Налоговые новости. №565 от 22 января 2014 г.

Главная страница / Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса

22.01.2014

Сегодня в выпуске:

Внимание!
Приглашаем принять участие в семинаре: «Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского законодательства», г. Москва, 19 - 20 февраля 2014 года.

Внимание!
Приглашаем принять участие в курсе повышения квалификации: «Налоги и налоговое право», г. Екатеринбург, 24 - 25 - 26 февраля 2014 года.

1.Налоговая новость недели

1.1. Эксперты разработали предложения по основным направлениям налоговой политики.

2. Актуальная дата недели

2.1. 20 января – представление единой (упрощенной) налоговой декларации за 2013; представление сведений о среднесписочной численности работников; представление декларации и уплата 1/3 авансового платежа, уплата налога по НДС за IV квартал 2013; представление уведомления об использовании права на освобождение, о продлении использования права на освобождение, об отказе от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС; косвенных налогов; представление документов, подтверждающих уплату акцизов; представление банковской гарантии, извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза; декларирование объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей; представление уведомления об использовании права, о продлении использования права или об отказе на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль организаций; уплата взносов по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов; представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова; представление декларации и уплата водного налога; представление декларации по ЕНВД; представление декларации и уплата налога на игорный бизнес; представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя; представление расчета и осуществление платежа за негативное воздействие на окружающую среду.

2.2. 21 января – представление уведомления о максимальных и минимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.

2.3. 22 января – уплата налога на прибыль организаций с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам; представление уведомлений налоговым органам о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет субъекта РФ.

3. Новости компании

3.1. Группа компаний «Налоги и финансовое право» проводит в I кв. кампанию по заключению договоров на консультационно-информационное обслуживание на 2014 год («Налоговый клуб»).

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. ГосДума отклонила 2 налоговых законопроекта.

4.2. Организации, платящие по 100 млн. руб. налогов, могут получить статус национальных компаний РФ.

4.3. Налог на дивиденды могут поднять с 9 до 13%.

4.4. ВАС попросили действовать в интересах бюджета.

4.5. Банк России в четвертый раз за январь сдвинул вверх границы бивалютного коридора.

5.Налоговые прогнозы,проекты, дискуссии

5.1. Госдума пересмотрит порядок выдачи диетических продуктов питания работникам вредных производств.

5.2. Минфин рассчитал новые ставки водного налога.

5.3. «Известия»: ФНС ликвидирует 50 тыс. компаний из-за неверного адреса ЕГРЮЛ.

5.4. Калининградские депутаты предлагают снизить НДС для пригородных железнодорожных перевозок.

5.5. Ростуризм предлагает ввести налоговые льготы для малого и среднего туристического бизнеса.

6. Налоговая цифра недели

20% трудящихся граждан России не платят налоги и страховые взносы.

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Изменены санкции за непредставление персонифицированной отчетности в ПФР.

7.2. Новые поправки в федеральный закон «О бухгалтерском учете».

7.3. Минфин намерен ввести в действие ряд новых стандартов МСФО.

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Количество сторон сделки не влияет на ее контролируемость (Письмо Минфина РФ от 26.12.2013 № 03-01-18/57457).

8.2. Декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года можно сдать на бумажном носителе.

8.3. Кассовый чек надо пробить, даже если покупатель оплатил товар через интернет (Письмо ФНС РФ от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23721).

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Учет погашения долей при присоединении.

9.2. Вычеты по НДС. Расходы на приобретение товаров, работ, услуг не учитываются по налогу на прибыль.

10. Новости налогового контроля

10.1. Выездная проверка реорганизованной компании НК РФ не противоречит.

10.2. Попытка представить документы сразу в суд, а не налоговикам при проверке - злоупотребление правом.

10.3 Суд: подтверждающие документы изъяты ОВД - налоговики вправе применить расчетный метод.

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Экспресс-дайджест по всем изменениям налогового законодательства за 2013 год. ГЛАВНОЕ и ВАЖНОЕ!

12.Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

«Если реальность деятельности подрядчика и наличие у него необходимых ресурсов подтверждены лицензией на строительство, письмом заказчика о согласовании дежурства на объекте работниками подрядчика, а также копиями их трудовых книжек, то подписание документов подрядчика неустановленным лицом не препятствует заказчику учесть расходы при налогообложении прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ)».

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09 октября 2013 № Ф05-12572/13).

12.2. В пользу налогового органа

«Поскольку на момент окончания налогового периода ценные бумаги не находились в собственности налогоплательщика (банка) в связи с исполнением первой части сделки РЕПО, суд признал, что учет расходов на формирование резерва под обеспечение данных ценных бумаг неправомерен (абз. 2 ст. 300 НК РФ)».

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10 октября 2013 № Ф05-12159/13).

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Нидерланды борются с налоговым мошенничеством в винодельческой промышленности.

13.2. Налоговые достижения Германии в 2013 году.

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

14.1. Итоги налоговых реформ Петра I .

14.2. Налоги эпохи перестройки.

15.Новости журнала«Налоги и финансовое право»

Анонс № 11/2013 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования».

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний«Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за ноябрь 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 декабря 2013 года

17. Социально-культурное партнерство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Группа компаний «Налоги и финансовое право» приглашает присоединиться к акции Свердловской государственной академической филармонии «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ».

Расписание семинаров и курсов. 2014 год.

Программа и лекторский состав мероприятия формируется за 2 месяца до его начала с учетом последних изменений в законодательстве, подробные программы на сайте: http://cnfp.ru/teach/shedule/

Справки и регистрация по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра

Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам учебного центра

Тема семинара	Лекторский состав	Место проведения	Дата проведения
Семинар «Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского законодательства» Примерная стоимость участия: 24 500 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Харалгина О.Л.	Москва	19,20 февраля
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Примерная стоимость участия: 19 800 руб. (действует система скидок) Абонемент (оплачиваются до начала первого курса за все З (три) курса 2014 года): 36 000 руб. (скидки на абонемент не распространяются)	Брызгалин А.В. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	24,25,26 февраля
Семинар Договор и актуальные риски: гражданско-правовые и налоговые аспекты договорной работы на предприятии. /в разработке/	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А.	Москва	март
Семинар ТЦО /в разработке/	Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Москва	март- апрель
XIII Всероссийская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Екатеринбург	21,22,23 апреля
Аудит 2013. Актуальные вопросы применения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении. Без оплаты участия для клиентов компании (предприятий, на которых проводился аудит нашими специалистами в 2013 году) /дата будет утверждена в мае 2014 года/	Белоусова Е.Н. Брызгалин А.В. Федорова О.С.	Екатеринбург	июнь - июль
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 20 300 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Аникеева О.Е. Головина С.Ю.	Екатеринбург	23,24,25 июня
Курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право» (Сертификат профбухгалтерам - 40 часов) Стоимость участия: 21 000 руб. (действует система скидок)	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Харалгина О.С.	Екатеринбург	6,7,8 октября
II Московская конференция-семинар «Налоговое, административное и трудовое право в 2014 году: теория и практика применения»	Брызгалин А.В. Гринемаер Е.А. Труфанов А.Н. Федорова О.С. Головина С.Ю. Хазанов С.Д.	Москва	18,19,20 ноября
Внимание: - скидки от 5 % до 10 % зависят от срока оплаты («до» или «после» мероприятия) и количества участников мероприятия от одной организации/предприятия, утверждаются за 2 месяца до мероприятия при формировании и утверждении программы. - стоимость курсов, семинаров, конференции может быть откорректирована за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия. - лекторский состав окончательно утверждается за 2 месяца до начала соответствующего мероприятия.

Приглашаем принять участие в семинаре 19 - 20 февраля 2014 года

Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского законодательства

Руководитель семинара: Брызгалин Аркадий Викторович – Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Место проведения семинара: г. Москва, пр. Мира, д. 102, корпус 1, этаж 3, конференц-зал Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Семинар

19 февраля 2014 года – день для юристов и налоговых специалистов

Анализ основных трендов в налоговой политике 2013-2014 гг.: неожиданные решения, ожидаемые события, прогнозы. Новое в налоговом администрировании с 2014 года.
Сложные вопросы налогового контроля за трансфертным ценообразованием (ТЦО). Проблемы толкования раздела V.1 НК РФ фискальными органами и экспертами. Преемственность прежней судебной практики для нового правового регулирования налогового контроля за ТЦО. Как реально будет осуществляться политика государства в сфере контроля за ТЦО в 2014 г.: прогнозы и ожидания.
Уступка права требования и перевод долга. Анализ действующего законодательства и судебной практики (с учетом изменений, внесенных в Гражданский кодекс РФ Федеральным законом от 21.12.2013 № 367-ФЗ).
Современные налоговые риски налоговой оптимизации: как не перешагнуть грани дозволенного? Налоговая выгода – понимание, подходы, доказывание, тенденции. Борьба государства со схемами (однодневки, дробление): на чьей стороне перевес? Анализ резонансных прецедентов («Камское дело», дело ООО «Металлургсервис» и др.).
Принципы зачета/возврата налогов. Пошаговый анализ стратегии возврата переплат. Сроки давности: значение, исчисление, проблематика. Возврат за пределами трехлетнего срока давности.

Авторы-ведущие:

Аркадий Викторович Брызгалин – Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук

Гринемаер Евгений Александрович – Первый заместитель Генерального директораГруппы компаний «Налоги и финансовое право»

Труфанов Антон Николаевич – Заместитель генерального директора по юридическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Семинар

20 февраля 2014 года – день для бухгалтеров

Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2013-2014 г.г., новые правила исчисления и отчетности по НДС.
Налог на прибыль: актуальные вопросы исчисления и уплаты за 2013 год (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика) с анализом изменений, действующих с 2014 года.
Изменения в бухгалтерском учете в 2013-2014 годах: составление промежуточной отчетности, представление аудиторского заключения, организация внутреннего контроля, определение мнимых и притворных сделок, планы по ужесточению ответственности в области бухгалтерского учета и др. Перспективы развития бухгалтерского учета и проблемы сближения бухгалтерского и налогового учета. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год
НДФЛ в 2014 г.: изменения в законодательстве в 2014 г., актуальные и спорные вопросы. Страховые взносы в 2014 г.: изменения в законодательстве и самая актуальная судебная практика (в т. ч. освобождение от уплаты взносов по доп. тарифам на основании специальной оценки условий труда, анализ постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 - облагать ли взносами выплаты социального характера, новый порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование и т.д.).

Авторы-ведущие:

Ольга Сергеевна Федорова – Заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Ольга Евгеньевна Аникеева – Главный специалист по юридическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Ольга Леонидовна Харалгина – Главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:

19 февраля 2014 года	13 000 руб. / 1 участник 13 000 руб. / 1 участник
20 февраля 2014 года	13 000 руб. / 1 участник 13 000 руб. / 1 участник
19-20 февраля 2014 года	24 500 руб. / 1 участник

Стоимость участия для членов Налогового клуба и участников семинаров компании:

19 февраля 2014 года

12 000 руб. / 1 участник
12 000 руб. / 1 участник

20 февраля 2014 года

19-20 февраля 2014 года

22 000 руб. / 1 участник

Количество участников ограничено – до 25 человек.
В стоимость входят: методическая литература и материалы (в том числе слайды к лекциям), обеды и кофе-паузы.

