14-16 октября
Курс повышения квалификации
«Налоги и налоговое право»
Актуальные вопросы налогового и бухгалтерского учёта, гражданского и хозяйственного законодательства.

Участникам курсов — профессиональным бухгалтерам ИПБиА России — оформляются 20-часовые сертификаты

Это насыщенный и информативный курс, а наши эксперты разработали специальную программу, полную уникальных сведений в доступном изложении.

Стоимость для Вас:
~~23 000~~
21 500

Зарегистрироваться!

ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

29 сентября Президент подписал несколько законов о налогах и о бизнесе:

… о многочисленных поправках в части I и II НК РФ

29 сентября Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон № 325-ФЗ «О внесении изменений в части I и IIНК РФ», которым:

- физлицам предоставлено право представлять налоговую декларацию по НДФЛ и иные документы (информацию) на бумажных носителях через МФЦ, а также право получать от налоговых органов документы через такие центры;

- допускается информирование налогоплательщиков о наличии недоимки и (или) задолженности посредством СМС-сообщений;

- физлицам предоставлено право на зачёт единого налогового платежа в счёт исполнения обязанности по уплате НДФЛ;

- установлено, что вынесение решения о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам за счёт денежных средств на банковских счетах налогоплательщиков-организаций, ИП и налоговых агентов возможно, если сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысит 3000 руб.;

- налогоплательщикам-организациям предоставлено право на замену ареста имущества на банковскую гарантию или поручительство третьих лиц;

- установлена обязанность организаций в течение года направить в налоговый орган сообщение о наличии транспортных средств или земельных участков, если налоговый орган в предыдущий налоговый период не прислал сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога на данные объекты;

- закреплены нормы, направленные на совершенствование механизма разрешения споров, возникающих при применении налоговыми органами договаривающихся государств положений соглашений об избежании двойного налогообложения;

- дополнен перечень доходов, не учитываемых при определении прибыли КИК (доходы в виде дивидендов заменены на доходы, поименованные в п. 1 ст. 309 НК РФ);

- уточнены нормы, регулирующие порядок применения НДС при вывозе припасов, а также при реорганизации организаций;

- предусмотрен особый порядок учета прибыли (убытков) при реорганизации организаций. Если реорганизация проведена с целью минимизации налогов, правопреемнику откажут в признании накопленных убытков реорганизуемых компаний;

- на год продлена норма, согласно которой только половина прибыли текущего периода может быть уменьшена на убытки прошлых лет;

- расширен перечень объектов, облагаемых с кадастровой стоимости по налогу на имущество (подп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ). Вместо жилых домов и жилых помещений указано: «жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение»;

- по НДФЛ устанавливается, что доначисленные по итогам налоговой проверки и уплаченные налоговым агентом суммы НДФЛ не признаются доходами физических лиц; российские организации и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, признаются налоговыми агентами; в случае непредставления физлицом декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, налоговый орган вправе на основе имеющихся у него документов (сведений) о таких доходах и налогоплательщике исчислить подлежащую уплате сумму налога; уточняются правила представления отчетности по НДФЛ и уплаты сумм налога организациями, имеющими несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования и др.

Изменения касаются также налогообложения земельным налогом, УСН, ПСН, торговым сбором и страховыми взносами.

… об освобождении от НДС воздушных судов

29 сентября Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон № 324-ФЗ «О внесении изменений в ст. 24-2 части Iи часть II НК РФ»

Федеральным законом освобождается от налогообложения НДС ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, гражданских воздушных судов, подлежащих государственной регистрации в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ.

Кроме того, освобождается от налогообложения НДС ввоз авиационных двигателей, запасных частей, используемых для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории РФ гражданских воздушных судов, а также ввоз печатных изданий, опытных образцов, необходимых для разработки и (или) испытания гражданских воздушных судов и авиационных двигателей.

Федеральным законом устанавливается ставка по НДС в размере 0 % при реализации гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ, работ (услуг) по строительству гражданских воздушных судов, а также услуг по их передаче в аренду (лизинг).

… о налогообложении акцизами

29 сентября Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон № 326-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и ст. 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть II НК РФ», которым:

- к подакцизным товарам отнесены виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла или для производства спиртных напитков, произведённых по технологии полного цикла;

- к подакцизным товарам также отнесены электронные устройства, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путём нагревания табака без его горения или тления;

- устанавливаются ставки акцизов на период 2020 – 2022 гг.;

- уточняется порядок выдачи свидетельств организациям, совершающим операции с этиловым спиртом, а также порядок применения налоговых вычетов в отношении этилового спирта.

… о нулевой НДС-ставке для транзита порожних вагонов

29 сентября Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон № 322-ФЗ «О внесении изменений в ст.ст. 164 и 165 части II НК РФ», которым устанавливается ставка НДС 0 % в отношении работ (услуг) по перевозке или транспортировке порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию РФ с территории иностранного государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с указанной перевозкой или транспортировкой.

… о налогообложении в сфере садоводства и огородничества

29 сентября Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть IIНК РФ».

Федеральный закон направлен на приведение отдельных положений части второй НК РФ в соответствие с положениями Федерального закона «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», вступившего в силу с 1 января 2019 г.

… об освобождении от НДФЛ матпомощи обучающимся

29 сентября Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон № 327-ФЗ «О внесении изменений в ст. 217 части II НК РФ».

Федеральным законом освобождаются от обложения НДФЛ полученные за налоговый период доходы в виде сумм материальной помощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажёрам, не превышающие 4000 руб.

… об освобождении от НДФЛ пострадавших от чрезвычайных обстоятельств

29 сентября Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон № 323-ФЗ «О внесении изменений в ст. 217 части II НК РФ».

Федеральным законом освобождаются от налогообложения доходы физических лиц, полученные в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде материальной выгоды, а также иные доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями.

Кроме того, Федеральным законом освобождаются от налогообложения доходы физических лиц, полученные в качестве платы за наём жилых помещений (арендной платы) от физических лиц, пострадавших в связи с указанными событиями, в пределах сумм, предоставленных таким лицам на указанные цели из средств бюджетов бюджетной системы РФ.

Счетная палата выступила против включения неналоговых платежей в НК РФ

На неналоговые платежи приходится 2/3 источников доходов федерального бюджета, в 2018 г. эти поступления превысили 1,5 трлн руб., говорится в сообщении Счетной палаты, а их понятие до сих пор не определено. Минфин в подготовленном им законопроекте предлагал включить в НК РФ шесть платежей – экологический, утилизационный и курортный сборы, плату за проезд большегрузов по автодорогам, за негативное воздействие на окружающую среду и обязательные отчисления операторов связи. В 2018 г. они пополнили бюджет на 316,6 млрд руб.

Но это непоследовательное решение, считает Счетная палата: сначала нужно определить критерии обязательных неналоговых платежей, провести их инвентаризацию и оптимизацию. В результате должен появиться реестр обязательных платежей. Вносить платежи в НК РФ можно, только если они действительно нужны и несут фискальную функцию, приводятся в сообщении Счетной палаты слова ее аудитора Сергея Шторгина. Такая работа займет минимум 2–3 года, считает он.

Против включения отдельных платежей в НК выступал и бизнес – в частности, РСПП предлагал, прежде чем включать в кодекс экологический сбор, создать прозрачную систему экологического регулирования. Минфин, напротив, утверждал, что бизнес выиграет от включения сборов в НК. Например, снизится административная нагрузка за счет объединения утилизационного и экологического сборов в один платеж, появится возможность возвращать излишне уплаченные деньги, перечисляло министерство в проекте Основных направлений на 2020–2022 гг.

Более подробно см. здесь.

Правительство отказалось обсуждать сохранение ЕНВД

Правительство дало официальный отзыв на инициативу уполномоченного по правам предпринимателей Бориса Титова, выступившего с инициативой продлить действие отменяемого с 1 января 2021 г. режима ЕНВД. Первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов заявил, что Правительство РФ готовит информкампанию по разъяснению порядка перевода ИП и юрлиц на другие налоговые режимы. По мнению министра финансов, режим ЕНВД продлевать не следует, но нужно подготовить все необходимые разъяснения, как закрывать соответствующий режим, как открывать новые предприятия, с тем чтобы бизнес, который работает в этом формате, не имел дискомфорта и не испытывал каких-либо неожиданностей при отмене режима

По мнению Минфина и ФНС, реальная налоговая нагрузка по ЕНВД составляет сейчас менее 1% выручки, режим используется в основном для налоговой оптимизации и остается последней «брешью» в НК, позволяющей массовый уход от налогов. Кроме того, опыт ФНС по маркировке меховых изделий продемонстрировал активное использование ЕНВД для организации оборота контрафакта и занижения таможенной стоимости импорта. А дробление бизнеса для формального соответствия условиям ЕНВД (до 100 занятых) позволяло в отдельных случаях создавать группы компаний с продажами в 1,7 млрд руб. в год с эффективной ставкой налога в 0,1% оборота.

