Налоговые новости. №593 от 6 августа 2014 г.
6.08.2014
НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
Сегодня в выпуске:
Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре «Актуальные вопросы применения налогового законодательства», г. Москва, 19-21 августа 2014 года.
Организатор семинара Палата налоговых консультантов.
Автор семинара Аркадий Викторович Брызгалин, к.ю.н., член Президентского совета Палаты налоговых консультантов, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Подробнее: http://www.palata-nk.ru/php/content.php?id=3656
Внимание! Приглашаем послушать ПУБЛИЧНУЮ ЛЕКЦИЮ (лекция приурочена к 20-летию журнала «Налоги и финансовое право» и затронет актуальные вопросы российского налогового права), г. Екатеринбург + on-line трансляция, Библиотека имени В.Г.Белинского, 2 сентября 2014 года. Без оплаты с предварительной регистрацией.
Внимание! Приглашаем принять участие в Серии сентябрьских вебинаров «Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права», 9, 16, 23, 30 сентября 2014 года.
1.1. Президент России Владимир Путин поддержал возвращение налога с продаж с 2015 года.
2.1. 5 августа 2014 года – последний день существования ВАС РФ.
2.2. 11 августа – сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ.
3.1. Подписано соглашение об оказании экспертной правовой помощи (pro bono publicо) между Группой компаний «Налоги и финансовое право» и Уполномоченным по защите прав предпринимателей в Пермском крае.
4. Новости налогообложения и экономики
4.1. Российские власти отложили вопрос повышения ставки НДС на неопределенный срок.
4.2. Минфин в августе внесет в Госдуму законопроект о налогообложении офшорных компаний.
4.3. С 1 августа электронные кошельки начнут выдавать наличку.
4.4. Минфин подготовил поправки в порядок обеспечения имущественной ответственности аудиторов.
4.5. Понижаются ставки вывозных таможенных пошлин на отдельные виды товаров (210 подсубпозиций ТН ВЭД ТС).
5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
5.1. Минфин подготовил законопроект о введении налога с продаж.
5.2. Возможно, в книге продаж будут регистрироваться и накладные.
5.3. Минкультуры предлагает освободить от налогообложения правительственные премии в области туризма.
5.4. Госдума предлагает повысить ставки акцизов на табачные изделия до среднего уровня европейских стран.
5.5. Минфин готовит поправки в порядок расчета НДПИ на газ.
5.6. Минфин хочет разрешить зарплату в инвалюте.
48 миллиардов рублей взыскано с физических лиц через суд.
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
7.1. ФНС утвердила методичку по организации электронного документооборота при представлении деклараций.
7.2. 21.07.2014 подписан Федеральный закон № 241-ФЗ О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
8.1. Стоимость чая для работников можно учесть в налоговых расходах (письмо Минфина РФ от 21.07.2014 № 03-03-06/1/35513).
8.2. ФНС РФ привела разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного за счет средств единовременных субсидий и материнского капитала (письмо ФНС РФ от 22.07.2014 № БС-4-11/14019@).
8.3. О выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком (Письмо ФСС России от 14.07.2014 № 17-03-14/06-7836).
9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!
9.1. О налогообложении операций, связанных с передачей прав на собственный программный продукт.
9.2. Зачет «входного» НДС при экспорте товаров в Республику Казахстан.
10. Новости налогового контроля
10.1. Материалы допмероприятий налогового контроля будут вручаться проверяемому лицу.
11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»
11.1. Итоги семинара «Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков», который прошел в г.Екатеринбурге 29 июля 2014 года.
12.Новости судебной практики по налоговым спорам
12.1. В пользу налогоплательщика
«Суд признал правомерным применение налогоплательщиком льготы по НДС в течение нескольких дней месяца, в которые у него отсутствовала лицензия на осуществление медицинской деятельности по причине ее переоформления (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ)»
(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 5 июня 2014 г. № Ф09-3269/14)
12.2. В пользу налогового органа
«При отсутствии у предпринимателя раздельного учета и использовании средств от беспроцентного займа и в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, к которой применяется УСН, доля заемных средств, пропорционально приходящаяся на деятельность, к которой применяется УСН, облагается НДФЛ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)»
(Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 11 июня 2014 № Ф09-2859/14)
13. Зарубежные налоговые новости
13.1. Лето соблюдения налоговой дисциплины для 20млн. итальянцев.
13.2. Швейцария и Италия пытаются решить спорные налоговые вопросы.
14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах
14.1. «Доносчики в законе».
14.2. Купил дом – задекларируй доход.
15.Новости журнала«Налоги и финансовое право»
Анонс № 7/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования».
16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»
Аналитический обзор судебной практики за июль 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 августа 2014 года.
Расписание семинаров и курсов. 2014 год.
Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/
Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра
| Тема семинара | Лекторский состав | Место проведения | Дата проведения |
| Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю. |
Екатеринбург | 23,24,25 июня |
|
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. |
Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С. |
Екатеринбург | 8 июля |
| Семинар: "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков" Стоимость участия: 12 00 руб. – 10 000 руб. |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С. |
Екатеринбург | 29 июля |
| Семинар Актуальные вопросы применения налогового законодательства. Стоимость участия: 17 000 – 21 000 руб. |
Брызгалин А.В. | Москва | 19-21 августа |
| Семинар + on-line трансляция ПУБЛИЧНАЯ ЛЕКЦИЯ в Библиотеке имени В.Г.Белинского (г. Екатеринбург) Без оплаты участия с предварительной регистрацией |
Брызгалин А.В. | Екатеринбург | 2 сентября |
| Вебинар Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права Стоимость участия: за 1 вебинар – 3 500 – 4 000 руб. за 4 вебинара – 10 500 – 12 000 руб. |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С. |
Екатеринбург | 9,16,23,30 сентября |
| Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок) |
Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С. |
Екатеринбург | 6,7,8 октября |
| II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения» | Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д. |
Москва |
18,19,20 |
|
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. |
|||
ПУБЛИЧНАЯ ЛЕКЦИЯ
Приглашаем Вас и Ваших коллег
ПУБЛИЧНАЯ ЛЕКЦИЯ
«Актуальные вопросы российского налогового права»
г. Екатеринбург, Библиотека имени В.Г.Белинского
2 сентября 2014 года, 12.00-16.00 (МСК+2)
Автор-ведущий: Аркадий Викторович Брызгалин,
руководитель Группы компаний «Налоги и финансовое право»,
главный редактор Журнала «Налоги и финансовое право», к.ю.н.
Лекция приурочена к 20-летию журнала «Налоги и финансовое право».
Лекция будет посвящена обзору изменений законодательства
(принятых и планируемых) в сфере налогообложения
и прогнозам ведущего эксперта в области налогового консалтинга
о развитии налогового права в ближайшие годы.
Участие в лекции бесплатно.
Предварительная регистрация (Ф.И.О., телефон, эл.почта) обязательна.
Организована on-line трансляция.
Можно посетить лекцию лично (библиотека им.В.Г.Белинского) или
посмотреть выступление в режиме реального времени через Интернет.
Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию можно по телефонам:
(343) 350-11-62, 350-12-12 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)
(343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
Серия сентябрьских вебинаров
Актуальные и спорные вопросы налогового и гражданского права
от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
|
ВЕБИНАРЫ – |
БОНУС – ПУБЛИЧНАЯ ЛЕКЦИЯ |
9.09.2014 – Налоговый контроль. Судебная практика. Принципы контроля. Как вести себя во время налоговой проверки. Как сократить риски назначения выездной налоговой проверки. Истребование документов как основная форма налогового контроля.
Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
3 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
4 000 руб.
16.09.2014 – Налоговый контроль и ТЦО. Современное состояние, чего ждать бизнесу, актуальные вопросы, рекомендации и ряд других вопросов.
Аркадий Викторович Брызгалин, генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право»
3 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
4 000 руб.
23.09.2014 – Принципы взимания НДС. Сложные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль.
Ольга Сергеевна Фёдорова, заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»
3 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
4 000 руб.
30.09.2014 – Изменения в ГК РФ. Комментарии к новым положениям, сравнительный анализ «было»-«стало», выявление рисков и рекомендации по их снижению.
Евгений Александрович Гринемаер, первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право»
3 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
4 000 руб.
Выгодное предложение при регистрации на все 4 вебинара:
10 500 руб. – для постоянных участников семинаров и вебинаров компании
12 000 руб.
Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию можно по телефонам:
(343) 350-11-62, 350-12-12 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)
(343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»
 |
полноцветное иллюстрированное издание о налогах«Налоги. Люди. Время…
|
Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.
Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.
Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».
Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.
А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):
Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.
Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.
Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)
Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)
Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)
К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".
"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».
Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.
А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).
Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.
«...Люди, соединившись в общество
и вручив правительству власть верховную,
вручили ему вместе с сим и право требовать налогов.»
Николай Иванович Тургенев (1789–1871)
– русский экономист,
основоположник финансовой науки в России
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина
1. Налоговая новость недели
1.1. Президент России Владимир Путин поддержал возвращение налога с продаж с 2015 года.
Об этом 31 июля сообщает Reuters со ссылкой на анонимные источники в правительстве.
«НДС повышаться не будет. Налог с продаж - с торговли, до трех процентов по решению региона. Весь пойдет в бюджет регионов», - сказал один источник. «Такое решение принято. Будем исходить из этого решения», - сказал другой источник издания.
Накануне глава государства провел совещание с ключевыми чиновниками финансово-экономического блока, на котором обсуждались налоговые вопросы.
В начале июля стало известно, что Путин поручил проработать вопросы ввода регионального налога с продаж и повышения отчислений ФОМС с 2015 года. Тогда об этом также сообщали два анонимных источника в правительстве, причем один из них утверждал, что соответствующий законопроект уже готовится к осенней сессии.
Правда, тогда позиция главы государства оставалась непроясненной. Пресс-секретарь Путина Дмитрий Песков заявил, что «президент еще не высказывал мнения по этому вопросу, пока идея не проработана до конца». Он также опроверг факт подачи поручения о возвращении налога с продаж. При этом он все же подтвердил, что налог с продаж обсуждается в правительстве в рамках бюджетного процесса.
