Как и ожидалось, сонный для налогов август, сменился динамичным сентябрем, причем события начали происходить и развиваться практически с самых первых дней месяца.

Во-первых, 7 сентября после летних каникул заработала Государственная Дума, которая намеревается рассмотреть в период осенней сессии множество законов, в т.ч. и налоговых (даже, наверное, в первую очередь «налоговых», т.к. необходимо принимать федеральный бюджет на 2020 год).

А во-вторых, Правительство явно и однозначно обозначило свой курс на последовательное повышение налогов. И хотя эта «повышающая» тенденция осуществляется пока «точечно», общий настрой властей понятен – «в бюджете денег нет, нужны налоги».

Можно предположить, что решительный настрой на повышение фискального бремени обусловлен тем, что эпидемия ковид19, накрывшая страну в марте 2020 года, не прошла без негативных последствий и нанесла экономики серьезный урон.

Так, по статистике ФНС, поступления налогов в консолидированный бюджет РФ по итогам января-августа снизились на 12 % в сравнении с таким же периодом прошлого года и составили 13,2 трлн. руб.

О сложной бюджетной ситуации говорил и Президент РФ В.В. Путин с сенаторам Совета Федерации на встрече 23 сентября, указав, что доходы бюджета снизились на 11 с лишним процентов, а расходы увеличились на 23 с лишним. Вот эти-то "ножницы" между сниженными доходами и увеличенными расходами, как мне кажется, и будут предопределять налоговую политику в стране на ближайшие годы.

Поэтому не стоит удивляться, что из коридоров власти весь сентябрь приходили тревожные новости о «налоговых повышениях», вот лишь основные:

1) Правительство одобрило повышение НДПИ на добычу металлов и удобрений;

2) Повышение акцизов на табак на 20 %;

3) В ГосДуму внесен законопроект о повышении НДФЛ с 13 до 15 %;

4) Минфин намерен увеличить налог с нефтяной отрасли, пересмотрев базовые параметры по НДПИ, экспортной пошлине и налога на дополнительный доход.

5) О повышении ставки налога на дивиденды для организаций, если их размер превышает 50 млн. руб.

И это всё при том, что у нас с 2019 года повышен НДС до 20 %, а уже в этом году введен НДФЛ по доходам от банковских вкладов и по операциям с некоторым ценными бумагами.

И самое неприятное во всей этой "тенденции", что это, как мне кажется, только начало.

Позиция властей понятна и логичная (с их точки зрения), но надо помнить, что и бизнесу сейчас очень сложно. Как пишет ТАСС к августу 2020 года 1 млн. 98 тыс. 423 микро-, малых и средних предприятия (МСП), или почти каждый пятый бизнес в этом секторе.

Справедливости ради стоит отметить, что Правительство как-то пытается смягчить общий тренд, но получается это пока у властей плохо. Даже идеи А.Л. Кудрина, выступающего с предложением не повышать налоги в кризис, пока, к сожалению реальной поддержки не находят. Во всяком случае, в Плане восстановления экономики России, который в сентябре был подготовлен Правительством, о каких-либо налоговых новациях практически ничего не говориться.

Другой важной новостью сентября стало внесение Правительством в ГосДуму законопроекта № 1022670-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ». Документ достаточно объемный (61 стр.), но никаких «налоговых революций» в нём не содержится. В основном речь в нём идет о каких-то точечных и редакционно-технических моментах, которые тоже, тем не менее, нуждается в анализе. Однако можно предположить, что при работе с этим законопроектом депутаты предпримут попытки внести свои предложения и реализовать свои идеи в сфере налоговой политики, поэтому я не удивлюсь, если объем документа к третьему чтению увеличится.

Кстати, ГосДума приняла в сентябре в 3м чтении множество налоговых законов, которые касаются тех или иных аспектов налогообложения (см. здесь и здесь), а на подходе еще несколько, причем некоторые достаточно интересные, например поправки в НК РФ о налоговом контроле за ТЦО, об упрощении доступа к налоговому мониторингу, и даже об отмене возмещения НДС при экспорте сырьевых товаров, однако в последнем случае мы можем предположить, что речь идет именно о политическом популизме оппозиционной фракции ГосДумы и это предложение нашим парламентом поддержано не будет.

Что касается ЕНВД, то по прежнему, по этому вопросу полная неизвестность. Однако стало известно, что Правительство Свердловской области выступило за продление действия ЕНВД, о чем и сообщила налоговому сообществу заместитель областного министра экономики и территориального развития Татьяна Гладкова. Напомню, что в настоящее время в ГосДуме находится три законопроекта о продлении этого режима еще на 3 года и кажется мне, что если бы Свердловская область реализовала своё право на законодательную инициативу и обратилась бы ГосДуму со аналогичным предложением, то, учитывая авторитет и влияние нашего региона, оно могло бы переломить ситуацию и сдвинуть решение вопроса с мёртвой точки.

Ну и буквально в последний день сентября, 30 числа, в ГосДуму поступил законопроект № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов», а в качестве приложения к нему долгожданные «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно- тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов», в котором традиционно излагаются предложения фискальных властей по совершенствованию налоговой системы и развитию налоговой политики страны.

К сожалению, «Основные направления…», мягко говоря, оказались на редкость бессодержательными, никаких новых идей не прозвучало, никаких особых примечательных положений не появилось.

В отношении налоговой политики будущего в документе применен не совсем понятный термин «Структурный маневр в налоговой системе», который подразумевает под собой манёвр по сбалансированному снижению прямых налогов на труд предприятий МСП за счет повышения эффективности налоговых льгот при добыче нефти, а также повышения справедливости распределения природной ренты при добыче отдельных твердых полезных ископаемых.