Справки и регистрация по телефонам и(или) электронной почте:

Комлева Светлана Эдуардовна (495) 774-88-43 (cnfp@rambler.ru)

Супивник Екатерина Александровна, (343) 350-11-62, 350-12-12 (sea@cnfp.ru)

Курс повышения квалификации
по программе «Налоги и налоговое право»

24, 25, 26 февраля 2014 года

Руководитель курса: Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Брызгалин Аркадий Викторович

Место проведения курса: г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы курса:

24.02.2014 г. - регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.30
25.02.2014 г. - лекции с 10.00 до 17.30
26.02.2014 г. - лекции с 10.00 до 13.00

Программа

Анализ основных трендов в налоговой политике 2013-2014 гг.: неожиданные решения, ожидаемые события, прогнозы. Новое в налоговом администрировании с 2014 года.
Сложные вопросы налогового контроля за трансфертным ценообразованием (ТЦО). Проблемы толкования раздела V.1 НК РФ фискальными органами и экспертами. Преемственность прежней судебной практики для нового правового регулирования налогового контроля за ТЦО. Как реально будет осуществляться политика государства в сфере контроля за ТЦО в 2014 г.: прогнозы и ожидания.
Уступка права требования и перевод долга. Анализ действующего законодательства и судебной практики (с учетом изменений, внесенных в Гражданский кодекс РФ Федеральным законом от 21.12.2013 № 367-ФЗ).
Современные налоговые риски налоговой оптимизации: как не перешагнуть грани дозволенного? Налоговая выгода – понимание, подходы, доказывание, тенденции. Борьба государства со схемами (однодневки, дробление): на чьей стороне перевес? Анализ резонансных прецедентов («Камское дело», дело ООО «Металлургсервис» и др.).
Принципы зачета/возврата налогов. Пошаговый анализ стратегии возврата переплат. Сроки давности: значение, исчисление, проблематика. Возврат за пределами трехлетнего срока давности.
Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы исчисления и документального отражения в 2013-2014 г.г., новые правила исчисления и отчетности по НДС.
Налог на прибыль: актуальные вопросы исчисления и уплаты за 2013 год (сложные вопросы, подходы налоговых органов, судебная практика) с анализом изменений, действующих с 2014 года.
Изменения в бухгалтерском учете в 2013-2014 годах: составление промежуточной отчетности, представление аудиторского заключения, организация внутреннего контроля, определение мнимых и притворных сделок, планы по ужесточению ответственности в области бухгалтерского учета и др. Перспективы развития бухгалтерского учета и проблемы сближения бухгалтерского и налогового учета. Актуальные и сложные вопросы подготовки годовой бухгалтерской отчетности за 2013 г.
НДФЛ в 2014 г.: изменения в законодательстве в 2014 г., актуальные и спорные вопросы. Страховые взносы в 2014 г.: изменения в законодательстве и самая актуальная судебная практика (в т. ч. освобождение от уплаты взносов по доп. тарифам на основании специальной оценки условий труда, анализ постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 - облагать ли взносами выплаты социального характера, новый порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование и т.д.).
Удержание из заработной платы работников: основания, порядок, предельные размеры (в т.ч., когда работодатель вправе сам произвести удержание из зарплаты и когда ему нужно обращаться в суд, порядок удержания по нескольким исполнительным документам, о возможных размерах удержаний при наличии соглашения об уплате алиментов и исполнительного листа, сложные вопросы, возникающие при удержании алиментов, и т.п.).

Стоимость участия:

17 800 руб. за 1 человека /для постоянных участников при оплате участия до 24 февраля 2014 года/.

19 800 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/.
Участникам курсов оформляются 40-часовые сертификаты к зачету /для профбухгалтеров - членов ИПБиА России/.

36 000 руб. – ГОДОВОЙ АБОНЕМЕНТ /3 курса в 2014 году/
Скидки на абонемент не распространяются. Абонемент оплачивается до 17 февраля 2014 года.
40-часовые сертификаты для профбухгалтеров оформляются за каждый курс абонемента.

Дополнительную информацию можно получить по телефонам:

(343) 350–12–12, 350–11–62 Супивник Екатерина Александровна (sea@cnfp.ru)
(343) 350–11–62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах

«Налоги. Люди. Время…
или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин.

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

А.В. Брызгалин рассказывает о книге (видео):

Видеопрезентация книги размещена здесь - http://video.yandex.ru/users/nifp/view/3/.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

К 20-летнему юбилею Группы компаний «Налоги и финансовое право» Аркадий Викторович Брызгалин подготовил оригинальное книжное издание "Этюды о налогах. Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным".

"Этюды о налогах" – это продолжение уникальной книги, вышедшей в 2008 году, под названием «Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов».

Новая книга отражает необычный взгляд на налоги как на явление общесоциальное и общекультурное. Необычные исторические факты о налогообложении, удивительные современные налоги, сравнения и аналогии.

А. В. Брызгалин в своем блоге пишет: «Я убежден, что добрая шутка о налогоплательщике и налоговом инспекторе не поссорит их, а позволит более глубоко познать реалии современной жизни. Цель сборника – популяризация налогов, повышение налоговой грамотности, расширение профессионального и общего кругозора. Книга рассчитана на самый широкий круг читателей и поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное» (http://www.nalog-briz.ru).

Книгу можно приобрести в редакции Издательства «Налоги и финансовое право» г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77. Справки по телефону (343) 350-11-62.

«...Налоги есть принудительные сборы (пожертвования)
с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу
верховных прав государства ради осуществления
высших целей государственного общежития...»

«Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве,
читанных Его Императорскому Высочеству
Великому Князю Михаилу Александровичу
в 1900–1902 годах» (1914)

Сергей Юльевич Витте (1849–1915) –
государственный деятель,
министр финансов России (1892–1903),
премьер-министр России (1905–1906)

«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Эксперты разработали предложения по основным направлениям налоговой политики.

Открытое правительство опубликовало результаты обсуждения по вопросам налогообложения. Они обобщены в одном документе и представляют собой предложения для включения в проект Основных направлений налоговой политики на соответствующий период. В разработке предложений приняли участие члены Экспертного совета и участники других дискуссионных площадок, представители бизнес-объединений, аудиторских компаний, министерств и ведомств, профильных научно-исследовательских организаций.

По данным пресс-службы Открытого правительства, документ включает предложения от более чем 200 экспертов. Предложения разбиты по нескольким тематическим блокам: налоговое администрирование, налоговое законодательство, поддержка отдельных отраслей, трансфертное ценообразование, акцизы и пошлины, международная налоговая конкуренция, налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, транспортный налог, страховые взносы, комплексные решения для улучшения налоговой системы, совершенствование разграничения налоговых полномочий между уровнями власти.

Так, в числе предложений:

внедрение аккредитованных организаций при ФНС или Минфине России для квалифицированного налогового консультирования по вопросам, входящих в компетенцию госорганов;
отмена практики повторного истребования налоговыми органами документов в рамках «встречных проверок»;
введение нового механизма налогового контроля – «электронная дистанционная проверка» путем создания автоматизированной информационной системы проверки налоговой отчетности;
упрощение налоговой отчетности – сведение объема декларации до 1-2 страниц, удаление из форм лишней информации, а также ограничение полномочий уполномоченных органов на ежегодное изменение форм отчетности;
оснащение процессинговых центров сертифицированными программно-аппаратными модулями, предназначенными для передачи сведений о совершенных через Интернет и платежные терминалы операциях в налоговые органы в режиме реального времени.
передача функции администрирования страховых взносов ФНС России;
информатизация налогового администрирования;
борьба с фирмами однодневками;
внедрение режима добровольного «расширенного взаимодействия» налогоплательщиков и налоговых органов с целью совершенствования налогового администрирования;
оптимизация налоговых льгот;
установление права органов госвласти субъектов РФ определять виды экономической деятельности, переводимые на патентную систему налогообложения;
сокращение перечня сведений, составляющих налоговую тайну, исключение из него информации об объемах начисленных и уплаченных налогов;
унификация форм и требований к способам предоставления отчетности в различные ведомства и исключение необходимости в предоставлении «нулевой» отчетности;
налогообложение самозанятого населения и придания им статуса предпринимателя в налоговой сфере.

Помимо этого предусмотрено поэтапное повышение акцизов на табак в 2015 и 2016 годах, повышение акцизов на алкогольную продукцию до 2016, снижение экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты.

Планируется, что в феврале Минфин России опубликует первый проект Основных направлений налоговой политики, который будет проходить открытое общественное и экспертное обсуждение, в том числе и на парламентских слушаниях. Окончательная версия документа будет рассмотрена на заседании Правительства РФ, – отмечает пресс-служба Открытого правительства.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 20 ЯНВАРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Единая (упрощенная) налоговая декларация
Представление декларации за 2013	Налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения
Сведения о среднесписочной численности работников
Представление сведений за 2013	Организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников)
Представление сведений.	Организации, созданные (реорганизованные) в декабре 2013 г.
Налог на добавленную стоимость
Представление декларации за IV квартал 2013	Налогоплательщики. Налоговые агенты. Лица, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. Лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков при совершении операций в соответствии с: - договором простого товарищества (договором о совместной деятельности); - договором инвестиционного товарищества; -концессионным соглашением; - договором доверительного управления имуществом
Уплата 1/3 налога за IV квартал 2013	Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС). Налоговые агенты. Лица, на которых возложены обязанности налогоплательщиков при совершении операций в соответствии с: - договором простого товарищества (договором о совместной деятельности); - договором инвестиционного товарищества; -концессионным соглашением; - договором доверительного управления имуществом
Уплата полной суммы налога за IV квартал 2013	Лица, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с января 2014	Налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за октябрь, ноябрь и декабрь 2013
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, - или об отказе от освобождения начиная с января 2014	Налогоплательщики, которые использовали право на освобождение в течение 12 календарных месяцев (с января по декабрь 2013)
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с декабря 2013	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев, - или об отказе от освобождения и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с января 2014	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», по истечении 12 календарных месяцев использовавшие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Косвенные налоги
Уплата косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов) за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за декабрь 2013	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза: - по принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга.
Представление налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) за декабрь 2013	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза
Акцизы
Представляют за январь 2014: - копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; - копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; - извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза.	Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, уплатившие авансовый платеж акциза
Представляют за январь 2014: - банковскую гарантию; - извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.	Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в отношении которых п. 8 ст. 194 НК РФ установлена обязанность по уплате авансового платежа
Декларирование объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей
Представление деклараций за IV квартал 2013	Организации, индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль организаций
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с декабря	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (в отношении организаций, не использовавших ранее право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение; - или об отказе от освобождения на 2014	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (в отношении организаций, использовавших в 2013 г. право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Уплата регулярного взноса по сбору	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в декабре 2013	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова
Представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова за декабрь 2013	Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов
Водный налог
Представление декларации и уплата налога за IV квартал 2013	Налогоплательщики, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Представление декларации по налогу за IV квартал 2013	Налогоплательщики: - организации; - индивидуальные предприниматели; - компании, управляющие розничным рынком
Налог на игорный бизнес
Представление декларации и уплата налога за декабрь 2013	Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя
Представление реестра застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя, за IV квартал 2013	Страхователи (работодатели)
Представление сведений: - копий платежных документов за истекший квартал с отметками кредитной организации об исполнении лично либо через орган (организацию), с которым (с которой) у ПФ РФ заключено соглашение о взаимном удостоверении подписей в соответствии с пп. 3 п. 4 ст. 32 Федерального закона от 24.07.2002 N 111-ФЗ в территориальные органы ПФ РФ, за IV квартал 2013 г.	Физические лица, самостоятельно уплачивающие дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Представление расчета и уплата платы по итогам IV квартала 2013	Природопользователи

2.2. 21 ЯНВАРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представление уведомления о максимальных розничных ценах, устанавливаемых в соответствии с п. 2 ст. 187.1 НК РФ, и минимальных розничных ценах, исчисленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака, по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий начиная с февраля 2014	Налогоплательщики при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки

22 ЯНВАРЯ

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ, за декабрь 2013	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за декабрь 2013	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2013 г.

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

Каждой зимой мы проводим кампанию по заключению договоров на консультационно-информационное обслуживание на следующий год. Одной из наиболее востребованных форм обслуживания является «Налоговый клуб».

