«Ковидность» ноября никоим образом не сказалась на налоговых итогах месяца. Парламент активно рассматривал и принимал законы, налоговая служба контролировала бизнес и подводила итоги года, налогоплательщики пытались совместить текущую работу с выполнением налоговых обязательств, ну а физические лица готовились к уплате поимущественных налогов за 2019 год.

Но если в общем плане окинуть месяц ноябрь и подвести его налоговые итоги то получается вот такая горячая «пятерка», причем расположу я их не по «хронологическому» принципу, а по мере убывания значимости.

Событие № 1 Новый закон с масштабными поправками в НК РФ

23 ноября Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 374-ФЗ «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (законопроект № 1022670-7), вносящий большое количество поправок в НК РФ.

Такой закон ежегодно принимается парламентом по инициативе Правительства. Это своего рода «комплексный» закон, в который правительство, как правило, закладывает реализацию своих идей из основных направлений налоговой политики (готовит Минфин), в связи с чем закон напоминает сборную солянку, с многочисленными и разноплановыми поправками. Да и объем такого закона обычно внушительный, так в этом году закон составлял 91 страницу (хотя в прошлом году по аналогичному «комплексному» закону от Правительства было 114 страниц (см. Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ»)).

Федеральный закон № 374-ФЗ вобрал в себе меры по совершенствованию налогового администрирования, по уточнению отдельных положений НК РФ, затрагивающих общие вопросы применения налоговых льгот, возврата переплаченных налоговых платежей и налогового контроля, вопросы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, государственной пошлины, НДПИ, земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

И хотя сами эти многочисленные поправки, может быть и не содержат каких-то неожиданностей, сенсаций или кардинальных положений, тем не менее, этот закон каждый год выступает самостоятельным событием.

Событие № 2 О предстоящей цифровизации налоговой системы (Интервью руководителя ФНС РФ Д.В. Егорова газете «КоммерсантЪ» 20.11.2020)

20 ноября, по традиции заложенной М.В. Мишустиным, т.е. перед самым днем рождения ФНС России, назначенный в январе 2020 года Даниил Вячеславович Егоров дал обширное интервью в газете «КоммерсантЪ». В отличии от прошлогодних аналогичных интервью своего предшественника, Даниил Вячеславович не стал рассказывать о «славных свершениях», а поделился планами ведомства по цифровизации налоговой системы, которая последовательно осуществляется им уже почти 10 лет.

Как следует из интервью, планов – громадьё.

В частности ФНС намеревается ни много ни мало, как перейти в ближайшие годы к «незаметному налоговому администрированию». Как утверждает Д.В. Егоров в скором будущем все налоги будут исчисляться не налогоплательщиками, а налоговыми органами. Данная «налоговая революция» по мнению главы ФНС может произойти на основе перехода российского бизнеса на 100 % электронный документооборот, который планируется совершить к концу 2024 года.

Самое примечательное то, что, по словам Д.В. Егорова, чем закончится этот глобальный переход на «цифру», они и сами еще до конца не представляют, однако у главы налогового ведомства нет никаких сомнений, что бухгалтерия – отомрет за ненадобностью, концепция «предприятия» как структуры будет переосмыслена, а значение понятия «руководства бизнесом» также подвергнется существенной ревизии. Иными словами, «мы пока делаем, но что из этого получится, никто не знает».

Кстати, не осталась без внимания в интервью и тема налогового мониторинга. Отвечая на вопрос о введении режима налогового мониторинга для небольших компаний, руководитель ФНС открытым текстом сказал, что в случае перехода на полный электронный документооборот, когда ФНС самостоятельно будет рассчитывать налоги, потребности в налогового мониторинге в принципе не будет.

Событие № 3. ЕНВД – всё!

Похоже, что в ноябре месяце власти окончательно определились по судьбе ЕНВД. Несмотря на многочисленные просьбы и обращения бизнеса и деловых сообществ, несмотря на то, что в ГосДуму в 2020 году было внесено 4 законопроекта с положениями о сохранении ЕНВД до 2023 года, этот режим продляться не будет.

Об этом может свидетельствовать то обстоятельство, что 27 ноября на официальном сайте ФНС России была размещена информация о том, что с 2021 года сферы применения ПСН расширяются. Соответствующие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом № 373-ФЗ от 23.11.2020. Как указывает ФНС, это позволит плательщикам ЕНВД, который отменяется с 1 января 2021 года, наиболее комфортно перейти на ПСН, так как данный режим максимально похож на ЕНВД.

Таким образом, можно предположить, что ФНС и не сомневается даже, что время ЕНВД окончательно прошло и с 1 января 2021 года ЕНВД становится достоянием истории.

Событие № 4. Конец эпохи плоской шкалы НДФЛ.

23 ноября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 372-ФЗ «О внесении изменений в ч. II НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период» (законопроект № 1022669-7).

Законом вводится понятие "основная налоговая база", "совокупность налоговых баз", устанавливаются особенности определения размера налоговой базы по отдельным видам доходов, предусматривается специальный порядок применения налоговой ставки по НДФЛ в зависимости от величины дохода.

Так, в частности, проектом установлено, что в отношении отдельных видов доходов налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

- 13 % - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 млн. руб. или равна 5 млн. руб.;

- 650 тыс. руб. и 15 % суммы соответствующих доходов, превышающих 5 млн. руб., - если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 5 млн. руб.