Иными словами, снижение фискальной нагрузки на МСП будет проводиться за счет повышения ресурсных налогов.

Более подробно, вы можете прочитать мой комментарий по этому поводу здесь, но отмечу только, что очень странно написал Минфин о неком «расширении возможностей» информационного взаимодействия между ФНС России, Центробанком и кредитными организациями в рамках осуществления налогового и банковского контроля/надзора (может это намёк на то, что налоговики получат упрощенный доступ к информации о банковской деятельности физических лиц, о чем писал уже РБК).

А в целом, можно утверждать, что основные события по налогам конца 2020 года произойдут в октябре и ноябре, когда окончательно сформируются все параметры будущего налогообложения на 2021 год.

ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

Д.А. Медведев предложил ввести безусловный базовый доход

Замглавы Совета безопасности и председатель «Единой России» Д.А. Медведев предложил обсудить введение в России безусловного базового дохода.

Концепция базового гарантированного дохода заключается в регулярных выплатах от государства каждому гражданину. Предполагается, что так можно бороться с бедностью и экономическим неравенством, а также снизить затраты на здравоохранение и даже уменьшить преступность.

Д. А. Медведев не уточнил, какую сумму можно выплачивать гражданам как безусловный доход. Он лишь подчеркнул, что идея требует «максимально внимательного анализа».

Более подробно см. здесь

Комментарий от «НФП»: концепция безусловного базового дохода давно занимает умы политиков и учёных- экономистов. По поводу этой идеи есть множество аргументов как «за», так и «против».

В «чистом виде» нигде в мире ББД не вводился. Эксперимент по его применению с 1 января 2017 года до 2019 года проходил в Финляндии, проведение подобного эксперимента имело место в 2018 году в Онтарио в Канаде (считался крупнейшим, был свернут раньше срока, по мнению властей, из-за отсутствия результата)[1]. На референдуме в Швейцарии (2016 год) граждане этой страны проголосовали «против» введения ББД[2]. В России тоже проходили эксперименты с ББД: так первый в нашей стране эксперимент по начислению ББД был проведен в марте 2019 года в поселке Янтарный Калининградской области.

Однако в любом случае необходимо учитывать, что ББД это не просто предложение по поводу того, что «государство будет платить всем за то, что ты есть», а очень серьезная бюджетная реформа, которая неизбежно повлечет за собой и налоговые реформации, поскольку потребует полной перестройки системы функционирования бюджетных расходов.

Другое дело, что не все инициативы, озвученные Д.А. Медведевым, находили свое реальное воплощение в жизнь. Поэтому можно с высокой долей вероятности предположить, что идею ББД «от Медведева» постигнет та же участь, что и его предложения о введении 4-х дневной рабочей недели и широкого распространения бадминтона в России.

В ГосДуму внесен законопроект о масштабных поправках в НК РФ

17 сентября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1022670-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ».

Законопроектом предусматриваются меры по совершенствованию налогового администрирования, по уточнению отдельных положений НК РФ, затрагивающих вопросы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, государственной пошлины, НДПИ, земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

В частности, законопроектом предлагается:

1) внести изменения, обеспечивающие возможность использования доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя, или нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной;

2) внести в ст. 48 НК РФ изменения, предусматривающие увеличение порогового значения суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов с 3 тыс. руб. до 10 тыс. руб. для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании указанных платежей с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;

3) внести в ст. 70 НК РФ изменения, предусматривающие установление единых для физических лиц и организаций условий направления требований об уплате недоимки и задолженности по пеням и штрафам в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб.;

4) дополнить ст. 78, 79, 176, 176¹, 203¹ НК РФ положениями о возврате сумм излишне уплаченных (излишне взысканных, подлежащих возмещению) налогов на счета, открытые в банках, информация об открытии которых была получена налоговыми органами;

5) в целях предоставления права на применение ставки НДС в размере 0 % налогоплательщикам, реализующим иностранным покупателям товары в виде водных биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне РФ и (или) произведенных из них товаров, а также права на налоговые вычеты, дополнить ст. 147 НК РФ пунктом, согласно которому местом реализации данных товаров будет признаваться территория РФ, если в момент начала отгрузки и транспортировки указанные товары находятся в исключительной экономической зоне РФ;

6) уточнить перечень компенсационных и иных выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ. Так, в настоящее время не облагается НДФЛ матпомощь в сумме 50 000 от работодателей своим работникам, у которых родился ребенок или которые его усыновили. Теперь будет не облагаться и матпомощь в той же сумме в случае, когда работник оформил опеку над ребенком.

7) определить особенности освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных по договорам, связанным с долевым строительством;

8) освободить от налогообложения НДФЛ доходы в натуральной форме, возникающие при предоставлении во временное пользование жилых помещений и (или) питания работникам медицинских организаций, организаций социального обслуживания, если такие лица выполняют свои обязанности в изолированном режиме на период введения ограничительных мероприятий в связи с новой коронавирусной инфекцией.

