4 он-лайн трансляции (вебинара): 12 000 руб.

Дополнительный бонус при регистрации на все 4 он-лайн трансляции (вебинара):
Свободный доступ к лекции: «Изменения в Гражданском кодексе РФ: «было» – «стало» /4 часа/»
Спикер: Е.А.Гринемаер, первый замгендиректора ГК «Налоги и финансовое право»

Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию можно по телефонам:

(343) 350-11-62, 350-12-12               Сухих Мария Евгеньевна (sme@cnfp.ru)
(343) 350-11-62, 350-12-12               Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
(495) 788-39-51                                Ефименко Дмитрий Валерьевич (edv@cnfp.ru)

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.

Уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 600 руб.

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".

"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«Из разговора новых русских:
– Налоговый инспектор как ребенок:
пока все не отдашь – не отстанет.»

Налоговые анекдоты
О «тяжелой жизни» налоговых инспекторов
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Центробанк поднял ключевую ставку до 17%

Совет директоров Банка России принял решение повысить с 16 декабря ключевую ставку до 17% годовых. Об этом говорится в сообщении, опубликованном на сайте Центробанка.

«Данное решение обусловлено необходимостью ограничить существенно возросшие в последнее время девальвационные и инфляционные риски», – говорится в сообщении.

Также Центробанк принял решение увеличить максимальный объем предоставления средств на аукционах РЕПО в иностранной валюте на срок 28 дней с $1,5 млрд до $5 млрд. Аналогичные операции на срок 12 месяцев будут проводиться на еженедельной основе, уточняет ЦБ.

Это самое резкое разовое повышение ключевой ставки с 1998 года, следует из таблицы, опубликованной на сайте ЦБ. И в абсолютном выражении (процентные пункты), и в кратном (во сколько раз повышена ставка), это самое крупное повышение с мая 1998 года.

Источник: top.rbc.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 18 ДЕКАБРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представляют за декабрь 2014 г.: - копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; - копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; - извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза. Форма извещения об уплате авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, уплатившие авансовый платеж акциза
Представляют за декабрь 2014 г.: - банковскую гарантию; - извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза. Форма извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@	Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в отношении которых п. 8 ст. 194 НК РФ установлена обязанность по уплате авансового платежа

22 ДЕКАБРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Сведения о среднесписочной численности работников
Представление сведений. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@	Организации, созданные (реорганизованные) в ноябре 2014 г.
Налог на добавленную стоимость
Уплата 1/3 налога за III квартал 2014 г.	Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС) Налоговые агенты
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с декабря 2014 г. Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342	Налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за сентябрь, октябрь, ноябрь 2014 г.
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение; - или об отказе от освобождения начиная с декабря 2014 г. Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342	Налогоплательщики, которые использовали право на освобождение в течение 12 календарных месяцев (с декабря 2013 г. по ноябрь 2014 г.)
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с ноября 2014 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев; - или об отказе от освобождения и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с декабря 2014 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н Внимание! Расчет совокупного размера прибыли представляется в случае, когда объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей. Форма расчета совокупного размера прибыли утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", по истечении 12 календарных месяцев использовавшие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Косвенные налоги
Уплата косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов) за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за ноябрь 2014 г.	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза: - по принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга
Представление налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) за ноябрь 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза
Акцизы
Представление уведомления о максимальных розничных ценах, устанавливаемых в соответствии с п. 2 ст. 187.1 НК РФ, и минимальных розничных ценах, исчисленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака, по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий начиная с января 2015 г. Форма уведомления, порядок заполнения и порядок представления уведомления в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 28.03.2014 N ММВ-7-3/120@	Налогоплательщики при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
Налог на прибыль организаций
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с ноября 2014 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Уплата регулярного взноса по сбору	Организации, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в ноябре 2014 г.	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова
Представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова за ноябрь 2014 г. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 07.07.2010 N ММВ-7-3/320@	Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Налог на игорный бизнес
Представление декларации и уплата налога за ноябрь 2014 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@	Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

Приглашаем посмотреть отрывки вебинар-мероприятий: http://www.cnfp.ru/otkrytye-konsultacii/video-konsultacii

Наши специалисты по проектам учебного центра готовы ответить на Ваши вопросы и зарегистрировать Вас на декабрьскую вебинар-серию:
(343) 350–11–62, 350-12-12 Сухих Мария (sme@cnfp.ru)
(495) 788-39-51 Ефименко Дмитрий (edv@cnfp.ru)

4. Анонс мероприятия

Бесплатный семинар on-line 16 января 2015 года от консультантов Группы компаний «Налоги и финансовое право»
10.00 – 13.00 /указано время города Екатеринбурга/

В ходе заседания будут рассмотрены следующие вопросы:

1. Новое налоговое администрирование и новый налоговый контроль с 2015 года. Новые правила, новые процедуры, новые термины, новые налоговые риски.
Лектор: Аркадий Брызгалин, гендиректор ГК «Налоги и финансовое право»

2. НДС, налог на прибыль, налог на имущество и земельный налог: новые правила исчисления и уплаты, действующие с 2015 года.
Лектор: Ольга Фёдорова, замгендиректора по экономическим проектам ГК «Налог и финансовое право»

3. НДФЛ и страховые взносы: все новые нормы закона для работодателя.
Лектор: Ольга Аникеева, главный специалист по юридическим вопросам ГК «Налоги и финансовое право»

Запросите ссылку доступа сейчас: sme@cnfp.ru
(343) 350-11-62, 350-12-12 Мария Сухих

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. С 1 января 2015 г. граждане обязаны сообщать о наличии объектов налогообложения.

Как рассказало УФНС по Ставропольскому краю, новая обязанность заключается в сообщении налоговым органам о наличии объектов налогообложения по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений.

Сообщение предоставляется в ИФНС по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств. Сделать это нужно однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение заполняется в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств за период владения ими.

Не заполняется Сообщение по объектам, в отношении которых физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога или не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

Источник: taxpravo.ru

5.2. В России появятся налоговые инспекции по камеральному контролю

До сих пор, согласно закону, в нашей стране существовало шесть видов налоговых инспекций. Они различались по уровню и виду деятельности. Это, например, районные, региональные и межрегиональные налоговые органы, контролирующие деятельность налогоплательщиков, отвечающие за ценообразование в целях налогообложения, а также обработку данных. Со следующего года в России заработают новые налоговые инспекции - по камеральному контролю.

Инспекции по камеральному контролю будут следить за тем, чтобы организации платили налог на добавленную стоимость (НДС) и своевременно сообщали об этом в налоговые органы.

НДС сегодня включается в стоимость товаров и услуг для потребителей. Его ставка варьируется от нуля до 18 процентов.

Если налоговая инспекция своевременно не получит в автоматическом режиме данные об уплате НДС, это может стать основанием для тщательной налоговой проверки организации.

Источник: rg.ru

5.3. Мосгордума узаконила введение торгового сбора с 1 июля 2015 года

Руководитель департамента экономической политики и развития Москвы Максим Решетников, представляя проект закона о введении торгового сбора в столице, заверил, что он не увеличит налоговой нагрузки на добросовестных предпринимателей, а коснется лишь тех, кто по каким-либо причинам не платил налоги.

Документом, в частности, предусмотрен целый ряд мер по защите индивидуальных предпринимателей. Те из них, которые приобретут патент, платить торговый сбор не будут. Освобождаются от него так же ярмарки выходного дня, торговля через вендинговые автоматы, организации федеральной почтовой связи, автономные, бюджетные и казенные учреждения в случае, если они не сдают площади в аренду. Министр не исключил, что в дальнейшем перечень может быть расширен.