В конце июля РБК узнал, что против повышения НДС, на котором настаивает Минфин, выступает Минэкономразвития. Заместитель главы Минэкономразвития Сергей Беляков сказал, что его ведомство выступает против увеличения налоговой нагрузки.
Повышение налогов лоббируется Минфином. Помимо налога с продаж обсуждается также отмена федеральных налоговых льгот, повышение базы взимания страховых взносов в ФОМС и ряд других мер. Как отмечала газета «Ведомости» со ссылкой на анонимные источники, в качестве альтернативных мер обсуждается повышение НДС вместо возвращения налога с продаж.
Позиция Минфина заключается в том, что администрировать НДС гораздо проще, чем налог с продаж. Повышение НДС на 2 п.п. – до 20% - позволит бюджету получить 500 млрд. руб., в то время как налог с продаж принесет «лишь» 200 млрд. руб. Налог с продаж был отменен с 1 января 2004 года, а действовал с 1998 года.
О его возможном возвращении в начале июля сообщил министр финансов России Антон Силуанов. До этого, в конце 2012 года вице-премьер Аркадий Дворкович сказал, что в правительстве идут дискуссии о возможной замене НДС налогом с продаж.
Председатель налогового комитета «Деловой России» Марина Зайкова называет отмену НДС «нереальной».
Источник: podatinet.net
2. Актуальная дата недели
2.1. 5 августа 2014 года – последний день существования ВАС РФ.
ВАС РФ был создан и начал работать с 1991 года как преемник квазисудебного органа – Госарбитража. Был короткий период существования ВАС СССР, но из-за распада союза настоящая работа началась уже в ВАС РФ. Первые дела он рассмотрел в 1992 году. Несмотря на растущее число и важность разъяснений, все эти 22 года ВАС оставался в первую очередь судом, то есть местом, в которое юристы обращаются с просьбой рассмотреть конкретное дело.
Сухая статистика показывает, что юристов, обращавшихся в ВАС, должно быть много. По данным одной из справочных систем, президиум ВАС принял 8909 постановлений. Но это не все, так как некоторые продолжают публиковаться и сегодня. И в каждом деле были юристы, которые представляли, по крайней мере, две стороны. Конечно, некоторые юристы приходили в ВАС по несколько раз. Тем интересней будет посмотреть, кто из пользователей окажется лидером по обращениям в высший коммерческий суд.
Сегодня можно вспомнить, что роль судебных представителей в попадании дела в ВАС не всегда была одинаковой. В арбитражных процессуальных кодексах 1992 и 1995 годов пересмотр дела мог инициировать председатель ВАС и его заместители, а также генеральный прокурор и его заместители. Иногда это было по заявлению стороны, а иногда и без такого заявления. Интересно будет узнать впечатления тех, кто попал в ВАС через такую процедуру.
Современный порядок был введен в 2002 году с принятием действующего АПК. Первый председатель ВАС Вениамин Яковлев, рассказывал, что хотел сделать это еще раньше, в 1995 году (см. его статью в юбилейном выпуске Вестника ВАС РФ). Но тогда юридическое сообщество еще «не созрело» и он встретил «мощное сопротивление оппонентов» даже в самом ВАС. По словам Вениамина Яковлева, в 2002 году удалось «перевести надзор на чисто судебную процедуру. Рассмотрение в порядке надзора осуществляется только по жалобам сторон, но с предварительной процедурой, определяющей приемлемость дела для рассмотрения высшей судебной инстанцией».
Разъяснения по вопросам судебной практики применения законов и иных нормативных правовых актов арбитражными судами, данные Пленумом ВАС РФ, сохраняют силу до принятия соответствующих решений Пленумом объединенного ВС РФ. При этом даже после ликвидации ВАС РФ в мотивировочной части судебных решений арбитражных судов могут содержаться ссылки и на постановления Пленума, и на постановления Президиума ВАС РФ, но только при условии, что эти акты сохранили силу.
С 6 августа 2014 г. Верховный Суд Российской Федерации, образованный в соответствии с Законом Российской Федерации о поправке к Конституции Российской Федерации от 5 февраля 2014 № 2-ФКЗ «О Верховном Суде Российской Федерации и прокуратуре Российской Федерации», является высшим судебным органом по гражданским делам, делам по разрешению экономических споров, уголовным, административным и иным делам.
Источник: zakon.ru, eg-online.ru, supcourt.ru
|
Вид отчетности или платежа |
Плательщики |
|
Учет организаций и физических лиц |
|
| Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т.ч. сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за июль 2014 | Адвокатские палаты субъектов РФ |
Источник: consultant.ru
3. Новости компании
3.1. Подписано соглашение об оказании экспертной правовой помощи (pro bono publicо) между Группой компаний «Налоги и финансовое право» и Уполномоченным по защите прав предпринимателей в Пермском крае.
