Налоговые новости. №597 от 3 сентября 2014 г.
3.09.2014
НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Сегодня в выпуске:
Внимание! Приглашаем принять участие в Серии сентябрьских вебинаров «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права», 9, 16, 23, 30 сентября 2014 года.
Внимание! Приглашаем на семинар наших коллег. «Реформа IV части ГК РФ: комментарии», г.Новосибирск 8 сентября 2014года; г.Екатеринбург 9 сентября 2014 года.
1.1. Готов законопроект о создании офшора в Крыму.
2.1. 01 сентября 2014 года – представление декларации по налогу на добычу полезных ископаемых.
3.1. 09.09.2014 пройдет первый из сентябрьской серии вебинаров «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» от Группы компаний «Налоги и финансовое право».
4.1. 9, 16, 23, 30 сентября 2014 года приглашаем принять участие в вебинарах
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. Утверждено типовое соглашение об обмене информацией по налоговым делам.
5.2. Бизнес допекут проверками.
5.3. Сделки с недвижимостью станут проще.
5.4. Процедура госрегистрации сократится до трех дней.
5.5. ФНС разработала порядок контроля за исполнением банками обязанностей, предусмотренных НК РФ.
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Менеджменту и владельцам российских компаний грозит ужесточение уголовной ответственности за использование офшоров.
6.2. Некрупную недвижимость спецрежимников могут освободить от налога на имущество.
6.3. Взносы на обязательное медицинское страхование вырастут.
6.4. Школам и детским садам дадут налоговую льготу.
6.5. Российские власти освободят от НДФЛ пенсии, выплачиваемые НПФ.
6.6. Несколько банков получили поддельные запросы от налоговиков США.
80 млн. налоговых уведомлений направлено россиянам.
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Изменилась форма декларации по транспортному налогу.
8.2. Правительство одобрило законопроект о применении нулевой ставки к доходам образовательных организаций от деятельности по присмотру и уходу за детьми.
9.1. Новые требования к командировочным расходам (Письмо ФНС России от 20.08.2014 № СА-4-3/16564@).
9.2. ФНС подсказала инспекторам, когда судьи не против блокировки счетов компаний (Письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
9.3. Когда продавцу, сделавшему скидку, не нужно выставлять корректировочный счет-фактуру (Письмо ФНС России от 27.08.2014 № СА-4-3/16721@).
10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
10.1. Налогообложение в рамках договора об уступке имущественного права.
10.2. Ответственность за нарушение порядка заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
11.1. Налоговый контроль.
12.Новости судебной практики по налоговым спорам
12.1. В пользу налогоплательщика
«Поскольку кадастровая стоимость земельного участка, установленная по состоянию на 01.01.2010, была уменьшена приказом уполномоченного органа от 25.11.2011, земельный налог за 2011 г. подлежит пересчету (п. 1 ст. 391 НК РФ)»
(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05 мая 2014 г. № Ф05-3694/14)
12.2. В пользу налогового органа
«НДС, предъявленный контрагентом за рекламную продукцию, стоимость которой не превышает 100 руб., включается в стоимость этой продукции и вычету не подлежит (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ)»
(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13 мая 2014 № Ф05-2657/14)
13. Зарубежные налоговые новости
13.1. Британские Либерал-демократы планируют трио налогов на состояние.
13.2. Рестораторы Ирландии: «Снижение НДС помогло нашему сектору».
14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах
14.1. Налоговое право в школе.
14.2. Немцы бегут от налогов.
15.Новости журнала«Налоги и финансовое право»
Анонс № 7/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования».
16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»
Аналитический обзор судебной практики за август 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 августа 2014 года.
Расписание семинаров и курсов. 2014 год.
Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/
Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра
| Тема семинара | Лекторский состав | Место проведения | Дата проведения |
| Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю. |
Екатеринбург | 23,24,25 июня |
|
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. |
Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С. |
Екатеринбург | 8 июля |
| Семинар: "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков" Стоимость участия: 12 00 руб. – 10 000 руб. |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С. |
Екатеринбург | 29 июля |
| Семинар Актуальные вопросы применения налогового законодательства. Стоимость участия: 17 000 – 21 000 руб. |
Брызгалин А.В. | Москва | 19-21 августа |
| Семинар + on-line трансляция ПУБЛИЧНАЯ ЛЕКЦИЯ в Библиотеке имени В.Г.Белинского (г. Екатеринбург) Без оплаты участия с предварительной регистрацией |
Брызгалин А.В. | Екатеринбург | 2 сентября |
| Вебинар Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права Стоимость участия: за 1 вебинар – 3 500 – 4 000 руб. за 4 вебинара – 10 500 – 12 000 руб. |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С. |
Екатеринбург | 9,16,23,30 сентября |
| Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С. |
Екатеринбург | 6,7,8 октября |
| II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения» | Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д. |
Москва |
18,19,20 |
|
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. |
|||
Серия сентябрьских вебинаров
Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
сентябрь, вторники, 12.00 – 16.00 /время города Екатеринбурга/
1 час 40 минут лекция + 20 минут перерыв +
1 час 40 минут лекция + 20 минут ответы на вопросы
9.09.2014 – Налоговый контроль. Судебная практика. Принципы контроля. Как вести себя во время налоговой проверки. Как сократить риски назначения выездной налоговой проверки. Истребование документов как основная форма налогового контроля.
Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
3 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
4 000 руб.
