Налоговые новости. №591 от 15 июля 2014 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

15.07.2014

Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков", г. Екатеринбург, 29 июля 2014 года

Внимание! Приглашаем принять участие в семинаре «Актуальные вопросы применения налогового законодательства», г. Москва, 19-21 августа 2014 года.
Организатор семинара Палата налоговых консультантов.
Автор семинара Аркадий Викторович Брызгалин, к.ю.н., член Президентского совета Палаты налоговых консультантов, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Подробнее: http://www.palata-nk.ru/php/content.php?id=3656

1.Налоговая новость недели

1.1. В Госдуму поступил законопроект об увеличении лимитов доходов, дающих право на УСН.

2. Актуальная дата недели

2.1. 18 июля – срок представления документов, подтверждающих уплату авансового платежа за июль 2014 г.;
- представление расчета и уплата платы по итогам II квартала 2014 г.;

2.2. 21 июля – представление декларации по УСН за полугодие 2014 г.;
- представление декларации по НДС за II квартал 2014 г.; уплата НДС за II квартал 2014 г.; срок представления уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС;
- уплата косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов), за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за июнь 2014 г. и срок представления декларации за июнь 2014 г.;
- срок представления деклараций за II квартал 2014 г. по объемам производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей;
- уплата регулярного взноса за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- срок представления декларации и уплата водного налога за II квартал 2014 г.;
- представление сообщения об утрате права на применение единого сельскохозяйственного налога;
- срок представления декларации по ЕНВД за II квартал 2014 г.;
- представление декларации по налогу на игорный бизнес и уплата налога за июнь 2014.

3. Новости компании

3.1. 19-21 августа 2014 года при Палате налоговых консультантов пройдет авторский семинар «Актуальные вопросы применения налогового законодательства» от Аркадия Брызгалина.

4. Анонсируем семинар

Что Вы услышите на семинаре «Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков», г. Екатеринбург, 29 июля 2014 года? Сегодня комментарий Евгения Александровича Гринемаера, первого замгендиректора ГК «Налоги и финансовое право».

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Минкультуры предлагает дополнить перечень расходов, уменьшающих базу налога на прибыль.

5.2. Правительство пересмотрит порядок применения НДС участниками ВЭД.

5.3. Путин поручил установить нулевой НДС для пригородного сообщения.

5.4. Минфин планирует обязать аудиторов представлять информацию о налогоплательщиках.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин предложил брать страховые взносы с больших зарплат.

6.2. Бизнесу запретят популярную схему экономии на налогах.

6.3. Правительство поддержало уголовную ответственность за налоговую оптимизацию.

6.4. Сроки представления налоговой отчетности могут продлить на 5 дней.

6.5. Собственников земель хотят заставить строить жилье или платить налог.

7. Налоговая цифра недели

635 млрд. рублей от введения налога с продаж могут получить региональные бюджеты.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Налоговики получат онлайн-доступ к кассам.

8.2. ФНС утвердила форму расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. В налоговую базу по НДС можно включать средства, полученные в рамках долевого финансирования капремонта многоквартирных домов (Письмо ФНС России от 01.07.2014 г. № ГД-4-3/12407@).

9.2. Минфин напомнил, как учитывать расходы по основным средствам на консервации (Письмо Минфина РФ от 20.06.14 № 03-03-06/1/29685).

9.3. Исчислять НДС по ставке 0% имеют право все участники процесса международной перевозки.

9.4. Обязательные разъяснения об уплате НДС при продаже имущества банкрота: Минфин согласился (Письмо ФНС от 10 июля 2014 г. № ГД-4-3/13426@).

10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

10.1. НДС по авансовым платежам при изменении назначения авансов.

10.2. Об учете в расходах НДС при передаче товаров для собственных нужд.

11. Новости налогового контроля

11.1. Через месяц после переезда в другой город ИП получил выездную проверку от прежней ИФНС.

11.2. При камеральной проверке ИФНС осмотрела склад контрагента - это стало доказательством.

12.Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Если на момент подписания платежного поручения на расчетном счете налогоплательщика имелось достаточно денежных средств для уплаты налога, обязанность по уплате налога считается исполненной, даже если банк по своей вине деньги в бюджет не перечислил (подп.1 п.3 ст.45 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 мая 2014 г.)

12.2. В пользу налогового органа

«Расходы по установке оборудования на полученном в лизинг имуществе, без которого это имущество не пригодно к эксплуатации, увеличивают его первоначальную стоимость, поэтому не подлежат единовременному списанию в расходы (п. 5 ст.270 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 7 мая 2014 г.)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. В Украине ликвидируют 14 налогов, оставшиеся упростят или вовсе снизят.

13.2. Чешское правительство устанавливает вторую льготную ставку НДС.

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Клуб НБА Михаила Прохорова Brooklyn Nets заплатит рекордный налог на роскошь.

15.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 6/2014 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения».

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за июнь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 июля 2014 года.

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Тема семинара	Лекторский состав	Место проведения	Дата проведения
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю.	Екатеринбург	23,24,25 июня
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) Начинаем регистрацию! zta@cnfp.ru или (343) 350-11-62 Татьяна Зекунова	Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Екатеринбург	8 июля
Семинар: "Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков" Стоимость участия: 12 00 руб. – 10 000 руб.	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Федорова О.С.	Екатеринбург	29 июля
Семинар Актуальные вопросы применения налогового законодательства. Стоимость участия: 17 000 – 21 000 руб.	Брызгалин А.В.	Москва	19-21 августа
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	6,7,8 октября
II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Москва	18,19,20 ноября
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

Семинар
Земельное право и земельный налог в 2014 году:
практика применения и актуальные проблемы.
Защита землепользователей и налогоплательщиков.

29 июля 2014 года

Авторы-ведущие семинар:

Аркадий Викторович Брызгалин
гендиректор ГК «Налоги и финансовое право»
Евгений Александрович Гринемаер
первый заместитель гендиректора
Ольга Сергеевна Федорова
заместитель гендиректора по экономическим проектам

Место проведения семинара:

г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание,
5 этаж, конференц-зал

График работы семинара:
29.07.2014 г. - лекции с 10.00 до 17.30

Программа

10.00 – 10.10 Открытие семинара. Информация о программе семинара. Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

10.10 – 11.20 Реформирование земельного законодательства – состоявшиеся и предстоящие изменения в земельном законодательстве: особенности приобретения земельных участков на торгах и без проведения торгов, за плату и бесплатно; использование земель без представления земельных участков; установление сервитутов; перераспределение земель и т.д. Первый заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Гринемаер Евгений Александрович

11.20 – 11.35 Кофе-пауза

11.35 – 12.45 Применение земельного законодательства в судебной практике: споры между смежными землепользователями, споры о порядке исчисления платы за пользование государственными и муниципальными землями и т.д. Ведущий специалист ГК «Налоги и финансовое право» Анферова Ольга Вячеславовна

12.45 – 14.00 Обед

14.00 – 14.45 Принципы взимания земельного налога: базовые положения поземельного налогообложения и подходы современной судебной практики. Генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право» Брызгалин Аркадий Викторович, к.ю.н.

14.45 – 15.45 Отдельные вопросы исчисления земельного налога в 2014 г.: сложности в определении налоговой базы; действие во времени нормативного акта, определяющего кадастровую стоимость; изменение вида разрешенного использования, последствия в целях налогообложения и др. Главный специалист ГК «Налоги и финансовое право» Аверина Людмила Викторовна

15.45 – 16.00 Кофе-пауза

16.00 – 16.40 Сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета операций, связанных с земельными участками. Заместитель генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Федорова Ольга Сергеевна

16.40 – 17.30 Круглый стол: правовые последствия пересмотра кадастровой стоимости земельных участков в целях определения платы за землю.

Стоимость участия:
12 000 рублей за 1 человека
11 000 рублей за 1 человека для постоянных участников семинаров и конференций
10 000 рублей за 1 человека для членов Налогового клуба

10 000 рублей за 1 человека при дистанционном участии (вебинар)

Зарегистрироваться и получить дополнительную информацию можно по телефонам:
(343) 350–11–62, 350-12-12 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".

"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«...Отношение к учителям находит продолжение и в отношении к книге.
Я говорю о добавочном налоге – НДС, сделавшем книгу роскошью.
А ведь книга в России должна занимать особое место...»

Эдвард Станиславович Радзинский (род. 1936)
– российский историк, драматург, писатель.

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. В Госдуму поступил законопроект об увеличении лимитов доходов, дающих право на УСН.

В Госдуму поступил законопроект № 561736-6 «О внесении изменений в статьи 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса РФ», направленный на расширение круга налогоплательщиков, имеющих право применять упрощенную систему налогообложения.

Внесением изменений в пункте 2 статьи 346.12 предлагается право перехода на УСН тем организациям, которые имеют по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, не превышающие 150 млн. рублей.

Внесением изменений в подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 увеличивается размер остаточной стоимость основных средств организации, которые не имеют права применять упрощенную систему налогообложения, со 100 млн. рублей до 300 млн. рублей.

Внесением изменений в п.п. 4 и 4.1 статьи 346.13 к организациям, утрачивающим право на УСН, предлагается отнести тех, чьи доходы итогам отчетного (налогового) превысили 200 млн. рублей (вместо 60 млн.руб.).

Источник: www.klerk.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 18 ИЮЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представляют за июль 2014 г.: - копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; - копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, уплатившие авансовый платеж акциза
- извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза.
Представляют за июль 2014 г.: - банковскую гарантию; - извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.	Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в отношении которых п. 8 ст. 194 НК РФ установлена обязанность по уплате авансового платежа
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Представление расчета и уплата платы по итогам II квартала 2014 г.	Природопользователи

2.2. 21 ИЮЛЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Единая (упрощенная) налоговая декларация
Представление декларации за полугодие 2014 г.	Налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения
Налог на добавленную стоимость
Представление декларации за II квартал 2014 г.	Налогоплательщики Налоговые агенты Лица, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. Лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков при совершении операций в соответствии с: - договором простого товарищества (договором о совместной деятельности); - договором инвестиционного товарищества; -концессионным соглашением; - договором доверительного управления имуществом
Уплата 1/3 налога за II квартал 2014 г.	Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС). Налоговые агенты: Лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков при совершении операций в соответствии с: - договором простого товарищества (договором о совместной деятельности); - договором инвестиционного товарищества; -концессионным соглашением; - договором доверительного управления имуществом
Уплата полной суммы налога за II квартал 2014 г.	Лица, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с июля 2014 г.	Налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за апрель, май и июнь 2014 г.
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение; - или об отказе от освобождения, начиная с июля 2014 г.	Налогоплательщики, которые использовали право на освобождение в течение 12 календарных месяцев (с июля 2013 г. по июнь 2014 г.)
Косвенные налоги
Уплата косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов), за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за июнь 2014 г.	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза: - по принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга
Представление налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) за июнь 2014 г.	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза
Декларирование объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей
Представление деклараций за II квартал 2014 г.	Организации, индивидуальные предприниматели
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Уплата регулярного взноса по сбору	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в июне 2014 г.	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова
Представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова за июнь 2014 г.	Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Водный налог
Представление декларации и уплата налога за II квартал 2014 г.	Налогоплательщики, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Представление сообщения об утрате права на применение единого сельскохозяйственного налога.	Налогоплательщики
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Представление декларации по налогу за II квартал 2014 г.	Налогоплательщики: - организации; - индивидуальные предприниматели; - компании, управляющие розничным рынком
Налог на игорный бизнес
Представление декларации и уплата налога за июнь 2014 г.	Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

Источник: www.consultant.ru

3. Новости компании

19-21 августа 2014 года при Палате налоговых консультантов (г.Москва) пройдет мой семинар "Актуальные вопросы применения налогового законодательства".

Приглашаю принять участие.

Программа:

19 августа 2014 года
10.00 – 17.00

1. 2014 - 2015 гг. и основные тенденции налоговой политики

2. Законопроекты, находящиеся на рассмотрении в Государственной Думе РФ по состоянию на август 2014 года.

3. Проект о контролируемых иностранных компаниях: основные положения, моделирование, ситуационный анализ, выработка рекомендаций по снижению налоговых рисков.

4. Новые положения по налоговому контролю за трансфертным ценообразованием (ТЦО). Сложные вопросы налогового контроля за ТЦО. Чего ждать бизнесу? Проблемы толкования. Преемственность судебной практики. Разъяснения Минфина и ФНС России. Острые вопросы в выборе методики определения рыночной цены сделки, особенности подготовки уведомления о контролируемых сделках и соответствующей документации.

20 августа 2014 года
10.00 – 17.00

1. Налоги – 2014

2. НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество организаций, земельный налог, страховые взносы во внебюджетные фонды: новые поправки в законодательстве, сложные и спорные вопросы исчисления и уплаты, анализ актуальной арбитражной практики.

21 августа 2014 года
10.00 – 15.00

1. Основные тенденции современной судебной практики по налоговым спорам. Подходы к формированию практики разными ветвями судебной власти (Верховный Суд РФ, Высший Арбитражный Суд РФ, Конституционный Суд РФ): общее и особенное. Налоговая политика и судебная практика. Изменения в системе судебной власти: прогнозы и ожидания.

2. Налоговая оптимизация и налоговые схемы. Подходы судебных органов. Фирмы-«однодневки»: завершение темы? Дробление бизнеса: анализ конкретных ситуаций в решениях ВАС РФ.

3. Налоговый контроль-2014. Камеральные и выездные налоговые проверки: процессуальные и процедурные нюансы проведения. Налоговый контроль договора: зона повышенного налогового риска. Анализ актуальной судебной практики.

4. Зачет (возврат) налогов. Порядок исчисления сроков давности: возможен ли возврат за их пределами? Вопросы возмещения НДС. Анализ судебной практики.

Подробнее о семинаре на сайте Палаты налоговых консультантов: http://www.palata-nk.ru/php/content.php?id=3656

Источник: nalog-briz.ru

4. Анонсируем семинар

4.1. Что Вы услышите на семинаре «Земельное право и земельный налог в 2014 году: практика применения и актуальные проблемы. Защита землепользователей и налогоплательщиков», г. Екатеринбург, 29 июля 2014 года? Сегодня комментарий Евгения Александровича Гринемаера, первого замгендиректора ГК «Налоги и финансовое право»: о реформировании земельного законодательства:

«23 июня 2014 года был принят давно ожидаемый Федеральный закон № 171-ФЗ «О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Данный федеральный закон, который вступает в силу с 1 марта 2015 года (за исключением отдельных положений, действующих с момента его опубликования, т.е. с 24.06.2014 г.), вносит в земельное законодательство по настоящему масштабные изменения. Причем изменения вносятся не только в Земельный кодекс РФ, но и в Гражданский кодекс РФ, в Закон РФ «О недрах», в Федеральные законы «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», «Об ипотеке», «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан», «Об оценочной деятельности в РФ» и др.

Комментарий Евгения Гринемаера, первого заместителя генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право»:изменения, внесенные в земельное законодательство Федеральным законом от 23.06.2014 г. № 171-ФЗ, действительно можно назвать масштабными. Они касаются особенностей приобретения гражданами и юридическими лицами земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности, на торгах и без проведения торгов, за плату и бесплатно; особенностей установления сервитутов, перераспределения земель и т.д.

В частности, важное изменение вносится в Гражданский кодекс РФ. Так, в случае прекращения действия договора аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности и предоставленного по результатам аукциона, объекты незавершенного строительства, расположенные на таком земельном участке, могут быть изъяты у собственника по решению суда путем продажи с публичных торгов. Избежать этого собственник незавершенки сможет только одним путем – доказав, что нарушение срока строительства объекта связано с действиями (бездействием) органов государственной власти, органов местного самоуправления или лиц, осуществляющих эксплуатацию сетей инженерно-технического обеспечения, к которым должен быть подключен (технологически присоединен) объект.

Кроме того, Земельным кодексом РФ будут предусмотрены случаи и основания, при которых земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, могут использоваться без их предоставления в установленном порядке и без установления сервитута. Например, для размещения нестационарных торговых объектов.

Эти и многие другие изменения в земельном законодательстве будут подробно рассмотрены нами в ходе семинара».

Программу семинара можно посмотреть здесь
http://www.cnfp.ru/teach/shedule/20140722/index.php

Успевайте регистрироваться! Количество мест ограничено.

(343) 350–11–62, 350-12-12 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Минкультуры предлагает дополнить перечень расходов, уменьшающих базу налога на прибыль.

Минкультуры разработало законопроект «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса РФ».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Так, в частности, документ дополняет статью 255 НК РФ новым пунктом 24.2.

Согласно поправкам, в базу по налогу на прибыль в части затрат на оплату труда включаются расходы на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работнику, его супруге (супругу), родителям, в возрасте до 24 лет, подопечным в возрасте до 24 лет.

Указанные расходы учитываются в целях налогообложения в размере фактически произведенных расходов за оказанные услуги, но не более 50 000 рублей на каждого человека в налоговом периоде».

Источник: www.klerk.ru

5.2. Правительство пересмотрит порядок применения НДС участниками ВЭД.

На рассмотрении у Правительства РФ находится проект федерального закона «О внесении изменений в статью 165 Налогового кодекса РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ о налогах и сборах».

Документ направлен на совершенствование ряда положений статьи 165 Налогового кодекса РФ, связанных с подтверждением правомерности применения налоговой ставки 0% по налогу на добавленную стоимость и фактической уплаты этого налога.

Так, в частности, законопроектом предлагается предоставить право участникам ВЭД представлять в налоговые органы вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов на бумажных носителях с соответствующими отметками таможенных органов сведения из этих документов, необходимые для обоснования правомерности применения налоговой ставки 0%, в виде реестров в электронной форме.

Кроме того, предусматривается право осуществлять подтверждение факта уплаты НДС при импорте товаров для целей налоговых вычетов на основании сведений ФТС, переданных в ФНС в электронной форме.

Документ также изменяет дату исчисления срока представления документов для подтверждения налоговой ставки 0% при реализации припасов.

Источник: www.klerk.ru

5.3. Путин поручил установить нулевой НДС для пригородного сообщения.

Президент России Владимир Путин поручил правительству до 1 октября 2014 года рассмотреть вопрос по установлению нулевой ставки налога на добавленную стоимость по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении.

В настоящее время нулевая ставка НДС применяется к услугам по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами России.

В мае текущего года Госдума на пленарном заседании приняла законопроект, устанавливающий нулевую ставку НДС в отношении внутренних авиаперевозок в Крым и Севастополь. Согласно документу, такая ставка будет применяться до 1 января 2016 года.

Источник: 1prime.ru

5.4. Минфин планирует обязать аудиторов представлять информацию о налогоплательщиках.

Минфин разработал проект Федерального закона «О внесении изменений в статьи 82 и 931части первой Налогового кодекса РФ», уточняющего порядок налогообложения доходов от продажи единственного жилья.

Документ опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Законопроект устанавливает обязанность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов представлять полученные или составленные ими документы (информацию), касающиеся деятельности налогоплательщиков, по требованиям налоговых органов в порядке и сроки, предусмотренные НК РФ.

Источник: www.klerk.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Минфин предложил брать страховые взносы с больших зарплат.

Минфин предлагает взимать страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования со всех зарплат, убрав порог отсечения, сверх которого сумма отчисления не повышается. Об этом сообщил министр финансов Антон Силуанов.

По словам Силуанова, в России в Фонд медицинского страхования поступает 5,1 процента страховых взносов, берется он с уровня зарплат 624 тысячи рублей в год.

Министр также уточнил, что дефицит ФОМС в 2017 году превысит 400 миллиардов рублей. «В этих условиях мы предлагаем этот порог, сверх которого сегодня не происходит взимание страховых взносов, убрать, и взносы брать со всей линейки заработных плат, – заявил он.

Силуанов подчеркнул, что если бюджет ФОМС в 2017 году будет несбалансирован, то «нужно будет резко сокращать койки». По его словам, решение брать страхвзносы в ФОМС со всех зарплат даст дополнительно примерно 200 миллиардов рублей, которые закроют потребности Фонда и в 2016 году, и в 2017 году, если остатки средств перейдут на этот период.

Министр считает, что предусмотренные реформы должны будут снизить дефицит Фонда.

Источник: lenta.ru

6.2. Бизнесу запретят популярную схему экономии на налогах.

Компании, владеющие старыми автомобилями и другим движимым имуществом, поставленным на баланс до 2013 года, не смогут использовать лазейку в законодательстве, позволяющую не уплачивать с него налог на имущество. Соответствующий законопроект готовит Минфин.

Уведомление о начале разработки изменений в ст. 374 второй части Налогового кодекса было размещено во вторник на портале regulation.gov.ru. Проблема, которую хочет решить Минфин, возникла после 2013 года, когда вступили в силу поправки в законодательство, разрешившие не платить налог на движимое имущество, поставленное на баланс после 2013 года.

Из письма ФНС от февраля 2013 года следует, что компании, поставившие на баланс в качестве основных средств движимое имущество до того, как стали действовать эти поправки, оказались вынужденными продолжать платить налог на это имущество. Чтобы не платить налог, компании стали часто проводить реорганизацию (соединяясь с кем-то или, наоборот, через разделение или выделение из своей деятельности нового юрлица) и вносить такое имущество в уставный капитал новой компании.

«Эта схема уменьшения налога на имущество на данный момент считается типичной схемой оптимизации налогов, при этом за нее нельзя наказать», – говорит адвокат компании «Налоговик», эксперт независимого экспертного центра «Общественная дума» Сергей Литвиненко.

По такой схеме компании часто экономят на налоге, уплачиваемом со своего транспортного парка. Схема, когда автотранспорт продается, чтобы потом вновь поставить его на учет и не платить налог, – не редкость, в основном этим пользуются небольшие фирмы. Крупные ретейлеры продолжают платить налог на движимое имущество, приобретенное до 2013 года.

Официальных данных о потерях бюджета от этой схемы пока нет. Но установить факт оптимизации налогов через реорганизацию невозможно из анализа статистики, его можно выявить в ходе выездных проверок, которые еще будут проводиться за 2013 год.

Минфин предлагает запретить эту схему, следует из уведомления.

Источник: www.rbcdaily.ru

6.3. Правительство поддержало уголовную ответственность за налоговую оптимизацию.

Российское правительство поддержало законопроект Совета Федерации о введении уголовной ответственности за налоговую оптимизацию. Таким образом, в Уголовном кодексе может появиться ответственность за злоупотребление правом в налоговой сфере, в том числе в виде конфискации имущества компаний, которое они используют для уклонения от уплаты налогов. Предприниматели опасаются, что силовики будут их «кошмарить» за любую налоговую оптимизацию.

Сейчас ответственность по статье 199 УК, в которую и планируют внести поправки, наступает только в случае фальсификации отчетности. Сенаторы хотят прописать в ней такие признаки преступления, как использование подставных компаний и офшоров для снижения налоговой нагрузки. Как пояснил изданию глава профильной рабочей группы Совета Федерации Сергей Шугаев, «помойки» выступают субподрядчиками, на их счет компании перечисляют до 99% суммы, уплаченной за заказ, и тем самым освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС и НДФЛ. После сумма возвращается компании наличными.

В настоящее время в Уголовном кодексе не предусмотрена конфискация средств совершения преступления (в данном случае имущество, денежные средства и оборудование банковских и финансовых структур), если они не принадлежат обвиняемому, что ведет к возможности продолжения преступной деятельности.

В правительстве отмечают, что нужно дифференцировать сроки и размеры видов наказаний по статье 199 УК, не связанных с лишением свободы. В кабинете министров также считают, что необходимо уточнить термины «банковские учреждения», «организованная группа лиц», «контролируемая иностранная компания».

Источник: journal.dasreda.ru

6.4. Сроки представления налоговой отчетности могут продлить на 5 дней.

Минфин РФ предлагает продлить сроки представления всех видов налоговой отчетности на 5 дней, а при подаче отчетности в электронном виде - на 10 дней при сохранении существующих сроков уплаты налога, пишет РБК.

Министерство объяснило это предложение тем, что сроки предоставления отчетности нарушаются. «Нарушение сроков предоставления налоговой отчетности, недостаточное использование электронного вида налоговой отчетности, большое количество уточненных деклараций», - отмечается в кратком описании проблемы, на решение которой направлено предполагаемое регулирование.

Планируемый срок вступления поправок в силу - 1 января 2015 г.

Источник: www.taxpravo.ru

6.5. Собственников земель хотят заставить строить жилье или платить налог.

Минэкономразвития предлагает повысить ставку земельного налога для тех, чьи участки, предназначенные для строительства, простаивают без движения. Это должно стимулировать собственников использовать землю, а если дома уже построены – регистрировать их в Росреестре. Для собственника земли под типовой коттеджный поселок рост нагрузки может составить миллионы рублей в год.

Ведомство Алексея Улюкаева сейчас разрабатывает соответствующий законопроект, рассказал РБК представитель министерства. Документ будет варьировать ставки налога в зависимости от срока использования земельного участка под жилищное строительство с момента его предоставления или приобретения, а также наличия госрегистрации права на постройку.

Согласно ст. 396 Налогового кодекса, в первые три года после приобретения участка его собственник платит земельный налог по ставке 0,3%, к которой применяется коэффициент 2. Если за это время регистрируются права собственности на уже построенное здание, половина суммы возвращается или зачитывается как излишне уплаченная. Если нет, то начиная с третьего года ставка вырастает до 1,2%.

«Но фактически никто не платит повышенный налог – компании просто перепродают участок аффилированному лицу, а разница налога остается несопоставимо высокой, – объясняет замглавы департамента недвижимости Минэкономразвития Вячеслав Спиренков. – Собственники платят налог по минимальной ставке, а строителям приходится покупать землю для застройки по завышенным ценам».

Минэкономразвития предлагает повысить ставку налога для незастроенных участков: через два года – в два раза, через четыре года – в четыре раза, через шесть лет – в шесть раз. Кроме того, исключаются лазейки, позволяющие избежать уменьшения налога. Теперь налог будет рассчитываться не с момента покупки участка, а с момента его предоставления под строительство, отмечает Спиренков.

В прошлом году московские власти также задумались над тем, как стимулировать застройку земель. Большая часть территорий города, занятая промзонами, находится в аренде, поэтому чиновники повысили кадастровую оценку таких земель для отдельных предприятий от семи до 300 раз при среднем росте в 2,5 раза, что увеличило арендную нагрузку для таких пользователей.

В Минфине не смогли предоставить оперативный комментарий на инициативу Минэкономразвития. Источник в правительстве говорит, что эта тема не поднималась на уровень межведомственных обсуждений.

Для собственников земли инициатива Минэкономразвития может означать потенциальный рост нагрузки в миллионы рублей. Директор департамента управления активами группы ПСН Татьяна Тикова приводит в качестве примера поселок в Красногорском районе Московской области: если кадастровая стоимость участка составляет около 375 млн руб., то земельный налог составит 1,1 млн руб. в первый год и 6,6 млн через шесть лет, если предложение чиновников будет принято.

Это будет стимулировать оборот земельных участков, считает директор юридического департамента УК «Эталон» Виктория Цытрина. Не обязательно, возражает генеральный директор «Гео Девелопмента» Максим Лещев: если налоговая ставка будет привязана к конкретному участку, он будет проверяться потенциальным покупателем не только с точки зрения его качественных характеристик, но по уровню налоговой нагрузки. Если ставка налога высокая, это может снизить интерес к земле.

Причин, почему девелоперы не спешат со строительством зданий, несколько, говорит руководитель аналитического центра ОАО «ОПИН» Денис Бобков: у землевладельца может не быть средств на строительство недвижимости, он может считать, что его земельный участок будет интенсивно дорожать сам по себе, могут возникнуть проблемы с использованием земли, например, девелопер рассчитывал сменить вид разрешенного использования, но ему это не удалось.

Но строительство затягивают и административные процедуры, отмечает член совета директоров девелоперской компании «Стройинвесттопаз» Максим Раевский. «Надо решить вопрос с проведением коммуникаций, света и т.д., здесь согласования могут затянуться на несколько лет, если, например, участка нет в плане коммунальной или ресурсоснабжающей компании», – поясняет он. По его словам, закон будет на руку крупным игрокам, которые смогут провести все разрешительные процедуры, и приведет к консолидации застройщиков.

Коммерческий директор RDI Дмитрий Власов говорит, что у застройщиков останется возможность избежать роста налоговой нагрузки. Например, земли, которые запланированы под жилищное строительство, застройщик может просто не переводить под этот вид использования, оставляя их в категории земель сельхозназначения до момента выхода на стройку. «Идея градации ставки, конечно, правильная, но лучше бы сейчас ускорить процесс согласования градпланов», – считает он.

Источник: www.audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

635 млрд. рублей от введения налога с продаж могут получить региональные бюджеты.

Регионы могут получить возможность вводить налог с продаж уже в 2015 г., его поступления в бюджеты субъектов РФ будут ежегодно увеличиваться примерно на 10%. Такие расчеты приводятся в проекте основных направлений бюджетной политики на 2015-2017 гг.

Так, от введения налога в следующем году бюджеты российских субъектов, по расчетам Минфина, получат 194,8 млрд руб., в 2016 г. объем поступлений возрастет до 210,7 млрд руб., в 2017 г. – до 230 млрд руб.

По итогам заседания правительства 3 июля министр финансов Антон Силуанов заявил, что решение о предоставлении регионам права устанавливать на своих территориях налог с продаж еще окончательно не принято. При этом министр отметил, что рассматривается возможность установления ставки налога до 3%. Хотя ряд источников в финансово-экономическом блоке правительства сообщали, что рассматривается предельный возможный уровень ставок налога 5%.

Силуанов: решение по налогу с продаж пока не принято >

По оценке замруководителя Минэкономразвития Андрея Клепача введение налога с продаж может привести к увеличению инфляции чуть более чем на 1 процентный пункт. По его мнению, введут налог половина или две трети регионов. Как отмечал Силуанов, появление нового регионального налога, по мнению министерства, позволит укрепить доходную базу бюджета регионов.

Дефицит консолидированного бюджета российских субъектов в 2014 г. ожидается на 33,5% выше, чем в предыдущий год, – на уровне 857 млрд руб. Однако, по новым проектировкам бюджета на 2015-2017 гг., дефицит сократится в 2015 г. до 631,4 млрд руб., в 2016 г. – до 578,3 млрд руб., в 2017 г. – до 455,5 млрд руб.

Минфин ожидает, что доходы регионов будут расти на 8% в 2015 г. (до 9,122 трлн руб.), на 5,8% в 2016 г. (9,652 трлн руб.), на 7,4% в 2017 г. (10,365 трлн руб.). Собственные доходы регионов будут расти в пределах 10% ежегодно до 7,717 трлн руб., 8,327 трлн руб., 8,990 трлн руб. соответственно.

Источник: www.vedomosti.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Налоговики получат онлайн-доступ к кассам.

Бизнес в четырех регионах начнет передавать ФНС сведения кассовых аппаратов в режиме онлайн. Эксперимент согласован с российским правительством и будет проводиться с 1 августа этого года по 1 февраля 2015 г. в Москве, Московской области, Татарстане и Калужской области.

Первоначально Минфин хотел обязать организации переходить на онлайн-обмен кассовыми информацией с налоговиками с июля 2016 г. Однако Минэкономразвития предупредило, что раньше 2021 г. не успеть из-за низкого охвата интернетом, и тогда Минфин предложил запустить пилотный проект.

Для предпринимателей участие в проекте будет добровольным. Согласившиеся на эксперимент фирмы и индивидуальные предприниматели должны установить на кассовых аппаратах специальное ПО, которое обеспечит передачу данных в дата-центры, а из них – в налоговую.

В итоге ФНС получит современную систему контроля за расчетами, а бизнесу не надо будет тратиться на электронную защитную ленту и носить кассовые аппараты в налоговую, отметил сотрудник налоговой службы

Источник: taxpravo.ru

8.2. ФНС утвердила форму расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств.

Теперь компании, уплачивающие утилизационный сбор, могут применять вместо рекомендованной налоговиками формы расчета новый бланк. Приказом ФНС России от 23.06.14 № ММВ-7-3/327@ утвержден также и электронный формат.

Подавать расчет утилизационного сбора необходимо производителям транспортных средств и тем, кто приобрел автомобиль у продавцов, не уплачивающих этот сбор.

Раньше рекомендованную форму расчета ФНС опубликовала в своем письме от 25.12.13 № ГД-4-3/23318@. Но с 1 января 2014 года вступили в силу поправки к Закону об отходах производства и потребления, изменились правила взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (теперь и шасси), а также возврата и зачета излишне внесенных или взысканных сумм. В связи с этим вводятся новые форма и электронный формат отчетности.

Кстати, датой начисления утилизационного сбора, по мнению Минфина, признается дата возникновения обязательств, связанных с его уплатой. Поэтому учитывать сбор нужно в прочих расходах того отчетного периода, в котором возникает соответствующая обязанность (письмо от 12.03.14 № 03-03-10/10650).

Источник: www.gazeta-unp.ru

9. Комментарии и разъяснения

Возник вопрос о включении в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных в рамках долевого финансирования капремонта многоквартирных домов, в случае отказа от применения освобождения от налогообложения, предусмотренного НК РФ.

По мнению ФНС России, у налогоплательщика не имеется оснований для исключения из базы по НДС сумм бюджетного финансирования, полученного в порядке и на основании Закона о Фонде содействия реформированию ЖКХ.

Аналогичная позиция изложена в судебных актах (постановление ФАС Уральского округа от 29.08.2013 N Ф09-7064/13 по делу А60-32412/2012; постановление ФАС Уральского округа от 08.02.2013 N Ф09-13500/12 по делу N А60-24672/2012; постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2013 по делу N А05-3401/2013).

Источник: irene-audit.com

Амортизационные премии по объектам, находящимся на консервации, можно списать только после того, как основные средства будут расконсервированы и по ним начнет начисляться амортизация. Об этом Минфин России напомнил в письме от 20.06.14 № 03-03-06/1/29685.

Основные средства, переведенные по решению руководства на консервацию продолжительностью более трех месяцев, исключаются из амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ), напомнили чиновники. Амортизация по ним прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения объектов из состава амортизируемого имущества (п. 6 статьи 259.1, п. 8 статьи 259.2 НК РФ). Соответственно, расходы в виде амортизационной премии учитываются только после того, как объекты будут расконсервированы и по ним начнет начисляться амортизация.

В письме 11.02.13 № 03-03-06/2/3364 специалисты министерства также отмечали, что исключить имущество из состава амортизируемого надо только в двух случаях: при переводе объекта на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев либо при реконструкции длительностью свыше 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ). Во всех остальных ситуациях, в том числе при простое актива, амортизацию можно начислять.

Источник: www.gazeta-unp.ru

9.3. Исчислять НДС по ставке 0% имеют право все участники процесса международной перевозки.

На основании договора транспортной экспедиции фирма оказала контрагенту транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки грузов, в частности, услуги по приемке, погрузке и сдаче груза на судно, оформлению сертификатов на судовую партию, документальному сопровождению грузов при таможенном оформлении, выпуск коносаментов и манифестов, рассылка грузовых документов, ведение реестра автотранспорта. Конечным пунктом перевозки являлся порт иностранного государства.

По результатам камеральной проверки представленной компанией декларации по НДС инспекция доначислила НДС, указав, что право на применение ставки 0% по транспортно-экспедиционным услугам возможно исключительно при непосредственной организации налогоплательщиком международной перевозки. При этом факт оказания услуг, связанных с перевозкой, инспекция не оспаривает.

Суды трех инстанций (дело № А32-41922/2011) признали решение недействительным.

Налоговая ставка 0% применяется при реализации услуг по международной перевозке товаров, в частности, транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки (статья 164 НК). По мнению судов, оказание таких услуг несколькими лицами не препятствует применению налоговой ставки 0% всеми участвовавшими в оказании услуг лицами.

Следовательно, нулевую ставку вправе применять перевозчики, оказывающие услуги на отдельных этапах международной перевозки, а также лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг.

Эти положения распространяются на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки, вне зависимости от того, выступает ли организатором международной перевозки сам экспедитор, либо заказчик транспортно-экспедиционных услуг, либо иное лицо.

Источник: www.audit-it.ru

Напомним, что Минфин и ФНС долгое время расходились во мнениях, следует ли руководствоваться правовой позицией пленума ВАС по вопросу уплаты НДС при реализации имущества банкрота. Дело в том, что НК предписывает покупателю такого имущества в качестве налогового агента уплачивать НДС от этой реализации. Пленум ВАС обратил внимание на то, что НК фактически устанавливает для налога первую очередь удовлетворения требований кредиторов, тогда как согласно закону о банкротстве она должна быть четвертой. Так что пленум ВАС предложил ликвидировать противоречие, рекомендовав судам при рассмотрении споров на эту тему не применять противоречащую закону о банкротстве норму НК.

Таким образом, возникли предпосылки для того, чтобы НДС от реализации своего имущества уплачивал сам банкрот в четвертую очередь. Соответственно, задача покупателя - перечислить банкроту стоимость имущества вместе с НДС. Минфин с таким подходом не соглашался, ФНС же, напротив, позицию пленума вскоре признала. Дискутируя с Минфином, ФНС использовала его же мнение о приоритете судебной практики.

Минфин, аргументируя свое несогласие с судьями, использовал вопрос вычета НДС, уплаченного при реализации имущества банкрота. В соответствии с п. 3 ст. 171 НК суммы налога, уплаченные покупателями-налоговыми агентами, подлежат вычетам. При этом согласно п. 1 ст. 172 НК данные суммы подлежат вычетам при наличии документов, подтверждающих уплату налога в бюджет покупателем имущества в качестве налогового агента. В связи с этим, как указывал Минфин, в случае перечисления должнику покупателем стоимости имущества без уплаты налога в бюджет данные суммы у покупателя вычету не подлежат.

Однако и этот вопрос наконец урегулирован двумя ведомствами. "Вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщиком-должником покупателю при приобретении им имущества и (или) имущественных прав у должника, производятся покупателем в порядке, установленном статьями 171 и 172 Кодекса, то есть на основании счетов-фактур, после принятия на учет приобретенного имущества и (или) имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов", - пишет ФНС в новом письме.

Источник: www.audit-it.ru

10. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

10.1. НДС по авансовым платежам при изменении назначения авансов.

Описание ситуации:

В процессе деятельности ОАО «» сложилась следующая ситуация.

Концерн заключил договор от 15.05.2009 № 2009/23.3/35166 (далее - Договор) с Генподрядчиком на сооружение объектов производственного назначения, в ходе которого в соответствии с графиками финансирования/ освоения за 2012, 2013 были выплачены в 2012 и 2013 году авансовые платежи по статье «Оборудование». По авансовым платежам были получены счета-фактуры с указанием, что это авансы за оборудование, и в установленном законодательством порядке НДС по выплаченным авансам был представлен к возмещению из бюджета. В 2013 году часть оборудования в счет авансовых платежей была получена и в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ ранее принятая к вычету сумма НДС по авансовым платежам была частично восстановлена.

Дополнительным соглашением от 10.04.2014 № 10-101 к договору предусмотрен перенос выплаченных авансовых платежей, не закрытых поставками, со статьи «Оборудование» на статьи «Строительно-монтажные работы» «Иные работы и затраты».

Вопрос:

Прошу Вас пояснить, как правильно отразить в учете условия дополнительного соглашения по переносу авансовых платежей на СМР:

- нужно ли внести изменения в назначения платежей в платежных поручениях на выплату авансов;

- необходимо ли выписывать исправительные счета-фактуры на выплату аванса с откорректированными в соответствии с дополнительным соглашением наименованием товаров (работ, услуг) авансовых счетов-фактур, выставляемых в соответствии с порядком, установленным п. 5.1 ст. 169 НК РФ;

- какими документами лучше оформить переназначение авансовых платежей со статьи «Оборудование» на СМР;

- нужно ли восстанавливать НДС по авансовым платежам, правомерно принятый к вычету в прошлых периодах по первичному счету-фактуре, при изменении назначения авансовых платежей, а также корректировать суммы восстановления НДС по авансам при получении оборудования в счет вышеуказанных авансовых платежей, подавая уточненные декларации за те периоды?

Данная процедура несет высокие налоговые риски вследствие значительности суммы выплаченных авансов.

Просим дать рекомендации, как правильно отразить вычет и восстановление НДС по авансовым платежам при внесении изменений в условия договора по переназначению авансовых платежей.

Ответ:

Нормами НК РФ для налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотрено:

- право принять на основании п. 12 ст. 171 НК РФ к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг);

- обязанность в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановить принятые к вычету суммы НДС в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты), полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, положениями НК РФ установлен закрытый перечень оснований, ввиду которых у покупателя возникают обязательства по восстановлению сумм НДС с оплаты (частичной оплаты), ранее принятых к вычету, и, в том числе, НДС подлежит восстановлению при выполнении совокупности условий:

- изменения (расторжения) договора

- возврата соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты).

В рассматриваемой ситуации авансовые платежи в рамках одного договора при заключении дополнительного соглашения перенесены со статьи «Оборудование» на статьи «Строительно-монтажные работы», «Иные работы и затраты».

При этом возврат аванса поставщику не осуществляется, происходит лишь «внутреннее перемещение» аванса в рамках договора с одной статьи на другую.

По нашему мнению, в такой ситуации у покупателя не появляется обязанность восстанавливать ранее примененные по этому авансу вычеты, поскольку, исходя из формулировки подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ и из общего экономического смысла налоговых норм об «авансовых» вычетах и их восстановлении, у налогоплательщика возникает обязанность восстановить примененные вычеты именно в ситуации возврата ему тех денежных средств, уплата которых ранее позволила ему применить вычет.

Следует отметить, что обязанность по восстановлению покупателем сумм НДС с оплаты (частичной оплаты), принятых к вычету, корреспондирует с одновременным правом продавца на налоговый вычет, установленный в п. 5 ст. 171 НК РФ, при этом для применения вычета необходимо выполнение аналогичной совокупности условий:

- изменение (расторжение) договора и

- возврат соответствующих сумм авансовых платежей.

При этом основным спорным моментом при применении п. 5 ст. 171 НК РФ является именно соблюдение условия о возврате соответствующих сумм авансовых платежей.

Так, например, Минфин РФ указывает, что в случае «перезачета» суммы аванса в счет исполнения нового договора, то есть без возврата аванса покупателю, права для принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного продавцом с сумм такого аванса, не возникает (письма от 29.08.2012 № 03-07-11/337, от 11.07.2013 № 03-07-11/27047, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444).

Аналогичная позиция озвучена советником отдела НДС Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинской (ИБ «Консультант плюс», «Главная книга», 2013, № 2, статья «Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС»):

«Когда переплата по авансу переносится на второй договор и становится авансом по нему, то снова исчислять и платить НДС с суммы такого аванса по второму договору продавцу не нужно. Ведь НДС с этой суммы он уже исчислил ранее. Поэтому вычет по НДС с суммы аванса и по первому, и по второму договору будет только тогда, когда по этим договорам произойдет отгрузка».

Считаем, что в рассматриваемой ситуации условие о возврате, предусмотренное подп. 3 п. 3 ст. 170 и п. 5 ст. 171 НК РФ, не выполняется, в том числе, не происходит безденежного прекращения обязательств, поскольку заключение дополнительного соглашения о переносе авансовых платежей со статьи «Оборудование» на статьи «Строительно-монтажные» и «Иные работы и затраты» не может быть квалифицировано как прекращение обязательств по поставке или как возврат аванса покупателю.

Следовательно, в такой ситуации у продавца не возникает оснований для применения вычета, а у покупателя - обязанности по восстановлению ранее примененного вычета. Обязанность по восстановлению сумм НДС, ранее принятых к вычету с перечисленных сумм предоплаты (с учетом дополнительного соглашения) у покупателя возникнет только после принятия к учету соответствующих работ, на которые «перенесен» аванс. Такая позиция, на наш взгляд, не противоречит позиции контролирующих органов и является ее логическим продолжением.

Также считаем, что необходимости корректировать суммы НДС, восстановленные при получении оборудования, путем подачи уточненных деклараций за прошлые периоды также не возникает, поскольку организация исполнила свою обязанность в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, а именно восстановила принятые к вычету суммы НДС в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенному оборудованию подлежали вычету.

В отношении платежных поручений на выплату авансов, а также счетов-фактур считаем необходимым отметить следующее.

Из положений п. 2 ст. 169 НК РФ, а также из п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 следует, что внесение исправлений в счета-фактуры предусмотрено в случае обнаружения ошибок, препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товара (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю).

В рассматриваемой же ситуации счета-фактуры составлены с учетом Договора и полностью соответствуют тем хозяйственным операциям, которые осуществлены в прошлые периоды до момента подписания дополнительного соглашения от 10.04.2014 года. При этом само составление указанного соглашения не связано с выявлением неправильных действий организаций в прошлые периоды, а является результатом пересмотра условий Договора.

Следовательно, считаем, что необходимость в составлении исправительных счетов-фактур на выплату аванса с откорректированными в соответствии с дополнительным соглашением наименованием товаров (работ, услуг) не возникает.

Корректировка назначения платежа в платежных поручениях также, по нашему мнению, не являются необходимой, поскольку платежные поручения с назначением платежа «за оборудование» в совокупности с дополнительным соглашением представляют собой взаимосвязанную цепочку документов, согласованных между собой и подтверждающих то, что в конечном итоге назначение аванса связано не с оборудованием, а с работами.

При этом даже если будет принято решение по уточнению назначения платежа в платежных поручениях, то такое уточнение все равно не влечет необходимость внесения исправлений в ранее составленные счета-фактуры, поскольку, как мы уже отметили, ошибок при составлении первоначальных счетов-фактур подрядчик не допустил.

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации в связи с переносом выплаченных авансовых платежей, не закрытых поставками, со статьи «Оборудование» на статьи «Строительно-монтажные работы» и «Иные работы»:

- не возникает обязанность по восстановлению Корпорацией сумм НДС по авансовым платежам, правомерно принятых к вычету в прошлых периодах;

- не возникает необходимость исправления платежных поручений на перечисление авансов, а также счетов-фактур.

10.2. Об учете в расходах НДС при передаче товаров для собственных нужд.

Описание ситуации:

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по передаче на территории РФ товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль, признаются объектом налогообложения НДС.

На момент совершения операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд Обществом начисляется НДС с отнесением на прочие расходы, которые не учитываются для целей налога на прибыль.

Порядок отнесения к расходам при исчислении налога на прибыль сумм начисленных налогов имеет отдельное нормативное регулирование в ст. 264 НК РФ. Такие расходы могут приниматься при определении налоговой базы в порядке, предусмотренном специальным положением подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно этой норме к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По общему правилу суммы НДС, предъявленные покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав, в целях налогообложения прибыли не учитываются (п. 19 ст. 270 НК РФ). Однако в этом пункте ничего не сказано про исчисленную сумму НДС со стоимости переданных товаров, работ, услуг для собственных нужд. Из чего можно предположить, что рассматриваемую сумму налога можно включать в прочие расходы при исчислении налога на прибыль.

Вопрос :

Вправе ли Общество учитывать сумму начисленного НДС на стоимость переданных товаров (работ, услуг) для собственных нужд в прочих расходах при исчислении налога на прибыль?

Ответ:

Действительно, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы начисленных в соответствии с законодательством РФ налогов учитываются в качестве прочих расходов. Исключением из этого правила являются налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю (п. 19 ст. 270 НК РФ), к которым относится и предъявляемая покупателю на основании п. 1 ст. 168 НК РФ сумма НДС.

Совокупность данных норм следует понимать буквально, т.е. без какого-либо расширительного толкования. То есть, если НДС не предъявляется покупателю, а уплачивается за счет собственных средств (что как раз и имеет место при передаче товаров для собственных нужд), то исключение, предусмотренное п. 19 ст. 270 НК РФ, является неприменимым.

Если бы законодатель имел намерение исключить из состава расходов НДС с операций по передаче товаров для собственных нужд, то он сделал бы в ст. 270 НК РФ прямую соответствующую оговорку об этом (например, указал бы, что любые суммы НДС не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль или, что суммы НДС с операций по передаче товаров для собственных нужд не учитываются при исчислении налога на прибыль). Однако этого сделано не было.

Других оснований, по которым НДС с операций по передаче товаров для собственных нужд не может быть учтен в расходах, ст. 270 НК РФ не предусматривает.

Отметим, что о возможности включения в состав расходов сумм НДС, начисленных налогоплательщиком к уплате в бюджет за счет собственных средств (не предъявленных покупателям), сделал вывод и ВАС РФ в своем Постановлении от 09.04.2013 № 15047/12. В данном деле шла речь об «экспортном» НДС при неподтверждении факта экспорта, однако, по нашему мнению, общий подход ВАС РФ применим и к рассматриваемой ситуации.

В заключение отметим, что уплата Обществом сумм НДС при передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд не является расходом организации «для собственных нужд»; это совершенно иная категория расходов, а именно – расходы на исполнение установленных законодательством обязанностей налогоплательщика.

Таким образом, по нашему мнению, Общество вправе в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ учесть сумму начисленного НДС на стоимость переданных товаров (работ, услуг) для собственных нужд в прочих расходах при исчислении налога на прибыль.

11. Новости налогового контроля

11.1. Через месяц после переезда в другой город ИП получил выездную проверку от прежней ИФНС.

ИП был зарегистрирован УФМС по новому месту жительства в Москве 27 августа 2013 года, а до этого времени его местом регистрации был Братск. Сведения о регистрации в налоговую инспекцию в Москве УФМС передало 5 сентября того же года. Письмо о регистрации ИП в инспекции в Москве было получено инспекцией в Братске 19 сентября, в связи с чем в течение пяти рабочих дней - 26 сентября - были внесены соответствующие изменения в ЕГРИП.

Однако в первую очередь в день получения информации из Москвы - 19 сентября - инспекция Братска приняла решение о проведении в отношении предпринимателя выездной налоговой проверки за 2010 – 2012 годы и направила требование о предоставлении документов.

Считая свои права нарушенными, предприниматель обратился в суд (дело № А19-14692/2013).

Суды трех инстанций признали решение инспекции правомерным.

Госрегистрация изменений в ЕГРИП осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту жительства физлица (пункт 2 статьи 89 НК).

В данном случае по состоянию на 19 сентября местом жительства предпринимателя в соответствии с данными ЕГРИП являлся Братск. Инспекция не нарушила сроки внесения в ЕГРИП сведений об изменении места жительства физического лица и снятия его с налогового учета в Братске, а до внесения сведений имела право принять решение о проведении выездной проверки.

Источник: www.audit-it.ru

11.2. При камеральной проверке ИФНС осмотрела склад контрагента - это стало доказательством.

ООО «Д» заявило в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2012 года вычет по операциям с ООО «Л» (приобретение ТМЦ – тепловые завесы). По результатам камеральной проверки этой декларации инспекция отказала ООО «Д» в возмещении налога по этим операциям, установив следующие обстоятельства:

проведя осмотр склада ООО «Л», на котором в соответствии с договором хранился товар, установлено его отсутствие. При этом исходя из габаритных размеров спорного товара он не мог бы поместиться в указанном помещении;
документы, подтверждающие оплату товара, не представлены;
у ООО «Д» отсутствуют основные и транспортные средства, складские помещения, земельные участки;
учредитель и директор компании одновременно является руководителем и учредителем еще нескольких организаций и не смог пояснить конкретных обстоятельств совершения спорной сделки;
с расчетных счетов обоих указанных фирм не перечислялись денежные средства в оплату расходов, необходимых для предпринимательской деятельности: аренды помещений, коммунальных услуг, зарплаты;
спорная сделка была единственной у ООО «Д» за проверяемый квартал;
ООО «Л» по адресу регистрации отсутствует.

Суды четырех инстанций (дело № А03-20895/2012), включая коллегию судей ВАС, признавая решение инспекции правомерным, указывают, что ООО «Д» не привело доводов в обоснование выбора контрагента, не оценило его деловую репутацию. При этом учтено, что истец не смог пояснить отсутствие товара на складе продавца.

Стоит отметить, что только принятым в 2013 году федеральным законом 134-ФЗ введено право налоговиков при камеральной проверке декларации по НДС производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, а также документов и предметов. В 2012 году инспекция имела право производить осмотр помещений только при выездной проверке. Но даже указанным законом предусмотрено право на осмотр помещений только проверяемого налогоплательщика, а о праве на осмотр помещений его контрагента речи не идет.

В рассматриваемом деле, отметим еще раз, в 2012 году при камеральной проверке инспекция посетила помещения контрагента налогоплательщика. Причем, суды это приняли как надлежащее доказательство правомерности отказа в возмещении НДС.

Источник: www.audit-it.ru

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Налогоплательщик считает, что исполнил обязанность по уплате налогов, перечисленных по платежным и инкассовым поручениям. Инспекция считает, что поскольку эта сумма в бюджет не поступила, то оснований считать налоговую обязанность исполненной, не имелось.

Суд согласился с доводами налогоплательщика.

Согласно ст. ст. 45, 60 НК РФ с даты списания средств со счета налогоплательщика при наличии достаточного денежного остатка на его счете обязанность по перечислению налогового платежа возлагается на банк.

В соответствии с п. 4 ст. 60 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по перечислению в бюджетную систему РФ списанных со счета налогоплательщика средств, ответственность, установленную НК РФ, несет банк, а не налогоплательщик.

Установлено, что на момент подачи платежного поручения и списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика банк имел действующую лицензию ЦБ РФ и осуществлял свои обязанности банковской организации.

Перечисление платежным поручением от 25.11.2010 N 74 суммы 2 400 000 руб. осуществлено обществом после сообщения инспектора налогового органа по телефону генеральному директору о необходимости уплаты доначисленной по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации суммы недоимки и тем, что генеральный директор неправильно понял инспектора, какая конкретно сумма подлежит уплате.

Суд сделал вывод, что на расчетном счете общества имелись достаточные денежные средства для уплаты НДС в указанном размере, платежное поручение на сумму 2 400 000 руб. налогоплательщиком предъявлено в банк 25.11.2010, однако их списание произведено только 02.12.2010.

Таким образом, обязанность заявителя по уплате налога признана судами исполненной в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В материалах дела также отсутствуют какие-либо доказательства, свидетельствующие о том, что на момент предъявления в банк платежного поручения на уплату налогов обществу было известно об отзыве лицензии у банка.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28 мая 2014 г.)

12.2. В пользу налогового органа

В соответствии с п. 5 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

По мнению налогового органа, строительно-монтажные работы на объекте (установка висбрекинга гудрона) являются расходами по созданию амортизируемого имущества и в силу п.5 ст.270 НК РФ подлежали поэтапному учету через амортизационные отчисления.

Суд согласился с налоговым органом.

Общество после ввода в эксплуатацию вновь созданного единого объекта "Установка по висбрекингу гудрона" исключило из состава первоначальной стоимости объектов, входящих в установку и полученных по договорам лизинга, затраты на монтажные и пусконаладочные работы, связанные с созданием и вводом в эксплуатацию установки, пропорционально стоимости каждого такого объекта, отнеся данные затраты в состав расходов по налогу на прибыль организаций единовременно, без списания их через амортизационные отчисления.

Инспекция пришла к выводу о занижении налоговой базы, в связи с чем доначислила обществу налог на прибыль.

Оценив представленные доказательства, суд установил, что приобретенное заявителем по договорам лизинга имущество после монтажа его отдельных единиц и строительства единой установки начало отвечать всем требованиям ст.256 НК РФ, т.е. стало амортизируемым имуществом.

Поскольку само по себе, отдельно от установки висбрекинга гудрона, имущество, полученное в лизинг, не могло использоваться для извлечения дохода и не могло функционировать отдельно друг от друга, руководствуясь положениями ст.ст. 256, абз.2 п. 1 ст.257, ст.259, п.5 ст.270 НК РФ, суд пришел к выводу о неправомерности единовременного включения обществом в состав прочих расходов, затрат, связанных с созданием и вводом в эксплуатацию установки.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 7 мая 2014 г.)

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. В Украине ликвидируют 14 налогов, оставшиеся упростят или вовсе снизят.

Количество налогов в Украине резко сократится из-за их бесполезности для бюджета и вреда для бизнеса.

О намерении Минэкономразвития провести налоговую реформу и сократить количество налогов с 22 до 8 стало известно еще в апреле. Премьер-министр Арсений Яценюк тогда отмечал, что это позволит упростить сбор налогов и побороть коррупцию в налоговой сфере, а также позволит предпринимателям «работать в прозрачных и понятных механизмах». «Чем проще налоговая система, тем эффективнее собираются налоги и тем меньше шансов обойти налоговое законодательство», – заявил Яценюк.

Вчера министерство экономического развития и торговли Украины в рамках подготовки реформы налогового законодательства предложило правительству в качестве базовой концепции реформы сокращение количества налогов до восьми. Планируется, что после реформы останутся:

- налог на прибыль предприятий;

- налог на доходы физлиц;

- НДС;

- акцизный налог;

- ресурсный налог;

- налог на имущество;

- единый налог, который платят предприниматели по упрощенной системе налогообложения;

- фиксированный сельхозналог.

Остальные 14 налогов, ранее собираемых в Украине будут отменены, поскольку они суммарно составляют лишь 2% доходов государственного бюджета, при этом требуя отдельного администрирования, и являясь барьером для свободны предпринимательства.

В число налогов и сборов, которые планируется ликвидировать, входят:

- сбор за первую регистрацию транспортного средства;

- сбор за места для парковки транспортных средств;

- экологический налог;

- рентная плата за транспортировку нефти;

- плата за землю;

- сбор за пользование радиочастотным ресурсом;

- сбор за специспользование воды;

- сбор за специспользование лесных ресурсов;

- сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

- целевая надбавка к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию;

- целевая надбавка к действующему тарифу на природный газ;

- туристический сбор;

- сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

- государственная пошлина.

Как отмечает Минэкономразвития, в ведущих странах количество налогов не превышает 10: Германия (9 налогов), Китай (7 налогов), Испания (8 налогов), Нидерланды (9 налогов), Норвегия (4 налога), Португалия (8 налогов), Франция (7 налогов) и Швеция (4 налога).

Кроме того, Минэкономразвития предлагает реформировать налог на добавленную стоимость, а именно – ввести дифференцированную ставку 7% и 17% вместо действующей сейчас единой ставки в 20%. Ставку НДС в 7% предлагается применять к бизнесу, занятому в сфере производства, добычи сырья и в оптовой торговле. Ставка в 17% предполагается для предприятий розничной торговли. Ожидается, что это позволит привлечь 70 млрд грн ($6 млрд) за счет ликвидации теневых коррупционных схем сбора сложного ранее налога.

Единый социальный взнос за работников предприятий при этом предполагается снизить с 36,77% до 18%.

Одновременно Минэкономразвития наконец-то конкретизировало понимание партнерских отношений между бизнесом и налоговыми органами. Как отмечается в концепции налоговой реформы, речь идет о введении персональной ответственности чиновников, обеспечении права налогоплательщика на выбор порядка проверок – контролирующими органами или аудиторской компанией, а также о сокращении количества проверок и проведении налоговой амнистии.

Это, пожалуй, первая полноценная и нужная украинская реформа, разработанная ведомством Павло Шереметы. Нет ничего сложного в том, чтобы упростить ведение бизнеса и оптимизировать доходы бюджета, имеющие свойство раздуваться при больших поборах с предприятий и населения. Государственное налогооблажение, как ни крути, система насильственного отъема денег. Эта формулировка становится менее жесткой, если налоговые органы перестают быть наглыми коррупционерами, а собранные средства расходуются эффективно. Украина, кажется, наконец-то делает первый шаг к простому и понятному либеральному государству.

http://ukr-online.com/economy/7734-v-ukraine-likvidiruyut-14-nalogov-ostavshiesya-uprostyat-ili-vovse-snizyat.html

Источник: gblor.ru

13.2. Чешское правительство устанавливает вторую льготную ставку НДС.

2 июля 2014 года правительство Чехии подтвердило, что собирается ввести вторую льготную ставку налога на добавленную стоимость (НДС) в размере десяти процентов.

Спустя месяцы нерешительных дебатов, Кабинет министров одобрил новую льготную ставку, а спорное предложение о введении пятипроцентной ставки было отброшено.

Если двухпалатный законодательный орган и президент Чешской Республики поддержат это предложение, десятипроцентная ставка вступит в силу с 1 января 2015 года, и будет применяться к лекарственным препаратам, книгам и продуктам детского питания. Предложение о том, чтобы включить в этот список подгузники, было отброшено после того, как возник вопрос о том, что льготная ставка будет противоречить НДС правилам в ЕС.

Два других предложения, касающиеся существующих ставок налога на добавленную стоимость в Чешской Республике, были отклонены. Предлагалось снизить каждую из ставок НДС в размере 21% и 15% на один процент, или объединить их в рамках ставки в размере 17,5%. В связи с этим возникли сомнения, поскольку введение трех ставок может слишком усложнить режим и повысить расходы, связанные с соблюдением.

Стоимость ввода третьей десятипроцентной ставки НДС по первоначальным подсчетам составила 4,2млрд. чешских крон (200млн. долларов США), но в новых отчетах говорится о сумме в размере всего лишь 2,9млрд. чешских крон.

Источник: offshore.su

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. Клуб НБА Михаила Прохорова Brooklyn Nets заплатит рекордный налог на роскошь.

Клуб Национальной баскетбольной ассоциации Brooklyn Nets, владельцем которого является российский предприниматель Михаил Прохоров, заплатит рекордный налог на роскошь по итогам сезона 2013/14 гг. - $90,57 млн.

По итогам аудиторской проверки НБА за прошлый сезон Brooklyn Nets потратил более $197 млн на зарплаты игроков и выплаты по налогам.

Источник: taxpravo.ru

14.2. Самый ужасный налог.

Самый ужасный налог в истории взимался в течение 21 года Ранджитом Сингхом (1780–1839), завоевателем Пешавара (Пакистан). Налог состоял из сотни отрезанных человеческих голов в год.

Источник: www.cnfp.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«У нашего журнала в 2014 году Юбилей – 20 лет. И все эти 20 лет мы ежемесячно, ни разу не прервавшись, издавали наш журнал номер за номером.

Конечно же, в основном мы писали о налогах, но заниматься налогами и хорошо в них разбираться, не ориентируясь в смежных отраслях права – невозможно.

Тем более, что сегодня, мы не можем остаться в стороне от той масштабной реформы гражданского законодательства, которая проводится законодателем, начиная с 2012 года.

Именно поэтому сегодняшний номер журнала мы решили посвятить вопросам гражданско-правового регулирования договорных и иных хозяйственных отношений. А в качестве главной темы (темы номера) нами будут комплексно рассмотрены вопросы применения и исчисления исковой давности с учетом тех изменений в гражданском законодательстве, которые вступили в силу с 1 сентября 2013 года. В последующих номерах журнала мы проанализируем и другие поправки, внесенные в Гражданский кодекс Российской Федерации.

И пусть некоторая «непрофильность» основной темы номера не смущает наших читателей, т.к. вопросы регулирования гражданских правоотношений и проблемы применения норм и положений гражданского законодательства непосредственно влияют на формирование налоговых обязательств как налогоплательщиков, так и налоговых агентов.

Что касается иных материалов, размещенных в наших традиционных рубриках, то они имеют непосредственно «налоговый окрас» и каждый из интересующихся налогоплательщиков найдет в них массу интересного и полезного».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)	Цена за электронный вариант журнала (в рублях)

№ 1/2014	Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года	300=00	500=00

№ 2/2014	Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год	300=00	500=00

№ 3/2014	Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2014 год	300=00	500=00

№ 4/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть I.	300=00	500=00

№ 5/2014	Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2014 год. Часть II.	300=00	500=00

№ 6/2014	Исковая давность: сложные вопросы исчисления и применения.	300=00	500=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2014 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за июнь 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 июля 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/