При этом из доходов физических лиц, которые подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке в размере 15%, исключаются доходы от продажи имущества физических лиц (за исключением ценных бумаг), а также доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Иными словами, плоская шкала НДФЛ, то есть то, что все эксперты и политики называли «главным налоговым достижением Путина», самим Путиным и завершилось по прошествии чуть менее 20 лет.

И хотя многие говорят, что повышение было очень мягким и скорее символическим (действительно, всего на 2%, да по очень высокому уровню доходов), мне кажется, что это больше чем просто «повышение ставки». Фактически мы вступаем в новые времена, в новую эпоху, которая предполагает, что дальше «налоги будут только повышаться», а время налоговых послаблений ушло в прошлое. Поэтому могу предположить, что в ближайшие годы мы увидим с Вами повышение налогов по всем фронтам, которое будет сопровождаться усилением налогового контроля.

Событие № 5. Очередной вердикт СКЭС Верховного Суда РФ в пользу налогоплательщика с позитивными правовыми позициями.

18 ноября СКЭС ВС РФ рассмотрела дело по вопросу начисления пени по НДС при наличии переплаты по налогу на прибыль и заявления налогоплательщика о зачете переплаты в счет уплаты НДС (дело № А40-86746/2019). Требования налогоплательщика удовлетворены полностью.

Причем СКЭС ВС не просто признало, что нельзя начислять пеню в ситуации, когда налогоплательщик выполнил все предусмотренные законом процедуры по зачету, но и сформулировал ряд правовых позиций, которые могут быть использованы для выработки защитительной позиции налогоплательщика и в других спорах, даже и не аналогичных.

В частности, в обоснование своей позиции СКЭС ВС указала, что начисление пени за период организационного оформления решения о зачете должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтвержденной, и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачете, означало бы применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности, и при отсутствии с его стороны незаконного пользования средствами казны, что противоречит правовой режиму пени, установленному гл. 11 НК РФ.

Иной подход к толкованию положений НК РФ, занятый налоговым органом в настоящем деле и поддержанный судами, по существу означает, что пени приобретают характер санкции, применяемой за выбор определенного способа исполнения налоговой обязанности. При этом основания ответственности налогоплательщика начинают определяться, прежде всего, усмотрением должностных лиц налоговых органов в выборе конкретной даты вынесения решения о зачете в пределах установленного законодательством значительного срока, составляющего до двух календарных недель.

Можно еще отметить несколько событий, которые «будоражили» налоговое сообщество в ноябре месяце, это и дискуссия по проекту письма ФНС о применении ст.54.1 НК РФ, которая не вылилась в публичное пространство, и переход ФНС России на двухуровневую систему управления (Постановление Правительства РФ от 16.11.2020 №1830), и переход Минфина к денонсации налогового соглашения с Голландией (см. здесь и здесь), и много еще чего можно здесь припомнить, но «горячая» пятерка, думается, мне полностью сделала налоговую повестку дня в ноябре месяце.

Написать автору: tax-br-post@cnfp.ru

ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

Власти не увидели потребности в новых мерах поддержки бизнеса

27 октября аналитики Центра стратегических разработок (ЦСР) заявили, что в ближайшее время практически каждая пятая российская компания не сможет платить налоги из-за финансовых проблем.

Пресс-секретарь Президента России Д. С. Песков заявил, что на данный момент нет необходимости вводить новые меры поддержки российских компаний в связи с пандемией коронавируса.

«В настоящий момент нет ситуации, которая была бы связана с остановкой экономики, экономика работает. Поэтому в настоящий момент такой потребности нет», - заявил Песков, отвечая на вопрос о позиции властей по поддержке бизнеса.

Более подробно см. здесь

Эксперты ВШЭ предлагают повысить НДФЛ для состоятельных россиян

Высшая школа экономики (ВШЭ) предложила существенно поднять налоги на неинвестируемые личные доходы состоятельных граждан и неинвестируемые средства корпораций.

Инициатива содержится в отзыве ВШЭ на проект федерального бюджета на 2021 год и плановый период 2022 и 2023, с которым более подробно можно ознакомиться на странице проекта № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов».

Речь идет о ставке налога 20–24% для доходов физлиц свыше 12 млн. и 24 млн. руб. в год и о возвращении к ставке 24% или даже к 30% по налогу на прибыль (сейчас 20%) в сочетании с установлением эффективного инвестиционного вычета, отмечается в заключении ВШЭ. Достигнутый налоговыми органами уровень контроля и современная внешнеэкономическая ситуация «существенно ограничивают возможности бегства национального капитала» и вывода денег за рубеж, поэтому повышение налогов не приведет к массовой эмиграции налогоплательщиков, считают экономисты.

Кстати на этой же странице можно ознакомиться и с другими отзывами на проект закона о федеральном бюджета на 2021 год, в частности в разделе «Рассмотрение законопроекта в первом чтении» располагается:

Заключение Счетной палаты РФ

Заключение Общероссийской общественной организации МСП «ОПОРА РОССИИ»

Заключение Финансового университета при Правительстве РФ,

Заключение Общественной палаты РФ,

Заключение Российского союза промышленников и предпринимателей,

Заключение РАНХиГС при Президенте РФ,

Заключение Российского экономического университета им. Г.В.Плеханова,

Заключение Торгово-промышленной палаты РФ,

Заключение ФГБУН Институт экономики Российской академии наук,

Заключение Экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова.

