Как и ожидалось, сонный для налогов август, сменился динамичным сентябрем, причем события начали происходить и развиваться практически с самых первых дней месяца.

Во-первых, 7 сентября после летних каникул заработала Государственная Дума, которая намеревается рассмотреть в период осенней сессии множество законов, в т.ч. и налоговых (даже, наверное, в первую очередь «налоговых», т.к. необходимо принимать федеральный бюджет на 2020 год).

А во-вторых, Правительство явно и однозначно обозначило свой курс на последовательное повышение налогов. И хотя эта «повышающая» тенденция осуществляется пока «точечно», общий настрой властей понятен – «в бюджете денег нет, нужны налоги».

Можно предположить, что решительный настрой на повышение фискального бремени обусловлен тем, что эпидемия ковид19, накрывшая страну в марте 2020 года, не прошла без негативных последствий и нанесла экономики серьезный урон.

Так, по статистике ФНС, поступления налогов в консолидированный бюджет РФ по итогам января-августа снизились на 12 % в сравнении с таким же периодом прошлого года и составили 13,2 трлн. руб.

О сложной бюджетной ситуации говорил и Президент РФ В.В. Путин с сенаторам Совета Федерации на встрече 23 сентября, указав, что доходы бюджета снизились на 11 с лишним процентов, а расходы увеличились на 23 с лишним. Вот эти-то "ножницы" между сниженными доходами и увеличенными расходами, как мне кажется, и будут предопределять налоговую политику в стране на ближайшие годы.

Поэтому не стоит удивляться, что из коридоров власти весь сентябрь приходили тревожные новости о «налоговых повышениях», вот лишь основные:

1) Правительство одобрило повышение НДПИ на добычу металлов и удобрений;

2) Повышение акцизов на табак на 20 %;

3) В ГосДуму внесен законопроект о повышении НДФЛ с 13 до 15 %;

4) Минфин намерен увеличить налог с нефтяной отрасли, пересмотрев базовые параметры по НДПИ, экспортной пошлине и налога на дополнительный доход.

5) О повышении ставки налога на дивиденды для организаций, если их размер превышает 50 млн. руб.

И это всё при том, что у нас с 2019 года повышен НДС до 20 %, а уже в этом году введен НДФЛ по доходам от банковских вкладов и по операциям с некоторым ценными бумагами.

И самое неприятное во всей этой "тенденции", что это, как мне кажется, только начало.

Позиция властей понятна и логичная (с их точки зрения), но надо помнить, что и бизнесу сейчас очень сложно. Как пишет ТАСС к августу 2020 года 1 млн. 98 тыс. 423 микро-, малых и средних предприятия (МСП), или почти каждый пятый бизнес в этом секторе.

Справедливости ради стоит отметить, что Правительство как-то пытается смягчить общий тренд, но получается это пока у властей плохо. Даже идеи А.Л. Кудрина, выступающего с предложением не повышать налоги в кризис, пока, к сожалению реальной поддержки не находят. Во всяком случае, в Плане восстановления экономики России, который в сентябре был подготовлен Правительством, о каких-либо налоговых новациях практически ничего не говориться.

Другой важной новостью сентября стало внесение Правительством в ГосДуму законопроекта № 1022670-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ». Документ достаточно объемный (61 стр.), но никаких «налоговых революций» в нём не содержится. В основном речь в нём идет о каких-то точечных и редакционно-технических моментах, которые тоже, тем не менее, нуждается в анализе. Однако можно предположить, что при работе с этим законопроектом депутаты предпримут попытки внести свои предложения и реализовать свои идеи в сфере налоговой политики, поэтому я не удивлюсь, если объем документа к третьему чтению увеличится.

Кстати, ГосДума приняла в сентябре в 3м чтении множество налоговых законов, которые касаются тех или иных аспектов налогообложения (см. здесь и здесь), а на подходе еще несколько, причем некоторые достаточно интересные, например поправки в НК РФ о налоговом контроле за ТЦО, об упрощении доступа к налоговому мониторингу, и даже об отмене возмещения НДС при экспорте сырьевых товаров, однако в последнем случае мы можем предположить, что речь идет именно о политическом популизме оппозиционной фракции ГосДумы и это предложение нашим парламентом поддержано не будет.

Что касается ЕНВД, то по прежнему, по этому вопросу полная неизвестность. Однако стало известно, что Правительство Свердловской области выступило за продление действия ЕНВД, о чем и сообщила налоговому сообществу заместитель областного министра экономики и территориального развития Татьяна Гладкова. Напомню, что в настоящее время в ГосДуме находится три законопроекта о продлении этого режима еще на 3 года и кажется мне, что если бы Свердловская область реализовала своё право на законодательную инициативу и обратилась бы ГосДуму со аналогичным предложением, то, учитывая авторитет и влияние нашего региона, оно могло бы переломить ситуацию и сдвинуть решение вопроса с мёртвой точки.

Ну и буквально в последний день сентября, 30 числа, в ГосДуму поступил законопроект № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов», а в качестве приложения к нему долгожданные «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно- тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов», в котором традиционно излагаются предложения фискальных властей по совершенствованию налоговой системы и развитию налоговой политики страны.

К сожалению, «Основные направления…», мягко говоря, оказались на редкость бессодержательными, никаких новых идей не прозвучало, никаких особых примечательных положений не появилось.

В отношении налоговой политики будущего в документе применен не совсем понятный термин «Структурный маневр в налоговой системе», который подразумевает под собой манёвр по сбалансированному снижению прямых налогов на труд предприятий МСП за счет повышения эффективности налоговых льгот при добыче нефти, а также повышения справедливости распределения природной ренты при добыче отдельных твердых полезных ископаемых.

Иными словами, снижение фискальной нагрузки на МСП будет проводиться за счет повышения ресурсных налогов.

Более подробно, вы можете прочитать мой комментарий по этому поводу здесь, но отмечу только, что очень странно написал Минфин о неком «расширении возможностей» информационного взаимодействия между ФНС России, Центробанком и кредитными организациями в рамках осуществления налогового и банковского контроля/надзора (может это намёк на то, что налоговики получат упрощенный доступ к информации о банковской деятельности физических лиц, о чем писал уже РБК).

А в целом, можно утверждать, что основные события по налогам конца 2020 года произойдут в октябре и ноябре, когда окончательно сформируются все параметры будущего налогообложения на 2021 год.

ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

Д.А. Медведев предложил ввести безусловный базовый доход

Замглавы Совета безопасности и председатель «Единой России» Д.А. Медведев предложил обсудить введение в России безусловного базового дохода.

Концепция базового гарантированного дохода заключается в регулярных выплатах от государства каждому гражданину. Предполагается, что так можно бороться с бедностью и экономическим неравенством, а также снизить затраты на здравоохранение и даже уменьшить преступность.

Д. А. Медведев не уточнил, какую сумму можно выплачивать гражданам как безусловный доход. Он лишь подчеркнул, что идея требует «максимально внимательного анализа».

Более подробно см. здесь

Комментарий от «НФП»: концепция безусловного базового дохода давно занимает умы политиков и учёных- экономистов. По поводу этой идеи есть множество аргументов как «за», так и «против».

В «чистом виде» нигде в мире ББД не вводился. Эксперимент по его применению с 1 января 2017 года до 2019 года проходил в Финляндии, проведение подобного эксперимента имело место в 2018 году в Онтарио в Канаде (считался крупнейшим, был свернут раньше срока, по мнению властей, из-за отсутствия результата)[1]. На референдуме в Швейцарии (2016 год) граждане этой страны проголосовали «против» введения ББД[2]. В России тоже проходили эксперименты с ББД: так первый в нашей стране эксперимент по начислению ББД был проведен в марте 2019 года в поселке Янтарный Калининградской области.

Однако в любом случае необходимо учитывать, что ББД это не просто предложение по поводу того, что «государство будет платить всем за то, что ты есть», а очень серьезная бюджетная реформа, которая неизбежно повлечет за собой и налоговые реформации, поскольку потребует полной перестройки системы функционирования бюджетных расходов.

Другое дело, что не все инициативы, озвученные Д.А. Медведевым, находили свое реальное воплощение в жизнь. Поэтому можно с высокой долей вероятности предположить, что идею ББД «от Медведева» постигнет та же участь, что и его предложения о введении 4-х дневной рабочей недели и широкого распространения бадминтона в России.

В ГосДуму внесен законопроект о масштабных поправках в НК РФ

17 сентября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1022670-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ».

Законопроектом предусматриваются меры по совершенствованию налогового администрирования, по уточнению отдельных положений НК РФ, затрагивающих вопросы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, государственной пошлины, НДПИ, земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

В частности, законопроектом предлагается:

1) внести изменения, обеспечивающие возможность использования доверенности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя, или нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной;

2) внести в ст. 48 НК РФ изменения, предусматривающие увеличение порогового значения суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов с 3 тыс. руб. до 10 тыс. руб. для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании указанных платежей с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;

3) внести в ст. 70 НК РФ изменения, предусматривающие установление единых для физических лиц и организаций условий направления требований об уплате недоимки и задолженности по пеням и штрафам в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб.;

4) дополнить ст. 78, 79, 176, 176¹, 203¹ НК РФ положениями о возврате сумм излишне уплаченных (излишне взысканных, подлежащих возмещению) налогов на счета, открытые в банках, информация об открытии которых была получена налоговыми органами;

5) в целях предоставления права на применение ставки НДС в размере 0 % налогоплательщикам, реализующим иностранным покупателям товары в виде водных биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне РФ и (или) произведенных из них товаров, а также права на налоговые вычеты, дополнить ст. 147 НК РФ пунктом, согласно которому местом реализации данных товаров будет признаваться территория РФ, если в момент начала отгрузки и транспортировки указанные товары находятся в исключительной экономической зоне РФ;

6) уточнить перечень компенсационных и иных выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ. Так, в настоящее время не облагается НДФЛ матпомощь в сумме 50 000 от работодателей своим работникам, у которых родился ребенок или которые его усыновили. Теперь будет не облагаться и матпомощь в той же сумме в случае, когда работник оформил опеку над ребенком.

7) определить особенности освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных по договорам, связанным с долевым строительством;

8) освободить от налогообложения НДФЛ доходы в натуральной форме, возникающие при предоставлении во временное пользование жилых помещений и (или) питания работникам медицинских организаций, организаций социального обслуживания, если такие лица выполняют свои обязанности в изолированном режиме на период введения ограничительных мероприятий в связи с новой коронавирусной инфекцией.