Ставки, установленные законом, будут действовать в течение 2015 и 2016 годов. Пока же фиксированные ставки торгового сбора с торговым залом до 50 кв. м для нестационарной торговли установлены в размере 162 тыс. руб в год (в ЦАО 324 тыс. руб, за МКАД - 113,4 тыс. рублей) и 120 тыс. рублей - для стационарной торговли. Для объектов стационарной торговли площадью свыше 50 кв. м к этой сумме добавится плюс 200 рублей в год за каждый дополнительный метр. Платить торговый сбор собственники магазинов и других объектов будут по окончании каждого квартала.

Источник: rg.ru

5.4. ФНС разработала проект новой формы налоговой декларации по НДПИ

ФНС на своем сайте сообщила о разработке проекта приказа об утверждении новой формы налоговой декларации и порядка ее заполнения по налогу на добычу полезных ископаемых.

Новая форма декларации по НДПИ разработана с учетом изменений, внесенных в НК федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ о так называемом «налоговом маневре». Документ вступает в силу с 1 января 2015 года.

В рамках «налогового маневра» изменилась формула расчета ставки НДПИ в отношении нефти и газового конденсата.

В формуле расчета ставки НДПИ по нефти устанавливается новый показатель, характеризующий особенности добычи нефти (Дм). Показатель рассчитывается на основании действующих коэффициентов (Кц, Кв, Кз, Кд и Кдв) и вновь введенные показатель Кндпи и коэффициент Ккан.

На 2015 год показатель Кндпи установлен «530», а коэффициент Ккан характеризует район добычи и свойства нефти (т.е. может быть либо «0», либо «1»).

В формуле расчета ставки НДПИ по газовому конденсату больше не участвует показатель, характеризующий расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг), а появляется новый корректирующий коэффициент Ккм со значением 4,4 на 2015 год, разъяснили чиновники.

Источник: audit-it.ru

5.5. Счета-фактуры будут приходить в электронной форме по ТКС

Завершилось публичное обсуждение проекта нового порядка обмена счетами-фактурами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, разработанного минфином.

Сейчас действует порядок, утвержденный приказом минфина от 25 апреля 2011 г. N 50Н. Как и любой подзаконный акт, за 2,5 года документ утратил свою актуальность по целому ряду вопросов как в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс, так и в связи с вступлением в силу Закона "Об электронной подписи" и постановления правительства от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Поэтому внесение изменений в него либо утверждение нового порядка уже необходимо.

Помимо процедурных моментов, связанных с подлежащим использованием электронной подписи, теперь порядок непосредственно будет содержать указание, что счета-фактуры подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью. Новым порядком также устраняются несколько проблемных моментов, с которыми сталкивались компании при обмене с контрагентами электронными счетами-фактурами.

Так, нередки случаи, когда стороны сделки пользуются услугами различных операторов электронного документооборота и при этом случается, что возможность обмениваться электронными счетами-фактурами у сторон просто отсутствует, поскольку операторы неохотно взаимодействуют друг с другом. В новой редакции порядка электронного обмена счетами-фактурами на оператора электронного документооборота возлагается прямая обязанность обеспечить такой документооборот при наличии воли контрагентов и при необходимости передавать электронные счета-фактуры покупателю через того оператора связи, который обслуживает документооборот стороны сделки. Однако конкретных правил и регламентов такого взаимодействия операторов порядок не предлагает, что не исключает возникновения проблем обмена счетами-фактурами между клиентами различных операторов и в дальнейшем.

Одной из немаловажных причин низкой популярности электронного обмена счетами-фактурами являлось положение порядка о том, что счет-фактура считался выставленным только после того, как продавец получал от покупателя должным образом сформированное и подписанное подтверждение получения такого счета-фактуры.

В этой ситуации продавец фактически становился заложником ситуации, поскольку находился в неведении, была ли им исполнена обязанность по выставлению счета-фактуры или нет, и по истечении установленного Налоговым кодексом срока на выставление счета-фактуры вынужден был в случае неполучения подтверждения от покупателя направлять счет-фактуру в бумажном виде. Предлагаемый проект порядка устраняет этот пробел, теперь для подтверждения факта выставления счета-фактуры будет достаточно подтверждения от оператора электронного документооборота получения им счета-фактуры, что при текущем уровне развития технологии вряд ли будет происходить более чем несколько часов. При этом новый порядок сохраняет за продавцом и покупателем возможность подтверждения получения счета-фактуры покупателем, но только в том случае, если в договоре стороны это указали.

С точки зрения Налогового кодекса для продавца не важен факт получения счета-фактуры покупателем, поскольку п. 3 ст. 168 не ставит факт выставления счета-фактуры в зависимость от каких-либо условий. Он должен быть выставлен не позднее пяти дней со дня совершения хозяйственной операции. Но на практике отсутствие подтверждения о получении счета-фактуры грозит претензиями налогового органа. Поэтому утвержденная норма должна уравнять теорию с практикой и ввести в оборот удобный и безопасный для бизнеса способ обмена счетами-фактурами.

Необходимость ждать подтверждения от контрагента вызывала проблемы с датой, с которой компания имеет право заявить о вычете (ст. 171 НК РФ). Так, при обмене документами на стыке кварталов проблема могла возникнуть не только у продавца, но и у покупателя, ведь для того, чтобы счет-фактура считался полученной, необходимо было отправить подтверждение о получении, а в случае направления подтверждения после окончания квартала, налог к вычету по такому счету-фактуре можно было принять только в следующем налоговом периоде, ведь отследить дату получения электронного счета-фактуры для налоговиков труда не составит.

Нарушения, связанные с несвоевременным принятием НДС к вычету, налоговые инспекторы находят в ходе 30% проводимых выездных проверок. Какое количество нарушений вызвано несовершенством действующего порядка электронного обмена счетами-фактурами, к сожалению, статистика не раскрывает.

Теперь минфин предлагает считать датой получения электронного счета-фактуры дату направления оператором покупателю уведомления о получении счета-фактуры от продавца, что снимает большую часть вопросов относительно сроков получения счетов-фактур. Человеческий фактор из этого процесса будет исключен. И налоговый период, в котором заявляется вычет, теперь будет совпадать с тем, в котором счет-фактура выставлен.

Немаловажным изменением в порядке является и то, что в электронном виде можно будет обмениваться не только первичными счетами-фактурами, но и корректировочными. Действующий сейчас порядок просто не содержит такого документа, как корректировочный счет-фактура, такое определение появилось в Налоговом кодексе лишь в конце 2011 года, и до вступления в силу нового порядка вопрос об обмене корректировочными счетами-фактурами в электронном виде останется спорным, несмотря на то, что электронный формат корректировочного счета-фактуры утвержден.

Несомненно, новый порядок будет способствовать дальнейшему переходу компаний на электронный обмен счетами-фактурами. Так как это сулит компаниям массу плюсов. Отказ от бумажных счетов-фактур позволяет компании снизить затраты на обработку документов и аренду архивов. При переходе на электронные счета-фактуры высвобождаются трудовые ресурсы. При этом повышается скорость обмена данными и снижаются налоговые риски.

Источник: podatinet.net

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минэкономразвития советует отложить введение торгового сбора на четыре года

Чтобы вернуть доверие бизнеса к власти, «правильнее было бы» заморозить введение торговых сборов, сообщил в интервью газете «Ведомости» глава Министерства экономического развития Алексей Улюкаев.

Он советует «ставить их как нормативную базу, но не применять ее в течение тех же четырех лет».

Можно обсуждать перенос введения сборов и для Москвы, отмечает Улюкаев: «Доверия было бы больше». Минэкономразвития не выступало с оформленными в проект закона предложениями, поведал представитель министерства. «Идею переноса сроков не поддерживаем», – заявил глава столичного департамента экономической политики Максим Решетников. С экономической точки зрения введение сбора совершенно оправданно, считает он: в одобренном виде сбор ощутимо не повлияет на бизнес, но платить его придется и тем, кто в данный момент уклоняется от налогов.

Источник: taxpravo.ru

6.2. Дмитрий Медведев не исключает снижения некоторых налогов.