Не все эксперты поддерживают идею о повышении налогового бремени. В частности, в Заключении экономфака МГУ указывается, что целесообразность повышения налогов выглядит сомнительной на фоне крайне высоких уровней свободных бюджетных остатков на едином казначейском счете, которые инвестируются в различные рыночные инструменты. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что значительные объемы средств налогоплательщиков оказываются в течение длительных сроков незадействованными в бюджетной системе. Кроме того, в условиях нестабильной бюджетной ситуации на перспективу необходимо ставить задачу сокращения уровня налоговых расходов.

К 30-летию ФНС глава ведомства Д.В. Егоров рассказал об итогах и планах

В январе 2020 года ФНС России возглавил Даниил Вячеславович Егоров. В своем первом интервью глава ФНС рассказал о результатах первых месяцев работы и о планируемых нововведениях.

В частности, говоря о новых планах ведомства, глава ФНС сообщил о проекте перехода российской деловой среды к 2024 году полностью на электронный документооборот.

Относительно совершенствования порядка предоставления налоговых вычетов по НДФЛ Д. В. Егоров отметил, что с 15 марта 2021 года ФНС планирует начать принимать заявления на вычеты в упрощенном порядке: в личных кабинетах налогоплательщиков будут ждать предзаполненные формы, их нужно будет проверить и подписать. Срок получения вычета за счет информационного взаимодействия и предварительной проверки налоговым органом права налогоплательщика на вычет сократится более чем в два раза — до полутора месяцев вместо четырех.

Для юридических лиц в части имущественных налогов целью налоговой службы является бездекларационный порядок по аналогии с физическими лицами. Со следующего года из трех ежегодных налоговых деклараций по имущественным налогам для организаций останется только одна — по налогу на имущество.

Не осталась без внимания и тема налогового мониторинга. Отвечая на вопрос о введении режима налогового мониторинга для небольших компаний, руководитель налогового ведомства указал, что в случае перехода на полный электронный документооборот, когда ФНС самостоятельно будет рассчитывать налоги, потребности в налогового мониторинге в принципе не будет.

Более подробно см. здесь

НОВЫЕ ЗАКОНЫ

9 ноября Президент подписал два новых налоговых закона

9 ноября Президент РФ В. В. Путин подписал два налоговых закона:

…о налогообложении прибыли КИК

Федеральный закон № 368-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (законопроект № 990129-7).

Законом предусмотрено, что уплачивать налог с фиксированной прибыли КИК вправе физические лица, своевременно направившие уведомление в налоговый орган о переходе на новый порядок уплаты налога.

Фиксированная сумма прибыли устанавливается в размере 38 460 000 руб. за налоговый период 2020 года, 34 000 000 руб. за последующие налоговые периоды начиная с 2021 года вне зависимости от количества КИК.

Закон вносит также ряд существенных поправок, предусматривающих, в частности:

- уточнение понятия иностранной холдинговой (субхолдинговой) компании;

- определение порядка истребования документов в отношении КИК, необходимых для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения, а также документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК;

- введение штрафа в размере 500 тыс. рублей за непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, в установленный срок либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями.

Кроме того, с 10 до 20 дней увеличен период просрочки предоставления организацией налоговой декларации (расчета), в связи с чем налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств.

При этом налоговый орган будет вправе направить налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов) уведомление о неисполнении им соответствующей обязанности в течение 14 дней до дня принятия такого решения.

…о создании национальной системы прослеживаемости товаров

Федеральный закон № 371-ФЗ «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ и Закон РФ «О налоговых органах РФ» (законопроект № 991147-7).

Принятый закон направлен на реализацию Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, заключенного в г. Нур-Султане 29.05.2019.

Законом вносятся изменения в НК РФ, возлагающие на ФНС России обязанность по созданию, внедрению и сопровождению национальной системы прослеживаемости товаров, а также обязанности налогоплательщиков, совершающих операции с товарами, подлежащими прослеживаемости (соответствующий перечень товаров утверждается Правительством РФ).

При реализации таких товаров счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются в электронной форме, за исключением установленных случаев.

Прослеживаемость товаров осуществляется без нанесения на товар контрольно-идентификационных знаков. Таким товарам присваивается регистрационный номер партии товара (РНПТ). При реализации товара соответствующий РНПТ включается в счет-фактуру.

Налогоплательщики будут обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ.

23 ноября Президент подписал новые законы

23 ноября Президент РФ В. В. Путин подписал несколько новых налоговых законов:

…о масштабных поправках в НК РФ

Федеральный закон № 374-ФЗ «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» (законопроект № 1022670-7).