9) определить порядок налогообложения доходов иностранных организаций - пайщиков от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ, по принадлежащим таким организациям инвестиционным паям пропорционально доле в праве общей собственности на имущество, составляющее такой фонд, приравняв данный вид дохода к дивидендам;

10) определить в качестве доходов иностранных организаций от источников в РФ доходы от реализации инвестиционных паев закрытых ПИФ, относящихся не только к категориям рентных фондов и фондов недвижимости, а также
к категориям комбинированных и иных фондов, более 50 % активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

11) уточнить правила применения нулевой ставки налога на прибыль организаций в отношении дивидендов, выплачиваемых российскими организациями иностранным компаниям, фактическое право на которые имеют организации - налоговые резиденты РФ;

12) уточнить порядок расчета показателя, используемого для определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;

13) установить порядок формирования остаточной стоимости нематериальных активов по аналогии с порядком формирования остаточной стоимости основного средства;

14) установить порядок формирования резерва на выплату вознаграждения по итогам за год;

15) исключить положения, позволяющие обходить запрет на применение "нулевой" налоговой ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли от реализации акций компаний, активы которых более чем на 50 % представлены недвижимостью в РФ.

16) наделить субъекты РФ правом устанавливать инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на научно-исследовательские работы с целью предоставления регионам дополнительных возможностей по стимулированию инновационной деятельности.

17) распространить беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по имущественным налогам на ветеранов боевых действий;

18) установить порядок налогообложения уничтоженных транспортных средств, предусматривающего прекращение исчисления транспортного налога в отношении таких транспортных средств не с момента снятия транспортного средства с учета, а с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было уничтожено;

19) определить порядок взаимодействия налоговых органов и уполномоченных органов в целях администрирования земельного налога в отношении земель, изъятых из оборота и ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

20) установить понижающий коэффициент, применяемый при исчислении налога на имущество физических лиц в отношении вновь образованных объектов недвижимости.

21) дополнить перечень периодов, за которые индивидуальные предприниматели не уплачивают за себя страховые взносы, периодами содержания их под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы;

22) синхронизировать перечень выплат, произведенных работодателем в пользу работников и не подлежащих обложению страховыми взносами, содержащийся в ст. 422 НК РФ, с перечнем аналогичных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержащийся в ст. 217 НК РФ.

Повышение налогов как основное направление современной налоговой политики

В принципе, ничего удивительного. К этому всё и шло.

Мы все ждем, когда же появятся в качестве оформленного документа «Основные направления налоговой политики», о которых председатель комитета по бюджету и налогам ГосДумы А.М. Макаров говорил еще в июле месяце, а сами «направления» уже здесь.

Тренд всем понятен: падение бюджетных доходов в период пандемии и дополнительно возникшие бюджетные расходы на её сдерживание и нивелирование последствий как ножницы разрезали и без того хрупкую дефицитную бюджетную конструкцию 2020 года.

Поэтому и звучит так несенсационно то, что буквально за одну эту неделю мы увидели аж 4 новости о том, что налоги в скором времени будут повышаться.

1) Правительство одобрило повышение НДПИ на добычу металлов и удобрений;

2) Повышение акцизов на табак на 20 %;

3) В ГосДуму внесен законопроект о повышении НДФЛ с 13 до 15 %;

И это все при том, что у нас с 2019 года повышен НДС до 20 %, а уже в этом году введен НДФЛ по доходам от банковских вкладов и по операциям с некоторыми ценными бумагами.

И самое неприятное во всей этой «тенденции», что это, как мне кажется, только начало.

Глава Счетной палаты назвал способ не повышать налоги

На протяжении ближайших пяти-шести лет государство может получить сотни миллиардов рублей в год от продажи госимущества, избежав таким образом повышения отдельных налоговых ставок, считает глава Счетной палаты А. Л. Кудрин. Об этом он заявил во время заседания комитета Госдумы по бюджету и налогам.

«У нас настолько еще огосударствлена экономика, что получать 200–300 млрд. руб. в год от приватизации легко можно в течение ближайших хоть пяти-шести лет. Может, некоторые налоги не пришлось бы повышать», — отметил Кудрин.

Более подробно см. здесь

Комментарий от «НФП»: как сказал в июне месяце наш Президент: «Налоги это конечно важно – но это еще не всё». Поэтому можем предположить, что идея А.Л. Кудрина не лишена смысла, ведь повышать налоги до бесконечности для латания дыр бюджета невозможно. Налогов всегда будет не хватать, но главное нельзя допустить, чтобы налоги сводили эффективность бизнеса к нулю.

Конечно, у государства не так много источников доходов, но мне кажется, что повышение налогов должно стать именно «последней мерой», когда все иные уже точно применяться не могут.

Обнародованы Основные направления налоговой политики на 2021- 2023 гг.

30 сентября Правительство РФ внесло к ГосДуму законопроект № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов». Одним из приложений к этому законопроекту стал документ под названием «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов», в котором традиционно излагаются предложения фискальных властей по совершенствованию налоговой системы и развитию налоговой политики страны.

Комментарий от «НФП»: Честно признаться, давно я не видел более бессодержательного и пустого документа о плановых налоговых показателях на среднесрочное будущее. Идей никаких, одни перепевки того, о чем говорилось несколько лет назад. Почти половина из налоговой тематики – уже принятые нормы и внедренные институты. Зачем они в «Основных направлениях…» - не понимаю.

Во-первых, у меня такое впечатление, что готовился этот документ в уверенности, что никто его особо читать не будет. Ну, якобы, вот должен быть такой «докУмент», сейчас напишем, а что там написано, уже не особо и важно.

Во-вторых, очень много в документе «отчетной» информации о том «что сделано». Может быть это, конечно, и надо записывать в «плановых документах», но мне кажется, что «отчет о проделанной работе» более уместнее размещать не в «Основных направлениях…», а в каком-то другом специальном документе.