В сложной экономической ситуации бизнес особенно интересует, что будет с налоговой системой: ждать ли послабления или, напротив, готовиться к ее ужесточению. Комментируя этот момент, Дмитрий Медведев не исключил возможности снижения ставки некоторых налогов, хотя и не стал называть сбор, который может быть уменьшен. "Я исхожу из того, что применительно к нашей налоговой системе и мораторию, который был объявлен в Послании президента Федеральному Собранию в отношении изменений в действующее налоговое законодательство, будет применяться, ну если хотите, такая юридическая модель запрета поворота к худшему. То есть нельзя увеличивать налоги, но можно их уменьшать", - пояснил премьер.

По его словам, именно на этом основана экономическая модель, которая предлагается в настоящий момент. Налоги фиксируются, но если регион или федеральное правительство придут к выводу, что какой-то налог необходимо несколько уменьшить, такие решения могут быть приняты, считает Дмитрий Медведев. "Вряд ли могу назвать налог, который в настоящий момент готовы снизить против тех позиций, которые есть, но нет ничего невозможного, если ситуация будет исправляться, почему нет?"- добавил он. Сейчас уже принято решение о том, чтобы ввести налоговые каникулы по малому бизнесу, если же говорить о других налогах, то это будет зависеть от экономической ситуации.

Касаясь темы амнистии капитала, Медведев отметил, что российские власти пока не ставят целью "физически перетащить деньги в страну". "В значительной степени возврат денег именно на территорию России будет зависеть от того, какова финансово-экономическая ситуация в нашей стране. Это правда. И как пойдут дела с санкциями, как пойдут дела с нефтью, какова вообще будет макроэкономическая ситуация в нашей стране. Это справедливо абсолютно. Но мы ведь и не ставим пока целью обязательно вернуть сами капиталы в Россию. Речь идет о том, чтобы они были продекларированы, и если такое решение будет принято, с них были заплачены налоги", - заявил глава правительства.

Характеризуя экономическую ситуацию в целом, премьер призвал россиян запастись терпением, не суетиться и уверенно смотреть в будущее. В конце концов кризисы Россия уже проходила, и рубль, даже если он сначала сильно падал, потом все равно укреплялся. Премьер согласился с тем, что рост цен в магазинах никого не радует, но выразил уверенность, что все будет нормально.

Источник: rg.ru

6.3. Депутаты предлагают вносить изменения в налоговое законодательство один раз в год

Депутаты Госдумы разработали законопроект, в котором предлагают вносить изменения в Налоговый кодекс только один раз в год. По замыслу разработчиков, все поправки следует принимать до 1 сентября, при этом вступать в силу они должны будут не раньше 1 января следующего года. Это позволит на целый год зафиксировать в неизменном виде условия и правила, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, что существенно облегчит работу предпринимателей и снизит затраты на ведение учета.

Законопроект "О внесении изменений в ст. 5 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации (в части установления временных сроков по принятию и вступлению в законную силу изменений и дополнений в налоговое законодательство)" подготовлен депутатами Иваном Сухаревым, Антоном Ищенко и Сергеем Каргиновым. Документ есть в распоряжении редакции.

Сегодня НК РФ меняется слишком часто, считают разработчики поправок. Только за 2014 год Госдума рассмотрела более 222 поправок в Налоговый кодекс, из них принято 66 и находится на рассмотрении еще более 90, отмечается в пояснительной записке к законопроекту. "Мы рассматриваем в Госдуме фактически каждую неделю по три-четыре законопроекта, связанных с редакциями положений, которые касаются налогов, сборов, таможенных пошлин и так далее. Зачастую эти изменения носят кардинальный характер, вводятся дополнительные сборы, изменяются целые главы НК РФ. И если не отслеживать эти изменения практически в ежедневном режиме, работа предпринимателей превращается в сущий ад. Всегда есть возможность со стороны налоговой инспекции применить те или иные новые нормы, которые были введены в текст Налогового кодекса и которые предприниматель, может быть, не успел отследить, и взыскать с него дополнительные штрафы, пени или суммы налогов. Это чрезвычайно негативно влияет на предпринимательский климат в стране", - рассказал "РГБ" один из соавторов поправок член Комитета Госдумы по бюджету и налогам Антон Ищенко.

"Именно поэтому мы предложили внести в текст НК РФ норму, которая предусматривает возможность изменения самого текста кодекса всего лишь один раз в год, на 1 января года, в котором будет действовать эта редакция. Таким образом, появляется возможность работать со стабильным текстом документа в течение всего года. Например, редакция НК РФ 2015 года или редакция НК РФ 2016 года. И предприниматель уже понимает, что никаких изменений внутри года этого текста закона не было сделано. Это существенно упростит работу нашего бизнеса, повысит деловую активность, снизит затраты на ведение бухгалтерского и налогового учета", - считает Антон Ищенко. "Еще один аргумент в пользу этого предложения - эти изменения положительно скажутся на процессе формирования бюджета, потому что на момент принятия бюджета все изменения налогового законодательства уже будут приняты Госдумой. Таким образом, мы получаем абсолютно прозрачный механизм формирования доходной части бюджета", - отметил он.

Источник: rg.ru

6.4. Предлагается скорректировать понятие контролируемой задолженности

Один из депутатов внес в ГД законопроект № 675906-6 о внесении изменений в статью 269 НК в части определения понятия контролируемой задолженности.

Законопроект распространяет понятие контролируемой задолженности на долговые обязательства перед любыми иностранными взаимозависимыми лицами. Согласно действующей редакции НК, это понятие, в частности, характеризует задолженность только перед материнской иностранной организацией. Два других предусмотренных случая признания задолженности контролируемой (перед российской организацией, аффилированной с иностранной или при наличии поручительства между указанными лицами) также несколько изменятся - "перед российской организацией" предложено заменить на "перед российским лицом".

Кроме того, предлагается исключить из понятия "контролируемая задолженность" кредиты, получаемые российскими налогоплательщиками от независимых кредитных организаций, даже если они обеспечены гарантией, поручительством иностранного взаимозависимого лица.

Источник: audit-it.ru

6.5. Предлагается установить трехлетний период, который может охватывать проверка ККТ

Один из депутатов внес в ГД законопроект № 673967-6 о внесении изменений в федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Автор предлагает дополнить статью 7 данного закона новым пунктом, в котором оговорено, что проверка соблюдения требований законодательства о применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт может охватывать период, не превышающий три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке.

Ограничения для такого периода в настоящее время нигде не установлены, указывает депутат. Принятие законопроекта "позволило бы исключить необходимость при каждой проверке предоставлять налоговым органам информацию за весь период функционирования предприятия".

Источник: audit-it.ru

6.6. Наличие филиалов будет препятствовать применению УСН, а представительств - нет

Правительство внесло в ГД законопроект № 673716-6 о внесении изменений в Налоговый кодекс.

В настоящее время не вправе применять упрощенную систему налогообложения, в частности, организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Упоминание представительств из этой нормы планируется исключить. Таким образом, наличие филиалов будет препятствовать применению УСН, а наличие представительств - нет.

При УСН и ЕСХН согласно действующей редакции НК при определении объекта налогообложения учитываются доходы:

от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК.

Этот порядок предлагается заменить, в результате чего будут учитываться доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК. Данными нормами, в частности, предусмотрено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также дано определение безвозмездно полученных ценностей. Таким образом, доходы в целях УСН и ЕСХН будут исчисляться без учета НДС в случаях, если налогоплательщик по каким-то причинам выставил покупателю счет-фактуру. Вместе с тем, такой НДС исключается и из состава учитываемых расходов.

Поправки могут вступить в силу с 1 января 2016 года.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

Стали известны первые 28 российских регионов, которые вводят с 1 января 2015 года новый налог на имущество физических лиц - квартиры, комнаты, особняки, дачи, творческие мастерские. У них налог будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, приближенной к рыночной.

