ТОП-10/2020. НАЛОГИ РОССИИ. ИТОГИ 2020. ТОП-10/2020. Самые значимые события 2020 в сфере налогообложения и налоговой политики (+ ожидаемые события 2021 года)

Оглавление

Вступление (анонс)

Эпизод 1. Коллапс системы управления налогами весной 2020 года

Эпизод 2. Разворот (изменение) налоговой политики в сторону повышения налогов

Эпизод 3. Год величия и триумфа ФНС

Эпизод 4. Кризис применения ст.54.1 НК РФ

Эпизод 5. Снижение страховых взносов для субъектов малого и среднего бизнеса до 15%

Эпизод 6. Два великолепных судебных прецедента от СКЭС Верховного Суда РФ по поводу «однодневок»

Эпизод 7. Пересмотр позиции России по условиям СИДН с некоторыми оффшорными территориями

Эпизод 8. Победное шествие самозанятых по стране

Эпизод 9. Отказ властей от продления ЕНВД

Эпизод 10. Новые размеры недоимки для целей уголовного преследования за налоговые преступления

Вдогонку…. Ещё 3 важных налоговых события ушедшего 2020 года

Самые ожидаемые налоговые события 2021 года

Итоги работы группы компаний «Налоги и финансовое право» в 2020 году

В первую рабочую неделю 2021 года, перед тем как сделать первые «рабочие шаги» в год наступивший, я чуть остановлюсь, чтобы обернуться назад и посмотреть, что же было сделано нами в 2020 году. Чем нам запомнится этот ушедший сложный год?

Письменные консультации

"Налоговый клуб"

Судебная практика по налоговым спорам

Судебная практика по применению иного законодательства

Аудит

Крупные проекты 2020 года

Учебные мероприятия, корпоративные семинары

Рейтинги

Журнал "Налоги и финансовое право"

Бюллетень и рассылка Вестника

Неудачи 2020 года

---------------------------------

В первую очередь отмечу, что ГК «Налоги и финансовое право» в 2020 году исполнилось 27 лет! Еще немного и у нас будет настоящий Юбилей.

Письменные консультации

2020 год стал рекордным по количеству подготовленных письменных консультаций (заключений по запросам, экспертизам и т.д.) – 1400 штук! Именно столько мы получили запросов от наших клиентов, которые состоят у нас на абонентском консультационном обслуживании, а также от клиентов по разовым обращениям. Такого годового количества у нас еще не было. Предыдущий рекорд был поставлен в 2018 году – 1381 заключений (в 2019 – 1291). В декабре 2020 года мы подготовили …. 144 заключений, это абсолютный рекорд за все время ведения статистики (а она ведется с 2008 года).

Получается, что в среднем за месяц мы готовим по 117 заключений (так оно и есть, каждый месяц более 100, только в мае 2020 года было 93), или 4 заключения в календарный день, или примерно 7 заключений в рабочий день. Для нас это действительно очень и очень много.

Кстати, учет устным консультациям мы не ведем, т.к. это практически невозможно, ведь звонят по телефону и приходят к нам на консультацию клиенты каждый день.

Вообще, наши письменные заключения – это один из главных результатов нашей работы как консультантов, которыми мы очень гордимся, ведь они реально помогают нашим клиентам разобраться в той или иной ситуации, а в ряде случаев и отстоять свои права от необоснованных претензий налоговых органов. (С некоторыми нашими заключениями вы можете ознакомиться или у меня в блоге или вот на этой странице).

«Налоговый клуб»

Отмечу, что наш «Налоговый клуб» это форма консультационно-информационного сопровождения клиентов (абонемент), существующая у нас с 1995 года (т.е. мы ведем наш «клуб» уже более 25 лет!). В рамках «Налогового клуба» мы проводим, как правило, 2 семинара (в Москве – 1 семинар) в месяц, предоставляем клиентам право «горячего телефона», проводим устные и письменные консультации по клиентским запросам (см. выше), а также консультируем по налоговым проверкам, фактически их сопровождая.

Несмотря на то, что начиная с марта 2020 году мы были вынуждены полностью перевести наш Клуб в он-лайн (пока что временно, до окончания пандемии), количество участников его не только не уменьшилось, а даже хоть и на немного, но увеличилось. Так, на конец декабря 2020 года у нас в «Налоговом клубе» (т.е. на постоянном абонентском консультационно-информационном обслуживании и сопровождении) состоит более 80 предприятий со всей России, причем это не только Свердловская область, но и порядка 20 крупнейших российских компаний из Москвы, а также из Челябинской и Оренбургской областей, из Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого АО. Кстати, за 12 лет это самое большое количество предприятий, которые одновременно находятся у нас на обслуживании (отмечу, в далеком 2008 году у нас на обслуживании было 98 предприятий, но октябрьский кризис за один месяц, октябрь, сократил это число на треть).