Надежды на обсуждение будущего ЕНВД обнуляет и позиция Госдумы. Глава бюджетно-налогового комитета Госдумы и фактический соавтор НК РФ Андрей Макаров заявил: «Дискуссия, которую сегодня пытаются развернуть по поводу сохранения ЕНВД, лишена всякого смысла». Режим, по словам самого влиятельного в парламенте специалиста по налоговой системе, обречен: ЕНВД создавался как временный при отсутствии возможности у правительства контролировать уплату налогов в малом бизнесе, цифровизация ФНС исправила ситуацию, модернизация режима бессмысленна, и сейчас он, по сути, является «антицифровым». Предпринимательские объединения ЕНВД, аналоги которого остаются лишь в нескольких юрисдикциях, поддерживать не готовы. Так, президент «Опоры России» Александр Калинин заявил, что продление режима «неоправданно» — набор мер, анонсированный правительством для переходного периода с 2021 г., бизнес устраивает.

Более подробно см. здесь.

Минфин предлагает включать неналоговые платежи в НК поэтапно с 2021 г.

Минфин отложил включение в Налоговый кодекс трех платежей неналогового характера: платы за проезд большегрузов по дорогам («Платон»), платы за негативное воздействие на окружающую среду и экологического сбора. Поэтому пока в НК предлагается включить лишь утилизационный сбор на автомобили, отчисления операторов связи и курортный сбор. Минфин рассчитывает, что такой законопроект Госдума может принять в весеннюю сессию 2020 г. — с его вступлением в силу с 1 января 2021 г.

Как следует из направленного правительству доклада Минфина (с приложенной к нему новой версией законопроекта), по результатам дискуссий с министерствами и бизнесом решено действовать поэтапно. При этом, решение о частичном переносе кодификации объясняется не столько жалобами бизнеса, сколько обнаруженными «существенными ограничениями» на администрирование этих сборов в виде налоговых платежей. Так, включение в НК платы «Платон» потребует передачи налоговым органам полномочий по ее администрированию и внесения существенных изменений в концессионное соглашение Росавтодора и оператора системы. Поскольку система основана на применении «сложной территориально распределенной структуры технически и технологически связанных объектов», необходимо решать вопрос о ее дальнейшем оперативном управлении и порядке взаимодействия оператора и налоговиков. Для синхронизации их баз данных и систем учета потребовалась бы компенсация расходов оператора в размере 1,5 млрд руб., а в случае досрочного расторжения концессионного соглашения — выплата оператору порядка 300 млрд руб., указывает Минфин. В связи с этим ведомство предлагает подумать о включении платы «Платон» в НК лишь после окончания действия концессионного соглашения (30 сентября 2027 г.).

В случае же с платой за негативное воздействие и экологического сбора (для товаров и упаковки) отмечается, что технологические процессы их администрирования «имеют отраслевой характер и для проверки правильности исчисления требуются специальные знания и оборудование, которыми в настоящее время обладают сотрудники Росприроднадзора».

Дублирование администрирования еще и налоговой службой потребовало бы увеличения финансирования обоих ведомств — «при этом достигнутый эффект от дополнительных поступлений может быть несоизмеримо мал по сравнению с необходимыми расходами». Кроме того, Минфин напоминает, что сейчас промышленность переходит на принципы наилучших доступных технологий, меняется нормирование негативного воздействия на окружающую среду, идет «мусорная» реформа — в этих условиях кодификация «представляется преждевременной». Обобщая свою позицию по квазиналогам, Минфин предлагает правительству поручить Минэкономики вместе с другими ведомствами провести ревизию существующих неналоговых платежей в рамках проходящей сейчас реформы контрольно-надзорной деятельности («регуляторная гильотина»).

Более подробно см. здесь.

Глава ФНС: «Будущее налог/администрирования – бесконтактные технологии

Руководитель ФНС М.В. Мишустин провел сессию Московского Финансового Форума-2019 «Инновации в области бесконтактного налогового администрирования. Опыт реализации проекта «Cамозанятые».

«Сегодня происходят серьезные преобразования – мы вступаем в цифровой мир, меняющий привычные нам вещи. Создается множество платформ, которые быстро соединяют потребителей услуг или товаров с поставщиками, минуя регуляторов. Задача государства - правильно адаптироваться к этим платформам и встроиться с ними в единую систему. Цифровая государственная инфраструктура, которую мы создаем, - это способ решить вопросы бизнеса и помочь ему, чтобы вместе удовлетворять потребности людей», - отметил Михаил Мишустин.

Новый налоговый режим для самозанятых – следствие появления цифровой экономики, возникновения цифровых платформ и новых трудовых отношений, подчеркнул Михаил Мишустин. Это льготный режим, который государство сделало, чтобы дать людям возможность без обременения и дополнительных административных барьеров встроиться в новую цифровую экосистему.

Для этой категории налогоплательщиков необходимо было создать удобный инструмент, чтобы при его использовании люди не замечали присутствия государства. Помимо создания мобильного приложения «Мой налог» Служба разработала API-интерфейс для интеграции с крупнейшими цифровыми площадками. Такое сотрудничество помогает их «капитализации», дает абсолютную налоговую прозрачность для государства и позволяет гражданам комфортно платить налоги. Партнерами ФНС России в этом процессе стало более 20 компаний, в том числе Яндекс, Сбербанк и ЦИАН, которые сегодня активно интегрируют API в свои сервисы.

Более подробно см. здесь.

«О новых правилах «кадастрового» налогообложения из законопроекта № 720839-7».

По налогу на имущество расширен перечень объектов, облагаемых с кадастровой стоимости (подп.4 п.1 ст. 378.2 НК РФ). Вместо жилых домов и жилых помещений указано: «жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение». Данные поправки своей неоднозначностью уже вызвали многочисленные споры среди экспертного сообщества, с позицией специалистов «Налоги и финансовое право» Ольги Сергеевны Федоровой иТатьяны Викторовной Катанаевой можно ознакомиться в статье

«О новых правилах «кадастрового» налогообложения из законопроекта № 720839-7».

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых проектов с 8 по 24 октября 2019

26 сентября на пленарном заседании утвержден проект постановления ГосДумы № 798347-7 «О календаре рассмотрения вопросов ГД с 8 по 24 октября 2019 г.», согласно которому в октябре будут рассмотрены следующие законопроекты по внесению изменений в законодательные акты в сфере налогообложения и финансового права:

О проекте федерального закона № 793334-7«О внесении изменений в ст. 154 и 164 части II НК РФ» (в части установления особого порядка определения налоговой базы НДС) (рассмотрен Советом ГД 18.09.19);
О проекте федерального закона № 648588-7«О внесении изменений в НК РФ в связи с принятием Федерального закона «О социальной поддержке семей, имеющих детей»(рассмотрен Советом ГД 13.03.19);
О проекте федерального закона № 711844-7«О внесении изменения в ст. 333¹⁹ НК РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части совершенствования компенсаторного судебного средства правовой защиты от нарушений, связанных с необеспечением надлежащих условий содержания под стражей и в исправительных учреждениях» (рассмотрен Советом ГД 27.05.19);
О проекте федерального закона № 782128-7«О внесении изменения в ст.217 НК РФ» (в части освобождения от налога на доходы физлиц доходов от продажи электроэнергии, произведенной на объектах микрогенерации) (рассмотрен Советом ГД 11.09.19);
О проекте федерального закона № 761631-7«О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ (в части особенности применения контрольно-кассовой техники муниципальными учреждениями культуры)» (рассмотрен Советом ГД 11.09.19, 18.09.19);
О проекте федерального закона № 775302-7«О внесении изменений в ст. 333³³ НК РФ в части установления размера государственной пошлины за внесение сведений о юридическом лице в государственный реестр ломбардов»(рассмотрен Советом ГД 11.09.19)

В ГосДуму внесен проект, меняющий место уплаты ЕСХН

16 сентябряНародный Хурал (Парламент) Республики Калмыкия внес в ГосДуму законопроект № 794241-7«О внесении изменений в главу 26.1 части второй НК РФ», которым предлагается установить обязанность налогоплательщиков ЕСХН осуществлять уплату налога по месту осуществления деятельности.

Предлагаемая законопроектом организация администрирования ЕСХН позволит укрепить и диверсифицировать доходную базу муниципальных образований, а также будет способствовать более широкому вовлечению органов местного самоуправления в процесс налогового администрирования.

В ГосДуму внесен проект об учете затрат на корпоративные программы укрепления здоровья

19 сентябряГосударственное Собрание - Курултай Республики Башкортостан и депутат ГосДумы И.З.Бикбаев внесли в ГосДуму законопроект № 796518-7«О внесении изменений в часть вторую НК РФ»

В целях стимулирования работодателей к профилактике заболеваемости работников проектом предлагается в расходы налогоплательщика, предусмотренные ст. 255 НК РФ, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, включать расходы на внедрение и реализацию программ укрепления здоровья на рабочем месте (корпоративных программ укрепления здоровья).

В ГосДуму поступил проект о налоговой базе по НДС при перепродаже электробытовой техники

13 сентября Смоленская областная Дума внесла в ГосДуму законопроект № 793334-7«О внесении изменений в ст.ст. 154 и 164 части второй НК РФ».

Законопроектом предлагается при реализации приобретенных у физических лиц для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством РФ, определять налоговую базу как разницу между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения указанной техники.