Как пояснили "РГ" в Федеральной налоговой службе, отдельно стоящие на земельных участках бани, старые и новые сараи, гаражи и другие хозпостройки придется регистрировать и платить за них налог также с кадастровой стоимости.

Кроме того, сейчас недостроенное здание не признается объектом налогообложения и, соответственно, налогом на имущество физических лиц не облагается. По новым правилам с таких объектов в 2015 году придется платить налог на имущество.

Однако первые платежки с расчетом налога за 2015 год граждане регионов-первопроходцев получат лишь в 2016 году. Бюджеты этих регионов быстрее других получат дополнительные ресурсы, которые используют для строительства дорог, коммуникаций, поликлиник, новых школ и детских садов, объектов энергетических систем.

Региональные законодатели этих регионов уже утвердили ставки и предусмотрели вычеты (уменьшение налоговой базы) в отношении всех этих жилых объектов. По новым правилам налог начнет рассчитываться буквально через пару недель.

При определении налоговой базы местные законотворцы теперь исходят из ставки в 0,1-0,3 процента, установленной Налоговым кодексом в отношении некоторых видов имущества, которым владеют физические лица.

Эта ставка применяется к жилым домам, гаражам и хозяйственным постройкам до 50 квадратных метров стоимостью до 300 миллионов рублей. Размер федерального вычета для квартиры равняется кадастровой стоимости 20 квадратных метров, для комнаты - 10 квадратов, для жилого дома - 50. То есть для физлиц налоговая база по каждому виду жилого помещения будет уменьшаться на сумму налогового вычета.

Кстати, о вычетах. Они будут применяться в отношении каждого вида недвижимости .

То есть если у собственника в единоличном владении три квартиры, то по каждой он имеет право на вычет в 20 квадратных метров. Как пояснил "РГ" адвокат Антон Соничев, в случаях, когда квартира или дом находятся в собственности сразу у нескольких владельцев, налоговики сначала вычислят налоговую базу (кадастровая стоимость недвижимости минус кадастровая стоимость тех самых 20 квадратов). И уже исходя из этой базы начислят налог.

Льготные категории граждан - пенсионеры, инвалиды, участники войн и другие, которые до сих пор были вообще освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, при пересчете нового налога сохранят свои преференции в полном объеме. Однако сэкономить на налогах льготники теперь смогут только за счет одного объекта недвижимости каждого вида (один гараж, один дом (дача), одна квартира или одна комната).

Органы муниципальных образований вправе расширять и устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество. Это могут быть более низкие налоговые ставки для отдельных подвидов имущества, понижающие коэффициенты для разных социальных групп населения или увеличенные по сравнению с федеральными нормами размеры вычетов.

Источник: rg.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

С 1января 2015 года база для начисления страховых взносов в ФСС составит 670 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу – 711 000 рублей. Такие величины утверждены постановлением правительства РФот 04.12.14 № 1316.

Согласно действующему законодательству, страховые взносы в ФСС и фонды ОМС начисляются до тех пор, пока выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превысили определенный предел (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Этот лимит ежегодно индексируется в соответствии с ростом заработной платы в стране.

База по пенсионным взносам не лимитируется. Но для выплат, начисленных сверх предельной величины базы, предусмотрен пониженный тариф: после превышения предела взносы в ПФР начисляются по ставке 10%, а не 22% (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

До сих пор предельная база для расчета страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС была единой (в 2014 году она составляет 624 000 рублей).

С 1 января 2015 года единой предельной базы для всех внебюджетных фондов уже не будет.

Лимит для взносов в ФСС (в части соцстрахования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) будет по-прежнему регулироваться пунктом 4 статьи 8 закона 212-ФЗ. То есть предельная база для начисления взносов в ФСС будет ежегодно индексироваться правительством РФ.

А предельная величина базы для взносов в ПФР на период 2015-2021 теперь станет регулироваться отдельной нормой – пунктом 5.1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ (введен Федеральным законом от 28.12.13 № 421-ФЗ). Согласно этому пункту, лимит базы для пенсионных взносов устанавливается правительством РФ исходя из средней величины зарплаты в РФ на соответствующий год, увеличенной в 12 раз, и повышающих коэффициентов на финансовый год.

В связи с этим со следующего года базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС будут разными и составят:

в ПФР – 711 000 руб.;

в ФСС РФ (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) – 670 000 руб.

Что касается «медицинских» взносов, то для них предельная база отменена. Это означает, что взносы в ФФОМС придется начислять со всех облагаемых выплат (Федеральный закон от 01.12.14 № 406-ФЗ;

Источник: buhonline.ru

8.2. С 1 января изменится формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

С 2015 года заявление о ввозе товаров при импорте из стран Таможенного союза и уплате косвенных налогов надо будет подавать в инспекцию по новому формату. Он утвержден приказом ФНС России от 19.11.14 № ММВ-7-6/590@.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в новом формате нужно представлять с 1 января 2015 года. С этой же даты приказ ФНС России от 30.08.12 № ММВ-7-6/583@, которым утвержден прежний формат, признается утратившим силу.

Заявление подается, чтобы принять к вычету НДС. Заполнить его надо в четырех экземплярах.

Источник: gazeta-unp.ru

9. Комментарии и разъяснения

В письме от 24.11.2014 № 03-03-06/2/59534 Минфин напомнил, что амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК признаются имущество, объекты интеллектуальной собственности, которые используются для извлечения дохода. Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

По мнению Минфина, служебная квартира не является основным средством и не относится к амортизируемому имуществу, используемому для извлечения дохода, а следовательно, амортизационные отчисления по ней в расходах не учитываются.

Вместе с тем, по мнению ведомства, служебная квартира, используемая для проживания командированных работников, может быть отнесена к обслуживающим производствам и хозяйствам. Расходы на содержание такой квартиры могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль с учетом статьи 275.1 НК.

Источник: audit-it.ru

В письме от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57945 Минфин рассказал об учете расходов на повышение квалификации и подтверждение компетенции работников организации на УСН, а также командировочных при направлении работников на обучение (наем жилого помещения, суточные).

Подпункт 33 пункта 1 статьи 346.16 НК позволяет при УСН учитывать расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе, если:

российское образовательное учреждение имеет соответствующую лицензию, либо иностранное учреждение имеет соответствующий статус;
обучение проходят работники, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физлица, по договору обязующиеся не позднее трех месяцев после окончания обучения, переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года. Если трудовой договор не был заключен в срок или был прекращен раньше (кроме случаев его прекращения помимо воли сторон), налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы сумму платы за обучение, учтенную ранее в расходах.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия договора обучения и одного года работы физлица, но не менее четырех лет.

Не признаются расходами на обучение расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг.

Также налоговую базу по УСН могут уменьшать расходы, связанные с подтверждением компетенции работника-эксперта.

Согласно статье 187 ТК работникам, направляемым на обучение в другую местность, оплачиваются командировочные расходы в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки, в том числе:

расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Это касается также и работодателей на УСН.

Источник: audit-it.ru

9.3. Если зарплата выдается из гранта, то удерживать НДФЛ не нужно (Письмо ФНС России от 01.12.2014 № БС-4-11/24814).

На это указала ФНС России в письме от 01.12.2014 № БС-4-11/24814. Суммы грантов прямо указаны в статье 217 НК РФ, в которой приводится список освобожденных от НДФЛ выплат.

Согласно пункту 6 статьи 217 НК РФ освобождены от налогообложения суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ. А если получатель выплачивает из этой суммы гранта зарплату участникам научного проекта, то она тоже подпадает под действие статьи 217 НК РФ.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1 Недобросовестные плательщики акцизов по алкоголю попадут в план выездных проверок

В письме от 26 ноября 2014 г. № ЕД-4-15/24360@ ФНС сообщила о случаях, выявляемых при камеральных проверках, уклонения производителями алкогольной продукции и торгующими ею организациями от своевременной уплаты акцизов.

