К сожалению, создавшиеся чрезвычайные условия ломают наши добрые устоявшиеся традиции. Например, мы с 1994 года всегда проводили наши заседания Налогового клуба только очно, а сейчас, впервые за 25 лет, вынуждены проводить его в формате онлайн- трансляции. То же самое касается и личных встреч, индивидуальных консультаций.

Кроме того, Президент РФ своим Указом от 25.03.2020 № 206 объявил внеочередную нерабочую неделю.

Однако я понимаю, что за эти выходные дни у наших клиентов не будет меньше проблем и сложных вопросов, появятся новые.

Поэтому я принял своё личное решение о том, чтобы продолжить работу на следующей неделе в обычном режиме, но в бесконтактном варианте (т.е. без личных встреч в офисе или на территории клиента).

С понедельника по пятницу вы можете звонить на наши рабочие телефоны в Екатеринбурге (наш Московский офис временно закрыт), а также направлять на почту свои запросы в обычном режиме.

Звоните мне: (343) 350-12-12

Пишите: cnfp@cnfp.ru, brizgalin@cnfp.ru

Skype: cnfpru

У многих клиентов есть мой сотовый и whatsapp, поэтому звоните и пишите как обычно.

Мои сотрудники не «бросают» меня и также готовы оперативно поддержать вас и пообщаться по всем вашим вопросам – как по телефону, так и по электронной почте. Если у вас нет прямых контактов с конкретным специалистом, то звоните или пишите мне, я обеспечу общение с нужным сотрудником.

Наш офис временно закрыт для встреч, но мы продолжаем работать.

Еще раз повторяю – наши консультации и профессиональное содействие остаются неизменными в любых условиях, в любой ситуации!

С уважением! Всегда рядом!

Руководитель группы компаний
«Налоги и финансовое право»

А.В. Брызгалин

ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА (коронавирус и налоги)

Президент подписал закон о поправках в НК РФ в связи с коронавирусом (№ 102-ФЗ)

1 апреля Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 102-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Основные положения закона следующие:

в 2020 году Правительству предоставляется право издавать особые НПА о переносе сроков по уплате налогов, процедур налогового контроля, способов обеспечения обязательств и др.;
нерабочие дни для целей исчисления сроков (ст. 6.1 НК РФ) приравниваются к выходным и праздничным дням, чтобы на эти дни не выпадала обязанность по сдаче налоговой отчетности;
введение НДФЛ на процентные доходы по вкладам: налоговая база станет определяться как превышение всех процентов, полученных от размещенных средств над суммой 1.000.000, умноженной на ставку рефинансирования (в настоящее время – 6%). Само исчисление суммы НДФЛ от процентов по вкладам будет проводиться налоговым органом на основании информации, которую предоставляет банк. Банки обязаны предоставить информацию не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Кстати, сам НДФЛ с процентов по вкладам будет уплачиваться за 2021 год, уже в 2022 году;
Как и предполагалось изначально проектом закона, при переходе с ЕНВД на УСНО налогоплательщику будет предоставлено право учесть стоимость товара, оплаченного на ЕНВД в расходах на УСНО;
А вот что говорит новый закон про страховые взносы. Для субъектов малого и среднего бизнеса в части выплат, превышающих МРОТ, эти выплаты будут облагаться по ставке 15%. Это превышение будет определяться по итогам каждого календарного периода. Если выплаты составляют МРОТ, то обложение будет осуществляться исходя из ставки 30 % (фактически введена регрессия по страховым взносам);
Субъектам РФ в 2020 году предоставлено право издавать НПА, продлевающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 г. сроки уплаты региональных и местных налогов.

Правительство утвердило меры по защите экономики от негативных последствий COVID-19 (№ 409)

По представлению ФНС Правительство РФ разработало проект постановления, направленный на обеспечение устойчивого развития экономики в условиях короновирусной инфекции.

Однако уже 2 апреля Правительство РФ приняло Постановление № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», которым установлено:

продление на шесть месяцев сроков уплаты налога на прибыль, единого налога на УСНО, налога на ЕСХН за 2019 для организаций и ИП, включённых в реестр малого и среднего бизнеса, а также для организаций и ИП, осуществляющих деятельность в «пострадавших» отраслях, перечень которых определяется Правительством РФ. Отнесение деятельности организации или ИП к «пострадавшим» отраслям осуществляется по коду основного вида деятельности, сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.
продление на три месяца сроков уплаты НДФЛ за 2019 год, уплачиваемого ИП в соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ;
продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей), кроме НДС и региональных налогов:
-за 1 кв. 2020 г. - на шесть месяцев,
- за 2 кв. 2020 г. - на четыре месяца.

При этом в случае, если налог уплачивается не позднее представления декларации, то срок представления декларации определяется без учета продления.

Продление сроков уплаты налога на ПСН, срок уплаты которого приходится на 2 кв. 2020 г. – на четыре месяца.
Продление сроков уплаты авансовых платежей по региональным налогам:
- за 1 кв. 2020 г. - не позднее 30.10.2020,
- за 2 кв. 2020 г. - не позднее 30.12.2020.

продление для микропредприятий и организаций и ИП, включенных в реестр МСБ, сроков уплаты страховых взносов, включая взносы «на травматизм»:
за период март – май 2020 г. - на 6 месяцев,
за период июнь – июль 2020 г. – на 4 месяца.

приостановление до 31 мая 2020 г. включительно вынесение решений о проведении выездных налоговых проверок, проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами.
приостановление до 31 мая 2020 г. включительно проведение назначенных выездных налоговых проверок, проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами.
приостановить до 31 мая 2020 г. включительно инициирование налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства РФ.
приостановить до 31 мая 2020 г. включительно проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства РФ, за исключением случаев, когда по проводимым проверкам выявлены нарушения, срок давности привлечения к административной ответственности за которые истекает до 1 июня 2020 г.. В таких случаях проведение проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и осуществление административного производства может продолжаться только в части таких нарушений.
продлить установленные сроки представления налогоплательщиками, налоговыми агентами, налоговых деклараций (за исключением деклараций по налогу на добавленную стоимость), расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, срок представления которых приходится на период март-май 2020 г..
продлить срок представления налоговой декларации по НДС и расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2020 г. до 15 мая 2020 г..
продлить на 20 рабочих дней установленный срок представления налогоплательщиками документов, пояснений и иных сведений по требованию о представлении документов (информации, пояснений), обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении таких требований в срок с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно.
продлить на 10 рабочих дней установленный срок представления налогоплательщиками документов, пояснений и иных сведений по требованию, направленному в рамках камеральной проверки, при получении таких требований в срок с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно.
приостановить до 31 мая 2020 г. включительно вынесение решений о приостановлении операций налогоплательщиков-организаций по их счетам в банках и переводов их электронных денежных средств.
установить, что налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений по ст. 126 НК РФ, совершенных в период с 1 марта 2020 г. по 1 июня 2020 г., не применяются, а производство по таким нарушениям не осуществляется.
установить, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

Проектом также предусмотрены дополнительные условия получения отсрочки по налоговым платежам для организаций и ИП, деятельность которых относится к «пострадавшим» отраслям, а также для стратегических, системообразующих и градообразующих организаций.

Условия предоставления отсрочки следующие (достаточно одного из перечисленных):

- снижение налоговых доходов более чем на 10 %,

- снижение доходов от реализации более чем на 10 %,

- снижение доходов от реализации по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 % более чем на 10 %,

- получение убытка по данным декларации по налогу на прибыль за отчётные периоды 2020 при отсутствии убытка за 2019 год,

- включение на 01.03.2020 в реестр субъектов малого и среднего бизнеса.

Для получения отсрочки необходимо подать заявление об отсрочке до 1 декабря 2020 г..

Правительство утвердило перечень отраслей, «пострадавших» от COVID-19

Поста новлением Правительства от 03.04.2020 № 434 утвержден перечень отраслей, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Всего перечень содержит 9 отраслей: авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки, организация досуга и развлечений, физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт, деятельность туристических агентств, гостиничный бизнес, общественное питание, деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений, деятельность по организации конференций и выставок, деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.

В законодательство о «чрезвычайных ситуациях» внесены существенные изменения (98-ФЗ)

1 апреля Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 98-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций».

Закон направлен на урегулирование отношений, возникающих в связи с необходимостью экстренного реагирования на вызовы, связанные с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также в иных подобных случаях.

Законом:

- уточняются полномочия Правительства РФ и органов государственной власти субъектов РФ, связанные с введением режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации;

- предусматривается возможность отложить голосование на выборах, референдумах в случае введения режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации;

- предусматривается возможность осуществления в отношении субъектов МСП с 1 апреля до 31 декабря 2020 г. проверок, основаниями для проведения которых является угроза причинения вреда жизни и здоровью граждан, а также возникновение чрезвычайных ситуаций;

- изменяется периодичность проведения технического осмотра транспортных средств в зависимости от их категорий и сроков эксплуатации, а также порядок и сроки выполнения требований аккредитации и прохождения связанных с этим процедур для операторов технического осмотра;

- предусматривается возможность введения отсрочки уплаты или уменьшения арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества до конца 2020 г.;

- устанавливаются особенности осуществления закупок у единственного поставщика и исполнения контрактов в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19);

- устанавливается порядок, при котором в реестр медицинских организаций будут включаться медицинские организации, не участвующие в системе обязательного медицинского страхования, но оказывающие медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция (COVID-19);

- уточняется порядок расходования средств нормированного страхового запаса территориальных фондов обязательного медицинского страхования в целях дополнительного финансового обеспечения медицинских организаций в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих, в том числе в целях сохранения обязательств по заработной плате медицинских работников и текущему содержанию медицинских организаций.

Законом Правительство РФ наделяется полномочиями, предусматривающими возможность:

в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих, устанавливать особенности реализации базовой программы обязательного медицинского страхования;
введения в исключительных случаях моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов;
установления особого порядка государственной регистрации лекарственных препаратов и медицинских изделий, предназначенных для применения, в том числе в условиях предупреждения чрезвычайных ситуаций, а также принятия решения об ограничении торговли медицинскими изделиями;
принятия в 2020 году решения, касающегося особенностей организации и осуществления отдельных видов федерального государственного контроля (надзора), а также особенностей лицензирования, аккредитации, аттестации, государственной регистрации, проведения квалификационных экзаменов и иных разрешительных режимов;
установления до 1 января 2021 г. особенностей начисления и уплаты пени в случае несвоевременной и (или) неполной оплаты жилого помещения и коммунальных услуг, взносов на капитальный ремонт, а также взыскания неустойки (штрафа, пени) за несвоевременное и (или) не полностью исполненное юридическими лицами обязательство по оплате услуг, предоставляемых на основании договоров о газоснабжении, электроэнергетике, теплоснабжении, водоснабжении и водоотведении;
защиты интересов граждан и поддержки туроператоров в сфере выездного туризма;
отмены или переноса зрелищных мероприятий, проводимых организациями исполнительских искусств или музеями, при угрозе возникновения и (или) возникновении чрезвычайных ситуаций.

Законом предусматривается отсрочка вступления в силу положений:

- КоАП РФ, касающихся уточнения оснований и усиления ответственности всех участников системы технического осмотра транспортных средств;

- Закона РФ «О защите прав потребителей», направленных на обеспечение российским потребителям возможности использования приобретаемых отдельных видов технически сложных товаров с предварительно установленными российскими программами для электронных вычислительных машин.

Административная ответственность в сфере сан/эпидем. благополучия ужесточена (№ 99-ФЗ)

1 апреля Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 99-ФЗ «О внесении изменений в КоАП РФ», устанавливающий административную ответственность за нарушение законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения.

Федеральным законом ст.6.3 КоАП РФ дополняется частью 2, устанавливающей административную ответственность за нарушение законодательства в области обеспечения санитарно- эпидемиологического благополучия населения в период режима чрезвычайной ситуации или при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, либо в период осуществления на соответствующей территории ограничительных мероприятий (карантина), а равно за невыполнение в установленный срок выданного в указанные периоды законного предписания (постановления) или требования органа (должностного лица), осуществляющего федеральный государственный санитарно-эпидемиологический надзор, о проведении санитарно- противоэпидемических (профилактических) мероприятий.

Кроме того, названная статья дополняется частью 3, устанавливающей повышенную административную ответственность за те же действия (бездействие), повлекшие причинение вреда здоровью человека или смерть человека, если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния.