Законом предусматриваются меры по совершенствованию налогового администрирования, по уточнению отдельных положений НК РФ, затрагивающих вопросы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, государственной пошлины, НДПИ, земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

В частности, законом:

1) вносятся изменения, обеспечивающие возможность использования доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя, или нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной;

2) вносятся в ст. 48 НК РФ изменения, предусматривающие увеличение порогового значения суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов с 3 тыс. руб. до 10 тыс. руб. для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании указанных платежей с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;

3) вносятся в ст. 70 НК РФ изменения, предусматривающие установление единых для физических лиц и организаций условий направления требований об уплате недоимки и задолженности по пеням и штрафам в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб.;

4) дополняются ст. 78, 79, 176, 176¹, 203¹ НК РФ положениями о возврате сумм излишне уплаченных (излишне взысканных, подлежащих возмещению) налогов на счета, открытые в банках, информация об открытии которых была получена налоговыми органами;

5) в целях предоставления права на применение ставки НДС в размере 0 % налогоплательщикам, реализующим иностранным покупателям товары в виде водных биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне РФ и (или) произведенных из них товаров, а также права на налоговые вычеты, ст. 147 НК РФ дополняется пунктом, согласно которому местом реализации данных товаров будет признаваться территория РФ, если в момент начала отгрузки и транспортировки указанные товары находятся в исключительной экономической зоне РФ;

6) действие ставки НДС в 10% для внутренних рейсов через аэропорты Московского авиаузла продлено на год;

7) уточняется перечень компенсационных и иных выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ;

8) определяются особенности освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных по договорам, связанным с долевым строительством;

9) освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы в натуральной форме, возникающие при предоставлении во временное пользование жилых помещений и (или) питания работникам медицинских организаций, организаций социального обслуживания, если такие лица выполняют свои обязанности в изолированном режиме на период введения ограничительных мероприятий в связи с новой коронавирусной инфекцией.

10) определяется порядок налогообложения доходов иностранных организаций - пайщиков от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ, по принадлежащим таким организациям инвестиционным паям пропорционально доле в праве общей собственности на имущество, составляющее такой фонд, приравняв данный вид дохода к дивидендам;

11) определяются в качестве доходов иностранных организаций от источников в РФ доходы от реализации инвестиционных паев закрытых ПИФ, относящихся не только к категориям рентных фондов и фондов недвижимости, а также
к категориям комбинированных и иных фондов, более 50 % активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

12) уточняются правила применения нулевой ставки налога на прибыль организаций в отношении дивидендов, выплачиваемых российскими организациями иностранным компаниям, фактическое право на которые имеют организации - налоговые резиденты РФ;

13) уточняется порядок расчета показателя, используемого для определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;

14) устанавливается порядок формирования остаточной стоимости нематериальных активов по аналогии с порядком формирования остаточной стоимости основного средства;

15) устанавливается порядок формирования резерва на выплату вознаграждения по итогам за год;

16) исключаются положения, позволяющие обходить запрет на применение нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли
от реализации акций компаний, активы которых более чем на 50 % представлены недвижимостью в РФ.

17) субъекты РФ наделяются правом устанавливать инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на научно-исследовательские работы с целью предоставления регионам дополнительных возможностей по стимулированию инновационной деятельности.

18) беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по имущественным налогам распространяется на ветеранов боевых действий;

19) устанавливается порядок налогообложения уничтоженных транспортных средств, предусматривающий прекращение исчисления транспортного налога в отношении таких транспортных средств не с момента снятия транспортного средства с учета, а с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было уничтожено;

20) определяется порядок взаимодействия налоговых органов
и уполномоченных органов в целях администрирования земельного налога
в отношении земель, изъятых из оборота и ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

21) устанавливается понижающий коэффициент, применяемый при исчислении налога на имущество физических лиц в отношении вновь образованных объектов недвижимости.

22) дополняется перечень периодов, за которые индивидуальные предприниматели не уплачивают за себя страховые взносы, периодами содержания их под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы;

23) синхронизируется перечень выплат, произведенных работодателем
в пользу работников и не подлежащих обложению страховыми взносами, содержащийся в ст. 422 НК РФ, с перечнем аналогичных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержащийся в ст. 217 НК РФ.

…о прогрессивном налогообложении НДФЛ

Федеральный закон № 372-ФЗ «О внесении изменений в ч. II НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период» (законопроект № 1022669-7).

- 13 % - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 млн. руб. или равна 5 млн. руб.;

Также уточняется порядок исчисления суммы НДФЛ налоговыми агентами в отношении доходов физических лиц, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 15%.

…о расширении ПСН для ИП

Федеральный закон № 373-ФЗ «О внесении изменений в гл. 26-2 и 26-5 ч. II НК РФ и ст. 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (законопроект № 973160-7).

Законом предусмотрена унификация формулировок видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, и кодов Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, расширяется.

Законом также предоставляется налогоплательщикам возможность уменьшить сумму налога по патентной системе на уплаченные страховые взносы. При этом налогоплательщики, привлекающие наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов не более чем на 50 %. Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы в размере, определенном п. 1 ст. 430 НК РФ.

…о продлении нулевого НДС для животноводческой продукции

Федеральный закон № 375-ФЗ «О внесении изменения в ст. 3 Федерального закона «О внесении изменений в ч. II НК РФ» (законопроект № 1038289-7).

Законом продлевается срок действия льготной ставки НДС в размере 0% в отношении операций по ввозу и реализации на территории РФ племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученных от них семени и эмбрионов, до 31 декабря 2025 года.