9) определить порядок налогообложения доходов иностранных организаций - пайщиков от доверительного управления имуществом, составляющим ПИФ, по принадлежащим таким организациям инвестиционным паям пропорционально доле в праве общей собственности на имущество, составляющее такой фонд, приравняв данный вид дохода к дивидендам;

10) определить в качестве доходов иностранных организаций от источников в РФ доходы от реализации инвестиционных паев закрытых ПИФ, относящихся не только к категориям рентных фондов и фондов недвижимости, а также
к категориям комбинированных и иных фондов, более 50 % активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

11) уточнить правила применения нулевой ставки налога на прибыль организаций в отношении дивидендов, выплачиваемых российскими организациями иностранным компаниям, фактическое право на которые имеют организации - налоговые резиденты РФ;

12) уточнить порядок расчета показателя, используемого для определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях;

13) установить порядок формирования остаточной стоимости нематериальных активов по аналогии с порядком формирования остаточной стоимости основного средства;

14) установить порядок формирования резерва на выплату вознаграждения по итогам за год;

15) исключить положения, позволяющие обходить запрет на применение "нулевой" налоговой ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли от реализации акций компаний, активы которых более чем на 50 % представлены недвижимостью в РФ.

16) наделить субъекты РФ правом устанавливать инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на научно-исследовательские работы с целью предоставления регионам дополнительных возможностей по стимулированию инновационной деятельности.

17) распространить беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по имущественным налогам на ветеранов боевых действий;

18) установить порядок налогообложения уничтоженных транспортных средств, предусматривающего прекращение исчисления транспортного налога в отношении таких транспортных средств не с момента снятия транспортного средства с учета, а с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было уничтожено;

19) определить порядок взаимодействия налоговых органов и уполномоченных органов в целях администрирования земельного налога в отношении земель, изъятых из оборота и ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

20) установить понижающий коэффициент, применяемый при исчислении налога на имущество физических лиц в отношении вновь образованных объектов недвижимости.

21) дополнить перечень периодов, за которые индивидуальные предприниматели не уплачивают за себя страховые взносы, периодами содержания их под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы;

22) синхронизировать перечень выплат, произведенных работодателем в пользу работников и не подлежащих обложению страховыми взносами, содержащийся в ст. 422 НК РФ, с перечнем аналогичных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержащийся в ст. 217 НК РФ.

Повышение налогов как основное направление современной налоговой политики

В принципе, ничего удивительного. К этому всё и шло.

Мы все ждем, когда же появятся в качестве оформленного документа «Основные направления налоговой политики», о которых председатель комитета по бюджету и налогам ГосДумы А.М. Макаров говорил еще в июле месяце, а сами «направления» уже здесь.

Тренд всем понятен: падение бюджетных доходов в период пандемии и дополнительно возникшие бюджетные расходы на её сдерживание и нивелирование последствий как ножницы разрезали и без того хрупкую дефицитную бюджетную конструкцию 2020 года.

Поэтому и звучит так несенсационно то, что буквально за одну эту неделю мы увидели аж 4 новости о том, что налоги в скором времени будут повышаться.

1) Правительство одобрило повышение НДПИ на добычу металлов и удобрений;

2) Повышение акцизов на табак на 20 %;

3) В ГосДуму внесен законопроект о повышении НДФЛ с 13 до 15 %;

И это все при том, что у нас с 2019 года повышен НДС до 20 %, а уже в этом году введен НДФЛ по доходам от банковских вкладов и по операциям с некоторыми ценными бумагами.

И самое неприятное во всей этой «тенденции», что это, как мне кажется, только начало.

Глава Счетной палаты назвал способ не повышать налоги

На протяжении ближайших пяти-шести лет государство может получить сотни миллиардов рублей в год от продажи госимущества, избежав таким образом повышения отдельных налоговых ставок, считает глава Счетной палаты А. Л. Кудрин. Об этом он заявил во время заседания комитета Госдумы по бюджету и налогам.

«У нас настолько еще огосударствлена экономика, что получать 200–300 млрд. руб. в год от приватизации легко можно в течение ближайших хоть пяти-шести лет. Может, некоторые налоги не пришлось бы повышать», — отметил Кудрин.

Более подробно см. здесь

Комментарий от «НФП»: как сказал в июне месяце наш Президент: «Налоги это конечно важно – но это еще не всё». Поэтому можем предположить, что идея А.Л. Кудрина не лишена смысла, ведь повышать налоги до бесконечности для латания дыр бюджета невозможно. Налогов всегда будет не хватать, но главное нельзя допустить, чтобы налоги сводили эффективность бизнеса к нулю.

Конечно, у государства не так много источников доходов, но мне кажется, что повышение налогов должно стать именно «последней мерой», когда все иные уже точно применяться не могут.

Обнародованы Основные направления налоговой политики на 2021- 2023 гг.

30 сентября Правительство РФ внесло к ГосДуму законопроект № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов». Одним из приложений к этому законопроекту стал документ под названием «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов», в котором традиционно излагаются предложения фискальных властей по совершенствованию налоговой системы и развитию налоговой политики страны.

Комментарий от «НФП»: Честно признаться, давно я не видел более бессодержательного и пустого документа о плановых налоговых показателях на среднесрочное будущее. Идей никаких, одни перепевки того, о чем говорилось несколько лет назад. Почти половина из налоговой тематики – уже принятые нормы и внедренные институты. Зачем они в «Основных направлениях…» - не понимаю.

Во-первых, у меня такое впечатление, что готовился этот документ в уверенности, что никто его особо читать не будет. Ну, якобы, вот должен быть такой «докУмент», сейчас напишем, а что там написано, уже не особо и важно.

Во-вторых, очень много в документе «отчетной» информации о том «что сделано». Может быть это, конечно, и надо записывать в «плановых документах», но мне кажется, что «отчет о проделанной работе» более уместнее размещать не в «Основных направлениях…», а в каком-то другом специальном документе.

Свои главные заслуги в «налоговой политике» 2020 года Минфин видит в стимулировании инвестиционной активности (ну да, ведь 1 апреля был принят Федеральный закон № 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в РФ"), а также в расширении специального налогового режима для самозанятых – налога на профессиональный доход (НПД) (с 1 июля 2020 года «НПД» может применяться на всей территории России). Так, В «Основных направлениях...» указывается, что этот режим пользуется особой популярностью у населения и по состоянию на конец сентября 2020 г. в качестве действующих налогоплательщиков НПД зарегистрировано более 1,1 млн. человек, а суммарный доход действующих плательщиков НПД превысил 150 млрд. рублей (с введения в 2019 г.).

Еще Минфин отмечает заслуги по вопросам создания комфортных условий для добровольной и своевременной уплаты налогов и других платежей: введен институт «авансовой» уплаты налогов для физлиц («единый налоговый платеж»), сокращено количество предоставляемой отчётности по имущественным налогам организаций (ну это со следующего 2021 г.).

Что касается налоговой политики будущего, то в документе по этому поводу применен не совсем понятный мне термин «Структурный маневр в налоговой системе», который подразумевает под собой манёвр по сбалансированному снижению прямых налогов на труд предприятий МСП за счет:

повышения эффективности налоговых льгот при добыче нефти;
повышения справедливости распределения природной ренты при добыче отдельных твердых полезных ископаемых;
снижения степени регрессивности в налогообложении доходов (в том числе в части налогообложения «оффшорного» капитала).

Иными словами, снижение фискальной нагрузки за МСП будет проводиться за счет ресурсных налогов.

Так, «повышение эффективности льгот при добыче нефти» включает в себя:

отмену льгот по добыче с выработанных участков недр с предоставлением права перехода соответствующих участков в режим НДД;
отмену льгот по добыче и экспорту вязкой/сверхвязкой нефти и льгот по экспорту нефти с отдельных участков недр;
предоставление новых льгот в целях развития добычи на отдельных месторождениях (с заключением инвестиционных соглашений).

Что касается «повышение справедливости распределения природной ренты», то оно подразумевает повышение ставок НДПИ при добыче отдельных твердых полезных ископаемых, где уровень распределяемой в пользу граждан (бюджета) ресурсной ренты ниже аналогичных уровней в других странах или по другим твердым полезным ископаемым в РФ.

«Снижение степени регрессивности в налогообложении доходов», включает в себя повышение ставки налога на прибыль с выплат доходов (в виде процентов и дивидендов) в оффшорные юрисдикции до 15% с соответствующим пересмотром условий соглашений об избежании двойного налогообложения с «транзитными юрисдикциями» (в т.ч. Кипр, Мальта, Люксембург, Нидерланды).

Интересно, кстати, было прочитать в «Основных направлениях…» пассаж о том, что за прошедшее десятилетие наблюдалось как увеличение общего объема льготируемой добычи, так и расширение категорий/типов льгот:

только с 2013 года доля льготируемой добычи нефти возросла с 26,7% до 46,3% (в 2019 г.);
объем соответствующих выпадающих доходов федерального бюджета увеличился более чем втрое: с 0,4 трлн. рублей в 2013 году до 1,4 трлн. рублей в 2019 г.

При этом вышеуказанные меры, внимание, почти цитата, не привели к значимым изменениям в динамике объема добычи и инвестиций в отрасли.

Вот это вывод! Выходит все льготы были представлены нефтяникам напрасно?

Не обходят «Основные направления…» и налоговую поддержку МСП, которая предусматривает:

снижение страховых взносов для МСП в рамках структурных изменений налоговой системы;
расширение области применения патентной системы налогообложения (ПСН) на виды предпринимательской деятельности, где сейчас применяется режим ЕНВД: обеспечит комфортный переход индивидуальных предпринимателей (ИП) с ЕНВД на ПСН;
продление до 2024 г. права регионов вводить «налоговые каникулы» в виде нулевой ставки (УСН, ПСН) для впервые зарегистрированных ИП (для деятельности в производственной, социальной, научной сферах, и в сфере бытовых услуг населению);
исключение обязанности представления налоговой декларации для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующих контрольно-кассовую технику.

Если в двух словах, то ничего нового и ничего конкретного. Всё это мы уже слышали раньше. Даже не понятно, так будет сохранен ЕНВД или всё-таки нет? Но судя по тому, что они не пишут категорично «об отмене ЕНВД», можно предположить, что Минфин сохраняет этому спецрежиму шанс.

Таким образом, свежих налоговых идей у Минфина для МСП нет.

И это при том, что все органы власти, начиная с марта месяца были буквально завалены предложениями о снижении налоговых ставок, о точечной настройке налоговых аспектов бизнеса и т.д. (я сам написал и подготовил их несколько штук, а уполномоченный по защите прав предпринимателей и деловых объединения передавали их в Правительство буквально пачками).

Что касается мер повышения инвестиционной активности, то там примерно та же картина:

введение налогового вычета по акцизам на сырье для новых производств нефтегазохимической промышленности (введенных с 2022 г.), в целях содействия развитию новых проектов глубокой переработки этана;
переход к новому порядку предоставления налоговых льгот инвестиционного характера, предусматривающего заключение инвестиционных соглашений между получателем льгот и Правительством РФ;
уточнение параметров режима НДД в целях повышения бюджетной эффективности режима и действенности стимулов к эффективным инвестициям в добычу;
повышение эффективности деятельности институтов развития;
реализация механизма СПИК 2.0 и запуск механизма СЗПК.

Ясность появилась? Лично у меня нет.

Отдельный раздел «Основных направлений..» посвящен анализу применения режима НДД в 2019-2020 гг. и предложениям по повышению его бюджетной эффективности, но в основном речь там идет об ужесточении контроля за применением льготных механизмов по этому режиму.