Данные нарушения влекут наложение административного штрафа на:

- граждан – в размере от 15 тыс. до 40 тыс. руб.;

- должностных лиц – от 50 тыс. до 150 тыс. руб.;

- ИП – от 50 тыс. до 150 тыс. руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток;

- юр. лиц – от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Статья 13.15 КоАП РФ дополняется частью 10¹, предусматривающей административную ответственность за распространение в средствах массовой информации или информационно-телекоммуникационных сетях под видом достоверных сообщений заведомо недостоверной информации об обстоятельствах, представляющих угрозу жизни и безопасности граждан, и (или) о принимаемых мерах по обеспечению безопасности населения и территорий, приёмах и способах защиты от указанных обстоятельств.

Штраф составляет для юр. лиц от 1,5 млн. до 3 млн. руб. с конфискацией предмета административного правонарушения или без таковой.

Та же статья дополнена частью 10², которая предусматривает административную ответственность за распространение в средствах массовой информации или информационно-телекоммуникационных сетях заведомо недостоверной общественно значимой информации под видом достоверных сообщений, повлекшее смерть человека, причинение вреда здоровью человека или имуществу, массовое нарушение общественного порядка и (или) общественной безопасности, прекращение функционирования объектов жизнеобеспечения, транспортной или социальной инфраструктуры, кредитных организаций, объектов энергетики, промышленности или связи.

Штраф за вышеуказанное правонарушение будет варьироваться в пределах от 3 млн. до 5 млн. руб.

В примечании к статье уточняется, что обстоятельствами, представляющими угрозу для жизни, признаются ЧС природного, техногенного, в том числе экологического характера, эпидемии, эпизоотии, аварии, катастрофы и т. д., которые повлекли или могут повлечь человеческие жертвы, ущерб здоровью и окружающей среде, материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей.

Статья 14.4² Кодекса дополняется частью 4, предусматривающей административную ответственность за реализацию либо отпуск лекарственных препаратов с нарушением требований законодательства об обращении лекарственных средств в части, касающейся установления предельных размеров оптовых надбавок или розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на указанные лекарственные препараты.

Глава 20 Кодекса дополняется статьёй 20.6¹, устанавливающей административную ответственность за невыполнение правил поведения при введении режима повышенной готовности на территории, на которой существует угроза возникновения чрезвычайной ситуации, или в зоне чрезвычайной ситуации. При этом указанные действия (бездействие), повлекшие причинение вреда здоровью человека или имуществу либо совершенные повторно, влекут повышенную административную ответственность.

Кроме того, Федеральным законом устанавливается подведомственность дел об административных правонарушениях, предусмотренных частями 2 и 3 статьи 6.3, частью 4 статьи 14.4², статьёй 20.6¹ Кодекса, а также определяются должностные лица, уполномоченные составлять протоколы об указанных административных правонарушениях.

Установлено, что должностные лица органов управления и сил единой государственной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций вправе составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 20.6¹ Кодекса. Перечень таких должностных лиц утверждается Правительством Российской Федерации.

Кроме того, на период до 31 декабря 2020 г. правом составлять протоколы об указанных административных правонарушениях наделяются должностные лица органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, перечень которых утверждается высшими должностными лицами (руководителями высших исполнительных органов государственной власти) субъектов Российской Федерации.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Усилена уголовная ответственности за нарушение сан/эпидем. правил (№ 100-ФЗ)

Федеральным законом от 01.04.2020 № 100-ФЗ «О внесении изменений в УК РФ и ст.ст. 31 и 151 УПК РФ», внесены поправки в УК РФ, направленные на защиту граждан от угрозы распространения инфекционных заболеваний.

В частности, под действие ч.1 ст.236 УК РФ, которая устанавливает уголовную ответственность за нарушение санитарно- эпидемиологических правил, повлекшее по неосторожности массовое заболевание или отравление людей, теперь подпадает и случай, когда действиями виновного лица, нарушившего эти правила, создана угроза наступления таких последствий. При этом наказания за совершение преступлений по данной статье существенно ужесточились:

штраф теперь составляет от 500 тыс. до 700 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 18 месяцев (ранее штраф составлял до 80 тыс. руб. или в виде зарплаты или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев);
лишиться права занимать определенные должности или заниматься определенными видами деятельности можно на срок от 1 года до 3 лет, в то время как ранее нижний предел такого срока не устанавливался;
обязательные работы, как и исправительные работы теперь по данной статье не подлежат назначению (ранее назначались до 360 часов и до 1 года соответственно);
предусмотрены принудительные работы сроком до 2 лет;
увеличен срок ограничения свободы до двух лет;
введен вид наказания – лишение свободы сроком до 2 лет.

Усилена ответственность и в случае нарушения санитарно- эпидемиологических правил, повлекшие по неосторожности смерть человека. Теперь за совершение такого преступления установлены следующие наказания:

штраф в размере от 1 млн. до 2 млн. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
ограничение свободы на срок от 2 до 4 лет;
принудительные работы на срок от 3 до 5 лет;
лишение свободы на срок от 3 до 5 лет.

Ранее за такое преступление предусматривались обязательные работы на срок до 480 часов, либо исправительные работы на срок от 6 месяцев до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 5 лет, либо лишение свободы на тот же срок.

Помимо этого, повышенная ответственность введена за нарушение санитарно-эпидемиологических правил, если оно повлекло по неосторожности смерть двух и более лиц. Наказываться такие действия будут принудительными работами (от 4 до 5 лет) или лишением свободы (от 5 до 7 лет).

Также УК РФ дополнен ст.207.1, которая устанавливает ответственность за публичное распространение заведомо ложной информации об обстоятельствах, представляющих угрозу жизни и безопасности граждан, и (или) о принимаемых мерах по обеспечению безопасности населения и территорий, приемах и способах защиты от этих обстоятельств. Такими обстоятельствами признаются ЧС природного, техногенного, в том числе экологического характера, эпидемии, эпизоотии, аварии, катастрофы и т. д., которые могут повлечь или повлекли человеческие жертвы, ущерб здоровью и окружающей среде, материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей.

За совершение указанного преступления предусмотрено наказание в виде штрафа в размере от 300 тыс. до 700 тыс. руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 18 месяцев, либо обязательных работ на срок до 360 часов, либо исправительных работ на срок до 1 года или ограничения свободы на срок до 3 лет.

Новая ст. 207.2 УК РФ устанавливает ответственность за публичное распространение заведомо ложной общественно значимой информации, повлекшее по неосторожности причинение вреда здоровью человека. Наказание за данное деяние установлено в виде штрафа от 700 тыс. до 1,5 млн. руб. или в размере зарплаты осужденного за период до 18 месяцев, либо исправительных работ на срок до 1 года, либо принудительных работ на срок до 3 лет, либо лишения свободы на тот же срок.

Более строгая ответственность предусмотрена за такие действия, повлекшие смерть человека или иные тяжкие последствия, максимальное наказание за которые предусмотрено до 5 лет лишения свободы.

В Уголовно- процессуальный кодекс РФ внесены корреспондирующие изменения, уточняющие подсудность и подследственность уголовных дел по вышеназванным статьям УК РФ.

Поправки вступили в силу 1 апреля 2020 г..

Более подробно см. здесь

Правительство РФ ввело мораторий на возбуждение дел о банкротстве (№ 428)

Постановление м от 03.04.2020 № 428 Правительство РФ ввело мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении следующих категорий должников:

организации и индивидуальные предприниматели, код основного вида деятельности которых в соответствии с ОКВЭД указан в списке отдельных сфер деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции;
организации, включенные:

- в перечень системообразующих организаций, утверждаемый Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики;

- в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ, утвержденный Указом Президента РФ от 04.08.2004 № 1009 «Об утверждении перечня стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ»;

- в перечень стратегических организаций, а также федеральных органов исполнительной власти, обеспечивающих реализацию единой государственной политики в отраслях экономики, в которых осуществляют деятельность эти организации, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 № 1226-р.

Необходимо отметить, что осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности по соответствующему виду экономической деятельности определяется по коду основного вида деятельности, сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.

Постановление вступило в силу с 3 апреля и будет действовать в течение 6 месяцев.

Продлена декларационная кампания по НДФЛ

В связи со сложной эпидемиологической обстановкой, а также в рамках мер по обеспечению устойчивого развития экономики принято решение продлить на три месяца срок представления налогоплательщиками и налоговыми агентами налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов (за исключением документов, представляемых по требованию).

Постановление м Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 декларационная кампания по НДФЛ в 2020 году продлена до 30 июля. Оплатить налог, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2020 г.. Более подробно см. здесь

Комментарий от «НФП»: То что срок уплаты налога, наступает раньше предоставления отчетности по этому налогу – очень большая странность. Ведь общепринято, что всегда сначала определяется размер обязанности по уплате налога (составляется декларация и предоставляется в налоговый орган), а уж потом налог перечисляется в бюджет. В данном же случае, представляется, что имела место какая-то недоработка со стороны Правительства РФ, которая, как нам кажется, в скором времени будет исправлена.

Медицинские товары для борьбы с COVID-19 освободили от ввозных пошлин

Постановление м Правительства РФ от 02.02.2020 № 419 внесены изменения в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ не облагаются НДС.

Так, перечень дополнен разделом V, согласно которому не подлежит обложению НДС ввоз на территорию РФ тестов для определения COVID-19, медицинских масок, очков для глаз, защитных костюмов, хирургических перчаток, термометров, оборудования для фильтрования или очистки воздуха, препаратов для лечения коронавирусной инфекции, аппаратов ИВЛ, оборудования для производства медицинских масок и др.

Для целей применения данного раздела следует руководствоваться указанными кодами ТН ВЭД ЕАЭС и наименованием товаров с учетом ссылки на соответствующий код по классификатору продукции (ОКП) ОК 005-93 или (ОКПД 2) ОК 034-2014 при условии предоставления документа о подтверждении целевого назначения наименования лица, ввозящего изделия.

Документ о подтверждении целевого назначения подписывается уполномоченным должностным лицом уполномоченного исполнительного органа государственной власти субъекта РФ с указанием:

- адреса и ИНН налогоплательщика,

- наименования, адреса и ИНН некоммерческих организаций, осуществляющих свою деятельность в сфере охраны здоровья, в адрес которых подлежат передаче изделия,

- наименования передаваемых товаров, их стоимости, количества и кодов по классификатору продукции ОКПД 2 и (или) ТН ВЭД ЕАЭС,

- срока, в течение которого товары подлежат дальнейшей передаче.

Постановление вступило в силу с 3 апреля и распространяется на правоотношения, возникшие с 16 марта 2020 г.

Минтруд дал разъяснения по удаленной работе в «нерабочие дни» (№ 14-4/10/П-2741)

Как разъяснил Минтруд России в своём письме от 27.03.2020 № 14-4/10/П-2741, работники, осуществляющие удаленный режим работы, по согласованию с работодателем имеют право на его продолжение в период действия Указа с обязательным соблюдением требований Минздрава и Роспотребнадзора по профилактике новой коронавирусной инфекции. В период действия Указа изменения в части перехода на удаленный режим работы могут оформляться путем обмена электронными образами документов при необходимости с последующим их оформлением в установленном порядке.

В этом же письме Минтруд также детализировал перечень организаций, которые трудятся в нерабочие дни. В частности, организациями, обеспечивающими население продуктами питания и товарами первой необходимости, считаются и те, которые для их производства выпускают материалы, ингредиенты, сырье и комплектующие. К непрерывно действующим отнесены организации, задействованные в сфере информационных технологий и связи, в том числе почты.

В организациях из перечня необязательно трудиться всему персоналу. Работодатель вправе согласовать с каждым сотрудником, нужно ли ему работать на этой неделе.

Комментарий от «НФП»: Как мы уже писали в Бюллетене № 013-2020, мы считаем, что Указ Президента РФ принят не в целях «отдыха трудящихся» (в связи с чем можно применять принцип «хочу отдыхаю – хочу работаю»), а именно для целей обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, что по нашему мнению означает одно – никаких привлечений сотрудников к работе быть не может и не должно (кроме тех отраслей и предприятий, на которых действие Указа не распространяется). Даже несмотря на «согласие» или какую-то «добровольность» со стороны сотрудника.