16.09.2014 – Налоговый контроль и ТЦО. Современное состояние, чего ждать бизнесу, актуальные вопросы, рекомендации и ряд других вопросов.
Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
3 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
4 000 руб.
23.09.2014 – Принципы взимания НДС. Сложные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль.
Ольга Сергеевна Фёдорова, заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»
3 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
4 000 руб.
30.09.2014 – Изменения в ГК РФ. Комментарии к новым положениям, сравнительный анализ «было»-«стало», выявление рисков и рекомендации по их снижению.
Евгений Александрович Гринемаер, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право»
3 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
4 000 руб.
Выгодное предложение при регистрации на все 4 вебинара:
10 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
12 000 руб.
Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию можно по телефонам:
(343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
Приглашаю на семинар наших коллег
Реформа IV части ГК РФ: комментарии
г. Новосибирск, 8 сентября 2014 года Подробнее...
г. Екатеринбург, 9 сентября 2014 года Подробнее...
|
Лектор: |
|
|
Новоселова |
д.ю.н, профессор, Заслуженный юрист России, один из разработчиков изменений в ГК РФ |
|
Корнеев |
к.ю.н, один из разработчиков изменений в ГК РФ |
|
Программа: |
|
|
I часть семинара с 10.00 до 14.00 (перерыв на кофе-паузу в 11.30, на обед в 14.00). Лектор: Новоселова Людмила Александровна |
|
|
1. Права на средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ и услуг: новые особенности регулирования и защиты товарного знака и фирменного наименования. |
|
|
II часть семинара с 15.00 до 18.00. Лектор: Корнеев Владимир Александрович |
|
|
4. Особенности реформы IV части Гражданского кодекса РФ. Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации: новая концепция законодательства. |
|
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
 |
полноцветное иллюстрированное издание о налогах«Налоги. Люди. Время…
|
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.
Уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.
Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».
Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.
Стоимость издания: 600 руб.
Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)
Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".
"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».
Книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.
А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).
Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.
«И повелел фараон поставить над землею надзирателей
и собирать семь лет изобилия пятую часть
всех произведений земли Египетской»
Книга Бытия, 41, 34
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина
1. Налоговая новость недели
1.1. Готов законопроект о создании офшора в Крыму.
Министерство по делам Крыма заявляло о планах превратить Крым в офшорную зону и провести деофшоризацию через Крым (см. врез). На сайте Минэкономразвития был опубликован законопроект с вариантами налоговых льгот для инвесторов в Крым и Севастополь.
Это будет самый льготный налоговый режим в стране, констатирует управляющий партнер «Щекин и партнеры» Денис Щекин.
Минкрым предлагает ввести инвестиционную льготу: инвесторы получат право уменьшать налогооблагаемую прибыль на инвестиции в основные средства на территории Крыма или в Севастополе и процентные расходы по кредитам, взятым на такие инвестиции. Однако в итоге налог на прибыль не должен уменьшиться более чем на 50%. Минэкономразвития уже не первый год пытается убедить ввести такую инвестльготу на всей территории России – льгота существовала до 2002 и эффективно стимулировала капитальные вложения, отмечает Щекин.
Компании – инициаторы инвестиционных проектов в Крыму планируется на пять лет освободить от уплаты налога прибыль, на три – от земельного налога и на два – от сельхозналога. Также компании смогут амортизировать имущество с повышенным коэффициентом 2. Это дает возможность в 2 раза быстрее списать стоимость основных средств, объясняет Щекин.
Отдельно создаются также стимулы для деофшоризации. Если сам инвестор зарегистрируется в Крыму и 75% прибыли будет получать от деятельности на полуострове, то налог с полученных им дивидендов будет сопоставим с тем, который уплачивается с дивидендов, идущих из России на Кипр, – 6%. Эта мера действительно позволит репатриировать денежные средства из офшоров, считает партнер Paragon Advice Group Александр Захаров. Сейчас налог, взимаемый Россией с дивидендов, уплачиваемых на Кипр, – 5% (с процентов не платится ничего).
Для крымских компаний обнуляется ставка федерального налога на прибыль (2%), региональная часть (18%) может быть снижена властями Крыма до 13,5%. Наконец, на территории Крыма предлагается ввести режим, который Минэкономразвития предлагало год назад ввести по всей стране: индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную схему налогообложения или патентную систему, освобождаются от уплаты всех налогов в первые два года после регистрации (льгота действует до 2026).
От масштаба льгот зависит объем дотаций на сбалансированность, которую федеральный бюджет будет перечислять Крыму в следующем году, подчеркивает чиновник Минфина. Ведомство всегда было против налоговых льгот в Крыму. Все индивидуально: некоторым инвесторам льготы существенно улучшают экономику проекта, а некоторым – нет, рассуждает другой федеральный чиновник. Поэтому сейчас важно заниматься привлечением инвесторов в Крым в ручном режиме, считает собеседник «Ведомостей».
Подробнее: http://www.vedomosti.ru/finance/news/32678591/primanka-dlya-investora#ixzz3Bk965HJA
Источник: vedomosti.ru
2. Актуальная дата недели
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
|
| Представление налоговой декларации по налогу за июль 2014 | Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр |
Источник: consultant.ru
3. Новости компании
3.1. 09.09.2014 пройдет первый из сентябрьской серии вебинаров «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права» от Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» А.В. Брызгалин 09.09.2014 рассмотрит следующие темы:
- Налоговый контроль. Судебная практика.
- Принципы контроля.
- Как вести себя во время налоговой проверки.