Отдельный раздел в «Основных направлениях …» касается «деофшоризации российской экономики»:

пересмотр СИДН в целях пресечения практики ухода от уплаты налога на доходы с использованием «транзитных юрисдикции»;
введение права уплачивать НДФЛ в отношении доходов в виде прибыли КИК в фиксированном размере (5 млн. рублей; без декларирования таких доходов) в целях упрощения администрирования и привлечения в РФ налоговых резидентов из числа лиц с высокими доходами;
сокращение возможности уклонения в сфере международного налогообложения: развитие концепции фактического права на доход, формирование правил определения статуса постоянного представительства иностранных организаций, уточнение перечня доходов от источников в РФ и другие меры по совершенствованию законодательства;
приведение законодательства о международном автоматическом обмене информацией в полное соответствие Единому стандарту отчетности ОЭСР (Common Reporting Standard) и повышение эффективности обмена финансовыми данными (в т.ч. посредством совершенствования порядка взаимодействия компетентных органов);

Из относительно «нового» я обратил внимание на два обстоятельства:

пресечение злоупотреблений по применению налоговых льгот международными холдинговыми компаниями, осуществляющими деятельность в рамках САР (хотя это можно считать проявлением текущей работы налоговых органов).
урегулирование вопросов налогообложения цифровой валюты и налогового контроля за ее оборотом.

Из раздела «повышения качества налогового администрирования» тоже ничего примечательного:

развитие налогового мониторинга, в том числе посредством уменьшения пороговых требований вхождения налогоплательщиков в налоговый мониторинг;
введение института «единого налогового платежа», предполагающего уплату налогов одним платёжным поручением с последующим зачетом в счёт имеющихся у налогоплательщика обязательств;
включение контроля за применением ККТ в систему налогового контроля (отмена в качестве самостоятельной формы государственного контроля);
расширение возможностей информационного взаимодействия между налоговыми органами, Банком России и кредитными организациями в рамках осуществления налогового и банковского контроля/надзора (может это намёк на то, что налоговики получат упрощенный доступ к информации о банковской деятельности физических лиц, о чем писал уже РБК);
внедрение института электронной банковской гарантии в целях повышения доступности и безопасности использования банковских гарантий (в т.ч. при возмещении НДС в заявительном порядке);
определение закрытого перечня случаев/критериев непредставления налоговой декларации в целях пресечения злоупотреблений по неисполнению обязанностей по уплате налоговых платежей и защиты прав добросовестных налогоплательщиков;
введение обязанности предварительного информирования о предстоящем приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках и переводов его электронных денежных средств за непредставление налоговой декларации;
развитие электронного документооборота в налоговой сфере.

Ну и, конечно, по-прежнему Минфин работает над вопросом определения эффективности налоговых льгот, в частности, будет обеспечена методологическая поддержка оценки эффективности налоговых расходов на региональном уровне, в том числе посредством формирования «лучших практик» управления налоговыми расходами

Иными словами, вот и все «Основные направления…»… А может быть это и есть та самая «стабильность», о которой так мечтали налогоплательщики?

НОВЫЕ ЗАКОНЫ

Президент подписал закон о праве на возврат излишне уплаченных взносов на ОПС

1 октября Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 312-ФЗ «О внесении изменений в часть I НК РФ».

Закон был разработан в целях реализации Постановления КС РФ от 31.10.2019 № 32-П. Суд признал не соответствующим Конституции РФ ограничение права на возврат переплаченных сумм на ОПС лишь в силу факта учета (разнесения) сведений на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц и без учета того обстоятельства, наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай.

Согласно закону сумма излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если по информации территориального органа ПФР указанная сумма учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов назначена страховая пенсия.

ПАНДЕМИЯ И НАЛОГИ

Обновлены рекомендации для работодателей по профилактике COVID- 19

Роспотребнадзор обновил рекомендации для работодателей по профилактике коронавирусной инфекции на рабочих местах.

В частности, работодателям рекомендуется:

- разделение рабочих потоков и разобщение коллектива - размещение сотрудников на разных этажах, в отдельных кабинетах, организация работы в несколько смен;

- контроль температуры тела работников при входе работников в организацию (предприятие) и в течение рабочего дня (по показаниям);

- контроль вызова работником врача для оказания первичной медицинской помощи заболевшему на дому;

- контроль соблюдения самоизоляции работников на дому до получения результатов теста на наличие возбудителя новой коронавирусной инфекции при возвращении их из других стран.

Также рекомендуется ограничить любые корпоративные мероприятия в коллективах, участие работников в иных массовых мероприятиях на период эпиднеблагополучия.

Более подробно см. здесь

Торговые центры пытаются получить льготы

Российский совет торговых центров (РСТЦ) обратился к бизнес- обмудсмену Б. Ю. Титову с просьбой поддержать расширение перечня отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, путем включения в него ОКВЭД 68.20 (аренда и управление недвижимым имуществом) и ОКВЭД 68.32 (управление недвижимостью на договорной основе или за вознаграждение).

Советник бизнес-омбудсмена А. Г.Свириденко указывает, что торговые центры практически не затронули меры господдержки, в то время как из-за длительной остановки работы арендаторов и необходимости предоставлениям им льгот их выручка заметно сократилась.

Президент Союза торговых центров Булат Шакиров подтверждает, что доходы объектов сейчас в среднем на 50–60% ниже аналогичных значений прошлого года, в то время как трафик восстановился на 80%.

Б. Ю. Титов намерен сформировать и направить в Правительство перечень предложений о поддержке отрасли коммерческой недвижимости в условиях последствий пандемии коронавируса.

Более подробно см. здесь и здесь

Минэкономики может сохранить часть мер поддержки бизнеса после пандемии

Минэкономики России в данный момент анализирует меры поддержки бизнеса, введенные из-за пандемии коронавируса, и может сохранить часть из них. Об этом сообщил министр экономического развития М. Г. Решетников.

По словам главы министерства, вопрос будет обсуждаться с ФНС России для того, чтобы сохранить существующие моратории на приостановление банковских операций за налоговые недоимки.

Более подробно см. здесь

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых проектов с 13 по 29 октября 2020

30 сентября на пленарном заседании ГосДума утвердила № 1025668-7 «О календаре рассмотрения вопросов ГД с 13 по 29 октября 2020 г.», согласно которому в октябре будут рассмотрены следующие законопроекты по внесению изменений в законодательные акты в сфере налогообложения и финансового права:

О проекте федерального закона № 991147-7 "О внесении изменений в части I и II НК РФ (о создании национальной системы прослеживаемости товаров)" (принят в 1 чтении 15.09.20)
О проекте федерального закона № 990129-7 "О внесении изменений в ст. 25^13-1 части I и II НК РФ" (в части совершенствования порядка налогообложения контролируемых иностранных компаний) (принят в 1 чтении 15.09.20)
О проекте федерального закона № 1004965-7 "О внесении изменений в ст. 342 части II НК РФ в части налогообложения многокомпонентных комплексных руд, добываемых на территории Красноярского края" (рассмотрен Советом ГД 16.09.20)
О проекте федерального закона № 1018101-7 "О внесении изменений в части I и II НК РФ в части уточнения понятийного аппарата в связи с ратификацией Российской Федерацией Конвенции о правовом статусе Каспийского моря" (рассмотрен Советом ГД 09.20)
О проекте федерального закона № 1022669-7 "О внесении изменений в часть II НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (рассмотрен Советом ГД 09.20)
О проекте федерального закона № 1022670-7 "О внесении изменений в части I и II НК РФ в части реализации отдельных положений основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ" (рассмотрен Советом ГД 18.09.20)

В ГосДуму внесен проект о фед/бюджете на 2021 г. и плановый период 2022-2023 гг.

30 сентября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1027743-7 «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов».

Как указано в пояснительной записке к законопроекту, в 2021-2023 годах ожидается поступление дополнительных доходов федерального бюджета за счет принятия ряда мер по их мобилизации (модификация параметров режима НДД, актуализация параметров предоставления льгот нефтегазовому сектору, повышение НДПИ на ряд прочих полезных ископаемых, повышение ставки акциза на табачную продукцию, переход к дополнительному обложению повышенного дохода физических лиц, введение НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам и зачисление соответствующих дополнительных доходов от уплаты НДФЛ в федеральный бюджет, изменение законодательства в части налога на прибыль организаций за счет внесения изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения между Правительством РФ и другими государствами).

В 2021 - 2023 годах прогнозируется снижение расходов федерального бюджета с 21,1% ВВП в 2020 году до 17,8% ВВП к 2023 году, что обусловлено увеличением в 2020 году бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение мероприятий, связанных с профилактикой и устранением последствий новой коронавирусной инфекции.

Объем условно утверждаемых расходов составит 547,1 млрд. рублей (2,5% к общему объему расходов) в 2022 году и 1 183,6 млрд. рублей (5,0% к общему объему расходов) в 2023 году.

На реализацию национальных проектов в 2021 году предусмотрено 2,25 трлн. руб., в 2022 году – 2,62 трлн. руб., в 2023 году – 2,79 трлн. руб.

В ГосДуму внесен законопроект об отмене транспортного налога

3 сентября депутаты от фракции «ЛДПР» внесли в ГосДуму законопроект № 1016994-7 «О внесении изменений в часть I НК РФ и о признании утратившими силу ст. 346-35 и главы 28 части II НК РФ».

Законопроектом предлагается внести в НК РФ изменения, предусматривающие отмену транспортного налога.

Вместе с тем Правительство РФ представило отрицательное заключение на указанный законопроект. Кабмин не поддержал предложение депутатов, указав на риск выпадения доходов регионов при принятии законопроекта.

В ГосДуму внесен законопроект о распространении системы «tax free» на всю территории РФ

5 сентября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1018033-7 «О внесении изменений в ч. II НК РФ в части осуществления компенсации суммы налога, уплаченной физическими лицами - гражданами иностранных государств, в составе цены товара, вывезенного за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза».

Законопроектом предусмотрен переход от пилотного проекта к масштабированию действия системы на территории всей Российской Федерации без ограничения количества организаций розничной торговли и перечня мест их размещения в целях обеспечения роста объемов экспорта туристических услуг.

Законопроектом также предусмотрена возможность компенсации суммы налога при приобретении физическими лицами - гражданами иностранных государств ряда подакцизных товаров, а также уменьшение нижней границы суммы до 5 тыс. рублей, указанной в п. 6 ст. 169.1 НК РФ.

В ГосДуму внесен проект об уточнении понятий НК РФ в соответствии с Конвенцией о Каспийском море

7 сентября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1018101-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в части уточнения понятийного аппарата в связи с ратификацией Российской Федерацией Конвенции о правовом статусе Каспийского моря».

Законопроектом предусмотрено приведение понятийного аппарата НК РФ, регулирующего отношения в части взимания налогов при осуществлении деятельности в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, в соответствии с положениями Конвенции о правовом статусе Каспийского моря.