Свои главные заслуги в «налоговой политике» 2020 года Минфин видит в стимулировании инвестиционной активности (ну да, ведь 1 апреля был принят Федеральный закон № 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в РФ"), а также в расширении специального налогового режима для самозанятых – налога на профессиональный доход (НПД) (с 1 июля 2020 года «НПД» может применяться на всей территории России). Так, В «Основных направлениях...» указывается, что этот режим пользуется особой популярностью у населения и по состоянию на конец сентября 2020 г. в качестве действующих налогоплательщиков НПД зарегистрировано более 1,1 млн. человек, а суммарный доход действующих плательщиков НПД превысил 150 млрд. рублей (с введения в 2019 г.).

Еще Минфин отмечает заслуги по вопросам создания комфортных условий для добровольной и своевременной уплаты налогов и других платежей: введен институт «авансовой» уплаты налогов для физлиц («единый налоговый платеж»), сокращено количество предоставляемой отчётности по имущественным налогам организаций (ну это со следующего 2021 г.).

Что касается налоговой политики будущего, то в документе по этому поводу применен не совсем понятный мне термин «Структурный маневр в налоговой системе», который подразумевает под собой манёвр по сбалансированному снижению прямых налогов на труд предприятий МСП за счет:

повышения эффективности налоговых льгот при добыче нефти;
повышения справедливости распределения природной ренты при добыче отдельных твердых полезных ископаемых;
снижения степени регрессивности в налогообложении доходов (в том числе в части налогообложения «оффшорного» капитала).

Иными словами, снижение фискальной нагрузки за МСП будет проводиться за счет ресурсных налогов.

Так, «повышение эффективности льгот при добыче нефти» включает в себя:

отмену льгот по добыче с выработанных участков недр с предоставлением права перехода соответствующих участков в режим НДД;
отмену льгот по добыче и экспорту вязкой/сверхвязкой нефти и льгот по экспорту нефти с отдельных участков недр;
предоставление новых льгот в целях развития добычи на отдельных месторождениях (с заключением инвестиционных соглашений).

Что касается «повышение справедливости распределения природной ренты», то оно подразумевает повышение ставок НДПИ при добыче отдельных твердых полезных ископаемых, где уровень распределяемой в пользу граждан (бюджета) ресурсной ренты ниже аналогичных уровней в других странах или по другим твердым полезным ископаемым в РФ.

«Снижение степени регрессивности в налогообложении доходов», включает в себя повышение ставки налога на прибыль с выплат доходов (в виде процентов и дивидендов) в оффшорные юрисдикции до 15% с соответствующим пересмотром условий соглашений об избежании двойного налогообложения с «транзитными юрисдикциями» (в т.ч. Кипр, Мальта, Люксембург, Нидерланды).

Интересно, кстати, было прочитать в «Основных направлениях…» пассаж о том, что за прошедшее десятилетие наблюдалось как увеличение общего объема льготируемой добычи, так и расширение категорий/типов льгот:

только с 2013 года доля льготируемой добычи нефти возросла с 26,7% до 46,3% (в 2019 г.);
объем соответствующих выпадающих доходов федерального бюджета увеличился более чем втрое: с 0,4 трлн. рублей в 2013 году до 1,4 трлн. рублей в 2019 г.

При этом вышеуказанные меры, внимание, почти цитата, не привели к значимым изменениям в динамике объема добычи и инвестиций в отрасли.

Вот это вывод! Выходит все льготы были представлены нефтяникам напрасно?

Не обходят «Основные направления…» и налоговую поддержку МСП, которая предусматривает:

снижение страховых взносов для МСП в рамках структурных изменений налоговой системы;
расширение области применения патентной системы налогообложения (ПСН) на виды предпринимательской деятельности, где сейчас применяется режим ЕНВД: обеспечит комфортный переход индивидуальных предпринимателей (ИП) с ЕНВД на ПСН;
продление до 2024 г. права регионов вводить «налоговые каникулы» в виде нулевой ставки (УСН, ПСН) для впервые зарегистрированных ИП (для деятельности в производственной, социальной, научной сферах, и в сфере бытовых услуг населению);
исключение обязанности представления налоговой декларации для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующих контрольно-кассовую технику.

Если в двух словах, то ничего нового и ничего конкретного. Всё это мы уже слышали раньше. Даже не понятно, так будет сохранен ЕНВД или всё-таки нет? Но судя по тому, что они не пишут категорично «об отмене ЕНВД», можно предположить, что Минфин сохраняет этому спецрежиму шанс.

Таким образом, свежих налоговых идей у Минфина для МСП нет.

И это при том, что все органы власти, начиная с марта месяца были буквально завалены предложениями о снижении налоговых ставок, о точечной настройке налоговых аспектов бизнеса и т.д. (я сам написал и подготовил их несколько штук, а уполномоченный по защите прав предпринимателей и деловых объединения передавали их в Правительство буквально пачками).

Что касается мер повышения инвестиционной активности, то там примерно та же картина:

введение налогового вычета по акцизам на сырье для новых производств нефтегазохимической промышленности (введенных с 2022 г.), в целях содействия развитию новых проектов глубокой переработки этана;
переход к новому порядку предоставления налоговых льгот инвестиционного характера, предусматривающего заключение инвестиционных соглашений между получателем льгот и Правительством РФ;
уточнение параметров режима НДД в целях повышения бюджетной эффективности режима и действенности стимулов к эффективным инвестициям в добычу;
повышение эффективности деятельности институтов развития;
реализация механизма СПИК 2.0 и запуск механизма СЗПК.

Ясность появилась? Лично у меня нет.

Отдельный раздел «Основных направлений..» посвящен анализу применения режима НДД в 2019-2020 гг. и предложениям по повышению его бюджетной эффективности, но в основном речь там идет об ужесточении контроля за применением льготных механизмов по этому режиму.