Кстати, работа по развитию нашего клуба продолжается и сегодня, во всяком случае в январе 2021 года у нас есть еще несколько «кандидатов на вступление» (более подробно о нашем «Налоговом клубе», о порядке и условиях работы, можно посмотреть здесь).

Судебная практика по налоговым спорам

В 2020 году мы взяли на защиту 25 предприятий по их «конфликтным ситуациям» с налоговыми органами (об этом нашем направлении деятельности можно посмотреть здесь).

Вообще должен сказать, что в прошлом 2020 году мы наблюдали резкое увеличение запросов на наши услуги по сопровождению налоговых проверок и по защите от различных фискальных притязаний (как до суда, так и в суде).

И нам есть чем похвастаться, т.к. большинство споров так или иначе разрешается в пользу наших клиентов, а самым рекордным показателем 2020 года стало для нас (и для нашего клиента) 20 кратное снижение недоимки после проведения соответствующих защитных процедур.

В 2020 году спорными вопросами, с которыми к нам обращались, были, конечно же, проблемы «однодневок», «дробление» бизнеса, льготы по налогу на имущество, исчисление страховых взносов по «травматизму», исчисление НДПИ, применение льготной ставки по СИДН, отказы в возврате переплаты из бюджета и т.д.

Кстати сказать, в самом конце 2020 года нам «прилетело» аж 6 актов проверок, по которым мы сейчас работаем.

В этом году мы обращались по одному разу в Верховный Суд РФ и Конституционный суд РФ, но увы, пока безрезультатно и похвастаться здесь нам нечем, пока получены «отказы». Однако «дорогу осилит идущий», поэтому мы и в 2021 году будем использовать весь возможный инструментарий по защите интересов своих клиентов вплоть до высших судебных инстанций.

Судебная практика по применению иного законодательства

Мы активно проводим консультационную работу и осуществляем представительство интересов клиентов в судах не только по спорам, связанным сприменением законодательства о налогах, но и по хозяйственным спорам самыхразных категорий и уровней сложности - договорные, корпоративные, земельные, вещно-правовые споры. Ведем дела, связанные с банкротствами, ценообразованием, применением бюджетного, экологического, антимонопольного и даже трудового законодательства т.д.

Так, на конец 2020 года в производстве ГК «Налоги и финансовое право» находилось более 10 хозяйственных споров по самым разным направлениям:

споры в области водопотребления и водоотведения;
споры в сфере поставки и подрядных отношений;
оспаривание утвержденных тарифов;
оспаривание сделок, совершенных предприятием-банкротом, по специальным «банкротным» основаниям;
споры в сфере прав на недвижимость (признание прав на недвижимое имущество, оспаривание решения об отказе в изменении наименования объекта и т.д.);
споры с антимонопольным органом (картельный сговор и т.д.).

Аудит

Наше аудиторское направление в 2020 году, несмотря на пандемию и переход на заочный режим проверок, продолжало активно работать и развиваться.

Отмечу, что в конце года аудиторское направление нашей группы компаний возглавил наш сотрудник, пришедший к нам со студенческой скамьи в 2013 году – Кочетков Вячеслав.

В 2020 году мы провели 68 аудиторских проверок (выдано 68 аудиторских заключений), причем не было ни одного модифицированного.

Наши аудиторы приняли участие в 7 «проектах» связанных с оценкой налоговых рисков и расчета оптимальной налоговой нагрузки.

Отмечу, что нашими клиентами по аудиту являются крупнейшие предприятия России (от Москвы до Владивостока) из сферы транспорта, черной и цветной металлургии, управления недвижимостью, электроэнергетики, строительства, пищевой индустрии и др. Кроме того, мы проводим аудит известных благотворительных фондов.

Кстати, в самом конце 2020 года у нас была завершена проверка контроля качества от СРО «Содружества».

Крупные проекты 2020 года

В 2020 году у нас было несколько интереснейших проектов, которые мы или уже закончили или же продолжаем вести в 2021 году:

оценка налоговых рисков группы компаний с целью определения надлежащего кредитного рейтинга;
анализ налоговой нагрузки холдинга с целью выявления «налоговых резервов» и оценки эффективности управления налогами;
реформирование структуры группы компаний, структурированием сделок, определение вариантов оптимального корпоративного владения;
разработка положения о внутреннем контроле и управления рисками;
разработка корпоративного соглашения между участниками общества;
сопровождение защиты от недобросовестного принуждения к продаже активов по заниженной цене;
разработка методики по выявлению актуальных кредитных рисков с целью недопущения проблемных ситуаций с банком-кредитором;
оказание содействия адвокату-нотариусу (Израиль) в поиске потенциального круга наследников в России;
подготовка заключения для конституционного суда иностранного государства в целях возможного оспаривания закона о налогах;
управление семейными активами в части организации наследственного планирования (в т.ч. вопросы создания наследственного фонда);
подготовка и обоснование проектов региональных законов о дополнительных льготах по налогу на имущество организаций;
разработка методологии учета при строительстве крупного производственного объекта;
подготовка документации для обоснования цен по возможному налоговому контролю трансфертного ценообразования (ТЦО).