В ГосДуму поступил законопроект об увеличении вычета НДФЛ на обучение детей

24 сентябрядепутаты фракции «КПРФ» внесли в ГосДуму законопроект № 797659-7«О внесении изменений в статью 219 части второй НК РФ», устанавливающий повышенный размер налоговой базы налогоплательщиков-родителей при начислении социального налогового вычета за обучение детей и увеличение его с 50 000 руб. до суммы 80 000 руб. с 1 января 2021 г., и до 100 000 руб. с 1 января 2022 г. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Также предлагается увеличить совокупную сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ с 120 000 руб. до 150 000 руб. (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщиков, имеющих право на получение материнского капитала, и расходов на дорогостоящее лечение, указанного в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, финансируемых за счет средств федерального бюджета в порядке определенном Правительством РФ.

В ГосДуму внесен законопроект о досрочном возврате 1% налога на прибыль в регионы

24 сентября депутаты фракции «КПРФ» внесли в ГосДуму законопроект № 798485-7 «О внесении изменений в НК РФ (в части изменения периода применения повышенной ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет)».

Предлагаемые законопроектом изменения направлены на досрочный возврат ранее централизованной части собственных налоговых доходов регионов в виде 1% налога на прибыль обратно в регионы (начиная не с 2025 г., а с 2021 г.).

Увеличение собственных налоговых доходов субъектов РФ за счет более ранней отмены централизации 1% налога на прибыль позволит:

- повысить собственную доходную базу всех регионов на период 2021-2024 гг.,

- снизить дотационность бюджетной системы РФ в части уровня регионов,

- сформировать дополнительные ресурсы регионов для содействия успешной реализации национальных проектов и последующего содержания создаваемой в рамках национальных проектов инфраструктуры.

ГосДумой отклонен законопроект о налоговой поддержке многодетных семей

12 сентября в ходе пленарного заседания ГосДума отклонилазаконопроект № 568534-7«О внесении изменения в ст. 407 НК РФ», которым предлагалось предоставить членам многодетным семей право на налоговую льготу в отношении налога на имущество физических лиц.

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

СКЭС ВС РФ рассмотрела дело о расчете налога на прибыль при получении дивидендов

21 августа Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ был рассмотрен вопрос о порядке расчета налога на прибыль организацией, которая помимо дохода от основной деятельности получает пассивный доход в виде дивидендов. Дело направлено на новое рассмотрение (Определение ВС РФ от 26.08.2019 № 309-КГ18-26166 по делу № А47-9881/2017).

Фабула дела: налогоплательщик учел в составе расходов затраты по договору с Управляющей компанией, которая, помимо прочего, оказывала услуги, непосредственно связанные с производственно-хозяйственной деятельностью дочерних организаций. Также на расходах были учтены затраты по филиалу, который осуществлял деятельность, связанную с выполнением управленческих функций в отношении налогоплательщика и его дочерних организаций.

В проверяемом периоде налогоплательщик получал доходы от доверительного управления, облагаемые по ставке 20 %, а также дивиденды от своих дочерних организаций (ставка 0 %). Доля доходов, облагаемых по ставке 0 %, составила 12,2 % в общей сумме полученных доходов, в связи с чем налоговый орган счел, что на основании п. 2 ст. 274 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов.

По результатам налоговой проверки налоговый орган исключил часть расходов по причине отсутствия ведения налогоплательщиком раздельного учета. Применив для определения налоговых обязательств расчетный метод, налоговый орган определил размер расходов пропорционально доле дохода, полученного от конкретного вида деятельности в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Арбитражные суды поддержали позицию налогового органа.

СКЭС ВС РФ отменила решения нижестоящих судов в части и направила дело на новое рассмотрение. Экономколлегия указала, что в силу ст. 275 и п. 3 ст. 284 НК РФ налоговой базой при получении дивидендов выступает не прибыль (доходы за вычетом расходов), а исключительно сами суммы выплаченных дивидендов. Таким образом, распределения расходов между несколькими налоговыми базами для данного случая, закон не предполагает.

В рассматриваемой ситуации также отсутствуют основания для распределения расходов налогоплательщика пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика по правилам п. 1 ст. 272 НК РФ, поскольку названная норма, исходя из ее буквального содержания, применяется в случаях ведения налогоплательщиком нескольких видов деятельности, в то время как дивиденды выступают внереализационным доходом от долевого участия налогоплательщика в других организациях, а не доходом от деятельности.

СКГД ВС РФ направила на новое рассмотрение дело о вознаграждении юриста

21 мая Судебной коллегией по гражданским делам ВС РФ был рассмотрен иск представителя по гражданскому делу о взыскании с клиента суммы вознаграждения за оказанные юридические услуги. Дело направлено на новое рассмотрение (Определение ВС РФ от 21.05.2019 № 49-КГ19-10).

Фабула дела: истец (поверенный) совместно с другим поверенным в рамках заключенного договора поручения оказал ответчику (доверителю) следующие услуги: консультирование по вопросам правоприменительной практики в связи с предстоящим судебным процессом (50 000 руб.), составление искового заявления о признании лица прекратившим право пользования жилым помещением и снятии с регистрационного учёта (50 000 руб.), представительство в суде (100 000 руб.). Сумма вознаграждения истца составила 100 000 руб. Невыплата вознаграждения послужила причиной предъявления иска в суд.

Снижая размер вознаграждения до 10 000 руб. суд с учётом общепринятых критериев оценки и сопоставления стоимости аналогичных услуг, оказываемых на территории Республики Башкортостан, пришёл к выводу о том, что размер вознаграждения определённый сторонами в договоре поручения явно не соответствует совершённым поверенным действиям, значительно превышает стоимость аналогичных услуг, указав на недопустимость злоупотребления правом.

Проверяя законность решения городского суда, судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан, учитывая категорию и сложность гражданского дела, объём выполненной поверенным работы, продолжительность рассмотрения дела в суде, количества судебных заседаний, пришла к выводу об увеличении размера вознаграждения до 30 000 руб.

Судебная коллегия Верховного Суда РФ направила дело на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, указав, что материалы дела не содержат доказательств, на основании которых суд мог сделать вывод о стоимости услуг, аналогичных оказанных истцом ответчику, в среднем по Республике Башкортостан, данные обстоятельства судом не устанавливались и не исследовались. Не согласился Верховный Суд и с суждением суда апелляционной инстанции о том, что в данном деле суд вправе определить разумные пределы расходов с учётом конкретных обстоятельств дела, объёма, сложности и продолжительности рассмотрения, степени участия в нём представителя, а также сложившегося уровня оплаты услуг представителя по представлению интересов доверителя в гражданском процессе. Между участниками настоящих правоотношений сложились договорные правоотношения, регулируемые положениями ГК РФ о поручении, вопрос о взыскании судебных расходов по конкретному рассмотренному гражданскому делу перед судом не ставился и не рассматривался.

СКЭС: утилизационный сбор обязано уплачивать лицо, осуществившее ввоз товара в РФ

4 сентября Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ был рассмотрен вопрос о том, кто обязан уплачивать утилизационный сбор: лицо, которое ввезло имущество на территорию РФ, либо его покупатель. Дело рассмотрено в пользу таможенного органа (Определение ВС РФ от 06.09.2019 № 310-ЭС19-8382 по делу № А09-10878/2017).

Фабула дела: общество ввезло на таможенную территорию РФ и задекларировало на таможенном посту мини тракторы колесные для сельскохозяйственных работ. Данный товар выпущен в соответствии с заявленной таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления. Письмом таможенный орган проинформировал плательщика о необходимости уплаты утилизационного сбора в отношении ввезенных транспортных средств.

Арбитражные суды отказали таможне во взыскании неуплаченного утилизационного сбора исходя из того, что спорная техника реализована обществом третьим лицам до даты судебного рассмотрения спора, в связи с чем обязанность по уплате утилизационного сбора перешла на покупателей.

СКЭС ВС РФ отменила судебные акты и удовлетворила требования таможенного органа. Экономколлегия указала, что в случае ввоза транспортных средств на территорию РФ субъектом, обязанным к уплате утилизационного сбора, выступает именно лицо, осуществившее ввоз соответствующих товаров. Последующее отчуждение ввезенных транспортных средств не предусмотрено законом в качестве основания для прекращения неисполненной обязанности по уплате утилизационного сбора для лица, осуществившего ввоз.

ВС РФ признал письмо ФНС об осмотре у контрагентов незаконным

ФНС РФ в своем письме от 16.10.2015 № СД-4-3/18072 дала разъяснения по вопросам применения НДС, хотя на самом деле письмо касалось порядка и способов сбора и оформления доказательств, направленной на установление фактов получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

По мнению ИП, который обратился в Верховный Суд РФ, письмо противоречит действующему налоговому законодательству, так как фактически, ФНС ввела новое правило, разрешив налоговым инспекциям проводить осмотр любых помещений не только у налогоплательщиков, но и у их контрагентов в рамках так называемых «встречных проверок» (абз.7).

Верховный суд РФ в своем решении от 10.06.2019 административный иск ИП удовлетворил.

ФНС подала апелляционную жалобу.

Однако и на этот раз Верховный Суд встал на сторону предпринимателя.