«Налоговый клуб» – это особая форма консультирования со стороны специалистов Группы компаний «Налоги и финансовое право» по вопросам налогообложения + форма общения самих клиентов – участников клуба между собой (с этой целью ежемесячно проводятся заседания клуба в конференц-залах наших офисов – для Москвы и центральных регионов России в Москве, для Урала и Западной Сибири в Екатеринбурге).

Кроме того, клиенты – участники «Налогового клуба» имеют возможность в течение месяца ежедневно общаться с налоговыми специалистами Группы компаний «Налоги и финансовое право» по средствам всех доступных видов связи: постоянно получать ответы на возникшие вопросы (как в устной, так и в письменной форме).

Фактически предприятие, клиент «Налогового клуба», получает в штат профессиональную специализированную организацию «по цене одного специалиста».

Поскольку клиентская география постоянно расширяется, три года назад введена форма on-line трансляций заседаний клуба.

Подробнее о клубах - на сайте компании (там так же можно посмотреть состав участников клубов и программы заседаний): http://www.cnfp.ru/consulting/taxclub/ .

В связи с продолжением договорной кампании на 2014 год, мы приглашаем организации стать нашими клиентами, вступив в наш «Налоговый клуб», и заключить с нами договор на информационно-консультационное обслуживание.

Получить информацию о информационно-консультационном обслуживании Налоговый клуб можно по телефону (343) 350-12-12, 350-11-62.

Получить информацию о «Налоговом клубе» и запросить договор на информационно-консультационное обслуживание «Налоговый клуб» можно по телефону (343) 350-12-12, 350-10-21 у заместителя главного бухгалтера Группы компаний «Налоги и финансовое право» Сюсиной Виктории Анатольевны (buhgalt@cnfp.ru).

Источник: cnfp.ru

4. Новости налогообложения и экономики

4.1. ГосДума отклонила 2 налоговых законопроекта.

15 января ГосДума рассмотрела в первом чтении и отклонила 2 законопроекта. Первый из них № 350828-6 «О внесении изменений в статью 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» касался перечисления НДФЛ налоговым агентом (работодателем) по месту жительства налогоплательщика (работника). Его инициатором являлась Мурманская областная Дума, по мнению которой в связи с зачислением НДФЛ по месту работы, а не по месту жительства граждан многие местные бюджеты, в том числе местные бюджеты муниципальных образований Мурманской области, несут значительные потери в своих доходах, поскольку они недополучают денежные средства для развития инфраструктуры муниципальных образований и предоставления населению муниципальных услуг.

Законопроектом предлагалось установить механизм перераспределения денежных поступлений от налога на доходы физических лиц, в случае проживания работника-налогоплательщика на территории того субъекта Российской Федерации, где налоговый агент состоит на налоговом учете, в том числе по месту нахождения своего обособленного подразделения. При этом общий объем доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от поступлений по данному налогу оставался бы неизменным.

Это уже не первый подобный законопроект, и Комитет по бюджету и налогам ГосДумы неизменно выступает против его принятия, объясняя это тем, чтов результате у бухгалтерских подразделений налоговых агентов значительно возрастет объем работы, связанной с перечислением налога в соответствующие бюджеты по месту постановки на учет каждого отдельного наемного работника, что, в свою очередь, может потребовать увеличения штатной численности.

Кроме того, принятие предлагаемых законодательных мер значительно затруднит налоговое администрирование по вопросам полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, увеличит количество контрольных мероприятий со стороны территориальных налоговых органов.

В итоге несмотря на продолжительную дискуссию за принятие этого законопроекта проголосовало только 146 депутатов и, таким образом, он был отклонен.

Второй законопроект № 199466-6 «О внесении изменений в Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» касался ограничения количества объектов, в отношении которых налогоплательщик вправе использовать льготы по налогу на имущество физических лиц. Его инициатором являлось Законодательное собрание Вологодской области, по мнению которого в целях предотвращения использования налоговых льгот как способа ухода от налогообложения проектом закона необходимо ввести ограничение на применение налоговых льгот, предусмотрев, что налоговые льготы, определенные статьей 4 Закона РФ № 2003-1, применяются в отношении не более трех объектов налогообложения.

Комитет по бюджету и налогам ГосДумы выступил против принятия этого законопроекта, объяснив это тем, что реализация предлагаемой законодательной меры может увеличить налоговую нагрузку на граждан, имеющих особые заслуги перед страной, а также граждан, относящихся к наименее социально защищенным категориям, что представляется недопустимым.

В итоге за принятие этого законопроекта не проголосовал ни один депутат и, таким образом, он был отклонен.

Источник: asozd2.duma.gov.ru

4.2. Организации, платящие по 100 млн. руб. налогов, могут получить статус национальных компаний РФ.

13 января в Госдуму внесен законопроект № 427381-6, в соответствии с которым крупные компании, ежегодно уплачивающие налоги на общую сумму в 100 млн. руб. и более, смогут получить особый статус «национальной компании РФ». И, как следствие, финансовую, имущественную, информационную и консультационную поддержку от государства, а также возможность воспользоваться специальным налоговым режимом.

«Размер налога в 100 млн. рублей указывает на финансовую стабильность организации и масштаб ее вклада в экономику страны. А сам закон направлен на создание справедливой конкуренции среди государственных и частных компаний, что даст стимул лучше работать тем и другим», - пояснил автор законопроекта, депутат от «Единой России» Александр Василенко.

Компания, претендующая на высокое звание национальной, должна будет соответствовать и другим критериям. В частности, бизнес-структура обязана будет зарегистрироваться в России, ее акции должны будут торговаться на российских торговых площадках. Кроме того, компания должна будет много тратить на социальные проекты. Взамен частные компании смогут рассчитывать на различные преференции (льготно-таможенные пошлины, устанавливаемые в индивидуальном порядке).

Источник: taxpravo.ru

4.3. Налог на дивиденды могут поднять с 9 до 13%.

В Минфине нашли очередной источник увеличения доходов бюджета: обсуждается повышение налога на дивиденды.

Российским гражданам, возможно, придется отдавать с дивидендных доходов больше налогов – не 9%, а 13%: столько же, сколько и с зарплаты. Это предложение сейчас обсуждается в Минфине, рассказал замминистра финансов Сергей Шаталов. Пока речь идет только о налоге на дивиденды физическим лицам, но повышение может коснуться и юридических лиц (ставка для них также 9%).

Идея содержалась в законопроекте, разработанном госсобранием Республики Марий Эл, он поступил в Госдуму весной прошлого года. Предложение замяли, но к осени выяснилось, что Россию ждут бюджетные проблемы. Пока финального решения нет, но это одна из идей, как пополнить бюджет, объясняет Шаталов.

Разработчики законопроекта оценили дополнительные поступления: при сохранении дивидендных выплат на уровне 2010 г. это даст 16,3 млрд. руб. в год. У Минфина точных расчетов еще нет. Для сравнения: налоговый маневр в нефтяной отрасли принесет в 2014 36 млрд. руб.

По данным ФНС, за 2012 налог на дивиденды, выплачиваемые физлицам, составил 56,9 млрд. руб. и дивидендные выплаты стабильно растут. За 2013 выплат будет еще больше, ожидает «ВТБ капитал»: только публичные компании выплатят $25-30 млрд.

Минэкономразвития идея не понравилась. Нет смысла унифицировать налог на дивиденды с НДФЛ, уверен замминистра экономразвития Сергей Беляков: «Мы же как раз и делали ставку ниже, чтобы стимулировать интерес к фондовому рынку». Ставка должна быть низкой, это, по сути, двойной налог – те же деньги уже облагались 20%-ным налогом на прибыль, соглашается управляющий партнер «Щекин и партнеры» Денис Щекин: в России с 2001 ставка была всего 6%, в 2005 ее повысили до 9%.

Минфин пытался спасти интерес к фондовому рынку, даже согласился на выпадающие доходы: разработал законопроект, дающий налоговые льготы инвесторам.

Незначительное увеличение налоговых ставок не повлияет на инвестиции, уверяли авторы законопроекта. Но на фоне многих других негативных решений даже это сигнал: государству не нужен фондовый рынок, парирует чиновник финансово-экономического блока правительства.

Многим российским акционерам принципиально важна экономия этих 4 п. п., говорит партнер E&Y Антон Ионов: ради нее топ-менеджеры оформляют зарплату в форме дивидендов. Если сразу не будет повышена и ставка налога на дивиденды юрлиц, российские инвесторы – физлица легко сохранят для себя 9%, спокоен налоговый менеджер крупного российского холдинга, схема выглядит так: материнская компания получает от »дочек» всю прибыль, а затем на эту сумму выплачивает дивиденды физлицу-акционеру; по закону она уплачивает 9% с дивидендов от »дочек», а 13% будет платить с разницы между полученными и выплаченными дивидендами, которая в данном случае равна нулю.

Многим богатым российским акционерам даже таких схем делать не придется: акциями они владеют через офшорные трасты и платят не 9%, а 5% – таков налог у источника в России на дивиденды, если деньги выводятся через Кипр, с которым есть соглашение об избежании двойного налогообложения.

Не надо забывать об антиофшорных мерах Минфина, предупреждает юрист Taxadvisor Дмитрий Костальгин. Законопроект об иностранных контролируемых лицах (готовится сейчас в Минфине) заставит таких квазииностранцев уплачивать с офшорных дивидендов налог по российской ставке, подтверждает Ионов.

Подробнее: http://www.vedomosti.ru/finance/news/21261841/dividendy-za-13#ixzz2qKzmlUnR

Источник: vedomosti.ru

4.4. ВАС попросили действовать в интересах бюджета.

Чиновники правительства в очередной раз призвали главу Высшего арбитражного суда (ВАС) Антона Иванова обратить внимание на кадастровую стоимость земель, следует из письма Росреестра в Минэкономразвития к совещанию в ВАС. Более половины судебных разбирательств за прошедший год разрешилось в пользу землевладельцев, которые настаивают на существенном уменьшении кадастровой стоимости участков. Страдают местные бюджеты: победители судебных споров пополняют казну меньше ожидаемого.

За три квартала 2013 года поступило 4546 исков по оспариванию результатов кадастровой оценки земель, из них более половины (2551 иск) было удовлетворено, рассказала глава Росреестра Наталья Антипина. Для сравнения, за весь 2012 год поступило 1200 таких исков, удовлетворено 776. Большинство истцов – представители бизнеса, но есть и физлица, основная претензия – завышенная кадастровая стоимость участков, исходя из которой считается земельный налог. Землевладельцы настаивают на существенном ее снижении, но для муниципальных бюджетов это немалые потери.

«Проблема по обжалованию дел заключается еще и в том, что в качестве ответчика по этим делам, как правило, привлекают Кадастровую палату, но она не является оценщиком. Ее задача – внести утвержденный регионом результат оценки в Государственный кадастр недвижимости», – объясняет г-жа Антипина. Ведомство уже не один год борется с этим: ранее оно уже предлагало ВАС привлекать в качестве ответчиков региональные власти, которые являются заказчиками оценки и утверждают результаты. Но судьи однозначного ответа так и не дали.

Ожидать кардинальных изменений в практике оспаривания кадастровой стоимости не следует, развеял надежды правительственных чиновников начальник управления частного права ВАС Роман Бевзенко. Оценщик, который проводил кадастровую оценку, ответчиком по такого рода делам быть не может. «Во-первых, он проводит оценку по заказу государства, и эта оценка государством же (в лице региона) в рамках госконтракта принимается и утверждается и только в результате этого приобретает какое-то юридическое значение, – перечисляет он. – Во-вторых, оценщик в принципе не способен после того, как кадастровая оценка утверждена и ее результаты внесены в кадастр, устранить нарушение интересов истца, обусловленное ее размерами. Изменение сведений кадастра недвижимости также находится в сфере ведения государства. В-третьих, результат рассмотрения данной категории дел непосредственно затрагивает государственные и муниципальные интересы, так как от кадастровой стоимости зависит размер земельного налога, поступающего в местные бюджеты, размер арендной платы за земельные участки и т.д.». При этом участвовать в процессах по такого рода делам в иной роли кадастровые оценщики могут, подчеркивает г-н Бевзенко.