- Как сократить риски назначения выездной налоговой проверки.
- Истребование документов как основная форма налогового контроля.
Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию можно по телефонам:
(343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
Источник: cnfp.ru
4. Анонс мероприятия
4.1. 9, 16, 23, 30 сентября 2014 года приглашаем принять участие в вебинарах.
Тематика вебинаров:
9.09.2014 – Налоговый контроль. Судебная практика. Принципы контроля. Как вести себя во время налоговой проверки. Как сократить риски назначения выездной налоговой проверки. Истребование документов как основная форма налогового контроля.
16.09.2014 – Налоговый контроль и ТЦО. Современное состояние, чего ждать бизнесу, актуальные вопросы, рекомендации и ряд других вопросов.
23.09.2014 – Принципы взимания НДС. Сложные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль.
Ольга Сергеевна Фёдорова, заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».
30.09.2014 – Изменения в ГК РФ. Комментарии к новым положениям, сравнительный анализ «было»-«стало», выявление рисков и рекомендации по их снижению.
Наши лекторы:
- Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»;
- Ольга Сергеевна Фёдорова, заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»;
- Евгений Александрович Гринемаер, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право».
Фрагменты записей уже прошедших вебинаров вы можете посмотреть здесь: http://www.cnfp.ru/otkrytye-konsultacii/video-konsultacii
Программа, стоимость участия:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/opisanie-meropriyatiy/_aview_b325
Зарегистрироваться на участие в вебинаре:
Мария Сухих sme@cnfp.ru, (343) 350-12-12, (343) 350-11-62
5. Новости налогообложения и экономики
5.1. Утверждено типовое соглашение об обмене информацией по налоговым делам.
Постановлением правительства от 14 августа 2014 года N 805 утверждено типовое соглашение об обмене информацией по налоговым делам между Россией и иностранными государствами. Принятие этого документа не стало неожиданностью. Типовое соглашение было анонсировано правительством еще в 2013 году в "Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов".
По мнению экспертов, бизнесу с прозрачной системой налогообложения не стоит опасаться негативных последствий в связи с подписанием этого документа. Что же касается компаний, "оптимизирующих" свои налоги за счет офшорных юрисдикций, то подобные соглашения вполне могут вынудить их отказаться от этого способа "оптимизации". Как сообщает пресс-служба правительства, постановление "будет способствовать повышению прозрачности финансовых потоков между российскими налоговыми резидентами и офшорными юрисдикциями".
Источник: podatinet.net/
5.2. Бизнес допекут проверками.
Минэкономразвития планирует уже в сентябре внести в правительство проект закона "О государственном и муниципальном контроле (надзоре)". Он предполагает введение риск-ориентированного подхода к проверкам бизнеса. То есть, проверяющий приходит в компанию только тогда, когда есть веские основания подозревать ее в серьезных нарушениях, которые могу причинить существенный ущерб государству или его гражданам. Определяется это на основании довольно длинного перечня критериев – пока бизнес им соответствуют, его никто не трогает.
Такой подход практикуется в большинстве развитых стран мира, и другие государства охотно перенимают опыт – например, Казахстан недавно внедрил подобную систему. Да и в России эту модель уже применяют отдельные ведомства. В частности, Федеральная таможенная служба разработала примерно 10 тысяч критериев, которыми сотрудники ФТС руководствуются, принимая решение о необходимости проверки груза. И количество проверок реально сократилось. По тому же пути движется ФНС и МЧС.
Сама по себе идея правильная, признает федеральный уполномоченный по делам предпринимателей Борис Титов. Но вот реализация подкачала. Концепция законопроекта в ее нынешнем виде сулит бизнесу не облегчение, а рост административного давления, считает бизнес-омбудсмен. По его словам, этот документ фактически отменяет действие другого закона – №294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", который ограничивает количество плановых проверок бизнеса.
Дело в том, что в новом законопроекте декларируется только новый подход к проверкам, но не прописано, как именно эта модель будет внедряться по каждому конкретному направлению, как будут определяться те самые критерии оценки рисков. Получается, что их разработка отдается на откуп самими контролирующим органам, которые сделают все так, как удобно им, но не бизнесу.
Также исчезнет контроль со стороны прокуратуры. Сегодня с ней необходимо согласовывать не только все плановые, но и внеплановые проверки. И хотя в подавляющем большинстве случаев (73%) она дает добро, это все же является неким сдерживающим фактором для контролирующих органов.
"Практически мы снимаем любые ограничения по проверкам", - сетует бизнес-омбудсмен. И не исключено, что в результате их количество вырастет в разы. Для бизнеса это означает как минимум дополнительные издержки, которые в конечном итоге лягут не плечи потребителей, предупреждают эксперты.
Есть и еще одно важное критическое замечание к законопроекту – он полностью направлен на выявление и наказание нарушителей, тогда как вопрос профилактики нарушений просто отсутствует. Между тем, суть контрольно-надзорной деятельности заключается не только в том, чтобы карать, но и в том, чтобы объяснять предпринимателем, что является нарушением, полагают представители бизнес-сообщества.
Законопроект нуждается в тщательной и кропотливой доработке, резюмирует Титов. Он предлагает вводить риск-ориентированный подход постепенно, не отменяя действия других документов, ограничивающих число проверок.
Источник: utro.ru
5.3. Сделки с недвижимостью станут проще.