30 июля 2014 года между Уполномоченным по защите прав предпринимателей в Пермском крае Вячеславом Артуровичем Беловым и Группой компаний «Налоги и финансовое право» (г. Екатеринбург), возглавляемой Аркадием Викторовичем Брызгалиным – ведущим российским экспертом в области налогообложения и финансов, было подписано соглашение об оказании экспертной правовой помощи (pro bono publicо).
Сотрудничество в рамках данного соглашения будет осуществляться в целях качественного рассмотрения обращений субъектов предпринимательской деятельности, поступающих в адрес Уполномоченного, выработки юридических рекомендаций для защиты прав и законных интересов предпринимателей.
Также соглашение предусматривает возможность участия Группы компаний «Налоги и финансовое право» в мероприятиях, направленных на юридическое просвещение субъектов предпринимательской деятельности.
Источник: ombudsmanbiz59.ru; nalog-briz.ru
4. Новости налогообложения и экономики
4.1. Российские власти отложили вопрос повышения ставки НДС на неопределенный срок.
Российские власти отложили на неопределенный срок вопрос повышения ставки НДС, однако в будущем могут к нему вернуться. Об этом сообщает РИА Новости со ссылкой на источник в финансово-экономическом блоке правительства.
Чтобы пополнить госказну, правительство предложило повысить налоги. Минфин выступил с инициативой ввести в России региональный налог с продаж со ставкой 3%, отменить ряд федеральных льгот на региональные налоги, повысить базу для взимания страховых взносов в ФОМС и др. На прошлой неделе газета «Ведомости» со ссылкой на источники в правительстве сообщила, что обсуждается идея повысить НДС до 20%. Кроме того, президент России Владимир Путин в начале июля поручил правительству вместе с РЖД принять решение об индексации тарифов на перевозку грузов в 2015 году.
В середине июля глава ЦБ Эльвира Набиуллина говорила, что введение налога с продаж в регионах и дополнительная индексация тарифов могут добавить 1,5% к инфляции в 2015 году.
Источник: podatinet.net
4.2. Минфин в августе внесет в Госдуму законопроект о налогообложении офшорных компаний.
Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил сегодня на совещании у Президента РФ, что законопроект о совершенствовании налогообложения компаний, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, до конца августа будет рассмотрен правительством и внесен в Госдуму.
Глава Минфина отметил: «Мы согласовали основные подходы, дорабатываем с бизнесом отдельные позиции и до конца августа внесем соответствующий законопроект».
Также Антон Силуанов заверил Президента РФ, что законопроект должен быть принят Госдумой уже в течение осенней сессией.
Кроме того, министр отметил, что согласно законопроекту, все доходы, которые получают российские налоговые резиденты, должны облагаться налогом по российским законам, а не скрываться в офшорах, передает ИТАР-ТАСС.
Источник: klerk.ru
4.3. С 1 августа электронные кошельки начнут выдавать наличку.
С анонимных электронных кошельков (предоплаченных карт, которые выпускаются в рамках международных платежных систем) теперь можно снимать наличные деньги.
Но не более 5 тысяч рублей в сутки и 40 тысяч в течение одного календарного месяца. Можно также оплачивать взносы до 15 тысяч рублей почти за любые кредиты без идентификации. Раньше это было категорически запрещено. Запрет остался для перевода денег на свой банковский счет или другому человеку и для оплаты покупки в иностранном магазине. В этих случаях все равно придется пройти идентификацию. Но можно и в упрощенном варианте. Те же продвинутые граждане, которые пройдут полную идентификацию, получат возможность совершать покупки с электронного кошелька на сумму до 600 тысяч рублей.
01.08.2014 вступают в силу поправки в два федеральных закона «О национальной платежной системе» и «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Изменения затронут всех, кто пользуется электронными кошельками. А таких в России уже несколько миллионов человек, пояснил в разговоре с «РГ» председатель совета Ассоциации «Электронные деньги» Виктор Достов. Россияне от этого, по его словам, выиграют, так как новации расширяют возможности граждан и бизнеса. Выиграет и государство – ведь оно заинтересовано в повышении прозрачности и безопасности финансовых операций. «Думаю, благодаря поправкам, многие захотят постепенно перейти к более удобным, безналичным расчетам. Главная цель - сделать платежные инструменты более привлекательными и удобными для законопослушных граждан, не создавая лазеек для криминала, связанного с отмыванием денег», - говорит собеседник «РГ».
Например, до 1 августа кредитные организации не имели права переводить деньги на электронные кошельки клиентов. Теперь они смогут поощрять потребителей разными бонусными программами, допустим, возвращать часть от суммы покупки на электронные кошельки.
Источник: m.rg.ru
4.4. Минфин подготовил поправки в порядок обеспечения имущественной ответственности аудиторов.
Минфин разрабатывает проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (в части обеспечения имущественной ответственности аудиторов и аудиторских организаций перед потребителями аудиторских услуг)».
Законопроект опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.
Проект федерального закона разработан с целью устранения расхождений между нормами Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и Федерального закона «О саморегулируемых организациях», регулирующими обеспечение имущественной ответственности членов саморегулируемых организаций перед потребителями произведенных ими услуг.