Учебные мероприятия, корпоративные семинары

В 2020 году это направления у нас очень сильно «просело». И это естественно, т.к. мы успели в очном формате провести в феврале наши Курсы повышения квалификации (КПК), да и еще перед самой «второй волной» собрали наших клиентов в октябре на осенние КПК. Все остальные запланированные мероприятия были отменены, в том числе и наша знаменитая апрельская конференция, которую мы проводили ежегодно с 2002 года.

Иными словами, если в предыдущие годы мы проводили порядка 25 корпоративных семинарских мероприятия по всей России (Москва, Санкт-Петербург, Новосибирск, Пермь, Березники, Челябинск, Курган, Киров, Новый Уренгой, Сочи, Нижний Новгород и т.д.), то в 2020 году мы их провели всего 7 и все в заочном формате через ВКС. Но таковы уж реалии наших дней.

Из интересных мероприятий отмечу еще моё участие в учебных мероприятиях журнала «ГлавБух» и проведение вебинара для самарских налогоплательщиков, которые «посмотрели» несколько сот участников.

Рейтинги

Мы не стремимся лишний раз «засветиться» в многочисленных отраслевых рейтингах, ведь это не самоцель, тем не менее, только факты.

Группа компаний «Налоги и финансовое право»

3 место среди аудиторско-консалтинговых компаний Урало-Сибирского региона;
6 место среди консалтинговых групп;
47 позиция в списке 100 крупнейших аудиторских компаний России (Рейтингового агентства ЭКСПЕРТ РА).

Журнал «Налоги и финансовое право»

С 1994 года наша группа компаний издает ежемесячный журнал«Налоги и финансовое право» и за все это время мы ни разу не приостанавливали его выпуск. Не стал исключением и 2020 год, вышло 12 номеров, которые были посвящены различным вопросам налогообложения и налогового права.

Бюллетень и рассылка Вестника

Каждую неделю группа компаний «Налоги и финансовое право» готовит для своих клиентов краткий Бюллетень финансово-правовых новостей, в котором в сжатом виде представлены все основные новости из сферы налогов, финансов, а также предпринимательства и экономики. В 2020 году было выпущено 52 номера.

Кроме того, 1 раз в месяц подписчики получают нашу рассылку «Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса».

Неудачи 2020 года

Как я уже писал выше 2020 год стал первым годом, когда мы были вынуждены отменить нашу апрельскую конференцию «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право: теория и практика применения». Мы несколько раз переносили дату ее проведения, сначала на лето, потом на осень, а потом … сдались – коронавирус оказался сильнее наших планов.

Кроме того, в марте месяце мы были вынуждены временно закрыть наш московский офис, который до сих пор так и не может полноценно заработать.

У нас в прошлом году были отменены практически все корпоративные мероприятия, которые мы ранее активно проводили: мы провели только один «Клуб арбитражников», один раз съездили на нашу лесную базу, чтобы отметить День фирмы, а уже осенью все-таки дерзнули сходить на экскурсию в библиотеку им. Белинского. Все остальные запланированные поездки и экскурсии оказались для нас недоступными.

Так же получилось и по спортивному направлению, ведь все соревнования и забеги, которые мы так любим в 2020 году были отменены. Только уже в самом конце 2020 года, в декабре наша небольшая бегательная команда фирмы смогла пробежать небольшую дистанцию на зимнем полумарафоне «Европа-Азия».

Вывод

Но главное в 2020 году, это не наши неудачи, которые в основном обусловлены объективными обстоятельствами, а главное в 2020 году то, что мы сохранили команду единомышленников-специалистов, сохранили персонал, преумножили клиентов и укрепили репутацию, сберегли свои позиции и получили уникальный опыт работы в чрезвычайных условиях.

К работе в 2021 году – готовы полностью!

ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

Налоговые новости января-февраля. 2021. Итоги

… По январскому снегу, в ледяной тишине

Ты уходишь по снегу, от меня но ко мне…

(Неизвестный поэт)

…

… Февраль! Достать чернил и плакать!...

(Борис Пастернак)

Январь нового 2021 года не особо отличался налоговыми событиями, однако…

Самая первая «налоговая» новость, которая прозвучала 18 января и удивила многих, это интервью газете «Известия» чиновницы Следственного комитета РФ, которая вдруг предложила усилить уголовную ответственность для физлиц за уклонение от уплаты налогов. Однако эта новость не имела продолжения и так и осталась просто «новостью» хотя и не сенсационной, но зато одной из первых.