Совсем недавно на рассмотрение Госдумы был внесен законопроект, согласно которому выписка из егрп становится обязанностью сотрудников нотариальных контор и банков, которые обязуются самостоятельно получать необходимый документ для проведения сделок с недвижимостью. Инициатором идеи выступило Министерство экономического развития. Соответствующий законопроект уже одобрен членами правительственной комиссии по законопроектной деятельности. Таким способом чиновники намерены повысить качество предоставляемых государственных услуг в рамках "дорожной карты" и ускорить сам процесс сделок купли-продажи с объектами недвижимости для граждан.
Сейчас согласно действующему законодательству граждане, желающие продать или приобрести жилье при обращении к нотариусам либо в страховые и кредитные учреждения вынуждены за собственные средства прежде получить необходимые сведения из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ними государственного кадастра недвижимости. Только после этого разрешается заключать сделку купли-продажи. Аналогичные требования предъявляются и в отношении сделок с коммерческой недвижимостью, здесь необходима выписка из егрюл.
Чиновники в соответствующем законопроекте предлагают упростить процедуру купли-продажи недвижимости и наложить вето на право страховых и кредитных учреждений, а также работников нотариальных контор требовать от своих клиентов самостоятельного получения с последующим предъявлением указанных сведений. Отныне всю необходимую информацию, включая кадастровый паспорт, описанные выше организации будут запрашивать сами. В случае принятия законопроекта запрос с последующим получением данных о недвижимом имуществе в электронном виде станет прямой обязанностью нотариусов и страховых и кредитных предприятий. В справке к проекту, размещенной на официальном портале правительства вместе с самим документом, говорится о том, что данные организации могут воспользоваться имеющейся инфраструктурой электронного правительства.
Если законопроект будет одобрен и принят на очередном заседании правительства после его рассмотрения, это позволит существенно форсировать и упростить процедуру нотариальных сделок с недвижимостью для физическим и юридических лиц, и облегчить межведомственный документооборот.
Источник: rg.ru
5.4. Процедура госрегистрации сократится до трех дней.
Снизить с пяти дней до трех время на государственную регистрацию компаний и ИП предлагает Минэкономразвития России. Поправки, подготовленные ведомством, сейчас проходят общественное обсуждение на regulation.gov.ru.
Авторы законопроекта хотят ввести новое понятие в регистрационной процедуре – нормативный срок открытия банковского счета. Сама регистрации в налоговой не будет занимать больше трех дней. Такой же срок отводится, чтобы на основании поданных сведений внести изменения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и закрыть ИП.
Источник: glavbukh.ru
5.5. ФНС разработала порядок контроля за исполнением банками обязанностей, предусмотренных НК РФ.
ФНС России разработала проект приказа, который утверждает порядок контроля исполнения банками обязанностей (опубликован на Едином портале).
С недавних пор налоговики могут контролировать исполнение банками обязанностей, которые установлены статьями 46, 60, 76, 86 Налогового кодекса (пп.2.1 п.1 статьи 31 НК РФ). Например, инспекторы могут контролировать перечисление налогов и взносов по поручениям налогоплательщиков, а также списание денежных средств с их счетов по поручению инспекции. Помимо этого налоговики вправе блокировать счета налогоплательщиков, а также следить за тем, чтобы банки сообщали об их открытии или закрытии.
Теперь налоговая сможет проводить проверки банков. Решение о проведении такой проверки будет выносить та инспекция, где находится банк. При проверке налоговые инспекторы будут вправе истребовать у банков и их филиалов документы, получать объяснения у должностных лиц банков, проверять данные учета и отчетности, допрашивать свидетелей, а также осуществлять иные формы контроля, которые предусмотрены НК РФ. Налоговикам также разрешается запрашивать информацию из внешних источников.
Проектом приказа уже утверждаются формы решения о проведении проверки, требования о представлении документов и справки о проведенной проверке.
Источник: podatinet.net
6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
6.1. Менеджменту и владельцам российских компаний грозит ужесточение уголовной ответственности за использование офшоров.
В распоряжении «Ведомостей» оказались поправки в Уголовный кодекс (УК), подготовленные членами Совета Федерации. Они предлагают дополнить 199-ю статью УК (уклонение от уплаты налогов) новыми обстоятельствами, при которых ответственность будет автоматически ужесточаться: использование офшорных схем, фирм-однодневок и внутрихолдинговых цен. Наказание будет таким же, как за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, например лишение свободы на срок до шести лет. Под офшорными схемами авторы проекта, среди которых председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко, подразумевают непредставление или искажение информации о контролируемых иностранных компаниях.
Ужесточить уголовную ответственность за налоговые схемы – давняя идея Следственного комитета России (СКР). Сейчас ответственность наступает только при прямой фальсификации налоговой отчетности, говорит старший следователь СКР Георгий Смирнов. Но этим занимается мелкий и отчасти средний бизнес, рассказывает он, крупные компании, которые применяют агрессивное налоговое планирование, не подпадают под уголовную ответственность.
И сейчас ничто не мешает, если доказан умысел, возбудить уголовное дело за фиктивные или притворные операции, не согласен партнер «Щекин и партнеры» Денис Щекин. Налоговые органы выявляют лишь первичные признаки схем, отмечает Смирнов: «Чтобы установить подконтрольность, нужна правоохранительная деятельность – внедрения, прослушка и т. д.». Для этого должна быть уголовная ответственность за эти схемы, объясняет он логику проекта. Подконтрольность компании (один из признаков контролируемых налоговиками сделок с трансфертными ценами) всегда трудно вычислить, если нет независимых источников, признает сотрудник ФНС, инструменты правоохранительных органов могут быть кстати.