Налоговики сравнивают показатели налоговых деклараций с данными ЕГАИС, а также со сведениями, отраженными в базе данных деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (объемных деклараций). При выявлении расхождений налоговики направляют организациям сообщение с требованием о представлении пояснений по выявленным расхождениям или уточненной налоговой декларации.

В ответ на полученное сообщение организации представляют уточненную налоговую декларацию с незначительным увеличением налогового обязательства по акцизу, при этом не указывая весь объем, произведенной продукции, отраженный в ЕГАИС и объемных декларациях.

Таким образом, осуществляя указанные действия неоднократно, производитель, злоупотребляя правом по представлению уточненных налоговых деклараций, уклоняется от обязанности по своевременной и полной уплате в бюджет акцизов.

При выявлении в ходе проверок таких фактов ФНС рекомендует налоговикам включать таких налогоплательщиков в план выездных налоговых проверок, а также сообщать в правоохранительные и следственные органы.

Источник: audit-it.ru

10.2 Для подтверждения отправки акта из ИФНС достаточен почтовый реестр без описи

ИФНС направила в банк запрос о предоставлении выписок по операциям на счетах в отношении ООО. Банк не стал этого делать, о чем уведомил инспекцию.

Налоговики 15 мая 2013 года составили акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении налогового правонарушения, и направила акт с извещением о времени и месте его рассмотрения банку заказным письмом. Извещение получено банком 28 мая, а рассмотрение материалов назначено на 31 мая.

По результатам рассмотрения акта без участия представителя банка инспекция привлекла его к ответственности по статье 135.1 НК в виде штрафа в размере 20 тысяч рублей.

Банк обратился в суд (дело № А40-45327/2014), ссылаясь на незаблаговременное извещение о рассмотрении акта, так как в соответствии с пунктом 5 статьи 101 НК лицо, совершившее нарушение, вправе в течение 10 дней со дня получения акта направить в инспекцию письменные возражения. Кроме того, по мнению банка, почтовый реестр без описи вложения однозначно не свидетельствует о направлении акта.

Суды трех инстанций признали законным решение инспекции, указав, что с 28 по 31 мая у банка имелась возможность реализовать право на представление письменных возражений, при наличии которых могла возникнуть необходимость их рассмотрения в дату, отличную от назначенной инспекцией.

Суды отметили, что вывод о существенном нарушении процедуры принятия решения может быть сделан только в том случае, если налоговый орган не принял мер к надлежащему уведомлению налогоплательщика о рассмотрении акта.

Кассация (Ф05-13651/2014 от 03.12.2014) отклонила довод банка о том, что почтовый реестр без описи вложения не доказывает направление акта. В данном случае направление банку акта подтверждено почтовым реестром, доказательств обратного банк не представил. При этом в НК не разъясняется, можно ли признать нарушением порядка рассмотрения материалов налогового контроля то обстоятельство, что уведомление направлено без описи вложения.

Источник: audit-it.ru

10.3 Какими станут выездные проверки ПФР в 2015 году

Пенсионный фонд решил дополнить действующие критерии отбора компаний на проверки. О том, кого и как в 2015 году будет проверять фонд, «УНП» рассказали отделения ПФР разных регионов.

По-прежнему актуальны старые критерии отбора кандидатов на проверки: частые уточненки, пониженные тарифы, долги (письмо от 21.12.10 ПФР № ТМ-30-24/13848, ФСС РФ № 02-03-08/13-2872). Но во многих отделениях фонда решили их дополнить и ввели ноу-хау: в план на 2015 год включают компании, постоянно сдающие отчетность в последние дни срока. Еще одно новаторство ? проверки по следам ревизий трудинспекции. Если инспекторы труда нашли нарушения, то по их «наводке» могут назначить проверку по взносам.

Сами проверки также изменятся. В отделениях ПФР нам рассказали, что теперь ориентируются на планку доначислений ? 20 тыс. рублей. Она соответствует средней цене проверки по стране за первое полугодие 2014 года. Более дешевые проверки считаются неэффективными, то есть фонд постарается доначислить каждой компании хотя бы 20 тыс. рублей.

Кроме того, в 2015 году Минтруд обязал фонды довести результативность выездных ревизий до 80 процентов (приказ от 04.06.14 № 363). Фонду будет сложно это осуществить ? в 2014 году проверяющие находили нарушения лишь на 45 процентов ревизий. Очевидно, что для выполнения плана фонду придется идти на рискованные доначисления, а компании будут чаще их оспаривать. Например, ПФР начисляет взносы на праздничные премии в одинаковом размере всем сотрудникам, но суды с ним не согласны (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.08.14 № А26-11504/2012).

Как показал наш опрос, в регионах, где цена проверки высока (Татарстан, Новгородская, Оренбургская области и др.), не планируют гнаться за 80 процентами результативных проверок, а вместо этого постараются не допускать отмены решений.

Источник: gazeta-unp.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Амортизационная премия в отношении ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал

Описание ситуации:

По итогам деятельности за 2012: год обществом получен убыток в результате применения амортизационной премии в размере 10 % по основным средствам, полученным в виде вклада в уставный капитал единственного участника общества.

В соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ организация вправе включить в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10% (30%) первоначальной стоимости ОС в зависимости от амортизационной группы, к которой отнесено ОС (за исключением безвозмездно полученных).

На сумму полученного убытка была уменьшена налогооблагаемая база 2013 года.

Вопрос:

Правомерно ли применение Обществом амортизационной премии по основным средствам, полученным в виде вклада в уставный капитал единственного участника общества?

Ответ:

Действительно, согласно абз. 2 п. 9 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости ОС (за исключением основных средств, полученных безвозмездно).

Как видим, приведенная норма определяет, что:

- так называемая амортизационная премия рассчитывается от первоначальной стоимости основного средства,

- она не может применяться в отношении безвозмездно полученных основных средств.

В рассматриваемой в запросе ситуации Общество применило амортизационную премию в отношении ОС, полученного в качестве вклада в уставный капитал от своего учредителя.

Прежде всего необходимо отметить, что сделка по передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал Общества носит возмездный характер, поскольку у учредителя в обмен на переданное имущество возникает право на долю в уставном капитале, а вместе с ней - право на дивиденды и на часть имущества общества при выходе из него (Постановления Президиума ВАС РФ в от 08.08.2000 № 1248/00 и от 18.01.2000 № 4653/99). Иначе говоря, имущество, внесенное учредителем в уставный капитал, не является для общества безвозмездно полученным.

При этом порядок определения первоначальной стоимости основного средства, полученного в уставный капитал, регламентирован в подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ: она определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности.

Таким образом, по нашему мнению, действующие нормы НК РФ не запрещают применить «амортизационную премию» в отношении основных средств, полученных в качестве взноса в уставный капитал.

Вместе с тем, вопрос о применении в рассматриваемой ситуации положений абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ является крайне спорным.

Судебная практика федеральных округов по данному вопросу складывается негативно для налогоплательщиков.

Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 16.10.2013 по делу № А40-145565/12-91-646 (Определением ВАС РФ от 07.04.2014 № ВАС-553/14 отказано в передаче данного дела в Президиум) указано, что поскольку у общества отсутствуют расходы на приобретение спорного имущества, которое было получено в качестве вклада в уставный капитал, суды пришли к верному выводу о неправомерном применении обществом спорной амортизационной премии.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 03.04.2014 по делу № А28-2330/2013 прямо указал:

«Довод заявителя о том, что передача имущества в уставный капитал носит возмездный характер, судом округа отклоняется, так как данное обстоятельство не изменяет условий начисления амортизационной премии, к которым относится наличие затрат на приобретение объектов основных средств. Общество расходов на приобретение основных средств в конкретном случае не понесло, поэтому право на применение амортизационной премии у него не возникло».