Источник: rbcdaily.ru

4.5. Банк России в четвертый раз за январь сдвинул вверх границы бивалютного коридора.

Свои прошлые рекорды, правда, регулятор пока еще не побил: в декабре эти рамки перемещались восемь раз. Не очень хорошо, считают эксперты «РГ», что границы бивалютного коридора двигаются только в одном направлении - к ослаблению рубля и укреплению доллара с евро.

Рамки бивалютного коридора передвинулись на 5 копеек вверх. Как сообщили в ЦБ, его границы составили уже 33,25-40,25 рубля. Это означает, что курс рубля к корзине из двух основных мировых валют (она состоит из 0,55 доллара и 0,45 евро) должен находиться именно в таких рамках. А если курс российской валюты приближается к одной из границ коридора, регулятор проводит интервенции, пытаясь «отогнать» его от этой планки.

Когда их накопленный объем достигает 350 миллионов долларов, границы коридора автоматически сдвигаются на 5 копеек вверх.

Именно это обстоятельство и насторожило наших экспертов. «В самом движении границ коридора нет ничего неожиданного или страшного. Вот только движение это, к сожалению, одностороннее, ослабляющее рубль», - отметил в беседе с «РГ» вице-президент Ассоциации региональных банков Олег Иванов. Наша валюта в 2013 году потеряла к своим основным антагонистам - доллару и евро - порядка10 процентов стоимости. За одного «американца» за год стали давать на три рубля больше, а за «европейца» - на пять рублей.

Почему это произошло? Конечно, российская экономика росла далеко не такими высокими темпами, как от нее ожидали. «Раньше рубль колебался вместе с ценами на нефть. Это был ключевой показатель, он показывал, сколько валюты придет в нашу страну от выручки за экспорт», - объяснил Иванов. Сейчас же все изменилось, старые тенденции начали ломаться. Теперь, говорит эксперт «РГ», ведущий показатель для курса валюты - это уровень экономического роста. Рынок ориентируется именно на эту цифру, и, как видно, даже при стоимости «черного золота» больше 100 долларов за баррель российская экономика растет невысокими темпами. В 2014 году, по прогнозам Иванова, наш ВВП поднимется на 1,5 процента - ниже общемирового уровня.

А это значит, что в 2014 году неизбежно пострадает и рубль. По мнению эксперта «РГ», в нынешнем году курс нашей валюты ослабнет еще на 10 процентов. То есть к концу года доллар может стоить 36 рублей, а евро подберется к отметке в 50 рублей. «Впрочем, даже такие резкие скачки для россиян вовсе не критичны», - уверяет Иванов. Дело в том, что курсовые колебания – вещь довольно повседневная. «Если человек покупает товары за валюту своей собственной страны, то за курсовыми изменениями ему следить не нужно», - говорит аналитик. Это было актуально, скажем, в1990-е годы, когда приличная часть ценников в магазинах была написана в «условных единицах». Но с тех пор многое поменялось. Сейчас же покупателям может грозить разве что удорожание некоторых импортных товаров примерно на те же 10 процентов.

В целом же российский валютный рынок за последние годы окреп, говорит Иванов. В том числе и поэтому Банк России намерен с 2015 года перейти от слежения за курсом рубля к инфляционному таргетированию. И даже когда регулятор отпустит нашу валюту в свободное плавание, сильных колебаний рубля быть не должно, считает научный сотрудник Центра развития НИУ «Высшая школа экономики» Дмитрий Мирошниченко. «Когда экономика сбалансирована, играть против рынка и рубля тяжело», - замечает он. А, значит, даже после отказа ЦБ от слежки за курсом ситуация, когда сегодня за доллар дают 33 рубля, а завтра уже 40 рублей, полностью исключена.

Мнение Минфина.

Минфин не ожидает серьезных изменений курса рубля в 2014 году. Такое мнение в кулуарах Гайдаровского форума высказал министр финансов Антон Силуанов, пояснив: «Экономических оснований для того, чтобы говорить о серьезном колебании курса рубля, у нас нет. Он останется в коридоре, который запланировал Центральный банк».

Подробнее: http://www.rg.ru/2014/01/20/valuta.html

Источник: rg.ru

5. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

5.1. Госдума пересмотрит порядок выдачи диетических продуктов питания работникам вредных производств.

В Госдуму поступил законопроект № 418074-6 «О внесении изменения в статью 222 Трудового кодекса РФ».

Законопроект предусматривает закрепить приоритет выдачи специализированных продуктов диетического профилактического питания для детоксикации при вредных условиях труда, являющихся патогенетически обоснованными для предупреждения риска развития профессиональных заболеваний и выполняющих важную роль в процессах и реакциях детоксикации вредных производственных факторов токсического, раздражающего, сенсибилизирующего и др. действия.

Документ одновременно отменяет выдачу денежной компенсации, так как эта мера, по мнению авторов законопроекта, противоречит всей системе профилактических мероприятий в медицине труда.

Источник: klerk.ru

5.2. Минфин рассчитал новые ставки водного налога.

Минфин РФ разработал проект Федерального закона «О внесении изменений в статьи 333.8, 333.9 и 333.12 части второй Налогового кодекса РФ».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Законопроект содержит новый налоговые ставки по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам, а также ряд иных поправок в главу 25.2 части второй Налогового кодекса РФ.

Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2015 года.

Источник: klerk.ru

5.3. «Известия»: ФНС ликвидирует 50 тыс. компаний из-за неверного адреса ЕГРЮЛ.

Федеральная налоговая служба (ФНС) России рекомендовала территориальным инспекциям подавать в суд иск о ликвидации компании, в случае если юридический адрес, прописанный в ЕГРЮЛ, не совпадает с фактическим адресом местонахождения организации, пишет газета «Известия». Данная информация содержится в письме ФНС № СА-4-7/22406 за подписью замруководителя службы Сергея Аракелова.

В письме приводится текст постановления пленума Высшего арбитражного суда №61, по которому с 30 июля 2013 года налоговые инспекторы обязаны посылать служебную корреспонденцию строго по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. Если офис компании находится в другом месте, то письма от налоговой инспекции не дойдут до адресата, и вся корреспонденция возвратится с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и прочее. Это будет причиной обращения налоговиков в суд с требованием о ликвидации фирмы.

По мнению экспертов, больше всего от подобных мер пострадает средний и малый бизнес. В ФНС считают по-другому. Начальник управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Виталий Колесников сказал, что «перед тем как обратиться в суд с требованием о ликвидации компании, собственникам и директору будет предложено исправить данные в ЕГРЮЛ... Если они будут уклоняться от внесения изменений, сотрудники ИФНС получат право обратиться в суд с требованием о ликвидации компании».

Источник: gazeta.ru

5.4. Калининградские депутаты предлагают снизить НДС для пригородных железнодорожных перевозок.

В Госдуму поступил законопроект № 422313-6 «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный депутатами Калининградской областной Думы.

Предлагаемый проект федерального закона устанавливает нулевую ставку НДС для выполнения работ (услуг) по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении.

Установление ставки НДС 0% по пригородным железнодорожным перевозкам позволит уменьшить величину убытков, субсидируемых региональными бюджетами.

Источник: klerk.ru

5.5. Ростуризм предлагает ввести налоговые льготы для малого и среднего туристического бизнеса.

Заместитель главы Федерального агентства по туризму Дмитрий Амунц сообщил сегодня на «Гайдаровском форуме - 2014», что в течение ближайших месяцев ведомство представит в Минфин обоснование необходимости налогового послабления для малого и среднего туристического бизнеса РФ.

Как пояснил замглавы Ростуризма, соответствующие изменения в Налоговый кодекс необходимо принять до конца 2014 года.

Представитель Ростуризма отметил: «Во всем мире 60-70% туризма - это малый и средний бизнес, а у нас это 3%. Но так ли это? У нас большая часть отрасли находится в тени».

Дмитрий Амунц также отметил, что даже небольшая туристическая локация «создает колоссальные резервы для экономического роста, для создания рабочих мест», передает РБК.

Источник: klerk.ru

6. Налоговая цифра недели

20% трудящихся граждан России не платят налоги и страховые взносы.

По данным Минтруда, порядка 20% трудящихся граждан России не платят налоги и страховые взносы, что создает дополнительную нагрузку на бюджет. Кроме того, по мнению министерства, такая ситуация является несправедливой для легально работающих граждан, когда за их счет приходится содержать и социально обеспечивать тех, кто уходит от своих обязанностей. По мнению экспертов, решить проблему «серых» зарплат можно за счет усиления контроля за работодателями со стороны надзорных органов, а также путем создания стимулов для бизнеса работать в открытую.

«У нас сегодня 15–20% граждан работают, если не говорить нелегально, то зафиксировать их доходы, получить налоги и страховые взносы с их деятельности государство не может. Этот ресурс я считаю самым ключевым с точки зрения наполнения пенсионной и налоговой системы», – заявил министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин.

Напомним, что еще летом прошлого года Минтруд собирался разработать проект федерального закона, направленный на легализацию «серых» зарплат. Но, по мнению главы Минтруда, только правовым регулированием с данной ситуацией справиться не удастся. Необходимо, чтобы сами сотрудники предприятий на местах заставляли работодателей трудиться в легальном поле, то есть перечислять налоги и социальные взносы. «До тех пор, пока люди не поймут, что работа в «сером» секторе экономики их обкрадывает, ситуация не изменится», – считает министр.

В свою очередь вице-премьер Ольга Голодец в минувшем году заявляла, что в стране почти половина людей трудоспособного возраста работают в нелегальном правовом поле. По ее словам, из 86 млн. человек, занятых в различных секторах российской экономики, только 48 млн. трудятся легально. Остальные 38 млн. находятся в тени. «Мы не понимаем, где и как они заняты», – сетовала вице-премьер.

На вопрос «НИ», как можно решить проблему с нелегальной занятостью, эксперты указали на разные подходы. С одной стороны, работникам необходимо влиять на работодателей, не соглашаясь на «серую» зарплату. С другой стороны, возможно снизить налоговое бремя на бизнес и тем самым создать стимулы для выхода из тени.

Так, по мнению председателя комитета по трудовым отношениям и охране труда МГО «ОПОРА России» Дмитрия Третьякова, уже сейчас правовых механизмов для урегулирования ситуации достаточно, надо лишь научиться их применять на практике. «С 1 января вступил в силу закон специальной оценки условий труда, в соответствии с которым всем работодателям априори придется выйти из тени», – пояснил «НИ» г-н Третьяков.

Кроме того, работники могут повлиять на своих работодателей уже на этапе трудоустройства, когда выясняется, насколько предлагаемые условия соответствуют трудовому законодательству, насколько работодатель может обеспечить работнику будущую пенсию и другие социальные гарантии. «Вопрос в другом – при существующих условиях, созданных для малого бизнеса в сфере налогообложения, есть реальные проблемы с работой органов контроля и надзора», – полагает эксперт. Если удастся их решить, то сектор так называемой «серой» экономики пойдет на убыль. Также правительству, по мнению специалиста, стоит задуматься о стабильности и уравновешенности уже существующей законодательной базы, так как сейчас принимается слишком много правовых актов, регулирующих трудовую сферу. «То же министерство труда за последние два года выпустило порядка 158 нормативных документов, которые напрямую затрагивают работу бизнеса. Невозможно в условиях нескончаемых изменений законодательства поставить «на ход ноги» прибыльное дело», – говорит г-н Третьяков.