По нашему мнению, Указ фактически вводит запрет на работу в указанные дни, иначе цели Указа достигнуты не будут.

В связи с чем полагаем, что работодатели, нарушающие Указ Президента и привлекающие работников в объявленные нерабочие дни к выполнению трудовых обязанностей, могут быть привлечены к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права».

Однако ситуация сейчас складывается достаточно странная.

Так, сначала пресс-секретарь Президента РФ Дмитрий Песков заявил журналистам, что переведенные на удаленную работу могут продолжить работу в таком режиме и на следующей неделе. «Мы исходим из того, что те, кто работал до сих пор на удаленке, будут работать и на следующей неделе», — сказал он.

А сейчас еще и Минтруд в своём письме даёт разъяснения, которые ни коим образом не следуют из Указа Президента РФ.

Кроме того, получается так, что работающие на «удаленке» сотрудники и те, кто не работают вообще, поставлены в какие-то равные (а вернее неравные) условия, т.к. заработная плата будет сохраняться в том же размере, как за теми и за другими. Тогда непонятно, почему Президент РФ в своем Указе не указал такую возможность для дистанционной работы сотрудников и не урегулировал особенности оплаты труда.

Иными словами, мы предупреждаем, что разъяснения Минтруда, скорее основаны на «целесообразности», но никак не на «законности» и ситуация, сложившаяся с прошлой недели по прежнему остается неурегулированной и двоякой.

Губернатор Е.В. Куйвашев внес в ЗакСобрание СО два проекта о поддержке МСБ

Первый законопроект ПЗ-2353 «О внесении изменений в Закон СО «Об установлении на территории СО налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков» касается установления ставки в размере 1% при применении упрощенной системы налогообложения для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», по отдельным видам предпринимательской деятельности, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%. Однако для того, чтобы воспользоваться правом на льготную ставку налогоплательщик обязан обеспечить заработную плату в соответствующем налоговом периоде не менее 50 % от предыдущей, а также сохранять среднесписочную численность в 90% от прошлогодней.

Иными словами, намерен воспользоваться льготой – не понижай зарплату и не сокращай работников, сохраняй рабочие места. В противном случае исчисляй налог на УСН по ставке 6 %.

Второй законопроект ПЗ-2352 «О внесении изменений в ст. 2 Закона СО «Об установлении на территории СО налога на имущество организаций» предполагает установление по налогу на имущество организаций ставки в размере 1,1% в отношении организаций - субъектов МСП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% при условии, что среднесписочная численность работников составила за предшествующий календарный год не более 250 человек, а доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год составил не более 2 млрд. рублей.

Указанные законопроекты планируется рассмотреть 6 апреля.

Напомним, по распоряжению губернатора были созданы две рабочие группы по мониторингу социально-экономического положения Свердловской области и формированию мер поддержки крупных предприятий, малого и среднего бизнеса в условиях противодействия распространению в регионе новой коронавирусной инфекции (COVID-19). Группы возглавили первый заместитель губернатора А. В. Орлов и заместитель О. Л. Чемезов. Свои предложения дают Союз промышленников, «Деловая Россия», другие организации и бизнес-объединения.

«Сегодня на федеральном уровне принимаются очень серьёзные меры, связанные с поддержкой экономики, формируется список отраслей и предприятий, наиболее сильно пострадавших вследствие пандемии коронавируса. Поручаю правительству Свердловской области дать наши предложения для включения в федеральный перечень. Безусловно, этим мы не ограничимся. Сейчас мы формируем региональный комплекс мер поддержки реального сектора экономики. Все эти предложения необходимо проанализировать, просчитать, оценить и экономический, и социальный эффект», - отмечает губернатор.

Более подробно см. здесь и здесь

Правительство определило 22 отрасли, которые первыми получат господдержку

Правительственная комиссия по повышению устойчивости развития российской экономики под председательством первого вице-премьера Андрея Белоусова утвердила перечень отраслей экономики, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, для оказания первоочередной адресной поддержки.

По итогам консультаций с бизнес-сообществом Минэкономразвития представили на утверждение Комиссии следующие отрасли:

- авиаперевозки,

- аэропортовая деятельность,

- автоперевозки;

- культура,

- организация досуга и развлечений;

- физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;

- деятельность туристических агентств и других организаций в сфере туризма;

- гостиничный бизнес;

- общественное питание,

- организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения;

- деятельность по организации конференций и выставок;

- деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).

Согласно поручению Президента РФ В.В. Путина этим отраслям будет оказана следующая помощь:

6 месяцев отсрочки выплат по всем налогам (за исключением НДС);
на 6 месяцев отсрочка по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для микропредприятий;
на 6 месяцев отсрочка по кредитам субъектам МСП;
доп/меры для обеспечения устойчивого кредитования реального сектора, включая предоставление госгарантий и субсидирование;
на 6 месяцев мораторий на подачу заявлений кредиторов о банкротстве компаний и взыскании долгов и штрафов с предприятий;
отсрочка для малого и среднего бизнеса по уплате арендных платежей за федеральное имущество;
расширение возможностей МСП для получения кредитов по льготной ставке не более 8,5%;
мораторий на проведение контрольных закупок, плановых и внеплановых проверок.

Дополнительный пакет мер поддержки пострадавших отраслей, предприятий и в целом мер по повышению устойчивости экономики в ближайшее время будет опубликован.

Минпромторг предлагает срочные меры поддержки бизнеса, пострадавшего из-за коронавируса

Министр промышленности и торговли Д. В. Мантуров обратился к премьер-министру М. В. Мишустину с письмом безотлагательно принять меры дополнительной поддержки участников потребительского рынка, которые пострадали от ограничений в связи с угрозой распространения коронавируса COVID-19, на период с 28 марта по 28 сентября 2020 г.

Предлагается принятие следующих налоговых мер:

- отменить начисление НДС для указанных секторов экономики за указанный период. По ранее возникшему НДС установить отсрочку на шесть месяцев;

- отменить начисление налога на прибыль за указанный период. По ранее возникшему налогу на прибыль установить отсрочку на шесть месяцев;

- отменить начисление налогов на имущество, НДФЛ, иных налогов и сборов, арендной платы за землю, в то числе для торговых центров;

- отменить начисление налогов с ФОТ на персонал, остающийся в штате организаций;

- отменить взимание ЕНВД, налогов по УСН, налогов по патентной системе.

Что касается трудовых отношений и социальной поддержки, то предлагаются следующие меры:

- установить право работодателя отпускать персонал в вынужденный отпуск на период до шести месяцев с направлением списков в органы соцзащиты для выплаты им государством специальных ежемесячных пособий;

- государству выплачивать пособия до 80% заработной платы уволенным и отправленным в отпуска работникам;

- предоставить работодателям право сокращать работников (уведомив их за 15 дней, с выплатой заработной платы за указанный период) с целью позволить сохранить денежные средства компании для сохранения бизнеса.

Более подробно см. здесь

Роструд дал первые разъяснения по применению Указа Президента № 206

26 марта на сайте Федеральной службы по труду и занятости (Роструд) были размещены Рекомендации работникам и работодателям в связи с Указом Президента РФ от 25 марта 2020 года № 206 "Об объявлении в РФ нерабочих дней".

ГосДума ужесточает штрафы за нарушение карантина

Как пишет порт ал NEWS.MAIL.RU, ГосДума одобрила в трех чтениях законопроект, ужесточающий наказание за нарушение санитарно- эпидемиологических правил, которое повлекло массовое заражение или отравление людей.

За нарушение правил предлагается взимать штраф от 500 тыс. до 1 млн. рублей или в размере зарплаты за 3−5 лет, либо запретить занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью 1−3 года, либо ограничить свободу на срок до 3 лет.

Если же нарушение правил повлекло смерть человека или связано с умышленным созданием угрозы массового заболевания, предлагается ввести штрафы до 2 млн. рублей, запретить занимать определенные должности на 3−5 лет или ограничить свободу на срок до 5 лет. При смерти 2 и более человек предлагается ограничение свободы до 7 лет.

Более подробно см. здесь.

ФНС и Минфин разъяснили перенос срока сдачи отчетности

27 марта ФНС РФ и Минфин РФ в совместном письме № 07-04- 07/24096/ВД-4-1/5303@ указали, что Указом Президента РФ от 25.03.2020 № 206 с 30 марта по 3 апреля 2020 г. установлены нерабочие дни. Когда дата сдачи бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий день, сроком ее представления считается первый следующий за ним рабочий день (п. 47 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). В связи с этим в письме Минфина, ФНС от 27.03.2020 № 07-04-07/24096/ВД-4-1/5303@ разъяснено, что крайним сроком представления обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности за 2019 г. является 6 апреля 2020 г.

Ранее, в информации от 26 марта Росстат указал, что статистическую отчетность по формам, которые надо было сдать с 28 марта до 8 апреля, можно будет представить с задержкой от трех до восьми дней. Сообщается, что на период продления сроков предоставления отчетности Росстатом не будут применяться штрафные санкции, предусмотренные ст. 13.19 КоАП РФ. Ведомство также отметило, что с 30 марта по 3 апреля 2020 г. территориальные органы государственной статистики продолжат работу в штатном режиме и будут готовы принимать статистическую отчетность от респондентов.

Повышение ставки налога на дивиденды коснется только транзитных юрисдикций с 2021 г.

Повышение ставки налога на дивиденды затронет только транзитные юрисдикции и вступит в силу с 1 января 2021 г. Об этом сообщает Минфин РФ.

Изменения, которые планируются в части повышения ставки налога у источника на доходы в виде дивидендов и процентов, коснутся только так называемых транзитных юрисдикций. Как правило, компании в таких юрисдикциях созданы для целей применения пониженных ставок, установленных соглашениями об избежании двойного налогообложения.

По данным Минфина, повышение ставки относится в первую очередь к компаниям, зарегистрированным на Кипре и в ряде других аналогичных юрисдикций.

«Указанные изменения не затронут процентных доходов, выплачиваемых по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний, займам, предоставляемым иностранными банками», - говорится на сайте Минфина.

Более подробно см. здесь

НДФЛ по вкладам свыше 1 млн. рублей будет удержан в 2022 г.

НДФЛ по банковским вкладам свыше 1 млн. рублей начнет удерживаться с 2022 г. с доходов, полученных в 2021 г., заявил министр финансов РФ А. Г. Силуанов.

При этом налогом не будут облагаться изменения суммы вклада, вызванные курсовыми колебаниями. Сумма процентов для вкладов физических лиц в иностранной валюте будет пересчитываться по курсу ЦБ РФ за каждый день отдельно. А. Г. Силуанов добавил, что налогом будут облагаться исключительно получаемые с депозита проценты, а не сама сумма банковского вклада.

Министр сообщил, что налог на доходы с инвестиций в долговые ценные бумаги будет взиматься аналогично налогу на доходы по вкладам.

Более подробно см. здесь.

ФНС приостановила до 1 мая 2020 применение мер взыскания недоимок и арест счетов

Письмом ФНС от 25.03.2020 № ЕД-20- 8/32@ за подписью руководителя Д.В. Егорова налоговое ведомство поручило приостановить до 1 мая 2020 г. применение мер взыскания, а также принятие решений о приостановлении операций по счетам для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа в отношении налогоплательщиков, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Более подробно см. здесь.

На сайте ФНС создан спец/раздел с мерами поддержки бизнеса, пострадавшего от коронавируса

На сайте ФНС России создан специальный раздел, в котором опубликованы меры поддержки бизнеса, попавшего в сложную экономическую ситуацию из-за распространения коронавирусной инфекции.

ФНС издала приказ о неотложных мерах по борьбе с эпидемией коронавируса

20 марта глава ФНС России Д.В. Егоров подписал Приказ № ЕД-7-2/181@ «О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции».

В соответствии с Приказом:

Приостановлены до 1 мая 2020 года в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков страховых взносов, плательщиков сборов), в том числе субъектов малого и среднего предпринимательства вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок (далее – проверки), а также их проведение, для чего в соответствии с п.9 ст.89 НК РФ, вынести решения о приостановлении проведения проверки;
Исключено проведение мероприятий налогового контроля, связанных с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), свидетелями, иными лицами (нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.);
Рекомендуется шире использовать неконтактные процедуры общения с проверяемыми лицами по ТККС, а также с использованием каналов видеоконференцсвязи;
Вышестоящим налоговым органам осуществлять рассмотрение жалоб (апелляционных жалоб) в соответствии с п.2 ст.140 НК РФ без участия лиц, подавших данные жалобы (их представителей);
Приостанавливается до 1 мая 2020 года инициирование и проведение проверок за соблюдением требований законодательства РФ о применении ККТ, за соблюдением платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе» и т.д.
Приостанавливается до 1 мая 2020 года инициирование и проведение проверок соблюдения валютного законодательства, за исключением случаев, когда по уже начатым проверкам соблюдения валютного законодательства выявлены нарушения, срок давности привлечения к административной ответственности за которые истекает до 01.06.2020.