Отдельный раздел в «Основных направлениях …» касается «деофшоризации российской экономики»:

пересмотр СИДН в целях пресечения практики ухода от уплаты налога на доходы с использованием «транзитных юрисдикции»;
введение права уплачивать НДФЛ в отношении доходов в виде прибыли КИК в фиксированном размере (5 млн. рублей; без декларирования таких доходов) в целях упрощения администрирования и привлечения в РФ налоговых резидентов из числа лиц с высокими доходами;
сокращение возможности уклонения в сфере международного налогообложения: развитие концепции фактического права на доход, формирование правил определения статуса постоянного представительства иностранных организаций, уточнение перечня доходов от источников в РФ и другие меры по совершенствованию законодательства;
приведение законодательства о международном автоматическом обмене информацией в полное соответствие Единому стандарту отчетности ОЭСР (Common Reporting Standard) и повышение эффективности обмена финансовыми данными (в т.ч. посредством совершенствования порядка взаимодействия компетентных органов);

Из относительно «нового» я обратил внимание на два обстоятельства:

пресечение злоупотреблений по применению налоговых льгот международными холдинговыми компаниями, осуществляющими деятельность в рамках САР (хотя это можно считать проявлением текущей работы налоговых органов).
урегулирование вопросов налогообложения цифровой валюты и налогового контроля за ее оборотом.

Из раздела «повышения качества налогового администрирования» тоже ничего примечательного:

развитие налогового мониторинга, в том числе посредством уменьшения пороговых требований вхождения налогоплательщиков в налоговый мониторинг;
введение института «единого налогового платежа», предполагающего уплату налогов одним платёжным поручением с последующим зачетом в счёт имеющихся у налогоплательщика обязательств;
включение контроля за применением ККТ в систему налогового контроля (отмена в качестве самостоятельной формы государственного контроля);
расширение возможностей информационного взаимодействия между налоговыми органами, Банком России и кредитными организациями в рамках осуществления налогового и банковского контроля/надзора (может это намёк на то, что налоговики получат упрощенный доступ к информации о банковской деятельности физических лиц, о чем писал уже РБК);
внедрение института электронной банковской гарантии в целях повышения доступности и безопасности использования банковских гарантий (в т.ч. при возмещении НДС в заявительном порядке);
определение закрытого перечня случаев/критериев непредставления налоговой декларации в целях пресечения злоупотреблений по неисполнению обязанностей по уплате налоговых платежей и защиты прав добросовестных налогоплательщиков;
введение обязанности предварительного информирования о предстоящем приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках и переводов его электронных денежных средств за непредставление налоговой декларации;
развитие электронного документооборота в налоговой сфере.

Ну и, конечно, по-прежнему Минфин работает над вопросом определения эффективности налоговых льгот, в частности, будет обеспечена методологическая поддержка оценки эффективности налоговых расходов на региональном уровне, в том числе посредством формирования «лучших практик» управления налоговыми расходами

Иными словами, вот и все «Основные направления…»… А может быть это и есть та самая «стабильность», о которой так мечтали налогоплательщики?

НОВЫЕ ЗАКОНЫ

Президент подписал закон о праве на возврат излишне уплаченных взносов на ОПС

1 октября Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 312-ФЗ «О внесении изменений в часть I НК РФ».

Закон был разработан в целях реализации Постановления КС РФ от 31.10.2019 № 32-П. Суд признал не соответствующим Конституции РФ ограничение права на возврат переплаченных сумм на ОПС лишь в силу факта учета (разнесения) сведений на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц и без учета того обстоятельства, наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай.

Согласно закону сумма излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если по информации территориального органа ПФР указанная сумма учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов назначена страховая пенсия.

ПАНДЕМИЯ И НАЛОГИ

Обновлены рекомендации для работодателей по профилактике COVID- 19

Роспотребнадзор обновил рекомендации для работодателей по профилактике коронавирусной инфекции на рабочих местах.

В частности, работодателям рекомендуется:

- разделение рабочих потоков и разобщение коллектива - размещение сотрудников на разных этажах, в отдельных кабинетах, организация работы в несколько смен;

- контроль температуры тела работников при входе работников в организацию (предприятие) и в течение рабочего дня (по показаниям);

- контроль вызова работником врача для оказания первичной медицинской помощи заболевшему на дому;

- контроль соблюдения самоизоляции работников на дому до получения результатов теста на наличие возбудителя новой коронавирусной инфекции при возвращении их из других стран.

Также рекомендуется ограничить любые корпоративные мероприятия в коллективах, участие работников в иных массовых мероприятиях на период эпиднеблагополучия.

Более подробно см. здесь

Торговые центры пытаются получить льготы

Российский совет торговых центров (РСТЦ) обратился к бизнес- обмудсмену Б. Ю. Титову с просьбой поддержать расширение перечня отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, путем включения в него ОКВЭД 68.20 (аренда и управление недвижимым имуществом) и ОКВЭД 68.32 (управление недвижимостью на договорной основе или за вознаграждение).

Советник бизнес-омбудсмена А. Г.Свириденко указывает, что торговые центры практически не затронули меры господдержки, в то время как из-за длительной остановки работы арендаторов и необходимости предоставлениям им льгот их выручка заметно сократилась.

Президент Союза торговых центров Булат Шакиров подтверждает, что доходы объектов сейчас в среднем на 50–60% ниже аналогичных значений прошлого года, в то время как трафик восстановился на 80%.