Старший научный сотрудник Института экономической политики им. Гайдара Сергей Жаворонков считает, что для того, чтобы все люди смогли легально устраиваться на работу, социальные платежи и подоходный налог должны быть снижены. «Сейчас они составляют безумные 43% на фонд оплаты труда. При этом в России, в отличие от многих стран, нет необлагаемого минимума, при котором люди, получающие низкую зарплату, вообще не платят налоги», – пояснил он «НИ». Сейчас для того, чтобы работнику выдать на руки легальную зарплату в 100 рублей, предприятию необходимо выделить для этого 143 рубля. По мнению эксперта, именно поэтому в российской экономике растет теневой частный бизнес, а легальные трудовые отношения отмечаются только в бюджетном секторе. «Там люди платят зарплаты не из своих денег. Их не жалко», – говорит г-н Жаворонков. Одновременно сами работники в России подчас не настроены работать «в белую», так как непонятно, на какие цели в итоге идут их отчисления.

Источник: newizv.ru

7. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

7.1. Изменены санкции за непредставление персонифицированной отчетности в ПФР.

Президент РФ Владимир Путин подписал в канун новогодних праздников Федеральный закон № 421-ФЗ от 28 декабря 2013 года, который вносит поправки в Федеральный закон от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Согласно поправкам, за непредставление в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС сведений, либо представление неполных или недостоверных сведений, предусматриваются финансовые санкции в виде взыскания 5% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в ПФР за последние три месяца отчетного периода, за который не представлены сведения.

Источник: klerk.ru

7.2. Новые поправки в федеральный закон «О бухгалтерском учете».

В конце минувшего года Президент РФ подписал ряд федеральных законов, призванных упростить порядок ведения бухгалтерского учета для ряда налогоплательщиков и привести правила бухучета в соответствие с международными нормами.

Напомним, согласно ранее действовавшим правилам, руководитель экономического субъекта был обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера, либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Причем исключение составляли только руководители субъектов малого и среднего предпринимательства, которые имели право принять ведение бухгалтерского учета на себя. По новым правилам перечень исключений дополняется руководителями некоммерческих организаций.

В соответствии с Федеральным законом № 425-ФЗ от 28 декабря 2013 г. N 425-ФЗ «О внесении изменения в статью 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства, а также руководитель некоммерческой организации, имеющей право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может принять ведение бухгалтерского учета на себя. Следовательно, закон распространяется далеко не на все некоммерческие организации, и самостоятельно вести бухучет смогут лишь руководители НКО, которые по закону могут применять упрощенные способы ведения бухучета.

К ним не относятся руководители НКО, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий отчетный год превысили три миллиона рублей, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, нотариальных палат, жилищных и жилищно-строительных кооперативов и сельскохозяйственных потребительских кооперативов.

Кроме того, в перечень исключений попадают микрофинансовые организации, общества взаимного страхования, организации государственного сектора, государственные корпорации, государственные компании, политические партии и их региональные отделения или иные структурные подразделения, саморегулируемые организации, некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента. Федеральный закон вступил в юридическую силу со дня его официального опубликования.

Упростив порядок ведения бухгалтерского учета для одних юрлиц, принятые законодателями поправки осложнили его для всех прочих. Так, другой Федеральный закон № 357-ФЗ от 21 декабря 2013 г. привел положения отечественного закона в соответствие с положениями Конвенции по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок.

Данный акт обязывает Россию к созданию нормативов, направленных на ужесточение мер в отношении организации ведения бухгалтерского учета путем препятствования оформлению скрытых счетов, заключению и проведению неучтенных или сомнительных сделок и использованию фальсифицированных документов.

В указанных целях понятия законом вводятся понятия «мнимый и притворный объект бухгалтерского учета», а также создаются условия для исключения на практике возможности принятия к учету документов, оформляющих не имевших место факты хозяйственной жизни. Предположительно, теперь юрлицам станет сложнее вести двойную бухгалтерию, осуществлять неучтенные сделки, отражать несуществующие расходы и пассивы и использовать поддельные документы. По закону под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида.

В том числе, к ним относятся неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни. В свою очередь под притворным объектом бухгалтерского учета понимается объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его, в том числе притворные сделки. При этом законодатель уточняет, что не являются мнимыми объектами бухгалтерского учета резервы, фонды, предусмотренные законодательством, и расходы на их создание.

В качестве мер по ужесточению правил бухучета закон вводит целый комплекс запретов. В частности, устанавливается прямой запрет на принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. Кроме того, не допускается ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых экономическим субъектом регистров бухгалтерского учета.

Наряду с введением запретов новые правила уточняют требования к порядку составления самой бухгалтерской отчетности. В первоначальной своей редакции закон провозглашал, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Помимо этого, при формировании отчетности требовалось исходить из принципа приоритета экономического содержания объектов бухгалтерского учета над их юридической формой.

Позднее данные правила из текста документа были исключены. Теперь, согласно закону, отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

Между тем, новыми правилами значительно осложняется порядок публикации бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту. Закон предусматривает, что к обязательному экземпляру такой отчетности, представляемому в орган государственной статистики, в обязательном порядке должно приобщаться и аудиторское заключение.

При представлении обязательного экземпляра составленной годовой отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. Без представления аудиторского заключения такая отчетность будет считаться недостоверной.

Одновременно ужесточается и ответственность бухгалтеров. Так, по закону, лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Правда, здесь же делается оговорка, что лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

Кроме того, в целях дальнейшего совершенствования законодательства о бухучете с учетом мнения бизнеса и общественности, закон определяет жесткий порядок размещения в интернете федеральных стандартов учета и отчетности при их разработке и публичном обсуждении. Так, со дня размещения проекта федерального стандарта на официальном сайте разработчик проводит публичное обсуждение проекта федерального стандарта.

Срок публичного обсуждения проекта стандарта не может быть менее трех месяцев со дня размещения указанного проекта на официальном сайте. Уведомление о завершении публичного обсуждения проекта федерального стандарта направляется разработчиком в уполномоченный федеральный орган и размещается на официальных сайтах. Согласно закону, доработанный проект федерального стандарта и перечень полученных в письменной форме замечаний заинтересованных лиц разработчик размещает на своем сайте не позднее 10 рабочих дней.

Закон вступил в силу уже с 1 января 2014 года.

Источник: klerk.ru

7.3. Минфин намерен ввести в действие ряд новых стандартов МСФО.

Минфин РФ разработал ведомственный приказ «О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории РФ».

Документ предполагает ввести в действие на территории РФ:

1) Разъяснение КРМФО (IFRIC) 21 «Обязательные платежи»;

2) Документ Международных стандартов финансовой отчетности «Раскрытие информации о возмещаемой стоимости нефинансовых активов (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 36)»;

3) Документ Международных стандартов финансовой отчетности «Новация производных инструментов и продолжение учета хеджирования (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 39)».

Источник: klerk.ru

8. Комментарии и разъяснения

8.1. Количество сторон сделки не влияет на ее контролируемость (Письмо Минфина РФ от 26.12.2013 № 03-01-18/57457).

Минфин РФ издал очередное письмо, касающееся вопросов применения раздела V.1 НК РФ о трансфертном ценообразовании, а именно об обязанности организации уведомлять налоговые органы обо всех сделках, признаваемых контролируемыми (См. Письмо Минфина РФ от 26.12.2013 № 03-01-18/57457).

Минфин отметил, что согласно ст. 154 ГК РФ сделки могут быть двух- или многосторонними (договоры) и односторонними (сделки, для совершения которых в соответствии с законом, иными правовыми актами или соглашением сторон необходимо и достаточно выражения воли одной стороны). На основании этого он сделал вывод о том, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы обо всех действиях, направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, признаваемых в соответствии со ст. 105.14 Кодекса контролируемыми сделками.

В литературе к односторонним сделкам относят, например, выдачу банковской гарантии, сделки, совершаемые во исполнение договора (отгрузка, оплата и т.п.).

Между тем в 2013 году в одном из своих интервью компании «Гарант» начальник Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России Дмитрий Вольвач прямо указал на то, что «под сделками в целях раздела V.1 НК РФ понимаются только двух- или многосторонние сделки (договоры)» (текст интервью - здесь). Этот вывод был мотивирован тем, что согласно п. 13 ст. 105.3 НК РФ правила, предусмотренные разделом V.I НК РФ, распространяются на сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок доходов, расходов и (или) стоимости добытых полезных ископаемых, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы.

Стоит отметить, что такая позиция Д. Вольвача как-то не совсем стыкуется не только с упомянутым письмом Минфина, но и с позицией самой же ФНС России. Ведь в письме ФНС России от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433@ «О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля» прямо отмечается, что под сделкой для целей применения положений раздела V.1 Кодекса признается каждая отдельная операция (транзакция) (например, отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг, совершение операций с иным объектом гражданских прав), направленная на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. (А все это как раз и есть односторонние сделки, совершаемые во исполнение договора).

Источник: garant.ru

8.2. Декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года можно сдать на бумажном носителе.

С 2014 года изменился порядок сдачи деклараций по НДС. Налогоплательщики (в том числе, являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ обязаны представить декларацию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

ФНС России разъяснила на своем сайте, что это требование начинает действовать только в отношении отчетности за первый квартал 2014 года. Декларации по НДС за 4 квартал 2013 года можно представить в прежнем порядке – на бумажном носителе.

Источник: podatinet.net

Не применять ККТ, принимая наличные и платежи по банковским картам, можно только в двух случаях. Если компания или предприниматель оказывают населению услуги, выписывая бланки строгой отчетности. Или когда вмененщик (предприниматель на патентной системе) вместо кассового чека выписывает квитанцию или иной документ.

В остальных случаях, если покупатель расплатился банковской картой по интернету, надо применять ККТ (письмо ФНС от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23721). Никаких исключений на этот счет законодательство не предусматривает.

Источник: glavbukh.ru

9. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»!

9.1. Учет погашения долей при присоединении.

описание ситуации:

Общество в июле 2013 года приобрело доли в Фирме А по стоимости 80 000 руб. (номинальная стоимость 100 000 руб.), в Фирме Б по стоимости 100 000 руб. (номинальная стоимость 80 000 руб.).

В результате общество владеет долями в Фирме А в размере 99,99%, в Фирме Б в размере 99,99%. А долями в размере 0,01% перекрестно владеют Фирма А и Фирма Б.

В ноябре 2013 года Фирма А и Фирма Б присоединены к Обществу.

В соответствии с пп. 3 п.3.1. ст. 53 Федерального закона от 08.02.1998 № 14 ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» при присоединении общества погашаются доли в уставном капитале присоединяемого общества, принадлежащие обществу, к которому осуществляется присоединение.

В данном случае к Обществу присоединены организации, номинальная стоимость доли в уставном капитале которых отличается от стоимости приобретения:

Фирма А номинальная стоимость выше стоимости приобретения доли на 20 000 руб.

Фирма Б номинальная стоимость ниже стоимости приобретения доли на 20 000 руб.

Вопрос 1:

Возникает ли доход (убыток) в бухгалтерском учете при отражении погашения долей в присоединенных компаниях? Как отразить данную операцию в учете?

Ответ:

Правила формирования в бухгалтерской отчетности информации об осуществлении реорганизации организаций установлены Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 № 44н (далее - Методические указания).

Согласно п. 23 Методических указаний бухгалтерская отчетность реорганизованного Общества на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности Фирмы А и Фирмы Б формируется на основе данных передаточных актов и построчного объединения (суммирования или вычитания при наличии непокрытого убытка прошлых лет) числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности Фирм А и Б и числовых показателей бухгалтерской отчетности Общества, составленной на дату государственной регистрации прекращения деятельности Фирм А и Б, за исключением числовых показателей, отражающих взаимные расчеты и перечисленных в п. 13 Методических указаний, и с учетом особенностей, определенных в п. 25 Методических указаний.

При этом п. 13 Методических указаний определено, что при реорганизации в форме слияния (присоединения) финансовые вложения одних реорганизуемых организаций в уставные капиталы других реорганизуемых организаций во вступительный бухгалтерский баланс организации, возникшей в результате реорганизации в форме слияния (присоединения), не включаются.