В ГосДуму внесен проект о сохранении понижен/ставок по НнП, зачисляемому в регион/бюджеты

11 сентября ЗакСобрание Калужское области внесло в ГосДуму законопроект № 1020440-7 «О внесении изменения в ст. 284 части II НК РФ».

Законопроектом предлагается внести изменение в абз.5 п.1 ст.284 НК РФ, предусматривающий отмену с 1 января 2023 г. пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленных до дня вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 года № 302-ФЗ.

Целью законопроекта является сохранение права регионов-доноров на понижение ставки налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ, после 1 января 2023 года.

В ГосДуму внесен законопроект о прогрессивном налогообложении НДФЛ

17 сентября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1022669-7 «О внесении изменений в ч. II НК РФ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период».

Законопроектом вводится понятие "основная налоговая база", "совокупность налоговых баз", устанавливаются особенности определения размера налоговой базы по отдельным видам доходов, предусматривается специальный порядок применения налоговой ставки по НДФЛ в зависимости от величины дохода.

Так, в частности, проектом установлено, что в отношении отдельных видов доходов налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

- 13 % - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 млн. руб. или равна 5 млн. руб.;

- 650 тыс. руб. и 15 % суммы соответствующих доходов, превышающих 5 млн. руб., - если сумма соответствующих доходов за налоговый период превышает 5 млн. руб.

Согласно пояснению разработчиков законопроекта процесс администрирования указанных доходов будет в высокой степени автоматизирован, и не увеличит административную нагрузку на налогоплательщиков, и не потребует сдачи дополнительной налоговой декларации в налоговые органы.

Председатель ГосДумы В. В. Володин сообщил, что данный законопроект будет рассмотрен ГосДумой в приоритетном порядке.

ГосДума в 1м чтении приняла проект, уточняющий механизм освобождения от НДС должников-банкротов

15 сентября ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 987383-7 «О внесении изменения в ст. 146 ч. II НК РФ (в целях уточнения операций, не являющихся объектом налогообложения НДС при осуществления хозяйственной деятельности должниками, признанными несостоятельными (банкротами)».

Законопроект уточняет, что от НДС освобождается не только продажа имущества и имущественных прав должников, признанных банкротами, но и продажа товаров, работ, услуг и имущественных прав в ходе текущей хозяйственной деятельности после признания их банкротами.

Сейчас должник, признанный в соответствии с законодательством РФ банкротом, может продолжать текущую хозяйственную деятельность и продавать произведенную им продукцию. При этом согласно действующей ст. 146 НК РФ, не облагаются НДС операции по реализации имущества или имущественных прав таких должников.

Предусмотренная законопроектом редакция данного пункта устраняет неопределенность его нормативного содержания. Новая редакция законопроекта устанавливает, что НДС не облагаются все операции по реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав должников, в том числе операции по продаже товаров (работ, услуг), изготовленных и или приобретенных (выполненных, оказанных) после признания должников банкротами.

В ГосДуму внесен законопроект о льготах по земельному налогу

15 сентября депутаты фракции «Справедливая Россия» внесли в ГосДуму законопроект № 1021662-7 «О внесении изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации».

Законопроектом предлагается уменьшить налоговую базу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для лиц, имеющих одного или двух несовершеннолетних детей.

Одновременно с этим проектом предлагается закрепить полное освобождение от земельного налога в отношении лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

В ГосДуму внесен законопроект о предоставлении вычета по НДПИ

18 сентября Правительство внесло в ГосДуму законопроект № 1023277-7 «О внесении изменений в гл. 26 ч. II НК РФ».

Проектом предусматривается предоставление налогового вычета по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти на лицензионных участках недр, расположенных на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, лицензия на пользования недрами которых выдана до 1 января 2018 г. и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых составляют 1000 и более миллионов тонн по состоянию на 1 января 2018 г.

Налоговый вычет по НДПИ при добыче нефти на указанных участках недр предоставляется при условии, что пользователем недр заключено инвестиционное соглашение о стимулировании добычи нефти на участках недр, в отношении которых будет применяться налоговый вычет.

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о создании нац/системы прослеживаемости товаров

15 сентября ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 991147-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ (о создании национальной системы прослеживаемости товаров)».

Законопроект направлен на реализацию Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, заключено в г. Нур-Султане 29.05.2019.

Законопроектом вносятся изменения в НК РФ, устанавливающие общие положения о прослеживаемости товаров, а также обязанности и меры ответственности налогоплательщиков, совершающих операции с товарами, подлежащими прослеживаемости; порядок уведомления о перемещении таких товаров и их остатках (соответствующий перечень товаров должен утверждаться Правительством РФ). Прослеживаемость товаров осуществляется без нанесения на товар контрольно-идентификационных знаков. Таким товарам присваивается регистрационный номер партии (РНПТ).

При реализации товара соответствующий РНПТ включается в счет- фактуру или документ об отгрузке товаров (для лиц, не являющихся плательщиками НДС), составляемые в электронной форме.

Информация об операциях купли-продажи прослеживаемого товара должна будет включаться в декларации по НДС или в специализированный ежеквартальный отчет (для лиц, не являющихся плательщиками НДС) и представляться в налоговый орган ежеквартально.

ГосДума в 1м чтении приняла проект о налоговой поддержке печатных изданий и СМИ

15 сентября ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 991161-7 «О внесении изменения в ст. 264 ч. II НК РФ в части увеличения максимально допустимого объема потерь в виде стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции».

Поправки в НК РФ позволят списывать до 30% стоимости тиража печатной продукции, если она утратила товарный вид или устарела.

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о расширении ПСН для ИП

15 сентября ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 973160-7 «О внесении изменений в статьи 346-43 и 346-51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части регулирования отдельных положений патентной системы налогообложения) ».

Законопроектом предусмотрена унификация формулировок видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, и кодов Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, расширяется.

Законопроект также предлагается предоставить налогоплательщикам возможность уменьшить сумму налога по патентной системе на уплаченные страховые взносы. При этом налогоплательщики, привлекающие наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов не более чем на 50 %. Налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы в размере, определенном п. 1 ст. 430 НК РФ.

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о налогообложении прибыли КИК

15 сентября ГосДума в 1м чтении приняла законопроект № 990129-7 «О внесении изменений в статью 25-13-1 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Законопроектом предлагается урегулировать некоторые вопросы, касающиеся налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, а именно:

- исключить доход в виде дивидендов и соответствующую сумму налога у источника из расчета эффективной ставки налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) для случаев, когда фактическим получателем дивидендов является контролирующее лицо - российский налоговый резидент, поскольку в данном случае КИК не имеет права распоряжаться такими дивидендами при осуществлении своей хозяйственной деятельности и не несет налогового бремени в связи с их получением;

- в целях устранения неопределенности положений НК РФ в части налогообложения прибыли КИК предлагается уточнить понятия иностранной холдинговой (субхолдинговой) компании, а также упорядочить и привести в соответствие с экономической сущностью холдинговой (субхолдинговой) деятельности критерии для освобождения прибыли КИК от налогообложения в случае, если иностранная холдинговая (субхолдинговая) компания признается активной холдинговой (субхолдинговой) компанией;

- перейти от особого к общему порядку корректировки прибыли КИК применительно к операциям с производными финансовыми инструментам (далее - ПФИ) ввиду специфики экономической природы данного вида сделок, предполагающей возможность получения только положительного или отрицательного финансового результата. Предлагается финансовые результаты от операций с ПФИ учитывать в общем порядке на основе финансовой отчетности КИК;

- унифицировать порядок определения расходов КИК при реализации (ином выбытии) долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, ПФИ, предусмотрев, что соответствующие расходы определяются в соответствии с порядком (методом списания), предусмотренным соответствующей финансовой отчетностью КИК;

- урегулировать порядок учета налога, исчисленного и (или) уплаченного КИК в иностранной юрисдикции после даты предоставления контролирующим лицом налоговой декларации в отношении прибыли КИК за соответствующий финансовый год.

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о льготах для предприятий газохимии

16 сентября ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 984546-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье».

Законопроектом предлагается предоставить переработчикам этана или СУГ (сжиженные углеводородные газы) право на налоговый вычет по акцизам с повышающим коэффициентом при условии введения новых производственных мощностей с 1 января 2022 г. (проектной мощностью по сырью не менее 300 тысяч тонн этана в год).

Также право на вычет может применяться при условии обязательных инвестиций в объекты основных средств, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2022 года по 31 декабря 2027 года в размере не менее 65 млрд. рублей.

При этом в случае осуществления инвестиций в производственные мощности по переработке СУГ в размере более 110 млрд. рублей предусмотрена ежегодная индексация ставки акциза на СУГ.

ГосДуму внесен законопроект о ратификации Соглашения о принципах налог/политики в ЕАЭС

21 сентября Президент РФ В.В.Путин внес в ГосДуму законопроект № 1024070-7 «О ратификации Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию государств - членов Евразийского экономического союза».

Указанное Соглашение направлено на создание условий для функционирования рынка табачной продукции в рамках ЕАЭС путем гармонизации (сближения) ставок акцизов на табачную продукцию, реализуемую на территориях государств-членов, и определяет порядок гармонизации (сближения) ставок акцизов на сигареты.

В ГосДуму внесен законопроект об изменении порядка обложения НДС экспорта сырьевых товаров

23 сентября депутаты фракции «Справедливая Россия» внесли в ГосДуму законопроект № 1024843-7 «О внесении изменений в НК РФ».

Законопроектом предлагается установить гибкий подход к возмещению НДС в отношении лиц, осуществляющих экспорт сырья, установив, в частности, что Правительство РФ может определить ставку НДС в отношении указанных групп товаров от 0 до 20 % в зависимости от степени переработки и вида вывозимого товара. Но самое главное, что законопроект вводит принципиально иной подход к налоговому режиму экспорта сырьевых товаров, предусматривающий невозможность возмещения НДС при их реализации. В случае принятия соответствующего закона, новые правила начнут применяться с 1 января 2021 года.

В ГосДуму внесен законопроект об упрощении доступа к налог/мониторингу

24 сентября депутатами ГосДумы внесен законопроект № 1025470-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в связи с совершенствованием налогового мониторинга».

Законопроектом предусматривается внесение следующих изменений:

- отмена оснований проведения камеральных налоговых проверок для организаций, в отношении которых проводится налоговый мониторинг с целью обеспечения непрерывности проведения налогового контроля в форме налогового мониторинга;

- установление нового порядка проведения мероприятий налогового контроля при проверке налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговой декларации по акцизам, в которой заявлена сумма акциза к возмещению, непосредственно в рамках налогового мониторинга с целью снижения издержек налогоплательщиков;

- изменение критериев для перехода организаций на налоговый мониторинг в части снижения их суммовых значений, а также учета НДФЛ и страховых взносов в совокупной сумме исчисленных налогов в целях расширения перечня потенциальных участников налогового мониторинга;

- исключение применения суммовых критериев для перехода на налоговый мониторинг в отношении участников консолидированных групп налогоплательщиков;

- уточнение срока проведения налогового мониторинга;

- обеспечение возможности представления документов (копий документов) в налоговые органы непосредственно через организацию удаленного доступа налоговых органов к информационным системам организаций;

- исключение необходимости повторного представления организациями заявлений о проведении налогового мониторинга и документов для продления проведения налогового мониторинга.