Б. Ю. Титов намерен сформировать и направить в Правительство перечень предложений о поддержке отрасли коммерческой недвижимости в условиях последствий пандемии коронавируса.

Более подробно см. здесь и здесь

Минэкономики может сохранить часть мер поддержки бизнеса после пандемии

Минэкономики России в данный момент анализирует меры поддержки бизнеса, введенные из-за пандемии коронавируса, и может сохранить часть из них. Об этом сообщил министр экономического развития М. Г. Решетников.

По словам главы министерства, вопрос будет обсуждаться с ФНС России для того, чтобы сохранить существующие моратории на приостановление банковских операций за налоговые недоимки.

Более подробно см. здесь

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых проектов с 13 по 29 октября 2020

30 сентября на пленарном заседании ГосДума утвердила № 1025668-7 «О календаре рассмотрения вопросов ГД с 13 по 29 октября 2020 г.», согласно которому в октябре будут рассмотрены следующие законопроекты по внесению изменений в законодательные акты в сфере налогообложения и финансового права:

О проекте федерального закона № 991147-7 "О внесении изменений в части I и II НК РФ (о создании национальной системы прослеживаемости товаров)" (принят в 1 чтении 15.09.20)
О проекте федерального закона № 990129-7 "О внесении изменений в ст. 25^13-1 части I и II НК РФ" (в части совершенствования порядка налогообложения контролируемых иностранных компаний) (принят в 1 чтении 15.09.20)
О проекте федерального закона № 1004965-7 "О внесении изменений в ст. 342 части II НК РФ в части налогообложения многокомпонентных комплексных руд, добываемых на территории Красноярского края" (рассмотрен Советом ГД 16.09.20)
О проекте федерального закона № 1018101-7 "О внесении изменений в части I и II НК РФ в части уточнения понятийного аппарата в связи с ратификацией Российской Федерацией Конвенции о правовом статусе Каспийского моря" (рассмотрен Советом ГД 09.20)
О проекте федерального закона № 1022669-7 "О внесении изменений в часть II НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (рассмотрен Советом ГД 09.20)
О проекте федерального закона № 1022670-7 "О внесении изменений в части I и II НК РФ в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ" (рассмотрен Советом ГД 18.09.20)

В ГосДуму внесен проект о фед/бюджете на 2021 г. и плановый период 2022-2023 гг.

30 сентября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов».

Как указано в пояснительной записке к законопроекту, в 2021-2023 годах ожидается поступление дополнительных доходов федерального бюджета за счет принятия ряда мер по их мобилизации (модификация параметров режима НДД, актуализация параметров предоставления льгот нефтегазовому сектору, повышение НДПИ на ряд прочих полезных ископаемых, повышение ставки акциза на табачную продукцию, переход к дополнительному обложению повышенного дохода физических лиц, введение НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам и зачисление соответствующих дополнительных доходов от уплаты НДФЛ в федеральный бюджет, изменение законодательства в части налога на прибыль организаций за счет внесения изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения между Правительством РФ и другими государствами).

В 2021 - 2023 годах прогнозируется снижение расходов федерального бюджета с 21,1% ВВП в 2020 году до 17,8% ВВП к 2023 году, что обусловлено увеличением в 2020 году бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение мероприятий, связанных с профилактикой и устранением последствий новой коронавирусной инфекции.

Объем условно утверждаемых расходов составит 547,1 млрд. рублей (2,5% к общему объему расходов) в 2022 году и 1 183,6 млрд. рублей (5,0% к общему объему расходов) в 2023 году.

На реализацию национальных проектов в 2021 году предусмотрено 2,25 трлн. руб., в 2022 году – 2,62 трлн. руб., в 2023 году – 2,79 трлн. руб.

В ГосДуму внесен законопроект об отмене транспортного налога

3 сентября депутаты от фракции «ЛДПР» внесли в ГосДуму законопроект № 1016994-7 «О внесении изменений в часть I НК РФ и о признании утратившими силу ст. 346-35 и главы 28 части II НК РФ».

Законопроектом предлагается внести в НК РФ изменения, предусматривающие отмену транспортного налога.

Вместе с тем Правительство РФ представило отрицательное заключение на указанный законопроект. Кабмин не поддержал предложение депутатов, указав на риск выпадения доходов регионов при принятии законопроекта.

В ГосДуму внесен законопроект о распространении системы «tax free» на всю территории РФ

5 сентября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1018033-7 «О внесении изменений в ч. II НК РФ в части осуществления компенсации суммы налога, уплаченной физическими лицами - гражданами иностранных государств, в составе цены товара, вывезенного за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза».

Законопроектом предусмотрен переход от пилотного проекта к масштабированию действия системы на территории всей Российской Федерации без ограничения количества организаций розничной торговли и перечня мест их размещения в целях обеспечения роста объемов экспорта туристических услуг.

Законопроектом также предусмотрена возможность компенсации суммы налога при приобретении физическими лицами - гражданами иностранных государств ряда подакцизных товаров, а также уменьшение нижней границы суммы до 5 тыс. рублей, указанной в п. 6 ст. 169.1 НК РФ.

В ГосДуму внесен проект об уточнении понятий НК РФ в соответствии с Конвенцией о Каспийском море

7 сентября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1018101-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в части уточнения понятийного аппарата в связи с ратификацией Российской Федерацией Конвенции о правовом статусе Каспийского моря».

Законопроектом предусмотрено приведение понятийного аппарата НК РФ, регулирующего отношения в части взимания налогов при осуществлении деятельности в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в соответствии с положениями Конвенции о правовом статусе Каспийского моря.