В основном, в первые месяцы 2021 года различные ведомства и эксперты подводили итоги и составляли рейтинги по налоговым событиям ушедшего года. Причем группа «Налоги и финансовое право» не осталась в стороне, разместив на своих интернет-ресурсах достаточно подробный отчет о своей работе (в 2020 году группа «НФП» подготовила 1400 письменных заключения по запросам клиентов), а также подведя налоговые итоги в глобальном общероссийском масштабе, опубликовав своё полноценное исследование «НАЛОГИ РОССИИ. ИТОГИ 2020. ТОП-10/2020. Самые значимые события 2020 в сфере налогообложения и налоговой политики».

ФНС же подвела итоги года только 17 февраля, указав, что поступления налогов в консолидированный бюджет России в 2020 году по сравнению с предыдущим годом снизились на 7,6 %, до 21 трлн. руб. В федеральный бюджет было перечислено 10,98 трлн. руб., в бюджеты регионов — 10,03 трлн. руб.

Но, безусловно, главным событием начала 2021 года стало принятие в феврале месяце двух налоговых законов с поправками в НК РФ.

Так, 17 февраля Президент России В. В. Путин подписал Федеральный закон № 6-ФЗ «О внесении изменений в ч. I HК РФ» (законопроект № 1025680-7), в котором, в частности, были увеличены сроки хранения налогоплательщиками и налоговыми агентами данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, с 4-х до 5-ти лет, а также введена обязанность банков выдавать налоговым органам документы, имеющиеся в их распоряжении, в том числе копии паспортов лиц, имеющих право на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента, доверенностей на получение (распоряжение) денежных средств, документов (включая документы и информацию, предоставляемые клиентом (его представителями) при открытии счета), карточек с образцами подписей и оттиска печати и др.

В этот же день был подписан Федеральный закон № 8-ФЗ «О внесении изменений в гл. 23 и 25 ч. II НК РФ» (законопроект № 1043391-7), который предусмотрел положение о том, что работодатель вправе учитывать в составе расходов на оплату труда расходы на санаторно-курортное лечение работников (и членов их семей) в рамках договоров, заключенных непосредственно с санаторно-курортными организациями, а также расходы в виде компенсации указанным лицам произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению. Кроме того, законом предусматривается освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде стоимости оплаченных работодателем в пользу работников и членов их семей услуг санаторно-курортных организаций однократно в одном налоговом периоде. Более подробно см. здесь.

Примечательно то, что обычно первые налоговые законы появляются у нас ближе к весне. Однако в 2021 году первые «налоговые ласточки» прилетели еще не дожидаясь весны.

ГосДума тоже не забывала о налогах. Так, 26.02.2021 в первом чтении депутаты приняли проекты законов о вычете по НДФЛ за занятия спортом (законопроект № 1048793-7), а также проект закона об упрощении процедуры получения вычетов по НДФЛ (законопроект № 1075007-7).

Кроме того, в ГосДуме находится на рассмотрение проект закона о моратории на начисление пеней по налогу на имущество физлиц, внесенный 02.02.2021 Правительством РФ (законопроект № 1104869-7).

Интерес представляет и внесение Правительством 20.02.2021 в ГосДуму законопроекта № 1116411-7 в связи с принятием Федерального закона «О федеральной территории «Сириус». Если этот закон будет принят, то в России фактически появится еще одна зона свободная от налогов, как это реализовано в «Сколково».

Особая тема ГосДумы это законопроект о налогообложении операций с криптовалютой (законопроект № 1065710-7), который депутаты приняли в первом чтении 17 февраля, даже несмотря на отрицательный отзыв Совета при Президенте РФ по кодификации гражданского законодательства.

Вообще, тема цифровизации является в настоящее время доминирующей. О цифровизации говорили на Гайдаровском форуме (прошел в Москве 14 января), Президент России поручил правительству перевести население на электронный документооборот и т.д.

В судебной же практике, наверное самым примечательным событием стало вынесение СКЭС Верховного Суда РФ Определения от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 по делу № А76-2493/2017, в котором судьи ВС РФ указали, что если налогоплательщик участвует в схеме по уклонению от уплаты налогов с применением взаимозависимых однодневок, то он не имеет право на возмещение НДС даже при доказанности реальности хозяйственной операции. Таким образом, ВС РФ развивает свою практику по рассмотрению налоговых споров о налоговых последствиях при работе с фирмами-однодневками, начатую в прошлом году (Определения СКЭС ВС РФ от 14.05.2020 по делу № А42-7695/2017 и от 28.05.2020 по делу № А40-23565/2018, более подробно см. здесь). Можно предположить, что ВС РФ и в 2021 г. не будет самоустраняться от рассмотрения актуальных вопросов применения налогового законодательства, как это, к сожалению, имело место в прошлые годы.