Законопроект предусматривает ввести возможность выбора саморегулируемой организацией аудиторов одного из следующих способов обеспечения имущественной ответственности аудиторов и аудиторских организаций перед потребителями аудиторских услуг – компенсационный фонд либо имущественное страхование.
Кроме того, согласно поправкам, создание, хранение и расходование компенсационных фондов, в том числе в случае ликвидации саморегулируемой организации аудиторов, осуществляется в саморегулируемых организациях аудиторов в порядке, установленном Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».
Источник: klerk.ru
4.5. Понижаются ставки вывозных таможенных пошлин на отдельные виды товаров (210 подсубпозиций ТН ВЭД ТС).
В связи с присоединением России к Всемирной торговой организации понижаются ставки вывозных таможенных пошлин на отдельные виды товаров (210 подсубпозиций ТН ВЭД ТС).
Это коснется ряда морепродуктов, семян, минеральных продуктов, необработанных шкур, древесины и изделий из нее, драгоценных и полудрагоценных камней и металлов, отходов и лома черных металлов, рафинированной меди, сплавов и лигатуры на основе меди, никеля и изделий из него, алюминия и изделий из него, отходов и изделий недрагоценных металлов.
Постановление Правительства РФ от 25 июля 2014 № 705 «О внесении изменений в ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств – участников соглашений о Таможенном союзе» вступает в силу с 1 сентября 2014 года.
Источник: garant.ru
5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии
5.1. Минфин подготовил законопроект о введении налога с продаж.
С 1 января 2015 года в Налоговом кодексе может появиться новая гл. 30.1 «Налог с продаж». Соответствующий проект Минфина сейчас проходит межведомственное согласование.
Платить новый налог будут организации и индивидуальные предприниматели, которые реализуют товары, работы и услуги населению. Максимальная ставка налога с продаж составит 3 процента от цены (включая НДС и акцизы). Регионы по своему усмотрению смогут установить меньший тариф, но будет правило – дифференцировать ставку по видам товаров или категориям плательщиков нельзя.
Проект освобождает от нового налога хлеб, молоко, растительное масло, яйца птицы, крупу, сахар, соль, картофель, а также лекарства, детское и диабетическое питание, детскую одежду и обувь. Кроме того, налог не будут брать с услуг предприятий ЖКХ, транспортных организаций, банков, сферы образования, культуры и социального обслуживания.
Источник: glavbukh.ru
5.2. Возможно, в книге продаж будут регистрироваться и накладные.
С 1 октября продавцы смогут не выставлять счета-фактуры контрагентам, которым эти документы не нужны, к примеру, упрощенщикам (Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ). В то же время у поставщиков остается обязанность платить НДС с выручки и вести книгу продаж. Но что регистрировать в книге продаж, если по каким-то отгрузкам счетов-фактур не будет? Как стало известно, чиновники сейчас разбираются с этим вопросом, решение они видят в корректировке правил заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Скорее всего, компания должна будет зарегистрировать в книге продаж первичный документ, которым оформлена реализация товаров, работ или услуг (товарную накладную, акт приемки-сдачи и т. п.). Но, возможно, установят правило о том, что в подобных ситуациях продавец должен составлять счет-фактуру в одном экземпляре или бухгалтерскую справку.
Источник: glavbukh.ru
5.3. Минкультуры предлагает освободить от налогообложения правительственные премии в области туризма.
Минкультуры РФ разработало проект Федерального закона «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ».
Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.
Документ предусматривает освобождение от налогообложения премий Правительства РФ в области туризма, носящих характер разовых выплат и являющихся стимулирующим фактором развития туризма в РФ.
Источник: klerk.ru
5.4. Госдума предлагает повысить ставки акцизов на табачные изделия до среднего уровня европейских стран.
В Госдуму поступил законопроект № 580342-6 «О внесении изменений в статью 193 части второй Налогового кодекса РФ».
Законопроектом, разработанным в соответствии с Рамочной конвенцией Всемирной организации здравоохранения по борьбе против табака, Концепцией осуществления государственной политики противодействия потреблению табака на 2010-2015 годы, Федеральным законом от 23.02.2013 № 15-ФЗ, предлагается повысить ставки акцизов на табачные изделия до среднего уровня стран европейского региона ВОЗ.
Достижение уровня, обозначенного Концепцией, предполагает увеличение минимальной ставки акциза с 1040 рублей за 1000 сигарет в 2014 году до 3000 рублей в 2015 году. В то же время, понимая сложности резкого повышения акциза, законопроектом предлагается установить данную ставку в 2016 году, после чего ставки акцизов могут повышаться темпами, превышающими инфляцию.
Источник: klerk.ru
5.5. Минфин готовит поправки в порядок расчета НДПИ на газ.
Минфин разрабатывает проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 342.4 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.
Законопроект наделяет Правительство РФ полномочиями по утверждению порядка расчета показателей и коэффициентов, используемых в расчете формулы цены на газ и в расчете налога на добычу полезных ископаемых при добыче газового конденсата и газа горючего природного.