Более подробно см. здесь.

Президент об экстренных мерах по спасению экономики от пандемии COVID-2019 (анализ и комментарий)

24 марта Президент РФ В.В. Путин обратился к гражданам России и рассказал о проблемах и угрозах, которые несет пандемия коронавируса экономическому и социальному благополучию населения. Также Президент РФ озвучил ряд экстренных мер, направленных на предотвращение распространения заболевания и снижения катастрофических последствий для экономики.

А уже 25 марта Президент РФ подписал Указ № 206 «Об объявлении в России нерабочих дней», в соответствии с которым дни с 30 марта по 3 апреля 2020 г. объявлены нерабочими с сохранением за работниками заработной платы (п.1).

На работников некоторых отраслей народного хозяйства (непрерывное производство, медицинские и аптечные организации, обеспечение населения продуктами питания, неотложные работы, неотложный ремонт и погрузочно-разгрузочные работы) меры по предоставлению нерабочих дней не распространяются (п.2).

Ниже мы представляем наш анализ некоторых мер, которые начали реализовываться уже в первые дни после обнародования Указа.

1) О «нерабочей неделе» с сохранением заработной платы

Данное положение из Обращения Президента РФ было реализовано уже на следующий день. Пунктом 1 Указа Президента от 25.03.2020 № 206 «Об объявлении в РФ нерабочих дней» было предусмотрено, что с 30 марта по 3 апреля 2020 г. устанавливаются нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы.

В этой связи, конечно, возникает множество вопросов, касающихся обоснованности такого решения – ввести вместо полноценного карантина некие «каникулы» с невнятным правовым режимом, да еще и за счет работодателей, которые в условиях отсутствия спроса и падения выручки (да еще и при неработающем персонале), вряд ли смогут вынести да и выполнить такое обременение. Однако, не вдаваясь в «политические» аспекты принятого решения, мы попробовали разобраться в некоторых, как нам показалось, самых на сегодня важных вопросах (см. ниже материал «Три вопроса по применению Указа Президента от 25.03.2020 № 206»).

2) Кто продолжает работать?

В соответствии с п.2 Указа Президента РФ от 25.03.2020 № 206 данный Указ не распространяется на работников:

а) непрерывно действующих организаций;

б) медицинских и аптечных организаций;

в) организаций, обеспечивающих население продуктами питания и товарами первой необходимости;

г) организаций, выполняющих неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения;

д) организаций, осуществляющих неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

В этой связи необходимо отметить, что распоряжение Правительства РФ от 27.03.2020 № 762-р, которым утвержден перечень товаров первой необходимости (за исключением продовольственных товаров)».

Кроме того, 27 марта Министерство промышленности и науки Свердловской области Приказом № 10-01-82/1390 (подписано Министром С.В. Пересторониным) утвердило список из 166 предприятий Свердловской области, которым одобрена деятельность во время нерабочих дней, объявленных Президентом РФ Указом от 25.03.2020 № 206.

Более подобно см. здесь.

Важно!

Однако мы считаем, что составление неких региональных и др. «списков» имеет более чем относительное юридическое значение. С одной стороны, если предприятие попадает в этот «список», то оно может быть полностью спокойным за свою работу. Но с другой стороны, если какое-то предприятие в «список» пока не попало и в нём не значится, то, по нашему мнению, это еще не означает, что это предприятие «не вправе осуществлять свою деятельность». Ведь если оно относится по своим характеристикам к тем критериям, которые установлены в п.2 Указа, то, мы считаем, оно вправе продолжать свою работу (а на работников не распространяются требования о «нерабочей неделе2), даже без включения в какой-либо «список» или «перечень». Другое дело, что «право на работу», придется обосновывать и доказывать, но это уже совсем другой вопрос, зависящий от конкретной ситуации.

3) О снижении для малых и средних предприятий размера страховых взносов с 30% до 15%. Пониженная ставка должна применяться в отношении зарплаты, превышающей МРОТ. Если оплата труда равна МРОТ, ставка останется прежней – 30%. Эта мера будет постоянной, а не временной. К сожалению, в настоящий момент отсутствуют какие-либо подробности предлагаемой меры.

4) Об отсрочке уплаты налогов. Компаниям малого и среднего бизнеса на 6 месяцев предоставят отсрочку по всем налогам, кроме НДС, а для микропредприятий – еще и отсрочку по взносам.

Данная мера коснется тех, кто работает в отраслях, попавших в самую сложную ситуацию в связи с эпидемией и ограничительными мерами. Перечень отраслей, которые нуждаются в поддержке, должно сформировать Правительство. Оно же должно будет его постоянно корректировать в зависимости от ситуации (см. ниже материал «Правительство определило 22 отрасли, которые первыми получат господдержку»).

5) О введении 15 % НДФЛ для физлиц, выводящих доходы за рубеж. Доходы физлиц в виде процентов и дивидендов, которые выводятся на зарубежные счета, будут облагаться НДФЛ по ставке 15%.

Причем Президент подчеркнул, что такие изменения нужно будет внести в соглашения об избежании двойного налогообложения. Если партнеры по таким соглашениям не пойдут на эти изменения, РФ выйдет из договоренностей в одностороннем порядке.

Мера, откровенно говоря, достаточная странная, особенно непонятна её связь именно с «коронавирусом». Почему это необходимо делать сейчас? Что это даст экономике и бюджету? Куда пойдут дополнительно собранные налоги? Не ударит ли это по экономике в целом, т.к. соглашения об избежании двойного налогообложения заключались не просто так, а в целях укрепления сотрудничества и развития инвестиционной активности с конкретными странами? Не пострадает ли от этого репутация РФ как договороспособного государства?

Можно было бы еще понять, если бы власти создали какой-то специальный «Фонд для восстановления российской экономики», как это, кстати, было в истории других стран мира в период экономических кризисов, а то ведь направить эти деньги в бюджет и обезличить их там, это, конечно, можно, только вот зачем? Причём тут текущие события?

Ну и не понятно, зачем в современных условиях создавать конфликт с другими странами?

И кстати, от отмены соглашений об избежании двойного налогообложения пострадают в первую очередь наши сограждане, т.к. им придется заплатить не только 15 % в России, но и соответствующие налоги за рубежом. Иными словами, в чём смысл предлагаемой меры, кроме очевидного сугубо фискального, пока не понятно.

6) О введении 13 % НДФЛ для процентов по вкладам. Как прозвучало в обращении, если общий объем банковских вкладов или инвестиций в долговые ценные бумаги больше 1 млн. руб., то с процентного дохода нужно будет платить НДФЛ по ставке 13%.

Про эту «антикризсную меру» в равной степени подходит всё то, что было написано и про 15 % с дивидендов (см. выше). К сожалению, несмешная шутка о том, что весь мир в связи с коронавирусом налоги снижает, а Россия вводит новые, оказалась пророческой.

Хотя с другой стороны, то, что «под нож» после повышения ставки НДС пойдет НДФЛ, говорилось многими экспертами и достаточно давно (см. например, материал по поводу интервью с зам.министром финансов С.Д. Шаталовым газете «Ведомости» от 11 января 2016 года).

Кстати, а почему все решили, что предложение о введении 13 % НДФЛ на доходы от депозитов новая идея властей? Об этом говорилось аж с 2013 г. Не верите? А вот о чем я писал аж 30 января 2013 года, ведь в тогдашних планах Минфина даже цифры совпадают в 1 млн. руб. превышения. Иными словами, «аппетиты» у государства на доходы от вкладов были давно, но реализовать их решили только сейчас.

Кроме того, о новых правилах налогообложения пока нет полной определенности.

Пресс-секретарь Д. Песков говорил, что НДФЛ будет применяться к каждому конкретному вкладу без их суммирования. По словам Д. Пескова НДФЛ будет облагаться только процентный доход с вкладов более 1 млн. руб., а тем, у кого деньги разложены по нескольким вкладам, каждый из которых меньше этой суммы, ничего платить не придется.

Через несколько дней руководитель СберБанка Г. Греф со ссылкой на информацию от Минфина говорил уже соврешенно по-другому, о том, что подлежит налогообложению процентный доход с суммарной величины вкладов человека во всех банках, если в совокупности они превышают 1 млн. руб. и в части, превышающей 1 млн. руб.

А 30 марта, как сообщил портал «РБК», комитет ГосДумы по налогам и бюджету уже одобрил поправки в НК РФ, согласно которым НДФЛ со стандартной ставкой в 13% будет облагаться сумма процентных доходов по вкладам, превышающая проценты с 1 млн.руб. по ключевой ставке Центробанка. В тексте документа, который ГосДуме рекомендовал принять во 2м чтении думский комитет по бюджету и налогам, говорится, что в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, расположенных на территории России, «налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн. руб. и ключевой ставки ЦБ, действующей на первое число налогового периода». Это означает, что при текущей ключевой ставке Банка России в 6% необлагаемый доход со вкладов ежегодно будет составлять 60 тыс. руб.

31 марта проект закона № 762653-7 "О внесении изменения в ст.346.25 части II НК РФ", с вышеуказанными положениями был принят ГосДумой в 3м чтении и в этот же день одобрен Советом Федерации.

Кроме того,

пострадавшим субъектам МСП, в том числе микропредприятиям, будет дана отсрочка по кредитам на 6 месяцев;
Правительство и ЦБ РФ должны принять дополнительные меры по кредитованию реального сектора экономики, включая предоставление госгарантий и субсидий;
на шесть месяцев будет введен мораторий на подачу заявлений о банкротстве и взыскании долгов и штрафов в отношении предприятий, оказавшихся в сложной ситуации;
ЦБ РФ должен установить возможность кредитных каникул как для ИП, так и для граждан с потребительскими и ипотечными кредитами. Так, должник сможет приостановить обслуживание долга и пролонгировать его без штрафных санкций. Это право появится, если его доход резко сократится более чем на 30%;
изменится процедура признания гражданина банкротом для тех случаев, когда в силу объективных причин выплата долга станет невозможной;
для большинства граждан пособие по безработице приравняют к МРОТ;
социальные пособия и льготы для граждан в течение ближайших шести месяцев будут продлеваться без предоставления дополнительных справок и обращений в инстанции;
выплаты ветеранам и труженикам тыла ко Дню Победы должны перечислить уже в апреле;
в апреле, мае и июне семьям, которые имеют право на материнский капитал, будут выплачивать по 5 000 руб. ежемесячно;
пособие на детей от 3 до 7 лет малообеспеченные семьи начнут получать на месяц раньше – в июне.

Три вопроса по применению Указа Президента от 25.03.2020 № 206

Вопрос 1: Как понимать, что «неделя выходная с сохранением заработной платы»? Как она должна оплачиваться?

Ответ: Указом Президента РФ от 25.03.2020 № 206 в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения с 30.03 2020 по 03.04.2020 установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы.

В действующем трудовом законодательстве отсутствует понятие "нерабочие дни с сохранением заработной платы".

По нашему мнению, под указанными днями следует понимать не дополнительные «выходные» дни, а именно неработающие дни, но с сохранением заработной платы. Ведь они предоставлены не для отдыха, а для исключения контакта с другими людьми. Иными словами, в указанные дни работники не должны выполнять трудовые обязанности, однако за ними должна сохраниться заработная плата.

Если организация не находится в списке исключений, перечисленных в Указе, работодатель обязан предоставить такие нерабочие дни всем работникам.

Что касается оплаты этих нерабочих дней, то в Указе Президента РФ сказано, что за нерабочие дни сохраняется именно заработная плата (а не производится оплата по среднему заработку).

В силу ст. 129 ТК РФ

Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 установлен Порядок исчисления средней заработной платы (далее – Порядок).

В п. 2 Порядка сказано, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

Таким образом, понятия заработной платы и среднего заработка не идентичны, точно также различается и порядок их расчета. В Указе же Президента РФ идет речь именно о заработной плате, которая включает оклад, компенсационные выплаты, стимулирующие выплаты.