В ГосДуму внесен проект о поправках в НК по системе «Одно окно» в сфере внешнеторг/дея-ти

25 сентября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1025663-7 «О внесении изменения в ст. 102 ч. I НК РФ в части обеспечения функционирования информационной системы "Одно окно" в сфере внешнеторговой деятельности».

Законопроект разработан в целях оптимизации административных процедур в сфере международной торговли, в том числе обеспечения функционирования информационной системы «Одно окно» в сфере внешнеторговой деятельности на базе АО «Российский экспортный центр».

Законопроектом предусматривается исключение из состава налоговой тайны сведений о реализации организациям и индивидуальным предпринимателям - участникам внешнеэкономической деятельности товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0 %, предоставляемых из налоговых деклараций по такому налогу по запросу оператора информационной системы «Одно окно» в сфере внешнеторговой деятельности.

В ГосДуму внесен законопроект о совершенствовании налог/контроля за ТЦО

25 сентября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1025680-7 «О внесении изменений в ч. I НК РФ в части совершенствования налогового контроля за ценами и порядка заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения».

Законопроектом предусматривается:

- уточнение условий признания контролируемыми внешнеторговых сделок, предметом которых являются товары, составляющие основные статьи экспорта РФ (нефть, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные камни и металлы);

- устранение правовой неопределенности в отношении порядка исчисления суммы доходов по сделкам в ситуациях, когда лицо, получающее доход по таким сделкам, не исчисляет налог на прибыль организаций, а также в ситуациях, когда сделка совершена с участием комиссионера (агента);

- предоставление налоговым органам возможности направлять в ФНС России извещение о контролируемых сделках, являющееся основанием для назначения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между ВЗЛ, вне рамок проведения налоговых проверок;

- предоставление возможности формирования налоговыми органами извещения о контролируемых сделках вне рамок мероприятий налогового контроля;

- исключение необходимости представления налогоплательщиком вместе с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании документов, которые находятся в распоряжении налоговых органов;

- устранение неопределенности в отношении сроков представления запрашиваемых ФНС России документов, необходимых для заключения соглашения о ценообразовании, а также доработанного проекта соглашения о ценообразовании (необходимо для недопущения затягивания процесса заключения соглашения о ценообразовании);

- увеличение максимального срока рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании с участием компетентного органа иностранного государства с 9 до 27 месяцев;

- недопущение переноса срока заключения соглашения о ценообразовании на поздний период каждый раз в случае представления налогоплательщиком дополнительных документов, в том числе по запросу ФНС России;

- предоставление налогоплательщику возможности заключить соглашение о ценообразовании без участия компетентного органа иностранного государства, не уплачивая повторно государственную пошлину за заключение соглашения о ценообразовании;

- предоставление возможности применять при заключении соглашений о ценообразовании с участием компетентного органа иностранного государства наряду с методами, предусмотренными НК РФ, методы ценообразования, используемые в соответствующем иностранном государстве;

- оптимизация порядка уведомления налогового органа об изменениях доли участия налогоплательщика в иностранной организации.

В ГосДуму внесен проект о фед/бюджете на 2021 г. и плановый период 2022-2023 гг.

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

ВС РФ подтвердил возможность перерасчета налога на имущество физ/лиц

Судебная коллегия по административным делам ВС РФ в Кассационном определении от 15.07.2020 № 10-КА20-2 -К6 подтвердила возможность перерасчета налога на имущество физических лиц, исчисленного по инвентаризационной стоимости и значительно превышающего налог по кадастровой стоимости.

Суд отметил, что Постановлением Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 № 10-П «По делу о проверке конституционности ст. 402 НК РФ в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой» нормы ст. 402 НК РФ признаны не противоречащими Конституции. Они не исключают права налогоплательщика обратиться за расчетом налога с применением сведений о кадастровой стоимости имущества и соответствующего размера налоговой ставки, если сумма налога, исчисленная по инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно (в два и более раза) превышает сумму налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости.

Такой порядок расчета налога может применяться, если в субъекте РФ для соответствующего налогового периода используется инвентаризационная стоимость имущества.

Вышеуказанный порядок не предполагает применения при перерасчете налога понижающих коэффициентов, имея в виду, что их применение связывается с переходом субъекта РФ в целом на использование кадастровой стоимости в целях налогообложения недвижимого имущества физических лиц.

Верховный Суд РФ указал, что отмеченный порядок налогообложения также может применяться в аналогичных случаях в отношении недвижимости физ/лиц, не являвшихся участниками вышеназванного дела в Конституционном Суде.

Более подробно см. здесь

09.09.2020 СКЭС рассмотрела дело о применении правил «тонкой капитализации»

9 сентября Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрела дело о доначислении налога на прибыль в связи с неприменением правил «тонкой капитализации» торговой сетью «Монетка» (дело № А60-29234/2019). Дело направлено на новое рассмотрение в АС I инстанции.

Фабула дела: в 2018 году МРИ ФНС № 25 по Свердловской области была проведена выездная налоговая проверку ООО «Мега-Инвест» по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за 2014-2016 годы. По итогам проверки налоговый орган пришел к выводу о неуплате налогоплательщиком в бюджет 143,4 млн. руб. - налог на прибыль за 2014-2016 годы, пени и штраф.

Основанием для принятия решения налогового органа послужил вывод инспекции о занижении обществом налоговой базы по налогу на прибыль путем завышения внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности в размере 531 563 358 рублей по долговым обязательствам перед ООО «Элемент-Трейд» (заимодавец по договорам займа).

Суды трех инстанций, отказывая в удовлетворении требования общества и признавая правомерным доначисление налога на прибыль, исходили из того, что заявитель имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед ООО «Элемент- Трейд», которое является взаимозависимым лицом с иностранной компанией LLC Bontal Trading Limited (Кипр), косвенно участвующей в ООО «Мега-Инвест» с долей участия в уставном капитале более 90%.

При этом сумма непогашенной контролируемой задолженности общества превышала величину собственного капитала более чем в 3 раза, в связи с чем на последнее число каждого отчетного (налогового) периода общество обязано было исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

Не согласившись с выводами судов, Общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный суд. По мнению подателя жалобы, суд вправе признать контролируемой задолженность по долговым обязательствам перед иностранной компанией в целях применения п. 2 ст. 269 НК РФ, если иностранная компания, участвующая в капитале налогоплательщика, имела возможность оказывать влияние на принятие решения о предоставлении займа связанным с ней лицом.

Вместе с тем, компания LLC Bontal Trading Limited не может быть признана лицом, контролирующим займ, предоставленный обществу от ООО «Элемент-Трейд», поскольку не осуществляла и не могла осуществлять фактический контроль в отношении спорной задолженности, не являлась источником предоставления займа и не принимала на себя соответствующие риски.

Более того, фактическими получателями дохода в отношении всех потенциальных доходов компании LLC Bontal Trading Limited признаются российские налоговые агенты, которые в соответствующих долях являются конечными бенефициарами Группы компаний торговой сети «Монетка». Контроль иностранной компании российскими физическими лицами также влечет невозможность применения к спорной задолженности правил «недостаточной капитализации».

Кроме того, общество в жалобе ссылается на то, что полученные от ООО «Элемент-Трейд» заемные средства использовались для инвестиций исключительно на территории РФ. Доказательств, свидетельствующих о том, что представленное обществу финансирование повлекло перераспределение капитала в пользу компании LLC Bontal Trading Limited или иных юридических лиц, налоговым органом не представлено. Напротив, ООО «Элемент-Трейд» декларировало начисленные процентные доходы в составе налоговой базы по налогу на прибыль в качестве внереализационных доходов и уплачивало налог на прибыль организаций.

СКЭС ВС РФ отменила решения нижестоящих судов и направила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Судебная коллегия указала, что природа п. 2
ст. 269 НК РФ предполагает необходимость достоверного установления фактов хозяйственной деятельности, которые образуют основания для отнесения задолженности налогоплательщика по долговым обязательствам к контролируемой задолженности перед соответствующим иностранным лицом.

Иной подход к толкованию и применению указанной нормы не отвечал бы таким основным началам законодательства о налогах и сборах, как равенство и экономическая обоснованность налогообложения, поскольку приводит к невозможности учета экономически оправданных расходов (процентов по долговым обязательствам) российскими организациями в связи с самим фактом наличия иностранного элемента в корпоративной структуре налогоплательщика, а не наличием рисков злоупотребления правом и наступления потерь бюджета.

Направляя дело на новое рассмотрение, СКЭС отметила, что доводы налогоплательщика имели значение для правильного разрешения дела, поскольку в своей совокупности могли свидетельствовать об отсутствии юридических фактов, являющихся основаниями для отнесения задолженности по спорным договорам займа к долговым обязательствам перед иностранной компанией по п. 2 ст. 269 НК РФ.

Опубликована статистика рассмотрения дел за 1 полугодие 2020 года

Верховный суд опубликовал Обзор статистических данных о рассмотрении в первом полугодии 2020 года административных, гражданских дел, дел по разрешению экономических споров, дел об административных правонарушениях и уголовных дел.

В частности, в Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ рассмотрено 17 273 кассационные жалобы и представления на судебные акты, принятые арбитражными судами РФ по экономическим спорам.

В кассационном порядке в судебном заседании Судебной коллегией рассмотрено 191 дело. По результатам рассмотрения дел в судебном заседании по 12 делам отказано в удовлетворении жалобы, по 179 делам жалобы удовлетворены с отменой или изменением судебных актов.

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ

В ФНС заработало новое ПО для борьбы со схемами по НДС

28 августа в ФНС России произошло важное событие. Налоговое ведомство усовершенствовало механизм выявления схем с НДС, дополнив программу АСК НДС 2 новым разделом «Операции особого контроля».

Что изменилось в проверках? Ранее проверяющие изучали «дерево связей» и искали разрывы в цепочках. Сейчас они смогут находить даже те цепочки, в которых не возникает разрывов НДС.

Также ФНС России внедрила систему баллов: чем больше имущества у компании, чем больше фактов реальной деятельности и сделок, тем выше суммарный балл предприятия. Таким образом, даже если в цепочке нет разрыва по НДС, но есть сомнительные операции, система определит очевидного выгодоприобретателя от использования схемы. После того, как организацию объявят выгодоприобретателем, ему можно предъявлять претензии, связанные с любыми проблемами в цепочке контрагентов.

Более подробно см. здесь и здесь

В НК РФ планируется внести перечень оснований для признания налог/декларации непредставленной

Минфин разработал проект федерального закона «О внесении изменений в ст.ст. 80 и 88 части I НК РФ» (в части совершенствования налогового администрирования)».