Источник: klerk.ru
5.6. Минфин хочет разрешить зарплату в инвалюте.
Специалисты финансового ведомства подготовили законопроект, который позволяет выплачивать зарплату в иностранной валюте. Предложение касается случаев, когда работники организации находятся в длительных командировках за пределами России. Для этого чиновники намерены уточнить в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ »О валютном регулировании и валютном контроле» понятие «резидент».
Сейчас поправки проходят общественное обсуждение на Едином портале. Если проект поддержат на всех уровнях, работодатели смогут выплачивать зарплату в иностранной валюте россиянам, которые живут и работают по трудовым или гражданско-правовым договорам за границей. Деньги можно будет перечислять на счета и вклады, открытые работниками в иностранных банках. Это тоже предусмотрено в проекте.
Источник: glavbukh.ru
6. Налоговая цифра недели
48 миллиардов рублей взыскано с физических лиц через суд.
Налоговая инспекция вплотную занялась гражданами, бросившими платить земельный, транспортный или тому подобные налоги. За год через суд были приведены в кассу почти три миллиона человек, которые теперь должны заплатить более 48 миллиардов налоговых рублей.
В большинстве случаев такие долги накопились у человека за несколько лет. Во многих случаях, наверное, людей подвела память: квитанции из налоговой приходят раз в год, суммы вроде бы небольшие, в мозгу не свербят, а потому о расплате как-то само собой забывается. Но «забыл», не значит – избежал: суд может прекрасно освежить память.
В прошлом году с налоговых должников было взыскано 48 миллиардов 267 миллионов 45 тысяч 776 рублей.
«Как свидетельствуют общедоступные статистические данные, средний годовой размер налога на имущество физического лица в 2013 году составлял от 3 тысяч до 5,5 тысячи рублей в зависимости от региона, а средний размер транспортного налога - от 3 тысяч до 5 тысяч рублей, - говорит Максим Ровинский. - Сопоставление этих показателей со средней ценой удовлетворенных исков показывает, что массовые иски налоговых органов в большинстве своем - это требования к гражданам, которые несколько лет подряд не платили налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и соответствующие пени и штрафы. Об этом же говорит та легкость, с которой налоговые органы выигрывают данные споры: в 2012 году 93 процента, в 2013 году 97 процентов. Дело в том, что налогоплательщикам, как правило, просто нечего возразить на претензии инспекций».
В итоге из скромных тысяч в масштабах страны на граждан набежали не такие уж скромные миллиарды. Как свидетельствуют данные Судебного департамента при Верховном суде России, если число исков налоговых инспекций к гражданам выросло более чем в два раза, то взысканные суммы увеличились уже почти в три с половиной раза.
«За год накопились пени на «старые» задолженности, а также увеличилась налоговая база из-за роста благосостояния граждан (новые квартиры обычно имеют более высокую оценку, приобретаются более мощные машины, которые облагаются более высокими ставками транспортного налога), - говорит Максим Ровинский. - Поэтому средняя сумма по искам выросла. А одной из причин увеличения количества исков может быть еще и улучшение организации работы налоговых органов (усовершенствование баз данных, систематизация работы юридических подразделений и т.д.)».
Вряд ли кто-то осмелится спорить с тем, что долги надо платить, особенно - долги налоговой. Но многих интересует вопрос, что будет, если все-таки не заплатить? Юристы отвечают просто: ничего хорошего не будет. «В случае неуплаты или несвоевременной уплаты налогов гражданами дополнительно к сумме недоимки начисляются пени, размер которых зависит от периода существования недоимки (с 14.09.2012 ставка пени составляет чуть более 10 процентов годовых), - поясняет эксперт Федеральной палаты адвокатов. - Также налоговые органы могут привлечь неплательщиков к ответственности в виде штрафа. По общему правилу - 20 процентов от суммы неуплаченного налога». Кроме того, наличие неоплаченной задолженности по налогам и сборам может сорвать планы на отпуск или командировку за границу. Судебный пристав-исполнитель вправе вынести постановление о временном ограничении на выезд должника из России, если сумма задолженности превышает 10 тысяч рублей.
Источник: rg.ru
7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства
7.1. ФНС утвердила методичку по организации электронного документооборота при представлении деклараций.
ФНС РФ своим приказом от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398@ утвердила Методические рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Методические рекомендации определяют последовательность электронного документооборота с использованием электронной подписи, соответствующей требованиям, установленным в системе юридически значимого электронного документооборота Федеральной налоговой службы при представлении налоговых деклараций (расчетов) и иных документов в электронной форме, по ТКС.
Методические рекомендации вводятся в действие с 1 августа 2014 года, передает пресс-служба УФНС по Новосибирской области.
Источник: klerk.ru
7.2. 21.07.2014 подписан Федеральный закон № 241-ФЗ О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Закон направлен на совершенствование досудебного рассмотрения споров в случае несогласия заинтересованных лиц с решениями, выносимыми регистрирующим органом по результатам рассмотрения представленных заявителем на государственную регистрацию документов.