ПАНДЕМИЯ И НАЛОГИ

Продлена отсрочка по налогам для МСП из пострадавших отраслей

Постановлением Правительства РФ от 07.11.2020 № 1791 отсрочка по налогам, авансовым платежам и страховым взносам для пострадавшего из-за пандемии малого и среднего бизнеса, а также индивидуальных предпринимателей продлена ещё на три месяца.

12 ноября премьер-министр М. В. Мишустин на заседании Правительства уточнил, что налоговые каникулы будут продлены в том числе для туристического и гостиничного бизнеса, предпринимателей, занимающихся организацией конференций и выставок, работающих в сфере культуры и спорта, а также для представителей развлекательной индустрии и отрасли общественного питания.

Более подробно см. здесь

Правительство намерено расширить перечень тех, кто может получить отсрочку в упрощ/порядке

Правительство РФ подготовило проект Постановления «О внесении изменений в Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».

Проектом предлагается дополнить Перечень видов экономической деятельности, которые могут получить отсрочку по уплате налогов в упрощенном порядке, ОКВЭД 49.10.1 «Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом в междугородном сообщении».

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения Госдумой налоговых проектов с 8 по 24 декабря 2020 года

26 ноября на пленарном заседании ГД утвержден проект постановления ГД № 1058737-7 «О календаре рассмотрения вопросов ГД с 8 по 24 декабря 2020 года», согласно которому в декабре будут рассмотрены следующие законопроекты по внесению изменений в законодательные акты в сфере налогообложения и финансового права. Из пяти налоговых законопроектов три касаются налога на добавленную стоимость:

О проекте федерального закона № 1021303-7 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам создания и обеспечения функционирования информационной системы "Одно окно" в сфере внешнеторговой деятельности" (принят в 1 чтении 22.10.20);
О проекте федерального закона № 903200-7 "О внесении изменений в часть II НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ" (о снижении ставки НДС) (рассмотрен Советом ГД 04.03.20);
О проекте федерального закона № 918286-7 "О внесении изменения в НК РФ в части оптимизации ставок НДС в целях восстановления и развития потенциала экономики РФ" (рассмотрен Советом ГД 18.03.20);
О проекте федерального закона № 1024843-7 "О внесении изменений в НК РФ" (о налогообложении НДС экспортируемых сырьевых товаров) (рассмотрен Советом ГД 30.09.20);
О проекте федерального закона № 942980-7 "О внесении изменения в ст. 217 НК РФ " (в части освобождения от налогообложения) (рассмотрен Советом ГД 20.05.20).

В ГосДуму внесен законопроект о приостановлении действия демпферного механизма

23 ноября депутаты фракции «КПРФ» внесли в ГосДуму законопроект № 1060806-7 «О внесении изменений в ч. II НК РФ».

Законопроектом предлагается отменить все параметры, которые были внесены в ч. II НК РФ в связи с изменением параметров демпферного механизма, применяющегося при исчислении акциза на нефтяное сырье. Авторы законопроекта указывают, что принятие законопроекта позволить нормализировать ситуацию на внутреннем рынке моторного топлива.

В ГосДуму внесен законопроект о снижении НДС для гостиниц

25 ноября Законодательное Собрание Нижегородской области внесло в ГосДуму законопроект № 1062725-7 «О внесении изменений в ст. 164 и 170 ч. II НК РФ».

Законопроектом предлагается снизить ставку НДС для классифицированных гостиниц до 7 процентов. По мнению авторов законопроекта, подобная мера позволит повысить конкурентоспособность российского туристического продукта на мировом рынке туристских услуг по критериям цены и качества.

В ГосДуму внесен законопроект о ратификации Протокола к СИДН с Кипром

26 ноября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1062979-7 «О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года». Положения Протокола устанавливают режим налогообложения у источника доходов в виде дивидендов и процентов по ставке в размере 15% с исключениями.

ГосДума в 1м чтении приняла проект о бессрочном действии декларации СОУТ

25 ноября ГосДума в 1м чтении приняла законопроект № 1034649-7 «О внесении изменений в ст. 8 и 11 Федерального закона «О специальной оценке условий труда».

Законопроектом предлагается установить бессрочное действие декларации, что позволит работодателям по истечении срока действия декларации в случаях, когда условия труда на декларируемых рабочих местах не изменились, не проводить специальную оценку условий труда, что позволит снизить на них финансовую нагрузку.

ГосДума в 1м чтении приняла проект о продлении закона об особенностях принуд/исполнения суд/актов

25 ноября ГосДума в 1м чтении приняла законопроект № 1058922-7 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об особенностях исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а также возврата просроченной задолженности в период распространения новой коронавирусной инфекции».

Проектом вносятся изменения в Федеральный закон от 20.07.2020 № 215-ФЗ, в соответствии с которым должнику (организации или ИП, включенным в реестр субъектов МСП) судебный пристав-исполнитель вправе предоставить рассрочку исполнения требований исполнительных документов.

Сейчас предоставление отсрочки возможно в отношении исполнительных документов, предъявленных к принудительному исполнению до 1 октября 2020 года. Законопроектом данный срок предлагается продлить до 1 мая 2021 года.