Таким образом, работа по налогам продолжается, а я еще и отмечу, что Минфин с 19.01.2021 вновь готовит в 2021 году масштабные поправки в НК РФ. Так, на федеральном портале проектов нормативно-правовых актов Минфин разместил законопроект о внесении изменений в НК РФ. «Предлагается ряд новаций по совершенствованию налогового администрирования и международного налогообложения, результативности инвестиционных налоговых льгот, – пояснил статс-секретарь – замминистра финансов А. В. Сазанов. Законопроект внушительный по объему, но очень узкий по своему содержанию, поэтому наша компания решила поучаствовать в законотворческой работе и представить в Минфин свои предложения по совершенствования налогового законодательства (но об этом подробнее чуть позже).

А вообще, самым ожидаемым событием первых месяцев 2021 года стал выход письма ФНС России о практике применения положений ст.54.1 НК РФ, однако надежды не оправдались, письмо подписано не было. Зато ФНС уже подготовилось к якобы «росту жалоб бизнеса» из за того, что либеральные позиции проекта письма способны были, по мнению некоторых чиновников ФНС, активизировать борьбу налогоплательщиков в защиту своих прав.

Тем не менее письмо было подписано только 10 марта, но это уже новости следующего месяца, о чем мы скоро расскажем более подробно в мартовском выпуске нашего «Вестника».

На Гайдаровском форуме были обсуждены перспективные направления развития налог/системы

14 января в рамках ежегодно проводимого Гайдаровского форума, состоялась экспертная дискуссия «БУДУЩЕЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ», в которой приняли участие председатель комитета ГосДумы по бюджету и налогам Андрей Михайлович Макаров, руководитель ФНС России Даниил Вячеславович Егоров, а также статс-секретарь – заместитель Министра финансов РФ – Алексей Вячеславович Сазанов.

Как было отмечено во время дискуссии, налоговые органы должны забирать на себя функции по исчислению и уплате налогов, это позволит существенно снизить издержки для бизнеса, заявил глава ФНС России Д. В. Егоров.

«По нашему убеждению, надо создавать модель онлайн-налогового администрирования. Мы должны забирать функцию по исчислению и уплате налогов на себя. Мы можем существенно снизить издержки для экономики», - сказал Егоров, выступая на Гайдаровском форуме (на этой же странице можно посмотреть видео беседы).

Он напомнил, что эта работа уже ведется: в частности, с 2021 года для юридических лиц уже отменена обязанность подавать декларации по транспортному и земельному налогам. По словам Егорова, это является одним из основных направлений работы службы на ближайшие годы.

Среди других приоритетов для службы он назвал развитие института рассмотрения жалоб налогоплательщиков. Таким образом, ведомство рассчитывает добиться уменьшения конфликтности в налоговых правоотношениях.

Еще одно ключевое направление работы ФНС - это выстраивание коммуникации с налогоплательщиками. «Если ты не имеешь системы обратной связи, то у тебя очень ограниченный спектр возможностей по развитию. Система обратной связи помогает нам находить новые решения», - заявил он.

«У России нет ресурсов для существенного снижения налоговой нагрузки», - так сказал участвующий в беседе замминистра финансов А. В. Сазанов. По его словам, если сравнивать с другими странами, уровень налоговой нагрузки в стране «далек от запредельного».

«На мой взгляд, потенциала для существенного снижения налоговой нагрузки, серьезных стимулирующих налоговых мер у государства сейчас просто нет»,— сказал замминистра в ответ на вопрос, можно ли ускорить развитие российской экономики через снижение фискальной нагрузки.

Он добавил, что налоговая политика в ближайшие годы будет сосредоточена на повышении эффективности налоговых льгот. Также будет прорабатываться вопрос налогообложения цифровых услуг.

Более подробно см. здесь и здесь.

Правительство приступило к разработке новой стратегии социально-экономического развития

Правительство РФ приступает к разработке новой стратегии социально-экономического развития России. Она должна определить пути решения задач, поставленных в июльском указе В. В. Путина «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года».

2 февраля были утверждены составы пяти рабочих групп, которые будут работать над стратегией социально-экономического развития. Разрабатывать стратегию поручено группам с многообещающими названиями: например, «новый общественный договор», «клиентоориентированное государство», «агрессивное развитие», «новая высокотехнологичная экономика» и «национальная инновационная система» — они соответствуют пяти нацпроектам.

По мнению экспертов, Кабмин тем самым демонстрирует неформальный подход к решению задач национального развития. «Понятно, что текст постановления писали люди с большой фантазией, об этом говорят и названия рабочих групп, — отмечает директор Института народнохозяйственного прогнозирования РАН Александр Широв. — Ясно, что у людей есть административный кураж. И это говорит о том, что они действительно хотят добиться результатов».

Еще одна примечательная особенность будущей стратегии социально-экономического развития России — разделение сложных задач на два вида: стратегические направления и большие межведомственные задачи (БМЗ).