Однако порядок бухгалтерского учета в такой ситуации нормативные акты РФ не предусматривают. Нами также не найдено официальных разъяснений по рассматриваемому вопросу.

По нашему мнению и исходя из неофициальных разъяснений (например, консультация 7640 в ИС Консультант, а также http://www.rosec.ru/cashbasis/articles/articles_1676.html), в бухгалтерском учете Общества на основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, списание стоимости погашенных долей Фирм А и Б можно произвести путем простого уменьшения сальдо по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции», без корреспонденции счетов.

Таким образом, непосредственно при отражении погашения долей в присоединенных компаниях доход или убыток не возникает, и указанную операцию, по нашему мнению, следует отразить путем уменьшения счета 58.

Вместе с тем, следует учитывать, что при присоединении для отражения операций в учете и отчетности следует руководствоваться правилами Методических указаний.

В п. 25 Методических указаний предусмотрен порядок формирования показателей отчетности при присоединении:
«В соответствии с договором о присоединении и предусмотренным в нем решением учредителей о порядке конвертации (обмена) акций (долей, паев) организаций, реорганизуемых в форме присоединения, в (на) акции (доли, паи) правопреемника в бухгалтерской отчетности правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций отражается сформированный уставный капитал.

В случае, если договором о присоединении предусмотрено увеличение уставного капитала правопреемника по сравнению с суммой уставных капиталов реорганизуемых организаций, в том числе за счет собственных источников участвующих в реорганизации в форме присоединения организаций (добавочного капитала, нераспределенной прибыли и т.д.), то в бухгалтерской отчетности правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций отражается величина уставного капитала, зафиксированная в договоре о присоединении.

В случае, если в договоре о присоединении предусмотрено уменьшение величины уставного капитала правопреемника, по сравнению с суммой уставных капиталов реорганизуемых организаций, то в бухгалтерской отчетности правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций отражается величина уставного капитала, зафиксированная в договоре о присоединении, а разница подлежит урегулированию в бухгалтерском балансе правопреемника в разделе «Капитал и резервы» числовым показателем «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В случае, если величина уставного капитала, предусмотренная договором о присоединении, не совпадает со стоимостью чистых активов правопреемника, то числовые показатели раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций формируются в нижеследующем порядке.

В случае превышения при конвертации акций стоимости чистых активов правопреемника над величиной уставного капитала числовые показатели раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций формируются в размере стоимости чистых активов с подразделением на уставный капитал и добавочный капитал (превышение стоимости чистых активов над совокупной номинальной стоимостью акций).

В остальных случаях, если стоимость чистых активов правопреемника окажется больше величины уставного капитала, то разница подлежит урегулированию в бухгалтерском балансе правопреемника на дату прекращения деятельности последней из присоединенных организаций в разделе «Капитал и резервы» числовым показателем «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В случае, если стоимость чистых активов правопреемника окажется меньше величины уставного капитала, то разница подлежит урегулированию в бухгалтерском балансе правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций в разделе «Капитал и резервы» числовым показателем «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в круглых скобках.

При этом во всех перечисленных в настоящем пункте случаях формирования числовых показателей раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций никаких записей в бухгалтерском учете не производится».

Таким образом, при формировании показателей капитала следует учитывать отклонение стоимости чистых активов от величины уставного капитала (но не покупной стоимости финансовых вложений). Следовательно, по нашему мнению, разница между фактической стоимостью финансовых вложений и номинальной стоимостью доли в учете, ни в учете, ни в отчетности не отражается.

Вопрос 2:

Возникает ли доход (убыток) в налоговом учете при отражении погашения долей в присоединенных компаниях?

Ответ:

В соответствии с п. 3 ст. 251 НК РФ в случае реорганизации организаций при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.

Согласно п. 3 ст. 277 НК РФ при реорганизации организации, независимо от формы реорганизации, у налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения. При этом п. 4 ст. 277 НК РФ предусмотрен порядок определения стоимости доли у учредителя.
Иных норм, каким-либо образом регламентирующих порядок налогового учета при присоединении НК РФ не содержит.

Что касается официальных разъяснений по рассматриваемому вопросу, то в Письме Минфина России от 10.05.2012 № 03-03-06/2/58 отражена следующая позиция в отношении акционерных обществ:

«Специального порядка в отношении учета расходов на приобретение ценных бумаг в случае, когда ценные бумаги погашаются в связи с присоединением организации, гл. 25 НК РФ не предусмотрено.

Учитывая данные обстоятельства, а также то, что при реорганизации в форме присоединения у акционеров не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения, считаем, что расходы, связанные с приобретением акций присоединяемой организации, присоединяющая организация не сможет учесть для целей налогообложения».

Таким образом, по нашему мнению, и исходя из позиции Минфина РФ, НК РФ не предусматривает формирование в налоговом учете дохода (убытка) при отражении погашения долей в присоединенных компаниях.

Вопрос 3:

Возникает ли доход (убыток) в бухгалтерском и налоговом учете при отражении погашения долей, находящихся в перекрестном владении Фирмы А и Фирмы Б?

Ответ:

Следует отметить, что иных норм, регламентирующих учет финансовых вложений и погашения акций, помимо изложенных при ответе на вопросы 1 и 2, нами не найдено.

Таким образом, по нашему мнению, доход (убыток) при отражении погашения долей, находящихся в перекрестном владении Фирмы А и Фирмы Б, ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете также не возникает. При отражении операций в бухгалтерском учете следует руководствоваться п. 25 Методических указаний.

9.2. Вычеты по НДС. Расходы на приобретение товаров, работ, услуг не учитываются по налогу на прибыль.

Вопрос:

В праве ли налогоплательщик принять к вычету суммы НДС по товарам, работам, услугам, расходы на приобретение которых не учитываются в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ:

На основании п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

При этом по общему правилу право на применение вычета возникает в том налоговом периоде (квартале), в котором единовременно выполняются следующие условия (п. 1 ст. 172 НК РФ):

- наличие счета-фактуры по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам, оформленного согласно требованиям ст. 169 НК РФ;

- принятие к учету приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также наличие первичных документов, подтверждающих принятие их к учету;

- товары, работы, услуги или имущественные права приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС.

Никаких иных требований для подтверждения права на вычет НДС глава 21 НК РФ не предъявляет. Никаких ссылок на главу 25 НК РФ ни ст. 170 НК РФ, ни другие статьи главы 21 НК РФ не содержат.

Однако, как показывает практика, далеко не всегда бывает достаточно наличия вышеперечисленных условий для реализации налогоплательщиком своего права на вычет НДС.

Налоговые органы выдвигают и ряд дополнительных условий, одним из которых является условие о том, что приобретенные товары (работы, услуги) должны уменьшать налогооблагаемую прибыль в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ.

Речь идет о связи между положениями ст. 252 НК РФ и вычетом НДС в части экономической оправданности расходов, о соотнесении факта возникновения объекта обложения НДС с выполнением или невыполнением критерия экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Официальных разъяснений финансового ведомства по данному вопросу нет.

При этом налоговые органы отказывают в вычете «входного» НДС по товарам, работам, услугам в связи с тем, что расходы на их приобретение экономически необоснованны.

В подавляющем большинстве случаев арбитражная практика по рассматриваемой проблеме складывается в пользу налогоплательщика и подтверждает, что НК РФ не связывает принятие к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), с обязательным отнесением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Для применения вычета (при соблюдении иных условий) достаточно того обстоятельства, что приобретенный товар будет использоваться для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения НДС.

Так, в Определении ВАС РФ от 26.07.2007 № 1238/07 по делу № А55-19265/2004-31 указано, что НК РФ не ставит в зависимость право налогоплательщика на получение налогового вычета от обоснованности отнесения им расходов, связанных с осуществлением им деятельности, к затратам в смысле главы 25 Кодекса.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 23.01.2013 по делу № А55-17744/2012 суд указал, что вопрос экономической обоснованности расходов на приобретение товаров (работ, услуг) правового значения при принятии НДС к вычету не имеет, поскольку право на налоговые вычеты не поставлено в зависимость от учета расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, как это предписано положениями гл. 25 НК РФ.

Кроме того, в данном постановлении сделан еще один немаловажный вывод, вытекающий из принципа «зеркальности» НДС: «согласно положениям главы 21 НК РФ право налогоплательщика на налоговый вычет непосредственно связано с уплатой налога на добавленную стоимость при приобретении им товаров (работ, услуг), то есть с наличием хозяйственной операции по реализации поставщиком товаров (работ, услуг) - объекта налогообложения».

Постановлением ФАС Московского округа от 13.06.2012 по делу № А40-105356/11-20-436 суд указал, что законодательство РФ о налогах и сборах не связывает право налогоплательщика на получение налогового вычета по НДС с обоснованностью отнесения расходов, связанных с осуществлением им деятельности, к затратам в смысле гл. 25 НК РФ.

Постановлением ФАС Уральского округа от 28.02.2007 № Ф09-1018/07-С3 по делу № А76-10672/06 (Определением ВАС РФ от 18.06.2007 № 4633/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) суд указал, что, поскольку НДС является косвенным налогом, экономическая обоснованность произведенных заявителем расходов не имеет значения для применения налоговых вычетов.

В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 21.09.2010 по делу № А67-10633/2009 суд отклонил довод инспекции о неправомерном применении вычета в связи с отсутствием экономической обоснованности расходов. Он указал, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает положений об оценке инспекцией стоимости работ при решении вопроса о правомерности применения вычетов по НДС с позиции экономической обоснованности.

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.05.2006 по делу № А19-15665/05-20 суд посчитал необоснованным отказ налогового органа налогоплательщику в праве на налоговый вычет по НДС в отношении вознаграждения, уплаченного банку, поскольку главой 21 НК РФ не предусмотрено таких оснований для отказа в применении налоговых вычетов, как нецелесообразность или экономическая необоснованность произведенных расходов.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 31.01.2006 по делу № А56-11756/2005 доводы инспекции о том, что обществом завышены налоговые вычеты по агентскому договору с контрагентом и затраты по его оплате не отвечают критерию обоснованности, приведенному в статье 252 НК РФ, а также не связаны с производством и реализацией продукции, отклонены судом, поскольку законодатель не связывает право налогоплательщика на применение налоговых вычетов по НДС с отнесением затрат на производство.

(Но!!! Обращаем Ваше внимание на то, что в рассматриваемых случая судебной практики не вставал вопрос о нереальности хозяйственных операций и необоснованной налоговой выгоде. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 № 2341/2012 был сделан однозначный вывод о том, что по операциям с недобросовестными контрагентами налогоплательщик не имеет права на применение налоговых вычетов по НДС).

Таким образом, в общем и целом современный подход к налоговым вычетам можно сформулировать следующим образом: «если поставщик уплатил НДС, то покупатель имеет право на вычет».

Однако, хотелось бы отметить, что условие для применения налогового вычета, связанное с использованием приобретенных товаров для операций, являющихся объектом налогообложения НДС, хоть и косвенно, но все-таки «связывает» возможность применения вычета с включением стоимости такой покупки в состав расходов. Иными словами, если приобретение связано с реализацией, облагаемой НДС, то как правило стоимость такого приобретения должна уменьшать доходы от такой реализации (учитываться в составе расходов). Хотя, действительно, на практике это правило не всегда работает (например, по «сверхнормативным» расходам; по расходам, имеющим недостаточное документальное подтверждение), и налоговому вычету не всегда корреспондирует налоговый расход.

Таким образом, несмотря на то что глава 21 НК РФ не устанавливает прямой зависимости между принятием сумм НДС к вычету и критериями признания затрат в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, косвенная взаимосвязь вышеназванных норм НК РФ существует. Следовательно, вообще не учитывать влияние положений ст. 252 НК РФ на вычет НДС, по нашему мнению, неосмотрительно с точки зрения минимизации налоговых рисков.