При этом порядок расчета заработной платы за соответствующий период Указом не разъяснен.

Вместе с тем, посыл Указа Президента РФ, по нашему мнению, таков, чтобы у людей в связи с вынужденной невозможностью работать не понизились доходы.

Иными словами, несмотря на дополнительные нерабочие дни, зарплату работники должны получить в полном объеме, т.е. в таком же размере как если бы они работали.

В связи с чем, по нашему мнению, следует считать зарплату за март и апрель 2020 г. исходя из отработанных дней, при этом дни с 30 марта по 3 апреля считать тоже отработанными. Норма рабочего времени при этом, по нашему мнению, за соответствующие периоды не уменьшается.

Таким образом, по нашему мнению, оплату нерабочих дней следует производить в вышеизложенном порядке. При этом не исключаем, что в ближайшее время должны появиться разъяснения официальных органов по данному вопросу.

Вопрос 2: Можно ли привлекать в период указанной рабочей недели к работе сотрудников?

Ответ: Указ Президента РФ распространяется на организации и предприятия любых форм собственности и организационно-правовых форм кроме указанных в нем исключений.

В силу ст. 90 Конституции РФ указы Президента РФ обязательны для исполнения на всей территории РФ.

В ст. 5 ТК РФ сказано, что регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами осуществляется, в т.ч. указами Президента РФ.

Обращаем внимание, что Указ Президента РФ принят в целях не «отдыха трудящихся», а именно для целей обеспечения санитарно- эпидемиологического благополучия населения, что по нашему мнению означает одно – никаких привлечений сотрудников к работе быть не может и не должно. Даже несмотря на «согласие» или какую-то «добровольность» со стороны сотрудника.

Кроме того, нельзя исключать риски привлечения к административной ответственности по ст. 6.3. КоАП РФ «Нарушение законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения».

Учитывая чрезвычайный характер сложившейся эпидемиологической ситуации, не исключаем, что для работодателей, привлекающих сотрудников к труду в указанные дни, будет введена и специальная ответственность, в том числе, по факту неисполнения Указа.

Также должны отметить, что пресс-секретарь Президента РФ Дмитрий Песков заявил журналистам, что переведенные на удаленную работу могут продолжить работу в таком режиме и на следующей неделе, передает корреспондент РБК. «Мы исходим из того, что те, кто работал до сих пор на удаленке, будут работать и на следующей неделе», — сказал он. Песков уточнил, что «речь не идет о выходных или праздничных днях в классическом понимании этого слова».

Однако представляется, что данное утверждение, не совсем обоснованно.

Во-первых, слова даже такого уважаемого человека как Д.Песков нормативным актом не являются.

А, во-вторых, ведь получается, что работающие на «удаленке» сотрудники и те, кто не работают вообще, поставлены в какие-то равные (а вернее неравные) условия, т.к. заработная плата будет сохраняться как за теми и за другими. Тогда непонятно, почему Президент РФ в своем Указе не указал такую возможность для дистанционной работы сотрудников и не урегулировал особенности оплаты труда.

Иными словами, ситуация остается непонятной и может быть будет разрешена в ближайшее время.

Вопрос 3: В случае привлечения к работе сотрудников оплата должна производиться в двойном размере?

Ответ: В ст. 153 ТК РФ установлен порядок оплаты труда в выходные и нерабочие праздничные дни.

В ст. 106 ТК РФ сказано:

Время отдыха - время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

Перечень видов времени отдыха перечислен в ст.107 ТК РФ. Таковыми являются, в т.ч., выходные дни (еженедельный непрерывный отдых), нерабочие праздничные дни.

Такой вид времени отдыха как нерабочий день в указанной норме отсутствует.

В ст. 111 ТК РФ сказано:

Всем работникам предоставляются выходные дни (еженедельный непрерывный отдых). При пятидневной рабочей неделе работникам предоставляются два выходных дня в неделю, при шестидневной рабочей неделе - один выходной день.

Общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка. Оба выходных дня предоставляются, как правило, подряд.

У работодателей, приостановка работы у которых в выходные дни невозможна по производственно-техническим и организационным условиям, выходные дни предоставляются в различные дни недели поочередно каждой группе работников согласно правилам внутреннего трудового распорядка.

Очевидно, что нерабочие дни в период с 30 марта по 3 апреля 2020 г. не подпадают под определение выходных дней, они предоставляются не для отдыха, а исключительно с целью предотвращения передачи короновируса, т.е. для обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия.

В связи с чем полагаем, что работодатель не обязан выполнять требования ст. 153 ТК РФ при привлечении работника к труду в нерабочий день, признанный таковым Указом Президента РФ, а именно, производить оплату его труда в повышенном размере.

Кроме того, вечером 26 марта на сайте Федеральной службы по труду и занятости (Роструд) были размещены Рекомендации работникам и работодателям в связи с Указом Президента РФ от 25 марта 2020 года № 206 "Об объявлении в РФ нерабочих дней".

В соответствии с п. 3 этих рекомендаций «нерабочий день не относится к выходным или нерабочим праздничным дням, поэтому оплата производится в обычном, а не повышенном размере».

И хотя, в этом пункте разъяснений не совсем понятно, о каких работниках идет речь, мы считаем, что п. 3 также подтверждает нашу позицию о том, что при привлечении дистанционного работника к труду в нерабочие дни работодатель не обязан производить оплату их труда в двойном размере.

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых проектов с 31 марта по 16 апреля 2020 года

19 марта на пленарном заседании ГосДУмы утвержден проект постановления № 923246-7 «О календаре рассмотрения вопросов ГД с 31 марта по 16 апреля 2020 года», согласно которому в апреле будут рассмотрены следующие законопроекты по внесению изменений в законодательные акты в сфере налогообложения и финансового права:

О проекте федерального закона № 862653-7 "О внесении изменения в ст.346²⁵ части II НК РФ" (о порядке учета расходов на приобретение товаров при переходе с ЕНВД и ПСН на УСН) (принят в 1 чтении 05.03.20);
О проекте федерального закона № 899437-7 "О внесении изменений в часть II НК РФ" (в части учета расходов при передаче в государственную или муниципальную собственность имущества, созданного за счет субсидий) (рассмотрен Советом ГД 19.02.20, 02.03.20);
О проекте федерального закона № 903584-7 "О внесении изменения в ст. 38 части I НК РФ" (в части признания отдельных видов объектов гражданских прав имуществом для целей налогообложения) (рассмотрен Советом ГД 02.03.20);
О проекте федерального закона № 875583-7 "О внесении изменений в гл. 26² НК РФ" (в части освобождения от обязанности представления налоговой декларации для налогоплательщиков, применяющих УСН и использующих ККТ) (принят в 1 чтении 20.02.20);
О проекте федерального закона № 851643-7 "О признании утратившим силу Федерального закона от 29 июля 2017 года № 214-ФЗ "О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае" (рассмотрен Советом ГД 11.12.19);
О проекте федерального закона № 886255-7 "О внесении изменений в часть II НК РФ" (в части освобождения от налогообложения) (рассмотрен Советом ГД 19.02.20);
О проекте федерального закона № 903200-7 "О внесении изменений в часть II НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ" (о снижении ставки НДС) (рассмотрен Советом ГД 04.03.20).

В ГосДуму внесен законопроект об НДС-ставке 0 % для радиоэлектронной продукции

03 марта член Совета Федерации А. Г. Дмитриенко внес в ГосДуму законопроект № 912724-7 «О внесении изменения в статью 164 Налогового кодекса Российской Федерации».

Законопроект предусматривает установление налоговой ставки по НДС 0 % для операций по реализации российской радиоэлектронной продукции.

При этом для идентификации российской радиоэлектронной продукции будет создан «сводный реестр российской радиоэлектронной продукции», порядок
формирования и ведения которого будут определяться в соответствии
с Федеральным законом от 31.12.2014 № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации».

Снижение ставки НДС до 0 % будет являться существенной мерой поддержки российским производителям радиоэлектронной продукции.

НОВЫЕ ЗАКОНЫ

Президент подписал закон о новых размерах недоимок по налоговым преступлениям (№ 73-ФЗ)

1 апреля Президент РФ В.В. Путина подписал Федеральный закон № 73-ФЗ «О внесении изменений в УК РФ и ст.281 УПК РФ».

В законе есть несколько важных и принципиальных положений.

1) С нашей точки зрения, самыми главными поправками в УК РФ стали поправки в примечания ст. 198, 199, 199.1, 199.3, 144.4 УК РФ.

Так, был изменен порядок определения недоимки в «уголовно-правовом размере», т.е. когда размер недоплаты в бюджет имел уголовно- правовые последствия и давал основания ставить вопрос о возбуждении уголовного дела по соответствующей статье налогового преступления.

Если ранее, наряду с фиксированными сумами недоимки должна была учитываться еще и доля уплаченных налогов, то сейчас в УК РФ исключены положения, ставящие размер уклонения в зависимость от доли недоимки в общей сумме исчисленных и уплаченных налогов. После того, как поправки из Федерального закона № 73-ФЗ вступят в силу, нижний предел крупного и особо крупного размера устанавливается только в виде фиксированных сумм, которые, как и период определения недоимки не изменились.

Статья УК РФ	Размеры недоимки
198	Крупным размером недоимки признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч руб., а особо крупным размером – сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч руб.
199	Крупным размером недоимки признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов руб., а особо крупным размером – сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов руб.
199.1	Крупным размером для целей ст. 199.1 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов руб., а особо крупным размером – сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов руб.
199.3	Крупным размером для целей ст.199.3 УК РФ признается сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд один миллион восемьсот тысяч руб., а особо крупным размером – сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд девять миллионов руб.
199.4	Крупным размером для целей ст. 199.4 УК РФ признается сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд шесть миллионов руб., а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тридцать миллионов руб.

В первую очередь, новые поправки опасны для руководителей крупного бизнеса России, так как любая «мелкая» по меркам большой организации недоимка автоматически создаёт риски уголовного преследования его руководителей.

2) Федеральным законом № 73-ФЗ в примечание к ст. 210 УК РФ добавлено положение, в соответствии с которым учредители, участники, руководители, члены органов управления и работники организации не подлежат уголовной ответственности за создание преступного сообщества только лишь в силу организационно-штатной структуры организации и в связи с осуществлением ей экономической деятельности. Правда тут же есть одно исключение: если только организация изначально была создана для совершения тяжких или особо тяжких преступлений, то дополнительная квалификация по ст. 210 УК РФ возможна.

Федеральный закон вступает в силу 12 апреля 2020 г.

Президент подписал закон, смягчающий уг/ответственность за невозврат валют/выручки (№ 72-ФЗ)

1 апреля Президент РФ В.В. Путина подписал Федеральный закон № 72-ФЗ «О внесении изменений в ст.ст.15.25 и 23.1 КоАП РФ».

Федеральный закон № 72-ФЗ дополняет ст.15.25 КоАП РФ частью 5.2, в которую переносится состав преступления, закрепленный в ч.1 ст.193 УК РФ - уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств. В то же время уголовная ответственность по ч.1 указанной статьи остается, но наступает только в случае повторного нарушения валютного законодательства после привлечения к административной ответственности.

Кроме того, значительно увеличиваются пороги крупного и особо крупного размеров: с 9 и 45 млн. руб. до 100 и 150 млн. руб. соответственно.

Эти изменения в ст.193 УК РФ призваны исключить уголовную ответственность в случаях, когда, например, происходят задержки при получении (возврате) валютной выручки не по вине российских экспортеров, а также при совершении иных формальных нарушений, касающихся незначительных сумм, когда такие действия не составляют повышенную общественную опасность. Однако необходимо обратить внимание, что аналогичные изменения не вносятся в ст.193.1 УК РФ (совершение валютных операций по переводу денежных средств на счета нерезидентов с использованием подложных документов), также устанавливающую состав преступления за нарушение валютного законодательства.

Федеральный закон вступает в силу 12 апреля 2020 г.

Президент подписал закон о распространении режима самозанятых на всю страну (№ 101-ФЗ)

1 апреля Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 101-ФЗ «О внесении изменений в ст. 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», согласно которому с 1 июля 2020 г. субъектам РФ, не участвующим в эксперименте по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», предоставляется право ввести на своей территории данный налоговый режим.