Горизонт действия стратегических направлений отнесен к 2030 году — установленному Президентом сроку достижения национальных целей. БМЗ — к 2024 году, вероятно, чтобы Правительству было, что предъявить к президентским выборам. Кроме того, в лексиконе Правительства появилось понятие «быстрых побед». «Не надо пытаться увидеть в этом что-то плохое», — объясняет Александр Широв. Термин «быстрые победы» появился от стремления разделить задачи на стратегические и срочные. Главная проблема государственного управления сейчас состоит в том, что проблема разделения краткосрочных и долгосрочных задач решается очень плохо, отмечает Широв. «Как только ситуация чуть-чуть начинает ухудшаться, мы бросаем заниматься стратегическими задачами и кидаемся решать сиюминутные проблемы, — объясняет Широв. — А потом оказывается, что общая ситуация не улучшилась, а где-то даже ухудшилась».

Эксперты отмечают, что судя по языку, терминологии, формулировкам и управленческим решениям, связанным с новой стратегией социально-экономического развития, правительство привлекло к разработке документа новые научно-аналитические центры вместо традиционных НИУ ВШЭ и РАНХиГС. «В документе вообще не упоминаются никакие неправительственные структуры, — указывает Александр Широв. — Вероятно, это отражает некоторое разочарование людей, которые принимают решения, в деятельности экспертного сообщества».

Более подробно см. здесь и здесь

Глава ФНС выступил на заседании СФ с докладом о реализации мер налог/политики

10 февраля руководитель ФНС России Д.В.Егоров выступил на Правительственном часе в Совете Федерации с докладом о налоговом администрировании в 2020 году, проинформировал о реализации налоговой политики, направленной на экономический рост, краткосрочных и среднесрочных проектах ведомства.

Большое внимание глава ФНС уделил цифровизации налогового администрирования. Как отметил Д.В.Егоров, цифровизация является основой справедливой и равной конкуренции, и, автоматизируя процесс исчисления налогов, ФНС снижает непроизводственные издержки налогоплательщиков.

Глава ФНС также сообщил, что служба намерена упростить получение статуса индивидуального предпринимателя (ИП) по аналогии со статусом самозанятого, она будет занимать несколько минут. Он отметил, что механизм, введенный при регистрации самозанятых, уже доказал свою эффективность.

Кроме того, Д.В.Егоров анонсировал скорый запуск автоматического имущественного и инвестиционного вычета по налогу на доход физических лиц (НДФЛ). «С марта мы готовы, уже полностью оттестировали систему, приступить к автоматическому вычету имущественных и инвестиционных вычетов», — сказал Егоров, напомнив, что соответствующий законопроект сейчас рассматривается в третьем чтении в Госдуме.

Более подробно см. здесь, здесь и здесь

Утвержден план деятельности ФНС на 2021

Министр финансов РФ А. Г. Силуанов утвердил План деятельности ФНС России на 2021 год.

План содержит комплекс мероприятий по достижению целей и задач, поставленных в программных документах Правительства РФ, государственных программах РФ и других документах стратегического характера.

Он предусматривает следующие задачи:

реализацию мероприятий по созданию национальной системы прослеживаемости товаров;
создание нового единого сводного реестра задолженности по платежам в бюджет;
создание единого государственного реестра арбитражных управляющих «ЕГРАУ»;
создание проактивного сервиса упрощенного получения налоговых вычетов (имущественных и инвестиционных) налогоплательщиками – физическими лицами за счет расширения возможностей информационного взаимодействия между ФНС России и кредитными организациями;
утверждение формата электронной доверенности с возможностью ее направления в электронной форме с подписью доверителя;
создание цифровой платформы для обмена сведениями о налогоплательщике при оказании финансовых и иных услуг;
разработку и утверждение порядка рассмотрения жалоб с помощью видео-конференц-связи.

План деятельности также содержит мероприятия по разработке «Аналитического портала ФНС России» для отражения индикаторов эффективности работы Службы и налоговых индикаторов развития экономики.

Более подробно см. здесь

НОВЫЕ ЗАКОНЫ О НАЛОГАХ

В конце декабря Президент подписал ряд новых законов:

… о прямых выплатах ФСС

29 декабря Президент РФ В.В. Путина подписал Федеральный закон № 428-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», согласно которому с 2021 года по всей стране вводятся прямые выплаты пособий из ФСС.

Однако непосредственно порядок прямых выплат должен быть урегулирован отдельным Постановлением Правительства, которое пока не принято. Пособия будут выплачиваться ФСС напрямую, но в случае, если работодатель предоставил неправильные сведения и пособий выплачено в большем размере, деньги во внебюджетный фонд должны быть возвращены. Фонд должен направить работодателю требование, которое подлежит исполнению в течение 10 дней. Если возврата произведено не будет, тогда ФСС вправе обратиться в суд.

…об упрощении доступа к налоговому мониторингу

29 декабря Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 470-ФЗ «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в связи с совершенствованием налогового мониторинга» (законопроект № 1025470-7).