Как было указано в Апелляционном определении от 27.08.2018 № АПЛ19-333:

«… Принимая решение об удовлетворении административного искового заявления, суд правильно исходил из того, что разъяснение, содержащееся в абз.7 Письма, в части, допускающей проведение налоговыми органами мероприятий налогового контроля посредством осмотра помещений и территорий в отношении контрагентов проверяемого налогоплательщика, а также третьих лиц - участников сделки, когда такие помещения и территории не используются проверяемым налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли) и не связаны с содержанием объектов налогообложения, не соответствует действительному смыслу п. 1 ст. 92 НК РФ, который предусматривает проведение названного мероприятия налогового контроля исключительно в отношении проверяемого налогоплательщика. Оспоренное же разъяснение фактически расширяет круг лиц, в отношении которых может быть проведено обозначенное выше мероприятие налогового контроля, что влечёт изменение правового регулирования соответствующих налоговых отношений. Приведённое выше законоположение устанавливает право должностного лица налогового органа, производящего выездную налоговую проверку либо камеральную налоговую проверку на основе налоговой декларации по НДС, в случаях, предусмотренных п. 8 ст. 88 НК РФ, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов».

Таким образом, Верховный Суд РФ подтвердил, что проведение осмотра возможно только у проверяемого лица, но не у его контрагента в рамках встречной проверки.

Текст Апелляционного определения можно посмотреть здесь.

СКЭС направила на нов/рассмотрение дело о «дроблении бизнеса»

25 сентября Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ был рассмотрен вопрос об определении действительных налоговых обязательств налогоплательщика, применившего схему «дробления бизнеса». Дело направлено на новое рассмотрение в апелляционный суд (Определение ВС РФ от 25.09.2019 № 307-ЭС19-8085 по делу № А05-13684/2017).

Фабула дела: в ходе выездной налоговой проверки инспекция пришла к выводу о применении предпринимателем схемы «дробления бизнеса». Предприниматель формально разделил бизнес по розничной реализации ГСМ, передав часть бизнеса взаимозависимых лицам (ИП – сын, ИП – сестра) с одной лишь целью - избежать превышения предельного размера доходов, установленного для применения УСН. По результатам проверки предпринимателю доначислены налоги по ОСНО, в том числе НДС.

Арбитражный суд I инстанции исходил из отсутствия оснований для объединения деятельности трех предпринимателей, однако апелляционный и кассационный суды согласились с позицией налогового органа, в связи с чем налогоплательщик обратился с жалобой в Верховный Суд РФ.

Судья ВС РФ Антонова М.К. указала, что доводы жалобы налогоплательщика в части недоказанности применения схемы «дробления бизнеса» получили надлежащую правовую оценку и не подлежат пересмотру. Однако помимо этого в кассационной жалобе предприниматель приводил доводы о неправомерном применении инспекцией при исчислении НДС налоговой ставки 18 % к цене реализации, вместо расчетной ставки НДС 18/118.

СКЭС ВС РФ в итоге отменила постановления апелляционного и кассационного судов и направила дело на новое рассмотрение. Пока готова лишь резолютивная часть определения ВС РФ, при изготовлении судебного акта в полном объеме нами оперативно будет представлена соответствующая информация.

СКЭС направила на нов/рассмотрение дело о налогообложения % по контролируемой задолженности

25 сентября Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ был рассмотрен налоговый спор об обязанности российского заемщика исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог с доходов иностранных заимодавцев – аффилированных лиц в случае переквалификации процентов по контролируемой задолженности в дивиденды. Дело направлено на новое рассмотрение в арбитражный суд I инстанции (Определение ВС РФ от 25.09.2019 № 307-ЭС19-8719 по делу № А56-44788/2018).

Фабула дела: с 2005 по 2015 гг. налогоплательщик получал заемные средства под проценты от иностранных компаний: Компания 1 (Финляндия), Компания 2 (Нидерланды) и Компания 3 (Кипр). При этом Компания 1 является 100% участником налогоплательщика. Данная компания:

- на 75% принадлежит холдинговой компании «GLOBAL PORTS INVESTMENTS PLC» (Кипр), которая владеет 100% уставного капитала Компании 3;

- на 25% принадлежит компании «CONTAINER FINANCE LTD OY» (Финляндия), которая владеет 100% уставного капитала Компании 2.

Займы налогоплательщиком не гасились, суммы долга заимодавцами не истребовались.

В 2014 и 2015 гг. собственник налогоплательщика (Компания 1) принял решения о внесении вклада в имущество налогоплательщика на сумму 334 757 489,12 руб. и 5 493 204589,09 руб., а также подписал с налогоплательщиком соглашения о зачете встречных однородных требований, по которым задолженность по договорам займа зачитывалась в счет внесения вклада в имущество. Задолженность по договорам займа перешла к материнской компании по итогам ранее проведенных цессионных сделок.

Налоговый орган счел, что путем проведения сделок взаимозачета налогоплательщиком фактически была осуществлена уплата в адрес материнской компании начисленных процентов по контролируемой задолженности. Следовательно, в целях налогообложения в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ проценты приравниваются к дивидендам, а у налогоплательщика в момент их выплаты (проведения сделок по взаимозачету) возникла обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы иностранной организации.

Помимо этого, налоговым органом установлен факт перечисления налогоплательщиком в 2013 г. процентов в размере 89 718347,50 руб. заимодавцу – Компании 3. По мнению налогового органа, вопреки п. 4 ст. 269 НК РФ, налогоплательщик не исполнил обязанности налогового агента и доначислил налогоплательщику налог на доходы иностранной организации в виде дивидендов, применив ставку 15% по Соглашению об избежании двойного налогообложения с Нидерландами.

Арбитражные суды согласились с позицией налогового органа.

СКЭС ВС РФ отменила решения нижестоящих судов в части эпизода, связанного с переквалификацией выплаченных процентов в дивиденды и направила дело на новое рассмотрение в суд I инстанции. Пока готова лишь резолютивная часть определения ВС РФ, при изготовлении судебного акта в полном объеме нами оперативно будет представлена соответствующая информация.

СКЭС направила на нов/рассмотрение дело по доходам при взаимозачете векселем

27 сентября Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ был рассмотрен вопрос о возникновении дохода при зачете требований по оплате приобретения товарных знаков против обязанности по уплате долга по векселям. Дело направлено на новое рассмотрение в арбитражный суд I инстанции (Определение ВС РФ от 27.09.2019 № 305-ЭС19-9969 по делу № А40-24375/2017).

Фабула дела: налогоплательщик получил векселя иностранных компаний «ITBL» и «D&D» от присоединенных к нему российских организаций – «ПИТ» и «ПИТ Инвестментс». При этом «ПИТ Инвестментс» безвозмездно получил вексель компании «D&D» от «ПИТ» - своего единственного учредителя. В свою очередь «ПИТ» спорные векселя получены безвозмездно от своего участника с долей 50% – иностранной компании «ITBL».

В результате ряда реорганизаций компаний «D&D» и «ITBL» статус векселедателей по спорным векселям перешел к иностранной компании «BHL» (Республика Кипр).

На основании договора об отчуждении исключительных прав налогоплательщиком у иностранной компании «BHL» приобретены права на товарные знаки. Обязательство налогоплательщика по оплате приобретения товарных знаков прекращено соглашением о зачете данного требования против обязанности компании «BHL» по уплате долга по спорным векселям.

По результатам налоговой проверки инспекция пришла к выводу о том, что при осуществлении зачета встречных требований налогоплательщик не отразил доход от реализации безвозмездно полученных векселей, в результате чего налоговая база по налогу на прибыль организаций была занижена.

Арбитражные суды I и апелляционной инстанций удовлетворили требования налогоплательщика, однако АС МО отменил решения нижестоящих судов.

СКЭС ВС РФ отменила судебные акты в части вывода по эпизоду, связанному с учетом убытков при исчислении налога на прибыль, и направила дело в указанной части на новое рассмотрение. Пока готова только резолютивная часть определения ВС РФ, при изготовлении судебного акта в полном объеме нами оперативно будет представлена соответствующая информация.

Вячеслав Лебедев переназначен главой Верховного суда (с 1989 г.)

Члены Совета Федерации на первом заседании осенней сессии утвердили Вячеслава Лебедева на посту председателя Верховного суда на новый 6-летний срок. Его кандидатуру поддержало подавляющее большинство участников заседания. Представление о назначении Лебедева внес президент РФ Владимир Путин после рекомендации Высшей квалификационной коллегии судей.

Вячеслав Лебедев родился в Москве в 1943 г. Окончил юридический факультет МГУ им. М. В. Ломоносова. С 1970 г работает в должности судьи. В 1989 г. был назначен председателем Верховного суда РСФСР. С 1999 г. возглавляет Верховный суд России.

Более подробно см. здесь.

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ

В РФ снизилось количество уголовных дел по ст.199 УК РФ

Как пишет газета «КоммерасантЪ», число дел по ст.199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, сборов и взносов с организаций) уменьшилось на 1,5%, до 2 178. Количество вновь возбужденных дел по этой статье снизилось на 7,9%, до 1.071.

В тоже время за 6 месяцев 2019 г. число зарегистрированных дел по ст. 159.3 УК РФ (мошенничество с использованием электронных средств платежа) выросло почти в восемь раз по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и достигло 6 613. Резко выросло и число зарегистрированных дел по ст. 159.2 УК РФ (мошенничество при получении выплат) — на 27,6%, до 4 441 дела. Соответствующие данные приводятся в статистике Главного информационно-аналитического центра МВД, на которую ссылается РБК.