Соответственно, правомерность принятия Обществом к вычету сумм «входного» НДС по затратам, не отвечающим критериям признания их в составе расходов, в каждой конкретной ситуации придется доказывать налоговому органу и (или) суду с учетом вышеприведенных аргументов.

10. Новости налогового контроля

10.1 Выездная проверка реорганизованной компании НК РФ не противоречит

В отношении общества «И» (правопреемник прежде действующей организации «Л») налоговый орган инициировал проведение выездной налоговой проверки. Незаконно, по мнению представителей компании, проигнорирован факт реорганизации общества в ноябре 2012 года (до вынесения решения о проведении контрольных мероприятий).

Общество обратилось в суд с целью оспорить решение инспекции. Как выяснилось, реорганизация компании «Л» произошла до назначения проверки путем преобразования в общество «И». Правомерно ли налоговиков заинтересовало то, что было «до» этого?

Да, сказали единодушно судьи, и им вторил ВАС РФ. НК РФ (ст. 82, 89, 93) не запрещает проводить проверку реорганизованной компании. Именно поэтому период с 01 января 2009 г. по 31 декабря 2011 г. охвачен проверкой правомерно. По закону заявитель является правопреемником реорганизованного общества, в том числе в отношении его обязанностей. Налогоплательщику отказано в передаче дела в Президиум ВАС.

Определение ВАС РФ от 23.12.2013 г. № ВАС-18603/13

Источник: www.taxpravo.ru

10.2 Попытка представить документы сразу в суд, а не налоговикам при проверке - злоупотребление правом

По результатам выездной проверки инспекция отказала компании в вычете по НДС, ссылаясь на уклонение компании от представления подтверждающих документов. Было установлено, что компания перечисляла денежные средства за товар на расчетные счета ИП и компаний, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН). В отношении большей части вычета инспекция при проведении встречных проверок установила факты покупки товара без НДС, и, соответственно, отсутствие оплаты компанией сумм НДС по операциям с этими контрагентами.

Компания обратилась в суд (дело № А53-17009/2012), предоставив непосредственно в суд все необходимые документы и указав, что вычеты заявлены по операциям с другим контрагентом - ООО «А».

Суд первой инстанции, рассмотрев бумаги, удовлетворил требования компании. По его мнению, инспекция не доказала включение компанией в состав налоговых вычетов по НДС суммы по операциям с контрагентами, находящимися на спецрежимах.

Апелляция, напротив, признала решение ИФНС правомерным, посчитав, что компания намеренно уклонилась от представления документов по требованию инспекции. Суд считает, что достоверность спорных документов налоговиками не была подтверждена. Компания не обосновала невозможность представления документов налоговому органу, а преследовала цель злоупотребить правом на налоговый вычет по НДС вне налогового контроля.

Апелляция также установила, что представленные компанией счета-фактуры по контрагенту ООО «А» недостоверны, так как из анализа банковских выписок следует, что компания оплату ООО «А» в проверяемом периоде вообще не производила. Также отсутствуют доказательства оприходования и реализации товара, купленного у данного контрагента. В итоге, апелляция пришла к выводу о фиктивности сделок с ООО «А» и формировании компанией формального документооборота с целью получения вычета по НДС и подмене имевших место сделок нереальными.

Кассация, соглашаясь с апелляцией, разъясняет, что для получения вычета компания должна представить в налоговый орган все необходимые документы, с полными и достоверными сведениями. В данном случае, компания при проведении проверки не подтвердила обоснованность заявленных налоговых вычетов по НДС первичной документацией. К тому же, суды пришли к выводу, что отказ компании от представления документов по требованию инспекции не мотивирован объективными причинами: руководство фирмы намеренно препятствовало налоговому контролю.

Источник: www.audit-it.ru

10.3 Суд: подтверждающие документы изъяты ОВД - налоговики вправе применить расчетный метод

По результатам выездной проверки компании доначислены налог на прибыль, НДС, а также пени и штраф. Основанием для этого послужило несоответствие деклараций компании данным учетных регистров и первичных документов и отсутствие некоторых подтверждающих документов.

Решение ИФНС принято на основании документов, полученных ею в рамках взаимодействия с органами внутренних дел. При передаче бумаг не было составлено описи. Документы у компании в свое время изымались в рамках уголовного дела в ходе обыска, и несмотря на признание незаконным возбуждения уголовного дела, в период проведения проверки и до момента рассмотрения настоящего дела в суде находились в распоряжении правоохранительных органов.

Суды трех инстанций (дело № А12-9017/2012), удовлетворяя иск компании, сочли, что допущенные в ходе выездной налоговой проверки нарушения носят существенный характер. Судами установлено, что документы у компании првоохранительными органами изымались папками без описи, передавались в инспекцию в неустановленном порядке, то есть также без описи. Какие именно документы были изъяты, определить невозможно.

Суды указывают, что при передаче документов от правоохранительных органов инспекции должна быть составлена опись, в которой указана дата передачи документов, их наименования, количество, количество листов, наименование лиц, передавшего и принявшего документы, подписи указанных лиц. Учитывая, что изъятую первичку, по которой принято решение, налоговики в суд не представили, суды сделали вывод о ее утрате, а следовательно и выводы инспекции о несоответствии данных, содержащихся в налоговых декларациях, данным бухгалтерского и налогового учета судами не приняты.

В соответствии с пунктом 8 статьи 101 НК в решении о привлечении к ответственности должны быть изложены обстоятельства совершенного правонарушения, причем - со ссылкой на подтверждающие документы.

Действительный размер налоговых обязательств в ходе проверки не был установлен. Так что суды признали решение инспекции недействительным. В данном случае суды указывают на право инспекции в соответствии со статьей 31 НК применить расчетный метод определения налогов, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

Источник: www.audit-it.ru

11. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

11.1. Экспресс-дайджест по всем изменениям налогового законодательства за 2013 год. ГЛАВНОЕ и ВАЖНОЕ!

В видео «Экспресс-дайджест по всем изменениям налогового законодательства за 2013 год. ГЛАВНОЕ и ВАЖНОЕ!» Аркадий Брызгалин рассказывает о самых интересных изменениях.

Посмотреть видео можно, перейдя по ссылке: www.nalog-briz.ru/2014/01/2013_12.html.

Источник: nalog-briz.ru

11.2. О налогах из Послания Президента РФ Федеральному собранию... Немного о льготах для Дальнего Востока и о налоговых каникулах... И еще зачем новым бизнесам льготы, когда старые бизнесы загибаются?

Ровно месяц назад, 12 декабря 2013 Президент России В.В. Путин выступал с ежегодным Посланием к Федеральному собранию РФ. К сожалению я не успел тогда вовремя опубликовать соответствующий пост об этом (как еще наверное с десяток), однако думаю, что и сегодня можно будет подумать на тем, что было тогда сказано.

А может быть даже сейчас-то и надо перечитать сказанное, т.к. тогда, в декабре, в текучке буден, может быть что-то уже подзабылось, а вот с января то и начинается настоящая работа, настоящее осмысливание.

А сказано 12 декабря, в том числе и про налоги, было много, и про деофшоризацию и про успехи в налоговой политике и т.д.

Однако я среди прочего хотел бы выделить два момента.

Во-первых, президент особо отметил необходимость продолжать политику по представлению налоговых льгот предприятиям и инвесторам Дальнего Востока и Сибири.

Более того, подъем Сибири и Дальнего Востока Путин назвал аж «национальным приоритетом на весь XXI век».

Знаете, саму идею введения льгот для развития региона, который вот уже несколько лет попросту гробят, я всецело и полностью поддерживаю, однако считаю, что к решению данной задачи необходимо подойти с особой осторожностью.

Ведь простое и непродуманное введение льгот «для всех» может привести не только к уменьшению фискальных поступлений, но и к тому, что реальные инвестиции в регион так и не придут, а появится множество схем ухода от уплаты налогов, и увода бюджетных средств.

А вообще, как я уже неоднократно высказывался, в том числе и в блоге, я за то чтобы для Сибири и Дальнего Востока разработать свою систему налогообложения именно с «поправками» на особенности регионов.

Во-вторых, в своём Послании В.В. Путин В.В. предложил предоставить регионам право вводить для вновь создаваемых (регистрируемых) малых предприятий (работающим в производственной, социальной, научной сферах) двухлетние налоговые каникулы. Якобы такой задел сегодня позволить получить дополнительные поступления в казну регионов «завтра».

И вот тут у меня возникает ряд вопросов: собственно, почему только для вновь открывшихся? Чем новые предприятия хуже/лучше старых, что им нужно прощать 2 года налогов, а старым нет?

Кто то конечно найдет довод, мол, они только открылись, ещё ничего не сделали, а их уже доят, и для того, чтобы их не задушить на старте, мера вполне адекватная. И Вы будете правы, НО почему-то все забывают про ныне работающие предприятия, которые, кстати сказать, тоже нередко нуждаются в «налоговых каникулах» чтобы выйти из затянувшегося «кризиса».

Ну посудите сами, согласно опубликованной в газете «Комсомольская правда» статистики, только за 2 месяца 2013 г. закрылось более 208 тыс.! предприятий.

Количество ИП-шников, которые не потянули (ну или не захотели тянуть) новые соц. взносы давно перевалило за 650 тыс. Почему бы нашим чиновникам не помочь для начала им, дав налоговые каникулы? Ведь тот, «у кого получилось» раскрутить своё дело, явно имеет больше шансов на то, чтобы создать дополнительные рабочие места, ведь он уже умеет это делать. А новые предприятия совсем не факт.

Иными словами, на черта давать налоговые льготы НОВЫМ, в то время когда ДЕЙСТВУЮЩИЕ загибаются? Что за маразм?

Ну и где гарантии, что открывшееся предприятие через 1,5-2 года не закроется, исключительно потому, чтобы не платить налоги? Или что нынеработающие предприниматели не начнут использовать схему по «отмывке денег» через новые льготные фирмы?

Вот и опять получается какое-то половинчатое решение, вроде бы и бизнесу хотим помочь, только не всему, а какому-то выборочному, с очень туманными перспективами. Да и о механизме контроля явно никто никогда не задумывался. Опять какая-то видимость «заботы» и «реальной» работы в области улучшения экономического климата страны.

Источник: nalog-briz.ru

12. Новости судебной практики по налоговым спорам

12.1. В пользу налогоплательщика

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму обоснованных (экономически оправданных) и документально подтвержденных расходов. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

По мнению ИФНС, налогоплательщиком неправомерно применены вычеты по НДС и учтены расходы на выполнение работ субподрядчиком, поскольку первичные документы от его имени подписаны неустановленными лицами.

Суд признал выводы ИФНС необоснованными исходя из доказанности реальности выполнения работ: договоры исполнены, денежные средства перечислены после оказания работ по договорам.

При этом судом установлено, что налогоплательщик не располагал достаточным персоналом для выполнения обязательств перед заказчиком, поэтому заключил договор с субподрядной организацией. Выполнение ею работ подтверждается первичными документами, служебной запиской заказчика о согласовании дежурства работников спорного субподрядчика на объектах, а также копиями трудовых книжек этих работников, впоследствии перешедших на работу к налогоплательщику.

Кроме того, в спорный период субподрядчик сдавал налоговую отчетность, уплачивал налоги в бюджет (в т.ч. НДС и налог на прибыль) и имел лицензию на строительство зданий и сооружений, наличие которой свидетельствует об обладании им квалифицированным персоналом и материально-технической базой, необходимыми для осуществления работ.

Обстоятельства заключения договора с налогоплательщиком подтверждены одним из участников субподрядчика, который представлял эту компанию на основании доверенности

На основании изложенного суд признал, что налогоплательщиком подтверждена реальность выполнения работ спорным субподрядчиком, следовательно, учтенная им налоговая выгода является обоснованной.
(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09 октября 2013 № Ф05-12572/13).