В ГосДуму внесен проект о сохранении понижен/ставок по НнП, зачисляемому в регион/бюджеты

11 сентября ЗакСобрание Калужское области внесло в ГосДуму законопроект № 1020440-7 «О внесении изменения в ст. 284 части II НК РФ».

Законопроектом предлагается внести изменение в абз.5 п.1 ст.284 НК РФ, предусматривающий отмену с 1 января 2023 г. пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленных до дня вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 года № 302-ФЗ.

Целью законопроекта является сохранение права регионов-доноров на понижение ставки налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ, после 1 января 2023 года.

В ГосДуму внесен законопроект о прогрессивном налогообложении НДФЛ

17 сентября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1022669-7 «О внесении изменений в ч. II НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период».

Законопроектом вводится понятие "основная налоговая база", "совокупность налоговых баз", устанавливаются особенности определения размера налоговой базы по отдельным видам доходов, предусматривается специальный порядок применения налоговой ставки по НДФЛ в зависимости от величины дохода.

Так, в частности, проектом установлено, что в отношении отдельных видов доходов налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

- 13 % - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 млн. руб. или равна 5 млн. руб.;

- 650 тыс. руб. и 15 % суммы соответствующих доходов, превышающих 5 млн. руб., - если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 5 млн. руб.

Согласно пояснению разработчиков законопроекта процесс администрирования указанных доходов будет в высокой степени автоматизирован, и не увеличит административную нагрузку на налогоплательщиков, и не потребует сдачи дополнительной налоговой декларации в налоговые органы.

Председатель ГосДумы В. В. Володин сообщил, что данный законопроект будет рассмотрен ГосДумой в приоритетном порядке.

ГосДума в 1м чтении приняла проект, уточняющий механизм освобождения от НДС должников-банкротов

15 сентября ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 987383-7 «О внесении изменения в ст. 146 ч. II НК РФ (в целях уточнения операций, не являющихся объектом налогообложения НДС при осуществления хозяйственной деятельности должниками, признанными несостоятельными (банкротами)».

Законопроект уточняет, что от НДС освобождается не только продажа имущества и имущественных прав должников, признанных банкротами, но и продажа товаров, работ, услуг и имущественных прав в ходе текущей хозяйственной деятельности после признания их банкротами.

Сейчас должник, признанный в соответствии с законодательством РФ банкротом, может продолжать текущую хозяйственную деятельность и продавать произведенную им продукцию. При этом согласно действующей ст. 146 НК РФ, не облагаются НДС операции по реализации имущества или имущественных прав таких должников.

Предусмотренная законопроектом редакция данного пункта устраняет неопределенность его нормативного содержания. Новая редакция законопроекта устанавливает, что НДС не облагаются все операции по реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав должников, в том числе операции по продаже товаров (работ, услуг), изготовленных и или приобретенных (выполненных, оказанных) после признания должников банкротами.

В ГосДуму внесен законопроект о льготах по земельному налогу

15 сентября депутаты фракции «Справедливая Россия» внесли в ГосДуму законопроект № 1021662-7 «О внесении изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации».

Законопроектом предлагается уменьшить налоговую базу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для лиц, имеющих одного или двух несовершеннолетних детей.

Одновременно с этим проектом предлагается закрепить полное освобождение от земельного налога в отношении лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

В ГосДуму внесен законопроект о предоставлении вычета по НДПИ

18 сентября Правительство внесло в ГосДуму законопроект № 1023277-7 «О внесении изменений в гл. 26 ч. II НК РФ».

Проектом предусматривается предоставление налогового вычета по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти на лицензионных участках недр, расположенных на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, лицензия на пользования недрами которых выдана до 1 января 2018 г. и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых составляют 1000 и более миллионов тонн по состоянию на 1 января 2018 г.

Налоговый вычет по НДПИ при добыче нефти на указанных участках недр предоставляется при условии, что пользователем недр заключено инвестиционное соглашение о стимулировании добычи нефти на участках недр, в отношении которых будет применяться налоговый вычет.

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о создании нац/системы прослеживаемости товаров

15 сентября ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 991147-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ (о создании национальной системы прослеживаемости товаров)».

Законопроект направлен на реализацию Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, заключено в г. Нур-Султане 29.05.2019.

Законопроектом вносятся изменения в НК РФ, устанавливающие общие положения о прослеживаемости товаров, а также обязанности и меры ответственности налогоплательщиков, совершающих операции с товарами, подлежащими прослеживаемости; порядок уведомления о перемещении таких товаров и их остатках (соответствующий перечень товаров должен утверждаться Правительством РФ). Прослеживаемость товаров осуществляется без нанесения на товар контрольно-идентификационных знаков. Таким товарам присваивается регистрационный номер партии (РНПТ).

При реализации товара соответствующий РНПТ включается в счет- фактуру или документ об отгрузке товаров (для лиц, не являющихся плательщиками НДС), составляемые в электронной форме.

Информация об операциях купли-продажи прослеживаемого товара должна будет включаться в декларации по НДС или в специализированный ежеквартальный отчет (для лиц, не являющихся плательщиками НДС) и представляться в налоговый орган ежеквартально.

ГосДума в 1м чтении приняла проект о налоговой поддержке печатных изданий и СМИ

15 сентября ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 991161-7 «О внесении изменения в ст. 264 ч. II НК РФ в части увеличения максимально допустимого объема потерь в виде стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции».

Поправки в НК РФ позволят списывать до 30% стоимости тиража печатной продукции, если она утратила товарный вид или устарела.