В этой связи интересно отметить, что сам проект был внесен в ГосДуму 30 марта депутатом А. М. Макаровым и сенатором Н. А.Журавлевым.

31 марта ГосДума сразу в 3х чтениях этот закон приняла (см. здесь), Совет Федерации одобрил проект в тот же день и как видим на следующий день закон был подписан Президентом.

Сейчас эксперимент по установлению специального налогового режима проводится в 23 регионах России. В нем участвуют 562 тысячи человек.

Президент подписал закон о защите и поощрении инвестиций (№ 69- ФЗ)

1 апреля Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ».

Проект этого закона № 828237-7 был внесен в ГосДуму Правительством РФ еще 2 ноября 2019 г.

Федеральный закон позволяет обеспечить предприятиям, которые реализуют инвестиционные проекты, предсказуемость и стабильность правового регулирования на весь срок этого инвестиционного проекта.

Главным условиям доступа к этим "защите и поощрению" выступит Соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), которое заключается при условии, что по такому Соглашению будет осуществлен новый инвестиционный проект в одной из областей российской экономики, за исключением игорного бизнеса, оптовой и розничной торговли, строительства, а также модернизации, реконструкции, административно-деловых центров и торговых комплексов, жилых домов.

В отношении предприятий, реализующих инвестиционный проект, будет действовать особая стабилизационная оговорка, согласно которой на инвестора не будут распространяться акты и решения органов власти, ухудшающие условия ведения деятельности, связанной с осуществлением проекта, по сравнению с применявшимися на момент заключения СЗПК.

Речь идет, в частности, о следующих актах (решениях):

об увеличении ставок вывозных таможенных пошлин;
о введении дополнительных обязанностей и уменьшении объема прав собственников и арендаторов земельных участков;
об изменении порядка определения арендной платы за публичный земельный участок;
об изменении процедур, связанных с градостроительной деятельностью.

Данные акты и решения не будут применяться в течение определенных сроков.

Для получения вышеуказанной "защиты" инвестору необходимо будет вести раздельный учет по деятельности в рамках реализации инвестиционного проекта.

Кстати, какие именно положения налогового законодательства можно будет игнорировать, зависит от того, с кем заключено соглашение. Например, если оно заключено с субъектом РФ, то это коснется транспортного налога и налога на имущество организаций.

Новые налоги перечислять придется только в том случае, если прежние обязательные платежи со сходным объектом налогообложения утратят силу (абз. 2 ст. 1 закона).

Защита от налоговых изменений будет действовать до даты, установленной соглашением, или до его расторжения. Срок зависит от объема вложений в инвестиционный проект. При этом предусмотрена возможность продления защиты.

Федеральный закон вступил в силу в большинстве своих положений 1 апреля 2020 г.

Президент подписал закон о вступлении в силу налог/законов для участников инвест/соглашений (70-ФЗ)

1 апреля Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 70-ФЗ «О внесении изменения в ст. 5 части I НК РФ».

Это знаменитый проект № 828239-7, который был внесен в ГосДуму 2 ноября 2019 г..

Цель поправок - обеспечить неизменность законодательства о налогах и сборах для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Закреплены особенности неприменения к таким лицам новых налоговых актов, вступающих в силу после включения лица в реестр участников соглашений. Исключение - акты, вводящие налоговые льготы.

Так, ст. 5 НК РФ, регулирующая действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, дополнена п. 4.3, согласно которому положения актов законодательства о налогах и сборах, в том числе в части введения новых налогов и (или) сборов, вступившие в силу после даты включения в реестр, предусмотренный Федеральным законом «О защите и поощрении капиталовложений в РФ», сведений о заключении с налогоплательщиком (плательщиком сборов) соглашения о защите и поощрении капиталовложений, не применяются в отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов), являющихся стороной соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в части правоотношений, связанных с исполнением такого соглашения, с учетом особенностей, предусмотренных этим же пунктом.

При этом акты законодательства о налогах и сборах, вводящие новые налоги и (или) сборы, применяются такими налогоплательщиками (плательщиками сборов) при условии признания утратившими силу в связи с введением нового налога и (или) сбора норм законодательства, которыми на дату включения налогоплательщика (плательщика сбора) в реестр осуществлялось нормативное правовое регулирование обязательного платежа, имевшего схожий объект обложения с новым налогом и (или) сбором.

В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с субъектом РФ, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения порядка определения налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот, порядка и (или) сроков уплаты по налогу на имущество организаций и транспортному налогу.

Президент подписал закон об ответственности за подачу СЗВ-ТД позже срока или с ошибками (90-ФЗ)

1 апреля Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 90-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

Указанным законом ст.15.33 КоАП РФ, предусматривающая ответственность за нарушение сроков представления документов и иных сведений в ФСС РФ, дополнена частью 2, устанавливающей ответственность за нарушение сроков представления или представление с ошибками сведений о трудовой деятельности работника.

Ответственность за данное правонарушение устанавливается для должностных лиц и в качестве наказания предусматривает предупреждение или штраф от 300 до 500 руб.

Изменения вступят в силу 1 января 2021 г.

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

СКЭС подготовила «мотивировку» по делу об учете убытков прошлых лет после ВНП

26 февраля Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрела вопрос об установлении в ходе ВНП действительных налоговых обязательств налогоплательщика. Дело направлено на новое рассмотрение (дело № А47- 7120/2018).

Фабула дела: после проведения ВНП за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 налогоплательщик ЕСХН представил уточненные налоговые декларации за периоды 2008-2010, 2011-2013 гг., в которых исключил спорные расходы из налоговой базы по ЕСХН за указанные периоды.

Также представлены уточненные налоговые декларации за 2014-2015 гг., согласно которым налогоплательщиком заявлен убыток, полученный в предыдущих периодах.

Полагая, что решение по результатам ВНП вынесено без учета его реальных налоговых обязательств, налогоплательщик обжаловал его в УФНС, а затем в арбитражный суд.

Арбитражные суды отказали налогоплательщику в удовлетворении требований, указав, что уточненные налоговые декларации были представлены после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, а также после проведения ВНП и обнаружения ошибок, которые привели к занижению налога. Подача уточненных налоговых деклараций при таких обстоятельствах не является основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности за уже совершенное и выявленное правонарушение; нормами НК РФ не предусмотрена возможность пересмотра результатов ранее проведенной налоговой проверки.

СКЭС ВС РФ отменила решения нижестоящих судов и направила дело на новое рассмотрение.

Суд указал, что осуществление спорных расходов в прошлых периодах само по себе не исключало необходимости их учета налоговым органом в той мере, в какой они имеют отношение к налоговым периодам, охваченным выездной налоговой проверкой с учетом права плательщика ЕСХН на перенос убытков прошлых лет. Налоговый орган, не ограничиваясь содержанием налоговой декларации, должен был установить действительный размер налоговой обязанности налогоплательщика. Иное бы не отвечало принципу добросовестности налогового администрирования, не допускающему создание формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.

Суд также обратил внимание на то, что недоплата налога в одни периоды и переплата в другие периоды свидетельствует об отсутствии вреда для общественных отношений для целей применения ст. 122 НК РФ и является смягчающим обстоятельством.

СКЭС подготовила «мотивировку» по делу о возврате тамож/платежей в пользу декларанта

26 февраля Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрела вопрос о праве декларанта возвратить в судебном порядке таможенные платежи в случае неправомерного отказа таможни в применении таможенной процедуры реэкспорта. Дело рассмотрено в пользу декларанта (Определение ВС РФ от 02.03.2020 № 307-ЭС19-20834 по делу № А66- 5520/2017).

Фабула дела: Общество ввезло на Таможенную территорию Таможенного союза и задекларировало товар («выпуск для внутреннего потребления»), уплатив таможенную пошлину и НДС. Однако товар оказался ненадлежащего качества и декларант, согласовав возврат с продавцом, подал в Московскую таможню заявление о вывозе товара в процедуре «реэкспорта». В ответ был получен отказ в связи с отсутствием денежных средств на лицевых счетах для оплаты сборов за таможенное оформление. При этом были запрошены дополнительные документы на реэкспорт товара. Декларант представил документы, однако получил от таможни отказ в применении режима реэкспорта товара в связи с невозможностью произвести его идентификацию по описанию и серии.

В целях соблюдения согласованных с иностранным поставщиком сроков возврата товара Общество представило в таможенный орган ДТ на вывоз указанного товара в режиме экспорта. Товар разрешен к вывозу в соответствии с заявленным режимом экспорта.

Общество обратилось в вышестоящий таможенный орган с жалобой на отказ таможни в применении процедуры реэкспорта, а также требованием возвратить излишне уплаченные таможенные платежи. В ответ Обществу было разъяснено, что спорное письмо таможенного органа не носило ни разрешительного, ни запретительного характера; Общество не совершало действий, предусмотренных Таможенным кодексом, с целью помещения товаров под процедуру реэкспорта. А заявление о возврате таможенных платежей следует подавать в Московскую таможню.

Арбитражные суды трех инстанций признали незаконным решение таможни об отказе в применении режима реэкспорта. Однако суд кассационной инстанции указал, что возврат уплаченных таможенной пошлины и НДС не может быть осуществлен в порядке главы 13 Таможенного кодекса, ст. 147 Федерального закона от 27.11.2010 «О таможенном регулировании в РФ».

СКЭС ВС РФ отменила постановление АС СЗО в части отмены решений нижестоящих судов об удовлетворении требования об обязании таможни возвратить Обществу излишне уплаченные суммы таможенных платежей.

Как указал суд, признание незаконными решений, действий (бездействия) органов, наделенных публичными полномочиями, по результатам рассмотрения арбитражным судом дела, влечет необходимость принятия судом мер, направленных на восстановление прав заявителя, в том числе - мер имущественного характера. Поскольку действия таможенного органа признаны судами незаконными, то в целях эффективного восстановления прав общества суды первой и апелляционной инстанции правомерно возложили на таможенный орган обязанность по возврату ввозных таможенных пошлин и налогов заявителю.

Суд также подчеркнул, что само по себе наличие у общества иного средства правовой защиты в виде возможности обращения в суд с иском о возмещении вреда в рамках гражданского судопроизводства, не могло служить основанием для отказа в восстановлении прав общества арбитражным судом в порядке административного судопроизводства.

Рассмотрение в СКЭС ВС РФ дела «Красцветмет» отложено на 29.04.2020

27 марта в СКЭС Верховного Суда должно было рассматриваться дело завода "Красцветмет", о котором я уже неоднократно писал в своем авторском блоге «О налогах и о жизни» (более подробно см. здесь).

Судебное дело № А40-23565/2018 достаточно примечательно, ведь от итогов его рассмотрения во многом зависит судебная практика, которая складывается в арбитражных судах России по поводу обвинений налогоплательщиков в работе с фирмами – «однодневками».

Знаю, что многие налоговые юристы ждали сегодняшнего дня, однако...

Из-за известных событий рассмотрение дело было вновь отложено. Определением Верховного Суда от 23 марта 2020 года № 305-ЭС19-16064 дело было отложено на 29 апреля 2020 на 11-00 (время мск). Так что нам остается только ждать...

13.05.2020 СКЭС рассмотрит дело об НДС вычетах при реальности хоз/отношений

13 мая Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрит вопрос о праве налогоплательщика на налоговые вычеты по НДС при доказанности реальности взаимоотношений с контрагентом (дело № 42-7695/2017).

Фабула дела: в отношении налогоплательщика была проведена выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период 2013 - 2015 годы.

По итогам проверки инспекция пришла к выводу об отсутствии реальных хозяйственных операций и получении обществом необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговой обязанности по уплате НДС по заключенному между обществом и его контрагентом договору на поставку товарно-материальных ценностей.

Суд первой инстанции указал на недоказанность обществом факта совершения реальных хозяйственных операций с заявленным контрагентом и отказал обществу в удовлетворении требований.

Суд апелляционной инстанции и суд округа с данным выводом не согласились, указав, что материалами дела подтверждается факт поставки товара контрагентом в адрес налогоплательщика, оприходование товара обществом и его использование в предпринимательской деятельности. Вместе с тем, суды апелляционной и кассационной инстанции, пришли к выводу об отсутствии у общества оснований для принятия налоговых вычетов по НДС в связи с тем, что факт исчисления и уплаты контрагентом общества НДС в бюджет материалами проверки не подтвержден. Более того, спорный контрагент осуществляет деятельность с высоким налоговым риском, а потому источник возмещения указанного налога из бюджета им не сформирован.