ФНС стала практиковать обзоры суд/практики с «отраслевой спецификой» (угольная промышленность)

ФНС письмом от 12.07.2019 № КЧ-4-7/13613 направила обзор по спорам налоговых органов с лицами, осуществляющими деятельность в угольной промышленности и лесопромышленном комплексе. В частности, отмечено, что по судебным делам с указанными хозяйствующими субъектами имеется общая категория споров, в которых налоговыми органами доказывается получение налогоплательщиками незаконной налоговой экономии. Основная масса споров данной категории основана на предоставлении налоговыми органами доказательств отсутствия реальных хозяйственных операций с контрагентами проверяемого лица. Примерами таких споров могут быть дела № А27-27091/2016 (Определение ВС РФ от 27.04.2018№ 304-КГ18-3828), № А27-1222/2017 (Определение ВС РФ от 13.03.2018 № 304-КГ18-581), № А27-19753/2017 (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.06.2018).

Более подробно см. здесь.

Бизнес может получить налог/льготы за строительство инфраструктуры на Дальнем Востоке

Компании, построившие инфраструктуру общего пользования на Дальнем Востоке, могут получить льготы по налогу на прибыль, НДПИ, земельному и имущественному налогам. Такое предложение содержится в проекте национальной программы развития Дальнего Востока до 2025 г. и на перспективу до 2035 г. Соответствующий законопроект готовится к внесению в правительство, предлагаемый механизм может заработать уже в 2020 г.

По проекту инвесторы, самостоятельно построившие необходимую для предприятия инфраструктуру, будут получать льготы по основным налогам. Регионы сами смогут решить, предоставлять ли льготы, по каким налогам и для каких проектов.

Более подробно см. здесь.

ФНС планирует отказаться от блокировки банк/счетов ИП за мелкие долги

ФНС собирается отказаться от практики блокировки счетов предпринимателей за небольшие долги. Ведомство подготовило соответствующие поправки к Налоговому кодексу.

В случае принятия документа налоговые службы не будут сразу изымать долги, сумма которых не превышает 3 тыс. руб. Предприниматели смогут погасить задолженность в течение трех лет после ее появления. Если же сумма не будет выплачена, ведомство самостоятельно спишет средства со счета.

«Реализация данных изменений минимизирует случаи применения мер взыскания по малоценным долгам до трех тысяч рублей и сократит случаи общения с налоговыми органами тех компаний и предпринимателей, которые в целом своевременно платят налоги»,— пояснили в пресс-службе ФНС.

Более подробно см. здесь.

В РФ разрабатывается приложение «Диалог с налогоплательщиком» для общения с налог/органами

Скоро в России запустят мобильное приложение «Диалог с налогоплательщиком», которое даст пользователям смартфонов возможность оставлять обращения с комментариями по работе налоговых органов или вопросами по налоговому законодательству, прикреплять к ним необходимые документы и оперативно получать ответы.

Сейчас оно находится на стадии тестирования. Его запуск запланирован на начало осени, когда оно станет доступным в App Store и Google Play.

Более подробно см. здесь.

В ГосДуму внесены законопроекты о радикальных мерах по борьбе с коррупцией

19 июля группа депутатов ГосДумы от «Справедливой России» (С.М. Миронов, О.Н. Епифанова, М.В. Емельянов, В.К. Гартунг, И.А. Аннанских, Е. Г. Дропеко, А.А. Ремесков, А.В. Чипой, О.А. Нилов, О.А. Николаев, В.В. Белоусов, В.Г. Газаев, А.Н. Грешневиков, С.И. Крючеком, Г.С. Омаров, Н.И. Рыжак, Ф.С. Тумусов, А.В. Терентьев, О.В. Шеин) внесла в ГосДуму 2 законопроекта, направленные на борьбу с коррупцией.

Первый законопроект № 757818-7«О внесении изменений в УК РФ и УПК РФ в части введения понятия незаконного обогащения и иных мер, направленных на противодействие коррупции»;

Второй законопроект № 757870-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в УК РФ и УПК РФ в части введения понятия незаконного обогащения и иных мер, направленных на противодействие коррупции».

В частности предлагается, внести в УК РФ новую ст. 290.1 «Незаконное обогащение», под которым будет пониматься:

* значительное превышение стоимости активов должностного лица над размером его законных доходов;

* крупное превышение стоимости активов, которые есть у этого физического лица или у членов семьи над размером его официальных доходов.

Если у чиновника стоимость его активов превышают на 5 млн руб., чем те деньги, которые он задекларировал, то в этом случае такого чиновника накажут штрафом в размере до пятикратной суммы незаконного обогащения, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок от 1 до 3 лет. Или, вместо пятикратного штрафа, лишением свободы на срок до 2 лет со штрафом в размере не менее 1/2 суммы незаконного обогащения.

За то же деяние, совершенное лицом, занимающим государственную должность или государственную должность субъекта РФ (или если это глава местного самоуправления), будет штраф до десятикратной суммы незаконного обогащения с лишением права занимать эту должность на срок до 3 лет. Или другой вариант наказания – лишение свободы на срок до 3 лет со штрафом в размере не менее 2/3 суммы незаконного обогащения. То есть либо десятикратный штраф либо три года отсидел и 2/3 у тебя активов отняли.

Также вносятся изменения в КоАП, в частности, согласно новой ст. 19.35 КоАП РФ превышение стоимости активов должностного лица над размером законных доходов такого лица в случае, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, наказывается дисквалификацией на срок от двух до трех лет.

Опубликован обзор суд/практик в отношении налог/контроля по ТЦО

ФНС РФ опубликовало письмо с обзором судебных решений по вопросам трансфертного ценообразования (письмо ФНС РФ от 02.09.2019 № СА-4-7/17555@).

Так, например, рассмотрено дело в отношении правильности применения метода сопоставимой рентабельности для определения рыночной стоимости товара (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.08.2019 по делу № А40-29025/2017).

Организацией были совершены сделки с взаимозависимым лицом, однако, по мнению налоговой инспекции, метод сопоставимой рентабельности для определения рыночной стоимости товара по сделкам, заключенным с ним, был применен неправомерно. ФНС РФ применила метод сопоставимых рыночных цен, используя публичные данные. В результате было установлено занижение налоговой базы по налогу на прибыль.

По мнению организации, примененный инспекторами метод не может быть использован в данной ситуации, ведь на рынке отсутствует информация о сопоставимых сделках, совершенных в сопоставимых условиях. Ведь для использования котировок ценовых агентств в вышеуказанном методе необходимо провести сравнение сделок, данные о которых содержатся в котировках информационно-ценового агентства, с контролируемыми сделками налогоплательщика.

Рассмотрев доводы налогоплательщика, суды, тем не менее, с ним не согласились. Они указали на то, что сам налогоплательщик не выполнил условия применения метода сопоставимой рентабельности, а значит, налоговые инспекторы вправе были применить иной метод для целей налогового контроля. При этом суды указали, что обязанность документально подтвердить обоснованность примененного метода и достоверность произведенных для целей его применения расчетов лежит на налогоплательщике. А установление факта неисполнения данной обязанности дает налоговому органу право в соответствии с п. 5 ст. 105.17 НК РФ применить иной метод контроля.

Что же касается сопоставимости сделок, то, как указали суды, налоговые инспекторы учли различия, которые могли оказать существенное влияние на цены, применили корректировки (базис поставки).

Более подробно см. здесь.

Минюст предлагает поправки в законодательство о порядке списания средств с банк/счетов

Минюст подготовил новый порядок расчета суммы, которую можно перевести взыскателю в рамках исполнительного производства. Им будут пользоваться банковские работники, когда получат документы от судебных приставов-исполнителей.

В частности предлагается, что если у должника несколько счетов, высчитывать сумму, которую можно заблокировать, банкирам придется по каждому счету. Например, гражданин задолжал крупную сумму. Но она лежит на одном из трех его банковских счетов. Списать все деньги разом с одного счета нельзя, только частями со всех счетов.

Кроме этого, покрасят суммы, которые ни под каким видом нельзя забирать у должника. Во-первых, это деньги, полученные им в счет возмещения вреда здоровью, компенсация проезда и приобретения лекарств, алименты, командировочные и декретные выплаты.

Во-вторых, половина зарплаты. Все это неприкосновенно.

Правда, если речь идет о тех случаях, когда с самого должника взыскивают алименты на детей, компенсацию вреда здоровью пострадавшего или возмещение причиненного преступлением ущерба, банкиры смогут оставить на счете только 30% заработка.

Более подробно см. здесь.

Минэкономразвития готовит новые поправки по САР

Как пишет газета «Коммерсантъ», Минэконоразвития готовит свежий пакет поправок к закону о «спецадминрайонах» (САР) на островах Русский (Владивосток) и Октябрьский (Калининград), который будет посвящен в основном интересам владельцев морских и воздушных судов.

Кроме того, САР могут получить ограниченные возможности работать с криптовалютами. Следующими поправками в 2020 г. может быть смягчен режим налогообложения дивидендов резидентов САР. Снятие же основных запретов на «островной» бизнес, в том числе банковский, даже не обсуждается – правительство готово к тому, что пока перерегистрация компаний в САР будет редкостью.

Более подробно см. здесь.

Новый налог/режим для самозанятых будет вводится только в регионах-донорах

О возможности расширения эксперимента по введению специального режима для самозанятых в выступлении на Московском финансовом форуме сообщил заместитель главы Минфина Илья Трунин. По его словам, с учетом цифрового неравенства и разной потребности в услугах самозанятых распространить эксперимент можно было бы на центры экономической активности. «В первую очередь это регионы-доноры и те субъекты федерации, где находятся города-миллионники»,— уточнил заместитель министра.