Одновременно с 31 декабря 2020 до 1 июля 2021 года предполагается продлить период, в течение которого судебным приставом-исполнителем в отношении должников-граждан не применяются меры принудительного исполнения, связанные с осмотром движимого имущества должника, находящегося по месту его жительства (пребывания), наложением на указанное имущество ареста, а также с изъятием и передачей указанного имущества, за исключением принадлежащих должнику транспортных средств.

В ГосДуму внесен проект о вычете по НДФЛ за занятия спортом

3 ноября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1048793-7 «О внесении изменений в ст. 219 ч. II НК РФ в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги».

Законопроектом предлагается дополнить состав социальных налоговых вычетов по НДФЛ вычетом в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оказанные ему физкультурно-спортивными организациями (индивидуальными предпринимателями) физкультурно-оздоровительные услуги.

В ГосДуму внесен проект о вычете по НДФЛ при страховании жизни мед/персоналом

3 ноября депутаты фракции «Справедливая Россия» внесли в ГосДуму законопроект № 1048992-7 «О внесении изменений в ст. 219 ч. II НК РФ в части расширения оснований получения социальных налоговых вычетов в случае заключения договоров добровольного страхования жизни и здоровья врачами и иными категориями медицинского персонала».

Законопроектом предусматривается возможность применения социального налогового вычета по НДФЛ в отношении договоров добровольного медицинского страхования здоровья и договоров добровольного страхования жизни при заключении таких договоров врачами и иным категориями медицинского персонала.

По мнению авторов законопроекта, указанная адресная мера поддержки позволит повысить престиж профессии медицинского работника в России, что положительно скажется на благополучии всех групп граждан.

ГосДума приняла закон о ратификации Соглашения о принципах налог/политики в ЕАЭС

17 ноября ГосДума в 3м чтении приняла законопроект № 1024070-7 «О ратификации Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств - членов Евразийского экономического союза».

Указанное Соглашение направлено на создание условий для функционирования рынка табачной продукции в рамках ЕАЭС путем гармонизации (сближения) ставок акцизов на табачную продукцию, реализуемую на территориях государств-членов, и определяет порядок гармонизации (сближения) ставок акцизов на сигареты.

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

18.11.2020 СКЭС рассмотрела дело о начислении пени по НДС при наличии переплаты

Фабула дела: Общество подало в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за 6 месяцев 2018 г., в которой заявлена сумма налога к уменьшению в размере 328 429 536 руб.

Позже в инспекцию поступило заявление Общества о зачете из переплаты по налогу на прибыль в счет текущих платежей по НДС денежных средств в сумме 150 000 000 руб.

Инспекцией в адрес Общества направлено уведомление о том, что вопрос о принятии решения о зачете сумм излишне уплаченного налога будет рассмотрен после завершения камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль за 6 месяцев 2018 г. либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена в соответствии со ст. 88 НК РФ (26.10.2018).

Между тем 24.10.2018 Обществом в инспекцию представлена налоговая декларация по НДС за 3 кв. 2018 г. По сроку 25.10.2018 начислен НДС в сумме 89 198 746 руб. по декларации за 3 кв. 2018 г.

По окончании камеральной проверки по налогу на прибыль за 6 месяцев 2018 г. инспекцией в связи с подтверждением сумм излишне уплаченного налога 29.10.2018 принято решение о зачете переплаты по налогу на прибыль в сумме 150 000 000 руб. в счет текущих платежей по НДС.

Однако, поскольку начисленный по декларации по НДС за 3 кв. 2018 г. налог в сумме 89 198 746 руб. не был уплачен в установленный срок уплаты - 25.10.2018, а решение о проведении зачета принято только 29.10.2018, инспекцией начислены пени за период с 26.10.2018 по 28.10.2018 в сумме 66 762,39 руб.

С учетом имевшейся у Общества переплаты по НДС в сумме 182 221,83 руб. и переплаты по пени в сумме 48 776,68 руб., налоговым органом сумма пени была скорректирована и составила 17 985,71 руб.

15.11.2018 налоговым органом в адрес Общества направлено требование об уплате пени.

Общество обжаловало данное требование в вышестоящий налоговый орган, а затем в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении требований, суды трех инстанций исходили из того, что срок на уплату НДС, установленный НК РФ, истек, а решение о зачете на момент окончания указанного срока не было принято.

Не согласившись с выводами судов, Общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный суд. По мнению Общества, в данном случае бюджет не понес потерь в результате недополучения налоговых сумм в срок, поскольку на момент наступления срока уплаты НДС отсутствовала задолженность перед бюджетом в качестве основания для начисления пени, так как соответствующая сумма денежных средств ранее поступила в бюджет в виде излишней уплаты налога на прибыль, факт наличия переплаты по которому был установлен налоговым органом в ходе проверки.

СКЭС отменила решения нижестоящих судов и приняла новый судебный акт, в котором удовлетворила требования налогоплательщика, признав действия налогового органа в начислении пени по НДС незаконными.

В обоснование своей позиции СКЭС указала, что начисление пени за период организационного оформления решения о зачете должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтвержденной, и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачете, означало бы применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности, и при отсутствии с его стороны незаконного пользования средствами казны, что противоречит правовой режиму пени, установленному гл. 11 НК РФ.