В группе риска не только главный бухгалтер и руководители компании, но и собственники, предупреждает адвокат «Пепеляев групп» Леонид Кравчинский: в качестве соучастников могут привлекаться любые бенефициары налоговых схем. Поправки в УК вступят в силу не сразу, успокаивает руководитель экспертной группы Совета Федерации по разработке законодательства о деофшоризации Сергей Шугаев: «У бизнеса будет возможность выйти из офшорных схем».
Сейчас термин «контролируемая иностранная компания» (КИК) отсутствует в Налоговом кодексе, поправки только готовятся Минфином, а без них норма об уголовной ответственности за уход от налогов через офшоры будет нерабочей, говорит партнер PwC Яна Проскурина. Оба проекта будут внесены в Госдуму в осеннюю сессию, но приниматься сначала будет документ Минфина, рассказывает Шугаев. Планируется, что проект поправок в УК будет внесен в Госдуму в начале сентября, сообщил представитель Совета Федерации.
Закон Совета Федерации преждевременный, считает сотрудник аппарата РСПП, близкий к правлению организации. Ключевой момент деофшоризации – какие компании признавать контролируемыми, продолжает он: любые иностранные или только в офшорах из черного списка.
Подробнее: http://www.vedomosti.ru/finance/news/32804901/srok-za-ofshor?full#cut
Источник: vedomosti.ru
6.2. Некрупную недвижимость спецрежимников могут освободить от налога на имущество.
Есть вероятность, что компаниям на упрощенке и вмененке с 2015 года не придется платить налог на имущество с недвижимости площадью менее 1000 кв. м. Такое предложение вынес Минэкономразвития и сейчас вопрос живо обсуждается в правительстве.
С 1 июля вмененщики, а с января 2015 года еще и упрощенщики, обязаны платить налог на имущество с недвижимости, налоговая база по которой равна кадастровой стоимости. Правда, еще не все региональные власти ввели на своей территории кадастровый способ расчета налога, он пока действует только в столице, Подмосковье, Кемеровской и Амурской областях. Но если до конца года власти вашего региона примут необходимые законы, налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости, возможно, понадобится платить и вашей организации. По приблизительным подсчетам «Опоры России» у 75 процентов спецрежимников вырастет налоговая нагрузка. Чтобы снизить риски для небольших компаний, чиновники и намерены установить минимальный порог площади объекта, с которого субъекты РФ вправе взимать налог.
Источник: glavbukh.ru
6.3. Взносы на обязательное медицинское страхование вырастут.
2016 года налоговая нагрузка по взносам для компаний может увеличиться. Соответствующие поправки в законодательство разрабатывает Минздрав России. Если законопроект "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" будет принят, взносы на ОМС компаниям придется отчислять со всех выплат сотруднику без учета лимита.
Сейчас страховые взносы в ФФОМС в размере 5,1% взимаются с размера зарплат, ограниченного уровнем 624 тыс. рублей в год (52 тыс. в месяц). Суммы выше этого уровня взносами не облагаются. Каждый год пороговое значение зарплат, с которых взимаются взносы, индексируется - в 2015 году оно должно вырасти до 668 тыс. рублей (55,7 тыс. в месяц). Предлагается этот порог убрать, и взносы брать со всех зарплат. Основной тариф останется на уровне 5,1%, сохранятся и льготные ставки.
"Сегодня для одного работника, с выплат которому уплачиваются страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по стандартному тарифу 5,1%, максимальный размер страховых взносов в ФФОМС в 2014 году составит 31 824 рубля. Если закон примут, то в отношении взносов в ФФОМС не будет действовать ограничение для базы страховых взносов, то есть максимальный размер взносов с одного человека ничем не будет лимитирован. И взносы в ФФОМС будут уплачиваться при сколько угодно большом доходе", - пояснил Вячеслав Шинкарев, ведущий эксперт системы Контур.Зарплата.
В результате вырастет налоговая нагрузка на компании. "Правда, ощутят ее в основном те организации, где зарплаты сотрудников относительно велики. Если бы изменения вступили в силу в 2014 году, то повышение бы было заметно только в отношении работников, у кого зарплата превышает 624 тыс. в год, это примерно 52 тысячи рублей в месяц. К намеченному сроку вступления закона в силу - с 1 января 2016 года - предельный размер базы будет проиндексирован", - пояснил Вячеслав Шинкарев.
По состоянию на май 2014 года средняя зарплата в России, по данным Росстата, составляет 33 280 рублей. "Если предположить, что зарплата будет расти на 8% в год, то к 2016 году она составит 38-39 тысяч рублей. Тогда, в соответствии с формулой повышения предельного размера базы, ее величина на 2016 год составит 820-840 тысяч рублей. Значит, изменения будут заметны на работниках, которые к тому времени будут зарабатывать примерно 68 тысяч рублей в месяц", - приводит расчеты эксперт.
Для примера можно взять работника, который зарабатывает 80 тысяч рублей в месяц. За 2014 год он получит 80 тыс. х 12 = 960 тыс. руб., с которых организация заплатит в ФФОМС 624 000 х 0,051 = 31 824 рубля. В 2016 году за работника с такой же зарплатой организация заплатит уже 960 000 х 0,051 = 48 960 руб. страховых взносов. Чем выше зарплата работника, тем заметнее будет разница в уплаченных страховых взносах в ФФОМС после принятия закона.