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о расширении ПСН для ИП

15 сентября ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 973160-7 «О внесении изменений в статьи 346-43 и 346-51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части регулирования отдельных положений патентной системы налогообложения) ».

Законопроектом предусмотрена унификация формулировок видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, и кодов Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, расширяется.

Законопроект также предлагается предоставить налогоплательщикам возможность уменьшить сумму налога по патентной системе на уплаченные страховые взносы. При этом налогоплательщики, привлекающие наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов не более чем на 50 %. Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы в размере, определенном п. 1 ст. 430 НК РФ.

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о налогообложении прибыли КИК

15 сентября ГосДума в 1м чтении приняла законопроект № 990129-7 «О внесении изменений в статью 25-13-1 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Законопроектом предлагается урегулировать некоторые вопросы, касающиеся налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, а именно:

- исключить доход в виде дивидендов и соответствующую сумму налога у источника из расчета эффективной ставки налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) для случаев, когда фактическим получателем дивидендов является контролирующее лицо - российский налоговый резидент, поскольку в данном случае КИК не имеет права распоряжаться такими дивидендами при осуществлении своей хозяйственной деятельности и не несет налогового бремени в связи с их получением;

- в целях устранения неопределенности положений НК РФ в части налогообложения прибыли КИК предлагается уточнить понятия иностранной холдинговой (субхолдинговой) компании, а также упорядочить и привести в соответствие с экономической сущностью холдинговой (субхолдинговой) деятельности критерии для освобождения прибыли КИК от налогообложения в случае, если иностранная холдинговая (субхолдинговая) компания признается активной холдинговой (субхолдинговой) компанией;

- перейти от особого к общему порядку корректировки прибыли КИК применительно к операциям с производными финансовыми инструментам (далее - ПФИ) ввиду специфики экономической природы данного вида сделок, предполагающей возможность получения только положительного или отрицательного финансового результата. Предлагается финансовые результаты от операций с ПФИ учитывать в общем порядке на основе финансовой отчетности КИК;

- унифицировать порядок определения расходов КИК при реализации (ином выбытии) долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, ПФИ, предусмотрев, что соответствующие расходы определяются в соответствии с порядком (методом списания), предусмотренным соответствующей финансовой отчетностью КИК;

- урегулировать порядок учета налога, исчисленного и (или) уплаченного КИК в иностранной юрисдикции после даты предоставления контролирующим лицом налоговой декларации в отношении прибыли КИК за соответствующий финансовый год.

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о льготах для предприятий газохимии

16 сентября ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 984546-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье».

Законопроектом предлагается предоставить переработчикам этана или СУГ (сжиженные углеводородные газы) право на налоговый вычет по акцизам с повышающим коэффициентом при условии введения новых производственных мощностей с 1 января 2022 г. (проектной мощностью по сырью не менее 300 тысяч тонн этана в год).

Также право на вычет может применяться при условии обязательных инвестиций в объекты основных средств, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2022 года по 31 декабря 2027 года в размере не менее 65 млрд. рублей.

При этом в случае осуществления инвестиций в производственные мощности по переработке СУГ в размере более 110 млрд. рублей предусмотрена ежегодная индексация ставки акциза на СУГ.

ГосДуму внесен законопроект о ратификации Соглашения о принципах налог/политики в ЕАЭС

21 сентября Президент РФ В.В.Путин внес в ГосДуму законопроект № 1024070-7 «О ратификации Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств - членов Евразийского экономического союза».

Указанное Соглашение направлено на создание условий для функционирования рынка табачной продукции в рамках ЕАЭС путем гармонизации (сближения) ставок акцизов на табачную продукцию,

КОНТАКТЫ

Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса N 09-2020

ЕЖЕМЕСЯЧНЫЙ

ВЕСТНИК

Налоговые новости сентября. 2020. Итоги

Д.А. Медведев предложил ввести безусловный базовый доход

В ГосДуму внесен законопроект о масштабных поправках в НК РФ

Повышение налогов как основное направление современной налоговой политики

Глава Счетной палаты назвал способ не повышать налоги

Обнародованы Основные направления налоговой политики на 2021- 2023 гг.

Президент подписал закон о праве на возврат излишне уплаченных взносов на ОПС

Обновлены рекомендации для работодателей по профилактике COVID- 19

Торговые центры пытаются получить льготы

Минэкономики может сохранить часть мер поддержки бизнеса после пандемии

Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых проектов с 13 по 29 октября 2020

В ГосДуму внесен проект о фед/бюджете на 2021 г. и плановый период 2022-2023 гг.

В ГосДуму внесен законопроект об отмене транспортного налога

В ГосДуму внесен законопроект о распространении системы «tax free» на всю территории РФ

В ГосДуму внесен проект об уточнении понятий НК РФ в соответствии с Конвенцией о Каспийском море

В ГосДуму внесен проект о сохранении понижен/ставок по НнП, зачисляемому в регион/бюджеты

В ГосДуму внесен законопроект о прогрессивном налогообложении НДФЛ

ГосДума в 1м чтении приняла проект, уточняющий механизм освобождения от НДС должников-банкротов

В ГосДуму внесен законопроект о льготах по земельному налогу

В ГосДуму внесен законопроект о предоставлении вычета по НДПИ

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о создании нац/системы прослеживаемости товаров

ГосДума в 1м чтении приняла проект о налоговой поддержке печатных изданий и СМИ

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о расширении ПСН для ИП

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о налогообложении прибыли КИК

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о льготах для предприятий газохимии

ГосДуму внесен законопроект о ратификации Соглашения о принципах налог/политики в ЕАЭС