Действующая редакция Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» не регулирует порядок, сроки и процедуру рассмотрения жалоб заинтересованных лиц на решения о государственной регистрации и решения об отказе в государственной регистрации. В связи с этим в настоящее время вышестоящие органы рассматривают жалобы на решения регистрирующих органов в порядке и сроки, предусмотренные Федеральным законом от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации». Однако указанный Федеральный закон не учитывает особенности правоотношений, возникающих при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе последствия выносимых регистрирующим органом ненормативных актов, а также последствия их отмены.
Закон устанавливает процедуры подачи и рассмотрения жалоб на решения о регистрации и отказе в регистрации, выносимые в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Предусматривается чёткое определение подведомственности и последовательности рассмотрения жалоб. Вводится обязательная досудебная процедура обжалования решений об отказе в государственной регистрации в вышестоящем органе. Обязательность прохождения стадии досудебного урегулирования споров будет стимулировать заинтересованных лиц к разрешению внутри системы регистрирующих органов возникших конфликтов в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, позволит существенно уменьшить количество рассматриваемых споров в судах, а также расширит возможности для заинтересованных лиц в реализации своих прав и законных интересов.
Лица, не согласные с отказом в государственной регистрации и заинтересованные в скорейшем внесении сведений в государственные реестры, получат дополнительное средство для менее затратного (нет судебных расходов, связанных с уплатой государственной пошлины, а также издержек, связанных с оплатой услуг представителей) и более быстрого (15 дней) способа защиты своих прав.
Закон устанавливает требования к порядку, срокам подачи жалобы и её содержанию, что направлено на определение для заинтересованного лица правил, позволяющих наилучшим образом донести до органа, рассматривающего жалобу, существо и мотивацию своих требований.
Кроме того, в законе содержатся нормы, регулирующие рассмотрение жалобы вышестоящим регистрирующим органом и последствия вынесения решения по жалобе с учётом специфики правоотношений по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе, сроки и виды вносимых в государственные реестры записей.
Источник: asozd2.duma.gov.ru
8. Комментарии и разъяснения
8.1. Стоимость чая для работников можно учесть в налоговых расходах (письмо Минфина РФ от 21.07.2014 № 03-03-06/1/35513).
Специалисты финансового ведомства рассказали, при каком условии затраты на чай для сотрудников уменьшают налог на прибыль.
Обеспечивая персонал комфортными условиями труда, нужно ориентироваться на Типовой перечень специальных мероприятий, утвержденный Минтрудом. Обязанность покупать для работников чай в нем не предусмотрена. Но Минфин делает вывод, что работодатель может разработать свой собственный перечень мероприятий по улучшению условий труда исходя из своей специфики.
Более того, финансисты напоминают, что обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения целесообразности, рациональности, эффективности (определение КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П). Поэтому, если по решению руководства работники пьют чай за счет компании, то расходы на него списываются в составе прочих (п. 1 ст. 252, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Источник: glavbukh.ru
8.2. ФНС РФ привела разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного за счет средств единовременных субсидий и материнского капитала (письмо ФНС РФ от 22.07.2014 № БС-4-11/14019@).
В Письме № БС-4-11/14019@ от 22.07.2014 сообщается, что поскольку суммы материнского капитала, направленные налогоплательщиком на приобретение недвижимого имущества, являются расходами налогоплательщика, то при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры.
Источник: klerk.ru
8.3. О выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком (Письмо ФСС России от 14.07.2014 № 17-03-14/06-7836).
Со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет застрахованным лицам выплачивается пособие. При этом право на пособие сохраняется даже тогда, когда лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени и продолжает осуществлять уход за ребенком.
ВС РФ ранее разъяснил, что ежегодный оплачиваемый отпуск не предоставляется работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком и одновременно получает пособие по уходу за ребенком, поскольку использование двух и более отпусков одновременно не допускается.
Таким образом, застрахованное лицо может либо находиться в отпуске по уходу за ребенком и получать соответствующее пособие, либо прервать его для использования ежегодного основного оплачиваемого отпуска. Допускается возобновление отпуска по уходу за ребёнком и выплаты пособия.
В период основного отпуска пособие не выплачивается, а расходы по государственному социальному страхованию, произведенные с нарушением установленных правил, к зачету не принимаются и подлежат возмещению. Ответственность за правильность начисления и расходования средств обязательного соцстрахования несет администрация страхователя (руководитель и главный бухгалтер).
Источник: garant.ru
9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!
9.1. О налогообложении операций, связанных с передачей прав на собственный программный продукт.
Описание ситуации:
Общество намерено зарегистрировать права на созданный им программный продукт с последующей передачей лицензионных прав на срок от 1 года до 5 лет.
Вопрос 1:
Есть ли возможность не оплачивать налог на прибыль единовременно в момент заключения договора? Какие должны быть оформлены документы в случае наличия такой возможности?
Ответ:
Согласно условиям запроса Общество планирует передать третьему лицу зарегистрированные в установленном порядке права на разработанный программный продукт.
Как указано в подп. 2 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ) являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью).