"По факту первым через барьер предельного размера базы "перешагнул" ПФР, когда Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ с 2012 года была введена "солидарная часть тарифа" в размере 10% с сумм, превышающих предельный размер базы. ФФОМС, судя по всему, хоть и с небольшим запозданием, но пошел по тому же пути. Цель - уменьшить дефицит бюджета ФФОМС", - говорит Вячеслав Шинкарев.
Источник: podatinet.net
6.4. Школам и детским садам дадут налоговую льготу.
Доход от деятельности по уходу и присмотру за детьми в образовательных учреждениях будет освобожден от налога на прибыль. Соответствующий законопроект получил одобрение правительства РФ.
Льгота коснется детских садов, дошкольных групп и групп продленного дня в школах. "В детских садах и дошкольных отделениях установлена родительская плата за присмотр и уход за детьми. Ее размер определяется решением управляющих советов. Поэтому в образовательных учреждениях плата разная, в одних родители платят 1000 рублей, в других - 2000 рублей. Сейчас эти деньги считаются доходом учреждения и облагаются налогом на прибыль организаций", - рассказывает Елена Уколова, исполняющая обязанности директора школы N 234.
Действующая редакция статьи 284 Налогового кодекса РФ не позволяет учитывать доходы образовательных организаций от деятельности по присмотру и уходу за детьми при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, облагаемой по ставке 0%. Базовая ставка по этому налогу составляет 20 %. То есть существенная сумма дохода отчисляется школами и детскими садами в казну.
"Речь идет о том, чтобы освободить от налога на прибыль доход от деятельности по уходу и присмотру за детьми, для того чтобы образовательные учреждения могли использовать его в полном объеме для организации учебно-воспитательного процесса, обновления материально-технической базы, выплаты зарплаты", - поясняет Елена Уколова.
Сегодня уход и присмотр за детьми - это один из немногих видов деятельности школ и детских садов, который облагается налогом. В то время как основная образовательная деятельность учебных учреждений от налогов освобождена. Налогом на прибыль организаций облагаются, кроме деятельности по уходу и присмотру за детьми, платные услуги образовательных учреждений: кружки, секции - все, что не входит в учебный план.
Правительство РФ дало положительный отзыв на законопроект, так как посчитало, что в большинстве случаев уход и присмотр за детьми является неотъемлемой частью учебного процесса. А для дошкольных учреждений - одной из основных целей деятельности. Следовательно, для таких доходов не стоит делать исключений, необходимо освободить их от налога.
Источник: podatinet.net
6.5. Российские власти освободят от НДФЛ пенсии, выплачиваемые НПФ.
Правительство РФ разрабатывает проект закона, который обнулит налог с пенсий, выплачиваемых негосударственными пенсионными фондами, заявила вчера 28 августа вице-премьер Ольга Голодец, пишет газета «Коммерсантъ».
«Сегодня негосударственную пенсию нужно поставить в один ряд с государственной с точки зрения налогообложения. Когда вы получаете негосударственную пенсию, с вас возьмут налог, а если вы получаете государственную пенсию, этого налога не будет. У нас подготовлен проект закона, который уравняет в правах получателей государственной и негосударственной пенсий», – отметила она Голодец. По ее словам, данная инициатива введет льготное налогообложение для негосударственных пенсий.
Источник: podatinet.net
6.6. Несколько банков получили поддельные запросы от налоговиков США.
Несколько российских банков получили поддельные запросы Службы внутренних доходов США с просьбой раскрыть всю информацию об американских клиентах и их счетах, сообщает газета "Коммерсант" в четверг.
Как пишет издание со ссылкой на письмо, направленное в один из банков якобы от лица Службы внутренних доходов США (IRS), неизвестные требовали в максимально короткий срок предоставить по "защищенному" номеру факса или e-mail информацию о счетах состоятельных американских клиентов с остатками от $500 тыс. у физических лиц и от $1 млн у компаний. К этому необходимо было приложить пакет документов, который дает представление о деятельности клиента, его расчетах, личности и т. д.
Кроме прочего, добавляет "Коммерсант", к письму приложена модифицированная спецформа FATCA. В отличие от оригинала в ней требуется указать имя персонального клиентского менеджера, его телефон, факс, e-mail. Отсутствует в модифицированной форме и ссылка на сайт IRS для проверки подлинности документа.
"Основной признак фиктивности в том, что требовать какую-либо отчетность с банков IRS начнет лишь с 1 января 2015 года, и даже тогда IRS не может запросить, например, операции по счету. Кроме того, единственный используемый IRS канал передачи информации - защищенное интернет-соединение, никаких e-mail и факсов служба не использует в принципе", - рассказал руководитель группы в области систем комплаенс и ПОД/ФТ КПМГ в РФ и СНГ Дмитрий Чистов.
В то же время, в IRS на запрос "Коммерсанта" о том, рассылались ли такие письма, накануне не ответили.
Тем не менее, издание отмечает, что пока проблема не носит массового характера: в нескольких опрошенных газетой банках сообщили, что такие письма не получали. Но, по словам Чистова, таких случаев уже несколько. При этом в официальной беседе банкиры отрицают возможность, что кто-то откликнется на такие письма.
FATCA - американский налоговый закон, требующий от финансовых организаций-нерезидентов предоставлять в IRS информацию о счетах американских резидентов и лиц, ими контролируемых, и выступать налоговыми агентами по операциям получения доходов от источников в США.
Источник: podatinet.net
7. Налоговая цифра недели
80 млн. налоговых уведомлений направлено россиянам.