Отмечается, что проект разработан на основе анализа правоприменительной практики, выявившего необходимость совершенствования борьбы с формально правомерными действиями по представлению налоговых деклараций (расчетов) с целью неисполнения (неполного исполнения) обязанностей по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ.

В целях защиты прав добросовестных налогоплательщиков предлагается в ст. 80 НК РФ определить закрытый перечень случаев, при которых налоговая декларация (расчет) будет считаться непредставленной и при выявлении которых налоговый орган будет отказывать в ее принятии. К таким случаям относятся:

1) в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлен факт подписания и (или) представления такой налоговой декларации (расчета) неуполномоченным лицом;

2) физическое лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени налогоплательщика, подписавшее такую налоговую декларацию (расчет), дисквалифицировано и срок, на который установлена дисквалификация, не истек ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);

3) в Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния внесена запись акта о смерти физического лица ранее даты представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета), подписанной таким физическим лицом;

4) в отношении налогоплательщика, подавшего налоговую декларацию (расчет), в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице в части недостоверности сведений о лице, имеющим право без доверенности действовать от имени такого юридического лица, ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);

5) в отношении налогоплательщика в ЕГРЮЛ внесена запись об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ или запись о прекращении деятельности юридического лица ранее даты представления таким лицом в налоговый орган налоговой декларации (расчета);

6) в ЕГРИП внесена запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ранее даты представления им в налоговый орган налоговой декларации (расчета).

С 1 октября зачет налогов производится по новым правилам

Положения п. 1 ст. 78 НК, в котором речь идет о зачете налогов, с 1 октября 2020 года меняются.

До 1 октября зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производился по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

В связи с принятием Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ» эта норма с 1 октября утрачивает силу.

По новым правилам зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных налогов и местных налогов и сбора не ограничивается соответствующими видами налогов и сборов.

С 01.10.2020 налоговый орган вправе принять решение об осуществлении такого зачета без ограничения по соответствующим видам налогов и сборов, в том числе в части суммы налогов и (или) сборов, излишне уплаченных до 01.10.2020.

Такое разъяснение содержится в Письме Минфина от 10.08.2020 № 03-02- 07/1/72100.

Минфин разработал поправки в НК РФ о едином налог/платеже для юрлиц и ИП

Как пишет «РБК», Минфин РФ намерен расширить действие единого налогового платежа на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Соответствующий документ для публичного обсуждения был опубликован на портале правовой информации.

При этом предпринимателям и фирмам оставят возможность платить налоги по прежней схеме, по кодам бюджетной классификации. Предполагается, что поправки в НК РФ упростят исполнение налоговых обязательств и создадут более комфортные условия для бизнеса. Планируется, что новые правила будут введены в действие с 1 января 2022 года.

Минфин считает, что механизм позволит ИП и организациям без уточнения вида, срока внесения платежа и принадлежности к бюджету оплачивать одним поручением страховые взносы, налоги, торговые сборы. ФНС самостоятельно будет перечислять средства в счет имеющихся у плательщика обязательств.

Более подробно см. здесь.

Минфин обнародовал проект по автоматическому предоставлению вычетов по НДФЛ

Минфин подготовил законопроект «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ (в части введения упрощенной процедуры получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц)».

Указанным проектом предлагается дополнить НК РФ новой статьей 221.1, регламентирующей получение налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Согласно данной статье налоговые вычеты могут быть предоставлены на основании заявления налогоплательщика, в котором указываются реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств, сформированного и представленного через личный кабинет налогоплательщика.

Заявляемые в соответствии с упрощенным порядком суммы налоговых вычетов будут определяться исходя из сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов.

Возврат суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета в упрощенном порядке при наличии у налогоплательщика задолженности, подлежащей взысканию, должен будет производиться только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Предполагается также, что при нарушении сроков возврата суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением налогового вычета, считая с двадцатого дня после принятия решения о его предоставлении, будут начисляться проценты.

С 2021 года россиян могут обязать маркировать домашних животных

Как сообщает Минсельхоз, законопроект о маркировке домашних животных будет внесен в Госдуму осенью и принят до конца этого года. В ведомстве подтвердили, что маркировка станет обязательной и будет осуществляться владельцами домашних животных за свой счет самостоятельно или с привлечением иных лиц

Штраф за отсутствие маркировки составит для граждан от 500 до 1 тыс. рублей.

Более подробно см. здесь

С отчетности за 4 кв. 2020 г. применяется обновленная форма налог/декларации по НДС

Приказом ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ обновлена форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме.

В декларацию внесены масштабные изменения, в том числе:

- на титульном листе исключена строка «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»;

- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика» изложен в новой редакции (появились новые строки, касающиеся налогоплательщиков, являющихся стороной Соглашения о защите капитальных вложений);

- внесены изменения в порядок заполнения налоговой декларации (в том числе установлен порядок заполнения новых строк);

- в приложении «Коды операций» изменены наименования некоторых кодов и включены новые;

- внесены изменения в форматы, в том числе: налоговой декларации, представления сведений из книги покупок, книги продаж, журнала учета выставленных счетов-фактур, журнала учета полученных счетов-фактур.

Более подробно см. здесь

Росреестр утвердил перечень объектов, которые относятся к недвижимому имуществу

Управление Росреестра по Московской области с целью выработки единой правоприменительной практики в сфере государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав на недвижимость Письмом от 07.02.2019 № 50-700-10.1017/19 направило для использования в работе два перечня:

- перечень объектов, не относящихся к объектам недвижимого имущества (Приложение № 1 к письму), и

- перечень объектов, которые могут как относиться, так и не относиться к объектам недвижимого имущества (Приложение № 2 к письму).

Бизнес предложил спец/налог/режим для криптоактивов

Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) предложил Минфину и ФНС России установить специальный налоговый режим для операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА).

В частности, предлагается:

- освободить от НДС операции по выпуску, обращению и погашению «финансовых» ЦФА, а также операции по выпуску и обращению цифровых прав, которые в той или иной степени удостоверяют право требовать передачу товара или услуги по сделкам с ЦФА;

- взимать налог на прибыль только когда у эмитента ЦФА образовался положительный финансовый результат от выпуска актива (например, когда общая сумма доходов по ЦФА превысит расходы на приобретение ЦФА);

- не взимать налог на прибыль с НКО, которые получают пожертвования для приобретения ЦФА, чтобы формировать цифровые фонды;

- НДФЛ взимать при продаже или погашении ЦФА с разницы между ценой приобретения и реализации или погашения. Налог должен исчисляться налоговым агентом (банками, биржами и иными юридическими лицами) совокупно по всем ЦФА по итогам налогового периода, аналогично базе по обращающимся ценным бумагам.

Более подробно см. здесь

При строительстве инфраструктуры в ДФО могут предоставить налог/вычет

Премьер-министр РФ М. В. Мишустин поручил Минвостокразвития, Минэкономразвития и Минфину предоставить предложения по реализации механизма налогового вычета за строительство инфраструктуры для новых производств на Дальнем Востоке.

Срок выполнения поручения - до 15 октября 2020 года.

Более подробно см. здесь

МВД предложило ввести авансовый налог для мигрантов

МВД России разработало концепцию проекта нового федерального закона о вопросах миграции, который предусматривает введение авансового налога для приезжающих на работу в РФ иностранцев.

Согласно инициативе иностранные граждане независимо от порядка въезда в Россию смогут работать на основании электронных патентов, уплачивая НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Работодатели, в свою очередь, будут вправе принимать на работу иностранных граждан при условии включения в реестр работодателей, привлекающих иностранную рабочую силу.

При неуплате НДФЛ в виде авансового платежа иностранцам будут направлять уведомление с требованием заплатить в течение 15 дней, а при отказе МВД планирует запрещать работать, а также «предусмотреть возможность выезда из России».

Более подробно см. здесь

Для декларирования доходов за 2020 год применяется новая налог/декларация 3-НДФЛ

Приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@ обновлена форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме.

Приказом изменена структура декларации и состав приложений. Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2021 и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года.

Более подробно см. здесь

Обновлена форма декларации по налогу на прибыль организаций

Приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ обновлены форма налоговой декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.

Необходимость обновления налоговой декларации связана с принятием в 2019 - 2020 годах ряда федеральных законов.

Изменениями в числе прочего: введена корректировка налоговых обязательств по результатам взаимосогласительной процедуры, установлены особенности налогообложения участников специальных инвестиционных контрактов, установлен льготный порядок налогообложения резидентов Арктической зоны и многое другое.

Изменения применяются начиная с отчетности за 2020 год, но не ранее 1 января 2021 года.

Более подробно см. здесь

Обновлена форма декларации по акцизам на алкогольную продукцию

Приказом ФНС России от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@ обновлены формы, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград в электронной форме.

В новой форме налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию учтены изменения в порядке налогообложения подакцизных товаров, внесенные Федеральным законом от 29.09.2019 № 326-ФЗ.

В частности, расширен перечень подакцизных товаров (в том числе включены виноград, виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло), внесены изменения в размеры налоговых ставок, а также в порядок применения налоговых вычетов.

Более подробно см. здесь

На 2021 установлены ставки платы за негативное воздействие на окр/среду

Постановлением Правительства РФ от 11.09.2020 № 1393 установлены ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2021 году.

В 2021 году применяются:

- ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 № 913, установленные на 2018 год, с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,08;

- ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля, составляющая 61 руб. за тонну.

Более подробно см. здесь

Обновлены формы документов, применяемых налоговыми органами

Приказом ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7- 8/583@ обновлены формы, в частности, следующих документов:

- документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента);

- требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов;

- решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств и многие другие.

Стали известны детали общенационального плана восстановления экономики

23 сентября на заседании Правительства РФ был утвержден общенациональный план восстановления экономики в заключительной версии.

На реализацию мер, предусмотренных планом, потребуется 6,4 трлн. руб., однако с точки зрения финансирования план более чем наполовину исполнен.

Срок исполнения плана восстановления экономики — июнь 2020 г. — декабрь 2021 г. Его реализация подразумевается в три этапа:

- первый этап (июнь-сентябрь 2020 г.) заключается в недопущении дальнейшего падения доходов населения и распространения рецессии на широкий круг отраслей экономики, а также стабилизации ситуации в наиболее пострадавших отраслях;

- второй этап (октябрь 2020 г. — июня 2021 г.) — обеспечение восстановления роста экономики и недопущение осложнения санитарно-эпидемиологической ситуации, связанной с пандемией коронавируса;

третий этап (июль 2021 г. — декабрь 2021 г.) — активный экономический рост (3% ВВП) и устойчивый рост реальных доходов населения выше уровня 2019 г.

Основная идея плана из более 500 мероприятий до конца 2021 года — выход на рост в 3% ВВП через цифровизацию среды госуправления и взаимодействие с бизнесом, массовое дерегулирование, дорожные инвестиции и точечные субсидии.