Налогоплательщик обратился с кассационной жалобой в Верховный суд, указав, что ведение контрагентом надлежащего налогового учета не может быть проконтролировано налогоплательщиком, поскольку в силу положений законодательства о налогах и сборах налоговые обязательства каждого налогоплательщика исполняются им самостоятельно. Более того, непредставление контрагентом в налоговый орган по месту учета книг покупок и книг продаж не может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Судья Т. В. Завьялова сочла, что доводы налогоплательщика заслуживают внимания и Определением от 26.03.2020 № 307-ЭС19-27597 дело было передано на рассмотрение СКЭС ВС РФ, которое состоится 13 мая 2020 г.

По итогам рассмотрения дела нами оперативно будет размещена соответствующая информация.

15.05.2020 СКЭС рассмотрит дело об исчислении налога на УСН при продаже недвижимого имущества

15 мая Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрит вопрос о праве налогоплательщика, применяющего УСНО с объектом «доходы минус расходы», при продаже недвижимого имущества, приобретенного до УСНО, учесть расходы на его приобретение (дело № А70-829/2019).

Фабула дела: с 01.10.2017 предприниматель применял УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов». В 2017 году налогоплательщиком была осуществлена реализация объектов недвижимого имущества, приобретенных до начала применения УСН.

В первичной декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2017 год, суммы дохода и расхода равны нулю.

В уточненной декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2017 год, сумма дохода отражена в размере 3 810 000 рублей, сумма расхода составила 4 000 000 рублей. Поскольку предприниматель получил сумму убытка в размере 190 000 рублей, то он исчислил и уплатил минимальный налог при УСН.

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации инспекция пришла к выводу о неверном исчислении налогоплательщиком налога в отношении дохода, полученного от продажи нежилого имущества, который подлежит налогообложению в рамках УСН. По мнению налогового органа при определении налоговой базы доходы от реализации недвижимого имущества, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, не могут быть уменьшены на величину расходов по его приобретению.

Полагая, что решение по результатам КНП вынесено без учета его реальных налоговых обязательств, налогоплательщик обжаловал его в УФНС, а затем в арбитражный суд.

Суды трех инстанций согласились с выводами налогового органа, указав, что затраты на приобретение объектов недвижимого имущества нельзя учесть в составе расходов индивидуального предпринимателя, так как данное имущество не использовалось им в предпринимательской деятельности.

Не согласившись с выводами судов, налогоплательщик обратился с кассационной жалобой в Верховный суд, указав, что при реализации основного средства, приобретенного до применения УСН, полученные доходы от его реализации должны быть уменьшены на сумму его остаточной стоимости.

Судья Т. В. Завьялова сочла, что доводы налогоплательщика заслуживают внимания и Определением от 27.03.2020 № 304-ЭС20-1243 дело было передано на рассмотрение СКЭС ВС РФ, которое состоится 15 мая 2020 г.

По итогам рассмотрения дела нами оперативно будет размещена соответствующая информация.

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ

Подписан закон о ратификации Протокола об обмене налог/инфой м/у странами СНГ

1 марта Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 37- ФЗ «О ратификации Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования». Протокол разработан для реализации Соглашения между государствами - участниками СНГ о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере от 04.06.1999 г.

Протоколом предусматривается обмен в электронном виде информацией:

- о доходах юридического лица одного государства - участника Протокола, облагаемых налогом у источника выплаты в другом государстве - участнике Протокола (дивидендах, доходах по долговым обязательствам, роялти, доходах от сдачи в аренду имущества, доходах от отчуждения ценных бумаг, акций, долей, паев),

- о доходах юридического лица одного государства, получаемых от деятельности через постоянное представительство в другом государстве - участнике.

При обмене информацией о доходах обеспечивается предоставление такой информации о юр.лицах, как организационно-правовая форма, полное наименование юр.лица либо постоянного представительства, ИНН, юридический адрес, размер уставного фонда.

Также предусматривается обмен информацией о доходах физических лиц - граждан одного государства - участника Протокола, получаемых ими в другом государстве. Речь идет о доходах от работы по найму, вознаграждениях по договорам гражданско-правового характера, дивидендах, роялти, доходах от операций с ценными бумагами, доходах от отчуждения долей в уставном фонде (капитале) юр.лица, от отчуждения недвижимого имущества и иных доходах.

Более подробно см. здесь

Президент подписал закон о налог/стимулах при освоении Арктики

18 марта Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 65-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ в части стимулирования поиска и оценки месторождений углеводородного сырья, разведки и добычи углеводородного сырья на отдельных территориях Арктической зоны РФ», которым предусмотрены:

- оптимизация обложения НДПИ организаций, осуществляющих деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях, в части установления более льготных налоговых условий разработки морских месторождений углеводородного сырья, расположенных в северной части Охотского моря (на 55 градусе северной широты или севернее этой широты), южной части Баренцева моря (южнее 72 градуса северной широты), Печорском и Белом морях дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на которых приходится на период после 1 января 2020 г., а также в Японском море;

- установление ставки НДПИ в размере 0 руб. при добыче газа горючего природного (газового конденсата совместно с газом горючим природным), добываемого и используемого исключительно для производства сжиженного природного газа и (или) для производства товаров, являющихся продукцией нефтехимии, на новых производственных мощностях до достижения накопленного объема добычи газа горючего природного 250 миллиардов кубических метров, при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с даты реализации продукции нефтехимии, на участках недр, полностью расположенных севернее Северного полярного круга, полностью в границах Архангельской области, Республики Коми, Ямало-Ненецкого автономного округа, Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского автономного округа и проч.

- распространение налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) и льготной налоговой ставки по НДПИ на участки недр, расположенные полностью или частично севернее 70 градуса северной широты в границах Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского автономного округа, с распространением на пользователей недр таких участков права перейти на НДД.

НАЛОГИ И КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РФ

КС РФ принял жалобу на ст.31 НК РФ, а также ряд статьей ГК РФ

16 марта на сайте Конституционного Суда РФ появилась информация о том, что КС РФ принял к рассмотрению жалобу гражданина И.С. Машукова на нарушение его конституционных прав положениями п.1 ст.15, ст.1064 ГК РФ, подп.14 п.1 ст.31 НК РФ и части I ст.45 ГК РФ. Судьёй-докладчиком назначен судья К.В. Арановский.

Более подробно см. здесь.

Зам.руководителя В.В. Бациев озвучила позицию ФНС по ст.54.1 НК РФ

18 февраля состоялось заседание Налогового совета ТПП, на котором были обсуждены вопросы, связанные с применением положений ст.54.1 НК РФ – «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

На заседании выступил зам.руководителя ФНС В.В. Бациев, что можно считать первым публичным выступлением Виктора Валентиновича после его вступления в новую должность.

В частности, В.В. Бациев отметил следующее:

«Не стал бы спешить делать выводы о том, что статья крайне жесткая, т.к. мы не вправе сбрасывать со счетов и подходы Президиума ВАС РФ, а также СКЭС ВС РФ;
«У высших судебных инстанций пока не было возможности высказаться о толковании ст. 54.1 НК РФ (прошло немного времени с начала ее применения). Но толкование судами других норм НК РФ, в частности ст. 252 об обоснованности расходов по налогу на прибыль, норм ст. 269 о тонкой капитализации, проблемы определения кондуитных компаний и лица, имеющего фактическое право на доход, мы уже наблюдаем и можем анализировать. В частности, суды продолжают в подобных случаях применять принцип приоритета существа над формой;
Для того, чтобы преодолеть имеющиеся препятствия в применении ст. 54.1 НК РФ, нужно дифференцировать возможные ситуации и определить для каждой из возможных групп правила применения статьи, возможно, с какими-то поправками, оговорками, особенностями.

Более подробно см. здесь.

Минфин приступил к разработке масштабных поправок в НК РФ

17 марта Минфин РФ разместил информация на сайте проектов нормативных актов о том, то он приступил к разработке законо проекта «О внесении изменений в части I и II НК РФ (в части реализации положений Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики).

Указано, что новый законопроект должен уточнить НК РФ в части налога на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, имущественных налогов, налогообложения подакцизных товаров и специальных налоговых режимов. До конца марта проводится публичное обсуждение. К сожалению текст проекта на сайте пока отсутствует.

Более подробно см. здесь< /a>.

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Постановлением от 09.03.2020 № 250 Правительство РФ уточнило перечни кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 % при реализации и при ввозе на территорию Российской Федерации. Все поправки касаются молочной продукции.

Также уточнено, что для целей применения терминов «молокосодержащий» и «молокосодержащий с заменителем молочного жира» необходимо руководствоваться их определениями, установленными Техническим регламентом Таможенного союза «О безопасности молока и молочной продукции» (TP ТС 033/2013).

Изменения вступают в силу с 1 июля 2020 года.

Декларацию 3-НДФЛ планируется обновить

Как сообщает портал «Консультант Плюс» Минфин подготовил проект приказа с новой формой налоговой декларации 3-НДФЛ, который заменит собой действующий приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@.

Проектом Приказа Минфина «Об утверждении формы налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ). Порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по НДФЛ в электронной форме» изменена структура декларации и состав приложений.

Так, форма декларации будет состоять: из титульного листа, раздела 1, Приложения к Разделу 1, раздела 2, Приложений 1 - 8, а также Расчета к Приложению 1 "Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества", Расчета к Приложению 3 "Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с п.7 ст.227 НК РФ" и Расчета к Приложению 5 "Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подп.4 и 5 п.1 ст.219 НК РФ".

Более подробно см. здесь.

Комментарий от «НФП»: можно предположить, что в информации уважаемого портала вкралась досадная опечатка. Дело в том, что в соответствии с п.7 ст.80 НК РФ, формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с НК РФ в электронной форме утверждаются ФНС, но по согласованию с Минфином. Иными словами, формы деклараций утверждает именно ФНС, а не Минфин.

Поэтому мы плохо представляем как в таких условиях Минфин вместо ФНС вдруг примет приказ о новой форме налоговой декларации.

Еще можно предположить, что Минфин таким образом «рекомендует» ФНС, как своем подчиненному ведомству, изменить форму налоговой декларации и даже подготовил что-то типа проекта. Но пока мы представили информацию именно в том виде в каком её увидели в первоисточнике.

Цветоводы просят снизить им НДС до 10 %

Как пишет газета «КоммерсанЪ», цветоводы России через бизнес-омбудсмена Бориса Титова просят Минфин высказать позицию о возможном снижении НДС для производителей цветов до 10 %.

Российские цветоводы сейчас занимают не более 15% от рынка в 180 млрд руб., а большая часть поставок приходится на реэкспорт из Белоруссии, ввозимая продукция из которой не облагается пошлинами. В Минфине не готовы снижать налог, мотивируя это тем, что цветы не относятся к социально значимым товарам.

Более подробно см. здесь.

Минприроды намерено увеличить фискально-экологическую нагрузку на производителей

Как пишет «Российская газета» проект Концепции по расширенной ответственности производителей Минприроды уже собирается направить на утверждение в Правительство. Об этом заявил на "круглом столе" директор департамента госполитики в сфере обращения с отходами. По его словам, сейчас у производителя есть четыре способа расширить свою ответственность. Организовать собственное утилизационное производство, заключить договор с теми, кто будет утилизировать отходы, войти в ассоциацию, которая занимается утилизацией, или заплатить экологический сбор. В новой концепции только два пути: создать собственное производство по утилизации или заплатить экосбор.

Более подробно см. здесь.

Президент подписал закон о распространении налог/тайны на сведения в ФСС о доходах граждан

26 марта Президент РФ подписал Федеральный закон № 68-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Закон предусматривает распространение режима налоговой тайны на сведения о доходах физических лиц, получаемые от налоговых органов органами, уполномоченными в сфере социальной защиты населения, в целях, связанных с предоставлением ежемесячных выплат на детей в возрасте от трех до семи лет включительно семьям, чьи доходы не превышают одного прожиточного минимума на человека.

Более того, законом снимаются ограничения в размере 1 млн. руб. в отношении освобождаемых от налогообложения доходов, получаемых в виде единовременных компенсационных выплат медицинскими и педагогическими работниками в соответствии с правилами государственной программы РФ, и устанавливается освобождение от налогообложения таких доходов медицинских и педагогических работников в размере, предусмотренными указанными правилами.