Такая же правовая позиция изложена в Постановлении ФАС Московского округа от 10.02.2014 № Ф05-18084/2013. При этом довод налогоплательщика о возмездном характере получения основного средства в уставный капитал суд отклонил, указав, что номинальные расходы организации в виде переданных прав на получение в дальнейшем прибыли и на компенсацию стоимости доли при выходе участника из организации не имеют значения для целей налогообложения. По смыслу ст. 258 НК РФ амортизационная премия применяется, если налогоплательщик несет реальные расходы на капитальные вложения.

В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 19.10.2010 по делу № А82-2142/2010 (Определением ВАС РФ от 25.02.2011 № ВАС-974/11 отказано в передаче данного дела в Президиум) налоговая служба также нашла поддержку своей точки зрения.

Разумеется, и официальные разъяснения поддерживают аналогичную позицию. Так, Минфин России в письме от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295 разъяснил, что налогоплательщик не имеет права включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, полученных от учредителя в качестве вклада в уставный капитал, так как у него отсутствуют расходы на их приобретение.

С учетом изложенного считаем, что позиция о возможности применения амортизационной премии по основным средствам, полученным в уставный капитал, является источником налогового риска и неизбежно потребует своей защиты в судебном порядке.

При этом складывающаяся арбитражная практика по данному вопросу, к сожалению, не позволяет прогнозировать высокую вероятность положительного для налогоплательщика исхода подобного налогового спора.

11.2. Вычет НДС у налогового агента

Описание ситуации:

Компания является налоговым агентом по НДС. Оплата НДС производилась за счет собственных средств компании (не удерживалась из сумм вознаграждения иностранного контрагента). Место оказания услуг определялось на основании п. 4 ст. 148 НК РФ.

Кроме контракта в адрес Общества выставлялись дебит-ноты, на основании которых услуга принималась к учету.

Расходы были классифицированы как не принимаемые в целях расчета налога на прибыль.

На основании нескольких постановлений ФАС Общество сделало вывод о том, что экономическая необоснованность расходов не является основанием для отказа в вычете НДС.

Вопрос:

Пожалуйста, подтвердите либо опровергните наши выводы.

Ответ:

В соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 покупателями - налоговыми агентами. Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в п. 2 настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Из данных норм следует, что налоговый агент вправе применить вычет по НДС при соблюдении следующих условий:

- товары (работы, услуги) были приобретены для операций, облагаемых НДС;

- при их приобретении НДС был уплачен в бюджет.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 02.09.2008 № 5002/08 по делу № А40-67418/06-127-376 указал следующее:

Согласно пункту 3 статьи 171 Кодекса налог на добавленную стоимость подлежит вычету покупателем - налоговым агентом - при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены им для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, либо для перепродажи, и при их приобретении он удержал и уплатил налог из доходов иностранного юридического лица.

В случае несоблюдения именно указанных условий Кодекса возможен отказ в предоставлении налоговых вычетов лицам, уплатившим налог в бюджет в качестве налогового агента.

Из материалов дела следует, что по договору компания оказывала обществу консультационные услуги по управлению бизнесом, финансовому анализу, вопросам управления персоналом и развития бизнеса, по вопросам страхования, а также юридические и финансовые услуги.

Услуги, оказанные компанией обществу, связаны с его предпринимательской деятельностью и по своему характеру способствуют ее осуществлению и развитию.

Заявляя о кабальности заключенного сторонами договора, инспекция, в рамках положений статьи 40 Кодекса, не приводит доводов относительно цены сделки, в том числе о ее завышении, и не указывает, в чем конкретно состоит неосновательно полученная обществом налоговая выгода.

Аналогичное мнение выражено, например, в постановлениях ФАС МО:

- отказывая в применении вычета по НДС, налоговый орган указал на экономическую неоправданность расходов по выплате предоставленному персоналу заработной платы и иных вознаграждений, а также получение обществом необоснованной налоговой выгоды. Суд признал отказ недействительным, указав, что общество приобретало услуги по предоставлению персонала для использования их в хозяйственной деятельности, т.е. при осуществлении операций, признаваемых объектом налогообложения. Факт уплаты обществом в бюджет спорной суммы НДС подтвержден налоговым органом в рамках камеральной проверки и представленным в материалы дела платежным поручением (постановление ФАС МО от 28.07.2009 № КА-А40/7099-09);

- по мнению инспекции, приобретение услуг по предоставлению персонала не связано с осуществлением операций, признаваемых объектом НДС, поскольку с учетом выводов по налогу на прибыль такие услуги не связаны с предпринимательской деятельностью. Судами установлено, что заявителем в качестве налогового агента при выплате дохода за управленческие услуги исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДС, суммы которого затем приняты к вычету. Все указанные условия для вычета заявителем соблюдены: компания, являясь покупателем - налоговым агентом, состоит на учете в инспекции и исполняет обязанности налогоплательщика; услуги приобретались для осуществления налогооблагаемых операций - оказания услуг по предоставлению персонала; суммы налога были фактически удержаны и уплачены в бюджет из дохода, что подтверждается соответствующим документами и не оспаривается инспекцией (постановление ФАС МО от 26.09.2012 по делу № А40-13164/12-75-63);

- по услугам, оказанным иностранными компаниями, общество удерживало НДС при перечислении денежных средств в оплату услуг и перечисляло его бюджет в качестве налогового агента, что подтверждается платежными поручениями. Инспекция в решении не оспаривает указанные вычеты НДС, т.е. признает операции, по которым она заявлены, реальными и направленными на осуществление предпринимательской деятельности. В то же время те же самые операции признаются нереальными и экономически необоснованными для целей исчисления налога на прибыль [суд признал решение налогового органа в части начисления налога на прибыль незаконным] (постановление ФАС МО от 20.12.2012 по делу № А40-28543/12-115-115).

Из приведенных судебных актов видно, что одним из обязательных условий для применения вычета по НДС налоговым агентом является приобретение товаров (работ, услуг) для использования в деятельности, облагаемой НДС. При этом включение расходов на приобретение этих товаров (работ, услуг) в состав расходов по налогу на прибыль не обуславливает использование вычетов по НДС. В то же время если налоговый орган представит доказательства того, что заключение сделок с иностранным контрагентом было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды, то в применении вычетов может быть отказано.

Кроме того, из писем Минфина РФ от 23.10.2013 № 03-07-11/44418, от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797, от 29.02.2012 № 03-07-11/54, постановления ФАС ПО от 31.01.2013 по делу № А55-3209/2012 и др. следует, что для принятия НДС к вычету налоговым агентом должны быть соблюдены не только условия, указанные в п. 3 ст. 171 НК РФ, но и условие о принятии товаров (работ, услуг) на учет.

Принятие приобретенных товаров (работ, услуг) на учет является общим условием для применения налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, и, на наш взгляд, требование о его выполнении налоговыми агентами правомерно.

Таким образом, по нашему мнению, налоговый агент вправе применить вычет по НДС, если товары (работы, услуги) приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС, налог уплачен в бюджет, товары (работы, услуги) приняты на учет.

Включение/невключение затрат по этим товарам (работам, услугам) в состав расходов по налогу на прибыль само по себе не влияет на право использования вычета по НДС, но если налоговый орган, исходя из конкретных обстоятельств сделки, докажет, что она была направлена на получение налоговым агентом необоснованной налоговой выгоды, то в применении налогового вычета может быть отказано.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Планы работы ГосДумы по налоговым законопроектам на декабрь 2014 года

После горячего ноября месяца 2014 года ГосДума на декабрь планирует рассмотреть следующие законопроекты.

10 декабря

№ 603084-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» (первое чтение)

СУТЬ: Об освобождении от налогообложения средств финансовой поддержки, полученных по сертификату на привлечение трудовых ресурсов.

ИНИЦИАТОР: Правительство РФ

АКТУАЛЬНОСТЬ: Налоговым кодексом РФ предусмотрена обязанность физических лиц уплачивать налоги на доходы физических лиц. Следовательно, получение финансовой поддержки, предусмотренной проектом федерального закона "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" в части повышения мобильности трудовых ресурсов", может потребовать уплаты гражданином с данных сумм налогов, предусмотренных действующим законодательством. Уплату налогов с указанных сумм финансовой поддержки является нецелесообразной.