Более подробно см. здесь и здесь

Мишустин предложил обсудить виды доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 15 %

23 сентября на заседании Правительства РФ премьер-министр РФ М. В. Мишустин предложил публично обсудить, с каких именно видов доходов, превышающих 5 млн. рублей в год, будет взиматься НДФЛ в размере 15%.

«Здесь нельзя чисто механически применять нормы действующего закона к новому налогу, важно уточнить, какие виды доходов действительно необходимо оставить в законопроекте, а какие - исключить. Считаю, что этот вопрос должен обсуждаться публично, поэтому прошу Минфин вместе с парламентом и регионами дополнительно обсудить эти вопросы, чтобы определить базу для налога по 15-процентной ставке», - поручил глава Правительства.

По мнению М. В. Мишустина, такой подход соответствует принципу социальной справедливости и социальной ответственности людей, получающие доходы выше среднего.

Более подробно см. здесь

Правительство готово не повышать НДПИ на новые проекты

Бизнес и Правительство РФ договорились, что предложенное властями повышение НДПИ в горнодобывающей отрасли не коснется будущих проектов: их защитят с помощью механизмов специнвестконтрактов и соглашений о защите капиталовложений.

Кроме того, Правительство готово обсуждать дифференциацию НДПИ между отраслями.

Однако Правительство РФ ставит условие: общие поступления в ближайшие три года должны составлять не менее 56 млрд. руб. в год. Таким образом, изменение позиции по росту налогов не рассматривается.

Более подробно см. здесь

ФНС подвела фискальные итоги 8 месяцев

ФНС в режиме видеоконференции провела 23 сентября заседание, на котором глава службы Д. В. Егоров представил итоги работы службы за восемь месяцев. Поступления налогов в консолидированный бюджет РФ по итогам января - августа снизились на 12 % в сравнении с таким же периодом прошлого года и составили 13,2 трлн. руб., из которых:

- налог на прибыль организаций - 2,7 трлн. руб.,

- НДС - 2,6 трлн. руб.,

- НДФЛ - 2,5 трлн. руб.,

- НДПИ - 2,6 трлн. руб.

Поступления ненефтегазовых доходов за этот период снизились менее заметно — на 2,6 %. Страховые взносы демонстрируют положительную динамику - 4,56 трлн. руб. при росте на 2 %.

Более подробно см. здесь

Усиливается надзор за органами ОРД в целях исключения давления на бизнес

Генпрокуратура, МВД, Следственный комитет РФ, ФСБ и ФТС России утвердили совместное Указание от 23.07.2020 «Об усилении прокурорского надзора и ведомственного контроля за органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность, дознание и предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях в сфере предпринимательской деятельности».

Это Указание содержит меры по повышению эффективности прокурорского надзора и ведомственного контроля в целях исключения фактов давления на бизнес и необоснованного вмешательства в хозяйственную деятельность.

Правительство расширило перечень мед/товаров, не облагаемых НДС

Постановление м Правительства РФ от 18.09.2020 года № 1480 расширен перечень медицинских товаров, не облагаемых НДС.

Теперь также освобождаться от НДС будут операции по ввозу и продаже специально оборудованных автомобилей для перевозки инвалидов.

В СФ предложили повысить ставку налога для компаний при получении дивидендов свыше 50 млн. руб.

Глава комитета Совета Федерации по экономической политике А. В. Кутепов направил письмо премьер-министру М. В. Мишустину с предложением повысить ставку налога для организаций, получающих свыше 50 млн. рублей дохода в виде дивидендов, для пополнения бюджета в условиях пандемии коронавируса.

«Считаем необходимым рассмотреть вопрос о дифференцированном налогообложении дивидендов, получаемых организациями. В силу того, что получателями дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях) являются и организации, предлагается предусмотреть повышение ставки налога для них при получении дохода в виде дивидендов свыше 50 млн. рублей и определив пороги сумм для дифференциации повышенной ставки 50-300 млн. рублей, 300 млн. и выше. Повышенные ставки предлагается применять к сумме превышения дивидендов суммы в 50 млн. рублей», - говорится в письме.

Более подробно см. здесь

Штрафы за нарушение коммерческой тайны вырастут в 10 раз

В ГосДуму на рассмотрение внесен законопроект об усилении ответственности за разглашение информации ограниченного доступа. Авторами инициативы стали Председатель Комитета по безопасности и противодействию коррупции В. И. Пискарев и Первый заместитель Председателя Комитета по развитию гражданского общества, вопросам общественных и религиозных объединений Д. Ф. Вяткин.

Законопроектом предлагается увеличить административные штрафы за разглашение такой информации до 10 тыс. рублей для граждан (сейчас они составляют от 500 до 1 тыс. рублей) и до 50 тыс. рублей для должностных лиц (сейчас от 4 до 5 тыс. рублей).

Расширяется перечень НИОКР, затраты на которые учитываются в расходах с повыш/коэффициентом

Правительство РФ подготовило проект Постановления «О внесении изменения в раздел V перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с п. 7 ст. 262 ч. II НК РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5».

Проектом постановления предлагается перечень НИОКР пунктом «Технологии создания автомобильной и самоходной техники», включающим в себя разработку технологий производства автокомпонентов и компонентов для тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных самоходных машин.

Более подробно см. здесь.

Представлен прогноз социально-экономического развития РФ на 2021

Минэкономразвития разработало Прогноз социально- экономического развития России на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов.

Общая характеристика базового варианта прогноза социально- экономического развития включает в себя, в частности, следующие компоненты:

- снижение глобального ВВП на 4,0 - 4,5% в текущем году, затем в 2021 г. ожидается восстановительный рост мировой экономики на 4,5 - 5,0%, после чего темпы глобального роста вернутся на уровень около 3% в среднесрочной перспективе;

- добыча нефти в России будет соответствовать действующим условиям сделки ОПЕК+. При этом с учетом доступной на сегодняшний день информации предполагается полное снятие ограничений с мая 2022 года. В базовый вариант прогноза заложена цена на нефть марки "Юралс" 45,3 долл. США за баррель в 2021 году. В 2022 - 2023 гг. цены на нефть будут находиться в диапазоне 46 - 48 долл. США за баррель;

- среднегодовой курс рубля к доллару США ожидается на уровне 72,4 в 2021 г., 73,1 в 2022 г., 73,8 в 2023 году. При этом в реальном эффективном выражении курс рубля будет оставаться стабильным, что позволит сохранить конкурентоспособность российской экономики;

- инфляция на конец следующего года ожидается на уровне 3,7% г/г. В дальнейшем предполагается возвращение темпов роста потребительских цен к целевому уровню Банка России (4%);

- рост ВВП в 2021 году ожидается на уровне 3,3%.

- восстановление экономики в 2021 г. будет сопровождаться улучшением ситуации на рынке труда. В среднем за 2021 г. уровень безработицы составит 5,2%. При этом к концу следующего года уровень безработицы опустится ниже 5%, т.е. фактически выйдет на "естественный" уровень. В 2022 - 2023 гг. уровень безработицы прогнозируется на уровне 4,7% и 4,6% соответственно;

- в 2021 году ожидается продолжение роста реальных заработных плат умеренными темпами (2,2%).

Консервативный вариант основан на предпосылке о менее благоприятной санитарно-эпидемиологической ситуации в мире, затяжном восстановлении мировой экономики и структурном замедлении темпов ее роста в среднесрочной перспективе из-за последствий распространения новой коронавирусной инфекции.

Более подробно см. здесь

НАЛОГОВАЯ ДЕОФШОРИЗАЦИЯ

ФНС и Управление внутренних доходов Гонконга обменяются страновыми отчетами

ФНС России и Управление внутренних доходов Гонконга подписали дополнительное двухстороннее соглашение об обмене страновыми отчетами за 2017 и 2018 год. Российские юридические лица, имеющие дочерние компании в Гонконге, а также гонконгские организации с подразделениями на территории РФ будут освобождены от децентрализованного порядка подачи странового отчета, а также от уплаты штрафа за его несвоевременное представление.

С отчетного периода 2019 года обмен будет проходить в автоматическом режиме в рамках многостороннего Соглашения об автоматическом обмене страновыми отчетами (CbC MCAA). Напомним, что его реализация является частью обязательств РФ по исполнению плана действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS).

Более подробно см. здесь

Россия и Кипр подписали протокол об изменении СИДН

Как сообщает Минфин, 8 сентября Россия и Кипр подписали протокол об изменении налогового соглашения между странами.

Протокол предусматривает увеличение налога у источника до 15 % в отношении дивидендов и процентов.

Протоколом также предусмотрено применение льготного режима с применением ставки налога в размере не более 5% в отношении институциональных инвестиций, а также для публичных компаний, не менее 15% акций которых находятся в свободном обращении и владеющих не менее 15% капитала компании, выплачивающей указанные доходы, в течение года.

Кроме того, сообщается, что изменения не затронут процентных доходов, выплачиваемых по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний, займам, предоставляемым иностранными банками.

Более подробно см. здесь

Россия и Мальта пересмотрят условия Конвенции об избежании двойного налогообложения

Правительство РФ утвердило проект Протокола о внесении изменений в Конвенцию об избежании двойного налогообложения с Мальтой. Корректировки касаются увеличения налога у источника в отношении дивидендов и процентов до 15%. Соответствующее распоряжение< /a> подписал Председатель Правительства М. В. Мишустин.

Протоколом определён перечень исключений, в соответствии с которыми в отношении доходов в виде дивидендов и процентов будет применяться льготный режим, устанавливающий ставку налога в размере 5%.

Льготная ставка будет действовать в отношении институциональных инвестиций, а также для публичных компаний, не менее 15% акций которых находятся в свободном обращении, и владеющих не менее 15% капитала компании, выплачивающей указанные доходы, в течение года. Исключения обусловлены отсутствием рисков использования такими налогоплательщиками иностранных юрисдикций для уклонения от уплаты налогов.

Минфину поручено провести переговоры с Мальтийской стороной и обеспечить подписание протокола о внесении изменений в Конвенцию об избежании двойного налогообложения.

Более подробно см. здесь

ФНС ожидает присоединения ряда стран к обмену информацией с Россией

ФНС России ожидает, что в 2020 году к числу стран, с которыми Россия обменивается финансовой информацией, присоединятся Багамы, Гонконг, Турция, Бахрейн, Кувейт и еще ряд территорий. Об этом заявил замглавы ФНС Д. В. Вольвач в ходе конференции «Налоги-2020: стратегии, которые работают».

Д. В. Вольвач отметил, что в прошлом году на 22% по сравнению с 2018 годом выросло количество стран, предоставивших финансовую информацию России. Кроме того, на 18% в 2019 году увеличилось количество счетов, которые были предоставлены России.

Более подробно см. здесь

Проверяющие предотвратили попытку безналоговой деофшоризации

Московские суды поддержали налоговый орган в споре с физическим лицом, который пытался избежать налогообложения доходов, полученных при ликвидации контролируемой офшорной иностранной компании. Об это сообщается на сайте ФНС.