О таком сценарии распространения налога на профессиональный доход говорил на форуме и глава думского комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров. Он напомнил, что эксперимент затевался не для поиска дополнительных доходов, поэтому для его старта были выбраны четыре региона-донора (Москва, Подмосковье, Калужская область и Татарстан). По словам Андрея Макарова, в Госдуму поступают просьбы от руководства «дефицитных» регионов о введении такого режима и у них, но депутат против такого сценария.

Более подробно см. здесь.

Уголовно-правовое давление на бизнес возрастает

Судебная статистика подтверждает опасения бизнеса о том, что за последнее время правоохранительные органы усиливают свое репрессивное воздействие на частное предпринимательство в России.

Несмотря на ежегодные слова В.В. Путина о том, что «бизнес не должен ходить под статьей», число приговоров по экономическим статьям медленно, но растет. В 2015 г. по самым популярным экономическим статьям (мошенничество и легализация преступных доходов, растрата, лжепредпринимательство, уклонение от уплаты налогов, отмывание имущества) были осуждены 31 194 человека, в 2018-м — 32 269. Доля оправдательных приговоров по этим статьям — не больше 0,5%.

Более подробно см. здесь.

Росфинмониторинг предлагает новые санкции за операции с «преступными активами»

Согласно разработанному Росфинмониторингом проекту совершение в интересах и/или от имени юридического лица сделок или финансовых операций с денежными средствами или иным имуществом, приобретенных заведомо для совершающего вышеуказанные действия лица преступным путем, повлечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере до трехкратной суммы денежных средств, стоимости иного имущества, являющихся предметом административного правонарушения, но не менее 1 млн руб., либо административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток с конфискацией денежных средств или иного имущества.

Устанавливаются срок давности привлечения к административной ответственности (до шести лет) и мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении в виде ареста денежных средств и имущества юридического лица.

Определяется перечень должностных лиц, уполномоченных рассматривать дела указанной категории и составлять протоколы.

Более подробно см. здесь.

Росфинмониторинг предлагает юрлицам активно участвовать в борьбе с «отмыванием преступных доходов»

Проектом устанавливается, что юридические лица обязаны принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по предупреждению легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем.

К таким мерам может относиться:

- сотрудничество с правоохранительными органами и с уполномоченным органом по вопросам противодействия легализации доходов, полученных преступным путем;

- внедрение процедур, направленных на установление добросовестности контрагентов в рамках совершения сделок или финансовых операций;

- информирование работников юридического лица о принимаемых им мерах, направленных на предупреждение вовлечения их в легализацию доходов, полученных преступным путем.

Закрепляется, что органы управления юридического лица, в том числе органы, осуществляющие контроль за его финансово-хозяйственной деятельностью, обязаны принимать меры по предупреждению совершения сделок или финансовых операций с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенных преступным путем.

Более подробно см. здесь.

C 01.10.19 начнут работу кассационные и апелляционные суды общей юрисдикции

С 1октября 2019 г. начнут работать:

- новые апелляционный суды - Первый апелляционный суд общей юрисдикции в г. Москве, Второй апелляционный суд общей юрисдикции в г. Санкт-Петербурге, Третий апелляционный суд общей юрисдикции в г. Сочи, Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции в г. Нижнем Новгороде, Пятый апелляционный суд общей юрисдикции в г. Новосибирске, Апелляционный военный суд в г.о. Власиха (Московская область);

- новые кассационный суды: Первый кассационный суд общей юрисдикции в г. Саратове, Второй кассационный суд общей юрисдикции в г. Москве, Третий кассационный суд общей юрисдикции в г. Санкт-Петербурге, Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в г. Краснодаре, Пятый кассационный суд общей юрисдикции в г. Пятигорске, Шестой кассационный суд общей юрисдикции в г. Самаре, Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в г. Челябинске, Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в г. Кемерове, Девятый кассационный суд общей юрисдикции в г. Владивостоке, Кассационный военный суд - в г. Новосибирске.

С даты начала деятельности кассационных и апелляционных судов общей юрисдикции вступает в силу ряд законов о «процессуальной революции», в частности, о переходе к «сплошной кассации», профессиональному представительству в судах и др. (Проект Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О дне начала деятельности кассационных и апелляционных судов общей юрисдикции, Центрального окружного военного суда»).

Болееподробно см. здесь.

РФ и Белоруссия намерены в 2021 году перейти на единый «налоговый кодекс»

Как пишет газета «КоммерсантЪ», в рамках проекта «Программы действий Беларуси и РФ по реализации положений договора о создании Союзного государства» предполагается объединить налоговые системы России и Белоруссии к 1 апреля 2021 г.

Документ не содержит конкретных договоренностей о судьбе «единого» бюджета Союзного государства, который сейчас очень похож на декорацию, положения «Программы действий» можно трактовать в какую угодно сторону. Пока также невозможно оценить, является ли это риском изменения налогов для России. Еще два предмета суверенной политики будут объединены с 2021 г. — это таможенная политика (вплоть до совместных таможенных рейдов, общей информсистемы и едва ли не общей таможенной службы) и энергополитика. В последнем случае документ прямо предполагает создание «единого регулятора» рынков газа, нефти, нефтепродуктов и электроэнергии.

Более подробно см. здесь.

Запущена в эксплуатацию АИС "Налог-3"

ФНС вводит в промышленную эксплуатацию программное обеспечение, реализующее автоматизацию технологических процессов ведомства в составе централизованных подсистем и компонентов АИС «Налог-3» (Приказ ФНС РФ от 01.07.2019 № ММВ-7-12/333@).

АИС «Налог-3» – единая информационная система ФНС РФ, обеспечивающая автоматизацию деятельности ФНС по всем выполняемым функциям, определяемым Положением о Федеральной налоговой службе, в том числе прием, обработку, предоставление данных и анализ информации, формирование информационных ресурсов налоговых органов, статистических данных, сведений, необходимых для обеспечения поддержки принятия управленческих решений в сфере полномочий ФНС России и предоставления информации внешним потребителям. АИС "Налог-3", в частности, направлена на решение задач:

• обеспечение открытости налоговых органов для налогоплательщика, путем упрощения процедур его взаимодействия с ФНС России и перевода их в электронный вид;

• создание единого информационного массива и подключение налоговых органов к новым внешним источникам информации;

• совершенствование процедур информационного взаимодействия с органами государственной власти и местного самоуправления;

• обеспечение контроля над налоговой деятельностью налогоплательщика путем создания единого и достоверного ресурса, содержащего всю информацию по конкретному налогоплательщику, в том числе сведения, позволяющие своевременно выявлять признаки ухода от уплаты налогов;

• переход от количественного к качественному анализу налогов, налоговой базы, в том числе в рамках совершенствования контрольной работы.

Более подробно см. здесь.

У ФНС скоро появится флаг и эмблема

На федеральном портале проектов нормативных актов regulation.gov.ru, появилась информация о том, что Минфин приступал к разработке приказа «Об учреждении геральдического знака – эмблемы и флага Федеральной налоговой службы».

Предполагаемое изображение флага можно посмотреть здесь.

Более подробно об инициативе Минфина можно посмотреть здесь.

ГосДума в 1м чтении приняла проект об упрощенном порядке взыскания долгов по зарплате

Если работодатель не платит зарплату вовремя, недополученные деньги можно будет взыскать с него без лишней волокиты - без обращения в суд. Законопроект об этом принят в первом чтении.

Сначала госинспектор труда примет решение о принудительном исполнении. Затем он направит документы судебным приставам, которые примут меры по розыску средств должника. При этом госинспекторы смогут прибегать к полномочиям по принятию мер по принудительному взысканию только в случае невыполнения работодателем в срок предписания об устранении нарушений трудового законодательства.

Законопроект предоставляет работнику выбор, куда обратиться в случае долгов по зарплате - в суд или трудовую инспекцию.

Более подробно см. здесь.

ЦБ считаем правомерным арест личных счетов ИП

5 сентября Банк России по запросу Минфина от 29 августа сообщил свою позицию по проблемам блокировок «частных» счетов ИП при взыскании с них налоговых задолженностей в рамках ст. 76 НК РФ.

В целом Банк России поддержал позицию Минфина и ФНС, согласно которой в рамках взыскания налоговых задолженностей индивидуальных предпринимателей банки должны обеспечивать взыскание со всех их счетов — в том числе незарегистрированных как счета ИП. ЦБ ссылается на ст. 23 и ст. 24 ГК, согласно которым индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем имуществом. Кроме того, банки, по его мнению, в случае взыскания ФНС со счетов ИП средств должны учитывать социальные ограничения, установленные законом в отношении физлиц.

Более подробно см. здесь.

Минюст предлагает изменить систему взыскания с граждан долгов

Минюстом совместно с ФССП разработана концепция закона «О деятельности по возврату просроченной задолженности физических лиц». В соответствии с «дорожной картой» по реализации механизма «регуляторной гильотины» он должен заменить вызывающий многочисленные вопросы у рынка закон о взыскании долгов физлиц (230-ФЗ). Новый законопроект должен быть подготовлен и внесен в правительство до конца года.