Налоговые органы Российской Федерации провели работу по расчету налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физическим лицам за 2013 год. С марта 2014 года организована работа по направлению налоговых уведомлений, которая будет завершена в сентябре текущего года.
ФНС России напоминает, что в 2014 году массовая печать и рассылка налоговой корреспонденции осуществляется через ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по всем регионам Российской Федерации (за исключением Чукотского автономного округа).
Таким образом, исчислением имущественных налогов занимаются налоговые органы по месту нахождения объекта налогообложения, а централизованную печать и рассылку документов производят филиалы ФКУ «Налог-сервис» ФНС России. В этой связи на конвертах с налоговым уведомлением в качестве отправителя указываются именно филиалы ФКУ «Налог-сервис» ФНС России, а в самом уведомлении указываются контактные сведения налоговой инспекции, которой произведено исчисление налогов.
По состоянию на 28 августа 2014 года направлено более 80 млн налоговых уведомлений. Налоговые уведомления в различных регионах направляются в соответствии с разработанным графиком. В большинстве регионов этот процесс уже завершен. В сентябре планируется направление налоговых уведомлений по 40 инспекциям ФНС России.
Информацию о направлении налоговых уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, земельного или транспортного налогов, сформированных в конкретной налоговой инспекции, можно узнать с помощью интернет-сервиса «Сроки направления налоговых уведомлений» на сайте ФНС России.
Источник: podatinet.net
8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
8.1. Изменилась форма декларации по транспортному налогу.
В форму отчетности по транспортному налогу внесли изменения (приказ ФНС от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@ официально опубликован 29 августа). Изменения касаются компаний, которые платят налог с дорогостоящих автомобилей – для таких компаний поменяли порядок заполнения раздела 2. В связи с изменением бланка всем компаниям надо будет сдавать декларацию по новым формам и форматам.
Впервые отчитаться на новом бланке понадобится по итогам 2014 года – не позднее 2 февраля 2015 года.
Источник: glavbukh.ru
8.2. Правительство одобрило законопроект о применении нулевой ставки к доходам образовательных организаций от деятельности по присмотру и уходу за детьми.
Законопроектом предлагается включить доходы организаций, осуществляющих образовательную деятельность, от деятельности по присмотру и уходу за детьми в размер доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, облагаемой по ставке 0%, в соответствии со статьёй 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
Проект федерального закона «О внесении изменения в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» вносится депутатами Государственной Думы В.А.Никоновым, Е.И.Кузьмичёвой, И.В.Мануйловой.
В соответствии с частью 3 статьи 104 Конституции Российской Федерации в Правительстве Российской Федерации рассмотрен представленный проект федерального закона с учётом финансово-экономического обоснования.
Законопроектом предлагается включить доходы организаций, осуществляющих образовательную деятельность, от деятельности по присмотру и уходу за детьми в размер доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, облагаемой по ставке 0%, в соответствии со статьёй 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
Действующая редакция статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации не позволяет учитывать доходы организаций, осуществляющих образовательную деятельность, от деятельности по присмотру и уходу за детьми при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, облагаемой по ставке 0%.
При этом присмотр и уход за детьми, организуемый организациями, осуществляющими образовательную деятельность, является деятельностью, непосредственно связанной с организацией образовательного процесса.
Так, например, согласно части 7 статьи 66 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон) в образовательной организации, реализующей образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, могут быть созданы условия для осуществления присмотра и ухода за детьми в группах продлённого дня.
Для дошкольных образовательных организаций присмотр и уход за детьми является одной из основных целей деятельности (пункт 1 части 2 статьи 23 Федерального закона). Иные организации, осуществляющие образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, также вправе осуществлять присмотр и уход за детьми (часть 1 статьи 65 Федерального закона).
Таким образом, вопрос о включении доходов организаций, осуществляющих образовательную деятельность, от деятельности по присмотру и уходу за детьми в размер доходов, учитываемых при применении налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций, заслуживает поддержки.
Источник: government.ru
9. Комментарии и разъяснения
9.1. Новые требования к командировочным расходам (Письмо ФНС России от 20.08.2014 № СА-4-3/16564@).
В ФНС РФ вновь подтвердили: оплата выходного дня, в который работник уехал в командировку или вернулся из нее, учитывается в расходах, если работа по выходным предусмотрена в правилах внутреннего распорядка. Недавно к такому выводу пришли специалисты из Минфина (письмо от 18.04.2014 № 03-03-06/2/17862). Теперь также считают и в ФНС – письмо от 20.08.2014 № СА-4-3/16564@.
Источник: glavbukh.ru
9.2. ФНС подсказала инспекторам, когда судьи не против блокировки счетов компаний (Письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
Специалисты ФНС подготовили для местных инспекторов большой обзор с разъяснениями, как применять выводы судей при проверках (письмо от 22.08.2014 г. № СА-4-7/16692). Налоговики остановились на постановлении Пленума ВАС от 30.07.2013 г. № 57. В частности, в ФНС обратили внимание, что инспекторы вправе блокировать счета налоговых агентов за то, что они не отчитались по НДС. Даже если агенты не являются плательщиками налога.
Кроме того, чиновники напомнили, что уплата НДФЛ за счет компании запрещается. То есть перечислить в бюджет можно лишь налог, фактически удержанный с работника. Если же удержание невозможно, то об этом надо сообщить в ИФНС. И тогда получатель дохода должен самостоятельно заплатить налог в бюджет.