С 1 мая ФНС начнет пилотный проект по приему жалоб по ТККС

1 мая стартует пилотный проект по приему жалоб от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по ТКС. В проекте будут участвуют пять регионов: Москва, Санкт-Петербург, Волгоградская и Нижегородская области, Республика Алтай.

Крупнейшие налогоплательщики могут направить жалобу по ТКС, если они не согласны с актами Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 и ее подведомственных налоговых органов.

Пилотный проект продлится два месяца. С 1 июля прием и получение решений по жалобам по ТКС станет возможно на всей территории РФ.

Формы и форматы, порядок заполнения таких жалоб утверждены Приказом ФНС от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@.

Более подробно см. здесь

ФНС установила порядок обращения за рассрочкой по доначислениям при проверке

Приказом ФНС от 10.02.2020 № ЕД-7-8/90@ утверждены поправки к порядку, который применяется при предоставлении отсрочки и рассрочки уплаты налогов и взносов. Основные новшества коснулись рассрочки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, доначисленным по итогам проверки.

Так, если сумма доначислений составляет 30 % и более от выручки за год, предшествующих году, когда решение по проверке вступило в силу, то с заявлением о предоставлении рассрочки необходимо обращаться в ФНС РФ.

Если сумма доначислений составляет менее 30% от выручки за год, предшествующих году, когда решение по проверке вступило в силу, то с заявлением о предоставлении рассрочки необходимо обращаться в УФНС субъекта РФ.

Приказ вступил в силу 28 марта 2020 г.

ФНС утвердила форму заявления о гибели автомобиля

Письмом ФНС от 18.03.2020 № БС-4-21/4722@ утверждена форма заявления о гибели или уничтожении транспортного средства.

Такое заявление налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган в случае, если транспортное средство уничтожено, но еще не снято с регистрационного учета в органах ГИБДД. Представление такого заявление освободит налогоплательщика от уплаты транспортного налога за период с момента гибели автомобиля до его снятия с регистрационного учета.

Налоговое ведомство поясняет, что налогоплательщик вправе приложить к заявлению документы, подтверждающие гибель или уничтожение транспортного средства. В случае их непредставления налоговый орган должен самостоятельно запросить такие документы у соответствующих лиц.

Эксперты предложили разработать российский налог с «цифровой» выручки

Как пишет газета «Ведомости», пока в ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) продолжается дискуссия о налогообложении международных технологических корпораций, России стоит поспешить и разработать собственный «цифровой налог», считают эксперты Центра стратегических разработок (ЦСР), который возглавляет помощник президента М. С. Орешкин.

Это поможет защитить бюджет и российские компании в конкурентной борьбе с технологическими гигантами, если странам ОЭСР не удастся договориться, считают эксперты ЦСР. «Появление наднационального регулирования налогообложения таких [цифровых] компаний и распределения налогов между странами, где они работают, неизбежно», – говорил около года назад в интервью «Ведомостям» М. С. Орешкин, будучи еще министром экономического развития.

Более подробно см. здесь.

Росстату дадут доступ к данным ФНС и ПФР для диагностики экономики

Как пишет газета «КоммерсантЪ», первый вице-премьер А.Р. Белоусов поручил Минэкономики, Росстату, ФНС, ПФР наладить взаимодействие для включения службы госстатистики в работу единой облачной платформы и предоставления ей оперативной ведомственной информации, включая данные электронных загсов, системы онлайн-касс и отчетности Пенсионного фонда. Для оценки влияния пандемии коронавируса на экономику и эффективности контрмер Правительство РФ хочет в оперативном (вплоть до еженедельного) режиме видеть базовые демографические, социальные и экономические показатели, включая данные о динамике численности и смертности населения, занятости, розничной торговле и состоянии рынка труда.

Более подробно см. здесь.

НАЛОГОВАЯ ДЕОФШОРИЗАЦИЯ

2 марта в России закончилась третья амнистия капитала (2019- 2020)

2 марта 2020 года, тихо и незаметно, без фанфар и прочего пафоса, «почила в бозе» третья, какая-то, наверное, самая непонятная и странная из всех трех прошедших амнистий.

И началась то, она достаточно неожиданно, когда Президент РФ В.В. Путин, выступая 6 февраля 2019 года на форуме «Деловая Россия», вдруг объявил о том, что считает правильным продлить амнистию капитала еще на 1 год для тех, кто переводит свой бизнес в Россию. И вот уже 29 мая принимается пакет федеральных законов, с поправками в различные законодательные акты о новой, «третьей» амнистии капитала.

Напомню, что 29 мая были приняты следующие федеральные законы:

- Федеральный закон № 110-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», которым был продлен до 1 марта 2020 г. срок добровольного декларирования физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках с сохранением всех гарантий, установленных Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», при условии осуществления такими лицами репатриации денежных средств, государственной регистрации в порядке редомициляции подконтрольных им иностранных компаний в специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края;

- Федеральный закон № 111-ФЗ «О внесении изменений в ст. 45 части первой и ст. 217 части второй НК РФ», которым было предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов в виде прибыли КИК, учитываемых при определении налоговой базы в 2019 г. у налогоплательщика, являющегося ее контролирующим лицом, при условии, что налогоплательщик не признавался налоговым резидентом РФ по итогам налогового периода 2018 г. Кроме того, представление специальной декларации в ходе третьего этапа декларирования (с 1 июня 2019 г. по 29 февраля 2020 г.) освобождало налогоплательщиков от взыскания налогов, если обязанность по их уплате возникла до 1 января 2019 г. в результате операций, связанных с задекларированным имуществом или счетами (вкладами), за исключением налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли и (или) имущества КИК;

- Федеральный закон № 112-ФЗ «О внесении изменения в ст. 76.1 Уголовного кодекса РФ», согласно которому лицо освобождалось от уголовной ответственности при выявлении факта совершения им, в том числе, до 1 января 2019 г. деяний, содержащих признаки составов преступлений, предусмотренных ст. 193, ч. ч. 1 и 2 ст. 194, ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ, при условии добровольного декларирования им активов и счетов (вкладов) в банках, в рамках их перевода в российскую юрисдикцию.

------------------------------

Пока о каких-либо «великих результатах» состоявшейся и уже закончившейся амнистии – не известно. Но выскажу какие-то свои предположения.

Полагаю, что сложившаяся в начале 2019 года международная обстановка вынудила наши власти срочно предпринять меры по поддержке тех крупных интегрированных российских компаний, которые стали испытывать определенное "давление" при ведении бизнеса за рубежом. В результате, был принято решение «продлить амнистию», что называется, под конкретные или ситуации, или даже фамилии. Не вижу в этом ничего плохого (если столь же активное радение еще бы осуществлялось в отношении отечественного среднего и малого бизнеса), однако предполагаю, что метод «продления» был не совсем удачен.

Хотя, с другой стороны, может кто из «непроснувшихся» граждан смог спасти капиталы из «враждебного зарубежья», переведя их в Россию.

По своей консультационной работе знаю, что соотечественники, к сожалению, не торопятся возвращать свои капиталы на родину и решаются на это только тогда, когда этим капиталам есть конкретная и внятная угроза (а некоторые, правда, даже под этой угрозой деньги в Россию не возвращают).

Таким образом, третья амнистия была «не для нас». И то, что она завершилась без каких-то комментариев и особых напоминаний со стороны ФНС и Минфина, дает мне возможность предположить, что в ближайшее время каких-либо новых «волн» амнистии с «иностранным аспектом» не предвидится.

Чего нельзя сказать о моих мыслях по поводу амнистии «внутри российского масштаба».

Ведь столь трепетная и терпеливая забота нашего государства по поводу тех, кто «вывел за рубеж капиталы», может быть сподвигнет правительство на разработку аналогичных мер, кто честно работал в России, ничего не вывозя, не пряча и не уклоняясь? Но это тема, наверное, отдельная и о ней – не сегодня.

Россия направила Кипру письмо об изменении СИДН

Правительство РФ направило властям Республики Кипр письмо об изменения соглашения об избежании двойного налогообложения в части налоговой ставки по налогу на дивиденды, выводимые за рубеж. Об этом сообщил премьер-министр России М. В. Мишустин.

«Реализацию поручения по налогообложению дивидендов, которые выводятся на зарубежные счета, как мы и обсуждали, мы начали с Кипра. Правительству республики отправлено письмо об изменении соглашения об избежании двойного налогообложения»,— сообщил председатель Правительства РФ на совещании кабмина с Президентом В. В. Путиным.

При этом, как заявило Посольство РФ, в изменениях соглашения по налогообложению между Россией и Кипром нет никакой политической подоплеки.

Более подробно см. здесь и здесь

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Губернатором СвОбл подписан Закон по корректировке положений обл/закона о ПСН

3 марта Губернатор Свердловской области Е.В. Куйвашев подписал Закон Свердловской области от 03.03.2020 № 7-ФЗ «О внесении изменений в Закон СО «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории СО и установлении налоговой ставки при ее применении для отдельных категорий налогоплательщиков».

Принятие указанного закона направлено на корректировку отдельных положений Закона СО «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории СО и установлении налоговой ставки при ее применении для отдельных категорий налогоплательщиков» в связи с принятием Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ «О внесении изменений в ст.ст. З46.43 и 346.45 части II НК РФ».

В этой связи Законом скорректированы наименования отдельных видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, а также устанавливается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности «Животноводство, услуги в области животноводства».

ЗакСобранием СвОбл принят Закон о расширении перечня субъектов, имеющих право на ИНВ

24 марта ЗакСобрание СО в 3м чтении приняло Закон «О внесении изменений в Закон СО «О применении на территории СО инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций».

Закон разработан в целях расширения перечня налогоплательщиков, имеющих право на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций, а также установления условий его применения такими налогоплательщиками.

Законом:

1) устанавливается право на применение инвестиционного налогового вычета:

- организациям, имеющим статус участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству в соответствии с Законом СО «О государственной поддержке субъектов инвестиционной деятельности в СО»;

- организациям, имеющим статус участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов в соответствии с Законом СО «О государственной поддержке субъектов инвестиционной деятельности в СО»;

- организациям, являющимся участниками специальных инвестиционных контрактов, заключенных в соответствии с Законом СО «Об отдельных вопросах реализации в СО промышленной политики СО»;

2) определяются размеры инвестиционного налогового вычета для указанных категорий налогоплательщиков;

3) определяется, суммы каких расходов учитываются при определении размеров инвестиционного налогового вычета;

4) определяются объекты основных средств, в отношении которых соответствующим налогоплательщикам предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета.

Изменения вступят в силу с 1 января 2023 года.

ЗакСобрание СвОбл внесен законопроект о снижении ставок на УСНО

25 марта Правительством Свердловской области в Заксобрание внесен законопроект ПЗ- 2349 «О внесении изменений в Закон СО «Об установлении на территории СО налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков».

Законопроектом предлагается установить налоговую ставку в размере 4 % при применении УСНО, в случае если объектом налогообложения являются доходы, для налогоплательщиков, впервые перешедших на упрощенную систему налогообложения после 31 декабря 2019 г. и осуществляющих один или несколько из следующих видов предпринимательской деятельности:

1) виды деятельности, входящие в подгруппу «Торговля розничная обувью в специализированных магазинах» в соответствии с законодательством РФ, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;

2) виды деятельности, входящие в группу «Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)» в соответствии с законодательством РФ, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности.

ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ

Минфин предлагает конфисковать валют/выручку по незаконным операциям

На сайте проектов нормативных актов размещен разработанный Минфином проект закона «О внесении изменений в ст. 104.1 УК РФ», согласно которой финансовое ведомство предлагает ввести конфискацию валютной выручки, незаконно выведенной за рубеж.

Напомним, что ныне действующая ст.104.1 УК РФ такой санкции не предусматривает. В то же время Минфин сообщает, что за периоды 2013-2019 года было возбуждено около 1600 уголовных дел по составам, предусмотренным ст.193 и ст.193.1 УК. Международные договоры, ратифицированные РФ, обязывают государства-участников сотрудничать по вопросу конфискации имущества. Это значит, что проблем с применением поправок в УК не возникнет. Но для квалификации незаконно выведенных денежных средств в качестве доходов, полученных преступным путем необходимо внести поправки в ст.104.1 УК.