12.2. В пользу налогового органа

Согласно абз. 2 ст. 300 НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления.

По мнению ИФНС, банк не имел права формировать резерв под обеспечение ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО, поскольку в течение 2009 года данные ценные бумаги (облигации) были переданы банком покупателям по первой части РЕПО. Возврат ценных бумаг по второй части РЕПО состоялся в 2010 году.

Суд признал выводы ИФНС обоснованными.

В силу абз. 3, 5 ст. 300 НК РФ указанные резервы под обесценение ценных бумаг создаются по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). При реализации или ином выбытии ценных бумаг, в отношении которых ранее создавался резерв, отчисления на создание (корректировку) которого ранее были учтены при определении налоговой базы, сумма такого резерва подлежит включению в доходы налогоплательщика на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги.

Как указал суд, из содержания ст. 300 НК РФ следует, что резерв под обесценение ценных бумаг создается с целью компенсации потерь банка на случай, если цена приобретения бумаги окажется больше ее рыночной котировки, то есть средневзвешенной цены бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня на рынке ценных бумаг.

Между тем, в 2009 году ценные бумаги не находились в собственности банка, поэтому создание резерва под них неправомерно.

Особенности операций РЕПО, состоящие в возврате ценных бумаг продавцу, также не имеют значения для правил формирования резерва.

(Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 10 октября 2013 № Ф05-12159/13).

13. Зарубежные налоговые новости

13.1. Нидерланды борются с налоговым мошенничеством в винодельческой промышленности.

Таможенная служба Голландии и Королевская ассоциация торговцев вина в Голландии (KVNW) подписали Меморандум о взаимопонимании (МоВ) в Роттердаме, нацеленный на укрепление сотрудничества и борьбу с уклонением от налогов в винодельческой промышленности.

В рамках МоВ обе стороны обязались обмениваться информацией. Целью расширенного сотрудничества является улучшение карты импорта и торговли вином в случаях отсутствия оплаты акцизной пошлины, и улучшение мониторинга за соблюдением правил взимания акцизных сборов.

Кроме того, соглашение, заключенное с Таможенной службой Голландии, направлено на оказание поддержки тем импортерам вина, которые соблюдают применяемые законы и нормативы в Нидерландах. По данным Министерства финансов Голландии, утверждение «активного подхода к налоговому мошенничеству в секторе виноделия» является очень важным.

Комментируя, директор Таможенной службы Али ван Беркел подчеркнул, что целью МоВ является предупреждение незаконного импорта и торговли вином, чтобы позволить органам власти иметь более четкую картину этого вида мошенничества, а также обеспечить большую эффективность и целенаправленность работы Таможенной службы, обнаруживая незаконный импорт и торговлю вином.

Председатель KVNW Питер ван Хутерт отметил, что правительство Голландии повысило налог на вино на 80% за последние 12 лет. Ссылаясь на тот факт, что налоги на вино являются более низкими, чем в соседних странах, председатель KVNW сказал, что многие мошенники покупают их вино за границей. Завершая, ван Хутерт призвал всех «честных импортеров сообщать о подозрениях в налоговом мошенничестве непосредственно Таможенной службе».

В октябре 2012 года Таможенная служба Голландии запустила специальную заявку, направленную на то, чтобы физические лица могли сообщать о подозрениях в мошенничестве в области акцизных пошлин.

Таможенная служба Голландии заключила аналогичный МоВ с Ассоциацией пивоваров Голландии, а также табачной промышленностью.

Источник: offshore.su

13.2. Налоговые достижения Германии в 2013 году.

Министерство финансов Германии сообщило детали предварительного федерального бюджета на 2013 год, подчеркивая тот факт, что в прошлом году налоговые поступления соответствовали ожиданиям, в то время как расходы были не на много ниже, чем первоначально предполагалось.

По данным Министерства финансов, федеральные налоговые поступления достигли около 259,8 млрд. евро (351,7 млрд. долларов США), по состоянию на конец 2013 года, что на 0,8 млрд. евро ниже, чем намеченная цифра, и на 0,2 млрд. евро ниже налоговых подсчетов рабочей группы, которые были сделаны в ноябре 2013 года. Федеральные расходы составили в общей сложности 307,8 млрд. евро в прошлом году, что на 2,2 млрд. евро ниже прогнозируемых цифр.

Несмотря на относительно положительные результаты, федеральное правительство, федеральные земли, коммуны и социальное страхование, тем не менее, заявили о дефиците в прошлом году. В 2013 году они получили на 1,7 млрд. евро больше, чем они собрали в виде налогов, что приравнивается к минус 0,1% от валового внутреннего продукта (ВВП). В 2012 году Германия похвасталась положительным сальдо в размере 0,1% от ВВП.

Эксперты настаивают на том, что возвращение к отрицательным цифрам необходимо относить на счет слабому экономическому росту. Самый слабый с 2009 года, рост ВВП составил всего лишь 0,4% в 2013 году, по сравнению с 0,7% в 2012 году и 3,3% в 2011 году.

Однако Гётц Зеддис из Института экономических исследований Галле (IWH) прогнозирует, что налоговые поступления значительно увеличатся в Германии снова в 2014 году, в значительной степени благодаря росту занятости, повышению зарплат и усилению потребления.

Повторяя это же мнение, Йорг Крэмер из Коммерцбанка прогнозировал рост в размере 1,7% в 2014 году, подчеркивая, что немецкая экономика больше не будет опираться только на два столпа, а будет опираться на четыре. Крэмер сказал, что немецкая экономика будет представлена значительно лучше, чем остальная зона евро.

Источник: offshore.su

14. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные
факты о налогах

14.1. Итоги налоговых реформ Петра I.

В результате проведенных налоговых реформ в России прямые налоги стали составлять более половины всех источников государственных доходов. Такая финансовая система позволила Российскому государству обеспечить победу над шведами в долгой изнурительной войне. Если в 1680 году общие расходы государственной казны составляли 1,2 млн. рублей, из них военные – 0,7 млн., то к концу царствования Петра I они достигали 8,5 млн., в том числе на армию и флот – 6,2 млн. рублей.^[1]

Однако такое увеличение расходов было достигнуто не развитием экономики страны, а исключительной тяжестью налогового бремени. В целом реформа налоговой системы, включая введение подушной подати, наиболее прогрессивной и эффективной для того времени, стала давать положительные результаты только после смерти Петра I.^[2]

[1] Белоусов Р.А. Становление государственных финансов в России // Финансы. 1998. № 2.

[2] Буланже М.Б. При всяких сборах благорассуждать // Налоговый вестник. 1998. № 2.

Источник: www.nalog-briz.ru

14.2. Налоги эпохи перестройки.

Эпоха перестройки и постепенного перехода на новые условия хозяйствования с середины 80-х годов объективно вызвала возрождение отечественного налогообложения. Так, в конце 80-х годов предпринимается серьезная попытка повысить налоговые ставки на прибыль кооперативов.

14 июля 1990 года был принят Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» – первый унифицированный нормативный акт, урегулировавший большинство налоговых отношений в стране.

Источник: www.nalog-briz.ru

15. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

А. В. Брызгалин, главный редактор журнала «Налоги и финансовое право»:

В прошлом 2012 году мы отмечали 20 лет со дня рождения НДС. Нельзя сказать, что празднование было особенно торжественным, однако с тем, что этот налог всегда был и до сих пор остается самым конфликтным налогом в системе налоговых платежей России, думаю, никто спорить не будет.

НДС в плане «конфликтологии» вообще чемпион. Налоговые органы его проверяют всегда особо тщательно, потому в нем заключается очень большой «резерв для начислений». Среди налоговых споров споры по НДС однозначно лидируют. Каждый год по НДС принимается большое число раз личных поправок и нововведений. В этой связи представляется неслучайным, что законодатель именно в отношении НДС «закручивает» гайки и даже установил с 2015 года для этого вида налога особый вид налоговых проверок – углулбленная камеральная налоговая проверка, по которой налоговые органы вправе выходить на территорию проверяемого лица (Федеральный закон от 28 июля 2013 года № 134-ФЗ).

Именно поэтому мы решили посвятить один из номеров журнала «Налоги и финансовое право» этому налоговому платежу – его величеству НДС в консультационной и судебной практике.

Сегодня в номере сложные ситуации и неоднозначные вопросы, спорные трактовки и позиции налоговых органов, мнения экспертов и подходы арбитражных судов. Иными словами, сегодня в номере НДС во всем своем великолепии.

Также представлены материалы и в наших традиционных рубриках: «Особенности отраслевого налогообложения и учета», «Налоговый контроль», «Защита налогоплательщика или искусство налогового спора», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

Очень надеемся, что сегодняшний номер вновь будет информативно емким и интересным для всех профессионалов-налоговедов».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право».Счет на I полугодие 2014 года /3800 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Номер журнала	Тематика	Цена (в рублях)	Цена за электронный вариант журнала (в рублях)

№ 5/2013	Этюды о налогах... Прогулки по Миру Налогов с Аркадием Брызгалиным.	300=00	500=00

№ 6/2013	Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля	300=00	500=00

№ 7/2013	Страховые взносы в 2013 году: сложные вопросы исчисления и уплаты	300=00	500=00

№ 8/2013	Анализ основных положений летних законов о налогах (№ 134-ФЗ, № 158-ФЗ, № 248-ФЗ)	300=00	500=00

№ 9/2013	Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования.	300=00	500=00

№ 10/2013	Постатейный комментарий Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ»	300=00	500=00

№ 11/2013	Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования	300=00	500=00

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию номеров за 2008-2009 годы. Приглашаем посмотреть материалы: http://cnfp.ru/publish/journal/archive.php

16. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»:

Аналитический обзор судебной практики за декабрь 2013 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 января 2014 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

17. Социально-культурное партнерство
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Дорогие друзья!

Благодарим вас за многолетнюю поддержку нашей деятельности, наших творческих проектов, наших начинаний. Вместе мы – сообщество друзей, объединяющее десятки тысяч людей. Вместе мы доказываем обществу важность и ценность классического искусства.

Филармония начинает проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ», который призван развить и укрепить традицию индивидуальной благотворительности в адрес нашей филармонии.

На сайте Свердловской филармонии появилась новая опция – «зеленая кнопка» для желающих поддержать деятельность филармонии и выступить ее благотворителем. Каждый может сделать посильный благотворительный взнос на любую сумму, начиная от 100 рублей.

Страничка в интернете - http://www.sgaf.ru/fond

Ваша благотворительная поддержка означает не только дополнительные ресурсы на наши проекты, на развитие филармонической деятельности. Даже самые незначительные средства, которые Вы пожертвуете, означают необходимость и важность сохранения и развития классического искусства.

Музыку слушали до нас. Музыку слушаем мы. Необходимо, чтобы великую музыку могли слушать и наши потомки.

Вы можете выразить свою поддержку однажды или оказывать помощь постоянно. Сумма вашего вклада может быть любой (от 100 руб.). Вы можете остаться анонимным жертвователем либо указать свое имя и контакты.

Отчеты о поступивших средствах, их распределении и степени реализации благотворительных программ размещаются на сайте филармонии и обновляются два раза в месяц (1го и 16 го числа).

О направлениях, на которые будут направлены ваши пожертвования, вы сможете узнать на сайте филармонии.

Проект «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ» курирует Служба развития филармонии (тел.371 11 86, blago@sgaf.ru otdel@sgaf.ru petrova@sgaf.ru)

Зайдите на наш сайт www.sgaf.ru !

Нажмите кнопку «НУЖНЫ ДРУГ ДРУГУ!».

Поддержите наши проекты и нашу деятельность!

Александр Колотурский
директор филармонии,
лауреат Государственной премии России,
член Совета по культуре при Президенте России,
заслуженный работник культуры России