Фабула дела: налогоплательщик представил уточнённую налоговую декларацию за 2017 год, в которой заявил доход, полученный при ликвидации иностранной компании, а также выплату дивидендов. При этом налогоплательщик оказался не только единственным участником ликвидированной организации и её контролирующим лицом, но и ее заемщиком. При ликвидации иностранная компания уступила право требования займа своему же заемщику. Также налогоплательщик представил заявление об освобождении таких доходов от налогообложения в порядке, предусмотренном п. 60 ст. 217 НК РФ.

Инспекция посчитала, что в отношении доходов от долевого участия в иностранной организации п. 60 ст. 217 НК РФ не применяется, поскольку обязательным условием освобождения дохода от налогообложения является предоставление сведений о стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидируемой иностранной организации на дату получения от нее имущества. Вместе с тем в представленном налогоплательщиком ликвидационном балансе сведения о полученных от ликвидированной иностранной организации дивидендах отсутствуют.

Кроме того, суд установил, что в результате переуступки прав требования займа кредитор и должник совпали в лице налогоплательщика, соответственно, налогоплательщик получил не имущество в натуральной форме, а материальную выгоду в виде не подлежащего возврату долга (самому себе). Такая материальная выгода не предусмотрена положениями п. 60 ст. 217 НК РФ и подлежит налогообложению.

Таким образом, суды трех инстанций, отказывая в удовлетворении требований, согласились с доводом налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий освобождения от налогообложения доходов, полученных при ликвидации контролируемой иностранной компании.

Более подробно см. здесь

МАЛЫЙ БИЗНЕС И НАЛОГИ

Минэкономразвития предлагает продлить мораторий на плановые проверки МСП

Соответствующие положения содержатся в проекте федерального закона, разработанном Минэкономразвития, к Федеральному закону от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ».

Законопроект предполагает продление моратория на проведение плановых проверок малого бизнеса на весь 2021 год.

«В марте этого года Правительство объявило мораторий на плановые проверки, кроме того, были существенно ограничены основания внеплановых проверок. За счет этого объемы контрольно-надзорной деятельности существенно сократились: в первом полугодии 2020 года было проведено на
46 % меньше проверок, чем за аналогичный период 2019 года. В первые месяцы моратория количество проверок достигло исторического минимума. Сейчас мы видим стабилизацию ситуации. На следующий год мы планируем поддержать бизнес в логике ранее принятых решений Правительства», - рассказал статс-секретарь – заместитель министра экономического развития А. И. Херсонцев.

Более подробно см. здесь

В форму заявления об утрате права на применение ПСН внесены уточнения

Приказом ФНС России от 21.08.2020 № ЕД-7-3/597@ внесены изменения в форму заявления об утрате права на применение ПСН.

Поправки связаны с изменениями в НК РФ и коснулись оснований утраты права на применение ПСН. В частности, в заявление включено дополнительное основание утраты данного права, поскольку с 01.01.2020 к розничной торговле в целях ПСН не относится реализация отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). В этой связи налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН, если в течение налогового периода была осуществлена реализация таких товаров.

Минфин обнародовал проект поправок в НК РФ по единому налог/платежу

Минфин разработал проект федерального закона «О внесении изменений в ст. 45 и 45.1 части первой НК РФ».

Законопроектом предлагается ввести с 1 января 2022 года институт единого налогового платежа для организаций и ИП.

Реализация указанной меры позволит налогоплательщикам (плательщикам сбора, страховых взносов) осуществлять уплату налогов, торгового сбора, страховых взносов одним платёжным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к бюджету бюджетной системы РФ. При этом налоговый орган самостоятельно произведет зачет перечисленных денежных средств в счет имеющихся у плательщика обязательств.

Вместе с тем у плательщика сохранится право уплачивать налоги, сборы, страховые взносы по существующей схеме, то есть на соответствующие налоговым обязательствам коды бюджетной классификации.

Более подробно см. здесь

ФНС о смене объекта на УСН вновь созданной организацией или ИП

В Письме от 11.09.2020 № СД-4- 3/14754@ ФНС разъяснила вопрос изменения объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения.

В частности, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Если уведомление о переходе на УСН подано, но налогоплательщиком принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее указанного выше срока.

В таком случае налогоплательщик вправе подать в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСН, указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Более подробно см. здесь

Британские Виргинские острова раскроют бенефициаров

Правительство Британских Виргинских островов заявило, что к 2023 году намерено создать публичный реестр бенефициарных владельцев зарегистрированных там компаний. Он будет работать в соответствии с международными требованиями по борьбе с отмыванием денежных средств.

Несмотря на то, что власти Британских Виргинских островов с недавних пор раскрывают информацию о владельцах компаний по запросу финансовых властей ряда стран, в том числе России, такие данные остаются недоступными для СМИ и широкой общественности. Это позволяет Британским Виргинским островам оставаться одним из самых популярных офшоров в мире.

Более подробно см. здесь

Минфин внес в Правительство законопроект о фиксированном налоге с прибыли КИК

Минфин России внес в Правительство РФ законопроект, которым российским гражданам предоставляется возможность ежегодно уплачивать налог в фиксированном размере 5 млн. рублей с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) без декларирования таких доходов.

Возможность ежегодно уплачивать налог в фиксированном размере будет предоставлена всем физическим лицам, добровольно раскрывшим сведения о КИК и своевременно уведомившим налоговый орган о переходе на новый режим уплаты.

В случае перехода на уплату налога в фиксированном размере владельцы КИК должны будут применять этот режим в течение не менее 5 лет. Это обеспечит последовательность применения предлагаемого льготного режима. Исключение будет сделано для тех, кто перейдет на такой порядок уплаты уже в 2020 и 2021 годах. Для них обязательный минимальный срок применения этого порядка будет сокращен до 3 лет. Это было одним из предложений бизнеса к законопроекту.

Предложенные поправки подготовлены по поручению Президента РФ по итогам обращения к гражданам 23 июня.

Более подробно см. здесь

Бизнес-омбудсмен предлагает смягчить спец/налоговые режимы из-за отмены ЕНВД

Уполномоченный по защите прав предпринимателей Б. Ю. Титов направил главе Правительства РФ М. В. Мишустину письмо с предложениями скорректировать действующие налоговые режимы из-за отмены ЕНВД с 2021 года

Во избежание резкого ухудшения условий ведения бизнеса бизнес- омбудсмен предлагает повысить порог доходов по УСН со 150 млн. руб. до 300 млн. руб. и средней численности работников — со 100 до 150 человек, а при переходе с ЕНВД на три года ввести льготную ставку 3 % против 6 % (объект «доходы») и 7,5 % против 15 % (объект «доходы минус расходы»).

ПСН с единой ставкой 6% от потенциально возможного дохода действует для ИП в сферах услуг и розничной торговли с годовой выручкой до 64 млн. руб.

Пороги налогового режима для самозанятых также предлагается изменить, установив ограничение по годовому доходу в 200 региональных МРОТ вместо нынешних фиксированных 2,4 млн. руб.

Для компаний, переходящих с ЕНВД на общую систему налогообложения, в качестве временной меры предлагается вдвое понизить ставку по налогу на прибыль (до 10%).

Более подробно см. здесь

Минфин предложил увеличить «налоговый капитал» для несовершеннолетних самозанятых

Минфин подготовил законопроект об увеличении на 12 130 руб. стандартного налогового вычета для зарегистрировавшихся в качестве самозанятых лиц в возрасте от 16 до 18 лет. Эта мера будет действовать с 2021 года.

«Вычет самозанятые получают автоматически, он направляется налоговыми органами на уменьшение налога. Неиспользованный до момента исполнения самозанятому 18 лет остаток этого налогового вычета будет перенесен на будущие периоды в размере, не превышающем 10 тыс. руб.», - сообщили в Минфине.

Более подробно см. здесь

Налог/органы в регионах начали рейды по выявлению самозанятых

В сентябре 2020 года налоговые органы провели мероприятия по выявлению потенциальных самозанятых - лиц, осуществляющих деятельность в сфере оказания различных услуг, в том числе имеющих во владении нескольких объектов жилья и предоставляющих физическим лицам данное жилье в аренду за плату.

Об этом сообщает УФНС по Курганской области.

В поле зрения попали 485 граждан, которых налоговики называют потенциальными плательщиками НПД.

Со всеми гражданами были проведены беседы о целесообразности регистрации в качестве самозанятых. В результате рейдов более 200 граждан встали на налоговый учет в качестве самозанятых, тем самым легализовав свою предпринимательскую деятельность.

Более подробно см. здесь

Свердловская область поддержала продление действия ЕНВД

Правительство Свердловской области выступило за продление действия ЕНВД, сообщила в ходе вебинара о режимах налогообложения заместитель областного министра экономики и территориального развития Татьяна Гладкова.

«С 2018 по 2020 год Правительство Свердловской области неоднократно направляло обращения о действии ЕНВД, учитывая актуальность и востребованность данного налогового режима среди субъектов предпринимательской деятельности в нашем регионе. Обращения направлялись в адрес Правительства РФ и Государственной думы»,— рассказала она.

Более подробно см. здесь

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Минфин намерен изменить некоторые положения о представлении бух/отчетности

Минфин опубликовал проект изменений законов о бухотчетности, о госрегистрации бизнеса и закона об аудиторской деятельности. Все поправки касаются порядка представления бухотчетности и заключения к ней в госреестры.

В частности, предлагается лишить Правительство РФ полномочия решать, каким предприятиям сведения в ГИРБО можно не предоставлять. Сейчас, например, такая «поблажка» Правительства действует в отношении жертв санкций со стороны иностранных государств.

Если поправки примут, изменятся и сроки направления исправленной отчетности.

ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ

Утвержден перечень услуг, при оказании которых валюта может не зачисляться на счета в банках

Постановлением от 23.09.2020 № 1516 Правительство РФ утвердило перечень услуг, при оказании которых резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ в случае проведения зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из внешнеторговых договоров.

Утверждение такого перечня услуг предусмотрено Федеральным законом от 07.04.2020 № 118-ФЗ.

В перечень включены в числе прочего услуги по изданию программного обеспечения, разработке компьютерного программного обеспечения, услуги в области высшего образования, услуги по предоставлению лицензий на право использовать компьютерное программное обеспечение.

АУДИТ

В ГосДуму внесен законопроект о требованиях хранения документации аудиторами

25 сентября Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1025644-7 «О внесении изменений в ст. 13 и 20 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

Законопроектом предлагается:

- уточнить норму о хранении рабочей документации и размещении баз данных с ней, предусмотрев запрет на такое хранение и размещение за пределами территории РФ;

- ввести норму о хранении данных, содержащихся в базах данных, в течение того же срока, который установлен для хранения соответствующей информации и документации.

- уточнить порядок исчисления сроков хранения документов (копий документов), составленных и (или) полученных при оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, в том числе с учетом установления такого срока другими федеральными законами.

[1] В Канаде сворачивают эксперимент с БОДом

[2] Ольга Надыкто. Швейцарцы высказались против гарантированного дохода в $2,5 тыс.. РБК (5 июня 2016)