Президиум ВС РФ утвердил третий Обзор судебной практики в 2020

25 ноября Президиум Верховного Суда РФ утвердил Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 3 (2020).

В нем приведены, в частности, правовые позиции по разрешению споров:

- связанных с защитой права собственности и других вещных прав;

- возникающих из договорных отношений;

- о взыскании страхового возмещения;

- в области социальных отношений и др.

Рассмотрена также практика применения законодательства о несостоятельности (банкротстве), о государственных контрактах, о защите конкуренции, о налогах и сборах, таможенного законодательства, практика обжалования предписаний административных органов, практика применения положений Кодекса РФ об административных правонарушениях.

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ

Утверждена новая форма 6-НДФЛ

Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде, а также форма справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога.

Обновление формы расчета обусловлено изменениями законодательства, в том числе внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Так, с налогового периода 2021 года и далее в составе расчета 6-НДФЛ в качестве Приложения № 1 будет представляться справка о доходах и суммах налога физического лица (ранее форма 2-НДФЛ).

Новая форма применяется с представления расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Более подробно см. здесь

Документооборот участников налог/мониторинга станет полностью электронным

Как сообщается на сайте ФНС России, началось публичное обсуждение проекта приказа ФНС России «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним».

Стандартизация форм документов (отказ от бумажного документооборота и переход к машиночитаемым форматам) является одним из основных направлений развития налогового мониторинга, прописанным в Концепции.

До конца этого года планируется завершить доработку прикладной подсистемы «Налоговый мониторинг» АИС «Налог-3», которая позволит полностью автоматизировать обмен документами между налоговым органом и участниками налогового мониторинга.

Более подробно см. здесь

Сведения о среднесписочной численности будут представляться в составе РСВ

Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@ отменена форма «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».

С расчетного периода 2020 года информация о среднесписочной численности работников организации будет представляться в налоговые органы не отдельной декларацией, а в составе расчета по страховым взносам. Показатель «среднесписочная численность» будет отражаться плательщиком на титульном листе расчета по страховым взносам. Соответствующие изменения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.

Минфин предложил ввести уг/ответственность за незадекларированные операции с крипловалютой

Минфин разработал поправки в НК РФ, «антиотмывочное» законодательство, КоАП РФ и Уголовный кодекс РФ по поводу регулирования цифровых валют и цифровых финансовых активов (ЦФА):

- проект Федерального закона «О внесении изменений в части I и II НК РФ»,

- проект Федерального закона «О внесении изменений в КоАП РФ»,

- проект Федерального закона «О внесении изменений в УК РФ и УПК РФ».

В соответствии с указанными поправками владельцы цифровой валюты будут должны отчитываться перед налоговым органом о получении цифровой валюты, о сделках с ней и о ее остатках в криптокошельке, если за календарный год сумма операций превышает сумму, эквивалентную 600 тыс. руб.

В свою очередь криптообменники и майнеры цифровых валют должны направлять в Росфинмониторинг информацию об операциях с цифровыми валютами.

Если владельцы криптоактивов в течение трех лет более двух раз не предоставляли данные в налоговый орган или включали в отчет заведомо ложные сведения, то это повлечет уголовную ответственность.

При совершении таких деяний в крупном размере (операции с цифровой валютой на сумму, эквивалентную 15 млн. руб. в течение трех лет) могут быть назначены следующие наказания:

- штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

- принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;

- арест на срок до шести месяцев с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Если речь идет о незадекларированных криптоактивах в особо крупном размере (операции с цифровой валютой на сумму, эквивалентную 45 млн. руб. и более в течение трех лет) либо данные были скрыты умышленно группой лиц или через создание подставной компании, то наказание ужесточится:

- штраф в размере от 500 тыс. до 2 млн. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет;

- принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;

- лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Более подробно см. здесь и здесь

ФНС проводит эксперимент по медиации в налог/спорах

ФНС делает Санкт-Петербург одним из пилотных регионов по внедрению практики медиативных переговоров с должниками. Это означает, что теперь с налоговой службой будет проще договориться, и если не оспорить начисленную недоимку, то хотя бы избежать дополнительных санкций.

Более подробно см. здесь

Подготовлен законопроект о подробной регламентации процедуры реорганизации

Минэкономразвития РФ подготовило проект Федерального закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в части приведения положений о реорганизации хозяйственных обществ в соответствие с новой редакцией гл. 4 ГК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».

Законопроект предусматривает подробную регламентацию процедур реорганизации для соответствующего вида хозяйственных обществ, а также реорганизации с участием одного и более обществ и (или) юридических лиц, не являющихся обществами.

В частности, законопроект устанавливает особенности проведения реорганизации с одновременным сочетанием различных ее форм, включая особенности разделения или выделения общества, осуществляемых одновременно со слиянием или с присоединением. Устанавливаются особенности приобретения публичного статуса (создания публичного общества) при реорганизации.

Конкретизируются положения, касающиеся уведомления уполномоченного органа, осуществляющего госрегистрацию, о начале процедуры реорганизации, опубликования сведений в СМИ, требований к документам, необходимым для госрегистрации при реорганизации, а также порядка внесения соответствующих сведений в реестр.