Согласно п. 1 ст. 1235 ГК РФ права на результат интеллектуальной деятельности передаются от лицензиара лицензиату на основании лицензионного договора. При этом в силу п. 5 ст. 1235 ГК РФ лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.
При этом если обратиться к общим правилам ГК РФ о договорах, то согласно п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 НК РФ). Как разъяснено в п. 13.6 совместного постановления Пленума ВАС РФ и ВС РФ № 5/29 от 26.03.2009 «О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации» - если лицензионным договором прямо не предусмотрена его безвозмездность, но при этом в нем не согласовано условие о размере вознаграждения или о порядке его определения, соответствующий договор в силу абзаца второго п. 5 ст. 1235 ГК РФ считается незаключенным.
Иными словами, стороны лицензионного договора вправе самостоятельно выбирать порядок, способы и сроки выплаты лицензионного вознаграждения.
В отношении вопроса об учете лицензионных платежей в составе доходов по налогу на прибыль отметим следующее.
В силу п. 5 ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) к внереализационным доходам относятся доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности).
При этом в подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ закреплено, что для внереализационных доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности и некоторых иных аналогичных доходов датой получения дохода считается:
- либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями лицензионного договора;
- либо дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов;
- либо последний день отчетного (налогового) периода, в котором получен доход.
Однако формулировки подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ не позволяют четко определить, какую из указанных дат необходимо использовать налогоплательщику в целях учета дохода от лицензионных платежей.
Полагаем, что в ситуации, когда в норме статьи отсутствует четкое разграничение, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать способ определения даты, закрепив соответствующее положение в учетной политике. Тем более, что в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
УФНС РФ по г. Москве в письме от 06.08.2009 № 16-15/080966 поддержало аналогичную точку зрения, указав, что
«... налогоплательщик вправе самостоятельно устанавливать дату признания дохода (расхода) от арендной платы для целей налогообложения прибыли исходя из положений статей 271 и 272 НК РФ, отразив данное положение в учетной политике».
В частности, если речь идет об уплате разового лицензионного платежа, то наиболее обоснованным и логичным представляется признание данного дохода равномерно в течение срока действия лицензионного договора на «последний день отчетного (налогового) периода».
Так, контролирующие органы неоднократно высказывали аналогичную позицию по данному вопросу. Например, Минфин РФ в письмах от 20.07.2012 № 03-03-06/1/354, от 25.07.2012 № 03-03-06/1/358, от 30.11.2010 № 03-03-06/1/745 указал, что
«... в случае если договор о передаче неисключительного права на использование программного обеспечения действует в течение нескольких налоговых (отчетных) периодов и при этом вознаграждение уплачивается единовременным платежом, доход от передачи имущественных прав на основании п. 2 ст. 271 НК РФ учитывается равномерно в течение срока действия лицензионного договора».
Вместе с тем, данный подход может вызвать определенные налоговые риски, поскольку налоговый орган может попробовать вменить в обязанность налогоплательщику учитывать лицензионный платеж в полном объеме на дату фактических расчетов, по-своему интерпретируя формулировки подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ.
Если же стороны лицензионного договора условятся об уплате периодических лицензионных платежей, то наиболее корректным нам представляется признание их в составе доходов либо на дату расчетов, либо на дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов (если такие документы, например, акты об оказанных услугах, будут составляться сторонами).
При этом сумма признаваемого дохода каждый раз будет равна сумме того лицензионного платежа, который уплачивается или подлежит уплате.
С учетом изложенного полагаем, что на дату заключения лицензионного договора у лицензиара не появляется обязанность по единовременному включению лицензионного платежа в состав налогооблагаемых доходов. Лицензионный платеж подлежит признанию в составе доходов либо равномерно в течение срока действия договора на конец каждого отчетного периода (разовый платеж), либо на дату расчетов или предъявления документов, служащих основанием для расчетов (периодические платежи).
Что касается вопроса документального оформления выплат лицензионного вознаграждения в целях налогового учета, то согласно ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни общества подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом в п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ указаны реквизиты, при соблюдении которых документ может быть отнесен к первичному документу.
Как было указано выше, условия, сроки и порядок выплаты лицензионного вознаграждения стороны должны согласовать в лицензионном договоре, в связи с чем полагаем, что основным «первичным» документом будет являться именно подписанный сторонами лицензионный договор, т.ч. с графиком выплаты (если платежи носят периодический характер).
Стороны также могут условиться о периодическом подписании иных документов (например, актов об оказании услуги). Однако применительно к рассматриваемой «услуге» составление подобного документа представляется нам нецелесообразным и излишним. Аналогичная точка зрения об отсутствии необходимости составления актов об оказании услуги (в отношении аренды) была высказана Минфином РФ в письме от 06.10.2008 N 03-03-06/1/559.
Вопрос 2:
Существуют ли какие-либо льготы (НДС, ЕСН) при реализации лицензионных прав на собственный программный продукт и могут ли существовать какие-либо налоговые риски при постоянном использовании данного механизма передачи прав (по окончании одного периода, заключаем договор на передачу лицензионных прав на другой период)?
Ответ:
НДС.
Согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование