Налоговые новости. №573 от 19 марта 2014 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

19.03.2014

Сегодня в выпуске:

ВНИМАНИЕ!
Приглашаем принять участие в семинаре «Трансфертное ценообразование» 17 апреля 2014 года, г. Москва. Возможно дистанционное участие (через on-line – трансляцию).

Приглашаем принять участие в ХIII Всероссийской семинар-конференции «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения», которая пройдет 21-23 апреля 2014 г. в г. Екатеринбурге

1.Налоговая новость недели

1.1. ВАС просят защитить бизнес от завышенного земельного налога.

2. Актуальная дата недели

2.1. 17 марта – уплата авансового платежа по акцизу; уплата налога на прибыль организаций с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам; представление уведомлений о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога на прибыль организаций; уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды.

2.2. 18 марта – представление извещения об уплате авансового платежа акциза, извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

2.3. 20 марта – представление сведений о среднесписочной численности работников; уплата 1/3 НДС за IV квартал 2013; представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС; представление уведомления о продлении использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС или об отказе от освобождения; уплата косвенных налогов представление налоговой декларации по косвенным налогам за февраль; представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организаций; уплата взносов по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов; представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания; представление декларации и уплата налога на игорный бизнес.

2.4. 21 марта – представление уведомлений о максимальных и минимальных розничных ценах, устанавливаемых в соответствии с п. 2 ст. 187.1 НК РФ, по каждой марке табачных изделий.

3. Новости компании

3.1. Видео налоговые новости от Генерального директора ГК «Налоги и финансовое право» Аркадия Брызгалина (14 марта 2014).

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Расходы бюджета РФ почти догнали ее доходы.

4.2. Пошлина на экспорт нефти в РФ составит 387 долларов за тонну.

4.3. Госдума предлагает снизить ключевую ставку Центробанка до 1%.

4.4. Слабый рубль повысит зарплаты.

4.5. Банкиры попросили избавить их от отчетов в Росфинмониторинг о сделках с недвижимостью.

4.6. С 11 марта в России повышены цены на водку, коньяк и бренди.

5.Налоговые прогнозы,проекты, дискуссии

5.1. МЭР: России нужны неналоговые меры деофшоризации.

5.2. Минфин создаст для Крыма специальный налоговый режим.

5.3. Правительство поддержало поправки в НК РФ о снижении НДФЛ для авторов полезных моделей.

5.4. Депутаты устраняют конкуренцию между судебным и внесудебным обжалованием кадастровой оценки.

5.5. Комитет Госдумы по труду собирается предложить Правительству РФ ввести прогрессивную шкалу налогообложения.

6. Налоговая цифра недели

8 602 369 323 тыс. руб. без учета специальных режимов налогообложения начислено ФНС к уплате за 2013 год.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Налоговая служба разъяснила порядок указания УИН при заполнении распоряжений об уплате налогов.

7.2. Понятие пересылки бумаг по почте будет сформулировано иначе.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Главбух банка не обязан подписывать банковскую гарантию, предъявляемую в ИФНС (Письмо ФНС России от 27.02.2014 № СА-4-7/3442).

8.2. За обучение сестры или брата можно получить вычет по НДФЛ, за обучение жены или мужа – нет (Письмо Минфина РФ от 03.02.2014 № 03-04-05/4028).

8.3. Плата за технологическое присоединение к электросетям в расходы идет при ОСН, а не при УСН (Письмо Минфина РФ от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6268).

8.4. ИП – налоговый агент по НДС вправе представлять декларации по этому налогу на бумаге.

8.5. НДС по товарам, приобретенным при УСН для перепродажи, учитывается по мере реализации.

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Порядок отражения арендодателем возмещения коммунальных услуг от арендатора.

9.2. Вычет по НДС в отношении работ по демонтажу, выполненных в 2009 и отраженных на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

10. Новости налогового контроля

10.1. С окончанием выездной проверки прекращается обязанность по представлению документов, истребованных до ее окончания.

10.2. В какой срок налоговый орган может назначить повторную проверку в связи с подачей уточненки?

11. Справка о работе ВАС РФ за период с 25 февраля по 17 марта 2014 года

11.1 25 февраля Президиум ВАС рассмотрел следующий налоговый спор:

11.1.1 О нарушении прав и законных интересов налогоплательщиков фактом наличия в форме уведомления о контролируемых сделках сведений (реквизитов сделок), не предусмотренных п. 3 ст. 105.16 НК РФ (Определение ВАС РФ от 30.12.2013 № ВАС-18588/13)

11.2 04 марта Президиум ВАС рассмотрел следующий налоговый спор:

11.2.1 О правомерности применения УСН индивидуальным предпринимателем при выполнении им функции арбитражного управляющего (Определение ВАС РФ от 17.01.2014 № ВАС-17283/13)

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Крым, бюджет и налоги...

12.2. Шведская группа "АВВА", их эксцентричные костюмы и ... налоги.

13.Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Направляя материалы проверки по почте, налоговый орган должен доказать невозможность вручения их налогоплательщику лично (п. 14 ст. 101 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26 декабря 2013 № Ф05-16111/13).

13.2. В пользу налогового органа

«Не являясь плательщиком НДС, в связи с применением УСН, не уплачивая данный налог в бюджет, налогоплательщик не вправе применить налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ)»

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09 января 2014 № Ф05-16386/13).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Колорадо заработал на марихуане за январь 3,5 млн. долларов.

14.2. С 2015 года Испания начнет постепенное снижение подоходного налога.

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Где налоги меньше – там экономика лучше.

15.2. В Швеции самые высокие налоги.

16.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 12/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за февраль 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 марта 2014 года

18. Социально-культурное партнерство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «Сохраним орган!».

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Тема семинара	Лекторский состав	Место проведения	Дата проведения
Семинар Сложные вопросы трансфертного ценообразования.	Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Москва + регионы (on-line - рансляция)	17 апреля
XIII Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Екатеринбург	21,22,23 апреля
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) /дата будет утверждена в мае 2014 года/	Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Екатеринбург	июнь - июль
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю.	Екатеринбург	23,24,25 июня
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	6,7,8 октября
II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Москва	18,19,20 ноября
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

Семинар «Трансфертное ценообразование»

Внимание! Возможно очное или удаленное участие (через Интернет).

17 апреля 2014 года

Авторы-ведущие семинара:

Аркадий Викторович Брызгалин – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Ольга Сергеевна Федорова – заместитель гендиректора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право»

Место проведения семинара:

Очное участие:
г. Москва, пр. Мира, дом 1021, ДЦ «Парк Мира», 3 этаж

Удаленное участие (on-line трансляция через Интернет):
Вам необходимо: компьютер, выход в интернет, колонки или наушники.

Время проведения семинара: с 10.00 до 18.00 (московское время)

В программе:

Новый налоговый контроль за ТЦО: что он несет современному бизнесу?

новый контроль за ТЦО: «А может, напрасно мы боимся?»;
дополнительные задачи, решаемые государством посредством введения налогового контроля за ТЦО;
распространяется ли новый контроль на мелкие сделки?
о преемственности прежней судебной практики по ст. 20 и ст. 40 НК РФ для новых положений раздела V.1 НК РФ.

Определение взаимозависимых лиц: новые положения и сложные вопросы:

работник и работодатель – являются ли они взаимозависимыми лицами?
что такое «договорная» взаимозависимость и какие здесь возможны риски?
кто такие «иные» взаимозависимые лица?
что значит «суммирование долей» при косвенном участии?
на какой момент важна взаимозависимость?

Цены и налоги. Общие вопросы методологии:

распространяется ли НК/ТЦО на нематериальные активы?
работает ли НК/ТЦО при тендерах?
что такое «сопоставимость» и что она означает? Какова должна быть степень «сопоставимости»?
что такое «анализ характеристик» и «функциональный анализ»?
корректировка: кто и как её проводит?
изменится ли судебная практика при реализации по «максимальным» ценам?
в какой момент цена «сопоставима»?

Источники информации для обоснования рыночных цен:

является ли платный источник общедоступным?
как фиксировать цены на чужих сайтах?
имеют ли значение данные статистики для НК/ТЦО?
оценщик и другие источники рыночных цен.

Контролируемые сделки:

контролируемые сделки - всегда ли они совершаются только с взаимозависимыми лицами?
что такое «сделка»?
как считать 1 млрд. Работает ли «веерный» принцип?

Защита «рыночности» ваших цен: основные вопросы применения методов определения рыночной цены:

выбор метода, обоснование, зависимость метода от вида сделки; примеры сделок и применимых методов;
алгоритм определения рыночного уровня операционной рентабельности у сопоставимых независимых компаний;
чем руководствоваться в отношении процентов по займам?
допустимость применения информации контрагента (необщедоступной) для обоснования рыночного уровня цены;
корректировка цены на различные затраты, связанные со сделкой: можно ли получать информацию от контрагентов и специализированных организаций?
обоснование использованных источников информации и выбранных сопоставимых компаний;
информация о собственных сделках налогоплательщика как самостоятельный источник данных; расчет собственной рентабельности;
если вы «не в интервале»: несколько советов, как это исправить, и несколько причин того, почему не стоит торопиться самостоятельно корректировать налоговую базу.

Подготовка документации о контролируемых сделках как творческий процесс и как бремя доказывания рыночного уровня ваших цен:

практические рекомендации по подготовке документации;
основания для подготовки документации;
когда целесообразно не готовить документацию;
что значит «соразмерность» детальности документации и сложности сделки.

«Уведомительная» кампания: опыт и ошибки первого представления уведомлений, сложные вопросы подготовки уведомлений за 2013 год:

переходные положения для уведомлений за 2013 год;
пределы допустимых группировок в одном разделе уведомления и суммирования многократных отгрузок в рамках одного договора;
отражение в уведомлении комплексных (многокомпонентных) сделок;
различие понятий «дата сделки» и «сумма сделки», применяемых для целей уведомления и для целей обоснования рыночных цен;
отражение премий, бонусов, корректировок, возвратов;
отражение в уведомлении вексельных операций;
агентские сделки: уведомление у всех участников посреднических операций;
взаимодействие с взаимозависимыми лицами и распределение обязанностей при выполнении требований законодательства о ТЦО.

Стоимость участия

Стоимость очного участия: 17 000 рублей / 1 участник
Стоимость удаленного участия (on-line – трансляция через Интернет): 7 000 рублей / 1 участник

Для членов Налогового клуба и постоянных участников семинаров ГК «Налоги и финансовое право»
Стоимость очного участия: 15 000 рублей / 1 участник
Стоимость удаленного участия (on-line – трансляция через Интернет): 6 000 рублей / 1 участник

Количество мест в зале (при очном участии) ограничено – до 20 человек.
В стоимость входят: раздаточный материал (в том числе слайды); обед и кофе-паузы (при очном участии).

Справки и регистрация по телефонам и(или) электронной почте:
Супивник Екатерина Александровна, (343) 350-11-62, 350-12-12 (sea@cnfp.ru)

ВНИМАНИЕ
Вы можете заранее задать вопросы по темам семинара и получить устные ответы на них
на мероприятии. Вопросы можно отправить по факсу (343) 350-12-12 или электронной почте: cnfp@cnfp.ru sea@cnfp.ru

ХIII Всероссийская семинар-конференция
Налоговое, административное, гражданское и трудовое право в 2014 году:
теория и практика применения

с 21 по 23 апреля 2014 года
г. Екатеринбург

Руководитель конференции:

Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», Брызгалин Аркадий Викторович, кандидат юридических наук

В программе:

Анализ последних поправок в НК РФ.
Типичные проблемы и спорные ситуации.
Разъяснения специалистов и обмен мнениями.
Рекомендации ученых и независимых экспертов.
Судебная практика по налоговым спорам 2013-2014 гг.

Официальные доклады конференции:

2014 год и новые тренды в налоговой политике России: деоффшоризация, ужесточение контроля, расширение налоговой базы. Законопроекты по налогам, находящиеся в ГосДуме на апрель 2014 года. Докладчик — Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
Актуальные проблемы налогового права в актах Конституционного Суда РФ (2012-2013 гг.) Докладчик – Тарибо Евгений Васильевич, начальник управления конституционных основ публичного права Конституционного Суда РФ, кандидат юридических наук.
Налоговые споры в практике Арбитражного Суда Свердловской области: основные подходы, тенденции, обзор применения законодательства о налогах и сборах. Докладчик – Хачев Игорь Витальевич, судья Арбитражного суда Свердловской области (на согласовании).
Эффективная судебная защита налогоплательщика. Процессуальная и психологическая тактика в налоговом споре. Разбор практических ситуаций и удачных «ходов» сторон. Анализ ошибок представителей сторон. Специфика доказательств в налоговом споре. Приемы успешного аргументирования и полемики. Докладчик – Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук.
Трудовой кодекс РФ: актуальные вопросы практики правового регулирования трудовых отношений. Анализ изменений трудового законодательства, судебная практика по трудовым спорам. Докладчик – Головина Светлана Юрьевна, заведующий кафедрой трудового права Уральской государственной юридической академии, доктор юридических наук, профессор.
Новые положения трудового законодательства и налоговые последствия для работодателей: налог на прибыль, НДФЛ, взносы в страховые фонды и т.д. Докладчик – Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Административная ответственность организаций и должностных лиц в сфере предпринимательской деятельности, финансов и налогов. Сложные вопросы практики применения КоАП РФ. Докладчик – Хазанов Сергей Дмитриевич, заведующий кафедрой административного права Уральской государственной юридической академии, член Научно-консультативного совета Президиума ВАС РФ, кандидат юридических наук.
Реформирование гражданского законодательства и поправки в Гражданский кодекс РФ: смена концепций и новые правовые институты. Докладчик – Гонгало Бронислав Мичиславович,директор Уральского филиала Российской школы частного права, доктор юридических наук, профессор.
Современные риски управления налогами. Налоговая оптимизация: мифы и реальность. Существуют ли «безопасные схемы»? Борьба государства с фирмами-«однодневками»: на чьей стороне перевес? Современные тренды судебной практики по вопросам налоговой «недобросовестности». Докладчик – Труфанов Антон Николаевич, заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Сложные вопросы нового законодательства по НДС и по налогу на прибыль организаций в 2014 году. Основные тенденции в судебной практике и практики налогового контроля. Докладчик – Федорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».
Новое законодательство о бухгалтерском учете и налоговые последствия. Документальное оформление хоз/операций, подготовка доказательств. Интеграция МСФО в РСБО.

Стоимость участия

Стоимость участия 36 000 руб. (предварительная оплата по Счету):

1 участник конференции с предприятия	36 000 руб.
2 участника конференции с предприятия	по 33 500 руб. за 1 участника
3 и более участника конференции с предприятия	по 30 500 руб. за 1 участника
Специальная стоимость для членов Налогового клуба и участников конференций 2011-2013 гг.:
1 участник конференции с предприятия	30 500 руб.
2 и более участника конференции с предприятия	по 28 500 руб. за 1 участника
Можно воспользоваться одной скидкой. Скидки не суммируются. Количество участников конференции ограничено – до 40 человек. В стоимость входят: методическая литература и материалы конференции (в том числе слайды) на печатных и электронных носителях, а также обеды, кофе-паузы, банкет. Аттестованным бухгалтерам оформляется С Е Р Т И Ф И К А Т ИПБиА России.

Справки и регистрация

Зарегистрироваться онлайн

Справки и регистрация по телефону/факсу: (343) 350-12-12, 350-11-62
Зекунова Татьяна Александровна ( zta@cnfp.ru )
Супивник Екатерина Александровна ( sea@cnfp.ru )

Подписка на журнал «Налоги и финансовое право»
стоимостью 3 800 рублей /II полугодие 2014 года/
в подарок каждому участнику конференции

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".

"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«Российская налоговая система
больше похожа на недоделанную снежную бабу»

Константин Алексеевич Титов (род. 1944),
с 1991 года губернатор Самарской области.

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. ВАС просят защитить бизнес от завышенного земельного налога.

Общественная организация малого и среднего предпринимательства «Опора России» направила письмо в Высший арбитражный суд (ВАС) с просьбой пересмотреть сложившуюся судебную практику по снижению кадастровой стоимости земельных участков, исходя из которой считается земельный налог. В документе подчеркивается, что сейчас бизнес фактически лишен возможности уменьшить плату за принадлежащую ему землю до адекватных размеров.

Кадастровая стоимость земли устанавливается местными властями и зачастую в разы превышает рыночную. Это можно понять, говорится в письме ВАС, поскольку перед данными органами прежде всего стоит задача пополнения городского бюджета. Вместе с тем это отражается на бизнесе в виде налоговой нагрузки. С целью ее снижения предприятия обращаются в суд, требуя установить кадастровую стоимость земли на уровне рыночной.

Позиция же арбитражных судов такова, что в случае удовлетворения иска изменения в государственный земельный кадастр вносятся только с момента вступления решения в силу. При этом дела могут рассматриваться в судах по несколько месяцев.

Таким образом, даже подав иск в начале года, бизнес может в лучшем случае надеяться на вступление решения в законную силу к его концу. А кадастровая стоимость участка будет снижена лишь со следующего финансового года. Но к этому моменту местные власти утвердят новые результаты кадастровой оценки, которая в Москве, например, пересматривается ежегодно. А значит, их нужно будет снова оспаривать.

«В данном случае целесообразность обращения в суд вообще ставится под сомнение, – указывает в письме президент «Опоры России» Александр Бречалов. – В результате предприниматели фактически остались без возможности отстаивать свои законные права в суде».

В то же время, отмечается в обращении, законом об оценочной деятельности предусмотрено, что изменения кадастровой стоимости должны фиксироваться с той даты, с которой она установлена.

Активист ОНФ, зампред комитета по экономической политике Госдумы Виктор Климов считает, что бизнес правомерно ставит вопрос: в случае оспаривания кадастровой оценки расчет земельного налога исходя из установленной решением суда стоимости следует производить с той даты, с которой введена оспоренная оценка. Депутат добавил, что с целью разрешения данного вопроса отдельными представителями бизнес-сообщества готовится обращение также к уполномоченному при президенте по защите прав предпринимателей.

Число исков по оспариванию кадастровой стоимости земли неуклонно растет. Если в 2012 году, по данным Росреестра, в суды поступило 1,2 тыс. исковых заявлений (776 из них удовлетворены), то за прошлый год их количество превысило 9 тыс. (около 4,5 тыс. удовлетворены).

Как указала эксперт проекта «Общественная Дума» Антон Соничев, при установлении кадастровой стоимости на уровне рыночной в среднем размер налога на недвижимость можно снизить в 3-5 раз.

Эксперт приводит пример из практики: индивидуальный предприниматель доказал в Арбитражном суде, что по сравнению с рыночной кадастровая стоимость принадлежащей ему земли сильно завышена, в результате ее удалось снизить с 118 млн. рублей до 42 млн. рублей. И если раньше уплачиваемый им налог на недвижимость составлял 1,8 млн. рублей, то его удалось уменьшить до 635 тыс. рублей, или в 2,7 раза.

Встречаются случаи, когда удается уменьшить налоговую нагрузку в 7 раз.

Существует другой способ оспаривания кадастровой стоимость земли – через специальную комиссию при Росреестре. Решение принимается в течение месяца, что намного быстрее суда.

– Но по закону на такое обращение отведено только 6 месяцев, – говорит Антон Соничев. – Этот срок часто пропускается, поскольку специально никто не уведомляет собственников земли о результатах кадастровой оценки, о них можно узнать только после публикации акта органа власти. Поэтому не все собственники земли успевают заказать отчет оценщика о рыночной стоимости участка и обратиться в комиссию.

Эксперт БКС Премьер Антон Шабанов считает, что выходом из сложившейся ситуации станет отказ от применения довольно общей методики оценки участков.

– Должна производиться оценка каждого участка в отдельности с правом пересмотра данной стоимости в случае изменения инфраструктуры – например, при подводе ветки метро, новой линии электричества или строительстве дороги. Уменьшится объем работ и ошибок у оценивающих структур, а государство и бизнес смогут заранее бюджетировать свои доходы и расходы, – говорит Антон Шабанов.

В свою очередь, аналитик «Инвесткафе» Игорь Арнаутов считает, что необходимо принять поправки в Налоговый кодекс, запрещающие изменять оспоренную кадастровую стоимость в течение 3-5 лет.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 17 МАРТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за март	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ за февраль	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за февраль	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2014
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за февраль	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности)
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную часть трудовой пенсии и взносам работодателя за февраль	Работодатели

2.2.18 МАРТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представляют за март 2014 г.: - копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; - копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; - извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза.	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, уплатившие авансовый платеж акциза
Представляют за март 2014 г.: - банковскую гарантию; - извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.	Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в отношении которых п. 8 ст. 194 НК РФ установлена обязанность по уплате авансового платежа

2.3. 20 МАРТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Сведения о среднесписочной численности работников
Представление сведений.	Организации, созданные (реорганизованные) в феврале 2014
Налог на добавленную стоимость
Уплата 1/3 налога за IV квартал 2013	Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС). Налоговые агенты
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с марта 2014	Налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за декабрь 2013, январь 2014, февраль 2014 года.
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, - или об отказе от освобождения, начиная с марта 2014	Налогоплательщики, которые использовали право на освобождение в течение 12 календарных месяцев (с марта 2013 по февраль 2014)
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с февраля 2014	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев, - или об отказе от освобождения и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с марта 2014	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", по истечении 12 календарных месяцев использовавшие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Косвенные налоги
Уплата косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов), за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за февраль 2014 г.	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза: - по принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга
Представление налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) за февраль	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза
Налог на прибыль организаций
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с февраля	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Уплата регулярного взноса по сбору	Организации, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в феврале	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова
Представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова за февраль	Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Налог на игорный бизнес
Представление декларации и уплата налога за февраль	Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

2.4. 21 МАРТА

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представление уведомления о максимальных розничных ценах, устанавливаемых в соответствии с п. 2 ст. 187.1 НК РФ, и минимальных розничных ценах, исчисленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака, по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий, начиная с апреля 2014	Налогоплательщики при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

В видео налоговых новостях Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных налоговых событиях.

Посмотреть видео налоговые новости от 14.03.2014 можно, перейдя по ссылке: http://www.youtube.com/watch?v=1WoDWjJI4dg.

Источник: youtube.com

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. Расходы бюджета РФ почти догнали ее доходы.

Минфин обнародовал итоги исполнения федерального бюджета в первые два месяца 2014 года: доходы января–февраля составили 2,368 трлн. руб., расходы – 2,338 трлн. руб. Сложившийся из-за январского провала расходов необычно высокий профицит госказны в размере 11,4% ВВП по итогам двух месяцев сократился до 0,3% ВВП. Это волне соответствует ожиданиям Минфина, надеющегося с помощью дорогой нефти и слабеющего рубля свести бюджет-2014 без дефицита.

Минфиновские данные за февраль скорректировали чрезмерно радужную картину исполнения федерального бюджета в 2014 году. Напомним, по итогам первого месяца года сложился промежуточный профицит в размере 11,4% ВВП. Как пояснял тогда "Ъ" (см. "Ъ" от 13 февраля), столь значительное превышение доходов над расходами носило временный характер и объяснялось всплеском разовых доходов начала года (таких, в частности, как прибыль от размещения средств суверенных фондов) и заметным проседанием расходов (если в первом месяце 2013 года траты составляли 1,108 трлн. руб., то в январе 2014-го – лишь 0,761 трлн. руб.). Низкое исполнение расходов стало предметом критики со стороны премьера Дмитрия Медведева на заседании правительства 6 марта – тогда он предложил Минфину и Минэкономики "плотнее работать" с другими ведомствами, требуя от них "ритмичного освоения бюджетных инвестиций".

Новые данные Минфина демонстрируют, что январское недофинансирование было компенсировано в феврале – вместо прошлогодних 1,131 трлн. руб. потрачено 1,576 трлн. руб. Из-за этого при стандартном уровне месячных доходов (1,041 трлн. руб.) в феврале 2014 года, напротив, сложился изрядный дефицит госказны в размере 9,6% ВВП. В целом же по итогам двух месяцев ситуация выровнялась и существенно не отличается от прошлогодней. Доходы января–февраля 2014 года составили 2,368 трлн. руб., расходы – 2,338 трлн. руб., профицит – 0,3% ВВП.

Впрочем, в отличие от прошлого года, сейчас по поводу исполнения госказны Минфин высказывается весьма оптимистично. Если год назад министр финансов Антон Силуанов отмечал "напряженный" сбор доходов, то сейчас, благодаря ослаблению рубля и сохранению высоких цен на нефть, ведомство говорит о возможности свести бюджет-2014 без дефицита (он запланирован на уровне 0,5% ВВП) и даже подсчитывает дополнительные доходы. Как сообщала первый заместитель министра финансов РФ Татьяна Нестеренко (см. "Ъ" от 27 февраля), на дорогой нефти бюджет может получить до 400 млрд. руб. допдоходов, на ослаблении рубля – еще 360 млрд. руб.

Отметим, что пока ситуация вокруг Украины не сказывается на расходной части бюджета, во всяком случае внешне. Как в 2012 и 2013 годах, расходы бюджета-2014 по итогам двух месяцев составили ровно те же 16,7% от годового плана. Как и прежде, активнее всех выбирает лимиты ассигнований Минобороны, ускоренно заключая контракты и получая под них бюджетные средства. Годовые назначения по разделу "Национальная оборона" по итогам января–февраля 2014 года исполнены уже на 30,1% (год назад – на 26,9%, два года назад – на 25,9%). На 1 марта на оборону выделено 749 млрд. руб. из запланированных на год 2,488 трлн. руб. бюджетных средств (годом ранее – 566 млрд. из 2,106 трлн. руб.– расходы по этой статье, напомним, на 2014 год были увеличены как в абсолютных, так и в относительных цифрах).

По доходам процент кассового исполнения бюджета выше прошлогоднего показателя – 17,5% годового плана против 15,4% (нефтегазовые доходы – 18,9% сейчас и 16,5% год назад, ненефтегазовые – 16,1% и 14,5% соответственно). Напомним, в основу бюджета положен прогноз стоимости Urals $101 за баррель, фактически сложившаяся средняя цена по итогам двух месяцев 2014 года составила $106,9 за баррель. Из общей суммы доходов Федеральная налоговая служба в январе–феврале 2014 года собрала 963,5 млрд. руб. (15,9% годового плана, на 161,5 млрд. руб. больше, чем год назад), Федеральная таможенная служба привлекла 1,045 трлн. руб. (16,1%; на 121 млрд. руб. больше).

Источник: podatinet.net

4.2. Пошлина на экспорт нефти в РФ составит 387 долларов за тонну.

Пошлина на экспорт нефти в России с 1 апреля 2014 года составит 387 долларов за тонну, что на 2,6 доллара больше, чем в марте. Об этом рассказал ведущий эксперт департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Александр Сакович, передает ИТАР-ТАСС.

Льготная экспортная пошлина на нефть составит 190,8 доллара за тонну против действующей в марте пошлины в размере 188,8 доллара за тонну.

Льготная экспортная пошлина на высоковязкую нефть в следующем месяце будет равняться 38,7 доллара за тонну (сейчас 38,4 доллара за тонну).

Источник: rg.ru

4.3. Госдума предлагает снизить ключевую ставку Центробанка до 1%.

Единоросс Евгений Федоров внес в Госдуму законопроект, изменяющий закон «О Центральном банке», в соответствии с которым ключевая ставка регулятора не должна превышать 1%. Об этом «Известиям» рассказал сам инициатор законопроекта. По словам депутата, ограничение поможет снизить кредитные ставки для бизнеса до 4-5%. По словам Федорова, действующее значение ключевой ставки в 7% является недопустимо высоким.

Ключевая процентная ставка – это ставка по кредитам и депозитам, определяемая Центральным банком каждой страны на определенный период времени. Она играет роль при установлении процентных ставок коммерческих учреждений в стране, а также оказывает прямое влияние на уровень инфляции. Повышение Центральным банком ключевой процентной ставки ведет за собой, как правило, укрепление национальной валюты и снижение инфляции.

В последний раз Центробанк повышал ключевую ставку 3 марта – с 5,5 до 7%. Таким образом, регулятор хотел предотвратить инфляционные риски, поддержать финансовую стабильность банковской системы и сдержать резкий рост цен. Возникновение рисков связано с наблюдаемым в последнее время повышенным уровнем волатильности рубля, давление на который усилилось в связи с обострением конфликта на Украине, объяснил свои действия ЦБ.

По мнению единоросса Евгения Федорова, действующее значение ключевой ставки (7%) и даже действовавший ранее показатель (5,5%) не позволяют кредитовать бизнес под низкий процент. Федоров указывает, что для этого нужно существенно снизить размер ключевой ставки, ограничив его 1%. Федоров напоминает, что о снижении кредитных ставок для российских компаний говорил президент страны.

Глава государства Владимир Путин заявлял о необходимости снизить ставки для компаний еще летом 2013 года – на совещании, посвященном развитию банковской системы. Он призвал правительство, представителей Банка России и коммерческих банков найти приемлемое рыночное решение по снижению ставок по кредитам для предпринимателей.

Нынешняя глава ЦБ Эльвира Набиуллина, занимая пост главы Минэкономразвития, неоднократно заявляла, что Центробанк должен поддержать замедляющуюся экономику снижением ставок.

Но до дела пока не дошло, указывает Федоров: ставки по кредитам российским компаниям доходят до 20% годовых, а в идеале они не должны превышать 4-5%.

Снижение ключевой ставки до 1%, по мнению единоросса, позволит уменьшить размер корпоративных кредитных ставок.

– Приемлемый размер – до 1%, – заявил единоросс. – В Японии сейчас 0,3%.

Эксперты, опрошенные «Известиями», против снижения ключевой ставки.

– Казалось бы, снижение ключевой ставки регулятора действительно позволило бы снизить ставки кредитования, – комментирует директор финансово-аналитического департамента СБ Банка Алексей Колтышев. – Однако на деле уровень 4-5% был бы доступен только очень крупным корпорациям. Средний же бизнес мог бы рассчитывать на 6-8%. И дело здесь не столько в размере бизнеса, сколько в рисках. И при этом нельзя забывать, что уровень ключевой ставки регулятора – это хрупкий баланс между темпами роста экономики и инфляцией. И понизить ставку до 1% – это значит, что мы фактически отпускаем инфляцию. Она просто выйдет из под контроля.

Колтышев обращает внимание на еще один нюанс: ставки по вкладам в случае принятие поправок Федорова точно опустятся до уровня 4-5%, а то и еще ниже. И в результате, если сейчас доходность по вкладам с трудом покрывает инфляцию, то после снижения ключевой ставки до 1% различие будет в разы, указывает Колтышев.

– Забота о судьбе заемщиков банков, в том числе малых предприятий, – это, конечно, хорошо, – говорит директор департамента международного бизнеса и финансовых институтов Бинбанка Юрий Амвросиев. – Но, к сожалению или счастью, ключевая ставка Банка России не является единственным фактором, влияющим на развитие предприятий в стране. Убрать инструмент регулирования инфляции в стране несложно, сложно потом эту инфляцию остановить. Решение должно быть комплексным, включая налоговые решения, ресурсы фондирования банков, долгосрочность ресурсов, бюрократические и административные препятствия для развития предприятий, проблему коррупции. Привлекая ресурсы под 8-10%, банки не в состоянии кредитовать под 4-5%. А сравнивать Россию и Японию не очень уместно.

Если называть вещи своими именами, Федоров предлагает напечатать много-много денег и раздать банкам, указывает главный аналитик UFS Investment Company Илья Балакирев.

– ЦБ проделал большую работу, чтобы перейти от прямого контроля валютного курса к управлению процентной ставкой, которая влияет сразу и на курс, и на деловую активность и на инфляцию. Ключевая ставка, в отличие от ставки рефинансирования, – это та ставка, под которую банки в действительности могут получить рублевую ликвидность, - отмечает эксперт. - Чем она ниже, тем больше рублей на рынке. И тем менее привлекателен рубль как инструмент для инвестирования. То есть резкое понижение ставки стимулирует отток капитала, взлет рублевых цен и обвал курса рубля. При этом есть серьезные сомнения в том, что до малых предприятий эти деньги дойдут в хоть каком-то виде. США, которые активно продвигали политику дешевых денег в последние годы, так и не смогли добиться трансмиссии этих денег в реальную экономику.

Начальник аналитического управления Банка БКФ Максим Осадчий говорит, что предложение Федорова крайне опасно. Его реализация вызовет обвал рубля и гиперинфляцию, приведет к хаосу в экономике. В случае его реализации ЦБ вынужден будет отказаться от основного канала рефинансирования банков – сделок РЕПО.

На время такие меры улучшат ситуацию в экономике, так как положительно скажутся на занятости населения, а также повысят шансы создания эффективного производства, - считает начальник аналитического департамента «Юнайтед трейдерс» Михаил Крылов. - В то же время это приведет к возникновению избытка денег в экономике и девальвации государственной валюты.

– Если будут такие мизерные ставки не уровне 1%, то тут уже будет не пузырь, а настоящая финансовая грыжа. У нас деньги традиционно более дорогие, чем во многих иных развитых странах мира. Россия должна скорее идти не по пути стимулов, а по пути качественных перемен, а взять и снизить ставки проще всего, – говорит старший аналитик ИГ «Норд-Капитал» Сергей Алин.

Эксперты также указывают, что в условиях текущей ситуации, связанной с оттоком капитала и обострением геополитических рисков, снижение ставок вряд ли будет способствовать стабилизации на внутреннем валютном рынке.

По словам аналитика «Инвесткафе» Михаила Кузьмина, следует учитывать тот факт, что текущие ставки на рынке продиктованы не столько уровнем ключевой ставки, сколько общим экономическим состоянием, уровнем инфляции и рисками, присущими России. Именно эти факторы оказывают давление на ставки. Эксперт добавляет, что проведение структурных реформ и улучшение бизнес-климата может снизить риски, а соответственно, и ставки.

Источник: audit-it.ru

4.4. Слабый рубль повысит зарплаты.

В июне ситуация на валютном рынке успокоится, и рубль начнет набирать обороты, "обезжиривая" доллар и евро. Это только один из прогнозов экспертов «РГ».

Ослабление рубля, которое практически не прекращается с начала года, всех нас если не испугало, то, как минимум, насторожило. Действительно, национальная валюта, что ни день, то уходит в исторические минимумы. Совсем недавно евро превышал 51 рубль, а доллар 36 рублей.

Конечно, любителям попутешествовать заграницей такие высокие курсы - сплошное разорение. Но оказывается и от слабого рубля может быть прибыль, например, для федеральной казны. Счетная палата подсчитала, что в январе, даже с его новогодними каникулами, профицит бюджета превысил 466 миллиардов рублей.

А что нам с вами от этих миллиардов? И как дальше будет складываться судьба рубля в 2014 году? Об этом "РГ" узнала у замдиректора института "Центр развития" НИУ "Высшей школы экономики" Валерия Миронова и у своих финансовых аналитиков.

Бюджету в помощь

Если взять точные цифры, которые приводит Счетная палата, то профицит за январь составил 466,2 миллиарда рублей и это при утвержденном годовом дефиците 389,6 миллиарда рублей. Получается, в этом году можно рассчитывать, как минимум, на бездефицитный бюджет?

Миронов: По первому месяцу трудно делать вводы на целый год. А то, что падение рубля обеспечило январский профицит, тут сомнений быть не может. Ведь нужно учитывать, что наши валютные поступления были сначала пересчитаны по одному курсу. Потом с начала января евро и доллар резко выросли, тем самым рублевый эквивалент валютных доходов компаний, с которых начисляются налоги, увеличился. Так что девальвация для бюджета практически всегда хорошо.

Хотя девальвация может привести через какое-то время к росту инфляции. И в первую очередь, это будет ощущаться на импортных плодоовощных товарах. Они закупались сначала по старому курсу. Скоро придется закупать снова, но уже по новому, более высокому, курсу. Обычно у нас на один процент девальвации инфляция ускоряется на 0,1 процента. А сейчас у нас примерно 18 процентная девальвация.

Но даже в таких условиях бюджет получит в реальном выражении значительно больше доходов. В номинальном выражении это может составить триллион рублей, в реальном, конечно же, меньше. Но все равно сумма будет значительной.

До этого еще дожить надо. А чем сейчас нам согреют душу уже реальные 466 миллиардов рублей?

Миронов: Эти деньги станут гарантией, что программы по повышению зарплат и пенсий будут реализованы. Хотя, учитывая сложную экономическую ситуацию в стране, их, скорее всего, положат в стабилизационные фонды. Но тогда у России "подушка безопасности" станет более надежной. А этим похвастаться могут немногие страны. И все-таки, если инфляция сильно ускорится, то эти деньги, думаю, будут пущены на увеличение пенсий и зарплат.

Опять же у экспортеров прибыли больше...

Миронов: Действительно, благодаря слабому рублю растет доходность экспорта. То есть в валютном выражении у наших компаний издержек становится меньше. Предприятия могут экспортировать, если учитывать что цены сохранятся, свою продукцию на внешние рынки с гораздо большей доходностью.

Но здесь палка о двух концах. Для выхода на внешние рынки нужна более качественная продукция, производственные мощности, а они есть не у всех. Их нужно создать. Для этого необходимо оборудование, которое часто мы покупаем за рубежом. А, как известно, девальвация вызывает удорожание импорта.

По идее, хорошо бы девальвации произойти после периода, когда долгое время росли инвестиции и предприятия готовились бы к массированному выходу на внешние рынки. Но в прошлом году, к сожалению, инвестиционная активность не росла. В связи с этим не все экспортные компании получают сегодня хорошую прибыль от слабой национальной валюты.

Доживем до мая?

Наш рубль, как мы видим, заставляют "слабеть в коленках" разноплановые факторы. И проблемы развивающихся рынков, которым инвесторы перестали доверять. И намерения США свернуть программу количественного смягчения. И ситуация на Украине. А что рубль может поддержать? Чего вообще ждать от него дальше?

Миронов: Если нормально пройдет референдум в Крыму и выборы президента Украины, которые ожидаются в конце мая, то через три месяца рубль перестанет падать и даже отыграет часть своих потерь по отношению к доллару и евро. Но он вряд ли уже вернется на те уровни, которые были в конце прошлого года (на 31 декабря 2013 года доллар стоил 32,73 рубля, евро - 44,97).

Сергей Некрасов, финансовый аналитик MFX Broker: На колебания рубля, как и других валют, влияет ряд факторов. Наиболее серьезным событием, оказывающим негативное влияние на рубль и другие валюты развивающихся стран, стало изменение монетарной политики Федеральной резервной системы США.

Дело в том, что ранее ФРС проводила ультрамягкую денежно-кредитную политику (политику дешевых кредитов), что приводило к притоку средств на развивающийся рынки, в том числе и на российский. Когда инвесторы приходят, например, на российский рынок, они покупают рубли, что поддерживает национальную валюту. Но когда ФРС стала менять монетарную политику, инвесторы стали возвращать сделанные ранее инвестиции. Это привело к оттоку средств с развивающихся рынков и обесцениванию валют этих стран по отношению к доллару США.

В случае продолжения ситуации в развивающихся странах, следует ожидать снижения цен на нефть, тогда рубль попадет под дополнительное давление. В течение ближайших двух месяцев ожидается снижение курса рубля к отметкам 37-38 рублей за доллар.

Но есть предпосылки, что финансовые рынки в ответ на изменение монетарной политики ФРС (сокращение программы количественного смягчения) просядут в марте-апреле, но потом все-таки стабилизируются.

Развивающиеся рынки вновь могут рассматриваться как интересные для инвестиций, тем более присутствуют ожидания, что мировая экономика ускорит темп роста во втором полугодии 2014 года. Сырье после снижения в первом полугодии снова начнет дорожать, что приведет к притоку активов на развивающиеся рынки и укреплению национальных валют к доллару США. В таком случае, во второй половине 2014 года можно будет наблюдать плавное укрепление рубля к отметкам 35-36 рублей за доллар.

Александр Купцикевич, финансовый аналитик FxPro: На мой взгляд, в ближайшие несколько месяцев мы вновь можем стать свидетелями давления на рубль. Мировая экономика в целом набирает скорость, а Россия - пока нет, поэтому в отношении инвестиций резкого изменения настроя нельзя ожидать. На нашей стороне должны оказаться цены на энергоносители и ослабление геополитической напряженности.

Среди внешних факторов опять же никуда не делся настрой на сворачивание стимулов в США, что должно оказывать поддержку американской валюте. За счет этого рынок может продавить рубль вплоть до 40 за доллар. Правда, при этом вряд ли стоит ожидать подобного восхождения в паре евро/рубль. Скорей всего ей суждено лишь достичь 51 и колебаться вблизи этого уровня.

Но в то же время, наблюдаю, что правительства многих стран последние несколько лет не спешат беспокоиться о своей валюте, пока ее падение не превышает 20-25 процентов за год. В настоящий момент рубль на 18 процентов ниже, чем был ровно год назад, так что в этом отношении мы еще укладываемся в этот стандарт.

Дмитрий Беденков, начальник аналитического отдела ИК РУСС-ИНВЕСТ: В ближайшие три месяца курс рубля будет существенным образом зависеть от геополитического фактора. Отчасти эти риски уже заложены в курс рубля, который девальвировался с начала года.

Однако дальнейшая динамика будет зависеть от развития ситуации вокруг Украины и взаимоотношений с Западом. В краткосрочной перспективе курс рубля может стабилизироваться.

Однако тенденция к ослаблению, скорее всего, останется. Банк России повысил процентную ставку, что несколько снизит давление на рубль, но может оказать негативный эффект на ликвидность банковской системы. В перспективе до конца года на курс рубля будет давить стагнация в российской экономике и отток капитала. Поддержку будут оказывать сохранение высоких цен на нефть.

Ослабление рубля вряд ли будет долгосрочным и значимым фактором поддержки экономики в силу низкого уровня инвестиционной активности и падающего потребительского спроса.

Три сценария для курса рубля

Тимур Нигматуллин, аналитик "Инвесткафе": В первом, оптимистичном сценарии, сворачивание ФРС США программы количественного смягчения (QE3) будет приостановлено на заседании 19 марта, а конфликт на Украине завершится мирным урегулированием в ближайшее время. В этом случае, прогноз по курсу доллара на конец года составляет 32,25 рубля. Вероятность реализации сценария - 15 процентов.

Во втором, базовом сценарии, ФРС США продолжит сворачивание QE3 до конца 2014 года, несмотря на риски дальнейшей девальвации валют и рецессии в экономиках развивающихся рынков, а конфликт на Украине не получит дальнейшей эскалации. При данных условиях прогноз по курсу доллара на конец года составляет 34 рубля. Вероятность реализации сценария - 50 процентов.

В последнем, пессимистичном сценарии, на фоне резкого сокращения QE3 и эскалации конфликта на Украине, резкое усиление оттока капитала, сокращение инвестиций и перспективы ведение экономических санкций против России рядом стран ЕС и АТЭС приведут к рецессии в 2014 году и ослаблению рубля до 39 рублей за один доллар. Вероятность подобного сценария я оцениваю в 35 процентов.

Источник: rg.ru

4.5. Банкиры попросили избавить их от отчетов в Росфинмониторинг о сделках с недвижимостью.

Банковское сообщество обратилось к председателю Госдумы по финансовому рынку Наталье Бурыкиной с просьбой внести изменения в законопроект, который обязывает кредитные организации информировать Росфинмониторинг обо всех платежах в рамках сделок с недвижимостью на суммы свыше 3 млн. рублей (или эквивалент в иностранной валюте). Банкиры уверены, что поправки существенно увеличат финансовую нагрузку на кредитные организации. Об этом говорится в письме Ассоциации российских банков (АРБ), направленном Бурыкиной (есть у «Известий»). Они предлагают переложить обязанность информировать Росфинмониторинг о сделках с недвижимостью на Росреестр.

По действующей редакции закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», обязательному контролю со стороны Росфинмониторинга подлежат все сделки с недвижимостью на сумму более 3 млн. рублей. Банк, выявляя такую сделку, должен уведомить ведомство Юрия Чиханчина. Законопроект, внесенный депутатами Госдумы Владиславом Резником, Балашем Балашовым и Марселом Галимардановым 17 февраля 2014 года, уточняет порядок информирования банками финразведки в рамках сделок с недвижимостью. Согласно поправкам, контролю подлежат «расчеты, совершаемые банком по сделке с недвижимостью с переходом права собственности, если сумма сделки превышает 3 млн. рублей (эквивалент в иностранной валюте)». В результате под контроль, по замыслу депутатов, теперь будут попадать все операции с недвижимостью свыше установленной законом суммы, которые проходят через банки.

Как следует из пояснительной записки к законопроекту, действующее законодательство по сути предоставляет банкам пассивную роль в осуществлении сделок с недвижимостью: кредитные организации проводят по ним расчеты, выявляют сделки с недвижимостью и однократно уведомляют о них Росфинмониторинг. Законопроект депутатов обязывает банки, помимо выявления сделок с недвижимостью, отслеживать все платежи, совершенные клиентами кредитной организации как до, так и после совершения сделок. То есть помимо информирования Росфинмониторинга о покупке-продаже жилья им предлагается брать на контроль клиентов, участвовавших в сделках с недвижимостью на сумму от 3 млн. рублей. В эту аудиторию попадает достаточно большое количество клиентов банков. Например, граждане – продавцы и покупатели квартир, земельных участков, коттеджей, стоимость которых превышает 3 млн. рублей. Согласно логике депутатов, банки должны будут не только зафиксировать факт совершения сделки и уведомить Росфинмониторинг, но и проанализировать, какие операции до и после совершения купли-продажи осуществляли клиенты.

Cтоит отметить, что число сделок с недвижимостью, в том числе свыше 3 млн. рублей, стабильно увеличивается (отдельной статистике по сделкам от 3 млн. рублей нет, но, по словам экспертов, они занимают около 60% всех сделок, по Москве – больше 90%). За три квартала 2013 года Росреестр зарегистрировал более 7,9 млн. прав на жилые помещения. Это на 17% больше, чем за аналогичный период 2012 года. С января по сентябрь (последние данные Росреестра) в России были зарегистрированы более 18,5 млн. прав, сделок, ограничений и обременений на недвижимость. С января по сентябрь 2013-го количество зарегистрированных прав на земельные участки увеличилось на 5%. По данным Росреестра, количество прав на жилье, приобретенное при помощи ипотеки, также выросло. За январь–сентябрь этого года было зарегистрировано 897,5 тыс. прав на ипотечное жилье (против 870 тыс. прав годом ранее).

В АРБ указывают, что в случае принятия законопроекта существенно вырастет нагрузка на кредитные организации. Более того, АРБ считает, что информация о сделках с недвижимостью должна передаваться в Росфинмониторинг не банками, которые имеют к этому опосредованное отношение, а Росреестром. Как указывает АРБ, у ведомства есть соглашение об информационном взаимодействии с Росфинмониторингом. Поэтому АРБ предлагает снять с банков обязанность по информированию Росфинмониторинга о дорогих» сделках с недвижимостью, возложив соответствующую функцию на Росреестр.

Как сообщили «Известиям» в комитете Госдумы по финансовому рынку, законопроект Резника, Балашова и Галимарданова рекомендован к рассмотрению. Замечания будут собираться до 11 апреля 2014 года, указали в комитете. Председатель комитета Наталья Бурыкина указала, что банки не должны заваливать Росфинмониторинг сообщениями о «дорогих» сделках. По ее мнению, ЦБ должен выпустить подзаконный акт, который бы разрешил ситуацию. В Центробанке не комментируют рабочие документы.

Эксперты, опрошенные «Известиями», поддерживают позицию АРБ.

– В случае покупки-продажи недвижимости банки не являются одной из сторон сделки и выполняют по сути обычную посредническую функцию по переводу денег, – поясняет начальник службы финмониторинга СМП-банка Инга Тумасьева. – Поэтому если контролирующему органу действительно нужна информация об изменении собственника, то здесь Росреестр – идеальный поставщик информации. К тому же стоит учитывать, что нередко банки при проведении таких сделок не обладают всей полнотой информации, поэтому от них могут поступать и искаженные данные.

Партнер компании «Налоговик» Дмитрий Липатов считает, что предлагаемые изменения как минимум в 2–3 раза увеличат нагрузку на кредитные организации. Вырастут издержки, поскольку для обеспечения бесперебойной деятельности банкам понадобятся новые сотрудники. Возлагаемая на банки функция контроля, говорит эксперт, не является их непосредственной обязанностью и не отвечает прямому назначению их деятельности, поэтому не должна усложнять работу или препятствовать нормальному ее исполнению.

Эксперт проекта «Общественная Дума» Антон Соничев указал на необходимость усиления контроля за сделками с недвижимостью, поскольку многие их участники научились обходить существующие преграды с помощью различных серых схем.

– Однако будет эффективнее нужную информацию получать не от банков, а непосредственно от Росреестра. Эта организация обладает значительно большим объемом данных, чем кредитные компании. В этой связи прямое взаимодействие Росфинмониторинга и Росреестра будет более плодотворным, – говорит Антон Соничев.

По мнению начальника аналитического управления Банка БКФ Максим Осадчего, кредитные учреждения не должны выполнять не присущие им полицейские функции на финансовом рынке, а доносы на клиентов не будут способствовать повышению репутации российских банков.

– Для отслеживания криминальных финансовых операций существуют специальные государственные структуры, в первую очередь Росфинмониторинг, – указывает Осадчий. – Кроме того, предоставление дополнительной информации потребует от банков дополнительных расходов на ее обработку, что приведет к росту стоимости банковских услуг для клиентов.

Источник: podatinet.net

4.6. С 11 марта в России повышены цены на водку, коньяк и бренди.

С 11 марта в России вступает в силу приказ Росалкогольрегулирования о повышении минимальной розничной цены на водку, коньяк и бренди.

Минимальная розничная цена на водку повышается до 199 руб. за поллитровую бутылку (до повышения она стоила 170 рублей). С 1 августа цена на водку вырастет до 220 рублей. Цены на коньяк и бренди повысятся один раз: минимальная розничная цена коньяка вырастет с 280 до 322 руб. за бутылку 0,5 литра. Цена бутылки бренди в рознице составит минимум 293 руб. вместо прежних 250 рублей.

Кроме того, Росалкогольрегулирование установило, что цена водки, разлитой в тару объемом от 0,375 л. до 0,5 л., будет равна цене водки в поллитровой бутылке.

Источник: podatinet.net

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. МЭР: России нужны неналоговые меры деофшоризации.

Уход российского бизнеса в офшоры в большинстве случаев не связан с экономией на налогах, заявил сегодня заместитель министра экономического развития РФ Сергей Беляков на ежегодной налоговой конференции "Повышение прозрачности российского бизнеса и деофшоризация: возможности и вызовы" в рамках Недели российского бизнеса.

"В большинстве стран налоговая причина использования офшорных юрисдикций, у нас это неналоговые причины", - сообщил Беляков.

Среди причин ухода российских компаний в офшорные юрисдикции Беляков назвал такие как защита собственности, неудовлетворенность работой российских судов, слишком жесткое законодательство в отношении бизнеса, когда каждое нарушение расценивается как преступление.

"Поэтому нужно рассматривать и улучшение качества среды для бизнеса", - сообщил Беляков.

Необходимость не налоговых мер деофшоризации поддержал и заместитель руководителя ФНС Даниил Егоров. "Не все "темные" места в экономике могут "лечиться" поправками в Налоговый кодекс", - заявил он.

Источник: rg.ru

5.2. Минфин создаст для Крыма специальный налоговый режим.

Крым в случае присоединения к России может получить специальные налоговые режимы. Об этом заявил замминистра финансов России Сергей Шаталов. По его словам, переход полуострова под юрисдикцию России потребует значительных изменений налогового законодательства.

Шаталов добавил, что из-за ситуации с Крымом министерство не смогло закончить работу над проектом основных положений налоговой политики на 2015-2017 годы. Он отметил, что документ в целом готов, но будет дорабатываться, при этом «сенсаций» не обещал.

По итогам состоявшегося 16 марта референдума, 96,77 процента населения Крыма проголосовали за вхождение автономии в состав России. Явка составила 83,1 процента. Многие зарубежные страны уже заявили об отказе признать результаты волеизъявления.

Министерство финансов России в начале марта сообщало, что дефицит бюджета Крымской автономии сейчас составляет 10 миллиардов гривен. В то же время, вице-премьер Крыма Рустем Темиргалиев заявлял, что для поддержки бюджетной системы полуострова понадобится около миллиарда долларов.

Валовой региональный продукт Крыма в 2012 году составил 4,3 миллиарда долларов, что составляет чуть менее трех процентов от ВВП Украины. По уровню жизни республика уступает большинству российских регионов, в том числе в полтора-два раза – соседним Ростовской области и Краснодарскому краю.

Источник: lenta.ru

5.3. Правительство поддержало поправки в НК РФ о снижении НДФЛ для авторов полезных моделей.

Правительство РФ дало положительное заключение на законопроект, предоставляющий авторам полезных моделей льготы при уплате налога на доходы физических лиц, сообщает правительственная пресс-служба.

Проект Федерального закона "О внесении изменения в статью 221 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" вносится в Госдуму Самарской губернской думой.

Как отмечают авторы законодательной инициативы, в настоящее время при исчислении налоговой базы по НДФЛ профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства. Такие же льготы в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предусмотрены для авторов открытий, изобретений и промышленных образцов.

Поскольку в соответствии со статьей 1345 Гражданского кодекса РФ к патентным правам наряду с правами на изобретения и промышленные образцы относятся также права на полезные модели, инициаторы законопроекта предлагают распространить на них льготы по уплате НДФЛ.

Источник: podatinet.net

5.4. Депутаты устраняют конкуренцию между судебным и внесудебным обжалованием кадастровой оценки.

В среду Госдума приняла в первом чтении правительственный законопроект, предусматривающий введение обязательного досудебного рассмотрения споров по результатам кадастровой оценки, сообщает пресс-служба Госдумы.

Законопроектом устанавливается требование обязательного размещения отчетов об определении кадастровой стоимости в фонде данных государственной кадастровой оценки до проведения экспертизы этих отчетов в саморегулируемой организации оценщиков. Таким образом, в экспертное заключение на такие отчеты будет включена информация о поступивших от всех заинтересованных лиц замечаниях о технических ошибках, а также их последующем учете или неучете.

Также предполагается увеличить срок оспаривания результатов определения кадастровой стоимости в профильной комиссии по рассмотрению подобных споров, поскольку в ряде случаев налогоплательщики узнают об изменении кадастровой стоимости только при получении налогового уведомления по истечении установленного федеральным законом срока.

Кроме того, вводится обязательное досудебное рассмотрение споров по результатам определения кадастровой стоимости в профильной комиссии. Эти меры предпринимаются для формирования единообразной практики оспаривания результатов кадастровой оценки, а также "устранения конкуренции между судебным и внесудебным обжалованием и исключения возможности оспаривания результатов определения кадастровой стоимости несколькими заинтересованными лицами одновременно в суде и комиссии".

Источник: podatinet.net

Об этом заявил член комитета, депутат от ОНФ Валерий Трапезников. По его словам, это способ ограничить доходы не только топ-менеджеров госкорпораций и госкомпаний, но и других людей с высокими зарплатами, пишет газета «Ведомости».

Глава государства ранее эту инициативу не поддержал, напомнил он, поэтому обоснования должны быть очень убедительными, необходимы расчеты, которые показывают, что данная мера не повредит экономике и не спровоцирует уход богатых в тень.

Депутаты не настаивают на немедленном введении прогрессивного налогообложения, однако вопрос назрел, отметил на заседании комитета его глава Андрей Исаев. Для 10% самых бедных граждан России налог предлагается уменьшить, для людей со средними доходами – оставить прежним (13%) и только для 10% богатейших повысить до 20%, сообщил он. Тема сложная, инициатива должна исходить от Правительства, сказал Исаев.

Источник: podatinet.net

6. Налоговая цифра недели

8 602 369 323 тыс. руб. без учета специальных режимов налогообложения начислено ФНС к уплате за 2013 год.

Согласно данным статистической отчетности (форма № 1-НМ), размещенным на официальном сайте ФНС России сумма начисленных службой налоговых и иных доходов составила 8 602 369 323 тыс. руб. без учета специальных режимов налогообложения.

Из них:

- налоговые доходы составили 8 598 889 858 тыс. рублей;

- неналоговые доходы – 3 479 465 тыс. рублей.

Только штрафных санкций за 2013 год службой начислено 1 423 835 тыс. рублей.

При этом в бюджет по указанной статье начислений за 2013 год поступило 11 325 853 270 тыс. рублей.

Источник: nalog.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Налоговая служба разъяснила порядок указания УИН при заполнении распоряжений об уплате налогов.

С 4 февраля 2014 года действуют Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, которые утверждены Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Соблюдение данных Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств.

Форма и реквизитный состав распоряжения соответствуют платежному поручению, приведенному в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Для всех составителей распоряжений Правилами предусмотрено указание в распоряжении УИН.

Вышеназванным приказом Минфина России предусмотрено указание УИН с 31 марта 2014 года - в реквизите распоряжения «Код». До 31 марта 2014 года УИН указывается в реквизите «Назначение платежа».

При невозможности указать конкретное значение УИН в реквизите «Код» указывается ноль «0».

Аналогичные разъяснения о порядке указания УИН в случае его наличия содержатся в письме Центрального банка Российской Федерации от 26.11.2013 № 45-7-1/121.

Указание УИН осуществляется в следующем порядке.

При перечислении сумм налогов (сборов) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями УИН не формируется.

Данными категориями налогоплательщиков в распоряжении указывается:

- до 31 марта 2014 года в реквизите «Назначение платежа» (поле 24) – «УИН0///». После информации об уникальном идентификаторе начисления, который принимает нулевое значение (УИН0), ставится разделительный знак "///". После разделительного знака налогоплательщик может указать дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа;

- с 31 марта 2014 года в реквизите «Код» (поле 22) - «0».

Налогоплательщики – физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме №ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме №ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов.

Платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России. В этом случае индекс документа (УИН) присваивается автоматически.

Налоги могут быть оплачены в наличной денежной форме через кредитную организацию:

- в случае заполнения платежного документа (извещения) по форме № ПД-4сб (налог) физическим лицом в отделении Сбербанка индекс документа и УИН не указываются. При этом в платежном документе (извещении) обязательно указание фамилии, имени, отчества физического лица, а также адреса места жительства или места пребывания (при отсутствии у физического лица места жительства);

- налоги физическим лицом могут быть оплачены через любую другую кредитную организацию, которой может быть оформлено полноформатное платежное поручение. В этом случае после 31 марта 2014 в поле 22 «Код» указывается «0» или индекс документа, присвоенный налоговым органом, при его наличии у физического лица; до 31 марта 2014 - в реквизите «Назначение платежа» (поле 24) – «УИН0///».

Источник: podatinet.net

7.2. Понятие пересылки бумаг по почте будет сформулировано иначе.

12 марта ГосДума приняла в первом чтении законопроект № 418752-6 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ в связи с принятием Федерального закона "О почтовой связи"".

В каждой из норм, где упоминается пересылка корреспонденции по почте, слова "по почте" будут заменены на "с использованием почтовой связи".

Понятие "организации федеральной почтовой связи" заменят на "оператора универсальной почтовой связи".

Источник: asozd2.duma.gov.ru

8. Комментарии и разъяснения

В письме от 27.02.2014 № СА-4-7/3442 ФНС указала, что главный бухгалтер юридического лица не является органом юридического лица.

Следовательно, отсутствие подписи главбуха на документах, составленных юрлицом, не свидетельствует об отсутствии его воли на совершение соответствующей сделки.

Письмо ФНС посвящено оформлению банковской гарантии, которая может служить обеспечением обязанности по уплате налогов.

Закон о бухучете также не содержит положений о необходимости подписи главного бухгалтера на денежных и расчетных документах, а также на документах, подтверждающих финансовые и кредитные обязательства, указала ФНС.

Чиновники также сослались на постановление пленума ВАС от 23.03.2012 №14 "Об отдельных вопросах практики разрешения споров, связанных с оспариванием банковских гарантий". В нем также указано, что отсутствие подписи главбуха юрлица, выдавшего банковскую гарантию, не является основанием для признания гарантии недействительной.

Таким образом, если имеется подпись руководителя юрлица (или уполномоченного им лица), выдавшего банковскую гарантию, отсутствие или наличие подписи главбуха (его заместителя) само по себе не является основанием для признания гарантии недействительной.

Источник: audit-it.ru

В письме от 3 февраля 2014 № 03-04-05/4028 Минфин напомнил об условиях получения вычета по НДФЛ в сумме оплаты за обучение.

Учесть в этих целях можно расходы на свое обучение (но в сумме не более установленного предельного размера вычета), а также родителю - за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщику-опекуну - за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения.

Право на получение такого вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супруга действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

При этом ведомство не исключает, что этот вопрос может быть рассмотрен при подготовке поправок в ст. 219 НК.

Источник: audit-it.ru

В письме от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6268 Минфин ответил на вопрос организации, какие варианты у нее имеются для учета в расходах платы за технологическое присоединение к электросетям при условии, что компания применяет УСН с объектом "доходы минус расходы".

Дело в том, что в перечне расходов, учитываемых при УСН, данные расходы прямо не поименованы. Однако в этом перечне имеется пункт "расходы на ... дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств".

Компания сдает помещения в аренду, при этом одно из условий договоров - наращивание за счет арендодателя мощности, которой не хватает потребителям (арендаторам). В случае неисполнения арендодатель рискует лишиться договоров, а значит - и дохода. То есть расходы на присоединение напрямую направлены на получение дохода.

Минфин указал, что при УСН вариантов учесть такие расходы не имеется. "Расходы в виде платы за технологическое присоединение реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электрической энергии, а также объектов электросетевого хозяйства, присоединенная мощность которых увеличивается, к действующим электрическим сетям непосредственно не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением указанных объектов до состояния, в котором они пригодны для использования", - считает ведомство.

При этом в случае применения общей системы налогообложения, исходя из этой же логики, напротив, подобные расходы можно учесть в наиболее выгодном для налогоплательщика варианте, то есть в периоде, когда они понесены, а не через амортизацию. Это Минфин излагал в своем письме от 18.07.2013 № 03-03-06/1/28181. Поскольку эти "расходы непосредственно не связаны с приобретением, сооружением, изготовлением, а также доведением данных объектов до состояния, в котором они пригодны для использования, такие расходы могут учитываться для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией".

Источник: audit-it.ru

8.4. ИП – налоговый агент по НДС вправе представлять декларации по этому налогу на бумаге.

В письме от 26.02.2014 № ГД-3-3/780@ ФНС указала, что обязанность представлять декларации по НДС в электронном виде предусмотрена только для налогоплательщиков НДС, которые "по совместительству" могут быть и налоговыми агентами.

Если же ИП, выступающий налоговым агентом по НДС, при этом сам не является налогоплательщиком и не выставляет счета-фактуры, то он вправе отчитаться по НДС в бумажном виде. Это предусмотрено вторым абзацем пункта 5 статьи 174 НК. То же касается и организации.

Вместе с тем, если налогоплательщик освобожден от обязанностей в отношении НДС (например, применяет УСН), но при этом выставляет счета-фактуры от своего имени, то он обязан отчитаться в электронной форме (абзац 3 того же пункта).

Источник: audit-it.ru

8.5. НДС по товарам, приобретенным при УСН для перепродажи, учитывается по мере реализации.

В письме от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 Минфин напомнил, что упрощенец учитывает НДС по приобретенным и оплаченным ценностям в составе расходов. При этом расходы на товары, приобретенные для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации этих товаров.

Так что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком, применяющим УСН, по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, должны учитываться в составе расходов по мере реализации таких товаров.

Ведомство указало также на определение понятия реализации в целях НК: в отношении товаров это момент передачи права собственности.

Таким образом, расходы на оплату товаров для перепродажи признаются при УСН после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

Иточник: audit-it.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Порядок отражения арендодателем возмещения коммунальных услуг от арендатора.

Описание ситуации:

ЗАО «А», далее Арендодатель, заключен договор аренды, в рамках которого Арендатор возмещает Арендодателю стоимость расходов на коммунальные платежи, в т.ч. расходы по электроэнергии.

Вопрос:

1. Просим дать рекомендации о порядке отражения в учете данной хозяйственной операции (проводки: с использованием счета 76 или через «свои» доходы и расходы).

2. Просим указать, как, какие в данном случае необходимо оформлять документы (путем «копирования» строк из входящих документов или путем составления счетов-фактур, актов от своего имени).

По расходам на электроэнергию:

В Общество документы (счета-фактуры, акты) от Энергоснабжающей компании поступают 20-25 числа после отчетного периода.

В Обществе «закрытие» отчетного периода – 6-й рабочий день.

Таким образом, возникает следующая ситуация:

«Входящие» документы на электроэнергию за март поступят в Общество в апреле.

Общество в свою очередь:

1 вар. – выставит счета-фактуры, акты в адрес Арендатора датой апрель, но с формулировкой «электроэнергия за март» и заплатит НДС в рамках декларации за 2 квартал.

или

2 вар. – выставит счета-фактуры, акты в адрес Арендатора датой март с формулировкой «электроэнергия за март», но в таком случае возникает уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал.

3. Каким образом Общество должно оформлять первичные документы?

Ответ:

Исходя из условия запроса, а также Ваших устных пояснений цена договора аренды (арендная плата) складывается из двух частей: постоянной и переменной. Переменная часть представляет собой сумму коммунальных платежей, возмещаемых арендатором арендодателю. При этом как переменная, так и постоянная части являются элементами цены договора, т.е. являются частями арендной платы.

Иными словами, в данном случае коммунальные расходы включены в состав арендной платы.

При такой формулировке договора поступления от арендатора как постоянной, так и переменной части арендной платы являются для арендодателя доходом от реализации услуг (выручкой) по договору аренды.

Аналогичное мнение высказала ФНС РФ в своем письме от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@:

«... налоговая база в целях исчисления суммы НДС арендодателем определяется исходя из суммы арендной платы, состоящей из основной (постоянной) и дополнительной (переменной) частей».

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, п.п. 2, 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н (далее по тексту – ПБУ 9/99) поступления от арендатора отражаются в составе выручки арендодателя, если сдача в аренду – один из основных видов деятельности арендодателя (п. 5 ПБУ 9/99):

Дт 62 Кт 90 – отражена выручка по аренде;

или в составе прочих доходов арендодателя, если сдача в аренду – не является основным видом деятельности арендодателя (п. 7 ПБУ 9/99):

Дт 62 Кт 91 – отражен прочий доход от сдачи в аренду объекта.

Без обеспечения помещений электроэнергией, водой, теплоэнергией, другими видами коммунального обслуживания арендодатель не сможет сдать помещения в аренду, поскольку арендатор не сможет реализовать право пользования арендуемыми помещениями без коммунального обслуживания. Следовательно, это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде.

Таким образом, согласно п. 2, 5, 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее по тексту – ПБУ 10/99) суммы платежей коммунальным хозяйствам признаются в составе расходов арендодателя.

Если сдача в аренду объектов является одним из основных видов деятельности, то сумма расходов на аренду признается расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99):

Дт 20 Кт 60 – отражены коммунальные затраты по сданным в аренду помещениям.

Если сдача в аренду объектов не является основным видом деятельности, то сумма расходов на аренду признается прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99):

Дт 91 Кт 60 – коммунальные платежи отражены в составе прочих затрат.

На основании п. 3 ст. 168 НК РФ арендодатель от своего имени выставляет счет-фактуру на всю сумму арендной платы, складывающуюся из постоянной и переменной части. При этом, как отмечают контролирующие органы, у арендодателя нет необходимости выделять в счете-фактуре отдельной строкой суммы, которые относятся к переменной части, то есть коммунальные платежи (Письмо ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@).

В отношении вычета НДС по коммунальным услугам у арендодателя, отметим, что согласно официальной позиции, изложенной в Письме ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@, если по условиям договора арендная плата состоит из двух частей - постоянной и переменной, которая включает в себя стоимость коммунальных услуг, арендодатель вправе применить вычет по коммунальным услугам, потребленным арендатором. Для этого необходимо, чтобы счета-фактуры за коммунальные услуги были выставлены непосредственно арендодателю и в них был выделен отдельной строкой НДС. Суды также согласны с такими выводами (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 21.12.2009 № А63-8994/2004-С4-9 и от 11.06.2009 № А53-18515/2008-С5-27).

Что касается перечисленных Вами в условии запроса «особенностей» выставления счетов-фактур энергоснабжающими компаниями – в месяце, следующем за месяцем потребления услуг), то отметим следующее.
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ арендодатель обязан не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуг, выставить соответствующий счет-фактуру на оказанные услуги по аренде.

В целях исчисления НДС согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Аналогично в целях исчисления налога на прибыль согласно п. 3 ст. 271 НК РФ для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, датой получения дохода при оказании услуг признается дата реализации услуг, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией услуг признается возмездное или на безвозмездной основе оказание услуг одним лицом другому лицу.

Таким образом, по общему правилу и в целях исчисления НДС и налога на прибыль моментом определения налоговой базы при оказании услуги признается дата реализации услуги, т.е. дата оказания услуги одним лицом другому.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Иными словами, услуга считается оказанной, когда она принята арендатором, т.е. когда есть документальное подтверждение факта принятия услуги арендатором.

Кроме того, на наш взгляд, у арендодателя появляется обязанность по отражению в налоговой базе выручки (дохода) только в том случае, если он может с достоверностью определить сумму такого дохода.

Так, согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Схожие условия для признания выручки от реализации установлены и в бухгалтерском учете. Как указано в п. 12 ПБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99, выручка признается в бухгалтерском учете при наличии всех перечисленных в норме условий, среди которых обязательные условия о возможности определения суммы выручки (пп. «б» п. 12).

Кроме того отметим, что в п. 1 ст. 154 НК РФ указано:

«Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен...».

В рассматриваемом случае на конец марта арендодатель не имеет возможности определить стоимость услуги по аренде без получения от коммунальных служб необходимой информации об использованных арендатором энергоресурсах. Такая информация будет известна арендодателю только в апреле.

Следовательно, по нашему мнению, на конец марта у арендодателя не возникает обязанности по уплате НДС с услуги, оказанной в марте, в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ, поскольку согласно ст. 17 НК РФ налог не может быть начислен в отсутствии объективной возможности определения налоговой базы по нему.

Таким образом, налоговую базу для целей исчисления НДС и выручку для целей исчисления налога на прибыль арендатор сможет определить только после получения информации об израсходованной энергии от энергоснабжающих организаций (т.е. в данном случае в апреле).

Также хотелось бы обратить Ваше внимание на следующее.

В Приложении 6 к письму ФНС РФ от 21.10.2013 г. № ММВ-20-3/96@, в котором налоговая служба предложила к использованию налогоплательщикам так называемый универсальный передаточный документ (УПД), контролирующий орган разъяснил порядок отражения доходов в налоговом учете по данным УПД.

В частности, ФНС РФ считает, что в отношении работ и услуг (не товаров) датой признания дохода в целях включения выручки в состав налоговой базы по налогу на прибыль является дата оформления обеими сторонами факта приемки-передачи услуг, результатов работ, то есть наиболее позднее значение показателей строк (1), [11] и [16].

Как видим, ФНС РФ также считает и подтверждает, что датой отражения дохода по реализованным услугам (датой оказания услуги одним лицом другому) считается дата, на которую между исполнителем и заказчиком достигнуто взаимное согласие о факте оказания услуги, ее количестве и стоимости. Как правило, такое согласие подтверждается подписанным обеими сторонами договора аренды первичным документом, подтверждающим факт оказания услуги (например, акт приема-передачи оказанных услуг).

Таким образом, по нашему мнению, арендодатель вправе формировать налоговую базу по НДС за услугу аренды, оказанную за март и, соответственно, выставлять счета-фактуры на стоимость услуги по аренде объекта за март только после того, когда он сможет точно оценить стоимость оказанной услуги (когда налоговая база по НДС может быть сформирована) и когда достигнуто взаимное согласие о факте оказания данной услуги (возник момент определения налоговой базы по НДС согласно пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ), т.е. в рассматриваемом случае по услуге за март – не ранее получения информации о потребленной энергии от энергоснабжающих организаций (в данном случае – в апреле). Соответственно, суммы НДС по таким счетам-фактурам попадут в налоговую базу по НДС уже 2 квартала.

В отношении возможности учета расходов на коммунальные платежи не через «свои» доходы и расходы, а отдельно путем перевыставления данных затрат арендатору отметим следующее.

Для того, чтобы коммунальные платежи не учитывать в собственных доходах и расходах арендодателя, арендатор и арендодатель должны заключить между собой посредническое соглашение, например агентский договор.

В рамках этого соглашения арендодатель приобретает для арендатора коммунальные услуги, а арендатор перечисляет ему их стоимость и посредническое вознаграждение.

При этом оформлять два договора (аренды и агентирования) не обязательно. Условие о посредничестве можно включить непосредственно в договор аренды. В этом случае он будет смешанным. Такая возможность предусмотрена п. 3 ст. 421 ГК РФ.

Обращаем Ваше внимание, что посреднические услуги должны быть возмездными, т.е. вознаграждение необходимо в договоре предусмотреть. В противном случае согласно ст. 991. 1006 ГК РФ если в агентском договоре (договоре комиссии) размер агентского (комиссионного) вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 ГК РФ, в соответствии с которым исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.

При наличии посреднических отношений в целях бухгалтерского учета оплата, перечисленная арендодателем коммунальным службам и подлежащая возмещению арендатором, не признается расходом в соответствии с п. п. 2, 16 ПБУ 10/99.

Сумма возмещения, полученная от арендатора, не учитывается в составе доходов, поскольку у арендодателя не возникает увеличения экономических выгод по п. 2 ПБУ 9/99.

Таким образом, при наличии посреднических взаимоотношений суммы, полученные от арендаторов в счет уплаты коммунальных услуг, не являются доходами арендодателя; суммы, уплаченные арендодателем поставщикам коммунальных услуг не являются расходами арендодателя.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, предъявленная к возмещению арендатору стоимость потребленных им коммунальных услуг отражается арендодателем по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Учет расчетов с арендатором», и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: Дт 76 Кт 60.

Перечисленная поставщикам оплата отражается проводкой Дт 60 Кт 51.

Полученные средства от арендатора в счет возмещения коммунальных услуг отражается проводкой Дт 51 Кт 76.

При наличии агентских взаимоотношений агент (в данном случае арендодатель) должен представить принципалу (арендатору) отчет и документальное подтверждение расходов на коммунальные услуги, произведенных в пользу последнего (ст. ст. 999 и 1008 ГК РФ). Из отчета агента должны быть четко видны расходы арендодателя и агентское вознаграждение.

Сумма вознаграждения признается арендодателем на дату утверждения арендатором отчета либо доходом от обычных видов деятельности, если посредническая деятельность является одним из основных видов деятельности, или прочим доходом, если посредническая деятельность – не основной вид деятельности арендодателя, и отражается проводкой либо Дт 90 Кт 76 либо Дт 91 Кт 76 соответственно (п. п. 5, 7, 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).

В данной ситуации при выставлении арендодателем счетов-фактур на стоимость коммунальных услуг в адрес арендатора арендодатель должен руководствоваться правилами выставления счетов-фактур при посреднических операциях, установленные Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее по тексту – Постановление № 1137).

Согласно пп. «а», «в», «г», «д», «з», «и», «к», «л» п. 1 Приложения № 1 к Постановлению № 1137 в счете-фактуре, оформляемом арендодателем в адрес арендатора должны быть следующие данные:

- в строке 1 - порядковый номер арендодателя и дата счета-фактуры, выставляемого энергоснабжающей организацией арендодателю;

- в строке 2 - полное или сокращенное наименование энергоснабжающей организации;

- в строке 2а - место нахождения энергоснабжающей организации;

- в строке 2б – ИНН и КПП энергоснабжающей организации.

- в строке 5 (при наличии аванса) - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств арендодателем энергоснабжающей организации и арендатором арендодателю;

- в строке 6 - полное или сокращенное наименование арендатора;

- в строке 6а - место нахождения арендатора;

- в строке 6б – ИНН и КПП арендатора.

Как видим, при агентских (комиссионных) взаимоотношениях в строках продавца необходимо указывать наименование начального исполнителя услуг - энергоснабжающей организации.

Аналогичное мнение в отношении коммунальных услуг высказано в Письме Минфина РФ от 24.01.2013 № 03-11-06/2/12. В данном письме финансовое ведомство рассмотрело вопрос о принятии к вычету НДС по счетам-фактурам на коммунальные платежи, выставленным арендодателем, осуществляющим приобретение указанных услуг от своего имени на основании агентского договора:

«В случае если на основании агентского договора арендодатель недвижимого имущества (агент) оказывает арендатору этого недвижимого имущества (принципалу) услуги по приобретению от своего имени коммунальных услуг, то вычеты налога на добавленную стоимость по коммунальным услугам производятся арендатором (принципалом) на основании счетов-фактур, составленных арендодателем (агентом) в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137. При этом согласно пп. «в» п. 1 данных Правил при составлении счета-фактуры арендодателем (агентом), приобретающим услуги от своего имени, в частности коммунальные услуги, в строке 2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование фактического продавца услуг, а не арендодателя (агента)».

Счет-фактура, выставляемый арендодателем на собственное вознаграждение, оформляется в общеустановленном порядке в соответствии с Постановлением № 1137.

Если коммунальные услуги оплачивает арендодатель, а арендатор возмещает ему их стоимость, при этом сумма коммунальных платежей не входит в арендную плату, а перечисляется отдельно, например, условия договора могут быть сформулированы следующим образом: «Арендная плата установлена в размере 20 000 руб. за месяц. Арендатор обязан возмещать арендодателю стоимость потребленных за прошедший период коммунальных услуг. Размер компенсации арендодатель рассчитывает на основании счетов коммунальных служб пропорционально занимаемой арендатором площади. Арендодатель выставляет арендатору счет на уплату компенсации и прикладывает к нему копии счетов коммунальных служб» - то хотелось бы отметить следующее.

Как видим, в таком договоре отсутствуют соответствующие гл. 51, 52 ГК РФ формулировки, подтверждающие наличие посреднических взаимоотношений.

При такой формулировке договора Минфин РФ компенсацию затрат на электроэнергию и отопление относит к облагаемым доходам (Письма Минфина России от 24.10.2011 № 03-11-06/2/145 и от 16.07.2009 № 03-11-06/2/130).

Судебная практика разнообразна, в том числе некоторые суды приходят к выводу, что возмещаемые коммунальные платежи не должны включаться в доходы арендодателя (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 04.08.2009 № Ф09-4747/09-С2).

Однако Президиум ВАС РФ в Постановлении от 12.07.2011 № 9149/10 принял однозначную позицию, что компенсация арендатором стоимости коммунальных услуг образует экономическую выгоду у арендодателя. И, поскольку такая выплата отсутствует в перечне необлагаемых доходов, приведенном в ст. 251 НК РФ, ее сумму необходимо включать в доходы.

Таким образом, компенсацию за коммунальные платежи, полученную от арендатора, в отсутствии посреднического соглашения арендодателю придется учесть в облагаемых доходах. При этом всю стоимость воды, электроэнергии и отопления можно отразить в расходах (по ст. 254 НК РФ).

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что учет операций по расчетам за коммунальные платежи зависит от условий договора между арендодателем и арендатором.

Описание ситуации:

Предприятие производит реконструкцию строительной части лифтов силами сторонних организаций.

Демонтаж лифтового оборудования закончен в 2009 году. Суммы по актам выполненных работ отражены на счете 08.1 «Строительство и реконструкция зданий и сооружений». НДС по счетам-фактурам от 2009 г. отражен на счете 19.1 «НДС, уплаченный поставщикам (подрядчикам)».

Монтаж и ввод в эксплуатацию новых лифтов планируется в 2014.

Вопрос:

Правомерно ли принятие НДС к вычету по счетам-фактурам от 2009 в 2014 году?

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС в порядке гл. 21 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ (в ред. ФЗ от 19.07.2011 № 245-ФЗ) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств.

Таким образом, абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право принять к вычету НДС, выставленный подрядчиками по работам, связанным с демонтажем объектов основных средств.

Согласно п.п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ вычеты указанных сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ налогоплательщик вправе заявить к вычету сумму НДС в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Учитывая перечисленные выше нормы, вычеты по НДС могут быть заявлены налогоплательщиком только тогда, когда выполнены все условия, с наличием которых законодатель связывает право на их получение, но не позднее трех лет после окончания такого налогового периода.

Исходя из условий запроса, работы по демонтажу лифтового оборудования, выполненные силами подрядных организаций, учтены в бухгалтерском учете Общества на счете 08.1 «Строительство и реконструкция зданий и сооружений». При этом монтаж и ввод в эксплуатацию новых лифтов планируется в 2014.

Однако для того, чтобы выяснить вопрос о соблюдении Обществом на момент ввода в эксплуатацию новых лифтов (2014 г.) трехлетнего срока для принятия НДС к вычету по счетам-фактурам, датированным 2009 г. (работы по демонтажу оборудования), необходимо определиться, с какого момента у компании соблюдаются условия для предъявления НДС к вычету: с момента учета демонтированного оборудования на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» или с момента перевода данного оборудования со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счет 01 «Основные средства».

В свою очередь, из содержания абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ однозначно не следует, на каком счете должен быть отражен объект основного средства – на счете 08 или 01 в целях применения вычета по НДС.

По нашему мнению, в данной ситуации счет объекта не имеет значения для применения вычетов по НДС, и данная позиция поддерживается большинством судов.

В частности, в постановлении ФАС Поволжского округа от 05.09.2013 по делу № А72-13061/2012 (Определением ВАС РФ от 07.11.2013 № 15354/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) суд пришел к следующим выводам:

«Положения налогового законодательства свидетельствуют о том, что налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, даже при условии, что объект в целях строительства, реконструкции или модернизации, для которого приобретались товары (работы, услуги), еще не введен в эксплуатацию.

Указанные выше положения налогового законодательства свидетельствуют о том, что для вычета НДС важен сам факт оприходования товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете. Счет, на котором оприходованы товары (работы и услуги), в данном случае значения не имеет».

Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского округа от 21.08.2013 № А40-134549/12-108-179, ФАС Северо-Кавказского округа от 27.02.2013 по делу № А53-21363/2012 (Определением ВАС РФ от 17.06.2013 № 7367/13 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2012 по делу № А56-10457/2011 и др.

Таким образом, большинство судей придерживаются позиции, согласно которой налогоплательщик вправе воспользоваться вычетом по НДС в момент отражения имущества на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а также при наличии соответствующих первичных документов – счетов-фактур, выставленных подрядными организациями на выполнение демонтажных работ лифтового оборудования. При этом момент перевода объекта на счет 01 «Основное средство» значения не имеет.

Следовательно, если руководствоваться изложенной выше позицией, то Обществом на момент ввода в эксплуатацию новых лифтов, а это 2014 г., пропущен трехлетний срок на заявление налоговых вычетов (работы по демонтажу лифтового оборудования выполнены в 2009, что подтверждается актами выполненных работ и счетами-фактурами).

Однако в сложившейся ситуации организация во избежание «потерь» налоговых вычетов может придерживаться иной точки зрения, которая была неоднократно поддержана официальными разъяснениями Минфина РФ.

Так, согласно Плану счетов бухучета сформированная первоначальная стоимость основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, учитывается на счете 01 «Основные средства».

В частности, в письме от 29.01.2013 № 03-07-14/06 Минфин РФ указал, что:

«Пунктом 1 ст. 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет основных средств. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами при приобретении основных средств, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия их на учет в качестве основных средств.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении основных средств, подлежат вычету в полном объеме в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет налога. При этом в соответствии с п. 2 ст. 173 Кодекса налогоплательщик вправе заявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода, в котором возникло право на вычет».

Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина РФ от 24.01.2013 № 03-07-11/19, от 18.09.2012 № 03-07-11/380, от 28.08.2012 № 03-07-11/330, от 16.08.2012 № 03-07-11/303 и др.

Таким образом, позиция финансового ведомства сводится к тому, что заявить вычет по НДС можно только после того, как объект будет принят на учет в качестве основного средства, то есть после его отражения на счете 01 «Основные средства».

Более того, некоторые арбитражные суды поддерживают такое же мнение, указывая, что именно в момент перевода со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счет 01 «Основные средства» у компании соблюдаются условия (ст. ст. 171 и 172 НК РФ) для предъявления НДС к вычету (Постановления ФАС Московского округа от 22.02.2012 № А40-56010/11-91-242, от 20.07.2012 № А40-108719/11-90-455, от 25.06.2012 № А40-93046/11-90-400, от 15.09.2011 № А40-113023/09-126-735, ФАС Поволжского округа от 30.09.2010 № А12-24919/2009.

Решения по всем вышеуказанным делам были приняты судами в пользу налогоплательщиков, применивших налоговые вычеты не в момент принятия объекта на счет 08, а в момент его перевода на счет 01 «Основные средства».

Следует также отметить, что на основании ст. 34.2 НК РФ Минфин РФ является тем государственным органом, который уполномочен давать письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

С учетом изложенного полагаем, что в сложившейся ситуации Общество может, ссылаясь на официальную позицию Минфина РФ по данному вопросу, применить налоговые вычеты по спорному оборудованию в момент учета его стоимости на счете 01 «Основные средства», не смотря на то, что работы по демонтажу данного оборудования были проведены в 2009 г.

Однако, данная позиция должна «соблюдаться» обществом в отношении всех объектов основных средств, с тем, чтобы о ней можно было говорить как о последовательном элементе учетной политики организации.

В заключении следует отметить, что в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.

Иначе говоря, если налоговый орган посчитает, что Общество имело право на заявление вычетов по НДС по демонтажным работам лифтового оборудования в момент их принятия на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», то есть сочтет, что срок для применения вычетов по данным работам пропущен в связи с истечением трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ, то в таком случае организация не может быть привлечена к ответственности ввиду отсутствия у нее вины в совершении налогового правонарушения.

10. Новости налогового контроля

Согласно фабуле дела, налоговый орган в рамках выездной проверки выставил требование о представлении документов, которое было получено налогоплательщиком в этот же день. А на следующий день налоговый орган, не дождавшись истечения 10-дневного срока на исполнение этого требования, окончил проверку, составив справку о проведенной выездной проверке.

Налогоплательщик документы не представил, за что был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Суд первой инстанции посчитал привлечение к ответственности правомерным, исходя из того, что налоговый орган не обязан направлять требование о представлении документов с учетом возможности его исполнения до даты окончания налоговой проверки.

Суд апелляционной инстанции пришел к иным выводам, рассмотрев спорный эпизод в пользу налогоплательщика.

В кассационной жалобе налоговый орган приводил следующие аргументы в свою пользу:

НК РФ не содержит положений относительно количества дней, оставшихся до окончания проведения налоговой проверки, в течение которых налоговый орган вправе истребовать необходимые для проверки документы;
НК РФ не предусматривает основания для оставления налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов без исполнения в случае, если такое требование представляется налогоплательщику в последние дни выездной налоговой проверки, и срок исполнения этого требования истекает в день либо на следующий день после составления справки об окончании выездной налоговой проверки.

Казалось бы неплохие аргументы, но все-таки в суде кассационной инстанции они не сработали.

Суд отметил, что «после составления справки /о проведенной проверке/ проведение мероприятий налогового контроля прекращается, что для налогоплательщика означает прекращение обязанностей, обусловленных проведением выездной налоговой проверки».

А далее суд указал, что данный вывод следует также из содержания п.п. 26, 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 о различных последствиях приостановления и окончания выездной налоговой проверки.
(см. Постановление ФАС УО от 24.02.2014 по делу № А76-8054/2013)

Источник: www.cnfp.ru

10.2. В какой срок налоговый орган может назначить повторную проверку в связи с подачей уточненки?

Этот вопрос стал предметом исследования при рассмотрении одного из споров, связанных с осуществлением налогового контроля. При рассмотрении одного из дел было установлено, что налогоплательщиком после проведения выездной проверки были представлены уточненные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за период, который был охвачен указанной выездной проверкой (2007-2008 годы).

Уточненные декларации были представлены в октябре 2010 года и в связи с их представлением налоговый орган в декабре 2012 (т.е. спустя более чем 2 года) назначил повторную выездную проверку за 2007-2008 годы.

Суды первой и апелляционной инстанций, рассматривая спорный момент в пользу налогоплательщика, указали, в частности, что «поскольку закон позволяет в рамках повторной выездной налоговой проверки проверить период, за который представлена уточненная налоговая декларация,...такое решение должно быть принято в разумный срок, после истечения срока, предусмотренного для проведения камеральной проверки».

Учитывая, что уточненные декларации были поданы в октябре 2010 года, а решение о проведении повторной выездной проверки принято 24.12.2012, то есть по истечении более чем двух лет, решение является незаконным в указанной части.

Суд кассационной инстанции с такой позицией не согласился, указав, что «нормы НК РФ (в том числе ст. 89) не содержат положений относительно предельного срока для назначения повторной выездной проверки налогоплательщика в связи с представлением им уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного».

Он также отверг вывод суда апелляционной инстанции о том, что «иное толкование позволяет налоговому органу назначить проведение повторной налоговой проверки по всем уточненным декларациям за любой период безотносительно того, когда декларации были поданы, что не соответствует принципу правовой определенности». Здесь кассация отметила, что «например, в ходе выездной налоговой проверки возможно истребование только тех документов, которые должны быть у налогоплательщика, а сроки хранения документов законодательно ограничены».

(См. Постановление ФАС ЗСО от 27.02.2014 по делу № А75-162/2013)

Источник: www.cnfp.ru

11. Справка о работе ВАС РФ
за период с 25 февраля по 17 марта 2014 года

11.1 25 февраля Президиум ВАС рассмотрел следующий налоговый спор:

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме" утверждена форма уведомления о контролируемых сделках. Данная форма предусматривает указание ряда сведений о контролируемых сделках, которые не предусмотрены нормативным актом, имеющим более высокую юридическую силу, а именно, Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 105.16)

Вопрос: Является ли нарушением прав и законных интересов налогоплательщиков наличие в утвержденной ФНС России форме уведомления о контролируемых сделках сведений (реквизитов сделок), не предусмотренных п. 3 ст. 105.16 НК РФ?

Налогоплательщик: Является. Оспариваемый приказ ФНС России в данной части должен быть признан недействующим. Оспариваемые его положения, предусматривающие включение в уведомление дополнительных сведений, по существу влекут избыточный и чрезмерный налоговый контроль, приводят к многократному увеличению бремени налогоплательщиков по заполнению уведомлений, лишают их гарантий, предусмотренных на соответствующих этапах налогового контроля, тем самым противоречат пункту 1 статьи 4 Налогового кодекса, исключающему дополнение законодательства о налогах и сборах нормативными актами федеральных органов исполнительной власти.

Налоговый орган: Не является

Высший Арбитражный суд, рассматривая по первой инстанции дело в пользу налогового органа, исходил из того, что оспариваемые положения приказа ФНС России находятся в системной связи не только с пунктом 3 статьи 105.16 Налогового кодекса, но и иными положениями законодательства о налогах и сборах.
Уведомление должно содержать достаточно информации для проведения налоговой проверки цен контролируемой сделки и последующего вывода должностных лиц, осуществляющих эту проверку, о соответствии (несоответствии) цен проверяемой сделки рыночным ценам без использования дополнительных мероприятий налогового контроля, предусмотренных в главе 14.5 Налогового кодекса.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 6 Налогового кодекса, нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК РФ, если такой акт вводит обязанности, не предусмотренные НК РФ, или изменяет определенное НК РФ содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ.

ПРЕЗИДИУМ: дело передано на новое рассмотрение (без отмены оспариваемого приказа ФНС России)

11.2 04 марта Президиум ВАС рассмотрел следующий налоговый спор:

Судебные акты по делу: здесь

Видеозапись рассмотрения дела: здесь

Фабула: Индивидуальный предприниматель являлся арбитражным управляющим и осуществлял профессиональную деятельность, регулируемую Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". За исполнение обязанностей арбитражного управляющего он получал вознаграждение, с которого уплачивал налог по упрощенной системе налогообложения.

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель применять УСН в отношении деятельности по арбитражному управлению?

Налогоплательщик: Вправе

Налоговый орган: Не вправе

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогового органа, исходили из того, что в соответствии со статьей 20 Закона о банкротстве арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных законодательством о банкротстве. Данная норма разграничивает профессиональную деятельность арбитражных управляющих и предпринимательскую деятельность, осуществляемую ими, следовательно, регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской и в отношении доходов предпринимателя, полученных за осуществление им полномочий арбитражного управляющего, не может применяться упрощенная система налогообложения.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, указав, что изучение судебно-арбитражной практики показало, что при разрешении аналогичных споров отсутствует единообразие в вопросах налогообложения вознаграждения арбитражного управляющего, получение которого предусмотрено абзацем пятым пункта 1 статьи 20.3 Закона о банкротстве.

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогоплательщика

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Крым, бюджет и налоги...

Ну ничего я не могу с собой поделать... Как там у Пастернака "Во всем мне хочется дойти до самой сути..."

Вот и я также...

Самая горячая новость сейчас это ситуация в Крыму. А я, не желая пока высказывать своё мнение (и без меня много желающих) захотел посмотреть на этот вопрос с "налогово-бюджетной" стороны...

Да, да, что там в Крыму с налогами и бюджетом? Тем более что и прессе соответствующие данные уже появились.

Вот "Коммерсантъ" пишет следующее (см. здесь):

"... Расходы бюджета Крыма в 2013 году на 52% обеспечены поступлениями из центрального бюджета. При общем объеме расходов в $493,3 млн. по текущему курсу $256,3 млн. приходилось на дотации и субвенции из Киева. Налоги и сборы, собираемые на территории полуострова, дали только $198,3 млн. Однако стоит отметить, что в эту цифру не вошли таможенные платежи, поступающие напрямую в бюджет Украины...".

Получается, что бюджетная система Крыма формировалась на 1/2 за счет дотаций, а не за счет собственных доходов.

Кстати, о налоговых проблемах Крыма сообщалось ранее в прессе. Так, в частности, в 2011 году в Крыму был отменен налоговый спецрежим - фиксированный патент для тех, кто сдает туристам жильё (см. здесь).

Источник: nalog-briz.ru

12.2. Шведская группа "АВВА", их эксцентричные костюмы и ... налоги.

Мои сотрудники подарили мне недавно интересный материал для моей коллекции налоговых курьезов.

Кто не знает знаменитой и легендарной во времена СССР группы "АВВА"?

А их яркие костюмы в блестках, комбинезоны из латекса, кричащие цвета - все эти экстравагантные наряды?

Однако вопреки всеобщему представлению подобный выбор одежды был не стремлением выделиться и не маркетинговой стратегией, а налоговым преимуществом, сообщает Le Figaro.

В этом признался солист и гитарист группы Бьорн Ульвеус. "Никто не был одет на сцене хуже, чем мы", - вспоминает музыкант в книге The Abba Photo Book.

"Но в то время злоупотребление блестками могло с лихвой окупиться", - говорится в статье. Шведские законы разрешают вычесть из облагаемого налогом дохода траты на приобретение рабочей одежды при условии, что ее нельзя носить в повседневной жизни. Эта уловка существует и сейчас, однако шведские налоговики тщательно следят за ее применением. Недавно писательница Камилла Лэкберг попросила разрешения исключить из налоговой декларации покупку одежды Zara на 8 тыс. евро, но получила отказ, сообщает Le Figaro.

http://www.inopressa.ru/article/18feb2014/lefigaro/abba

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

В соответствии с п. 14 ст. 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

По мнению общества, на дату вынесения оспариваемого решения о привлечении к налоговой ответственности общество не было уведомлено о дате и времени рассмотрения материалов проверки, что является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа.

Суд согласился с доводами общества.

Суд установил, что акт проверки, решения и требования общество в установленные НК РФ сроки не получило. Копии акта проверки, решение о привлечении к ответственности и решение об отказе в возмещении были вручены обществу только 19.03.2012, в то время как акт проверки составлен 03.11.2011, т.е. почти через 4,5 месяца с момента составления акта проверки. Как следует из решения вышестоящего налогового органа, акт проверки был направлен обществу почтой 11.11.2011 (на 5 день с даты составления акта), но общество данный акт не получило.

Суд указал, что налоговый орган должен подтвердить факт получения налогоплательщиком акта проверки и уведомления о месте и времени рассмотрения материалов, в случае направления указанных документов по почте. Сам по себе факт отправки документов по почте с сопроводительным письмом, а также наличие отметки почты, не свидетельствуют о надлежащем уведомлении, и отсутствие таковых доказательств может быть основанием для признания недействительным решения налогового органа, принятого по результатам рассмотрения материалов проверки.

Более того, инспекцией не предприняты необходимые и достаточные меры по извещению налогоплательщика. Так, обладая сведениями о номере телефона организации, месте жительства генерального директора, инспекция пренебрегла возможностью известить общество всеми доступными методами, что привело к нарушению прав налогоплательщика на подачу возражений относительно выводов инспекции, содержащихся в акте налоговой проверки.

Удовлетворяя требования общества, суд указал, что направление акта по почте заказным письмом является дополнительным способом, используемым в случаях уклонения налогоплательщика от получения акта или невозможности вручить его основным способом, то есть лично под расписку. Инспекцией не доказано, что налогоплательщик уклонялся от получения корреспонденции налогового органа, и не предприняты все надлежащие меры по извещению налогоплательщика.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26 декабря 2013 № Ф05-16111/13).

13.2. В пользу налогового органа

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

По мнению общества, решение ИФНС об отказе налогоплательщику в возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в декларации по НДС за 4-й квартал 2011, в части счетов-фактур за 2007-2008, является недействительным.

Суд не согласился с доводами общества.

Суд установил, что в 4-м квартале 2011 срок на возмещение НДС, уплаченного контрагентам при строительстве обществом автомойки в 2007-2008, истек.

Отказывая в удовлетворении требований общества, суд руководствовался положениями ст. 171-173, 176, 346.11, 346.12, 346.14 НК РФ и исходил из правомерности вывода ИФНС об отсутствии у общества правовых оснований для возмещения из бюджета НДС за 2007-2008, поскольку в период с 01.01.2007 по 01.04.2010 общество применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Отклоняя доводы общества о нарушении его прав ввиду невозможности применения налоговых вычетов, суд указал на их несостоятельность и необоснованность, поскольку применение УСН, а также выбор объекта налогообложения зависели только лишь от волеизъявления и усмотрения общества.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09 января 2014 № Ф05-16386/13).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Колорадо заработал на марихуане за январь 3,5 млн. долларов.

В 2015 налоги от ее продажи достигнут 100 млн. долл.

В штате Колорадо в январе – первом месяце после легализации марихуаны в штате – в казну поступило 3,5 млн. долл. налогов и сборов от продажи марихуаны, пишет газета «Коммерсантъ».

Напомним, что продажа марихуаны облагается в штате 15% акцизным сбором и налогом с продаж в размере 12,9%. Всего за первый месяц легальных продаж в штате было продано марихуаны и продуктов из нее на 14 млн. долл. Сейчас в штате действует примерно 160 специальных магазинов.

Власти штата рассчитывают, что в будущем году продажи марихуаны составят 610 млн. долл., а налоги от ее продажи достигнут 100 млн. долл.

Источник: taxpravo.ru

14.2. С 2015 года Испания начнет постепенное снижение подоходного налога.

Министр финансов Испании Кристобаль Монторо подтвердил, что снижение личного подоходного налога будет осуществляться постепенно с 1 января 2015 года.

Он сказал, что программа снижения личного подоходного налога будет разработана таким образом, чтобы снижение налога не приводилось в исполнение в полном объеме в течение одного года. Он дал понять, что больше всех этой налоговой льготой смогут воспользоваться лица с низким уровнем доходов в стране.

Недавние изменения в сборе доходов предоставят правительству больше финансовых возможностей для снижения налогов, сказал Монторо.

В заключение, Монторо сказал, что правительство рассмотрит изменения к распределению фискальных поступлений среди местных органов самоуправления, и пересмотрит фискальную автономию провинций.

Экспертной группе поручили разработать проект ключевых положений налоговой реформы, и 14 марта 2014 года представить Совету министров доклад о проделанной работе.

Источник: offshore.su

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

15.1. Где налоги меньше – там экономика лучше.

Согласно докладу ЦРУ США, опубликованному в сентябре 2007 года, из стран, классифицированных по валовому внутреннему продукту на душу населения, тринадцать из двадцати сильнейших в этом отношении стран являются юрисдикциями с низкими налогами.

Комментируя список, Дэн Митчелл из Центра свободы и процветания отметил, что «в идеальном мире другие государства должны соперничать с так называемыми налоговыми гаванями. Вместо этого, страны с высокими налогами преследуют эти юрисдикции в рамках попыток создать ОПЕК для политиков».

Вот двадцатка лучших стран по сумме ВВП:

1. Люксембург 71,4 тыс. долларов
2. Бермуды 69,9 тыс. долларов
3. Джерси 57,0 тыс. долларов
4. Экваториальная Гвинея 50,2 тыс. долларов
5. Объединенные Арабские Эмираты 49,7 тыс. долларов
6. Норвегия 46,3 тыс. долларов
7. Гернси 44,6 тыс. долларов
8. Ирландия 44,5 тыс. долларов
9. США 44,0 тыс. долларов
10. Каймановы острова 43,8 тыс. долларов
11. Андорра 38,8 тыс. долларов
12. Британские Виргинские острова 38,5 тыс. долларов
13. Исландия 38,0 тыс. долларов
14. Гонконг 37,3 тыс. долларов
15. Дания 37,0 тыс. долларов
16. Канада 35,6 тыс. долларов
17. Остров Мэн 35,0 тыс. долларов
18. Австрия 34,6 тыс. долларов
19. Сан-Марино 34,1 тыс. долларов
20. Швейцария 34,0 тыс. долларов

Интересно отметить, что население 13 ведущих налоговых гаваней, собранных всех вместе, не заполнит даже города Нью-Йорк. Однако факт остается фактом. При этом ни Великобритания, ни Франция, ни Германия, ни Япония, к всеобщему удивлению, не вошли в список¹.

1 По материалам сайта www.offshor.ru.

Источник: www.nalog-briz.ru

15.2. В Швеции самые высокие налоги.

Швеция, как Норвегия, является страной с самыми высокими налогами. Однако интересно отметить, что высокий уровень обложения привел к тому, что средний швед вместо 11 месяцев в году стал работать 10.

Источник: www.nalog-briz.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

А. В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

«Данный выпуск журнала посвящен сразу нескольким налоговым платежам, хоть и не являющимся «основными» в налоговой системе России, но очень актуальным и «проблемоемким» для любого налогоплательщика, обладающего производственными ресурсами – трудовыми кадрами, оборудованием, недвижимостью, землей, автотранспортными средствами. Прежде всего, речь идет о налоге на доходы физических лиц, без которого немыслима современная налоговая система России. Это один из немногих налогов, имеющих богатую историю. Сейчас НДФЛ – после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль – является основой доходной части бюджетов субъектов РФ и еще в большей степени – местных бюджетов. Соответственно, вопросы его исчисления можно отнести к наиболее актуальным для работодателя – налогового агента. При этом, несмотря на то, что с момента установления НДФЛ минуло тринадцать лет, он по-прежнему с завидной регулярностью претерпевает те или иные изменения. Поэтому очевидно: поскольку НДФЛ касается любого из нас, то всегда необходимо быть в курсе его изменений и нюансов исчисления. То же самое можно сказать и о налоге на имущество организаций – вопросы по его расчету и формированию налоговой базы неизменно возникают у любого налогоплательщика, особенно в свете последних изменений, связанных с отменой налогообложения движимого имущества и с принятием новых правил в отношении недвижимости. Земельный налог также в последнее время «бьет» все рейтинги в практике нашего налогового консультирования, и это обусловлено возможностью оспаривания кадастровой стоимости земельных участков и массой вопросов о том, с какого момента установленная судом кадастровая стоимость земли может применяться в целях налогообложения. В 2012-2013 годах и Высший арбитражный суд неоднократно рассматривал споры, связанные с исчислением земельного налога.

НДПИ относится к «узкоспециальным», отраслевым налогам, однако в нашем горном регионе также пользуется неизменной популярностью. Особенно это касается учета расходов, формирующих стоимость добытых полезных ископаемых, и определения нормативов потерь, которые, как известно, облагаются по нулевой ставке. Учитывая все это, мы решили в качестве основной темы номера представить вашему вниманию ответы на ряд интересных вопросов по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам, которые были рассмотрены нами в последнее время в рамках налогового консалтинга.

Также в номере нашего журнала традиционные рубрики, которые посвящены теории и практике применения современного налогового и финансового законодательства: «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Налоговый контроль», «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

Очень надеемся, что этот номер вновь будет информативным и интересным для всех профессионалов в области налогообложения».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)	Цена за электронный вариант журнала (в рублях)

№ 5/2013	Этюды о налогах... Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным.	300=00	500=00

№ 6/2013	Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля	300=00	500=00

№ 7/2013	Страховые взносы в 2013 году: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00	500=00

№ 8/2013	Анализ основных положений летних законов о налогах (№ 134-ФЗ, № 158-ФЗ, № 248-ФЗ)	300=00	500=00

№ 9/2013	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования.	300=00	500=00

№ 10/2013	Постатейный комментарий Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ»	300=00	500=00

№ 11/2013	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00	500=00

№ 12/2013	Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам	300=00	500=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за февраль 2014 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 марта 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

18. Социально-культурное партнерство
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Дорогие друзья!

Ровно год продолжается очень важная для филармонии благотворительная акция «Сохраним орган». Почти тысяча человек уже сделали свои пожертвования, передав органу суммы от 100 до 30 0000 рублей, собрав 1 миллион 400 тысяч рублей.

Приглашаем Вас стать слушателями этих замечательных концертов, купив благотворительные билеты. Уверены, что Вас переполнит не только удовольствие от прекрасной музыки, которую Вы услышите на этих концерта, но и чувство сопричастности к очень важному и благородному делу.

Реконструкция органа, запланированная на июнь-июль 2014 года сама по себе уникальна. Орган будет значительно разобран, около 60-ти металлических труб отправится в Германию на восстановление, а после их возвращения в Екатеринбург и установления на привычное место наступит несколько дней абсолютной тишины в филармонии – настолько точной и ювелирной должна быть интонировка короля инструментов.

Концертный график можно посмотреть на сайте Филармонии.

Александр Колотурский
директор филармонии,
лауреат Государственной премии России,
член Совета по культуре при Президенте России,
заслуженный работник культуры России