В частности, законом:

- корректируются критерии для возможности обращения организации с заявлением о проведении налогового мониторинга (в том числе законом снижен с 300 до 100 млн. рублей объем уплачиваемых за календарный год налогов, с 3 до 1 млрд. рублей - суммарный объем полученных доходов, а также размер совокупной стоимости активов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности);

- уточняются основания для проведения выездных налоговых проверок за период, за который проводится налоговый мониторинг (например, выездная проверка проводится в случае невыполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг (в настоящее время такой срок не установлен), или представления уточненной налоговой декларации, в которой увеличена сумма полученного убытка);

- предусматривается положение, на основании которого должностное лицо налогового органа, проводящее налоговый мониторинг, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, эти документы (информацию);

- устанавливается обязанность налогового органа уведомить в электронной форме организацию о наличии основания для досрочного прекращения налогового мониторинга и право организации представить в налоговый орган необходимые пояснения;

- корректируются некоторые процедурные вопросы, связанные с порядком проведения налогового мониторинга;

Кроме того, уточняются положения, касающиеся применения заявительного порядка возмещения НДС, освобождения от уплаты акциза. Так, изменения затронули основания для повторных ВНП. В ранее действующей редакции п. 10 ст. 89 НК РФ было указано, что повторная ВНП проводится той же инспекцией, которая делала первоначальный выезд, если подана «уточненка» с уменьшенным размером налогового платежа (увеличенным убытком). С июля 2021 года повторная ВНП с целью проверки станет возможен также при увеличении НДС или акциза, заявленных к возмещению.

…о ратификации Протоколов к СИДН с Кипром и Люксембургом

30 декабря Президент РФ В. В. Путин подписал:

- Федеральный закон № 486-ФЗ «О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года» (законопроект № 1074940-7).

- Федеральный закон № 487-ФЗ «О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года» (законопроект № 1062979-7);

Положения Протоколов устанавливают, в числе прочего, режим налогообложения у источника доходов в виде дивидендов и процентов по ставке в размере 15% с исключениями.

…об обязанности резидентов отчитываться об эл/кошельках

30 декабря Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 499-ФЗ «О внесении изменений в ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и ст. 8 Федерального закона «О национальной платежной системе» (законопроект № 1049109-7).

Принятыми поправками для владельца электронных средств платежа, в том числе так называемых электронных кошельков, устанавливается обязанность предоставлять налоговому органу отчеты об использовании таких средств платежа, если сумма операций по зачислению за отчётный год превышает 600 тыс. рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тыс. рублей.

…о новой методике расчета МРОТ

30 декабря Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 473-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (законопроект № 1027748-7).

В соответствии с законом с 1 января 2021 года минимальный размер оплаты труда и прожиточный минимум будут рассчитываться по-новому — исходя из медианной зарплаты и медианного дохода.

МРОТ в 2021 году составит 42% медианной зарплаты, или 12 792 рубля. По сравнению с действующей (12 130 рублей) минимальная зарплата вырастет на 5,5%.

…об освобождении субъектов МСП от обязательного аудита

30 декабря Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 498-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (законопроект № 975888-7). Более подробно см. раздел «Аудит» настоящего Бюллетеня.

…о бессрочном действии декларации СОУТ при неизменности условий труда

30 декабря Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 503-ФЗ «О внесении изменений в ст. 8 и 11 Федерального закона «О специальной оценке условий труда» (законопроект № 1034649-7).

Закон устанавливает бессрочное действие декларации, в случаях, когда условия труда на декларируемых рабочих местах не изменились, что позволит работодателям по истечении срока действия декларации не проводить специальную оценку условий труда и снизит на них финансовую нагрузку.

17 февраля Президент подписал ряд новых налоговых законов

17 февраля Президент России В. В. Путин подписал новые налоговые законы:

Федеральный закон № 6-ФЗ «О внесении изменений в ч. I HК РФ» (законопроект № 1025680-7).

Законом, в частности:

- увеличены сроки хранения налогоплательщиками и налоговыми агентами данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, с 4-х до 5-ти лет;

- введена обязанность банков выдавать налоговым органам документы, имеющиеся в их распоряжении, в том числе копии паспортов лиц, имеющих право на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента, доверенностей на получение (распоряжение) денежных средств, документов (включая документы и информацию, предоставляемые клиентом (его представителями) при открытии счета), карточек с образцами подписей и оттиска печати;

- с 2022 года будут контролироваться доходы/расходы по сделкам в области внешней торговли товарами из определенных в НК РФ групп, даже в том случае, если такие товары не торгуются на бирже (драгоценные камни, минеральные удобрения и пр.);

- предусмотрены изменения в порядок рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящим налоговым органом. Так, у налогоплательщиков появится право обратиться с ходатайством о приостановлении рассмотрения жалобы в целях представления дополнительных документов (информации) (не более чем на шесть месяцев), право рассмотрения жалобы с использованием видео-конференц-связи;

- уточняются условия признания контролируемыми внешнеторговых сделок, предметом которых являются товары, составляющие основные статьи экспорта РФ (нефть, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные камни и металлы);