Глава ФАС отправлен в отставку

Игорь Юрьевич Артемьев, руководивший Федеральной антимонопольной службой с момента ее основания, ушёл в отставку. Однако с с госслужбы он не уходит и станет помощником председателя Правительства РФ М. В. Мишустина.

Издательство «РБК» подготовило материал о громких делах и процессах с участием ФАС в период руководства службой И. Ю. Артемьевым.

Более подробно см. здесь

2021 году может появиться новый налоговый режим для ритейла

Новый налоговый режим для ритейла с автоматической уплатой налогов может появиться в России в 2021 году, рассказал глава ФНС России Д.В. Егоров. Если его введут, ритейлеры будут освобождены от обязательного представления отчетности в налоговые органы.

«В следующем году мы уже будем готовы выходить на новый режим. Если нас поддержит Министерство финансов, Правительство и Дума, то, соответственно, мы увидим новый режим, который на основании онлайн-ККТ полностью берет исчисление налогов на борт Федеральной налоговой службы»,— заявил руководитель налогового ведомства на налоговом форуме Торгово-Промышленной палаты.

Более подробно см. здесь

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2021 год

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720 коэффициенты-дефляторы на 2021 год утверждены в следующих размерах:

- в целях применения НДФЛ - 1,864;

- в целях применения УСН - 1,032;

- в целях применения ПСН - 1,637;

- в целях уплаты торгового сбора - 1,420.

Введены в действие форматы корректировочного СФ и документов об изменении стоимости

Приказом ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ в целях совершенствования электронного документооборота утверждены:

- формат корректировочного счета-фактуры,

- формат представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру,

В период со дня вступления настоящего приказа в силу:

1) до 1 октября 2021 года налогоплательщики вправе формировать корректировочные счета-фактуры по формату, утвержденному приказом ФНС России от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@;

2) до 1 января 2025 года налоговые органы обязаны обеспечить прием корректировочных счетов-фактур, сформированных в период до 1 октября 2021 года по старому формату.

Более подробно см. здесь

Поступление налогов в бюджет РФ снизилось на 11 %

ФНС России по итогам года ожидает сокращение поступлений в консолидированный бюджет РФ на уровне 10%, сообщил глава ведомства Д. В.Егоров на встрече с Президентом РФ В. В. Путиным.

За десять месяцев текущего года по сравнению с аналогичным периодом 2019 года поступление снизилось на 11%, до 16,9 трлн руб., добавил он.

Более подробно см. здесь

Глава СовФеда предложила ввести всероссийский туристический сбор

Спикер Совета Федерации В. И. Матвиенк

КОНТАКТЫ

Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса N 11-2020

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ

ВЕСТНИК

НАЛОГОВЫЕ ИТОГИ МЕСЯЦА

Налоговые новости ноября. 2020. Итоги

ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

Власти не увидели потребности в новых мерах поддержки бизнеса

Эксперты ВШЭ предлагают повысить НДФЛ для состоятельных россиян

К 30-летию ФНС глава ведомства Д.В. Егоров рассказал об итогах и планах

НОВЫЕ ЗАКОНЫ

9 ноября Президент подписал два новых налоговых закона

…о налогообложении прибыли КИК

…о создании национальной системы прослеживаемости товаров

23 ноября Президент подписал новые законы

…о масштабных поправках в НК РФ

…о прогрессивном налогообложении НДФЛ

…о расширении ПСН для ИП

…о продлении нулевого НДС для животноводческой продукции

ПАНДЕМИЯ И НАЛОГИ

Продлена отсрочка по налогам для МСП из пострадавших отраслей

Правительство намерено расширить перечень тех, кто может получить отсрочку в упрощ/порядке

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения Госдумой налоговых проектов с 8 по 24 декабря 2020 года

В ГосДуму внесен законопроект о приостановлении действия демпферного механизма

В ГосДуму внесен законопроект о снижении НДС для гостиниц

В ГосДуму внесен законопроект о ратификации Протокола к СИДН с Кипром

ГосДума в 1м чтении приняла проект о бессрочном действии декларации СОУТ

ГосДума в 1м чтении приняла проект о продлении закона об особенностях принуд/исполнения суд/актов

В ГосДуму внесен проект о вычете по НДФЛ за занятия спортом

В ГосДуму внесен проект о вычете по НДФЛ при страховании жизни мед/персоналом

ГосДума приняла закон о ратификации Соглашения о принципах налог/политики в ЕАЭС

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

18.11.2020 СКЭС рассмотрела дело о начислении пени по НДС при наличии переплаты

Президиум ВС РФ утвердил третий Обзор судебной практики в 2020

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ

Утверждена новая форма 6-НДФЛ

Документооборот участников налог/мониторинга станет полностью электронным

Сведения о среднесписочной численности будут представляться в составе РСВ

Минфин предложил ввести уг/ответственность за незадекларированные операции с крипловалютой

ФНС проводит эксперимент по медиации в налог/спорах

Подготовлен законопроект о подробной регламентации процедуры реорганизации

Глава ФАС отправлен в отставку

2021 году может появиться новый налоговый режим для ритейла

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2021 год

Введены в действие форматы корректировочного СФ и документов об изменении стоимости

Поступление налогов в бюджет РФ снизилось на 11 %

Глава СовФеда предложила ввести всероссийский туристический сбор