СОДЕРЖАНИЕ: Предлагается освободить от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные и иные выплаты (за исключением выплат на возмещение стоимости проживания), предоставляемые работодателем в пределах средств, предусмотренных сертификатом на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ, включенные в перечень субъектов РФ, относящихся к территориям приоритетного привлечения трудовых ресурсов, получаемым работодателем в соответствии с Законом РФ от 19 апреля 1991 г. № 1032-I "О занятости населения в Российской Федерации".

№ 621693-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации» (первое чтение)

СУТЬ: О предоставлении налоговых льгот организациям, осуществляющим социальное обслуживание граждан.

ИНИЦИАТОР: Правительство РФ

АКТУАЛЬНОСТЬ: Привлечение инвестиций частного бизнеса в сферу социального обслуживания граждан, а также создание для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан, благоприятного налогового режима, аналогичного установленному для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, применяющих налоговую ставку 0 процентов в соответствии со статьей 2841 НК РФ.

СОДЕРЖАНИЕ: 1) Предусматривается уточнение терминологии в абзаце первом подп. 141 п. 2 ст. 149 НК РФ в целях освобождения от обложения НДС реализации услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях социального обслуживания независимо от их нахождения в трудной жизненной ситуации;

2) Предлагается дополнить ст. 284 НК РФ, регулирующую вопросы налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, пунктом 16, предусматривающим предоставление организациям, осуществляющим социальное обслуживание граждан, права применения налоговой ставки 0 процентов.

17 декабря

№ 628805-6 «О внесении изменений в статью 102 Налогового кодекса Российской Федерации» (первое чтение)

СУТЬ: О возможности получения антимонопольным органом сведений, составляющих налоговую тайну.

ИНИЦИАТОР: Правительство РФ

АКТУАЛЬНОСТЬ: Другим законопроектом (№ 602468-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О защите конкуренции", иные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") внесены изменения в статью 25 Федерального закона "О защите конкуренции" в части возможности получения антимонопольным органом сведений, составляющих налоговую тайну.

СОДЕРЖАНИЕ: Вносятся изменения в НК РФ, в соответствии с которыми положения статьи 102 Кодекса в части запрета на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения указанных сведений, доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих такие сведения, или за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, распространяются также на антимонопольный орган.

№ 505706-6 «О внесении изменения в статью 11 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (первое чтение)

СУТЬ: Об уточнении понятия обособленного подразделения организации.

ИНИЦИАТОР: Депутат ГосДумы С.Е. Вайнштейн

АКТУАЛЬНОСТЬ: Законодательство не содержит определения территориальной обособленности, что позволяет трактовать данное определение буквально, т.е. это нахождение обособленного подразделения в ином месте, чем сама организация. Однако, нередки случаи нахождения подразделения организации с оборудованными рабочими местами не только в пределах одного города, но и в пределах муниципального образования, улицы или даже соседнего строения (объекта недвижимости). В этом случае организация обязана осуществить действия, направленные на учет всех своих подразделений, где имеются рабочие места, не зависимо от «дальности» их расположения от места регистрации самого общества.

СОДЕРЖАНИЕ: Предлагается внести изменение в определение обособленного подразделения, в следующей редакции: «обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, за исключением случаев его нахождения в пределах территории действия налогового органа на учете которого стоит организация».

19 декабря

№ 578851-6 «О внесении изменений в статью 165 Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах» (второе чтение)

СУТЬ: Об уточнении порядка подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при реализации товаров (работ, услуг) и фактической уплаты этого налога при ввозе товаров)

ИНИЦИАТОР: Правительство РФ

АКТУАЛЬНОСТЬ: Реализация законопроекта позволит минимизировать затраты налогоплательщиков, связанные с подтверждением правомерности применения нулевой налоговой ставки и фактической уплаты налога при ввозе товаров, а также повысить эффективность налогового контроля.

СОДЕРЖАНИЕ: Законопроектом предлагается (в частности):

- установить информационный обмен в электронной форме между ФТС России и ФНС России о вывозе товаров с территории Российской Федерации (ввозе товаров в Российскую Федерацию);

- предоставить право экспортерам и импортерам товаров, а также их перевозчикам представлять в налоговые органы вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов на бумажных носителях с соответствующими отметками таможенных органов сведения из этих документов, необходимые для обоснования правомерности применения нулевой ставки налога, в виде реестров в электронной форме с сохранением возможности по выбору налогоплательщиков представлять данные документы на бумажных носителях;

- осуществлять подтверждение факта уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров для целей налоговых вычетов на основании сведений ФТС России, переданных в ФНС России в электронной форме.

№ 638964-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации» (первое чтение)

СУТЬ: О передаче полномочий Правительства Российской Федерации по предоставлению отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов и сборов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года.

ИНИЦИАТОР: Правительство РФ

АКТУАЛЬНОСТЬ: Необходимость упрощения процедуры рассмотрения материалов и принятия решений о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года.

СОДЕРЖАНИЕ: Передача ФНС России полномочий по предоставлению отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов (сборов) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года.

№ 526366-6 «О внесении изменений в главу 21 и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (первое чтение)

СУТЬ: Об освобождении от федеральных налогов предприятий в сфере производства и логистики, открывающихся на территории городов-героев и городов воинской славы Российской Федерации в период с 2015 по 2021 годы.

ИНИЦИАТОР: Депутат ГосДумы А.В. Казаков

АКТУАЛЬНОСТЬ: Именно данные поселения, особо отличившиеся своим мужеством, стойкостью, самопожертвованием на всем протяжении российской истории, в том числе в годы Великой Отечественной войны, понесшие в большинстве своем огромные людские и материальные потери во имя свободы и независимости Отечества, нуждаются в наступающем году 70-летия Великой Победы в особой не только благодарности, но и реальной помощи в создании стимулирующих условий для подъема и развития их экономики и социальной сферы.

СОДЕРЖАНИЕ: Освобождение от уплаты федеральных налогов на добавленную стоимость и прибыль будущих предприятий производственной сферы и логистики, которые могут быть открыты (построены) на территории городов-героев и городов воинской славы в 2015-2021 г.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС в заявленной сумме, т.к. им создан формальный документооборот по хозяйственным операциям с организациями, не осуществляющими реальную предпринимательскую деятельность.

Суд с налоговым органом не согласился.

В подтверждение налоговых вычетов по НДС налогоплательщиком представлены: договоры, счета-фактуры, акты формы N КС-2, акты формы N КС-3.

Оценив представленные налоговым органом и налогоплательщиком доказательства, суд счел, что у инспекции отсутствовали правовые основания для отказа в применении налоговых вычетов по НДС. Налоговый орган не доказал, что работы по договору выполнены не заявленными контрагентами, а самим налогоплательщиком или третьими лицами. При этом, по мнению суда, реальность спорных хозяйственных операций и проявление должной степени осторожности и осмотрительности при выборе контрагентов налогоплательщиком подтверждены.

Все сделки, заключенные со спорными контрагентами, оформлены надлежащим образом и фактически исполнены, договорные отношения соответствуют требованиям гражданского законодательства, порядок и условия применения налоговых вычетов по НДС соблюдены.

Кроме того, при оформлении договоров налогоплательщик удостоверился в правоспособности контрагентов и их надлежащей государственной регистрации в качестве юридических лиц, получил информацию о лицах, имеющих право действовать от имени контрагентов, на основании общедоступных сведений в сети Интернет на сайте налогового ведомства, а также учредительных документов.

Суд не принял доводы налогового органа о том, что лица, указанные руководителями контрагентов, отрицают свое участие в их деятельности. При этом указал, данный факт не является достаточно объективной и достоверной информацией, которая могла быть предоставлена и с целью возможного недопущения для себя негативных правовых последствий.