- устраняется правовая неопределенность в отношении порядка исчисления суммы доходов по сделкам в ситуациях, когда лицо, получающее доход по таким сделкам, не исчисляет налог на прибыль организаций, а также в ситуациях, когда сделка совершена с участием комиссионера (агента). Так, если сторона сделки - неплательщик налога на прибыль, доход предлагают определять расчетным путем по правилам для этого налога. Применять нужно метод начисления. В сделках от имени посредника, но по поручению комитента или принципала не будут учитывать комиссионера или агента. Получается, при расчете порога дохода такие сделки приравниваются ь к сделкам между заказчиком и третьим лицом;

- налоговым органам предоставляется возможность направлять в ФНС России извещение о контролируемых сделках, являющееся основанием для назначения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между ВЗЛ, вне рамок проведения налоговых проверок;

- исключается необходимость представления налогоплательщиком вместе с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании документов, которые находятся в распоряжении налоговых органов;

- увеличивается максимальный срок рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании с участием компетентного органа иностранного государства с 9 до 27 месяцев;

- не допускается перенос срока заключения соглашения о ценообразовании на поздний период каждый раз в случае представления налогоплательщиком дополнительных документов, в том числе по запросу ФНС России;

- налогоплательщику предоставляется возможность заключить соглашение о ценообразовании без участия компетентного органа иностранного государства, не уплачивая повторно государственную пошлину за заключение соглашения о ценообразовании;

- предоставляется возможность применять при заключении соглашений о ценообразовании с участием компетентного органа иностранного государства наряду с методами, предусмотренными НК РФ, методы ценообразования, используемые в соответствующем иностранном государстве.

Федеральный закон № 8-ФЗ «О внесении изменений в гл. 23 и 25 ч. II НК РФ» (законопроект № 1043391-7).

Закон предусматривает, что работодатель вправе учитывать в составе расходов на оплату труда расходы на санаторно-курортное лечение работников (и членов их семей) в рамках договоров, заключенных непосредственно с санаторно-курортными организациями, а также расходы в виде компенсации указанным лицам произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению.

Кроме того, законом предусматривается освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде стоимости оплаченных работодателем в пользу работников и членов их семей услуг санаторно-курортных организаций однократно в одном налоговом периоде.

Помимо этого закон предусматривает следующие нововведения (были представлены ко второму чтению).

Так, в частности, устанавливается правило, предусматривающее возможность зачета налога на прибыль организаций, исчисленного и удержанного в отношении дивидендов, полученных российской организацией, при определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия (сумма налога, подлежащая зачету, определяется по установленной формуле).

Данный порядок зачета не применяется в отношении сумм налога, исчисленных в отношении доходов в виде дивидендов, указанных в подп. 11 п. 1 ст. 208 НК РФ.

В числе прочего устанавливается также, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие в 4 квартале 2020 года систему налогообложения в виде ЕНВД и отвечающие требованиям, установленным гл. 26.2 НК РФ, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган о переходе на УСН с 1 января 2021 года. При этом организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев 2020 года ее доходы, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом налогообложения, не превысили 112,5 миллиона рублей.

Федеральный закон № 7-ФЗ «О внесении изменения в ст. 333-36 ч. II НК РФ» (законопроект № 1057390-7).

Закон освобождает от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями уполномоченных по правам человека в субъектах РФ при совершении действий, предусмотренных п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 18.03.2020 № 48-ФЗ «Об уполномоченных по правам человека в субъектах Российской Федерации».

Президент подписал закон об упрощении порядка перерегистрации из рос/оффшоров

24 февраля Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 17-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О международных компаниях и международных фондах» и о приостановлении действия отдельных положений Федерального закона «Об акционерных обществах» и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (законопроект № 1026967-7).

Закон снимает географические ограничения на редомициляцию (перерегистрацию) компаний из офшорных юрисдикций в специальные административные районы (САР) России.

Также вносятся поправки в Закон «Об акционерных обществах» - до 31 декабря 2021 года включительно приостанавливается норма о запрете проведения в форме заочного голосования общего собрания акционеров, повестка дня которого включает вопросы об избрании совета директоров (наблюдательного совета), ревизионной комиссии, утверждении аудитора общества, утверждении годового отчета, годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Кроме того, в нормы Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» вносятся поправки, согласно которым до 31 декабря 2021 года включительно приостанавливается запрет принимать решение общего собрания участников общества по вопросу об утверждении годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов путем проведения заочного голосования (опросным путем).

Президент подписал закон о передаче налог/органами информации об НДФЛ по ино/работникам

24 февраля Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 28-ФЗ «О внесении изменения в ст. 13² Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (законопроект № 911107-7).

Федеральным законом приводится в соответствие с НК РФ ст. 13² Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в �

КОНТАКТЫ

Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса № 01/02 - 2021

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ

ВЕСТНИК