Источник: glavbukh.ru
9.3. Когда продавцу, сделавшему скидку, не нужно выставлять корректировочный счет-фактуру (Письмо ФНС России от 27.08.2014 № СА-4-3/16721@).
Налоговая служба согласилась с Минфином: когда цена товара меняется в течение пяти дней после отгрузки, а продавец к этому сроку еще не выставил счет-фактуру, то корректировочный документ не составляется. Продавец готовит обычный счет-фактуру на отгрузку с учетом новой цены или количества товара. О том, что в этом случае порядок оформления отгрузки не нарушается, ФНС говорит в свежем от 27.08.2014 № СА-4-3/16721@. Минфин это подтвердил еще раньше – разъяснение от 18.07.2014 № 03-07-P3/29089.
Источник: glavbukh.ru
10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»
10.1. Налогообложение в рамках договора об уступке имущественного права.
Описание ситуации:
ООО планирует заключить договор об уступке права на использование мощности с Организацией 1, которая уступает ООО право на использование мощности сетей теплоснабжения Организации 2 в точке подключения в объеме 8,99 Гкал/час. Между Организацией 1, именуемой Заказчик, и Организацией 2, именуемой Исполнитель, заключен договор о подключении Организации 1 к системе теплоснабжения.
По условиям договора уступка является платной. Плата состоит из двух частей: фиксированной части и процентной части в размере 10% годовых от фиксированной части платы за уступку права на использование мощности, в т.ч. НДС. Проценты начисляются на фактическую задолженность ООО по оплате фиксированной части уступки с даты заключения договора по дату фактической оплаты за уступку. Оплата предусмотрена в два этапа: до 30.12.2014 и до 30.12.2015.
Заключение данного договора необходимо для подключения к тепловым сетям, через которые будет проходить теплоснабжение нового объекта, строительство которого начато в 2014. Снабжение нового объекта теплоэнергией планируется в объеме 4 Гкал/час. Оставшийся объем уступаемой мощности планируется использовать в дальнейшем на других объектах или аналогично оформить переуступку.
Вопрос:
Является ли плата за уступку права на использование мощности в фиксированной части объектом обложения НДС, если учитывать, что стоимость уступки равна стоимости приобретенной мощности Организацией 1 у Организации 2?
Ответ:
Исходя из условий запроса, Общество планирует заключить с Организацией 1 Соглашение об уступке права на использование мощности (далее по тексту – Соглашение).
Согласно п. 1 Соглашения Сторона 1 уступает Обществу право на использование мощности сетей теплоснабжения Организации 2.
Объем уступаемой Организацией 1 в пользу Общества мощности составляет 8,99 Гкал/час (п. 1.2. Соглашения), что является только частью от общего объема мощности, предоставляемой Организации 1 Организацией 2 по договору о подключении.
За передачу права на использование мощности сетей теплоснабжения в объеме 8,99 Гкал/час. Общество осуществляет плату (п. 3.1. Соглашения), которая равна стоимости приобретенной мощности в объеме 8,99 Гкал/час. Организацией 1 у Организации 2.
Другими словами, отношения между названными лицами складываются таким образом, что:
- Организация 2 выступает продавцом (подключает Организацию 1 к системе теплоснабжения) как по отношению к Организации 1, так и по отношению к Обществу;
- Организация 1 является первоначальным покупателем;
- Общество становится новым покупателем в части объема уступаемой Организацией 1 в его пользу мощности в размере 8,99 Гкал/час.
Гражданско-правовой аспект.
Согласно п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту – ГК РФ) право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона.
В соответствии с п. 3 ст. 384 ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на проценты.
Если иное не предусмотрено законом или договором, право на получение исполнения иного, чем уплата денежной суммы, может перейти к другому лицу в части при условии, что соответствующее обязательство делимо и частичная уступка не делает для должника исполнение его обязательства значительно более обременительным (п. 3 ст. 384 ГК РФ).
Таким образом, переход права требования означает, что прежний кредитор, которому должно быть произведено исполнение, из обязательства выбывает, а его место занимает новый кредитор.
В рассматриваемой ситуации по Соглашению об уступке права на использование мощности Организация 1 выбывает из обязательства по договору о подключении к системе теплоснабжения, а Общество приобретает все права и обязанности выбывшей стороны – Организации 1 (в объеме уступаемой мощности, равной 8,99 Гкал/час.).
Другими словами, в данном случае при передаче Организацией 1 Обществу имущественного права на использование мощности по договору об уступке права происходит замена стороны в обязательстве, которая для Организации 2 не влечет каких либо налоговых последствий в силу положений ст. 384 ГК РФ.
Налоговый аспект.
Выше мы пришли к выводу о том, что планируемый к заключению Договор об уступке права на использование мощности, по сути своей, является переменой лица в обязательстве по договору о подключении к системе теплоснабжения.
В рамках договора об уступке права происходит передача имущественного права на использование мощности от Организации 1 (первоначальный покупатель).
Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ передача имущественных прав является объектом обложения НДС.
В соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных гл. 21 НК РФ.
Таким образом, для правильного определения налоговой базы по НДС следует четко классифицировать экономическое содержание проводимой сделки, руководствуясь, в том числе, и ст. 155 НК РФ, в которой содержится перечень отдельных видов операций по передаче имущественных прав, в результате которых возникает объект обложения НДС. К таким операциям налоговое законодательство относит:
- уступку денежного требования, вытекающего из д