Отсутствие спорных контрагентов по юридическому адресу на момент проведения контрольных мероприятий само по себе не порочит сделки с их участием и не влечет необоснованность налоговой выгоды, заявленной налогоплательщиком.

В связи с изложенным суд счел право налогоплательщика принять к вычету НДС в спорной сумме подтвержденным.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15 сентября 2014 по делу № Ф09-5679/14)

13.2. В пользу налогового органа

Согласно подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся потери от брака.

По мнению налогового органа, налогоплательщик необоснованно включил в состав расходов затраты по списанным бракованным изделиям, поскольку не доказано, что расходы по работам по замене товарно-материальных ценностей не были компенсированы производителем.

Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа.

Суд установил, что при обнаружении бракованных изделий, исходя из ст. 469, п. 1 ст. 470, п. 1 ст. 474 ГК РФ, мер по возврату некачественных ТМЦ поставщикам налогоплательщиком не предпринимались.

При этом бракованные изделия хранились на складе, списанные ТМЦ в 2011 г. не тестировались, поставщику не возвращались, поскольку завод-изготовитель, выявив серийную неисправность, заранее произвел их замену.

Поскольку налогоплательщик документально не подтвердил обоснованность спорных расходов, суд сделал вывод о неправомерности включения в состав расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога на прибыль, затрат по списанным бракованным изделиям.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16 октября 2014 г. по делу № Ф05-11924/14)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Евросоюз обяжет раскрыть конечных бенефициаров оффшоров.

Благодаря этому получится раскрыть истинных владельцев европейских оффшоров

ЕС согласовал финальную версию поправок в законодательство по борьбе с отмыванием денег. С 2017 г. страны Евросоюза создадут централизованные реестры, в которых будет содержаться подробные сведения о конечных владельцах зарегистрированных в европейских юрисдикциях компаний, трастов и других юрлиц, передает РБК.

И хотя реестры бенефициаров не будут доступны напрямую широкой публике, они помогут пролить свет на истинных владельцев европейских офшоров, включая граждан России.

Источник: taxpravo.ru

14.2. Китай заявил об открытии еще трех зон свободной торговли

12 декабря, Государственный Совет Китая под председательством премьер-министра Ли Кэцян заявил об открытии еще трех зон свободной торговли (ЗСТ), подобно той, которая появилась в Шанхае в сентябре прошлого года. На этот раз новые зоны свободной торговли будут созданы в городе Тяньцзинь и провинциях Гуандун и Фуцзянь.

Такое решение было весьма ожидаемым, так как китайское правительство уже заявило о своем намерении использовать пример торговых, финансовых и инвестиционных мер либерализации, принятых в Шанхае, для того, чтобы подстегнуть процесс реформирования и вновь стимулировать экономический рост по всему Китаю.

Зона свободной торговли в Шанхае была создана для оказания финансовых услуг и привлечения инвестиций, торговли сырьем, решения логистических проблем (особенно тех, что касаются международного менеджмента судов), а также для того, чтобы привлечь дополнительные налоговые стимулы для инвестиций и торговли, обусловленные отсутствием таможенных пошлин и налога на импорт.

Государственный совет в настоящее время также заявил, что расширение зоны свободной торговли повлечет за собой дополнительное повышение уровня либерализации инвестиций за счет уменьшения « списка исключений» в тех секторах, которые по-прежнему закрыты для иностранных инвестиций.

Ожидается, что новые ЗСТ, на фоне увеличения выгоды от подобного ослабления финансовых и инвестиционных механизмов управления, будут также стимулировать экономический рост в других секторах производства, особенно если будут также учтены их местные условия и географическое положение.

Планируется, что зона свободной торговли в провинции Гуандун, расположенной недалеко от Гонконга, будет специализироваться на торговых и финансовых реформах, в то время как в провинции Фуцзянь те же самые процессы будут сосредоточены на Тайване, ближайшем соседе и торговом партнере Китая. Тяньцзинь может иметь специализацию в секторе финансового лизинга.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. В Японии иероглиф "налог" признали символом 2014 года

В Японии 12 декабря традиционно выбирают один из иероглифов, который становится символом уходящего года. В 2014 году такой чести удостоился иероглиф "налог" - увеличение налогового бремени для жителей страны действительно стало одной из главных тем уходящего года.

Как сообщает Japan Today, конкурс на иероглиф года проводит ассоциация проверки иероглифической грамотности Японии. Свои варианты предложили более 167 тысяч человек, прислав открытки с иероглифами.
В 2014 году церемония прошла в 20-й раз. Иероглиф "налог" был торжественно начертан настоятелем одного из буддистских храмов Киёмидзу в Киото. Японцы подходят к процессу очень серьезно: символ начертили на японской бумаге "васи" размером 1,5 на 1,3 метра, используя кисть диаметром 4,5 сантиметра, сделанную в префектуре Хиросима из хвоста белой лошади, и тушь, привезенную из префектуры Нара.

Вторым по популярности иероглифом был "жар", что объясняется захватившей Японию в этом году страстью к спорту, начиная сОлимпиады в Сочи и заканчивая чемпионатом мира по футболу. Также это может быть связано со вспышкой лихорадки Эбола в Африки.

Третьим по популярности стал иероглиф "ложь" из-за разных политических скандалов.

Однако главной темой все-таки стали налоги. В апреле этого года в Японии был повышен потребительский налог, что привело к снижению спроса и вызвало спад в экономике. Премьер-министр Японии Синдзо Абэ инициировал роспуск нижней палаты парламента, назначив новые выборы на 14 декабря, чтобы получить от избирателей мандат доверия на дальнейшее проведение экономической и финансовой политики правительства. В 2017 году также ожидается повышение потребительского налога - до 10%, отмечает РИА "Новости".

Источник: newsru.com

15.2. Налоговая тяжесть научных открытый.

Вынуждены платить по счетам даже получатели Нобелевской премии – Швеция расценивает такое денежное вознаграждение как подарок и облагает её налогом. Уйти от его уплаты можно двумя путями: либо пожертвовать всю сумму на благотворительность, либо поручить государству выбор школы, которой приз будет передан в качестве гранта. Беда только в том, что так всей суммы на руках тоже не останется.

Источник: moedelo-service.livejournal.com

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Из практики гражданско-правового консультирования: вексель, корпоративные отношения, поставка, закупки и прочее».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«На налоговые обязательства организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, да и на другие стороны хозяйственной жизни напрямую влияют сделки, их оформление и фактическое содержание. Поэтому нашей компании часто задают вопросы гражданско-правового характера, как в совокупности с налогообложением, так и отдельно от него. Нередко возникают сложности с обращением векселей, необходимость разъяснения корпоративного права, законов о закупках, порядка и способов взыскания задолженности, тем более в условиях постоянно меняющегося законодательства. А уж проблемы валютного регулирования просто вечны.

Не секрет, что неверное составление договоров, ослабление внимания к оформлению документов влекут возникновение претензий со стороны налоговых органов, часто обоснованных. Уменьшение чистых активов до критического предела вызывает предупреждение о вероятности ликвидации общества.

Надеемся, что размещенный в теме номера материал будет полезен и интересен нашим читателям. Все ситуации имеют практический характер, они были проанализированы специалистами группы компаний «Налоги и финансовое право», поэтому тема номера составлена в формате «вопрос-ответ».

Остальные рубрики: «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика, или искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи» – традиционны и хорошо знакомы нашим постоянным читателям.».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2015 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00

№ 3/2014	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год	300=00

№ 4/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I.	300=00

№ 5/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II.	300=00

№ 6/2014	Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения.	300=00

№ 7/2014	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 8/2014	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00

№ 9/2014	Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00

№ 10/2014	Трудовые отношения: Вопросы и ответы.	300=00

№ 11/2014	Из практики гражданско-правового консультирования: вексель, корпоративные отношения, поставка, закупки и прочее	300=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/