Концепция, в частности, предполагает «установление обязательного досудебного (претензионного) порядка возврата просроченной задолженности» физлиц. Взыскатель сможет обратиться в суд, только если после получения предложения о возврате просрочки должник в 30-дневный срок не закроет долг. Предполагается, что такой «механизм установит дополнительные гарантии прав» физлиц, а также уменьшит решение споров в судебном порядке, «что снизит нагрузку на судебные органы и ФССП». Сейчас кредитор может обратиться в суд с любого дня просрочки.

При этом в соответствии с новым законом включаться в реестр ФССП должны будут не только коллекторы, но и любые организации, занимающиеся возвратом «просроченной задолженности, возникшей из денежных обязательств» физлиц «по договорам кредита (займа)». К ним относятся банки, микрофинансовые организации, ломбарды, кредитные потребительские кооперативы, а также операторы связи, управляющие компании ЖКХ, ресурсоснабжающие организации, операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами. Присутствие в реестре позволит им встречаться и звонить должнику, направлять ему электронные сообщения и использовать «робота-коллектора». Без включения в реестр должнику можно будет лишь отправлять письма по почте, электронной почте или через «личный кабинет».

При этом включенные в реестр организации должны будут обеспечить ведение и хранение не менее двух лет аудиозаписей разговоров с должниками, записи всех видов сообщений, застраховать свою ответственность за причинение убытков должнику (годовое покрытие — не менее 10 млн руб.). Разработчики концепции оценили первоначальные расходы от 5,2 млн руб. Необходимо будет также заплатить госпошлину (100 тыс. руб.) и подготовить ряд документов.

Более подробно см. здесь.

С 2020 базу для страх/взносов планируют установить: ОСС – 912.000, ОПС – 1.292.000

Минфин разработал Проект Постановления Правительства РФ «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2020 г.», согласно которому:

- предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом предлагаемой индексации в 1,054 раза составит сумму, не превышающую 912 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2020 г.;

- предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом увеличенного в 12 раз размера средней заработной платы на 2020 г. и применяемого к нему повышающего коэффициента в размере 2,2 составит сумму, не превышающую 1 292 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2020 г.

Более подробно см. здесь.

Обновлен регламент ФНС об информировании налогоплательщиков

Приказом ФНС РФ от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@ утвержден Административный регламент ФНС по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов).

Согласно регламенту, предоставление указанных госуслуг осуществляется в следующие сроки:

1) индивидуальное информирование на основании устных запросов - в день обращения; письменных и электронных запросов - в течение 30 календарных дней со дня регистрации запроса (срок может быть продлен);

2) индивидуальное информирование о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на основании запросов в письменной и электронной форме - в течение 5 рабочих дней со дня поступления запроса;

3) индивидуальное информирование об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании запросов в письменной и электронной форме - в течение 10 рабочих дней со дня поступления запроса;

4) прием налоговой декларации (расчета), представленной: на бумажном носителе лично в налоговый орган - в день представления; на бумажном носителе по почте - в день получения декларации налоговым органом; в электронной форме - в течение одного рабочего дня со дня получения декларации налоговым органом;

5) прием налоговой декларации по НДФЛ, представленной через МФЦ, - в день ее получения МФЦ.

Госуслуги предоставляются без взимания госпошлины или иной платы.

Более подробно см. здесь.

В ГосДуму внесен проект о передаче налог/органам дел о нарушении сроков подачи отчетности

В ГосДуму внесен законопроект, предлагающий поправки в КоАП в части исключения из подсудности мировых судей дел об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.5 КоАП РФ и передачи дел данной категории на рассмотрение налоговым органам.

Эта норма предусматривает наложение административной ответственности на должностных лиц за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета. Санкция данной статьи устанавливает административное наказание в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.

Как говорится в пояснительной записке к законопроекту, проведя анализ судебной статистики и практики мировых судей в одной из областей было выявлено, что большинство рассмотренных дел по ст. 15.5 КоАП РФ заканчивается предупреждением. Поскольку протоколы об административных правонарушениях по данному виду правонарушений составляют должностные лица налоговых органов, то, как полагает законодатель, и полномочия по рассмотрению данных дел целесообразно передать налоговым органам.

Более подробно см. здесь.

Подведены итоги Декларационной кампании 2019 года по НДФЛ

ФНС России подвела итоги Декларационной кампании 2019 г. по НДФЛ. Представлено 9,5 млн налоговых деклараций, что превышает показатель прошлого года за этот период на 6%. Сумма налога, подлежащая уплате, выросла на 34% и составила 122 млрд руб.

При этом сумма налога, заявленная к возврату из бюджета, в том числе в связи с предоставлением налоговых вычетов, - 195,1 млрд руб., что на 12% больше, чем в прошлом году. Самыми популярными вычетами среди граждан по-прежнему остаются имущественные и социальные. За предоставлением последних обратились 1,5 млн граждан. Чаще всего же налогоплательщики заявляют имущественные вычеты на покупку жилья - 3,8 млн физлиц (+ 6% по сравнению с прошлым годом) заявили в декларациях вычеты на общую сумму 1,4 трлн руб. Также растет востребованность инвестиционного налогового вычета на сумму ежегодного взноса на индивидуальный инвестиционный счет - за ним обратилось более 50 тыс. налогоплательщиков, что на 70% превышает показатель 2018 г.

Более подробно см. здесь.

Минфин пытается успокоить бизнес в том, что налог/нагрузка на имущество расти не будет

Бизнес опасается роста налоговой нагрузки на свою недвижимость из-за поправок в НК, благодаря которым становится открытым перечень объектов, налог с которых рассчитывается по кадастровой, а не балансовой стоимости. Так, Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ добавляет к списку пункт «иные объекты» - здания, строения, сооружения, помещения.

Минфин уверен, что опасения бизнеса излишни. Идеи взимать налог со всей недвижимости организаций по кадастровой стоимости не было, уверяет замминистра финансов Ильи Трунин. Смысл поправок в том, что если налог на имущество рассчитывался по кадастровой стоимости, то при передаче этого имущества компании принцип расчета налога меняться не должен. Это касается и недостроенных объектов, указал И.Трунин.

Однако опрошенных «Ведомостями» экспертов это не успокоило, ведь налоговики на местах могут неправильно толковать норму, а разъяснения Минфина они часто игнорируют.

Более подробно см. здесь.

ЦБР ограничивает оборот векселей при наличии подозрений в «обналичке»

ЦБР выпустил Методические рекомендации о повышении внимания кредитных организаций к операциям с векселями (утв. Банком России 16.09.2019 № 26-МР).

Регулятор отмечает значительное количество случаев использования недобросовестными участниками финансового рынка векселей, выданных кредитными организациями, в качестве инструмента для совершения операций, действительными целями которых является ОД/ФТ.

В целях минимизации риска вовлечения кредитных организаций в ОД/ФТ Банк России рекомендует воздержаться от выдачи векселей при наличии подозрений, что вексель может быть использован в схемах, конечной целью которых является обналичивание денежных средств либо незаконный вывод денежных средств за рубеж.

Более подробно см. здесь.

Обнародован проект федерального бюджета на 2020 год

Согласно Проекту Федерального закона «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов»:

- доходы федерального бюджета в 2020 г. составят 20,379 трлн руб., из них нефтегазовые доходы ожидаются в объеме 2,333 трлн руб. Расходы запланированы в размере 19,503 трлн руб. Таким образом, профицит федерального бюджета 2020 г. составит 876,051 млрд руб.;

- инфляция на 2020 г. спрогнозирована на уровне не выше 3%.

Проект предусматривает особенности установления отдельных расходных обязательств РФ и использования бюджетных ассигнований в сфере социального обеспечения населения.

Более подробно см. здесь.

Инкотермс изменился с 2020 (Incoterms 2020)

Новые правила Инкотермс 2020 связаны с необходимостью предоставить всем участникам ВЭД возможность использовать единые международные правила толкования универсальных торговых терминов. Еще в 1936 г. Международная торговая палата издала первый свод правил, которые регулярно менялись в среднем раз в 10 лет из-за изменений в торговле и увеличения доступных способов транспортировки грузов.

В 2019 г. используется свод правил Инкотермс от 2010 г., но уже идет разработка новой торговой терминологии, которая вступит в силу после официального подтверждения Международной торговой палаты (МТП) и комитета экспертов. Над редакцией работают юристы из США, Британии, Франции, Турции, Германии, а также впервые принимают участие специалисты из Австралии и Китая. Основная их задача – упрощение терминологии и правил, исключение неактуальных базисов поставок, которые могут вызвать проблемы с использованием торговых терминов.

Предполагается, что новые правила будут опубликованы в конце 2019 г. к столетию МТП, а вступят в силу с 1 января 2020 г.

Более подробно см. здесь и здесь.

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД И НАЛОГИ

КС рассмотрел вопрос о возврате переплаченных страх/взносов

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ рассматривает кассационную жалобу ООО «Газпромнефть-развитие» на решения судов, отказавшихся удовлетворить жалобу компании и обязать отделение Пенсионного фонда РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области вернуть ей излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В 2014 г. ООО «Газпромнефть-развитие» ошибочно уплатило в Пенсионный фонд РФ более 2,5 млн руб. страховых взносов с выплаченных своим работникам сумм возмещения затрат по найму жилья в связи с их вынужденным переездом к новому месту работы. Суды установили, что возврат средств невозможен, поскольку сведения об уплаченных взносах учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц - сотрудников компании. Запрет на возврат страховых выплат в таких случаях прямо предусмотрен в утратившем силу с 1 января 2017 г. законе «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и с 1 января 2017 г. установлен в п. 6.1 ст. 78 НК РФ.

Экономколлегия ВС РФ сделала запрос в Конституционный Суд РФ, поскольку сомневается в оправданности указанного ограничения. По ее мнению, ограничение права на распоряжение образовавшейся переплатой не должно приводить к ограничению права собственности без достаточных на то оснований. Плательщик страховых взносов лишается права распорядиться свои имуществом в силу лишь одного факта разнесения сведений об уплаченных взносах по лицевым счетам застрахованных лиц - безотносительно того, способен ли возврат излишних платежей в действительности привести к нарушению их прав.

В связи с эти 24 сентября 2019 г. Конституционный Суд РФ в открытом заседании рассмотрел дело о проверке конституционности ч. 5 ст. 18, ст. ст. 20 и 21 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», ч. 22 ст. 26 Федерального закона «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, Федеральный ФОМС» и п. 6.1 ст. 78 НК РФ.

Информация о принятом КС РФ решении пока отсутствует.

Более подробно см. здесь.

НАЛОГОВАЯ ДЕОФШОРИЗАЦИЯ

ФНС исключает Великобританию и ее оффшоры из АОФИ

Федеральная налоговая служба РФ (ФНС) опубликовала проект приказа, исключающий из реестра участников автоматического обмена налоговой и финансовой информацией четыре юрисдикции: популярную у россиян Великобританию и острова Мэн, Гернси и Джерси. Одновременно в реестр будут включены Панама и Израиль. Теперь с 2020 года держателям счетов в этих странах не придется отчитываться о движении средств по ним, а резиденты РФ, которые держат деньги в британских и островных банках, сохранят необходимость самостоятельного представления данных налоговой под угрозой штрафов.

ФНС опубликовала на regulation.gov.ru проект приказа, включающий в перечень государств, с которыми РФ осуществляет автоматический обмен финансовой информацией, Панаму и Израиль и исключающий из него популярные для финансовых вложений из России Великобританию и британские оффшоры — острова Мэн, Гернси и Джерси. Документ вносит изменения в действующий перечень, утвержденный приказом ФНС от 04.12.2018 г. (№ММВ-7–17/784@),— после его подписания в перечне участников автоматического информобмена останется 88 юрисдикций.

Прекращение автоматического обмена данными означает, что на российских резидентов—держателей зарубежных счетов в Великобритании и трех офшорах не распространится и отмена с 2020 года ограничений валютного контроля.

Они по-прежнему будут обязаны представлять налоговикам ежегодные отчеты о движении средств по зарубежным счетам под угрозой штрафа по ст. 15.25 КоАП.

Более подробно см. здесь.

Необходимо отметить, что прекращение АОФИ не означает вообще полного отказа от обмена информации, например по разовым запросам сторон. Такой вариант обмена информации по конкретным ситуациям – сохраняется.

О возможных причинах отказа Великобритании от АОФИ можно почитать здесь.

ФСБ использует данные амнистии в качестве доказательства

Как пишет газета «Ведомости», ФСБ изъяла в здании центрального аппарата ФНС одну из специальных деклараций об амнистии и использовала ее в качестве доказательства в уголовном деле, а суд нарушений в этом не усмотрел.

Опасный прецедент случился в уголовном деле Валерия Израйлита, совладельца компании «Усть-Луга», строившей одноименный морской порт на побережье Финского залива в Ленинградской области.

Следователи использовали спецдекларацию как доказательство по ст. 193.1, 174.1 УК РФ.

Обновлена форма извещения о контролируемых сделках

В случае обнаружения факта совершения налогоплательщиком контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены, налоговый орган, проводящий проверку, самостоятельно извещает ФНС РФ о данном факте.

Приказом ФНС РФ от 26.08.2019 № ММВ-7-13/421@ форма извещения о контролируемых сделках приведена в соответствие с действующими положениями НК РФ (с учетом изменений в части признания сделок контролируемыми).

Признан утратившим силу Приказ ФНС РФ от 10.10.2012 № ММВ-7-13/704@, которым утверждена ранее применявшаяся форма извещения.

Более подробно см. здесь.

РЕГИОНАЛЬНЫЙ НАЛОГИ

Губернатор СО подписал закон о налоговых льготах по налогу на имущество

02 августа Губернатор Свердловской области Е.В.Куйвашев подписал Закон № 59-ОЗ«О внесении изменений в статьи 2 и 3 Закона Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» и статью 1 Закона Свердловской области «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций».

Законом от уплаты налога на имущество организаций освобождаются организации в отношении объектов недвижимого имущества, объем капитальных вложений в строительство каждого из которых с 1 января 2019 года составил более одного миллиарда рублей, и переданных в пользование организациям, осуществляющим виды деятельности, входящие в подгруппу «Деятельность концертных залов, театров, оперных зданий, мюзик-холлов, включая услуги билетных касс», удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов. Закон устанавливает, что указанные изменения вступят в силу с 01 января 2020 года.

Также Законом устанавливается возможность использования налоговой ставки по налогу на имущество организаций в размере 0,9 процента организациями, осуществляющими перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 50 процентов. Указанное изменение распространяется на отношения по взиманию налога имущество организаций, возникшие с 01 января 2019 года.

Кроме того, налогоплательщики освобождаются от обязанности предоставлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Эксперты признали неэффективной налог/политику Свердловской области

Свердловская область заняла 71-е место из 85 в рейтинге эффективности региональной налоговой политики в 2018 г. Данные приведены в исследовании PwC, цель которого — выяснить уровень использования предоставленных регионам полномочий для самостоятельного пополнения бюджета.

Рейтинг построен на основании суммы баллов, выставленных по семи параметрам налогообложения, которые устанавливали регионы в 2018 г. Свердловская область набрала 107,4 балла из 200 возможных. Лидеры рейтинга — Москва, Новосибирская область и Санкт-Петербург — заработали 189,6, 175,4 и 174,6 соответственно.

Более подробно см. здесь.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Минфин разъяснил августовские поправки в Федеральный закон «О бухгалтерском учете»

Минфин РФ выпустил Информационное сообщение от 22.08.2019 № ИС-учет-20 «Об изменениях в Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором указано, что Федеральным законом от 27.07.2019 № 247-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

В числе основных изменений сообщается о следующем:

- введена обязанность работников организации соблюдать требования главного бухгалтера;

- запрещено изменение утвержденной бухгалтерской отчетности;

- установлен порядок представления исправленной бухгалтерской отчетности в ГИРБО (Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности);

- положения Закона о бухгалтерском учете, относящиеся к организациям бюджетной сферы, распространены на иные организации - получателей бюджетных средств;

- скорректированы отдельные требования к бухгалтерскому учету организаций бюджетной сферы;

- введен порядок подготовки стандартов бухгалтерского учета государственных финансов.

С 1 января 2020 г. вступят в силу изменения, касающиеся представления исправленной бухгалтерской отчетности в ГИРБО.

Более подробно см. здесь.

АУДИТ

Две аудиторские СРО решили объединяться

30 августа состоялась закрытая встреча руководства Российского союза аудиторов (РСА) и ассоциации аудиторов «Содружество» (ААС) с участием крупнейших компаний — членов этих саморегулируемых организаций. На ней в закрытом режиме обсуждались условия объединения двух СРО. На встрече было принято решение, что объединение пройдет «на равных». В итоге СРО будет одна, с единым руководителем, но с двумя офисами и двумя сопредседателями правления, а также двумя сметами.

О планах объединения по принципу слияния обе СРО сообщили еще летом, однако в июле переговоры усложнились.

Ситуация разрешилась отчасти благодаря активности аудитора Андрея Корешкова, который нашел в РСА «мертвые души» — ликвидированные юрлица, числящиеся среди членов СРО. Исключение их привело бы к нарушению РСА критерия численности по юрлицам. Андрей Корешков не хотел мириться с нарушениями в своей СРО, требовал через суд лишения ее статуса саморегулируемой организации, направлял письма в Минфин, Следственный комитет, иные инстанции. Суд с РСА аудитор проиграл, но развитая им деятельность подтолкнула РСА энергичнее избавляться от «мертвых душ». В итоге, по данным Минфина, на 27 августа у РСА оказалось 1995 компаний-членов (по закону должно быть не менее 2 тыс.).

Более подробно см. здесь.

ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ

Минфин предлагает продолжить либерализацию валютного регулирования

Минфин предлагает смягчить ответственность за нарушения валютного законодательства.

В первую очередь, ведомство предлагает снизить штрафы по ст. 15.25 КоАП. Конкретных цифр Минфин не называет, но хочет, чтобы снижение штраф было существенным. Следующим этапом станет отмена ст. 193 и 193.1 УК РФ, поскольку при совершении соответствующих деяний отсутствует главный признак для квалификации их в качестве преступлений - общественная опасность. Однако для декриминализации валютных операций придется вносить поправки в ст. 174 и 174.1 УК РФ. Поправки будут предусматривать назначение уголовного наказания в случае, если денежные средства будут переведены с использованием документов, содержащих недостоверные сведения об основаниях, целях или назначении перевода.